時(shí)間：2023-06-12 14:45:07
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；排查；防控
一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警防控體系的重要意義
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)工作高效、有序進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政陽(yáng)光財(cái)務(wù)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)健康發(fā)展，我們針對(duì)排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序，為建立健全長(zhǎng)效防控體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的積極配合和大力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點(diǎn)是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財(cái)務(wù)人員。不僅財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中及財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，立足建立一個(gè)“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不足，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高。2.財(cái)務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財(cái)務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。
四、財(cái)務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險(xiǎn)
點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：核算管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收入管理風(fēng)險(xiǎn)、支出管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.會(huì)計(jì)人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤。3.原始憑證不真實(shí)，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，把思想行動(dòng)統(tǒng)一到貫徹落實(shí)制度、規(guī)定上來(lái)，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。在會(huì)計(jì)核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出要及時(shí)進(jìn)行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定核銷，是否是有效票據(jù)，對(duì)于各類票據(jù)、印章不全或偽造變?cè)斓钠睋?jù)不予報(bào)銷；審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、金額、日期等事項(xiàng)是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)核銷審批和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過(guò)落實(shí)制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要財(cái)務(wù)和信息部門(mén)的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強(qiáng)系統(tǒng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。1.強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范。6.加強(qiáng)身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒(méi)有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和實(shí)施條例。強(qiáng)化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.虛報(bào)收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費(fèi)、罰沒(méi)款及各項(xiàng)收入。2.私設(shè)“小金庫(kù)”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營(yíng)性收入不入帳。4.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理、有效地利用資源，提高資金營(yíng)運(yùn)效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅(jiān)持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理有效的使用資源。進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.假公濟(jì)私、虛報(bào)發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報(bào)銷，擅自擴(kuò)大開(kāi)支、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。4.專項(xiàng)資金未專款專用。5.不執(zhí)行采購(gòu)規(guī)定，弄虛作假、違章購(gòu)買(mǎi)。6.會(huì)議、招待、差旅和公車使用費(fèi)等擠占項(xiàng)目支出。7.重大開(kāi)支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定《財(cái)務(wù)公開(kāi)制度》，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出管理制度，加大財(cái)務(wù)支出審核力度，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)。2.偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣、擅自繳銷財(cái)政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：落實(shí)《票據(jù)管理辦法》，落實(shí)票據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度。1.不得使用自制票據(jù)收費(fèi)和罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)收取法定收費(fèi)罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)自立項(xiàng)目收費(fèi)，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫(kù)存實(shí)際情況相符。3.開(kāi)具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時(shí)加蓋單位收費(fèi)章或財(cái)務(wù)專用章。4.專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫(kù)。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒(méi)有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長(zhǎng)期結(jié)算不清。6.因車輛事故而造成經(jīng)濟(jì)損失。7.車輛保險(xiǎn)購(gòu)置違規(guī)操作。8.車輛報(bào)廢、拍賣違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購(gòu)實(shí)行學(xué)院集中采購(gòu)、統(tǒng)一采購(gòu)的方式，嚴(yán)格按照采購(gòu)程序進(jìn)行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過(guò)程中要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符?？刂乒芾盹L(fēng)險(xiǎn)，按照固定資產(chǎn)的不同類別和使用特點(diǎn)進(jìn)行分門(mén)另類的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門(mén)具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。
五、學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的要點(diǎn)
關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）21-0080-02
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與分類
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素分析
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于某些難以預(yù)知或無(wú)法控制的因素的影響，使企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生離差而給企業(yè)帶來(lái)的損失。由于長(zhǎng)期貸款利息、折舊、人員費(fèi)用、稅費(fèi)等企業(yè)固定費(fèi)用的存在，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)有杠桿效應(yīng)，這是產(chǎn)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
2.企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的分類
企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)存在固定財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，即存在固定成本費(fèi)用杠桿由此產(chǎn)生，原因上看，可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的生產(chǎn)管理決策和外部市場(chǎng)變化引起的；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)盈利能力和企業(yè)融資決策的變化。
二、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中因經(jīng)營(yíng)管理上的各種失誤、缺陷而導(dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。具體可以理解為公司的管理決策人員在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低從而產(chǎn)生預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱程度
在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)都保持不變的情況下，不論企業(yè)的市場(chǎng)銷量如何，企業(yè)的固定費(fèi)用都是相對(duì)穩(wěn)定的。企業(yè)市場(chǎng)銷售量越多，分?jǐn)偟矫總€(gè)單位產(chǎn)品上的固定費(fèi)用就越小，企業(yè)所獲得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就越大，反之，銷售量越少會(huì)使企業(yè)的獲利水平降低甚至出現(xiàn)虧損。企業(yè)的銷售額變動(dòng)引起企業(yè)利潤(rùn)的變化，則表明經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)弱程度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度分類，可劃分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯型企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不明顯型企業(yè)。
2.影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受內(nèi)部和外部等諸多因素的影響，這些因素有很大的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有：產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本。
3.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響
企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)格、戰(zhàn)略選擇、銷售手段等經(jīng)營(yíng)管理決策引起的未來(lái)收益不確定，特別是企業(yè)使用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)變動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)叫作經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部因素經(jīng)常發(fā)生變化，結(jié)合杠桿效應(yīng)的存在，使影響被放大，使息稅前利潤(rùn)降低，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的凈利潤(rùn)大幅度下降。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中，由于各種外部不確定性因素所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，可將其劃分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因一般有以下幾點(diǎn)：
1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)管理系統(tǒng)不能良好適應(yīng)外部環(huán)境
企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。這些因素在企業(yè)外部，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程產(chǎn)生重大影響。目前，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不夠健全完善、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法快速適應(yīng)和應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化要求，具體表現(xiàn)在不能科學(xué)預(yù)見(jiàn)外部環(huán)境的不利變化、應(yīng)對(duì)措施不力、反應(yīng)滯后，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然伴隨在財(cái)務(wù)活動(dòng)中。然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的原因。
3.財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)
導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)原因就是財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)恰當(dāng)。為了避免財(cái)務(wù)決策失誤，財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化是必須的。許多企業(yè)財(cái)務(wù)決策都有主觀經(jīng)驗(yàn)拍板的現(xiàn)象，“一言堂”、家長(zhǎng)制、情感用事的決策風(fēng)格在企業(yè)的決策、管理仍然大量存在。決策失誤經(jīng)常發(fā)生，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)重要的原因就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不夠明確，企業(yè)內(nèi)部各單位間、企業(yè)與上級(jí)企業(yè)間，資金的管理和使用，收益分配中存在的管理不善，權(quán)責(zé)不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率非常低，資金發(fā)生流失現(xiàn)象，資金完整和安全的需要得不到保障。
四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異同及協(xié)同性分析
企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到市場(chǎng)的不斷變化，也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略方向、內(nèi)部管理、技術(shù)水平等，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)長(zhǎng)期的一種風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)在防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，要投入很多資源和精力。
而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，比較短期，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然沒(méi)有應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)那么復(fù)雜，但是卻需要時(shí)時(shí)刻刻小心謹(jǐn)慎。
公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在產(chǎn)生機(jī)制上的相互依存性深刻地影響著公司的財(cái)務(wù)管理決策，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要的指導(dǎo)作用。兩種風(fēng)險(xiǎn)的管理必須具有一定的協(xié)同性，才能達(dá)到最優(yōu)的管理效用。
五、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施
1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理
（1）明確受托責(zé)任、完善公司治理
公司治理實(shí)質(zhì)的實(shí)質(zhì)就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來(lái)規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓它們充分發(fā)揮各自的作用。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司價(jià)值的組織架構(gòu)上的保障。從表面上看，世通和安然公司的倒閉是因財(cái)務(wù)舞弊引起的。但實(shí)質(zhì)上都是由于公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)管理上造假行為成為可能，公司倒閉的根本原因在于公司治理。因此，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完善規(guī)范的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的企業(yè)治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。
（2）建立有效的內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)并根據(jù)自己的情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，根據(jù)各職能部門(mén)的特點(diǎn)，建立防堵查為主遞進(jìn)式的監(jiān)控措施，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線，改變以往注重事后監(jiān)督的現(xiàn)象，建立預(yù)防為主的監(jiān)督機(jī)制，還要明確內(nèi)部控制的全面性、全方位、全過(guò)程的原則。但全方面、全過(guò)程的監(jiān)督控制還要分清重點(diǎn)，有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以保證內(nèi)控高效性和有效性。
（3）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度
必須建立一套有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防控。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：
（1）分析宏觀環(huán)境及其變化，制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略
面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理，健全完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠做到有效運(yùn)行，以防止由于財(cái)務(wù)管理體制對(duì)環(huán)境變化不適應(yīng)而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和體系，以適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。
（2）提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控水平
通過(guò)會(huì)計(jì)政策和策略防控當(dāng)前和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)，任何步驟和環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤都會(huì)給帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須始終貫徹財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范。要注重建立對(duì)企業(yè)資金使用效益的監(jiān)督系統(tǒng)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。
（3）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。
在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮各種影響因素的決策，采用定量計(jì)算與分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型做決策。對(duì)各種可行方案的決策，應(yīng)避免主觀臆斷。在融資決策過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況合理準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需要量，再通過(guò)資本成本的計(jì)算和分析各種融資方式及風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合適的融資方式，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確的融資決策。資本流動(dòng)是周而復(fù)始的，可以說(shuō)流動(dòng)資金是企業(yè)的生命，企業(yè)必須加快庫(kù)存和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，做到良好的資產(chǎn)流動(dòng)性和資金鏈的高速周轉(zhuǎn)。根據(jù)上述方法進(jìn)行決策，會(huì)大大減少發(fā)生失誤的可能性，可避免財(cái)務(wù)決策失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）大力貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)
全面預(yù)算管理形式上是一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，反映企業(yè)未來(lái)的特定時(shí)間的所有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為宗旨，把銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn)，進(jìn)而預(yù)測(cè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金收入和支出，并編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等預(yù)算表，來(lái)反映在未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。推行全面預(yù)算并不是為了最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算本身，是為了將公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效通過(guò)全面預(yù)算緊密聯(lián)系。全面預(yù)算立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略需要，經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)、分析和決策，以實(shí)物和貨幣、證券等多種形態(tài)來(lái)反饋企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果和運(yùn)營(yíng)成果等綜合性的管理體系。良好的全面預(yù)算執(zhí)行能使企業(yè)將資源更合理有效地分配和運(yùn)用，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的業(yè)績(jī)也能更好更準(zhǔn)確地衡量、監(jiān)控，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效的貫徹。
參考文獻(xiàn)：
[1] 于新花.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].會(huì)計(jì)之友，2009，（2）.
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收益以及風(fēng)險(xiǎn)情況的量化分析，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率、范圍以及可能造成的影響進(jìn)行全面的評(píng)估。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高，不能有效的識(shí)別企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而且提出的風(fēng)險(xiǎn)防控措施效果較差，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得不到防范控制。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施
1.強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作有序開(kāi)展，必須提高企業(yè)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是確保企業(yè)內(nèi)部管理決策的科學(xué)性。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部對(duì)管理層的權(quán)限以及職責(zé)進(jìn)行明確與調(diào)整，尤其是依靠健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的約束作用，強(qiáng)化對(duì)管理決策的審核批準(zhǔn)管理，避免由于盲目決策、隨意決策造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是提高財(cái)務(wù)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)有可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行及時(shí)的整理分析，全員參與到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的效率。
2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制可以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，因而對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全具有非常重要的作用。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，首先應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，逐步建立以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能，按照企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)財(cái)務(wù)職能的集中程度，這既可以提高財(cái)務(wù)工作的效率，同時(shí)也有助于提高財(cái)務(wù)整體實(shí)力，在更高層次制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
3.提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)對(duì)能力
對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是在流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)則主要是以總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)；對(duì)于營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率；對(duì)于收益分配風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過(guò)現(xiàn)金流量比率、股本報(bào)酬率、股息發(fā)放率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。通過(guò)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合因子分析法、多元線性分析或者是邏輯回歸分析等評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)的掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率及影響情況，進(jìn)而針對(duì)性的采取通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、加快資金回籠以及調(diào)整決策等管理措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理
全球金融危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理層級(jí)多,需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:
一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來(lái)越迫切。
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹(shù)立現(xiàn)金至上意識(shí),正確分析,科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開(kāi)展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門(mén)按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè),督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理
(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強(qiáng)化兩金占用管理
除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開(kāi)工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開(kāi)展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制
全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。
(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái),及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來(lái)源應(yīng)是開(kāi)放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過(guò)預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。
五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過(guò)程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過(guò)系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過(guò)、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施,以及處理反饋與改進(jìn)建議,對(duì)應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善,以備處理類似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。
在危機(jī)面前,企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù),既艱巨又嚴(yán)峻。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制,及時(shí)預(yù)警找規(guī)律,精心預(yù)案謀對(duì)策,把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì),挑戰(zhàn)變成機(jī)遇,確保企業(yè)順利渡過(guò)危機(jī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：新時(shí)期；醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控；措施
近些年，醫(yī)療體制改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐步的加劇醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下作用日益凸顯出來(lái)。因此，醫(yī)院要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)提高對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，從而保障醫(yī)院健康、快速的發(fā)展。
一、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
（一）政策風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院屬于服務(wù)行業(yè)，公益性是其主要特點(diǎn)，以救死扶傷為宗旨開(kāi)通綠色通道等國(guó)家政策，在提高醫(yī)院的社會(huì)效益同時(shí)，給醫(yī)院帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，醫(yī)院在開(kāi)設(shè)綠色通道時(shí)，存在醫(yī)療欠費(fèi)、墊付醫(yī)藥費(fèi)等問(wèn)題，以上各種因素的影響下產(chǎn)生大量醫(yī)療結(jié)算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫(yī)院嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
衛(wèi)生行業(yè)自身所具有的公益性特點(diǎn)，使得該行業(yè)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。不同的醫(yī)護(hù)人員具有不同的技術(shù)水平，由其所提供的服務(wù)質(zhì)量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對(duì)于醫(yī)護(hù)工作人員水平提出越來(lái)越高要求，不可避免在醫(yī)療中出現(xiàn)醫(yī)療事故與糾紛等，導(dǎo)致形成醫(yī)療賠償與醫(yī)療欠費(fèi)等，不僅給醫(yī)院帶來(lái)許多醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，更會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）資金管理風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院在開(kāi)展資金管理中，主要的任務(wù)是控制、考核及分析醫(yī)院與各個(gè)科室的資金收支的執(zhí)行情況，這個(gè)過(guò)程中將資金收支計(jì)劃作為重要的指導(dǎo)。然而，需要注意的是，在資金使用過(guò)程中，如果缺乏對(duì)資金科學(xué)的統(tǒng)籌安排，則必然會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)較多潛在性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致出現(xiàn)以下各種問(wèn)題：一是資金管理缺乏監(jiān)督；二是庫(kù)存占據(jù)過(guò)多的資金；三是資金結(jié)算回款周期過(guò)長(zhǎng)等，以上各種問(wèn)題最終使得資金流動(dòng)缺乏通暢性，使得資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，一定程度上給醫(yī)院帶來(lái)更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）償債風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨著愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，多數(shù)醫(yī)院為了謀取自身發(fā)展以及購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備等，在資金短缺的情況下進(jìn)行資金籌集，會(huì)選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫(yī)院資金緊張問(wèn)題，但是會(huì)帶來(lái)一定程度的償債風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一部分的醫(yī)院在不考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在未經(jīng)過(guò)任何的科學(xué)論證的狀況下，冒險(xiǎn)的應(yīng)用過(guò)度負(fù)載經(jīng)營(yíng)策略，無(wú)形中使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升。一旦醫(yī)院面臨負(fù)載融資失控的問(wèn)題，一時(shí)間資金周轉(zhuǎn)不靈，不僅會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院陷入資不抵債的泥潭，甚至?xí)苯訉?dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)，使得醫(yī)院面臨更多的發(fā)展困境，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（五）行為風(fēng)險(xiǎn)
所謂行為風(fēng)險(xiǎn)主要指的是會(huì)計(jì)人員的行為，由于受到會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)與能力的制約，加之一方面存在不對(duì)稱的信息，另一方面受到局部利益推動(dòng)，由以上因素影響所引發(fā)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照性質(zhì)的不同， 可以將其劃分為兩種類型，一種是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，另一種是道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，所謂技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)方面存在一定的局限性，由其所的會(huì)計(jì)信息對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做出的反應(yīng)不正確。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在于會(huì)計(jì)人員在主觀意識(shí)層面上認(rèn)識(shí)不足，然而在客觀層面所產(chǎn)生的錯(cuò)誤直接引發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如，受到會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與水平的制約，不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致無(wú)法第一時(shí)間采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所謂道德風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏高尚的職業(yè)道德，在利益的面青迷失自己，違背職業(yè)道德做出各類有損醫(yī)院利益的行為，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是挪用公款；二是設(shè)立小金庫(kù)；三是造假賬等，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序造成嚴(yán)重的干擾，更會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)的主要原因分析
（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)足夠的認(rèn)識(shí)
現(xiàn)階段，醫(yī)院大部分的管理人員由醫(yī)務(wù)人員擔(dān)任，該部分人員的問(wèn)題在于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的足夠認(rèn)識(shí)，且平時(shí)忙于處理醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作，工作重點(diǎn)放在提高醫(yī)院的醫(yī)療水平方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的明顯缺乏認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄，加上缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致難以強(qiáng)化管理力度。
（二）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下
當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)工作人員存在的問(wèn)題是業(yè)務(wù)水平差異性較大，在職業(yè)道德與法制觀念方面都有待加強(qiáng)。同r，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏足夠的責(zé)任感，不能夠熟練掌握財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)控制方式，且財(cái)務(wù)分析能力有待提升，無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的征兆。除此之外，就預(yù)算編制而言，會(huì)計(jì)人員所采取的編制方式缺乏科學(xué)性，難以深入的把握財(cái)務(wù)監(jiān)控問(wèn)題，不能適應(yīng)于當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作需要。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度
在我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于重要內(nèi)容，一旦醫(yī)院無(wú)法落實(shí)到位內(nèi)部制度，則會(huì)使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。比如，在資產(chǎn)管理制度建立過(guò)程中，針對(duì)于資產(chǎn)損失方面的責(zé)任追究制度缺乏。此外，針對(duì)于易于出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督與控制。例如，信息化的系統(tǒng)管理之中，未能夠分離操作職能與系統(tǒng)維護(hù)，信息化中缺乏設(shè)計(jì)工作人員的參與。以上各種因素極容易導(dǎo)致出現(xiàn)潛在性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，在內(nèi)部與外部環(huán)境變化影響下，醫(yī)院在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，不可避免會(huì)出現(xiàn)預(yù)期與實(shí)際結(jié)果存在偏差問(wèn)題，一旦缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估與預(yù)警，醫(yī)院在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)則會(huì)陷入至被動(dòng)狀態(tài)，嚴(yán)重者會(huì)陷入難以挽回的惡劣處境。
三、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控措施
（一）增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
醫(yī)院宣傳部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其全面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此做出科學(xué)評(píng)估，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，除此之外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)時(shí)刻保持最清醒的狀態(tài)，提高對(duì)潛在危機(jī)的認(rèn)識(shí)，在平時(shí)工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
隨著醫(yī)療體制改革的深化，財(cái)會(huì)知識(shí)處于不斷地更新與變化中，為此，醫(yī)院采取定期與不定期的培訓(xùn)方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)，更提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，全面提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，防止出F等問(wèn)題。除此之外，財(cái)務(wù)工作人員在平時(shí)的工作中，應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，廣泛的涉獵與之相關(guān)的學(xué)科知識(shí)，從而豐富與完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，順應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。與此同時(shí)，作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人員，應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的靈活性，牢牢地把握財(cái)務(wù)運(yùn)行趨勢(shì)與規(guī)律，積極的應(yīng)用科學(xué)合理的分析方式，增長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)化解的能力。
（三）完善內(nèi)部控制制度
醫(yī)院要想切實(shí)的做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，有必要建立健全財(cái)務(wù)管理制度。因此，醫(yī)院應(yīng)以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財(cái)務(wù)決策失誤，實(shí)現(xiàn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低的目標(biāo)。降低財(cái)務(wù)決策失誤的概率，最大程度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此外。針對(duì)于彼此不相容的崗位，應(yīng)互相加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)的催收與清理往來(lái)的款項(xiàng)，針對(duì)于資產(chǎn)損失積極的構(gòu)建責(zé)任追究制度，為醫(yī)院資產(chǎn)保持完整性提供重要保證。
（四）強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資金的管理
醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要以良性循環(huán)的資金作為重要保障。因此，醫(yī)院應(yīng)采取現(xiàn)代化管理方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的管理，促進(jìn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)與良性循環(huán)，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金沉淀等問(wèn)題。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)流動(dòng)資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結(jié)構(gòu)，提升資金的使用效率，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。
（五）強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)的建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療秩序的管理，規(guī)范醫(yī)務(wù)工作人員的行為，提升醫(yī)務(wù)人員的水平，端正其工作與服務(wù)態(tài)度，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫(yī)院形象，將醫(yī)療糾紛與事故的發(fā)生降至最低，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療欠費(fèi)的控制，采取有效的措施以防止出現(xiàn)由于醫(yī)療賠償與欠費(fèi)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越烈，醫(yī)院應(yīng)以正確的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使深入的研究與掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿所具有的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，推動(dòng)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)資金的周轉(zhuǎn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，推動(dòng)與促進(jìn)醫(yī)院健康、快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義之分：狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)（即償還到期的本金加利息）的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，沒(méi)有債務(wù)也就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)由于受不確定因素的影響，使企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的可能性。它不僅僅是籌資風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此安全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。
1.企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控
當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生資金不足的困難時(shí)，可以采取發(fā)行股票、發(fā)行債券或銀行借款等方式來(lái)籌集所需資本。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)行股票是風(fēng)險(xiǎn)最低的籌資方式。發(fā)行股票所籌措的資本成為企業(yè)可長(zhǎng)期使用的權(quán)益資本，不需要到期償還，因而不會(huì)發(fā)生到期無(wú)力償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。但發(fā)行的股票如果不能上市，不能在二級(jí)市場(chǎng)上流通，則其籌資對(duì)象比較狹窄。而上市公司發(fā)行股票雖然籌資面廣，但目前我國(guó)的證券市場(chǎng)還不夠發(fā)達(dá)，不是每一個(gè)公司都能上市發(fā)行股票，因而所能籌集到的資金也比較有限;如果企業(yè)采取發(fā)行債券的方式籌資，除了要考慮到期是否能夠有能力償還的情況外，還應(yīng)考慮利率風(fēng)險(xiǎn)的因素。一般地，公司債券的利率有固定利率和浮動(dòng)利率兩種利率安排。當(dāng)市場(chǎng)利率較為穩(wěn)定時(shí)，利率風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，而當(dāng)市場(chǎng)利率波動(dòng)較為劇烈時(shí)，由利率變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)便成為企業(yè)在籌資決策中不得不考慮的因素。為降低利率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可利用金融市場(chǎng)上的各類金融衍生工具來(lái)鎖定利率，如訂立利率互換協(xié)議、套期保值、期貨交易等。如果預(yù)期是確定的，則可在預(yù)期利率上升時(shí)采用固定利率發(fā)行債券的方式來(lái)籌資，而在預(yù)期是不確定時(shí)，則可在預(yù)期利率上升時(shí)采用固定利率發(fā)行債券的方式來(lái)籌資，而在預(yù)期利率將會(huì)下降時(shí)，采用浮動(dòng)利率來(lái)安排債券的發(fā)行。銀行借款也同樣應(yīng)該考慮到利率變動(dòng)的因素，因而其實(shí)際操作與債券相類似。
2.企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的防控
從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來(lái)看，投資風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)該通過(guò)控制投資期限、投資品種來(lái)降低。一般來(lái)說(shuō)，投資期越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)就大，因此企業(yè)應(yīng)該盡量選擇短期投資。而在進(jìn)行證券投資的時(shí)候，應(yīng)該采取分散投資的策略，選擇若干種股票組成投資組合，通過(guò)組合中風(fēng)險(xiǎn)的相互抵消來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)股票投資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析中，可以采用β系數(shù)的分析方法或資本資產(chǎn)定價(jià)模型來(lái)確定不同證券組合的風(fēng)險(xiǎn)。β系數(shù)小于1，說(shuō)明它的風(fēng)險(xiǎn)小于整個(gè)市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)，因而是風(fēng)險(xiǎn)較小的投資對(duì)象。
3.企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)的防控
(1)選擇恰當(dāng)合同貨幣。在有關(guān)對(duì)外貿(mào)易和借貸等經(jīng)濟(jì)交易中，選擇何種貨幣作為計(jì)價(jià)貨幣直接關(guān)系到交易主體是否將承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)。為了避免匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該爭(zhēng)取使用本國(guó)貨幣作為合同貨幣，在出品、資本輸出時(shí)使用硬通貨，而在進(jìn)口、資本輸入時(shí)使用軟通貨。同時(shí)在合同中加列保值條款等措施。(2)通過(guò)在金融市場(chǎng)進(jìn)行保值操作。主要方法有現(xiàn)匯交易、期貨交易、期匯交易、期權(quán)交易、借款與投資、利率—貨幣互換、外幣票據(jù)貼現(xiàn)等。(3)對(duì)于經(jīng)濟(jì)主體在資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)處理過(guò)程中產(chǎn)生的折算風(fēng)險(xiǎn)，一般是實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債表保值來(lái)化解。這種方法要求在資產(chǎn)負(fù)債表上以各種功能貨幣表示的受險(xiǎn)資產(chǎn)與受險(xiǎn)負(fù)債的數(shù)額相等，使其折算風(fēng)險(xiǎn)頭寸為零，只有這樣，匯率變動(dòng)才不致帶來(lái)折算上的損失。(4)經(jīng)營(yíng)多樣化。即在國(guó)際范圍內(nèi)分散其銷售、生產(chǎn)地及原材料來(lái)源地，通過(guò)國(guó)際經(jīng)營(yíng)的多樣化，當(dāng)匯率出現(xiàn)變化時(shí)，管理部門(mén)可以通過(guò)比較不同地區(qū)生產(chǎn)、銷售和成本的變化趨利避害，增加在匯率變化有利的分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)，而減少匯率變化不利的分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)。(5)財(cái)務(wù)多樣化。即在多個(gè)金融市場(chǎng)以多種貨幣尋求資金的來(lái)源和資金去向，實(shí)行籌資多樣化和投資多樣化，這樣在有的外幣貶值，有的外幣升值的情況下，公司就可以使絕大部分的外匯風(fēng)險(xiǎn)相互抵消，從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
4.企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防控
企業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的目的是在保持資產(chǎn)流動(dòng)性的前提下，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。因此應(yīng)該確定最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、最佳的庫(kù)存量以及加快應(yīng)收賬款的回收等。手中持有現(xiàn)金過(guò)多，會(huì)由于較高的資金占用而失去其他的獲利機(jī)會(huì)，持有現(xiàn)金太少，又會(huì)面臨資金不能滿足流動(dòng)性需要的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)確定一個(gè)最優(yōu)的現(xiàn)金持有量，在防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)利益的最大化。
5.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控
在其他因素不變的情況下，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益就越確定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。因此企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)先對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)做好調(diào)研，要生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，銷售價(jià)格是產(chǎn)品銷售收入的決定因素之一，銷售價(jià)格越穩(wěn)定，銷售收入就越穩(wěn)定，企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益就越穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。
總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免。但風(fēng)險(xiǎn)不僅給企業(yè)形成了壓力和威脅，同時(shí)也給企業(yè)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。只要措施得當(dāng)，企業(yè)即能針對(duì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與商貿(mào)企業(yè)相互推動(dòng)、協(xié)同發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，易出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制開(kāi)展分析，具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義。
1基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
1.1商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出以下特點(diǎn)。第一，市場(chǎng)決定性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有較大關(guān)聯(lián)度，特別是近期中美貿(mào)易摩擦和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策階段性調(diào)整的影響。如果商貿(mào)企業(yè)并未結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)，把握自身在市場(chǎng)的定位，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)供應(yīng)商過(guò)于強(qiáng)勢(shì)，經(jīng)銷商反而虧錢(qián)；優(yōu)質(zhì)資源競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問(wèn)題，影響商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常開(kāi)展，降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)影響下，一旦消費(fèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變化，會(huì)使商貿(mào)企業(yè)的商品出現(xiàn)較大的價(jià)格波動(dòng)，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿(mào)企業(yè)的消費(fèi)市場(chǎng)進(jìn)入低谷期，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)行，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，市場(chǎng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出顯著的市場(chǎng)決定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿(mào)企業(yè)自主控制，對(duì)于部分無(wú)法控制的因素，其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的突發(fā)性特征。例如，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，部分商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率有所提升，會(huì)降低商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)的占比，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目對(duì)資金流動(dòng)性的依賴性較強(qiáng)，一旦商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)控制方面出現(xiàn)偏差，會(huì)降低籌資結(jié)構(gòu)的合理性及有效性，引發(fā)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
通過(guò)上述分析可知，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以管控，管理者需明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取針對(duì)性措施，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。細(xì)化來(lái)說(shuō)，商貿(mào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因有以下三種。
1.2.1資金流動(dòng)問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀不斷調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理模式，確保自身與市場(chǎng)的協(xié)同進(jìn)步。但受管理理念等要素的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式缺乏可行性及有效性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)管理模式角度來(lái)看，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由資金流動(dòng)問(wèn)題引發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，表現(xiàn)出資金與貸款失衡問(wèn)題，時(shí)常出現(xiàn)資金低于貸款金額的狀況，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額債務(wù)，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2籌資管理問(wèn)題在商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，籌集管理表現(xiàn)出三類問(wèn)題，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，分別是資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、商貿(mào)企業(yè)的物流和資金流不匹配、資金管理不規(guī)范三項(xiàng)，體現(xiàn)為資金籌集渠道單一、賬實(shí)不符、存貨周轉(zhuǎn)率偏低等現(xiàn)象。上述三類問(wèn)題不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的資金鏈安全，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展受到影響。
1.2.3財(cái)務(wù)管理問(wèn)題就商貿(mào)企業(yè)而言，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，可有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，部分商貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益作為管理重點(diǎn)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度偏低，不能為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息收集不全面，引發(fā)信息孤島問(wèn)題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)健康，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分商貿(mào)企業(yè)并未制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不規(guī)范，存在徇私舞弊現(xiàn)象，對(duì)商貿(mào)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失[1]。
1.2.4內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)于大型商貿(mào)企業(yè)，因業(yè)務(wù)量大，物流資金流周轉(zhuǎn)速度快，有時(shí)雖制定了較為規(guī)范的內(nèi)部控制流程，但在實(shí)際履行中簡(jiǎn)化操作，有時(shí)被不法分子利用，有意規(guī)避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業(yè)造成損失。
2基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
為明確商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施，本文借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，總結(jié)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，為其他商貿(mào)企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)參考。
2.1優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)
針對(duì)商貿(mào)企業(yè)存在的資金流動(dòng)性問(wèn)題，公司應(yīng)采取多項(xiàng)措施，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高商貿(mào)企業(yè)的資本收益水平，強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)的債務(wù)償還能力，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動(dòng)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)化來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公司可從以下幾方面優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。(1)積極拓展融資渠道。貿(mào)融結(jié)合往往是商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，取得固定利潤(rùn)的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負(fù)。公司要充分發(fā)揮融資能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，積極與上下游企業(yè)合作，建設(shè)穩(wěn)定的固化盈利空間。此外，隨著業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，資金平衡難度增大，財(cái)務(wù)部在協(xié)調(diào)好各部門(mén)用資的同時(shí)，多方籌措資金，頻繁調(diào)節(jié)存貸款比和承兌現(xiàn)款比，做到資金平衡，既滿足了經(jīng)營(yíng)需要，又減少了賬存資金的無(wú)效占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。(2)實(shí)施合理的納稅籌劃。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)人員結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策及稅收法律，制定科學(xué)合理的納稅籌劃，明確涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容，調(diào)整納稅方案，以合法方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)性，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利水平。(3)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。公司與軟件企業(yè)合作，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，開(kāi)發(fā)完善企業(yè)管理系統(tǒng)，規(guī)范商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及盈利能力等指標(biāo)管理與分析，準(zhǔn)確識(shí)別并評(píng)估企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如通過(guò)增資、利潤(rùn)分配等，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
2.2實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃
針對(duì)商貿(mào)企業(yè)在籌資管理方面存在的問(wèn)題，要采取針對(duì)性措施，逐一解決。(1)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)問(wèn)題。針對(duì)籌資渠道單一問(wèn)題，商貿(mào)企業(yè)可在銀行貸款的基礎(chǔ)上，在政策法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，向社會(huì)組織籌集資金，并與大客戶達(dá)成合作，獲取資金支持，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供充足的資金。同時(shí)，在籌資規(guī)劃前，做好企業(yè)債務(wù)成本評(píng)估工作，明確債務(wù)籌資的數(shù)額，并做好債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，提升企業(yè)的償債能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的籌資規(guī)劃。(2)物流與資金流匹配問(wèn)題。借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)的成功處理方案，協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)與資金，合理規(guī)劃應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時(shí)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的實(shí)時(shí)跟蹤管理，加強(qiáng)產(chǎn)品入庫(kù)單及銷售出庫(kù)單的復(fù)核，定期檢查財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬之間的進(jìn)銷存調(diào)整因素，檢查賬務(wù)與合同匹配、與收貨、發(fā)貨情況的匹配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、發(fā)票流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避賬實(shí)不符等問(wèn)題，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)需整合物流與資金流的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。
2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
2.3.1加強(qiáng)資金管控母公司在確保各子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金前提下，對(duì)下屬子公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對(duì)有關(guān)資金管理要做到“三不準(zhǔn)”要求，即不得對(duì)外借款、不得對(duì)外擔(dān)保和不得擅自對(duì)外投資，從而有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資、資金運(yùn)作等方面也應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”要求進(jìn)行集體決策，保證決策程序規(guī)范和決策民主科學(xué)。
2.3.2重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，公司應(yīng)重視貿(mào)易資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立健全業(yè)務(wù)單位資信評(píng)價(jià)體系，明確對(duì)業(yè)務(wù)單位信用額度的評(píng)定資料、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)定流程等。定期根據(jù)業(yè)務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況評(píng)定其信用額度，并在該信用額度內(nèi)對(duì)其進(jìn)行賒銷或預(yù)付貨款，強(qiáng)化預(yù)收賬款及應(yīng)收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現(xiàn)，保障自身合法權(quán)益。公司資信評(píng)價(jià)體系應(yīng)與信息化管理軟件相結(jié)合，在信息化系統(tǒng)中設(shè)定每家業(yè)務(wù)單位的信用額度，做到超信用額度公司無(wú)法對(duì)外發(fā)貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，每季應(yīng)對(duì)全部業(yè)務(wù)單位進(jìn)行梳理，對(duì)業(yè)務(wù)單位發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)減其信用額度。
2.3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)在商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息收集的全面性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。因此，商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，需做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作。企業(yè)可與軟件公司合作，結(jié)合將實(shí)際業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理工作流程相結(jié)合，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息化程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化。細(xì)化來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)包括以下程序：借款、請(qǐng)款、付款、收款、年度預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、管理、商品到貨、入庫(kù)、提單開(kāi)具、出庫(kù)審核、支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放、發(fā)票開(kāi)具等，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)管控，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供幫助。
2.3.4完善財(cái)務(wù)管理制度在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理制度可約束財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的工作行為，保障財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。在實(shí)踐中，管理者制定的財(cái)務(wù)管理制度包括工作制度與責(zé)任制度兩項(xiàng)。其中，工作制度為財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)人員提供指導(dǎo)；責(zé)任制度為責(zé)任到人制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到具體財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員中，并與考核體系連接，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)狀況，進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高其執(zhí)行力[3]。
（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，我們經(jīng)常會(huì)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他等四個(gè)方面來(lái)度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來(lái)自業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來(lái)企業(yè)對(duì)重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。
（二）營(yíng)運(yùn)資金的安全性、流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)
從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動(dòng)性和效益性的綜合要求對(duì)營(yíng)運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營(yíng)運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。
（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度使用，在某些特定條件下造成“短債長(zhǎng)用”的風(fēng)險(xiǎn)。
二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路
國(guó)外理論界對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過(guò)建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動(dòng)性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對(duì)數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來(lái)研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營(yíng)、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過(guò)度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動(dòng)情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對(duì)，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢(shì)，在預(yù)警時(shí)間上會(huì)比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來(lái)避免或盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過(guò)來(lái)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過(guò)來(lái)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來(lái)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會(huì)有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)失敗的發(fā)生。
三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容
（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容
1.選用預(yù)警指標(biāo)
根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營(yíng)運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營(yíng)因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長(zhǎng)性的指標(biāo)包括銷售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈收益增長(zhǎng)率等三項(xiàng)。2010年上海市國(guó)資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)前三大類（投資、融資和經(jīng)營(yíng)）和上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來(lái)看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動(dòng)性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。
2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)
由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對(duì)性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對(duì)于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無(wú)息負(fù)債，對(duì)公司資金面是有利的；而真正會(huì)對(duì)此類公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對(duì)于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月?tīng)I(yíng)業(yè)額比率”（[月初應(yīng)收賬款凈額+月末應(yīng)收賬款凈額)/2]/當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）指標(biāo)，以實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤(rùn)率”指標(biāo)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-費(fèi)用水平），來(lái)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過(guò)該指標(biāo)來(lái)更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。
（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買(mǎi)賣、期貨及委托理財(cái)?shù)葘?duì)外投資業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對(duì)集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動(dòng)、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對(duì)措施，并報(bào)告上一級(jí)母公司，對(duì)預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過(guò)程。
（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評(píng)估客戶信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長(zhǎng)投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以流動(dòng)資產(chǎn)清償流動(dòng)負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。
四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力
在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評(píng)估、經(jīng)營(yíng)層組織落實(shí)、監(jiān)事會(huì)定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門(mén)，授權(quán)專人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門(mén)根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對(duì)等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。
（二）對(duì)預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對(duì)工作
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過(guò)中長(zhǎng)期的行動(dòng)規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來(lái)進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會(huì)影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對(duì)企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)
信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過(guò)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動(dòng)計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過(guò)一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。
五、總結(jié)
【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控
高校教育質(zhì)量取決于學(xué)校的師資力量及軟硬件設(shè)施的配置水平，而這兩樣都離不開(kāi)良好的高校財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，因此高校財(cái)務(wù)管理工作成為高校內(nèi)部管理的最重要組成部分，但目前隨著高校發(fā)展水平日益提升，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)，只有不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平，才能切實(shí)提升高校財(cái)務(wù)管理水平，才能促進(jìn)高校的進(jìn)一步健康發(fā)展。
1.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及產(chǎn)生原因分析
1.1風(fēng)險(xiǎn)類型
（1）資金籌措風(fēng)險(xiǎn)
高校在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)其教育經(jīng)費(fèi)幾乎來(lái)源于國(guó)家財(cái)政，但是隨著高校不斷擴(kuò)張，各種性質(zhì)及規(guī)模的高校不斷發(fā)展，財(cái)政已經(jīng)無(wú)法承擔(dān)對(duì)高校的全額財(cái)政扶持，高校經(jīng)費(fèi)緊張問(wèn)題日益嚴(yán)重，加之高校學(xué)生欠費(fèi)問(wèn)題也極大的制約了高校的經(jīng)費(fèi)回籠，面對(duì)高校發(fā)展后繼乏力，金融機(jī)構(gòu)也進(jìn)一步對(duì)高?？s進(jìn)銀根，高校貸款難度增大。這種種方面的資金籌措問(wèn)題給高校的教育教學(xué)及科研工作開(kāi)展都帶來(lái)極大阻礙，高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加劇，從而最終影響學(xué)?？傮w教育質(zhì)量的滑坡。
（2）債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)
高校想要獲得進(jìn)一步發(fā)展，必然要不斷擴(kuò)大招生，擴(kuò)招的推進(jìn)則又會(huì)引出一系列財(cái)務(wù)支出，如大量征地、新建教學(xué)樓、添置更多教學(xué)設(shè)備與教學(xué)儀器、修建學(xué)生宿舍及教師公寓和其他活動(dòng)場(chǎng)所等。這些建設(shè)資金來(lái)自于各種商業(yè)銀行貸款融資、社會(huì)性集資以及其他有償使用渠道。如此一來(lái)，學(xué)校的債務(wù)償還壓力也必然增大，許多高校因此背上沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。
1.2風(fēng)險(xiǎn)成因分析
近年來(lái)，高校響應(yīng)國(guó)家高校擴(kuò)招的號(hào)召，同時(shí)為了不斷擴(kuò)大自身辦學(xué)規(guī)模、不斷擴(kuò)大社會(huì)影響力及教學(xué)質(zhì)量，但有感于國(guó)家財(cái)政扶持力度不足，所以在向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款方面呈現(xiàn)出一種盲目求大求多的趨勢(shì)。但高校資金使用特點(diǎn)又無(wú)法讓高校所獲得的貸款在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本回收與利益增長(zhǎng)，于是經(jīng)過(guò)幾年的大力建設(shè)與瘋狂貸款之后，大多數(shù)高校都陷入貸款危機(jī)無(wú)法自拔，從而嚴(yán)重影響高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。
2.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的思考
2.1加強(qiáng)學(xué)費(fèi)收費(fèi)管控力度
學(xué)費(fèi)是高校收入的主要來(lái)源之一，學(xué)費(fèi)的收取是否及時(shí)有效是高校收入是否能夠穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要環(huán)節(jié)。所以必須加強(qiáng)對(duì)教育教學(xué)費(fèi)用的收費(fèi)管控力度。要制定切實(shí)有效的管理措施，加強(qiáng)教學(xué)環(huán)節(jié)、招生環(huán)節(jié)、后勤服務(wù)環(huán)節(jié)以及對(duì)貧困生的幫扶等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精度和細(xì)致程度，從而提升學(xué)生入學(xué)比例與學(xué)費(fèi)繳費(fèi)比例。要將有效催繳責(zé)任落實(shí)到具體院系負(fù)責(zé)人頭上，將欠款催繳作為院系財(cái)務(wù)工作及負(fù)責(zé)人總體工作績(jī)效的重要考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。
2.2建議推行延長(zhǎng)貸款還款期限相關(guān)政策
高校向商業(yè)銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額巨大，切絕大多數(shù)資金都用于了學(xué)校的硬件建設(shè)，如征地、建筑修建及設(shè)置添置等，這些資金都轉(zhuǎn)化為了學(xué)校的固定資產(chǎn)，流動(dòng)性差，短期回報(bào)率低，但高校想要獲得進(jìn)一步發(fā)展又不斷需要新的資金注入，這些資金僅憑學(xué)費(fèi)收取及國(guó)家財(cái)政扶持遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致高校負(fù)債率節(jié)節(jié)攀升，日常收入多用于償還商業(yè)貸款利息而無(wú)力用作其他。所以應(yīng)該呼吁政府出臺(tái)針對(duì)高校貸款特殊性問(wèn)題的還款期限適度延長(zhǎng)政策，幫助高校平穩(wěn)度過(guò)建設(shè)期之后的還款期，讓商業(yè)銀行貸款能夠更加適應(yīng)高校的發(fā)展特點(diǎn)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)開(kāi)展。
2.3加強(qiáng)高校自身的資金籌措能力
高校是為社會(huì)主義建設(shè)培養(yǎng)優(yōu)秀人才的重要基地，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，高校擁有其他企業(yè)所不具備的大量科研技術(shù)人才與研發(fā)成果，所以高校應(yīng)該更好的利用自身優(yōu)勢(shì)，積極尋找資金籌措新渠道。如加強(qiáng)高校與企業(yè)的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，通過(guò)高校的科研成果研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)“量身定制”需要的新產(chǎn)品及新技術(shù)，通過(guò)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓或技術(shù)入股的形式，提升高校經(jīng)濟(jì)收入，不斷為學(xué)校的后續(xù)教育教學(xué)工作進(jìn)行資金補(bǔ)充。對(duì)于有條件的學(xué)校也可以根據(jù)自身實(shí)力進(jìn)行自主企業(yè)的籌建，直接將本校的科研成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際商品投放市場(chǎng)，企業(yè)受益在扣除后續(xù)經(jīng)營(yíng)所需費(fèi)用之后全數(shù)上繳學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)高校自主經(jīng)營(yíng)程度的提升，讓高校資金運(yùn)作更加寬松自如，減少高校的貸款數(shù)額及還款壓力，讓高校更加適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)的發(fā)展需求。
2.4加強(qiáng)主管部門(mén)監(jiān)管力度
高校財(cái)務(wù)管理主管部門(mén)缺位問(wèn)題也是造成高校財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)激增的原因之一，如放松高校在融資方面的管控力度，讓高校融資失去了科學(xué)性、合理性的正確意識(shí)指導(dǎo)，且在日常管理中過(guò)于粗放，導(dǎo)致高校在日積月累之后出現(xiàn)極其嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以上級(jí)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)高校的嚴(yán)格監(jiān)管，發(fā)揮主管部門(mén)在高校資源配置及資金使用效率方面的監(jiān)管力度，通過(guò)外部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)降低高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提升高校財(cái)務(wù)管理工作水平。
2.5建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)想要得到切實(shí)控制除了上述幾種提升防控質(zhì)量的方法之外，還需要針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立與完善。要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，明確高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及產(chǎn)生原因，從而有的放矢的完善預(yù)警手段。如加強(qiáng)學(xué)費(fèi)收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)欠費(fèi)類別分析判斷，加強(qiáng)對(duì)不同類型欠費(fèi)問(wèn)題的區(qū)別處理程序推行。加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出以學(xué)校實(shí)際發(fā)展需求為基礎(chǔ)的分析論證程序，控制盲目貸款及貸款使用的名不副實(shí)等。只有通過(guò)長(zhǎng)效預(yù)警機(jī)制的有效建設(shè)，才能切實(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及降低風(fēng)險(xiǎn)破壞程度，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]謝立本.高校負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討，北方經(jīng)貿(mào)，2010
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理
一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及成因
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種意外和不可控因素導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)間和范圍內(nèi)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與預(yù)期成果發(fā)生偏離的情況，這種狀況可能會(huì)使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或或者更大的收益。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中小房地產(chǎn)企業(yè)中的成因及表現(xiàn)
結(jié)合我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)狀況與國(guó)情，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所有事物都具有兩面性，負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式也不例外，它是我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)均采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式，而企業(yè)過(guò)度負(fù)債會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。2、國(guó)家宏觀調(diào)控所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控力度隨著十的召開(kāi)達(dá)到高峰。首先，胡總書(shū)記提出要大力推行城鎮(zhèn)化這一發(fā)展道路，為三四線城市的中小房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展勾勒除了廣闊的空間。而中央于十后仍舊堅(jiān)持“房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控不放松”，使得中小企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)困境外，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動(dòng)也受到相當(dāng)大的影響。2、資金回收不足所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式下的中小房地產(chǎn)企業(yè)，本金償還主要依靠房屋銷售所帶來(lái)的收益。但是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，中小房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍多處于三四線城市，這類城市人口流動(dòng)性很弱，缺乏對(duì)房產(chǎn)的剛性需求；并且在過(guò)去幾年中，許多三四線城市的土地供給極度膨脹，造成房地產(chǎn)供大于求，許多樓盤(pán)折價(jià)銷售，資金回籠不理想，造成經(jīng)營(yíng)困難，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
（一）負(fù)債經(jīng)營(yíng)所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，防范和消化負(fù)債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)該樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際與外部情況，度量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組合關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)防控組織，通過(guò)這些工具制定謹(jǐn)慎的負(fù)債計(jì)劃并做好相應(yīng)的還款計(jì)劃。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于保持合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)水平。通常來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)周期為2-4年，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更具開(kāi)發(fā)周期來(lái)合理安排資金結(jié)構(gòu)以及負(fù)債比率，在實(shí)際工作中，企業(yè)確定合理負(fù)債比率時(shí)還應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)負(fù)債具有固定性，但市場(chǎng)卻是多變，因此，中小房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)單純的利用財(cái)務(wù)杠桿，追求最佳資本機(jī)構(gòu)，而是保持低水平的負(fù)債率，空出一部分負(fù)債能力和變現(xiàn)能力強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)保持企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活性。
（二）國(guó)家宏觀調(diào)控所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1、排除盲目擴(kuò)張。目前我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)正處于宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景之下，在做出投資決策前應(yīng)開(kāi)戰(zhàn)投資可行性分析，關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展方向與走勢(shì)，選擇合適的投資范圍及實(shí)際，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高資金的使用效率。2、避免不合理融資。高負(fù)債的經(jīng)營(yíng)方式已經(jīng)越來(lái)越不適合目前的中小房地產(chǎn)企業(yè)。從理論上講，應(yīng)該將企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比率控制在50%以下為宜。結(jié)合自身特點(diǎn)及外部環(huán)境做出合理的資金需求量預(yù)算，降低股利發(fā)放以獲取更多的留存收益，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。3、規(guī)范管理企業(yè)現(xiàn)金流。企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)有效的方式合理規(guī)劃現(xiàn)金流，使其滿足企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)或面臨突發(fā)狀況的需要；建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)控；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置，提高資金周轉(zhuǎn)率，最終實(shí)現(xiàn)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（三）資金回收不足所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小房地產(chǎn)企業(yè)不光可以通過(guò)引導(dǎo)消費(fèi)和策劃適宜的銷售策略來(lái)加快資金回籠速度，還可以通過(guò)科學(xué)管理成本費(fèi)用，從而控制企業(yè)資金流量而實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)前，該業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用控制預(yù)算制度；經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)跟業(yè)務(wù)進(jìn)度，重視業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和各流程的實(shí)際完成情況，避免由于返工所造成的成本費(fèi)用的增加；業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)檢驗(yàn)業(yè)務(wù)完成狀況是否符合合同標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用是否在合同規(guī)定的限額之內(nèi)，防止不合理的費(fèi)用增加到結(jié)算成本當(dāng)中。最后，還要將業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用總額與業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中的成本費(fèi)用控制水平作出評(píng)價(jià)。
三、研究結(jié)論
中小房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)中一個(gè)特殊的企業(yè)群里，該群體比較大型房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所有者能力范圍比較有限，企業(yè)所在地多位于三四線城市，而三四線城市房地產(chǎn)市場(chǎng)較大型房地產(chǎn)企業(yè)所在的一二線城市來(lái)說(shuō)比較低迷，人口流動(dòng)性較低也導(dǎo)致了居民對(duì)房產(chǎn)的剛性需求不高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較慢造成購(gòu)買(mǎi)力不足。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從企業(yè)建立初期建立健全內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)的建設(shè)，做好市場(chǎng)需求度調(diào)查，結(jié)合經(jīng)營(yíng)所在地需求狀況及土地情況與自身的能力狀況建立有效的內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度；做好項(xiàng)目成本的控制籌資額的預(yù)測(cè)，抓好日?，F(xiàn)金流量的管理，避免資不抵債的發(fā)生；投資項(xiàng)目前利用好市場(chǎng)信息甚至專業(yè)人員及部門(mén)做好可行性分析；密切關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策與市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變，抓住良好的投資與開(kāi)發(fā)時(shí)期以增加企業(yè)盈利能力，更要分析合適的開(kāi)發(fā)與投資收縮時(shí)期，避免企業(yè)投資開(kāi)發(fā)不合理所造成的資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)問(wèn)題。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉丹丹.房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究.先建筑科技大學(xué)碩士論文,2012（5）.
[2]胥玉娥.“大會(huì)計(jì)”管理模式下基層央行事后監(jiān)督的職能定位研究.經(jīng)營(yíng)管理者,2012(18).
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)效益 內(nèi)部審計(jì)控制
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的迅速提高，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地遭遇一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。如何將其影響降到最低的程度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的真正作用，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為當(dāng)今企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)十分重要的課題。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：
(一) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，盡管這些因素存在于企業(yè)外部，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。
(二) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。
(三) 財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤
避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。
(四) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明
企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財(cái)務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒(méi)有有效的監(jiān)督與控制。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)內(nèi)容
企業(yè)要樹(shù)立以資金管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，突出以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)內(nèi)容，形成全過(guò)程控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(一) 加強(qiáng)籌融資風(fēng)險(xiǎn)管理
要認(rèn)真分析不同籌融資形式的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)籌融資的條件和因素，建立健全籌融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確?；I融資工作全過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
(二) 加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理
要綜合運(yùn)用盈虧平衡分析、敏感性分析、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等多種技術(shù)和方法，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，切實(shí)做好企業(yè)投資的可行性研究，重點(diǎn)控制投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案。
(三) 加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理
要突出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。要采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、重大采購(gòu)、金融衍生品業(yè)務(wù)等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化
(一) 加強(qiáng)預(yù)算考核環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理
第一，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度(績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn))，妥善解決預(yù)算管理中的行為問(wèn)題。企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)一定要與預(yù)算的目標(biāo)體系有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣，預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是比較預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，避免考核中的意見(jiàn)分歧和討價(jià)還價(jià)。國(guó)內(nèi)有一家上市公司，在某一年年末對(duì)各子公司進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)發(fā)現(xiàn)，各子公司在預(yù)算報(bào)告中都認(rèn)為其完成了預(yù)算的主要目標(biāo)(收入、利潤(rùn))，但各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示巨額虧損。主要原因就在于預(yù)算目標(biāo)的定義不清晰，以及各子公司的業(yè)績(jī)操縱。例如收入確認(rèn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是有嚴(yán)格的確認(rèn)條件的，但在一些子公司預(yù)算報(bào)告中，只要與客戶簽訂了合同，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出就確認(rèn)為收入(而不管是否收到客戶的驗(yàn)收單)，甚至將一些產(chǎn)品尚未發(fā)送到客戶手中的訂單也全部確認(rèn)為收入。在子公司的預(yù)算報(bào)告中，資產(chǎn)的減值也未能正確地計(jì)提，與財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額有較大的差異。還有一些子公司為完成利潤(rùn)目標(biāo)，縮減廣告支出、研究與開(kāi)發(fā)支出，渠道開(kāi)拓支出，延遲機(jī)器設(shè)備的更新或修理以減少相關(guān)費(fèi)用，所有這些行為，不僅會(huì)造成虛盈實(shí)虧，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展后勁。
第二，明確預(yù)算考核的內(nèi)容。預(yù)算考核的內(nèi)容分為兩類：一是預(yù)算目標(biāo)考核；二是預(yù)算體系運(yùn)行情況考核。預(yù)算目標(biāo)的考核應(yīng)側(cè)重經(jīng)營(yíng)的效率與效果。包括收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及研究與開(kāi)發(fā)、廣告宣傳、渠道拓展等長(zhǎng)期指標(biāo)。
(二) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的審計(jì)部門(mén)應(yīng)該增配專職審計(jì)人員，按照有利于事前、事中、事后監(jiān)督的原則，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并對(duì)每次檢查對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議和處理意見(jiàn)，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。審計(jì)部門(mén)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成本管理控制、信息披露情況等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，根據(jù)執(zhí)行反饋情況進(jìn)行合理修改。各項(xiàng)制度建立之后得到了較為有效的貫徹執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到了監(jiān)督、控制和指導(dǎo)作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)人員管理控制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的《人事管理制度》，對(duì)員工錄用、培訓(xùn)、特殊崗位員工保證、考勤、加班、請(qǐng)休假、勞動(dòng)保護(hù)、員工獎(jiǎng)懲、保險(xiǎn)及福利待遇、勞動(dòng)合同管理等方面進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)要逐步實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，嚴(yán)格按照績(jī)效考核和薪酬管理制度發(fā)放薪酬，根據(jù)業(yè)績(jī)完成情況和考核結(jié)構(gòu)發(fā)放獎(jiǎng)金；建立健全科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定并實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
(三) 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段
要不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，根據(jù)自身實(shí)際和不同技術(shù)方法的適用范圍，選擇和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，采用多種有效措施防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第一，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。要推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能、現(xiàn)代管理技術(shù)和手段，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。要通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算和完善財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系等多種措施，有效揭示企業(yè)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)存在的異常情況，及時(shí)采取相應(yīng)措施，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)要進(jìn)一步理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要按照合理合規(guī)、全面有效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序，完善內(nèi)部控制體系。工作中要加強(qiáng)信息溝通和
監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。
(四) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)是承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的主體，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，要建立職責(zé)明確、分工合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面負(fù)責(zé)，要建立科學(xué)的決策機(jī)制，積極采用科學(xué)的決策方法，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)處理出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照分工負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。內(nèi)部要明確相應(yīng)部門(mén)和專業(yè)人員承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，建立權(quán)責(zé)分明、各負(fù)其責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系；要建立科學(xué)的激勵(lì)與約束制度，調(diào)動(dòng)各方面力量積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高職能部門(mén)和個(gè)人防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和主動(dòng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門(mén)要按照分工，認(rèn)真做好有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。
(五) 建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析處理報(bào)告制度
企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析評(píng)價(jià)機(jī)制，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，及時(shí)報(bào)告本單位決策層，同時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)備，為做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要保障。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要全面分析和判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)研究制定最佳風(fēng)險(xiǎn)管理方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍；要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，通過(guò)月份流動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析等方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足和問(wèn)題，及時(shí)研究出改進(jìn)和解決的措施辦法；對(duì)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要深入分析原因，研究對(duì)策措施，予以有效防范。
一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及形成原因
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，泛指那些在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中，受各種不可預(yù)料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金收回風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)收益分配風(fēng)險(xiǎn)也是其中較為關(guān)鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對(duì)此采取有效措施，則會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其中，導(dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩個(gè)方面：第一，客觀原因。市場(chǎng)變化瞬息萬(wàn)變，而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對(duì)匱乏，就很難在第一時(shí)間采取有效措施應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于那些中小型建筑企業(yè)而言，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策比較側(cè)重于大型國(guó)有建筑企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)，對(duì)于中小型企業(yè)的扶持力度較小，再加上中小型企業(yè)融資門(mén)檻較高，使得它們更容易在市場(chǎng)突變時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對(duì)落后，且企業(yè)員工培訓(xùn)體系也不夠健全，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很容易在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式，使得企業(yè)對(duì)自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控，從而引發(fā)財(cái)產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。另外，有些建筑企業(yè)的管理水平較差，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展并沒(méi)有做出合理規(guī)劃，使得企業(yè)很容易在承接建筑項(xiàng)目后出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境；等等。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè)，特別是那些民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，作為建筑企業(yè)的管理者，應(yīng)該切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管
理工作。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、且客觀的保證和咨詢活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值以及改進(jìn)組織策略的目的。與此同時(shí)，相較于企業(yè)其他職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中所起到的作用也是獨(dú)特的、意義深遠(yuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是相對(duì)獨(dú)立的，它并不會(huì)參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際操作。正是由于內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理問(wèn)題的直接責(zé)任，才能使其成為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀條件。其中，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加入內(nèi)部審計(jì)，可以取得以下作用：
（一）監(jiān)控作用
內(nèi)部審計(jì)最初就是為了方便查錯(cuò)防弊存在的。通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門(mén)行為的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一方面可以保證建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)規(guī)章條款得以有效落實(shí)，大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率，另一方面還能在第一時(shí)間就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，并對(duì)糾正效果進(jìn)行評(píng)估，從而為建筑企業(yè)未來(lái)的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（二）咨詢作用
建筑企業(yè)可以依靠?jī)?nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)測(cè)功能，對(duì)自己?炔康慕峁?、辰{頡⒄鉸砸約胺縵盞扔幸桓鋈?面系統(tǒng)的掌握與評(píng)價(jià)，綜合性強(qiáng)且涉及面廣，并為內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)有必要并且有能力向被審計(jì)單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過(guò)程或流程設(shè)計(jì)以及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，可以與保證服務(wù)一起共同促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)全面徹底的了解以及把握，這就使得內(nèi)部審計(jì)有能力對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學(xué)合理的分析以及預(yù)測(cè)。與此同時(shí)，通過(guò)評(píng)估與監(jiān)測(cè)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實(shí)的理論依據(jù)，使企業(yè)有效規(guī)避未來(lái)可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）評(píng)價(jià)作用
內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)建筑企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀態(tài)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行鑒定與評(píng)價(jià)，由此得出的審計(jì)結(jié)論，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有力依據(jù)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的真實(shí)性、效益性以及正確性等進(jìn)行確認(rèn)，從而為獎(jiǎng)懲制度的完善提供保障。
三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)提高采取風(fēng)險(xiǎn)管理效率的策略
內(nèi)部審計(jì)作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關(guān)重要的一環(huán)，它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個(gè)角落。只要建筑企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)，都會(huì)或多或少的存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自籌資以及投資等方面，而為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，也應(yīng)該從這幾方面入手：
（一）從建筑企業(yè)籌資方面來(lái)看
現(xiàn)如今，建筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發(fā)行債券、債務(wù)重組以及股票等，都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在一定差異，這就要求建筑企業(yè)在籌資時(shí)需要充分考慮其優(yōu)缺點(diǎn)，借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)因籌資方式選擇不當(dāng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。舉例來(lái)說(shuō)，銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長(zhǎng)期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過(guò)這種方式可以在短時(shí)間內(nèi)籌措到大量資金，以此來(lái)滿足企業(yè)長(zhǎng)期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關(guān)條件波動(dòng)的影響很大，所以，建筑企業(yè)在通過(guò)銀行借款緩解資金壓力時(shí)，也可能會(huì)因上述條件的變化產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而蒙受損失。基于此，內(nèi)部審計(jì)人員需要在建筑企業(yè)向銀行借款前，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)與評(píng)估：第一，對(duì)借款建筑企業(yè)的特點(diǎn)、能力以及條件等進(jìn)行評(píng)估；第二，對(duì)借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進(jìn)行評(píng)估；第三，對(duì)借款建筑企業(yè)能否將借款用到實(shí)處，并且能為企業(yè)帶來(lái)多大收益等情況進(jìn)行核實(shí)評(píng)估。
（二）從建筑企業(yè)投資方面來(lái)看
建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時(shí)，必須要利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際投資決策過(guò)程中，為了有效提升投資效益，建筑企業(yè)應(yīng)該在投資方案實(shí)施過(guò)程中積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，從而在確保預(yù)期投資目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來(lái)說(shuō)，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)建立健全相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，來(lái)對(duì)建筑企業(yè)投資方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：第一，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行確定。由于建筑工程項(xiàng)目的特殊性，使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會(huì)將大量的資金用來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)期債權(quán)投資或者長(zhǎng)期股權(quán)投資，所以，建筑企業(yè)需要參考以下公式，來(lái)考慮企業(yè)對(duì)外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配；
第二，內(nèi)部報(bào)酬率。在建筑企業(yè)的投資過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的盈利率進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，其中，投資項(xiàng)目的盈利率是真實(shí)反映企業(yè)投資使用效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。一旦內(nèi)部報(bào)酬率低于企業(yè)資金成本，則建筑企業(yè)就勢(shì)必會(huì)承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)一系列嚴(yán)重后果。
