時(shí)間：2023-05-31 09:50:39
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程審計(jì)實(shí)施方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、搞好審前調(diào)查
審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。
二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過(guò)統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。
由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過(guò)程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。
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三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制
審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長(zhǎng)，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問(wèn)題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù)；再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。
工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過(guò)程。在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。
四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制
一、對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的審理
對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的審理包括：審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況和審計(jì)程序是否符合規(guī)定。1.審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行情況的審理。審計(jì)實(shí)施方案的審理關(guān)鍵在于審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)組的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程是否起到很好的指導(dǎo)作用，重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施是否根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中明確的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)分工、審計(jì)方法和步驟逐項(xiàng)落實(shí)；（2）每個(gè)事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)論是否在審計(jì)工作底稿中完整記錄；（3）對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為、對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)等是否嚴(yán)格按新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求分別編制審計(jì)工作底稿；（4）對(duì)于審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)查實(shí)問(wèn)題是否客觀真實(shí)寫(xiě)入審計(jì)組審計(jì)報(bào)告，是否存在隱瞞、遺漏現(xiàn)象（楊金花，2012），特別需要重點(diǎn)關(guān)注寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題和重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)匯報(bào)中存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象提出異議的事項(xiàng)、出具決定和移送處理書(shū)的事項(xiàng)、界定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的事項(xiàng)等的審計(jì)證據(jù)，具體審查證據(jù)是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否符合內(nèi)在邏輯關(guān)系，審計(jì)證據(jù)是否存在冗余現(xiàn)象。2.審計(jì)程序合規(guī)性的審理。審理人員對(duì)審計(jì)程序合規(guī)性的審理必須以法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定為依據(jù)，對(duì)審計(jì)實(shí)施各階段程序進(jìn)行審理。主要是審查是否按規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、是否要求被審計(jì)單位提供書(shū)面承諾、是否按規(guī)定征求了被審計(jì)單位（包括相關(guān)責(zé)任人員）的意見(jiàn)并對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)采納情況進(jìn)行說(shuō)明、符合聽(tīng)證條件的是否按規(guī)定履行了告知義務(wù)。從依法審計(jì)的角度講，對(duì)審計(jì)程序合規(guī)性的審理，也是審理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)。雖然，按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百四十三條的規(guī)定，審計(jì)實(shí)施方案本身的恰當(dāng)性不是審理的內(nèi)容，但是審理工作應(yīng)當(dāng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)。因此，審理機(jī)構(gòu)可以從審計(jì)實(shí)施方案編制的合規(guī)性、要素的齊全性、審計(jì)步驟和方法的可操作性等方面提出建議供審計(jì)組參考，并關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否按規(guī)定審批，遇到應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)是否按規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)；審計(jì)目標(biāo)是否可行、審計(jì)內(nèi)容是否結(jié)合調(diào)查了解的情況進(jìn)行了細(xì)化、審計(jì)重點(diǎn)是否突出、審計(jì)分工是否明確；在遇到審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目，有審計(jì)工作方案的情況下，關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)等方面是否與審計(jì)工作方案保持一致。
二、審計(jì)結(jié)論類文書(shū)的審理
審計(jì)結(jié)論類文書(shū)主要包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)結(jié)論類文書(shū)審理的重點(diǎn)是：（1）應(yīng)關(guān)注審計(jì)查證事實(shí)的表述是否清楚；（2）審計(jì)查出問(wèn)題適用的法律法規(guī)是否正確；（3）審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)查出問(wèn)題的定性和處理處罰、審計(jì)移送處理是否恰當(dāng)?shù)取Ｅc審計(jì)復(fù)核的不同之處在于，審理人員可以直接對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書(shū)進(jìn)行修改。當(dāng)前更為重要的是需要關(guān)注：（1）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)性質(zhì)相同的不同項(xiàng)目，在問(wèn)題定性、法律法規(guī)運(yùn)用、審計(jì)意見(jiàn)與審計(jì)處理是否一致；（2）同類審計(jì)文書(shū)中同類事項(xiàng)的語(yǔ)言表述、格式套用是否一致；（3）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的承諾、上次審計(jì)整改情況、本次整改要求、審計(jì)結(jié)果公告告知等章節(jié)有否遺漏，以確保對(duì)外審計(jì)報(bào)告格式的一致，確保審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象提出審計(jì)結(jié)論的公正性。
三、審理工作的程序和方式方法
1.審理工作的程序。審理工作在審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)完成審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書(shū)代擬稿的起草、審核和復(fù)核等規(guī)定程序后進(jìn)行。審理機(jī)構(gòu)可以要求：（1）審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；（2）需要對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書(shū)作重大修改時(shí)，應(yīng)將全部審理材料退還業(yè)務(wù)部門(mén)，要求其進(jìn)一步核實(shí)、修改。業(yè)務(wù)部門(mén)收到退回材料和審理意見(jiàn)書(shū)后，應(yīng)予以認(rèn)真研究，并及時(shí)修改審計(jì)結(jié)果類文書(shū)，逐一說(shuō)明審理意見(jiàn)的采納情況。審理過(guò)程中，審理機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門(mén)有爭(zhēng)議或涉及重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)一步了解、溝通，對(duì)仍存在爭(zhēng)議的向業(yè)務(wù)部門(mén)分管局長(zhǎng)報(bào)告。審理完畢，審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。需要指出的是，審計(jì)實(shí)施方案是審理人員開(kāi)展審理工作的基礎(chǔ)，為了便于審理機(jī)構(gòu)完成對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的審理，原則上審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)實(shí)施方案后的3日內(nèi)，將審計(jì)實(shí)施方案統(tǒng)一上報(bào)給審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)，便于其提前掌握方案具體內(nèi)容，有針對(duì)性開(kāi)展每個(gè)項(xiàng)目的審理工作。2.審理工作的方式方法。為更大程度促進(jìn)審理工作的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性，審理人員可采用多種方式方法開(kāi)展審理工作：（1）深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。對(duì)于一些重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審理，審理人員可以報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)了解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)推進(jìn)中的具體情況，先行開(kāi)展審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的審理。在項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，若審理人員在審理過(guò)程中認(rèn)為有必要到被審計(jì)單位實(shí)地了解核實(shí)有關(guān)情況的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意也可以深入了解項(xiàng)目實(shí)施具體情況。（2）網(wǎng)上實(shí)時(shí)跟蹤了解情況。審理人員還可利用AO與OA的交互功能，查看審計(jì)組上傳的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)包，及時(shí)了解情況，關(guān)注審計(jì)工作底稿的編制情況，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)及時(shí)與審計(jì)組進(jìn)行溝通，幫助審計(jì)組及時(shí)調(diào)整思路，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案中明確的各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)。（3）參加項(xiàng)目匯報(bào)會(huì)議。為了更加全面掌握項(xiàng)目整體情況，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的質(zhì)量控制，審理機(jī)構(gòu)可參加審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的匯報(bào)討論會(huì)議、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的階段性匯報(bào)會(huì)議、項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)會(huì)議，以掌握更多的情況，為后階段的審理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（4）詢問(wèn)相關(guān)審計(jì)人員。審理人員在審理過(guò)程中應(yīng)就相關(guān)問(wèn)題及時(shí)與審計(jì)人員及業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，充分交換意見(jiàn)，全面了解情況。審理機(jī)構(gòu)在審理過(guò)程中遇有重大爭(zhēng)議或涉及重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，或提請(qǐng)召開(kāi)審議會(huì)議，進(jìn)行集體研究，聽(tīng)取各方面專家的意見(jiàn)。（5）參加交換意見(jiàn)會(huì)。審理機(jī)構(gòu)在審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)之前，可根據(jù)需要安排審理人員參加與被審計(jì)單位召開(kāi)的交換意見(jiàn)會(huì)，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，便于掌握審計(jì)過(guò)程中審計(jì)組與被審計(jì)對(duì)象持不同意見(jiàn)的情況，從而在審理時(shí)抓住重點(diǎn)、提高效率。（6）審閱材料。業(yè)務(wù)部門(mén)完成審計(jì)結(jié)果文書(shū)代擬稿后，審理人員應(yīng)對(duì)以下材料進(jìn)行查閱審理：審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案；調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；審計(jì)組審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)；被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明；業(yè)務(wù)部門(mén)出具的書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)；代擬的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)；審計(jì)定性、處理、處罰適用的相關(guān)法律法規(guī)；其他相關(guān)資料。（7）根據(jù)需要召開(kāi)審理會(huì)議。審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審理的過(guò)程和結(jié)果予以記錄，并針對(duì)審計(jì)查實(shí)的主要問(wèn)題、與審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)存在意見(jiàn)分歧的情況、補(bǔ)充、修改、完善審計(jì)查實(shí)問(wèn)題的措施方法等提出具體意見(jiàn)。審理機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際工作需要，可以召集審計(jì)業(yè)務(wù)骨干、有關(guān)專家等召開(kāi)項(xiàng)目審理會(huì)議，在提出審理意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展集體研究討論，最后出具審理意見(jiàn)書(shū)。
四、推進(jìn)審理工作的幾點(diǎn)想法
1.建立與審計(jì)準(zhǔn)則相配套的審理操作規(guī)范，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)。目前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚未制訂有普遍適用并體現(xiàn)審理一般特征的審計(jì)項(xiàng)目審理指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全符合自身審計(jì)質(zhì)量管理特點(diǎn)的、有利于保證審計(jì)質(zhì)量的、包括審理制度在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度，使廣大基層審計(jì)人員能夠明確各自工作職責(zé)和要求、具體的審理作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以更好發(fā)揮審理作用，也有利于審計(jì)質(zhì)量的全面提高。2.建立健全審計(jì)項(xiàng)目審理會(huì)議制度，推進(jìn)審理工作發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將召開(kāi)項(xiàng)目審理工作會(huì)議作為開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目審理工作的必要環(huán)節(jié)。通過(guò)集體討論決策形成的審理意見(jiàn)，進(jìn)一步確保審理意見(jiàn)的準(zhǔn)確性。通過(guò)審理工作會(huì)議，進(jìn)一步促進(jìn)審理機(jī)構(gòu)及審理人員加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)組組長(zhǎng)間的交流、溝通，重點(diǎn)探討審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性適用法律法規(guī)，確保行使審計(jì)執(zhí)法自由裁量權(quán)恰當(dāng)，并與業(yè)務(wù)部門(mén)之間形成良好的互動(dòng)關(guān)系。審計(jì)組依據(jù)審理會(huì)議、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的相關(guān)決議，形成最終的審計(jì)結(jié)果，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。但是，審理會(huì)議的形式、內(nèi)容和職責(zé)還需要進(jìn)一步明確。比如審理會(huì)議不僅可以針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理意見(jiàn)開(kāi)展討論、研究，更為重要的是可以促進(jìn)相關(guān)人員承擔(dān)起監(jiān)督審理、總結(jié)審理經(jīng)驗(yàn)等職責(zé)，有力推進(jìn)審理工作科學(xué)有序發(fā)展。3.確立分類審理工作理念，發(fā)揮審理資源的最大效能。為了讓有限的審理資源發(fā)揮最大效能，建議審理工作引入并貫徹“全面審理、突出重點(diǎn)”的理念，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施分類審理。對(duì)于審理重點(diǎn)項(xiàng)目，審理機(jī)構(gòu)除了參加審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目過(guò)程和報(bào)告匯報(bào)外，可結(jié)合實(shí)際工作需要協(xié)同分管局領(lǐng)導(dǎo)深入現(xiàn)場(chǎng)了解情況或安排審理人員參加項(xiàng)目征求意見(jiàn)，審理時(shí)間原則上不少于3個(gè)工作日；其他預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目和重大、實(shí)事政府投資審計(jì)項(xiàng)目為一般審理項(xiàng)目，按照一般程序?qū)嵤徖恚瑢徖頃r(shí)間原則上不少于2個(gè)工作日；小型審計(jì)項(xiàng)目的審理可作適當(dāng)簡(jiǎn)化，審理時(shí)間一般不少于1個(gè)工作日。4.強(qiáng)化審理隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)審理過(guò)程溝通。審理工作要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)帶有的普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題進(jìn)行歸納、分析、提煉，提出有前瞻性的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)審計(jì)成果有效整合，提升審計(jì)成果利用水平。因此，審理隊(duì)伍的建設(shè)既要從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面提高審理人員的選配標(biāo)準(zhǔn)，又要著力于培養(yǎng)、提高審理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)能力，適當(dāng)配備專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域（如工程、環(huán)保）的兼職審理人員，充實(shí)到審理隊(duì)伍。此外，審理人員要加強(qiáng)與審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門(mén)、局領(lǐng)導(dǎo)等各層面的溝通、聽(tīng)取意見(jiàn)，努力求得共識(shí)，確保事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、審計(jì)提出的意見(jiàn)建議切實(shí)可行。5.努力爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)支持，增加編制，充實(shí)審理隊(duì)伍。從審計(jì)復(fù)核到審理的轉(zhuǎn)變，審理要求更高了，工作量必然增加。為了使這項(xiàng)工作的推進(jìn)有足夠的人力資源保障和時(shí)間保障，要努力爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)的支持，以更好地拓展審理隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)，使個(gè)人作戰(zhàn)能力融入團(tuán)隊(duì)，并擇機(jī)嘗試實(shí)行專業(yè)化對(duì)口審理，使審理機(jī)構(gòu)更好、更專業(yè)地為審計(jì)質(zhì)量保駕護(hù)航。綜上所述，審計(jì)項(xiàng)目審理制度是國(guó)家審計(jì)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要舉措，必將進(jìn)一步促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)工作科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化水平。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，在推行審理制的過(guò)程中必定會(huì)碰到各種條件、各種因素的制約，但推行審理制是審計(jì)工作的大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行。我們應(yīng)該在《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的指引下，確立“以審計(jì)質(zhì)量為目的、以審計(jì)方案為依托、以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)、以審計(jì)報(bào)告為總攬”的審理工作思路，克服暫時(shí)面臨的壓力與困難，在實(shí)踐中探索，在實(shí)踐中提高，在實(shí)踐中總結(jié)、積累經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審理工作穩(wěn)步有序推進(jìn)。
作者：姚真君 單位：上海市青浦區(qū)審計(jì)局
AC高速公路是×××至×××國(guó)道主干線在江西的一段,路線全長(zhǎng)×××公里。全線采用雙向四車道高速公路標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計(jì)行車速度100公里/小時(shí),路基寬度26米。全線地質(zhì)狀況復(fù)雜多變,地下溶洞較多,設(shè)計(jì)和施工難度較大。全線主要工程量包括:路基土石方×××萬(wàn)立方米;中等以上橋梁×××座,總長(zhǎng)×××米,其大橋×××座、大橋×××座;隧道×××道,長(zhǎng)×××米;互通立交×××處,分離立交×××處。批準(zhǔn)概算總投資×××億元,實(shí)際投資預(yù)計(jì)約×××億元,平均每公里投資約×××萬(wàn)元。目前到位資金×××億元,其中交通部專項(xiàng)撥款×××億元、省交通廳專項(xiàng)資金×××億元、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行貸款×××億元。是完全由××××年3月,國(guó)家計(jì)委批復(fù)該項(xiàng)目可研報(bào)告。7月,交通部批復(fù)該項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)。×月,該項(xiàng)目正式開(kāi)工建設(shè)。××××年×月×日正式通車,建設(shè)期僅有兩年。
該項(xiàng)目實(shí)行了項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制,項(xiàng)目法人由省交通廳指定×××承擔(dān),并由其組建成立省交通廳高速公路建設(shè)項(xiàng)目辦公室,承擔(dān)項(xiàng)目的組織實(shí)施。通車后,仍由×××組建成立高速公路收費(fèi)管理處,負(fù)責(zé)全線的營(yíng)運(yùn)、養(yǎng)護(hù)、收費(fèi)管理等,并負(fù)責(zé)貸款的償還。
二、審計(jì)基本做法
2004年×月,根據(jù)審計(jì)工作年度計(jì)劃,由江西省審計(jì)廳投資處組織安排對(duì)該高速公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行概算執(zhí)行審計(jì)。當(dāng)時(shí)AC高速公路建設(shè)項(xiàng)目已基本完成路基路面工程,累計(jì)完成投資額×××億元,占總投資的41.6%。但從工程量來(lái)看,實(shí)際上主體工程已基本完工,主要是房建工程和交通工程剛剛開(kāi)工建設(shè)。從概算執(zhí)行審計(jì)來(lái)看,是比較理想的時(shí)機(jī),此時(shí)路基路面施工單位、監(jiān)理單位大部分還在現(xiàn)場(chǎng)。
本次概算執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)備時(shí)間比較充分。2003年底,該處室基本確定了項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人,并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織了相關(guān)人員對(duì)該高速公路進(jìn)行了比較全面的審前調(diào)查。根據(jù)審前調(diào)查,在審計(jì)實(shí)施前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定了比較詳盡的審計(jì)實(shí)施方案。在該方案中,介紹了該項(xiàng)目建設(shè)基本情況,明確了審計(jì)目標(biāo),鎖定了審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍,確定了審計(jì)組成員和分工,并制定了時(shí)間安排表,同時(shí)提醒了注意事項(xiàng)。最終的審計(jì)實(shí)施基本上按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行,審計(jì)的總體目標(biāo)也基本上得以完成。
本次審計(jì)實(shí)施從×月19日至×月11日,用時(shí)21天,選調(diào)省市縣三級(jí)審計(jì)人員16人,組成了三個(gè)審計(jì)小組,對(duì)項(xiàng)目辦和兩個(gè)下設(shè)的管理部分頭進(jìn)駐審計(jì)。本次審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍是:概算執(zhí)行情況;招投標(biāo)情況;工程投資情況;勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況等。發(fā)現(xiàn)的主要違法違規(guī)問(wèn)題是:全線路基路面施工指定分包較為普遍;某些施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包;違規(guī)簽訂監(jiān)理承包合同虛列建設(shè)成本;全線管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)用房遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)交通部批復(fù)標(biāo)準(zhǔn)等。
三、審計(jì)分析評(píng)價(jià)
對(duì)AC高速公路建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行審計(jì),是江西省審計(jì)機(jī)關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中比較有特色也比較成功的一次審計(jì),同時(shí)也是江西省審計(jì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目自1991年至2004年13年歷史中的一次重大轉(zhuǎn)折。本次審計(jì)基本奠定了高速公路概算執(zhí)行審計(jì)總體模式和思路,對(duì)其后的高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)起到了示范性影響。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在:
(1)本次審計(jì)第一次比較完善地制定了審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施前,審計(jì)負(fù)責(zé)人幾次到該高速公路項(xiàng)目辦和建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)了解建設(shè)投資情況和建設(shè)管理體制情況,并且對(duì)工程量和地質(zhì)狀況以及施工單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位作了初步了解。之后制定了切合實(shí)際且比較全面可行的審計(jì)實(shí)施方案(略)。由于制訂了上述詳盡的審計(jì)實(shí)施方案,使每個(gè)審計(jì)人員都了解本次審計(jì)的戰(zhàn)略意圖和自己的工作職責(zé)和目標(biāo)以及實(shí)施的時(shí)間。這不僅在高速公路審計(jì)中第一次規(guī)定每個(gè)審計(jì)人員每天的工作任務(wù),就是在其他行業(yè)的審計(jì)也是鮮有的。
(2)第一次突破投資處審計(jì)現(xiàn)有的審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)力量整合。本次審計(jì)由于考慮到工作任務(wù)較重,審計(jì)地域跨度較大,審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不盡合理,便聯(lián)合三個(gè)設(shè)區(qū)市和一個(gè)縣區(qū)組織精干審計(jì)力量與投資處組成審計(jì)組共同進(jìn)行審計(jì),較好地解決了審計(jì)力量和專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。從表1可以看出,本次審計(jì)組人員達(dá)到了16人,其中省廳9人、市審計(jì)局6人、區(qū)審計(jì)局1人,審計(jì)總體力量比較強(qiáng)。從審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,本次審計(jì)相對(duì)來(lái)講也是比較合理的,基本可以勝任本次審計(jì)的任務(wù)。如從學(xué)歷來(lái)看,本科以上的審計(jì)人員占62.5%;從專業(yè)素質(zhì)看,懂財(cái)會(huì)知識(shí)的占81.2%,懂工程知識(shí)的占18.8%;從審計(jì)經(jīng)歷來(lái)看,有5年以上審計(jì)經(jīng)歷的審計(jì)人員占75%;從專業(yè)職稱看,中級(jí)以上職稱占75%。因此,這次對(duì)審計(jì)力量的整合是比較富有成效的。
表1AC高速公路建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)及審計(jì)力量分析表
資料來(lái)源:根據(jù)江西省審計(jì)廳內(nèi)部審計(jì)檔案整理
(3)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)思路有了新的亮點(diǎn)。一是將招投標(biāo)工作和參與建設(shè)單位的執(zhí)業(yè)狀況納入到審計(jì)的視野,并且當(dāng)作審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。以前的審計(jì)主要注重概算編制的合法性、概算執(zhí)行的規(guī)范性以及資金管理和投資完成的真實(shí)性等,招投標(biāo)工作以及參與建設(shè)單位的執(zhí)業(yè)狀況一直是審計(jì)的“盲點(diǎn)”。本次審計(jì)有所拓展,在招投標(biāo)方面,本次審計(jì)對(duì)所有工程項(xiàng)目的招投標(biāo)從招標(biāo)文件制定和公告、資格預(yù)審、清標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)所有環(huán)節(jié)進(jìn)行了比較全面地審計(jì);在參與建設(shè)單位執(zhí)業(yè)狀況方面,本次審計(jì)分成5個(gè)審計(jì)小組延伸審計(jì)施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等單位32個(gè),審計(jì)面達(dá)70%以上。二是對(duì)全線征地拆遷補(bǔ)償資金分配、管理和使用情況進(jìn)行了全面審計(jì)。該項(xiàng)目征地拆遷工作涉及3個(gè)設(shè)區(qū)市、8個(gè)縣(市、區(qū))、28個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),幾百個(gè)村莊上萬(wàn)戶農(nóng)戶。本次審計(jì)對(duì)3個(gè)設(shè)區(qū)市、8個(gè)縣(市、區(qū))征地拆遷辦進(jìn)行了全面審計(jì),對(duì)20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)征地拆遷機(jī)構(gòu)進(jìn)行了抽查,對(duì)500戶被征地拆遷戶進(jìn)行了上戶問(wèn)卷調(diào)查。在審計(jì)過(guò)程中始終以資金為主線,從項(xiàng)目辦逐級(jí)追查到各市縣征地拆遷辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)征地拆遷辦直到被征地拆遷戶。這次對(duì)征地拆遷資金的專項(xiàng)審計(jì),為保障農(nóng)戶的合法利益起了一定的作用。
(4)審計(jì)威懾力有所突破,審計(jì)成效比較明顯。由于本次審計(jì)嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行,因此本次審計(jì)基本上達(dá)到了審計(jì)目標(biāo)。首先從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題來(lái)看,有以下幾方面的突破:一是首次全面如實(shí)地揭示了江西高速公路建設(shè)過(guò)程中存在的指定分包現(xiàn)象。AC高速公路在招標(biāo)公告時(shí)確定路基路面施工標(biāo)段為×××個(gè),但在定標(biāo)時(shí)業(yè)主確定中標(biāo)單位為×××家,違規(guī)分割標(biāo)段×××家,分割金額占合同金額的×××%。二是發(fā)現(xiàn)了不少目前建筑領(lǐng)域普遍存在的一些施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包分包、不具備資質(zhì)執(zhí)業(yè)以及掛靠等現(xiàn)象。違規(guī)轉(zhuǎn)包分包是建筑領(lǐng)域的一大“頑癥”,但以前審計(jì)始終“置身其外”。這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)×××個(gè)路基路面中標(biāo)單位將一些主體工程或關(guān)鍵工程進(jìn)行了分包或轉(zhuǎn)包,×××個(gè)路基路面指定分包單位進(jìn)行了再次分包或轉(zhuǎn)包,×××個(gè)監(jiān)理單位將全部監(jiān)理工作量轉(zhuǎn)包給不具備高速公路監(jiān)理執(zhí)業(yè)資格的監(jiān)理單位,×××個(gè)交通設(shè)計(jì)單位將部分勘察設(shè)計(jì)任務(wù)分包給其他單位。三是深刻全面地揭示了征地拆遷資金分配使用中存在的挪用、抵扣、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題。如某市征地拆遷辦調(diào)劑截留應(yīng)補(bǔ)給農(nóng)戶征地補(bǔ)償資金達(dá)×××萬(wàn)元,占總額的×%等等。從審計(jì)處理來(lái)看,審計(jì)部們不僅依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理,還將本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些主要問(wèn)題整理成《審計(jì)要情》,上報(bào)省委省政府幾位主要領(lǐng)導(dǎo),引起了他們的高度重視,不久,由省政府分管領(lǐng)導(dǎo)組織召開(kāi)了由省發(fā)改委、省交通廳、省政府重點(diǎn)辦、省審計(jì)廳四方參加的整改會(huì),對(duì)該高速公路存在的主要問(wèn)題其實(shí)也是江西省高速公路建設(shè)過(guò)程中存在的帶有共性的普遍性的問(wèn)題進(jìn)行整改糾正。也正是因?yàn)檫@次整改會(huì),省政府責(zé)成省交通廳以后新開(kāi)工的高速公路,不允許采取以前高速公路建設(shè)的一些不盡合理的模式進(jìn)行,從而徹底杜絕了同類問(wèn)題的發(fā)生,為今后江西高速公路建設(shè)的健康發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。因此,不論是從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題還是從審計(jì)處理來(lái)看,這次審計(jì)較之以前有所突破,審計(jì)威懾力得以提高,審計(jì)成效明顯。
[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計(jì)；質(zhì)量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)效率，就必須重視審計(jì)質(zhì)量管理工作。所謂審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)審計(jì)工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)做好對(duì)審計(jì)工作的全要素管理、全方位管理和全過(guò)程管理。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)的意義。
1 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有3個(gè)特點(diǎn)：①跟蹤審計(jì)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計(jì)采取全過(guò)程同步實(shí)時(shí)追蹤審計(jì)的方法，明顯強(qiáng)化了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題的時(shí)效性；③跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評(píng)價(jià)方法。所以跟蹤審計(jì)可以圍繞審計(jì)質(zhì)量管理提出的3方面要求來(lái)把握審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，提升工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對(duì)提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。
2 跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題
相對(duì)于一般審計(jì)項(xiàng)目而言，工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目量大、耗時(shí)長(zhǎng)、需要的人手多，工程施工的每道工序在實(shí)施過(guò)程中都應(yīng)有審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取證，還要分階段出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性，在實(shí)踐過(guò)程中審計(jì)質(zhì)量管理方面存在如下幾個(gè)問(wèn)題。
2.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握
審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
2.2 跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊
審計(jì)效果不明顯工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。
2.3 傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)
跟蹤審計(jì)突破了原有對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和工程造價(jià)真實(shí)合法的審計(jì)范圍，對(duì)建設(shè)管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。跟蹤審計(jì)需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫?wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費(fèi)，但是傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，收費(fèi)考慮的僅是2個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額。因此，跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于受委托的某些中介機(jī)構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，質(zhì)量也就難以保證。
2.4 跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善
審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。
3 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開(kāi)拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，從而提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量。
3.1 以制定科學(xué)審計(jì)方案為基礎(chǔ)
重視審計(jì)實(shí)施方案的編制是控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們?cè)诰幹茖徲?jì)實(shí)施方案時(shí)，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)了解項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)、項(xiàng)目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤方式，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。我國(guó)跟蹤審計(jì)的主要方式有兩種。①全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。②階段性跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。那么，在審計(jì)方式的選擇方面就要綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。
3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)點(diǎn)為契機(jī)
科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等。同時(shí)，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)，便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如：應(yīng)對(duì)主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。
3.3 以抓現(xiàn)場(chǎng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)
審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。首先，把握好審計(jì)角色定位。開(kāi)展跟蹤審計(jì)，并不是要審計(jì)人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住關(guān)鍵點(diǎn)確立審計(jì)重點(diǎn)，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)，變事后被動(dòng)為事先主動(dòng)控制工程造價(jià)，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購(gòu)定價(jià)。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)和集中采購(gòu)的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽(yù)好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計(jì)圖紙和施工合同預(yù)算中沒(méi)有包括而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生的工程項(xiàng)目費(fèi)用，分清費(fèi)用的合理性。索賠費(fèi)用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時(shí)約定明確的合同風(fēng)險(xiǎn)條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對(duì)新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，做相關(guān)的單價(jià)分析。工程咨詢機(jī)構(gòu)在審核材料價(jià)格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對(duì)建材價(jià)格的規(guī)定。對(duì)招投標(biāo)時(shí)無(wú)明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價(jià)格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價(jià)格，把握住確定材料價(jià)格的主動(dòng)權(quán)。
3.4 以把握好審計(jì)的時(shí)效性為保證
衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開(kāi)展跟蹤審計(jì)，最基本的動(dòng)機(jī)是解決事后審計(jì)的弱效性，提高審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，如何把握審計(jì)意見(jiàn)的時(shí)效性就成為跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取口頭、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或正式審計(jì)公文等形式。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。通過(guò)以上3種形式，提高審計(jì)意見(jiàn)的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。
主要參考文獻(xiàn)
[1]梁彥方.建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的主要內(nèi)容與方法[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（8）.
區(qū)政府：
為進(jìn)一步推進(jìn)我區(qū)農(nóng)村地區(qū)村莊“減煤換煤”工作，鞏固現(xiàn)有成果，按照市級(jí)相關(guān)工作精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，我局會(huì)同相關(guān)部門(mén)，草擬了《懷柔區(qū)2021年農(nóng)村地區(qū)“減煤換煤”工程實(shí)施方案》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施方案》），征求了區(qū)發(fā)改委、區(qū)財(cái)政局、區(qū)城管委等14個(gè)單位和16個(gè)鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道意見(jiàn)，對(duì)于各單位提出的合理化建議結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行了修改。3月29日，副區(qū)長(zhǎng)王建剛同志組織召開(kāi)專題會(huì)議研究討論，現(xiàn)將起草情況匯報(bào)如下：
一、起草背景、依據(jù)、過(guò)程
（一）起草背景及依據(jù)
繼續(xù)鞏固平原地區(qū)村莊取暖無(wú)煤化成果；結(jié)合山區(qū)電網(wǎng)和村莊條件，穩(wěn)步推進(jìn)山區(qū)村莊冬季取暖“煤改電”改造工作；對(duì)山區(qū)尚未實(shí)施“煤改清潔能源”改造的村莊繼續(xù)實(shí)施“優(yōu)質(zhì)燃煤替代”，落實(shí)山區(qū)村莊取暖優(yōu)質(zhì)燃煤全覆蓋，逐年解決農(nóng)村地區(qū)村莊冬季取暖用煤對(duì)大氣造成的污染問(wèn)題，特制定本實(shí)施方案。
（二）起草過(guò)程
2021年3月，我局根據(jù)市級(jí)相關(guān)工作精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，起草了《實(shí)施方案》，征求了區(qū)發(fā)改委、區(qū)財(cái)政局、區(qū)城管委等14個(gè)單位和16個(gè)鎮(zhèn)鄉(xiāng)、街道意見(jiàn)，我局結(jié)合各單位意見(jiàn)對(duì)《實(shí)施方案》進(jìn)行了修改完善。2021年3月29日，王建剛副區(qū)長(zhǎng)召開(kāi)會(huì)議，專題研究了該方案。
二、主要內(nèi)容
《實(shí)施方案》主要包括基本原則、實(shí)施范圍、政策補(bǔ)貼內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間安排、部門(mén)職責(zé)、保障措施等六方面內(nèi)容。
（一）基本原則
按照“分步實(shí)施、尊重民意、注重實(shí)效和建管并重”的原則，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)惠民政策。2021年繼續(xù)鞏固平原地區(qū)村莊取暖無(wú)煤化成果；結(jié)合山區(qū)電網(wǎng)和村莊條件，穩(wěn)步推進(jìn)山區(qū)村莊冬季取暖“煤改電”改造工作；對(duì)山區(qū)尚未實(shí)施“煤改清潔能源”改造的村莊繼續(xù)實(shí)施“優(yōu)質(zhì)燃煤替代”，落實(shí)山區(qū)村莊取暖優(yōu)質(zhì)燃煤全覆蓋。
（二）實(shí)施范圍
一是取暖“煤改電”。由于電網(wǎng)條件原因，本年度不再實(shí)施整村“煤改電”改造。對(duì)2020年度已實(shí)施取暖“煤改電”村莊中尚未進(jìn)行改造的住戶，如其房屋符合改造條件，可以繼續(xù)實(shí)施取暖“煤改電”，沿用2020年度政策。對(duì)2020年以前年度實(shí)施取暖“煤改電”的村莊，本年度不再實(shí)施取暖“煤改電”。二是“優(yōu)質(zhì)燃煤替代”。對(duì)未實(shí)施取暖“煤改清潔能源”的村莊繼續(xù)實(shí)施“優(yōu)質(zhì)燃煤替代”。
（三）政策補(bǔ)貼內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)
1.取暖“煤改電”。一是電價(jià)補(bǔ)貼。對(duì)享受取暖“煤改電”電價(jià)補(bǔ)貼的住戶，取消階梯電價(jià)，并實(shí)行谷電價(jià)補(bǔ)貼政策，即在每年采暖季（本年度11月1日—下年度3月31日）低谷電價(jià)時(shí)段（晚20:00至次日早8:00），在享受低谷段優(yōu)惠電價(jià)0.3元/度的基礎(chǔ)上，由市、區(qū)兩級(jí)財(cái)政各補(bǔ)貼0.1元/度，按照用戶低谷段用電量，每個(gè)采暖季用電補(bǔ)貼最高1萬(wàn)度/戶；二是戶內(nèi)線路改造補(bǔ)貼。用戶電表以下至電采暖設(shè)備的戶內(nèi)線路改造，區(qū)財(cái)政按照空氣源熱泵水暖機(jī)每戶1500元，蓄能電暖氣每戶2000元的標(biāo)準(zhǔn)安排資金。三是設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼。對(duì)農(nóng)村用戶安裝的空氣源熱泵水暖機(jī)按照現(xiàn)有房屋建筑面積每平方米補(bǔ)貼200元（市、區(qū)財(cái)政每平方米各補(bǔ)貼100元），最高不超過(guò)24000元。蓄能式電暖氣按照設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用80%的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)貼，最高不超過(guò)8000元（其中市財(cái)政補(bǔ)貼設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用的三分之一，不足部分由區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼）。四是采暖末端補(bǔ)貼。對(duì)山區(qū)“煤改電”村莊，按照最終審計(jì)安裝空氣源熱泵水暖機(jī)的總戶數(shù)，每戶2000元標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)貼。
2.取暖“煤改氣”氣價(jià)補(bǔ)貼。在執(zhí)行市級(jí)氣價(jià)補(bǔ)貼政策的基礎(chǔ)上，區(qū)財(cái)政按照山區(qū)用戶0.7元/立方米、平原用戶0.5元/立方米的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)貼，每戶采暖季用氣量最高補(bǔ)貼2500立方米。
3.“優(yōu)質(zhì)燃煤替代”。農(nóng)村住戶優(yōu)質(zhì)燃煤補(bǔ)貼按照中標(biāo)價(jià)格，優(yōu)質(zhì)燃煤市財(cái)政補(bǔ)貼200元/噸、農(nóng)戶自籌550元/噸，不足部分由區(qū)財(cái)政給予補(bǔ)貼，每戶最高補(bǔ)貼4.5噸。
對(duì)經(jīng)區(qū)民政局認(rèn)定的低保戶、低收入家庭和區(qū)退役軍人事務(wù)局確認(rèn)的烈屬個(gè)人自籌的燃煤費(fèi)用及“煤改電”設(shè)備費(fèi)用由區(qū)財(cái)政再給予80%的補(bǔ)貼，對(duì)經(jīng)區(qū)民政局認(rèn)定的特困人員（五保戶）給予100%的補(bǔ)貼。
（四）時(shí)間安排
2021年6月底前完成優(yōu)質(zhì)燃煤供應(yīng)企業(yè)招標(biāo)工作；2021年10月底前完成優(yōu)質(zhì)燃煤配送工作。
（五）部門(mén)職責(zé)
結(jié)合部門(mén)反饋意見(jiàn)和工作實(shí)際，對(duì)相關(guān)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行了調(diào)整，部門(mén)職責(zé)進(jìn)一步明確。一是增加區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局職責(zé)，負(fù)責(zé)出臺(tái)“煤改清潔能源”售后服務(wù)管理考核辦法；二是刪除懷柔燃?xì)夤矩?fù)責(zé)“煤改氣”運(yùn)維管理服務(wù)工作職責(zé)；三是增加鎮(zhèn)鄉(xiāng)“煤改氣”設(shè)備的后期運(yùn)維管理服務(wù)工作職責(zé)。
（六）保障措施
一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)；二是加強(qiáng)精細(xì)化管理；三是加強(qiáng)售后服務(wù)管理；四是加強(qiáng)工作經(jīng)費(fèi)保障。
三、公開(kāi)屬性
《實(shí)施方案》公開(kāi)屬性為主動(dòng)公開(kāi)。
四、請(qǐng)示事項(xiàng)
現(xiàn)將《實(shí)施方案》提請(qǐng)區(qū)政府常務(wù)會(huì)審議,如無(wú)不妥,建議《實(shí)施方案》以區(qū)政府辦公室文件印發(fā)執(zhí)行。
妥否，請(qǐng)審定。
一、抓住重點(diǎn)，重點(diǎn)環(huán)節(jié)全面監(jiān)督
一是審核合同。為加強(qiáng)工程造價(jià)的源頭控制，前置監(jiān)督環(huán)節(jié)，瑞金市審計(jì)局從簽訂合同開(kāi)始介入，與相關(guān)單位一起負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審的審核把關(guān)，對(duì)合同中有可能影響工程結(jié)算及費(fèi)用審核的主要條款，合同價(jià)變更的規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，分包工程的管理等方面的內(nèi)容，提出相應(yīng)的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。
二是嚴(yán)格控制隨意變更簽證以及對(duì)增量工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核備案。若在工程施工過(guò)程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。凡變更設(shè)計(jì)增加費(fèi)用超過(guò)工程總造價(jià)5%以內(nèi)或者單項(xiàng)變更超過(guò)1萬(wàn)元的，須報(bào)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)審查備案;超過(guò)合同總造價(jià)5%且金額超過(guò)10萬(wàn)元的，由財(cái)政、審計(jì)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)核定，并報(bào)市人民政府批準(zhǔn);若計(jì)價(jià)變更價(jià)款累計(jì)超過(guò)合同總造價(jià)10%且金額在50萬(wàn)元以上的，還需重新報(bào)原項(xiàng)目概算審批部門(mén)批準(zhǔn)。審計(jì)人員需要重點(diǎn)監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數(shù)。對(duì)于施工過(guò)程出現(xiàn)的增量工程，審計(jì)人員要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的審核和備案。
三是關(guān)注隱蔽工程。對(duì)于隱蔽工程的審計(jì)，事前收集好審計(jì)證據(jù)是關(guān)鍵。多記錄工程施工過(guò)程的實(shí)施尺寸，必要時(shí)用照相機(jī)、攝像機(jī)等設(shè)備留下重要的審計(jì)證據(jù)，拍攝一些現(xiàn)場(chǎng)實(shí)景。為了轉(zhuǎn)變以前的對(duì)隱蔽工程事后追究使監(jiān)督很難奏效的局面，化被動(dòng)為主動(dòng)，促使被審單位在工程施工前就主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)部門(mén)介入，我市文件規(guī)定，對(duì)于未經(jīng)審計(jì)部門(mén)及相關(guān)單位審核備案，施工單位擅自進(jìn)行下步施工，造成工程隱蔽無(wú)法核實(shí)的增量，增加的工程價(jià)款由施工單位自行承擔(dān)。通過(guò)相關(guān)文件的明文條款，更有效地加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督作用。
二、規(guī)范程序，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作質(zhì)量全面提升
一是科學(xué)制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案既是審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象之一，又是監(jiān)控審計(jì)進(jìn)程、評(píng)估考核審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)，因此我局要求審計(jì)組扎實(shí)開(kāi)展審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的具體情況，審計(jì)組制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。審計(jì)目標(biāo)要具體化，審計(jì)事項(xiàng)要科學(xué)化，審計(jì)重點(diǎn)要合理化。審計(jì)方法則要求加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，重視可操作性。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施方案制定上要求審計(jì)組成員分工明確，并強(qiáng)化審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
二是嚴(yán)格依法審計(jì)監(jiān)督。在每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)之前，要求審計(jì)組發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，一并送達(dá)審計(jì)告知書(shū)，告知的內(nèi)容為審計(jì)所需項(xiàng)目資料、審計(jì)的程序以及審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員未遵守相關(guān)程序的申訴途徑，讓被審計(jì)單位明確知曉自身的權(quán)利和義務(wù)，在配合審計(jì)組工作的同時(shí)，監(jiān)督審計(jì)組成員遵守審計(jì)工作紀(jì)律情況。
三是注重審計(jì)成果應(yīng)用。為了使審計(jì)成果得到有效轉(zhuǎn)化，在工程價(jià)款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說(shuō)明，以審計(jì)決定為撥款依據(jù)，并且在實(shí)際撥付資金時(shí)也嚴(yán)格按照審計(jì)的最終結(jié)論進(jìn)行。在工程質(zhì)量監(jiān)督方面，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的工程質(zhì)量問(wèn)題，我局將進(jìn)行跟蹤和督促整改，把工程質(zhì)量監(jiān)督效果落到實(shí)處。
三、注重成果轉(zhuǎn)化，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作效果顯著
1.規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。嚴(yán)格監(jiān)督，重要環(huán)節(jié)隨時(shí)抽審。在整個(gè)項(xiàng)目工程的實(shí)施過(guò)程，凡是涉及變更合同或者設(shè)計(jì)方案的時(shí)候，必須有審計(jì)部門(mén)進(jìn)行把關(guān)，有效地防止了胡亂降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的行為。全程跟蹤，所有環(huán)節(jié)都在審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督之下。在重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目上實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)工作事項(xiàng)的審計(jì)，包括項(xiàng)目決策、可行性研究、項(xiàng)目資金來(lái)源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，對(duì)重點(diǎn)大中型建設(shè)項(xiàng)目，我局以派駐的方式從項(xiàng)目籌建開(kāi)始進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目法人單位，從工程立項(xiàng)到工程竣工結(jié)算審計(jì)均全程參與，重點(diǎn)項(xiàng)目專門(mén)監(jiān)督，全程施工階段穿插隨機(jī)審計(jì)監(jiān)督。
2.提高了建設(shè)資金的使用效益。通過(guò)審計(jì)，大大節(jié)約了財(cái)政資金，提高了建設(shè)資金的使用效益。在加大審計(jì)工作力度的同時(shí)，我局注重增強(qiáng)各項(xiàng)目資金使用的透明度，對(duì)固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、資金使用及審計(jì)等情況，進(jìn)行一定的公告，群眾表示滿意，社會(huì)反響極好。
縣共有中小學(xué)165所，其中：完全中學(xué)1所，普通高級(jí)中學(xué)1所，初級(jí)中學(xué)21所，九年一貫制學(xué)校2所（含民辦普通學(xué)校1所），小學(xué)136所（不含教學(xué)點(diǎn)38個(gè)），職業(yè)中學(xué)3所，少體校1所。全縣教職工總數(shù)3287人，在校學(xué)生46889人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施方案的通知》及教育部等11部門(mén)印發(fā)的《全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施細(xì)則》、《全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程監(jiān)督檢查辦法》、《全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程技術(shù)指南》的要求，以及國(guó)家、省、市校安辦的安排，我縣組織有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)全縣中小學(xué)校舍進(jìn)行了全面排查鑒定，全縣中小學(xué)校舍總面積422564平方米，按抗震排查鑒定，有414113平方米不符合抗震設(shè)防要求，其中需實(shí)施加固改造的228080平方米，需重建的186033平方米；按房屋安全鑒定，有危房201147平方米，其中B級(jí)危房145505平方米，C級(jí)危房51036平方米，D級(jí)危房4606平方米。
現(xiàn)將我縣年中小學(xué)校舍安全改造工程進(jìn)展情況匯報(bào)如下：
一、組織領(lǐng)導(dǎo)情況
中央、省、市下達(dá)關(guān)于中小學(xué)校舍安全工程有關(guān)文件后，縣委、縣政府高度重視，立足實(shí)際，制定了《縣中小學(xué)校舍安全改造工程實(shí)施方案》，成立了由縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管教育副縣長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng),縣長(zhǎng)助理、縣政府辦副主任、縣教育局局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，財(cái)政、城建、發(fā)改、監(jiān)察、審計(jì)、國(guó)土、地震、水利、安監(jiān)、消防等部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為成員的中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)組及辦公室，統(tǒng)一部署組織實(shí)施全縣中小學(xué)校舍安全工程。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣教育局，辦公室主任由局長(zhǎng)兼任。
按照《實(shí)施方案》要求，縣工程領(lǐng)導(dǎo)組主要負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目規(guī)劃、組織指導(dǎo)工程實(shí)施，監(jiān)督檢查工程進(jìn)度及質(zhì)量；縣教育局負(fù)責(zé)危房校舍的排查、建檔，會(huì)同有關(guān)部門(mén)做好校舍安全的項(xiàng)目規(guī)劃、實(shí)施等工作；縣城建局負(fù)責(zé)危房的鑒定及工程的勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、質(zhì)量檢查等；縣財(cái)政局負(fù)責(zé)資金管理；縣發(fā)改局負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審批和編制規(guī)劃；縣審計(jì)局負(fù)責(zé)預(yù)決算審計(jì)；縣地震局負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目防震安全的審核監(jiān)督；縣消防大隊(duì)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目消防安全的審核監(jiān)督。縣監(jiān)察、安監(jiān)部門(mén)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。
縣中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)組成立后，召開(kāi)了領(lǐng)導(dǎo)組各成員單位協(xié)調(diào)會(huì)，明確了職責(zé)，并對(duì)校舍安全工作進(jìn)行了安排部署。縣委常委會(huì)、政府辦公會(huì)先后對(duì)校舍安全工程規(guī)劃進(jìn)行了審議；縣委書(shū)記馬驥、縣長(zhǎng)、縣人大主任李建恩、縣政協(xié)主席李維瀾先后帶領(lǐng)班子成員深入項(xiàng)目工程學(xué)校進(jìn)行了調(diào)研指導(dǎo)；縣政府與各項(xiàng)目單位簽定了《目標(biāo)責(zé)任書(shū)》；省市教育、財(cái)政、督導(dǎo)等部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)多次對(duì)校舍安全工程進(jìn)行指導(dǎo)檢查；3月27日，省長(zhǎng)王君親臨項(xiàng)目學(xué)校二中調(diào)研，對(duì)進(jìn)一步做好校舍安全改造工作提出了明確的要求。
二、規(guī)劃落實(shí)情況
我縣實(shí)施校舍安全改造工程堅(jiān)持四個(gè)原則：一是堅(jiān)持全面規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。在全面摸清全縣中小學(xué)校舍現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，充分考慮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、地域特點(diǎn)、教育發(fā)展水平等實(shí)際情況，制訂中小學(xué)校舍維修改造規(guī)劃，分年度、分步驟進(jìn)行維修改造。二是堅(jiān)持與中小學(xué)布局調(diào)整相結(jié)合的原則。凡布局調(diào)整規(guī)劃方案中不保留的學(xué)校，不納入維修改造范圍。布局調(diào)整規(guī)劃方案中保留的學(xué)校，在對(duì)校舍進(jìn)行維修改造時(shí)，充分考慮合并后學(xué)校的師生增員、校舍擴(kuò)容等實(shí)際情況，進(jìn)行統(tǒng)籌安排。結(jié)合全縣新農(nóng)村建設(shè)規(guī)劃，規(guī)模小的學(xué)校向規(guī)模大的學(xué)校調(diào)整，地域偏僻的向鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心區(qū)域調(diào)整。三是堅(jiān)持質(zhì)量與效益相統(tǒng)一的原則。工程項(xiàng)目要本著“牢固、實(shí)用、夠用、安全、方便學(xué)生”的原則進(jìn)行建設(shè)，在科學(xué)規(guī)劃、設(shè)計(jì)及確保工程質(zhì)量的前提下，努力降低建設(shè)成本，新建的校舍最低使用壽命要在50年以上。四是堅(jiān)持項(xiàng)目管理的原則。中小學(xué)校舍維修改造實(shí)行項(xiàng)目管理，嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序和相關(guān)法律法規(guī)，做好項(xiàng)目建設(shè)工作，并據(jù)實(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算，確保預(yù)算不留缺口，做到改造一所，完成一所。
根據(jù)上述原則，縣中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)組對(duì)學(xué)校布局調(diào)整規(guī)劃和新建改擴(kuò)建學(xué)校規(guī)劃進(jìn)行了多次調(diào)研論證，改造方案已經(jīng)確定。按照規(guī)劃，通過(guò)兩年改造調(diào)整，全縣中小學(xué)減少41所，學(xué)校總數(shù)由165所降至124所。
【摘要】
投資審計(jì)是指對(duì)金融部門(mén)投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及投資效益所進(jìn)行的審計(jì)，投資審計(jì)工作是目前審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)之一。一方面分析了審計(jì)工作在審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問(wèn)題，另一方面提出了提高審計(jì)工作的方法，
【關(guān)鍵詞】
投資審計(jì)；審計(jì)機(jī)關(guān)；問(wèn)題；對(duì)策
一、審計(jì)工作中存在的問(wèn)題
1.審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)不足，獨(dú)立開(kāi)展投資審計(jì)難
工程項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)及項(xiàng)目建設(shè)管理流程，決定了工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)的綜合性、復(fù)雜性、廣泛性、階段性，對(duì)審計(jì)人員的能力提出了更高的要求，基層審計(jì)機(jī)關(guān)雖然開(kāi)展了對(duì)工程審計(jì)的培訓(xùn)，但僅限于房屋建筑類造價(jià)和建設(shè)基本知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)工程項(xiàng)目管理、施工管理流程知之甚少，同時(shí)缺乏相應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)，理論與實(shí)際聯(lián)系的不夠，且建設(shè)項(xiàng)目涉及行業(yè)廣，各行業(yè)都有自已的建設(shè)流程、項(xiàng)目管理和造價(jià)定額，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和經(jīng)驗(yàn)判斷要求更高，對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)講，獨(dú)立開(kāi)展投資審計(jì)難度大，難以對(duì)投資審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核控制。
2.造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)良莠不齊，管理流程和操作程序不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大
目前一些審計(jì)機(jī)關(guān)為解決投資審計(jì)能力不足的問(wèn)題，基本上都與造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合作，但由于造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)的不同，對(duì)審計(jì)的結(jié)果影響較大，雖然這些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)參與審計(jì)提出了一些要求，但尚未制訂完善相關(guān)的管理流程和業(yè)務(wù)操作程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、審理復(fù)核等制度規(guī)范。
3.建設(shè)專業(yè)技術(shù)人員缺乏，造價(jià)核算管理不到位，加大審計(jì)難度
由于建設(shè)單位專業(yè)技術(shù)人員缺乏，管理不到位，很容易造成攔標(biāo)價(jià)控制不完整、不規(guī)范，建設(shè)項(xiàng)目資料不完整、前后不一致，隱蔽工程簽證不齊全、不完整，工程量計(jì)量不準(zhǔn)確，結(jié)算時(shí)隨意調(diào)整主材結(jié)算單價(jià)等情況，在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，認(rèn)定工程量、材料價(jià)格的工作量很大，且爭(zhēng)議較大，難以準(zhǔn)確核定工程造價(jià)。
4.以竣工結(jié)算審計(jì)為主，向前置審計(jì)為主邁進(jìn)，拓展績(jī)效審計(jì)
基層審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)以竣工結(jié)算審計(jì)為主，由于建設(shè)單位存在前期工作不細(xì)致，未進(jìn)行地質(zhì)勘測(cè)、設(shè)計(jì)粗糙、預(yù)算編制偏高、招投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)、攔標(biāo)價(jià)控制不嚴(yán)等情況，而竣工結(jié)算審計(jì)為事后審計(jì)，對(duì)造價(jià)控制難以達(dá)到預(yù)期效果；設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，因此設(shè)計(jì)方案是否合理，預(yù)算編制是否科學(xué)，決定了工程造價(jià)的高低，只有積極開(kāi)展前置審計(jì)，從源頭上對(duì)造價(jià)進(jìn)行控制，并拓展績(jī)效評(píng)價(jià)。
二、提高審計(jì)工作的策略
1.重視審前調(diào)查，突出審計(jì)質(zhì)量控制的前期預(yù)警作用
首先，在審前調(diào)查階段要做好資料收集，對(duì)工程項(xiàng)目情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查了解，收集與該工程造價(jià)有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序資料。其次，工程審計(jì)人員要從以下方面進(jìn)行審前調(diào)查：查看建設(shè)單位方案、可研報(bào)告、征用土地以及項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)等有關(guān)資料是否完備，基建項(xiàng)目辦事程序是否規(guī)范，建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，建設(shè)管理制度、各項(xiàng)合同、投資概（預(yù)）算執(zhí)行情況，建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否合規(guī)、是否到位；進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，以便形成對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的初步認(rèn)識(shí)，對(duì)竣工決算報(bào)表、結(jié)算資料、財(cái)務(wù)資料及招投標(biāo)資料進(jìn)行預(yù)審，分析投資額的構(gòu)成、性質(zhì)和比例，審查項(xiàng)目變更資料，了解設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容；調(diào)查施工現(xiàn)場(chǎng)、材料設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)、工程量計(jì)量及結(jié)算控制等管理情況。最后，了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的資料、情況及特點(diǎn)，廣泛收集該行業(yè)可能涉及到的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，了解群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題和分析以前年度的有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)存在的問(wèn)題，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。
2.嚴(yán)格執(zhí)行審理復(fù)核
審理復(fù)核是提高審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，是提高審計(jì)質(zhì)量的保障。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度和復(fù)核制度，建立責(zé)任追究制度，明確各自的權(quán)力和責(zé)任，促進(jìn)工程審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)應(yīng)該放在初步結(jié)果調(diào)整事項(xiàng)是否合理、合規(guī)，審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)是否存在問(wèn)題，以及相關(guān)工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否符合常規(guī)等大的、主要的方面。審理機(jī)構(gòu)主要審理審計(jì)程序是否合規(guī)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確、事實(shí)表達(dá)是否清楚、引（適）用的法律、法規(guī)是否正確、審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)、審計(jì)工作的規(guī)范等方面進(jìn)行重點(diǎn)控制，以防止出現(xiàn)已有先例的法律訴訟失敗等情況。
3.把審計(jì)方案的指導(dǎo)性和操作性貫穿審計(jì)質(zhì)量的全過(guò)程
工程審計(jì)人員要根據(jù)審前調(diào)查掌握的情況，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案，全面準(zhǔn)確掌握公共工程項(xiàng)目的詳細(xì)情況，做到心中有數(shù)，使制定出的審計(jì)實(shí)施方案具有針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性。審計(jì)實(shí)施方案既要有實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)目標(biāo)的全面性，又要注重從微觀入手，突出重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，目標(biāo)分解時(shí)應(yīng)盡量具體化，使審計(jì)人員容易理解和掌握，便于實(shí)際操作。一般來(lái)說(shuō)應(yīng)將審查立項(xiàng)決策、建設(shè)管理、工作量清單的準(zhǔn)確性、合同內(nèi)設(shè)計(jì)內(nèi)容完成情況、設(shè)計(jì)變更的真實(shí)必要性、合同外工程結(jié)算情況、材料實(shí)際供應(yīng)量的準(zhǔn)確性、稅費(fèi)繳納情況等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
4.創(chuàng)新投資審計(jì)方法
審計(jì)機(jī)關(guān)要積極探尋和應(yīng)用審計(jì)工作新的方法和手段，為審計(jì)質(zhì)量控制提供技術(shù)保障。科學(xué)合理的制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，廣泛引入計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)抽樣等技術(shù)和方法，提高審計(jì)的效率和效果，發(fā)揮政府投資項(xiàng)目審計(jì)在建設(shè)領(lǐng)域中的“免疫系統(tǒng)”作用。審計(jì)方法是審計(jì)質(zhì)量在技術(shù)應(yīng)用上的切入點(diǎn)和突破口，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段及先進(jìn)的工程造價(jià)軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，盡量減少手工操作，提高工作效率，尤其是在套定額、取費(fèi)、調(diào)整材料差價(jià)和人工費(fèi)調(diào)整及自動(dòng)計(jì)算、生成表格等方面，選擇適用的單位估價(jià)表、材料差價(jià)等模板，并通過(guò)計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段防止某些審計(jì)人員企圖舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)掘深層次的問(wèn)題；重視傳統(tǒng)審計(jì)方法的更新，根據(jù)傳統(tǒng)的審計(jì)分析方法結(jié)合現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，綜合運(yùn)用對(duì)比分析法、工料分析法、銀行核對(duì)法等審計(jì)方法，提高工作效率。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行派駐工程審計(jì)員制度，前移監(jiān)督關(guān)口，同時(shí)聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)和分析評(píng)價(jià)，對(duì)定性指標(biāo)無(wú)法直接計(jì)量與考核的，可通過(guò)專家評(píng)估的、抽樣調(diào)查、同類比較等方法，確保審計(jì)質(zhì)量。
一、指導(dǎo)思想
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，本著厲行節(jié)約，科學(xué)指導(dǎo)的原則，充分發(fā)揮各鄉(xiāng)鎮(zhèn)沼氣服務(wù)站點(diǎn)的服務(wù)職能，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織具有專業(yè)技術(shù)資質(zhì)的沼氣施工隊(duì)伍，對(duì)本轄區(qū)因?yàn)?zāi)停用的沼氣工程進(jìn)行修復(fù)維護(hù)，恢復(fù)沼氣工程正常運(yùn)營(yíng)。
二、維修內(nèi)容及補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)
（一）維修內(nèi)容
戶用沼氣池：以池體清淤、管路維修、更換脫硫器和灶具為主；大中型沼氣聯(lián)戶工程：以管網(wǎng)維護(hù)、池體維修（池體清淤、防滲處理）為主。
（二）補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)
按照各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際受損、上報(bào)數(shù)及實(shí)際使用情況，分配救災(zāi)資金。
1、戶用沼氣池：每個(gè)補(bǔ)貼維修資金200元（不含物資）；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照上報(bào)的實(shí)際受損情況，到新能源辦公室領(lǐng)取相應(yīng)的物資；（灶具：確定不能再使用的，以舊換新）。
2、大中型沼氣聯(lián)戶：維護(hù)管網(wǎng)每米補(bǔ)貼8元、維修池體每立方米補(bǔ)貼150元。
3、對(duì)于不能修復(fù)的農(nóng)村戶用沼氣池，需要重建的，具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按照《縣2014年農(nóng)村沼氣工程建設(shè)實(shí)施方案》執(zhí)行。
三、維修安排及補(bǔ)貼程序
（一）維修安排
由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)調(diào)沼氣服務(wù)站點(diǎn)，組織具有專業(yè)技術(shù)資質(zhì)的沼氣施工隊(duì)伍進(jìn)行修復(fù)。
（二）補(bǔ)貼程序
先予撥50%的修復(fù)款作為啟動(dòng)資金；縣政府農(nóng)辦、財(cái)政、發(fā)改、審計(jì)、新能源辦等相關(guān)部門(mén)對(duì)修復(fù)完成情況進(jìn)行驗(yàn)收，以受損沼氣工程修復(fù)后正常運(yùn)轉(zhuǎn)為標(biāo)準(zhǔn)；經(jīng)公示后，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)調(diào)審計(jì)局，對(duì)本轄區(qū)內(nèi)實(shí)際修復(fù)情況審計(jì)后，再撥剩余修復(fù)款。
四、保障措施
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。縣農(nóng)村沼氣池工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)農(nóng)村沼氣修復(fù)建設(shè)工作，把其作為一項(xiàng)重要內(nèi)容納入對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直有關(guān)部門(mén)年度工作考核。各相關(guān)部門(mén)，制定切實(shí)可行的方法措施，明確目標(biāo)任務(wù)，細(xì)化工作方案，積極開(kāi)展沼氣工程修復(fù)建設(shè)工作。
為進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)新形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)意見(jiàn)的通知》、市審計(jì)機(jī)關(guān)“審計(jì)能力提升年”活動(dòng)實(shí)施方案的要求，結(jié)合我局實(shí)際，現(xiàn)就高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作制定本實(shí)施方案。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
為保障高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，市局成立高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)協(xié)調(diào)小組和指導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、后勤保障和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等各項(xiàng)具體工作：
三、指導(dǎo)分工
四、職責(zé)分工
（一）指導(dǎo)小組
指導(dǎo)小組負(fù)責(zé)掛鉤幫扶審計(jì)人員的高級(jí)職稱考試和申報(bào)評(píng)審工作，對(duì)擬取得高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)工程師或高級(jí)會(huì)計(jì)師等資格的審計(jì)人員對(duì)照申報(bào)條件進(jìn)行模擬評(píng)審，針對(duì)不符合評(píng)審條件的薄弱環(huán)節(jié)，定期做好督促、幫扶和指導(dǎo)工作。
1.對(duì)照幫扶對(duì)象的“基本條件”，對(duì)擬參加高級(jí)審計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的審計(jì)人員在報(bào)名考試、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、備考準(zhǔn)備、組織考試等方面在時(shí)間安排、項(xiàng)目安排等方面提出合理建議；
2.對(duì)照幫扶對(duì)象的“工作經(jīng)歷”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目、全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目、專案審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)或主審的安排等方面提出合理建議；
3.對(duì)照幫扶對(duì)象的“業(yè)績(jī)成果”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、撰寫(xiě)審計(jì)要情或?qū)ｎ}報(bào)告、審計(jì)方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)推廣，執(zhí)筆制定審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃，以及主持或承擔(dān)上級(jí)下達(dá)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題等方面進(jìn)行指導(dǎo)幫助；
4.對(duì)照幫扶對(duì)象“學(xué)術(shù)理論水平”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在審計(jì)或相關(guān)專業(yè)著作的撰寫(xiě)出版，以及在核心類或有國(guó)際統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙或期刊、省一級(jí)新聞出版部門(mén)認(rèn)定的有內(nèi)部刊號(hào)的報(bào)紙或期刊、調(diào)查報(bào)告等，做好修改、指導(dǎo)或推薦工作；
5.負(fù)責(zé)幫扶已取得高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)統(tǒng)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)工程師等高級(jí)職稱的審計(jì)人員申請(qǐng)轉(zhuǎn)評(píng)高級(jí)審計(jì)師工作。
（河南省南樂(lè)縣審計(jì)局，河南濮陽(yáng)457400）
摘要：在工程項(xiàng)目的造價(jià)管理中，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法在不斷被推廣和應(yīng)用，其作用也逐漸滲透到施工現(xiàn)場(chǎng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中。文章對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤造價(jià)審計(jì)進(jìn)行了討論。
關(guān)鍵詞 ：項(xiàng)目施工；全過(guò)程；跟蹤造價(jià)審計(jì)
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0138-02
收稿日期：2015-01-20
作者簡(jiǎn)介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂(lè)人，本科，審計(jì)師。研究方向：政府投資審計(jì)。
隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的發(fā)展和不斷完善，如何合理確定、有效控制工程造價(jià)，最大限度地降低工程造價(jià)、發(fā)揮投資效益，切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，維護(hù)參與建設(shè)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，是工程造價(jià)咨詢單位在造價(jià)咨詢過(guò)程中值得探討和研究的問(wèn)題。施工全過(guò)程造價(jià)審計(jì)正是順應(yīng)這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)產(chǎn)生的，給規(guī)范建筑市場(chǎng)、規(guī)范計(jì)價(jià)行為、提高工程造價(jià)管理質(zhì)量注入了活力。
一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要意義
1.利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正施工中的問(wèn)題
①全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工管理中的問(wèn)題，掌握建設(shè)項(xiàng)目的施工信息，為科學(xué)決策提供合理依據(jù)，從而規(guī)避施工過(guò)程中的不安全因素，達(dá)到順利施工的目的。②實(shí)施和強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)可實(shí)現(xiàn)對(duì)工程進(jìn)度、工程進(jìn)度款的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，從而避免在未履行合同條款時(shí)的支付行為。
2.利于控制土建項(xiàng)目的工程造價(jià)
①實(shí)施建筑工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)可使工程預(yù)算和結(jié)算審計(jì)工作具有合理性和規(guī)范性，從而促進(jìn)土建工程項(xiàng)目造價(jià)管理更加符合實(shí)際。②強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)能夠有效地規(guī)范項(xiàng)目部分變更等帶來(lái)的造價(jià)變動(dòng)，從而避免不必要的工程造價(jià)變動(dòng)和增加預(yù)算投資，有效監(jiān)督了工程造價(jià)過(guò)程和相關(guān)手續(xù)，規(guī)范了土建工程施工的造價(jià)管理。
3.利于避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生
強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于減少各種違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。①?gòu)?qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)可有效監(jiān)督各種擾亂項(xiàng)目施工正常運(yùn)轉(zhuǎn)的活動(dòng)和建設(shè)承包方的各種行為，從而避免違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象的發(fā)生；②強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)能有效防止建設(shè)資金被擠占挪用、貪污浪費(fèi)等。通過(guò)全方位監(jiān)督工程項(xiàng)目，大大降低了投資風(fēng)險(xiǎn)和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。
二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下六方面：①做好工程量清單和綜合單價(jià)的復(fù)核工作，以減少審計(jì)工作中因不平衡報(bào)價(jià)、漏項(xiàng)和錯(cuò)項(xiàng)等因素造成的錯(cuò)誤。②做好合同履行狀況的審查工作。③做好對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行狀況的審查工作。在審計(jì)過(guò)程中，要注意審查有無(wú)超出預(yù)算的投資、有無(wú)不符合概算批復(fù)程序的購(gòu)置自用固定資產(chǎn)擠占工程成本等現(xiàn)象。④做好對(duì)工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證合理性、規(guī)范性、完整性、真實(shí)性的審查工作，做好對(duì)隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的審查工作。⑤做好對(duì)建設(shè)資金使用合理性的審查工作，查看是否存在挪用專款、拖欠工程進(jìn)度款和擠占建筑資金等現(xiàn)象。⑥做好對(duì)設(shè)備、材料等的價(jià)格咨詢、控制工作，這對(duì)控制工程造價(jià)起著關(guān)鍵作用。
三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體方法
1.1跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制
在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)重視跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)編制跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的責(zé)任，編制跟蹤審計(jì)的概況、工作范圍、工作內(nèi)容、工作計(jì)劃、質(zhì)量目標(biāo)以及工作的原則、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。將跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的人員分配、分工職責(zé)和工作流程、建議等都編制在內(nèi)。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制對(duì)強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)有著重要的意義，可起到基礎(chǔ)性作用。
2.做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)的宣傳工作
在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，做好審計(jì)宣傳工作是十分必要的。宣傳工作的目的是讓被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求，從而使審計(jì)單位自覺(jué)接受審計(jì)。因此，審計(jì)小組應(yīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立專門(mén)的辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度。
3.深入施工現(xiàn)場(chǎng)
為了強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)工作人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)能夠掌握第一手工程進(jìn)度和工程變更的真實(shí)資料，能夠了解施工過(guò)程中的相關(guān)技術(shù)問(wèn)題，能夠最大程度地掌握工程計(jì)量規(guī)則和工程費(fèi)用測(cè)算辦法，從而使審計(jì)工作的記錄趨向真實(shí)和完整。單位工程和分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施是審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)象，也是施工安全的重點(diǎn)。因此，審計(jì)工作人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)取證。
4.做好施工管理活動(dòng)的審計(jì)工作
在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，不可忽略施工管理活動(dòng)的審計(jì)工作。施工管理活動(dòng)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)單位工程的驗(yàn)收和隱蔽工程的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、審查設(shè)計(jì)變更的規(guī)范性、工程建設(shè)例會(huì)或其他工程建設(shè)會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料的實(shí)驗(yàn)取樣和委托等。
5.設(shè)置施工停審點(diǎn)
施工停審點(diǎn)應(yīng)選擇設(shè)定在連續(xù)兩道施工工序之間，即在上一道工序的施工、檢驗(yàn)和驗(yàn)收已經(jīng)結(jié)束后，在下一道施工工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的目的是抽查在土建工程建設(shè)施工管理、監(jiān)理等方面的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況。
四、強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)的措施
1.審計(jì)工作人員要把握好角色定位
審計(jì)人員的角色定位是制約全過(guò)程跟蹤審計(jì)發(fā)展的重要因素之一。審計(jì)工作人員應(yīng)將監(jiān)督、咨詢和建議作為工作目標(biāo)定位，從而處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)工作人員應(yīng)從以下兩方面把握角色定位：①審計(jì)人員應(yīng)明確自身不能從事建設(shè)管理、施工個(gè)監(jiān)理方面的具體工作，而應(yīng)從事對(duì)這些工作的監(jiān)督工作，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)管理、施工和監(jiān)理的規(guī)范化、合理化、有序化。②審計(jì)工作人員應(yīng)按照“到位不越位、參與不干預(yù)、介入不陷入、建議不包辦”的工作原則切實(shí)履行工作。
2.加強(qiáng)自身管理
優(yōu)化審計(jì)環(huán)境是促進(jìn)跟蹤審計(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。因此，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境是強(qiáng)化土建項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要舉措。具體內(nèi)容有以下三方面：①審計(jì)工作人員應(yīng)遵從共同的價(jià)值觀和職業(yè)道德，做到同心同德，共同提高審計(jì)成果。②要切實(shí)發(fā)揮群眾參與的積極性，推動(dòng)工程預(yù)算、施工進(jìn)度，擴(kuò)展業(yè)務(wù)內(nèi)容，使施工程序透明化，從而優(yōu)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)的管理。③必須創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。在上級(jí)部門(mén)的組織下，監(jiān)理部門(mén)、建設(shè)部門(mén)和施工單位等應(yīng)相互理解、相互配合。
3.建立健全跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)
建立健全跟蹤審計(jì)的業(yè)績(jī)考核應(yīng)參考以下三方面：①改變注重審減額的傳統(tǒng)思維，將其轉(zhuǎn)變成根據(jù)實(shí)際的跟蹤投入和效果綜合判斷工程施工，從而確定審計(jì)效果。②除跟蹤審計(jì)的顯性效益之外，隱性經(jīng)濟(jì)效益也是跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然隱性經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法在結(jié)算審計(jì)報(bào)告中反映，但其的確能夠成為跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。③審計(jì)人員應(yīng)采取各種措施層層把關(guān)工程進(jìn)度款的審核，大大提高工程進(jìn)度款的審計(jì)率。
五、結(jié)束語(yǔ)
總之，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)是工程造價(jià)行業(yè)的必然趨勢(shì)。項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤造價(jià)審計(jì)工作在我國(guó)尚處在發(fā)展的初期階段，工程造價(jià)咨詢單位只有在不斷實(shí)踐中總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃照鍵.工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2012.
關(guān)鍵詞：坡耕地綜合治理秦州區(qū)大灣梁
中圖分類號(hào)：C35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、基本情況
1、自然資源與社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況
項(xiàng)目區(qū)位于秦州區(qū)西南部，地處東經(jīng)105°35′15″― 105°39′45″，北緯34°14′25″―34°17′18″之間，涉及秦州區(qū)天水、汪川、大門(mén)3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的青年、石徐、古集、楊灣、糜川、高坪6個(gè)行政村，總?cè)丝?.6262萬(wàn)人，其中：農(nóng)業(yè)人口0.6262萬(wàn)人，勞動(dòng)力0.2632萬(wàn)個(gè)，人口密度295人/km2，人均耕地0.25hm2。農(nóng)、林、荒、水域、未利用地、其它用地的面積分別為1555.52hm2、306.44hm2、34.04hm2、98.55hm2、16.77hm2、112.47hm2。長(zhǎng)期以來(lái)，項(xiàng)目區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以種植業(yè)為主，林果業(yè)、畜牧業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工等產(chǎn)業(yè)化步伐緩慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。
2、土地利用現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（1）土地利用現(xiàn)狀
總土地面積2123.79hm2。其中：農(nóng)地1555.52hm2，占總面積的73.24%；林地面積306.44hm2，占總面積的14.43%；荒草地面積34.04hm2，占總面積的1.6%；居民及交通用地面積112.47hm2，占總面積的5.3%；水域面積98.55hm2，占總面積的4.64%；未利用地面積16.77hm2，占總面積的0.79%。
（2）土地資源評(píng)價(jià)
通過(guò)對(duì)項(xiàng)目區(qū)土地資源的綜合評(píng)價(jià)，其適宜性結(jié)果為：
宜農(nóng)地：區(qū)域內(nèi)有宜農(nóng)地1425.22hm2，占總土地面積的67.11%。
宜果地：主要指已經(jīng)建成的經(jīng)濟(jì)林果地和分布于海拔相對(duì)較低，坡度在15º以上、25º以下的光照充足，土壤含水量較高、土層較厚，交通方便的坡耕地和部分的窄梯田。
宜林地：主要以現(xiàn)有的部分林地和荒坡荒溝，通過(guò)調(diào)查，流域內(nèi)有宜林地132.05hm2，占總土地面積的6.22%，主要適宜樹(shù)種為側(cè)柏、刺槐等。
宜草地：流域內(nèi)的宜草地主要是現(xiàn)有牧草地和新修梯田地埂外坡。
3、坡改梯工程建設(shè)概況
由于我縣坡耕地面積大，水土流失嚴(yán)重，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)條件差，項(xiàng)目區(qū)古集、楊灣等村實(shí)施了長(zhǎng)治工程、鞏固退耕還林成果口糧田項(xiàng)目等水土保持項(xiàng)目，取得了顯著的成效。通過(guò)實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)保存完好的各項(xiàng)治理措施累計(jì)面積646.14 hm2，其中梯田339.7hm2，人工造林98.01hm2，果園208.43 hm2，各項(xiàng)措施蓄水保土、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益明顯，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)、支撐的作用。
二、坡改梯工程任務(wù)需求分析
根據(jù)實(shí)際情況和土地資源情況，需要建設(shè)坡改梯的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，最主要的是涉及長(zhǎng)江流域的秦嶺山脈附近的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
三、坡耕地水土流失綜合治理模式及建設(shè)成本分析
1、區(qū)域坡耕地綜合治理模式及各項(xiàng)數(shù)量分析
坡耕地水土流失綜合治理工程是實(shí)行招投標(biāo)的工程治理模式，該項(xiàng)目于2013年底開(kāi)始實(shí)施，規(guī)劃措施按照坡耕地綜合治理要求進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，并合理配套坡面水系和作業(yè)道路；按照“集中連片、規(guī)模建設(shè)”的原則，梯田主要布設(shè)在坡耕地比較集中的青年、石徐、古集、楊灣、糜川、高坪6個(gè)行政村，計(jì)劃項(xiàng)目區(qū)新修梯田833.33hm2，營(yíng)造水保林34.04hm2，配套田間道路46km，排水渠20km，行道樹(shù)10500株，地埂種草83 hm2，綜合治理面積950.37hm2；總投資1250萬(wàn)元。
2、建設(shè)成本分析
坡耕地水土流失采取的招投標(biāo)模式進(jìn)行坡耕地水土流失綜合治理，項(xiàng)目在實(shí)行招投標(biāo)和以往的傳統(tǒng)式治理相比，增加很多費(fèi)用，這樣大大增加了建設(shè)成本；主要增加的成本用有費(fèi)、青苗補(bǔ)損費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、跟蹤審計(jì)費(fèi)等都大大增加了項(xiàng)目本身成本，致使成本費(fèi)用增加18-25%，導(dǎo)致每公頃坡改梯及配套綜合單價(jià)達(dá)到12000-14500元；而不通過(guò)招標(biāo)的工程可以只給施工隊(duì)付招標(biāo)工程的直接工程費(fèi)用，成本至少降低20%，把這些費(fèi)用用于治理項(xiàng)目工程中，可以充費(fèi)發(fā)揮有限資金的效益。
3、綜合治理工程的效益分析
坡耕地水土流失綜合治理項(xiàng)目，按照計(jì)劃文件要求，實(shí)行了項(xiàng)目招投標(biāo)；我們?cè)趯?shí)施過(guò)程中，實(shí)行了招投標(biāo)，實(shí)行監(jiān)理、工程審計(jì)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量檢查，實(shí)行了項(xiàng)目四制，即項(xiàng)目法人制，監(jiān)理制、招投標(biāo)制，工程審計(jì)制。按照國(guó)家的要求的確是實(shí)行了四制，符合國(guó)家要求，按照批復(fù)的實(shí)施方案社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益不明顯，計(jì)劃任務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能完成。
四、相關(guān)的生態(tài)項(xiàng)目可參與實(shí)施的坡改梯規(guī)模
1、投資需求分析
在實(shí)施小流域治理過(guò)程中，都是使用的2003年水利部頒布的《水土保持工程概算定額》進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算，價(jià)格低。
2、籌資分析
由于財(cái)政困難，配套資金無(wú)法到位，項(xiàng)目實(shí)施困難；實(shí)施坡改梯項(xiàng)目主要是國(guó)家投資和省級(jí)配套資金，籌措其他資金根本不現(xiàn)實(shí)，貸款、群眾投資和企業(yè)投資只是空話，不能落實(shí)，最多只是用項(xiàng)目配套項(xiàng)目，補(bǔ)充項(xiàng)目投資不足。
五、建設(shè)管理機(jī)制
1、坡改梯及相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)管理方式
實(shí)施的坡耕地水土流失治理工程，我們?cè)陧?xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，按照文件要求實(shí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制，同時(shí)我們還加大了項(xiàng)目資金跟蹤審計(jì)和水土流失監(jiān)測(cè)工作，確保了工程安全，充分發(fā)揮資金的三大效益。
2、現(xiàn)有項(xiàng)目管理上存在的問(wèn)題
該項(xiàng)目實(shí)施必須實(shí)行招投標(biāo)，這樣給項(xiàng)目帶來(lái)很多的問(wèn)題，主要存在以下幾個(gè)方面：
（1）該項(xiàng)目屬于土建工程，設(shè)計(jì)面積大，措施多，在做設(shè)計(jì)的時(shí)候達(dá)不到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求，不能按圖施工；同時(shí)招標(biāo)只是招標(biāo)單價(jià)，為此在管理中標(biāo)企業(yè)施工過(guò)程中，不能按照設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，存在一些矛盾，不便于管理；再就是項(xiàng)目變更相當(dāng)麻煩，手續(xù)之多，使工程進(jìn)度緩慢，不能保證質(zhì)量。
（2）項(xiàng)目按照實(shí)施方案的規(guī)劃造價(jià)低，數(shù)量大，不能按照設(shè)計(jì)完成，群眾承諾投勞，實(shí)行招投標(biāo)后，根本不可能再投勞，再加上項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)，要增加許多費(fèi)用，項(xiàng)目資金本身就不足，導(dǎo)致下達(dá)計(jì)劃無(wú)法完成，只有虛報(bào)項(xiàng)目完成，從根本上沒(méi)有發(fā)揮資金應(yīng)有的效益。
（3）水土保持項(xiàng)目本身就屬于國(guó)家投資一部分，群眾投勞一部分，所以國(guó)家投資抵，需要群眾自己投勞建設(shè)。
六、結(jié)論與建議
1、結(jié)論
坡耕地綜合治理項(xiàng)目是水土流失的主要的策源地，坡耕地面積之大，坡度陡，農(nóng)民深受其害，經(jīng)濟(jì)效益低下，因此，坡耕地綜合治理工程受到群眾的歡迎；實(shí)施坡耕地綜合治理工程勢(shì)在必行，刻不容緩，該工程是保障糧食安全和人心穩(wěn)定的一件大事，是農(nóng)民最根本的生活保障；同時(shí)該工程的實(shí)施可以吸納當(dāng)?shù)夭糠洲r(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)，促進(jìn)區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮。
2、建議
為了搞好坡耕地綜合治理工程，實(shí)現(xiàn)坡耕地綜合治理工程的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展，在實(shí)施過(guò)程中，落實(shí)好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1、申請(qǐng)?jiān)黾訃?guó)家投資，提高綜合治理單價(jià)，保證項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量達(dá)標(biāo)和數(shù)量按計(jì)劃完成；
2、《水土保持定額》于2003年制定，由于物價(jià)和人工費(fèi)的上漲，定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)的需求，因此建議修改定額的人工單價(jià)或者在今后的規(guī)劃過(guò)程中，采用水利工程定額，進(jìn)行核算。
3、在工程管理模式上，采用靈活的治理模式（招標(biāo)、議標(biāo)和洽談），保障工程順利實(shí)施。
4、整體規(guī)劃，與其它項(xiàng)目配套實(shí)施，保證項(xiàng)目資金投資不足，發(fā)揮投資的最大效益。
參考文獻(xiàn)：
1.《甘肅省水利廳2013年新修標(biāo)準(zhǔn)梯田153萬(wàn)畝實(shí)施計(jì)劃》
2.《甘肅省發(fā)展改革委、水利廳關(guān)于轉(zhuǎn)下達(dá)水土保持工程2013年中央預(yù)算內(nèi)投資計(jì)劃的通知》（甘發(fā)改投資[2013]1345號(hào)）
3.《水土保持項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)報(bào)告編制規(guī)程》
《全國(guó)坡耕地水土流失綜合治理試點(diǎn)工程天水市秦州區(qū)大灣梁項(xiàng)目區(qū)2013年實(shí)施方案》
4. 《甘肅省水文手冊(cè)》甘肅省水文局，1988年；
5. 《甘肅暴雨洪水圖集》甘肅省水文局2002年；
6. 《甘肅省水土保持區(qū)劃》甘肅省水利廳水土保持局；
