時間：2022-05-17 07:39:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計協會工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1．2009年，協會將加強與各地方政府的合作，主辦一系列展會。除了繼續與****市人民政府、**省中小企業辦公室、國家發改委中國中小企業國際合作協會主辦“2009**（**）中小投資創業項目及連鎖加盟博覽會”外，****市政府也向協會發出了主辦活動的邀請。
2．2009年3月，協會將與**市政府、中國醫藥保健協會聯合主辦“中國醫藥保健產業博覽會暨中國醫藥保健連鎖經營企業品牌管理論壇”。
3．2009年9月，協會將與**省政府、東盟10國相關協會以及中國商業聯合會零售供貨商專業委員會聯合主辦“中國—東盟中小創業項目及連鎖加盟投資峰會”。
5．2009年4月和11月，協會還將繼續主辦“中國特許經營品牌論壇”，力爭將這一活動打造成為規模最大、規格最高、行業普遍認同的權威盛會。
6．配合**石景山區宣傳部、石景山區旅游局協辦“2009**國際雕塑公園新春文化廟會”。
三、為規范行業秩序，樹立知名品牌，推動中國特許經營行業長久健康地發展，有效保護加盟商、消費者的權益，制訂并出臺中國特許經營行業標準
標準化水平是一個國家科技與經濟發展水平的反映，也是一個國家與企業管理水平高低的重要指標。一個標準帶來一個名牌，一個標準贏得一個市場，一個標準改變一種生活。新近發生的三鹿奶粉事件暴露出檢測標準的問題，由于過去三聚氰胺的含量檢測應該沒有被列入奶粉檢測標準之中，如今，新的檢測標準已經出臺，為奶粉安全保駕護航。
從全球經濟形勢看，標準是走向國際市場的“通行證”，是市場競爭的制高點，是企業自主創新、跨越發展的法寶。標準的競爭能力和水平，已經成為評估各國產業核心競爭力的重要依據，更是衡量創新能力的標志。
為此，中國政法大學特許經營研究中心常務副主任、協會培訓認證委員會主任李維華博士率先提出制定中國特許經營行業標準。目前，基本完成了標準制訂的前期工作，這將是中國特許經營的第一個行業標準，意義非常由重大。適時召開新聞會，同時將在全行業試行推廣，希望廣大的企業積極參與，并在實踐中不斷增強標準的實用性和有效性，不斷優化、完善行業的標準體系。為中國特許經營企業參與國際競爭提供技術支撐，實現中國特許經營行業跨躍式的發展。
四、為了推動建立誠信的行業環境，樹立特許經營誠信品牌，開展中國特許經營品牌推介活動
為貫徹落實十七大會議精神，以品牌建設帶動科技和管理創新，提升特許經營企業的綜合競爭力，以品牌建設帶動國內外市場的開拓，提升我國特許經營企業在全球的影響力，2009年協會將聯合專家學者、行業協會、媒體機構、加盟商等，采取網絡投票和專家評定等方式，在全國開展中國特許經營誠信品牌推介及評選活動，并制作相關宣傳資料和音像制品。
五、加強國內外特許經營企業的交流與合作，組織國際性考察、學術研討等相關活動
為加強特許經營企業的交流與合作，學習國外特許經營企業先進的商業模式和管理經驗，推進國內特許經營行業的創新發展，提高企業的核心競爭力，協會將于2009年組織一系列赴國外考察、學術研討等相關活動。計劃在2009年5月赴臺灣舉辦“兩岸養生康體行業連鎖交流與合作”主題考察活動。
六、針對特許經營行業現狀和企業的實際需求，舉辦各種實戰特訓課程。
為規范本協會會費收取、使用和管理，保證本協會工作正常開展，根據國家民政部、財政部（民發〔2003〕95號）《關于調整社會團體會費政策等有關問題的通知》要求，結合我會實際狀況，特制定本會會員繳納會費標準和管理辦法。
一、會費及收取原則
1、會費。會費是指會員根據協會章程向協會交納的活動經費。會員單位給予協會活動的贊助、捐贈等不屬于會費范疇。本會單位會員是繳納會費主要對象。
2、會費收取原則。實行分級差額會費制原則，按照會員單位性質和在協會擔任的職務，確定相應標準。
二、會費收取標準
（一）入會費：為切實貫徹落實減輕會員負擔的辦會原則，本協會免除融資擔保機構入會費。
（二）年會費：
會長單位：7萬元
副會長單位：4萬元
監事長單位：4萬元
理事單位：2萬元
監事單位：2萬元
普通會員單位：3000元
三、會費繳納時間和方式
會員按年度繳納會費。每年1月30日前一次性繳足當年會費；每年7月1日后入會的，按當年會費的一半金額繳納。
繳納方式為支票、現金或電匯。
四、會費開支范圍
1、協會所需的固定資產及管理費支出；
2、舉辦協會大型會議、行業調研、各類培訓、經驗推廣、信息溝通及考察交流等活動的開支；
3、專職工作人員工資、保險和福利支出；
4、其他應支出的費用。
五、會費管理
1、會費由秘書處負責收取及管理，并開具省民政廳印制、財政廳監制的《社會團體會費統一收據》。
2、本會日常經費開支由會長審批。（每年年初，秘書處應根據當年的工作計劃及會費收支情況編制收支預算，經理事會審議通過后執行。同時，秘書處提交上年度財務決算報告。）
3、協會財務賬目由專職會計負責，嚴格執行《民間非營利性組織會計制度》，接受會員大會、監事會、省政府金融辦的質詢和監督。
4、財務收支情況由秘書處定期向會員大會報告，每年進行財務審計。
20XX年是我國“XX五”時期承上啟下的重要一年，會計管理工作要切實貫徹落實全區財政工作會議精神，緊緊圍繞財政發展改革大局，以科學發展觀為指導，深化會計改革，完善會計服務，推進各項會計工作實現科學化、精細化管理，全面提升我市會計工作質量和服務效能。
一、大力推進各項會計法規制度的貫徹執行，不斷促進會計工作規范化管理
(一)進一步推進企業會計準則在全市大中型企業的執行。根據財政廳的要求，在不斷做好上市公司20XX年年報監控分析工作，及時上報的同時，繼續跟蹤市屬大、中型企業執行企業會計準則情況，通過總結經驗，及時解決企業會計準則在實施過程中所存在的困難和問題。
(二)按照自治區財政廳的文件要求，通過宣傳、組織學習等方式，加深了解和掌握企業會計準則通用分類標準的實質內容，同時組織各縣、城區財政局會同相關部門共同做好《小企業會計準則》宣傳培訓工作，為市企業實施上述兩項會計政策法規做好前期準備。
(三)認真做好《醫院會計制度》20XX年1月1日在我市開始執行的推動工作，并會同醫療衛生管理部門共同指導醫院進行新舊會計科目的銜接，同時繼續做好《基層衛生醫療機構會計制度》檢查和完善工作。
(四)按照管理要求，制定年度計劃，繼續抓好會計基礎規范的檢查、復查和驗收工作，促進各行政事業單位建立健全內部控制制度，不斷提高會計電算化、信息化水平;在做好本級工作的基礎上認真組織好各縣、城區積極開展會計基礎規范驗收的考核工作。
二、廣泛宣傳建立企業內部控制規范體系的重要意義，切實做好該項會計制度體系的貫徹實施工作
(一)繼續做好企業內部控制規范體系的宣傳、培訓以及貫徹實施工作。20XX年要根據自治區財政廳的要求，在不斷總結經驗的前提下，進一步擴大企業內部控制規范體系的試點實施范圍，指導上市公司按照企業發展的需要，建立和完善企業內部控制規范管理體系，不斷提升企業特別是上市公司內部管理水平和風險防范意識，促進會計信息質量的提高。
(二)為了使企業財務、會計管理人員全面了解和掌握企業內部控制規范的具體內容，促進該項制度的順利實施，今年仍將企業內部控制規范以及配套指引納入會計人員的繼續教育培訓范圍。
(三)是適時召開上市公司座談會或專題講座，及時了解和掌握各上市公司在實施企業內部控制規范以及配套指引的過程中成功的經驗、所碰到的問題及困難，通過總結交流，不斷促進和完善上市公司企業內部控制規范體系的建設。
(四)注重對企業特別是企業管理層的宣傳、培訓，切實增強企業負責人和管理人員的風險意識以及責任意識，不斷提高企業、上市公司貫徹實施企業內控規范體系建設的自覺性與風險管控水平。
三、進一步完善會計人才選拔培養機制，為全市經濟、社會發展培養多層次的會計人才
(一)著力抓好會計中高端人才的選拔培養。配合自治區財政廳“十、百、千”會計人才建設的需要，積極組織推薦會計人員報名參加全國會計領軍(后備)人才選拔考試;推動市級會計人才的培養與區級會計領軍人才培養有機銜接，為經濟社會發展培養多層次、復合型的會計人才。
(二)創造條件，激勵會計人員參加專業學習和會計職稱考試，并結合市的實際情況，擬定相應的工作方案，及時啟動會計人才培訓工作，促進我市會計隊伍整體素質的全面提高。
四、加強行政許可管理工作，不斷提高服務效率和服務水平。
繼續完善各項措施和辦事指南，依法、依規辦理會計從業資格準入以及記賬機構審批，切實做好財政行政許可事項下放縣、城區后的人員培訓和業務指導工作，特別是抓好江南區會計事項行政審批的試點工作。
五、認真組織開展會計人員繼續教育和培訓工作
(一)根據國家的會計改革，會計政策和會計制度的貫徹實施以及自治區財政對組織會計繼續教育、培訓的要求，結合市會計管理和財務工作的需要，科學、合理的安排教學課程，通過面授、遠程教育、專題講授等多種方式，明確培訓重點內容，切實增強會計繼續教育的實用性和吸引力。有針對性的對會計人員進行專門培訓，同時不斷創新學習培訓機制，采取走出去、請進來的教學模式，拓寬學習人員的視野和知識面，不斷提高教學水平。
(二)為緊跟國家會計改革的步伐和加強機關單位的會計管理，20XX年計劃與北京中華會計網校合作在北京舉辦一期我市行政事業單位財務負責人、主管會計專業知識培訓班，通過組織專家授課，進一步提高會計負責人的專業知識水平。
六、認真做好會計類考試的組織工作
根據自治區會計考辦有關規定和要求，認真做好20XX年全國會計專業技術資格、會計從業資格無紙化考試的各項組考工作，同時繼續不斷總結經驗，完善考務管理的各項規章制度，落實好各項考務工作責任制，確保20XX年各項考試工作的安全、圓滿完成。
【關鍵詞】非營利組織管理；蘇州市社會工作者協會；管理
一、非營利組織的概念及其特征
非營利組織亦稱第三部門，與政府部門（第一部門）和企業界的私部門（第二部門），形成三種影響社會的主要力量，其目標通常是支持或處理個人關心或公眾關心的議題或事件。非營利組織涉及的領域非常廣，包括藝術、慈善、教育、政治、宗教、學術、環保等方面。非營利組織的運作并不是為了產生利益，這一點通常被視為這類組織的主要特性。
薩拉蒙根據組織的結構和運作方式，提出了非營利組織的五個基本特征：一是正規性，強調要有正式的規章制度、組織結構、經常性活動，以及法人身份。二是民間性，強調非營利組織不是政府。但這并不意味著非營利組織不能接受政府的資助。三是非利潤分配性，強調非營利組織不是為其擁有者積累利潤。四是自治性，強調非營利組織能夠自主的選擇自己的活動，擁有不受外部控制的內部管理程序。五是志愿性，強調非營利組織無論是實際開展活動，還是在管理組織的事務中均有顯著的志愿參與，特別是形成由志愿者組成的董事會和廣泛使用志愿人員。
二、蘇州市社會工作者協會及其管理
（一）協會的概況
為了貫徹中央關于加強社會工作專業人才隊伍建設，推進社會工作事業發展的精神，2011年11月4日，蘇州市公安局、司法局、民政局、團市委聯合總工會、婦聯、殘聯等7家單位發起成立社會工作者協會。
蘇州市社會工作者協會的性質是會員制。協會成立的宗旨是團結社會，發展專業，服務社會，促進和諧。目的是致力于統籌與協調蘇州地區公辦、民辦社會工作單位機構等方資源，服務于蘇州全市范圍內的社會工作社會團體及其從業人員，通過專業及人性化的社工服務，回應兒童、青少年及家庭、長者及特殊群體的不同需求，改善其生存環境，并在服務過程中培養具有愛心、公正、公平和到的責任感的專業社會工作者。為創建平等、友愛、和諧的社會做出貢獻，促進中國本土社會工作的發展。
（二）協會的管理
1. 組織結構管理。組織結構是指對于工作任務如何進行分工、分組和協調合作。組織結構是組織在職、責、權方面的動態結構體系，其本質是為實現組織戰略目標而采取的一種分工協作體系，組織結構必須隨著組織的重大戰略調整而調整。
蘇州社會工作者協會的組織結構框架包括會員大會、理事會和秘書處。其中秘書處下設綜合部、社工服務部和項目部三個分支機構。會員大會是本協會的最高權力機構。會員大會每屆五年，它的職權大致包括：制定和修改章程；選舉和罷免理事；審議理事會的工作報告和財務報告；審議協會工作計劃；決定終止事宜；審議理事會、會員提交的議案等。理事會是會員大會的執行機構，在閉會期間領導本會開展日常工作，對會員大會負責。
2. 資金管理。非營利組織是不以獲取利潤為目的為社會公益服務的組織，在經濟活動和社會管理中發揮著越來越重要的作用，其中，資金管理水平和效果，將直接影響公公資金的使用效益，影響國家的經濟和社會發展水平。
協會的資源管理狀況體現在：其經費來源主要來自會費、捐贈、政府資助、在核準的業務范圍內開展活動或服務的收入、利息和其他合法收入；協會按照國家有關規定收取會員會費；協會的經費必須用于本章程規定的業務范圍和事業的發展，不得在會員中分配；本會的資產，任何單位、個人不得侵占、私分和挪用；另外，協會配備具有專業資格的會計人員，建立嚴格的民間非營利組織的會計制度。
3. 人力資源管理。非營利組織人力資源管理是整個非營利組織管理系統中重要的組成部分。蘇州市社會工作者協會的人力資源構成有三類：分別是正式職員、志愿者以及理事和高級顧問。他們各司其職，各盡所能，發揮著不同的作用。
協會設協會理事32名，他們分別是蘇州市婦聯、民政局、殘聯、紅十字會、福利院、總工會、高校等的領導負責人；另設協會顧問4名，他們均是國內高校社會工作學界的知名學者；協會專家4名，均為蘇州大學社會工作領域的骨干教師。2012年12月召開的蘇州市社會工作者協會一屆二次會員大會上宣布成立三個委員會，分別是由高校教授、講師組成的社會工作教育委員會、社區工作委員會和機構工作委員會。據協會工作人員介紹，綜合部、社工服務部、項目部等實施具體工作的人員專業性較強，大部分是社會工作專業畢業的專門人才。
一、2008年銷售情況
2008年我們公司在北京、上海等展覽會和惠聰、發現資源等專業雜志推廣后，我公司的xx牌產品已有一定的知名度，國內外的客戶對我們的產品都有了一定的認識和了解。2008年度老板給銷售部定下****萬元的銷售額，我們銷售部完成了全年累計銷售總額****萬元，產銷率95%，貨款回收率98%。
二、加強業務培訓，提高綜合素質。
產品銷售部肩負的是公司全部產品的銷售，責任之重大、任務之艱巨，可想而知。建立一支能征善戰的高素質的銷售隊伍對完成公司年度銷售任務至關重要。“工欲善其事，必先利其器”，本著提高銷售人員綜合業務素質這一目標，銷售部全體人員必須開展職業技能培訓，使銷售業務知識得以進一步提高。今年公司添考，試大收集整理用了網絡版速達3000財務管理軟件，銷售和財務管理可以清晰的及時性反映出來。我們銷售人員是在xx市xxxx科技有限公司的培訓下學習成長的，所學習的專業知識和公司內部信息都是保密的，大家必須持有職業道德。老板是率領銷售部的最高領導者，希望加強對我們員工的監督、批評和專業指導，讓我們銷售人員學習更多的專業知識，提升技術職能和自我增值。2008年我學習了iso內部審核培訓和會計專業知識培訓，并獲得了國家認可的證書。這一年來我們利用學習到的管理知識、方法在我們公司生產管理中充分實踐，其顯示效果是滿意的。
三、構建營銷網絡，培育銷售典型。
麥克風線材銷售是我公司產品銷售部工作的重點，銷售形勢的好壞將直接影響公司經濟效益的高低。一年來，產品銷售部堅持鞏固老市場、培育新市場、發展市場空間、挖掘潛在市場，利用我公司的品牌著名度帶動產品銷售，建成了以xx本地為主體，輻射全省乃之全國的銷售網絡格局。
四、關注行業動態，把握市場信息。
隨著電子產品行業之間日趨嚴酷的市場競爭局面，信息在市場營銷過程中所起的作用越來越重要，信息就是效益。銷售部密切關注市場動態，把握商機，向信息要效益，并把市場調研和信息的收集、分析、整理工作制度化、規范化、經常化。產品銷售部通過市場調查、業務洽談、報刊雜志、行業協會以及計算機網絡等方式與途徑建立了穩定可靠的信息渠道，密切關注行業發展趨勢；建立客戶檔案、廠家檔案，努力作好基礎信息的收集；要根據市場情況積極派駐業務人員對國內各銷售市場動態跟蹤把握。
五、再接再厲，迎接新的挑戰。
回首一年來，我們銷售部全體業務人員吃苦耐勞，積極進取，團結協作取得了良好的銷售業績。成績屬于過去，展望未來，擺在銷售部面前的路更長，困難更大，任務更艱巨。我們銷售部全體業務人員一致表示，一定要在2009年發揮工作的積極性、主動性、創造性，履行好自己的崗位職責，全力以赴做好2009年度的銷售工作，并做好銷售工作計劃，要深入了解電子行業動態，要進一步開拓和鞏固國內市場，為公司創造更高的銷售業績。
福牛迎春，祝我們xxxx科技有限公司在2009年的銷售業績更上一層樓，走在電子行業的尖端，向我們的理想靠攏。
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
工作總結最好是要根據領導的意思來展開，把日常工作敘述一下，好的工作方法分享一下，不好的工作方法寫出改進措施。親愛的讀者，小編為您準備了一些審計局個人總結范文，請笑納!
審計局個人總結范文1一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：
一、嚴格審計的紀律和制度
審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇木嚀逡滴衲芰Γ咀偶紉魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價
__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，2020年銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。
根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核
今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息
根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。
五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲
根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。
審計局個人總結范文2經過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發展和提升，同時也會發現新的問題，現將一年的審計工作做如下總結。
一、加強理論學習，不斷提高自身素質
注重審計業務理論學習，除參加了地區審計局組織的審計業務培訓班的學習外，還比較系統的自學了計算機ao審計系統、財政改革相關知識、專項審計調查報告寫作等內容，特別是參加了7月份自治區審計廳舉辦的“以培代審”固定資產審計調查。通過學習，理論素養得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養
自覺遵守“審計人員工作紀律”，以此來規范自己的行為;不斷加強黨性修養，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業心和責任感做好審計工作;在工作關系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結。
三、依法審計，求真務實
在審計工作中，能夠認真貫徹執行《審計法》賦予的審計權限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深入審計一線，及時協調和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數的單位，因此，我局班子歷來很重視、關心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節日，一定會盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審
作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風廉政建設是我們審計機關的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當今世界正在發生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經濟一體化”、“知識經濟”、“電子商務”、“生物技術”、“基因工程”、“數字地球”、“電子政府”、“加入世貿”、“西部大開發”等新名詞、新事物不斷涌現，要深刻意識到知識更新之快，要有不學習就要落后、不學習就趕不上時代的潮流、不學習就要被歷史淘汰的危機感。
因此，加強學習，進一步提高審計技術方法和手段的自主創新能力，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質量，把審計工作不斷引向深入，用發展的眼光分析經濟改革中存在的問題，提出科學可行的審計建議，推動經濟體制改革的步伐。
審計局個人總結范文3本人于今年調至企業分部從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在企業借調一年期間的工作情況小結。
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，自覺抑制不正之風和貪污敗壞現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了企業系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分企業所屬電廠的資本性支出專項審計、__電廠的內控缺陷整改情況監督、__電廠熱值差專項審計、__電廠的廠內費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到企業領導及同事的肯定。
除企業系統內的審計項目外，還圓滿地完成了__電廠的任中審計、股份公司借調的__電力檢修公司離任審計和__電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份企業去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計局個人總結范文42020年度在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2020年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行情況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟責任審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關建議，指導整改。
2、開展專項經營考核審計
2020年7月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核責任書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營情況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、積極的經營成果。
3、完善投資企業審計，提供投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2014年度省深汕、粵深、太壹等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。特別是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策提供依據。
4、加強離任審計，提供人事管理參考
2020年，__原總經理、新__湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核提供參考。
5、完善基建工程審計
2020年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來一定便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計工作。審計人員積極學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
2020年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關建議，指導整改。
三、今后打算
1、堅持學習，提高專業知識與專業應用能力。
針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業能力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中積極探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業能力，為集團審計工作發展積攢力量。
2、2020年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。
3、協助相關部門厘清基建管理流程，完善預、結算審核流程，保證基建工程項目管理清晰、透明、合理、公正。
審計局個人總結范文52020年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：
一、狠抓內審項目落實，項目工作有序推進
2020年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，2020年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目__個，查出損失浪費__萬元，增加效益__萬元，提出審計建議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。
二、充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益
今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。
公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。
三、努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試
今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。
四、注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高
為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。
一、對內部審計機構管理的四種模式
據深圳證券交易所不久前對上市公司的一次調查，在收回問卷的上市公司中，有64％在董事會里建立了審計委員會，其中，又有58.8％的審計委員會直接領導公司的內部審計機構。這個數字表明，在我國上市公司治理結構的建設進程中，內部審計機構歸屬于審計委員會領導，已成為主流趨勢（實際上，審計委員會是一個非常設的內部審計機構，為了敘述問題方便，在此將常設的內部審計機構簡稱為內部審計機構）。
綜觀國內外公司管理實踐，內部審計機構的管理模式大致有四種：內部審計機構由財務總監或公司財務負責人主管；內部審計機構由公司總經理主管；內部審計機構由董事會下設的審計委員會主管；內部審計機構由監事會主管。在不同的管理模式下，內部審計的獨立程度不一樣，其服務對象和功能作用亦不一樣。
在內部審計機構由財務總監（或總會計師，或公司財務負責人）主管的模式下，內部審計是會計監督功能的延伸。其指導觀念是專業者理財。即財務專業人員為了保證更好地實現和落實會計監督職能，組織專門的審計人員來配合。但是，在財務負責人的眼里，財務比審計更重要，審計充其量只是配合企業的財務工作。公司對內部審計的職能要求并不高，內部審計的地位和作用受制于財會部門的約束，在人員配置、經費保障、工作配合程度等方面，內部審計部門均遜色于財務會計部門。這種模式的優點是操作簡便，運行成本和監督成本低。其缺點是內部審計的獨立性差，審計力量薄弱，審計范圍小，僅側重于財務審計，不能更大地發揮內部審計的作用，無法擺脫“內部人控制”的束縛。隨著我國現代企業制度建設的不斷深化和完善，這種“財審合一”模式已滿足不了現代公司內部控制和治理的需要，其運用范圍正在不斷縮小。
在內部審計機構由公司總經理（或總裁、副總裁）主管的模式下，內部審計部門的地位和作用均有所提升，成為與財會部門并列的職能機構，內部審計主管的地位也與財務主管的地位相當。這種管理模式的指導觀念是經營者理財，它使內部審計更接近經營管理層，并直接為總經理日常經營決策服務，可以發揮內部審計在公司經營管理過程的作用，在公司內部控制體系中發揮監督、評價、咨詢和控制職能，使內部審計的職能和范圍有了較大的拓展，有利于實現內部審計提高公司經營管理水平，提高經濟效益服務的目的。這種模式的優點是內部審計在經營管理過程中的作用得以發揮，審計范圍廣，內部審計的日常工作非常便于開展，總經理接觸內部審計的機會比較多，總經理可以隨時對內部審計工作進行安排和指導，內部審計在遇到困難時還可以隨時向總經理匯報反映，兩者之間溝通的方式多、頻率高，有助于提高內部審計的工作效率。這種模式的缺點是內部審計的獨立性依然較差，“內部人控制”的問題依然存在。但在我國公司治理結構尚未完善，董事會下設審計委員會的職能和作用還沒有得到充分發揮之時，將內部審計置于總經理領導之下還是一個比較符合現實的選擇。
內部審計機構由董事會下設的審計委員會主管的模式，這是落實出資者理財觀念的具體組織形式。由于董事會處于公司最高權力層次，作為董事會審計委員會工作機構的內部審計機構，具有相當的權威性，它能夠代表出資人對公司經營全過程和經營管理層進行審計監督，甚至可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經理層的業績評價和檢查職能。在這種模式下，內部審計機構的獨立性大大增加，內部審計的人員配置、制度建設、經費開支等均有了保障，工作能力和監督作用也得到加強，對公司避免或擺脫“內部人控制”問題及其有利。這種模式的缺點是，審計委員會并非一個常設機構，審計委員會中獨立董事成員參事、議事的時間和精力是有限的，監督不可能有充分的保障，讓主要成員遠離公司經營前端的審計委員會完全領導和監督內部審計這樣一個實實在在的機構，在公司經營的日常性事務工作非常繁重和復雜的情況下，必然不能及時了解公司的經營狀態，顯得鞭長莫及、力不從心。靠審計委員會來具體指導公司的內部審計工作，會使其工作效率下降。這就存在著一個如何協調審計委員會、內部審計機構和公司經營管理層三者之間關系的問題。
在內部審計機構由監事會主管的模式下，內部審計機構的獨立性進一步增強，它突出的是民主理財觀，即企業員工要通過這種組織形式來行使與自身利益密切相關的知情權和監督權。由于監事會是公司的監督機構，它由內部股東代表和職工代表組成，其職權主要是對公司董事、經理在執行公司職務時是否違反法律、法規和章程進行監督，對公司財務進行檢查，必然使內部審計機構的檢查功能強化，預控功能弱化，內審人員與經營管理層的“共同語言”減少。這種模式的優點是：內部審計獨立性很強，監事會獨立于董事會和經理層，從理論上講，地位是真正的超脫，從而權威性也是最高的，法律賦予了監事會財務監督和監督管理層的權利，所以在監事會領導下，內部審計對這方面的監督有充分的保障。這種模式的缺點是：由于監事會屬于公司高層制衡機制組成部分，而內部審計的主要任務還包括通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益，法律對監事會賦予的權利不能覆蓋內部審計的范圍和職能，所以，監事會領導的組織模式雖有利于對公司財務的檢查和對公司管理人員的監控，但它不能直接服務于經營決策，而是側重于事后監督，弱化了為企業提供評價和咨詢服務方面的功能，難以實現通過內部審計來達到改善經營管理、提高經濟效益的目標。就現實而言，監事會在我國上市公司治理層中還是一個弱勢機構，監事會本身實際運行效果并不佳，讓監事會來主管內部審計并不能達到強化內部審計職能作用的目的。除非改變監事會在我國目前的現狀和地位，否則，這種模式下內部審計的外部性過于強化，與外部審計存在較多的職能重復。
綜上所述，內部審計機構在不同的管理模式下，其理財觀念、獨立性、地位、職能、工作范圍、監督作用和工作效率是不同的。如上表。就發揮內部審計的監督作用而言，內部審計機構在董事會主管之下最大；就提高內部審計的工作效率而言，內部審計機構在總經理主管之下最高。相比較而言，內部審計機構由財務主管和監事會主管，均不利于其提高效率和發揮作用。因此，現實中將是內部審計機構設于總經理主管之下和設于董事會主管之下這兩種模式的較量。孰優孰劣，難分伯仲。但是，對于上市公司而言，無論是國際發展趨勢抑或資本市場監管層的導向，均是有利于董事會主管模式的發展。
二、對審計委員會與內部審計機構之間關系的進一步分析
（一）審計委員會制度
審計委員會是在上市公司董事會下設立的、主要由獨立董事組成的、旨在加強上市公司財務治理的專門委員會。審計委員會制度起源于1940年發生在美國的邁克森?羅賓遜（Mekesson&Robbins）藥材公司倒閉案。這樁案件使得社會大眾開始關注注冊會計師為何沒有能夠發現公司管理當局虛列存貨、高估資產的行為以及許多審查程序未能盡到審計師應有的責任。由此對注冊會計師的獨立性和專業勝任能力產生了許多質疑。1940年，美國證券交易委員會（SEC）和紐約證券交易所（NYSE）建議“由公司的外部獨立董事組成一個特殊的委員會來選擇公司的審計人員，并洽談審計范圍與合約”，以此來增強注冊會計師的獨立性避免類似事件的發生。這個由獨立董事組成的委員會就是后來的審計委員會。從此以后，各國紛紛效仿。
我國引入審計委員會制度是近幾年的事情。2002年初，中國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會聯合頒布的《上市公司治理準則》規定：上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會；專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。
國務院國有資產監督管理委員會2004年8月頒布并實施了《中央企業內部審計管理暫行辦法》。其中“第二章：內部審計機構設置”第七條規定：“國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。”
《審計署關于內部審計工作的規定》要求：“設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師。”
在世界范圍內，針對安然事件和其后一連串公司與中介舞弊事件引發的誠信問題，國際內部審計師協會（IIA）于2002年4月向美國國會遞交了加強公司治理的報告，提出了建立和健全審計委員會工作制度的建議，報告認為：審計委員會地位和作用的鞏固與增強會加強內部審計的工作力度。2002年美國國會頒布了《薩班斯――奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Acts），該法案規定：所有上市公司必須設立審計委員會。
（二）審計委員會的職責
2002年的美國薩班斯法案對審計委員會職責規定是：1.負責聘請注冊的會計師事務所，給事務所支付報酬并監督其工作；2.受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告；3.可以接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴；4.有權雇用獨立的法律顧問或其他咨詢顧問。
我國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會于2002年1月頒布的《上市公司治理準則》規定審計委員會的職責：1.提議聘請或更換外部審計機構；2.監督公司的內部審計制度及其實施；3.負責內部審計與外部審計之間的溝通；4.審核公司的財務信息及其披露；5.審查公司的內控制度。
國務院國有資產監督管理委員會于2004年8月頒布的《中央企業內部審計管理暫行辦法》規定審計委員會的職責是：1.審議企業年度內部審計工作計劃；2.監督企業內部審計質量與財務信息披露；3.監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；4.監督企業社會中介審計等機構的聘用、更換和報酬支付；5.審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；6.其他重要審計事項。
對上述法規的簡單比較，美國薩班斯法案主要強調審計委員會與外部審計的關系；我國則強調了審計委員會與內部審計內部控制之間的關系。那么是不是美國上市公司的審計委員會職責都遵循薩班斯法案的要求？其實并不完全如此。美國GE公司對審計委員會的職責規定就細致得多 ：
“設立審計委員會的目的是協助董事會監督公司提供財務報表的真實性、是否遵守法律和規章制度、外部審計機構的獨立性和稱職性以及內審外審功能的完善性。
“更進一步說，審計委員會應有以下的權利和職責。
1.和管理層及獨立審計機構（注冊會計師）復審已審年度財務報表和季度財務報表。包括須應相關法律規章制度要求和紐約交易所要求重新審議的事項。
2.和管理當局及獨立審計師協商收入分配、財務信息和向分析人士及評估機構提供的收入分配準則。
3.經股東推薦，獨立審計師檢查公司會計賬簿、內部控制和財務報表事項。審計委員會有唯一的權利和責任選擇、評估并解聘獨立審計機構；同樣有唯一的權利批準所有的審計經費和規章。獨立審計機構提供非審計服務也先要得到委員會成員批準。
4.和管理層和獨立審計機構商議審計方面的問題、困難及管理層的對策；商議風險評估和制定風險管理政策，包括公司主要的財務風險披示及管理層監控和減少風險的措施。
5.審核公司的財務報告，審核會計政策和一些重大的財務會計政策變化及影響公司財務報表的關鍵決策活動。
6.審核和批準公司內部審計的職權范圍，包括（1）目的、權利和組織；（2）年度的審計計劃、預算和成員的組成；（3）同時任命、更替公司內部審計的負責人。
7.和公司高層財務經理、審計經理及其他委員會認可的人選審核公司內部審計體系、財務控制體系和內部審計的結果。
8.獲得和審核每年至少一次的由獨立審計機構審計的正式書面報告、審計公司（注冊會計師事務所）的內部質量控制程序以及過去五年里審計公司內部質量控制的各種材料和審計公司給政府或其它部門的調查材料。審計委員會還須審核注冊會計師的審計過程。為評估注冊會計師的獨立性，審計委員會至少每年還要審核一下獨立審計師與公司的關系。
9.在公司的委托陳述中提供和公布年度審計委員會報告。
10.制定關于公司獨立審計機構的雇用和再聘的政策。
11.審核和調查任何和公司管理真誠度相關的事項，包括利益的紛爭和公司政策以及公司行為的標準。以上應包括定期的一般性檢查和公司特殊要求的檢查，與此相關，審計委員會將盡可能適當地與公司的法律顧問，公司領導及職員會晤。
至少每個季度審計委員會應單獨與公司經理、公司的審計成員、獨立審計機構會晤。
當委員會認為必要時其有權保留外部專家和其他顧問。審計委員會有單獨的權利批準相關費用和保留條款。
委員會在每次委員會會議之后向董事會報告建議情況，并且向董事會呈交委員會的年度業績考評。
委員會每年至少一次檢查本章程的充分性并提交任何預期的變化以得到批準。”
這樣細致的職責規定，顯然已經超出了中美兩國相關法規規定的范圍。公司的審計委員會到底應該管多寬，恐怕也只能基于相關法規，由公司根據具體情況來確定。
（三）內部審計機構的職責
據國際內部審計師協會（IIA）的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現組織的目標。”從這個定義看，內部審計的目標與公司的目標完全一致，為的是增加企業價值、提高運作效率、控制企業風險、評價治理程序。我國的內部審計定義則更多地突出了監督職能：“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。” “本準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”
可見，內部審計機構的職責除了監督以外，更有控制風險、改善管理、提高效率、促進實現組織目標的職責。同樣，基于權威專業團體或管理部門對內部審計機構職責的界定，各公司內部審計機構的職責范圍也是根據具體情況來規定的。
（四）審計委員會和內部審計機構的定位與分工
審計委員會本身是一個非常設的內部審計機構，它是董事會工作職能的延伸，其活動定位于決策層面，要對內部審計的制度建設、常設內部審計機構建設及其重要人事任免、工作計劃、計劃執行履行指導職責；內部審計機構是根據相關制度和工作計劃，對企業的經營活動、財務活動、重要崗位人員的經濟責任，開展審計監督、檢查評價、咨詢服務的常設工作機構，其活動定位于執行層面。
內部審計機構應當對誰負責，在2006年9月頒發的《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》第五十九條中規定：公司應按照本指引第十三條的規定設立內部審計部門，直接對董事會負責，定期檢查公司內部控制缺陷，評估其執行的效果和效率，并及時提出改進建議。這是我國證券市場監管機構對內部審計機構定位的要求。
事實上，內部審計機構也不能完全視同為審計委員會的工作機構。審計委員會的一些職責是不能夠由內部審計機構來履行的。如，與外部審計機構的溝通，在決策方面的職責等等。同樣，內部審計機構的許多活動是審計委員會管不了的。如，對基層干部的經濟責任審計，對具體經營活動的實時監控等等。審計委員會管不了的許多活動，恰恰是經營管理層需要通過內部審計機構來完成的。所以，對審計委員會而言，與外部審計機構、董事會秘書和內部審計機構保持工作聯系，是履行其職責的必要條件；對于內部審計機構而言，在接受審計委員會工作指導的同時，還要接受公司經營管理當局的工作安排。由常設的公司行政管理當局根據審計計劃和公司日常營運需要來安排內部審計機構的工作，也是落實審計委員會要求的方式。據此，西方許多企業在內部審計部門的機構設置上都采取了一種雙向負責、雙軌報告、保持雙重關系的組織形式 。內部審計機構的這種雙向負責、接受雙重領導的工作模式，或許是上市公司內部審計機構的最佳定位模式。
其理由：
1．內部審計的獨立性和地位明顯增強，權威性增加。董事會和行政管理當局是企業的主要領導機構，故在其領導下的內部審計機構，能夠較好地體現它的相對獨立性和權威性，從而為內部審計工作的順利開展奠定了良好的基礎。
2．這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式，與國際內部審計師協會的《內部審計實務準則》的要求相一致。該準則指出：“內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”，而內部審計所要協助的本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會成員”兩方面的成員的。
3．這種內部審計管理模式，有利于保證我國上市公司內部審計職能的發揮。在這種模式下，內部審計機構由于還是在審計委員會的領導下，其監督職能的發揮有堅實的保障；而且總經理不再是內部審計的唯一控制人，審計委員會對內部審計進行業務指導，必要時授權內部審計對總經理及其以下人員的經濟責任履行情況進行監督，這會使得內部審計的作用很突出。作為行政內容，因為同時在總經理領導下，內部審計的日常事務能夠有組織、有計劃地進行，內部審計還可以為總經理做好內部管理咨詢、評價和建議，更好地全面實現內部審計的目標。
華楓國際管理學院是一所中外合作辦學的學校，以本科教育為主。外方是十所加拿大著名的公立大學。上期為您們介紹的是加拿大北大西洋學院，本期為您詳細介紹加拿大康考迪亞大學專業的詳細內容，以便廣大讀者能更好的了解。
一、 人力資源管理：
凡在加拿大康考迪亞大學就讀商科本科課程的學員可參考人力資源管理與其他管理專業的功能介紹，學院將根據實際情況向學生提供實踐課程。
1、 提供實習課的公司：
我院人力資源管理專業的學生在社會上廣受歡迎，各公司利用學員們在校所學的特殊專業技能，能提供實踐課程的公司如下：
Bombardier航天公司
未來電子公司
Protocol
加拿大食品檢測機構
Matrox電子有限公司
Discreet Logic公司
加拿大Merck Frosst公司
2、 專業描述：
參加人力資源管理專業實踐課程的學生須保持平均分數在2.70分或 B-。多數學生還須達到3.72分或A的標準。學員要完成42個學分的核心課程和另外24個學分的附加課程。學生有條件的選修其他系的12個學分的課程，并按本專業學術要求選修12個學分的課程。42個學分的核心課程包括：當代商業思想、商業溝通、商業統計學、財務會計、市場營銷、組織行為學與原理、市場管理、生產及操作管理、管理信息系統、管理會計學、金融、戰略與競爭、商法與道德規范、企業管理。
3、 實習周期：
1） 第一期：
參與第一期實踐課程的學員需要完成人力資源管理專業的基礎課程，學生懂得如何組織工作、制定工作計劃、如何因人善用，統計績效反饋表和制定事業發展的遠期計劃。
2） 第二期：
人力資源的學生學習人員分配與獎懲制度。學習如何安排工作，執行市場研究、招收有潛能的員工就職。
3） 第三期：
需要完成沖突與協調、培訓與發展的課程。學生需學習判斷不同的沖突，采取不同的解決辦法。是基于資源、結構、或是人與人之間的關系的問題。
4） 第四期：
此時學員們需要學習機構變革與發展、戰略人才管理等相關知識。學生自動策劃變革計劃、預測變革可能帶來的結果，選擇適當的方式介入個人、團體及組織的協調工作中去。學生了解保持人力、技術與結構三方的平衡是多么的重要。
4、 實習工作描述：
核查候選人的材料；網站人才資源整理；代表公司招聘員工；參與面試工作
分析并研究人力資源的具體事宜，以便更好地制定人力資源的政策與計劃。
參與招工決策；制定不同工作的崗位需求指標；寫應聘信
更新員工手冊；制定新的計劃和公司發展流程
二、 金融專業：
金融專業的目標是養培全方位人才，并能適應加拿大國際金融市場的需要。從康考迪亞畢業的學員思維敏捷可輕松適應各種工作職位。使學員具備綜合決策和分析的能力。讓學員入學第一年了解加拿大證券知識，幫助學員了解投資領域的相關知識。
1、 提供實習的公司：
以下這些公司可為學員們提供培養專業技能的場所：
蒙特利爾銀行
加拿大Pratt & Whitney 公司
Price WaterhouseCoopers公司
國際貿易與外事部
GE Hydro公司
Standard Life公司
TD銀行
Scotia銀行
Scotia資金協會
2、 專業描述：
在康考迪亞大學金融系的學生需修滿90個學分，其中包括42個學分的核心課程，例如：會計學、商貿溝通學、市場營銷和金融。課程覆蓋整個金融領域的基礎學科。商科本科課程還需要選修24個學分的商業或其他專業的課程。
金融風險管理技術是該專業的主要課程。本專業參與實踐課程的學員在平均分上至少達到2.7分，或是B-，有時學員在畢業時會往往超出該平均水平。
3、 實習周期：
1） 第一期：
學習當代商務思想、商務溝通學、商務統計學、金融會計學、市場營銷、組織形為學、管理信息系統、金融知識簡介。
2） 第二期：
學習管理會計學、商法與行為準則、金融原理、資本市場原理、外加一門非商務專業選修課。
3） 第三期：
學習戰略與競爭、投資分析管理、買賣特權與期貨，另外選修一門專業課或其他專業課程。
4） 第四期：
企業管理、案例分析、國際金融，外加選修課。
4、 實習工作描述：
學習分析復雜的金融案例例如：市場對比、公司評估與預測。
向客戶提供金融服務與咨詢。
準備金融報表、數據分析、創建數據庫
作為金融投資銀行的成員之一，將與世界各地的同仁共同處理復雜的金融業務事宜。
三、 會計學：
康考迪亞的會計學專業隸屬于毛神商學院，學習優秀的學員才有機會獲得參加實習課的機會。實習課銜接著商科會計學本科課程和帶薪的實習課課程。實習課結束后學員們的專業知識水平將會大大提高，并且在畢業后有可能繼續服務于這家公司或雇主。大多數會計學專業的學生都希望能參與到實習課程中，因為這是一種可將書本知識與理論相結合最佳契機。
1、 提供實習的公司：
KPMG公司
Bombardier航空公司
SNG公司
Pratt&Whitney公司
2、 專業描述：
在康考迪亞大學商科共計90學分的課程，所有商科的學生均需完成42個學分的核心課程。其中包含的專業有：會計學、市場營銷、通用管理、管理信息系統、金融學、商務溝通。會計學專業參與實習課的學生平均分至少達到2.省略imi.省略
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[關鍵詞]會計師；破產重整；《破產法》
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.226
1背景
近年來中國經濟發展迅速，各行業洗牌重整淘汰了不能創造效益的企業，那些企業無疑將面臨重整或破產清算的問題。破產制度是市場走向成熟的特點，它把原本不能產生效益的資源通過破產清算，讓其在資本市場重新分配到最有效率的地方。法律意義上的破產重整，是針對已經存在經營困難難以在現有條件下維持自身可能或已經具備破產原因但又有維持價值和再生希望的企業，經由各方利害關系人的申請，在法院的主持和利害關系人的參與下，進行業務上的重組和債務調整，以幫助債務人擺脫財務困境、恢復營業能力的法律制度[1]。
破產重整制度源于20世紀20年代美國，目前已成為現代企業制度的組成部分。企業可以通過法律手段轉換協調各方利益，從而保持企業繼續經營運轉，這對債權人與債務人而言是最好的選擇。借由生產經營的整頓和調整，擺脫財務困境，重新獲得盈利能力，使雙方利益最大化。破產重整制度作為現代公司制度的重要組成部分，已為多數市場經濟國家采用。它的實施，對于彌補破產和解、破產整頓制度的不足，防范大公司破產帶來的社會動蕩問題，具有不可替代的作用。
在我國，并不是所有企業都適合重整，根據《企業破產法》第二條規定：“企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，才可以重整。且債務人與債權人都有權向法院申請企業重整。”
各類破產案件中，財產的重整和管理工作既繁雜又嚴謹，要求工作人員掌握財務、經濟、法律等知識，同時這些工作量遠非法院內部人員可以處理的。再者，由于法院本身具有獨立公正的特性，也決定了它不適宜參與財產管理、分配、處置等工作。此外，在破產重整中，破產者權利受到限制而債權人則有利己的風險，都不適合管理財產，因此就需要一個中立的第三方管理者――破產管理人。管理人制度最早是由西方引入的破產法律制度，英美法系稱為“破產信托人”，大陸法系稱為“破產管理人”。
所謂破產管理人，是指人民法院依法受理破產案件的同時，指定第三方團體全面接管債務人的財產并負責保管、估價、清理、分配，管理人中立于債務人與債權人。破產管理人可以由有關部門組成的清算組或依法設立的會計師事務所、律師事務所、破產清算事務所等社會中介機構擔任。管理人是破產程序中重要的一個環節，也是破產能夠順利、公平、高效進行的保證。中國注冊會計師行業在過去的二十多年里作為第三方團體，在破產案件中發揮了巨大的作用。
由于國外資本市場發展較早，已形成了較為成熟的破產管理人制度，而我國由于計劃經濟的原因，市場經濟開放較晚，所以這方面的制度不是十分健全。目前實行的有關企業破產的法律有兩個：一個是1986年頒布的《中華人民共和國企業破產法（試行）》；另一個是2006年頒布的《破產法》。雖然2006年頒布的法律彌補了早期《破產法》中沒有破產管理人這一制度的缺陷，但是由于制定者對不少關鍵內容意見相左，其中就包括破產管理人制度的內容，導致2006年頒布的《破產法》對管理人制度不夠深入、系統、規范，甚至有些原則性的內容應該在該部法律中體現，但事實上卻推給了“高院指定配套執行細則”中規定。為了進一步推進破產管理人制度，優化行業環境。2008年2月，中國注冊會計師協會了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南（試行）》的通知，希望借此指南規范行業環境。
2注冊會計師在破產程序的每個階段都有不同的職責
在破產程序中的一般職責可以概括為：接管企業各項日常事務、資產；決定企業日常開支與其他支出；決定繼續或停止債務人的營業；管理和處分債務人的資產；代表債務人參加訴訟；接受并審查債權申報。結合法律法規與指南指導，會計師需要從以下環節著手。
2.1接管務人財產并進行管理
注冊會計師首先進入企業開始執行管理人的職責，接管企業的全部印章、證照、財務資料、人事檔案等。通常瀕臨倒閉的企業會存在管理松散、混亂。這樣的環境下容易出現偷盜、搶占財產的現象，給債權人帶來經濟損失。注冊會計師此時需要制定管理章程，優化資產結構。例如，變流動存款為定期存款，將活期利息轉為定期利息提高企業的利息收入；加強資產管理，變賣即將超期的存貨；對于臨期的專利產權要申請延期，以確保債權人利益得到保障。
2.2制訂破產管理人工作計劃，合理安排破產重整事項
注冊會計師對破產企業了解、調查后，依據《破產法》擬訂出較為詳盡可行的工作計劃，對破產重整有關的財務事項列出工作思路、工作方案與內容、人員安排、報酬明細。完成后交法院核準通過，接受債權人的監督。
2.3全面開展破產重整工作
根據工作進度擬訂方案，同時清查債務人是否存在違規違法行為并及時制止。新出臺《破產法》列出了需要進行的基本工作：第一，財產清查工作，制作財務狀況報告，經人民法院許可后，決定繼續或停止債務人營業。報告應包括以下六個基本方面：一是破產企業的基本情況介紹；二是表明此次調查的目的和范圍；三是闡述調查的主要程序；四是破產企業的出資情況，是否存在沒有繳清出資款項情況；五是破產企業的凈資產及負債情況；六是此份調查報告的適用范圍與限制等。第二，根據評估報告，結合破產企業的財務資料，與律師組一同監督破產企業的資產清理與處置情況。第三，做好破產清算相關費用的收支預算、審核、報銷。第四，接受債權申報并制作債權申報清冊，在接受申報時，只要基本證據存在，一般不得拒絕申報。
2.4參與債權人會議
破產管理人需要出席債權人會議，解答債權人提出的問題。并解釋同意或否定債務申報的理由，以避免日后產生糾紛。
3破產程序的重整階段
在破產程序的重整階段，注冊會計師的責任轉變成為：重整期間對債務人自行管理的財產與營業事務進行監督，幫助債務人為必要的經營借款；制訂重整計劃；計劃實施后對債務人執行情況進行監督。
3.1制訂重整計劃
人民法院裁定準許重整后，如果債務人要求在管理人監督下自行管理財產和營業事務的，管理人應當向債務人移交財產和營業事務，此時會計師負責監督管理。管理人在重整期間經營和管理事務的，應在人民法院裁定重整之日起六個月內向人民法院和債權人會議提交重整計劃草案，否則將導致人民法院裁定終止重整程序，并宣告債務人破產。
3.2計劃通過后，注冊會計師進入監督執行角色
根據2006《破產法》第八十九條規定：“重整計劃由債務人負責執行。人民法院裁定批準重整計劃后，已接管財產和營業事務的管理人應當向債務人移交財產和營業事務。”第九十條規定：“自人民法院裁定批準重整計劃之日起，在重整計劃規定的監督期內，由管理人監督重整計劃的執行。在監督期內，債務人應當向管理人報告重整計劃執行情況和債務人財務狀況。”
3.3向法院提交監督報告文書，終止全部責任
2006《破產法》指出監督期屆滿，管理人向當地法院提交監督報告后，管理人的責任與權力即宣告終止。
4破產重整中的重要作用
注冊會計師通過破產的一般程序與重整程序兩部分，體現了其在破產重整中的重要作用。
4.1接管并優化管理債務人財產
如此的意義在于，注冊會計師最先進入企業，能夠盡快開始行使職責――保護債務人的資產、防止盜失、優化現有資產的獲利能力。通過此種方式盡可能保障企業資產不流失，降低貶值速度，利用注冊會計師的專業知識調整現有資產獲利能力。這樣既可以減輕債務人的還債壓力又可以增加債權人獲得的賠付保障，統一了雙方的目標。
4.2保管財產、對財產估價、處理、變價與分配
注冊會計師是中立的第三方，不存在惡意處置財產的情況，這樣就保證了處理結果的公平、公正與可信度，避免了日后由于財產分割變價等原因造成債務雙方的糾紛。從成本的角度來看，會計師在此節約了雙方獲取信息、驗證信息的成本，提高了運行效率。
4.3代表破產人進行民事及其他活動
債務人將財產移交給破產管理人后，債務人并不喪失對財產的所有權，但喪失了對財產的占有、支配和處分的權力，以及使用財產以其名義開展適當民事活動的權利。破產管理人取得以其名義實施必要的以破產財產為標的的民事活動的權利。一般來說，破產管理人可依法實施以下民事及其他活動：聘任必要的清算工作人員；參加訴訟、和解或仲裁；決定解除或繼續履行破產宣告時尚未履行的合同；詢問債務人等。會計師在事實上承擔著一個托管人的角色，負責企業的各項事務。
4.4幫助企業設計方案，進行債務重組
注冊會計師要合理運用《擔保法》《破產法》《合同法》等法律的規定，設計出一個適合企業重整的專業方案，推動企業在《公司法》的架構下實施破產重整、整合過剩無效資源，增強企業的抗風險、盈利能力。
4.5作為破產企業的監督人
注冊會計師通過監督破產企業的重整執行情況，保證計劃運行效率與效果，保證債務人不存在侵害債權人的行為。
4.6做好事前事后企業的專業顧問
積極協助破產企業進行重整工作，利用注冊會計師的專業技能及判斷，對重整方案進行討論論證，使方案在實際操作上具有可行性，防范工作方案中的財務風險，控制企業債務危機擴大與蔓延。幫助重整企業的管理者增強風險意識，提高防范風險的能力，做好財務規劃與發展目標，防范、彌補公司經營與規范治理方面存在的重大缺陷以及法律方面的風險和漏洞，避免企業再次陷入危機。
5結論
注冊會計師作為破產管理人在破產重整中通過多方面發揮自己的作用。管理人的目標是幫助債權人、債務人達到帕累托最優。債權人希望利益最大化、分配財產最大化，盡量減少損失；而債務人則是在盡可能的情況下避免破產或者通過破產免除責任。會計師是債權人、債務人、法院三者之間的橋梁，是信息溝通，質量審核的關鍵要素。
此外，破產管理人還要考慮到市場經濟的秩序，提高運行效率，不斷優化所在市場，保證破產管理制度的運行，給各方帶來潛在的利益。再者，作為管理人在行使權力的同時還必須承擔因工作嚴重失職給債權人造成的經濟損失賠償責任，管理人必須勤勉盡責，依法行事。為貫徹新破產法，最高人民法院已頒布《關于審計企業破產案件指定管理人的規定》和《關于審理企業破產案件確定管理人報酬的規定》等多項規定。
由此可見，管理人權責重大，管理水平的高低和管理結果的好壞直接影響了債權、債務雙方。因此，注冊會計師在進行管理時承擔著巨大的職務風險，對會計師等擔任管理人的中介機構在專業上的素養有很高的要求。
參考文獻：
學校財務室需要及時、準確編制所需的財務報表,按照要求報送各類財務分析報告和匯總數據;協助部門領導做好部門行政人事工作,完成部門領導臨時交辦的其他任務。以下是小編整理的關于學校財務室工作總結范文，僅供參考，希望能幫助到大家!
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學校財務室工作總結范文(一)一年來，在上級和學校領導的關心、支持下，本人始終不忘堅持認真學習，緊緊圍繞學校工作大局，立足本職工作，兢兢業業，在穩定中求創新，在創新上求發展，創造出一流工作業績為學校教學服務，現將本學期工作總結如下：
一、認真學習，提高自身業務素質
本人的工作崗位雖然在后勤，但本人始終不忘學習。一是認真學習黨和國家的法律法規，每晚的中央新聞30分和地方新聞是必看內容，了解大事要事，增強法律意識;二是認真學習《會計法》等法律、法規，積極參加會計資格培訓、年審等，促進工作更好更有效的開展;三是經常向行家學習，比如：在電腦操作中遇到不懂、不會的問題，就立即找_老師或者_老師請教、探討，請教、探討后，就在大腦中記一遍，然后在筆記本中記載下來，再加以靈活運用，直至完全掌握為止。
二、任勞任怨，樂于奉獻
本人的工作崗位在學校財務室，財務工作瑣事多，心要細，要求高，壓力大，因次在處理每一件事時，都往往存在著一定的困難和復雜的矛盾。尤其是在學校欠債、經濟不寬余地情況下，債務要還，學校的經費也要正常的運轉。在這即要保運轉，又要償還債務的情況下，作為財務工作人員，就要當好學校領導的參謀，精打細算，統籌規劃。在這心要細、壓力大、瑣事多的工作環境中，作為財務工作人員，既要有寬闊的胸懷和樂觀主義精神，又要有大公無私、廉潔奉公、吃苦耐勞、任勞任怨、愛校如家、不圖名利、公道正派、埋頭苦干、不計較個人得失、處處以學校利益、師生利益為重的奉獻精神。總之，工作千頭萬緒，本人始終本著認真細致的態度來完成每一項工作。
三、認真履行職責，服務于教育教學
全心全意為人民服務的遵旨，既是一種崇高理想，又是一種政治要求，更是一種實際行動所在。學校財務工作負擔者相應的不可推卸的職責，只有立足于自己的工作崗位，結合自己的特殊的工作特點，完成自己負責的任務，才是為人民服務的體現。該辦的事，要認真細致的堅決辦，不拖拉;能辦到的事馬上辦，不等不靠;不好辦的事，想方設法去辦，不推不拖。一切為學校、為教師、為學生著想。在服務于教學的同時，嚴格按照上級規定，實行收支兩條線管理，嚴格遵守財經紀律，做到有計劃的使用經費，從嚴掌握開支。按照法律、法規及上級主管部門的要求，單據報銷均需主管校長、分管領導審批簽字方可報銷。
四、謙虛謹慎，做好傳、幫、帶工作
財務工作性質，銜接性比較強。在學校決定安排新人接我班后，我就先領著她到教育局、人事科、計財科、教育科、后勤辦、財政局、行財科、國庫科、社保科、預算外局、區政府人事局、物價、局檔案局、市社會保障局、市醫保中心、市地稅局等所要辦事的單位走一趟，認認門戶，作個交接，試著讓她先做一些簡單的事情。第二步教她怎樣報賬，填寫報賬單，什么樣的憑證，屬什么科目或哪一級的科目。第三步教她怎樣做帳。總之，我把我所知道的，毫不保留地傳授與她。同時，自己要謙虛謹慎，向他人學習自己沒有掌握的知識，取長補短，相互學習，共同進步。
學校財務室工作總結范文(二)財務管理是學校中心工作之一。學校財務工作的有效管理既能調動教職工的積極性，促進學校健康快速地發展，同時又能增強學校可持續發展的后勁。在教管組的領導下，我們嚴格執行《_學校財務管理方案》和有關規定，實行“校長負責，集中管理，分校核算”的財務管理體制，規范學校的財務管理，確保了教育經費的有效使用和財務工作的健康發展。
一、更新財務管理理念，促進學校健康發展
財務管理的理念直接關系到財務管理的成敗。為了學校的健康發展，為了老師的待遇穩步提高，我校本著保運轉、保安全、保穩定、保發展和“量入為出、開源節流、統籌兼顧、科學合理”的原則，嚴格執行有關財務政策，細化項目，分類核算。該用的錢不少用一分，不該花的錢不多花一分。該建設的工程按高標準建設，不建臨時性工程項目。使開支的每一分錢都有利于學校教育教學，有利于學校的健康、持續發展。
二、嚴格執行政策，完善理財機制
近幾年，我們認真貫徹落實《_學校財務報帳制及公用經費精細化管理辦法》，嚴格執行《_學校財務管理方案》和《公用經費定額標準》，實行“校長負責，集中管理，分校核算”的財務管理體制，從《方案》公布起，我們以核算點為主體，實行報帳制和公用經費精細化管理。校長是財務活動的第一責任人，分管財務的領導為直接責任人。
三、實行預決算制度、執行月報帳制度
根據《_學校財務管理方案》，在每月初的4個工作日內，由分管財務的領導和學校報帳員到教管組審核、審計、報帳。由教管組核算點統一管理。每月底在學校辦公室公布本月的收支，預算下月支出情況，實行了動態化管理。
每學期初，學校報帳員到核算點領取備用金，支付學校的零星開支。超出20__.00元的大額開支，先由學校寫好支出的用途和預算書面申請報告，再經教管組會計審查、助理審批后方能實施。之后，報帳員將支出的原始憑證完善“三證”，到核算點辦理直接支付手續。最后，由核算點將原始憑證連同批準的“審批文件”一同入賬。實行了預決算制度。為學校財務管理規范化建設奠定了良好的基礎。
四、規范財務管理，促進學校健康發展
為了規范學校財務管理，我校在財務管理過程中，堅持“量入為出，開源節流”的原則，做到用前有預算，用時有監督，用后有公示，尤其是后勤帳的民主化管理，實行了隨時發生，隨時入帳，一月一清理，一月一做帳的制度和收費公示制度。對較為敏感的招待費和差旅費、培訓費等費用的報銷方面作出了嚴格規定，(如招待、差旅是為哪個項目服務的，費用就在哪個項目列支。)在學校基建、設備購置等工作中，量入為出，開源節流，勤儉持家，嚴格按預算項目和收入進度，合理安排支出，做到無預算不開支，有預算不超支。保運轉、保穩定、保發展。對教職工福利待遇實行多勞多得、優勞優得，保持教職工待遇穩步提高。通過這一系列規定的實施，學校財務管理中存在的支出混亂現象得到了遏制，切實推進了學校財務規范化建設。初步實現了公開、公平、民主、科學化的民主理財，科學管理的目標。
但是，我們的財務管理還是有一些不足之處的。它既有人為的因素，也有社會環境的影響。如情理和法規的矛盾，物價和預算的矛盾，導致交通費、差旅費、會議費、培訓費等超過我們的預算。
財務管理是一門科學，也是一門藝術，善理財者，利用這一杠桿調動教職工的積極性，促進學校健康快速地發展，同時又能加強學校可持續發展的后勁。財務管理的規范化、科學化、民主化是我們不懈追求的目標，我們將不斷地學習科學理財，不斷探究、改進管理方法，力爭向管理要效益，把有限的資金用到急需的地方，進一步搞好財務公開，民主理財，為學校各項工作順利進行、學校健康快速發展而努力。
學校財務室工作總結范文(三)學校財務管理工作是提高辦學水平，促進學校建設規范化、民主化、科學化的重要組成部分，是加強學校黨風廉政建設，依法治校的必要手段和有效措施。20__年學校以創建“財務管理規范學校”為契機，嚴格經費管理、抓好財務公開、建立財務監督制度、完善學校內控制度，加大了學校財務工作管理的力度，確保了教育經費的使用效益和財務工作的健康發展。
一、加強財務內部監管
1、加強組織領導。
為進一步完善學校內控，增強學校財務管理的透明度，學校成立了財務管理領導小組，下設財務公開與財務監管兩個工作小組。領導小組制定了年度學校財務管理工作計劃，明確了工作目標和具體工作措施，同時學校先后制定了學校財務管理意見，校務公開實施方案，物品采購監管工作的若干規定以及嚴格控制學校招待費支出的意見，日常管理中做到分工明確、責任到人、制度嚴格、管理到位、監督有效。
2、夯實會計基礎工作。
學校財務室每年制訂詳盡務實的財務工作計劃，認真做好財務預算、財務決算工作，細致審核每一筆會計業務，帳務處理正確清晰。及時做好會計檔案工作，會計資料細致完整。
3、嚴格收入和收費管理。
學校嚴格按照財政部門的規定，實施收支兩條線管理。學校在收費過程中能嚴格執行上級核定的收費范圍和標準，并出具由省財政部門統一印制的規范票據，杜絕了亂收費現象。學校的所有收入均按規定及時足額納入單位正式帳戶統一核算。學校財務監管小組每學期對學校收費和收入進行一次全面審查，無“公款私存”和“小金庫”現象。
4、抓好財務公開。
學校在每學期開學前，對面向學生的所有收費項目、收費標準、收費依據(批準相關和文號)收費范圍以及投訴、舉報電話等;對學校的收入情況，支出情況，學校的基建、維修、裝璜情況和大宗物資采購情況以及財政預算、拔款到位情況都能向教代會公開。
5、加強財務監管。
凡是學校的各種預算外收入，結算資金，物品采購和重大支出項目，學校都將其列入財務監管范圍，每學期初對收費情況作一次內部審核。學期結束對學校的各項收入和重大支出作一次全面審計審核，學校經費支出均有一支筆審批、并有相關經手人、驗收人簽字。學校能采取切實有效的措施，嚴格控制招待費支出。學校重大經濟活動由校長室會同學校財務管理領導小組集體討論決定、決策。
二、加強采購工程監管
1、實行政府集中采購。
為貫徹落實上級有關規定，進一步規范學校物品采購工作，提高采購工作的效益，學校制定了市實驗小學關于加強學校物品采購監管工作的若干規定。凡屬政策集中采購目錄內規定的設備、物品都能進行政策集中采購和定點采購。政府集中采購占實際采購的比例為100%。
2、規范工程建設手續。
學校所有基建、維修、裝璜工程均能按規定立項，并按規定實施招投標，對投資額在1-10萬元以上的建設工程及項目，學校能在市教育局、財政局有關部門的組織下按有關規定進行招投標，招標過程做到公開、公平、透明;對一些學校零星維修，先由部門申報，再有學校行政討論決定，學校基建維修裝璜工程結束能按規定進行竣工決算審計，(零星維修有學校自行組織人員審核)，審計結果在校務公開欄里及時公開。
在“規范管理半學條件”工作檢查中，得到了上級檢查組的高度評價，我們將再接再厲，把握好每一個環節，推進我校財務管理工作再上新臺階。
學校財務室工作總結范文(四)時間過的真快，轉眼又到了期末的時候了，回顧即將過去的一個學期，財務部在會長的正確指導和各位成員的全力支持配合下，在順利完成我部各項工作的同時，也很好的配合了社聯各項工作的開展.財務工作方面都取得了一定的成績，但是我們在很多方面還存在著很多的不足。以下是這個學期我部的工作情況：
一、財務部內部工作
1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。
2、招干：經過面試一共招了兩名干事。
所選擇的干事各方面的素質都較高，工作也很積極。
3、社團活動支出發票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對上交的發票進行了清點和統計，及時將發票登記入冊作為社團聯財務清查及報銷憑據。
4、社團聯財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統工作。
按照社團聯制度要求，對各協會本學期的經費使用情況做出了清晰、細致、如實的統計整理。經過社團聯審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續發揚。
5、參加社團聯財務部定期例會，了解工作中出現的問題，并作出反省，及時解決。
同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。
二、部門之間的協作工作
財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區部的表演隊伍等。
三、財務分析
本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協會在不但創新發展壯大，因而支出相對較大。
四、財務改進建議
1、協會資金主要來自會費，外聯贊助方面做得不夠，需要加強外聯經費的收入，以方便協會今后的持續發展。
2、及時將財務收支信息向協會公布，同時還可以向全體會員進行公開。
五、總結
本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內我部門基本完成了協會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。
如：由于我是在這個學年新上任的，許多工作在剛開始時還很生疏，只能停留在上面有什么指示我們就做什么的基礎之上。剛開始也是只停留在收管會費，收收據的方面，對記賬報賬的事還不是很熟悉，操作起來有些生疏。另外，就本身財務部的職能而言，太過單調，工作比較少，這不利于部門內部成員的鍛煉，工作沒有很好的分工，人才沒有能夠充分利用，也不利于部門的發展。
這些是我們這學期重點思考的主題，所以在下學期要盡量避免這些錯誤，多聽取各方面的意見和建議，在按規定工作的同時，多培養新干事的創新精神，是財務工作能夠更加順利的進行，能夠更好的為協會服務。
學校財務室工作總結范文(五)20__上半年的工作已經接近尾聲，我校的財務工作也到了半年的總結階段，財務管理是學校中心工作之一，學校財務工作的有效管理既能調動教職工的積極性，促進學校健康快速地發展，同時又能增強學校可持續發展的后勁。在教管組的領導下，我們嚴格執行《__鎮中小學校財務管理方案》和有關規定，實行“校長負責，集中管理，分校核算”的財務管理體制，規范學校的財務管理，確保了教育經費的有效使用和財務工作的健康發展。
一、更新財務管理理念，促進學校健康發展
財務管理的理念直接關系到財務管理的成敗。為了學校的健康發展，為了老師的待遇穩步提高，我校本著保運轉、保安全、保穩定、保發展和“量入為出、開源節流、統籌兼顧、科學合理”的原則，嚴格執行有關財務政策，細化項目，分類核算。該用的錢不少用一分，不該花的錢不多花一分。該建設的工程按高標準建設，不建臨時性工程項目。使開支的每一分錢都有利于學校教育教學，有利于學校的健康、持續發展。
二、嚴格執行政策，完善理財機制
近幾年，我們認真貫徹落實《__縣中小學財務報帳制及公用經費精細化管理辦法》，嚴格執行《__鎮中小學校財務管理方案》和《公用經費定額標準》，實行“校長負責，集中管理，分校核算”的財務管理體制，從《方案》公布起，我們以核算點為主體，實行報帳制和公用經費精細化管理。校長是財務活動的第一責任人，分管財務的領導為直接責任人。
三、實行預決算制度、執行月報帳制度。
根據《__鎮中小學校財務管理方案》，在每月初的4個工作日內，由分管財務的領導和學校報帳員到教管組審核、審計、報帳。由教管組核算點統一管理。每月底在學校辦公室公布本月的收支，預算下月支出情況，實行了動態化管理。
每學期初，學校報帳員到核算點領取備用金，支付學校的零星開支。超出20__.00元的大額開支，先由學校寫好支出的用途和預算書面申請報告，再經教管組會計審查、助理審批后方能實施。之后，報帳員將支出的原始憑證完善“三證”，到核算點辦理直接支付手續。最后，由核算點將原始憑證連同批準的“審批文件”一同入賬。實行了預決算制度。為學校財務管理規范化建設奠定了良好的基礎。
四、規范財務管理，促進學校健康發展。
為了規范學校財務管理，我校在財務管理過程中，堅持“量入為出，開源節流”的原則，做到用前有預算，用時有監督，用后有公示，尤其是后勤帳的民主化管理，實行了隨時發生，隨時入帳，一月一清理，一月一做帳的制度和收費公示制度。對較為敏感的招待費和差旅費、培訓費等費用的報銷方面作出了嚴格規定，(如招待、差旅是為哪個項目服務的，費用就在哪個項目列支。)在學校基建、設備購置等工作中，量入為出，開源節流，勤儉持家，嚴格按預算項目和收入進度，合理安排支出，做到無預算不開支，有預算不超支。保運轉、保穩定、保發展。對教職工福利待遇實行多勞多得、優勞優得，保持教職工待遇穩步提高。通過這一系列規定的實施，學校財務管理中存在的支出混亂現象得到了遏制，切實推進了學校財務規范化建設。初步實現了公開、公平、民主、科學化的民主理財，科學管理的目標。
但是，我們的財務管理還是有一些不足之處的。它既有人為的因素，也有社會環境的影響。如情理和法規的矛盾，物價和預算的矛盾，導致交通費、差旅費、會議費、培訓費等超過我們的預算。
中國地質大學碩士32002班
地址：河南油田設計院－鄭維
郵編：473132
電話：0377－3826628
013633772070
淺談國有企業內部審計
前言：
伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入和社會主義市場經濟的日益發展，一些企業的財經違紀問題有增無減。顯示了我國國有企業內部審計十分薄弱。與此同時，西方發達國家的企業內部審計已近由早期的查錯防弊、發揮保護作用發展到強調經營審計重點。內部審計人員已經有早期的發現問題發展到不僅僅善于發現問題，還要善于解決問題。故強化我國國有企業內部審計就成為會計界的當務之急。而我國國有企業也面臨一個嚴重的問題：如何強化國有企業內部審計？
審計由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業單位和企業單位及其他經濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經濟活力進行審查并發表意見。
審計從不同的角度加以參考，可以作出不同的分類。本文就是從被審計單位關系不同，所劃分的內部、外部審計入手，淺談一下內部審計。
內部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式，是與外部審計（包括內部審計和社會審計）相對而言。
一、內部審計職能定位
正確認識內部審計的職能，是建立符合現代企業制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一，這對深刻、全面地認識內部審計的本質，正確行使內部審計職能具有重大意義。
（一）、內部審計具有管理職能
從內部審計發展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的。事實上，內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立，發展到風險管理一直都是作為管理的一種手段為管理者服務的。
有人認為內部審計沒有管理職能，它獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，是對管理監督的再監督。如果我們從某種角度上孤立地看待內部審計，則這種說法是有一定道理的，但從企業整體來說，內部審計應服從于企業的總目標。如果把內部審計置于“對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”的地位，反而會損害內部審計的獨立性及其審計效果。因此，無論從理論上，還是從實踐上，內部審計不應獨立于管理之外，而應從屬于管理，發揮管理職能，它在企業內部應處于“參與者”、“協調者”的地位。
（二）、內部審計具有經濟控制、內部公正兩大職能，經濟控制是其基本職能
內部審計的本質是一種特殊的組織控制，它是通過對流入一個企業的具有控制功能的信息的質量和完整性進行評價來實現的。所以，從內部審計的目的和本質上看，經濟控制應是其基本職能。
內部審計的另一項職能是內部公正。它從屬于經濟控制這一職能，并為之服務。
內部公正這一職能是從經濟評價、經濟鑒證這兩個功能引申、綜合得來的。從企業內部的各級管理者和被管理者來看，無論是從主觀上，還是客觀上，都需要對其經營的效率、效益、責任進行評述。如果沒有這一過程，則會使內部責任不清，賞罰不明，造成內部環境的不公正。因此，我們可以說進行經濟評價和經濟鑒證，其實質就是在企業的內部行使公正職能。但如果我們簡單地以經濟評價和經濟鑒證這兩個職能來代替內部公正，則既掩蓋了其實質，也影響了對內部審計實質的理解。
二我國國有企業內部審計現狀分析
在實習的過程中，我參與了對多家二級單位的內部審計工作。發現了許多問題（附件）。可以說只要有審計，就有錯誤。一些國有企業的財經違紀問題有增無減，屢禁不止，其中一個重要問題就是企業內部審計是十分薄弱。我國傳統計劃經濟體制和企業經營管理模式，使人們對內部審計的認識產生了許多誤區。在社會主義市場經濟體制下，建立現代企業制度，要充分發揮現代企業內部審計的職能和作用，必須澄清對內部審計的某些錯誤認識。
（一）、內部審計認識的誤區
誤區一：內部審計具有“雙向服務職能”。既承擔著代表國家對各部門和企事業單位加強監督管理的職能，又要為企業經營管理服務。
誤區二：強調領導重視，認為應由各部門、各企事業單位行政領導主管內部審計工作，在一定程度上夸大了內部審計的職能。
誤區三：過分強調內部審計的獨立性和權威性。主張內部審計實行派駐制，并賦予其處罰權力，完全把內部審計同本單位割裂開來，其實質是把內部審計變成外部審計，扭曲了內部審計的本來面目。）
（二）、產生認識誤區的根源
我個人認為，產生以上內部審計認識誤區的根源，在于計劃經濟體制下的觀念導致了行政管理模式和國有企業產權制度的不完善。企業的內部機構被按照國家行政單位設置。
傳統計劃經濟體制實行高度集中的經營管理方式，一切都要按照國家需要設立機構，內部審計機構被當作行政部門來設置。其目的就在于把內部審計作為行政管理的一種手段，以監督企業的行為。正是這種制度的缺陷，使得內部審計職能、目標不明確，在國家利益、集體利益和個人利益不完全一致的情況下，內部審計處于兩難境地，弱化了其監督職能。
傳統國有企業產權制度的缺陷也是產生內部審計認識誤區的重要根源。其主要表現在：政府履行經營者職能，因而企業不負盈虧；剩余所有權不可轉讓，企業沒有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產權制度下，盡管實行委托制度，但由于缺少科學的激勵與約束機制，使得權利與責任失衡，產生了“內部人控制”問題。把內部審計置于企業負責人的領導之下，無異于形同虛設，又怎能發揮其監督企業的職能作用呢？
三中美內部審計比較分析
建立一個完善的內部審計制度，必不可少需要了解、借鑒外國的內部審計。在這里我對比分析了中美的內部審計之異同。
(一)、中美企業內部審計主要特征
美國現代內部審計的產生于20世紀30年代的“華爾街”金融危機。內部審計機構在70年代末以前，大多設在管理層以下，獨立性受到很大的限制。70年代末，出現了新的組織機構，既董事會下設與高級管理層平行的審計委員會，業務直接受審計委員會領導并向其報告工作。與中國內部審計的區別主要表現在下表：
中美內部審計的特征對比
美國內部審計的特征
中國內部審計的特征
1、內部審計對本單位的一個權威組織負責
1、內審機構被按照行政部門設置
2、內部審計師的工作計劃、人員配置、財務預算呈送本單位高級管理部門
2、內部審計人員就工作計劃、人員配置、財務預算與上級審計機構直接聯系
3、內審人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題
3、工作的重點在于發現問題，作為一個監督部門存在。
可以看出我國與西方發達資本主義國家在內部審計制度上有一定的差距。在這些方面，我國的內部審計在近年內已逐步向國際慣例靠攏。
（二）、對比中美內部審計與政府的關系
在美國，內部審計行業與政府基本上沒有關系。政府對內部審計沒有專門立法，內部審計具體規定取決于各個企業。唯一有政府性質的、在美國最有權威制定規章制度的權力性機構“證券交易委員會”規定：第一，上市公司必須設立內部審計委員會，由不參加經營的外部董事組成；第二，任何一個企業必須有內部審計部門；第三，必須有獨立于該公司的審計人員。內部審計協會規定了內部審計人員必須遵循的行為準則、道德準則和從業準則，因此，內部審計機構是一種企業內部自律性組織。
我國內部審計從體系到主體都與政府有緊密的聯系。國家審計監督包括國家審計、社會審計、內部審計，內部審計成為整個國家審計監督的一個重要組成部分。
（三）、對比中美內部審計的職權與內容
中美內部審計的職權對比
美國內部審計的職權
中國內部審計職權
1、監督企業遵循已有的政策和規則
1、要求有關單位按時報送有關文件資料，對其進行審核、取證
2、檢查企業內部控制制度是否完善／是否得到有效執行
2、參加有關會議
3、提高企業運轉效率和降低企業運營成本
3、對違紀、違規、違法及阻礙審計工作的行為提出處理意見
4、檢查企業的經濟活動是否欺騙或會計記錄虛假現象
5、檢查企業的經濟活動是否符合國家或政府的法律
中美內部審計的內容對比
美國內部審計的內容
中國內部審計的內容
1、財務收支審計。
1、財務計劃或單位預算的執行和決算
2、違紀審計
2、財政、財務收支及其有關的經濟活動
3、效益和效率審計
3、經濟效益
4、合法合規審計
4、內部控制制度
5、內部咨詢。投資決策分析
5、經濟責任
6、建設項目預、決算
從兩國的審計內容看，是基本相同的。從兩國的審計人員職權對比，我國注重于保證審計行為本身，如審核資料、取證、參加會議了解情況及審計結果的處理意見；而美國注重于保證企業內部控制制度的完善有效、企業效益與效率及遵紀守法。
（四）、美國內部審計值得借鑒之處
1、企業內部審計組織機構需要根據我國現代企業制度建設的推進進行徹底地變革。
我國企業目前正在進行現代企業制度建設，進行股份制和有限責任公司的轉變，社會主義市場經濟也正在發育，隨著股份持有者、董事會的出現，內部審計組織機構、內部審計的職權的變更也成為一種客觀需要。
2、加快制定內部審計行業從業準則和內部審計職業道德準則、制度的步伐。
規范、科學、嚴謹的內部審計執行標準和準則，是內部審計客觀、公正和職業權威的有力保障，同時也是建立我國內部審計監督體系的需要。
3、盡快提高內部審計師的素質和實現審計電腦化。
四、加強企業內部審計的建議與思考。
內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。在現代企業制度下，企業對內部審計工作也提出了新的要求。
（一）、走出計劃經濟體制下內部審計認識的誤區
建立一個應社會主義市場經濟、現代企業制度的內部審計制度首先需要走出計劃經濟體制下對內部審計認識的誤區，必須重新認識內部審計，首先確認內部審計僅有單向服務職能——為企業服務職能；其次只有建立現代企業制度，內部審計才能受到重視。內部審計的獨立性是相對的，其權威性在于功能的發揮；內部審計的職能發揮要受技術、人員素質的限制，內部審計人員資格應實行統一選擇制度。筆者認為，對內部審計的上述認識，必須滿足如下條件：
（1、變傳統企業制度為現代企業制度。傳統企業制度的產權制度本質上是政府產權制度。這種單一化的產權制度與市場經濟不相容，企業內部審計監督機制不能發揮作用。在現代企業制度下，財產的終極所有權和企業的法人財產權是分離的，在健全的法人治理結構下，股東大會、董事會、經理、監事會之間是分權制衡的關系，企業“內部人”會格外關注內部審計，以使其充分發揮監督作用，監督其他“內部人”的行為。
2、變行政設立內部審計為企業按自身實際需要設立。在現代企業制度下，企業可根據其經營規模、管理復雜程度等，確立建立何種形式的內部審計。或者不設立內部審計，常年聘用社會審計人員等，這樣更能體現內部審計僅有單向服務職能——為企業服務職能；的本質。
3、變行政管理模式為協會管理模式。由于我國建國后很長一段時間，行政管理模式成為經濟管理的主要模式，各行各業里，本來應由民間或行業自行管理的領域，也深深烙上行政管理的烙印，越來越不適應市場經濟發展和行業自身發展的需要。在內部審計發達的西方國家，大都實行協會管理，由協會對內部審計進行監督，并協調其與各方面的關系，政府機關僅僅就某些方面對其加以限定，沒有太多的干預。實踐證明，這種做法很有利于內部審計的發展。
4、變企業選擇內部審計人員為協會統一選擇。在改變行政管理模式之后，加強協會對內部審計的管理就顯得十分重要了，可以對內部審計人員實行統一注冊考試制度，做到持證上崗，促使其在業務水平和技能上滿足現代企業對內部審計的要求。）
（二）、建立與現代企業制度相適應的內部審計模式
設立內部審計機構是各企業單位建立自我約束和監督機制的一種措施，其目的在于加強對本單位的審計監督，促進提高本單位的工作效率，提高其經濟效益。一般而言，審計機構隸屬的領導層次越高，獨立性就越強，地位就越高。
在現代企業制度中，股份制是企業主要的、典型的組織形式。國有企業的原有內部審計機構模式已經不適應股份制企業的要求。目前，股份制企業內部審計機構的組織模式，按隸屬關系分，主要有以下幾種：
1、監事會領導的組織模式。
2、總經理領導的組織模式
3、董事會領導的組織模式。
在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和地位。但是，由于董事會實行集體討論決定制，這會影響內部審計的正常進行。為了解決這一問題，可在董事會下設審計委員會，審計委員會由執行董事和內審人員組成，內審機構在審計委員會的領導下進行工作。這樣的組織模式是比較理想的模式。
以上幾種組織模式各有利弊，可根據企業具體情況進行選擇。
（三）、內部審計應以經濟效益審計為中心
傳統的財務審計，主要是對企業經濟活動的真實性、合法性、合規性進行審查、評價及報告。現代企業制度下的內部審計，則應該站在企業的立場上，為維護本企業正當的經濟利益，以經濟效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業增加利潤的潛力；注重于本企業經濟活動的效率、效果進行審查和評價；注重于如何當好領導改進經營管理的參謀，發揮內部審計建設性的職能作用。同時，應搞好效益審計和其他各類審計的結合，更好地為決策層和管理層服務。
內部審計要以財務審計為基礎，以經濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上，展開經濟效益審計。審查企業生產經營中的財務成果是否真實、準確，審查利潤率等，還可以對影響企業財務成果的因素進行分析，以評價企業的經濟效益，以及挖掘企業提高經濟效益的潛力。
（四）、內部審計應做到事前、事中、事后審計相結合
企業內部審計作為企業內部的一個管理職能部門，向本單位負責，是企業管理機能的一部分。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計要做到的事前、事中、事后審計相結合，使之貫穿于經營管理的全過程。首先，要對會企業的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執行情況與結果。在企業經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業的決策參考。項目上馬后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行、經濟效益和工作效果進行分析。當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以降低企業在項目建設中的消耗，挖掘企業的潛力，從而保證企業預期效益的實現。
（五）、內部審計應做到規范化，內審人員素質有待提高
內部審計作為一種獨立的職業存在，就應該有一套公認的職業規范，即把內部審計納入規范化的軌道。在現代企業制度下，內部審計機構不再是作為國家審計機關的附屬機構對企業進行監督，而是企業內部管理自我約束機制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業務指導和監督。因此，適合于國家審計機關的有關工作規范并不一定就適合于內部審計，而現代企業制度為內部審計又賦予了新的內容，內部審計在新形勢下，應有自己的職業規范。
企業內部審計制度是否真正地能為企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。高素質的內部審計人員除應具有嚴謹的工作作風，高度的責任心，還須有過硬的業務能力。要提高我國內部審計水平，應該從提高內部審計人員素質入手，為此，應建立“注冊內部審計師”資格考試制度。這樣，可以較大幅度的提高內部審計人員的素質，使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用。
（六）、我國現階段現代企業制度下內部審計組織機構的設置
為了適應社會主義市場體制的產權清晰、權責明晰、政企分開、管理科學的企業制度。在現代企業制度中，公司制是主要的、典型的組織形式。公司一般是根據權力機構、執行機構、監督機構相互分離、相互制衡的原則，依據法律制定企業的章程，組建由股東會、董事會、監事會和經理層組成的公司組織機構。為了適應現代企業制度的機制，必須建立與之相適應的內部審計制度，包括內部組織機構的設置、工作重點、人員的素質等都需要提高和改善。
現代企業制度下內部審計組織機構的設置原則
內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內審的作用，企業在設置內審組織機構時應堅持兩條原則：
1、獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。國際內部審計師協會在它的《內部審計實務準則》的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。
2、權威性原則。這是內審工作充分發揮作用的另一個關鍵因素。主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發揮得越充分。美國內部審計的實踐也表明，內審的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性。
現代企業制度下內審機構模式的最佳選擇
從內審機構設置的原則上看，第三種模式最為科學、有效，即在董事會下設審計委員會，在行政系統——經營管理系統設置審計機構。內審機構，作為審計業務，要向審計委員會負責并報告工作；作為行政內容，要向總經理負責并報告工作；審計委員會成員由董事長、非執行董事、總審計和非公司董事（外聘）等組成。這種組織模式是現代企業制度下內審組織機構的最佳模式，其理由如下：
1、能夠最大限度地體現內審的獨立性和權威性。現代企業制度強調內審機構的獨立性和權威性，而獨立性和權威性的強弱取決于內審機構的隸屬關系和領導層次的高低。領導層次越高，獨立性和權威性越高，反之越弱。董事會和經營管理機構是企業的主要領導機構，故在其領導下的內審機構能夠較好體現它的相對獨立性和權威性，從而為內審工作順利開展奠定良好的基礎。
2、這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式，與國際內部審計師協會的《內部審計實務準則》的要求相一致。該準則在它的緒言部分指出，“內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”，而內審所要協助本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會成員”兩方面的成員的；內審機構是“根據高級管理層和董事會所規定的政策來執行其職能”的，其宗旨、權力和責任的說明（章程），是“由高級管理層批準并得到董事會認可的”。
3、這種內審組織機構模式，有利于保證現代企業制度下內審職能的發牢揮。傳統審計多強調和偏重于內審的監督職能，忽視了內審的評價、鑒證和服務職能。從西方現代內部審計工作的發展來看，其重心已轉移到評價、鑒證和建設的發揮，這同樣也是我國內審的發展趨勢。在這種組織模式下，內審機構作為審計業務，主要發揮監督職能；作為行政內容，則承擔評價、服務等職能，更好地實現內部審計促進“改善經營管理、提高經濟效益”職能的發揮。
展望內部審計的未來
應該看到，企業規模的日益擴大，社會對更大的會計責任和更多有效地控制費用及資源的需要，都會對內部審計向職業化邁進產生很大影響。內審人員只有充分充實自己，能夠對內部控制進行獨立的觀察并提出切實可行的建議，才可能被看作是管理機構的助手，樹立自己的地位。任何一個職業其權威的來源存在于職業本身；它的知識體系、內部制度規定、成員的素質等等。目前，內部審計在某些方面尚有所欠缺，在其向職業化邁進的過程中仍有重重困難，但內部審計界對此充滿信心，我們看到的是一個雄心勃勃、方興未艾、還沒有成熟的職業。
結束語
實踐證明，企業內部審計開展的難度很大，稍一放松管理，不僅內部審計會走過場、走形式，且會帶來很大的負面影響。
因此，只有注重實效，從責任管理上強化，才能保證和提高內部審計的質量，才能進一步發揮內部審計的功能作用。主要加強三個方面的責任管理。首先要建立與現代企業制度相適應的內部審計制度。明確企業內部審計應以經濟效益為中心。落實內部審計人員的崗位責任制，增強審計人員的工作責任心，提高審計人員的素質。強調企業內部審計的“單項服務職能”，使企業內部審計擺脫計劃經濟的烙印。以真正強化企業內部審計的監督、服務功能，實現企業經濟效益的最佳化。
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致謝詞
首先，我要感謝我的指導老師畢重榮老師。無論是在我擬題還是定稿時，畢老師都給我莫大的關懷與幫助。在我選題時,她經過反復的思考,為我的題目與提綱提供寶貴的參考意見。這對我開拓論文寫作思路提供了極大的幫助。另外，在我論文完畢之時，她又耐心地為我的論文進行修改，細心地指出我論文中的不足之處，使我論文的思路更為清晰,道理更為透徹。
