時間：2023-05-30 09:47:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務審計合理化建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、對高校內部審計要有正確的定位
(一)高校內部審計是內部審計
高校內部審計在審計目標、依據、方法、手段、甚至審計職責和審計獨立性、權威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質都是對經濟活動進行監督和評價,但外部審計的目的側重于營造良好的經濟環境和市場環境,而內部審計監督和評價的目的更側重于促進單位內部管理和提高單位內部經濟效益,高校內部審計的目的正是為了加強高校內部的經濟管理。
(二)高校內部審計有別于主管部門和企業單位的內部審計
主管部門的內部審計主要是對下屬單位內部審計工作在業務上起領導、指導和監督作用,它兼有內部審計和外部審計作用的性質。企業單位的內部審計主要是為企業決策層和管理層服務,目的是為了加強企業管理,提高企業的經濟效益,深受企業管理層重視。高校內部審計由于高校的任務、經費性質、經濟活動效益性的內涵不同有別于企業內部審計。高校內部審計是高校內審部門按照有關規定對學院財務收支及預算安排和執行情況進行監督,保證資金及經濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務是培養人才,它的經費來源除向學生收取適當費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經濟效益但更重視社會效益,它考核經濟效益主要從經濟性、效果性出發而對效率性考慮不夠(對產出難以定量考核)。由于以上差別,高校內部審計的動力、受領導重視的程度顯然不及企業。對高校內部審計的轉型更沒有提高到應有高度。
(三)高校內審部門的職責不能混同于內部管理部門
高校內部審計部門是對高校內部經濟活動進行監督和評價的部門,它不是經濟活動的管理部門。高校內部的財務、后勤、校產、基建、產業等管理部門根據部門職責分工對有關經濟活動進行決策、管理和控制。高校內審部門對高校的經濟活動應該參與、介入、監督和評價,但決不應進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。
(四)高校內部審計要同其他監督形式相配合。
高校內部審計是一種對高校內部經濟活動的監督和評價,它與財務部門的內部監督和監察部門的行政監督既有聯系又有區別。財務監督是財務管理的日常工作,是財務部門的一項管理活動。監察部門的監督主要對程序進行監督,著眼于“人”的監督。審計監督是對經濟活動進行的監督和評價,是對“事”的監督。三者不應混淆,否則會出現多頭監督現象,但三者應注意協調和配合,并注意審計、財務、監察成果的互相利用。
二、做好內部審計工作,保證學校經濟活動的有序運行
(一)內審工作高校領導要高度重視
要想做好高校內審工作并使高校內審在學校經濟活動中發揮應有作用,離開學校領導的重視絕對不行。校領導重視內審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現在內審機構的設置、人員的配備、經費的安排這些形式上,最重要的應體現在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學校重要的經濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權威性怎么體現出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。
(二)內審觀念要有新轉變
高校內審工作是對高校內部經濟活動的監督和評價,其目的是保證高校經濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內審的目的僅靠傳統的賬項基礎審計、事后審計、財務審計的做法已滿足不了經濟發展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎審計到賬項基礎審計、內控審計并重并向風險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發展;從財務審計向管理審計或效益審計轉變。
(三)在全面審計基礎上突出審計工作重點
高校內審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內審部門要根據學校領導的要求,結合學院的中心工作,突出審計工作重點。內審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務,高校干部“換屆”的時候,干部經濟責任審計就可確定為內審工作重點,學院在建設新校區的時候,對新校區建設工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。
(四)堅持實事求是客觀公正的原則
“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內審工作特別是高校內審工作顯得尤其重要。審計是對經濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學校對同志負責的態度,結合學校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風險,又能向學校領導反映真實情況。
(五)做好高校內審基礎工作,防范審計風險
審計是有風險的,高校內審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內同事甚至朋友,更要注意回避風險。要想回避審計風險必須做好內審基礎工作。包括審計程序要合法,審計證據要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續要完備,審計方法要得當,審計結論要正確等。
(六)從審計專業角度出發向領導提出合理化建議
審計人員大多是財務或工程造價方面的專業技術人員,他們具備一定的財務、審計、工程管理方面的專業知識,又不直接從事會計核算、企業經營和工程管理工作,具有相對的獨立性。高校內審部門在預算管理、會計核算、內控制度建設、防范經濟風險、提高經濟效益、對內對外投資、簽訂經濟合同等方面都可通過審計報告等形式向校領導提出合理化建議。
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。
5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。
二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效?，F全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
各位領導：
大家好，2007年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：
一、抓職能發展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規范目標化管理提高經營績效，統籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。
二、抓制度建設。制度屬于企業的硬性管理，任何成功的企業無一例外的有其嚴格的規章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。
三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。
四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發展的要求，規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環節，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續樹立了集團公司“誠信信貸企業”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業務發生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。07年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發展部設備科的大力協助下，我們對所發生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節約了成本。使公司的經濟運行平穩過渡，職工的利益得到充分保證。
五、抓對外協調。協調國資委完成06年經營者年薪的計算工作和07年年薪辦法的制定，通過了地稅部門的專項檢查和房產、土地等稅收減免，協調財政資金11532萬元，開行資金2000萬元，五諸河流域專項資金400萬元，在世行項目辦的配合下爭取世行資金到位2000萬元。由于盡責、高效的服務，還榮獲“威海國稅、地稅誠信納稅企業”榮譽稱號，并被內審協會評為“內審先進單位”。這些成績的取得包含著集團領導的關懷和支持,凝聚著財務審計部一班人的心血和汗水,也得益于相關部室和分公司的理解與配合。我作為經理,盡了心,努了力,僅僅做了一些應當做、也是力所能及的工作。但這里也存在了諸多不足一是組織理論學習的密度比較低，不深不透，創新不足；二是疲于應付日常事務，前瞻性、系統性較欠缺，財務管理關口前移的速度緩慢；三是財務分析、預測水平有待提高，財務信息的決策有用性亟待增強；五是管理較粗放，對項目經費使用的跟蹤問效缺乏。
以上匯報不當之處，請批評指正。
美國著名內部審計學家勞倫斯。B.索耶（L.B.Sawyer）在其名著《內部審計實務》一書中提出的內部審計定義為：對組織中各類業務和控制進行獨立的評價，已確定是否遵循公認的方針的程度，是否符合規定的標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否正在實現組織的目標。作者還特別強調內部審計須檢查、評價各項經濟活動的有效性、效率性及效果性，即內部審計應向經營活動和管理活動延伸。我國《獨立審計具體準則第22號——考慮內部審計工作》中指出，內部審計是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效；及相關信息的真實、合法、完整；經營績效以及經營合規性等進行的檢查、監督和評價。其職能有檢查、簽證、評價和建設。內部審計的包括財務審計，經營審計和管理審計。
經濟效益就是以盡量少的勞動消耗和勞動占用，取得盡可能多的符合需要的勞動成果。經濟效益審計是我國新創新的一個概念，是獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。
徐政旦在《論現代審計的基本特征與我國審計的方向》一文中將我國經濟效益審計與財務審計、經營審計、管理審計之間的關系界定為：財務審計、經營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統一，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經濟效益審計。
二、內部審計開展經濟效益審計的目的和職能
1.目的。內部審計開展經濟效益審計的目的是，發現和揭示經濟效益的，幫助企業尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進措施，促進被審計單位提高經濟效益。如果將目標具體化，現階段內部審計開展經濟效益審計的目標是審查、評價被審計單位（或項目）的經濟性、效率性、效果性。開展經濟效益審計應主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預算及投資項目的可行性等，對未來的經濟活動可能產生的結果進行評價，促使未來的經濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經濟活動的經濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經濟效益的途徑。
2.職能。傳統審計是通過事后財務審計來監督被審計單位的經濟活動，以監督職能為主。經濟效益審計則以建設性職能為主，通過對被審計單位的組織機構、管理體制、經營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經營過程中的弊病和薄弱環節，找出提高管理工作的經濟性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內部潛力的建議，確保經濟安全運行，提高綜合管理水平。
三、內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間
內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價?？梢哉J為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。
財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。
四、經濟效益審計的方法和程序
財務審計的主要方法是：檢查、監督、觀察、查詢及函證、、分析性復核等；財經法紀審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經濟效益審計在借鑒了傳統審計方法的同時，還吸收了管、計量經濟學等領域的知識和方法。
1.內部審計開展經濟效益審計的主要方法。
⑴審計查證法。包括常規技術方法和現代管理方法。常規方法借鑒了財務審計的有關方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現代管理方法借鑒了現代管理的技術方法如：①與預測相關的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應模型預測法、時間序列預測法等。②與決策相關的方法。量本利分析法、線性規劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關的方法。投入產出法、項目評估技術等。
⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結構分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯動分析等。
⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據評價專家或專家組的經驗，對項目的成功程度做出定性結論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。
2.重點、程序介紹。
綜合評價法是對多種因素所的事物或現象進行總的評價。它的基本思想是根據綜合評價的目標，對客觀事物的影響因素進行分解，以構造不同層次的統計指標體系，然后對這些指標進行指標賦值并確定權重系數，最后采用綜合評價模型進行綜合，得到綜合評價值，以此進行排序和評價。
指標賦值和指標權重系數的確定構成了綜合評價方法的兩大。在指標體系構成以后，指標賦值用于將量綱不同，單位不一致、對總目標作用大小不一、不能直接相加的指標值過渡到可直接相加匯總的指標值。指標權重系數依據各層指標對總目標評價貢獻份額的大小來確定。
綜合評價的基本過程可分為六個連貫步驟進行：第一，明確評價的目標，建立一個能合理反映被評價系統描述的模型；第二，建立評價指標體系，復雜對象系統常具有系統規模大、子系統和系統要素多、系統內部各種關系復雜等特點，因而這類系統的評價指標體系呈現多項指標、多層次結構、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價的目標體系，選用合適的指標體系，明確指標間的隸屬關系；第三，選擇恰當的評價方法，確定評價指標的權重系數；第四，確定參與的綜合評價人員，選定評價原則及相應的評價模型；第五，進行綜合評價，主要包括不同評價指標屬性值的量化，評價主體對不同目標（指標）子集參數進行賦值，逐層進行綜合；第六，輸出評價結果并解釋其意義。
五、效益審計評價指標
經濟效益審計應做到審計結果較為客觀、全面和準確，因此在建立評價指標體系時應遵循以下原則。
⑴全面性原則。指標的設計既要能反映財務成果和經營狀況，又要能反映企業管理水平和經營能力。因而，既要有財務指標，也要有非財務指標。這樣，可避免審計評價工作出現遺漏，能從不同角度對企業進行全面、綜合的考核和評價。
⑵性原則。指標的設置既要考慮指標自身的科學合理性又要結合企業實際、遵循客觀，既要有動態指標又要有靜態指標，既要有定性指標又要有定量指標。
⑶可操作性原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標所包含的內容，還是指標的，均力求簡單，易于使用。
除以上主要原則外，還應遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結合的原則。
根據上述原則，經濟效益審計評價指標應由以下內容構成：
⑴財務方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經濟增加值；替代性財務目標包括銷售額、現金流量等。對于石油內部審計而言，還包括上級下達或本級確定的關鍵業績指標（KPI）。
⑵客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩定程度，新客戶的加入，在目標市場的市場份額等。
我國經濟效益審計與財務審計、經營審計、管理審計、績效審計之間的關系界定為：財務審計、經營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統一，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經濟效益審計。
經濟效益審計是由獨立的審計機構和審計人員執行的，對被審計單位或項目的經濟活動進行綜合的、系統的審查分析，對照一定的標準客觀評價其經濟效益狀況和潛力，確定其經濟管理的效率性、效果性和經濟性，并提出合理化建議以促使其改善管理、提高經濟效益的一種審計活動。通過經濟效益審計，能夠促進企業找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性，建立健全內部控制制度，從而增強競爭能力。效益審計是建立在財務收支的基礎上的更高層次的審計，是財務收支審計在內涵和外延方面的擴展。
二、當前開展效益審計的難點
（一）內在因素影響效益審計的開展
這種內在因素主要是指由于審計人力不足和綜合素質不高，使效益審計難以達到預期的效果。開展效益審計，特別是目前針對某一專項資金開展的效益審計，由于涉及了大量的項目資金和數量繁多的項目承擔單位、部門，使現有的審計力量更顯得杯水車薪；同時，由于效益審計是一個系統工程，審計的復雜程度遠遠高于合規性審計，不但需要財會專業知識，還需要懂工程技術、管理技術、統計分析等多方面的知識，必須運用多學科知識，效益的評價需要審計人員必須具備宏觀性、前瞻性，這樣作出的評價才能得到利益相關方的信服和應用，效益審計才能起到應有的作用，但實際上我們往往達不到這一要求，長此下去，勢必造成效益審計流于形式。
（二）審計評價標準不統一，加大了審計風險
效益審計是以財務收支為基礎，對被審計單位管理和使用經濟資源的經濟性、效率性、效果性適當性和環境性進行的檢查和評價。具體講，就是通過揭示被審計單位資金使用過程中存在的問題，找出效果差、效率低的原因，向利益相關者披露相關信息或提出整改的建議，通過利益相關者的共同努力，達到提高效益的目的。但由于效益審計所涉及對象經濟性、效率性、效果性、適當性、環境性指標缺乏統一的公允性標準，不同的衡量標準得出的結論就會有差別，從而加大了審計風險。
三、防范和控制內部經濟效益審計風險的對策
風險系一種可能性與不確定性，意指特定事件、措施或行動對特定組織產生不利影響或導致不良后果的可能性。當反映被審計單位及其經濟活動或項目的財務會計報告存在重大錯報漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執行，或者經營管理存在重大舞弊時，或者采用的審計標準有失公允時，內部審計人員經過審計未能發現或失察，由此而生的發表不正確或不恰當審計意見的可能性，即為內部審計風險。內部審計風險的后果可能涉及：因采用錯誤的、不及時的、不完整的或不可靠的信息所造成的錯誤決策；錯誤的記錄、不適當的會計處理、虛假的財務會計報告及其他各種財務損失；未能充分、有效地保護資產；客戶不滿意,反面宣傳及其對本組織聲譽形成的嚴重損害；未能遵守本組織政策、計劃、程序或有關的法規與規章而遭受各種懲罰；不能合理地取得資源或不能實現設定的組織意圖等。為此，需采取以下措施防范和控制審計風險。
（一）制定統一的效益審計評價標準
審計署應當組織內審協會及有關專家盡快出臺統一的評價標準和規范，效益審計評價要盡可能使用統一的量化指標標準來衡量經濟業務的經濟性、效率性、效果性、適當性、環境性，這樣，評價審計業務中獲取的實際指標時有標準可依，以達到效益審計在促進資金管理水平和經濟效益提高方面的作用。
（二）借助ERP技術，實現信息共享和優化資源的經濟效益，提升企業核心競爭力
“工欲善其事必先利其器”，從企業信息化的角度來看，“事”可以解釋為“企業核心競爭能力”，“器”指的就是“信息化手段”。借助ERP技術將企業內部所有資源整合在一起，對采購、生產、成本、庫存、分銷、運輸、財務、人力資源進行規劃，從而達到最佳資源組合，取得最佳效益。運用計算機技術將財務網絡系統留存審計接口,借助網絡技術對財務實施動態監督,隨時發現問題,隨時糾正,這樣既改變了傳統審計滯后的局面,又降低了審計風險。
（三）改進監督辦法,實行參與式審計
現代內部審計方式的精髓是參與式審計,即在整個審計過程中努力與被審計部門的人員維持良好的人際關系,共同分析錯弊和實際存在的問題及潛在影響,一起探討改進的可行性和應采取的措施,并與有關部門配合,爭取各方面的支持,使審計評價更具有權威性和針對性。為此，一方面要實現內部資源的整合，打破部門內部的界線，實現人力資源共享；另一方面，要借助外部的力量，特別是一些專家、專業技術人員等，實現人力上的優勢互補。執行審計業務時以專業審計人員為骨干，實行專兼職人員結合，把與審計事項相關的財務、技術、預算、法律等人員聘為兼職人員，在審計中把他們納入審計組正式成員，爭取他們的支持和協助。另外，還可通過向有關咨詢機構咨詢、吸收被審計部門參加審計評價工作等方式，以便減少執行過程中的阻力和障礙。
四、開展效益審計應重點關注的問題
(一)關于效益審計的項目選擇
效益審計選項是否合理，直接決定著效益審計能否取得實效。選擇項目時，應堅持以下三個原則：一是有利于促進相關管理部門提高管理水平，完善投資機制，提高項目的經濟性、效率性、效果性。二是具有典型性、重要性，為政府和公眾所關注，對經濟發展有一定的影響。三是從審計的現實性考慮，應選擇那些資源利用率不高，管理不規范，易出現損失浪費的項目，這樣的項目易于審計和評價。
(二)關于效益審計的目標
審計目標是指審計項目所要完成的任務和預期的審計效果，是審計項目的工作方向。一般情況下，審計項目一旦確定，審計目標也就初步確定了。效益審計總的目標是要考察效益性，具體來說包括經濟或節約、效率、效果、適當或公平、環境五個分目標。經濟或節約是實際投入比計劃投入，即資源財產實際投入(所占或耗費)比計劃投入，目的在于發現究竟在哪里出現了浪費資源的不經濟現象；效率是實際投入比實際產出，即資源財產實際所占或耗費比實際所得，目的是考核投入利用的效率，這類指標可反映一個單位、一項活動或一個項目的技術水平及管理水平；效果是實際產出比計劃產出，即實際資源財產所得比計劃所得，目的是考察預期效果的實現程度；適當或公平是計劃投入比計劃產出，即資源財產計劃所占或耗費比計劃所得，目的是考核計劃所得的適當性；環境是指影響效益的內部或外部的經濟、社會、自然等環境條件，如經濟體制改革、價格政策變更等。效益審計要通過對這些指標的評價，促進管理者提高決策能力和管理水平，不斷提高資金的使用效益。
(三)企業經濟效益審計的內容
1.總體經濟效益評價
總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。
2.主要業務經營活動審計
業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是通過對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查，將獲取的有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。
3.專項經濟活動的審計
專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。
4.主要經濟資源利用的審計
審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。
(四)關于效益審計的評價標準
效益審計的評價標準是指對被審計事項的理想預期或認識，它說明的是組織或活動“應該怎樣”。恰當的審計標準能為審計搜集證據提供依據，能為得出審計結果提供基礎，還可以為與被審計單位管理部門進行交流奠定基礎。審計標準的選擇和對審計問題的確認，往往都需要被審計單位或被審計單位的管理部門的參與。因此，在審計實施過程中，審計人員應注意與被審計單位或其管理部門的交流和溝通，取得支持和配合，被審計單位或其管理部門對審計標準的理解和認可程度將影響其對依照審計標準作出的審計結論的最終接受程度。一般情況下，審計目標不同，評價內容也不同，評價標準也就不同。
實踐中，以下三類標準是可以直接作為效益審計的評價標準，這些標準是易于被審計單位接受的：一是法律、法規和國家有關方針政策，國家、行業或地區性的正式標準等；二是經審計部門評估或確認的被審計單位或其主管部門的可行性報告、預算、目標、計劃、定額等；三是公理或常識性標準。如公認的或良好的實踐標準，行業或地區平均水平和先進水平，其他國家的標準和經驗等。審計部門確定的評判標準都應事先讓被審計單位或其主管部門接受、認可。
各位股東：
根據《公司法》﹑《公司章程》賦予公司監事會的職責，我受監事會的委托，向股東大會做XX年監事會工作報告，請各位股東審議。
一、監事會會議情況：
(一)報告期內，公司監事會共召開了五次會議：
1、XX年7月25日，監事會召開了本年度第一次會議，討論了公司資產被凍結及五萬元律師咨詢費用途的事宜。
2、XX年8月30日，監事會召開了本年度第二次會議，討論關于建議董事會提前或按期召開本年度第二次股東會，向股東通報公司資產被凍結和虹波苑小區成立業主委員會等問題。
3、XX年12月5日，監事會召開了本年度第三次會議，通報討論了公司中干會議關于追加一萬二工程款之事，監事會認為工程款應該按合同辦，即使是因不可抗拒的因素要追加工程款，也希望董事會按照公司章程辦理，并建議召開臨時股東會決定追加工程款問題。
4、XX年1月8日，監事會召開了本年度第四次會議，監事會成員質詢和咨詢了一萬二工程的監理劉老師，關于工程款追加和房屋保溫設計變更問題。
劉老師說房屋保溫設計變更事先沒有通過他。
5、XX年4月10日，監事會召開了本年度第五次會議，討論通過了《XX年監事會工作報告》，審議通過了關于向股東會會議提出《關于派監事會代表列席經營班子會議》的提案。
(二)、報告期內，監事會或監事會召集人列席了公司本年度召開的一次董事會臨時會，三次董事會碰頭會。
列席或參加了中層干部或班組長以上的骨干會。
二、監事會工作情況：
報告期內，公司監事會仍然嚴格按照《公司法》、《公司章程》、《監事會工作細則》和有關法律、法規及的規定，本著對公司和對股東負責的態度，認真履行監督職責，對公司依法運作情況、公司財務情況、投資情況等事項進行了認真監督檢查，盡力督促公司規范運作。
一年來，監事會列席了公司部分董事會會議，參加了公司班組長以上的骨干會，通過檢查公司財務、抽查二級部門物管公司的財務，抽看了綜合科的賬本，對公司的財務著力進行了了解，對公司董事﹑經理執行公司職務時是否符合公司法、公司章程及法律、法規盡力進行了考察，對公司董事會、經營班子執行股東大會精神的情況進行了檢查，對公司經營管理中的一些重大問題認真負責的向董事﹑經理提出了意見和建議，對公司經營中出現的疑問提出了質詢。
根據一年的工作實踐，監事會對報告期內公司情況向股東大會作報告：
1、公司依法運作情況
公司的董事﹑經理和高級管理人員基本能遵循《公司法》﹑《公司章程》行使職權;能夠按照上年度股東會上提出的工作目標開展公司的經營管理工作，各部門完成了董事會和經營班子所制定的XX年度經濟責任指標。
但是公司董事會和經營班子沒有認真貫徹落實上年股東大會精神，沒有執行上年股東會形成的關于《》、《》決議，對上年股東會上監事會提出的關于對公司XX年的三點建議不予重視，沒有嚴格按照公司法、公司章程的有關規定和相關程序進行工作和處理問題，公司董事會、經營班子沒有從機制上、制度上、分配上下功夫，缺乏大膽管理的精神，公司董事會、經營班子在對一些重大問題的處理和決策忽視股東的權益，從而使得公司工作成效不大，職工積極性不高，股東不滿意的狀況。
2、檢查公司財務的情況
從四川神州會計師事務所出具的公司XX年度財務審計報告基本上反映了公司的財務狀況,報告表明:公司全年總收入3012500.82元，其中實現主營業務收入1625443.80元(公司本部收入為1350951.20元，物管公司經營收入274492.60元)，營業外收入1387057.02元。
公司凈利潤為377218.58元(其中公司本部凈利潤為409039.11元，物管公司凈利潤為-31820.53元)。
公司累計利潤(公司本部累計利潤,物管公司累計利潤)。
監事會通過檢查公司財務,查看公司會計賬簿和會計憑證,認為雖然公司報表完整,賬目清晰，但是公司財務不能完整真實反映公司的財務狀況。
其原因是公司沒有統收統支。
監事會還對二級部門物管公司及物管公司的綜合科的財務進行了檢查。
物管公司的財務決算報告通過了四川神州會計師事務所的審計，全年物管公司收入295923.02元(其中的100000.00元是茶樓交虹開公司的審計經濟責任指標)。
物管公司的財務仍然沒有完整真實的反映出物管公司收支情況，以收抵資的財務處理受到了神州會計師事務所審計人員的口頭警告。
通過對物管公司及綜合科的財務檢查，咨詢有關主管領導，他都不知道綜合科有本獨立的已收抵支的帳。
監事會認為：物管公司的財務沒有做到統收統支，責任在公司領導，廣大股東要求公司財務統一的問題是在上次換屆時股東會上就提出來了，上年股東會上又形成了決議，由于公司董事會和經營班子不執行決議，不進行統一管理，使得一些部門和科室有資金進行二級部門甚至科室的分配，因而引起各部門之間科室之間的相互攀比，相互不平衡，由于分配制度的不健全，進而造成了公司職工之間、股東之間的不和諧。
3、報告期內，公司投資情況和處置資產情況
報告期內，公司對新辦的秀苑茶莊共投資了405674.25元;建設巷工程投資了265797.50元;東方明珠商鋪2間共計86.25平方米，投資金額789676.00元。
固定資產的投資為公司的發展打下了基礎。
總之，監事會在XX年的工作中，本著對全體股東負責的原則，盡力履行監督和檢查的職能，竭力維護公司和股東的合法權益，為公司的規范運作和發展起到了一定的作用。
但是，由于主客觀原因，監事會的工作不盡人意。
其主要原因：一是監事會沒有很好完成上年股東會所提出的工作目標，監事工作不夠大膽，監督檢查不到位;二是由于公司的經營和決策沒有分離，董事會與經營班子是兩個班子一套人馬，相互不能形成制約和監督，并且對一些重大問題沒有按照有關規定和相關程序通過會議的形式進行決策;三是經營班子研究討論一些重大問題時，沒有監事會代表列席有關會議，對一些問題的決策是否規范，是否正確，監事不能很好的提出意見和建議，監事會的工作常常處于被動的窘境。
所以，監事會認為，在過去的一年里，監事會工作不能使股東滿意，有愧于全體股東對我們監事會誠摯的信賴。
在此，監事會成員誠懇接受股東的批評。
三、XX年監事會工作的打算和對公司XX年的工作建議：
當前，我們公司面臨的困難和問題很多，我們要齊心協力，奮發努力，抓住機遇，促進公司的穩定發展。
監事會將緊緊圍繞公司XX年的生產經營目標和工作任務，進一步加大監督的力度，認真履行監督檢查職能，以財務監督為核心，強化資金的控制及監管，切實維護公司及股東的合法權益。
1、繼續探索、完善監事會的工作機制及運行機制，促進監事會工作制度化、規范化。
以財務監督為核心，建立完善大額度資金運作的監督管理制度，建立監事列席公司有關會議的制度，建立對公司二級獨立法人單位委派監事的制度，強化監督管理職責，確保公司資產，集體資產保值增值。
2、堅持每年兩次對公司、公司二級部門生產經營和資產管理狀況、生產成本的控制及管理，財務規范化建設進行檢查的制度。
了解掌握公司的生產經營和經濟運行狀況，掌握公司貫徹執行有關法律、法規和遵守公司章程、股東會決議、決定的情況，掌握公司的經營狀況。
3、堅持定期不定期地對公司董事、經理及高級管理人員履職情況進行檢查。
督促董事、經理及高級管理人員認真履行職責，掌握企業負責人的經營行為，并對其經營管理的業績進行評價。
4、加強對公司投資項目資金運作情況的監督檢查，保證資金的運用效率。
5、加強監事會的自身建設，積極參與在建工程項目，辦公物資采購、租房合同談判。
監事會成員要注重自身業務素質的提高，要加強會計知識、審計知識、金融業務知識的學習，提高自身的業務素質和能力，切實維護股東的權益。
6、對XX年度公司工作的三點建議：一是建議對公司的財務進行統一管理，統一調度，統一核算，全面完整的對公司各二級部門進行成本核算，增強公司的財務管理，使公司財務做到真正意義上的統一;二是再次建議公司對重大問題的決策，特別是應該由董事會、股東會決策的問題和事項實行會議決策制度，并做到公開、透明，以使決策更加科學和規范;三是建議本公司董事會、監事會成員的報酬，嚴格按《公司法》和《公司章程》的規定，由股東大會審議決定。
在新的一年里，公司監事會成員要不斷提高工作能力，增強工作責任心，堅持原則，大膽、公正辦事，履職盡責。
同時，監事會將根據《公司法》，進一步完善法人治理結構，增強自律意識、誠信意識，加大監督力度，切實擔負起保護廣大股東權益的責任。
我們將盡職盡責，與董事會和全體股東一起共同促進公司的規范運作，促使公司持續、健康發展。
監事會工作報告【2】
各位代表、同志們：
我受公司監事會的委托，向本次股東會作監事會工作報告，請各位代表予以審議。
公司20XX年度股東會召開以來，監事會認真履行《公司法》和《公司章程》賦予的權利和義務，在公司黨委、董事會和各位股東的大力支持、密切配合下，嚴格按照公司監事會的工作議事規則辦事，忠實履行監事會的各項工作職能，圍繞中心，服務大局，緊密結合生產經營、改革與發展等各項工作的實際，集思廣益、群策群力，積極諫言獻策，為加快公司經濟轉型升級、轉變經濟發展方式，爭創兩個文明建設的新成績做出了積極的努力。
現將監事會一年來的工作匯報如下：
一、一年來監事會工作的簡要回顧。
一年來，公司監事會以20XX年度股東會精神為指導，緊緊圍繞生產經營、改革發展的穩定大局，全面貫徹落實公司三屆三次董事會、三屆二次股東會所確定的各項工作部署和工作奮斗目標，在事關公司重大決策、原則、立場上，監事會始終能夠正確認識和分析公司面臨的新形勢、新任務、新要求，站在全力維護公司改革與發展全局利益的高度，站在維護全體股東和廣大員工合法權益的立場上，以召開監事會工作會議，深入部室、車間、班組、生產一線調查了解等多種形式，征集股東和員工的合理化建議和意見，以高度負責的主人翁責任感和嚴謹細致的工作作風，向公司董事會及時反饋收集的各類信息及情況，并對董事會工作提出誠懇的批評意見和合理化建議。
監事會成員在參加董事會召開的會議，及其他會議時，對事關公司改革發展、轉變經營方式等各項重大決策，旗幟鮮明、立場堅定，予以全力支持，全力維護公司來之不易的大好形勢，積極主動諫言獻策，及時提出意見和建議，為提升董事會在重大決策方面的民主化、科學化、規范化水平，做出了積極的努力。
監事會認真履行工作職責，依照法律和工作程序對生產經營等各項工作進行監督，為公司重大決策和奮斗目標的順利實施以及貫徹落實提供了有力的保障。
監事會成員團結一致，密切協同配合，經常保持信息溝通，做到收集反饋意見渠道暢通。
同時，進一步強化了責任意識、大局意識，在各自不同的生產崗位上，帶頭爭當執行公司各項規章制度的模范，全身心投入到大干生產任務的中，以身作則，率先垂范，以不斷爭創新的生產、工作成績的實際行動，有力促進了監事會各項工作的順利進行。
二、大力提高參政議政的能力，深入基層，結合實際，為順利實現全面建設的奮斗目標，爭做新貢獻。
20XX年度股東會召開以來，監事會成員在忠實履行工作職責的同時，不斷強化自身素質鍛煉和提高，以高度的責任感和使命感，把切實維護股東和員工的合法權益作為監事會的工作重點認真做好。
監事會監事長通過列席董事會會議，積極主動諫言獻策，千方百計為順利推動生產經營等各項工作不斷取得新成績保駕護航。
監事會始終堅持正確行使監督權力，將監督工作有機融入生產經營等各項工作中，嚴格按照工作職責和程序，認真辦理、協調解決股東提案，有力促進了公司各項工作不斷邁出新步伐。
監事會認為：一年來，公司董事會解放思想、創新思路，發揚民主，集思廣益，做出了一系列重大決策和各項奮斗目標是完全正確的，20XX年是公司發展史上不平凡的一年，在董事長xxx的帶領下，董事會一班人堅持原則，秉公辦事，采取重大事項民主討論，廣泛征求意見，使得20XX年公司全年工作沒有因為重大決策失誤，給公司及股東，員工帶來不應有的損失，董事長xxx同志更是謹慎行事，勤勉做人，為公司全體員工做出了好榜樣。
董事會逐步完善、建立健全的工作制度和措施，是完全符合生產經營等各項工作實際的。
在董事會的強力領導下，全體股東和廣大員工共同辛勤勞動、團結拼搏，取得了生產經營、改革與發展的應有業績，全體xxx倍感欣慰。
監事會在以后的工作中將不遺余力、全力以赴、全方位支持董事會的工作。
監事會按照工作職能，積極參與對公司財務運營工作的監督審查。
監事會認為：公司財務工作嚴格依法辦事、制度健全、數據準確、程序規范，客觀、公正、真實的反映了公司的財務狀況和生產經營實績。
監事會認為：在董事會的正確領導下，各位董事、經理層組成人員能夠以公司大局利益為重，恪盡職守、認真負責，使公司生產經營工作取得了一定成績，兩個文明建設工作有了新的進步，為公司20XX年經濟工作實現新的更大發展提供了有利的發展空間
各位股東，一年來，公司監事會嚴格履行《公司法》賦予的權利和義務，做到切實維護股東權益，全力推動公司改革與發展不斷向前邁進，忠實履行工作職責，做了一些有益的工作，但距公司確定的各項奮斗目標和工作要求、全體股東和廣大員工的期望還有很大差距，思想上對監事會工作重視程度不夠，履職盡責方面做的很不到位，工作經歷，經驗都有待提高。
我們將在今后的工作中，認真貫徹落實好董事會的各項工作部署，不斷加強監事會的自身建設和監事會成員綜合素質的提高，解放思想、創新工作思路、轉變工作作風，加大監督檢查工作力度，認真負責，扎實有效的做好監事會的各項工作，為實現公司經濟新的更大發展作出應有的貢獻;為公司順利轉型及三步走戰略的實現保駕護航。
三、監事會20XX年的主要工作思路。
1.緊緊圍繞公司20XX年度股東會確定的各項工作奮斗目標和工作任務，圍繞中心，服務大局，解放思想，堅定信心，積極主動、認真負責做好各項工作。
要不斷提高工作質量，積極發揮主觀能動性，主動諫言獻策，為順利實現公司20XX年轉型升級和各項奮斗目標，努力營造奮發有為、開拓創新的濃厚發展氛圍。
2.嚴格依照《公司法》和《公司章程》依法照章辦事。
為進一步規范公司的各項規章制度，提出意見和建議，要通過列席董事會會議，定期召開監事會會議等有效途徑，就全體股東、廣大員工普遍關心的熱點、難點問題，進行認真的調查研究，及時向董事會提出意見和合理化建議。
對公司的重大決策、生產經營管理、財務管理等方面的工作，充分發揮好監事會的監督、保證職能和作用，促進公司決策程序的科學化、民主化、規范化，推動公司經濟平穩較快發展。
3.積極主動協助、配合董事會做好股東提案、督辦工作，切實維護好全體股東和廣大員工的合法權益。
4.堅持定期檢查財務工作，認真聽取生產經營，企業管理等各項工作的匯報，及時提出整改意見和合理化建議，推動各項工作健康、有序、高效的運行。
5.大力加強監事會的思想、組織、作風建設，努力提高監事會的履職能力、監督、議政工作水平，促進監事會工作創新能力的提高，增強監督檢查的效果，認真履行好監事會的工作職能，為促進生產經營、加快改革與發展步伐起到保駕護航作用。
監事會誠懇希望全體股東、廣大員工對監事會的工作提出寶貴意見。
關鍵詞：內部審計；電力企業；問題；對策建議
當今社會經濟的飛速發展和審計范圍的不斷擴大為企業的進一步發展提供了契機。與此同時，企業內部審計工作面臨著許多新的課題。其中，強化企業內部審計已成為一個無法回避的現實問題。巴林銀行的敗落、中航油的巨額虧損、安然公司的破產等，這些昔日明星企業的墜落，為企業敲響了警鐘。隨著經濟全球化和資本市場一體化的進一步加強，以及網絡技術的逐漸普及，企業所面臨的風險日益復雜化，這些風險可能會導致公司倒閉，因此風險識別和監控成為內部審計的關注重點，內部審計不僅向單位提供合規性評價與咨詢服務，而且要根據風險大小，對風險進行識別和監控，為實現公司整體目標服務。同時，基于網絡技術的信息系統的安全性、可靠性等成為內部審計面臨的一個新領域，在網絡技術條件下的審計風險評估、數據綜合處理、安全性與保密協議等已經成為國際內部審計的一個趨勢。
一、內部審計的內涵、工作程序分析
對內部審計的內涵、任務和特點的界定，是它真正發揮作用的根本前提。2003年，國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，明確指出內部審計是一種可以獨立并客觀地監督與評價企業內部經營活動的行為，它通過對企業經營活動及內控的合理性、合規性及有效性的審查和考核來幫助企業加強經營管理，進而實現企業的經營目標。我國內部審計是基于企業內部管理的需要及來自外部審計和社會的壓力而建立和發展起來的，主要提供保證服務和咨詢服務，通過對企業目標與風險管理的評價，改進組織運作效率和增加價值，已成為企業內部管理體系框架中一個重要的部分。隨著21世紀內部審計相關準則的頒布和實施，我國的內部審計得到了極大的發展，逐步實現了系統化和規范化。
目前，對審計程序的理解還沒有形成統一的觀點。有學者認為，審計程序由計劃、準備、實施和報告三個階段組成，這是一種傳統的財務審計觀點。有學者從管理審計的角度出發，認為審計程序應為領導改善企業的經營管理及提升經營效益服務，因而審計程序應該還包括項目計劃和后續審計兩個階段，它應該涵蓋審計機構審計活動的全過程。當然，還有學者認為審計程序是審計人員審查的具體目標、技術選擇、工作安排等的一系列取證手續。綜上觀點，筆者認為，審計程序是審計工作實施的工作步驟的總和。審計人員在綜合考慮審計資源的充足性的基礎上，安排和選擇最佳的審計程序來保證審計質量，提高審計工作效率。因而，內部審計程序應當包括以下方面。一是審計準備，包括審計調查、制訂審計目標、擬定審計方案、制定審計標準及其他準備工作。二是審計實施。對被審計對象的材料進行檢查、取證、分析和評價。三是審計報告。撰寫審計報告，征求被審計單位對審計報告的意見，向本單位領導報送審計報告，批準后送達被審計單位。
二、內部審計的工作范圍及作用分析
研究內部審計的工作范圍，應該從內部審汁的內容和目的任務兩方面來考察。我國內部審計工作的目的是檢查評價企業經營活動的合法性和效益性；檢查、鑒定企業信息資料的真實性；檢查評價企業內部控制機制的健全性、合理性及有效性，以提高經濟效益和加強企業管理。因此，筆者認為我國內部審計的工作范圍應包括內部財務活動和內部管理活動兩個方面，其中內部財務管理活動包括會計基礎工作和企業經濟效益；內部管理活動包括風險管理、風險控制和風險治理過程等。基于對內部審計工作范圍的分析，筆者總結出我國內部審計的重要作用主要包括以下兩個方面。
一是有效的內部審計可以幫助企業建立健全內部控制機制并提升企業經營管理水平。內部控制機制是現代企業管理制度的一個重要構成部分，有利于實現企業固定資產的完整性，同時保證企業財會信息的真實性和有效性，且通過對企業全部經營活動的綜合考核與調整來保證企業經濟活動的合規性和合理性。內部審計通過評審企業內部控制機制，可以監督企業建立的內部控制機制是否遵從現代企業制度要求，是否完善、合理；通過對企業內部控制系統的環節、程序、方法及嚴密程度的檢查，提出有利于內控機制改善的合理化建議，幫助企業進一步完善其內部控制機制。此外，實施企業內部審計還可以幫助企業找出管理中存在的漏洞與不足并提出改進辦法，避免發生管理失控、資產流失等問題，最終提升企業整體經營管理水平。
二是為公司提出優化管理的建議，促進企業轉變經營管理方式，為企業創造價值。內部審計在企業的管理過程中具有較高的獨立性，具有防范風險、監督和建設等作用。這是由企業內部審計部門既不管錢又不管物、工作內容沒有傾向性決定的。內部審計部門具有其他職能部門沒有的審計監督工作，通過內部審計工作，對企業的經濟活動做出有效評價，結合自身實際采取可行性措施，幫助企業優化內部資源配置，尋找新的經濟增長點，全面提升企業的綜合競爭力。
三、我國企業內部審計存在的問題――以電力企業內部審計為例
雖然我國的內部審計工作已經得到了長足的發展，但是由于其起步較晚，又受傳統內部審計思維定式等因素的影響，我國企業的內部審計工作依然存在著諸多問題。電力企業在我國國民經濟發展中起著重要作用，電力企業的公司治理結構經過多年的改革，仍然存在嚴重的經理人控制現象，其所表現出來的內部控制問題具有典型性，而且電力企業內部控制問題的解決及運行效益的提高是現階段電力企業發展的重點。因此，本文將以電力企業內部審計存在的問題為例進行介紹。我國電力企業內部審計存在如下問題。
（一）對電力企業內部審計的認識存在偏差
傳統的電力企業內部審計是政府審計的補充。然而，隨著電力體制改革的不斷深入，我國電力企業實現了政企職責分離，電力企業轉變為公司制企業，應有獨立的內部審計與之匹配，但受傳統審計觀念的影響，很多電力企業沒有分清內外審計，認為內部控制與監督就是國家的外部審計監督，而仍將電力企業內部審計的工作重心定位于傳統的查證企業賬面數據的真實性、合法性及合理性上，導致對內部審計的重視程度不夠，缺乏對被審計部門和下屬單位的咨詢服務意識，而且企業內部的風險控制和風險管理審計方面也沒有得到足夠重視，這些都嚴重削弱了電力企業內部審計的作用。
（二）電力企業內部審計制度執行力不強
在建立和健全電力企業的內部審計制度之后，要充分發揮內部審計的作用就必須要認真貫徹執行其制度。然而，當前大部分電力企業雖建立了較完善的內部審計制度，但對制度的執行和改進等問題過于忽視，因而不能實現預期目標。例如，電力企業管理層在處理經濟業務的過程中經常沒有嚴格遵從規章制度的要求，而強調靈活性，降低了內部審計制度的權威性。
（三）電力企業內部審計缺乏獨立性
在我國電力體制深化改革的背景下，一邊是電力市場的快速發展，一邊是電力企業財務風險的擴大化。而內部審計的獨立性對財務風險管理有很大的作用。然而，我國部分電力企業的內部審計缺乏獨立性，主要表現在三個方面。一是內審機構缺乏獨立性。目前，在我國電力企業內部，上級內部審計機構與所屬單位共同負責內部審計工作，而有些電力企業的內部審計部門與紀檢部門結合。其中，企業員工違規行為的監督工作主要由紀檢部負責，而內審部則負責評估企業的經營活動和內控。二者職責的差異性容易限制企業內部審計工作的獨立性。此外，企業的內審部門容易受管理層的束縛，沒有獨立性可言。二是內審人員缺乏獨立性。受崗位設置及人員安排的影響，我國電力企業內部審計部門服從管理層的領導，審計人員的工資、晉升等與企業領導有直接的關系，這勢必對審計計劃、審計活動及審計結果等造成影響，一定程度上減弱了內部審計結果的客觀公正。三是內審經費來源缺乏獨立性。電力企業的內審經費主要來自于企業的管理費用，一般由管理層決定，這容易造成內審經費的不足，進而影響內審活動的順利開展。綜上所述，當電力企業內部審計獨立性受到限制時，企業內部審計工作的客觀公正將得不到保證，可能削弱內部審計監督的職能，降低企業對內部審計風險的抵御能力。
（四）電力企業審計部門不完善，內部審計缺位嚴重
企業設置內部審計部門有兩個目的。一是保證能滿足企業在經營、管理上的需要。通過設置合理的審計機構，明確人員職責，有效提高和改善工作水平，為企業發展營造良好的內部環境。二是確保企業內部各種財會信息的真實性、合法性和合理性。但有些電力企業內部審計部門并不完善、內部審計人員不足、業務素質不高等，使得企業內部審計缺位現象很嚴重。電力企業內部審計人員的來源主要是財會部門轉崗或者兼任，不可避免地存在缺乏審計專業知識和業務素質不高的現象。此外，有些電力企業將內部審計部門作為安置退休干部的部門。在這種情況下，電力企業內部審計的作用很難發揮。
四、我國企業加強內部審計的對策建議
考慮到內部審計在我國企業中的重要作用及其存在的問題，我國眾多企業有必要深入研究并尋找提升我國企業內部審計工作水平的方法。為了解決上述提到的電力企業內部審計存在的問題，筆者建議我國企業可以采取如下有效措施。
（一）管理層要認清內部審計的重要性，正確定位內部審計部門，發揮內部審計的作用
領導的重視是任何一項工作順利開展的關鍵因素。因而，企業各級領導要牢固樹立內部審計意識，重視內部審計，發揮內部審計應有的監督和服務功能。企業內部審計職能應隨市場經濟的發展而發展，因此管理層要正確定位內部審計部門，引導其職能從傳統的“查錯防弊”型向現代的“管理服務”型轉變，尤其是從內部檢查監督轉變為內部分析和評價。隨著企業內部審計制度的建立，內部審計主要作用在于事前預防和事中控制，它將全過程、全方位監督和評價企業內部控制活動，及時發現企業管理過程中出現的問題并提供合理化建議，以促進被審單位強化管理、完善制度及防范風險，從而確保企業資金的合理有效使用及各項資產的安全與完整。
（二）改善企業組織結構，明確內部審計責任，提高內部審計的獨立性
內部審計部門及人員的獨立性是企業內部審計實現職能、發揮作用的基礎，而直屬領導的層次越高，內部審計的獨立性越強。因此，企業應設置專門的、獨立于其他職能部門的內部審計部門，且應提高內部審計部門的直屬領導層次；企業還應設置專職的審計人員，這些人員不得參與或負責除內部審計部門以外的其他部門的管理活動等，同時還要避免業務經營活動和審計活動的職責不相容現象的發生，如一個人同時負責財會工作和審計工作就屬于職責不相容現象；企業還應明確內審人員的責任，做到以崗擇人，通過職責的劃分來明確內部審計人員的權利，從而保證內部審計工作權力和責任的統一。此外，在開展業務過程中，還應保證內審部門和人員的實質性獨立，確保其能夠獨立自主地完成審計全過程，包括審計項目的選擇、審計重點的確定、審計計劃的編制及審計程序的實施和審計報告的完成。
（三）創新內部審計程序和方法
我國企業內部審計工作更多的是事后審計，事前審計很少，且主要是現場審計和人工審計，而很少實行電算化審計，這勢必影響內部審計效率和內部審計職能的發揮。隨著信息技術的高速發展，企業應積極推進內部審計的電算化，充分利用計算機相關程序進行快速審計，提高審計效率。同時，企業應多實施事前審計和事中審計，代替事后審計，從傳統的彌補風險損失導向轉變為預防和控制風險導向。此外，企業應創新內部審計方法，開拓內部審計與外部審計相結合的途徑，合理利用共同審計和外包審計等模式來降低企業內部審計的強度，減輕內部審計壓力，從而提高企業內部審計效率，幫助企業完善內部控制，強化經營管理。
總之，內部審計是現代企業管理中不可缺少的部分，是社會進步的需要。因此，對于我國企業內部審計存在的問題，在清醒認識的前提下，要積極尋找解決的辦法，充分發揮內部審計在我國經濟建設中的作用。
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市公路局是正處級全民事業單位，主要負責全市干線公路建設、養護路政管理及公路規費征收工作。近年來，我們根據公路工作的實際，轉變思路，大膽創新，把審計工作貫穿到公路工作全過程，積極推動審計工作從被動性審計向主動性審計轉變，審計工作的重點從事后監督向事前、事中控制轉變，審計內容由單一的項目審計向全面審計轉變，使全局財務審計管理工作走上了規范化、制度化的軌道，為公路事業又好又快發展創造了有利條件。我們的主要做法和體會是：
一、突出重點，找準定位，把服務公路中心工作作為內審工作的根本出發點和落腳點
公路部門的主要職責是公路建設、養護管理及規費征收工作，我們認為，強化單位內審工作，必須把服務公路中心工作作為根本出發點和落腳點。基于這種認識，近年來，圍繞公路中心工作，我們先后有針對性的開展了以下審計：一是開展了財務收支審計。對基層各單位的財務收支情況進行全面審計，對財務收支的真實性、合理性與合規性進行審計。去年我們對環翠局、乳山局、高管處進行了財務收支審計，今年又分別對榮成局、文登局、設計院、征收中心進行了全面審計。針對查出的問題，我們及時提出了整改意見和建議。在今年的審計中，共糾正各種差錯25筆，查糾違規違紀金額532.8萬元，并對一個拖解養路費的單位進行了通報。二是開展了工程、養護建設項目審計。在每項工程建設和養護項目結束后，都組織財務、計劃、審計、工程、養護等科室人員，組成專門審計小組對項目進行審計，有效地防止了擠占、挪用公路建設、養護資金的問題。為提高審計工作的權威性，今年，我們委托正薈會計師事務所對我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進行了工程造價審計，保證了工程建設的順利進行。今年以來，全市累計完成公路建設、養護投資4.5億元，沒有發生一起資金違規挪用、擠占等問題。三是開展了公路養路費、通行費審計。公路規費征收政策性強、業務量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長速度，僅汽車養路費收入就突破3億元，一旦出現問題就會造成國家規費流失。每年我們都要對全系統規費征收工作進行專項審計，從票據的領用、繳銷、庫存票據的盤點，加大對規費的征收入庫、解繳和征收標準等的審計監督，確保了國家規費及時足額征解入庫，防止了違規違法問題的發生。1至11月份，全市累計完成公路汽車養路費征收30486萬元，全部得到及時足額上解，沒有發生一起差錯。四是開展了領導干部調任審計。在領導干部任期經濟責任審計方面，根據干部管理權限，對領導干部做到離任必審，并把審計報告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據。近年來，我們先后對5名干部進行了離任經濟責任審計，審查了他們任職期間經濟指標完成情況的真實性、財務管理的完整性、財務收支的合法性以及造成各種債務的主客觀原因。通過開展離任審計，分清了領導經濟責任，促進了公路事業的健康發展。目前，我局的離任審計面達到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產經營審計。堅持對全局各單位的三產企業進行定期審計，主要以經濟效益為重點，審查其經濟活動是否合法，有無以三產名義私設“小金庫”等違紀行為，并對企業資產、負債、所有者權益進行審計，有針對性地提出提高經濟效益的措施或建議。今年以來，我們重點加強了對抱海大酒店、浩宇房地產公司以及各單位工程公司的經營管理審計，及時糾正各種管理不規范行為，使各類企業真正納入依法經營、規范管理的軌道，保持了良好的發展勢頭。
二、嚴字當頭，規范管理，切實強化內部審計質量控制
內部審計是一個單位經濟活動的第一道關口，公路工作點多、線長、面廣，內部審計工作質量的好壞直接影響公路事業發展的大局。實踐工作使我們體會到，充分發揮內部審計工作的監督服務作用，必須把提高工作質量作為內審工作的中心環節來抓。具體工作中，我們一是強化了內部審計質量控制體系建設。為確保審計工作健康有序地發展，建立健全了內部審計崗位責任制，審計工作制度和審計管理制度，對內部審計的方式、方法、標準和規范進行了詳細規定，從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制，規范內部審計程序和審計行為，避免內部審計工作的隨意性，使審計工作逐步走上了法制化、制度化和規范化軌道。二是重視審計報告的質量。審計報告是體現審計工作成果，服務領導決策的重要依據，在審計報告的形成過程中，我們要求做到，既要全面真實的揭示存在的問題，又要深層次分析問題的原因，同時要提出針對性較強的改進措施，不能就事論事，空洞無物。在每次審計報告的編寫過程中，我們都成立專門報告撰寫小組，對審計數據來源及其真實性進行嚴格核實，嚴格把關，確保審計報告的真實性、權威性、可靠性。三是抓好審計事項的跟蹤落實。對內部審計發現的問題，如果不檢查、不改進、不落實，審計工作也就失去了意義。在我們開展的各項內部審計工作中，不管是事前審計，事中審計，事后審計，對發現的各種問題，我們都堅持從嚴處理，決不姑息遷就。審計結論和決定下達后，要求被審單位要在規定的期限內進行整改，并對整改情況進行后續審計，核實是否真的整改，使審計工作真正起到應有的監督作用，防止形式主義和走過場。今年以來，通過內審及時發現各類問題30多處，所有問題全部得到及時整改，審計事項落實整改率達到100%，有效地把問題解決在了萌芽狀態。四是堅持內審與外審相結合。針對公路工程審計工作量大、專業性強的特點，我們堅持內審與外審相結合，對數額大、專業性強、難度高的大型項目，我們委托資質信譽高、業績突出、專業水平強的社會審計機構進行審計，同時對審計質量、服務水平等情況實行跟蹤監督，確保審計工作的高質量、高效率。
三、創新思路，積極探索，努力推進內部審計工作的新轉變
隨著公路事業的不斷發展和公路管理體制改革的不斷推進，公路內部審計工作面臨諸多新情況、新問題，對內審工作提出了許多新課題、新要求。近年來，適應不斷發展的新形勢，我們積極探索新形勢加強和改進內審工作的新途徑、新辦法，使公路內審工作常抓常新，與時俱進。重點推進了內審工作的“四個轉變”。一是在工作理念上推進內審工作向監督與服務并重轉變。正確處理監督與服務的關系，寓監督于服務之中，通過審計監督，促進內部管理的改善。工作中，我們首先是正確處理好內部審計與領導的關系，通過監督內部各部門、下屬單位相關責任的履行情況，幫助領導更好地履行其責任，積極為領導出謀劃策、提出建議。今年，我們就基層單位的財務管理問題、招待費問題、計劃管理問題及時向領導提出合理化建議20多條，大部分被領導采納，有力地服務了領導決策；其次是正確處理好與被審計對象的關系。我們要求內部審計人員積極改進工作方法，在發揮監督職能的同時，注重發揮服務的作用，減少與被審計單位的對立情緒，達到既實現監督，又促進被審計單位加強管理的目的；再次是正確處理好內部審計與社會審計的關系。在內部審計人員力量不足的情況下，積極配合有關部門完成各項審計任務，充分利用社會審計的工作成果，提高審計效率，擴大內部審計的覆蓋范圍，使公路審計工作覆蓋面達到100%。二是在工作指導上推進內審工作由被動性審計向主動性審計轉變。改變以往根據上級要求和領導指示被動開展審計工作的做法，及時根據每個時期公路工作的重點、熱點，按照單位年度工作任務的要求，提前制定內審工作計劃和實施方案，有預見性地把內審工作想在前、做在前，為全局工作的開展提供了有力的指導和保障。在公路建設及養護工程中，從招標文件的編制到原材料的采購再到工程的竣工驗收，審計人員都主動參與，工程建設的每一份合同都要經過財務審計部門的審查，確保工程建設在保證質量的前提下低價中標，以最少的投入贏取最大的效益。今年我們對全部7項公路重點項目的招標工作全部納入審計范圍，為工程建設節約資金1000多萬元。三是在工作重點上推進內審工作由事后督查向事前、事中控制轉變。我們認真從近年來全國公路交通建設發生的一些重大案件中汲取教訓，將內審工作的關口前移，在每項重大工程及建設項目開工前，內審工作就及時跟上，提前介入，切實明確業主、施工、監理各方的經濟責任，并簽訂三方廉政合同，從源頭上防止各類違法、違規案件的發生。在工程建設過程中，我們根據工程進展情況，及時組織人員開展各項專項審計，對發現的各類問題及時查處，堅決糾正，保證了各類經濟活動的正常進行。四是在工作保障上推進內審隊伍向專業化和高素質化轉變。由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內部審計工作的需要，為此，我們一方面加強現有審計人員的業務培訓和管理，通過“走出去”和“請進來”相結合的方式，大力開展審計人員專業知識培訓，使他們不斷適應審計工作的需要；另一方面，我們還充分發揮公路內部的人才優勢，根據需要積極吸納工程技術、行業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員參與內審工作，以解決審計隊伍人才不足的問題，確保內部審計工作的需要。目前，我局審計共有專職審計人員3人、兼職審計人員2人，其中會計師3人，助理會計師2人，較好地滿足了內部審計工作的需要。
關鍵詞：內部審計；增值；服務
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年7月21日
近年來，安然事件等一系列財務舞弊案的爆發將人們對企業風險的關注焦點從外部環境轉移到企業內部的控制機制上來，也促使越來越多的企業管理層開始認識到內部審計在傳統領域以外發揮的重要作用。那么，作為內審工作者如何充分運用內部審計資源，提升內審工作層次，轉化審計成果，為企業運營發展提供增值服務，成為當前亟待深入研究的課題。
一、內部審計增值服務的必要性
（一）增值服務是現代企業管理層提出的新需求。隨著現代企業效益為先的經營理念不斷深入，管理層也對內部審計越來越重視，特別是安然事件等一系列財務舞弊案的爆發將人們的關注焦點從外部環境轉移到企業內部控制機制上，使得內部審計的重要性和必要性日益突出。這也促使企業管理層對內部審計工作者提出了新的需求，那就是如何在審計中發現問題的規律性、傾向性和趨勢性，提出解決問題的辦法，為推動企業健康發展提供增值服務。
（二）基層單位需要內部審計提供咨詢服務、解決問題。企業里面最容易出現問題的是基層單位，上級制定的制度落實不到位或者相關的政策不符合基層單位實際情況，加上基層公司員工素質普遍不高，造成了在內部審計中發現問題最多的機構也是基層單位。作為內部審計部門，不能僅僅將發現基層單位存在的問題作為工作必然，更需要傾聽基層的聲音，充分利用內部審計平臺將基層的聲音反饋到管理層，這也是內部審計增值服務的一種有效途徑。
（三）內部審計工作價值需要通過增值服務更好地體現。內部審計如果要在企業內部得到生存、發展下去，就必須突破傳統的僅對管理和規章制度的監督職責，將內部審計的資源與企業的經營戰略緊密相結合，不斷為企業創造新的價值。作為內部審計工作者必須轉變思想認識，將工作重點不局限于發現問題，而且要充分利用內部審計這個平臺，多為企業的生存和發展思考，多為企業制度的完善、流程的梳理提出建設性的意見和建議。
（四）內部審計定位表明增值服務成為發展必然。國際內部審計師協會（IIA）2009年1月修訂的《國際內部審計專業實務框架》將內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。通過應用系統化、規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。從定義不難發現，現在內部審計的宗旨已由原來的“檢查與評價組織活動和為本組織服務”轉變為“旨在增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現目標”，內部審計新的定位表明人們對內部審計的認識和需求已經進入到了一個新的階段，增值服務成為其發展的必然。
二、內部審計增值服務的應用和存在的局限性
目前，內部審計增值服務已經在公司治理領域、內部控制領域、風險管理領域有了一定程度的應用，但同時在內部審計模式轉型、增值服務范圍等方面還存在著一定的局限性，服務空間有待進一步拓展。
（一）現階段內部審計增值服務的應用
1、公司治理領域的內部審計增值服務。公司治理體系的四大主體是外部審計、內部審計、董事會和高級管理層，由此可以看出內部審計是公司治理領域的有機組成部分。內部審計和公司治理是一個相輔相成的關系，公司治理的發展推動著內部審計的發展，內部審計的有效運行又推動著公司治理的不斷完善。內部審計積極開展完善內部治理的服務活動，盡力提升公司治理的效率和質量，促進公司價值增值。
2、內部控制領域的內部審計增值服務。嚴格的約束機制和內部控制起著防預內外部經營風險，維持著良好經營秩序的作用。內部審計是內部控制的關鍵性要素，是內部控制的再控制，是保險的再保險。內部審計人員要通過內部審計活動成為“政策的推動者”和“問題的解決者”。比如，人保財險公司成立的九大區域性監察稽核中心，在促進改善體制、機制方面，積極向管理層提供對公司改革發展有幫助的建議、幫助完善公司運行機制，提供有效激勵考核舉措、激發員工工作熱情等方面，都發揮了有效的作用。
3、風險管理領域的內部審計增值服務。內部審計在風險管理領域相對于外部審計和其他職能部門來說更具有先天的優勢。內部審計不從事生產和銷售活動，但它可以通過收集生產和銷售過程的資料，查明和評估存在的風險，運用自己的遠見廣識，在考慮企業全局的基礎上，提出具體的風險管理辦法和控制措施，合理預防經營風險和損失，梳理風險管理流程，為組織帶來巨大的利益。
（二）現階段內部審計增值服務存在的局限性
1、增值型內部審計表面下的財務審計實質并未轉變。隨著企業經營規模的日益擴大，審計業務也隨之逐年增多，但由于部分企業管理者對審計工作的重要性認識不夠，人力、物力投入相對較少，審計人力配備的不足與內審工作日益繁重之間的矛盾日益突出，使很多企業的內部審計從表面看是風險導向審計模式，實際仍停留在基礎財務審計模式，增值服務只停留在了喊口號的階段，沒有真正落實到工作中。
2、內部審計增值服務范圍沒有顯著拓展?，F代企業內部審計增值服務范圍與傳統內部審計的服務范圍相比，沒有顯著的拓展，主要是沒有拓展到公司的治理層面，服務范圍的狹窄決定了內部審計在內部控制領域的作用被弱化，影響了內部審計的發展前景。
3、內部審計增值服務提供的咨詢和產品較少。在公司治理中，增值型內部審計可以通過咨詢功能來發揮作用，而在現實情況下，內部審計的咨詢功能增值服務沒有發揮其應有的功效，能夠提供的增值服務產品也很少，不能為公司發展、領導決策、基層發展提供有效支持。
三、如何轉變內部審計模式，提升增值服務功能
（一）樹立正確的理念，使內部審計模式向增值服務型轉變。正確處理監督與服務的關系，是做好價值增值型審計的前提。目前，我們的內部審計增值服務與國外還有很大差距，首先，要認清形勢，認清自己，不懈努力，明白審計工作既要執行有關規章制度，又要改善企業的運營環境，維護企業的整體利益。其次，在思想認識上要明白，內部審計的目的是為企業發展提供更好的服務。第三，服務不能局限于企業其中某一部分，要對企業的經營、管理和操作的全方位進行服務，它既包括對企業各控制點和所有風險的防范，又包括促進企業的經營管理活動有序進行和實現價值的最大化。
（二）充分發揮內部審計增值服務在企業治理方面的作用。為了解決內部審計增值服務范圍狹窄的問題，內部審計部門必須要拓寬審計的服務范圍，使其深入到企業治理的層面，實行多層次、全方位的動態審計，把內部審計的增值理念轉化為行動滲透到企業管理的全過程，充分發揮內部審計增值服務在企業治理方面的作用，努力使內部審計增值服務成為企業治理機制中的一個控制系統，積極參與到企業治理中去。
（三）不斷改進和完善審計服務方式。內部審計工作要向增值服務模式轉型，就需要轉變以往以審計發現問題為主的審計模式，樹立起為企業提供增值服務的核心理念。內部審計人員不僅要善于發現問題，更重要的是提出解決問題的思路和辦法，贏得被審計單位理解、信任和支持，以平等協商的態度和被審計單位溝通，讓其主動檢查自身存在的問題，反映工作中存在的真實情況。審計人員還要主動針對被審計單位存在的困難，為被審計單位提供咨詢和指導，出具審計報告時，不僅要寫問題，更要挖掘問題存在的深層次原因，提出科學、合理、可操作性強的審計建議，這也是內部審計增值服務的重要途徑。
（四）加強與其他職能部門的合作與溝通。內部審計可以充分利用各職能部門人員的知識、技能和專業勝任能力對有關審計信息進行評估，這樣比對孤立的信息進行評估能提供更可靠、更相關的信息，也會增進與各部門之間的聯系與合作，從而產生更加有效的組織治理。內部審計在加強與其他職能部門溝通的過程中，要善于總結，堅持從企業體制、機制、制度方面分析問題，通過總結分析，發現問題的規律性、傾向性和趨勢性，提出解決問題的辦法，推動深化改革和規范管理。
（五）充分運用信息技術開展內部審計?，F代企業內部審計已經基本實現了計算機輔助審計系統應用，依靠信息技術規范內部審計流程可以大幅提高現場審計效率，在保證完成審計計劃的前提下，節約時間成本，將有限的審計力量投入到創造內部審計增值服務方面上來，同時，還可以充分利用審計軟件和預定的程序來分析、評價某一方面內部控制現狀及發展趨勢，提出合理化建議，實現審計價值最大化。
（六）提升內部審計人員綜合素質。加快內部審計人員職能轉變，提高綜合素質，充分發揮審計團隊的整體效能是增值型內部審計迫切要解決的，因此需要不斷加強內審人員的自身學習、不斷更新知識，通過學習提高應變能力和綜合素質，使之能夠適應高層次審計工作的需求。更需要內部審計人員能夠跳出單純審計而審計的工作思維，提升審計層次，充分運用包括審計力量、審計手段、審計技能、審計知識、審計創新等審計資源，對審計成果進行提煉、加工、運用、分析、挖潛，加強宏觀分析、綜合協調和風險預測研究，使審計成果得到轉化和運用。
總之，價值增值型審計是內部審計今后發展的必然趨勢，內部審計工作者要在深入學習的基礎上，理清現代審計工作思路、明確工作目標，緊緊圍繞企業急需解決的熱點、難點、重點問題開展審計，為公司及時提供增值服務做出貢獻。
主要參考文獻：
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關鍵詞：內部審計；職業技術學院；現狀；建議
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
通過對中國內審協會的關于高校內部審計法律法規的初步學習，筆者對高校內部審計有了一定的認知。高校內部審計其實是高校根據相關的審計法津法規，結合自身實際情況設置審計機構，并配置相應的審計人員，從而對高校以資金運作為主的資源進行的一系列業務活動進行的確認、評價、咨詢活動。并據此為學院在完善管理體制、防范經營及財務風險、實現高校長遠可持續發展目標等方面提供具有合法性和有效性的審查。高校的內部審計工作作為高校內部管理必不可缺的組成部分，不僅有利于增強學院競爭力，促進完善財務管理制度，而且有利于提高學校經濟效益等眾多作用。近年來我國高職院校辦學規模不斷擴大，高職院校正逐步轉變為自主辦學的經濟實體，其內部經濟活動日益增多復雜。在新的形勢下，內部審計工作中所存在的不合理、不規范狀況也不斷地暴露出來，成為制約學院健康發展的重要因素。改革目前的高職院校內部審計體制已到了刻不容緩的時刻。
一、高職院校內部審計工作是高校治理結構的重要組成部分
我們通常把高等職業院校簡稱為高職院校。從目前高等學校的發展上來看，高職院校已成為高等學校的重要組成部分。而高職院校作為地方性高等院校，等同于高等?？茖W校，以高等職業教育為主要內容，特色則是根據學生所學專業及未來可能的就業崗位有針對性的實施職業教育。當今，高職院校已經發展成高等學校的生力軍，在校學生人數占據了越來越大的比重。我國的高職院校的雛形大都是高等?？茖W校、職業大學、成人高?；蛑械葘I學校，通過對其行進行改革或提升資歷而形成的。由于辦學模式的變革和培養目標的轉型，必須要對高職院校的現有資源進行重組，從而適應教學模式多元化的發展。這些客觀上要求高職院校加強內部審計，對高職院校的各項資源的利用進行必要的、客觀的監督、評價，并出具有益的審查報告，進而提出合理化建議。審計署的相關法規，企業事業組織應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度，根據需要設立內部審計機構。高職院校作為企業辦學單位，也應屬于企業事業單位，應該按照法律法規的明確規定，設置內部審計機構，并配備相應的審計人員?；诟呗氃盒５碾p重管理機制（教學模式上隸屬于教育部門上，行政管理上隸屬于企業部門），高職院校的內部審計機構除了對本單位實施審計監督，加強本校資源的合理運作，還要服從上級企業審計部門的管理，在同上級部門交流中起到了很重要的銜接作用。可見，高職院校的內部審計得到必要發展，才能進一步促進在高校內部管理整體的發展。
二、高職院校內部審計的現狀及問題分析
（一）高職院校的領導從思想上不重視內部審計。由于高職院校形成方式特殊，而且辦學期限較短，無論是在管理機制上還是在教學模式上，都尚未脫離原來的體制。高職院校的領導層依舊實施“一支筆”這種相對集權的管理理念，片面地認為內部審計是對自己權利的限制，沒有意識到內部審計對學院經濟活動的監督、預測作用。因此在賦予內部審計的權限時，忽視內部審計的存在，對內部審計機構的設置和內部審計人員配備流于形式，往往是把審計部門同其它部門組合在一起，并成一科，或干脆由財務部門來代管審計部門，可見，學院領導層對內部審計的認識不夠，重視不夠。
（二）高職院校內部審計在機構設置上不合理，配置的審計人員素質較低，造成了審計的獨立性不強。由于高職院校的領導從思想上對內部審計的輕視，在審計機構的設置上多數采用把審計機構和紀監、監察機構合并在一起，合稱為紀監審科。同時，由于審計人員在日常工作和調任、地位待遇上都要服從本單位主要負責人的直接領導，因而在執行審計任務時，更多時候是聽從領導的指揮，依附于領導的觀點，不敢提出相左的意見，同時及少根據審計期限進行審計，甚至出現了不參加審計的情形。從而使內部審計失去了獨立性。另外，大部分審計人員都是改革前原單位其它部門的職工，沒有系統的學習過審計知識，同審計法規中要求的要具備經濟、管理、工程建設以及法律等相關的業務素質相差甚遠，審計業務能力不足影響了審計的作用的發揮。由于每次的內部審計都由上級審計機關牽頭，先由上級審計機關對學院財務處資金收支活動進行審計，再根據上級審計機關出具的審計處理意見來撰寫自己科室的審計報告，這就導致內部審計工作質量低下。這種雙重領導機制使得內部審計難以客觀公正的進行獨立審計，也不能發揮內部審計的職能，對學院的發展無法發揮合理的審查和評價。
（三）采取的審計方式單一，審計內容狹窄。多數的高職院校的內部審計，采用事后審計方式，主要還是偏重于財務收支的合規性審計，局限于對資金使用的準確性、真實性進行審計。然而高職院校教育資金使用是否合理、是否發揮了其最大效益則不出具審計意見，也不對高職院校教育經費的整體運作做任何定性分析， 至于對高職院校的招生就業風險、發展方向和未來效益的預測，根本不在審計范圍以內。這種只對賬簿、報表、憑證進行財務審計， 而忽視教學管理、科研管理等相關制度的審計， 造成內部審計范疇狹窄，從而降低了內部審計的作用。高職院校正步入快速發展的階段，無論是資金運作，還是招生就業，以及基礎建設等，這些無一不關系到高職院校的可持續發展。這種僅對財務收支活動進行的單一的事后審計同當今高職院校多元化發展趨勢無法適應，進而阻礙了學院進一步的發展。
三、強化高職院校內部審計工作的建議
（一）轉變觀念，充分認識到內部審計的重要性。高職院校要想可持續發展，就不要把自己仍然局限于舊的管理機制中。發展不僅表現在辦學規模的擴大上，在內部管理上更應該與時俱進，只有高職院校領導層認識到內部審計的重要性，才能保證內部審計工作順利執行，進而優化內部審計機構和審計人員的配置。只有內部審計機構充分認識到學院的發展從根源上離不開內部審計，才能認真執行內部審計條例，從而出具公正有效的審計報告，促進學院健康快速的發展。在思想上充分重視，才能在行動上給予支持，從而促使審計工作做得更到位。
（二）對審計機構的設置，人員的配置采取更科學、合理的模式。首先，必須對內部審計機構設置合理，使其具有獨立性和權威性，才能實現內部審計的審查評價職能。設置獨立的審計機構，使其盡量與其他職能部門分離，并賦予合理的內部審計職權。校級領導應該改變原來的集權管理方法，把學校日常管理工作的監督適當分權交給內部審計機構， 同時設置細化分權的控制程序，從而在制度上、程序上實現審計機構的相對獨立性，減少審計機構跟其它部門的依附性，從而完成對高職院?；顒拥氖虑啊⑹轮?、事后的全程審計控制。這樣才能保證審計工作行為規范，真正做到預防、引導、監督和服務的統一。其次，在審計人員配置上，要對現有的審計人員進行培訓教育，重新考核，合格后再上崗?；蛘撸赣脤I、高素質的審計人員為審計機構灌送新鮮血液，整體提升審計機構人員審計水平，為學院出具高品質的審計報告，及時監督并發現學院在經濟活動中存在的問題。
（三）高職院校內部審計的工作重點應應向更廣的范圍擴展。以往的內部審計都是以單純的查錯防弊為工作重點，僅局限于財務領域的審計，這同高職院校的辦學規模、辦學范圍的發展已不相適應。由于高職院校之間競爭日趨激烈，辦學風險在逐漸增加，內部審計應向改善學校管理、提高辦學效益和風險管理轉變。內部審計工作要把所有與資源利用有關的業務活動都歸入審計范疇，對學院招生就業風險、基礎建設工程、教學模式、未來經濟效益等展開綜合分折評估。測定是否達到預定的目標， 監督學校各職能部門責任的履行情況，并向學校領導提出規避風險的應對措施。這種全方位的審計，能夠對學院的可持續發展做好準備。因此堅持“放眼全局、把握重點”的方針，選擇同高職院校職工關系最密切，同高職院校發展最相關的問題進行審計，才能提出科學、合理的依據供領導決策。
總之，隨著高職院校經濟體制發展的不斷變化，高職院校的內部審計作為維護高職院校經濟正常運行的衛士，是領導決策的重要依據。高職院校要想可持續發展，就要全面的學習審計相關法規，擯棄過時的無效的舊體制，引用與時展相適應的審計觀，從而使內部審計防范風險、創造效益，為高職院校實現事業目標作出應有的貢獻。
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關鍵詞：公立醫院；內部審計；問題；對策
隨著我國醫改改革的大力實施，在給公立醫院帶來發展機遇的同時，也使公立醫院面臨著的巨大挑戰，要想在當前日漸激烈的醫療行業競爭中得到快速穩定的發展，首先要做的就是對自身進行重新的審視，加強醫院內部管理體制的健全，增強醫院的核心競爭力。其中，在醫院內部管理中內部審計所占據的地位越來越重要，其發揮的作用也越來越顯著。致使內部審計行業得到了快速的發展，審計職能轉型也在審計實務中得到了更新升級。在2014年頒布的《中國內部審計準則》中明確規定了內部審計的職能定位為確認和咨詢。這就表示內部審計為醫院提升價值的作用得到進一步的認可和增強。在當前的新形勢下，公立醫院的內部審計工作面對著嚴峻的挑戰，這就需要相關管理人員加強分析和研究，從而創造出一條適應當前改革的全新內部審計思路。
一、內部審計概述
（一）定義
在2002年對內部審計國際內部審計師協會進行了全新的界定，指出內部審計的主要目的就是為提高組織價值，使組織經營和管理得到不斷的完善和增強而獨立客觀存在的保證和詢問行為。內部審計采用系統和科學的模式對風險和內部管理進行管理和評估，從而實現組織科學有效地完成預定目標。我國內部審計協會做出了如下的界定，即為組織部門提供具有獨立性和客觀性的評估和監管的活動，它對組織的經營情況和內部管理進行審查和評價，確保組織目標能夠依照合法性、科學性和有效性完成。從上述可以看出，對內部審計的界定國內外之間的區別并不是很大，其目的都是為了確保組織目標的實現而提供服務，內部審計著重強調了自身的獨立性和客觀性，所體現出來的職能略微有所差別，國內的內部審計主要強調了內部審計的監督和評價功能，而沒有選擇咨詢功能?！秲炔繉徲嬓l生系統內部審計工作條例》經過修訂后，對醫療機構的內部審計進行了全新的界定，指出本單位及其所屬單位的審計人員對所在單位和機構的財務收支、實際經濟活動具有合法、獨立的監管和審查職能。
（二）內部審計的重要作用
加強醫院的內部審計能夠幫助醫院實現內部控制的增強，提高醫院管理水平，有效降低醫院風險，從而促進醫院目標的完成。相比外部審計，內部審計有著極大的不同，內部審計具有相對的獨立性，屬于醫院內部的評估活動。對各種經濟活動和財務狀況的監管可以借助內部審計完成，通過常規性的內部審計能夠提高醫院領導和員工的法律意識，確保各類經濟活動能夠按照經濟法規依法進行，促進醫院業務活動的合法性。借助內部審計，能夠實現內部控制體系的檢測，確保體系的完整性和有效性，能夠及時找出內部控制體系存在的缺陷，并提出具有針對性的建議措施，從而使醫院內部的控制體系得到完善，建立起一套內部職責明確并相互約束的健康體制，最終使醫院的整體管理水平和素質得到增強。
二、醫院內部審計存在的問題分析
（一）缺少完善的法律法規體系
針對醫院內部審計規定的相關法律法規，目前只有我國衛生部頒布的《衛生系統內部審計工作規定》，但是該規定只是針對醫院內部審計的相關原則做出了明確的規定，但是在實際中的操作細則并未進行詳細的說明和規定，這就使該法規不能滿足當前內部審計工作開展的需求，出現了滯后性。在實際的審計工作開展中，審計人員沒有可以依靠的準則對業務質量進行統一的標準化衡量，只能借助以往的工作經驗進行主觀的判定，這就容易造成工作質量和效率差的現象，不能達到領導所下達的要求，不能得到領導和相關部門的認可和重視，出具的審計總結報告也就缺少了相應的權威性和約束性。
（二）缺少獨立性
獨立性是內部審計最基本的特性，在醫院審計工作屬于必不可少的環節。當前，只有部分具有獨立性的審計部門建立在部分公立醫院內，其中很大一部分公立醫院并未設定獨立的審計部門。醫院內設置的獨立審計部門通常被歸為財務部門或醫院紀律檢查部門。在醫院內部審計工作中其中的一項工作內容就是財務審計，但是內部審計部門劃入到財務科就造成了獨立性差的情況，這就失去了先天的優勢，審計質量就難以保證。紀律檢查部門和內部審計的工作任務和職能截然不同，紀檢部門的工作對象比較偏向于人，將審計部門歸屬到紀檢部門內相關的審計工作就很難以開展。此外，一些醫院沒有名義上獨立的內部審計部門，只有全職審計人員、內部審計小組，這些所謂的專業審計人員也不過是掛名存在，而審計小組只是一種形式上的存在，這些人員還兼職著財務工作，這些內部審計人員和小組只是為了應付檢查而設置的。這就造成了內部審計工作缺少相對的獨立性，其權威性也就不存在了，從而無法實現對經濟行為和活動的有效監管。
（三）審計人員職業技能和素質有待提高
隨著內部審計工作在醫院內占據的地位越來越重要，這就對審計人員的職業素質和技能提出了較高的要求。這就要求內部審計人員不僅要具備良好的職業道德素質以及較強的業務能力，同時還要求審計人員具有良好的交流能力以及寫作能力。目前在大多數醫院中內部的審計師都是由原來的財務人員經過培訓后走上審計崗位的，由于缺少對審計的充分認識，還保留著原有的財務模式，從而造成了審計視野受限，不能從廣度和深度上對審計工作存在的問題進行分析。并且，內部審計人員年齡普遍偏大，再加上當前審計行業開始向著信息電子化的方向發展，對新事物不能很好的接受，也就造成了審計人員在處理審計問題時力不從心的現象。另外，當前審計人員普遍存在溝通技巧薄弱的情況，在審計工作中溝通能力是一項重要的能力，它是確保審計工作有效開展的重要前提。另外，大多數審計人員在寫作技能方面都很薄弱，審計過程還處于尚可階段，但是由于寫作質量差，使審計結果大大降低。
（四）審計內容缺少多樣化
通過對審計的定義進行分析，可以得出當前的醫院內部審計主要包括財務、經營和專項審計等，但是在當前的醫院中只是對財務進行審計，并且還只是一部分財務。年度內部審計工作計劃通常也只是針對食堂、基礎設施等二級科室所進行的，而專項審計的開展則是對財政小金庫先進行內審，而醫院內審工作對經營這一方面的審計很少涉足。內部審計人員將大部分精力放在用于驗證會計信息真實性和合法性方面上，并沒有深入對審計項目的合理性和有效性進行研究。大部分醫院的內部審計部分對執行初步決定、領導經濟責任和專項資金管理等方面的審計幾乎不涉及，造成出現這種情況的主要原因是醫院內部審計低定位以及組織與授權之間的關系不夠明確等。
三、提高公立醫院內部審計的對策
（一）強化組織保障
首先，建立科學完善的內部審計部門，這是確保醫院實現內部審計功能的重要基礎，醫院應當嚴格遵循國家內部審計標準的規定，主要負責人在對醫院的直接管理中建立與其他功能單位平等獨立的內部審計部門，確保內部審計部門具有明確的地位性和權威性；其次，在實際過程中要確保內部審計工作的獨立性，能夠獨立的制定計劃、獨立開展檢查工作以及獨立完成審計報告。另外，在計劃制定中強調獨立就是為了確保在審計計劃的制定和實施過程中沒有任何干擾；獨立開展檢查工作就是確保審計人員在審計過程中能夠與審計所涉及的資料、財產和人員等自由接觸，消除內部審計人員個人利益的影響；獨立完成審計報告就是保證在對審計進行總結時審計人員不應受到強迫或者因為一些所謂的特殊原因對報告事實進行更改。當然，在這一階段，醫院內部審計不能完全獨立，但相對于審計對象而言，內部審計人員的獨立性必須得到足夠的確保從而保證工作的客觀性。
（二）提高審計隊伍整體素質
在內部審計工作中審計人員素質的高低直接決定著工作的成敗，提高內部審計人員的整體素質和能力有助于審計工作水平和質量的提升，同時也是審計作用得到充分展現的重要基礎。醫院內部審計人員在熟練掌握會計和審計相關專業知識和技能的同時，也要對經濟、法律和互聯網技術等其他知識學科有一個全面的了解和熟知，在審計需求的時候有必要對某個專業進行進修和培訓，使自身的知識面得到擴展，通過審計實踐不斷提高自身的素質和技能水平。
（三）利用現代信息化技術
當前，大多數醫療單位的財務管理、收費結算、藥品出入庫和掛號等實現了計算機信息系統化管理。相對而言，審計方式就表現出了一定的落后性，醫院內部審計沒有和醫院的其他部門實現資源共享，不利于對整個經濟活動進行整體性的監管，造成了審計監督獲取的信息不完整性，從而不能將準確、及時和有效的信息傳遞給決策者，對財務和業務管理中出現的問題和錯誤不能進行及時的糾正。所以，加強審計方式的多樣化，在開展審計工作時最大限度使用現代化信息技術，從而提高信息的準確性和有效性。綜上所述，在公立醫院引入法人治理結構的過程中，內審部門要突出內向服務職能，發揮參謀作用，強化績效評價，增強內部控制，確保內審部門有充分的獨立性，內審部門不僅能監督管理部門，還能為醫院理事、執行領導層以及各管理部門提供咨詢和合理化建議。醫院應仿效上市公司的做法，在實施細則中明確規定內審部門每個季度向審計委員會報告，及時解決發現的問題。同時，內審部門也應接受外部審計，如外部中介機構的獨立評價，以確保醫院持續健康地發展。
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會計；職業道德；觀念淡薄；知識欠缺
1.會計職業道德規范的內容
《會計基礎工作規范》明確規定了會計人員的職業道德：愛崗敬業，會計人員要熱愛自己會計職業，努力提高自己業務技能，細心認真完成會計工作任務；誠實守信，真實可靠是對會計人員的原則性要求，會計人員應當實事求是的進行會計工作；廉潔自律，要求會計人員遵紀守法、清正廉潔，正確行使會計職能；客觀公正，會計人員處理會計事務過程中，要以客觀經濟活動為依據進行會計核算和監督；堅持準則，會計工作的完成要以會計準則為指導；提高技能，會計工作對企業的經營管理既有重要的意義，會計人員要努力增強專業技能，提高業務水平；參加管理，會計人員除了完成會計核算之外，可以向單位領導提出合理化建議；強化服務，會計人員應當樹立服務意識，為提高經濟效益服務。
2.會計職業道德建設存在問題及原因分析
會計人員的職業道德觀念淡薄。財務工作作為經濟工作的基礎，使得會計人員的工作處在各種經濟利益關系的關口。但是目前,有些會計從業人員職業道德意識薄弱，不能堅持原則，在國家、社會公眾利益與單位利益發生沖突時，缺乏應有的客觀公正,欠缺責任心和敬業精神，甚至通同作弊，致使會計違法違規事件層出不窮,給企事業單位和社會帶來巨大的經濟損失。
會計從業人員的知識欠缺?，F代社會是一個多元化的社會,各個行業之間是相互滲透和交叉的,這就需要會計人員在平時的工作中能夠掌握多學科的知識,不僅要具備本專業的知識,還需要跨專業的一系列知識的儲備,比如金融、管理、投資等方面的知識。然而,目前的現狀是,相當一部分的會計從業人員業務知識匱乏，知識結構單一,對會計準則、制度及相關法律法規了解不夠，業務質量難以得到保證。
會計人員的外部從業環境不佳。會計人員不僅工作在會計領域，更生活在社會大環境中，其職業道德不可避免地受到社會各種因素的影響。會計人員是受雇于其所在單位的工作人員，一般情況下，會計人員不得不服從于領導的意圖。當會計人員與單位負責人發生道德沖突時，會計人員則面臨著堅持準則、堅守職業道德就可能被辭退下崗的痛苦選擇，從而使得一些人采取“明哲保身”的處世哲學，對這種違規違法的事情“睜一只眼，閉一只眼”。
造成以上表現的原因是多方面的，既有主觀上的，又有客觀上的。主觀上，一些會計人員道德素質偏低，缺乏自我控制能力，個人主義、拜金主義、享樂主義膨脹，在小團體利益與社會利益發生沖突時，小團體利益占了上風；客觀上，主要來自于法律的不健全，制度的不完善和某些不良社會風氣的影響。
3.提高會計人員職業道德水平的政策建議
加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質。會計職業的特性要求會計人員必須具備很高的道德素質。如果會計人員的道德素質得不到提高，那么就會頂不住壓力，擋不住誘惑，從而導致造假的發生。加強職業道德教育，推動終身學習，隨著社會主義市場經濟的不斷發展，對會計工作人員的要求也越發提高。對于社會，注重對于會計人員的繼續教育工作，提高會計人員的專業技能水平和道德水平，構建終身學習機制；對于培養會計人才的高校，要把會計道德教育貫徹到會計專業課堂教學中；對于會計人員自身來說，應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，注重加強自我學習、自我教育；要具備多元化知識結構，也要注重自身職業道德修養的學習，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。
建立完善的職業道德評價體系。會計職業道德評價就是社會其他組織、會計組織以及輿論對會計人員的職業道德進行評價。職業道德評價是一種重要的行為約束方式，是道德力量發揮作用的重要環節，是規范職業道德的主要方式。我國應當確立社會評價、自我評價、單位內部評價相結合的科學體系，對于表現較好者要采取激勵措施，使每位會計人員職業道德狀況都接受大眾的職業道德評價。
建立和完善內部控制體系，強化會計監督健全會計法規，規范會計準則。會計行為的嚴肅性要靠會計法規來保證，對于會計違法行為的明確界定和嚴格的懲罰機制是必不可缺的輔助手段。同時要注重完善會計準則和會計制度，及時制定和出臺新的會計準則以適應會計發展的需要，內部控制體系是指各級管理部門在內部產生相互制約、相互聯系的基礎上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進行規范化、標準化和制度化，而形成的一整套嚴密的控制體系。內部控制系統是遏止做假的重要工具，是實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段。強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中，出現的造假現象的有力挑戰，也是防止和發現會計造假的有力措施。同時，它對健全會計基礎工作，規范會計工作秩序，提高會計核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
