開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇理論分析論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

理論分析論文:加強黨的執政理論建設分析論文

摘要：包括黨的執政能力建設在內的執政黨的建設有許多方面的內容，黨的執政理論方面的建設是其中之一。這一命題自同志提出之后，受到有關方面的重視，并成為執政黨建設的重要內容之一。本文認為必須加強黨的執政理論建設，并闡述了加強黨的執政理論建設的基本內容，提出了加強黨的執政理論建設的若干思路。

關鍵詞：執政理論基本內容建設思路

同志在紀念鄧小平誕辰一百周年大會上的講話中提出了“黨的執政理論建設”這一命題，黨的十六屆四中全會做出的《中共中央關于加強黨的執政能力建設的決定》(以下簡稱《決定》)對黨的執政理論從幾個方面進行了構架，并指出：“加強馬克思主義執政理論建設，深人探索黨的執政規律。”可見，加強黨的執政理論建設已經成為黨的執政建設的一項重要內容，必須加強以黨的執政能力方面的理論建設為重點的黨的執政理論建設。

一、必須加強黨的執政理論建設

黨的執政實踐需要黨的執政理論進行指導，而黨的執政理論的發展滯后于黨的執政實踐的發展，尚不能很好地滿足黨的執政實踐的需要。因此，必須加強黨的執政理論建設，這是保證我們黨科學地進行黨的執政實踐的需要。

第一，加強黨的執政理論建設，是完成黨所肩負的執政使命的需要。我們黨經過不斷地努力，已經領導全國各族人民將一個四分五裂、貧窮落后的舊中國，建設成為一個人民生活總體上達到小康水平的新中國。進人2l世紀，我們黨肩負著進一步將新中國帶人全面小康社會、基本實現社會主義現代化的新的發展階段的執政使命。在這個新的發展階段，問題會更加復雜、困難會更加突顯、任務會更加繁重，這就對黨的執政理論提出了新的更高的要求，迫切需要通過加強黨的執政理論建設后用這方面的理論加以指導，用發展了的黨的執政理論來指導黨的新的執政實踐，以完成好黨所肩負的執政使命。

第二，加強黨的執政理論建設，是科學地把握黨的執政規律的需要。我們黨在執政的過程中，一方面必須遵循執政黨必須遵循的執政的一般規律，另一方面又必須遵循中國共產黨執政所特有的特殊的執政規律。因此，必須從理論上概括和總結這些規律，從理論上科學地把握我們黨的執政規律，這就必須加強黨的執政理論建設。在改革開放的條件下領導中國各族人民建設中國特色社會主義，建設社會主義現代化國家，出現了許多新的情況，具有很多必須把握的新的規律，這些規律需要通過加強黨的執政理論建設來了解、認識，需要通過加強黨的執政理論建設來科學地把握、運用。

第三，加強黨的執政理論建設，是進一步總結黨的執政經驗的需要。黨的十六屆四中全會《決定》對我們黨執政55年來的主要經驗進行了高度的概括和總結，提出了關于黨的執政能力建設方面的一系列思想理論觀點。而黨的執政理論并不僅僅包括黨的執政能力方面的理論建設，還有其他方面的內容。因此，為了進一步總結黨的執政經驗，就必須加強黨的執政的其他方面的理論建設。必須對我們黨執政以來特別是改革開放以來的執政經驗全面地加以概括和總結，并將概括和總結黨的執政能力方面的經驗作為其中的重點，使這些經驗上升為黨的執政理論方面的內容，從而豐富和發展黨的執政理論。

第四，加強黨的執政理論建設，是解決黨在執政中存在問題的需要。我們黨在執政的五十多年的時間里，經受住了各種風浪的考驗，面對全面建設小康社會的新的形勢和新的任務，黨的執政理論還存在著不足，還必須解決各種新的問題，因而必須加強黨的執政理論建設。《決定》指出：“面對新形勢新任務”，我們黨還存在不少問題。如果將這些問題歸結起來，主要是兩方面的問題：一個是不適應新形勢新任務的需要，一個是不符合“三個代表”重要思想和全面建設小康社會的要求。這兩個方面的問題影響黨的執政成效，都需要用不斷豐富和發展著的黨的執政理論加以指導，才能很好地加以解決。

二、加強黨的執政理論建設的基本內容

黨的執政理論建設的內容非常豐富，《決定》從執政理念、執政基礎、執政方略、執政體制、執政方式、執政資源、執政環境等七個方面進行了構建，構畫出黨的執政理論的基本內容。概括地說，黨的執政理論建設主要包括以下幾個方面的主要內容：

一是黨的執政理念方面的理論建設。黨的執政理念方面的理論建設是黨的執政理論建設的本質內容。我們黨的執政理念，可以理解為就是我們黨執政的指導思想和根本原則，是我們黨執政的價值取向。有了正確的執政理念，才能根據這些執政理念進行執政，因此，加強黨的執政理論建設首先必須加強黨的執政理念方面的理論建設。我們黨的全心全意為人民服務的宗旨、我國憲法規定的“中華人民共和國的一切權力屬于人民”，提出的“三個代表”重要思想、提出的“權為民所用，情為民所系，利為民所謀”等思想，都是我們黨的執政理念的重要內容。概括地說，我們黨的執政理念就是“立黨為公、執政為民”。必須以立黨為公、執政為民這個“三個代表”重要思想的本質為優秀，構建黨的執政理念體系。

二是黨的執政制度方面的理論建設。黨的執政制度方面的理論建設是黨的執政理論建設的基礎內容。黨的執政制度包括基本執政制度和執政體制、領導體制和工作機制等方面。因此，黨的執政制度方面的理論建設，必須從理論上回答我們黨執政的基本制度的內容、實現形式、科學性等方面的問題，回答我們黨同人大的關系，同司法、參政黨、社團等的關系，以及回答黨政分開等方面的問題等。黨的執政制度在建設過程中，必須堅持四項基本原則，必須與社會主義基本經濟制度相適應，也必須與社會主義市場經濟體制相適應。因此，黨的執政制度方面的理論建設，必須以此作為根本原則，從這個原則出發加以進行：必須有助于指導黨的執政制度方面的建設，有助于黨的執政體制的改革和發展。

三是黨的執政道德方面的理論建設。黨的執政道德方面的理論建設是黨的執政理論建設的重要內容。黨的執政道德方面的理論建設，主要是從思想、道德、作風等方面，對我們黨在執政過程中必須解決的一系列問題進行回答和解答，以提高我們黨的執政水平。我們黨歷來十分注重加強黨的執政道德建設，黨的三代領導集體對黨的執政道德建設都做過一系列的論述，而且加強黨的執政道德建設有助于提高我們黨的執政道德素質、領導素質，有助于我們黨經受執政考驗、密切聯系人民群眾，歸根結底有助于我們黨完成執政的使命。因此，加強黨的執政道德方面的理論建設，具有非常重要的意義，是黨的執政理論建設的重要內容。

四是黨的執政能力方面的理論建設。黨的執政能力方面的理論建設是黨的執政理論建設的根本內容。黨的執政能力方面的理論建設，必須緊緊圍繞提高我們黨的領導水平和執政水平、提高拒腐防變和抵御風險的能力這兩大歷史性課題，從理論上解答這兩大課題、回答怎樣提高我們黨的執政能力進行。《決定》對如何加強黨的執政能力建設從理論方面做出了一系列的回答和解答：論證了加強黨的執政能力建設的重要性和緊迫性，明確了“黨的執政能力”的概念，提出了加強黨的執政能力建設的指導思想、總體目標和主要任務，指出要以提高黨的執政能力為重點全面推進黨的建設的

偉大工程，等等。這就從最基本的方面，構建了黨的執政能力方面的理論框架，必須在這個基礎上加以擴展、發展和完善。

五是完善的黨的執政理論體系的構建。完善的黨的執政理論體系的構建是黨的執政理論建設的總體目標。這一理論體系，既應該包括以上幾個方面的內容，也應該包括對執政方略、執政方式、執政骨干、執政基礎、執政環境、執政本領、執政素質等的研究，應該是一個既有理論系統性、現實針對性，又有實踐指導性的理論體系。完善的黨的執政理論體系的構建，必須以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以《決定》所搭起的基本框架為基礎，以黨的執政能力方面的理論建設為重點，努力形成一個系統的能夠較好地回答和解決我們黨在執政的過程中所遇到的一系列基本問題的思想理論觀點的體系，形成一個能夠很好地回答為什么要“立黨為公、執政為民”，以及怎樣“立黨為公、執政為民”的理論體系。

三、加強黨的執政理論建設的若干思路

加強黨的執政理論建設，必須從我們黨的執政實際和我們黨所肩負的歷史使命出發，對涉及黨的執政的各個方面都進行理論概括和總結，形成一個較為完善的理論體系，以便能夠指導我們黨的執政實踐不斷地體現時代性、把握規律性、富于創造性。

——必須明確提出黨的執政理論建設的任務。在改革開放之前，、鄧小平等黨的領導人就對黨的執政問題做出過一系列的論述；改革開放之后，隨著體制改革的不斷深人，黨的執政問題日益受到人們的重視和關注，黨的執政實踐迫切需要明確提出黨的執政理論建設的任務。黨的執政理論研究是黨的執政理論建設的最基本途徑，因此，必須制定相應的研究計劃、確定一批重點課題，組織相應的人力、財力、物力進行黨的執政理論方面的研究。在國家社會科學基金課題等課題的立項、研究中，必須將黨的執政理論作為一項重要選題來確立，這是加強黨的執政理論研究、完成黨的執政理論建設的重要途徑。

——必須明確確定黨的執政理論建設的主題。在半個世紀的執政實踐中，我們黨緊緊圍繞“建設什么樣的黨、怎樣建設黨”這一大問題，進行了艱辛探索，取得了許多執政理論成果。在新的歷史條件下，為了加強黨的執政理論建設，就必須要有一個更加明確的研究主題，黨的執政理論建設就是要圍繞回答這個主題加以展開。筆者認為，這個主題可以定為：“建設一個什么樣的執政黨，怎樣建設這樣的執政黨”。這個主題可以具體化為“為誰執政、靠誰執政、怎樣執政”等一系列具體問題。《決定》提出的“加強黨的執政能力建設的總體目標”，實際上回答了“建設一個什么樣的執政黨”這個問題：“使黨始終成為立黨為公、執政為民的執政黨……”；《決定》提出的加強黨的執政能力建設的一系列理論觀點，可以看成是對“怎樣建設這樣的黨”的回答。

——必須努力形成黨的執政理論研究的隊伍。從某種意義上說，黨的執政理論建設是通過研究隊伍的工作來進行和實現的，因此，加強黨的執政理論建設必須建立和形成一支素質較高、事業心強、對黨負責、相對穩定的專兼職的理論研究隊伍。必須通過課題立項等方式方法，組織、吸引一大批研究黨建理論的理論家、理論工作者，專注于黨的執政理論方面的研究。由于黨的執政能力涉及六個方面的內容，黨的執政理論涉及的范圍更加廣泛，因此，還必須組織、吸引其他研究領域的專家學者參與到黨的執政理論建設和研究上來，這樣才能使所形成的黨的執政理論，更加全面、系統、科學。

——必須繼續總結黨的執政實踐方面的經驗。我們黨在自覺或不自覺地回答“建設一個什么樣的執政黨，怎樣建設這樣的執政黨”這個問題的過程中，進行了艱辛的探索，積累了豐富的經驗，《決定》概括總結了六個主要方面。一方面，必須在這六個方面的基礎上繼續加以概括和總結，特別是概括和總結改革開放以來的執政經驗，概括和總結在社會主義市場經濟條件下的執政經驗，概括和總結一些較為具體的經驗，行業方面的執政經驗，符合地方實際的執政經驗等。另一方面，必須注意概括和總結我們黨在注重加強黨的執政能力建設之后的一系列執政經驗，如在政治體制改革過程中的執政經驗，領導社會主義民主政治建設的執政經驗等，概括和總結《決定》做出之后所產生的新鮮經驗。

——必須積極運用黨的執政理論建設的成果。《決定》是我們黨的執政理論建設成果的一次大的展示。當然，黨的執政理論方面的建設還有許多其他成果，作為加強黨的執政理論建設的一項重要舉措，就是要運用這些成果，就是要很好地運用《決定》中的成果以及其他方面的建設成果，來指導黨的執政實踐活動。必須廣泛收集散見于報刊、雜志、書籍之中的黨的執政理論方面的研究成果，加以整理、梳理，以利于運用；必須將黨的執政理論方面的研究成果，運用于指導黨的執政實踐，搞好黨的執政制度的建設和黨的執政體制的改革，運用于指導提高黨的執政能力和黨的執政道德水平，提高廣大黨員的執政素質和為民的本領，運用于全面推進黨的建設的新的偉大工程之中。

理論分析論文:思想理論建設黨建經驗之本分析論文

論文關鍵詞:思想理論建設黨的建設馬克思主義中國化

論文摘要:善于總結和運用歷史經驗是中國共產黨的寶貴傳統，黨的十七屆四中全會高度凝練而科學地系統總結了執政黨60年自身建設的六條基本經驗，其中經驗之一是堅持把思想理論建設放在首位，提高全黨馬克思主義水平。本文詳解了這條具有統領意義的基本經驗，剖析其要義，解讀其精髓，以期進一步彰顯其重大意義。

善于總結和運用歷史經驗是中國共產黨的寶貴傳統，建黨以來特別是執政以來，黨一直保持著對歷史經驗的尊重和對新經驗的總結。經驗是財富，經驗是繼續前進的動力，今天的中國處于新的世情、國情、黨情下，黨中央清醒地認識到，在領導全國人民取得改革開放和社會主義建設偉大成就的同時，執政黨對執政規律的認識、對發展規律的認識、對黨建規律的認識都有待于不斷提高，因此60年來的執政經驗和60年來黨在執政中的自身建設的經驗都是彌足珍貴的。黨的十七屆四中全會高度凝練而科學地系統總結了執政黨60年自身建設的六條基本經驗，它是四中全會的一個亮點，也是它的一個重大理論貢獻。其中經驗之一是堅持把思想理論建設放在首位，提高全黨馬克思主義水平，這對于建設馬克思主義學習型政黨，加強黨的執政能力建設和先進性建設，豐富發展中國特色社會主義理論體系，全面推進改革開放和社會主義現代化建設具有重大而深遠的意義。本文詳解了這條具有統領意義的基本經驗，剖析其要義，解讀其精髓，以期進一步彰顯其重大意義。

一、科學理論是中國共產黨建黨、立黨、興黨的最大政治優勢

我黨是一個一貫重視思想理論建設的黨，把黨的思想理論建設作為黨的建設的根本，視為黨的建設的靈魂，思想理論建設在黨的建設中永遠放在第一位。因為在中國，如果沒有科學理論的指導，就不會有中國共產黨的成立，更不可能有中國革命的勝利和中國特色社會主義道路的形成，也可以說，馬克思主義是中國共產黨建黨、立黨、興黨的科學理論。

回顧歷史，隨著近代中國的沉淪，先進的中國人奮起抗爭和探索，不論是農民階級、地主階級還是資產階級領導的各種救亡圖存運動由于沒有科學理論指導，都歸于失敗。真正引導中國找到出路的是俄國十月革命后，馬克思主義傳入中國，先進的知識分子把它和工人運動相結合，以之作為指導工人運動的科學理論。正是靠這一政治優勢，才能夠在舊中國無產階級人數很少、農民和其他小資產階級占人口絕大多數、經濟文化十分落后的社會里，建立起一只團結統一、紀律嚴明、英勇善戰的工人階級先鋒隊，從此中國革命面貌為之煥然一新。馬克思主義是中國共產黨人最終找到的救國救民的科學理論武器，中國共產黨人以馬克思主義為指導，不僅取得了中國革命的勝利，而且在社會主義建設、改革中奪取了一個又一個勝利。縱觀20世紀以來的歷史，黨領導人民進行的一切奮斗，及其所取得的一切成果，歸根到底都是與馬克思主義及馬克思主義中國化的最新成果緊密相連的。

二、把思想理論建設放在首位，要求我們不斷提高馬克思主義水平

黨領導的偉大事業是豐富的、發展的、與時俱進的，這就要求我們必須擁有最先進的思想理論去能動地指導實踐。中國共產黨區別于其他任何政黨的一個根本標志，就是擁有符合人類社會發展一般規律的科學理論，而且善于運用這一理論武裝自己和指導實踐，實現馬克思主義的中國化。“黨的建設、特別是黨的思想理論建設不是抽象的、靜態的、絕對的，而是具體的、動態的、相對的，在不同的歷史時期和時代背景下，黨的思想理論建設具有不同的任務、特點和要求。因此，黨的思想理論建設必須在中國革命、建設和改革的實踐過程中，在不斷推進馬克思主義中國化的過程中，以這一過程中所產生的新的理論成果———發展中的馬克思主義來指導”[1]。黨成立88年、執政60年的實踐從正反兩方面證明，什么時候我們能把馬克思主義不斷向前發展，就能推動我們的事業不斷取得勝利，反之，如果我們思想僵化、保守，固守馬克思主義的某些教條，事業就會受挫。我們要提高全黨馬克思主義水平，不僅要做到真學、真懂、真信、真用馬克思主義，更要把馬克思主義和中國實際相結合，使之中國化、時代化、大眾化，這就要求我們必須堅持我們黨的思想路線不動搖，解放思想、實事求是、與時俱進，這樣才能不斷推進馬克思主義中國化、時代化、大眾化，指導偉大的社會主義事業。

正是基于實事求是的思想路線，實現了馬克思主義中國化的第一次飛躍，產生了思想，之后帶領中國共產黨人擺脫了使中國革命幾乎陷于絕境的把馬克思主義教條化、把共產國際決議和蘇聯經驗神圣化的束縛，系統地回答了有關中國革命的一系列基本問題，為半殖民地半封建的中國找到了一條不經過資本主義社會階段而逐步轉變為社會主義社會的道路。在全面建設社會主義時期，等領導人曾試圖探索一條屬于中國自己的社會主義道路，但由于主、客觀歷史條件的限制及當時復雜的國際環境，中國自己的社會主義道路并沒有成功開創出來，但思想及其對社會主義道路的探索是我們取之不盡的寶貴財富。

中國要繼續前行，既要繼承馬克思主義、思想又必須超越它，這就需要中國共產黨繼續解放思想、實事求是、與時俱進。十一屆三中全會后，這樣的思想路線重新恢復，終于實現了馬克思主義中國化的第二次飛躍，產生了鄧小平理論、三個代表、科學發展觀，共同構成了既一脈相承又與時俱進的科學理論體系，撐起了中國特色社會主義的理論基石。

中國共產黨執政的歷史經驗告訴我們，每當歷史發展到關鍵時刻，思想解放往往會成為一個重要的開路先鋒，使我們形成或進一步豐富、完善我們的科學理論體系，由于我黨把思想理論放在首位，它又對實踐產生巨大的推動作用，從而指導偉大的實踐不斷地走向前進，而鮮活的實踐，又需要理論的不斷與時俱進，三個代表、科學發展觀都是在持續不斷地推進改革開放的偉大實踐中馬克思主義中國化、時代化的產物，而要用科學理論改造主觀世界和客觀世界，又必須使之大眾化。這樣黨的理論和實踐才能始終體現時代性、把握規律性、富于創造性。

三、思想理論建設的一個重要作用，就是為黨建各項部署提供思想保證

中國共產黨歷來重視黨的建設，因為黨的建設歷來同黨領導的偉大事業密切聯系，圍繞黨領導的偉大事業即黨的政治路線進行，為實現黨的中心任務服務，這是黨的建設的目的。是否圍繞黨領導的偉大事業加強黨的建設決定著黨的政治路線的貫徹，而卓有成效的自身建設保證正確路線的貫徹執行，同樣關系到黨和國家的前途命運。黨的建設要確保始終圍繞黨所領導的偉大事業，為它起保駕護航作用的就是黨的思想路線，即黨的思想理論建設是黨的政治路線正確與否的前提和基礎。在中國只有用馬克思主義中國化的理論成果來武裝全黨，才能確保黨建工作始終服務于經濟社會發展，保證黨始終成為社會主義事業的堅強領導優秀。

執政黨建設千頭萬緒，而黨建的主要任務就是要提高治國理政的能力、保持和發展馬克思主義政黨的先進性這兩大歷史任務。同志曾經也講過這樣一段發人深醒的話，他說:“在充滿挑戰與希望的21世紀，我們黨應該怎么加強自身建設，我們國家應該怎么奮發圖強，怎么保持黨的事業興旺發達和國家長治久安，這是全黨同志首先和經常考慮的非常重大的問題。要圍繞不斷提高領導水平和執政水平、增強拒腐防變和抵御風險的能力這兩大歷史性課題，全面推進黨的建設新的偉大工程。”那么要實現這樣的黨建任務必須以黨的思想理論建設為抓手。思想是實踐的先導，在思想理論建設中，只有牢固樹立馬克思主義政黨的黨性原則，從思想理論上不斷加強和鞏固中國共產黨的領導地位，才能真正掌握執政黨建設的本質要求，最終完成黨和人民賦予的歷史重任。

黨的建設的優秀是堅持立黨為公，執政為民。在中國誰都清楚沒有人民的支持，就沒有共產黨的江山，中國共產黨最大的政治優勢是密切聯系群眾。黨執政后，為誰服務、為誰謀利，這是執政黨建設需要解決的根本問題，而共產黨的性質和宗旨決定了其把實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益作為黨全部工作的出發點和落腳點。今天中國社會轉型為發展型社會，而發展型社會的到來又影響了整個社會公共服務需求，共產黨站到這樣一個新起點上，要真正做到一切為了人民，權為民所用、情為民所系、利為民所謀，就必須時刻把老百姓的冷暖安危放在心中。而這一切的根本首先是從思想上真正把共產黨鍛造成為民、務實的無產階級政黨，只有這樣才能不斷創新發展理念，拓寬發展思路、破解發展難題，切實讓人民群眾共享發展成果，黨就能永遠立于戰無不勝、攻無不克的不敗之地。

堅持改革創新，是黨不斷增強生機活力的動力、源泉。能否改革創新，決定著社會主義事業的成敗。而黨是社會主義事業的領導優秀，這就要求執政黨不斷適應黨和人民事業的發展要求，始終走在時代前列，用時展要求審視自己、以改革創新精神提高和完善自己。我們在60年執政黨建設實踐中堅持不懈地推進黨的建設的理論創新、制度創新、工作創新和方法創新，不斷為黨的建設注入新的活力，而這一切的創新，前提必須是堅持解放思想、實事求是、與時俱進，提高全黨馬克思主義水平，不斷研究執政黨建設面臨的新情況、新問題，從而保證黨在任何時候都能順應時展的潮流和我國社會發展進步的要求，更好地完成了執政興國的歷史使命。

黨風廉政建設已關系到黨的生死存亡，所以治國必先治黨，治黨務必從嚴，這是我們黨從長期執政黨建設的實踐中得到的重要認識和結論。從黨的作風上看，黨的思想理論建設同作風建設更是密不可分。黨風是黨的世界觀和黨性的外在表現，有什么樣的世界觀和黨性就有什么樣的作風，加強黨員的思想教育，增強黨性，樹立共產主義的世界觀和人生觀，是端正黨風的堅實基礎。所以能否加強黨的思想理論建設關系黨的生死存亡，因為黨的思想理論建設問題實質是黨的生存發展問題。

總結

我們黨成立88年、執政60年自身建設的經驗，其中關鍵在于黨的建設始終是圍繞著黨的思想理論建設展開的，黨的思想理論建設是馬克思主義政黨自身建設的根本。

理論分析論文:中國市場轉型理論的視角分析論文

摘要:通過對相關文獻的研讀及對有關問題的思考，在對近年來國內學術界(主要是社會學界)有關勞資關系的部分研究進行述評的基礎上，筆者在文中提出應當結合市場轉型相關理論，以工人階級的再形成、“把工人階級帶回分析的中心”等論點為邏輯起點，構建有理論創新性和現實關照性的勞資關系研究。

關鍵詞:勞資關系;工人階級;市場轉型;社會轉型

勞資關系是指勞動和資本的關系，表現在人與人的關系上，就是勞方與資方之間的關系，它是生產關系的一個重要內容。經濟學意義上的勞資關系更多的是強調勞動與資本之間的相互關系，如馬克思主義政治經濟學的研究(周新軍，1999)。筆者認為，就社會學而言，勞資關系更多的是指勞方與資方之間的關系。因此，本文所說的勞資關系基本上定位于此。

近年來，民工荒、民工討薪及其引起的集體行動、群體性事件等反映勞資關系緊張、勞資雙方矛盾大等方面的報道時常見諸報端，給了理論研究以現實層面的壓力。而勞資關系研究是勞工研究的一個重要方面，筆者認為要想對勞資關系有較為準確、深入的認識，就必須把它放在勞工關系、以及大的社會結構、變遷背景下來研究方可。

從本世紀初開始，社會學的市場轉型理論風靡了國內社會學界一段時間。國外學界對該理論的研究和展開主要是以對前蘇聯和東歐的研究為基礎的，關注的主要問題是市場轉型和社會不平等的關系。國內研究者和學習者基本上是仿效國外學者，主要將該理論應用于資本轉換、精英轉換、社會分層之類問題的研究上。筆者認為，在中國這個社會變革的巨大試驗場里，市場轉型理論的適用領域不止于上述幾點，諸如勞工研究，以及本文論述的重點——勞資關系，都可以用市場轉型理論加以考察。以下對有關勞資關系研究的述評也是基于這個理論起點。

目前的中國處于經濟轉軌、社會轉型時期，整個社會的面貌、社會結構正發生巨大的變化。經濟體制方面，經過三十年的改革開放，社會主義市場經濟體制已經初步建立起來，但是，社會轉型還沒有完成。從市場轉型理論的角度看，社會的生產與階級的生產仍在進行之中(沈原，2007)，這二者是一個同步的過程，從某種意義上講，階級的生產促進了社會的生產。

綜觀現有的勞工研究、勞資關系研究，在已有的研究成果中，有從經濟學的角度闡釋了勞資關系的涵義(張慶偉，2007);有的闡述了現階段構建和諧的勞資關系的重要性(江海洋，2008);有的研究者比較了勞動關系與勞資關系(周新軍，2001);有的研究考察了我國勞動關系的轉型及當前特征(喬健，2007)，為我們研究勞資關系提供了另一個面向;也有研究者做出了實證研究，具體探討了珠三角以農民工為勞動者的勞資關系模式(楊正喜，2008)，為相關的思考和研究提供了一個較好的參考。下面列舉幾例，稍加述評，以引出筆者的幾點淺薄之見。

在早一些的研究中，有研究者明確提出，“社會主義政治經濟學研究對象要從生產關系的幾個環節的研究轉到勞資關系研究上來”，“在研究內容上，重點放在社會主義資本積累、體制轉軌過程中勞資關系模式的變化，市場經濟條件下勞資關系模型以及在社會主義初級階段各個層面勞資配置方式、效率等問題的研究上。突出勞資關系的矛盾，并尋求解決的途徑”(周新軍，1999)。雖然該研究者的主要視野是經濟學，尤其是政治經濟學，但筆者認為他的這一表述表明，在市場轉型(該研究者用的術語是“體制轉軌”)的背景下來研究勞資關系這一課題，在其他學科(如經濟學)已被發現并引起注意。那么，從社會學的視角來看待市場轉型過程中階級、階層關系的變化，工人階級的再形成，以及在此基礎上勞資關系的新特點就是個迫切且有依據的問題了。

有學者從馬克思主義經濟學出發，對新古典經濟學、新制度經濟學兩種范式有關勞資關系的論述進行了批判，認為勞資關系應該“首先是在勞動過程中即在勞動力和生產資料兩種生產要素的結合中所必然發生的分工協作關系，它體現著一定的生產力水平。就其本質而言，勞資關系更是一種反映特定生產關系的社會經濟關系，它體現并受制于一定的生產關系，尤其是所有制關系”(張慶偉，2007)。筆者認為這種看法探析到了勞資關系的本質，尤其在經歷市場轉型、社會轉型的當代中國，如果只是簡單地論說勞資關系的現狀、與改革前所謂的勞動關系的異同而不深究其背后的所有制及其變化，無異于隔靴搔癢，放棄了社會學的學科訴求和社會功用。

有學者對珠三角地區的勞資關系模式進行過實證研究，認為中國勞資關系帶有強烈的統合色彩，雖然隨著改革的深入，勞資關系已開始由計劃走向市場，但仍難擺脫計劃經濟時代的政府單邊主義;資本對處于工業化進程中的中國，包括其勞資關系，起著重要的作用;政府-雇主雙邊主義的勞資關系模式在國家層面從計劃經濟時代政府單邊主義到市場經濟下的三方機制過渡的進程中占有主導性的地位;在外資等治理結構完善的企業中，勞資關系模式多表現為資方-政府雙邊主義或中國式集體談判制;在港臺企業和國內私營企業中，由于公司治理結構不完善，勞資關系模式帶有強烈的資方單邊主義色彩(楊正喜，2008)。在這樣的勞資關系中，勞方的合法權益就不能得到很好的保護。

其他一些針對性更強的實證研究，如探討企業性質、規模、政府作為、工人的素質、組織化程度、工會組織狀況與工人的工資、勞動時間、勞動環境等勞工權益之間的相關關系(劉林平、郭志堅，2004)，對中國境內的外資企業勞資關系模式的研究(佟新，2005)，都是在大量的實證調查和數據支持基礎上的社會學研究的典型。

綜上所論，筆者認為，目前國內對勞資關系的研究雖然不少，但缺乏一個較為深刻的理論框架支撐，僅就勞資關系研究勞資關系，不能深入到社會結構、變遷等深層次里去。這就容易導致研究缺乏深入性、深刻性，也容易導致研究者在“價值中立”的旗幟下忽視現實的緊迫性和社會學的學科責任，甚至成為“社會巫術”(布迪厄語)的制造者和維護者。另一方面，雖然目前國內學界對諸如市場轉型、社會轉型等理論的發展和應用還主要是放在狹義上的勞工研究上，而沒有具體應用到作為勞工研究重要一個面向的勞資研究上，但是有效地借鑒市場轉型等理論，特別是其中關于階級的生產與社會生產的觀點來審視當代中國的勞資關系，會使中國的勞資關系研究更進一步。

學者沈原在《社會轉型與工人階級的再形成》一文中強調，要“把工人階級帶回分析的中心”(沈原，2007:163)。他主要吸取了卡爾.波蘭尼(K.Polanyi)、麥克.布洛維(M.Burawoy)、安東尼.葛蘭西(A.Gramci)等人的理論成果，主張發展“社會學的馬克思主義”，用馬克思的階級分析理論和方法來研究轉型期的中國工人階級和中國社會。

沈原指出，在勞工研究中，應當區分“抽象工人”與“具體工人”，返回到生產的中心性，對工人及其生產關系進行工廠民族志研究;分別用“馬克思模式”和“波蘭尼模式”對處于轉型期的“新”、“老”工人即逐漸由農民轉變為產業工人的農民工和由原國有企業的工人轉變為市場社會工人階級的城市工人進行分析。雖然轉型期的中國社會由于轉型起點上種種不平等的制度安排，特別是城鄉分割的二元結構，造成了中國工人階級的再形成被分割成“新”、“老”兩個不同的片斷，并各自沿著不同的路徑展開，形成不同(下轉110頁)(上接109頁)的“工廠政體”，但這正為研究轉型期工人階級的具體形成狀況提供了一個很好的立足點(沈原，2007:163-191)。

雖然他的研究及理論旨趣是針對轉型期中國社會學這個宏觀視閾的，但筆者由此得到靈感，認為處于轉型期的當代中國勞資關系的研究也可以大力借鑒這方面的理論資源和研究經驗。勞資關系說到底是人與人之間的關系。人在生產中的位置、地位決定了其全部社會關系。如果研究勞資關系而不看其所處的生產方式、生產關系，那么就會失去根本。在工業化進程中的中國，數量巨大的產業工人在社會結構中占有重要地位。而新時期工人階級及其意識的再形成、強化，對社會生活、勞資關系的影響是不容忽視的。無論是“回到馬克思”、“把工人階級帶回分析的中心”等口號，還是布洛維的“工廠政體”概念，都是勞資關系研究的重要理論資源和邏輯生長點。特別是“工人階級再形成”的觀點及這方面的實證研究、理論探索，筆者認為，是解析轉型期中國勞資關系，特別是涉及到數以億計的農民工這一逐漸形成的產業工人大軍與資方關系的一個重大理論創新。唯有結合市場轉型、社會體制轉軌、階級、階層的變化等社會學分析范式，把勞資關系的變化放在生產方式、生產關系變化的基礎上來考慮，社會學在勞資關系研究方面才能走出一條有自身學科代表性和特點、體現自身學術價值的路子。

理論分析論文:國內外收益管理分析梳理論文

編者按：本文主要從收益管理理論的基本內涵；收益管理理論的行業應用特征；收益管理理論發展的三個必要條件；收益管理理論的發展演化；結語進行論述。其中，主要包括：經濟全球化和科學技術進步，使航空、酒店、銀行等服務性企業的經營由壟斷轉向競爭、Talluri和VanRyzin(2004)從經濟學視角將收益管理定義為需求決策管理、在需求旺季提高客房價格的方式來實現客房收益最大化、企業收益應由顯性收益和隱性收益兩個部分組成、收益管理理論是一門由運籌學、管理科學、經濟學等學科融合而成的邊緣交叉學科、企業具備相對固定產能、需求可預測性、產品或服務具有易失性、產品或服務具有可預售性、競爭性市場環境是收益管理應用發展的前提條件、多學科理論交叉是保證收益管理應用發展的基礎條件、先進的現代科學技術是收益管理應用和發展的保障條件、收益管理起源于航空業，有效地解決了航空業面臨的有限資源閑置或價格戰所造成總體收益下滑的現實問題等，具體請詳見。

[摘要]起源于航空領域的收益管理，是解決在資源約束前提下提高企業收益的理論與方法，現已成為現代管理科學的重要分支。從不同的視角詮釋收益管理內涵，提出協同收益管理的理念；在傳統收益管理研究的基礎上，結合服務經濟時代企業的特點，提出協同收益管理的概念，是對收益管理基本內涵、行業應用特性、發展演化和必要條件等基礎問題的梳理分析。由此可見，協同收益管理是今后該領域研究的一個重要方向。

[關鍵詞]收益管理；協同；經濟全球化；科學技術

經濟全球化和科學技術進步，使航空、酒店、銀行等服務性企業的經營由壟斷轉向競爭，市場由以企業為中心轉向以顧客為中心，產品或服務由同質化轉向差異化，顧客需求由單一化轉向多元化。這些變化使得傳統的供求理論在解決有限資源約束下提高企業收益問題時，面臨資源閑置或因潛在收益流失造成企業收益下降等困境。自1970年代末以來，深受市場激烈競爭和價格血戰帶來收益嚴重下滑困擾的航空業，通過對自身經營戰略的反思，率先進行有效提高企業收益的新的理論研究和實踐探索。起源于航空業的收益管理理論正是在傳統的供求關系理論的基礎上，吸收運籌學、管理學、市場營銷和協同等學科的研究成果，并在計算機等先進技術的支持下，逐步形成以市場和客戶為中心，以市場細分和預測為基礎，以資源存量控制和價格控制為優化機制，以協同環境為運營保障的收益管理理論體系，逐步形成為現代管理科學的一個重要分支。收益管理理論在航空業的成功應用，不僅推動了該理論發展，而且其應用領域逐步向酒店、銀行、汽車租賃、交通運輸、電信、電力等服務性行業拓展。正如國際運籌聯合會主席Bell先生預測管理科學未來50年發展時所指出：20世紀80年代開始研究的收益管理已經改變，并將繼續改變整個應用領域和管理科學的面貌。筆者通過國內外收益管理研究文獻的分析梳理，系統地對收益管理理論的內涵、行業應用特征、發展演化及必要條件等基礎問題進行歸納研究，力圖為收益管理理論的進一步研究奠定基礎。

一、收益管理理論的基本內涵

關于什么是收益管理理論的基本內涵，專家和學者眾說紛紜，并作出了不同的詮釋，主要觀點體現如下：

Talluri和VanRyzin(2004)從經濟學視角將收益管理定義為需求決策管理(DDM)，認為收益管理是通過對市場需求的細分和預測，決定何時、何地以何種價格向誰提供產品或服務，通過擴大顧客有效需求來提高企業收益。該定義是對供應鏈管理(SCM)的必要補充，同時充分認識到市場細分和預測對提高收益的重要性。

Weatherford和Bodily(1992)從企業的產品或服務的性質視角提出收益管理就是易失性資產管理(Perishable-AssetRevenueManagement)。該觀點充分認識到服務性企業的產品或服務有別于制造業產品的重要特性就是易失性，其產品或服務的價值或收益同時間有密切關系，且價值隨著時間而呈遞減趨勢。因此，持有該觀點的學者認為收益管理就是對不同時段的資源(如航空的飛機座位等)和價格進行有效管理，通過有效利用企業有限資源，并根據不同時段資源價值制定價格的途徑來提高企業收益。該定義意識到資源所具有的價值將隨時間變化的重要特征。

Jauncey等(1995)學者從企業經營目的視角提出收益管理就是在考慮需求預測的基礎上，在需求淡季通過折扣等促銷手段提高客房入住率，在需求旺季提高客房價格的方式來實現客房收益最大化。美國酒店和汽車旅館協會(AHMA)在Jauncey等的定義的基礎上，考慮了顧客取消預訂、顧客爽約和是否接受顧客預訂情況等因素，進一步豐富和完善了收益管理的內涵。Jauncey和AHMA對收益管理的定義強調實現企業收益最大化的目標，同時認識到市場預測在收益管理中的重要地位。

Donaghy(1995)、Liemberman(1993)等學者從技術視角對收益管理進行解釋，他們認為收益管理是一種企業生產能力的管理工具，通過對信息系統、管理技術、概率統計和組織理論、經營實踐和知識等理論和技術的優化組合，以增強企業的收益能力和對顧客的服務能力。該定義強調了收益管理是提高企業收益的技術手段和管理工具。

Jones(1999)等學者從系統的視角出發，認為收益管理是為酒店業主實現酒店盈利能力最大化的服務管理系統，該系統通過細分市場對盈利能力的識別，確定銷售價值、價格設定、折扣生成、訂房過濾準則以及對價格、客房資源進行有效控制，以實現酒店盈利能力最大化的目標。該定義強調了收益管理在酒店盈利能力管理中的戰略地位，從系統的角度分析市場、價格、存量等要素對收益的影響，強調了整體收益最大化的觀點。

Kimes(1989)在綜合上述學者研究成果的基礎上并結合營銷學理論，提出4R理論，即在正確的時間和地點(Righttimeandplace)，以正確的價格(Rightprice)向正確的顧客(Rightcustomer)提供正確的產品或服務(Rightproductorser-vice)，實現資源約束下企業收益最大化目標。4R理論反映了收益管理的市場、運作機制和企業目標等內涵，是目前對收益管理較為全面和準確的詮釋。

筆者以為，企業收益應由顯性收益和隱性收益兩個部分組成。傳統收益管理對收益的認識主要集中在受價格和有效存量要素影響的利潤的這一顯性收益上。但隨著經營市場的開放和競爭程度的加劇，顧客、員工、企業內外環境等要素對企業收益的影響力加大，企業品牌和社會價值等帶來的隱性收益在企業收益的比重逐漸增大，因此，單一采用利潤一個維度來詮釋企業的收益已顯不足，企業的收益應該詮釋為由企業利潤、顧客滿意度和社會貢獻度三個維度共同構建的價值。故筆者將收益管理理論的基本內涵界定為：企業在有效協同影響收益的內外要素基礎上，利用先進的計算機等技術的支持，通過有效地對市場細分和預測，在正確的時間和地點以正確的價格向正確的客戶提供正確的產品和服務，實現由利潤、顧客滿意度和社會貢獻度構成的價值的最大化目標。收益管理系統是一個受多個要素影響，由市場分析、優化機制(即資源存量控制和價格控制)、協同環境構成的復雜服務管理系統。

二、收益管理理論的行業應用特征

收益管理理論是一門由運籌學、管理科學、經濟學等學科融合而成的邊緣交叉學科。隨著收益管理理論在航空領域的成功應用，收益管理理論現已在其他服務領域也得到了廣泛的應用。雖然各個行業的特點不盡相同，但適用于收益管理理論的行業一般具有共同的應用特征。VanWes-tering(1994)和Kimes(1998)等學者對航空、酒店餐飲等行業應用收益管理理論進行長期研究，將其共同的應用特征總結如下：

1.企業具備相對固定產能。以航空、酒店等行業為例。由于行業特征，都存在前期投資規模大(如購買新的飛機、修建新的酒店、開設新的營業網點等)，最大生產或服務能力在相當長一段時間內固定不變，短期內不可能通過改變其生產或服務能力來滿足需求變化。企業只有在有限的產能條件下，通過提高管理水平來提高企業收益。

2.需求可預測性。航空、酒店、銀行等服務性企業的資源可分為有形資源(如飛機座位、酒店客房、銀行服務窗口)和無形資源(如酒店入住時間、銀行窗口排隊時間等)，其顧客可分為預約顧客和隨機顧客，其銷售可分為旺季和淡季。企業只有通過對計算機或人工預訂系統收集的顧客、市場信息進行分析預測，管理者才能夠了解不同顧客需求變化的規律和實現需求轉移，并以此制定出合理的資源存量配置和定價機制，實現企業收益最大化。

3.產品或服務具有易失性。與傳統制造業的產品不同，航空、酒店、銀行等服務性企業的產品或服務具有易失性，即時效性。其產品或服務的價值隨著時間遞減，不能通過存儲來滿足顧客未來的需要，如果在一定時間內銷售不出去，企業將永久性地損失這些資源潛在的收益。企業只有通過折扣等管理手段降低資源的閑置率，以實現企業收益增長的目標。

4.市場可細分性。航空、酒店、銀行等行業面臨以顧客為中心、競爭激烈和需求多元化的市場。不同顧客對企業產品或服務的感知和敏感度各不相同，采用單一價格策略將會造成顧客流失或潛在收入流失。比如，航空市場上存在兩類顧客，一類是對價格不敏感，但對時間和服務敏感的商務顧客，另一類是對價格敏感，而對時間和服務不敏感的休閑顧客。如果采用高價策略，休閑顧客可能選擇低成本的航空公司或其他交通工具，造成航空公司座位資源閑置。反之，如果采用低價策略，商務顧客選擇低價或因對服務質量不滿而流失，造成航空公司潛在收益下降。對市場進行有效細分，為不同需求層次的顧客制定不同價格和分配不同資源，是解決企業資源閑置或潛在收益流失的重要途徑。

5.具有隨機波動性需求。如果顧客的需求確定且無波動，企業可通過調整生產和服務能力來滿足顧客需求。然而，航空、酒店、銀行等行業面臨顧客需求不確定，呈季節性或時段性波動。企業采用收益管理，在需求旺季時提高價格，增加企業的獲利能力；在需求淡季時通過折扣等策略來提高資源利用率，減少資源閑置。

6.具有高固定成本和低邊際成本的特點。航空、酒店、銀行等行業的經營屬于前期投資較大的行業，短期內改變生產或服務能力比較困難，但增售一個單位資源的成本非常低。以波音737-300機型的航班為例。根據某航空公司1999年的機型成本數據，平均每個航班的成本如下：總成本大約6萬元左右，其中固定成本大約5.5萬元，而邊際成本僅為0.033萬元。固定成本是邊際成本的1833倍，因而多載旅客能在不明顯增加成本的基礎上獲取更大的利潤，提高企業的總收益。

7.產品或服務具有可預售性。企業面對需求多元化的顧客采取收益管理，一方面通過提前預訂，以一定折扣價格將資源預售給對價格敏感的顧客，降低資源閑置概率；另一方面設置限制條件防止對時間或服務敏感的顧客以低價購買資源，造成高價顧客的潛在收益流失。同時，對預訂數據進行分析和預測，根據不同需求層次的顧客購買資源的概率分布情況，在確保資源不閑置的基礎上，盡量將資源留給愿出高價的商務顧客。

盡管以上特征體現了企業有限產能、產品和需求特性、市場和經營等特點，卻忽略了企業的技術特征。筆者認為，由于收益管理的實施需要進行復雜的模型計算和大量數據處理，沒有先進的技術支持，收益管理理論的應用將會受到嚴重的制約。因此，有效應用收益管理理論的應用領域應該還具備高水平的信息化基礎。

三、收益管理理論發展的三個必要條件

從收益管理的發展歷程分析，市場環境、理論基礎和技術支持是促進收益管理理論發展的三個必不可少的條件。

首先，競爭性市場環境是收益管理應用發展的前提條件。面對封閉壟斷的市場，壟斷企業可以憑借對資源和價格的控制來獲得高額的壟斷利潤，企業缺乏對資源或價格管理的源在動力。隨著經濟全球一體化和科學技術的進步，要求放松行業管制，打破壟斷，促進競爭，提高效率成為社會發展的必然趨勢。競爭促使市場由以企業為中心向顧客為中心轉變、由產品功能向顧客需求轉變，產品或服務由同質化向差異化轉變。面對這些變化，企業再難以通過壟斷控制資源或價格的手段來提高企業的收益，而是要根據市場和顧客需求，制定合理的價格機制，將有限的資源合理分配給不同需求層次的顧客；通過有效管理企業資源和價格，獲取潛在收益的方式來提高企業的總收益。也就是說，追求收益管理成了企業生存和發展的內在動力。因此，開放性的市場競爭環境是收益管理應用和發展的前提條件。

其次，多學科理論交叉是保證收益管理應用發展的基礎條件。一個新理論的形成和發展離不開成熟的多學科理論的支持，收益管理理論的應用和發展也具有同樣道理。收益管理理論是解決航空等服務性企業資源和價格均衡，實現企業收益最大化的一系列理論和方法。它在傳統的供求管理理論基礎上，吸收和應用運籌學、管理學、經濟學、市場營銷學、行為心理學、協同學等學科的研究成果逐漸形成自身的理論體系。運籌學、經濟學的理論和方法形成了解決資源存量機制、差異化價格機制等收益管理的優化理論基礎；市場營銷學、行為心理學等學科的理論和方法形成了解決市場細分、預測以及顧客行為等市場分析理論基礎；博弈論推動了收益管理聯盟資源共享理論的發展；人力資源、組織學、和諧理論以及協同學是形成收益管理協同運營環境的理論保障。因此，收益管理理論的形成與發展是多種學科理論支持的結果。新型學科的吸收和引進，將不斷地豐富和完善其體系。

再次，先進的現代科學技術是收益管理應用和發展的保障條件。收益管理的應用和發展離不開先進的現代科學技術，特別是計算機、數據庫和網絡通信技術的支持。航空技術的發展，降低了飛機制造成本和企業入市門檻；計算機、數據庫等技術的發展，如座位編目計算機控制系統(SABRE)、計算機預訂系統(CRSs)、全球分銷系統(GDSs)、動態存量資源分配和優化系統(DINAMO)等，能自動、快速、準確地解決收益管理中大量的數據收集、整理、存儲和分析及復雜的資源、價格優化計算、市場預測和顧客分類等問題。網路通信技術，特別是互聯網技術拓寬了收益管理的市場分銷渠道。因此，每一次科學技術的進步都促進了收益管理及其應用領域的發展。

四、收益管理理論的發展演化

收益管理起源于航空業，有效地解決了航空業面臨的有限資源閑置或價格戰所造成總體收益下滑的現實問題。隨著收益管理在航空領域應用的巨大成功，收益管理逐步形成了自己的理論體系，并迅速地在酒店、交通運輸、電信等行業得到廣泛的應用。通過對國內外關于收益管理的文獻的研究分析，筆者將收益管理理論的發展歸結為萌芽、優化和協同三個發展階段。

19世紀20～30年代，航空業處于發展初期，飛機成本較高，市場供給遠遠小于市場需求，航空業主要經營運輸郵件等貨物運輸和富有階層的高端市場，市場主要由大型航空企業壟斷。大型航空企業通過高額壟斷價格策略獲取超額壟斷利潤。二戰后到60年代，飛機制造技術的發展使得航空運輸業可以采用大型噴氣式飛機，增強了航空公司的運輸能力，同時其高速性和舒適性刺激了公眾的旅行需求，另外大型飛機也降低了航空公司的運營成本，極大地推動了航空運輸業的發展。隨著航空業供給的增加和需求的多元化，單一的高額票價政策造成了飛機座位閑置，由于飛機座位資源的不可存儲特點，使得航空公司的收益下滑。為了解決收益下滑問題，航空公司利于計算機技術加強顧客訂票的管理，將一些收益管理的概念逐漸應用于航空領域，如計算機訂票系統的使用；利用超訂管理手段預防顧客違約(如取消訂座、爽約等顧客行為)給企業帶來收益損失；利用折扣價管理手段來提高飛機運載率。這些技術和管理手段逐漸形成了收益管理理論的雛形。英國學者Littlewood提出機票預訂折扣費用準則理論和二階分類模型以及Belobaba提出的預期邊際座位值(EMSR)等理論，逐步揭開了收益管理理論由定性研究向定量研究的序幕，使得收益管理理論的科學性得到了有效保障。

0世紀70年代末，以美國為首的許多國家政府放松了對航空業管制，許多低成本運營的中、小型航空企業紛紛涌入航空市場(如People-Express公司)。美國激烈的航空市場競爭，引發美國航空史上著名的“92航空價格血戰”，造成了美國航空業近20億美元的損失。而此期間，美國航空公司市場部總經理羅伯特·克蘭德爾引入了收益管理思想并在此基礎上開發出收益管理系統，并將其應用到經營實踐中。通過利用收益管理系統以有效地管理座位資源和價格，在全行業虧損的情況下，創造了6%的收益增長。收益管理理論在美國航空公司應用的成功，引起業界和學術界對收益管理的重視和研究。國際航空協會(IATA)、運籌協會國際聯合會(IFORS)等國際機構、科學機構和高校、航空公司和管理咨詢公司構成了收益管理理論研究和應用的組織與機構；運籌學、市場學、經濟學、管理學、信息學等多學科理論的發展奠定了收益管理的理論基礎；收益管理研究從靜態發展到動態、由單航程發展到OD網絡研究、由單資源發展到多資源、由二階分類發展到多階分類；計算機、數據庫和網絡技術的發展加速了收益管理理論向實踐轉化，收益管理應用領域由航空領域逐步拓展到酒店、交通運輸、電力、電信、銀行等服務領域。此階段，隨著收益管理理論逐步完善和實踐拓展，收益管理逐步形成自身體系，成為現代管理科學中的一個重要分支，以利潤為中心的收益優化成為這一階段的研究主流。

進入服務經濟時代，企業經營的內外環境發生巨大變化，影響企業收益的要素更加復雜多變。企業信譽、社會價值等隱性收益在企業收益中的比重日趨增強。研究者發現企業是一個開放性的復雜系統，過分強調顯性收益——利潤最大化，忽視信譽、社會價值等企業隱性收益，將制約企業收益的進一步提高。為此，對企業收益的認識應由利潤最大化轉變為價值(利潤、顧客滿意、社會貢獻)最大化，收益管理也由對資源、價格要素優化管理轉變為對資源、價格、內部環境(員工、組織結構、企業文化等)以及外部要素(國家政策、顧客、競爭對手或伙伴)協同管理。隨著和諧理論、協同理論、人力資源理論以及顧客行為心理理論的研究成果和方法應用于收益管理，為協同收益管理研究提供了新的理論支持，促使收益管理由優化階段步入了協同發展階段。

五、結語

收益管理起源于航空業，是解決有限資源約束條件下企業收益最大化的現代管理科學的重要學科分支。筆者在傳統收益管理研究的基礎上，結合服務經濟時代企業的特點，提出了協同收益管理的概念，并對收益管理基本內涵、行業應用特性、發展演化和必要條件等基礎性問題進行梳理分析，指出協同收益管理是今后該領域研究的一個重要方向。

理論分析論文:價值鏈理論評估分析論文

編者按：本論文主要從全球價值鏈概念的演化；全球價值鏈研究的主要內容等進行講述，包括了全球價值鏈概念是在早期的價值鏈、價值體系、全球商品鏈的基礎上提出的、全球價值鏈的控制結構、全球價值鏈的治理模式、全球價值鏈中的學習與升級機會、全球價值鏈的分析表明，傳統的所謂低技術、高技術行業的劃分對地方產業發展其實沒有什么現實意義等，具體資料請見：

摘要：20世紀80年代以來，伴隨經濟全球化的發展，以前完全由一家企業單獨生產的產品，現在可能被切割成許多不同的價值環節，由遍布全球、成千上萬家企業同時協作生產。基于價值環節在企業之間分割、組合及其在全球布局的現象，理論研究者提出了全球價值鏈的概念和相關理論，涌現了大量相關文獻，本文試圖對這些研究的演化及發展進行歸納、比較和總結，對其主要結論進行評述。

關鍵詞：經濟全球化；全球價值鏈；治理模式

一、全球價值鏈概念的演化

哈佛商學院的邁克爾·波特教授于1985年在其所著的《競爭優勢》一書中首次提出了“價值鏈”概念，認為企業創造價值的過程可以分解為一系列互不相同但又相互關聯的“增值活動”，每一項增值活動就是價值鏈上的一個環節，其總和即構成企業的“價值鏈”(波特，1985)。早期的價值鏈理論偏重于從單個企業的角度分析企業的價值活動與競爭優勢，價值鏈研究的重心在企業內部。20世紀90年代開始，波特把價值鏈研究的重心從企業內部轉向企業外部，價值鏈的范圍開始從單個企業層面向產業層面擴展，并開始研究價值鏈的空間分布。

寇伽特(Kogut，1985)在分析國際戰略優勢中使用了價值增值鏈(valueaddedchain)，認為價值增值鏈是由技術與原料和勞動力的融合而形成的各種投入環節，結合起來形成最終商品，并通過市場交易、消費等最終完成價值循環的過程。寇伽特認為，一個國家的比較優勢或一家企業的競爭能力，不可能體現在商品生產的每一個環節上，國家或地區之間資源稟賦差異最終決定了國家比較優勢所在的價值環節。與波特相比，寇伽特將價值鏈的概念從企業層次擴展到了區域和國家，更加強調了價值鏈的垂直分離和全球空間再配置之間的關系。

全球價值鏈概念是在早期的價值鏈、價值體系、全球商品鏈的基礎上提出的。20世紀90年代，格雷菲(Gereffi)和其他研究者將價值鏈概念與產業的全球組織聯系起來，提出了全球商品鏈概念，即圍繞某種商品的生產所形成的一種跨國生產組織體系，把分布在世界各地不同規模的企業、機構組織成一體化的生產網絡，形成全球商品鏈。由于商品(commodity)在西方語境中經常代表著服裝、食品等最終消費品，而將服務、機器設備等排除在外，因此格雷菲等人后來逐漸用全球價值鏈代替了最初的全球商品鏈概念。

無論是早期的企業價值鏈理論，還是后來的全球價值鏈理論，其優秀觀點是一個最終產品的生產過程，可以劃分成多個增值環節，真正創造價值、決定企業(區域)經營成敗和效益的活動，只是價值鏈上的某些特定環節，這些環節被稱為“戰略環節”，可以是產品開發、工藝設計，也可以是市場營銷、信息技術，或者物流管理等等。

二、全球價值鏈研究的主要內容

20世紀80年代以來，國際分工中出現了一個令人矚目的新現象，即產品生產過程中的不同工序和環節被分散到不同國家進行，從而形成了以工序、環節為對象的產品內國際分工(Intra—productSpecializa—tion)。以全球外包(GlobalSourcing)、海外外包(OffshoreSourcing)、轉包(Sub—contracting)等產品內分工的不同形態陸續出現并得到飛速發展，無疑對傳統的國際貿易和分工理論提出了新挑戰。

為了解釋和研究這種新的國際分工現象，格雷菲等人提出了全球價值鏈理論，并吸引了眾多研究者，出現了大量研究文獻。縱觀全球價值鏈的有關文獻，現有的全球價值鏈研究主要集中于三個方面：

1、全球價值鏈的控制結構。對全球價值鏈的研究發現，跨國公司在全球價值鏈中處于優秀控制地位，是形成全球價值鏈的重要推動力量。Gereffi等人認為，可以將全球價值鏈中處于優秀地位的跨國公司劃分為從事生產制造的跨國公司和不從事生產制造而專門從事品牌營銷的跨國公司，并將由這兩類跨國公司控制的價值鏈分為生產者驅動(producer—driven)和購買者驅動(buyer—driven)價值鏈(Gereffietal，1994)。Gereffi等人認為生產者驅動型價值鏈主要由跨國公司在海外的直接投資所形成，這些跨國公司大多自己掌握優秀技術，并在全球進行直接投資，只有一些非優秀制造環節外包，最終形成生產者主導的全球生產網絡體系。購買者驅動價值鏈由擁有強大品牌優勢和國內銷售渠道的發達國家企業所控制，這些跨國公司通過全球采購和外包的方式，在全球尋找最合理的供應商。

上述二元論的劃分不可能是絕對的，格雷菲本人后來也承認購買者驅動和生產者驅動的二分法并不能很好地與實際經濟情況相吻合(Gereffi，2001a，2001b)。二元動力論之所以與現實不符，原因在于這種劃分主要基于最終產品的差異(Dickenetal，2001)，如果能從價值增值序列過程中具體環節的進入門檻差異來劃分，而不是按照部門劃分，就可以理解同一產業中為什么會存在不同類型驅動的價值鏈。在同一價值鏈中，關鍵零部件制造及品牌營銷很可能都屬于該產業的戰略環節，那么兩種類型的企業都可以成為全球價值鏈中的優秀驅動力，從而形成兩種不同類型的全球價值鏈。基于同一產業存在兩種不同類型價值鏈的事實，張輝最近提出了混合型全球價值鏈的觀點，對上述二元論劃分進行了修正(張輝，2006)。

2、全球價值鏈的治理模式。全球價值鏈中的企業分散在世界各地、承擔不同的環節，要保證整個價值鏈的有效運轉，自然產生了治理的問題。所謂全球價值鏈治理，就是在價值鏈內部各企業之間建立相關制度安排，以保障價值鏈內部不同經濟活動和不同環節間的協調運轉。Humphrey與Schmitz根據處于優秀地位的跨國公司對價值鏈控制的程度，將全球價值鏈的治理模式分成四種類型(HumphreyandSchmitz，2001，2002)；(1)網絡型(networks)，即具有互補能力的企業之間對價值鏈的環節進行分工，各方共同定義產品。在此種類型的治理模式中，企業之間是一種平等合作關系，分享各自的優秀能力。(2)準等級型(quasi—hierarchy)，即優秀企業對其他企業實施高度控制，對產品的各種特征以及要遵循的流程都有嚴格的規定。(3)等級型(hierarchy)，即優秀企業對全球價值鏈上的某些運行環節采取直接的股權控制，跨國公司及其分支機構之間的關系就屬于這一類。(4)市場型關系(market—typerelationship)，處于價值鏈上的企業不存在任何的隸屬、控制等關系，純粹是一種貿易關系。

Gereffi等按照市場交易的復雜程度，交易轉換程度及供應商的能力，將全球價值鏈的治理模式進一步細分為五種(Gereffieta1，，2003)，即市場型(mar-ket)、模塊型(modularvaluechains)、關系型(rela-tionalvaluechains)、領導型(captivevaluechains)和等級制(hierarchy)。五種治理模式中，市場型的行為主體之間的控制和協調能力最低，而等級型則正好相反。市場是組織經濟活動最為簡單的模式，其運行的優秀機制是價格機制；等級制則以垂直一體化為典型，其運行的優秀是管理控制。模塊型、關系型、領導型同屬于網絡治理模式，是網絡模式的進一步細分。模塊型治理模式中，優秀企業只須提供可編碼化的概念或標準，供應商有足夠的能力完成模塊設計和制造，因此雙方的地位比較對等。在關系型治理中，供應商與優秀企業之間存在大量而頻繁的隱性信息交流，這些信息很難通過編碼化手段傳遞，要保證交易的正常運轉，只能依靠頻繁的溝通與交流，在這種治理關系中，二者的地位也相對比較對等。在領導型治理模式中，優秀企業向專業供應商轉移大量的隱性知識或經驗，專業供應商的能力也可在此過程中得到提升，優秀企業及專業供應商都很難尋找到替代者，雖然二者存在相互依存的關系。但是，與專業供應商相比，優秀企業在資金和技術等方面一般更具實力，因此專業供應商在一定程度上依附于優秀企業。從等級制到網絡再到市場，顯性協調和權力不對稱的程度逐漸減弱。

Gereffi等指出全球價值鏈治理模式并不是靜態，而是處于不斷的變動之中。在不同的時間或不同的地點，全球價值鏈可能會由一種模式轉變成另外一種模式(Gereffieta1，2003)。原有的治理模式之所以發生變化，主要是因為：(1)原有生產商的供應能力可能提升，或者出現新的供應商；(2)優秀企業調整發展戰略，直接投資對創建和維持嚴格的等級型治理模式代價巨大；(3)出現新的技術等等。

3、全球價值鏈中的學習與升級機會。發展中國家的企業加入全球價值鏈，能否獲得學習機會，提升技術能力和管理能力，逐步進入高附加值環節，最終實現產業升級，是國內外全球價值鏈研究文獻關注的焦點。Humphrey和Schmitz在對發展中國家在全球價值鏈中升級的案例研究基礎上，總結了四種升級方式：工藝流程升級(ProcessUpgrading)、產品升級(ProductUpgrading)、功能升級(FunctionalUpgra—ding)和鏈條升級(inter—sectorUpgrading)(Hum，phreyandSchmitz，2003)。有關全球價值鏈中升級的研究文獻中，不同的研究者經常采用不同的尺度(scale)。考察某個特定產品的全球價值鏈時，升級研究所考察的對象是發展中國家的供應商或制造企業，對于區域研究者或集群研究者，升級所考察的對象是集群或地方網絡，對國家層面的產業研究者，升級所考察的對象是整個產業層面。

格雷菲等人對發展中國家的企業或區域在全球價值鏈中的升級前景持樂觀態度，認為發展中國家的企業或地方產業集群在加入全球價值鏈之后，通過與價值鏈中的領先公司互動，可以接受領先公司的技術、資金、知識和信息的擴散；同時，領先公司為了保證產品差異性、實現及時供貨、確保集群內企業的產品和服務滿足國際市場的要求，會監督和協助發展中國家集群內企業不斷地投資于人力資源培養、技術的改進、組織結構調整和引進先進設備。因此，格雷菲等人認為領先公司對價值鏈的治理，能幫助發展中國家的企業或區域順利地在價值鏈中實現階梯式的升級。在研究臺灣、香港等地區產業升級的基礎上，格雷菲等人總結出了升級的一般軌跡，從接單產品組裝(OEA)開始，到接單加工生產(OEM)，然后到設計生產加工(ODM)，最后轉向自有品牌生產加工(OBM)。伴隨著這種階梯式的升級過程，發展中國家的企業或區域所創造和留住的價值量逐漸增多(Gereffi，1999；KapIinsky，2002；HumphreyandSchmitz，2003)。

JohnA，Mathews和Dong—SungCho還歸納了兩種不同的升級軌跡(JohnMathewsandDong—SungCho，2000)，兩種途徑的起點和終點是一樣的，都是從OEM開始最終實現自主品牌制造(OBM)，但實現的路徑卻不相同。由于OBM需要更強大的市場開拓能力和技術能力。對于市場開拓能力較強的發展中國家和地區，可能會開始于貼牌加工，再發展到全球物流契約(globallogisticscontracting，GLC)模式，從而使發展中國家的生產納入全球物流體系，以實現市場擴張，最后發展到自有品牌生產。對于技術能力相對較強的發展中國家和地區而言，可能會沿著另一種軌跡發展：首先從發展技術能力開始，從貼牌加工逐漸發展到自行設計制造，等自行設計能力達到一定水平以后再提高市場開拓能力，最終實現自主品牌制造。

Humphrey和Schmitz等人對巴西鞋業集群研究后發現，發展中國家在全球價值鏈中的升級并不是那么順利，發展中國家加入全球價值鏈，雖然能夠成功地實現“產品升級”、“過程升級”，但是“功能升級”、“鏈的升級”卻很難發生(HumphreyandSchmitz，2003)。文娃等人以中國上海的Ic業為對象，對發展中國家的企業升級進行了案例研究，研究發現，上海的Ic企業雖然從全球價值鏈中的主導企業獲得了一些學習機會，在某些方面成功實現了過程升級和產品升級，但是，另外一些“過程升級”卻被壓制，他們在結論中指出價值鏈治理者——全球的領先公司，對地方企業升級的推動或阻擋，決定于地方企業的升級行為是否侵犯了其優秀競爭力，而不是決定于升級的“類型”。領先公司為了自身的利益，會推動地方產業或企業實現不侵犯其優秀權益的非關鍵性升級。而一旦地方企業或產業升級行為，侵犯領先公司優秀權益，不管是“產品升級”、“過程升級”、“功能升級”，還是“鏈的升級”，都會被領先公司所阻擋和壓制(文娉、曾剛，2005)。

三、評論與展望

當今世界的生產體系已經進入一個以價值環節分工為基礎的全球化生產階段，發展中國家的企業或區域都不同程度的加入到這種新的分工體系之中。全球價值鏈研究為分析全球化中的區域發展和地方產業升級提供了一種新的方法，賦予了產業競爭力和改善之路新的內涵。

在基于價值環節分工的現實條件下，一國或者一個區域的競爭優勢已經不再體現為某個特定產業或者特定產品，而是體現在全球價值鏈中所占據的環節或工序。全球價值鏈理論發現，在同一行業或者產品的整個價值鏈中，每個環節的進入門檻和市場結構都不一樣，那些進入門檻最高的環節通常都集中于“非制造環節”(如研究開發、品牌營銷等)，這些環節是整個價值鏈的優秀環節或者戰略環節，占據這些環節獲得附加值自然最高，相反，那些進入門檻最低，競爭者最多的環節，通常是一些勞動密集型環節，獲得的附加值自然最低，處于這些環節的企業或區域也最容易被更低成本的企業或區域所替代。

另外，全球價值鏈的分析表明，傳統的所謂低技術、高技術行業的劃分對地方產業發展其實沒有什么現實意義。即使是所謂的傳統勞動密集型產業，也存在高附加值環節(如服裝產業的設計環節、服裝品牌營銷環節等)，而所謂的技術密集型的高科技產業，也有它的勞動密集型環節(如Pc產業中的配件、裝配等環節)。全球價值鏈的分析再次應證了波特教授的觀點——沒有低技術的行業，只有低技術的企業。

在生產全球化的背景下，發達國家的跨國公司，必然會專注于技術密集型的環節和工序，或者長期積累起來的品牌營銷等戰略環節，而勞動密集型環節轉移至發展中國家，從而為發展中國家進入高新技術產業提供機會和條件。進入高新技術產業勞動密集型環節的企業，可以利用這個機會，通過“干中學”逐漸提高自身的技術水平，逐漸進入高端環節，實現產業升級。但是，正如上述一些研究文獻所示，發展中國家的企業或區域加入全球價值鏈，并不能一定保證這些企業或區域不斷實現升級，不僅進入戰略環節會危及優秀企業的利益，優秀企業會設置種種障礙，阻擾發展中國家的企業或產業升級。隨著后發達區域不斷進入全球價值鏈的低附加值環節，發達國家的企業現有的地位還會受到威脅。因此，發展中國家的企業進入全球價值鏈后就必須依靠主動的努力，加強技術學習，不斷提高自身的能力，才能使自己不斷地在全球價值鏈中攀升，否則只能遭受被價值鏈中的主導企業所拋棄的命運。

與傳統的國際貿易理論相比，全球價值鏈理論為我們考察當今的國際分工提供了更加有效的分析工具，有關治理模式與升級的研究結論，使發展中國家的區域政策決策者對全球價值鏈中的升級前景有更加清醒的認識。但是，現有的全球價值鏈研究，還主要集中于治理模式與升級方面的討論，對不同價值鏈的地理區位、價值鏈中的利益分配等問題，還需要從理論上進行分析和解釋。

盡管現有的全球價值鏈研究涉及了產品內分工的收益分配問題，但其研究重點仍舊是全球價值鏈治理結構及其影響，而對全球價值鏈中的收益分配只是從現象上進行了描述和歸納，進一步對價值鏈中收益分配的決定因素、內在機理等進行實證分析，應該成為全球價值鏈研究的一個重要方向。

全球價值鏈研究雖然總結了價值環節在全球的空間分布現狀，但到目前為止，還沒有對對這種空間分布進行理論解釋。另外，雖然全球價值鏈的研究者已經認識到各個環節的競爭結構，會影響價值鏈中的利益分配和空間分布，但卻很少從理論上去探討這種聯系，更沒有建立一個合理的理論模型。因此，理論模型，增強現有研究的理論解釋力，是今后全球鏈研究的一個重要方向。

理論分析論文:會計理論邏輯評價分析論文

編者按：本論文主要從會計假設起點論；會計目標起點論；會計本質起點論；會計對象起點論等進行講述，包括了會計目標是會計所要達到的境地、會計對象是會計的客體，是會計反映的控制內容、環境是指周圍的條件，環境決定一切，世界上的事物都是由時間、地點等環境所決定的、會計假設起點論和會計目標起點論是西文在研究財務現代會計理論體系時提出的等，具體資料請見：

理論建構的過程是由抽象上升到具體的邏輯過程，是將最簡單、最普通的、內容比較貧乏的抽象規定作為該門學科的理論出發點，然后，使這些最一般的定義和原理在整個敘述過程中不斷深化和豐富，同時又以越來越具體的內容加以充實，直到這門科學的研究對象得到完整的闡述為止。理論建構的關鍵是邏輯起點的確定，確定了邏輯起點，便開始了以邏輯為中介、抽象范疇對立統一的辯證運動過程。這個抽象范疇不斷向具體范疇的上升過程，表現為后一個概念是前一個概念的綜合和發展，是在前一個范疇規定的基礎上，再補充上新的規定，因而是一個豐富化、全面化的過程，是一個比一個范疇更具體的過程。

邏輯起點，是指展開某種邏輯體系賴以推理、論證的最本源性的抽象范疇。它能推動實踐和理論研究的發展，具有結構的張力的推衍的能力。它對該學科其它理論要素的建立和發展，以及整個理論體系的構建起著決定性作用。而作為會計理論體系構建的邏輯的起點應該具備的條件是：（1）邏輯起點必須具有可知性；（2）邏輯起點必須能夠聯系會計理論與會計實踐；（3）邏輯起點必須能夠連接會計系統和會計環境；（4）邏輯起點能夠推理論證其他理論范疇。

文獻回顧

會計理論體系的邏輯起點的理論是會計界在現代會計理論體系問題上討論最多、爭議比較大的熱點和難點，存在諸多觀點，至今未達成共識。主要觀點有以下幾種：會計假設起點論、會計目標起點論、會計本質起點論、會計對象起點論、會計職能起點論、會計目的起點論、會計動因起點論、會計環境起點論、會計環境與會計目標相結合起點論。

（一）會計假設起點論

它認為會計研究只有以會計假設為起點，現代會計理論體系才具有邏輯嚴密性和客觀性，會計實務才能在一定的規范下得以展開。其邏輯體系是會計假設、會計原則、會計程度、會計方法、會計要素、財務報告。至今比較統一的會計假設是會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設及貨幣計量假設。

張昌仁提出，會計假設是以大量會計事實和慣例為基礎所做出的合理推斷，是規范會計理論研究的出發點和基礎。會計假設盡管在現代會計理論體系占有十分重要的地位，是現代會計理論體系的前提條件和制約因素。而丁庭選認為：會計假設并不是最本源的范疇，同會計假設不能自然而然地推導出所有的會計準則；以此為邏輯起點，現代會計理論體系，其內部缺乏嚴格的邏輯關系，并不能構成一個邏輯嚴密、內容完整的理論框架體系。會計假設不能作為現代會計的邏輯出發點，而只能作為前提概念。從70年代開始，西方會計理論的研究起點開始轉向會計目標。

（二）會計目標起點論

會計目標是會計所要達到的境地。在美國會計學會制定的《基本會計理論說明書》中列出了四大會計目標：（1）對有限資源使用作出決策，包括識別重要的決策領域，并確定目標方向；（2）有效地管理的控制資源；（3）記錄與報告資源的受托責任；（4）有利于履行社會職能和社會控制。其邏輯體系是會計目標、會計假設、會計要素、會計準則、會計實務。我國從80年代以來就開始對會計目標起點論進行了廣泛的討論。我國也有一些學者認為，以會計目標為出發點也有一定的不足，有很大的主觀性，目標是一種假定，目前無法加以證實，缺乏客觀依據。也有這樣的問題：是針對現代財務會計理論體系而提出的，而現代財務會計理論體系不一定適用于整個現代會計理論體系的邏輯起點。王海龍、寧玉臣指出，西方目標起點論是信息系統理論體系，強調財務會計報告的目標是提供對業務和經濟決策有用的信息，旨在建立以公認會計原則為優秀的會計理論體系；而現階段我國會計目標起點論可以說是經濟效益理論體系，把提高經濟效益和社會效益作為會計目標。

（三）會計本質起點論

該觀點認為：會計本質對其他會計理論要素的建立和發展以及整個現代會計理論體系的構造起著決定性的作用。其邏輯關系是會計性質、職能和目標、會計假設和會計原則、會計方法體系等。張兆國主張以會計本質為會計理論體系的邏輯起點的。他認為，在會計學上，會計理論研究所提示的最終成果，是關于會計實踐的根本性質，即會計本質。這一觀點從20世紀50年代流行我國，并在會計研究實踐中得到了廣泛運用。持反對意見的學者認為：這種觀點的提出是建立在對我國會計實踐研究的基礎上，不是建立在對西方會計理論借鑒的基礎上；會計本質只是會計理論的研究前提，而不是研究的起點。會計本質是脫離會計實踐的，更談不上反映會計實踐的需求同時作用于會計實踐。

（四）會計對象起點論

會計對象是會計的客體，是會計反映的控制內容。李映照、陳妮娜認為：會計對象是會計理論要素中最本源的抽象范疇，它來自客觀環境，反映于會計系統中，決定了現代會計理論體系的內容，是推理論證其他抽象范疇的基礎。勞秦漢指出，理論體系是研究對象自身邏輯的科學反映，因而會計對象（價值）質的特征（時空性）和量的特性決定著所有的會計理論，是構成會計理論體系最本源的范疇。而吳聯生否認將會計對象作為邏輯起點，他認為會計對象作為聯結會計理論與會計實踐的紐帶，其高度的抽象性無法在實務上給予具體、清楚地反映。與此同時，吳水澎指出，會計對象到底要分成幾個會計要素才適當，這要受制于會計目標，服從于會計信息使用者的需要。因此，我們可以看出：不是會計對象決定會計目標，而是會計要素是受制于與會計目標的，不同的會計目標會產生不同的會計要素，會計對象不是“起點式”的會計理論范疇，不能作為財務會計概念框架的邏輯起點。

（五）會計環境起點論

環境是指周圍的條件，環境決定一切，世界上的事物都是由時間、地點等環境所決定的。無論會計本質、會計對象還是會計目標，都是一定的社會政治、經濟、文化、教育環境下，人們對會計現象的一種認識，有什么樣的會計環境，就必然有什么樣的會計理論。謝德仁在認為，會計環境是會計內環境與會計外環境有機的總和。會計內環境決定了會計的本質，從而決定了會計的職能，進一步決定著會計程序與方法；會計外環境決定了會計目標，從而決定了會計信息質量特征，進一步影響著會計程序與方法。因此，會計本質、職能與會計目標，最終統一在人類社會生產實踐活動中，統一在特定時空條件下。也有學者認為會計環境本身并不屬于會計理論體系，因為環境是面對整個社會系統而言的，對會計系統并沒有特殊的針對性。會計環境不能將自身與會計系統結合起來，更不能聯系會計實踐與會計理論，也無法推導出其他理論范疇。因此，會計環境雖然對會計系統非常重要，但并不能將其作為邏輯起點研究和構建會計準則理論框架，只能說它是會計概念框架的背景。

（六）雙起點理論，是許多學者在研究單一要素邏輯起點中得不到較為滿意的答案時，轉而創新性的提出雙起點論。主要有：（1）會計基本假設與會計目標。蘇新龍認為，環境對會計的影響主要在兩個方面：從客觀上來看，環境對會計理論與方法的影響表現在對會計的基本假設上；從主觀上看環境對會計的影響表現在信息使用者對會計的要求，即會計目標。因此，會計的起點理論應是會計基本假設與會計目標。（2）會計環境與會計目標。楊月梅認為，會計環境與會計目標相結合作為會計理論的邏輯起點，不僅是必要的，而且也是可行的。（3）會計環境與會計本質。李先富認為，把會計環境和會計本質作為研究起點，更能解釋環境變化所帶來的一系列會計理論創新問題。（4）會計環境與會計動因。牛彥秀認為，會計環境和會計動因反映會計實踐活動的內容，為會計理論體系的邏輯起點。但不少學者反對雙起點論，認為這種觀點違背了人類認識論的科學性中包含的（邏輯起點的單一性和初始性）。潘立生、姚祿仕指出，多重會計優秀理論不可取，會計優秀理論只能有一項，只有這樣才能保證會計理論體系邏輯一致性，會計準則制定及評價更為明確可行，確保會計政策選擇標準的一貫性。

通過上述文獻回顧，我們可以看出：會計假設起點論和會計目標起點論是西文在研究財務現代會計理論體系時提出的，并最終以會計目標起點論為西方流行觀點。會計本質起點論、會計對象起點論是我國會計界的首創，而會計環境起點論、雙邏輯起點論以至多起點論是中外觀點結合的產物。

結論

東財會計學院的牛彥秀在《論會計理論體系的邏輯起點》一文中，將會計理論體系分為純理論范疇和應用范疇兩方面。會計本質位于理論范疇的最高層次，會計目標則為應用范疇的最高層次。

借用此會計理論，筆者認為我國與西方從會計邏輯起點的分析角度看，西方注重會計假設、會計目標邏輯起點；而中國則更多的關注會計本質、會計對象，甚至雙邏輯起點的研究。筆者認為這與中西方邏輯思維有著必然的聯系。

科學的邏輯起點的確定有兩種形式，一種是以包含復雜整體的一切矛盾胚芽的細胞形態作為邏輯起點，即以構成認識對象最簡單的元素作為出發點；另一種是以理論體系的最基本命題作為邏輯起點，作為邏輯起點的基本命題決定、影響其他命題和結論的產生與發展。如果說會計本質、會計對象是構成會計認識對象最簡單的元素之一，則會計假設、會計目標是會計理論的兩個基本命題。中國傳統思維是前一種邏輯起點形式居多，而西方邏輯思維主要是以理論體系中最基本命題作為邏輯起點形式。

中國新會計準則的頒布，主要借鑒西方會計概念框而制定出來的，而西方會計概念框架也是以會計目標為邏輯起點，故筆者認為，我國現代會計理論應該以會計目標為邏輯起點，也并非把會計準則或會計概論框架等同于現代會計理論，但會計準則或會計概念框架是現代會計理論應用領域的優秀理論。

會計目標是指人們從事會計活動應達到的境地或標準，它回答了會計方向是什么的問題。會計目標成為會計理論結構的邏輯起點的理由：（1）從邏輯的角度看，會計目標具備作為邏輯起點的基本特征；（2）從系統論的角度看，目標對于理論系統是至關重要的，按一定目標構建的是一切系統所具備的基本特征；（3）從會計理論的性質看，會計目標作為會計理論的邏輯起點能夠使會計理論密切聯系會計實踐。

綜上所述，以會計目標作為會計理論結構的邏輯起點，整個會計理論體系更具科學性、客觀性，增強了會計理論體系對會計實踐的解釋和指導功能，促進會計理論體系日趨完善。

理論分析論文:行為金融理論全新視角分析金融市場論文

編者按：本文主要從行為金融學概述；行為金融投資決策的心理、行為特征；行為金融投資策略；結語進行論述。其中，主要包括：傳統金融理論是建立在市場參與者是理性人的假定的基礎上、證券投資行為中會表現出各種偏激和情緒化特征、過度自信、過度自信或許是人類最為穩固的心理特征、反應過度、當市場上有重大消息時，股價通常未見波動、投資者會非理性地改變自己的行為、，歷史信息就更容易成為人們對當前事物判斷的主導影響因子、任何理論都是為應用服務的，行為金融學也不例外、反向投資策略、慣性交易策略、成本平均策略和時間分散化策略、捕捉并集中投資策略、行為金融理論迅速崛起,對現代金融理論提出了強有力的挑戰等，具體請詳見。

摘要20世紀80年代興起的行為金融理論研究了人的心理、行為所造成的投資失誤和市場異像。在分析了投資者心理、行為特征的基礎上對投資策略進行了探討。

關鍵詞行為金融理論投資策略投資心理

1行為金融學概述

傳統金融理論是建立在市場參與者是理性人的假定的基礎上。在此基礎上，傳統金融學的優秀內容是著名的有效市場假說（EMH）。該假說認為，相關的信息如果不受扭曲且在證券價格中得到充分反映，市場就是有效的。根據這一假說發展起來的各種金融理論，包括現代資產組合理論（MPT）、資本資產定價理論（CAPM）、套利定價理論（APT）、期權定價理論（OPT）等一起構成了現代金融理論的基礎，也構成了現代證券投資策略的理論基礎。然而，隨著金融證券市場的不斷發展，傳統金融理論和金融證券市場的現實不斷發生著沖突，大量的實證研究發現，人的行為、心理感受等主觀因素在金融投資中起著不可忽視的作用，人們并不總以理性的態度做出決策。在現實中存在諸多的認知偏差和不完全理性的現象，證券投資行為中會表現出各種偏激和情緒化特征；在證券市場上則表現出股票價格的各種“異象”，如：一月效應、周末（周一）效應等，用傳統金融理論很難對這些“異象”給出合理的解釋。在這種情況下，源于20世紀50年代的行為金融學受到了重視，它從一個全新的視角來分析金融市場，克服了傳統金融學的一些弊端。

2行為金融投資決策的心理、行為特征

2.1過度自信（Over-confidence）

DeBondet和Thaler（1995）認為過度自信或許是人類最為穩固的心理特征，他們列舉了大量證據顯示人們在做決策時，對可不確定性事件發生的概率的估計過于自信。資金管理人、投資顧問和投資者都對可能自己駕馭市場的能力過于自信，在投資決策中過高估計自己的技能和預測成功的趨勢，或者過分依賴自己的信息而忽視公司基本面狀況從而造成決策失誤的可能性。這種過度自信完全有可能導致大量過度交易（overtrad?鄄ed）的產生。

2.2反應過度（Over-reaction）

反應過度描敘的是投資者對信息理解和反應上會出現非理性偏差，從而產生對信息權衡過重，行為過激的現象。主要表現在投機性資產的市場價格與其基本價值總會有所偏離。過度反應的另一種表現是，當沒有出現需要采取某種行動的事實時，投資者由于主觀判斷失誤，以為事實已經發生并采取行動而導致投資損失。

2.3反應不足（Under-reaction）

當市場上有重大消息時，股價通常未見波動，但在沒有任何消息的時候，股票市場卻有時會出現異常的波動且幅度較大，這表明股價對信息反應的滯后。與個人投資者對新信息往往反應過度相反的是，職業的投資人以及證券分析師們更多的表現為繁衍不足。他們通常會因為過分依賴過去的歷史經驗作為判斷的參照依據，而對市場中出現的新趨勢和新變化反應遲鈍，從而錯失贏利的良機。

2.4非貝葉斯預期

行為金融理論認為，人們在具體決策過程中，并非按照傳統金融理論中的貝葉斯規律來不斷修正投資的預期概率，而是對最近發生的事件和最新的經驗給予更多的權重，在決策和做出選擇時更注重近期事件的影響。

2.5后悔厭惡（MyopicLossAversion）

投資者在發現自己做出了錯誤的判斷之后，通常會感到傷心和痛苦，而為了避免這種痛苦，投資者會非理性地改變自己的行為。“損失厭惡（LossAversion）”是后悔厭惡的直接原因，正是因為損失所帶來的痛苦才使得人們會感到后悔。如果某種決策方式可以減少投資者的后悔心理，對投資者來說，這種決策方式將優于其他決策方式。比如很多投資者具有從眾心理，積極購買市場中受追捧的股票，而一旦股價下跌，投資者考慮到還有大量其他投資者也同樣遭受了損失時，自責和不快會相應得到減輕。

2.6固錨效應（AnchoringEffect）

心理學家研究發現,當人們被要求作相關數值的定量評估時,容易受事先給出的參考值影響,這種現象被稱為“固錨”效應。“固錨”是指人的大腦在解決復雜問題時往往選擇一個初始參考點,然后根據獲得的附加信息逐步修正正確答案的特性。在缺乏更多信息的情況下，歷史信息就更容易成為人們對當前事物判斷的主導影響因子。例如在美國，投資者20世紀80年代末受美國股票市盈率(較低)這個普遍認可的“錨”的影響,認為日本股票市盈率過高,而到了20世紀90年代中期,即使東京股市的市盈率仍比美國高得多,許多美國投資者卻覺得東京市場不再被高估了,因為他們將20世紀80年代末東京股市的高市盈率當成了新的“錨”來考慮。

3行為金融投資策略

任何理論都是為應用服務的，行為金融學也不例外。行為金融學不僅是對傳統金融學理論的革命，也是對傳統投資實踐的挑戰。如行為金融學的大師RichardThaler，他既是理論家，又是成功的實踐者，他和RussellFuller一起發起成立的以他們的名字命名的Fuller&Thaler資產管理公司管理著15億美元資產。他認為他們的基金投資策略的理論基礎是：利用由于行為偏差引起的系統性心理錯誤。投資者所犯的心理錯誤導致市場未來獲利能力和公司收益的偏差期望的改變，并引起這些公司股價的錯誤定價。發現投資者心理上的系統性偏差，是基金獲利的基點。其基金業績似乎也在證明著這一點，從1992~2001年，其基金的報酬率高達31.5%，而同時期的大盤指數收益僅為16.1%。總體而言，行為金融的理論和實踐之間還存在著很大差距，還沒有成為投資專家們廣泛而普遍的制導理論。有兩個原因，一是行為金融理論本身并不完全成熟；二是利用這些理論測定各種各樣影響價格的心理變量時，會遇到很多操作難題。當然，任何理論都是有缺陷的，在金融市場中沒有人也沒有任何投資策略可以一直獲得超額回報。行為金融投資策略讓投資者具備了戰勝市場的可能，但永遠也無法具備打敗市場的保證。

3.1反向投資策略(contrarianInvest?鄄mentStrategy)

反向投資策略就是買進過去表現差的股票而賣出過去表現好的股票來進行套利的投資方法。由于股票市場經常是反應過度和反應不足的,對反應過度的修正會導致過去的輸家的將來表現高于市場平均水平,從而產生長期超常回報現象。邦特(Debondt)和塞勒(Thaler)(1985)的研究表明這種投資策略每年可獲得大約8%的超常收益。對此,行為金融理論認為,這是由于投資者在實際投資決策中,往往過分注重上市公司近期表現的結果,通過一種質樸策略(NaveStrategy)———也就是簡單外推的方法,根據公司的近期表現對其未來進行預測。從而導致對公司近期業績情況做出持續過度反應,形成對績差公司股價的過分低估和對績優公司股價的過分高估現象,為投資者利用反向投資策略提供了套利的機會。

3.2慣性交易策略(MomentumTrad?鄄ingStrategy)

慣性交易策略是指在分析股票過去相對短的時間內（通常是一個月到一年）的表現的基礎上，預先對股票收益和交易量設定過濾規則(filterrules),當股票收益或股票收益與交易量同時滿足過濾規則就買下或賣出股票的投資策略。Rou?鄄venhorst（1998)對其他12個國家的研究證實了動量效應的存在,從而證明了這種效應并不是由于數據采樣的偏差所造成的誤解。我國市場存在明顯的慣性效應，利用股票在一定時期的波動采用此策略可以買人賣出而獲得價差收益。

3.3成本平均策略和時間分散化策略(DollarCostAveragingStrategyAndTimeDiversificationStrategy)

投資者將現金投資于股票時，通常總是按照預定的計劃根據不同的價格分批進行，以備不測時分攤成本，從而達到規避一次性投入可能造成較大風險的策略,即成本平均策略。它與投資者的有限理性、損失厭惡及思維分割有關。時間分散化策略是指承擔股票的投資風險的能力將隨著投資期限的延長而降低,投資者在年輕時應將其資產組合中的較大比例用于投資股票,而隨著年齡的增長則逐漸減少股票投資比例增加債券投資比例的策略。成本平均策略和時間分散化策略有很多相似之處,都是在個人投資者和機構投資者中普遍采用并廣受歡迎的投資策略,同時卻又被指責為收益較差的投資策略,而與現代金融理論的預期效用最大化原則明顯相悖。

3.4捕捉并集中投資策略（Concentrat?鄄edInvestmentStrategy）

行為金融理論指導下的投資者追求的是努力超越市場，采取有別于傳統型投資者的投資策略從而獲取超額收益。要達到這一目的，投資者可以通過三種途徑來實現：①盡力獲取相對于市場來說要超前的優勢信息，尤其是未公開的信息。投資者可以通過對行業、產業以及政策、法規、相關事件等多種因素的分析、權衡與判斷，綜合各種信息來形成自己的獨特信息優勢；②選擇利用較其他投資者更加有效的模型來處理信息。而這些模型也并非是越復雜就越好，關鍵是實用和有效；③利用其他投資者的認識偏差或錨定效應等心理特點來實施成本集中策略。一般的投資者受傳統均值方差投資理念的影響，注重投資選擇的多樣化和時間的間隔化來分散風險，從而不會在機會到來時集中資金進行投資，導致收益隨著風險的分散也同時分散。而行為金融投資者則在捕捉到市場價格被錯誤定價的股票后，率先集中資金進行集中投資，贏取更大的收益。

4結語

自20世紀80年代起至丹尼爾·卡尼曼(DanielKahneman)的行為經濟學獲2002年諾貝爾經濟學獎,行為金融理論迅速崛起,對現代金融理論提出了強有力的挑戰,可以說行為金融理論已經成為金融理論領域最為引人注目的研究主題之一。當然,行為金融理論遠非一個完全成熟的理論,其對投資實踐的指導能力也因時因地而異。

理論分析論文:支撐雇傭機制分析內部人力資源管理論文

編者按：本文主要從引言；對內部勞動市場起源的考察；內部勞動市場的主要特點；經濟學家對內部勞動市場的理論解釋；有關內部勞動市場的反思和爭論；結語進行論述。其中，主要包括：內部勞動市場中其余的工作，通過對那些已經獲準進入的工人的提拔或調動來補充、工資高于勞動市場完全出清時的勞動價格、這種對穩定性的追求泛化到生產要素市場的控制上，其中自然包括勞動市場、工作特定化(jobspecificity)、內部勞動市場是競爭性勞動市場的合乎邏輯的發展、激進經濟學派、制度經濟學派、起作用的并非僅有經濟因素，其他例如習慣等非經濟因素也起著非常重要的作用、薪酬與工作職位掛鉤，而不是根據對個人邊際生產力的測定來給付、內部勞動市場的衰退可以理解為企業或組織轉向更為柔性的技術和組織形式的反應等，具體請詳見。

一、引言

1971年，當美國經濟學家多林杰和皮奧里(DoeringerP.andPioreM.)，出版他們多年研究的成果《內部勞動市場和人力政策分析》一書時，曾經指出：“內部勞動市場是一個類似于制造業工廠這樣的管理單位，其中勞動的定價和配置由一系列管理規則和程序來控制。由管理規則控制的內部勞動市場(intemallabormarket)與傳統經濟學理論的外部勞動市場(externallabormarket)不同，在后者當中，定價、配置和培訓都直接由經濟因素控制。然而，這兩個市場卻是互相連通的，它們之間的運動發生在某一個構成內部勞動市場的進人口和退出口(portsofentryandexit)的工作種類上面。內部勞動市場中其余的工作，通過對那些已經獲準進入的工人的提拔或調動來補充。結果，這些工作便避開了來自外部市場競爭力量的直接影響”。盡管內部勞動市場理論目前還沒有形成統一的范式，但是，作為研究企業內部人力資源管理機制的一種有效的分析方法，可以利用它將傳統勞動市場理論無法順利整合的一系列因素聯系起來。

二、對內部勞動市場起源的考察

對內部勞動市場的起源，研究者們提出了多種解釋，主要包括：(1)工會化。作為工人的組織，工會被傳統經濟理論認為是勞動市場的壟斷者，經常通過對勞動價格和數量的控制，來滿足會員對福利和就業的需要。結果，工資高于勞動市場完全出清時的勞動價格，就業人數卻少于完全競爭勞動市場可以提供的最多數量的就業崗位；借助工資剛性，勞動市場由此被分隔開來，加人工會的工人就業和收入得到了保障，沒有加入工會的人，尤其是年輕人和婦女則被排斥在外。(2)大企業。19世紀末20世紀初，西方工業轉向了大批量生產，許多行業出現了寡頭壟斷。大批量生產需要大規模的固定資本投資，因此只有大量銷售才能夠降低產品的單位成本從而實現規模經濟。寡頭壟斷的存在使得企業對市場份額的爭奪，既變得至關重要，也變得非常謹慎，因此，大企業首先追求產品銷售市場的穩定，進而，這種對穩定性的追求泛化到生產要素市場的控制上，其中自然包括勞動市場。(3)專門化的人事管理。在工業化初期，西方許多國家一段時間普遍存在勞動力供給過剩的情況，因此企業的勞動用工并不像后來那樣正式和規范，加之許多現代工廠是在以前的家庭作坊和手工工場的基礎上演變而來的，社會上沒有勞動立法，企業里也不存在專門管理人力資源的職能和相應的機構設置，大量的家長制作風和行會慣例導入都實際影響著企業的經營管理。然而，隨著企業的發展、競爭和社會約束的增強，將人力資源管理職能獨立出來，成立專門的機構，聘請專業人士來實施逐漸成為必要并最終變成現實。(4)特殊的歷史和文化。雅各比(JacobyS.1979)認為，日本企業中的長期雇傭、年功工資、內部晉升和福利項目等內部勞動市場特征，與日本工業化之前技術工人的以技藝為基礎的雇傭體制移植到后來的寡頭企業有關。企業規模的變化增加了管理穩定性的重要性。隨著惡性競爭威脅的減輕和融資能力的增強，企業由此能夠對經營進行長遠規劃，以充分利用已經發生的大量投資，這就需要相應的穩固和嚴密的管理控制。(5)勞動市場的供求狀況。勞動市場的狀況往往對應著產品市場的狀況。如果企業長期面臨合適的工人短缺的情況，就會從長計議，建立自己的勞動儲備。而當經濟不景氣，勞動力供給過剩，則企業更多地采用靈活的用工策略，以充分利用外部低工資勞動力供給，降低生產成本。這樣看來，內部勞動市場的興衰不過是勞動力供給緊張和松弛狀況的反映。

三、內部勞動市場的主要特點

(1)工作特定化(jobspecificity)。由于勞動是異質的，知識是會意的，人力資本是特殊的，競爭力是依賴于個人的且跨企業和跨職業不可轉換的，因此，特定的工作只能由擁有特定技能的人來從事才是最有效率的。(2)在職培訓(on-the-jobtraining)。以干中學方式，暴露于工作環境，通過旁人的示范與指點、臨時代工、作為助手工作一段時間等，形成與特定化的工作相匹配的技能。(3)工作階梯(ioblad，ders)。在一個企業內部或某一職業，全部工作是分成工作系或工作群的。工作階梯的縱向結構主要反映責任、技能和權力的變化。在更低層次上的工作經歷對將來從事更高層次的工作是有幫助的。(4)進入口和退出口。進入口是特殊人力資本積累的起點，因此往往處于工作階梯的底部。不過，這一點對藍領工作來說較為突出和普遍。但對專業勞動市場的進入可能發生在各個工作層次。此外，對工匠勞動市場來說，幾乎不存在特定的進入口或退出口。對內部勞動市場的退出是受一定規則限制的，這些規則主要用來約束非自愿流動，比如臨時的或永久的解雇、帶薪休假、因缺任務而導致的工作停止、傷殘、違紀以及強制或提前退休等。(5)工資等級(earninghierarchy)。工資與工作掛鉤，并不精確地對準個人的邊際生產力，而是采用一些拇指法則來確定。工資增長往往反映資歷增長。(6)內部晉升(internalpromotion)。盡管提拔員工也考慮其個人能力和業績，但資歷常常是重要的參考因素。對工作表現的評估有時也是重要依據。(7)資歷依賴(seniorityreliability)。一個工作者的資歷經常反映為其在一個企業或組織中的連續任期。(8)解雇限制(1ayoffrestriction)。固定或準固定勞動成本(解雇費、招聘費、培訓費、勞動者替換造成的生產率下降和損失增加等)的存在，加之工作場所的習慣，導致雇主不能任意雇傭／解雇工作者。

總之，內部勞動市場是競爭性勞動市場的合乎邏輯的發展。如果內部勞動市場是按管理者的意愿建立起來的，而且管理者追求勞動成本最小化，工作在成本合適和能力勝任的情況下才提供給工人，那么，除非參與求職競爭的工人得到的高價格由高的勞動生產率來予以補償，否則，工作將給予要價最低的工人。自然地，在工人方面，他們則尋求將勞動服務出售給出價最高的雇主。此時，只有當其能夠降低成本時，競爭性的市場過程才會被內部勞動市場所取代。這也就是說，之所以會出現內部勞動市場，主要是由于它比競爭性外部勞動市場有更低的運行成本。

四、經濟學家對內部勞動市場的理論解釋

(一)激進經濟學派(theradicaleconomics)

首先，內部勞動市場之所以出現，是因為資本家要掌握對生產過程的控制權。盡管生產資料和產品是屬于資本家的，但生產過程卻直接掌握在勞動者手中，勞動者最了解生產的進度、勞動的強度、勞動的熟練程度和勞動的主觀態度，而這些因素最終反映為產品的數量和質量。換句話說，由于勞動者掌握了生產過程的關鍵信息，因此，對生產過程就有了實際的控制權。

其次，除了對生產的前提和生產的結果擁有法定的財產權利之外，資本家要實際控制生產過程，抵消勞動者在工作現場的控制力，通常采取的方式是，勞動分工、產品標準化、管理職能獨立和機器生產。然而，勞動分工、產品標準化、管理職能獨立和機器生產是相對的，并且不是一蹴而就的，它們的顯著變化取決于大的技術更新，而大的技術更新往往是隨機發生，或者至少需要長期積累才能出現，因此，在很多時期和很多企業內，特別是在總體上面臨勞動力供給相對緊張，政府或工會施加政治壓力的時候，資本家就不得不忍受和設法改變勞動者對生產過程的控制，而旺銷的產品市場在一定程度上保證了資本家向工人妥協的經濟能力。

(二)制度經濟學派(theinstitutionaleconomics)

首先，在企業經營特別是對勞動的定價和配置過程中，起作用的并非僅有經濟因素，其他例如習慣等非經濟因素也起著非常重要的作用。在這里，習慣就是一種有定勢的心理活動，表現為當事人穩定的預期和重復的行為。實際上，習慣本身是重復行為的結果，是一種在刺激一反應的互動中適應環境的過程，尤其是群體習慣，它會超越個人的意識閾限，并靠群體的贊賞和報復等來強化。面對超量信息，慣例不過是處理事情的“拇指法則”，即粗糙的、憑經驗的、約莫估計的方法原則。在制度學派看來，企業或機構中的各種制度安排，從本質上講，就是各種成文或不成文的習慣，它們仿佛是企業或機構機體的基因，將其生命特征從過去延續到未來。如果說各個企業是異質的(heterogeneous)，那么，正是因為它們特定的習慣有差別。就內部勞動市場而言，勞動分工到什么程度，工作階梯如何分等分級，工資級差如何確定，技能傳授的方式和途徑，招聘、審查、培訓、晉升、解雇的標準和程序等，通常都不采取工作設計、動作分析、生產效率評估等的方式來進行，而是大量依照慣例來執行。

其次，就在職培訓來看，老工人之所以愿意將技術用潛移默化的方式傳授給新工人，一個重要的預期，就是意識到這樣一來新工人在得到技能之后，并不會對老工人的收入和就業構成威脅。因此，老工人向新工人暴露操作技巧的前提之一，是存在資歷承認、工作階梯和內部晉升等慣例。另一方面，新工人在就業和接受培訓之初，之所以愿意忍受較低的或不反映其邊際生產力的工資，乃是因為慣例告訴他有朝一日他會上升到老工人的地位，從而將獲得更高的或超過其邊際生產力的報酬。可見，薪酬與工作職位掛鉤，而不是根據對個人邊際生產力的測定來給付，這樣的工資結構，在大部分情況下，都是一種慣例。

(三)企業專用性人力資本理論(firm－specifichumancapitaltheory)

貝克爾(BeckerR.，1964)提出，企業中使用的人力資本分通用性和專用性兩類。企業專用性人力資本，可以定義為一種一旦離開了其由以形成的企業，在別處就毫無價值的人力資本。企業專用性人力資本，往往是在特定的工作場合、針對特定工作任務、以意會形式存在的知識和技能，需要通過干中學和在職培訓的方式并經過一段時間才能積累起來。而一旦企業專用性人力資本在員工身上積累起來，他在該企業的價值就與在另一家企業的價值不同，并由此與雇主對物質資本的壟斷一起，形成企業內部勞動市場的雙邊壟斷。因此，可行的制度安排，一方面，是承諾給長期雇傭的員工提供隨任期遞增的報酬，以激勵他們對企業專用性人力資本進行投資，另一方面，讓新員工從較低的工作崗位干起，然后，再沿著工作階梯逐步上升，給新老工人穩定的預期和競爭的秩序。

后來，拉齊爾(LazearE.，1979)進一步提出了向上傾斜的經驗一收入曲線，表明企業延期支付報酬的方式會誘使員工一生都努力工作。如果工人接受這樣的承諾(隱含合同)，就會認為只有當他變成資深員工時，才能拿回他早期以低收入的形式給予企業的“信貸”，這樣，就非有內部勞動市場不可。企業通過內部勞動市場降低員工的跳槽率(rateofturnover)，得到的是員工對企業專用性人力資本的投資，以及由此提高的勞動生產率以及員工的忠誠、活力和團隊高昂的士氣等。

(四)競賽理論(tournamenttheory)

拉齊爾和羅森(LazearE.andRosens.，1981)曾經提出一個“競賽理論(tournamenttheory)”來解釋內部勞動市場：企業內的各個工作崗位，主要是按照工資檔次所劃分出來的階梯。雇員總是從某個層次上的某一點受雇進入企業，并立即與同伴展開競賽，當他贏得競賽以后，就會被提拔到另一個更高層次的職位上去；輸掉競賽的人則繼續留在原來的工作崗位(層次)上。在這里，兩個不同層次的崗位所要完成的工作任務可能是一樣的，就是說，報酬只與在競賽中的地位有關，很少與工作性質有關，向更高層次晉升本身構成對員工的激勵。與之相應，總是需要有一些員工從較低的層次進入，由此才能保證競賽的持續。這個模型字面上的意義似乎是：在企業的高層職位上大多是從內部提拔上來的人，工作階梯的安排，除了激勵更低層次的員工做出努力而外，沒有別的用意。這就解釋了內部勞動市場中常見的工資與產出脫鉤以及工作階梯和內部晉升現象。

(五)交易成本理論(transactioncosttheory)

威廉姆森(WilliamsonO.，1975)對內部勞動市場的分析包含兩條對經濟當事人行為的基本假定：首先，個人只擁有“有限理性(boundedrationality)”，盡管個人想要做出最大化決策，但他只有有限的信息處理能力。這就使得在缺乏某種治理結構的條件下，訂立覆蓋所有偶然性的復雜的合同成為不可能。其次，個人是“機會主義的(opportunistic)”，當存在不對稱信息分布的情況下，個人不會誠實地透露他所掌握的全部信息。由此，當任務是充分分解和特定化的時候，個人將獲得有關他負責的工作信息的壟斷地位。進而，便與企業一起構成了雙邊壟斷的討價還價局面。由此，某種替代市場即時締約過程的方案成為必要。因此，一系列管理規則、組織結構和合同形式(內部勞動市場)不過是同時節制有限理性和機會主義的一種制度安排。

具體說來，工資與職位掛鉤而不與個人貢獻相連，這樣，就不再需要根據個人差異對工資進行商議和微調；使用低級職位作為雇員進入企業進入口(portsofentry)，實際上為企業提供了一種有效的篩選員工的手段，有利于克服信息不對稱問題；內部晉升鼓勵員工與工作相匹配以及員工之間的合作，否則會引起職業生涯的中斷以致無法享受資歷優惠；延后支付報酬促使員工長期依附于企業，同時產生了剛性的工作階梯或職業生涯頂點(退出點)的強制性退休(compulsoryretirement)必要，極大地減少了勞動定價和配置的不確定性。總之，內部勞動市場可以使交易成本最小化。

(六)信息搜尋理論(informationresearchtheory)

針對勞動市場上存在的信息不對稱，薩洛普和薩洛普(SalopD.andSalops.，1976)提出了有關勞動信息搜尋的自我選擇過程理論(self－selectionprocesses)。他們認為，一般說來，商品的出售者比其潛在

買者對商品的品質擁有更多的信息，因此，賣者就要選擇適當的方式透露商品的信息，這是一種信號行為。另一方面，買者也會密切關往賣者的信號行為，以甄別商品的品質。就內部勞動市場而言，如果企業為員工提供遞增的收入邊際，那么，就可以設想，只有較低退出傾向的人才會想要進入和留在該企業工作，這樣，求職者和聘用者的雙向選擇就造成了員工和企業的良好搭配。

后來，麥卡森(MalcomsonJ.1984)提出了一種兩階段勞動合同模型。就是說，合同約定，在企業招募的新員工當中，只有一部分人可以進入第二階段，并且在第二階段會得到更高的報酬；這種“提拔”的依據，是企業對員工在第一階段表現進行評估而得出的員工的排名。由于這種安排可以激勵員工在第一階段就努力工作，因此，企業采用試用期等安排不過是讓其充當識別求職者素質的一種手段。另一方面，對勞動者來說，當他可能找到的工作和由此獲得的報酬的分布取決于他搜尋市場的成本時，企業的工作階梯和內部晉升的存在，使他在進入之后一般不會自動選擇離開，也就是說，使他具有了穩定雇傭關系的傾向。

五、有關內部勞動市場的反思和爭論

奧特曼(OstermanP.1984)指出，從理論上講，當勞動由一個完全變動的要素，也就是說，可以隨經濟波動而隨意雇用和解雇的要素，變成一種準固定要素的時候，企業就傾向于用長期的合同來維持雇傭關系。然而，20世紀70年代的經濟壓力，迫使企業在內部勞動市場規則之外尋找增加利潤的途徑。導致了大量利用臨時輔助性勞動和分包合同的趨勢。此外，對經濟困難的另一個反應，是非工會化的侵略性增長，企業的人力資源管理發揮著越來越重要的作用。這又促使研究者重新審視內部勞動市場理論。如果把內部勞動市場當作短期甚至是隨機現象，與在現實中所觀察到的工作規則緩慢變化的情況不符。但是，決定和構成內部勞動市場的因素很多，其相互關系也十分復雜，因此，迄今理論家對它的大多數的解釋都是某種折衷主義性質的，“充其量不過是一張似是而非的因素的清單”。實際上，具體的內部勞動市場不僅是多樣的，而且是易變的。

庫塞拉(CuceraD.1998)對比分析了歐洲、日本和美國企業的內部勞動市場情況發現：制造業比其他產業的內部勞動市場現象更為普遍；大企業比中小企業的內部勞動市場現象更為普遍；地處經濟中心區和有人事管理部門的內部勞動市場更為普遍；存在工會的企業不一定存在強勁的內部勞動市場；崗前培訓和脫產培訓對內部勞動市場的影響不明顯；培訓內容越是企業專用性的內部勞動市場越明顯。尤其是婦女，作為緩沖就業隊伍(bufferworkforee)的存在，是日本企業維持內部勞動市場的重要條件，由她們所擔任的工作通常都不在內部晉升的序列當中。在引起內部勞動市場的成因上，一個重要的方面是雇主對稀缺的、非常熟練的、可替換的勞動力的需求。換句話說，如果熟練的、合格的勞動力在本地勞動市場是唾手可得的，那么，內部勞動市場的規則就會變得無足輕重了。

格里姆肖和魯伯里(GrimshawD.andRubberyG.1998)認為，20世紀最后10年，由于持續的高失業率、工會勢力消退、保守政黨放松管制、工資決定的分散化、績效評估的個人特色和非典型雇傭合同的大量使用，不僅藍領工人，許多白領雇員甚至管理層人員也得不到長期的就業保障，這使得企業管理中社會習俗、資歷承認、工作倫理、長期雇傭關系以及工資集體談判決定等，曾經是內部勞動市場重要組成部分的規則和慣例逐漸失去了往日的影響力，整個勞動市場轉向分裂成原子式的關系，個人要更多地承擔經濟波動造成的損失和負擔，哪怕工人擁有企業專用型人力資本，或會影響企業聲譽從而損害其長期招聘和留住人才的能力，雇主也傾向于將內部勞動市場從談判能力已經下降的工人身邊移開。因此，傳統的內部勞動市場理論過于簡單化了，應該考慮根據企業內部和外部兩方面的因素及其相互作用，動態地分析雇主的雇傭策略和雇員在勞動市場上的地位。考慮種種因素，企業可以一方面在勞動市場的頂部采取與業績掛鉤的方式決定工資，另一方面，在勞動市場的底部則引入勞務或服務轉包的方式，將內部勞動市場與外部勞動市場結合在一起。因此，內部勞動市場應該是多樣化的。

2002年，當內部勞動市場概念提出30年以后，皮奧里回顧說，當時他和多林杰提出內部勞動市場這個概念，是為了彌補勞動經濟學理論和現實的脫節，并且將內部勞動市場局限在一個企業或組織內部，“如果我今天給出定義，我將更寬泛地定義它(內部勞動市場——引者注)，不光包含簡單的管理規則，也包含社會實踐和習慣，而且我也會考慮其社會性的邊界，而不必與正規組織的邊界重合在一起。”

皮奧里認為，內部勞動市場的衰退可以理解為企業或組織轉向更為柔性的技術和組織形式的反應。這種轉折反過來加劇了經濟環境的不穩定性。柔性技術使生產過程重組。現在的工程需要結合不同的專業技能，但其中許多技能都是標準化的。為了完成工作經常要組織團隊，于是溝通和協調成為個人參與合作必需的重要能力，并且組織者和參與者需要多種專業背景知識，而不是僅僅求助于程序工程師。團隊工作實際上成為一個不同專業成員之間尋求密切配合的過程。此時，利用臨時輔助服務來挑選工人，便愈益成為企業或組織正式雇傭前的考察途徑。并且，專業的人力資源管理部門，特別是在組建和分拆特定工作項目的前后時期，發揮著越來越大的作用。

卡蘿莉(CaroliE.2007)從企業競爭力視角分析了一段時期以來內部勞動市場所呈現出來的不穩定性，認為由于信息和通訊技術(ICTs，informationandcommunicationtechnologies)的擴散所導致的知識程式化(knowledgecodification)的增強，已經使得競爭力更少地依賴于個人。知識越來越內嵌于企業自身，這對于降低建立在外部勞動市場彈性基礎上的人力資源管理策略的相對成本來說，發揮了重要的作用。由此，對外部勞動市場的借用興盛起來，但卻有可能損害企業的長期競爭力。

六、結語

綜上所述，對內部勞動市場的形成來說，工會、大企業、人力資本積累、勞動市場供求關系等因素較有解釋力；內部勞動市場的突出特點是工作特定化、在職培訓、內部晉升和非工資因素影響的存在，這也說明，如果技術發生變化使工作變得簡單化和標準化，那么，內部勞動市場將會弱化。此外，嚴峻的就業形勢、政府管制的放松、勞動者組織程度的下降，也會造成內部勞動市場的消退。在個別環節向外部勞動市場開放，將激勵和約束相結合，內部勞動市場也可以獲得彈性和流動性的改善。內部勞動市場理論可以為企業或組織人力資源管理上的問題診斷、政策設計和技能培訓提供啟示和幫助。此外，協調勞資關系，不僅可依靠法律途徑和手段，而且，為了制定合適的政策乃至法規，有必要了解在背后支撐雇傭過程的機制的原理。

理論分析論文:員工經理層次分析民企人力資源管理論文

編者按：本文主要從民營企業和人力資源管理的概念；研究的目的和意義；研究現狀；研究的基本內容、方法和創新之處；研究趨勢進行論述。其中，主要包括：民營經濟是20世紀80年代末90年代初在我國出現的名詞、民間資本為主體的企業就可以稱為民營企業、我國民營企業人力資源管理的現實困境、研究該課題的目的和意義、當代企業管理，是以人為中心的管理、民營企業應在實行全面質量管理的同時，創設一種高效而成功的人力資源管理模式、職業經理業已作為現代企業經營管理的主流群體、對于民營企業員工容易流失的困境、對于民營企業“自己人”缺乏管理現代企業能力的困境、對比的分析方法一般有兩種，即靜態對比和動態對比、職業經理人作為民營企業的第一資源，市場化是必然趨勢等，具體請詳見。

【摘要】在我國經濟蓬勃發展的今天，民營經濟對國民經濟增長的貢獻，日益呈現出來。然而，我國很多民營企業在發展過程中卻遭遇了人力資源管理困境，需要加以解決。本文針對民營企業所出現的人力資源管理困境，從普通員工和職業經理兩個層次分別來論述了民營企業擺脫困境的對策。

【關鍵詞】人力資源管理民營企業困境激勵

一、民營企業和人力資源管理的概念

民營經濟是20世紀80年代末90年代初在我國出現的名詞，本意是用它區別前蘇聯和東歐的私有化經濟，以保護我國非公有制經濟健康、順利地發展。現在，凡是由非國有資本投資舉辦和由不代表國有資產的民間企業家或經營者經營管理的經濟實體，都可以統稱為民營經濟。因此，民營經濟應該包括個體、私營企業，民辦科技企業，城鄉集體企業和鄉鎮企業，以民間資本為主的有限責任公司，股份制和股份合作制及合伙企業等。由于民營經濟是具有中國特色社會主義的以民間資本為主的混合型經濟，因此以民間資本為主體的企業就可以稱為民營企業。

所謂人力資源管理，主要指的是對人力這一特殊的資源進行有效開發、合理利用和科學管理。從開發的角度看，它不僅包括人力資源的智力開發，也包括人的思想文化素質和道德覺悟的提高；不僅包括人的現有能力的充分發揮，也包括人的潛力的有效挖掘。從利用的角度看，它包括對人力資源的發現、鑒別、選擇、分配和合理使用。從管理的角度看，它既包括對人力資源的預測與規范，也包括人力資源的組織和培訓。人力資源管理日益成為現代科學管理的優秀。

二、研究的目的和意義

1.我國民營企業人力資源管理的現實困境。

（1）“內部人”控制。人力資本，特別是企業家人力資本的稀缺性和重要性人所共知，而民營企業在人力資源管理方面確實是存在許多弊端。據調查，約90%的民營企業財務管理控制在家族成員中，中高層管理人員約40%是企業主的朋友或家庭成員。而“自己人”的素質不適應專業化的工作，造成企業的低效率。

（2）人員流失嚴重。由于民營企業的制度安排、利益分配、福利保障、精神文化建設、激勵等方面的問題，使其難以留住優秀人才，跳槽現象比較普遍。

（3）人力資源管理水平不高。管理既是一門科學又是一門協調的藝術。而民營企業的人力資源管理部門，目前一般還在獨自為政，主動服務意識不強，內功修煉不夠。

2.研究該課題的目的和意義在于探討我國民營企業擺脫人力資源管理現實困境的對策，力爭為我國民營企業開辟一條人力資源管理的新路，使我國的民營企業更加具有競爭優勢。

3、當代企業管理，是以人為中心的管理，人力資源是企業最寶貴的資源，企業之間的競爭尤為表現為對人才的開發利用。人力資源對企業的特殊價值是世界上任何一種物資資源無法取代的，通用汽車公司前總裁史龍亞弗德說過：“你可以拿走我們的全部資本，但是你把我的組織人員留下，五年內我就能夠把所有失去的資產賺回來”。通用電氣公司總裁韋爾奇也說：“我們能做的是把賭注押在我們所選擇的人身上，因此，我的全部工作是選擇適當的人”。這充分說明了人力資源管理對民營企業發展壯大的特殊意義。

三、研究現狀

對我國民營企業在人力資源管理方面出現的困境，許多學者提出了不同的解決對策：

1.北京電子科技學院張學文教授在《民營企業發展困境及對策研究》一文中提出了人力資源開發與管理在企業全面質理管理以及參與全球競爭中正扮演著越來越重要的作用。他提出民營企業應在實行全面質量管理的同時，創設一種高效而成功的人力資源管理模式。

2.浙江工業大學的陳春根認為職業經理體制是市場經濟發展的必然產物。在西方，隨著現代公司制度成為企業制度的主流形式，職業經理業已作為現代企業經營管理的主流群體而成為一個獨特的社會階層，在社會經濟活動中發揮著日益重要的作用。在國內，隨著國營企業改革的不斷深入，職業經理人體制作為公司治理結構的重要組成部分已日益被人們所重視。與此同時，經過市場經濟初級階段粗放型發展，民營企業已成為社會經濟中的重要力量，尤其在沿海地區，大批經營上規模，具有行業優勢的民營企業，已成為當地經濟增長的重要動力。面對日益國際化的市場競爭，加速民營企業的制度創新，提高民營企業的經營管理水平，已成為我國經濟增長的一項新的重要課題。在民營企業中引進職業經理人體制，是民營企業擺脫目前人力資源出現的困境，逐步從家族型經營模式向社會化的現代企業制度轉變的重要組成部分。

3.王曉明在《民營企業如何堅持以人為本》中認為，民營企業在實行經理人制度的同時，也必須加強對普通員工的管理。他指出當代企業管理是以人為中心的管理，人力資源是企業最寶貴的資源，企業之間的競爭尤為表現為對人才的開發利用。他對民營企業人力資源管理提出了三點看法。第一，民營企業要尊重員工，并且要培養員工的獻身精神和忠誠度。第二，民營企業應建立有效的激勵與約束機制。第三，民營企業要營造良好的企業文化。

4.戴園晨在《民營企業的人才戰略》一文中指出，民營企業在克服困境過程中做大做強需要使用外部人才，要使用外部人才就要果斷引進職業經理人制度。他在該文中還進一步指出民營企業主對職業經理人的不信任是引入職業經理人制度的最大障礙，并且建議要增加職業經理人的誠信度。

5.譚偉生和劉芳在《民營企業的個性化趨勢》一文中指出，民營企業要走出人員流失嚴重，人力資源管理水平不高的困境，就要實行個性化的人力資源管理。個性化的人力資源管理包括四個方面的內容。一是建立雇傭合同制；二是完善招聘制；三是引導員工科學設計職業生涯與發展方向；四是設計完善的工作職務。

四、研究的基本內容、方法和創新之處

1.針對我國民營企業人力資源管理所面臨的困境，該文從普通員工的管理和職業經理人的引入兩個層次提出了幾點對策：

（1）對于民營企業員工容易流失的困境，文章提出的主要對策有以下幾點：尊重員工，培養員工的獻身精神和忠誠度；為員工提供施展舞臺，激發員工的創新精神；建立有效的激勵與約束制度；營造良好的企業文化；建立標準化、規范化、制度化管理機制。

（2）對于民營企業“自己人”缺乏管理現代企業能力的困境，文章提到了引入經理人制度，并對這一制度進行了分析。該文在這一部分闡述了這樣一些內容：人才短缺對民營企業的挑戰；職業經理人的職業特征；民營企業應提高職業經理人的忠誠度；對職業經理人的激勵和約束。

2.在研究這個課題時，主要用到了以下方法：

（1）歸納的分析方法。這種方法的使用主要是總結事物的特征。文章中許多觀點早已有學者提出，但是他們都只說了某一方面，或是說的不完整。在這篇文章中對多位學者的研究成果進行了歸納與總結。

（2）對比的分析方法。對比的分析方法一般有兩種，即靜態對比和動態對比。本文的研究主要采用靜態對比的研究方法。本文將這一方法使用在民營企業與國營企業的比較分析中。

（3）抽象的分析方法。抽象的方法是社會科學研究的基本方法。本文將這一方法主要使用在對民營企業人力資源管理困境的分析中，即從復雜的現象中分析民營企業人力資源管理所遭遇的主要困境。

3.這篇文章有兩個創新。第一是論述角度新。本文從普通員工和職業經理兩個層次來進行論述民營企業擺脫人力資源管理困境的對策，在這之前還沒有發現類似角度的文章。第二是本文對許多學者的很多研究成果進行了歸納，形成了新的觀點。

五、研究趨勢

1.職業經理人作為民營企業的第一資源，市場化是必然趨勢。隨著未來市場競爭程度的加劇，以及民營企業市場規模的不斷擴大，大多承襲了傳統家族經營模式的民營企業迫切需要通過制度創新和管理創新來實現新的突破，以增強企業的發展后勁。在這種情形下，職業經理人制度將被越來越多的民營企業所采用，職業經理人也將在全社會內的企業中自由進出。

2.民營企業人力資源管理更加集中于激勵，提高員工的積極性與創造性，增加員工的活力，充分發揮每個人的才能，做到人盡其才，從而加強組織競爭力，樹立良好的企業形象。

3、民營企業人力資源管理實踐日益向戰略人力資源管理轉變。民營企業將要面對的是新世紀激烈、反常的競爭環境，只有通過實施戰略人力資源管理才能保證企業經營戰略目標的有效實現。

理論分析論文:價值保證增加分析生產制造業物流成本管理論文

編者按：本文主要從價值鏈及價值鏈分析方法；價值鏈分析在制造企業內部物流成本管理中的運用；基于價值鏈分析方法的優越性進行論述。其中，主要包括：物流成本作為企業“第三利潤源泉”,倍受各方的關注、造成中國物流成本居高不下的關鍵因素是制造業,困擾商品流程優化的還是制造業、價值鏈已經發展成為當代網絡經濟環境下的一種組織戰略思想和模式、生產制造企業的價值鏈、內部價值鏈分析、低成本是企業取得任何競爭優勢的有利保障、識別各過程的中間環節,從而確定獲得相關成本優勢的機遇、生產制造賦予了最終商品的大部分價值、傳統的管理理念、機制、方式等影響企業內部物流效率的提高、充分考慮了降低成本的相對性問題、抓住了成本管理的關鍵即作業問題、擴大了傳統成本管理的控制范圍、更為全面地考慮了成本管理中的相關問題等，具體請詳見。

【摘要】文章對生產制造企業價值鏈及價值鏈分析理論進行總結,指出價值鏈分析在制造企業內部物流成本管理中的運用有極強的優越性。

【關鍵詞】價值鏈分析;制造企業;內部物流成本管理;運用

物流成本作為企業“第三利潤源泉”,倍受各方的關注。物流成本管理的意義在于:通過對物流成本的有效把握,利用物流要素之間效益背反關系,科學、合理地組織物流活動,加強對物流活動過程中費用支出的有效控制,降低物流活動中的物化勞動和活勞動的消耗,從而達到降低物流總成本,提高企業和社會經濟效益的目的。

目前,造成中國物流成本居高不下的關鍵因素是制造業,困擾商品流程優化的還是制造業。為了提高制造業的競爭力,要求從業人員能夠對原材料、半成品、產成品以及相關的信息流動做到7R,即正確的產品、正確的質量、正確的條件、正確的顧客、正確的地方、正確的時間、正確的成本。這也正是現代物流管理的實質。制造企業的物流成本管理中引入價值鏈理論,能對企業內部物流作業流程進行持續改善,以消除不必要的作業;通過對物流成本進行評價,分析確立物流成本控制環節,有利于幫助企業降低物流作業成本。

一、價值鏈及價值鏈分析方法

信息技術的廣泛應用,使企業從價格競爭、產品競爭和個體競爭轉向價值競爭、服務競爭和網絡競爭,而持續的優秀競爭優勢對于企業后一種情況的競爭具有更加重要的戰略意義。價值鏈作為確定企業優秀競爭優勢的一種基本工具應運而生。它是一種系統性研究企業競爭優勢的方法,其優秀內容是分解企業價值鏈、確定價值活動成本,以價值最大化為目標重構價值鏈,建立其優化結構,從而提升企業的優秀競爭優勢。價值鏈的優化研究經歷了從邁克爾·波特的傳統價值鏈、Peter·Hines的“集成物料價值的運輸線”、JefferyF1Rayport和JohnJ1Sviokla的虛擬價值鏈,再到價值網理論的一個長期過程。

價值鏈已經發展成為當代網絡經濟環境下的一種組織戰略思想和模式,它是以企業儲運、生產、銷售、服務等業務流程為載體,以實現顧客價值最大化為直接目標而形成的企業內部價值活動的系統性結構,為企業形成信心競爭優勢、創造長期利潤提供了一種系統的、動態的分析方法。

(一)生產制造企業的價值鏈

現代企業管理思想認為企業是一個為最終滿足顧客需要而設計的一系列作業的集合體,企業本身就是一個由此及彼、由內到外的作業鏈,每完成一項作業要消耗一定的資源,而作業的產生又形成一定的價值,轉移到下一個作業,依此轉移,直至形成最終產品,提供給企業外部顧客。而最終產品作為企業內部作業鏈的最后一環,凝結了各個作業鏈所形成并最終提供給顧客的價值。因此,作業鏈同時又表現為價值鏈,作業耗費與作業產出配比的結果,就是企業的盈利。價值鏈由多個作業組成,價值鏈內信息的傳遞基本上具有雙向特征。根據價值鏈各個環節的特征,價值鏈可分為外部價值鏈和內部價值鏈。外部價值鏈包括企業、供應商、客戶等;內部價值鏈主要包括生產活動的作業活動等。

(二)內部價值鏈分析

低成本是企業取得任何競爭優勢的有利保障。企業應在營造企業優秀競爭力的前提下,對內部價值鏈進行分析,主要是為了解決降低企業內部成本問題。而這些分析工作都是以“作業”為中心,在整個過程中還須結合事前管理的統籌規劃、事中管理的實時控制和事后管理的分析考評,以確認企業的價值活動有哪些,處于什么樣的分布狀態,并將每個價值活動所耗費的成本與對產品價值的貢獻相比較,根據企業各個作業活動在價值增值中的不同作用,將其進行細分并采取措施加以改進。

內部價值鏈分析是將從基本的原材料到企業最終用戶之間的價值鏈分解成作業活動,以便理解成本的性質和差異產生的原因,通過差別分析和成本分析,找出企業在價值生產過程中的利弊。企業為了實現其“股東價值最大化”的經營目標,必須提高其作業產出,減少作業耗費,但并非所有的作業都能夠創造價值,這就需要溯本求源,分析哪些作業能夠增加價值,哪些作業不能增加價值,并盡可能消除不能創造價值的作業,即使能創造價值的作業,也應盡可能減少其作業耗費,這一切都要借助于作業分析。為此,作業管理(Activity-basedManagement簡稱ABM)作為一種現代企業管理方法由此產生,作業分析主要過程如下:

1.確定作業。確定企業的價值生產過程,根據作業對競爭優勢的貢獻大小區分作業,從而確定產品或服務的總成本構成。

2.評估作業。識別各過程的中間環節,從而確定獲得相關成本優勢的機遇。每項物流作業之間不是完全獨立的,在同一條價值鏈上是相互依賴的。例如,企業產品制造的實現必須依賴于原材料的儲備以及運輸,而這種相互之間的依賴性有時也會造成一些不必要的重復操作,從而影響整體的效率以及效益。因此,通過價值鏈分析法辨別出冗余環節,按各個作業活動在價值增值中的作用不同,將其細分為直接增值作業活動、輔助增值作業活動、非增值作業活動和逆增值作業活動,從而確定價值創造過程中的優秀環節。

3.優化作業。通過對作業活動的評估,擬定改進方案。對于直接增值作業活動,應在保持其增值效果不降低的前提下,盡可能提高運行效率,減少資源耗費和占用;對于輔助增值作業活動,有必要在維持其輔助作用不變的情況下,盡可能減少資源占用;對于非增值作業活動和逆增值作業活動,則應盡可能減少和避免,達到優化作業的目的。

同時,管理深入到作業水平,進行作業分析,就要求變革傳統的成本計算,使其與之相適應,即要求成本計算深入到每一作業,進行作業成本計算。由此,基于企業價值鏈的作業成本法應運而生。

二、價值鏈分析在制造企業內部物流成本管理中的運用

對于生產制造型企業來講,生產制造賦予了最終商品的大部分價值,是企業的優秀業務單元。另外,現代的制造型企業在不斷加大生產力度的同時也十分注重客戶的售后服務,不斷加大其在產品價值增值過程中的作用,從而逐漸地形成企業的優秀競爭力。

企業的物流過程從價值鏈角度分析,不但有利于節省自身的業務運作時間、合理利用資源,而且有利于為最終的顧客提供最有價值的服務,在企業的物流鏈上找到價值增值過程中貢獻最大的優秀環節。同時,利用價值鏈分析法企業的物流活動也不再簡單地以全面削減成本為目的,而是在各價值生產過程中降低成本、提高效率。

制造業企業內部物流主要包括:供應物流,即上游企業對本企業所需物資供應的物流活動;原材料、零配件部件物流,即企業內部所需要原材料、零配件部件從供應倉庫或者上游企業直接供應到生產線的物流活動;半成品物流,即生產過程中的半成品從上一道工序(或車間)到下一道工序(或車間)的物流活動;產成品物流,即生產出的成品或最終產品,從生產線到產成品倉庫或者直接到下游企業的物流活動;回收物流,即生產過程中的廢棄物丟棄或再生所發生的物流活動。

內部物流的合理化可以促進生產過程中資源配置的合理化和工藝流程的合理化,從而大大提高制造業企業的競爭力。目前,許多企業已經開始意識到內部物流管理對于降低成本、提高物流效益,改善企業管理的重要作用,紛紛優化企業內部物流管理,建立內部物流部門,對訂單、庫存、運輸、倉儲、加工等物流各環節或全過程實施高效的管理計劃和控制,促進企業可持續發展,增強企業優秀競爭力。

但現有企業內部的物流管理存在著許多軟肋與制約:

一是傳統的管理理念、機制、方式等影響企業內部物流效率的提高。轉二是企業內部物流環節縱、橫向聯合薄弱。

三是物流成本核算缺乏財務標準,責任主體不清,物流管理效益難以凸現。

四是對現代物流的研究較滯后,缺乏專業人才,實際操作經驗少等。

三、基于價值鏈分析方法的優越性

基于價值鏈分析的成本觀是成本管理從價值保證和價值增加兩個視角來進行的。由此,價值鏈成本管理實際上也就具有了雙重的性質:一是控制資源的必要而足夠的投入,從而保證顧客價值(表現為保證提供合格產品);二是控制資源的耗費,以提供盡可能多的顧客價值(表現在保證質量前提下的較低價格)。

通過價值鏈分析,對外能識別并確保企業在行業或產業中的優勢地位和優秀地位,從而能夠在整體價值鏈顧客價值最大化的前提下,通過價值讓渡等方式結成戰略聯盟而形成優勢價值鏈聯盟,以使企業確保自身的優勢戰略定位;對內運用價值鏈分析法來考察企業各項活動及其相互關系,能夠盡可能消除不增加價值的作業,降低可增加價值作業的資源消耗,能更全面地分析企業成本的構成,從而避免使用傳統成本管理方法的缺陷。

因此,基于價值鏈的成本管理具有以下優勢:

(一)充分考慮了降低成本的相對性問題

成本的降低有絕對成本降低和相對成本降低之分。絕對成本降低是通過一定的途徑使成本的發生額低于一定的水平(標準或預算);相對成本降低是將成本與作業的質量、效率以至最終與企業效益聯系起來,它并不單純追求成本絕對額的降低,而是追求成本效益的不斷提高。

(二)抓住了成本管理的關鍵即作業問題

基于價值鏈的成本管理從研究導致成本發生的作業及作業結構開始,通過對作業及作業結構的優化、改造來達到提高成本效益的目的,因而這種成本管理抓住了成本問題的關鍵。

(三)擴大了傳統成本管理的控制范圍

基于價值鏈的成本管理在研究成本問題時不僅要考察生產作業,還要考察非生產作業;不僅考察基本作業,還要考察輔助作業;不僅要考察本企業的價值鏈,而且要考察競爭對手、供應商、銷售渠道、顧客甚至整個行業的價值鏈,以尋求廣泛提高本企業成本效益的途徑。

(四)更為全面地考慮了成本管理中的相關問題

基于價值鏈的成本管理追求的是整個價值鏈效益的優化,這就要求成本管理須正確處理作業與作業之間,業務流程與業務流程之間,本企業價值鏈與供應商、銷售渠道之間的關系;要求通過優化這些關系來提高整個價值鏈的效益,而不能為獲得局部利益損害整體利益,也不能為了短期利益而損害長期利益。

理論分析論文:新制度經濟學產權理論分析國有商行改革論文

編者按：本文主要從歷史的陰影一時難以消除，歷史的后遺癥一時難以根治；政府和國有商業銀行的兩難境地；體制內的深度改革；體制外改革的快速推進進行論述。其中，主要包括：長期以來，我國國有商業銀行一直被視為政府的一個部門、銀行的軸輪不是由市場推動，而是由上級掌握，、銀行經營目標混亂，支持經濟需要與銀行經營雙重目標的關系不清、地方政府對銀行的干預仍然或明或暗的存在、內部機構設置行政化色彩濃厚，機關化作風嚴重、國家所有制變成了政府所有制、難以排除其他國有產權主體對銀行產權的侵占行為、各成員在對公共財產行使權利時，會影響和損害別的成員的利益、建立現代產權制度、進行股份制改造，實現產權結構的多元化和分散化是使產權清晰的最中肯的途徑、社會變遷是一個漸進的過程，大環境的改變與完善并不能一蹴而就等，具體請詳見。

摘要：本文從我國國有商業銀行經營的歷史事實出發，并結合新制度經濟學的相關產權理論，分析了政府和國有商業銀行之間政企不分的制度根源及政府和國有商業銀行在當前情況下的兩難境地，從新的分析角度得出我國國有商業銀行應該在產權上尤其是在產權清晰方面進行深度改革的結論，并在理論上理清了產權改革的一些關系及應注意的一些問題。同時，本文提出：產權改革不是萬能的，它更是一個循序漸進的過程，我們在體制內（產權上）對國有商業銀行痛加改革之時，做到體制外改革的快速推進，相信也是卓有成效的。

關鍵詞：國有商業銀行產權深度改革快速發展

一、歷史的陰影一時難以消除，歷史的后遺癥一時難以根治

長期以來，我國國有商業銀行一直被視為政府的一個部門，其功能無非是輔助中央財政向國有企業提供資金。在傳統的計劃經濟體制下，政府是“老子”，國有銀行是“兒子”，老子撥一撥，兒子就像一顆“算盤子”那樣動一動；兒子陷入了困境，老子當然不會坐視不救。正是由于這種政企不分、政資不分和政企合一的體制的深刻影響，使得國有銀行因歷史而留下的陰影一時難以消除，因歷史而造成的后遺癥一時難以根治，這主要表現在：

1.銀行的軸輪不是由市場推動，而是由上級掌握，銀行經營效益如何所產生的影響永遠小于上級印象如何所產生的影響。比如，行長的產生不是由市場聘用，而是由上級任命，所以他們不必唯市場是瞻，而必須看領導的眼色行事；作為銀行的職員，他們的進出升遷不是由銀行自己主宰，而是作為國家公務員享受“社會主義優越性”，所他們只要不違法亂紀，就可以無憂無慮地上班，至于干多干少、干好干壞那是另一碼事；銀行機構設置不是一切為了客戶，一切適應市場，而是沿襲計劃經濟時代的模式，講究上下對口，左右對齊；網點擺布不是以經濟區域為中心向周邊輻射，仍然是按行政區域劃分，不管效益如何，不管資產質量如何，銀行負擔如何，該設的要設，不該設的也要設；對于貸款，只要上面有指示，領導有意圖，也不論其是死是活，有效無效，只管大膽放就是了；全行上下未能充分認識市場競爭的作用，沒有樹立現代金融企業意識，各種經營活動仍是靠著一種慣性運動在向前發展，各級行經營目標只是根據上級行的硬要求來進行，很少根據自身情況來指定業務拓展目標，經營績效不甚理想。

2.銀行經營目標混亂，支持經濟需要與銀行經營雙重目標的關系不清，銀行經營職能錯位，財政職能侵襲了銀行領地。政府把金融手段當作調控宏觀經濟的工具，資金配置主要由政府而不是市場決定，銀行承擔了支持政府改革特別是國有企業改革的重任和風險，仍經營政策性業務，其代價是低效率的銀行體系和巨額不良資產的產生，國有商業銀行幾乎“壟斷”了所有的金融風險。

3.地方政府對銀行的干預仍然或明或暗的存在。因為從地方政府的眼光看，銀行的錢就是國家的錢，“不用白不用”；從銀行的角度來看，身處一地，衣食住行，攬存生息，各個方面都得仰仗地方政府的支持，如果處處違拗，終究沒有好果子吃。

4.內部機構設置行政化色彩濃厚，機關化作風嚴重。主要體現在：部門臃腫重疊，不計成本，行員實行官本位管理，級別現象十分嚴重；后勤服務、教育、人事、離休干部管理等非經營性部門的占比過重；文山會海現象不僅沒有收斂的跡象，反而有加大的趨勢，各種低層次、低水平、往返重復的簡訊、簡報、送閱材料以及與商業銀行經營活動無關的各種檢查、評比競賽等活動，不僅擾亂了正常的銀行工作秩序，降低了銀行工作效率，而且還擠兌了有限的經營資源和成本。

如上所述，計劃經濟體制下的政企不分、政資合一造成了國有銀行的經營窘態，使得歷史的陰影一時難以消除，歷史的后遺癥一時難以根治，但僅僅認識于此是不夠的。我們要解決這個問題就必須分析政企不分的制度根源。學者楊瑞龍（1996）等人認為，由于國有產權的內在規定性，使得產權界定模糊是導致政企不分的制度根源。為此，我們有必要首先對產權清晰的定義做一個有效的界定，以統一認識。（1）產權清晰不僅是指法律意義上的，而且是指經濟運行機制上的，是把產權清晰當作貫穿于整個經濟運行過程中的動態范疇，而不僅僅是作為法律意義上的固態概念。（2）產權清晰不僅是指產權歸屬上的明確，而且還包括產權保護的有效性；即在產權實現過程當中不同權利主體之間的權、責、利關系上是清楚的。更進一步地說，財產所有者是否有權去損害他人的利益，或者有權制止他人對自己的損害是具有確定性的。

下面再來分析我國國有產權的特性、政企不分的制度根源和國有產權得不到有效保護的原因。

1.由于公有產權在運作過程中具有“不可分性”，因此，在實際的經濟運行中，國家所有制變成了政府所有制，即由政府國家占有和行使國有產權，從而形成了政企合一、政資不分的制度基礎。在這樣的模式下，形成了一種排斥市場機制的高度集權型的計劃體制，企業是行政主管部門的附屬物，政府對企業進行直接干預和控制。這一方面使得當國家的行政職能、經濟調控職能和所有制職能結合在一起時，由于產權界定不清，所有權約束就不再唯一地遵循資產增值與資產收益最大化目標，而是向企業輸入與利潤最大化目標相悖但體現社會偏好的約束規則，滲透進其他社會政治目標，使其帶有鮮明的行政色彩。另一方面也形成了以等級界定權力的方式，形成了資源配置的行政協調機制，其通行的是行政化的競爭規則。在這一規則下，人們對資源和收益分配的多少是由他具有的權力大小確定的，但至于該行為人在其權力范圍內干多干少、干好干壞都不會損害他相應的收入，從而造成權、責、利的極不匹配，即國有銀行的產權結構安排對國有產權的占用權限按等級規則作了具體的界定，但對行使國有產權所產生的后果由誰來承擔并沒有嚴格的界定。

2.由于國有產權的非排他性，從而使得難以排除其他國有產權主體對銀行產權的侵占行為，國有企業與國有商業銀行并不存在嚴格意義上的債權債務關系，國有商業銀行很難避免自己的產權被國有企業的不良貸款侵蝕，即產生所謂的“公有地悲劇”和“產權擁擠”。

3.由于國有產權的外在性，使得各成員在對公共財產行使權利時，會影響和損害別的成員的利益，進而引發道德風險，產生負的外部效應，沒有誰能夠對產權行使的結果承擔完全的責任。一方面，國有企業對資金需求盲目擴張，沒有為投、融資承擔風險的責任和意識，沒有貸款到期必須歸還的約束力；另一方面，地方政府也把信貸資金作為財政資金使用，這些使得大量金融風險都“成功”轉嫁給了國有商業銀行，國有商業銀行也不得不背負沉重的負擔“慘淡”經營。

4.由于國有產權安排的先天不足，即所有權主體的非人格化資本行為和剩余索取權的不可轉讓性使得政府很難通過運用中止合約關系的“退出權”來懲罰企業的違約行為，以達到保護國有產權的目的，這使得國有商業銀行在經營管理過程中似乎形成了行政性而非市場性的路徑依賴：產權不清，產權沒有得到有效保護政企不分銀行內部機構失衡，激勵約束機制不健全，權、責、利不明確銀行經營目標混亂、經營動力不足、約束軟化、與政府討價還價，加上委托人與人的效用函數不一致產生委托沖突銀行機構內部出現“分配性努力”超過“生產性努力”的現象，“搭便車”、“偷懶”的行為隨處可見產生并強化“內部人控制”委托沖突得到自我強化，加上泡沫經濟、金融市場失靈、金融監管失靈、政府失靈的外部催化作用導致銀行機構出現四種類型的管理問題，即“技術上的管理不當”、“掩蓋式管理”、“絕望管理”、“惡意管理”，內部人控制和委托沖突得到進一步強化銀行成為有問題銀行銀行向政府求救，政府也不得不為銀行“買單”。

二、政府和國有商業銀行的兩難境地

如果我們把國有銀行比作一架飛機，過去，國有銀行是一架模擬飛機，它只能躺在房子里，飛不上天。現在經過多年的改革，國有銀行已經飛上了市場經濟的藍天，但是這是一架教練機，不是真正的戰機，因為前艙坐的銀行經營者就好像實習駕駛員，后艙里坐的是能控制前艙駕駛系統的教官就類似政府，一旦發生意外或偏離教官設定的航道，實習駕駛員可以向教官求救，教官也可以直接操縱系統。而今，中國加入WTO，那么政府應給國有銀行放單飛，讓國有銀行在市場競爭浪潮中把自己鍛造成為“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”，具有完善的治理結構，健全的運行機制，明確的經營目標，良好的財務狀況的現代金融企業。但由于歷史的陰影一時難以消除，歷史的后遺癥一時難以根治，要讓國有銀行盡快甩掉歷史包袱，要讓國有銀行盡快與“老子”斷絕“父子”關系，與“教練”斷絕“師徒”關系，無論是對政府來講，還是對國有商業銀行來講，都是一個兩難境地。

1.對政府而言意味著政府利用四大國有商業銀行來直接調控經濟、穩定社會的最后手段從此消失；再則，自己撫養了多年的“兒子”就這樣去翱翔藍天，還真有點擔心，因此，對政府來講，這不僅是一個經濟抉擇，更是一個政治抉擇。

2.對國有商業銀行而言，首先，值得慶幸的是，銀監會的成立對于國有商業銀行來講是一個制度性變革的標志。從理論上講，銀監會的成立為國有商業銀行掃清了以前存余的行政性負擔和負面影響，政府對國有銀行的指令性安排將全面退出，由原來的直接調控和干預換之以間接調控和監督，由原來的行政性管制換之以技術化的金融監管，市場將成為銀行經營管理活動最主要的風向標。但對于銀監會的具體運作，政府、銀監會、國有銀行三者之間的關系在具體實踐中的體現，政府通過銀監會對國有銀行的作為與不作為，我們都將拭目以待。其次，這些年來，國有商業銀行既有對政府的縱向依賴，也有對市場的橫向依賴，可以看出，國有商業銀行既想以市場改革為取向，把自己培育成為真正意義上的市場競爭主體，又不想失去政府強有力的支持和保護，很想與政府保持那種“若即若離”的狀態。并且，如前所述，國有商業銀行幾乎對政府形成了路徑依賴，“兒子”突然間失去了依靠，難免“無所適從”，難免“迷茫”和“彷徨”，因此，要割裂這層感情，既非一朝一夕所能完成，更是一個痛苦的分娩過程。再次，受計劃經濟體制的影響，國有商業銀行在經營管理過程當中，形成的機關化作風、官商風氣與現代商業銀行的客戶理念、文化營銷、品牌形象是格格不入的，而要完成這一轉變也非一蹴而就的事情，更是一種洗禮。

三、體制內的深度改革

誠然，割裂政府和國有商業銀行之間的這份深厚感情，是誰都不愿干的事情，但我們不能因為不愿為而不去為，不能因為陰影難以消除就不去消除它，不能因為后遺癥難以根治就不去根治，否則，我們為此而帶來的代價可能更大，付出的成本可能更高。面對現實，回顧歷史，展望世界和未來，時不我待，我們要打破政企不分的格局就必須在體制上進行產權的深度改革。

產權制度是企業內部組織制度形成和發揮作用的基礎，它為其他各項機制的運行提供了一個制度框架和制度保障。當前，在國有商業銀行產權改革過程中，從理論上理清并深刻認識產權改革的一些關系和應注意的幾個問題，對于改革實踐的順利展開和推進具有重要的現實指導意義。

1.建立現代產權制度，首先要從產權清晰開始，產權清晰是產權得以存在和發揮作用的基礎。但如前所述，產權清晰不僅是指產權歸屬的明確（事實上，國有商業銀行在產權歸屬上是十分明確的，即屬于國家所有；并且，隨著國資委的成立，這一產權歸屬已經具有人格化了），更是指產權保護的有效性，即在產權實現過程當中不同權利主體之間的權、責、利關系上是清楚的。人們都愿意獲得權力和利益，不愿意承擔責任，承擔責任實際上就是勞動的付出和風險的承擔。承擔的責任大，需要較高的能力，付出更多的勞動，承受較大的風險，就應該獲得較多的利益，但如果沒有相應的權力作保障，就無法履行責任；如果責任大而利益小，就不能體現公平，員工就不會積極履行責任；如果權力大而責任小，就會出現爭權奪利，以權謀私。所以，我們首先要明確權、責、利，再次要使權、責、利相匹配，并引進有效的激勵約束機制來強化權、責、利。

2.進行股份制改造，實現產權結構的多元化和分散化是使產權清晰的最中肯的途徑。沒有產權結構的多元化，沒有產權結構配置合理化的制度前提，產權清晰就不會有太大的作為，一味地強調產權清晰，并不能真正做到產權清晰（魏杰，2000）。因為，從經濟理論來看，法人財產權只不過是出資人所有權的派生權利，當出資人所有權只有一個主體時，又有誰來監督這個出資人不去任意干預法人財產權，造成對法人財產權的侵蝕呢？

3.我們進行股份制改造，實現產權多元化，并不在其本身，問題的關鍵也不在于是否國家控股，而在于通過股份制改造，其他的投資主體是否能夠形成對控股方的牽制力，進而形成有效的銀行治理機制。否則，股份制改造只是改變了國有產權的實現方式，即將政府對銀行的干預方式從采取物權方式的直接干預變成了通過股東會與董事會行使股權的間接干預，并未改變國有產權的本質，國有股產權不清、監督機制弱化的內在弊端未得到根除。因此，我們要引入有經濟實力且運作規范的投資主體，以對國有控股方形成實質性的牽制作用。

4.股份制改造中必須考慮和解決國家經濟金融安全與金融秩序穩定、國家控制金融命脈與全民所有權人格化、金融效率提高與經營機制轉換、信貸資產優化與公司利益分配等一系列重大課題，既要盡可能地與國際接軌，又要不脫離中國實際。

5.產權改革應確立一個明確的終極目標，同時要有一個戰略規劃和改革的整體方案，從根本上改變多年來在金融改革領域存在的目標不清、力度不強、零敲碎打的局面，提高改革的整體互動性。并且要制定改革的具體時間表，一來讓改革具有緊迫感，避免改革無限期拖長，增加改革的成本，二來使改革有計劃、有秩序、有步驟地進行，以更好地服務于整體戰略規劃。

6.社會變遷是一個漸進的過程，大環境的改變與完善并不能一蹴而就，它既需要時間，也需要社會資源的投入。同樣，產權改革也是一個循序漸進的過程，它需要打破原有的利益格局，進行利益重組，建立新的利益群體與利益格局，這么大的“手術”不能不說是一場革命，如果急于求成，不僅容易使前功盡棄，更有可能涉及到金融安全和社會穩定等重大問題。所以，產權改革的速度應限制在由此而造成的信息溝通成本和協調成本上升的速度低于由此產生的經濟效益上升的速度范圍內，做到在保持穩定的前提下提高速度和效率。

7.產權改革不是萬能的，我們進行股份制改造的目的是為了使產權清晰，我們界定產權的目的是為了有一個良好的現代企業產權制度，并淡化國有商業銀行的行政色彩，增強企業意識。但建立了一個良好的、清晰的、能順暢流動的產權制度并不代表就有了良好的企業組織制度，并不代表就有了規范的公司法人治理結構和企業領導制度，并不代表就有了科學的企業勞動分配制度與激勵約束機制，并不代表就有了能充分反映資產負債和經營情況、確保企業所有權益的會計制度。

同時，清晰的產權并不一定等于資源配置效率的提高，產權需要界定和保護并不全是由資源的配置無效率所導致的。由于金融資源的稀缺、資產的專用性、信息不對稱、“搭便車”、“偷懶”等機會主義行為的存在，使得金融交易費用大于零，從而需要界定產權。英國經濟學家馬丁和帕克認為，企業效益與產權歸屬沒有必然的聯系，而與市場競爭程度有關；澳大利亞經濟學教授泰藤朗的綜合性研究結果也表明，競爭才是企業治理機制往經濟效益方面改善的根本保證條件；超產權理論認為，要使企業改善自身治理機制，提高效率，基本動力是引入競爭，而變動產權只是改變機制的一種手段。

可見，清晰的產權并不意味著國有商業銀行經營績效的增進和市場競爭力的提高，商業銀行在經營管理過程當中的問題就能因此而解決，它只是為其他問題的解決提供了一個良好的制度框架和基本前提，許多問題的解決與發展還有賴于商業銀行市場機制的形成與有效運做，我們不應過分夸大產權的作用而忽視其他層面的改革。

四、體制外改革的快速推進

如上所述，產權改革不是萬能的，也是一個循序漸進的過程，因此，我們在產權上進行

深度改革的同時，做到體制外改革的同步推進相信也是卓有成效的。

首先，在經營管理理念上，要轉變原來的官商理念，以市場為導向，以客戶和客戶信息為中心，樹立起服務理念、客戶理念、創新理念、效益理念、風險理念、學習理念、人本理念，做到“洗牌先洗腦”。

在業務體系上，要進行資產、負債業務創新，大力發展中間業務，以創造新的利潤來源；在業務流程上，要堅持以客戶為中心的原則，重新辨別、分解、評估流程，運用現代信息技術，進行業務流程再造；在組織模式上，要變原有的等級權力控制型組織為現代的學習型組織，強調團隊共同愿景，強調信息共享，強調系統思考組織背后的深度問題；在管理模式上，要變原有的垂直化、科層式的金字塔狀的管理模式為現代的柔性化、人本化的扁平狀管理模式，壓縮管理環節，縮短管理半徑，使信息快速流通，使決策高效執行；在運營機制上，要樹立市場營銷觀念，大力推行客戶經理制，實現銀行與客戶的單點接觸，一方面滿足客戶全方位、多層次的個性化需求，培養客戶忠誠度，另一方面收集市場信息，反饋客戶需求，為銀行進行產品創新提供現實依據；在激勵約束機制上，要一改過去的大平均主義，按行政級別評定績效，而應按照“貢獻優先、效益優先”的原則重新制定薪酬標準，設計薪酬結構；在信息化建設上，要繼續加大電子化建設的投入，構建客戶綜合服務網絡、全球銀行間的網絡系統、銀行內部通信網絡，加快并完善柜臺業務處理系統、自動服務系統、清算轉賬系統、辦公自動化系統、資產負債管理系統、以數據挖掘和數據倉庫技術為優秀的決策支持系統，以全面提高業務和管理的技術含量，為銀行提高效率，降低成本，控制風險和完善功能創造條件；在人力資本方面，要進一步優化人才結構，尤其是引進一些國際性的、復合型的專業優秀人才，同時，要營造一種良好的企業文化和環境為員工提供一個沒有“天花板”和“欄桿”的舞臺，讓員工為自己也為銀行創造最大價值。

理論分析論文:會計理論哲學思想教學辯證分析應用論文

編者按：本文主要從會計等式所體現的哲學思想；借貸記賬法所體現的哲學思想；賬戶設置所體現的哲學思想；會計報表所體現的哲學思想四個方面進行論述。其中，主要包括：會計學原理具有基礎和優秀的地位、會計等式是設置賬戶、復式記賬、編制會計報表的理論依據、會計原理教學中的重要問題和難點、資產是權益的物質基礎、資產和權益之間既相互依存又相互制約、企業經濟關系的性質、一個賬戶的左方和右方、某個會計要素的增與減、資產和權益、收入和費用、企業生產經營的各個階段、各個環節相互依存相互制約、會計的基本職能之一就是反映這種關系的具體變化過程和結果、每一個賬戶不僅僅反映資金運動的某個方面、會計報表主要是根據賬戶資料編制的、報表之間相互聯系、不可分割的辯證關系等。具體材料請詳見。

摘要:會計學作為一門應用經濟學,具有很強的技術復雜性和理論抽象性,但解決會計技術復雜性和理論抽象性難題的辦法并不在于會計問題的技術形式,而在于會計理論所蘊含的哲學思想。基于這一基本觀點,筆者認為:只有全面揭示會計理論的哲學基礎,剖析會計現象所內含的辯證關系,才能深刻理解會計問題的經濟實質。而只有把握住了會計問題的經濟實質,才能順利地解決會計理論抽象性和會計技術復雜性的難題;才能提高學生理解會計問題,分析會計現象的能力。

關鍵詞：會計理論哲學思想經濟實質

在會計學科體系中,會計學原理具有基礎和優秀的地位,學好會計學原理,對于學好后續會計課程具有決定性意義。如果把會計學科體系看作一顆樹,會計學原理則是這顆樹的樹根,“根深才能葉茂”。因此,只有學好會計學原理,才能順利進入會計科學殿堂,才具有必備的能力在這座殿堂里進行探索。但是,會計學原理既具有很強的實踐性和技術性,又具有很強的理論性和抽象性,而普通高校的教學對象在學習會計學原理之前不僅對該學科一無所知,而且嚴重缺乏相關的社會實踐經驗,這必然使教學雙方都感到困難重重。據筆者了解,財務會計專業的本科畢業生不明白會計等式的經濟實質者為數不少,不少畢業生只掌握了會計問題的表現形式,知其然而不知所以然。通俗的說,就是沒有開竅。究其原因,就是我們會計教學工作者,片面的理解了培養應用型人才的教學目標,表現在教學實踐中就是過分注重會計分錄和報表編制等技術性問題本身,沒有很好的貫徹“授人以魚不如授人以漁”的教育哲學思想,[1]這不僅造成教學負擔過重,而且事與愿違,所培養的學生缺乏理論根基,其應用能力只能適應一時,很難跟上會計理論改革和會計實踐變化的步伐。筆者認為,會計學是建立在唯物辯證法基礎之上的,解決會計學教學難點的基本方法就是要牢牢把握住會計學所體現的哲學思想,廣泛采用辯證分析的教學方法,使學生通過對會計理論的辯證分析加深對會計現象經濟實質的理解。本文以會計學原理的幾個基本問題為例,闡述會計學的哲學基礎以及辯證分析法在教學中的具體應用,以期拋磚引玉。

一、會計等式所體現的哲學思想

會計等式是設置賬戶、復式記賬、編制會計報表的理論依據,是會計理論的基石。它全面反映了資金運動的過程和結果,體現了會計對象各要素之間的辯證統一關系,[2]其重要性和所蘊含的經濟內容的復雜性不言而喻。因此,如何理解和把握會計等式,自然就成為會計原理教學中的重要問題和難點。資金在運動中呈現兩種狀態:相對靜止狀態和顯著變動狀態。因此,理解會計等式也必須區分這兩種狀態。從資金運動相對靜止的狀態來理解,會計等式由資產和權益(權益包括負債和所有者權益)所構成。資產和權益是資金的兩個不同側面,體現著資金的二重性:資產表明資金的使用去向或占用形態,構成資金的物質內容,體現著資金的自然屬性;[3]權益表明資金的取得方式或來源渠道,構成資金的社會經濟關系,體現著資金的社會屬性。可見,資產是權益的物質基礎,權益則表明了資產的歸屬。通俗地講,在資產的背后,隱藏著各種不同的利益要求,其中:負債對企業資產的利益要求表現為企業債權人要求企業到期還本付息,所以也稱之為債權人權益;所有者權益對企業資產的利益要求表現為企業所有者要求企業對其資本保值和增值,在股份公司也稱為股東權益。這種與資產相聯系的利益要求權就是會計學所闡述的權益。[4]可見,資產和權益之間既相互依存又相互制約,存在著不可分割的內在聯系,由此形成了靜態會計等式(基本等式):資產=權益。對于這一關系,人們往往把它理解為資產和權益在數量方面的必然相等,但這只是資產與權益內在聯系的表現形式。從本質上看,這一平衡關系反映了資產和權益在對立統一運動中相互作用的過程和結果,體現著資產所有權、債權與資產經營權之間的社會經濟關系。會計等式的左邊,不僅反映企業資產的總量(存量)是多少,更重要的是反映企業資源的配置狀況(資產結構);會計等式的右邊,不僅反映權益總量是多少,更重要的是反映企業經濟關系的形成情況和現狀(權益構成)。因此,會計等式所揭示的實質是企業的資源配置與企業的社會經濟關系之間的對立與統一:企業資源的配置合理與否,決定著企業經濟關系的性質(良性循環或惡性循環),而企業經濟關系的處理是否適當,又反過來制約著企業資源的配置(調整資產結構是否有足夠的資金來源作保證)。微觀經濟學研究什么?筆者以為,其研究的優秀問題就是資源配置和經濟關系以及兩者之間的相互聯系。會計等式乃至會計學就是為研究這些問題提供基礎數據,從現實的角度反映一個企業這些問題的當前狀況,從而成為一門應用經濟學。從動態的角度觀察,資金的運動過程可以概括為這樣幾個方面:資金投入、資金運用、資金退出。資金投入企業會引起資產和權益同時等量增加(增加資源的同時形成新的經濟關系);資金退出則會引起資產和權益同時等量減少(減少資源的同時解除某些經濟關系);資金運用則可能引起:資產內部有關項目同時等量增加和減少(資源配置)、權益內部有關項目同時等量增加和減少(調整經濟關系)、發生費用(導致資產減少或負債增加)、實現收入(引起資產增加或負債減少)。可見,資金在運動中可能會引起資產、負債、所有者權益、收入、費用等多個會計要素發生變化,而每個要素的變化都會直接或間接的與其它要素發生聯系。這種聯系綜合起來就形成了動態會計等式(綜合會計等式):資產=權益+(收入-費用)。如何理解動態會計等式呢?如果看不到會計等式各要素之間的辯證關系,僅僅從其形式出發,就會從靜態會計等式和動態會計等式的比較中得出一個荒謬的邏輯:除非收入等于費用,否則這兩個公式自相矛盾。事實邏輯是:收入與費用相等是偶然的,不相等則是必然的,二者之間對立統一的結果表現為利潤或虧損,即,收入-費用=利潤。這還只是問題的一面,問題的另一面是:收入的實現會引起資產增加或負債減少或二者兼有;費用的發生所導致的結果則相反。即收入和費用的增加不僅僅使其本身發生了量的變化,也同時使資產或權益發生了變化;而資產和權益的變動不一定都是由收入或費用的發生所引起,如資金投入和資金退出。這說明,動態會計等式與靜態會計等式中的資產和權益不僅在數量方面存在差異(動態等式中的資產和權益既包括存量還包括增量),其所體現的經濟實質(資源配置和經濟關系)也發生了變化。可見,動態會計等式全面揭示現了資產、權益、收入、費用等各個會計要素之間對立統一的辯證關系,是人們對經濟現象從會計對象出發所作出的哲學概括,從而成為會計理論的基石。

二、借貸記賬法所體現的哲學思想

“借”、“貸”二字是一對矛盾概念,原意表示“債權”、“債務”,但在借貸記賬法中,這兩個字卻被賦予了更豐富的涵義,被用來表示多對矛盾概念:(1)分別表示一個賬戶的左方和右方;(2)分別表示某個會計要素的增與減;(3)分別表示資產和權益;(4)分別表示收入和費用。用一對簡單的矛盾符號同時表示多對矛盾概念,這一方面表明了借貸記賬法的科學性,另一方面也給初學者造成了理解上的困難。問題的關鍵在于如何系統地闡述其所體現的對立統一思想并將其所蘊含的辯證關系簡單而又形象地刻畫出來,茲以圖1予以說明:圖1借貸記賬關系圖圖1說明:從動態角度看,“借”,既表示資產和費用的增加,又表示權益和收入的減少;“貸”既表示權益和收入的增加,又表示資產和費用的減少。從靜態角度看,由于賬戶的余額是借貸雙方增減變化后的結果,通常在賬戶記錄增加的一方,即資產和費用賬戶的余額在借方,權益和收入賬戶的余額在貸方(收入和費用賬戶的余額是指期末結轉前的余額)。換言之,借方余額表示資產和費用,貸方余額表示權益和收入。這樣,資產與權益之間的平衡也就表現為借貸平衡。在特殊情況下,如果某資產賬戶出現貸方余額,則說明該賬戶此時的性質發生了變化,由資產性質轉化為權益性質;同樣,如果某權益賬戶出現借方余額,則說明該賬戶此時由權益性質轉化為資產性質。例如:“應收賬款”賬戶(資產)如果出現貸方余額,則這一余額的實質是預收賬款(負債)。這一情況的產生,正是由于“借”、“貸”這對矛盾符號同時表示多對矛盾概念的結果,說明借貸記賬法為設置雙重性賬戶提供了可理解的基礎。同時也說明,只有深刻理解借貸記賬法所內含的對立統一思想,才能正確理解和運用賬戶,才能根據賬戶余額方向判斷賬戶的現時性質,正確地編制會計報表。

三、賬戶設置所體現的哲學思想

根據馬克思《資本論》所論述的再生產原理,企業生產經營的各個階段、各個環節相互依存相互制約,存在著對立統一的辯證關系。各階段體現著資金運動的形態變化,資金的各種形態“在空間上并存,在時間上繼起”,形成了一個又一個辯證統一的循環過程。這個過程所體現的對立統一規律正是設置與運用賬戶的哲學和經濟學依據。換言之,賬戶的設置以及賬戶之間所形成的關系必須體現這一規律的要求,教學中只有充分揭示這一規律,才能使學生真正理解每一賬戶的作用以及賬戶的對應關系,使教學困難迎刃而解。茲以圖2概括說明工業企業主要賬戶的設置及其作用:圖2說明,各賬戶之間的關系充分體現著資金運動中的對立統一關系。會計的基本職能之一就是反映這種關系的具體變化過程和結果。進一步分析還可發現,這種關系表面上反映的是物與物之間的關系,實質上反映了人與人之間的經濟關系。例如,“物資采購”賬戶從表面來看反映的是物資采購情況(采購成本和在途物資),實質上卻體現著采購部門和采購人員的經濟責任;物資驗收入庫,物資成本從“物資采購”賬戶轉入“原材料”賬戶,不僅表明庫存材料的增加,還表明在該批物資上所產生的經濟責任已轉移到材料倉庫保管部門和保管人員身上,既體現了資金形態的變化,還體現了兩個不同部門之間經濟責任的轉移與落實。誰應該負什么責任,負多大責任,在賬戶中一目了然。這不僅說明設置賬戶的目的不僅僅只是為了實現會計的反映職能,同樣也是為了實現會計的監督職能;[5]而且進一步說明,賬戶的設置只有充分體現資金運動中的對立統一關系,才能同時滿足會計實現其兩大基本職能的需要。可見,每一個賬戶不僅僅反映資金運動的某個方面,賬戶之間的辯證聯系即賬戶對應關系則反映了資金運動的來龍去脈、來蹤去跡,并為會計監督提供了現實依據。

四、會計報表所體現的哲學思想

資產負債表和利潤表從形式上來看,是會計等式以一定格式的表格的具體化。前者是“資產=權益”這一基本會計等式的具體化,后者是“收入-費用=利潤”這一等式的具體化,而綜合會計等式的具體化則通過各個報表之間的具體聯系體現出來。因此,會計等式所體現的哲學思想,最終集中體現在不同的會計報表以及各會計報表之間;從內容上來看,會計報表主要是根據賬戶資料編制的,是對賬戶記錄所進行的綜合總結。因此,在賬戶設置與運用中所體現的哲學思想最終也都集中體現在不同的會計報表以及各會計報表之間。在資產負債表中,左邊按流動性排列各種資產,右邊按先負債后所有者權益排列各種權益,負債再按其流動性排列,所有者權益再按原始資本和增值資本排列。表面上看,這只是一個形式問題,實質上,正是這種形式才得以將其所體現的哲學思想和經濟關系清晰地展現出來:從左右兩邊分別可以看出資金的空間分布(資源配置)狀況和資本的現實結構(經濟關系),從左右兩邊之間的對照可以看出資源配置的合理與否對現實經濟關系所產生的實際影響,以及經濟關系順暢與否對資源配置所產生的反作用情況,從而為下一時期調整資源配置和理順經濟關系提供事實依據;利潤表按利潤產生的主次因素分段計算各層利潤,以便分析利潤的來源構成和不同因素對利潤的最終結果所產生的影響,進而為分析企業經營結構的合理性和企業的發展前景提供事實依據;現金流量表是基于現金資產在企業經營與發展中的極端重要性和在權責發生制下編制的利潤表所產生的缺陷而產生的。現金資產的存量與增量,尤其是增量的來源情況,不僅對于真實的反映企業經營成果和財務狀況具有極端重要的價值,而且是調整企業資源配置,處理和改善企業經濟關系的重要的依據。現金流量表就是為揭示企業現金資產的變化情況以及現金增量的來源構成而產生的。上述三張基本會計報表所蘊含的哲學思想不僅體現在各自的報表之中,還體現在它們之間的相互聯系之中。例如,利潤表中的凈利潤是形成資產負債表中資產和所有者權益增減變動的基本原因之一,現金流量表中的現金凈流量是利潤表按現金制調整后的凈利潤,等等,說明這些報表之間相互聯系、不可分割的辯證關系,它們既分別從企業經營的不同側面反映企業的經營狀況,又相互聯系在一起反映企業經營的全貌,構成了一個完整的會計反映體系。因此,只有用辯證唯物主義的立場、觀點和方法對會計報表進行分析,以普遍聯系和發展變化的眼光看待會計報表中的每一個數字,才能洞察這些數字背后所蘊藏的經濟實質,才能對一個企業的現時經濟活動和未來發展前景做出科學的評價和預則。綜上所述,會計學是一門建立在唯物辯證法和理論經濟學基礎之上的經濟應用科學,只有牢牢把握住其中的哲學思想,采用辯證分析的教學方法,由表及里、由此及彼、動靜結合、相互聯系的進行教學,才能把會計問題的經濟實質講深講透,才能取得舉一反三、事半功倍的效果,才能提高學生理解會計問題、分析會計問題的能力,才能使學生在會計實踐中具有持久的適應能力和發展潛力。

理論分析論文:學習泰勒主義理論使中國走向國際化分析論文

編者按：本文主要從：科學管理：發展的理論；當今組織發展的趨勢兩個方面進行論述。其中，主要包括：泰勒理論與一般管理方式有何不同、如何用科學原則指導管理者與被管理者的行為、工作定量系統的意義是什么、科學管理理論和反對它的聲音、民主、分權和合作，個人再不像以前那樣被視做是巨大復雜機器中的一顆小小齒輪、決策不應由某個個體作出、方便組織中橫向與縱向的交流、鼓勵員工參與并設立相應的獎勵制度來提高工作積極性、組織中應有高度的相互信任關系、控制過程中員工也應承擔責任等，具體材料請詳見。

關鍵詞：以最佳方式工作泰勒的管理理論及影響

隨著中國成為WTO的一員，從國外發達國家引入先進的管理理論和管理模式已經成為中國走向國際化的重要手段。值得注意的是這些已經和正在被引入的模式源自與中國傳統文化截然不同的環境中。對中國的管理者而言，與其爭論這些管理方式的是非對錯，不如首先深入地了解它的存在與演變。本文介紹了20世紀初期誕生在美國，在現代管理實踐中一直被廣泛應用并深具影響力的科學管理理論，即泰勒主義，以及它對后現代組織發展理論的影響。

弗萊德里克·泰勒（FredrickW.Taylor，1856-1915）是美國工業發展史上的代表人物，是把管理看作科學并且強調管理者作用的第一人。正是由于他對管理方法和管理理論的貢獻給上一世紀工業國家的發展帶來了深遠的影響，因而被譽為“科學管理之父”。科學管理理論不僅僅促進了傳統工業的發展并且為西方的組織結構設定了一個文化基礎。泰勒以降低成本和提高生產力為目的，分析了工作任務，并以科學的方法進行了實驗。在他的努力之下，一種新的組織文化在工業國家流行開來。福特和艾默生學習并發展了泰勒的理論用于他們自己的事業并依靠大機器生產和流水線作業獲得了成功。泰勒開創了工業管理的新紀元并為其他理論家在組織行為學上的研究奠定了基礎。如今，在很多的現代組織中仍有泰勒的科學管理理論的影子。

顯然，對現代組織而言，舊的方法不一定適于解決新的問題，而且舊的組織文化也不一定適于新的組織發展環境，今天研究泰勒理論的目的就是要追尋現代組織文化的根源所在，也是為現代組織的改良與發展奠定基礎。

一、科學管理：發展的理論

1.泰勒理論與一般管理方式有何不同？

曾幾何時，傳統的管理方式很難被看作真正的管理行為，因為管理職位往往被行業中最優秀的工人所占據。這種一般管理模式只是靠管理者（優秀工人）本人的吃苦耐勞、工作經驗和工作積極性來影響其他的工作者。對工作者而言，如果他們努力工作就會從雇主那里獲得特別的激勵。這一簡單原始的方法適用于小的作坊，但是運用在成百上千人的工廠中就遇到了困難。

科學管理理論與一般管理法的不同就在于管理者承擔了新的責任而且管理者的工作與工人完全不同。作為科學管理理論的最基本觀點，管理者首先要做的是分析工作任務。依照泰勒的概括，分析工作任務著重解決三個問題：一，要做什么；二，怎樣去做；三，何時以及用多長時間去做。管理者的一切努力都是為解決這三個問題，這就是為什么科學管理理論也被稱為任務管理法。

2.如何用科學原則指導管理者與被管理者的行為？

泰勒把某一特定工作分成兩個部分：被管理者要做的工作以及管理者要做的工作。為了找出管理某項工作的科學方法，泰勒需要事先調查以建立一個實施的樣本，調查包含以下五個步驟：

第一，找到適合完成這一特定工作的適量的工作者；

第二，仔細研究并分清每一個工作者的具體工作環節，以及他們完成相應環節所需使用的工具；

第三，用秒表記錄下他們做每一個工作環節的具體時間，選擇其中最快的方法；

第四，去掉那些錯誤的、節奏慢的、無用的步驟；

第五，最終整理出一套最快最好的工作流程和最適用的工具。

泰勒的目的是讓管理者努力把工作任務分成相對明確環節的同時，用可以量化的標準對各個環節進行控制。管理工作就是監控所有的環節。

此外，泰勒注意到要了解工作者的期望值，并且要提供培訓使他們適應并滿足他們所做的工作。科學管理理論的獎勵機制與工作者完成的工作有關，因而工人也可以獲得更高的工資。泰勒認為，“在科學管理理論下，與培訓教師合作融洽的員工有機會獲得個人的發展，當所有的問題由他單獨面對時，他會比在沒有接受訓練的情況下做得好”。科學管理理論在本質上是重新協調員工能力的一種方式。

3.工作定量系統的意義是什么？

泰勒提供了一種理性的模式來規范并檢驗工作者的工作表現。工人在規定時間內依照預先細化并被驗證為可行的工作安排領取報酬。這種工作定量系統使得組織管理和員工控制變得簡單明確，同時也有效地鼓勵了工人提高工作效率，并有效地通過流水作業的模式提高了20世紀初制造業的生產效率。

根據現在自由和民主的觀點，為工作設定苛刻的標準將不可避免的抑制員工創造力的發揮，并招致他們的反感。然而，事實證明在泰勒的時代甚至在他之后的幾十年中，工作定量系統都是有效可行的。通過這一系統的應用，勞動者相信每天以最好的質量和最大的數量進行工作符合他們個人的長遠利益，而他們的利益與雇傭者的利益不謀而合。組織中各方利益的結合與工作目標的結合確實可以提高工作效率。泰勒在他的鋼鐵廠中就工作定量系統進行了十年以上的試驗，最終總結出如下七點優勢：

1.降低生產成本，同時提高了工人的工資；

2.打破了工人之間的聯合；

3.通過固定的標準來提高統一性與公正性；

4.促進勞資雙方的合作；

5.通過設定不同的工作量，在不同工作環節中達到最高的生產率；

6.自動為每一崗位選擇最適合的工作者；

7.建立了和諧無罷工的組織。

不管泰勒對于工作定量系統的結論是否適合現代的管理理念，這一方法還是為管理控制系統設置了基礎，并深刻的影響了現在的后現代組織管理理論。

4.科學管理理論和反對它的聲音

自從泰勒創建科學管理理論以來，就一直存在著兩種聲音。從根本上講有關科學管理理論的爭論與以下三方面有關：

一是，它是否真的具有科學性；

二是，它是否民主；

三是，它是否有效率。

從提高生產力的角度，泰勒把他的科學管理理論總結為：“科學而非強制的手段；和諧統一而不是各自為政；合作而非個人主義；產出最大化而非嚴格規定下的產量；讓每個人發揮最大的能力獲得最大的收益。”當然，這是設計中應用科學管理理論的企業所能達到的完美圖景。

但是一些人意識到了過分強調了科學管理理論的消極作用。

第一，他們認為泰勒的觀點并不科學，因為科學管理理論在本質上僅僅是一個加快工作速度和加大工作強度的系統，它更多的依賴肌肉而不是大腦，并且把勞動者轉變成了一個追求速度的機器，從而它剝奪了個人對工作的思考、主動性、成就感和樂趣。另外，把工作任務設定在選擇最好的員工來完成的基礎之上，使得僅有一小部分最強壯和最活躍的員工才能完成它，這迫使他們與那些不太熟練的工人競爭，導致了不公正現象的出現。

第二，反對者認為科學管理理論并不民主是因為它把工人看作是生產的工具，并且把他們當作半自動化的附屬品。同時它加強了管理上的獨裁，并過分強調紀律約束的作用。此外，它把相互猜疑、妒忌和不正當競爭引入到勞動者之中，這摧毀了組織群體中的統一與合作的精神。

第三，科學管理理論被認為缺乏效率是由于它只是關注對現存問題和當前任務的解決和完成，而并不能產生廣泛和長期的經濟效益。

泰勒和他的支持者以如下幾點回應對科學管理法的挑戰：

首先，為了證明它的科學本質，科學管理理論會以大量能力不同的人的表現為基礎對某一工作任務進行詳盡的研究，給每一個勞動者安排可行的工作任務，并配以合理的休息時間來規范工作表現，避免從精神上和體力上使工人過度勞累。

其次，科學管理理論要求雇傭者與被雇傭者雙方共同遵守約定，并且保證工人的每一次投訴都可以獲得管理層的解決。這是因為勞資雙方的工作目標在科學管理法之下是完全相同的。

再者，科學管理理論改善和規范了工業組織及其設備的使用，加強了對工人的培訓，增加了產量，提高了產品質量。這些都無庸置疑地提高了工作效率。

無論存在什么樣的爭論，泰勒主義對工業發展的推動是不可否認的。工業發展的歷史證明了泰勒的組織管理理論在大機器生產時代極具效率。泰勒的偉大之處在于，他不僅發現了他所認為的管理中的科學，并把他積極用于實踐與推廣，而且還對此充滿自信——“科學管理法的廣泛應用會在不遠的將來成倍提高普通人在工業生產中的生產力”。

二、當今組織發展的趨勢

人類社會已邁入與泰勒時代完全不同的一個新時期。在全球化影響下，組織的發展正處在從現代組織轉變成后現代組織的轉折點上。其特點包括民主、分權和合作，個人再不像以前那樣被視做是巨大復雜機器中的一顆小小齒輪。相反，作為組織中最基本的單位，個人是一種有價值的人力資本，可以成為推動組織發展，具有創造性的積極力量，同時個人對組織環境也會積極回應，對個人需求的重視從未像今天這樣迫切。科學管理理論幾乎在一個世紀之前專為體力勞動和手工業者所設計，在倡導知識經濟的今天，至少需要一些改進。

在當今社會的組織中，即使是管理的工作也被細分為不同的部分，如CE0、CIO、CFO等等。在這種情況下，看到一位總經理向他手下的員工請教科技問題是很常見的。但這在泰勒科學管理理論下是不可能發生的。因為與被管理者相比較，管理者對生產流程要知道的更多更細致，只有這樣他們才能為工人準備指導性的卡片來科學地安排他們的工作。

新的形勢要求產生新的管理方法，現在人們傾向于用人力資源發展理論來代替嚴格意義下的管理，這就為我們顯示出發生在我們身邊的一些變化：理論家和管理者們把員工看作是“人”，并希望知道“到底是什么讓一個個體加入到一個組織之中，溶入這一組織并向著組織的目標奮斗前進”。

傳統理論的管理動機在本質上就是胡蘿卡加大棒；團體合作和參與性的決策在理論上是完美的，而在實踐中行不通。而新的管理理論把勞動者看作組織中主動的，富于創造性的，并且是勇于負責的因素。讓工作者從內心中把組織的目標看作自己的個人目標，在心理上對工作產生一種滿足，這是僅靠壓力和工作定量系統所難以達到的。因此，組織管理的改善應該把對員工的完全信任當作根本。具體來講：

1.決策不應由某個個體作出；

2.方便組織中橫向與縱向的交流；

3.鼓勵員工參與并設立相應的獎勵制度來提高工作積極性；

4.廣泛的友好的上下級互動應在組織中普遍存在；

5.組織中應有高度的相互信任關系；

6.控制過程中員工也應承擔責任。

但應注意的是，這也只是為了適應后現代化的特點而為組織提供的一個寬泛和理想化的模式，不同的組織應根據其不同的特點樹立其不同的管理模式。

有關的管理專家把后工業主義解釋為“隨著技術人員和專業人員取代資本家成為社會中最具影響力的成員，這種強調知識的趨勢把當今時代定義為信息時代，同時可以預計服務業的上升以及制造業的衰退”。根據這種分析，在組織發展的過程中，人力資源將變得比以往更加重要。相形之下，泰勒的科學管理理論在某種程度上已經落后于社會的發展，特別是他對勞動者的態度——泰勒曾經說過：“管理在實踐中就象是在下象棋，將人在正確的時間放到正確的位置。”

泰勒的理論為上世紀的工業發展帶來了巨大的積極影響，但除非理論家和實踐者把泰勒主義引申為其他形式來適應新的環境，否則科學管理理論將會成為歷史中輝煌的過去。盡管如此，科學管理的重要意義已經是眾所周知的了。而且，泰勒有關工作任務、衡量標準、工作定量激勵制度的觀點在現代組織向后現代組織轉變的轉型期仍具有指導意義。

理論分析論文:軍事理論策略分析論文

編者按：本文主要從中國傳統軍事思想是軍事思想的來源之一；但是更注重從戰爭的實踐中去掌握軍事規律；軍事思想的方法論來源于唯物辯證法三方面進行論述。其中，主要包括：從青少年時代起就涉獵了傳統軍事思想知識、革命戰爭中掌握了將在外，君命有所不受、往往十分尊重戰場領導人的意見、中國革命戰爭的實踐經驗是軍事思想的重要來源、紅軍游擊戰爭的基本原則、大步進退，誘敵深入。集中兵力，各個擊破思想、的軍事思想是根據中國革命戰爭的現實經驗、明確了戰爭的基本問題、明確了人與戰爭的主客體關系、運用唯物辯證法，闡述了戰爭規律、敵我態勢等軍事問題等。具體材料請詳見。

【內容提要】軍事思想來源于中國傳統軍事思想、中國革命戰爭的實踐經驗和和馬克思主義的唯物辯證法。

關鍵詞：軍事思想來源革命青少年

迄今為止，軍事思想研究大多著力于闡述軍事思想的內容、建構軍事思想體系、分析軍事思想的地位和作用，對于軍事思想的來源則很少涉及。張靜如主編的《研究全書》（長春出版社，1997年版）輯錄了700多篇軍事思想研究論文，其中論述軍事思想來源的文章不到十篇，這些文章都是從某一個方面而未能從整體上去把握軍事思想的來源。本文試圖對軍事思想的來源作一較為完整的闡述。

一中國傳統軍事思想是軍事思想的來源之一。

從青少年時代起就涉獵了傳統軍事思想知識，后來根據革命事業的需要，有選擇地吸取了有關內容，從而形成了軍事思想的基本軍事觀點。在少年時代閱讀了《三國演義》、《水滸》、《左傳》等書，特別喜愛閱讀《三國演義》。他對這些書籍的興趣終生未曾衰減，非常熟悉書中的政治、軍事斗爭故事。到湖南省第一師范學校讀書后，又特別仔細地閱讀了《資治通鑒》和《讀史方輿紀要》。在第一師范讀書筆記本《講堂錄》中，還用心記下了一些《孫子兵法》的條文。1927年，背叛革命后，在黨的八七會議上，說：“以后要非常注意軍事，須知政權是由槍桿中取得的”。[1](p8)這與《孫子兵法》的軍事觀點基本相同：“兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。”[2]后來，又作了與《孫子兵法》中的觀點更為一致的論述：“在中國，離開了武裝斗爭，就沒有無產階級的地位，就沒有人民的地位，就沒有共產黨的地位，就沒有革命的勝利。”[3](p604)雖然也吸收了克勞塞維茨的觀點：“戰爭是政治的繼續”，但對這一觀點的解釋仍然運用中國傳統軍事思想，提出了“戰爭是政治斗爭的最高形式”的命題。[4](p171)晚年曾對身邊工作人員孟慶云說過，中國的軍事家可以不懂政治，但政治家不能不懂軍事。這里，幾乎是重復了孫子的話：“不可不察也”。

在革命戰爭中，掌握并充分運用了中國傳統軍事思想中關于軍事指揮的一個著名觀點：“將在外，君命有所不受。”1927年秋以中央特派員身份到湖南發動秋收起義。按中央指示，湖南省委制定的秋收起義計劃是先在湘贛邊界發動起義，攻占醴陵、瀏陽等城市，然后奪取長沙。起義爆發后，起義軍很快便遭受了重大損失，根據情況的變化，決定改變原定計劃，放棄攻打長沙的原定方針，沿羅霄山脈南下，到敵人統治力量薄弱的農村去。這一行動，雖然與“左”傾冒險主義的中央關于全國總暴動的方針不一致，但避免了革命力量的無謂損失。到達井岡山后，又沒有執行“左”傾冒險主義制定的“使小資產變成無產，然后強迫他們革命”的政策，從而為井岡山革命根據地的建設奠定了良好的基礎。李立三“左”傾冒險主義統治中央時，以爭取革命在一省或數省首先勝利為目標，提出了一整套“左”的錯誤主張，指令等人率紅軍攻打南昌、武漢等城市。一如既往，雖然接受了中央的指示和決議，但在執行過程中，沒有機械地執行命令，而是根據敵強我弱的實際情況，實事求是地去爭取達到中央規定的斗爭目標。

既執行了中央的決議，又使紅軍不致因中央的錯誤指導而不顧自身條件的許可，盲目地死拼硬打。、等人指揮紅軍一方面以向南昌推進的姿態，佯攻大城市；另一方面則突入湘贛間敵人力量薄弱之處，抓住戰機，先后取得了文家市戰斗和攻占吉安的重大勝利，擴大了革命影響，發展、壯大了紅軍，大大擴展了革命根據地。擔任中央領導后，在指揮戰爭時，總是要求各地戰場的領導人，一方面要堅決執行中央的指示和命令；另一方面又要充分發揮自主性，獨立地處置實際情況。往往十分尊重戰場領導人的意見。1948年初，為了徹底粉碎國民黨的進攻，推動解放戰爭的進程，指示粟裕率10萬部隊打過長江，到江南寬廣縱深地域進行機動作戰。粟裕接受命令后，一邊率領部隊進行渡江的準備；一邊審時度勢，分析了敵我形勢，向建議，部隊不過江，留在江北打幾個殲滅戰后再過江，接受了粟裕的建議。于是，粟裕等人先后發起、指揮了豫東戰役、淮海戰役和渡江戰役。在豫東戰役中，曾指示粟裕獨立處置一切，不必請示報告。從以上論述中可以看出，的戰爭觀和軍事指揮觀來自中國傳統軍事思想。

二雖然注意吸收中國傳統軍事思想，但是更注重從戰爭的實踐中去掌握軍事規律。

中國革命戰爭的實踐經驗是軍事思想的重要來源。如著名的游擊戰爭十六字訣是從和領導工農革命軍創建根據地的斗爭經驗中得出的。率領工農革命軍上井岡山后，接受了袁文才、王佐部隊的斗爭經驗，又取得了二次攻打茶陵等戰斗的經驗，將這些經驗概括起來，于1928年1月提出了“敵來我走，敵駐我擾，敵退我迫”十二字游擊戰原則。[5](19)南昌起義失敗后，在粵北湘南堅持斗爭，也總結了與相類似的經驗。1928年4月，朱毛會師。綜合兩軍的經驗，于1928年5月提出了游擊戰爭十六字訣：“敵進我退，敵駐我擾，敵疲我打，敵退我進。

這一原則成為了紅軍游擊戰爭的基本原則。又如慎重初戰的思想是1929年1月提出，后來才加以系統化的。1929年1月，湘贛兩省敵軍對井岡山根據地發動五路圍攻，、決定采用“圍魏救趙”之計，由紅五軍留守井岡山，紅四軍出擊到敵人后方，調動敵人回防，以打破敵人的圍攻。然而，紅四軍下山后，第一仗就打了個敗仗，結果未把敵人調動，自己也回不了井岡山，最后井岡山也失守了。這一仗后，就常常講要慎重初戰，不打則已，打則必勝。到1936年，總結了五次反圍剿的經驗，結合外國軍事理論，提出了初戰三原則，即：“必須打勝；必須照顧全戰役計劃；必須照顧下一戰略階段。”[4](p220-223)這樣，使慎重初戰的思想，形成系統化理論。

從1930年起，紅軍開始實行由游擊戰向運動戰的轉變，并取得了關于運動戰的初步經驗，又用了一個十六字訣來概括運動戰的指導思想，即“大步進退，誘敵深入。集中兵力，各個擊破。”[6](p47)以此為指導，紅軍先后取得了三次反“圍剿”的勝利。在第三次反“圍剿”勝利時，紅軍全部戰略戰術原則基本形成。1936年，在《中國革命戰爭的戰略問題》一文中，將這些原則歸納為四個方面的內容：第一，中國革命戰爭的主要戰爭形式是“圍剿”和反“圍剿”；第二，紅軍反“圍剿”的基本戰略方針是誘敵深入；第三，反“圍剿”的基本作戰形式是運動戰；第四，紅軍基本作戰指導思想是殲滅戰。抗日戰爭期間，日本帝國主義比紅軍以往遇到過的任何敵人都要強大，這就決定了紅軍不能墨守成規，抱著以往的經驗不放，必須針對作戰對象的變化而改變自己的戰略戰術。

于是，根據國際國內的形勢，立足于敵我雙方優劣對比，著眼于發揮紅軍的長處，提出了新的戰略戰術指導思想：戰略統一下的獨立自主的山地游擊戰，但不放松有利條件下的運動戰；發動群眾創建根據地為主，集中打仗為輔。正是在的正確指導下，八路軍新四軍深入敵后，充分發動群眾，組織群眾，創建抗日民主根據地，人民力量迅速壯大，為以后打敗日本帝國主義，爭取人民革命的勝利奠定了基礎。到了解放戰爭時期，人民解放軍已成長為一支上百萬士兵所組成的正規軍，并且在粉碎國民黨反動派發動的自衛戰爭中取得了陣地戰、攻堅戰和大規模殲滅戰等大量的新鮮經驗。及時根據形勢的變化和新的任務，總結了經驗，提出了十大軍事原則，指導人民解放軍打敗了國民黨反動派的800萬軍隊，奪取了全國勝利。

由此可見，的軍事思想是根據中國革命戰爭的現實經驗，提出戰略戰術原則，用來指導作戰。并且隨著革命戰爭的發展，而不斷地加以修正、完善、發展。正如所說：“十大軍事原則，是根據十年內戰、抗日戰爭、解放戰爭初期的經驗，在反攻時期提出來的。……十大原則也要根據今后戰爭的實際情況，加以補充和發展，有的可能要修正的。”[1](p363)這就是說，軍事思想是在以步兵戰斗為主的一維戰場上進行的中國革命戰爭的實踐中產生、形成的。隨著未來戰爭向多兵種、多維空間發展，軍事思想也必須隨著發展。軍事思想是在針對現實問題，總結現實經驗找出規律，用以指導解決戰爭實際問題的過程中不斷向前發展的。軍事思想之所以具有活力，之所以是指導戰爭的正確理論，關鍵在于軍事思想是從實際出發，在實事求是中產生、發展起來的。

三軍事思想的方法論來源于唯物辯證法。

不是單純從軍事學角度去研究戰爭規律，指導戰爭，而是把研究戰爭、指導戰爭提到了哲學的高度，運用唯物辯證法去研究戰爭規律，去總結指導戰爭的戰略戰術。這使軍事思想脫離了單純的軍事學的范疇，而具有了豐富的哲學內容。這些內容主要從三個方面體現出來。

第一，明確了戰爭的基本問題。正如一切哲學家首先要明確物質與精神的關系一樣，指出：“戰爭的基本原則是保存自己消滅敵人。”[3](p406)對于這個基本問題，以前的軍事家大多籠統地表述為奪取勝利，至于勝利的完整含義是什么則沒有明確表述，囿于軍事學范疇，往往將勝利具體歸結到某個目的上，如攻克了一座城池，消滅一支敵軍，奪取了一處戰略要地，擊潰了敵軍等。由于不能將勝利抽象為戰爭基本問題加以明確，所以人們往往為了勝利而不顧客觀條件的許可進行軍事行動，結果事與愿違。在中國革命戰爭的實踐中，此類情況不少。如1927年，翟秋白不顧敵我力量對比極為懸殊的客觀事實，推行“左”傾盲動主義，實行總暴動；如1930年，李立三不顧革命尚處于低潮的形勢，提出奪取一省或數省革命勝利的綱領，制定實施了“飲馬長江，會師武漢”的軍事冒險計劃，結果使黨和紅軍遭受了極大損失；又如王明推行“左”傾冒險主義，反對“誘敵深人”的正確方針，斥之為“專門等待敵人進攻”的“右傾保守主義”；主張“進攻路線”，先是軍事冒險主義，后是保守主義，繼而成了逃跑主義，給黨和紅軍造成更大的損失。他們犯錯誤的原因是多方面的，但在軍事上，其根本原因在于不明確戰爭的基本問題，不懂得戰爭的基本原則是保存自己消滅敵人，而只知去奪取所謂的勝利。

第二，提出“戰爭指導規律”的概念，明確了人與戰爭的主客體關系。所謂“戰爭指導規律”指的是客觀的戰爭規律在人們頭腦中的反映，以及人們運用戰爭規律去指導戰爭這樣一個過程。如所說：“軍事的規律，和其它事物的規律一樣，是客觀實際對于我們頭腦的反映，除了我們頭腦以外，一切都是客觀實際的東西。”[4](p182)又說：“中國古代大軍事學家孫武子書上：‘知彼知己，百戰不殆’這名話，是包括學習和使用兩個階段而說的，包括從認識客觀實際中的發展規律，并按照這些規律去決定自己行動克服當前敵人而說的”。[4](182)在這里明確指出了戰爭不是主觀的東西，而是不依賴于人們頭腦的客觀實在。認為人們若想取得戰爭的勝利，就必須認識戰爭的客觀規律，將其抽象為戰略戰術，在客觀條件許可范圍內，運用從客觀中抽象出來的戰略戰術指導戰爭。這是指導戰爭的唯一正確途徑（即戰爭指導規律），若不這樣，就會變成瞎碰亂撞的魯莽家，非吃敗仗不可。說：“指導戰爭的人們不能超越客觀條件許可的限度，期求戰爭的勝利，然而可以而且必須在客觀條件的限度之內，能動地爭取戰爭的勝利。……指揮員在戰爭中的大海中游泳，他們要不使自己沉沒。而要使自己決定地有步驟地到達彼岸。作為戰爭指導規律的戰略戰術，就是大海中的游泳術。”[3](p478)

第三，運用唯物辯證法，闡述了戰爭規律、敵我態勢等軍事問題。首先，從發展變化和具體情況具體分析的觀點出發，指出了戰爭與戰爭規律是隨著地點、時間、條件的變化而變化的，沒有絕對固定的東西，只有相對固定的東西。說；“一切戰爭指導規律，依照歷史的發展而發展，依照戰爭的發展而發展；一成不變的東西是沒有的。”[4](p174)又說：“在絕對流動的整個戰爭長河中有其各個特定階段上的相對的固定性。”[3](p496)其次，從對立統一法則中引出戰爭雙方態勢相互轉化的原理。指出，在戰爭中，優勢與劣勢，進攻與防御，主動與被動，勝敗、多寡等等，都是可以相互轉化的。還指出這種轉化既決定于雙方的客觀條件，又決定于雙方的主觀指導能力。說：“戰爭力量的優劣本身，固然是決定主動或被動的客觀基礎，但還不僅是主動或被動的現實事物，必須經過斗爭，經過主觀能力的競賽，方才出現事實上的主動或被動。”[3](p491)在這里，強調了主觀指導的作用，也體現了唯物辯證法關于主觀能動性的觀點。另外，創造性地劃分了戰爭研究、戰爭指導的范疇，即全局與局部，優勢與劣勢，主動與被動，進攻與防御，內線與外線，靈活性與計劃性。

綜上所述，軍事思想主要來源于中國傳統軍事思想，中國革命戰爭的實踐經驗和唯物辯證法。

理論分析論文:馬克思主義理論如何迎接新世紀的挑戰分析論文

編者按：本文主要從馬克思主義哲學是發展的理論；馬克思主義哲學與當代社會實踐；世界普遍交往時代的哲學三個方面進行論述。其中，內容包括：馬克思主義哲學是不斷發展著的理論、馬克思主義哲學的實踐性；科學性；開放性、馬克思主義哲學是發展的理論、馬克思主義能夠運用于中國的具體實際，指導中國革命取得勝利、馬克思主義同中國革命的具體實踐相結合、每個時代總有屬于它自己的問題、當代資本主義出現了一系列引人注目的新變化、科學總結20世紀世界社會主義實踐的歷史經驗、科學技術特別是高科技的飛速發展，是當代社會生活中的一個突出現象、當代社會實踐中涌現出的一系列重大問題等。具體材料請詳見。

【內容提要】走向21世紀的人類社會，正經歷一場廣泛而深刻的變革。世界的發展、中國的發展都處于一個關鍵時期，相應地，馬克思主義的發展也處于一個關鍵時期。馬克思主義誕生后的一個半世紀的歷史表明，每當社會發生重大變革，往往孕育著馬克思主義在理論和實踐上新的發展的可能性。在新世紀即將到來的時代條件下，這種可能性無疑是大大地增強了。馬克思主義在理論和實踐上新發展的可能性在多大程度上成為現實，將直接決定著馬克思主義以何種姿態走向機遇與挑戰并存的21世紀。

關鍵詞：新世紀馬克思主義哲學

一、馬克思主義哲學是發展的理論

馬克思主義包括它的基礎和優秀——馬克思主義哲學是不斷發展著的理論，這并不是什么新觀點，而是馬克思主義的基本常識。恩格斯在1887年致友人的一封信中說：“我們的理論是發展著的理論，而不是必須背得爛熟并機械地加以重復的教條。”（注：《馬克思恩格斯選集》第4卷，人民出版社1995年版，第681頁。）按照這種觀點，恩格斯曾告誡說：“以為人們可以到馬克思的著作中去找一些不變的、現成的、永遠適用的定義”是一種“誤解”（注：《馬克思恩格斯全集》第25卷，第17頁。）。

馬克思主義哲學所以是發展的理論，這是由其本性所決定的：其一，它的實踐性。馬克思主義哲學的實踐性有兩方面的含義：一方面，實踐，特別是千百萬人民群眾的實踐是它的一切理論觀點形成和發展的最深刻源泉和動力，正確的理論必須能夠如實、及時地反映實踐的發展變化，實踐的觀點是馬克思主義哲學首要的和基本的觀點；另一方面，哲學誠然要解釋世界，但更根本的是改造世界，為此，它堅持理論必須不斷地被運用于實踐，在指導實踐的過程中接受實踐的最終檢驗。離開無限豐富、不斷變化的社會實踐，馬克思主義哲學就會走向自身的反面。其二，它的科學性。一方面，馬克思主義哲學是在總結、概括和吸收近現代科學的一切成就基礎上形成和發展起來的；另一方面，馬克思主義哲學本身又是一種科學的理論，不是什么宗教教義，它嚴格地從“最頑強的事實”出發，而不是從某種先驗的概念、原則、公式出發來看待自己的一切理論觀點。其三，它的開放性。馬克思主義哲學與一切舊哲學不同，也有別于現代西方一些自命不凡的哲學，它從來都不主張自己已經結束了真理。馬克思主義哲學誠然有它的體系，但這個體系不是封閉的，而是開放的，它為后人不斷地豐富它、發展它留下了無限廣闊的空間。馬克思主義哲學的上述特性，決定了它可能而且必然要求隨著實際生活的發展而不斷地發展。

說馬克思主義哲學是發展的理論，當然不是說馬克思主義哲學的基本觀點是不穩定的。馬克思和恩格斯在19世紀中葉及其后期，站在最先進的工人階級的立場上，所創立的哲學理論的基本觀點是科學發展和人類歷史經驗包括以往人們在哲學思想上的歷史經驗的總結和概括，并在后來的社會實踐中被證明是正確的。這些基本觀點包括：辯證而又唯物的世界觀、方法論；辯證而又唯物的認識論；辯證而又唯物的歷史觀等等。這些基本原理之所以有價值，因為它們可以被有效地運用于實際。在后人掌握、運用這些原理的時候，當然必須從他們所處的具體實際出發。因此，即使馬克思主義的基本原理也必須不斷地以科學發展的新成果、人類社會的新經驗和新認識來充實和豐富它的內容，否則它就會成為僵死的教條。這已為中國和其他堅持以馬克思主義為指導思想的社會主義國家和無產階級政黨在20世紀的發展實際所證明。

馬克思主義在20世紀初傳入中國以后，中國的馬克思主義者曾經必須反對這樣一種錯誤觀點，即認為中國的國情是如此的“特殊”，以致于馬克思主義的唯物史觀、階級斗爭學說、社會主義理論是完全不適用的。馬克思主義者通過對中國歷史和現實的科學分析證明，這種“中國特殊論”是站不住腳的，馬克思主義能夠運用于中國的具體實際，指導中國革命取得勝利。但是，中國的國情又的確有自己的特點。在運用馬克思主義的觀點和方法來觀察中國歷史和現實時，必須充分注意這種特點，把馬克思主義與中國實際相結合。只有這樣，馬克思主義才能在中國生根，才能正確地指導中國的革命和建設實踐，也才能徹底駁倒那種認為馬克思主義不合乎中國國情的論調。

為了把馬克思主義同中國革命的具體實踐相結合，正確地指導中國革命事業，以為代表的中國共產黨人曾經在黨內堅決反對把馬克思主義教條化、公式化的教條主義。30年代初，此種教條主義使中國革命遭受了巨大挫折。為了從哲學的高度克服教條主義，確立馬克思主義的世界觀、方法論在全黨的指導地位，帶頭研究哲學，寫下了諸如《實踐論》、《矛盾論》等一系列把馬克思主義哲學基本原理與中國革命實踐相結合的杰出著作。他把對教條主義的批判特別地提升到哲學方法論、認識論的高度。把馬克思主義與中國革命具體實際結合起來，不僅使我們取得了民主革命的完全勝利，在一個經濟文化比較落后的東方大國建立了社會主義制度，而且黨在這個過程中也形成了思想——中國共產黨的第一大理論成果。

問題在于，革命勝利后，在運用馬克思主義指導社會主義建設的過程中，是否仍然要考慮到中國的具體國情、中國社會發展的具體特點？在這方面，中國共產黨做出了艱苦的探索，有成功的經驗，也有沉痛的歷史教訓。給中國社會主義建設事業造成重大損失的“左”傾思潮，一個重要特點就是不顧中國的具體國情，從某種“本本”出發，從抽象的公式、概念出發，超階段地提出建設所謂“純而又純”的社會主義的主張。為了克服社會主義建設過程中的教條主義，鄧小平積極支持并引導了1978年在全國范圍內的關于真理標準問題的大討論。他特別強調，解放思想，實事求是，理論聯系實際，是馬列主義、思想活的靈魂。“把馬克思主義的普遍真理同我國的具體實際結合起來，走自己的道路，建設有中國特色的社會主義，這就是我們總結長期歷史經驗得出的基本結論。”（注：《鄧小平文選》第3卷，第3頁。）實現了馬克思主義與中國實際在新的歷史條件下的結合，使我們黨不僅成功地走出了一條建設有中國特色社會主義的新道路，而且形成了第二大理論成果——鄧小平理論。

二、馬克思主義哲學與當代社會實踐

馬克思曾經說過，每個時代總有屬于它自己的問題，準確地把握并解決這些問題，就會把理論、思想，把人類社會大大地向前推進一步。而所謂問題，“就是公開的、無畏的、左右一切個人的時代聲音。問題就是時代的口號，是它表現自己精神狀態的最實際的呼聲。”（注：《馬克思恩格斯全集》第40卷，第289～290頁。）馬克思主義哲學在理論上的發展，馬克思主義哲學的強大生命力，從根本上說，決定于它把握、理解和解決時代重大課題的程度和水平。走向21世紀的馬克思主義哲學必須緊緊抓住世紀之交乃至下個世紀人類社會實踐中的重大現實問題，在對時代重大問題的靈敏反映、準確把握和科學解答中，開創馬克思主義哲學的新境界。列寧說：“正因為馬克思主義不是死的教條，不是什么一成不變的學說，而是活的行動指南，它就不能不反映出社會生活條件的異常劇烈的變化。”（注：《列寧全集》第17卷，人民出版社1959年版，第25頁。）那么，當代“社會生活條件”出現了哪些為馬克思主義哲學工作者所不得不格外重視的異常劇烈的變化，向人們提出了哪些必須研究或探索的重大時代課題呢？

1.當代資本主義出現了一系列引人注目的新變化，其中，最為人們所津津樂道的就是所謂經濟全球化現象。

人們列舉了資本的“全球化”的種種表現：跨國公司、跨國資本、跨國經濟組織的急劇增加，使世界經濟的聯系日益緊密，出現了所謂“一榮俱榮”、“一損俱損”的態勢；出現了國際化的勞動分工，國際信貸經濟得到發展，資本調控進入跨國公司結構，生產系統和勞動過程日趨靈活，非中心化經濟逐漸形成，標準化的市場和消費模式的指數不斷增長，社會綜合保障的信貸制度日益擴展，新價值體系開始創立并得到實際運用。經濟全球化還造成了一種新的社會秩序，在這種社會秩序中，由于取消了社會和資本之間的界限，資本自身變成社會性，從而一切用于社會再生產的條件都已直接被資本吸收，資本的控制呈現出普遍化和迅速擴散的態勢，而不再像19世紀那樣，集中封閉在一個地區；金融資本在全球范圍內的快速流動，對地區乃至世界經濟都產生了重大影響；而在經濟全球化中承擔著重要角色的跨國公司其職能也已發生變化，它不再為一個國家服務，而是有它自己的聯盟，為它自己的公司服務，為全球資本主義服務，一切都以它的資本增值和再生產為轉移。總之，經濟全球化表明，資本的控制真正達到了國際化的程度。有鑒于此，一些人士斷言：在21世紀，隨著經濟全球化的發展，傳統意義上的民族與國家將成為歷史的“陳跡”。

應該區別三種意義上的“全球化”：一是作為當代資本主義客觀發展狀況或趨勢的全球化；二是對現實的全球化現象所作的理論探討；三是一些大國傳媒與資本共謀而進行的“炒作”。對于第一種意義上的“全球化”，當代馬克思主義者必須深入地研究，揭示全球化的實質及其可能的發展趨勢；對于第二種意義上的“全球化”，即作為觀念形態的東西存在于一些嚴肅認真的理論探討之中的“全球化”理論、思潮，馬克思主義者要認真對待，將其中所提出的問題加以批判地分析，轉化為自身的研究課題，盡可能說出一些新的道理來；對于第三種意義上的所謂“全球化”，馬克思主義者必須給以足夠的警覺。

人們注意到，經濟全球化并沒有消解掉馬克思主義唯物史觀的基本原理。馬克思、恩格斯在《共產黨宣言》中的下面這段話是許多討論全球化現象的學者（甚至包括那些并不贊成馬克思主義的人士）經常加以引用的：“資產階級，由于開拓了世界市場，使一切國家的生產和消費都成為世界性的了。……資產階級挖掉了工業腳下的民族基礎。古老的民族工業被消滅了，并且每天都還在被消滅。它們被新的工業排擠掉了。新的工業的建立已經成為一切文明民族的生命攸關的問題；……過去那種地方的和民族的自給自足的閉關自守狀態，被各民族的各方面的互相往來和各方面的互相依賴所代替了，物質的生產是如此，精神的生產也是如此。各民族的精神產品成了公共的財產。民族的片面性和局限性日益成為不可能，于是由許多種民族的和地方的文學形成了一種世界的文學。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第276頁。）國外一些學者如阿里夫·德里克甚至認為馬克思和恩格斯在19世紀中期能夠寫下對我們這個時代的極其恰當的描述文字，對于他們那個時代而言是顯得奇怪的。

其實，馬克思在上述文字里所表述的思想在稍早一些的《德意志意識形態》中就已清楚地闡發過。馬克思所以能在資本主義尚處在幼年的時候就對其做出了今天還令世人驚奇的預測，歸根到底，源于他所創立的唯物史觀，科學地揭示了人類社會歷史的客觀發展規律，源于他對資本的本質的科學把握。在馬克思看來，資本，按其本性來說，是天生的國際派，由于它活躍在世界舞臺上，造成了歷史向“世界歷史”的轉變，造成了交往的普遍化，個人的狹隘地域性的存在愈益被世界歷史性的存在所代替。人們在驚訝于馬克思的天才預測的同時，可能會感到，一方面，馬克思主義創始人的許多重要思想長期以來并未得到足夠的注意，這是造成對馬克思主義哲學某種簡單化、庸俗化和片面化理解的重要原因，因而，當代馬克思主義者有對馬克思主義創始人的思想再認識再研究的必要；另一方面，當代資本主義畢竟出現了一些馬克思、恩格斯當年那個時代所不曾具有的變化，畢竟提出了一些新的問題。新的變化、新的問題需要當代馬克思主義者解放思想、實事求是地加以研究，而不能簡單復述經典作家的原有見解。

譬如，經濟全球化是否將導致民族、國家的消失呢？這個問題是值得認真考慮的。應該看到，整體化是以分化為各自利益不同甚至對立的民族為前提的。在歷史向世界歷史的轉變過程中，各民族之間的普遍交往、相互依賴和相互作用的不斷加深并未消融各民族不同的特征、價值追求的差別，毋寧說是以這種差別為前提的。因此，各民族在普遍交往過程中所呈現并發展起來的民族性、民族特色本身就是世界歷史的規定。因此，至少在可預見的將來，民族、國家是不可能消亡的。取消了各民族獨立自主地選擇發展道路的權利的一體化“同質世界”本身是一個單調的世界，是不會得到大家認同的。事實上，在主要由資本主義發達國家唱主角的全球化浪潮中，國家在推動資本的擴張，在維護本民族利益方面始終承擔著重要角色。更重要的是，還存在著社會主義和資本主義制度的不同，存在著不同民族、國家之間的利益沖突，以及在世界經濟、政治格局中的民族、國家間的不平等現象。當然，民族、國家的職能在經濟全球化的背景下會發生變化，研究這些變化的發展趨向，特別是造成這些變化的社會物質條件，我們能夠進一步豐富唯物史觀關于社會有機體、社會共同體，關于民族、階級和國家的理論。

再如，經濟全球化使得對現代化問題的反思格外地突出出來。20世紀中期以來，西方學術界就興起一股對現代化的批判浪潮，后現代主義是其中的重要一支。隨著全球化進程的深入，這種反思批判進一步加強了，后殖民理論等思潮進而取代后現代主義成為“顯學”。西方現代化理論包含著合理的因素，但也存在著明顯的誤導。對現代化的反思、批判并不構成廣大發展中國家的人民拒絕追求現代化的美好生活、加速現代化建設的理由。現代化是發展中國家全面復興的必由之路。因而，在這里，問題只可能轉化為對西方式現代化發展道路的批判性反思：這種現代化發展道路真的具有普適性嗎？在經濟全球化背景下，各民族怎樣獨立自主地選擇適合本國國情的現代化發展道路？發展問題能否歸結為單純的經濟總量的增加，如果不能，怎樣科學地認識和解決經濟社會發展與人本身的發展之間的矛盾關系？等等。對于這些問題的深入思考，將會促使我們深化對馬克思主義所揭示的社會歷史發展規律的理解。

還有，經濟全球化是否消除了資本主義固有的基本矛盾呢？筆者認為，全球化并沒有消除資本主義的基本矛盾，而是使這一矛盾具有了新的更加普遍化的形式。全球化既然從本質上是資本的國際化，那么它就必然地是一種充滿矛盾的異化形式。

當代馬克思主義者所擔負的一個重大歷史使命，是深入研究、把握當代資本主義的新變化、新特征、新趨勢，并在這種研究過程中豐富、深化科學社會主義的哲學基礎。

2.科學總結20世紀世界社會主義實踐的歷史經驗，據以展望社會主義在21世紀的發展前景，是世紀之交馬克思主義哲學所面對的重大課題。

馬克思主義哲學的發展是與社會主義的前途和命運緊密相聯的。馬克思、恩格斯逝世后100年間，馬克思主義的社會主義理想，在世界上廣大的地域內成為現實。但是有三個必須引起注意的歷史現象。其一是社會主義并不像馬克思、恩格斯當年所設想的那樣，首先在資本主義發達的國家中誕生。它誕生的地方倒是在資本主義欠發達的國家，甚至是很不發達的國家。其二是社會主義制度在一些國家建立起來以后沒有能長期保持。其三是已經建立了社會主義制度并仍然堅持社會主義發展方向的一些國家程度不同地面臨著進行社會主義改革的繁重任務。

社會主義社會是否首先在資本主義發達國家產生的問題，當然也就是資本主義制度是否首先在那里崩潰的問題。在這個問題上，一方面，馬克思主義的創始人明白無誤地指出：革命之所以必須，資本主義制度所以要否定，是因為資本主義制度已經成為社會生產力進一步發展的桎梏，而一種社會制度，在它還能容納生產力的發展的時候，是不會立即被否定的；另一方面，革命的實際發生，除了資本主義基本矛盾的急劇尖銳化以外，還有賴于現實的革命條件，而這些條件并不是人們事先所能完全預料、設計的。因此，馬克思、恩格斯在他們生前多次拒絕了對一些國家是否或者什么時候爆發革命進行預測的請求。

恩格斯逝世后相繼爆發了兩次世界大戰和震撼整個資本主義世界的經濟危機；即使被認為是處于穩定發展的戰后階段，資本主義造成的地區沖突、經濟危機特別是金融危機也是接連不斷。所有的歷史事實一方面表明，馬克思主義關于資本主義社會基本矛盾的理論是經得起考驗的；另一方面又表明，資本主義的大廈并不是到處都很容易被沖塌的。

由于現實的社會主義制度誕生在原來資本主義不發達或很不發達的國家，因而，這些國家在建設社會主義的實踐中，不能不遇到一些特殊的困難。雖然不同國家的情況有別，困難的程度各異，但造成困難的原因多少都與這些國家原有的資本主義不發達而導致社會生產力水平不高有關。可惜，很長一段時間，人們天真地以為，只要建立起社會主義制度，就能自動地帶來生產力水平的迅速提高，如果不能這樣，那就把這種制度搞得更“純”一些。這并不符合馬克思主義的哲學精神和科學社會主義的基本原則。從這個意義上說，本世紀后半期在社會主義國家中普遍發生的改革，特別是中國的改革，其歷史意義不容低估。它使人們開始認識到：“社會主義制度并不等于社會主義的具體做法”；社會主義沒有也不可能有固定不變的模式；一國的社會主義制度歸根到底要能適合該國的實際，要能促進社會生產力的發展；必須努力探索使社會主義基本經濟、政治制度優越性得以充分發揮的中間制度層次，而這就需要改革。人們有理由相信，也有理由希望，隨著改革實踐的深化，社會主義國家的這種改革經驗能夠被提升到更加系統、成熟的理論形態，從而大大豐富馬克思主義的哲學視域。

20世紀90年代初，蘇聯解體、東歐劇變，是國際共產主義運動歷史上所遭遇到的最大的挫折。只要不抱偏見，就會承認，這一挫折并不意味著馬克思主義在理論上的“失敗”，但這一重大挫折也的確表明，關于社會主義建設的認識，遠未達到成熟的形態。歷史經驗表明，社會主義運動中的挫折，往往孕育著馬克思主義在理論上的新突破、新發展的契機，能否把握好這種契機，關鍵在于是否科學地總結和消化歷史經驗。應該說，人類在20世紀確實積累了豐富的有關社會主義的實踐經驗，這是人類社會進步的經驗寶庫中的最新內容。

當代馬克思主義者不可推卸的一個重大責任，就是總結20世紀社會主義實踐中成功和失敗的經驗，用以發展馬克思主義的社會主義建設的理論，豐富科學社會主義的哲學基礎。這對于社會主義在21世紀的健康發展是至關重要的。

3.科學技術特別是高科技的飛速發展，是當代社會生活中的一個突出現象。

馬克思主義創始人十分重視自然科學研究和科學技術的發展。其所以重視主要有兩個方面的原因：其一，辯證的同時又是唯物主義的世界觀，必須以對自然界的科學認識為其堅實的基礎；其二，生產力的發展對社會進步起著決定性的作用，而在人類發展歷史上，科學技術在生產力中的地位和作用越來越重要。

從科學技術的進步來說，20世紀的面貌是大大地改觀了。本世紀初的物理學革命，標志著科學新時代的到來。40年代以后，原子能、電子計算機、自動化、宇宙航行、電子信息技術、生物工程等方面的科學技術的蓬勃發展；70年代以來，以微電子學、網絡技術、新的生物技術和生命復制技術、航天技術、海洋技術、新能源技術和新材料技術為主體的高科技群的迅猛發展及廣泛應用，開辟了許多新的生產領域，為生產力的飛躍發展創造了以往不能想象的寬廣的可能性。知識經濟的興起更是大大縮短了科學革命、技術革命與產業革命之間的“時間差”，科學研究本身，知識的生產、傳播和運用成為制約經濟發展的重要因素，科學技術在社會生產力發展中的貢獻率越來越高，科學技術成為名副其實的第一生產力。

科學技術的迅猛發展，大大拓寬和深化了人們的世界圖景，極大地影響了人們的思維方式、生活方式、勞動組織方式、社會結構和價值觀念，使人對人與自然、人與社會、人與自身的關系的認識躍升到一個新的層次。研究這些新的變化、新的影響，利用人類對自然界、社會和自身的新認識來豐富馬克思主義的哲學世界觀，是當代馬克思主義者的重要任務。可以說，脫離當代科學技術所取得的一切成就，要發展馬克思主義是不可想象的。

當代科學技術的發展，造成了社會生產力迅猛發展的可能性，同時也給即將走向新世紀的人類社會帶來了新的問題。例如，由就業、資源、生態和環境保護等構成的全球性問題；由科學技術發展及其廣泛應用中出現的負面影響而產生的科學合理性與技術合理性問題；由社會的信息化所導致的文明危機與文化沖突問題，等等。這些問題是科學技術發展本身不能完全解決的。毫無疑問，當代馬克思主義哲學必須面對這些問題，并在解決這些問題的過程中不斷向前發展。

三、世界普遍交往時代的哲學

社會生活條件異常劇烈的變化，當代社會實踐中涌現出的一系列重大問題，不能不在人們的頭腦中反映出來，從而，出現各式各樣的哲學文化思潮是毫不奇怪的。我們看到，與現實生活的復雜多變交相輝映，諸如后現代主義、后殖民思潮、新文化保守主義、新自由主義等等，不一而足。如何科學地對待這些非馬克思主義甚至反馬克思主義思潮，也是在當展馬克思主義哲學的重要方面。

馬克思主義哲學從一個半世紀以前只是少數先進的人們所遵循的世界觀成長為今天世界性的哲學思潮，其中一個重要的原因在于，它不是那種狹隘的宗派哲學，而是始終對人類文明的發展抱著一種博大的開放胸襟。當然，馬克思主義哲學體系上的開放性并不意味著它在本質上持一種折衷主義的立場，它在批判謬誤、捍衛和發展真理上的原則立場是有目共睹的。馬克思主義哲學是在同各種錯誤思潮、錯誤傾向的斗爭中發展起來的。

問題在于，要斗爭就必須講究斗爭的藝術，要批判錯誤的東西，就必須有正確的方法。恩格斯在評論費爾巴哈對黑格爾哲學的批判時深刻地指出：“費爾巴哈打破了黑格爾的體系，簡單地把它拋在一旁。但是簡單地宣布一種哲學是錯誤的，還制服不了這種哲學。像對民族的精神發展有過如此巨大影響的黑格爾哲學這樣的偉大創作，是不能用干脆置之不理的辦法來消除的。必須從它的本來意義上‘揚棄’它，就是說，要批判地消滅它的形式，但是要救出通過這個形式獲得的新內容。”（注：《馬克思恩格斯選集》第4卷，人民出版社1995年版，第223頁。）恩格斯在這里所揭示的方法，是我們對待各種非馬克思主義哲學思潮的唯一正確的方法。

按照這種方法，馬克思主義者在批判各種錯誤思潮時，必須把批判、探索與創新有機地結合起來，把錯誤思潮顛倒化地處理的問題轉化為正面研究的對象，做出真正有說服力的分析和解答，同時，批判地吸收其中可能具有的合理成分。應該看到，當代西方各種哲學思潮，即使是反馬克思主義的思潮，其所以產生并得以傳播開來，總是表明它所提出的問題是馬克思主義陣營內部以往不曾熟悉，或不曾重視的問題，將這些問題真正梳理清楚，不僅可以消除錯誤思潮的影響，而且是豐富、發展馬克思主義哲學的理論寶庫所必不可少的。馬克思主義者要勇于參加世界范圍內的百家爭鳴，以傳播馬克思主義，同時也開闊自己的眼界。

馬克思主義哲學的世界意義是通過數代馬克思主義者的艱苦努力才獲得的，馬克思主義哲學在21世紀的新發展同樣要靠幾代馬克思主義者的扎實工作才能達到。馬克思主義哲學應該而且能夠在21世紀擁有更加光輝燦爛的發展前景。