發布時間：2022-04-03 08:32:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇財務預算論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、預算的編制與控制方法
1.設置流程圖。通過流程建立預算管理機制，在工作中，盡量避免發生“根據實際需要批準后據實報銷的事項出現”，預算的編制過程是自上而下、自下而上的循環。
2.圍繞宏觀目標———收入和利潤，編制財務收支預算、資本支出預算，確定財務預算在計劃指標體系中的重要位置。醫院設立有預算委員會（簡稱院辦公會），其成員由院長、分管領導、財務科長和各職能部門的負責人組成，讓各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位與作用，知道在計劃期內應該做些什么工作，從而使醫院的各項工作得以有秩序、有計劃地進行。在操作中，需要綜合考慮通貨膨脹、新增業務、管理創新、物價、各家銀行對事業法人客戶信用等級評價要求（如醫院自身積累收支結余能力強，可憑借自身實力和信譽獲得多家銀行授信）等多種因素的基礎上測算醫院預期收入、預計費用、目標利潤，然后進行收入、費用指標的分解。費用由職能部門根據本部門的實際情況申報初步預算交財務科匯總，與此同時，財務負責人要根據近三年的收支情況按零基預算進行測算，采取定額和比率兩種辦法做好準備工作，作為下一步交院辦會與職能科室長進行預算指標數據認定的依據，院辦會對財務匯總的初步預算進行討論和調整，并將討論意見反饋給各職能部門，如此往復，最后找到實現目標利潤的合理組合。實際工作中，因單位人員、條件所限，財務部門往往擔負著多項職責，最主要的一項是起著水平貫通、銜接斷層的協調作用，一個部門的計劃對全院來說不一定是最合適的，從顧全大局出發，財務要提出合理的建議進行調整，對資金進行合理分配。
3.圍繞實現財務預算，落實綜合質量考評制度。預算與控制密不可分。預算的編制既是一個計劃過程，同時也是確定控制標準的過程，而預算的執行過程也就是根據預算對實際經營活動進行控制的過程。這樣控制就有標準，考核就有依據。為了避免考核走過場和流于形式，避免那種考核文件及項目繁多，操作困難的現象，可將職能分工內容統一納入預算的考核范圍，以提高財務的控制和約束能力。在預算的執行過程中和執行之后，還要考核預算的執行情況，各職能科室負責人要及時發現問題，每季度末要對季度執行情況有書面材料交財務科，對預算執行的正負差異分析主客觀因素，適時提出糾正預算偏差的對策。在實際操作中還要注意以下問題：第一，經費指標要按計劃開支，一般前三個季度不辦理追加，在第四季度綜合考慮，職能部門自己管理的費用可調節使用；第二，遵守原則：一般下半年預算不超過總預算的55%，即55%原則，每年度最后三個月每個月使用預算最多不超出總預算的10%，即10%原則。通過多年的運行，本人認為醫院要本著“量入為出，量力而行”的原則，統籌安排預算內外資金，爭取做到有預算不超支，無預算不開支，只有這樣，才能力爭指標控制在預算之內。
4.圍繞財務預算，定期開展經濟活動分析。醫院每季度要召開全院經濟活動分析會，財務科、核算辦、策劃科分別從不同角度對醫院經營狀況進行剖析，與會各業務科室主任結合本科室情況、對醫院發展等獻計獻策。應以資產負債表、收入費用總表及現金流量表等財務報表中的會計金額，運用各種分析工具與技法，常用的有比率分析、趨勢圖、比較分析等方法，分析與判斷醫院經營的成果與財務狀況。以直觀的數據表達醫院經營財務問題之所在，以評判醫院經營管理之優劣，探討醫院改善或發展的重點方向。根據管理的需要，應分別利用業務收入（按權責發生制核算的毛收入）、與按現金收入（按收付實現制統計的收入）編制盈虧分析圖，通過兩幅盈虧分析圖的比較，可以更清楚地反映出醫院創造凈現金流量的能力，更清晰地揭示醫院資產的流動性和財務狀況。讓領導及員工清楚知道，對一個健康的正在成長的醫院來說，經營活動現金流量應為正數，如果經營活動取得的現金收入尚不能滿足投資的需要，其資金缺口就要依賴籌資活動獲得外部融資，而債務最終是要依靠創造的現金收入的凈值償還的，借新還舊是短期行為，不是良性循環，不是可持續發展的經營策略。醫院財務預算在執行過程中的支付能力也是根據實際收到的現金收入來安排的，現金流量分析對信息使用者來說顯得尤為重要。在預算的執行過程中，要讓更多員工參與到科室成本管理的過程中，要珍惜每一滴水每一度電每一份資源，以更加理性的方式和態度提升管理效益，只有不斷增強節約意識，每個人都來為醫院更好的發展環境改變一些、貢獻一點，醫院美好的夢想才能實現。
二、預算管理在醫院管理中的作用
財務預算是醫院開展財務工作的前提和條件，財務預算的編制，不僅明確了財務收支的范圍和目標，而且也為財務計劃執行、財務分析、財務監督提供了依據。以目標利潤為導向的醫院預算管理所發揮的作用主要體現在以下幾方面：
1.財務預算與控制是管理科學化的有效工具，它使每一個管理環節數據化。正如麥當勞總裁弗雷德?特納所說的“我們的成功表明，我們的競爭者的管理層對下層的介入未能堅持下去，他們缺乏對細節的深層關注”。中國決不缺少雄韜偉略的戰略家，缺少的是精益求精的執行者；決不缺少各類規章制度，缺少的是對規章條款不折不扣的執行。因此，醫院的經濟通過預測、決策、計劃、控制、計算、分析、考核和評估等一系列管理工作，提升了醫院整體管理水平和執行力，使醫院的管理工作程序化、數據化。
2.財務預算與控制可以使各部門的經濟活動協調一致，并正確評價各部門的工作業績。在醫院的預算管理中，通過預算指標的分解，層層傳遞壓力，計劃目標進一步明確化、具體化，同時，這些指標成為員工在特定期間的具體目標，有助于院領導、各級主管在更大程度上對醫院所面臨的問題達成共識，為采取統一行動創造條件，有助于各部門和經營環節通過正式渠道加強內部溝通并互相協調，從整個醫院系統的角度緊密配合，取得最大的經濟效益。
3.醫院管理方式由直接管理轉向間接管理，控制工作進一步加強。預算是管理的載體，管理者通過對目標利潤的分解，將工作細分，對預算執行情況進行考評，這樣通過對目標利潤的控制實現了對醫院全面管理的方式由直接管理變為間接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的效果。
4.預算管理的應用加強了財務管理的功能，促進了管理觀念的轉變。醫院在預算管理的指導下，全部經營活動得到公開，資金的流動過程都是在公開、受控的狀態下進行，財務管理的對象也從財務部門延伸到醫院的各個角落，財務管理的職能也從核算型向管理型轉變，有助于財務工作人員實現職業生涯的升華———從核算、理財、監控、到戰略管理的提升，達到了提高財務管理水平的目的。
5.預算管理有利于醫院深化改革，積極參與市場競爭。現代社會是市場經濟社會，醫院能夠跟得上市場的變化，就能夠生存，否則將被淘汰。市場化的進程在加快，醫院改革的步伐也必須跟上，快速接受和反映市場信息，根據市場的變化制定經營策略、方針政策，以達到建立一個自我約束、自我激勵、自我發展和自我完善的現代醫院。
對管理的追求是無止境的，沒有最好，只有更好。在困難和問題面前多動腦筋、多想辦法，就把難能變成了可能。醫院發展只有進行時、沒有完成時。路雖遠，行則將至；事雖難，做則必成。預算管理與控制作為醫院管理經濟的重要手段，新財務制度也對其提出了更高的要求，開展財務預算與控制對醫院的建設
作者：周厚學單位：湖北省荊門市中醫醫院
1現代企業實施財務預算管理的意義
1.1優化現代企業的資源配置在現代經濟社會發展中，合理的資源配制是現代企業不斷發展壯大的重要條件。現代企業要實現自身經濟效益，在進行資源合理配置時，必須做到有效、合理、充分利用。首先，通過財務預算管理，現代企業應對有限的資源在工程進行過程中的利用進行合理配置，督促各職能部門在不影響正常經營活動下勤儉節約，從而實現現代企業理資源優化配置。其次，科學的財務預算管理可以對現代企業經營效益做出客觀的統計。因此，現代企業要實現資源的優化配置，可以先從實現預算管理開始。
1.2保證現代企業收支平衡，提高現代企業生產效率財務管理最重要的活動是資金收支平衡。現代企業在施工初期，人力、物力、資金投入較大，如何保證資金在支出與收入過程平衡流動，這就需要財務預算對現代企業經營過程中經濟效益的獲得提供有效預期。對工程施工過程中全部收入與支出進行精確預算，形成財務監控網絡，并使之發揮監管作用。
1.3更好地保證現代企業經濟效益由于現代企業的特殊性質，實行財務預算管理，能幫助管理層對財務決策做到有規可循，在資金的籌集、投入、人力、物力的財務分配過程中進行合理協調。工程項目負責人任何一項管理決策，都會涉及現代企業內各職能部門，特別是涉及財務管理重大變更。因此，可以將管理者決策代入財務管理中綜合評估其是否合理可行，財務因素會不會影響決策實施困難。所以，進行合理的財務預算管理，可以使管理層財務決策更科學。
2我國現代企業財務預算管理中存在的主要問題
2.1我國現代企業預算管理與現代企業管理有脫節由于我國現代企業的部分人員對預算管理的認識不足，在日常的財務預算管理中往往重視企業的短期行為，而忽視了企業的長期目標，最終導致企業整體利益受損。此外，缺乏對預算管理的全面管理行為，往往將預算管理作為企業財務管理中的一種形式，而不重視其發揮的實際作用，更多地是為了預算而預算，單獨注重企業的會計行為，不能使企業的經濟資源得到有效配置，從而影響現代企業的整體利益。
2.2我國現代企業財務預算的編制方法傳統在我國，大多數現代企業在財務預算編制上采用的是固定預算、定期預算的方法來進行編制，這種傳統的預算編制方法，使得現代企業的財務部門人員只重視了靜態的管理，而忽視了動態管理。這種靜態預算的編制方法適用范圍也較小，僅僅適用業務波動不大的施工企業，對于那些銷售量變化較大，價格和成本受環境等多方面影響變化較大的施工企業，靜態預算方法往往表現出盲目性和滯后性，這些傳統的方法也易使新的預算方法的適用受到一定的影響。
2.3缺乏完善的財務預算管理制度目前，我國現代企業缺乏較完善的財務預算管理制度，在日常的預算管理工作中，不能全面完整地進行摸底調查，預算管理制度也不能有效地實施，使得企業所編制的預算報告與實際所發生的出入較大，預算編制也缺乏實際調研，預算管理整體處于一種比較粗放的狀態。財務預算管理制度中缺乏嚴格的考核和監督體系，從而影響了預算的嚴肅性，使財務預算管理整體效果受到一定的影響。
2.4我國現代企業財務預算管理的執行力度不夠目前，我國現代企業的預算管理執行力不強，執行過程中存在各種不確定因素。預算管理者往往將更多精力用在預算編制上，而將預算執行一般安排在每季度或者半年、年終來進行分析，這樣一來，預算控制管理基本處于事后控制。此外，在現行的預算管理制度下，現代企業部分人員在具體操作上往往以自身利益為出發點制定預算管理指標，執行過程存在各種不確定因素，使得現代企業預算執行難以達到預期的目標。
3加強現代企業財務預算管理，提高現代企業經濟效益
預算管理體系的全面建立是現代企業進行生產盈利，產生經濟效益的重要一環。結合現代企業經營過程的特殊性分析，現代企業經濟效益目標實現過程中，應以成本控制為前提，進行合理規范的預算管理，遵循預算管理基本規律，從而使現代企業的運作達到環環緊扣，井然有序。本文通過分析現代企業財務預算管理中存在的問題，綜合財務預算管理與經濟效益之間的關系，提出以下幾點增強財務預算管理的措施。
3.1建立完善的預算管理體系現代企業推行全面預算管理，首先要建立一套相適應的預算管理體系，發揮預算管理過程中現代企業結構的主導作用。首先設置預算委員會，負責預算的統籌編制。從工程預算至工程進度，以及材料采購成本等方面對各組織進行協調和指導，促進各部門交流合作，給管理者價值鏈提供參考依據。其次設定預算目標，明確現代企業預算期內經濟效益目標。通過預算管理各項目標的預測和實施過程，能有效促進現代企業經濟效益目標的實現。再次，建立業績考評體系。在現代企業的經營運行過程中，建立業績評價制度很有必要。通過對預算目標完成情況的考核，對現代企業預算管理目標的實施情況進行系統的分析與評價；對功績與問題進行合理分析；對執行結果進行獎懲。既可以激發員工熱情，積極有效完成工作，實現現代企業經濟效益，還可以通過業績考評，進行部門考核，保證現代企業預算管理體系的全面實施，為下一輪預算目標的提出奠定堅實的基礎預算管理，提升現代企業經濟效益。
3.2不斷完善科學財務預算管理理念預算管理成功與否，管理方式起到至關重要的作用。首先，現代企業項目決策層應首先正確全面地理解預算管理的意義，對預算與經營的本質進行區別。現代企業是社會生產組織，預算管理不是一項單純的財務活動，不是定指標，下任務，強制實施管理。管理者應對經營計劃與預算管理的本質進行區分。預算管理是一項涉及多部門，多體系的系統工程，需要各部門之間溝通協調，促進財務信息公開與共享，合理規劃現代企業內部資源。可由高層管理者提出現代企業預算目標及大致方向；再分級由下屬單位提報各部門預算方案，經過預算委員會整理，通過分級編制后進行程序匯總，最終擬定現代企業最佳預算決策，真正實現全員參與，全面實現預算管理。其次，現代企業全體員工應樹立科學財務預算管理理念，明確現代企業的發展方向和奮斗目標，既重視企業長期目標，也要注重各自崗位上的具體目標。員工應積極參加企業預算管理，加強信息的交流和溝通。總而言之，從企業員工到企業領導每一個人都要讓科學的預算管理理念深入人心，責任落實到位，不斷促進現代企業整體目標戰略的實現。
3.3現代企業應制定適宜的財務預算編制方法現代企業應采用科學合理的財務預算編制方法，靈活運用零基預算、彈性預算和滾動預算的編制方法。第一，根據成本性態及業務量、成本和利潤間的關系等，采用預算期內可能發生的業務制定與之相適應的彈性預算方法。第二，采用零基預算管理方法，要充分調動現代企業員工主動工作的積極性，合理地進行資金調配，減少企業各項可控費用，提高員工的勞動生產率。第三，采用滾動預算方法，保持企業預算管理的連續性和完整性，將預算管理和實際工作密切結合，及時動態地反映本行業的市場情況。
3.4完善財務預算管理制度現代企業應建立健全預算管理制度，首先，制定一系列的預算管理程序和制度，保證現代企業各項資料的真實性和完整性，不斷完善預算管理制度中存在的問題，并及時糾正錯誤，查缺補漏，避免財務預算管理過程中出現差錯。其次，還要加強實際調研能力，有效提升預算管理水平，使預算管理變得更加科學有序。最后，還要將考核和監督措施列入到財務預算管理制度中，制定一個獎懲的辦法，通過獎懲辦法激發員工工作的積極性，增加財務預算管理的嚴肅性，以期達到現代企業的整體目標。
3.5加強現代企業財務預算管理的執行力現代企業財務預算管理最終的執行者是現代企業的全體員工，要想有效地進行全面預算管理，首先需要建立預算執行信息反饋制度，成立預算管理委員會，通過預算管理委員會將預算指標層層分解并逐一向下落實。預算委員會既要保證預算管理的有序進行，又要協調好現代企業各部門人員的經濟活動和利益沖突。其次，應增強基層員工執行力度考核機制，使現代企業財務預算管理與現代企業目標發展相一致。此外，要及時做好對預算執行結果的分析，對財務預算管理中存在的問題要及時進行調整，使其能更加符合現代企業整體需要。
3.6進一步加強對現代企業財務預算的考核監督財務預算的編制與實施過程是動態的，現代企業預算與實際經營成本容易產生偏差，因此需要有特定的條例督促預算標準合理調整。財務預算的執行需要與嚴謹的考核監督相聯系，把權力與責任劃分清楚。因現代企業財務管理的特殊性，在現代企業預算方案的實施過程中，成本超預算，材料價格不穩定現象都有存在。隨著市場經濟的影響，貨幣政策緊縮的外部環境，施工隊人力成本增加，安裝材料成本上升的內部環境，都容易導致預算實施過程混亂。因此，現代企業的預算實施過程，建議每年以固定時間，對現代企業內各部門合理的資金占用率進行核準。在本年度內后續生產過程中如出現資金短缺，成本預算超額現象，必須經過嚴格申報審批，財務管理也應進行合理有效的審核監督，形成財務管理過程中嚴格的管理模式。同時，在具體實施現代企業財務預算的劃分過程中，應堅持實事求、合理科學、資源優化配置原則，進行民主科學的預算調整，從而使現代企業經濟效益得以有效實現。
4結語
現代企業想要使生產經營管理效率得到提升，更好地實現經濟效益，就應該不斷地強化企業財務管理工作，而預算管理在財務管理中占有著非常重要的地位，對于提升企業的整體競爭力、促進企業的良好發展發揮著巨大的作用。在市場經濟的大形勢下，制定嚴格、科學的財務預算管理體系，對現代企業的經營過程與資金投入有很大的重要性。所以，現代企業只有重視財務預算管理，建立有效的管理機制，才能為現代企業創造最大的經濟效益。
作者：賀阿佳單位：國網河南省電力公司安陽供電公司
1進行醫院成本控制的必要性分析
首先，進行醫院成本控制有利于穩定醫療服務的價格，提高醫院的競爭力。從醫院購進藥品、醫療器械以及相關的物流費用及資產折舊等方面對經營成本進行嚴格的審核和控制，在不降低服務水平的基礎上最大限度地縮減成本。這樣就有利于穩定醫療服務的價格，從而提高醫院的市場競爭力。再者，進行醫院成本控制對提高員工的風險意識，加強醫院內部控制也起到關鍵作用。醫院從事的主要是公益性的經營活動，員工的風險意識比較淡薄。為了能充分利用資金，合理利用醫院的資源，就必須通過系統化的財務管理體系，運用恰當的財務管理方法對醫院的成本進行控制，提高員工的成本控制意識，從而達到加強醫院防范風險意識的目的。
2該院成本控制的現狀及影響因素分析
該院目前有關成本控制的方面的不足主要表現在以下幾個方面：員工成本控制意識薄弱，對成本控制認識參差不齊；內部財務管理制度不夠完善，造成了醫院物資的流失與浪費；缺乏很好的監管制度，對醫院的醫療器械、藥品等物資采購，以及各部門的費用申報、審批等監管不嚴，使資金不能落實到實處。成本控制除了跟以上因素相關以外，它跟成本控制的分析方法、分析體系以及財務成本管理組織機構的人員布置等有著密切關系。從人員結構上來看，該院目前沒有完整的人員錄用機制，未設立專門的總會計師的職位，而大多數的參與到成本控制中來的管理者都是醫療技術方面的人員，缺乏對會計知識的了解，因此對成本控制的方向和方法也把握不夠。醫院不以盈利為目的，因此受到長期計劃經濟的影響，員工的成本控制意識淡薄，也沒有針對性的考評機制，在落實成本控制的過程中往往達不到預期的效果。成本控制分析的體系也相對落后，針對各部門，各個醫療環節的各項信息的錄入、處理以及分析的系統尚未開發出來，因此無法給成本控制提供全面、準確的數據依據，從而導致成本控制方向出現偏差。
3加強成本控制的措施分析
3.1培養員工成本控制的意識成本控制的主體是人，培養員工成本控制的意識是做好成本控制的關鍵。但是醫院的不少員工都認為成本控制只是一個財務問題，與自身無關，缺乏成本控制的概念及意識。因此，應該在全院上下廣泛地宣傳有關成本控制的相關知識，將新醫院財務制度進行普及，讓相關人員都明確意識到自身在成本控制中的作用，了解到自己應盡的責任和義務，從而培養醫院所有工作人員成本控制的意識，積極配合醫院成本控制工作的進行。此外大部分的工作人員對成本控制的認識也不夠，單純地認為增加成本只會導致利潤的減少。其實在某些方面的投資，雖然會在短期內增加醫院的成本，但從長遠看卻是會給醫院帶來利潤的。所以選擇正確的方法進行成本控制也是提高有效性的關鍵。總之，提高員工成本控制的意識以及普及相關的財務知識，才能有效地進行成本控制。
3.2制定相關制度進行約束成本控制是一項系統、復雜的工作，幾乎涉及到醫院的所有部門和員工。因此，制定相關的制度進行約束是提高成本控制的有效性的保障。目前，該院在成本控制方面，很多管理層對其認識的程度不一，掌握的專業知識參差不齊，對成本控制的關鍵把握不夠，因此需要相關的制度進行約束。可以通過成本控制的管理制度對成本管理和財務管理等方面進行明確的規定，具體可以細化到各部門的管理者、每個員工的權責劃分、獎懲制度等方面。再者還應采取預算管理的方法對各部門的資產及資金流量情況進行控制，重視固定資產以及庫存物資的占用比率。醫院的成本控制的管理者應該從醫院全局出發并結合自身的特點來建立成本控制的體系，對醫院的所有經濟活動進行事前、事中和事后的全面的成本控制，從而保證其有效性。該院自2013年以來針對藥品及醫療器械的采購、各科室對藥品及醫療機械的配備比例以及使用等方面都先后制定了相關的條例，并每月對各個科室進行了考核，將結果直接與個人績效掛鉤，有效地降低了藥材成本，減少了浪費，實現了成本控制。
3.3健全成本控制組織機構及分析體系設立總會計師的職位，直接對院長負責，并設立責任會計直接對總會計師負責。以科室為單位，每個科室設立一名核算員，對各個科室的與經濟活動有關的數據進行收集、分析，并定期地向科主任及財務科進行上報，為預算和成本核算提供準確的數據依據。財務人員根據上報的數據進行科學的整合，分析出成本控制的相關因素影響并及時發現出現的問題并提出改正的措施。因醫院各科室上報的數據覆蓋面大，具有不穩定性，在進行成本控制的實際操作過程中很難把握，因此必須對其預算進行嚴格、全面的控制，對成本消耗制定嚴格的計劃，充分把握好在運營過程中的成本變化狀態，對各部門的日常消耗活動進行控制，在保證其日常活動正常進行的前提下，充分利用可以重復利用的各項醫療器械等，并鼓勵各部門之間加強溝通，有效地實現資源共享。
3.4推動信息化建設信息化建設可以實現資源共享，而且能節省人力、物力，更重要的還能對成本進行實時監控。目前醫院各部門的管理學經常各自為戰，缺乏有效的溝通，因此不能有效地進行資源共享，這必定會造成一些物資的浪費。信息化建設有效地對醫院的資源進行了統一，將醫院的物流、財務管理與服務的各個系統相互聯系在一起，實現了醫院信息管理的一體化，并及時地將醫院的庫存商品、各科室的藥品配備情況等反映出來，有利地節省了醫院的資源。信息化的建設還可以采用最先進、最全面的預算系統以滿足成本控制科學化及標準化的要求。將各科室的原始數據通過數據庫來進行保存和檢索，對成本控制的有序進行也起到了引導的作用。因此，推動信息化建設是實行成本控制的一個重要平臺。
3.5增加收入，降低成本增加收入，降低成本是實現成本控制的一個重要手段。醫院可以通過延長門診就診時間，增設門診服務項目，開設專家門診，加快住院部床位周轉率從而增加患者住院治療率等手段來增加收入。另外，醫院還應提高技術方面的服務，從而降低藥材、血氧等成本性收入比。降低成本則可以從鼓勵員工節約、控制各個科室的醫療物資消耗量以及藥品、器械等物資采購等方面進行控制。醫院還可以對其水電成本、醫保費用的結算以及新的設備投資等方面來進行嚴格的控制，從而降低成本。
4小結
成本控制是一項極為復雜的系統性的工作，涉及到醫院的各個部門，經濟活動的各個環節。成本控制是否有效不僅反映出醫院的運營效益，還充分反映了其運營效率。因此，要充分地利用好醫院的資源，從培養員工的成本控制意識、制定相應的規章制度進行約束，健全成本控制組織機構及分析體系，利用信息化建設的平臺，切實地降低醫院的成本，減少醫療費用，為患者提供更好的服務，從而為醫院的長遠發展提供有力的保障。
作者：熊雪單位：中南大學湘雅醫學院附屬腫瘤醫院
一、引言
ERP沙盤模擬是將實物沙盤和ERP管理理念相結合，通過構建仿真企業環境，模擬真實企業的生產經營活動，集成企業的所有資源（涉及廠房、設備、物料，還包括人力資源、資金、信息等，甚至還包括企業上下游的供應商和客戶），通過計劃、決策、控制與經營業績評估等手段對這些資源進行全方位和系統化的管理，以實現資源的優化配置，使企業流暢運轉，從而達到商業上的成功。在實際操作中，ERP沙盤模擬實訓的背景設定為六個基礎狀況完全相同的生產型企業。參加實訓的學員分成6組，各代表不同的虛擬公司，每組4~5人，分別擔任公司的總經理（CEO）、財務總監（CFO）、市場總監（CMO）、生產總監（COO）、采購總監（CPO）。每組成員都須履行好自己的崗位職責，做到團隊合作，才能最終經營好這家虛擬公司，從而取得勝利。沙盤模擬中，受訓成員需要具備一定的企業管理知識、財務管理知識才能有效地運作模擬企業，才能對生產、營銷、物流、財務做出有效決策。而在這一模擬經營過程中，最讓受訓成員感到困難的就是財務決策，基于此，本文對ERP沙盤模擬實訓中的財務預算進行研究，發現受訓成員容易犯的問題，并從財務預算管理的角度解決問題。
二、ERP實訓中受訓者易出現的問題
初次接觸ERP沙盤模擬的學員在了解了受訓規則以及熟悉軟件操作之后，面臨的最大問題就是如何進行有效決策了，其中包括生產決策、營銷決策、采購決策、財務決策等。在這些經營決策中，受訓學員易出現以下問題：
（一）經營活動短期化，缺乏戰略目標。學員往往在遇到財務狀況出現窘境，即沒錢可用、資金斷流的時候才開始思考解決辦法，而沒有整體的規劃和預算，這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費，后期資金斷流不夠用等問題。缺乏戰略目標指導的財務預算，就不能保證資盡其用。
（二）各個經營職能單獨決策，缺乏系統性。在實訓中，市場總監需要帶領銷售團隊，開拓市場，完成銷售目標；生產總監需要帶領團隊進行產品研發、組織生產；采購總監主要是購買原材料，確保生產能持續順利開展；財務總監需要做好預算，進行現金流的控制。實際操作中，學員往往單獨決策，市場總監只單從市場的角度分析，只考慮市場需求最旺，而不考慮自身的產能；而生產總監只考慮擴大生產，而不考慮財務成本；采購總監也只是一味下單訂原材料，而不考慮會不會原材料過剩或能不能花最少的錢來保證生產。各個環節的決策沒有合理統一，使得財務成本居高不下。實際上，財務預算應當得到其他職位的幫助，應該是在每年年初其他職位提交相應的計劃之后進行準確的財務預算。反過來，財務預算能夠有效地評價其他各職位所做的計劃是否可行，如果計劃的執行導致現金流的缺口，那么就需要更改整個計劃。因此，各環節的決策應該是個系統，不能只考慮自身。
（三）只重視資金運用管理，缺乏資金成本管理。如前所述，在整個實訓中，學員往往走到一個流程時需要用錢了，就進行開支，等現金花得差不多了，就開始貸款，貸款權益不夠了就開始緊急籌資。在一開始經營時沒有對整個年度及季度的資金成本進行預估。這樣使得包括借款利息和貼現費用的財務費用大大增加，從而直接導致企業所有者權益的減少。
三、ERP實訓中財務預算的必要性
財務狀況是企業的命脈，在實訓中這一點也是充分體現的。所有者權益為負的企業將被迫宣布破產，現金斷流的企業則直接退出比賽，所以在沙盤對抗賽中，財務總監的首要任務就是實現對所有者權益的控制，保證現金流的正常運轉。財務預算是整個沙盤模擬過程中很重要的工作，其最大的好處就在于使企業在運營中現金流的收支處于掌控之中。廣告費的投入、生產線的投產、新產品的開發、原材料的購買等一切都離不開現金，因此，對于現金問題應該一開始就做一個精細全面的預算，否則，企業會面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經營環節受牽連，甚至破產的險境。財務預算的必要性具體體現在以下幾方面：
（一）財務預算可以預測未來時期企業對到期債務的直接償付能力。在實訓過程中，如果財務總監能在每年年初做出相應的預算，則能提前預測資金短缺的時點，進而在現金流出現缺口之前安排籌資，從而避免在長短期借款到期時，因無法償還而要通過貼現、“拆東墻補西墻”或在高利率條件下舉借新的債務等其他方式渡過難關；財務預算也可以避免企業以后因融資困難而導致企業其他經營環節受到牽連。
（二）財務預算的編制有利于企業及時調整運營計劃，便于強化內部控制。在每年年初的工作會議上，團隊成員在CEO的帶領下都要做出本年的年度經營計算，一旦全年計劃制訂之后，財務主管就要對這個計劃的現金流是否可行做出預算。如果發現某個經營時點將會出現現金短缺，那么這個計劃就是不可行的，即需要調整工作計劃。只有當全年的計劃在執行的每一步中都不會出現資金斷流時，這個計劃才堪稱是可行的。
（三）財務預算的編制能達到加強團隊協作的目的。由于財務預算的編制是以銷售預算、采購預算、生產預算、研發預算等各項經營預算為基礎的，所以在每年年初的時候，財務總監應當從其他團隊成員那里獲得相應的預測數據。通過團隊成員之間的溝通交流，可以避免因責任不清而造成的職責上的相互推諉事情的發生，從而達到加強團隊協作的目的。由此可見，財務預算是沙盤模擬中最重要的工具。
四、實訓中如何做好財務預算
（一）明確財務預算包括哪些收支項目。財務預算的要點在于對公司運營現金流量和存量的控制，而要對此進行有效控制，就應該首先熟悉公司與現金流入、現金流出相關的項目。沙盤實訓中涉及的公司收入較為簡單，僅包含兩個方面的收入，即銷售商品收入和固定資產變賣的收入。支出涉及的相關項目則比較多，可以大致分為以下幾類。廣告費支出：該項支出由公司的年度營銷策略決定。廣告費的支出是年初一次性支付，在很大程度上受制于公司的財務能力和營利能力。投資支出：該項支出又具體包括兩方面的內容：固定資產投資和無形資產投資。固定資產的投資包括生產線投資和廠房投資。一般情況下，固定資產投資的特點表現為兩頭高中間低的趨勢，這主要是因為在運營初期，公司擴大產能的愿望強烈，而公司的所有者權益也相對較高，具備相當的融資能力；中期，所有者權益大幅度降低，財務吃緊，無法繼續投資；經營后期，權益升高，現金充裕，因而繼續加大投資規模。無形資產投資主要包括產品研發、市場開拓、ISO認證。這些支出的大小主要取決于市場方面的策略，本身無法收回，只能靠銷售收入補償。無形資產投資開支額總體呈現遞減趨勢，即初始幾年支出額較大，越往后越小，最后兩年一般不支出。一般常規開支：管理費用開支，生產線維護支出等。這些支出與公司短期策略無關，為必須支付的費用，從整體上看，是呈逐年增加的態勢。其他支出：償還長、短期貸款，利息，貼息，廠房租金，加工費，原材料采購費等。
（二）歸類預算，系統化編制。財務總監在了解了上述現金收入與支出項目后，需要進一步對這些項目進行歸類預算。財務預算是一個系統，由幾個部分組成：反映現金收支活動的是現金預算；反映銷售收入狀況的是銷售預算；反映各種成本、費用支出的是生產費用預算，也被稱作直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和期間費用預算；反映資本支出活動的是資本預算；而把這些預算統一計算的是綜合財務預算。綜合財務預算工作的實施，是一個復雜完整的過程。財務預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業發展戰略的有效手段。在做綜合財務預算之前，財務總監應從其他職務人員那里得到的資料有：銷售部門的廣告計劃和市場開拓計劃、ISO認證計劃、產品研發計劃以及銷售收入的預算；采購部門每季度的采購計劃；生產部門的生產計劃、生產線報廢和購置轉產計劃等。只有在得到這些數據之后，才能做出準確的現金流預測，使企業各期的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。可見即便是模擬實訓，部門之間的共享數據也是非常有必要的。
（三）堅持以銷定產的原則，靈活預算。在ERP實訓中，需要遵循以銷定產原則。財務預算編制基本上是建立在經濟預測———主要是銷售預算基礎上的，對預算來說，銷售預算是整個編制的起點，銷售預算確立了，就可以按照企業的銷售進度和額度來計算企業在下一個年度應該鋪開多大的攤子，購進多少的原料，產出頻率多快，需要向銀行借款多少來擴大生產。這些都是根據銷售額的估算來確定未來一段時間的生產的。因此，做好市場預測分析不僅是銷售總監的重要職責，同時也是財務總監需要密切關注的問題。在遵循以銷定產原則的同時，也需要遵循靈活性的原則。雖然銷售預算額度是一個確定的數值，然而在根據確定數據制定預算時必須靈活地留下足夠變動的空間。在執行預算期間，為了更加方便地管理，在涉及支出、收入資金的時候應留下足夠的準備金。
五、總結
ERP沙盤模擬實訓為受訓者營造一個虛擬企業的操作過程，讓受訓者在操作中明白：企業為了求得生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能。財務預算管理是將企業的各職能部門的經營活動貫穿起來的一條主線，它使各職能部門及部門目標與企業整體戰略目標趨同。不論是在ERP實訓中，還是在真實的企業經營中，只有由始至終地做好財務預算管理，企業才可能提高整體的管理效率和經濟效益。
作者：宋子慧單位：湖南涉外經濟學院
一、建筑企業工程預算管理與支出分配中存在的問題
(一)產品定額更新緩慢。在建筑工程進行施工的過程中，從圖紙的設計到一座座高樓大廈的拔地而起，整個過程都離不開產品的定額。產品定額的內容包括圖紙設計定額、建筑材料定額、建筑技術員和普通工人的勞務費等等，這些內容是建筑工程財務預算與支出分配過程中重要的組成部分。產品定額必須做到與市場價值相互適應，定額過高會增加建筑企業的生產成本，降低建筑企業的利潤，不利于企業的長遠發展;定額過低很容易導致建筑工程在施工過程中出現資金鏈斷裂問題，由于資金鏈斷裂還會引起一系列問題的出現，例如，材料供應不足、人員流動量加大等等。影響產品定額的因素有很多，例如，近幾年，我國的科學技術不斷革新和發展，一些原來沒有的技術，或者通過從國外引進，或者通過自主研發現在擁有了;一些原來就已經具有的科學技術和生產設備，通過不斷進行改進和技術革新，大大提高了其生產效率，降低了其生產成本;也有的產品定額受到社會環境或者市場經濟的影響，使定額需要加大。縱觀目前我國建筑類企業的定額問題，產品定額更新緩慢是一個普遍存在的問題，在我國以經濟建設為中心的今天，產品定額更新緩慢會導致大量的資金浪費或者資金不足，也就是在建筑工程財務預算過程中，由于定額不科學、不合理會導致企業自己的支出分配出現嚴重的問題，不利于企業的長遠發展。
(二)用于規范建筑企業財務管理和支出分配的法律法規有待完善。我國是一個法治社會，任何人、任何事都不可以凌駕于法律之上，都必須遵守法律的管控。對于建筑行業的法律法規，我國陸陸續續頒布了很多，例如《建筑法》、《中華人民共和國招投標法》等等，這些法律中不乏用于規范和管控建筑企業財務管理和支出分配的法律和法規，但是法律法規的制定和修訂需要經過嚴格的市場調查和科學分析，在市場調查和科學分析的過程中會花費大量的時間，導致目前我國現有的法律法規在管理建筑企業財務預算管理和支出分配的過程中存在嚴重的漏洞。也就是說在當前的法律制定下，現有的法律法規還存在大量的問題，需要立法部門進行不斷的修訂和完善，盡量做到法律法規的制定與當前的市場經濟要求相互適應，避免法律法規出現滯后現象。
(三)在建筑工程的施工過程中可變性因素太多，而預算部門的靈活性較差。進行工程預算和支出分配計劃一般都是在進行工程施工之前就完成的，很多預算和支出是通過一些計算公式和工作經驗得出的預算和支出結論，而在具體施工的過程中，存在很多可變性因素，任何一個可變性因素就會將工程預算和支出分配計劃打亂，例如，大多數的建筑工程的期限都比較長，有的需要幾年，有的甚至是需要十幾年或者更加漫長的時間，在這漫長的工期中，可變的因素太多，物價的上漲或者跌落、新科學技術的出現、或者市場上某種產品供求關系的改變、國家的宏觀調控等等，這些因素都會對建筑工程財務預算與支出分配的計劃產生嚴重的影響，對于我國的一些建筑類企業來講，這種可變因素的出現有時候是致命的，特別是對于那些對規模較小的企業由于他們的規模較小，對市場變化的反應靈敏度較低，很多建筑類企業的信息閉塞等等;對于那些規模較大的企業來講，雖然他們擁有暢通的市場信息和敏感度，但是由于它們的企業規模較大，管理起來相對比較麻煩，可謂“牽一發而動全身”，而且對于大規模企業來講，預算工程也相當浩大，要對既定的預算和支出方案進行修改，需要付出很大的人力物力。
(四)進行財務預算和支出分配工作的財務人員綜合素質不高。這種進行財務預算和支出分配工作的財務人員綜合素質不高的現象在那些流動性的建筑企業中比較常見。眾所周知，對于建筑行業而言，流動性是一個非常重要的特點，建筑企業的工作地點不是由企業自身決定的，而是取決于工程的選址，建筑類企業特別是施工建筑企業工作地點的不確定性導致了其員工的不確定性，這種員工的不確定性反映在建筑企業的所有崗位上，財務管理部門相對來講受到這種影響要小一點，但是相對于企業行業的財務管理部門來講流動性還是相當的大。進行財務預算和支出分配的財務人員流動性大，導致了財務人員的綜合素質不高，那些財務人員在獲取了一定的工作經驗以后，通常會選擇跳槽，換一份穩定的財務工作，導致進行建筑類企業財務預算工作的財務人員流動性大，綜合素質混亂的現象。
二、做好建筑工程財務預算和支出分配工作的對策措施
(一)加強建筑工程企業財務管理人員的綜合素質。建筑工程工期長、工作量大的特點導致了建筑工程財務預算與支出分配工作繁瑣復雜，這就要求建筑類企業要不斷加強建筑工程財務管理人員的綜合素質。這種綜合素質的加強不僅體現在建筑工程財務預算和支出分配的業務能力方面，而且還要加強建筑工程財務管理人員的道德修養，使他們對企業具有責任感，同時企業要加強企業文化建設，給員工以歸屬感。加強建筑企業財務管理人員綜合素質的方法有很多，建筑類企業可以定期組織企業財務管理人員進行培訓，通過培訓的方式增強他們的業務能力。此外，為了加強建筑企業財務管理人員的道德水平，除了進行培訓以外，還要根據具體的施工進度和時間安排舉辦一些有利于提高員工道德水平和企業歸屬感、責任感的活動。雙管齊下，致力于加強建筑工程企業財務管理人員的綜合素質。
(二)加強建筑工程企業財務管理的風險預算。前面提到，建筑企業的預算工作都是在企業進行具體的施工過程之前就已經完成的工作，而在具體的建筑工程施工過程中，可變性的因素非常的多，尤其是對于那些耗時比較長的工程而言，這種影響建筑企業財務預算和支出分配的因素會增加，導致既定的財務方案不適合當前建筑工程的財務情況。所以，在進行建筑工程財務預算和支出分配工作的過程中，必須加強風險預算，根據企業的實際財務狀況能夠規避的財務風險進行風險預算，在進行風險預算的過程中，既要注重最大限度地提高規避風險的能力，又要注意避免資金的過度浪費，做到科學合理地進行工程風險預算。
三、結語
在建筑行業飛速發展的今天，財務預算和支出分配工作顯得越來越重要。對于任何一個企業來講，財務管理工作都是一個重中之重。良好的財務管理工作可以為建筑企業的運行提供有力的資金保障，降低生產成本，提高資金利用率，同時還可以加強企業規避風險的能力，有助于建筑類企業的長遠發展。
作者：姚宏文單位：鞍山三冶建筑工程有限公司
近幾年來，隨著企業改革的不斷深化，企業在強化財務預算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進行粗淺探討，以供參考。
一、明確財務預算管理中存在的問題
主要表現在五個方面：一是部分企業領導對財務預算管理在企業中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為電力企業財務管理的中心環節抓緊抓好。二是財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。三是企業財務預算管理的力度還不夠強，發展也不平衡。例如某電力企業在去年上收代管的縣級供電企業中多數企業沒有開展財務預算管理。四是財務預算的內容不完整，不全面。有的企業在制定財務預算時，僅限于營業收入及成本支出的預算，而對于企業的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。五是在預算執行上還手軟。如企業在財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發生，考核不嚴格，懲罰不分明。上述表現與社會主義市場經濟發展的需要的現代企業管理的要求很不適應。建立現代企業制度要求企業財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理，嚴格以財務預算控制企業日常經濟活動的全過程，從而發揮財務預算管理在企業管理中的“優秀”作用。
二、財務預算的主要內容
財務預算就是以貨幣形式表現，反映企業財務目標，控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算和資產負債預算。
1、營運收支預算綜合反映企業生產經營過程和財務成果。包括營運收入預算、成本支出預算、納稅預算、財務費用預算、營業外收支預算、其他業務收支預算、投資收益預算和利潤分配預算。
2、資本性收支預算反映企業統一核算范圍的電網建設、電源建設、技術改造、小型基建、固定資產及無形資產購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。包括資金來源預算和資金支出預算。
（1）資金來源預算。企業內部可用于資本性支出的資金來源包括：固定資產折舊、公積金、公益金等，另外就是企業外部社會籌資，銀行融資等。
（2）資本性支出預算。技術改造、小型基建等工程項目均依據當年投資計劃及以前年度未完成項目計劃和當年預計項目計劃進度編列；對外投資預算依據對外投資項目計劃和預計當年現金出資額度編列；償還長期負債預算依據各類長期借款協議以及當年預計形成的還貸能力計算編列。
3、現金流量預算反映企業現金收入、支出、余缺和融通情況，是以現金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。包括現金收入預算、現金支出預算和現金融通預算。
4、資產負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算后企業資產負債情況的預計和綜合反映。由財務部綜合營運收支預算、資產性收支預算、現金收支預算，對預算年度末的資產、負債、權益情況進行預計編制。
三、電力企業如何加強財務預算管理和控制
（一）建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提。為順利地進行財務預算管理，保證預算管理效果，企業首先應建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執行、監督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：
（1）建立由行政一把手領導，經營副局長、總會計師、財務科長及審計科長組成的、具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。
（2）明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責委員會的日常工作。負責財務預算的日常管理的制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制，財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。
（3）發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。
（4）在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。其具體制度主要包括：財務預算管理委員會工作制度；財務預算管理制度；財務預算審批程序；財務預算執行情況分析和考核制度等。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。既有利于規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經濟活動全過程，又有利于企業財務預算管理控制，管理制度約束和監督、檢查、考核有機結合，從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。
（二）企業內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵。財務預算的制定為企業個部門規定了收入、支出和利潤等各方面的目標。涉及企業經營全過程，覆蓋企業各個層面，體現了企業內部財務管理的社會化。
1、全員參與財務預算管理。企業財務預算的編制由各業務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。這樣能使企業高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進企業加強民主管理，又能使職工在預算執行中了解企業發展、職工福利、工資等方面的信息，增強職工與企業之間的關切度，從而有利于調動職工為企業當家理財的積極性。
2、全過程實施財務預算管理。全過程實施財務預算管理是對企業的生產要素和再生產過程及生產成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均應制定財務預算標準，實施財務預算控制，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。
3、全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。如在預算期內應由物資部門提供其材料采購及物資供應預算，生產部門提供其生產設備大修計劃及預算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預算，其余各部門也分別根據本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內的有關支出預算。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。
（三）加強現金流量控制是實施財務預算管理的優秀。這里所說的現金是指與現金等價物的組合。包括企業的庫存現金、銀行存款以及企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為現金、且價值變動很小的投資。
1、現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。現金流量預算管理是實施財務管理的重中之重，而編制現金流量預算的數據來源和編制依據是現金流量表。通過對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力，從而為科學預測和決策提供依據。通過現金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業的收益質量和獲利能力，預測企業未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現金數額，準確估計企業可能產生各種風險的概率，為經營、投資、籌資等預測、決策提供可能的依據。
2、科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關，如銷售預算中的產品現銷收入構成現金流量預算中經營活動的現金流入量，資本支出預算中購入固定資產付現構成現金流量預算中投資活動的現金流出量等，企業的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業的各個部位，是企業的生命所在。控制了現金流量，即控制了企業的資金運動，使有限資金產生最大的效益，所以加強現金流量控制是實施財務預算管理的優秀。成立內部的結算中心，是實施現金流量預算管理的重要手段。為適應當前社會主義市場經濟發展需要，壯大企業實力，電力企業興辦的三產企業，為了加強現金流量預算的管理和控制，減少資金沉淀，降低企業財務費用支出，使有限的資金形成合力，成立內部結算中心是一種很好的辦法。這是控制現金流量并保證資金管理效果的有效手段。一方面，可以利用結算中心的管理職能，將企業內部各單位的閑散資金集中起來，形成資金優勢。平衡各單位的現金流入與流出，按照輕重緩急，統一調度，及時進行內部資金的優化配置，保證重點項目的資金使用，提高資金的使用效益，防止資金的體外循環。另一方面，可以壓縮資金占用和在途時間，加速資金周轉，減少資金沉淀和浪費，提高資金的時間價值。
（四）財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節。財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。首先是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部一律拒絕付款和報銷。其次是搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。再次是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。
（五）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。對預算項目的考評，重點應放在項目的節支增效上。如對專項工程預算的考評，重點應放在決算比預算的節支情況，工程質量驗收是否到了預期要求，項目建成后的產出效益是否到了經濟評價的目標。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的優秀地位。財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。企業在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業職能的分離，現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。
論文關鍵字企業財務；預算；控制；問題探討
論文摘要隨著企業改革的不斷深化，企業在強化財務預算管理的控制方面的問題日益顯得突出和重要。下面近以此為題進行粗淺探討。
一、明確財務預算管理中存在的問題
主要表現在五個方面：一是部分企業領導對財務預算管理在企業中的地位和作用認識不足、重視程度不夠。二是財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。三是企業財務預算管理的力度還不夠強，發展也不平衡。四是財務預算的內容不完整，不全面。五是在預算執行上還手軟。建立現代企業制度要求企業財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理，嚴格以財務預算控制企業日常經濟活動的全過程，從而發揮財務預算管理在企業管理中的“優秀”作用。
二、企業如何加強財務預算管理和控制
(一)建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提。為順利地進行財務預算管理，保證預算管理效果，企業首先應建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執行、監督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：
(1)建立由行政一把手領導，經營副局長、總會計師、財務科長及審計科長組成的、具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。
(2)明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責委員會的日常工作。負責財務預算的日常管理的制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制，財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。
(3)發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。
(4)在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。
(二)企業內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵。財務預算的制定為企業個部門規定了收入、支出和利潤等各方面的目標。涉及企業經營全過程，覆蓋企業各個層面，體現了企業內部財務管理的社會化。
1、全員參與財務預算管理。企業財務預算的編制由各業務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。
2、全過程實施財務預算管理。全過程實施財務預算管理是對企業的生產要素和再生產過程及生產成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均應制定財務預算標準，實施財務預算控制，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。
3、全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。如在預算期內應由物資部門提供其材料采購及物資供應預算，生產部門提供其生產設備大修計劃及預算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預算，其余各部門也分別根據本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內的有關支出預算。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。
(三)加強現金流量控制是實施財務預算管理的優秀。包括企業的庫存現金、銀行存款以及企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為現金、且價值變動很小的投資。
1、現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。通過現金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業的收益質量和獲利能力，預測企業未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現金數額，準確估計企業可能產生各種風險的概率，為經營、投資、籌資等預測、決策提供可能的依據。
2、科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關，如銷售預算中的產品現銷收入構成現金流量預算中經營活動的現金流入量，資本支出預算中購入固定資產付現構成現金流量預算中投資活動的現金流出量等，企業的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業的各個部位，是企業的生命所在。
(四)財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節。財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。首先是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審批程序的支出項目，財務部一律拒絕付款和報銷。其次是搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。再次是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。
(五)建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制，進行必要的物質獎勵與精神獎勵。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。對預算項目的考評，重點應放在項目的節支增效上。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的優秀地位。財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。企業在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業職能的分離，現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。
一、我國行政事業單位財務預算管理中存在問題的反思
1.財務預算程序上存在不合理之處
根據目前行政事業單位的會計財務發展狀況來分析，估算工作監管效率差，對編訂估算體系的重要性沒一個正確的認識，并且自身定位也出現問題，這也是很多會計財政部門的常見現象。對于個別部門來說，在做估算編制工作時，不管是單位責任還是普通員工都沒有意識到編訂全面、有效的估算監管制度的重要性，很多會計財政職員都是按照自己積累的經驗開展估算工作。估算編訂的起步點低，發展時間不長，這樣算出的估算結果，不僅沒有對估算工作做好實地審核、研究和辯證，也沒有和該單位的經濟發展方向保持一致。另外一方面，行政事業單位負責人也未能有效地分配各部門的工作內容，導致他們的工作積極性差，而且在開展財政估算工作的時候出現工作效率低下等現象。為此這樣算出來的估算結果是無法反映真實情況的，并且也不能體現出科學性、前瞻性和全面性。
2.預算編制的過程存在不合理之處
運用不合理、不完善的估算編訂方式，不能夠推動行政事業單位會計財務支出結構的改善和發展。在開展行政事業單位的估算監管制度改革的過程中，要注意以“零基估算”進行編訂，這樣會計職員在做本年度財政估算編訂時，就可以更直接地減少其他因素對估算結果的影響。“零基估算”最大的好處是會計財政負責人可以按照各部門的實際情況，了解當前的財政資源狀況，設定一個新的估算體系，這和滾動式估算對比來看，其編訂結果能夠更直接地反映真實情況。不過因為估算編訂信息、數據收集落后、全面性差等問題，也使行政事業單位在申報時，都是從舊的估算結果上進行調整的，導致行政事業單位的全面估算編訂得出的數據和信息不能夠真實地反映實際情況，導致會計財政資金緊缺或損耗，無法更好的發揮行政事業單位在財政管理工作中的宏觀監管作用。
3.預算的內部控制環節存在不合理之處
通過全面分析來看，我國行政事業單位在進行估算監管時并沒有構建一個科學、規范的內部監控制度。雖然歷經多年的探究，行政事業單位也相繼編訂了一些估算管理體系來調整估算管理工作，不過我國行政事業單位更重視社會效益的變化，卻忽視了經濟效益的改變，在開展估算工作的同時，其實施、監管與考核等環節都沒有一個科學制度進行引導，并且估算實施結果和監督管理者的薪酬與升遷制度沒有結合起來，致使估算體系的約束力下降，資金利用率下降等。一般可以從以下幾點來體現：
（1）在估算編訂環節中，估算內容、估算指標、支出范圍等都沒有依照規定的標準來實施，如暫時性計劃范圍外的開支情況，估算制度對其限制力度微乎其微。
（2）在實施環節，也無一個完善的監督制度，單位在開展日常財政管理活動時，無法嚴格依照估算編訂制度開展下去，資金的真實利用率和估算編訂制度不一致，并且單位各部門的預算經費的劃分依據也不同，導致資金在分配過程中遇到了很大障礙，這樣就無法形成真實有效的數據。另一方面，有關職員不經許可就自行改變項目的財政收支情況，增加資金的消耗標準來中飽私囊，出現了一些貪污腐敗、違法違紀的現象。
（3）估算編訂結果沒有一個完善的考核與評估制度做保障。根據目前的發展情況來看，行政事業單位的估算分配方式還是以粗放型管理為主，無法對一些支出的監管、審查等給予一定的限制和激勵，并且在使用經費時也無法和社會效益相結合，導致經費消耗量高，使用比較自由，從而出現資金利用率明顯下降。
二、有效改進和完善行政事業單位財務預算管理的措施
1.提高相關人員對財務預算管理重要性的認識
對于行政事業單位的工作人員來說，只有相關負責人與員工了解估算管理的重要地位，才能夠推動財政資源的合理利用，增強財政管理水平，盡而促進行政事業單位的可持續發展。根據目前行政事業單位中的預算監管出現的問題，最好選用以下方法：其一，要讓相關負責人與員工意識到只有做好估算管理才能夠高效地激發本單位的職能效益，確保行政事業單位高效率地完成政策任務，同時也可以實現本單位的收益最高；其二，估算監管工作比較系統，受到行政事業單位綜合管理水平的影響，若要提升管理質量，就一定要確保估算管理完成預期目標，不能夠把估算監管工作整體轉交給會計部門來負責，行政事業單位一定要重視單位內估算監管工作，讓負責人、職員都樹立估算監管意識，保障各部門的工作人員積極配合估算監管工作的開展，盡而增強估算管理工作效率。其二，在進行估算編訂時，要對工作時間進行合理的調配，從而保障估算編訂質量符合政策要求。估算編訂工作具有一定的系統性和完整性特征，在開展工作時，一定要了解該單位與之有關的資金支出情況保證完成這工作所需的時間。為此，行政事業單位在開展估算編訂工作的時候，一定要掌握估算時機，更好地安排估算時間。首先需要對相關的材料進行一個審核和探究，編訂出一個更科學的估算編訂指標；其次，在進行編訂的過程中，要全面考慮國家估算撥付與經營收入等問題，并且也要運用“零基估算”模式，全面分析各財政情況，編訂出一個與該單位實際發展情況相一致的，具有一定前瞻性的年度估算報表。
2.建立監督機制，加強對預算執行的監督力度
行政事業單位的估算在得到審批之后，所有的估算行為都需要根據《預算法》的規定來進行。在估算實施環節的監管中，監管的關鍵點是了解本單位的資金開支情況。在對資金利用情況進行了解的同時，除了發揮監督機構的監管作用之外，也要對資金的開支使用環節進行一個全面的了解和管理，確保資金使用規范、合理。另外一方面，也要監督資金的利用率，各行政事業單位要固定時間對經費的使用情況進行了解和研究，如一些資金量大的支出一定要了解具體使用情況，判斷是否與實際情況保持一致，一旦出現問題，應及時、全面了解情況，同時也要制定相應的措施對其進行挽救。
3.建立預算考核機制
對于行政事業單位的估算監管工作來說，考核也是一個重要的環節。各個財政部門是行政事業估算監管的主要對象，不僅要確保各個行政事業單位的估算審批工作，并且也需要了解各行政單位的估算實施結果是否遵循有關法律體系的規定，且給予嚴格的監管與審核，盡而保障估算監管的有效性。另一方面，行政事業單位需要根據該單位的估算結果，構建一個科學的績效考核制度，其涉及到定性、定量、資金、非資金等考核內容，更好地結合各部門的估算審核指標，確保單位估算審核和部門業績審核結合起來，同時根據審計單位的報告內容，對參加估算的各部門、各職員給予考核，確定是否與實際情況保持一致。并且，還需構建一套有效的激勵制度，確保估算執行各部門、員工的工作和最終估算結果緊密相連，確保其能夠各司其職，根據考核要求來看，可以月度、季度、年度的考核方式，向那些工作成績特別優秀的單位或職員給予激勵，而對違法亂紀、給單位帶來嚴重損失者追究責任，賞罰分明。
三、結束語
目前，行政事業單位不僅承受來自經濟方面的諸多壓力，同時還要努力適應日益復雜的社會環境，在當前的形勢之下，為了切實達到戰略目標，行政事業單位首先要強化單位內的預算管理意識，將預算管理工作從財務部門獨立承擔改為各職能部門共同承擔；其次，要加強針對預算編制、執行的監督管理，保證每項資金都能落實到位；最后，要全面提升單位財務人員綜合素質能力及業務水平，并使用獎懲制度調動人員工作熱情，從而為預算管理的有效實施提供堅實后盾，實現預算管理水平的最大化。
作者：任娟 單位：晉中市科學技術局
1信息技術應用于財務預算管理中的優勢
（1）通過應用信息技術可以實現不同業務模塊間的數據傳遞，實現預算編制、預算執行、預算調整、會計核算間的數據交互，強化財務預算管理與會計核算間的聯系，提升反饋的及時性。
（2）應用信息系統可以固化財務預算管理流程，最大限度的減少手工處理過程中例外事件的發生，從而保障財務預算管理制度的有效，進而保證管理數據的穩定、一致。
（3）應用數據庫技術存儲財務預算管理的執行過程數據，為管理提升所需的量化分析提供數據基礎，為制度完善和流程優化提供決策依據。
（4）應用網絡技術使得異地審批、移動辦公成為可能，打破傳統財務預算管理的地域限制，提升管理效率。
2以信息化建設為優秀的企業財務預算管理的主要做法
2.1 開發以數據倉庫為基礎的財務預算管理系統，構建數據管理平臺
（1）以數據倉庫為基礎，整合財務預算與核算數據。
數據倉庫是一種新的數據處理體系，它是在原有數據庫基礎上，通過數據篩選工具、數據轉換工具、查詢工具、報表工具、分析工具等，將企業內部業務數據以及外部相關的數據進行統一和綜合的數據中心。中核工程在開發財務預算管理系統的過程中，將業務流程數據、財務預算數據、核算數據，以每項業務編號作為系統的標識構建數據倉庫，使預算科目體系與會計科目體系相互融合，為應用數據資源，改善、提高財務預算管理效能創造先決條件。
（2）以工作流引擎為基礎，實現經費審批流程。
在財務預算管理系統中，工作流引擎技術是實現財務預算執行流程的優秀。2010年中核工程了《中國核電工程有限公司預算經費審批權限一覽表》，從制度上明確了經費審批流程。在系統開發過程中，以制度為基礎構建了工作流，將流程固化到信息系統中。規范了業務流程，保障了財務預算管理制度有力實施，通過明確審批權責，提高財務預算管理的效率，減輕財務的審核壓力，強化了專業技能。
（3）應用網絡軟件系統，實現經費支出的網絡流轉與及時反饋，提高效率。
在手工進行財務預算管理的過程中，由于人為因素導致審批流程的延遲是比較常見的事情。在手工管理環境中，一旦遇到審批人員缺席的情況，就會造成審批的延誤。而網絡環境和信息系統，使得異地審批成為可能，打破地域以及時間的限制，提升審批的效率。
2.2規范財務帳務處理模式，以業務為源頭、預算為指引、核算為終點，建立財務預算與核算緊密聯系
應用財務預算管理系統將會在技術層面為財務預算與會計核算建立固定的聯系模式，但是僅僅從技術層面約束是遠遠不夠的。為了規范財務預算管理模式，保障預算業務與會計憑證的一一對應，還必須從規范會計核算出發，通過制度保障數據的對應關系。與會計科目不同，預算科目體系更為貼近業務模式，并且會計科目受到國家以及上級主管單位的規范，并不能自主改變。中核工程根據自身業務特征設計預算科目，不但將預算科目與會計科目進行對應，還將預算科目與會計核算模式進一步進行一一對應，建立了以業務為源頭、預算為紐帶、核算為終點的業務模式，將每項帳務處理模式與業務、預算歸屬進行聯系，在規范了會計核算模式的同時，強化財務預算科目與會計科目的聯系。
2.3以系統應用反饋為依據，不斷完善、優化財務預算管理模式
信息系統的變革也代表著管理提升，自2010年中核工程財務預算管理系統應用推廣以來，對于系統應用反饋非常重視。2011年初針對系統應用情況，中核工程進行網絡問卷調查。參加網絡問卷調查的用戶共計622人，向各部門領導發出問卷58份，收到有效回復33份。根據調查問卷的反饋，85％以上的用戶對于系統的操作模式、系統的風格及運行情況表示滿意。在調查的同時，各個部門領導及員工對于系統提出很多改善性建議。自此，中核工程將系統的應用反饋常態化，每年都會根據應用反饋，對于系統的功能及應用模式進行調整。
2.4以數據分析為指引，不斷探索財務預算管理、成本控制新舉措
（1）集中采購項目的實施與推廣。
應用財務預算管理系統后，中核工程通過對于財務預算執行中的數據分析，不斷推出控制成本支出的新舉措。例如，在結算飛機票時候，通過與機票機構合作，將集中采購管理應用在飛機票采購中，可以降低機票的平均采購成本。
（2）預算定額標準的調整。
在制定中核工程預算定額標準的過程中，財務預算管理系統也發揮著積極的作用。例如，中核工程在制定住宿標準的過程中，通過數據反饋及時調整標準的制定策略。標準制定過高起不到成本控制作用，過低也會影響實際的控制效果。通過進一步的數據分析發現，國內一線城市與二、三線城市的住宿費用差異較大，中核工程統一的住宿標準較為不科學。根據數據分析的結果，中核工程細化了住宿標準，差異化一線城市、省會城市、二三線城市的住宿標準，對于公司的差旅成本控制起到積極的作用。
2.5推廣財務預算管理理念，穩步擴展系統應用范圍
中核工程在財務預算管理系統的建設過程中并未采用“一步到位”的思路，而是先在總部進行應用，待系統的運行模式穩定后，隨后逐步向項目現場、分公司推廣。2012年底，財務預算管理系統由總部擴展到總承包項目現場，不僅實現項目現場的網絡預算審批，還加強了總部對于現場的財務監督，同時形成以財務預算管理系統為優秀的現場經費管理模式，隨著中核工程總承包業務逐步擴展，該工作模式將會復制應用到新開工項目中。
3以信息化建設為優秀的企業財務預算管理的實施效果
2010年底財務預算管理系統上線運行，中核工程一步一步將財務預算管理提升的理念及實施辦法融入到信息系統中。在推行系統運行的4年中，在理順、簡化管理流程的同時，強化了財務預算管理、提高了工作效率，財務預算管理系統已經成為中核工程財務管理過程中不可或缺的應用系統。實現財務預算和費用審批緊密聯系，對于預算管理和經費支出合理管控，建立了財務預算管理與信息化建設相互作用的循環工作模式，通過推廣財務預算管理思維，提升了管理效果，并依靠數據分析推動管理創新，有效控制成本支出，中核工程財務預算管理系統上線運行，成為中核集團內成員單位中，首家應用網絡信息系統解決財務預算管理的企業，中核工程財務預算管理系統獲得了中核集團科技進步三等獎，由財務預算管理系統的衍生出的飛機票集中采購管理，獲得中核工程效能監察項目一等獎。
作者：虎全勝 牛寧 單位：中國核電工程有限公司
一、我國醫院財務管理以及成本控制策略分析
(一)提高醫院對財務管理以及成本控制認識
國家財政部門以及醫療衛生部門應該加強醫院領導者進行財務管理以及成本控制的認識，對于這項及其復雜的工作，醫院的領導人員應該對醫院的財務管理以及成本控制改變傳統的觀念建立正確的思想認知，加強對財務管理以及成本控制的重視，樹立新型的經營管理意識，轉變醫院落后的管理模式，突出成本效益觀念，可以借鑒我國先進的企業預算管理和成本控制方法經驗，結合自身的發展特點制定嚴格的財務管理以及成本控制制度、完善獎勵懲罰制度，提高醫院全體員工的積極性，調動醫院上下員工和部門全面參與，而且醫院的領導人員要積極做好領導以及表率工作，帶動醫院全體員工都參與到醫院的財務管理問題中，為醫院形成完整的財務管理體系提供保障。
(二)提高成本預算編制的科學性和戰略性
科學合理的成本控制預算目標是保證醫院實施有效地成本預算管理的基礎，因此醫院應該制定科學的成本控制預算目標，使成本控制目標與醫院的經營管理目標達成一致，從整體考慮醫院的經濟發展，不能片面的追求計劃的提前完成進而降低成本，實現成本預算與醫院的整體經濟發展都取得效益的最大化。同時要統籌兼顧我國的社會經濟的發展形勢，靈活的運用預算編制方法，確保編制出的資金預算科學合理，根據國家戰略目標的不斷進步而提高財務管理以及成本控制的戰略性，保證醫院的經濟發展在競爭激烈的市場中站穩腳步跟上時代的步伐。
(三)強化預算監督管理體制，健全預算管理機構
醫院應該建立健全財務預算管理以及成本控制機構，將財務部門以及業務行政部門做好具體的分工，建立兩種不同的結構體制，保證醫院預算管理以及成本控制部門協調高效的運轉。另外，各部門要努力提高財務人員各方面的財務培訓工作，不僅包括財務知識的培訓，也要加強計算機網絡知識培訓，時刻督促各部門人員不斷提升自己的責任意識，緊跟時展的腳步，為醫院財務管理的信息化建設提供必要的保障，也為我國建設人才強國的戰略目標做出相應的貢獻。同時醫院應該建立相應的監督制度和體系，時刻監督醫院的財務預算和成本控制，認真核對醫院的收入和支出情況，避免醫院的資金流失問題，保證醫院在取得最大效益的前提升穩定的發展。
二、結束語
總的來說，隨著我國經濟的不斷發展以及醫療衛生事業水平的不斷提高，我國醫院的財務管理比起其他企業公司的財務管理還處于相對落后的地位，醫院應該認清當今社會的新的發展趨勢，利用現有的衛生資源和科學技術加強醫院自身的財務預算管理以及成本控制，借鑒其他企業進步的預算管理和成本控制的經驗方法。在強化資金預算的基礎上，既要注重成本的控制，更要注重醫院總體的目標方案建設進度，爭取以最低的醫療成本降低病人的醫療費用，努力為患者提供低價的、優質的醫療服務，同時在財務預算以及成本控制完善的基礎上，不斷積累經驗，對于發展過程中產生的問題及時提出相應的解決策略，保證醫院工作的順利開展。
作者：蔡燦 單位：廣東省第二人民醫院
一、實施財務戰略管理的必要性
目標。其中，最終的目標是提高財務能力，以獲取可以使用的財務資源、協調財務關系與處理財務危機過程中超出競爭對手的有利條件。主要包括：創建財務制度的能力、財務管理創新能力和發展能力、財務危機識別的能力等等。通過財務戰略的實施，提高企業的財務能力，并促進企業總體戰略的支持能力，加強企業優秀的競爭力。
二、企業集團預算規劃戰略框架
集團公司，一般指的是集團的母公司。集團公司是企業集團的掌控者，一般是采用控股型母子公司組織體制來逐層控制集團內部的其他企業，其本質是一種母子公司關系為基礎的垂直組織結構。集團公司具有獨立的法人地位，由若干個子公司組成，母、子公司之間以股權或者產權為連接紐帶，是由母公司不斷擴展而成。根據集團的管理模式，將現代集團公司可以分為三類：直線職能制、事業部制和持股公司制。在一般情況下，公司采取一種混合線功能劃分和系統管理模式，但純粹是基于公司是使用更多的股份公司制管理模式。在一個大的企業集團，存在多個業務單位戰略。一般可分為三個層次：企業戰略，業務戰略和職能戰略。在不同的層次，配置策略的要求是不同的。
三、我國企業集團財務戰略中的問題
我國企業集團普遍處于初創期或發展期，財務戰略已經成為整個集團戰略管理進程的基本方面，是順利達到企業集團戰略目標的重要保障。在目前的市場環境下，尤其是財務戰略，普遍缺乏系統、有效的戰略管理，主要有以下幾點：
(一)企業財務戰略意識薄弱，企業管理人員業務水平較低
由于我國經濟發展受計劃經濟體制影響較長，使我國企業集團財務戰略管理中在思想方面存在著較大的問題。通常，他們缺乏自身獨立性，加上企業集團財務工作的依附性強，這使得許多企業的財務戰略管理缺乏必要的監督，導致人為的損失。此外，我國的企業集團基本上占主導地位的是民營企業，任人唯親較為普遍，造成企業財務戰略管理水平較低，導致企業財務戰略管理嚴重失職，難以真正實現科學有效的管理。
(二)企業內部財務責任制度不明確
對當前中國的企業來說，企業內部的部門不多，人員數量較少，這容易出現部門管理的交叉，導致企業財務戰略管理的混亂，財務責任不明確，這主要是由于財務部門本身不了解自己的權力，對自身的職能和職責不明確。這也導致企業項目在生產過程中的各步驟沒有相應的責任人，使得企業在生產經營中的成本難以控制，給企業效益造成損失。
(三)企業財務戰略管理的內部控制
這主要是指對當前企業集團自身完善的內部控制制度不健全。當前在我國的企業集團，由于快速發展使得基礎設施不適應發展的要求，特別是財務戰略管理，這一方面沒有專門的財務戰略管理體系和專業化的管理和技術人員，導致公司的財務基礎工作薄弱。另一方面項目內部的財務基礎工作不夠扎實而且也沒有落實好，造成財務賬目處理混亂，容易出現內部管理系統和項目資金使用失控，這些都是財務戰略管理內部控制不強所導致的嚴重后果。
四、加強企業集團財務戰略預算管理的基本措施
(一)提高財務戰略預算管理質量
企業集團的財務戰略管理主體是財務戰略管理的工作人員，提高財務戰略管理人員的工作素質是最簡單最有效的財務戰略管理的措施；選擇高素質專業的財務戰略管理人員對企業施工項目進行管理；組織人員對財務戰略管理人員進行集中的培訓；對財務戰略管理人員進行定期評估，促使財務戰略管理本身的質量要求；聘用財會人員時要嚴格把關，對財會業務素質差的人員，應加強培訓，擇優上崗，使財務人員有責任感和危機感。總之，我們應該通過改善財務戰略預算管理質量，為企業發展進步作出貢獻。
(二)建立明確的責任內部財務戰略預算管理系統
財務戰略管理的加強，就應該徹底的斷絕任人唯親的財務戰略管理人們的選拔方式，并建立權責明確的財務戰略管理制度。建立權責明確的財務戰略管理預算管理制度，主要來說首要的就是要在企業集團內部有一個專業的財務戰略管理機構以及財務戰略預算管理的機制。其次，就是對企業集團的資金財務戰略預算管理制度做到專人項以及職責明確。最后，是規劃科學的企業財務戰略預算管理流程，確保公司的審批制度化，內部資金更快、更好地運用，在保障預算管理制度之下高效發展。
(三)健全企業集團的財務預算管理制度
企業集團的財務資金管理，具有大量的不確定因素。因此，健全預算管理制度是必須的，合理有效地利用資金，可以最大程度上保證了資金投資。具體而言，那就是對企業財務數據進行嚴格核實分析，進行專業的預算。此外，財務戰略管理工作也應積極吸收和培養高質量的金融專業人才，充分的發揮其業務政策以及戰略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。
(四)建立企業項目審計監督制度
企業集團財務戰略預算管理，如果沒有一個監督機構的監督，這樣勢必造成管理方面的問題。因此，企業應在財務戰略管理上建立完善的審計監督職能體系，確保財務審計和審計調查可以專業、全面有序開展。此外，完善審計監督系統也能夠遏制和及時發現違規操作，以及能夠對企業項目的資金進入和用途有基本的了解，保證企業項目資金的正常流動。五、結束語面對日益復雜的金融市場和世界經濟，企業集團財務運作的內容和范圍的操作有了較大地拓展和延伸，戰略管理和預算管理的財務模型也在激烈的變革中。因此，適應經濟發展，加強企業集團財務戰略預算管理模式的競爭力是非常重要的。
作者：胡允安 單位：興潤建設集團有限公司
一、財務預算管理的問題
考核制度不健全。想要完成一個目標，不僅要有一個合理有效的實施計劃，還要有一個有效的監督考核制度。財務預算方案也是一樣，要想預算能夠按計劃完成，就要有一個嚴格的考核制度。但是有的企業就會往往重視了預算方案的實施，對財務預算的考核制度建立的不夠完善，考核制度僅僅走一個形式，不能對預算實施情況有一個獎懲并重的措施，使企業的實際經營情況與財務預算的分析結果存有差異，導致財務預算在執行過程中得不到完善，造成企業經營利益無法提高。財務預算方案與企業戰略目標不一致。為了使企業的經營目標風險最小化，企業會在經營計劃實施前編制預算方案。但是由于各個短期的預算方案編制的出發點各不相同，不同時期的財務預算方案不能很好的契合在一起，對預算方案也不能根據實際情況進行有效的調整，因為這些短期的預算方案缺乏明確的指導，使預算的結果和企業實際的經營狀況相悖，企業的長期利益受到影響。
二、財務預算管理的有效實施
1.完善企業管理制度
財務預算方案的實施離不開企業所有的部門，因為有的部門對財務預算的不重視，使得財務預算方案的實施效率提不上來。企業的管理層要將財務預算的實施策略細化到各個部門，做到全員參與預算。財務預算歸根結底要有人實施才行，員工是財務預算方案實施的主體，企業的管理層要明白只有企業所有的員工的工作目標是一致的，才能使企業的戰略目標得以實現。同樣員工只有參與到企業的預算管理工作中，找到自己的工作價值，才會對自己的工作更加的有責任感，在工作中也會更加的努力，會使財務預算管理工作能夠有效進行。
2.深入調查，加大執行力度
財務預算歸根結底就是根據各種資源和信息，為企業的未來的資金運行、財務管理等各個方面提供一個方案，方案的編制要建立在大量的信息的基礎上，對現有的信息和資源進行整合，找到一個適合企業未來發展方向的道路，幫助企業實現戰略目標。在編制財務預算方案時一定要做好信息收集和整理工作，對于外部市場信息，一定要有一個準確的定位，這樣編制的預算方案適應市場的變化，并得當的將方案進行修正。對于企業內部，一定也要了解好，知道哪些部門資金占用情況比較多，哪些部門在未來的一段時間有可能需要多少的現金，將各個部門可能涉及的到資金支出和資金收入有一個清楚的了解，為企業降低未來可能面對的資金風險。
3.建立考核制度，嚴格進行監督
財務預算的有效實施，不僅要有好的方案計劃還有進行有效的監督和考核，監督和考核是幫助財務預算方案實施的有效方法。只有加強預算方案的管理力度，能夠隨時的了解預算方案的執行情況和企業資金的運行狀況，如果發現問題能夠立刻進行解決，確保預算方案能夠按照計劃目標進行。對于因為外部市場的變化，對預算方案及時的進行調整。在預算方案執行過程中，對于表現不佳的員工要給與批評，同時對于表現突出的員工要給與適當的獎勵。
4.加強財務人員綜合素質
一個合理有效的財務預算方案離不開財務人員，而財務人員只有更高的素質才能更好的編制財務預算方案，完成任務。因為財務預算的編制要涉及的不僅僅是財務方面的知識就可以的，還要要求財務人員必須具備其他能力。但是因為財務預算管理工作的內容繁多，涉及的部門也比較多，需要的不僅僅只是關于財務的知識，但是事實上企業里這樣的人員并不多。所以，財務預算人員在平時要堅持學習，盡可能的可以到其他部門學習一段時間，通過自己親身的去別的部門體會，充實自己，是自己在財務預算崗位上更加的得心應手。
作者：趙萍 單位：太原市熱力公司
一、預算工作對事業單位的重要性
實施事業單位財務預算能有效強化事業單位管理，明確管理人員責任。由于我國大部分事業單位收支狀況不平衡，單位日常運行在很大程度上依靠于國家財政資源支持。進行有效的事業單位財務預算，制定資金流動及使用標準，明確財務實施責任制度對于事業單位充分發乎其預算主體能動性及責任強化管理有著不可或缺的作用，直接作用于事業單位自身社會服務能力的提升，使有限的財政資源能運用到更多需要的地方，提高了國家財政資源的使用效率。
二、事業單位財務預算存在的問題
1.預算評估不到位
財務預算工作是整個事業單位綜合預算的重要組成部分，是事業單位全體部門在當前發展要求及戰略目標下，綜合各種信息資源，匯總給財務預算部門之后得出的合理預算結果。目前大多數事業單位在進行預算前期評估工作時，存在著對當前單位的實際狀況考慮片面、不能利用信息科學分析方法對單位目前實際發展狀況及戰略目標進行全方位深入解析的問題，其主要原因應歸咎于事業單位缺乏相應的專業預算人員、預算技術及完善的預算機構設置，對財務的預算管理工作往往直接分配給財務部門，致使財務部門由于自身工作量及工作能力限制，不能對事業單位財務收支進行合理預算。
2.預算過程中重結果輕管理
在事業單位的財務預算管理過程中，由于管理不到位及前期準備工作不足，加上預算方法單一等問題，使預算結果的科學性降低，有些預算工作甚至只是為了應付檢查工作而進行，其預算結果準確性可想而知。拋開結果準確性問題，預算結果產生以后，對預算的管理工作也存在著很大的問題，由于機構設置的不完善，預算管理也是由財務部門進行管理，專業管理機構設置不完善、預算管理人員配置不到位都使事業單位預算工作喪失了其本身應有的意義。另一反面由于預算管理工作做的不到位，致使本單位資金使用效率及支出情況大受影響，這種影響直接作用于單位各方面工作的順利開展，不能使事業單位從根本上解決資金浪費、收支失衡等問題。
3.預算管理執行力度差
預算管理是由事業單位具體發展狀況及社會需求的基礎上產生的科學合理的事業單位資金支配方案，是為單位的長期有效發展服務的，其直接影響到事業單位的利益。但是在實際的預算工作中，由于規章制度及各種問題的限制，預算工作的實際執行力度并不理想。部分單位缺乏對資金的流動監管，致使資金短缺現象的發生，嚴重影響了單位的正常運作。同時由于缺乏有效的預算工作監管機制及預算人員素質參差不齊，在預算管理中出現假賬、壞賬的問題。事業單位并沒有對這種問題作出相應的規章制度與處罰措施，而是任其發展，使預算工作流于形式。
三、事業單位預算管理實施要點分析
1.加強預算管理重視度
作為事業單位的管理者，應清楚的認識到財務預算管理不能只依靠財務部門單獨完成，應依靠全體員工共同參與才能使之發揮出應有的作用。管理者應對財務預算管理工作引起足夠的重視，從實際情況出發，利用各種有效方式調動員工主動性，積極配合預算工作執行。同時應制定相應的制度規范，不斷提升預算工作技術水平。作為財務人員來說，應針對單位目前具體狀況，綜合運用自身專業知識，對財務預算編制進行審議，提出科學、合理、有效并切合事業單位自身實際的建議，增加預算管理工作的可行性。
2.完善內部控制制度
內部控制制度的建設是財務預算工作進行的前提保障，能有效的促進預算管理工作的順利執行。事業單位應按照其內部控制體系建設的具體要求，結合單位自身狀況，確保不相容業務的相互分離及崗位職責權限，完善資金使用審批制度，建立起科學有效并切合單位實際的約束機制，使事業單位各項工作處于良好的內部控制之中。通過完善的內部控制體系，細化各個部門之間的資金預算工作，對各個部門的資金流向有一個實時全面的了解，保證資金的合理使用。同時加強對固定資產的盤點清查工作，對日常支出較大的辦公設備及工具采購費用進行詢價競標，公開公正的對采購資金進行透明化管理，避免私人牽線搭橋從中牟利的現象發生。最后，對內部控制工作應建立起評價機制，及時發現工作中的缺陷問題，制定相應的改進措施。
3.加強財務預算管理執行力度
在預算管理工作中，應確保預算指標能落實到個人，制定相配套的財務預算執行制度及方法。預算工作進行的同時應有專人進行監督檢查，對執行過程中出現的預算問題及偏差作出及時的調整。預算實施過程中，應明確預算內容及進度安排，禁止超支現象的隨意發生，當然預算工作也具有一定的局限性，在實際工作中對預算管理的調整應進行及時申報，經批準后可以進行實施。加強專項資金的使用監管力度，做到專款專用，對于超標配置的事業單位嚴厲查處，追究相應管理人員的責任。
4.提高人員綜合素質
財務預算人員素質的高低不僅關系到預算編制隊伍的整體水平，也嚴重影響到了整個事業單位預算管理工作開展的有效性。財務預算人員的綜合素質主要包括職業道德素質和專業技能水平。因此，事業單位應加強財務管理人員的培訓力度，從職業道德素質培養和專業技術水平培養量方面入手，使財務預算人員有良好的預算管理重要性認識，保證財務人員能在法律法規及道德規范約束下開展預算管理工作。實現事業單位財務人員整體素質水平的提升，使財務預算管理的順利開展有良好的人才基礎保障。
四、結語
財務預算管理在事業單位全面管理工作中發揮著越來越重要的作用，各行政事業單位應本著厲行節儉、量入為出的目的為出發點，加強自身財務預算管理工作水平、提高資金使用效率、建立健全自我控制制度，運用有組織有計劃的預算管理手段及預算工作嚴格執行力度，優化單位資源配置、發揮其應有的社會效益，為人民大眾提供更好的的社會生產生活服務，滿足社會需要的同時獲得社會滿意度的提升。
作者：謝怡 單位：上海交通大學醫學院附屬仁濟醫院
一、當前財務預算管理和風險管理中存在的問題
1.對財務管理的重視程度低
目前，很多企業對財務預算管理和風險管理進行系統分析，改善管理模式，完善管理體系，但是各個企業整體財務管理水平相差較大，主要是由于管理人員對財務管理不重視，很多管理者認為只要制定了財務管理計劃就不必對各個財務程序進行管理，此類想法嚴重制約了管理工作的開展。產生該想法的原因是由于企業規模小，領導人員沒有將財務管理作為首要工作內容，管理人員素質低，對預算管理和風險管理缺乏正確的理解，導致編制程序落后。
2.缺乏明確的指導目標
企業在進行財務預算管理和風險管理中時，往往注重短期活動，忽視企業長期戰略發展目標，導致短期預算機制和風險體系與長期發展目標存在較大的差距，各個編制程序混亂，無法取得理想的管理效果。此外由于對市場環境欠缺考慮，沒有根據市場經濟體制的變化采取適當的應對機制。很多企業受到計劃經濟的影響，仍然采用計劃管理的模式，導致管理體系落后，無法適應當前市場經濟的發展趨勢，存在發展戰略目標定位不準確的情況。
3.投資缺乏科學性
企業投資包括對內投資和對外投資，在預算管理和風險管理中要對投資體系進行分析，保證資金結構的合理性。但是在當前企業財務管理中，投資者對投資風險缺乏認識，盲目投資，對預算體系沒有進行合理的評估，導致財務風險不斷。如果所依據的決策信息不全面或者信息存在錯誤，會導致投資失敗，投資項目不能獲得預期的收益，給企業帶來嚴重的財務風險。
二、對企業財務預算管理和風險管理的應對措施
1.提升領導的重視程度
企業領導在企業管理中占據主導地位，針對財務管理存在的問題，要求領導提升管理力度，從預算管理和風險管理兩方面入手，對兩個管理體系進行分析，將兩者區別開來，分別建立預防管理機制。此外要進行人事調整，定期對預算管理人員和風險管理人員進行培訓，開展財務管理講座。保證上級和下級之間、部門之間員工之間溝通協調，保證財務信息的暢通性，調動企業各個部門參與到財務預算管理和風險管理中，保證管理的有效性。
2.完善預算管理考核和監督機制
預算決策、預算監督和預算調整是預算體系的三大組成部分，為了保證達到理想的預算管理目標，要重視預算調控，在預算管理中落實監督管理機制。在企業發展中，財務預算管理牽扯到各個部門的利益，因此要強化管理過程中的考核和監督機制，根據相關規章制度進行科學合理的規劃。此外要將管理責任落實到實處，確保財務管理預算能執行到位，在管理中一旦發現問題要及時進行調整，必要時建立激勵機制，增加員工的認同感。
3.建立有效的風險處理機制
為了達到防范風險的目的，需要在管理中建立有效的風險管理體系。企業必須從長遠利益出發，建立健全財務風險防范系統。風險發生時，利用經濟手段轉移風險，建立企業風險轉移機制，其次可通過與其他企業的合作，通過多種經營及對外投資多元化等方式化解本企業的財務風險，建立風險分散機制。針對財務風險對企業消極影響，在選擇理財方案時要從整體出發，對各個方案進行合理的評價，評判出各種方案可能產生的風險，在保證財務目標實現的情況下，建立風險規避機制。風險處理機制的建立有助于增加企業現有資金，提升經濟實力，提升企業抗風險的能力。
三、結束語
針對當前企業財務預算管理和風險管理中存在的種種問題，需要企業領導提升重視程度，建立完善的預算管理體系和風險控制體系，保證內部資金的正常運轉。在監督管理中針對出現的問題要進行定性和定量分析，找出錯誤原因，及時調整管理機制。為了保證管理機制的有效性，可建立激勵和考核機制，通過對各個環節的檢查，保證權責統一。在市場經濟的前提下，從長遠效益出發，提升工作效率，為企業創造更多的經濟利益。
作者：李小峰 單位：江蘇省連云港市東海縣人民醫院
本文作者：劉寶萍 單位：常州市武進區財政局
權益資金，是投資人投入的資本，籌集權益資金是要向投資人付出代價的，即投資人的投資報酬率，由于投資人希望它高于投資債券和存入銀行的利息，要在稅后支付股利，所以，權益資金的成本要比負債資金的成本要高。從理論上講，擴大負債資金的比例，會降低加權平均成本，但實際上負債額度的增大會增加財務風險，所以，優化資本結構，并不是一味地要降低籌資成本，還要考慮籌資風險的影響，因此，選擇最佳資本結構，要以現有的籌資來源為基礎，不斷尋求新渠道，力求降低籌資成本和籌資風險，探求適合的最佳資本結構，在優化過程中尋求最優。
從當前的行政事業單位發展來看，新的事業單位財務管理規則已經公布實施，在這一新的規范體系建立之后，各個行業的財務管理制度也相應的建立起來，并進入了有效的運行當中，那么在這一規范體系運行的過程中，作為事業單位應該加強那些方面的研究和管理呢？如何有效的做好相應的管理呢，這對于事業單位來說具有重要的意義，必須作出有效的思考和探索。在經濟改革的不斷深化和社會主義市場經濟建立的過程中，事業單位的內外環境發生了根本變化，因此，事業單位的財務管理也應適應更廣泛的市場經濟需要，從管理內容、管理要素、管理層次上設計更能適應新形勢的體系。
財務預算是公司運用和管理資金的一個重要尺度，財務預算的準確與否是公司能否合理、節約使用資金的重要條件。有些公司預算工作做得不好，并非是因為不重視，而是由于預算指標不準確，脫離實際，失去了應有的指導作用，成了名義上的“計劃”指標，預算編制人員也只能根據上年或上期指標，做一下調整，就形成了下期的預算。因此，實際應用中它也只能是一個參考指標，并且使用資金部門，由于擔心預算報少了會影響自己部門的經濟利益，或擔心被上級部門“砍”去一截，所以“寬打”現象成了一種習慣。科學的預測資金需求量，是進行財務預算的重要一環，預測指標開始可能會有些偏差，不變費用指標，經過多次調整，一定會找到比較切合實際的數據；對變動費用可以尋求可調預測值，找出一個變動比率，以反映不同規模下的資金預測值。
1加強行政事業單位的預算管理，把預算資金作為事業單位財務管理的優秀。對于事業單位的發展來說，行政事業的預算資金是單位各項事業發展和建設的重要部分和關鍵，只有科學系統的預算管理，事業單位的各項事業發展才能夠取得讓人滿意的效果，各項建設工作才能夠正常有序的開展起來。所以對于行政事業單位的發展來說一定要加強對各項財務管理活動的管理和規范，具體來說作為事業單位就要積極的做到以下的幾點：第一，作為國家的財政管理部門來說一定要加強對財務會計的管理，重點做好行政事業單位的預算開支監督和管理，使事業單位的主要工作任務得到落實。第二，對于事業單位來說，對于資金的管理和核算來說，一般都是經過國家撥入的財政款項來進行管理的，所以對于它的管理力度一定要加強。需要嚴格的按照國家規定編報預算，同時需要經過有效的核實后，按進度撥款和使用，當然在進行運行和管理的過程中還需要按照國家對于項目的相關使用規定來使用，避免透支或者是其他形式的浪費。第三，事業單位的國家撥入的資金應該是財政監督的重點。第四，國家給予事業單位的預算資金一定要進行科學有效的規劃，一定要分配好各自的比例，不能造成資金款項分配的不合理。第五，在財政對事業單位的預算管理政策一定要前后一致。與此同時要注意保持連續和穩定。第六，對于行政事業單位而言，一定要做好相應的管理操作，財政對事業單位的預算管理應是單一的、可行的和具有非常強的操作性的。特定的財務政策應是在以預算資金為優秀的基礎上實施重點管理，并應給事業單位在其他資金管理上以一定的自主權。
2隨著社會主義現代化事業的發展，在事業單位的發展過程中存在著一些不適應新形勢需要的財務管理，針對于這一問題，作為事業單位來說一定要按照改革的規定和相關的管理要求來重新的確定管理目標，而且隨著一系列的市場變革與發展，事業單位也應該重新確定管理目標。隨著社會主義市場經濟的發展，一些事業單位已不再向社會提供服務，也不能為政府的運行和經濟的發展提供保障，其生存的社會經濟條件已不復存在，針對這一現象和問題我們需要根據不同的管理辦法來進行管理，采取不同的管理措施，
3特殊事業單位的財務管理要體現特殊性。在事業單位中存在著一些為特殊服務的行業，例如醫院以及其他的管理部門，對于這些部門來說其財務管理一般會有相對穩定的收入，這樣一來財政所支付的補貼也就相對較少，同時在資金管理中，重點是收支的比較與財政補貼的使用，在收支管理中應不按普通事業單位的辦法管理，在這方面需要認識到其所具有的特殊性，我們可以按照行業的特殊性來進行有效的管理來進行專項管理。特別是要求單位體現社會公益性，本著不以盈利為目的宗旨，在為社會提供服務中。收費合理，不以損害公眾的利益來滿足單位的要求，因此，財政補貼要基本打足，管理辦法要適緊有松，從而保證大眾的基本利益。
