時(shí)間：2023-02-16 19:47:57
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)審培訓(xùn)總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)審工作
加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門(mén)單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門(mén)和單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開(kāi)展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒(méi)開(kāi)展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門(mén)本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問(wèn)題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績(jī)效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，找出管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)抓，通過(guò)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績(jī)。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡(jiǎn)單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過(guò)半,任務(wù)過(guò)半,確保全年任務(wù)的完成。
二、開(kāi)展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法
要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過(guò)程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開(kāi)展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫(xiě)和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績(jī),擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。
三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
按照國(guó)家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對(duì)性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。
四、搞好部門(mén)聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度
做好內(nèi)審工作，離不開(kāi)各相關(guān)部門(mén)的密切配合和多部門(mén)聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開(kāi)展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見(jiàn)、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門(mén)配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評(píng)價(jià)向過(guò)程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。
五、抓好“評(píng)先樹(shù)優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用
以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開(kāi)展“評(píng)先樹(shù)優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過(guò)宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作
內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來(lái)很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫(xiě)業(yè)務(wù)論文方面對(duì)照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫(xiě)工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。
七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用
內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹(shù)立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹(shù)立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。
撰寫(xiě)人：___________
日
期：___________
xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)
近年來(lái)，市審計(jì)局不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。一是組織本市內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，及時(shí)召開(kāi)座談會(huì)，加深理解文件精神，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí);二是組織內(nèi)審人員參加各種類(lèi)型的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，提升內(nèi)審人員的審計(jì)理論水平和實(shí)際操作能力;三是動(dòng)員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)內(nèi)審專題論文，開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門(mén)建立有關(guān)內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。
一、建立制度,有章可循
市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，《市供電局財(cái)務(wù)收支審核辦法》等六項(xiàng)內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。
二、內(nèi)審計(jì)劃,緊扣目標(biāo)
為了強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出初步內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)過(guò)部門(mén)集體討論，找準(zhǔn)內(nèi)審工作切入點(diǎn)，制訂內(nèi)審工作年度計(jì)劃,如固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進(jìn)行。
三、突出重點(diǎn)，力求成效
市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門(mén)實(shí)際情況，連續(xù)幾年開(kāi)展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計(jì)，組織有資質(zhì)的單位和人員對(duì)這些工程進(jìn)行審核，并出具《工程造價(jià)報(bào)告書(shū)》,審計(jì)成效明顯.審核了424個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額6145萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5953.6萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額191.4萬(wàn)元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額5983.69萬(wàn)元，審定項(xiàng)目金額5797.22萬(wàn)元，核減項(xiàng)目金額186.47萬(wàn)元，核減率3.12%。此外，該局還開(kāi)展了試點(diǎn)性其他類(lèi)型的績(jī)效審計(jì)。
四、全程介入,注重跟蹤
市供電局的內(nèi)審工作不只是局限于事后審計(jì)，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)尤為重視。內(nèi)審人員事前參加部門(mén)組織的各種材料采購(gòu)、小型土建、議價(jià)競(jìng)爭(zhēng)性談判會(huì)議和廢舊物資拍賣(mài)會(huì)議，行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán)。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，并定期檢查審計(jì)建議落實(shí)情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計(jì)成果。
第一章
則
第二條
集團(tuán)公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)外審和企業(yè)主要內(nèi)審專家，參與和督導(dǎo)企業(yè)第一次風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作;分、子公司生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估內(nèi)審把關(guān)和外審組織工作；基層企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)_和把握風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要求，組織做好內(nèi)審工作。
第四條
未開(kāi)展安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)隨安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估外審工作同步開(kāi)展。特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部應(yīng)視同發(fā)電企業(yè)的一個(gè)部門(mén)（車(chē)間），并按要求同步開(kāi)展內(nèi)審工作。
第六條
企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作應(yīng)納入企業(yè)年度“兩措”計(jì)劃，確保費(fèi)用落實(shí)。
第八條
本細(xì)則適用于集團(tuán)公司各上市公司、分公司、省發(fā)電公司以及基層發(fā)電企業(yè)。
第二章
第十條
體系運(yùn)行效果評(píng)估
每個(gè)要素的目標(biāo)、指標(biāo)完成情況與流程節(jié)點(diǎn)管控情況應(yīng)一并進(jìn)行查評(píng)，各要素運(yùn)行效果判定標(biāo)準(zhǔn)如下：
2.目標(biāo)完成、指標(biāo)部分完成、不存在重點(diǎn)問(wèn)題且風(fēng)險(xiǎn)度小于50%，該要素為存在偏差狀態(tài)。
（二）單元和本質(zhì)安全型企業(yè)體系總體運(yùn)行效果評(píng)估
（1）存在重點(diǎn)問(wèn)題數(shù)超過(guò)查評(píng)項(xiàng)目的6%。
（3）風(fēng)險(xiǎn)度是否大于15%。
內(nèi)審組織與管理
第十一條
內(nèi)審工作的組織
（二）安監(jiān)部牽頭組織管理和環(huán)境單元內(nèi)審，設(shè)備部牽頭組織設(shè)備單元內(nèi)審，發(fā)電部牽頭組織人員單元內(nèi)審，人資部、總經(jīng)部等其他部門(mén)按責(zé)任分工負(fù)責(zé)相關(guān)要素內(nèi)審。
安監(jiān)部負(fù)責(zé)內(nèi)審的歸口管理。
（四）每個(gè)評(píng)審要素（節(jié)點(diǎn)或檢查項(xiàng)）應(yīng)結(jié)合企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工設(shè)置A、B角。
第十二條
內(nèi)審培訓(xùn)
（二）內(nèi)審人員培訓(xùn)應(yīng)包括：集團(tuán)公司《本質(zhì)安全型發(fā)電企業(yè)管理體系規(guī)范》、《本質(zhì)安全型發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)要素管控重點(diǎn)要求》，《發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)手冊(cè)》）、《發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作管理辦法》以及本細(xì)則對(duì)于評(píng)估工作的要求。
（四）培訓(xùn)結(jié)束后經(jīng)考試合格方可擔(dān)任內(nèi)審員。
（一）每年第四季度企業(yè)應(yīng)制定下年度內(nèi)審計(jì)劃，確定評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估內(nèi)審時(shí)間至少一個(gè)月，但不超過(guò)三個(gè)月。
（三）內(nèi)審員開(kāi)展評(píng)估工作，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)，填入內(nèi)審報(bào)告的“單元及要素評(píng)估明細(xì)表”中，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，并提出整改建議。
（五）單元組長(zhǎng)匯總本單元各要素存在的問(wèn)題，核點(diǎn)問(wèn)題和整改建議，編制本單元內(nèi)審報(bào)告，按時(shí)向工作組組長(zhǎng)提交。
（七）召開(kāi)總結(jié)會(huì)，分、子公司職能部門(mén)負(fù)責(zé)人參加，其他要求同啟動(dòng)會(huì)。
第十四條
內(nèi)審管理要求
（二）內(nèi)審無(wú)問(wèn)題的檢查項(xiàng)要寫(xiě)出管控效果評(píng)估；
扣分項(xiàng)必須有實(shí)際存在的問(wèn)題，要依據(jù)《指導(dǎo)手冊(cè)》中的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣分，不得人為提升或壓低分值。
（四）分、子公司要安排專人（或?qū)＜遥?duì)所屬企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和指導(dǎo)。
第四章
（一）按照分、子公司年度外審計(jì)劃，每年一季度，進(jìn)行外審的企業(yè)與有資質(zhì)的技術(shù)服務(wù)單位簽訂外審合同，內(nèi)容應(yīng)包括：
2.外審專家組長(zhǎng)，外審專家和專業(yè)分工。
（二）根據(jù)外審企業(yè)總?cè)萘俊C(jī)組數(shù)量、設(shè)備系統(tǒng)復(fù)雜程度，火電企業(yè)外審時(shí)間一般為7-10個(gè)工作日，專家組成員一般不超過(guò)22人；
風(fēng)電和水電企業(yè)外審時(shí)間一般為7個(gè)工作日，專家組成員一般不超過(guò)13人。人員配備標(biāo)準(zhǔn)如下：
2.水電企業(yè)：組長(zhǎng)1名、單元組長(zhǎng)4名，設(shè)備專業(yè)組按專業(yè)配置（水輪機(jī)專業(yè)1名、電氣一次1名、電氣二次1名、自動(dòng)控制1名、水工建筑1名）。
（三）外審專家組組成
2.專家組由專職專家和在職專家組成，原則上比例各占一半。企業(yè)分管生產(chǎn)副職、總工程師和發(fā)電部、設(shè)備部、安監(jiān)部主任作為外審在職專家，其他由分、子公司推薦的在職人員，可參加學(xué)_評(píng)審。
第十六條
外審準(zhǔn)備工作
（二）外審專家組長(zhǎng)外審前，應(yīng)對(duì)外審方案進(jìn)行策劃，方案應(yīng)包括評(píng)審企業(yè)的狀況、評(píng)審范圍（確定不參評(píng)項(xiàng)）、評(píng)審時(shí)間、評(píng)審過(guò)程控制等內(nèi)容，并經(jīng)外審企業(yè)的上級(jí)公司批準(zhǔn)。
（四）接受外審的企業(yè)根據(jù)外審方案和專家行程安排做好迎檢工作，并提供相關(guān)記錄、資料和規(guī)章制度。
第十七條
外審流程
（二）專家通過(guò)問(wèn)詢、文件查閱、現(xiàn)場(chǎng)取證、檢驗(yàn)檢測(cè)等方法開(kāi)展工作，做好檢查記錄，并將匯總編制完成的檢查表和重點(diǎn)問(wèn)題及整改建議上報(bào)單元組長(zhǎng)。
（四）專家組長(zhǎng)組織召開(kāi)專家組內(nèi)部會(huì)議，綜合分析評(píng)審結(jié)果，協(xié)調(diào)專業(yè)間共性問(wèn)題，判別問(wèn)題歸屬要素，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)外審不符合項(xiàng)以及重點(diǎn)問(wèn)題。
（六）召開(kāi)總結(jié)會(huì)，外審專家組單元組長(zhǎng)、專家組長(zhǎng)通報(bào)外審情況，其他要求同啟動(dòng)會(huì)。
（八）外審報(bào)告應(yīng)由外審專家組長(zhǎng)報(bào)上級(jí)公司直至分、子公司。
第__條
外審管理要求
（二）分、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行外審計(jì)劃。
確因特殊原因需變更計(jì)劃，分、子公司應(yīng)書(shū)面說(shuō)明原因，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部同意后方可另行安排。
（四）任何人不得人為劃定得分率。
第__條
對(duì)外審專家的要求
1.必須掌握與本專業(yè)有關(guān)的最新法規(guī)、規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)和反事故措施等，掌握外審評(píng)價(jià)方法、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；
3.堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正，評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)準(zhǔn)確、可追溯，提出的整改建議應(yīng)有針對(duì)性、可操作性。
1.嚴(yán)格遵守外審時(shí)間安排，按時(shí)完成外審任務(wù)。
3.外審結(jié)束，如數(shù)歸還企業(yè)的評(píng)審資料。
（三）安全要求
2.必須在企業(yè)配合人員陪同下進(jìn)入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)。
評(píng)審報(bào)告及問(wèn)題管理
第二十條
企業(yè)內(nèi)、外審報(bào)告編寫(xiě)均應(yīng)按照“四個(gè)凡事”要求，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)管理和監(jiān)督責(zé)任，做到檢查項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致、實(shí)際工作管控效果和存在問(wèn)題及所違反的規(guī)定描述清楚、存在問(wèn)題對(duì)應(yīng)的崗位人員責(zé)任準(zhǔn)確。
第二十二條
內(nèi)審報(bào)告及問(wèn)題整改計(jì)劃要以文件形式在本企業(yè)，并上報(bào)分、子公司；外審報(bào)告及問(wèn)題整改計(jì)劃由分、子公司以文件形式下發(fā)至外審企業(yè)，并上報(bào)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部。
第二十四條
內(nèi)、外審問(wèn)題整改計(jì)劃完成率在第二年（整改年）要力爭(zhēng)達(dá)到100％;由于客觀原因，不能按期完成整改的在第三年必須完成;因不可抗力等特殊原因不能進(jìn)行整改的，企業(yè)應(yīng)以文件形式提出變更或注銷(xiāo)申請(qǐng)，上報(bào)分、子公司批準(zhǔn)。
第六章
第二十六條
外審結(jié)束后，外審技術(shù)服務(wù)單位應(yīng)組織專家對(duì)《指導(dǎo)手冊(cè)》提出修改意見(jiàn)，隨外審報(bào)告一并上報(bào)分、子公司。分、子公司匯總后，上報(bào)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部。
附則
第二__條
水力、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)，由分、子公司按照具有完整安全生產(chǎn)管理體系的原則來(lái)確定安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估的規(guī)模（不考慮資產(chǎn)歸屬）。
（一）50MW以下的水電廠或總裝機(jī)容量100MW及以下的流域水力發(fā)電企業(yè)。
（三）天然氣、太陽(yáng)能發(fā)電企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，待相對(duì)應(yīng)的《指導(dǎo)手冊(cè)》編制完成后進(jìn)行。
第三十一條
本細(xì)則自之日起執(zhí)行。
附件2：發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估內(nèi)審報(bào)告（模板）
重點(diǎn)突出法制工作，完善審計(jì)機(jī)關(guān)法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制
今年我局堅(jiān)持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，年初落實(shí)了全年的法制宣傳教育的工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，使法制工作與審計(jì)工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時(shí)、準(zhǔn)確落到實(shí)處。同時(shí)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)科作為職能科室，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)實(shí)際情況深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，宣講法律法規(guī)，解決法律問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員學(xué)法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，全局干部共同參與的格局。
做好特約審計(jì)員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作
按照《市特約審計(jì)員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計(jì)員的總結(jié)工作和新一屆特約審計(jì)員的聘用工作，繼續(xù)邀請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員參與審計(jì)項(xiàng)目方案匯報(bào)會(huì)，項(xiàng)目的過(guò)程匯報(bào)會(huì)、隨訪被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解我局審計(jì)干部廉政勤政情況的有關(guān)情況，檢查審計(jì)干部依法行政行為，促進(jìn)依法審計(jì)水平的提高。根據(jù)《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，組織區(qū)部門(mén)和單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。
多種形式的法制宣傳教育工作
一是組織學(xué)習(xí)。為了更好地完成2012年全年的審計(jì)工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范講解、經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)講座、廉政教育等內(nèi)容，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市審計(jì)條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和其他財(cái)政收支情況等4個(gè)審計(jì)工作方案并組織學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)市審計(jì)局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)介紹市局優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。二是組織全局干部撰寫(xiě)審計(jì)論文。組織全局干部撰寫(xiě)2012年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流文章，積極上報(bào)我局績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的典型經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的典型經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》上報(bào)市審計(jì)局審計(jì)科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開(kāi)展《審計(jì)法》的宣傳工作。我局通過(guò)加大對(duì)《市審計(jì)條例》的宣傳力度，把貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》、《市審計(jì)條例》作為推進(jìn)審計(jì)工作的重要機(jī)遇，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法行政，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)保障情況
年初安排了法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)，切實(shí)保障法制宣傳教育的活動(dòng)的開(kāi)展，全年共使用法制宣傳教育經(jīng)費(fèi)約30000元。
經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著異常激烈的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，繼而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施管控的必要方法，在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善和更新，并適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展理念。因此傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，是時(shí)展的需要，是企業(yè)發(fā)展的需要，也是審計(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)影響正常運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，并及時(shí)采取必要的防范措施，從而提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，最終提高企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概述
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的指引下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)水平和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍以及方法，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資投資等活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行評(píng)估分析，并提出合理化建議的一個(gè)過(guò)程，以確保公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)。（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。基于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)各類(lèi)可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行深入分析、識(shí)別、評(píng)估和控制的方法。這種審計(jì)方法從內(nèi)部控制入手，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制功能，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)具有重要意義。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終為努力做好企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)。審計(jì)的過(guò)程關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估管理能力，而不是局限于企業(yè)內(nèi)審自身風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到或出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如融資風(fēng)險(xiǎn)、賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于事前和事中審計(jì)，它改變了傳統(tǒng)審計(jì)的模式，為了企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)的需要，增加了內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)做出調(diào)整和對(duì)策。
三、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在問(wèn)題分析
（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審制度有待健全。健全完善的內(nèi)審規(guī)章制度，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作的基本保證。但是，當(dāng)前不少企業(yè)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的制度，但它的制度沒(méi)有得到完善。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體職能與任務(wù)沒(méi)有具體的界定，或者認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量缺乏明確的要求，限制了內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審方式有待升級(jí)更新。作為一種新的內(nèi)審方式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也需要有相應(yīng)先進(jìn)的審計(jì)方法去支撐、去實(shí)施。但當(dāng)前許多企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中缺乏科學(xué)的手段和方法，特別在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估識(shí)別中缺乏相應(yīng)的技術(shù)方法。同樣在審計(jì)信息的采集中也缺乏相應(yīng)先進(jìn)的手段與方法，還是使用傳統(tǒng)的憑證查閱、賬簿校對(duì)等方法，影響了審計(jì)的工作效率與審計(jì)質(zhì)量，也影響了審計(jì)價(jià)值作用的發(fā)揮。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力有待提高。前文已述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的內(nèi)部審計(jì)方式，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員的要求也會(huì)更高。它不但要求內(nèi)審工作人員掌握傳統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、技能、方法，還要求內(nèi)審熟練掌握計(jì)算機(jī)操作，熟悉財(cái)務(wù)核算軟件工件原理等先進(jìn)的審計(jì)工具。然而，不少企業(yè)由于沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，更沒(méi)有注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育或培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、方法技能沒(méi)有得到持續(xù)的充實(shí)更新，以致業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，不能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)審計(jì)發(fā)展的需要。
四、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略
（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審環(huán)境。
內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作的重要基礎(chǔ)，良好的內(nèi)審環(huán)境能提高內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。首先企業(yè)管理者要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，為內(nèi)審部門(mén)的工作開(kāi)展提供必要的支持，為內(nèi)審工作提供精神保障。其次要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作得以獨(dú)立展開(kāi)。最后，應(yīng)建立與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、定位以及風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，尤其要重點(diǎn)擴(kuò)大審計(jì)范圍，有效整合財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等多種審計(jì)內(nèi)容，增加內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用。
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審的工作程序。
首先在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要準(zhǔn)確識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因子，諸如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的偏好、風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，確定審計(jì)方向、審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有的放矢。其次在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該選擇多種針對(duì)性方式，如抽查、查詢、監(jiān)督、審查和信函等，對(duì)企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性展開(kāi)測(cè)試，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，獲取真實(shí)完整的審計(jì)信息。最后根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理做出合理評(píng)價(jià)，指出存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改建議，形成審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和價(jià)值創(chuàng)造提供依據(jù)。
（三）完善企業(yè)內(nèi)審的工作方法。
在企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確審計(jì)重點(diǎn)和方法，加大對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、崗位、重要的決策環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，如強(qiáng)化對(duì)如權(quán)力集中、資金密集、資源豐富、資產(chǎn)積累等領(lǐng)域的審計(jì)。其次要合理確定審計(jì)項(xiàng)目，考慮到審計(jì)資源的有限性，審計(jì)部門(mén)應(yīng)合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)先選擇涉及企業(yè)發(fā)展全局性、基礎(chǔ)性和重要性的審計(jì)項(xiàng)目，讓有限的審計(jì)資源能夠在企業(yè)內(nèi)審工作中發(fā)揮最大限度作用。最后，企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在內(nèi)審過(guò)程中的應(yīng)用，提高審計(jì)技術(shù)的含金量。因此企業(yè)要加大審計(jì)的信息化建設(shè)，建立健全審計(jì)信息系統(tǒng)，無(wú)縫對(duì)接財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用提高內(nèi)部審計(jì)的驗(yàn)證、評(píng)價(jià)、判斷和宏觀分析的能力，從而切實(shí)提高內(nèi)審工作效率與效益。
（四）注重內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)的提升。
內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)他們的審計(jì)技能、職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員專技水平、職業(yè)素質(zhì)的提高。培訓(xùn)可通過(guò)校企結(jié)合、專家講座或?qū)嵉乜疾旆椒ㄟM(jìn)行，通過(guò)培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能、提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)審隊(duì)伍拉得出、打得響，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。其次要完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)考評(píng)制度，促使他們嚴(yán)守崗位職責(zé)，勤奮好學(xué)，認(rèn)真做好內(nèi)審工作。
（五）做好內(nèi)審的總結(jié)評(píng)價(jià)。
很多企業(yè)只注重內(nèi)審的監(jiān)督職能，而沒(méi)有對(duì)內(nèi)審的審計(jì)效果引起重視，致使審計(jì)沒(méi)有完全發(fā)揮相應(yīng)的價(jià)值作用。筆者認(rèn)為，做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督效果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)相當(dāng)重要，通過(guò)監(jiān)督效果的績(jī)效考評(píng)，可激勵(lì)內(nèi)審部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)效益，提高審計(jì)水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)價(jià)值。首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)審考評(píng)制度。其次，明確考評(píng)實(shí)施機(jī)構(gòu)、人員及考評(píng)內(nèi)容。最后，要明確考評(píng)方法，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考評(píng)可通過(guò)內(nèi)審的工作量、內(nèi)審的工作成績(jī)、內(nèi)審結(jié)果的整改情況相結(jié)合綜合考評(píng)。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用將會(huì)發(fā)揮的更加充分、更加有效。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，從而使企業(yè)可以及時(shí)予以糾正，避免給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響，確保企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)審工作程序與工作方法，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)做好內(nèi)審工作的總結(jié)評(píng)價(jià)。總之，企業(yè)只有為內(nèi)審工作創(chuàng)造發(fā)揮作用的條件，內(nèi)審工作才能為企業(yè)的發(fā)展提供健康保證。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：內(nèi)審員、管理體系、素質(zhì)提升
企業(yè)通過(guò)建立管理體系認(rèn)證，使其確保持續(xù)的適宜性、充分性和有效性，能夠優(yōu)化內(nèi)部管理，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，贏得顧客青睞，使企業(yè)獲得較大的效益。
如何使體系運(yùn)行不斷得到優(yōu)化、持續(xù)改進(jìn)、提高，使其保持有效性？?jī)?nèi)審員的作用至關(guān)重要，他們深入在企業(yè)當(dāng)中，處于不同的工作崗位，對(duì)企業(yè)有深刻的認(rèn)識(shí)和了解，能更好的識(shí)別企業(yè)存在的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施。發(fā)揮好他們的作用，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。結(jié)合工作體會(huì)，我就如何提高內(nèi)審員素質(zhì)，提升體系運(yùn)行質(zhì)量，做簡(jiǎn)要論述。
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)
ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全等一體化管理體系的根基和核心，是由國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的，是第一部應(yīng)用于管理方面的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，被世界各國(guó)廣泛采用，目前已遍及150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，成為推動(dòng)質(zhì)量管理和質(zhì)量保證思想的規(guī)范，在規(guī)范管理、促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易、規(guī)范市場(chǎng)行為等方面發(fā)揮了重要作用。我國(guó)也是率先引進(jìn)ISO900族標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家之一，在1988年就了等效采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)系列標(biāo)準(zhǔn)，1992年改為等同采用，并不斷修訂、完善。
正因該系列標(biāo)準(zhǔn)非中國(guó)土生土長(zhǎng)的，完全由國(guó)外引進(jìn)，個(gè)別詞句較生澀難懂，不符合國(guó)人的閱讀和理解習(xí)慣，在整體把握上存在困難。標(biāo)準(zhǔn)理解上的困難，必然導(dǎo)致對(duì)體系認(rèn)識(shí)的膚淺；標(biāo)準(zhǔn)理解的不深入，必然導(dǎo)致貫標(biāo)工作的困難；標(biāo)準(zhǔn)掌握的不熟悉，必然導(dǎo)致實(shí)施過(guò)程中的不全面、不規(guī)范。作為管理體系內(nèi)審員或者企業(yè)當(dāng)中具體的執(zhí)行人，必須對(duì)標(biāo)準(zhǔn)不斷研讀，理解內(nèi)涵，如標(biāo)準(zhǔn)中的八項(xiàng)原則“以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)”是體系有效運(yùn)行的目的、“持續(xù)改進(jìn)”是體系有效運(yùn)行的目標(biāo)，掌握精髓，才能保證貫標(biāo)工作的順暢。學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、熟練掌握標(biāo)準(zhǔn)，深刻領(lǐng)悟精髓是內(nèi)審員必備的資質(zhì)，也是檢驗(yàn)其是否具有內(nèi)審員資格的標(biāo)準(zhǔn)。
二、擴(kuò)展知識(shí)面，夯實(shí)理論基礎(chǔ)
在深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，還要學(xué)習(xí)其他知識(shí)。首先必須掌握國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章制度。法律、法規(guī)是一切行為的判斷準(zhǔn)則，是一切行動(dòng)的準(zhǔn)繩，具有強(qiáng)制性，必須遵守，并按要求執(zhí)行。作為內(nèi)審員必須熟悉產(chǎn)品質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)、特種設(shè)備以及計(jì)量等方面的法律、法規(guī)和部門(mén)規(guī)章。
其次，注意了解國(guó)際慣例和習(xí)慣做法。ISO體系由國(guó)外引進(jìn)，是國(guó)際規(guī)范，學(xué)習(xí)、掌握國(guó)際慣例一方面可直接借鑒經(jīng)驗(yàn)，提高效率，二是有助于與國(guó)際接軌，提高運(yùn)行質(zhì)量和效果。
三是注意豐富專業(yè)知識(shí)。作為內(nèi)審員是按照既有的審核計(jì)劃，進(jìn)行對(duì)照檢查，形式、方法相對(duì)簡(jiǎn)單。為提高檢查效果，在內(nèi)審時(shí)往往要注意各專業(yè)間的搭配，如安全與質(zhì)量人員，環(huán)保與設(shè)備人員等等，這就要求各自必須對(duì)本專業(yè)內(nèi)容相當(dāng)熟悉，以專家身份在審核中抓住關(guān)鍵所在。
三、明察秋毫，在實(shí)踐中鍛煉成長(zhǎng)
作為內(nèi)審員，最重要的工作是參與企業(yè)的內(nèi)部審核，查找存在的問(wèn)題，并監(jiān)督整改情況。內(nèi)審是檢驗(yàn)內(nèi)審人員素養(yǎng)、水平的有效途徑，要真正做好審核工作，吃透標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)，內(nèi)審員要做到“四多”，即多看、多聽(tīng)、多問(wèn)、多記。
多看，就是多看受審核部門(mén)的現(xiàn)場(chǎng)，所提供的文件、記錄；多聽(tīng)，就是聽(tīng)取受審核部門(mén)的情況介紹，其對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、體系的理解；多問(wèn)，就是針對(duì)看到和聽(tīng)到的提出問(wèn)題、問(wèn)明情況，掌握現(xiàn)狀；多記，就是及時(shí)把看、聽(tīng)、問(wèn)的情況記錄到審核材料上，以便形成完整的審核記錄，形成體系。
四、認(rèn)真參加“三會(huì)”，總結(jié)提高
“三會(huì)”即首次會(huì)議、內(nèi)審會(huì)議和末次會(huì)議。三會(huì)是內(nèi)審組與受審核部門(mén)進(jìn)行信息交流、溝通，信息反饋的橋梁和紐帶；也是內(nèi)審人員有效溝通、學(xué)習(xí)的途徑。通過(guò)會(huì)議一是可以進(jìn)一步明確審核的目的、目標(biāo)；二是對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行歸納、分析、協(xié)調(diào)相關(guān)問(wèn)題，審核不符合項(xiàng)報(bào)告，評(píng)價(jià)體系運(yùn)行的有效性、充分性。信息的透明、公開(kāi)，有助于幫助內(nèi)審員進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的融合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，堵塞盲點(diǎn)，同時(shí)把分散的點(diǎn)連成線，形成完整的系統(tǒng)。
五、積極參加后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升理論水平
溫故而知新，在對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，還要緊緊抓住一切機(jī)會(huì)自覺(jué)充電，如積極參與專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的專題講座、體系換版的轉(zhuǎn)版培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)審員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流等，查缺補(bǔ)漏，更新知識(shí)和觀念，汲取先進(jìn)的審核技巧和經(jīng)驗(yàn)，既提高理論水平，又增強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)能力。
六、加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)，塑造完美
作為一名合格的內(nèi)審人員，還必須要具有良好的職業(yè)道德和個(gè)人修養(yǎng)，一是要正直誠(chéng)實(shí)，不弄虛作假；二是堅(jiān)持客觀、公正原則，以客觀事實(shí)為依據(jù)，以法條、手冊(cè)等文件為判斷依據(jù)，不先入為主、主觀臆測(cè)；三是創(chuàng)造良好的溝通氛圍，尊重受審核人員，不盛氣凌人，耐心聽(tīng)取對(duì)方情況介紹和意見(jiàn)建議；四是要增強(qiáng)保密觀念，嚴(yán)格防范竊密、泄密的事件發(fā)生，對(duì)文件資料嚴(yán)格履行借閱手續(xù)，不對(duì)外泄露，廢棄的文稿、紙張予以銷(xiāo)毀。
內(nèi)審人員素質(zhì)提升是一個(gè)艱苦而漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要不斷進(jìn)行點(diǎn)滴積累，并在實(shí)戰(zhàn)中歷練。內(nèi)審員通過(guò)理論學(xué)習(xí)、實(shí)踐檢驗(yàn)、再次充電、重新檢驗(yàn)形成一個(gè)完整的PDCA閉路學(xué)習(xí)循環(huán)系統(tǒng)，這與質(zhì)量管理體系的持續(xù)改進(jìn)過(guò)程不謀而合，積淀、成長(zhǎng)、成熟是內(nèi)審員全面提升自我的必然途徑，高素質(zhì)的內(nèi)審員隊(duì)伍將更有助于推動(dòng)企業(yè)維護(hù)體系持續(xù)、有效運(yùn)行。（作者單位：河北省唐山市南堡開(kāi)發(fā)區(qū)唐山三友集團(tuán)興達(dá)化纖有限公司）
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理
一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計(jì)工作中的作用
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)記錄，也是考查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。
(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計(jì)提供資料
企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的基本情況。它可以作為審計(jì)工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門(mén)和人員了解審計(jì)情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計(jì)項(xiàng)目如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建預(yù)決算項(xiàng)目審計(jì)等，連續(xù)性很強(qiáng)，為了縮短審計(jì)周期，審計(jì)人員可以充分利用以前年度的審計(jì)檔案進(jìn)行審計(jì)，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量積累資料
目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進(jìn)一步提高和完善。通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。
(三)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的研究提供素材
審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，而審計(jì)實(shí)踐的具體詳細(xì)記錄就體現(xiàn)在審計(jì)檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計(jì)工作中用到的事前審計(jì)調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對(duì)審計(jì)過(guò)程中的事項(xiàng)作了詳細(xì)記錄。
二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀
目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計(jì)職能過(guò)程中，越來(lái)越強(qiáng)烈地意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說(shuō)，審計(jì)檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問(wèn)題。
(一)對(duì)內(nèi)審檔案管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠
有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)檔案的重要性認(rèn)識(shí)不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，認(rèn)為只要出具了審計(jì)報(bào)告，提出了審計(jì)意見(jiàn)，作出了審計(jì)決定，該審計(jì)項(xiàng)目就結(jié)束了。相對(duì)而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認(rèn)為審計(jì)工作過(guò)程中大量原始憑證的整理是一件浪費(fèi)時(shí)間和精力的事情，不把審計(jì)資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范
首先是缺少專職人員。許多單位沒(méi)有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計(jì)工作資料都存放在個(gè)人手里，沒(méi)有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時(shí)間的推移和人員的變動(dòng)，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門(mén)的審計(jì)檔案人員，但沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)審計(jì)檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒(méi)有及時(shí)收集起來(lái)。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時(shí)間稍長(zhǎng)，難免丟失。
(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)
由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)檔案業(yè)務(wù)知識(shí)的專門(mén)培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來(lái)的審計(jì)檔案既不便于查找利用。
三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議
(一)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過(guò)去“重審計(jì)、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的歸檔工作。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹(shù)立起良好的審計(jì)檔案意識(shí)，按照《關(guān)于審計(jì)檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、邊審計(jì)邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認(rèn)真做好這項(xiàng)工作。
(二)加強(qiáng)內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理
隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓。要安排既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項(xiàng)工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗(yàn)。
(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識(shí)
審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要時(shí)刻注意積累審計(jì)資料，把在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計(jì)后的各類(lèi)資料按檔案單元的項(xiàng)目、內(nèi)容一一分理出來(lái)，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過(guò)程中，要嚴(yán)格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作：同時(shí)，還要積極參與審計(jì)組卷，加深對(duì)案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計(jì)檔案內(nèi)容，為本單位正常開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作和提高工作效率服務(wù)。
(四)健全管理制度
要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進(jìn)手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵(lì)和約束機(jī)制
各單位要定期組織對(duì)內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對(duì)做得好的要給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評(píng)選先進(jìn)等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。
(六)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢(shì)，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對(duì)審計(jì)文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實(shí)物載體同時(shí)并存。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問(wèn)題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費(fèi)投入，改善管理方式。
(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)
做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計(jì)檔案是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致、相對(duì)穩(wěn)定的專(兼)職審計(jì)檔案員隊(duì)伍。同時(shí)，還要加強(qiáng)審計(jì)檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對(duì)檔案人員進(jìn)行專門(mén)的計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳澤亮，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)檔案管理之我見(jiàn)，市場(chǎng)論壇，2008(8).
摘 要 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)重要工作，研究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平具有幫助作用。本文首先分析了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性，在此基礎(chǔ)上，介紹了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素，并針對(duì)這些影響因素，重點(diǎn)分析了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的合理化建議和對(duì)策：獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置；加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度；提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 法律法規(guī) 人員素質(zhì) 審計(jì)范圍
一、前言
目前，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要手段，內(nèi)審的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)文件進(jìn)行內(nèi)部審核，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督管理，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，加強(qiáng)收支監(jiān)督。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立性很強(qiáng)的工作，只有保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性才能發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能。在本文分析了影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的相關(guān)因素，并根據(jù)存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的策略和方法：獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置；加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度；提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
二、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)因素分析
作者通過(guò)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)資料，總結(jié)出如下制約醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素：相關(guān)制度不夠健全，缺乏完善的獨(dú)立性，人員整體素質(zhì)較低。
1．相關(guān)制度不夠健全
一個(gè)行業(yè)要想具有良好的發(fā)展，必須具備完善的法律法規(guī)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也是如此。但目前，我國(guó)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)仍然不夠完善，審計(jì)人員沒(méi)有確切的依據(jù)，導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中往往會(huì)遭到執(zhí)行部門(mén)的抵制，審計(jì)工作難以切合實(shí)際，出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)缺乏法律的保護(hù)。
2．缺乏完善的獨(dú)立性
目前，我國(guó)不少把內(nèi)審工作當(dāng)作醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，沒(méi)有從意識(shí)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核的重要性，有些醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，但是缺少專門(mén)的內(nèi)審人員，由財(cái)務(wù)或其他人員兼職。有些醫(yī)院配有專門(mén)的審計(jì)人員，卻沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作掛靠在財(cái)務(wù)部或者監(jiān)督檢查部門(mén)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作獨(dú)立性的發(fā)揮，忽略了內(nèi)審工作對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督作用，不利于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，不能起到對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督，不能發(fā)揮其本身的職能，起不到對(duì)醫(yī)院管理工作的有效促進(jìn)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性是當(dāng)前的重要任務(wù)。
3．人員整體素質(zhì)較低
人員的綜合素質(zhì)對(duì)于每一個(gè)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步都影響很大，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是如此。并且，審計(jì)工作專業(yè)性和技術(shù)性非常強(qiáng)，對(duì)于人員的綜合素質(zhì)要求就更強(qiáng)。但目前我國(guó)很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不夠，不能很好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的創(chuàng)新策略方法
根據(jù)以上影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素，總結(jié)出如下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的合理化建議和對(duì)策：獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)定；加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度；提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
1．獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)定
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該作為獨(dú)立的部門(mén)，配備專職審計(jì)人員，這是保證醫(yī)院內(nèi)審工作開(kāi)展的前提，從而保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高，內(nèi)部審計(jì)工作的范圍越權(quán)威。實(shí)踐表明，只有內(nèi)部審計(jì)工作隸屬最高領(lǐng)導(dǎo)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大職能，審計(jì)工作的權(quán)威性才能得以體現(xiàn)。
2．加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度
通過(guò)建立相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作按照相應(yīng)的規(guī)定、程序執(zhí)行，才能避開(kāi)個(gè)人或者基層管理部門(mén)的干涉，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求，制定符合醫(yī)院實(shí)際情況的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》以及《審計(jì)人員崗位職責(zé)》，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。
3．提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
目前，我國(guó)醫(yī)院審計(jì)工作多少醫(yī)院沒(méi)有引起重視，因此工作人員的素質(zhì)普遍不高。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德要求比較高的工作，這就要求醫(yī)院必須重點(diǎn)培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)，選拔高學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流，使得審計(jì)工作做到“公正、客觀、獨(dú)立”，加強(qiáng)審計(jì)工作人員法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和自身修養(yǎng)。另外，設(shè)立內(nèi)審人員考核機(jī)制，通過(guò)外部審核來(lái)考察內(nèi)審人員的工作情況。醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)決定了醫(yī)院內(nèi)審工作的好壞及目標(biāo)的完成情況，因此，通過(guò)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)可以改善醫(yī)院內(nèi)審工作，發(fā)揮內(nèi)審工作的有效職能。
四、總結(jié)
由此可見(jiàn)，在以后的工作中，必須把醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性工作作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓，通過(guò)不斷完善，不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以此來(lái)不斷的加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。對(duì)于醫(yī)院促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益都有非常重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革的深入，審計(jì)環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計(jì)組成部分之一的高校內(nèi)部審計(jì)，如何“實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實(shí)踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，探討高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。
一、外力推動(dòng)與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計(jì)必然轉(zhuǎn)型
高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，既符合我國(guó)高校發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自身謀求發(fā)展的需求所致。
1 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展潮流對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)快速發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都要比我國(guó)先進(jìn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)致力于對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程約有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中如何改善管理、增加價(jià)值成為理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計(jì)提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來(lái)越重要，發(fā)展空間也越來(lái)越廣闊。現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)在線工作。
近年來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際聯(lián)系、交往日益緊密，國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念與方法技術(shù)不斷被引入我國(guó)，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試制度在中國(guó)的推行，使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國(guó)際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。
2 行業(yè)協(xié)會(huì)及教育系統(tǒng)的推動(dòng)。隨著審計(jì)法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)準(zhǔn)則相繼頒布實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會(huì)將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個(gè)工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會(huì)近年來(lái)通過(guò)組織研討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計(jì)工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。
3 高等教育改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，高校內(nèi)部審計(jì)工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計(jì)工作必須走出傳統(tǒng)審計(jì)的老路，積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險(xiǎn)到以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控功能與服務(wù)功能。
4 高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計(jì)人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計(jì)理論功底和研究水平，愛(ài)好和擅長(zhǎng)審計(jì)課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對(duì)前沿的、國(guó)際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐；四是致力于對(duì)先進(jìn)審計(jì)理念、準(zhǔn)則與指南及審計(jì)實(shí)踐案例的推廣與交流。
作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員主觀上有提高審計(jì)影響、發(fā)揮審計(jì)作用，使審計(jì)工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，準(zhǔn)確定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型。
二、高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程
內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)綜合性的概念，包括審計(jì)觀念、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段和審計(jì)方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。
1 高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存。我國(guó)高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異較大。總體來(lái)看，高校內(nèi)審從審計(jì)模式上處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與控制基礎(chǔ)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并存；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主與以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能力為主并存；在審計(jì)職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主與經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和效益審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)并存；在審計(jì)方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重；在審計(jì)手段上，手工操作與計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)審計(jì)并存；在審計(jì)技術(shù)上，簡(jiǎn)單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計(jì)處也有多人審計(jì)處，且人員素質(zhì)差別大；在審計(jì)作用發(fā)揮上，既有主動(dòng)立項(xiàng)尋求更大突破的積極能動(dòng)作用，也有被動(dòng)從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。
2 高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。由于高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計(jì)多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡(jiǎn)單設(shè)定一個(gè)年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。首先，對(duì)高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對(duì)內(nèi)審的重要性沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，對(duì)轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計(jì)下的慣性使然，審計(jì)人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識(shí)，到實(shí)踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實(shí)發(fā)揮作用需要一個(gè)周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場(chǎng)中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計(jì)設(shè)備軟件的購(gòu)置、應(yīng)用需要報(bào)批程序和熟練過(guò)程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型也 需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門(mén)的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險(xiǎn))，這些都需要一個(gè)過(guò)程。
鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是對(duì)傳統(tǒng)做法的全盤(pán)否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計(jì)工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透、融入日常工作中，是一個(gè)多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過(guò)程，每一個(gè)層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個(gè)方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的效益審計(jì)和管理審計(jì)并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。
三、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素
就如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)曾提出，應(yīng)該把握“六個(gè)轉(zhuǎn)變”和“三個(gè)特點(diǎn)”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵因素：
1 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門(mén)積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計(jì)需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計(jì)范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實(shí)質(zhì)性的支持和幫助，成立專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會(huì)議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見(jiàn)；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)綜合建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計(jì)結(jié)果公開(kāi)落實(shí)，為審計(jì)轉(zhuǎn)型工作營(yíng)造良好的環(huán)境。其次是審計(jì)成果的獲得也是建立在各部門(mén)相應(yīng)的支持和配合上。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門(mén)的對(duì)立面挑毛病、找缺點(diǎn)，而是通過(guò)提供評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)促進(jìn)各部門(mén)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部管理水平。
2 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計(jì)整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計(jì)自身通過(guò)嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計(jì)成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對(duì)轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大力宣傳，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會(huì)組織專門(mén)力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中做出成效的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，尤其是在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。
3 通過(guò)內(nèi)外部評(píng)估來(lái)評(píng)定內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的落實(shí)情況。高校內(nèi)部審計(jì)如何落實(shí)轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評(píng)價(jià)，來(lái)促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開(kāi)展自我評(píng)估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)設(shè)定實(shí)用可行的評(píng)估指標(biāo)，定期開(kāi)展對(duì)高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹(shù)立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)轉(zhuǎn)型不到位的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。
(一)積極籌備成立內(nèi)審協(xié)會(huì).積極發(fā)展內(nèi)審單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員,發(fā)展入會(huì)單位36家,個(gè)人會(huì)員56人.召開(kāi)內(nèi)審會(huì)員單位會(huì)議,對(duì)內(nèi)審章程進(jìn)行討論.目前各項(xiàng)材料準(zhǔn)備完畢并提交民政部門(mén)進(jìn)行審批.
(二)加強(qiáng)自身建設(shè)，內(nèi)審人員素質(zhì)不斷提高。一年來(lái)，全區(qū)所有內(nèi)審計(jì)人員，不斷加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，為保證內(nèi)審任務(wù)完成打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。
2、加強(qiáng)廉政建設(shè)，內(nèi)審人員廉潔意識(shí)不斷增強(qiáng)。全區(qū)所有內(nèi)審人員不但積極參加本單位的政治學(xué)習(xí)和廉政教育，區(qū)審計(jì)局還定期組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計(jì)案例剖析等，使內(nèi)審人員的思想覺(jué)悟有了新的提高。在工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員的職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，廉政審計(jì)。
3、組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。我們及時(shí)了解和掌握內(nèi)審工作的新動(dòng)向及新情況，從提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)出發(fā)，堅(jiān)持每季組織內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，積極推廣審計(jì)工作的新經(jīng)驗(yàn)、新方法。區(qū)審計(jì)局及時(shí)加強(qiáng)對(duì)全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理，主動(dòng)幫助指導(dǎo)工作，使全區(qū)的內(nèi)審工作水平有了很大的提高。
(三)落實(shí)制度規(guī)定，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。一年來(lái)，我們不斷強(qiáng)化《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的落實(shí)，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)效率。
1、內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)能不斷規(guī)范內(nèi)審工作程序，重點(diǎn)抓好審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)等重點(diǎn)關(guān)口才。在具體實(shí)施過(guò)程中，認(rèn)真落實(shí)好五項(xiàng)制度，即審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核制，重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制，審計(jì)資料歸檔制和審計(jì)文書(shū)章簽制。有一系列制度作保證，較好地規(guī)范了內(nèi)審程序。
2、內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。由于內(nèi)審項(xiàng)目多，任務(wù)重，工作量大。今年，我們?cè)谧徲?jì)質(zhì)量方面，繼續(xù)在內(nèi)審中推廣審計(jì)工作由“粗加工”變?yōu)椤吧罴庸ぁ焙汀熬庸ぁ保龅娇茖W(xué)計(jì)劃，目標(biāo)明確；準(zhǔn)備充分，調(diào)查深入；實(shí)施徹底，內(nèi)容真實(shí)；取證嚴(yán)格，定性準(zhǔn)確。較好地保證了內(nèi)審質(zhì)量，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也保證了審計(jì)工作效果。
3、內(nèi)審工作方法不斷優(yōu)化。內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是提高效益和促進(jìn)管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調(diào)整審計(jì)思路，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。積極推廣運(yùn)用AO2011版審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)效率有了較大提高。
(四)注重工作實(shí)效，內(nèi)審監(jiān)督能力不斷增強(qiáng)。一年來(lái)，全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞本部門(mén)、本單位的中心工作，努力為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，能抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，依法履行審計(jì)職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展審計(jì)工作。
1、注重審計(jì)服務(wù)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)注重立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見(jiàn)和建議。各內(nèi)審辦還能結(jié)合各單位的特點(diǎn)，選擇各自工作的重點(diǎn)，堅(jiān)持在提高審計(jì)服務(wù)水平上下功夫，維護(hù)了單位的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)了單位的內(nèi)部管理。
2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各內(nèi)審抓住棘手問(wèn)題不放松，在工程建設(shè)項(xiàng)目上，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)制度，積極參與單位工程招投標(biāo)工作，提出合理化的建設(shè)和意見(jiàn)。
二、存在問(wèn)題及今后打算
在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到我區(qū)內(nèi)審工作還存在一些不足，一是由于內(nèi)審人員多數(shù)為兼職，專業(yè)水平還沒(méi)有完全達(dá)到審計(jì)發(fā)展的要求。二是內(nèi)審的檔案管理還不夠規(guī)范，內(nèi)審信息較少。
一要繼續(xù)堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量、注重實(shí)效”的工作思路，重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)。
二要不斷加強(qiáng)內(nèi)審工作的創(chuàng)新提高，大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，積極研究和探索內(nèi)審工作新方法、新途徑，不斷推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。
管理體系內(nèi)部審核是JJF1069―2012明確要求開(kāi)展并進(jìn)行考核的內(nèi)容。內(nèi)審是對(duì)管理體系符合性的檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)采取相應(yīng)的糾正措施和預(yù)防措施，以推動(dòng)管理體系的改進(jìn)。內(nèi)審是第一方審核，其輸出是管理評(píng)審的輸入，并能為計(jì)量檢定機(jī)構(gòu)的自我合格聲明提供保證，用以確定管理體系是否得到有效實(shí)施與保持。罐車(chē)站系統(tǒng)由總站（含檢定室）和8個(gè)分站組成，是對(duì)鐵路罐車(chē)容積依法開(kāi)展強(qiáng)制檢定的國(guó)家級(jí)專業(yè)計(jì)量站。罐車(chē)站系統(tǒng)開(kāi)展的檢定工作項(xiàng)目具有同一性，管理體系的運(yùn)行也充分一致，完全可以作為一個(gè)整體，由總站組織各分站以互審方式開(kāi)展管理體系內(nèi)部審核，這種做法完全符合JJF1069―2012的要求。
2罐車(chē)站系統(tǒng)開(kāi)展管理體系內(nèi)部互審的可行性
罐車(chē)站系統(tǒng)各分站自行組織的內(nèi)部審核往往是在自查的基礎(chǔ)上彌補(bǔ)疏漏之處，工作常處于被動(dòng)狀態(tài)。采取罐車(chē)站系統(tǒng)內(nèi)部互審和監(jiān)督審核方式，是對(duì)各分站自我評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督和補(bǔ)充，具備操作的可行性和必要性。內(nèi)部互審可在每年中期和年終開(kāi)展2次。監(jiān)督審核宜在每年中期進(jìn)行，通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)缺陷項(xiàng)，并集中整改，在罐車(chē)站系統(tǒng)內(nèi)形成報(bào)告后通報(bào)給各分站，以利于各分站有針對(duì)性地改進(jìn)管理體系。內(nèi)部互審宜在年終進(jìn)行，目的是對(duì)分站管理體系的符合性和有效性進(jìn)行系統(tǒng)的、獨(dú)立的檢查，以提高管理實(shí)效。總站通過(guò)對(duì)內(nèi)審員資質(zhì)和考核規(guī)范的培訓(xùn)，培養(yǎng)出了一批素質(zhì)高、具備資質(zhì)的內(nèi)審員隊(duì)伍，對(duì)罐車(chē)站系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部互審工作提供了人員和技術(shù)保障。
3罐車(chē)站系統(tǒng)開(kāi)展管理體系內(nèi)部審核的方式
3.1各分站及檢定室獨(dú)立開(kāi)展管理體系內(nèi)部審核
各分站及檢定室獨(dú)立開(kāi)展管理體系內(nèi)部互審是普遍采用的一種方式，內(nèi)審員由分站內(nèi)部選出，審核時(shí)間不受約束，審核成本較低。但由于審核員均出自本單位，盡管審核的領(lǐng)域互相獨(dú)立，但往往不容易審核出缺陷項(xiàng)，即使發(fā)現(xiàn)了缺陷項(xiàng)，也不愿意明確指出，造成內(nèi)審形式化，不能完全達(dá)到提高管理體系的目的。
3.2各分站進(jìn)行管理體系內(nèi)部互審
各分站進(jìn)行管理體系內(nèi)部互審，由總站統(tǒng)一部署，各分站派內(nèi)審員，根據(jù)統(tǒng)一安排對(duì)各分站管理體系進(jìn)行交叉審核，審核前各分站及檢定室先進(jìn)行自查。這種方式具有時(shí)間統(tǒng)一、審核效率高、易發(fā)現(xiàn)管理體系存在的缺陷等特點(diǎn)。但這種審核方式需要為內(nèi)審員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，審核成本相對(duì)較高。
3.3總站組織的管理體系內(nèi)部監(jiān)督審核
由總站組織，指派內(nèi)審員在規(guī)定的時(shí)間對(duì)分站進(jìn)行管理體系監(jiān)督審核，審核后將審核報(bào)告集中匯總，由總站編制監(jiān)督審核報(bào)告，下發(fā)到各分站。由于總站指派的審核員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作能力較強(qiáng)，能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)管理體系存在的缺陷項(xiàng)，對(duì)各分站改進(jìn)管理體系可起到規(guī)范作用。這種內(nèi)部監(jiān)督審核能較好地體現(xiàn)總站對(duì)各分站的監(jiān)督作用。
3.4總站指定內(nèi)審員到各分站指導(dǎo)內(nèi)部審核
由總站指定內(nèi)審員到分站，參與到分站的管理體系內(nèi)部審核工作中，指導(dǎo)分站的管理體系內(nèi)部審核工作。這種審核方式主要針對(duì)管理體系內(nèi)部審核工作相對(duì)薄弱的分站，由于總站派出的內(nèi)審員業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)分站的指導(dǎo)具有示范性，可提升罐車(chē)站系統(tǒng)管理體系的整體水平。
4罐車(chē)站系統(tǒng)內(nèi)部互審工作方法
4.1選擇稱職內(nèi)審員
內(nèi)審員是經(jīng)過(guò)培訓(xùn)考核合格、具備內(nèi)審員資格、能承擔(dān)管理體系內(nèi)部審核工作的人員，也是管理體系內(nèi)審的具體實(shí)施者和承擔(dān)者。總站組織互審時(shí)選擇的內(nèi)審員一般應(yīng)具備以下條件：熟悉法定計(jì)量檢定機(jī)構(gòu)考核規(guī)范，了解罐車(chē)站系統(tǒng)管理體系，熟悉審核程序，掌握審核方法和技巧，有一定專業(yè)特長(zhǎng)和工作經(jīng)驗(yàn)，交流表達(dá)能力較強(qiáng)，為人正直。為提高內(nèi)審員隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平，總站會(huì)對(duì)內(nèi)審員不定期開(kāi)展管理體系和專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，通過(guò)系統(tǒng)授課、自主學(xué)習(xí)、實(shí)踐參與等途徑提高內(nèi)審能力和技巧。
4.2嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部互審
內(nèi)部互審應(yīng)以有效運(yùn)行管理體系、提高管理水平作為出發(fā)點(diǎn)或著眼點(diǎn)。在實(shí)施內(nèi)部互審時(shí)，應(yīng)依據(jù)JJF1069―2012，檢查各部門(mén)的職責(zé)是否落實(shí)到位，是否按規(guī)定開(kāi)展檢定、檢測(cè)活動(dòng)，是否按照質(zhì)量手冊(cè)和程序文件的相關(guān)要求進(jìn)行管理。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和整改情況，應(yīng)作為管理體系持續(xù)改進(jìn)的依據(jù)。
4.2.1內(nèi)部互審流程
內(nèi)部互審流程一般是：審核策劃、審核啟動(dòng)、審核準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審核、審核報(bào)告編寫(xiě)、跟蹤驗(yàn)證。成功的內(nèi)部互審，必須以促進(jìn)法定計(jì)量檢定機(jī)構(gòu)管理水平的提高為目的，只有以求實(shí)、求真的態(tài)度，才能做好內(nèi)部互審工作。
4.2.2確定任務(wù)、策劃準(zhǔn)備
總站根據(jù)各分站年初擬定的時(shí)間，統(tǒng)一規(guī)劃批準(zhǔn)年度內(nèi)部審核計(jì)劃。在實(shí)施計(jì)劃之前，應(yīng)當(dāng)確定當(dāng)次內(nèi)部審核的方式、任務(wù)、審核時(shí)間和審核組人員，明確審核的目標(biāo)和內(nèi)容。應(yīng)策劃和編制具體實(shí)施計(jì)劃，以保證內(nèi)部互審有序開(kāi)展。進(jìn)行監(jiān)督審核時(shí)，由總站指定審核組長(zhǎng)，審核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編寫(xiě)內(nèi)部審核實(shí)施計(jì)劃。實(shí)施計(jì)劃的內(nèi)容包括：審核目的、審核對(duì)象、審核范圍、審核準(zhǔn)則、審核組成員分工、審核日程安排情況。審核計(jì)劃應(yīng)提前發(fā)到被審核分站，以便于各分站與內(nèi)審員之間的溝通和配合。在實(shí)施過(guò)程中，首次會(huì)議由組長(zhǎng)介紹審核分工和日程安排，澄清審核計(jì)劃中不明確的問(wèn)題，并確定末次會(huì)議的安排，為成功開(kāi)展好內(nèi)部互審工作做好準(zhǔn)備。
4.2.3嚴(yán)格對(duì)照、細(xì)致審核
在內(nèi)部審核整個(gè)過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)審核是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)審員要運(yùn)用適合、有效的方法，檢查被審核單位在執(zhí)行管理體系過(guò)程中“做了沒(méi)有”“如何做”“做得怎樣”。應(yīng)特別注意不要停留在文件和口頭上，要以正當(dāng)方式收集證據(jù)，對(duì)事不對(duì)人，不超越預(yù)定審核范圍，更不要“查不出問(wèn)題不收兵”。內(nèi)審時(shí)要認(rèn)真做好記錄，確保審核所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的可追溯性。
4.2.4認(rèn)真總結(jié)、及時(shí)整改
現(xiàn)場(chǎng)審核過(guò)程中，內(nèi)審員之間要相互溝通。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真判斷其不符合狀態(tài)，在充分討論的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)內(nèi)部審核不符合與缺陷項(xiàng)記錄表。在末次會(huì)議上，認(rèn)真分析研究?jī)?nèi)審的全過(guò)程，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出糾正措施，對(duì)如何改進(jìn)管理體系提出建議。審核結(jié)束后，由審核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制審核報(bào)告，客觀總結(jié)分站的管理體系運(yùn)行現(xiàn)狀，給出審核結(jié)論，審核報(bào)告上報(bào)總站并交各分站。跟蹤審核是內(nèi)審的組成部分，是當(dāng)次審核活動(dòng)的延續(xù)，旨在對(duì)分站所采取糾正措施的實(shí)施情況以及有效性進(jìn)行驗(yàn)證、判斷和記錄，確保審核中發(fā)現(xiàn)的缺陷項(xiàng)得到消除。內(nèi)審員應(yīng)對(duì)提出的缺陷項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，對(duì)糾正和預(yù)防措施的有效性進(jìn)行驗(yàn)證，以促使各分站規(guī)范管理體系的運(yùn)行并獲得自我完善的改進(jìn)機(jī)會(huì)。內(nèi)部審核中涉及到的相關(guān)記錄要保存好，作為管理評(píng)審輸入內(nèi)容和外部審核的證據(jù)。各分站只有按規(guī)范要求建立管理體系并保持有效運(yùn)行，才能確保為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和計(jì)量監(jiān)督提供公正、準(zhǔn)確和具有法律效力的計(jì)量檢定結(jié)果。
5結(jié)語(yǔ)
大部制環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展
十八屆三中全會(huì)要求“積極穩(wěn)妥實(shí)施大部門(mén)制”。新隨縣在建縣之初即以大部制理論為基礎(chǔ)，進(jìn)行設(shè)計(jì)、管理、運(yùn)行，因此其機(jī)構(gòu)編制遠(yuǎn)低于同等規(guī)模的縣級(jí)政府，在保留了必要的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，砍掉了一些機(jī)構(gòu)，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)。而《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十九條明確規(guī)定，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”
當(dāng)前，隨縣共有縣級(jí)黨政群團(tuán)、人大政協(xié)、政法機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位等單位共計(jì)53個(gè)，名義上保留內(nèi)部審計(jì)科室的的單位僅有10個(gè)（水利局、林業(yè)局、交通局、人社局、教育局、文體局、農(nóng)業(yè)局、糧食局、城投、供銷(xiāo)社），覆蓋面不足20%；明確設(shè)立審計(jì)科的僅有1個(gè)（教育局），其余的大致都是與財(cái)務(wù)科室合并而成。而財(cái)務(wù)與審計(jì)合并的作法，在編制緊缺的情況下，使得大多數(shù)單位財(cái)務(wù)和審計(jì)人員其實(shí)就是同一人，內(nèi)部審計(jì)變異為“自己監(jiān)督自己”。目前隨縣的內(nèi)部審計(jì)仍處于“單打獨(dú)斗”的無(wú)序發(fā)展階段。
內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分,其作用不可忽視。它是由部門(mén)、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,查錯(cuò)揭弊,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。為了擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，及時(shí)糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)地區(qū)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有義務(wù)、更有必要組織好，開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作。筆者以為，當(dāng)前通過(guò)“三步走”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作良性發(fā)展。
首先，應(yīng)當(dāng)獲取單位主要負(fù)責(zé)人的支持。內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的，其作用也在不斷顯現(xiàn)：一是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；二是對(duì)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高，為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)；三是揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值，內(nèi)控制度不斷完善。擺明其重要性和必要性后，不難獲得單位主要負(fù)責(zé)人的支持，內(nèi)部審計(jì)人員不足的問(wèn)題將不難解決。
第二步，成立地區(qū)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理的自律組織，是為所有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作者服務(wù)的社團(tuán)組織。為了提升基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自律性行業(yè)管理，發(fā)揮內(nèi)審人員的能動(dòng)性，推進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，基層成立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具有不可替代的作用。審計(jì)機(jī)關(guān)只有將具體管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的職能交給協(xié)會(huì)，由協(xié)會(huì)通過(guò)制定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，宣傳內(nèi)部審計(jì)成果等業(yè)務(wù)的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行專業(yè)管理，才能真正實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變。
第三步，支持并督促內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)常態(tài)化運(yùn)作。審計(jì)局要依托內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，定期上門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，或者集中開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或者引導(dǎo)不同單位之間內(nèi)審人員交流心得，促使內(nèi)審人員提高理論水平，不斷改進(jìn)和提升審計(jì)手段、技術(shù)方法，從而提高內(nèi)審效力，更好地履職盡責(zé)。此外，要采取一定的激勵(lì)機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，按照制度規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作，不斷提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量與內(nèi)審工作水平。
