時間：2023-02-16 19:47:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內審培訓總結，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作
加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。
二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。
三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設
按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。
四、搞好部門聯動，加大創新力度
做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。
五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用
以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。
六、加強內部審計基礎管理工作
內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展。基礎管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。
七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用
內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。
撰寫人：___________
日
期：___________
xx年內部審計工作總結匯報
近年來，市審計局不斷強化對內部審計工作的指導。一是組織本市內審人員認真學習審計法規和《省內部審計工作規定》，及時召開座談會，加深理解文件精神，增強內審人員對內審工作重要性的認識;二是組織內審人員參加各種類型的審計知識培訓班，提升內審人員的審計理論水平和實際操作能力;三是動員內審人員總結內審工作經驗，撰寫內審專題論文，開展經驗交流，提高內審工作質量;四是幫助內審部門建立有關內審制度，規范內審工作程序，使內審工作逐步走上規范化的軌道。
一、建立制度,有章可循
市供電局領導重視內審工作的規范化、制度化建設。到目前為止已建立了《市供電局內部審計工作規定》，《市供電局財務收支審核辦法》等六項內審制度，使內審工作有章可循，有據可依。
二、內審計劃,緊扣目標
為了強化內審監督和服務，使內審活動與經濟活動環環相扣，每年初由內審機構提出初步內審計劃，經過部門集體討論，找準內審工作切入點，制訂內審工作年度計劃,如固定資產投資審計計劃、財務收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內審工作有的放矢、有條不紊地進行。
三、突出重點，力求成效
市供電局根據行業管理要求和本部門實際情況，連續幾年開展新農村電網電氣化建設與改造工程審計，組織有資質的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。
四、全程介入,注重跟蹤
市供電局的內審工作不只是局限于事后審計，對事前審計和事中審計尤為重視。內審人員事前參加部門組織的各種材料采購、小型土建、議價競爭性談判會議和廢舊物資拍賣會議，行使內審監督權。在審計過程中，注重對問題的深入分析，提出切實有效的審計建議，并定期檢查審計建議落實情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計成果。
第一章
則
第二條
集團公司負責培訓外審和企業主要內審專家，參與和督導企業第一次風險控制評估工作;分、子公司生產領導和職能部門負責風險控制評估內審把關和外審組織工作；基層企業應組織相關人員學_和把握風險控制評估標準要求，組織做好內審工作。
第四條
未開展安全生產標準化達標的企業，應隨安全風險控制評估外審工作同步開展。特許經營項目部應視同發電企業的一個部門（車間），并按要求同步開展內審工作。
第六條
企業安全風險控制評估工作應納入企業年度“兩措”計劃，確保費用落實。
第八條
本細則適用于集團公司各上市公司、分公司、省發電公司以及基層發電企業。
第二章
第十條
體系運行效果評估
每個要素的目標、指標完成情況與流程節點管控情況應一并進行查評，各要素運行效果判定標準如下：
2.目標完成、指標部分完成、不存在重點問題且風險度小于50%，該要素為存在偏差狀態。
（二）單元和本質安全型企業體系總體運行效果評估
（1）存在重點問題數超過查評項目的6%。
（3）風險度是否大于15%。
內審組織與管理
第十一條
內審工作的組織
（二）安監部牽頭組織管理和環境單元內審，設備部牽頭組織設備單元內審，發電部牽頭組織人員單元內審，人資部、總經部等其他部門按責任分工負責相關要素內審。
安監部負責內審的歸口管理。
（四）每個評審要素（節點或檢查項）應結合企業機構設置、職責分工設置A、B角。
第十二條
內審培訓
（二）內審人員培訓應包括：集團公司《本質安全型發電企業管理體系規范》、《本質安全型發電企業安全風險要素管控重點要求》，《發電企業安全風險控制指導手冊》（以下簡稱《指導手冊》）、《發電企業安全風險控制評估工作管理辦法》以及本細則對于評估工作的要求。
（四）培訓結束后經考試合格方可擔任內審員。
（一）每年第四季度企業應制定下年度內審計劃，確定評估項目，評估內審時間至少一個月，但不超過三個月。
（三）內審員開展評估工作，將發現的問題進行分類，填入內審報告的“單元及要素評估明細表”中，依據標準進行評分，并提出整改建議。
（五）單元組長匯總本單元各要素存在的問題，核點問題和整改建議，編制本單元內審報告，按時向工作組組長提交。
（七）召開總結會，分、子公司職能部門負責人參加，其他要求同啟動會。
第十四條
內審管理要求
（二）內審無問題的檢查項要寫出管控效果評估；
扣分項必須有實際存在的問題，要依據《指導手冊》中的標準進行扣分，不得人為提升或壓低分值。
（四）分、子公司要安排專人（或專家）對所屬企業內審工作進行現場監督和指導。
第四章
（一）按照分、子公司年度外審計劃，每年一季度，進行外審的企業與有資質的技術服務單位簽訂外審合同，內容應包括：
2.外審專家組長，外審專家和專業分工。
（二）根據外審企業總容量、機組數量、設備系統復雜程度，火電企業外審時間一般為7-10個工作日，專家組成員一般不超過22人；
風電和水電企業外審時間一般為7個工作日，專家組成員一般不超過13人。人員配備標準如下：
2.水電企業：組長1名、單元組長4名，設備專業組按專業配置（水輪機專業1名、電氣一次1名、電氣二次1名、自動控制1名、水工建筑1名）。
（三）外審專家組組成
2.專家組由專職專家和在職專家組成，原則上比例各占一半。企業分管生產副職、總工程師和發電部、設備部、安監部主任作為外審在職專家，其他由分、子公司推薦的在職人員，可參加學_評審。
第十六條
外審準備工作
（二）外審專家組長外審前，應對外審方案進行策劃，方案應包括評審企業的狀況、評審范圍（確定不參評項）、評審時間、評審過程控制等內容，并經外審企業的上級公司批準。
（四）接受外審的企業根據外審方案和專家行程安排做好迎檢工作，并提供相關記錄、資料和規章制度。
第十七條
外審流程
（二）專家通過問詢、文件查閱、現場取證、檢驗檢測等方法開展工作，做好檢查記錄，并將匯總編制完成的檢查表和重點問題及整改建議上報單元組長。
（四）專家組長組織召開專家組內部會議，綜合分析評審結果，協調專業間共性問題，判別問題歸屬要素，對照標準確認外審不符合項以及重點問題。
（六）召開總結會，外審專家組單元組長、專家組長通報外審情況，其他要求同啟動會。
（八）外審報告應由外審專家組長報上級公司直至分、子公司。
第__條
外審管理要求
（二）分、子公司應嚴格執行外審計劃。
確因特殊原因需變更計劃，分、子公司應書面說明原因，報請集團公司安全生產部同意后方可另行安排。
（四）任何人不得人為劃定得分率。
第__條
對外審專家的要求
1.必須掌握與本專業有關的最新法規、規程、標準和反事故措施等，掌握外審評價方法、評審標準和依據；
3.堅持原則，實事求是，客觀公正，評審發現的問題應準確、可追溯，提出的整改建議應有針對性、可操作性。
1.嚴格遵守外審時間安排，按時完成外審任務。
3.外審結束，如數歸還企業的評審資料。
（三）安全要求
2.必須在企業配合人員陪同下進入生產現場。
評審報告及問題管理
第二十條
企業內、外審報告編寫均應按照“四個凡事”要求，落實領導、技術、現場管理和監督責任，做到檢查項目與對應的標準一致、實際工作管控效果和存在問題及所違反的規定描述清楚、存在問題對應的崗位人員責任準確。
第二十二條
內審報告及問題整改計劃要以文件形式在本企業，并上報分、子公司；外審報告及問題整改計劃由分、子公司以文件形式下發至外審企業，并上報集團公司安全生產部。
第二十四條
內、外審問題整改計劃完成率在第二年（整改年）要力爭達到100％;由于客觀原因，不能按期完成整改的在第三年必須完成;因不可抗力等特殊原因不能進行整改的，企業應以文件形式提出變更或注銷申請，上報分、子公司批準。
第六章
第二十六條
外審結束后，外審技術服務單位應組織專家對《指導手冊》提出修改意見，隨外審報告一并上報分、子公司。分、子公司匯總后，上報集團公司安全生產部。
附則
第二__條
水力、風力發電企業，由分、子公司按照具有完整安全生產管理體系的原則來確定安全風險控制評估的規模（不考慮資產歸屬）。
（一）50MW以下的水電廠或總裝機容量100MW及以下的流域水力發電企業。
（三）天然氣、太陽能發電企業的安全風險控制評估工作，待相對應的《指導手冊》編制完成后進行。
第三十一條
本細則自之日起執行。
附件2：發電企業安全風險控制評估內審報告（模板）
重點突出法制工作，完善審計機關法制宣傳工作領導機制
今年我局堅持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計工作的一項重要內容來抓，年初落實了全年的法制宣傳教育的工作要點和工作內容，使法制工作與審計工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時、準確落到實處。同時按照《審計機關開展法制宣傳教育的第六個五年規劃》的要求，我局明確了局長為組長、分管副局長為副組長的法制宣傳工作領導小組，法規科作為職能科室，負責組織、協調、指導和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯絡員，根據實際情況深入審計現場，宣講法律法規，解決法律問題，加強對審計人員學法執法情況的檢查監督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領導親自抓，分管領導具體抓，全局干部共同參與的格局。
做好特約審計員工作和內審人員的繼續教育工作
按照《市特約審計員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計員的總結工作和新一屆特約審計員的聘用工作，繼續邀請特約審計員參與審計項目方案匯報會，項目的過程匯報會、隨訪被審計單位，進一步了解我局審計干部廉政勤政情況的有關情況，檢查審計干部依法行政行為，促進依法審計水平的提高。根據《審計署2008年至2012年審計工作發展規劃》的要求和市內部審計協會有關的規定，我局在今年下半年舉辦了內審人員后續教育課程培訓班，對內部審計規范相關內容進行了重點培訓，組織區部門和單位內審負責人定期參加區內審人員例會，交流內審工作經驗，通過培訓進一步強化內審人員的業務知識。
多種形式的法制宣傳教育工作
一是組織學習。為了更好地完成2012年全年的審計工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業務培訓，學習了經濟責任審計操作規范講解、經濟犯罪相關法律法規知識講座、廉政教育等內容，重點學習了《市審計條例》。本局還修訂了本區預算執行審計工作方案和其他財政收支情況等4個審計工作方案并組織學習，邀請市審計局業務處室領導介紹市局優秀項目的審計經驗。二是組織全局干部撰寫審計論文。組織全局干部撰寫2012年審計經驗交流文章，積極上報我局績效審計開展的典型經驗，總結我區內管干部經濟責任審計的典型經驗，撰寫《關于建立區管領導干部經濟責任審計評價體系研究》上報市審計局審計科研課題。三是圍繞本區憲法宣傳周開展《審計法》的宣傳工作。我局通過加大對《市審計條例》的宣傳力度，把貫徹落實《審計法》和《審計法實施條例》、《市審計條例》作為推進審計工作的重要機遇，加強審計監督，依法行政，為促進全區經濟和社會發展服務。
法制宣傳教育經費保障情況
年初安排了法制宣傳教育經費，切實保障法制宣傳教育的活動的開展，全年共使用法制宣傳教育經費約30000元。
經濟全球化時代，機遇與挑戰同在，企業經營面臨著異常激烈的行業市場競爭環境。在這種情況下，企業必須進一步加強內部經營管理，提高風險管控能力，繼而提高企業的市場競爭能力。內部審計是企業實施管控的必要方法，在企業日常管理中發揮著舉足輕重的作用。同時，內部審計應隨著企業的發展不斷完善和更新，并適應企業的發展理念。因此傳統的合規性審計向風險導向型內部審計的轉變，是時展的需要，是企業發展的需要，也是審計發展的需要。企業通過實施風險導向的內部審計，及時發現企業影響正常運營中的各種風險因子，并及時采取必要的防范措施，從而提高內控風險管理的針對性，最終提高企業管理的經濟效益。
二、企業風險導向內部審計概述
風險導向內部審計是指企業在風險管理理念的指引下，根據企業發展過程中的風險水平和可能存在的風險，確定內部審計的目標、范圍以及方法，通過內部審計，對企業生產經營、籌資投資等活動的風險管控工作進行評估分析，并提出合理化建議的一個過程，以確保公司實現內部管理目標。（一）風險導向內部審計的審計。目標是通過審計，做好風險防范工作，確保企業發展目標的實現。基于風險管理為導向的內部審計是在企業運營管理過程中對各類可能影響企業經營管理的風險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內部控制入手，強調內部控制功能，對實現企業價值目標具有重要意義。（二）風險導向內部審計始終為努力做好企業全面風險防控服務。審計的過程關注企業的風險識別和評估管理能力，而不是局限于企業內審自身風險，重點是企業在生產經營過程中可能遇到或出現的各種風險，如融資風險、賒銷風險、投資風險等。（三）風險導向內部審計側重于事前和事中審計，它改變了傳統審計的模式，為了企業適應外部市場的需要，增加了內部審計的深度與廣度，促使企業及時發現內部管理過程中出現的問題，及時做出調整和對策。
三、企業實施內部審計時存在問題分析
（一）風險導向的內審制度有待健全。健全完善的內審規章制度，是企業開展內審工作的基本保證。但是，當前不少企業雖然有相應的內部審計的制度，但它的制度沒有得到完善。對內部審計的具體職能與任務沒有具體的界定，或者認識不準確，對風險導向審計業務的實施和內部審計工作的質量缺乏明確的要求，限制了內審工作的作用發揮。（二）風險導向的企業內審方式有待升級更新。作為一種新的內審方式，風險導向內部審計也需要有相應先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業在實施風險導向審計過程中缺乏科學的手段和方法，特別在企業風險的評估識別中缺乏相應的技術方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應先進的手段與方法，還是使用傳統的憑證查閱、賬簿校對等方法，影響了審計的工作效率與審計質量，也影響了審計價值作用的發揮。（三）企業內部審計人員的專業能力有待提高。前文已述，風險導向內部審計是一種新型的內部審計方式，因而對企業內審人員的要求也會更高。它不但要求內審工作人員掌握傳統的審計專業知識、技能、方法，還要求內審熟練掌握計算機操作，熟悉財務核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而，不少企業由于沒有對內部審計引起足夠的重視，更沒有注重內審人員的后續教育或培訓，導致內部審計人員的業務知識、方法技能沒有得到持續的充實更新，以致業務能力不強，不能適應新時期企業審計發展的需要。
四、完善企業風險導向的內部審計實施策略
（一）優化企業內審環境。
內部審計環境是企業開展內審工作的重要基礎，良好的內審環境能提高內部審計的效率與質量。首先企業管理者要強化對審計工作重要性認識，為內審部門的工作開展提供必要的支持，為內審工作提供精神保障。其次要結合企業生產經營、人力資源結構的實際情況，完善風險導向的內部審計制度，健全內審機構，確保內審機構的權威性和獨立性，保證以風險為導向的內審工作得以獨立展開。最后，應建立與企業長期發展戰略與近期經營目標相結合的企業內部審計目標、定位以及風險為導向的內部審計工作內容，尤其要重點擴大審計范圍，有效整合財務審計、經濟責任審計、項目風險審計等多種審計內容，增加內部審計的深度與廣度，充分發揮內部審計的價值作用。
（二）優化企業內審的工作程序。
首先在審計準備階段，要準確識別生產經營管理活動中存在的各種風險因子，諸如籌資風險、投資風險、稅收籌劃風險等，根據企業風險的偏好、風險的嚴重性，確定審計方向、審計重點，實現審計的有的放矢。其次在審計實施過程中，應該選擇多種針對性方式，如抽查、查詢、監督、審查和信函等，對企業內控、風險管理有效性展開測試，客觀評價企業財務報表的真實性，獲取真實完整的審計信息。最后根據審計過程中獲取的信息，對企業內部控制管理和風險管理做出合理評價，指出存在的問題，并提出相應的整改建議，形成審計報告，為企業經營管理決策和價值創造提供依據。
（三）完善企業內審的工作方法。
在企業內審過程中，首先應建立健全內部審計規范，明確審計重點和方法，加大對關鍵經營管理部門、崗位、重要的決策環節的審計力度，如強化對如權力集中、資金密集、資源豐富、資產積累等領域的審計。其次要合理確定審計項目，考慮到審計資源的有限性，審計部門應合理選擇審計項目，優先選擇涉及企業發展全局性、基礎性和重要性的審計項目，讓有限的審計資源能夠在企業內審工作中發揮最大限度作用。最后，企業要重視大數據信息技術在內審過程中的應用，提高審計技術的含金量。因此企業要加大審計的信息化建設，建立健全審計信息系統，無縫對接財務信息系統，加大信息化技術的應用提高內部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力，從而切實提高內審工作效率與效益。
（四）注重內審人員的綜合素質的提升。
內部審計人員在內部審計工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內部審計的工作效率和質量。首先企業應注重內審人員的培訓工作，加強他們的審計技能、職業素質的培訓，促進審計人員專技水平、職業素質的提高。培訓可通過校企結合、專家講座或實地考察方法進行，通過培訓提高內審人員的專業技能、提高內審人員的職業道德素質，使企業的內審隊伍拉得出、打得響，為企業的發展創造價值。其次要完善對內部審計人員的激勵考評制度，促使他們嚴守崗位職責，勤奮好學，認真做好內審工作。
（五）做好內審的總結評價。
很多企業只注重內審的監督職能，而沒有對內審的審計效果引起重視，致使審計沒有完全發揮相應的價值作用。筆者認為，做好風險導向的內部審計，對內部審計的審計監督效果進行績效考評相當重要，通過監督效果的績效考評，可激勵內審部門加強審計效益，提高審計水平，從而充分發揮內部審計的審計價值。首先，企業要建立健全內審考評制度。其次，明確考評實施機構、人員及考評內容。最后，要明確考評方法，企業內部審計的績效考評可通過內審的工作量、內審的工作成績、內審結果的整改情況相結合綜合考評。通過績效考評，企業內部審計的作用將會發揮的更加充分、更加有效。
五、結束語
綜上所述，實施風險導向的內部審計有助于企業及時發現日常經營管理中存在的問題，從而使企業可以及時予以糾正，避免給企業的經營管理產生不利影響，確保企業正常的運營。企業要發揮風險導向的內部審計的價值作用，要優化企業內部審計環境，完善企業內審工作程序與工作方法，強化內審隊伍建設，持續做好內審工作的總結評價。總之，企業只有為內審工作創造發揮作用的條件，內審工作才能為企業的發展提供健康保證。
參考文獻：
[1]周桂惜．基于風險導向的企業內部審計研究[J]．中國國際財經：中英文，2017(15)
關鍵詞：內審員、管理體系、素質提升
企業通過建立管理體系認證，使其確保持續的適宜性、充分性和有效性，能夠優化內部管理，不斷提高產品質量，贏得顧客青睞，使企業獲得較大的效益。
如何使體系運行不斷得到優化、持續改進、提高，使其保持有效性？內審員的作用至關重要，他們深入在企業當中，處于不同的工作崗位，對企業有深刻的認識和了解，能更好的識別企業存在的問題，提出有針對性的改進措施。發揮好他們的作用，將給企業帶來巨大的效益。結合工作體會，我就如何提高內審員素質，提升體系運行質量，做簡要論述。
一、加強學習，提高對標準的認識
ISO9000族標準是質量、環境、職業健康安全等一體化管理體系的根基和核心，是由國際標準化組織制定的，是第一部應用于管理方面的國際標準，被世界各國廣泛采用，目前已遍及150多個國家和地區，成為推動質量管理和質量保證思想的規范，在規范管理、促進國際貿易、規范市場行為等方面發揮了重要作用。我國也是率先引進ISO900族標準的國家之一，在1988年就了等效采用國際標準系列標準，1992年改為等同采用，并不斷修訂、完善。
正因該系列標準非中國土生土長的，完全由國外引進，個別詞句較生澀難懂，不符合國人的閱讀和理解習慣，在整體把握上存在困難。標準理解上的困難，必然導致對體系認識的膚淺；標準理解的不深入，必然導致貫標工作的困難；標準掌握的不熟悉，必然導致實施過程中的不全面、不規范。作為管理體系內審員或者企業當中具體的執行人，必須對標準不斷研讀，理解內涵，如標準中的八項原則“以顧客為關注焦點”是體系有效運行的目的、“持續改進”是體系有效運行的目標，掌握精髓，才能保證貫標工作的順暢。學習、領會、熟練掌握標準，深刻領悟精髓是內審員必備的資質，也是檢驗其是否具有內審員資格的標準。
二、擴展知識面，夯實理論基礎
在深刻學習、領會標準的同時，還要學習其他知識。首先必須掌握國家的法律、法規和規章制度。法律、法規是一切行為的判斷準則，是一切行動的準繩，具有強制性，必須遵守，并按要求執行。作為內審員必須熟悉產品質量、安全、環境保護、特種設備以及計量等方面的法律、法規和部門規章。
其次，注意了解國際慣例和習慣做法。ISO體系由國外引進，是國際規范，學習、掌握國際慣例一方面可直接借鑒經驗，提高效率，二是有助于與國際接軌，提高運行質量和效果。
三是注意豐富專業知識。作為內審員是按照既有的審核計劃，進行對照檢查，形式、方法相對簡單。為提高檢查效果，在內審時往往要注意各專業間的搭配，如安全與質量人員，環保與設備人員等等，這就要求各自必須對本專業內容相當熟悉，以專家身份在審核中抓住關鍵所在。
三、明察秋毫，在實踐中鍛煉成長
作為內審員，最重要的工作是參與企業的內部審核，查找存在的問題，并監督整改情況。內審是檢驗內審人員素養、水平的有效途徑，要真正做好審核工作，吃透標準實質，內審員要做到“四多”，即多看、多聽、多問、多記。
多看，就是多看受審核部門的現場，所提供的文件、記錄；多聽，就是聽取受審核部門的情況介紹，其對標準、體系的理解；多問，就是針對看到和聽到的提出問題、問明情況，掌握現狀；多記，就是及時把看、聽、問的情況記錄到審核材料上，以便形成完整的審核記錄，形成體系。
四、認真參加“三會”，總結提高
“三會”即首次會議、內審會議和末次會議。三會是內審組與受審核部門進行信息交流、溝通，信息反饋的橋梁和紐帶；也是內審人員有效溝通、學習的途徑。通過會議一是可以進一步明確審核的目的、目標；二是對審核結果進行歸納、分析、協調相關問題，審核不符合項報告，評價體系運行的有效性、充分性。信息的透明、公開，有助于幫助內審員進一步實現理論與實踐的融合，取長補短，堵塞盲點，同時把分散的點連成線，形成完整的系統。
五、積極參加后續業務培訓，提升理論水平
溫故而知新，在對標準、法規學習的基礎上，還要緊緊抓住一切機會自覺充電，如積極參與專業培訓機構組織的專題講座、體系換版的轉版培訓、企業內審員培訓、業務交流等，查缺補漏，更新知識和觀念，汲取先進的審核技巧和經驗，既提高理論水平，又增強實戰能力。
六、加強個人修養，塑造完美
作為一名合格的內審人員，還必須要具有良好的職業道德和個人修養，一是要正直誠實，不弄虛作假；二是堅持客觀、公正原則，以客觀事實為依據，以法條、手冊等文件為判斷依據，不先入為主、主觀臆測；三是創造良好的溝通氛圍，尊重受審核人員，不盛氣凌人，耐心聽取對方情況介紹和意見建議；四是要增強保密觀念，嚴格防范竊密、泄密的事件發生，對文件資料嚴格履行借閱手續，不對外泄露，廢棄的文稿、紙張予以銷毀。
內審人員素質提升是一個艱苦而漫長的過程，需要不斷進行點滴積累，并在實戰中歷練。內審員通過理論學習、實踐檢驗、再次充電、重新檢驗形成一個完整的PDCA閉路學習循環系統，這與質量管理體系的持續改進過程不謀而合，積淀、成長、成熟是內審員全面提升自我的必然途徑，高素質的內審員隊伍將更有助于推動企業維護體系持續、有效運行。（作者單位：河北省唐山市南堡開發區唐山三友集團興達化纖有限公司）
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關鍵詞：企業內部審計檔案管理
一、內審檔案在企業審計工作中的作用
企業內審檔案是企業內部審計工作的重要組成部分，它是內部審計活動的真實記錄，也是考查內部審計工作質量、研究內部審計工作歷史的重要依據。建立完整而系統的企業內審檔案具有重要的作用。
(一)為企業內部的連續審計提供資料
企業內審檔案包括企業內部審計工作中的所有重要資料，它系統而完整地反映了企業內部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結束后復核和備查的依據，也可以為有關部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業中有些審計項目如財務收支審計、經濟責任審計、基建預決算項目審計等，連續性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業內部審計工作質量積累資料
目前，我國企業內部審計工作的質量還沒有達到應有的水準，需要進一步提高和完善。通過建立企業內部審計檔案，可以較為系統地總結企業內部審計實踐中的經驗和教訓，不斷探索企業內部審計工作的規律，為企業的規范管理創造條件。
(三)為企業內部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現在審計檔案中。企業內審檔案所積累的各種案例資料，為企業內部審計機構進行審計學術理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調查不僅提供了數字依據，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業內審檔案管理工作現狀
目前，企業在履行內部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業務檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領導重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態，還有許多方面不適應現代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領導和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內審檔案管理工作不規范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經過專門的培訓，業務不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標準不清楚，工作隨意性較大，很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內審檔案管理方法不科學
由于內審檔案管理人員大多數是兼職的，沒有經過檔案業務知識的專門培訓，缺乏檔案管理工作經驗，不懂得檔案的基本操作規程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業內審檔案管理的建議
(一)增強對企業內審檔案管理重要性的認識
企業內審檔案是企業檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業發展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領導，使領導和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關于審計檔案管理工作的規定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內審檔案的領導管理
隨著企業內部審計范圍的不斷擴大，企業內審業務量逐年增加，分管領導應該將內審檔案管理當作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業務又懂檔案業務的專人從事這項工作，明確內審檔案管理人員的任務和職責，組織檔案人員學習交流經驗。
(三)培養管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內容的了解，熟悉審計檔案內容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務。
(四)健全管理制度
要使內審檔案工作上規格、上水平，首先要建立內審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，明確職責，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內審檔案人員的待遇，發揮他們積極性、主動性和創造性。
(六)改進企業內審檔案管理方法
隨著計算機技術的飛速發展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優勢，因此，企業內審檔案管理必須借助于計算機技術。當前各企業對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數據與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數據存儲技術的成熟、數據安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質文件。傳統的檔案管理方式已不能適應審計工作的發展要求，必須轉變文件、檔案的管理方式。要增加經費投入，改善管理方式。
(七)提高企業內審檔案管理人員的素質
做好內審檔案管理工作，領導重視是前提，制度健全是保障，人員素質是關鍵。審計檔案是一項專業性較強、內容繁雜瑣碎的工作，需要一支業務熟練、工作細致、相對穩定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業務培訓，鼓勵他們不斷學習先進的檔案管理方法。為適應電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓，否則無法實現檔案信息管理的現代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關于內部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
摘 要 醫院內部審計是醫院經濟管理的一項重要工作，研究醫院內部審計獨立性對于提高醫院經濟管理水平具有幫助作用。本文首先分析了加強醫院內部審計獨立性的重要性，在此基礎上，介紹了醫院內部審計獨立性的影響因素，并針對這些影響因素，重點分析了加強醫院內部審計獨立性的合理化建議和對策：獨立內審機構的設置；加大醫院內部審計的執行力度，規范醫院內部審計的制度；提高內審人員的素質。
關鍵詞 醫院 內部審計 獨立性 法律法規 人員素質 審計范圍
一、前言
目前，我國醫院內部審計工作是醫院管理的一項重要手段，內審的實質是醫院內部人員根據國家相關文件進行內部審核，加強對醫院各個部門的監督管理，尤其是財務部門，加強收支監督。醫院的內部審計工作是一項獨立性很強的工作，只有保證內部審計工作的獨立性才能發揮審計部門的職能。在本文分析了影響醫院內部審計工作獨立性的相關因素，并根據存在的問題，提出了相應的策略和方法：獨立內審機構的設置；加大醫院內部審計的執行力度，規范醫院內部審計的制度；提高內審人員的素質。
二、影響醫院內部審計獨立性的相關因素分析
作者通過多年的工作經驗，并結合醫院內部審計獨立性的相關資料，總結出如下制約醫院內部審計獨立性的影響因素：相關制度不夠健全，缺乏完善的獨立性，人員整體素質較低。
1．相關制度不夠健全
一個行業要想具有良好的發展，必須具備完善的法律法規，醫院內部審計也是如此。但目前，我國的醫院內部審計的法律法規仍然不夠完善，審計人員沒有確切的依據，導致在審計過程中往往會遭到執行部門的抵制，審計工作難以切合實際，出具的審計報告和審計意見缺乏法律的保護。
2．缺乏完善的獨立性
目前，我國不少把內審工作當作醫院等級評審的需要，沒有從意識上認識到內部審核的重要性，有些醫院雖然設立了內審部門，但是缺少專門的內審人員，由財務或其他人員兼職。有些醫院配有專門的審計人員，卻沒有獨立的審計部門，審計工作掛靠在財務部或者監督檢查部門。醫院領導對內審工作認識不足，嚴重影響了內審工作獨立性的發揮，忽略了內審工作對醫院管理的監督作用，不利于提高醫院的經濟效益。醫院內部審計工作缺乏獨立性，不能起到對醫院管理的監督，不能發揮其本身的職能，起不到對醫院管理工作的有效促進，加強醫院內部審計工作的獨立性是當前的重要任務。
3．人員整體素質較低
人員的綜合素質對于每一個行業的發展和進步都影響很大，醫院內部審計機構也是如此。并且，審計工作專業性和技術性非常強，對于人員的綜合素質要求就更強。但目前我國很多醫院的內部審計工作人員素質不高，業務能力不夠，不能很好的完成醫院內部審計工作，直接影響了內部審計工作的開展。
三、加強醫院內部審計獨立性的創新策略方法
根據以上影響醫院內部審計獨立性的影響因素，總結出如下加強醫院內部審計獨立性的合理化建議和對策：獨立內審機構的設定；加大醫院內部審計的執行力度，規范醫院內部審計的制度；提高內審人員的素質。
1．獨立內審機構的設定
醫院內部審計機構應該作為獨立的部門，配備專職審計人員，這是保證醫院內審工作開展的前提，從而保證內部審計的獨立性。內部審計部門應對醫院的領導直接負責，領導級別越高，內部審計工作的范圍越權威。實踐表明，只有內部審計工作隸屬最高領導，才能發揮內部審計的最大職能，審計工作的權威性才能得以體現。
2．加大醫院內部審計的執行力度，規范醫院內部審計的制度
通過建立相關的法制以及職業道德建設，完善內部審計工作，保證內部審計工作按照相應的規定、程序執行，才能避開個人或者基層管理部門的干涉，確保審計工作的獨立性。因此，加強醫院內部審計，必須根據國家《審計法》、《醫院財務報表審計指引》及《審計署關于內部審計工作的規定》要求，制定符合醫院實際情況的《內部審計工作制度》以及《審計人員崗位職責》，規范醫院內部審計工作。
3．提高內審人員的素質
目前，我國醫院審計工作多少醫院沒有引起重視，因此工作人員的素質普遍不高。內部審計工作是一項專業技術和職業道德要求比較高的工作，這就要求醫院必須重點培養內部審計工作人員的素質，選拔高學歷、經驗豐富的專業人員充實審計隊伍，同時加強審計人員的專業培訓和職業經驗交流，使得審計工作做到“公正、客觀、獨立”，加強審計工作人員法律意識和責任意識的培養，提高自身的業務素質和自身修養。另外，設立內審人員考核機制，通過外部審核來考察內審人員的工作情況。醫院內審人員的素質決定了醫院內審工作的好壞及目標的完成情況，因此，通過提高內審人員的素質可以改善醫院內審工作，發揮內審工作的有效職能。
四、總結
由此可見，在以后的工作中，必須把醫院內部審計獨立性工作作為一項重要的工作來抓，通過不斷完善，不斷的總結經驗，以此來不斷的加強醫院內部審計的獨立性。對于醫院促進經濟管理及提高經濟效益都有非常重要的意義。
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隨著我國經濟社會改革的深入，審計環境也不斷發生變化，實現內部審計全面轉型是現階段內部審計工作的一項重要戰略目標。作為內部審計組成部分之一的高校內部審計，如何“實現從以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規性為導向的財務審計、效益審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重”的轉變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據自身的高校內部審計工作經驗，探討高校內部審計轉型的漸進性及關鍵因素。
一、外力推動與自身謀求發展促使高校內部審計必然轉型
高校內部審計轉型，既符合我國高校發展的客觀需要，也符合國際內部審計的發展潮流，同時也是內部審計自身謀求發展的需求所致。
1 國際內部審計發展潮流對高校內部審計的影響。國際內部審計近年來快速發展，國際內部審計無論是理論研究還是實踐經驗都要比我國先進。國際內部審計師協會(IIA)致力于對內部審計定義、準則框架的研究和推廣，其對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現其目標。”國際內部審計師協會的研究和推廣，使現代內部審計在組織治理、風險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發展空間也越來越廣闊。現代信息技術和科學的數理方法在審計中的應用，實現了內部審計的實時在線工作。
近年來我國內部審計的國際聯系、交往日益緊密，國際先進的審計理念與方法技術不斷被引入我國，而國際內部審計師(CIA)考試制度在中國的推行，使我國內部審計人員及其教育培訓經歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進與轉型。
2 行業協會及教育系統的推動。隨著審計法律法規的建立和完善，一系列以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼頒布實施，為內部審計工作轉型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內部審計協會2006至2010年工作規劃》的安排，內審協會將把逐步推進內部審計工作全面轉型與發展作為今后的一個工作重點。內審協會近年來通過組織研討風險導向審計、改善組織治理等前沿課題，推進內部審計全面轉型與發展；加強內部審計培訓工作，擴大內部審計職業化教育培訓的影響；《高校內部審計實務指南》的頒布，為高校內部審計工作進一步提供了理論指導和實踐操作模式，這有助于提高教育內部審計工作的地位，更加明確高校內部審計的性質，從而進一步加強內部審計工作，加快推進高校內部審計工作轉型進度。
3 高等教育改革與發展對內部審計轉型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發展，各高校辦學規模不斷擴大，教育投資不斷增加，教育經費渠道也不斷拓寬，辦學資金多元化，經濟活動日趨復雜多樣。教育部要求將教育經濟活動全部納入審計范圍，高校內部審計工作由單一向多元化轉變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統審計的老路，積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理和效益審計轉變，從促進防范高校風險到以風險控制為導向的內部審計新模式，充分發揮內部審計的風險管控功能與服務功能。
4 高校內審人員自身謀求發展的需求。高校本身具有濃厚的學術氛圍，是理論研究的發源地。高校內部審計人員所表現出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學習，對前沿的、國際的先進理念極為敏感；三是積極把理論應用于審計實踐；四是致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。
作為服務于高校發展的一個職能部門，內部審計如果僅僅局限于傳統的財務審計領域，將逐漸失去存在的必要。當前，高校內部審計人員主觀上有提高審計影響、發揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進的意愿，因而愿意改革傳統的審計模式，準確定位，及時轉型。
二、高校內部審計多層次并存的特點決定其轉型是一個循序漸進的過程
內部審計轉型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內容、審計手段和審計方式等方面的轉變。目前各高校內部審計的現狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內部審計轉型不能一刀切，而必然是一個循序漸進的過程。
1 高校內部審計多層次并存。我國高校發展水平有高低之分，內部審計所處的審計環境也有所不同，各高校內部審計的現狀差異較大。總體來看，高校內審從審計模式上處于賬項基礎審計與控制基礎審計及風險導向審計并存；在審計目標上，以查錯糾弊為主與以監督和評價內部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監督，也有監督與服務并重；在審計內容上，以財務收支審計為主與經營管理審計和效益審計及信息系統審計并存；在審計方式上，既有事后監督為主，也有事前、事中全過程監督并重；在審計手段上，手工操作與計算機和信息技術審計并存；在審計技術上，簡單查賬技術與大量運用科學的數理統計技術并存；在機構設置上，既有獨立設置內審部門，也有紀檢監察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質差別大；在審計作用發揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內部審計多層次并存的特點決定了轉型的內涵多元化。
2 高校內部審計轉型是一個循序漸進的過程。由于高校內部審計轉型是在摸索中前進的，加之上述內部審計多層次并存的現狀，高校內部審計轉型不是搞一刀切，簡單設定一個年限就能轉型成功的，而是一個循序漸進的過程。首先，對高校內審轉型的觀念轉變不能一蹴而就，有的高校對內審的重要性沒有認識到位，對轉型的需求并不迫切；其次，現有內審人員素質不能即刻提高，傳統審計下的慣性使然，審計人員從學習新理念和新知識，到實踐應用并根植于日常工作中，再到確實發揮作用需要一個周期，即使是引進人才，在現有人力資源市場中能滿足擁有現代內部審計理念和實踐經驗雙重要求的人才卻嚴重匱乏；再次，一些審計設備軟件的購置、應用需要報批程序和熟練過程，才能發揮現代信息技術應有的作用；最后，高校內部審計轉型也 需要領導重視和其他部門的轉變和配合(如提升內審地位、建立健全內控、重視風險)，這些都需要一個過程。
鑒于此，筆者認為高校內部審計轉型不是對傳統做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎上，在常規審計工作中逐步利用先進技術并把效益審計、管理審計和風險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進式的轉變過程，每一個層面的變化，都屬于轉型的一個方面，而只有當最終達到“在現代信息技術條件下，以內部控制與風險管理為導向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉型成功。
三、高校內部審計轉型的關鍵因素
就如何推進內部審計全面轉型與發展，中國內部審計協會王道成會長曾提出，應該把握“六個轉變”和“三個特點”。除此之外，筆者認為在推進高校內部審計轉型上，還應把握好以下幾個關鍵因素：
1 內部審計轉型與領導大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內部審計轉型不是其自身有要求、有改進就能轉型成功，達到轉型目標的前提是必須有一個良好的審計環境。首先是領導高度重視。內部審計轉型意味著內部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環節，拓寬審計范圍，增加人員規模及經費需求等。高校領導在審計轉型工作中應該給予實質性的支持和幫助，成立專門的領導小組，制訂規劃，保證轉型工作順利進行；重大決策會議要求內審列席并發表意見；關心轉型工作的進展；注重內控與風險管理；加強內審部門綜合建設，提升審計人員素質，關鍵審計結果公開落實，為審計轉型工作營造良好的環境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應的支持和配合上。現代內部審計的核心理念是為組織增值服務，內審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進各部門建立健全內控制度，加強風險意識，從而促進學校加強內部控制，防范風險，不斷提升內部管理水平。
2 擴大內部審計轉型成果應用的宣傳與推廣。要提升高校內部審計整體轉型與發展的層次和水平，一是高校內部審計自身通過嘗試轉型，積累并總結經驗，不斷擴大轉型后審計成果的應用；二是加強高校之間的聯系和交流，對轉型的典型經驗進行大力宣傳，實現經驗共享，相互學習，相互提高；三是行業協會組織專門力量，深入總結在轉型過程中做出成效的好經驗、好做法，尤其是在開展以風險控制為導向的管理審計方面，或者在信息化條件下內部審計現代化建設等方面取得的好經驗和做法，進行推廣和交流，形成示范作用，并進一步深化轉型的力度。
3 通過內外部評估來評定內部審計轉型的落實情況。高校內部審計如何落實轉型工作、確定已經轉型的程度以及改進措施等，都需要進行一定的考核與評價，來促進轉型工作的深入。一是高校內審定期開展自我評估，查找不足，強化改進措施，推進審計轉型工作不斷深入；二是各高校之間應進行同業互查，互相幫助，總結經驗，找出差距，探索在轉型與發展上有成效的方式與方法；三是行業協會通過設定實用可行的評估指標，定期開展對高校內審的檢查與指導，樹立轉型成功的典型予以獎勵，對轉型不到位的審計部門進行激勵并提供一定的專業指導。
(一)積極籌備成立內審協會.積極發展內審單位會員和個人會員,發展入會單位36家,個人會員56人.召開內審會員單位會議,對內審章程進行討論.目前各項材料準備完畢并提交民政部門進行審批.
(二)加強自身建設，內審人員素質不斷提高。一年來，全區所有內審計人員，不斷加強政治理論和業務知識學習，為保證內審任務完成打下了堅實的基礎。
1、加強業務建設，內審人員的工作能力不斷提高。建立業務學習制度，堅持每季組織1次內審人員業務學習，使內審工作不斷規范。
2、加強廉政建設，內審人員廉潔意識不斷增強。全區所有內審人員不但積極參加本單位的政治學習和廉政教育，區審計局還定期組織內審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計案例剖析等，使內審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員的職業道德，做到依法審計，廉政審計。
3、組織內審交流，內審人員整體素質不斷提升。我們及時了解和掌握內審工作的新動向及新情況，從提高內審人員的能力素質出發，堅持每季組織內審業務交流，積極推廣審計工作的新經驗、新方法。區審計局及時加強對全區各內審機構的管理，主動幫助指導工作，使全區的內審工作水平有了很大的提高。
(三)落實制度規定，內審工作程序不斷規范。一年來，我們不斷強化《內部審計規定》和《內部審計準則》的落實，內審工作程序不斷規范，保證了審計質量，提高了審計效率。
1、內審工作程序不斷規范。全區各內審機構能不斷規范內審工作程序，重點抓好審計準備、審計實施、審計報告、審計終結等重點關口才。在具體實施過程中，認真落實好五項制度，即審計組長負責制，審計業務復核制，重大事項請示匯報制，審計資料歸檔制和審計文書章簽制。有一系列制度作保證，較好地規范了內審程序。
2、內審工作質量不斷提高。由于內審項目多，任務重，工作量大。今年，我們在抓審計質量方面，繼續在內審中推廣審計工作由“粗加工”變為“深加工”和“精加工”，做到科學計劃，目標明確；準備充分，調查深入；實施徹底，內容真實；取證嚴格，定性準確。較好地保證了內審質量，規避了審計風險，也保證了審計工作效果。
3、內審工作方法不斷優化。內審的出發點和落腳點是提高效益和促進管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調整審計思路，充實審計內容，創新審計方法和手段。積極推廣運用AO2011版審計軟件開展審計，審計效率有了較大提高。
(四)注重工作實效，內審監督能力不斷增強。一年來，全區各內審機構緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實現工作目標服務。同時，能抓住領導關心的重點、難點問題和群眾關注的熱點問題，依法履行審計職責，認真組織開展審計工作。
1、注重審計服務。各內審機構注重立足微觀審計，著眼宏觀服務，將審計和審計調查相結合，及時為領導決策提供意見和建議。各內審辦還能結合各單位的特點，選擇各自工作的重點，堅持在提高審計服務水平上下功夫，維護了單位的財經秩序，促進了單位的內部管理。
2、加強審計監督。各內審抓住棘手問題不放松，在工程建設項目上，嚴格執行工程招投標制度，積極參與單位工程招投標工作，提出合理化的建設和意見。
二、存在問題及今后打算
在總結成績的同時，我們也認識到我區內審工作還存在一些不足，一是由于內審人員多數為兼職，專業水平還沒有完全達到審計發展的要求。二是內審的檔案管理還不夠規范，內審信息較少。
一要繼續堅持“突出重點、量力而行、確保質量、注重實效”的工作思路，重點加強經濟責任審計、固定資產投資審計。
二要不斷加強內審工作的創新提高，大力推進績效審計，積極研究和探索內審工作新方法、新途徑，不斷推進內審轉型。
管理體系內部審核是JJF1069―2012明確要求開展并進行考核的內容。內審是對管理體系符合性的檢查，對檢查發現的問題應采取相應的糾正措施和預防措施，以推動管理體系的改進。內審是第一方審核，其輸出是管理評審的輸入，并能為計量檢定機構的自我合格聲明提供保證，用以確定管理體系是否得到有效實施與保持。罐車站系統由總站（含檢定室）和8個分站組成，是對鐵路罐車容積依法開展強制檢定的國家級專業計量站。罐車站系統開展的檢定工作項目具有同一性，管理體系的運行也充分一致，完全可以作為一個整體，由總站組織各分站以互審方式開展管理體系內部審核，這種做法完全符合JJF1069―2012的要求。
2罐車站系統開展管理體系內部互審的可行性
罐車站系統各分站自行組織的內部審核往往是在自查的基礎上彌補疏漏之處，工作常處于被動狀態。采取罐車站系統內部互審和監督審核方式，是對各分站自我評價的一種監督和補充，具備操作的可行性和必要性。內部互審可在每年中期和年終開展2次。監督審核宜在每年中期進行，通過審核發現缺陷項，并集中整改，在罐車站系統內形成報告后通報給各分站，以利于各分站有針對性地改進管理體系。內部互審宜在年終進行，目的是對分站管理體系的符合性和有效性進行系統的、獨立的檢查，以提高管理實效。總站通過對內審員資質和考核規范的培訓，培養出了一批素質高、具備資質的內審員隊伍，對罐車站系統開展內部互審工作提供了人員和技術保障。
3罐車站系統開展管理體系內部審核的方式
3.1各分站及檢定室獨立開展管理體系內部審核
各分站及檢定室獨立開展管理體系內部互審是普遍采用的一種方式，內審員由分站內部選出，審核時間不受約束，審核成本較低。但由于審核員均出自本單位，盡管審核的領域互相獨立，但往往不容易審核出缺陷項，即使發現了缺陷項，也不愿意明確指出，造成內審形式化，不能完全達到提高管理體系的目的。
3.2各分站進行管理體系內部互審
各分站進行管理體系內部互審，由總站統一部署，各分站派內審員，根據統一安排對各分站管理體系進行交叉審核，審核前各分站及檢定室先進行自查。這種方式具有時間統一、審核效率高、易發現管理體系存在的缺陷等特點。但這種審核方式需要為內審員報銷差旅費，審核成本相對較高。
3.3總站組織的管理體系內部監督審核
由總站組織，指派內審員在規定的時間對分站進行管理體系監督審核，審核后將審核報告集中匯總，由總站編制監督審核報告，下發到各分站。由于總站指派的審核員業務素質和實際工作能力較強，能準確地發現管理體系存在的缺陷項，對各分站改進管理體系可起到規范作用。這種內部監督審核能較好地體現總站對各分站的監督作用。
3.4總站指定內審員到各分站指導內部審核
由總站指定內審員到分站，參與到分站的管理體系內部審核工作中，指導分站的管理體系內部審核工作。這種審核方式主要針對管理體系內部審核工作相對薄弱的分站，由于總站派出的內審員業務水平較高，對分站的指導具有示范性，可提升罐車站系統管理體系的整體水平。
4罐車站系統內部互審工作方法
4.1選擇稱職內審員
內審員是經過培訓考核合格、具備內審員資格、能承擔管理體系內部審核工作的人員，也是管理體系內審的具體實施者和承擔者。總站組織互審時選擇的內審員一般應具備以下條件：熟悉法定計量檢定機構考核規范，了解罐車站系統管理體系，熟悉審核程序，掌握審核方法和技巧，有一定專業特長和工作經驗，交流表達能力較強，為人正直。為提高內審員隊伍業務水平，總站會對內審員不定期開展管理體系和專業知識方面的培訓，通過系統授課、自主學習、實踐參與等途徑提高內審能力和技巧。
4.2嚴格實施內部互審
內部互審應以有效運行管理體系、提高管理水平作為出發點或著眼點。在實施內部互審時，應依據JJF1069―2012，檢查各部門的職責是否落實到位，是否按規定開展檢定、檢測活動，是否按照質量手冊和程序文件的相關要求進行管理。對于審核中發現的問題和整改情況，應作為管理體系持續改進的依據。
4.2.1內部互審流程
內部互審流程一般是：審核策劃、審核啟動、審核準備、現場審核、審核報告編寫、跟蹤驗證。成功的內部互審，必須以促進法定計量檢定機構管理水平的提高為目的，只有以求實、求真的態度，才能做好內部互審工作。
4.2.2確定任務、策劃準備
總站根據各分站年初擬定的時間，統一規劃批準年度內部審核計劃。在實施計劃之前，應當確定當次內部審核的方式、任務、審核時間和審核組人員，明確審核的目標和內容。應策劃和編制具體實施計劃，以保證內部互審有序開展。進行監督審核時，由總站指定審核組長，審核組長負責編寫內部審核實施計劃。實施計劃的內容包括：審核目的、審核對象、審核范圍、審核準則、審核組成員分工、審核日程安排情況。審核計劃應提前發到被審核分站，以便于各分站與內審員之間的溝通和配合。在實施過程中，首次會議由組長介紹審核分工和日程安排，澄清審核計劃中不明確的問題，并確定末次會議的安排，為成功開展好內部互審工作做好準備。
4.2.3嚴格對照、細致審核
在內部審核整個過程中，現場審核是關鍵環節。內審員要運用適合、有效的方法，檢查被審核單位在執行管理體系過程中“做了沒有”“如何做”“做得怎樣”。應特別注意不要停留在文件和口頭上，要以正當方式收集證據，對事不對人，不超越預定審核范圍，更不要“查不出問題不收兵”。內審時要認真做好記錄，確保審核所發現問題的可追溯性。
4.2.4認真總結、及時整改
現場審核過程中，內審員之間要相互溝通。對發現的問題，認真判斷其不符合狀態，在充分討論的基礎上，填寫內部審核不符合與缺陷項記錄表。在末次會議上，認真分析研究內審的全過程，對審核發現的問題進行評價，提出糾正措施，對如何改進管理體系提出建議。審核結束后，由審核組長負責編制審核報告，客觀總結分站的管理體系運行現狀，給出審核結論，審核報告上報總站并交各分站。跟蹤審核是內審的組成部分，是當次審核活動的延續，旨在對分站所采取糾正措施的實施情況以及有效性進行驗證、判斷和記錄，確保審核中發現的缺陷項得到消除。內審員應對提出的缺陷項進行跟蹤，對糾正和預防措施的有效性進行驗證，以促使各分站規范管理體系的運行并獲得自我完善的改進機會。內部審核中涉及到的相關記錄要保存好，作為管理評審輸入內容和外部審核的證據。各分站只有按規范要求建立管理體系并保持有效運行，才能確保為國民經濟和計量監督提供公正、準確和具有法律效力的計量檢定結果。
5結語
大部制環境下的內部審計工作開展
十八屆三中全會要求“積極穩妥實施大部門制”。新隨縣在建縣之初即以大部制理論為基礎，進行設計、管理、運行，因此其機構編制遠低于同等規模的縣級政府，在保留了必要的業務機構時，砍掉了一些機構，如內審機構。而《中華人民共和國審計法》第二十九條明確規定，“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。”
當前，隨縣共有縣級黨政群團、人大政協、政法機構、直屬事業單位等單位共計53個，名義上保留內部審計科室的的單位僅有10個（水利局、林業局、交通局、人社局、教育局、文體局、農業局、糧食局、城投、供銷社），覆蓋面不足20%；明確設立審計科的僅有1個（教育局），其余的大致都是與財務科室合并而成。而財務與審計合并的作法，在編制緊缺的情況下，使得大多數單位財務和審計人員其實就是同一人，內部審計變異為“自己監督自己”。目前隨縣的內部審計仍處于“單打獨斗”的無序發展階段。
內部審計是我國審計監督制度的重要組成部分,其作用不可忽視。它是由部門、企事業單位內部專設的審計機構和審計人員,依據國家有關法律法規和本部門、本單位的規章制度,按照一定的程序和方法,相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法和效益進行監督的行為。其目的是健全內部控制制度,嚴肅財經紀律,查錯揭弊,改善經營管理,提高經濟效益。為了擴大審計監督覆蓋面，及時糾正違反財經紀律的行為，審計機關作為一個地區內部審計業務指導和監督機構，有義務、更有必要組織好，開展好內部審計工作。筆者以為，當前通過“三步走”，實現內部審計工作良性發展。
首先，應當獲取單位主要負責人的支持。內部審計的作用是隨著內部審計的內容、范圍、職能的發展而逐漸擴大的，其作用也在不斷顯現：一是對單位的經營活動進行監督，促使其合法合規；二是對單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高，為單位領導經營決策提供依據；三是揭示經營管理薄弱環節，監控財產的安全，促進單位財產物資的保值增值，內控制度不斷完善。擺明其重要性和必要性后，不難獲得單位主要負責人的支持，內部審計人員不足的問題將不難解決。
第二步，成立地區內部審計協會。內部審計協會是內部審計行業管理的自律組織，是為所有內部審計機構和內部審計工作者服務的社團組織。為了提升基層內部審計機構及人員的業務指導和服務，加強內部審計自律性行業管理，發揮內審人員的能動性，推進基層內部審計工作的轉型與發展，基層成立內部審計協會具有不可替代的作用。審計機關只有將具體管理內部審計業務的職能交給協會，由協會通過制定業務準則和職業道德標準，總結交流經驗，培訓內部審計人員，宣傳內部審計成果等業務的開展，對內部審計進行專業管理，才能真正實現政府職能的轉變。
第三步，支持并督促內部審計協會常態化運作。審計局要依托內部審計協會，定期上門進行業務指導，或者集中開展業務培訓，或者引導不同單位之間內審人員交流心得，促使內審人員提高理論水平，不斷改進和提升審計手段、技術方法，從而提高內審效力，更好地履職盡責。此外，要采取一定的激勵機制，促使內部審計人員嚴格遵守內部審計職業規范，按照制度規范開展審計工作，不斷提高內審項目質量與內審工作水平。
