時間：2022-10-28 04:50:39
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇erp系統(tǒng)論文，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：TOC，核心流程，瓶頸，業(yè)務流程再造
1 引 言
自 1990 年美國的著名管理學家Michael Hammer 博士首次提出業(yè)務流程再造(Business Process Reengineering ,BPR)的概念以來,BPR 就成了一種風靡全球的管理理念。BPR 的成功實施會提升企業(yè)績效,提高顧客滿意度, 實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展, 但其成功率不高也是一個不 爭的事實[1]。邁克·哈默指出,對企業(yè)的流程進行系統(tǒng)化再造,很大程度上就是完成對企業(yè)核心 流程的再造,將企業(yè)的其它流程系統(tǒng)進行適應性調整[2]。
核心業(yè)務流程就是對整個企業(yè)性能起主導影響的業(yè)務流程,它代表了企業(yè)的經(jīng)營活動以 及各個活動之間關聯(lián)的框架, 它創(chuàng)造了大部分客戶價值[ 3]. 美國托管儲蓄銀行(TSB, Trustee Savings Bank) 的例子可以充分說明識別企業(yè)核心流程對業(yè)務流程再造的重要性. 該銀行從
1992 年開始, 花費了近2 年時間, 進行本單位的核心流程定義工作. 在開始對流程近一年 的規(guī)劃中, 雖然已經(jīng)建立了流程描述性文檔, 但TSB 依然面臨著怎樣實現(xiàn)流程正常運行及 管理的挑戰(zhàn). 更多的工作單元處于停留階段,流程進展依然緩慢, 直到一種新的概念的提出, 那就是面向客戶需求. TSB 接下來的幾個月,主要進行客戶實際需求的調查, 以便使與客戶 需求相關的內部流程的概念更加清晰, 工作進展順利.
那么，既然核心流程是如此的重要，我們又應該如何來識別核心流程呢？許多學者對于 核心流程的識別開始了研究，崔南方認為核心流程應當是對企業(yè)的關鍵因素有重要影響的流 程，必須是企業(yè)經(jīng)營活動中的關鍵流程，必須是適合于用信息技術進行處理的流程。最后他提出了通過權重來確定核心業(yè)務流程[4]；胡耀光等從企業(yè)外部和內部兩個視角考察企業(yè)的經(jīng) 營運作流程,給出了企業(yè)核心流程績效分析及再造的具體過程[5]；鄔金濤和邵丹從流程管理和 面向顧客的角度，將客戶關系管理的核心流程劃分為客戶組合分析等六個部分[6]；李俊提出 了基于資源觀物流企業(yè)核心流程的識別與設計方法[7]；張慶杰等通過對企業(yè)的分析,提出了核 心流程選擇的四個階段：經(jīng)營戰(zhàn)略回顧、關鍵成功因素分析、現(xiàn)有流程診斷分析、關鍵流程確認[8]；黃秀俠等在基于核心競爭力的業(yè)務流程再造模式中運用六西格瑪項目選擇原理確定BPR 核心流程[9]。上述研究中，除了文獻[9]提出了識別核心流程的具體操作以外，其他研 究都只是停留在理論研究的基礎上，可操作性不強。因此，探討核心流程的選擇方法，是一 個有待研究的問題。
針對上述問題，本文提出基于TOC的核心業(yè)務流程識別方法及其再造。并從案例的角度
來對這種方法進行了詳細的介紹。
2 基于 TOC 的核心流程識別與再造
流程再造與TOC理論存在一定的共性和優(yōu)勢互補性。其共性主要體現(xiàn)在：
1）強調整體效果。論文參考網(wǎng)。流程再造后的企業(yè)克服了以往各職能部門各自為政，以部門效益為 目標的弊病，追求企業(yè)流程的整體效益。TOC理論更是強調整體最優(yōu)，運用系統(tǒng)的思想思考 問題，并明確指出有些局部優(yōu)化不僅不能為整體效益作貢獻，還會給整個工作活動增加負擔。論文參考網(wǎng)。
2）持續(xù)優(yōu)化。流程再造不可能一次性完成，而是一項長期持續(xù)性的工作，需要建立不 斷自我完善的機制，來實現(xiàn)持續(xù)的評估、改進和提升（流程也是“認識流程、規(guī)范流程、優(yōu) 化流程、持續(xù)改進”的過程）。而TOC理論本身就是一個不斷“認識約束、識別約束、突破約 束”的循環(huán)過程，以實現(xiàn)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化為目的。
業(yè)務流程再造要求對經(jīng)營過程進行徹底的構思，以達到一些諸如成本、質量、服務和 速度等關鍵性能方面的顯著提高。而TOC理論強調的是“抓住重點，以點帶面”。因此，二者 存在一定的優(yōu)勢互補性。本文提出了基于TOC的BPR核心流程識別方法。根據(jù)約束理論，一 個瓶頸消去以后新的流程會形成瓶頸，重復以上過程，就可以逐步優(yōu)化系統(tǒng)，達到提高企業(yè) 運作的目的。
本文主要運用TOC理論的技術方法之一的思維流程來識別和再造核心業(yè)務流程。首先通 過描述各種不良效果（UDE）及其相互之間的關系，形成一顆“當前現(xiàn)實樹”,在“根部”找到問 題的癥結所在，使得企業(yè)領導更快/更準確地作出戰(zhàn)略決策，也能對企業(yè)流程作出較透徹的 診斷和分析。然后找到一個流程優(yōu)化的注入點，逐漸變“不良效果”為“滿意效果”（DE），我 們把“注入”插入到它要進行突破的環(huán)節(jié)，返回到最初反映“不良效果”因果關系的CRT圖中。 然后，重新進行邏輯連接，在CRT的基礎上生成“未來現(xiàn)實樹”（FRT)，通過未來現(xiàn)實樹的描 繪，我們可以清晰描述企業(yè)未來發(fā)展的遠景和所要達到的目標。加強未來現(xiàn)實樹的穩(wěn)定性和 對負效應枝條的清晰分析能夠避免解決方案實施過程中所出現(xiàn)的一些非期望的結果出現(xiàn)，使 整個方案能夠清晰的表達所要關注的目標和所要解決的問題。最后的工作就是要聯(lián)合相關環(huán) 節(jié)的員工制定具體實現(xiàn)“注入”的方案。
對于BPR與TOC的結合研究來說，這一步解決了流程再造中流程優(yōu)化的問題。對于制約 企業(yè)發(fā)展的瓶頸流程如何去改進，改進的方法是否得當，這里我們都可以得到答案。
3 實證研究
3.1CW 公司物流現(xiàn)狀
CW公司的物流系統(tǒng)各項制度比較完善，物流系統(tǒng)都在一個“有序”的狀態(tài)下運行。但 整個物流系統(tǒng)仍然存在著明顯的不足，阻礙了資金流、物資流的有序流動和有效監(jiān)控。主要 體現(xiàn)在:
1) 銷售流程復雜
2) 一些必備物資采購周期或采購提前期長
3) 庫存積壓
4)各個部門的負責人以達到局部效益為主要的工作重點
5) 信息流不暢
6)庫存成本過高
7)生產(chǎn)計劃不合理，與客戶需求有差距
8)流動資金周轉率低
9) 產(chǎn)品交貨延遲
10)市場要求降價的壓力越來越大
CW 公司現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程如圖 1 所示。
圖 1 現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程
Fig.1 The processof supply chain before reengineering
3.2 基于 TOC 的核心流程的識別
對于企業(yè)的流程再造，各個企業(yè)的目標是不同的，根據(jù)不同的目標我們進行流程優(yōu)化 的側重點也會不同。CW 公司希望物流系統(tǒng)流程再造后能為企業(yè)帶來如下價值：
1)增加收入
2)降低成本
3)科學決策 根據(jù)企業(yè)的具體情況，現(xiàn)在企業(yè)的倉庫中積壓的原材料和在制品很多，致使企業(yè)的流
動資金周轉率低，使企業(yè)在采購資金調配上有些困難。企業(yè)各個部門信息流通不暢通，雖然 每個部門自己內部的核算和計劃做得很好，但是并沒有站在企業(yè)總體的角度之上，致使企業(yè) 并沒有完全發(fā)揮各部門的效能。并且這也會導致各個部門的負責人以達到局部效益為自己的工作重點，這也是制約企業(yè)發(fā)展的一個原因。
采購和銷售部門信息的不暢，會影響部門之間信息的傳輸，銷售是每個企業(yè)的龍頭， 銷售部門效率的高低直接影響著后續(xù)部門的工作效率，我們發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有流程中銷售流程比較 復雜，其中有一些重復性工作，包括一些單據(jù)流轉速率很慢、審核和簽字步驟很復雜，致使 其采購計劃制定不合理，還會影響到后續(xù)倉庫和生產(chǎn)部門的工作。整個過程是鏈狀的，我們 可以通過TOC 的方法來找出其中的瓶頸流程。
圖 2 CW 公司的當前現(xiàn)實樹
Fig 2.Current Reality Tree of company CW
我們首先將 CW 公司的所有 UDE 連接成圖 2 所示的 CRT。從圖 2 可以直觀的看出，UDE5 是目前存在于企業(yè)內部的根本問題，即企業(yè)各部門的信息流動不暢通，由于它的存在會導致 CRT一系列問題的出現(xiàn)。
3.3基于 TOC 的流程的優(yōu)化
我們可以運用未來現(xiàn)實樹的方法對現(xiàn)有流程進行再造。以下四個注入可以合理的解決流程中現(xiàn)存問題。
注入一：erp軟件的應用 注入二：對銷售流程進行整合、簡化注入三：合并功能交叉的職能部門。如備品備件的采購進行合并，原料備料的采購進
行合并；合并了采購質檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本，提高驗收效率。注入四：公司制定了鼓-緩沖-繩（Drum-Buffer-Rope，DBR）生產(chǎn)計劃系統(tǒng)。
圖 3 為 CW 公司的未來現(xiàn)實樹。
信息技術的應用在 BPR 是必不可少的，它可以把各個部門的信息流有效的聯(lián)系起來， 以信息流的傳輸順暢來帶動物流和資金流的合理運作。信息技術的使用可以使企業(yè)更加系統(tǒng)化的分析和解決企業(yè)中所存在的問題。運用 ERP 系統(tǒng)可以對采購、銷售、庫存管理業(yè)務流 程進行整合。
對于企業(yè)現(xiàn)在面臨的問題，信息技術的使用是 BPR 的一個方面，也是提升企業(yè)競爭力的一個有效手段。但是我們也應該看到各個部門的流程中也存在了許多問題。我們 提倡的BPR 是應用系統(tǒng)論的方法，從整體上提高系統(tǒng)在時間、質量、服務法方面的能 力。
圖 3 CW 公司的未來現(xiàn)實樹
Fig 3.FRT of company CW
通過 TOC 給我們提供的改進方法，我們對物流系統(tǒng)的流程在信息技術的基礎上進行了優(yōu)化整合。其再造后的流程如圖 4 所示。
圖 4 CW 公司物流系統(tǒng)再造后流程圖
Fig 4. The process of logisticssystemafter reengineering
在再造過程中，我們加強了實時信息管理和數(shù)據(jù)分析，并合并了功能交叉的職能部門。
(1)及時跟蹤采購、銷售合同的執(zhí)行情況，獲得應收應付賬款的準確數(shù)據(jù)，提高了 資金的周轉率。
(2)根據(jù)以往采購情況和年度生產(chǎn)計劃對采購計劃合理編制，盡量減少采購的隨機 性和盲目性。
(3)合并了功能交叉的職能部門，提高了工作效率，如備品備件的采購進行合并， 原料備料的采購進行合并;合并了采購質檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本， 提高驗收效率。
(4)建立健全采購控制制度，如建立請示匯報制度，規(guī)定采購部門各級人員的權限
范圍，當業(yè)務流程過程中出現(xiàn)超出權限范圍的事情，要向上級主管請示，不能擅自自作
主張。論文參考網(wǎng)。建立資金使用制度，凡是牽涉到資金的使用，都要建立起一套嚴格的規(guī)章制度。資金的領取、審批、使用，一般要規(guī)定具體的權限范圍、審批制度，書面證據(jù)制度等。 對于貨款的支付，要根據(jù)對方的信用程度，具體的風險情況進行穩(wěn)妥的處理。
參考文獻
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關鍵詞:管理科學與工程;研究熱點;比較分析中圖分類號:C931
一般認為，國外和我國管理科學的產(chǎn)生與發(fā)展，都經(jīng)歷了三個階段。國外的三個階段分別是科學管理、行為科學和管理叢林，而我國管理科學的產(chǎn)生與發(fā)展，經(jīng)歷的是初創(chuàng)、重建發(fā)展和繁榮三個不同階段。二者的起止時間和研究的主要內容卻有很大差異。時間上，國內研究要比國外晚20-50年;內容上，國內基本上是在學習引進西方的理論和方法。
人類社會進入21世紀以后，信息技術和知識資本的發(fā)展，改變著人們的生活和工作方式，豐富了管理學科的研究內容，并帶來管理方式新的變革，給我國管理科學研究帶來了機遇與挑戰(zhàn)[1]。隨著理論研究自身和社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，許多舊的領域在逐漸淘汰，而許多新的領域已誕生并起著越來越重要的作用;同樣，國內外研究的熱點問題及出現(xiàn)時間、熱點形成的原因也在不斷變化。
1 國內外管理科學與工程研究的現(xiàn)狀特征
從管理科學與工程學科代碼可以看出國外對管理科學的理解與我國對管理科學與工程的理解比較一致。它主要是指通過吸收、改造、轉換其它學科如運籌學、數(shù)學、經(jīng)濟學、心理學等的研究方法和工具，為管理科學其它兩個領域提供合適的基本技術、基本方法和基本手段[3]。
1.1 國外管理科學與工程研究的現(xiàn)狀特征
本文首先通過因子分析[4]和其他有關資料，選定了有代表性的59種國外期刊;然后通過關鍵詞檢索的方法統(tǒng)計了1990年-2000年這些期刊被SCI和SSCI收錄的全部論文[5]。
從總量來看，國外管理科學與工程研究的主要內容包括決策與對策理論、組織理論、運籌與管理;其次是信息技術與管理、管理系統(tǒng)工程、評估技術、復雜性研究和一般管理理論;而管理思想史、管理心理與行為理論、預測技術、數(shù)量經(jīng)濟分析方法、工業(yè)工程等領域論文數(shù)量相對少得多(見圖1)。出現(xiàn)上述研究格局是因為從第二次世界大戰(zhàn)后直到70年代，國外管理科學的研究重點在于運用運籌學、系統(tǒng)工程等數(shù)量分析方法來提高決策的精確度和管理的效率，這些領域一貫以來都得到人們的重視和資助。而工業(yè)工程、預測技術、數(shù)量經(jīng)濟分析方法則更多的被從工程角度和經(jīng)濟學角度進行研究;管理思想史、管理心理與行為理論如果得不到新的學科的支持和工具的改造，其研究力量則會逐漸變弱。
從縱向的歷史變化規(guī)律來看，所有領域的論文數(shù)量都有不同程度的增加。1990年到1992年，論文數(shù)量增長最快，隨后就進入一個平均量比較平穩(wěn)的增長時期。論文數(shù)量增長最快的領域有決策與對策理論、組織理論和運籌與管理。而從發(fā)展的趨勢來看，運籌與管理、信息技術和管理仍將得到研究人員的重視，繼續(xù)保持上升的態(tài)勢。
圖1 國外管理科學與工程研究論文總量圖
1.2 我國管理科學與工程研究的現(xiàn)狀特征
在考察我國管理科學與工程研究的現(xiàn)狀特征時，本文綜合了四個方面的材料:一是西安交通大學管理學院認定的18種期刊;二是在西安交通大學管理學院針對重要管理學術期刊進行的調查結果;三是2000年的中國科技期刊引證報告;四是華東師范大學圖書館提供的中文核心期刊。根據(jù)這些材料，確定了我國管理科學與工程研究領域的44種專業(yè)性學術期刊。
本文通過關鍵詞檢索，對所有這44種期刊在1994年到2000年間被中國期刊網(wǎng)收錄的論文進行了統(tǒng)計分析[6]。
從總量來看，我國管理科學與工程研究的主要內容是信息技術與管理和管理系統(tǒng)工程，其次是預測技術、評估技術、運籌與管理。管理科學與管理思想史、管理心理與行為理論和復雜性研究則在20篇以下，尚未成為主流(見圖2)。出現(xiàn)這種格局的原因是由于信息技術的深遠影響和國家的信息化戰(zhàn)略已得到管理科學與工程研究界的重視，并且在企業(yè)信息化、決策支持系統(tǒng)和政府信息化等方面已能與實踐很好的結合，產(chǎn)生重大的經(jīng)濟效益。系統(tǒng)論的產(chǎn)生在國外已經(jīng)有一個世紀之久，雖然在國內還是一個比較年輕的研究領域，但在與管理問題相結合方面，得到了眾多學者的關注，并且持續(xù)有大量的研究成果產(chǎn)生;預測技術、評估技術、運籌與管理等傳統(tǒng)的管理科學與工程領域，在解決新的企業(yè)管理和社會經(jīng)濟問題時，得到了檢驗和新的發(fā)展。
從縱向的歷史變化規(guī)律來看，每個領域都有不同程度的增長。而信息技術與管理、管理系統(tǒng)工程、預測技術和評估技術增幅最大。最近三年，管理系統(tǒng)工程、預測技術和組織理論保持持續(xù)上升的態(tài)勢，可以預見它們仍將是未來幾年的主要研究領域。此外，大部分領域的論文數(shù)量增長都不是很平穩(wěn)，落差比較大，可能是由于受到諸如政府政策、資助環(huán)境的影響太大，這對于一個學科的健康發(fā)展是不利的。剔除掉這些影響，我們還發(fā)現(xiàn)，1996年和1999年分別是研究論文數(shù)量增長的波峰期。由此在沒有更長時間序列資料作為實證的情況下，推測我國管理科學與工程研究取得突破性進展的周期大體上是3年。這也提醒我國的管理科學與工程的研究資助機構，在制定資助計劃時應該最少覆蓋3年以上。
2 國內外管理科學與工程研究熱點問題的比較分析
“研究熱點”反映著某一個時段內，學術界對于一些特定問題或領域的關注程度。對于理論研究來說，這一關注程度指標同樣可以用這一領域內的情況或相關關鍵詞出現(xiàn)的頻次來反映。熱點問題是隨著理論研究的進展和社會實踐的需要變遷的。
根據(jù)熱點問題形成的來源不同，可以把熱點問題分為來源于實踐的熱點和理論發(fā)展自身形成的熱點;根據(jù)熱點持續(xù)的時間長短，熱點問題可以分為持續(xù)的研究熱點、前一段的研究熱點和當前的研究熱點;根據(jù)熱點問題的地域差異，可以把熱點問題分為國外的熱點問題、國內的熱點問題和共同的熱點問題。
圖2 我國管理科學與工程研究論文總量圖
2.1 國外管理科學與工程研究的熱點問題
研究熱點問題和研究的主流領域有驚人的同一性。通過對國外1990-2000年的研究論文分析，得出其主要研究熱點問題如表1。
表1：國外管理科學與工程領域研究的熱點問題
領域 國外研究熱點問題
一般管理理論 知識管理、團隊管理及信息管理的方法論、管理系統(tǒng)的哲學屬性
運籌與管理 隨機多目標問題及算法、生產(chǎn)系統(tǒng)的調度優(yōu)化、網(wǎng)絡沖突分析和資源罪優(yōu)分析、交互式組和優(yōu)化、金融/保險市場的定價模型
決策與對策理論 多目標決策、不確定性方法、神經(jīng)網(wǎng)絡、多參與主體信息不對稱決策問題、風險和微機決策分析
組織理論 組織變革與創(chuàng)新、網(wǎng)絡組織的組織結構、組織行為、知識經(jīng)濟及經(jīng)濟全球化對傳統(tǒng)組織的影響
管理系統(tǒng)工程 系統(tǒng)分析方法、模擬技術
評估技術 評估指標體系的構造、評估技術在項目投資和人力資源方面的應用
工業(yè)工程 并行工程、供應鏈、人因工程
信息技術與管理 面向應用的決策支持系統(tǒng)、電子商務、數(shù)據(jù)挖掘、信息系統(tǒng)開發(fā)的全面質量管理、決策支持系統(tǒng)的設計方法和可擴展數(shù)據(jù)庫模型
復雜性研究 混沌理論、量子理論和復雜策略的模仿
2.2 我國管理科學與工程研究的熱點問題
隨著我國改革開放的不斷深入，現(xiàn)代管理科學理論逐步滲透到我國的社會實踐中來，并在我國的管理實踐中發(fā)揮著日益重要的作用，引起我國理論界與決策界的高度重視。
通過對我國1994-2000年的重要研究論文和最近3年的《中國管理科學》、《研究與發(fā)展管理》、《系統(tǒng)工程理論與實踐》、《中國軟科學》的全部論文進行分析，研究熱點見表2。
表2：國內管理科學與工程領域研究的熱點問題
領域 國內研究熱點問題
一般管理理論 人本管理理論、人性假設及管理研究方法論、管理模式的研究、知識管理的初步理論、基于知識的管理激勵
運籌與管理 動態(tài)規(guī)劃、線性規(guī)劃、生產(chǎn)系統(tǒng)庫存優(yōu)化理論、多重運輸調度算法、各種限制條件下的排隊系統(tǒng)
決策與對策理論 實際管理問題的決策模型、群體決策(委員會決策)問題研究、決策準則、多目標決策、模糊決策、公共選擇的方式及決策規(guī)則的選擇、可拓學在決策中的應用、事元、物元分析與決策過程、博弈分析
組織理論 組織結構、組織變革、基于流程和信息技術的組織再造、虛擬企業(yè)的組織管理模式
管理系統(tǒng)工程 管理系統(tǒng)分析方法、系統(tǒng)最優(yōu)控制、網(wǎng)絡計劃技術、灰色系統(tǒng)與灰色理論、系統(tǒng)效能分析、系統(tǒng)模擬與仿真方法
評估技術 評估指標體系、綜合評價方法、灰色關聯(lián)評價模型、模糊評判、數(shù)據(jù)包絡分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡的應用、風險評估、具體對象的效益與競爭力等指標的評估
預測技術 神經(jīng)網(wǎng)絡預測方法、預測模型、灰色預測、模糊預測、數(shù)據(jù)包絡模型、因子分析、灰色預測、遺傳算法
數(shù)量經(jīng)濟分析方法 經(jīng)濟計量模型、產(chǎn)品質量和經(jīng)濟效益的統(tǒng)計方法、投入產(chǎn)出模型、生產(chǎn)要素對經(jīng)濟效益的貢獻分析、一般均衡分析
工業(yè)工程 敏捷制造、ERP、并行工程、生產(chǎn)調度模型、先進制造技術及其評價、質量成本模式研究、制造系統(tǒng)的可靠性研究、供應鏈管理、先進制造系統(tǒng)的抓鉤排序問題
信息技術與管理 智能決策支持系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、電子商務模式與安全研究、組織決策支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘技術
復雜性研究 灰色系統(tǒng)、集對分析、復雜系統(tǒng)的分析方法、社會經(jīng)濟系統(tǒng)的復雜性研究、混沌理論、非線性復雜經(jīng)濟系統(tǒng)
2.3 國內外管理科學與工程研究熱點的比較
通過分別對國內外管理科學與工程的主要研究內容的分析，可以發(fā)現(xiàn)它們的異同點(見表3)。
可以看出，管理系統(tǒng)工程、信息技術與管理和運籌與管理是國內外共同的主要研究內容。持續(xù)的研究熱點將集中在這些領域。決策與對策理論、組織理論是國外當前的主要研究內容，可以預見，受國外的影響，國內未來3-5年內在這兩個領域的研究成果將大量出現(xiàn)。
表3 國內外管理科學與工程主要研究內容的比較
國外的主要研究內容(前5位) 我國的主要研究內容(前5位)
決策與對策理論 信息技術與管理
組織理論 管理系統(tǒng)工程
運籌與管理 預測技術
信息技術與管理 評估技術
管理系統(tǒng)工程 運籌與管理
國內外管理科學與工程研究熱點的差異比較大，即使是共同的熱點問題，研究側重點也不同。如線性規(guī)劃，國外的重點是隨機多目標優(yōu)化問題[9]，而國內的重點是傳統(tǒng)線性規(guī)劃問題的求解算法和應用;此外，在熱點問題的形成來源來看，國外基本上來源于管理實踐和其他學科的啟示上，而國內則更多的是應用國外理論結合我國國情來解決管理問題(見表4)。
表4 國內外管理科學與工程研究熱點的比較
類型 問題 特征說明
國內外共同的熱點問題 線性規(guī)劃、優(yōu)化理論、決策模型組織結構、組織學習、系統(tǒng)分析方法、決策支持系統(tǒng)、并行工程、電子商務[10]、數(shù)據(jù)挖掘 經(jīng)典的管理科學與工程研究方向，在與實際管理問題相結合的過程中，得到了國內外研究的共同重視。
國外熱點問題，國內尚未成為熱點問題 復雜性研究[11]、供應鏈與價值鏈、知識管理、虛擬組織、績效評估技術、復雜決策問題的博弈分析、風險管理 在前沿的研究問題上，國內要落后于國外。
國外非研究熱點，國內為研究熱點問題 管理信息系統(tǒng)、敏捷制造、神經(jīng)網(wǎng)絡預測方法、預測模型、評估指標體系 國外前些時候的研究熱點，在國內有很強的應用背景，所以成為研究熱點。
此外，在其他方面的差異還包括:
(1)知識管理、復雜性研究[12]等國外研究熱點，已經(jīng)取得了重要的研究成果，而在我國則引入的時間不長，有可能成為未來的研究熱點[13]。
(2)對于管理思想史、管理心理和行為理論、數(shù)量經(jīng)濟分析方法等國內外研究成果日益減少的領域，如果不借助其他學科的方法加以改造，將難以繼續(xù)引起學術理論界的重視。
(3)國內關于一般管理理論、組織理論等一般理論的研究，主要是介紹國外的研究成果。現(xiàn)在，我們已基本了解了國外相關理論的研究狀況，所以對這些理論的介紹在國內不會成為熱點，但其應用研究在國內還有前景。
(4)在信息技術與管理、決策與對策理論等領域，國內研究與國外研究的差距最小。
3 國內外管理科學與工程研究熱點問題比較的啟示
(1) 研究的主流領域越來越多地受到信息技術、經(jīng)濟一體化和知識經(jīng)濟的影響。或者說，這些新技術、新的時代特征給管理研究主流領域帶來了新的機遇和突破。
(2) 隨著管理實踐的發(fā)展，有些研究領域要逐漸被淘汰，像管理心理與行為理論;同時也會出現(xiàn)新的研究領域，如復雜性研究和電子商務等。這就要求國內研究主體要跟蹤最新研究動向，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)研究熱點的敏感性。
(3) 研究的熱點問題大多來自管理實踐的需要，即問題導向，注重技術和可操作性。這要求國內研究主體更多地關注管理實踐，而不是為研究而研究。
(4) 國內的研究熱點普遍地落后于國外，但也有自己領先的領域，如工業(yè)工程。
(5) 國內的資助機構應加強對研究熱點問題的資助，因為研究熱點與管理實踐聯(lián)系得最緊密，而且也容易在管理實踐中產(chǎn)生效益。特別是那些國內外共同的研究熱點，其所在領域將為中國管理科學研究起到示范作用。
(6) 國內研究熱點的形成，基本上有兩個前提:一是國外已經(jīng)是研究熱點，國內研究主體加以介紹和引入，結合國內實際，形成研究熱點，如供應鏈管理、電子商務等;二是國內出于國家政策的需要，由政府大力推動而形成研究熱點，如復雜性研究。
(7) 從內容的比較可以看出，中國的管理科學基本上處在借鑒應用的階段，根據(jù)中國的管理實踐提煉出自成一體的管理理論和技術的研究還不多。
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【關鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財務風險傳導； 現(xiàn)金預算
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0036-03
煤炭企業(yè)植根于計劃經(jīng)濟體制，在“經(jīng)濟新常態(tài)”的要求下進行資源整合轉型改革，雖然取得了一些成績，但現(xiàn)金在資源配置中的核心作用還沒有充分發(fā)揮，尤其是傳統(tǒng)的計劃財務制度、資產(chǎn)管理制度等事業(yè)型制度已經(jīng)不再適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟。如何突出新常態(tài)下“經(jīng)濟風險積累和化解”的特點，煤炭企業(yè)現(xiàn)金預算管控體系的創(chuàng)新至關重要，而現(xiàn)金預算管控體系的起點則是現(xiàn)金預算的編制，企業(yè)的財務風險必然會依附并在現(xiàn)金預算當中進行傳導。
從現(xiàn)實情況來看，現(xiàn)金預算管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)規(guī)避財務風險的主要監(jiān)控點。優(yōu)化現(xiàn)金預算編制，將現(xiàn)金預算作為企業(yè)規(guī)避財務風險的常規(guī)性手段，不僅有利于企業(yè)調控現(xiàn)金流量，而且可以凝聚企業(yè)核心競爭力。故探討新常態(tài)下煤炭企業(yè)的現(xiàn)金預算編制，有著重要的現(xiàn)實意義。
一、相關概念的界定
（一）財務風險及傳導機理
財務管理區(qū)別于其他管理工作的特點就是對企業(yè)價值量的管理，其間一定會涉及到資金籌集、資金使用、收益分配等財務活動。由于主觀不確定性與客觀不確定性的背離，使得企業(yè)財務管理的預期目標與實際結果發(fā)生偏差，就有可能存在實現(xiàn)預期目標和無法實現(xiàn)預期目標兩種結果，從而使得企業(yè)的財務狀況具有不確定性，即企業(yè)所面臨的財務風險的不確定性[1]。主要包括籌資風險、投資風險、資金分配風險三方面。
財務風險的特征之一就是“傳導性”，從系統(tǒng)論觀點來看，利益聯(lián)盟體內部和外部都存在著財務風險的傳導現(xiàn)象，在“傳導機制”的作用下，風險因子將已有的或潛在的風險源通過一定的風險載體傳導到具有利益關系的其他財務節(jié)點上，加之財務風險的“漸進性”，使得企業(yè)的理財目標發(fā)生偏離。廣義的財務風險的傳導包含兩層涵義：其一為外部傳導，一個企業(yè)產(chǎn)生的財務風險經(jīng)由一定路徑在傳導因子的催化作用下可能會傳導至其他相關企業(yè)，進而影響整個行業(yè)[2]。其二為內部傳導，即由特定財務活動產(chǎn)生的財務風險通過傳導因子經(jīng)由特定路徑傳導至另一個財務環(huán)節(jié)，如籌資、投資和收益分配各理財環(huán)節(jié)之間的財務風險傳導。狹義的財務風險傳導僅指內部傳導[3]。
（二）現(xiàn)金預算的結構內容
編制現(xiàn)金預算由六個板塊構成：（1）期初現(xiàn)金余額，一般情況下是企業(yè)上一期的期末現(xiàn)金余額，還需要考慮現(xiàn)金最佳持有量和現(xiàn)金收支等具體情況；（2）現(xiàn)金收入，包括預算期內主營業(yè)務活動帶來的現(xiàn)金流入、籌資及投資現(xiàn)金流入；（3）現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)體現(xiàn)在日常業(yè)務現(xiàn)金支出預算、籌資現(xiàn)金支出預算和投資項目現(xiàn)金支出預算；（4）現(xiàn)金余缺，期初現(xiàn)金余額加現(xiàn)金收入減現(xiàn)金支出；（5）融資方案，依照預算期內現(xiàn)金的多余或不足情況所設定的籌資或還款計劃；（6）期末現(xiàn)金余額，企業(yè)在預算期期末所設定的持有現(xiàn)金金額，用以確保企業(yè)在下一預算期內的資金存量與財務活動相匹配[4]。
二、財務風險在現(xiàn)金預算編制中的傳導機理分析
（一）財務風險傳導要素分解
企業(yè)編制現(xiàn)金預算的主要原因是控制企業(yè)現(xiàn)金流，盡量規(guī)避財務風險。本文以財務風險在煤炭企業(yè)中的內部傳導為研究視角，借鑒鄧明然和夏結（2009）的風險傳導元素分解原理，把財務風險傳導系統(tǒng)分解成風險源、風險傳導路徑和風險閾值。
風險源，即風險傳導的起點，是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的源頭。從內部影響因素來看，企業(yè)一系列的財務活動都可能會引起財務風險的發(fā)生，多以現(xiàn)金流的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預算的編制中；風險傳導路徑，即企業(yè)財務風險傳導的路線或承接順序，在現(xiàn)金預算的編制中以其編制流程和編制方法呈現(xiàn)；風險閾值，即財務風險源累積達到上限的數(shù)值。財務風險的爆發(fā)并非必然，受到財務有機體自我防御能力的有效抵抗，只有當財務風險的累積變量突破其財務有機體自我防御的臨界值（即風險閾值）時財務風險才會質變?yōu)樨攧瘴C。
（二）風險要素的形成機理及傳導
根據(jù)上述財務風險的界定，風險源由籌資風險源、投資風險源和分配風險源三部分構成。煤炭企業(yè)以其特殊“身份”，使其利用銀行貸款融資具有得天獨厚的優(yōu)勢，但同時也造成了融資渠道單一的弊端。金融危機之后，銀行開始加強信貸風險管理，信貸限額加劇了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金存量壓力，相當數(shù)額的利息費用加之可能在短期之內就要歸還的本金使得煤炭企業(yè)面臨較大的風險。
煤炭企業(yè)的投資方向主要集中在固定資產(chǎn)上，拋開新建項目因素，單是從技術改造、固定資產(chǎn)更新的角度看，煤炭企業(yè)需要在現(xiàn)金預算中合理安排資金規(guī)劃。而且，煤炭企業(yè)與資源賦存條件，如煤層地質情況、企業(yè)地理位置、井下災害程度等因素的高度相關性都會成為投資風險源。
分配風險源是指現(xiàn)金股利在現(xiàn)金預算中是否合理規(guī)劃，煤炭企業(yè)偏愛現(xiàn)金股利主要有三點原因：國有股股東對現(xiàn)金股利的偏好；中小股東對現(xiàn)金股利的需求以及證券管理機構對股利派發(fā)形式的剛性規(guī)定；現(xiàn)金股利在接受市場監(jiān)督和減少成本方面起到的積極作用。
煤炭企業(yè)的財務風險源是按照財務風險的傳導路徑――現(xiàn)金預算的編制方法進行傳導的，現(xiàn)金預算的編制方法一旦確定，那么風險源會沿著一定的承接順序進行傳導。煤炭企業(yè)一般會在年度結束時編制下一年度的固定預算，但在預算編制過程中，企業(yè)很少使用零基預算法、滾動預算法、彈性預算法，導致現(xiàn)金預算管理從源頭上就存在部分缺陷[5]。
風險閾值――筆者認為，它在現(xiàn)金預算的編制中體現(xiàn)為目標利潤和期末現(xiàn)金存量兩方面。目標利潤和期末余額二者究其本質都是企業(yè)的一個主觀預測值，主觀預測值與客觀實際值之間的偏差就會表現(xiàn)為企業(yè)財務風險的迸發(fā)。從程序和方法上來說，大多數(shù)煤炭企業(yè)都是采用集權模式下的定性預測法來制定。
通過以上分析可以得出，三種風險源都是以現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。籌資風險源是以企業(yè)預計籌資額及當期還款額的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預算的融資方案和現(xiàn)金支出板塊中。投資風險源最初以當期固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的投資額出現(xiàn)在特種決策預算中，隨后轉入企業(yè)現(xiàn)金預算的現(xiàn)金支出板塊中。分配風險源以當期現(xiàn)金股利支付數(shù)額的形式轉入現(xiàn)金預算中。筆者認為，在編制現(xiàn)金預算時只能對其發(fā)生的預測數(shù)額進行匯總填列，也就是說，從現(xiàn)金預算編制角度來看，風險源屬于不可控風險。通過優(yōu)化現(xiàn)金預算的編制流程和改變現(xiàn)金預算的編制方法可以控制財務風險的傳導，繼而有效地減輕風險源對風險閾值的負面沖擊。通過定性加定量的方法來精確地設定風險閾值則可以最大限度地規(guī)避預算精度差給煤炭企業(yè)帶來的財務風險，因此二者均屬于可控風險。財務風險傳導要素在現(xiàn)金預算中的傳導邏輯如圖1所示。
三、煤炭企業(yè)現(xiàn)金預算編制的優(yōu)化
（一）流程的優(yōu)化
現(xiàn)金預算中的數(shù)據(jù)主要由日常業(yè)務預算和特種決策預算提供，這些數(shù)據(jù)的準確性在很大程度上決定了其規(guī)避企業(yè)財務風險能力的強弱。擁有一套科學、完善的現(xiàn)金預算編制流程可以最大限度地解決現(xiàn)金預算編制精度的問題，預算流程優(yōu)化的關鍵在于相應職權的部門或個人在既定的流程中行使相應的預算權限，編制流程究其本質是公司治理結構的體現(xiàn)。
煤炭企業(yè)的“國有”屬性較突出，比較理想的現(xiàn)金預算編制模式應當由股東會、董事會、經(jīng)理層三個層級來共同完成。經(jīng)理層負責現(xiàn)金預算草案的編制，首先把現(xiàn)金預算中的四個板塊目標自上而下地分解到各個相應的職能部門，各個職能部門在接到上級的分解目標之后要對該目標進行可行性論證。若認為可行，編制本部門現(xiàn)金預算草案并報預算管理部門審核，預算管理部門將各現(xiàn)金預算草案進行平衡匯總形成最后的現(xiàn)金預算草案。如若不可行，提出具體的修改意見，上報預算管理部門。董事會對現(xiàn)金預算草案進行審核，審核通過后經(jīng)由股東會審批，現(xiàn)金預算方可執(zhí)行。
通過“自上而下，自下而上”的雙線反復程序，不僅可以使各個職能部門更加明確自身的目標任務，又有利于煤炭企業(yè)日后對職能部門進行有效的監(jiān)督和考核。
（二）方法的優(yōu)化
煤炭企業(yè)現(xiàn)金預算的編制方法不應是一成不變的，應根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境進行適當?shù)恼{整。當經(jīng)濟處于下行期時，煤炭銷售萎靡，產(chǎn)能相對過剩，部分固定的成本開支對企業(yè)的沖擊較大，此時的煤炭企業(yè)應適宜采用零基預算。在現(xiàn)金收入板塊中，可以對預計的銷售量采用效益分析法，主要是對各季度銷售收入的回收率――收現(xiàn)率的預測。除此之外，還應當考慮收回投資收到的現(xiàn)金，投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定、無形和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額等項目，在現(xiàn)金支出板塊中除去日常業(yè)務支出外，還應當對應地考慮投資支付的現(xiàn)金，其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項目。從提高零基預算效率的角度來看，重點是建立現(xiàn)金支出定額標準庫，包括各級崗位人員工資定額標準庫、公用經(jīng)費定額標準庫、煤炭設備及維修費用定額標準庫、基礎設施項目定額標準庫等。
當經(jīng)濟處于上行期時，市場對煤炭企業(yè)的依賴性增強，煤炭需求者之間的競爭加劇，煤炭企業(yè)在編制現(xiàn)金預算時涉及到的變量增多，如：業(yè)務量、出貨價格、采購合同等，此時可以考慮采用概率預算法進行現(xiàn)金預算的編制。運用此法的關鍵：一是要對現(xiàn)金收入板塊中的預算數(shù)值用動態(tài)的價值觀估計其發(fā)生的概率，然后將各種收入預算因素出現(xiàn)的各種概率按照與預算因素之間的關系進行組合，求出不同條件下的聯(lián)合概率，最后用聯(lián)合概率匯總形成不同情況下的可能預算結果。這種方法的實施基于動態(tài)價值觀（再投資假設下），應當把貨幣時間價值這一基本的財務管理價值觀引入并體現(xiàn)在現(xiàn)金收入板塊預測中。二是在現(xiàn)金支出預算中對生產(chǎn)經(jīng)營性支出預算方法進行改進，建議在應用作業(yè)成本法的基礎上，將每項現(xiàn)金支出依據(jù)成本動因分解成不同的作業(yè)，利用投入產(chǎn)出、模糊數(shù)學等方法得出每個項目的預算時，必須基于成本會消耗每項作業(yè)，而每項作業(yè)會消耗動因的原理，以此得出較科學的現(xiàn)金預算。
（三）對目標利潤數(shù)據(jù)的優(yōu)化
在現(xiàn)金預算中，最后的期末余額板塊數(shù)據(jù)是根據(jù)一定的計算順序再加入企業(yè)管理者預先設定好的“目標利潤”所確定的，企業(yè)現(xiàn)金預算對財務風險管控能力的強弱很大程度上取決于“目標利潤”是否科學合理。前已述及，在現(xiàn)金預算的編制流程中推薦采用“自上而下、自下而上的雙線反復程序”，根據(jù)此程序，同理也可以在設定目標利潤時先自上而下――企業(yè)可以根據(jù)各個職能部門的預算數(shù)據(jù)確定煤炭企業(yè)的利潤平衡點，根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標結合短期的發(fā)展規(guī)劃確定企業(yè)的目標利潤；再自下而上――企業(yè)與各級職能部門協(xié)商確定各自的目標利潤，簽訂目標利潤責任書。企業(yè)預算管理機構根據(jù)協(xié)商確定目標利潤，再綜合考慮其他財務及非財務變量因素評估財務風險，制定相應預案。
設定目標利潤時，企業(yè)應以近期實際財務數(shù)據(jù)為基礎，依照未來的戰(zhàn)略規(guī)劃與各部門的目標責任人充分溝通協(xié)商，制定出雙方都能接受的且經(jīng)過努力可以達到的指標作為目標利潤的考核依據(jù)。另外企業(yè)可以同步出臺切實可行的監(jiān)管實施方案，來保證企業(yè)經(jīng)營的高效率和財務風險的有效降低。
（四）提升市場信息的處理能力
現(xiàn)金預算表面上展示了企業(yè)在一定預算期內的現(xiàn)金流狀態(tài)，但本質上反映的是企業(yè)對相關信息流的掌控和估測。無論是銷售量的預測還是期末現(xiàn)金余額的確定都體現(xiàn)出企業(yè)對市場信息的處理能力，從這個角度來說，信息流也是現(xiàn)金預算的一項風險源。因此，煤炭企業(yè)要建立完善的市場信息處理系統(tǒng)以提高企業(yè)現(xiàn)金預算精度，規(guī)避企業(yè)財務風險。市場信息數(shù)據(jù)采集是基礎，煤炭企業(yè)要最大限度、最大范圍地收集買方信息和賣方信息，特別要注意買方的需求量、新經(jīng)濟政策下的煤炭市場需求結構信息、各個競爭對手的煤炭生產(chǎn)供應量以及供應結構、煤炭企業(yè)的運輸條件、物流市場等相關信息。充分利用計算機技術對現(xiàn)金預算中所涉及到的各個項目進行周密的測算，最大可能地正確判斷出數(shù)據(jù)的走勢。在數(shù)據(jù)處理階段，關聯(lián)數(shù)據(jù)的取得可以通過表格之間的對接直接完成，亦可通過用友NC系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接導出，進而給銷售部門提供合理的生產(chǎn)規(guī)模、銷售方式、價格區(qū)間等各個方面的參考數(shù)據(jù)。建議條件成熟的煤炭企業(yè)結合自身情況，研發(fā)相應的現(xiàn)金預算信息處理軟件。
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