時間：2022-07-31 11:49:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇被審計單位整改報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
文章結合部門內部審計工作的實際，就當前落實內部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責任部門以及內部審計的體制和機制等角度，剖析了問題產生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。
關鍵詞：
內部審計；審計整改；對策
審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環中的最后一環，是審計發現問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發現比沒有發現更可怕。發現的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達不到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威，不僅發揮不了審計制度本身應具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導致類似違法違規問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結合系統主管部門內部審計工作的實際，著重從主管部門內部審計的角度，對當前內部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。
一、內部審計整改存在的主要問題及原因
（一）主觀認識不到位，導致審計整改難落實
從被審計單位看，一些單位領導對審計整改促進單位加強規范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預防作用認識不足，擔心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現為：一是對與切身利益關聯度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執行效果有一定的滯后性，內部審計部門短時間內很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標準超范圍發放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩定為由，采取由少數單位領導層退回多發的獎勵，不愿觸及多數人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務。三是對責任難以界定的問題拖延整改。如經濟責任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現任不管前任賬”的現象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復雜，整改難度大，現任領導大多數不愿花大力氣去整改，或是表面上答應、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴重影響整改時效。從內部審計部門看，內部審計“監”而不“督”，重審計、輕整改現象普遍。由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠比審計發現問題要復雜，利益沖突導致很多單位內部審計部門的后續審計工作流于形式。如內部審計部門一般僅要求被審計單位在規定期限內提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據審計發現和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關。
（二）內部審計部門獨立性差，審計報告質量不高，導致審計整改難落實
內部審計機構設置是否獨立、審計報告關系是否恰當，對實現內部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關重要，它是內部審計有效履行其責任的必要因素［2］。在內部審計部門隸屬層次不高，內部審計不是主要領導分管的情況下，其在審計中就很難保證適當的信息溝通，審計報告關系不順導致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質敏感的問題。一些應該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導致內部審計部門的后續審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經濟責任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠低于被審計單位領導的職級，如果內部審計部門的主管領導再不具有職級優勢的話，內部審計人員在執行內部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發現的問題，導致審計報告質量不高，審計整改失去了良好的基礎，使得被審計單位的審計整改和內部審計部門的后續審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。
（三）督促審計整改的監督力度不夠，導致審計整改難落實
一是內部審計部門督促審計整改的后續審計力度有限。由于內部審計部門只有建議權，沒有決策權，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現被審計單位消極應付審計整改的情形時，后續審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯動機制，監督合力遠未形成。由于大多數被審計單位審計整改的問題與主管部門的業務指導、督促、管理有關，內部審計部門如未將審計中發現的主要情況通報主管部門的紀檢、監察、巡察、人事和財務等各相關業務部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監督合力。從內審工作的實踐來看，僅靠內部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結果透明度不夠，群眾監督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內部審計中普遍缺乏審計結果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發生［3］。
（四）督促審計整改的考核、問責力度不夠，導致審計整改難落實
目前，雖然大多數單位內部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應的獎懲問責力度不夠，其執行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優中，有的雖納入考核但所占分值權重太小，引不起被審計單位整改責任相關部門的重視。二是審計整改結果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領導考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關單位領導者高度重視。三是審計整改追究問責力度不夠。多數單位未建立內部審計整改問責制度，或是建立的制度中關于問責的獎懲規定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內部審計部門很難依據審計中發現問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關責任人進行追究問責。
二、內部審計整改的對策與建議
（一）提高認識，積極推動審計整改工作落實
內部審計整改到不到位，關鍵在于落實審計整改的各責任主體的領導認識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。只有被審計單位主要負責人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內部審計部門要高度重視后續審計工作。后續審計作為內部審計發現問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關重要的作用。內部審計部門要改變以往“監”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區，切實履行督促審計整改的后續審計責任，使內部審計工作有始有終，取得應有的成效。
（二）增強內部審計機構的獨立性，提高審計項目質量，為審計整改奠定良好的基礎
一是要強化內部審計機構建設，增強內部審計部門的獨立性，內部審計部門要與單位主要負責人或權力機構保持恰當的審計報告關系。單位主要負責人要主管內部審計工作，經常聽取內部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發現的問題、審計整改的落實進度，切實解決內部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。內部審計部門要依法履行審計職責，嚴守職業道德，不斷強化審計項目全過程質量控制，提高審計結果的客觀性、公正性。同時，內部審計部門要積極與被審計單位就審計發現、審計結論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認同，促使其從“要我改”向“我要改”轉變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。
（三）健全和完善督促審計整改監督機制，提升監督合力
一是健全和完善內部審計部門的后續審計制度。內部審計部門要根據審計發現問題的類型，細化審計整改內容、目標、時點。根據審計發現問題的嚴重性及其整改所需時間決定采取不同的后續審計程序。如采取專項后續審計，或是附帶式的后續審計。內部審計部門要對重要的問題整改措施進行現場確認、評估，評價整改現狀，形成后續審計報告及時報單位領導和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯動機制。內部審計部門要爭取在主管部門負責人的支持下，建立督促審計整改的聯席會議制度。定期將審計發現、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀檢、監察、巡察、組織人事等有監督、獎懲權的部門通報，借助相關管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權力機構負責，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內部審計整改結果公告范圍。內部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據不同情況、有針對性向對被審計單位上級主管部門領導、監督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結果公告制度的做法，建立內部審計整改結果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內容外，要充分保障職工的知情權、監督權，以發揮群眾監督的積極作用。
（四）健全和完善審計整改結果運用、問責機制，加大問責力度。
一是將審計整改結果與干部選拔任用結合。把被審計單位落實整改的情況與其領導個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領導落實審計整改責任。二是把審計整改結果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優的重要內容，推動被審計單位整改責任相關部門的落實審計整改責任。三是加大審計整改問責力度。要健全和完善審計整改問責制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關責任人的問責力度，必要時移交紀檢、監察等部門，發揮問責的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。
作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳
參考文獻
［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內部審計，2015（10）：41-45.
一、充分認識審計整改工作的重要性
審計監督是《憲法》確定的監督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，是各級政府、各有關部門和單位推進依法行政的具體體現，對維護正常的財經秩序、加強廉政建設、促進全省經濟社會又好又快發展具有重要作用。當前，少數部門和領域違反財經法紀的行為，屢審屢犯、屢禁不止，與被審計單位整改工作不力密切相關，一定程度上影響了全省經濟社會持續健康快速發展。各級各部門要從全面貫徹落實科學發展觀，推進依法治國的高度，進一步強化法制意識，堅持標本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監督的嚴肅性、權威性。
二、進一步加大審計整改工作力度
建立審計整改報告制度。一是被審計單位應在規定時間內向審計機關報送整改情況報告。整改情況報告包括審計決定的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，對有關責任部門、責任人的處理情況，尚未整改到位的原因等。二是審計機關每年應向本級政府綜合報告全年審計整改工作情況。報告內容包括年度審計整改的基本情況、存在的問題以及加強審計整改工作建議等。三是根據各級人大常委會的決定或審議意見，由同級政府組織有關部門研究落實審計整改工作，并向人大常委會報告。
健全審計整改聯動機制。公安、監察、財政、稅務、價格、工商行政管理等相關部門要依法協助審計機關履行審計監督職責。對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規行為有關的款項，以及代扣罰沒款等事項，財政部門要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項；對審計機關作出的被審計單位補繳稅款決定或移送處理意見，稅務部門應當依法足額征收；對被審計單位及有關人員有違紀、政紀行為的，審計機關應及時移送紀檢、監察機關，涉嫌犯罪的，應及時移送司法機關。有關部門應將查處結果書面反饋審計機關。
落實審計整改責任追究制度。被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。組織、人事部門和其他有人事任免權、獎懲考核權的有關主管部門，要把審計整改情況，作為評價領導干部履行經濟責任、考察任用干部和考核部門年度工作的內容之一。對審計發現問題負有責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，審計機關應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
完善審計整改跟蹤檢查制度。審計機關應在審計報告、審計決定書和移送處理書送達之日起3個月內進行審計跟蹤檢查，對被審計單位執行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結果進行檢查。對被審計單位未執行審計結果的，應查明原因，及時督促落實。對重大審計項目結果跟蹤檢查和督促落實情況，應不定期向本級人民政府報告。同時，積極促進被審計單位建立健全規章制度，規范財政財務管理，提高資金使用效益，確保審計發現的問題得到及時有效整改。
實行審計整改公告制度。審計機關要在做好審計結果公告的基礎上，逐步公告審計整改結果。通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，在一定范圍內對拒不整改或屢審屢犯的單位予以公開曝光。
三、切實提高審計工作水平
進一步加大審計執法力度。各級審計機關要立足全省經濟社會發展全局，堅持全面審計、突出重點，敢于堅持原則，敢于碰硬，努力樹立審計權威。要加大對審計整改不落實或落實不力單位的處理、處罰力度。審計機關應定期分類匯總和通報被審計單位執行審計決定的情況。對被審計單位不按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行；仍不執行的，審計機關應當報告本級人民政府或者提請有關主管部門依法處理，或者申請人民法院強制執行。
關鍵詞：審計整改；成果運用；責任追究
中圖分類號：F23922文獻標識碼：A文章編號：
2095-3283（2016）11-0151-02
[作者簡介]王淑芳（1980-），女，江西九江人，高級會計師，研究方向：財會審計。
審計整改工作是指被審計單位根據審計查找出的問題而采取一系列改正措施。審計整改不僅僅是被審計單位的工作，也是審計工作最終環節――成果運用的重要部分，在某種程度上也是審計工作的目的和存在的意義。審計整改及審計成果運用程度的高低直接關系審計工作質量，但在審計實踐中一些被審計單位對審計查找出的問題屢查屢犯，形成頑固的“習慣性違章”。長期以來，審計整改不到位的問題一直得不到很好解決，成為審計成果運用的難點，審計整改工作不容樂觀。
一、審計整改的意義
審計的價值在于整改，促進審計成果的有效運用。公司系統內審計工作的目的不是查找問題，而是通過查找問題落實整改，堵塞經營管理中存在的漏洞，完善制度，從體制機制上解決問題，杜絕隱患，規范經營管理行為，防范外部風險。
二、存在問題的原因分析
審計整改落實難是當前審計工作中的突出問題，筆者分析造成這一問題的主要原因包括以下四個方面：
（一）規章制度不健全
現行公司系統內審計相關法規制度缺少關于審計整改問題的明確表述，無具體明確的操作流程，審計項目組在督促審計整改方面缺乏足夠的制度支撐，僅依據審計報告提出的問題和審計建議責令被審計單位整改，缺乏硬性約束力。
（二）重要性認識不到位
審計是一項綜合性很強的工作，審計人員在掌握《審計法》的同時，必須具備較為豐富的專業知識、寬廣的視野及政策水平和法律常識，以及文字表述能力。在善于發現問題的同時，還必須能夠站在有利于提高被審計單位管理水平的角度分析和站在宏觀角度為領導提出決策建議，使審計查找出的問題整改達到改進和免疫的效果，使被審計單位或責任人從中受到教益。但是目前一些審計人員不能從審計工作整體著眼，認為查找問題是審計人員的工作、整改是被審計單位的事情，存在“一審了之”的現象，審計查找的問題停留于表面，不深入分析問題產生的根本原因，不能抓住問題本質，對問題提出的意見和建議比較片面，造成被審計單位整改不徹底。另一方面，被審計單位對審計整改工作認識不到位，存在“改不改是我的事”的狹隘觀念或問題整改停于表面，就事論事，未做到深層分析，治標不治本，未把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，對審計工作存在抵觸情緒，直接導致審計整改困難。
（三）監督力度不夠
審計整改工作的主體是被審計單位，審計單位是審計整改工作的監督者、報告者。審計單位有職責在審計整改工作中當好監督者、裁判員和報告員。然而，目前審計整改大多是審后整改、事后監督，審計組和審計人員往往是在執行審計工作中臨時組建，在執行完項目后，審計組成員解散，項目審計整改驗收工作一般列入次年審計工作計劃，了解后續審計項目組成員往往沒有精力和時間繼續追蹤后續整改情況，不同程度地存在重審計、輕整改的現象，放松了對被審計單位整改落實和結果反饋的監督檢查。
（四）懲處力度不夠
審計整改問責工作長效機制尚未健全，通過審計查出問題的整改，不追究有關人員的責任或追究懲處力度不夠，未對違規違紀者起到警示震懾作用，以致審計查找出問題后提出的審計意見和建議得不到重視，國家法津法規及公司系統規章制度的嚴肅性得不到有效維護。
三、對策建議
（一）建章立制
近幾年，國網公司全面系統地制定了多項通用制度，為加強審計成果運用，充分發揮審計作用，制定了《國家電網公司審計成果運用管理辦法》（簡稱《辦法》）。《辦法》從部門、單位職責分工、審計成果綜合運用、檢查考核等多角度為審計整改提出了明確要求及詳細做法，為審計落實整改提供制度依據。
（二）公開審計信息
實行審計信息公開，發揮輿論對整改的督促作用。在依法保守被審計單位的商業秘密前提下，于審計結果出來時召開審計情況通報會，由被審計單位主要負責人在會上作出整改承諾，通過書面形式予以簽字確認并于公司內部網絡公布，接受干部和員工的監督，使被審計單位需要整改的事項能夠被公司職工了解和掌握，進而營造民主監督氛圍。對審計問題整改結果進行公告，在一定范圍內公布審計整改情況。明確審計整改主體和責任人，通過網絡、專報信息、會議等途徑對重點熱點問題和拒不整改的問題予以曝光通報。在巨大的輿論壓力下，被審計單位才會切實感受到整改的迫切性，增強被審計單位對審計問題的整改力度，強化審計成果有效運用。
（三）創新審計整改方式
一是將審計整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計過程中發現的亟須改進和容易改進的問題，在審計過程中即向被審計單位提出整改要求，督促問題盡早糾正，加大審計整改落實力度，另一方面也減輕后續審計整改跟蹤檢查的工作壓力。二是開展后續審計驗收工作，及時督辦考核。規定被審計單位在收到正式審計意見書的一個月內，應將審計意見的整改落實情況以公文形式向審計單位反饋，三個月內應將審計建議的采納執行情況以公文形式向審計單位反饋，同時上報相關支撐材料，該審計組長或主審將采取公文送達方式開展后續審計，對被審計單位上報的審計整改資料予以審核。三是實施審計整改約談機制。針對限時審計未整改的事項，首先審計項目組長與被審計單位負責問題整改工作分管領導直接約談督促整改，宣傳政策、分析利害、提醒增強責任心，限期整改時限。由審計單位主要負責人與被審計單位主要負責人面談，講明原因。
（四）形成審計問題匯報制
審計項目組應加強對審計發現問題及其整改落實情況的綜合分析，并定期將綜合分析結果向單位審計工作領導匯報，重大問題形成審計要情或審計專題分析報告向公司主要負責人匯報，重點描述審計過程中發現的問題及存在的風險，引起公司領導層重視，從而對審計整改施加壓力，有效推動審計成果運用。
（五）提高審計質量
審計質量是審計整改的前提和基礎，審計組應開展卓有成效的審計調查、精選高素質的審計人員、制定操作性強的審計方案、高效實施現場審計，嚴格實施審計小組長、主審和組長的三級復核制度，對審計結果層層把關，確保審計問題描述清楚、定性準確、引用規章制度恰當、給出的意見建議有一定的針對性和可操作性，切實提高審計工作質量，確保審計整改方向正確。
（六）強化審計調研，增強審計整改功效
審計整改即要糾正違規行為，也要促進健全體制、完善制度。在整改工作中，對于那些因體制和規章制度等客觀原因造成被審計單位的被動違規，且無法整改的事項，審計單位應當加強調查研究，把突出的、共性的問題歸集起來，加以總結分析，向上級單位提出切實可行的意見和建議。調研同樣是一種整改，它是從完善制度和法規入手的深層次整改。從長遠看，這種建議性的整改要比糾正性的整改具有更重要的意義。與此同時，調研工作也彌補了審計不能整改的缺陷，實現真正意議上的徹底全面整改。
（七）落實整改責任追究
審計整改責任追究是審計整改工作鏈條上的最后一環，是被審計單位積極主動整改的有效措施，公司系統應建立健全整改責任追究制度，將審計整改責任追究納入被審計單位年度工作考評及相關責任人員和領導干部的績效考核中，對存在拒絕或消極應對審計整改造成嚴重后果和損失的，應追究相關人員及領導的責任，人事部門、工資績效部門將責任記入被追究責任的相關人員的人事檔案中，作為人事任免的考核依據，從根本上解決審計整改不力問題，切實推動審計成果的有效運用。
[參考文獻]
一、基層央行內審整改工作的主要做法
“整改”通常由被審單位依據內審整改建議，在規定期限內開展糾正，做出《整改落實情況匯報》，內審部門收到書面整改匯報后，視同整改工作完成，現場審計結項。《國際內部審計專業實務框架》為整改監督提出了強制性要求，業內“鞏固內審成果，轉化與利用成果，樹立內審權威”的呼吁，喚起基層央行內審對整改工作的重視，快速走出現狀，步入制度化建設軌道，建立富有各地特色的整改督查督辦制度，摸索出如下工作流程：
一“估”，主觀估量，判斷整改落實狀態。堅持“誰主審、誰承辦”原則，分析《整改落實情況匯報》詳實、完整、時效和文本標準，結合資金需求和技術等允諾，判斷整改落實真實性，整改措施可行性。從匯報的字里行間梳理并勾對“已整改、未整改、在整改和無須整改”等狀態，對模棱兩可、含糊其辭的用語和作答做出標識，回執整改落實執行確認書，索要補正說明。
二“聽”，建立審計回訪制度，聽取被審單位心聲。對被審單位落實整改建議所采取的措施，執行整改后的效果及遇到的阻力和困難進行回訪。通過調查、咨詢和座談方式，了解內審整改建議的恰當性、操作性和先導性。從內審服務角度，從被審單位切身利益出發，聽取被審單位對內審工作的建議，做好回訪筆錄，核查關鍵證據，落實整改完成率，規避書面整改匯報的搪塞與敷衍，達到總結、交流良好管理經驗，糾正內審“錯誤與遺漏”之目的。
三“建賬”，建立整改臺賬，及時、準確、完整地保存信息。依據已確認或已核實的整改情況，按被審單位建立整改問題手工總賬，按審計類別建立整改問題手工明細賬，提示、監測整改狀態，導入內審綜合管理信息系統整改管理模塊，轉入年度內審查處問題綜合分析。依據整改完成率，總結歸納普遍性、苗頭性和傾向性問題，分析問題產生及整改落實過程中的主、客觀因素，對下一步工作提出建議，形成專題綜合分析報告。
四“切”，依據制度，開展整改落實情況專項檢查。依據《中國人民銀行內審工作制度》和《中國人民銀行內審操作程序》，從降低審計風險，確保內審獨立性和客觀性的角度，成立內審小組，對被審單位整改落實情況開展后續審計。依據基層大監督工作制度，與事后監督中心、人事和紀檢監察部門形成合力，與職能部門形成聯合檢查小組，開展整改落實情況專項核查，減少違規違紀現象，增強管理活動的充分性和有效性。
五“究”，依據問題輕重緩急，采取不同追究方式。從制度方面，針對整改措施不力，落實不到位所造成屢查屢犯，且問題性質處于重要程度的被審計單位，由派出機構內部審計所在組織領導層對被審單位領導班子進行集體約見談話。針對不按規定報送整改報告，提供虛假整改報告，拒不糾正違規問題，阻撓整改等情形，給予通報批評。情節嚴重的，對主要負責人和直接責任人予以行政處分等做出規定。
六“機制”，利用大監督機制，搭建整改落實信息溝通平臺。大監督機制是由紀檢監察、內審、事后監督和相關業務部門組成，通過定期召開大監督聯系會議，通報情況，實現問題集中統一管理與處置。基層央行一級組織基本形成了以召開專題會議的方式，研究上級內審整改建議，制定整改方案，按領導責任、分管責任和直接責任落實整改任務，分管領導全程監督，職能部門具體落實，同級內審監督實施的整改格局。基層內審部門能借助組織力量，將下達整改建議過程中遇到的難點和疑點，提交大監督聯系會議研究，聽取領導層、相關職能部門負責人的意見，確保擬下達的整改建議具體、富有指導性。
二、強化整改工作的現實意義
檢查是方式，處置是手段，整改是目的。整改工作是對已確認的查實問題依法執行糾正的過程，是內審部門和被審單位之間相互配合，聯手實現“維護各項活動正常、有序運作，資金安全，資產完整和信息可靠”目標的過程。在現代審計活動中，整改落實情況與績效審計、風險導向審計緊密結合，共同發揮增值作用。
整改是風險評估的組成部分。查實問題是整改的內容，它包括制度缺失、滯后、沖突，行為人執業行為所帶來的不確定因素，以及對目標的影響程度。上次審計查實問題的整改落實情況是風險評估的重要內容，是內審開展預測和分析的第一手資料，利用上次審計查實問題整改落實情況，發揮內審工作前瞻與預警是內審轉型目標與方向。
整改是內審成果轉化的渠道。整改舉措是被審單位依據整改建議做出糾正的步驟和方法。已揭示的查實問題凝聚著內審人員誠信、客觀、保密和勝任的職業道德。舉措到位與否，關系到內審投入的知識、技能和資源所產出的成果是否得到轉化。整改舉措執行后所產生的效果，關系到內審績效，關系到內審在組織中的地位與作用。
整改推動內審職能向前發展。具有強制執行性，富有法律程序的整改，從整改建議下達，到整改落實匯報，已得到內審工作制度保障。一份就事論事的整改建議，同樣產生法律效應，但只能讓內審監督停留在查錯糾弊的監督層面。若跳出就事論事，融入先進管理經驗，注入先進性指標，符合被審單位所需，適合業務發展且易操作，勢必推動內審職能由單一的監督職能，向監督和咨詢并重的雙重職能發展，這是基層央行內審轉型的另一目標。
整改推動內審監督走向連續。基層央行內審所開展的履職審計、離任審計、專項審計、內控評審、信息技術審計及以合規性審計為基礎，以內控評估為主線，深化履職審計，認真開展離任審計和各類后續審計，朝著績效審計和風險導向審計方向發展的總體轉型目標，已蘊含了適時控制、成本效益的審計理念，集聚與溝通審計結果與整改情況，堅持“專項審計、履職審計和離任審計”相結合，開展審計整改落實情況評估與分析，在現有條件下，可逐步改變傳統審計方式的時點性與間斷性。
三、完善基層央行內審整改工作的建議
基層央行內審整改工作，各地做法不一，標準各異。在制度建設方面，能依據內審相關制度，建立整改督查督辦制度，但絕大多數存在制度建設與制度執行兩張皮的現象。本文所列整改流程，有的是基層央行內審上級制度規定的，有的是基層央行內審結合實際彌合的，鑒于整改現實意義，提出如下完善建議：
從溝通入手，爭取領導支持和重視。內審服務于組織，應組織需要開展工作，“圍繞中心，服務大局”是內部審計工作宗旨。“全面整改難，難全面整改”是整改階段的通病，也是一個“癥結”。一方面反映內審整改工作制度執行不到位，整改工作不深入，另一方面反映被審單位不認真、不積極、不配合。取得本級組織領導重視與支持是解決此類問題最好辦法，溝通便是良好途徑，溝通方式離不開《內審準則》這根準繩。內部審計應高度重視《內審查處問題整改報告》的撰寫工作，準確統計整改完成率，梳理整改狀態，對主觀未整改和客觀不能整改的，進行重點分析和提示，將下一階段工作舉措一并形成專題報告，向領導層匯報，引起重視，而不是例行公事。
從源頭入手，提升建議恰當性。整改建議是整改工作的源頭，整改建議源于查實問題及分析。建議下達應圍繞查實問題與原因分析，遵循現有法律、法規和制度等規定，做到有理有據，不避重就輕，不回避事實。建議下達應符合被審單位經營狀況，立意于科學管理，對癥下藥，力薦先進內控模式。建議對路，還需內審工作質量作保障，通過嚴密內審操作程序，嚴格現場督導，注重審計方式和方法，關聯地看待每個問題，厘清問題的主干和枝干，透過現象看本質，堅持內審報告審核制，內審建議合議制，做到人員、信息、技術和知識在同一目標下的協調、配合，以降低審計風險。
從問責入手，建立考核，執行追究。基層央行內審整改工作尚未納入內審績效考核范疇，對被審單位查實問題僅停留在責任人的處罰上，對被審單位應整未整等現象，未依據制度執行追究。基層央行內審應將依據《中國人民銀行工作人員違反規章制度行為處理暫行規定》等制度所制定的《責任追究辦法》與內審整改辦法或整改責任追究制度相結合，執行同一標準，歸口管理，一并處罰。對職能部門自查自糾，做出的責任追究，應送管理部門備案，內審部門不重復追究。整改情況應與內審人員，被審單位年終績效考核掛鉤，同時，充分利用聯系會議，通報整改工作。
從制度入手，提升整改監督水平。基層央行內審應將實踐中的好做法、好經驗進行總結，形成條款，充實到整改督查督辦制度中，細化整改工作流程和要求。明確關聯方職責與目標，明確整改督查督辦內容、方式、頻率和覆蓋面，明確整改工作機制及運作規律，加大部門間協調力度和信息溝通。規范與完善整改評估，研究整改評估標準，將整改評估結果與內審工作計劃制定相銜接，依據問題產生的原因和整改態度，正確處理各類整改狀態，強化整改問責，使內審整改工作的每一步納入制度化、規范化的管理。
審計整改是審計工作的落腳點，是確保審計監督實效的重要抓手，也是維護審計監督權威，回應社會公眾關切的重要保障。《國務院關于加強審計工作的意見》指出，要狠抓審計發現問題的整改落實。雖然近幾年在各級審計機關的努力下，地方政府和相關部門越來越重視審計整改工作，出臺了一些相關的制度和辦法，逐漸形成了被審計單位認真落實審計整改的局面，審計整改工作取得了很大的成效，但仍存在審計整改不到位、屢審屢犯的現象，究其原因，主要有以下幾個方面：
審計機關內部存在制約整改的原因
審計建議質量不高影響整改程度。目前，我國審計工作普遍面臨著審計任務重與審計力量不足的矛盾，審計人員在一個審計項目上耗費的時間和精力有限，時間的限制導致審計人員在完成現場審計后，沒有更多的時間去認真思考、剖析被審計單位存在問題的原因。對審計中發現的財政、財務收支與管理中存在的問題，往往沒有從源頭上去查找，而是停留在表面現象或膚淺的認知上，抓不住問題的關鍵和要害，缺乏深層次的分析研究，提出的一些建議空洞或不具操作性，就會導致被審計單位難以采納和落實審計建議。
對審計整改工作認識不足。審計實踐中，各級審計機關都存在比較重視審計結果，多關注發現問題，少反映整改情況，重審輕改的現象。從審計人員看，存在低頭不見抬頭見、怕激化矛盾得罪人。上述現象影響到審計整改的功能發揮。
被審計單位存在整改態度不到位的現象
認識不到位。從地方政府方面看，主要是擔心因為審計整改不利于地方經濟發展和社會穩定；從被審計單位層面看，對審計整改工作的重要性認識不足，存在消極應對、敷衍應付以圖蒙混過關的心理，開展實質性整改的愿望不強，不肯舉一反三從源頭上消除問題產生的根源；甚至部分被審計單位認為審計監督就是“挑刺、找茬”，對審計發現的問題采取拖延或者聽之任之的態度，甚至抱著“不理舊賬”的觀念，消極對待審計整改，影響整改效果。
屢整屢犯。部分被審計單位審計整改往往就事論事，同一不規范事項，此次審計整改好了，下次審計中又會發生。沒有堵住產生問題的根源，也沒有形成控制機制，審計整改效果就難以體現。
法律、法規不完善導致整改不力
我國審計法、審計法實施條例雖然對審計整改作了些規定，但這些規定比較原則化、框架化，基本上是調查和了解、定期審計、跟蹤審計等“以審計促整改”之類的手段，未就整改措施的具體內容進行闡述，審計部門也沒有制定整改工作的具體操作規范，這易導致針對性和操作性不強，審計整改檢查落實不到位，審計機關的執行力大打折扣。
部門之間協調配合不充分，難以形成合力
審計整改監督合作機制尚未建立，沒有行之有效的部門聯動機制，導致審計整改工作經常由審計機關唱“獨角戲”，部門之間相互推諉，出現多頭檢查、重復檢查、監管缺位的現象，致使審計整改工作無法徹底的完成。另外審計報告中涉及體制機制性問題需要國家出臺相關政策，以及一些宏觀層面的，有關建章立制的建議，都需要多個職能部門共同參與完成，被審計單位無法單獨完成整改。
筆者認為，要做好當前審計整改工作，要從以下幾個方面著手：
加強宣傳工作，提升審計整改地位。審計監督已成為監督之一。要進一步深化對審計監督職能的認識，切實強化審計整改在審計監督中的作用，形成“審計整改是審計監督職能落到實處的保障，審計整改是審計質量提升的關鍵”的共識，在整個審計系統乃至全社會營造抓好審計整改工作的濃厚氛圍。另外要加強對《審計法》、《國務院關于加強審計工作的意見》等有關審計工作的法律法規和文件制度的宣傳，特別是加強對審計整改重要性的宣傳，使審計人員懂得抓好審計整改是本職，不抓審計整改是失職；可以考慮在審計機關內部，設置專門科室或者明確專人，主要負責審計整改的監督檢查工作，從機構設置和人員配備上建立審計整改情況檢查跟蹤機制奠定基礎。
發揮各方監督作用。一是積極引導人民群眾參與整改，將審計情況定期向社會通報，促進審計發現問題的整改落實。二是發揮黨委、政府、人大、政協、紀委的監督和督辦力量。黨委、政府要聯合下文，要求被審計單位在規定時間內完成整改工作，并將審計整改結果以書面形式向“兩辦”和審計機關報告。三是建立健全整改工作聯席會議制度，將紀檢、監察、組織、人事、財政、審計等部門納席會議成員，定期召開聯席會議，協調解決審計結果落實和整改過程中遇到的矛盾和問題，避免審計整改出現“中梗阻”。四是對于審計中發現的被審計單位嚴重違反國家規定的財政財務收支行為，特別是涉嫌貪污受賄、損失浪費、失職瀆職等經濟犯罪的，要及時向紀委、監察、公安、檢察等部門移送案件線索，增強審計的威懾力。
2009年度省級預算執行審計工作報告
7月29日上午，王殿軍廳長受省政府委托，向省十一屆人大常委會第十七次會議報告了2009年度省級預算執行和其他財政收支的審計情況。7月29日下午省人大常委會分組審議時，與會委員對審計工作報告給予了高度評價，對省審計廳的工作給予了充分肯定。
今年審計工作報告從省級財政管理、省級部門預算執行、重大投資項目、重點民生資金和民生工程、環境項目、省農村信用社系統和企業等六個方面匯報了2010年預算執行審計情況和相關問題的整改落實情況。同時，針對審計查出的問題，提出進一步加強財政管理的意見：一是進一步加強預決算管理，規范部門預決算編報，提高部門預決算的真實性、完整性、準確性；二是進一步深化國庫集中支付改革，健全預算執行管理運行機制和預算執行動態監控機制；三是進一步完善財政專項資金管理辦法，推行財政直接支付和財政授權支付，逐步取消中間撥付環節，不斷提高資金的到位率，支付效率和透明度；四是進一步強化預算單位的財政財務管理，切實提高依法理財水平。
委員們普遍認為，審計部門求真務實、敢于審計、善于審計。今年預算執行審計緊緊圍繞省委、省政府中心工作，突出績效審計的主題，重點審計了涉及國計民生的項目、資金，對規范預算管理、維護財經秩序、促進經濟發展發揮重要作用。今年審計工作報告全面、規范、清晰、簡練，在肯定成績的同時，不回避存在的突出問題,堅持邊審計邊整改，體現了審計為民、服務大局的職能宗旨。
委員們要求,有關部門、單位對報告反映的突出問題要高度重視、及時研究整改措施、認真整改，對一些屢查屢犯的老問題要加大整改力度，對性質惡劣的要依法依紀嚴肅處理。審計部門要進一步加強對農村低保、農田基本建設、病險水庫除險加固等資金的審計監督，進一步加大審計報告的公開、公示力度，進一步發揮審計的“免疫”功能。
（趙衛清）
省長吳新雄在審計 整改工作會上強調：
著眼于制度建設 認真抓好審計整改
10月28日，省政府召開2009年度省級預算執行和其他財政收支審計整改工作會。省長吳新雄到會并講話，副省長孫剛主持會議。
吳新雄在講話中指出，開展預算執行情況審計，是審計部門履行審計監督責任的一項重要工作，認真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務，各有關部門和單位要充分認識審計查出問題的危害性和解決問題的緊迫性，堅持標本兼治，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監督的嚴肅性、權威性。
吳新雄強調，各有關部門和單位要以求真務實的態度，深化改革、加強管理、改進工作，采取有力措施認真抓好整改工作。整改工作必須著眼于制度建設，注重從源頭上杜絕預算執行中的違規違紀問題，切實提高依法行政、依法理財水平。要健全相關管理制度，特別是加強對主要負責人和關鍵崗位權力的制約和監督，切實提高領導干部依法行政的意識和能力；要完善跟蹤檢查制度，發揮“一審二幫三促進”的作用，加強檢查，及時督促落實，促進相關部門和單位提高財務管理工作水平和資金使用效益；要建立整改聯動機制，各相關部門要密切配合，分工負責，各司其職，支持審計整改工作，確保整改落到實處；要積極推進審計公開，逐步公告審計整改結果，更好地接受社會各界的監督，促使政府部門分配好、管理好、使用好財政資金，確保財政資金的合理使用。要通過新聞媒體宣傳報道審計整改工作典型，同時在一定范圍內對拒不整改或屢審屢犯的部門和單位要予以公開曝光，促進審計監督與輿論監督、社會監督的有效結合，提高審計整改效果。
吳新雄強調，審計整改涉及面廣、影響范圍大，各部門、各單位要高度重視，切實加強領導，明確責任，限期整改，嚴明紀律，把整改工作扎扎實實做好，確保審計整改工作真正落到實處，為建設法治政府、廉潔政府、效能政府作出應有的努力。
會上，廳長王殿軍通報了2009年度省級預算執行審計開展情況和審計查出問題初步整改情況，省財政廳、省民政廳、省交通運輸廳有關負責同志匯報了對審計查出問題的整改落實情況。
（江西省審計廳辦公室 綜合處）
孫剛副省長對審計整改工作提出四點要求
日前，副省長孫剛在主持召開2009年度省級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改工作會議中指出省政府對審計整改工作高度重視，要求各有關單位切實抓好審計整改措施。
孫副省長指出，省政府對審計整改工作高度重視，把它作為審計工作一個重要環節進行布置，在9月份省政府辦公廳轉發了省審計廳關于進一步加強審計整改工作的意見的基礎上，又召開2009年度省級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改工作會議，充分說明這項工作的重要性和緊迫性，為認真貫徹會議精神，切實抓好審計整改措施，孫副省長提出四點要求。
一是要提高認識。整改是審計的重要環節，是審計成果的體現。沒有整改，審計就是一句空話；整改不到位，審計出來的問題可能愈演愈烈。審計是免疫系統。所謂免疫系統就是內部的事情，就是我們肌體本身的功能，不要把它看成外部的東西，這是審計與紀檢、檢察最大的不同。要依靠自身的免疫系統來解決、防疫、處理問題，千萬不要等引發出外部的矛盾，導致開刀、動手術，發生畸變。
二是要抓緊落實。離年底只有兩個月的時間了。各有關部門和單位要認真學習貫徹吳新雄省長的重要講話精神，明確整改的時限，明確責任人員，明確整改措施，確保今年的審計整改真正落實到位。落實情況務必在11月上旬報送審計廳。
一、堅持“六個突出”助推國家新能源城建設
審計機關要進一步轉變觀念,拓寬工作思路,創新工作理念,找準審計切入點,圍繞加快國家新能源、科技城建設來部署和落實審計工作,必須堅持“六個突出”:
1.突出抓好審計重點。一是進一步深化財政審計。結合本級預算執行審計,對下級政府財政決算審計、專項資金審計、轉移支付審計調查工作,注重從源頭上把握財政資金分配、管理和使用的總體情況,確保財政性資金更好地服務于國家新能源科技城建設,真正在保增長、調結構、促改革和重民生上發揮積極作用。二是進一步深化黨政企領導干部經濟責任審計。關注相關黨政領導干部執行國家新能源科技城建設重大決策的效果,使各級領導干部在提高服務效能和執行力上有新的轉變,為市委識人用人提供參考。三是進一步深化民生資金審計。結合國家新能源科技城建設,認真組織開展社保資金、涉農資金、民政資金等專項資金審計,密切關注教育、醫療、科技等方面各項投資的安全性和有效性,嚴肅查處影響人民群眾切身利益的問題,促進民生資金在擴大內需、拉動消費、切實解決實際困難方面發揮作用。四是進一步深化固定資產投資項目審計。關注國家基礎產業和基礎設施投資、關系國計民生的重點投資項目和國家專項建設資金,進一步加大跟蹤審計力度,促進合理優化投資結構,切實加大和保證資金落實到位。
2.突出抓好審計質量。質量是審計工作的生命線,提高審計質量是提高審計監督能力的重要保證。要認真履行層級負責制,嚴把審計質量關,樹立“嚴謹細致、打造精品”意識,充分利用審計成果,提高審計的社會影響力,做出更多更好的優秀審計項目。一是精心部署,周密安排審前準備工作。要改變重“審中”輕“審前”的傳統觀念。通過審前調查,審計組人員全面了解審計目的、內容和相應的法律法規政策以及被審計單位的基本情況,以實施審計時有的放矢,抓住重點,直奔主題,減少盲目性。二是綜合運用審計方法,提高取證成效。審計取證是審計工作的中心環節,要綜合運用審閱、監盤、觀察、查詢、涵證、計算、分析性復核等審計方法,有效地獲取審計證據,高效率、低風險地完成審計任務,實現審計目標。三是運用集體智慧撰寫審計報告,提升審計成果。在查實問題后對其進行定性、定量分析,看提出的問題是否符合客觀情況,是否抓住了事物的本質,是否從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問題的辦法,提出解決問題的建議。四是抓好成果的實現,及時查找不足,積累經驗。審計工作的最終目的是要促進規范、正本清源,確保查出的問題得到整改?提出的合理化建議得到采納。
3.突出抓好審計整改。通過有效地建立起政府對審計整改一抓到底、人大對審計整改全程監督、執紀執法部門通力協作、審計機關將落實整改作為第一要務、被審計單位嚴格按要求整改的環環相扣的審計整改機制,走出“屢查屢犯、屢犯屢查”的怪圈,形成審計整改的強大合力。一是建立健全整改情況報告制度。被審計單位在規定時間內向審計部門報送整改情況,審計部門不定期地向市政府報告審計整改情況。通過以上報告制度的落實,以及時準確了解審計整改情況,并以此推進審計整改工作的深入開展。二是建立健全整改進度督查制度。各業務科室要高度重視審計整改工作,強化督查指導,及時總結審計整改優異單位的情況加以宣傳,并在一定范圍內通報督查結果,促使問題得到及時糾正。三是建立健全整改問責制度。采取審計機關執法問貴、監察機關效能問責、人民代表和政協委員民意問貴、媒體新聞問責等形式,對審計整改不到位的單位就整改方案、整改措施和整改效果等情況進行問責。四是建立健全整改結果公開化制度。審計機關要在做好廉潔審計公示、審計結果公告的基礎上,可采取在被審計單位公布審計整改情況、在審計網站上審計整改信息、通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型對審計整改情況進行公開,讓群眾了解審計整改情況,自覺接受社會各方面的監督,充分運用社會力量督促審計整改。
4.突出抓好中心工作。相對于經濟工作來說,其他工作都是次要工作,只有經濟工作才是中心工作,而當今的新余,抓經濟工作,就要抓項目建設,抓項目建設,就必須抓好招商引資,所以我們審計機關要跳出純業務部門的狹隘觀念,積極投身經濟建設主戰場。一是抽出精干力量組建招商小分隊脫產招商,全面完成今年2.4億元的招商引資任務,班子成員在做好分管工作外,每人要完成招商引資任務2 000萬元,單位追加一定的招商經費,確保超額完成市下達的引資任務;二是做好掛點服務企業工作,按照市里要求派出強有力的領導脫產扶持下村硅料廠的生產經營;三是做好新農村建設幫扶點的各項工作。
5.突出抓好審計宣傳。一是抓好新頒布的審計法實施條例的學習宣傳。新修訂通過的《中華人民共和國審計法實施條例》正式公布,將于今年5月1日實施。我們要認真學習條例內容,要求嚴格執行條例規定,深化“新條例”貫徹實施工作,增強做好審計監督工作的緊迫感、責任感和使命感。同時,要廣泛宣傳“新條例”,充分發揮網絡、報刊等新聞媒體的作用,進行多渠道廣泛宣傳,營造良好的輿論氛圍和社會環境,深入推進“新條例”的實施。二是辦好審計簡報。審計簡報要在質量上、內容上進行優化,班子成員和審計干部都要將自己的所學、所思、所悟宣傳出去,不斷提高審計形象,擴大審計知名度。三是積極向各級黨報黨刊和上級審計部門的刊物投稿。通過宣傳,使審計政策讓更多的人知道,審計法規讓更多的同志掌握,審計工作讓更多的入了解,從而讓方方面面更加理解、關心和支持審計工作。
6.突出抓好作風建設。通過“六抓”舉措,即抓班子帶隊伍、抓學習提素質、抓廉政保自律、抓效能優服務、抓質量上水平、抓基層打基礎,強化審計機關作風建設,推動審計工作科學發展。一是班子建設努力做到“四個帶頭”,不斷提高執政能力。帶頭堅持學習,不斷增強源動力;帶頭遵紀守法,不斷增強免疫力;帶頭轉變作風,不斷增強執行力;帶頭講團結,不斷增強凝聚力。二是隊伍建設上努力做到“四個強化”,不斷提高審計隊伍素質。強化業務能力建設;強化人才的培養選拔機制建設;強化審計隊伍作風建設和廉政建設;強化審計文化和審計理論建設。
二、做好“六個服務”助推國家新能源城建設
國家新能源科技城的建設,是時代的重任、歷史的使命,要求我們結合審計工作實際,緊密圍繞新能源城確定的目標任務和部署要求,進一步完善審計服務、保障和促進加快國家新能源科技城建設的思路、方法和措施,充分發揮審計“免疫系統”功能,做好“六個服務”:
1.立足大局為經濟建設中心服務。突出審計工作重點,抓好每項審計業務工作,規范財經秩序,節約財政資金。進一步加大固定資產投資審計力度,在保證工程質量的基礎上,最大限度提高核減率,擠干工程“水份”;加大專項資金審計力度,提高資金績效水平,使每一分錢用在“刀刃”上;切實完成好市里下達的招商引資任務,選調強有力的領導干部掛點下村硅料廠,幫助掛點企業解決實際問題。
2.立足生態為創建國家森林城市服務。作為召集單位,在積極做好所建設的生態小公園的同時,做好跟蹤審計工作,確保投入國家森林城市的資金專款專用,發揮效益。同時,進一步鞏固我局創建國家森林城市綠化先進庭院的成果,做好創建國家森林城、全省生態園林城的宣傳者、參與者、維護者和監督者,為創建活動盡責盡力。
3.立足民生為創建全國食品安全城市服務。加大對改水改廁、節能減排項目、環保資金等涉及民生和食品安全資金的審計和審計調查,推動完善食品安全長效保障機制,使市民喝上干凈的水、呼吸新鮮的空氣、吃上放心的食品。進一步深化“十佳單位食堂”的成效,從一點一滴做起,從自身行為做起,為創建全國食品安全城市建功立業。
4.立足低碳為建設新型工業化城市服務。深化資源環保資金和節能減排投資審計,圍繞生態建設資金項目、節能減排投資建設項目的建設決策、可行性論證、設計方案、資金使用以及項目投入運營后的績效等環節,加強審計和調查分析,促進環保和節能減排投資建設項目發揮效用,推進生態文明建設,使新余的天更藍,水更清。
5.立足本職為項目建設服務。離開經濟建設,審計監督就成了無源之水,無本之木。因此,我們要切實履行監督職能,對政府重點工程建設項目跟蹤審計。當前,我市堅持把抓項目、擴投資擺在經濟發展的核心位置,實施重大項目帶動戰略,全年共安排市重點項目83個,總投資1102億元,為使這些建設有效推進,資金落到實處,項目發揮效益,要求我們加快政府投資審核中心的建設步伐,按照《新余市政府投資項目審計監督辦法》的要求,對財政性資金或以財政性資金為主的市屬公共工程和其他投資項目、政府融資項目、國債轉貸項目和市直各單位自籌資金建設項目進行審計,確保項目建設資金發揮最大的功效。
關鍵詞：醫院內部審計；質量控制；項目選定；項目實施
目前我國公立醫院屬于微利事業單位，審計只局限于外在審計，也就是上級對醫院的審計，而開展內部內部審計工作關乎著醫院工作質量的高低。
一、審計內容選定是保證醫院內部審計工作質量的前提
為了提高醫院的經營和管理水平，實現優質、高效、低耗、規范管理的內部審計目標，審計內容應是在對可能影響內部審計目標實現的風險進行評估的基礎上。一是要確定哪些事項應列入內部審計范圍；二是確定哪些列為內部審計對象的事項會給組織帶來風險；三是確定哪些事項要先審；四是結合審計資源狀況選定項目
二、強化審計內容過程管理是保證醫院內部審計工作質量的核心
實施過程包括三個階段，分別是審前、審中和審結。
（一）審前主要工作是制定審計內容
通常醫院內部審計工作主要包括三大方面內容：（1）審查醫院各種業務活動的合法性、合規性。例如，對醫院的藥品及器械的采購，醫療事故及糾紛的防范和處理，計劃、人事、投資決策等活動進行檢查與監督，以保證醫院各部門遵循國家有關政策、方針、法規、制度，減少差錯和失誤。（2）審查醫院內部各種業務活動的經濟性和安全性。例如：檢查醫院內部各種活動的執行與計劃是否一致；各部門是否忠于職守，嚴格執行醫療、護理等操作制度；效率如何，是否取得預期效果；是否厲行節約，講求成本效益原則等。（3）審查醫院經濟活動資料的真實性和有效性。例如，對醫院的會計資料進行審查，檢查賬實是否相符，有無私設“小金庫”等情況，保證會計信息真實可靠及國有資產的安全完整。
（二）審中主要是依據審計方案內容開展工作
在進行內部審計測試的過程中，首先要了解被審計部門的內部控制狀況，如重要職能部門的各項制度的嚴密性、邏輯性和銜接性，評價被審計項目內容的內部控制狀況，進行審計抽樣，搜集審計證據。同時將審計證據與審計依據進行對比，看是否存在差異，分析差異所帶來的影響及差異產生的原因。
（三）審結是內部審計報告階段
審結應包括被查事項的任務和目標與醫院任務目標是否一致、醫院任務目標是否完成、被查事項是否達到預期目的；情況部分應按審計發現的重要性順序反映發現的狀況、依據、差異、影響和原因；意見、建議部分一要有助于解決問題，促進風險降低，二要切實可行，三要考慮成本效益原則，四要既利于解決醫院現實問題，五要適合醫院的經營活動。內部審計報告的問題及意見、建議部分是重點。對發現的問題．內部審計人員要與被審計部門共同分析成因以及影響，提出加強管理、堵塞漏洞、挖掘潛力、講求效率的意見和建議，歸納出具有全局性、建設性的防范措施，提出完善體制、改革機制的具體建議，報告中不宜使用責難性的措辭，不采取簡單披露問題的方法；報告應著重反映重大的問題，對一般性質的問題，在審計過程中直接向被審計部門提出并督促其審中完成整改。
三、督促審計建議的落實是保證醫院內部審計工作質量的關鍵
建立健全審計整改監督制度、確保審計建議的落實是保證醫院內部審計工作質量的關鍵。
（一）下達內部審計意見書后，要求被審計部門做出整改承諾
對需要落實整改的有關事項，明確責任人、督辦人和整改結果反饋時間。通常被審計部門負責人作為落實整改措施的責任人，內部審計部門及上級有關職能部門作為相關問題的落實督辦人。
（二）要求被審計部門定期匯報內部整改情況
責任人和督辦人在規定時間內應將落實審計建議的具體情況書面反饋到內部審計部門，重要的落實整改事項結果還應向更高級別領導報告。反饋信息應包括：針對存在的問題已經采取和將要采取的措施；整改落實的責任人；不能整改問題的情況說明。被審計部門有責任保證：所采取的措施針對的是報告中提到的缺陷；所采取的措施必須針對問題產生的原因，而不僅僅是消除現存的問題；整改措施將持續產生作用。
（三）采取審計回訪、追蹤審計等方式，督促、保證內部審計建議得到有效落實
關鍵詞：內部審計跟蹤
1 對內部審計跟蹤內涵的認識
內部審計跟蹤是指內部審計機構通過檢查、評價被審單位對各類審計發現問題的整改情況、對審計決定的落實程度，督促被審單位進一步完善規章、防范風險、規范管理的工作過程。
1.1 內部審計跟蹤的基本功能 內部審計跟蹤的基本功能是檢查、評價被審單位對審計發現所采取的應對措施及其效果，是針對以往審計發現的后續審計，是督促被審單位優化工作流程、化解經營風險、鞏固審計成果必要步驟，同時也是確保內部審計職能充分發揮的必要環節。
1.2 內部審計跟蹤的目標任務 內部審計跟蹤目標不僅僅是核查被審單位針對內外部審計、監管檢查發現問題的整改完成情況，更重要的是要從深層次分析，揭示問題根源，著手于體制、機制和制度層面，找出產生問題的原因，并提出完善政策措施的意見與建議，督促被審單位加強風險防范、降低剩余風險。
1.3 內部審計跟蹤的審查范圍 內部審計跟蹤不能只停留在審查以往審計發現的問題是否解決的層面上，更重要的是要關注被審單位是否對導致問題出現的有缺陷的制度、流程及系統進行了完善和優化，是否從根本上杜絕了問題的再次發生。
2 對內部審計跟蹤重要性的認識
2.1 內部審計跟蹤是維護審計工作嚴肅性、權威性，提高審計公信力的必然要求 內部審計跟蹤是督促被審單位對審計揭示問題逐一整改的過程，是現代審計的一個重要組成部分。從我國目前各行業的內部審計工作來看，審計跟蹤已成為審計監督的必要手段，是審計監督的重要程序。如果將審計工作只停留在檢查階段，而對審計整改缺乏有效監督，造成審計整改流于形式或者不了了之，就會喪失了審計的嚴肅性、權威性及公信力，審計成效也會大打折扣，甚至產生不良效果。因此，只“審計”不“跟蹤”的審計工作流程是不完整的，審計成果也是無法完全展現的。
2.2 內部審計跟蹤是提高審計工作質量的關鍵因素 評價審計工作質量的好壞應該全面考慮，要將質量考評貫穿審計流程的每一個階段，除了要評價審計樣本選取、核查的合理性、客觀性以及審計報告撰寫的真實性、正確性外，還應當將審計發現的整改情況納入審計質量考評范圍，要評價被審單位對審計發現的落實情況，考察審計發現是否從根本上得到糾正，只有這樣系統地實施考核才能夠更科學地把控審計監督力度，更進一步地提高審計監督質量。審計跟蹤通過集中檢查對審計發現的整改情況，可以有效地督促被審單位積極開展問題整改工作，避免被審單位問題整改的不及時、不徹底、不深入、不全面，是審計質量得以充分體現的有力保證。
2.3 內部審計跟蹤是促成內部審計目的得以實現的必要條件 內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它的最終目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率，而審計跟蹤恰恰是幫助內部審計實現這一目的的行之有效的手段。審計跟蹤一方面督促被審單位整改，另一方面評價整改措施的有效性，這兩方面相結合可以強化被審單位的內部風險控制，消除或減少各種經營漏洞、制度缺陷，同時還可以整合一些有價值的審計信息并提供給被審單位的經營管理層，為被審單位經營決策的正確性帶來多方面的信息參考。
3 對內部審計跟蹤工作方法的認識
3.1 加強被審單位管理層的重視程度，建立相應整改制度 審計跟蹤必須要得到被審單位領導層的高度重視并且建立相應的審計整改制度才能夠順利開展，管理層的重視、整改制度的建立可以使被審單位各部門形成合力，共同研究，集中挖掘問題根源，優化管理制度，修補風險漏洞，同時也為內部審計機構的跟蹤檢查克服了外部阻力。
3.2 不斷加大對審計整改工作重要性的宣傳力度 在被審單位中大力宣傳審計整改工作的重要性，使其深入人心，讓員工認識到整改工作與被審單位及個人的發展息息相關，積極主動地去思考如何解決審計問題，并為之獻計獻策，這既為審計跟蹤營造了良好環境，又減少了審計人員的工作壓力、工作量。
3.3 選擇恰當的審計跟蹤方式 內部審計跟蹤存在多種不同的組織方式，如報送跟蹤、合并跟蹤、立項跟蹤等。不同的跟蹤方式各有利弊，以上述三種方式為例：報送跟蹤可以大幅緩解審計資源緊張的壓力，但未進行現場核查，被審計單位報送資料的真實性難以保證，跟蹤結論的準確性難以把控；合并跟蹤可以減少一定的人員配置量，但審計人員往往將跟蹤項目作為附屬品，審計跟蹤質量難以保證，預期效果難以達到；立項跟蹤可以統一作業標準，避免同類問題不同被審單位整改狀態不一致對整改率統計口徑的影響，但審計跟蹤人員對原項目審計發現的理解可能存在偏差，加大了項目實施難度。因此，應當依據被審單位的架構、審計發現的性質和內部審計機構具體情況的不同可選擇不同的形式，如對審計發現問題較少且為一般性審計發現的可采取報送方式跟蹤、對審計發現與即將開展的審計項目密切相關的可采取合并方式跟蹤、審計發現問題較普遍且為重要發現的可采取立項方式跟蹤。
內部審計跟蹤是審計項目的延續，是發揮審計“免疫系統”功能的必然要求，是各大行業完善制度、規范機制、加大內控、強化管理、優化流程、防范風險、提高經營的質量和績效的內部推力。通過長期不斷地實施內部審計跟蹤，能夠使被審單位在復雜多變的競爭中得以不斷自我調整、自我發展，不斷加強抵御潛在“病毒”的能力，不斷化解經營管理中的隱形風險，為被審單位安全、穩健、可持續發展創造良好條件。
參考文獻：
[1]對做好農業銀行審計整改工作的戰略思考.中國農業銀行武漢培訓學院學報，2010年第3期.
各鎮人民政府，開發區管委會，縣政府各委、辦、局，縣各直屬單位：
近年來，我縣審計機關切實履行憲法、法律賦予的職責，依法實施審計監督工作，為維護財經秩序、保障地方經濟和各項社會事業的健康發展，促進廉政建設，作出了積極的貢獻。我縣審計執法環境總體上也是好的，絕大多數單位能夠支持配合審計，及時、全面落實審計決定，認真整改違法違規問題。但也有少數單位法制觀念淡薄，對自身存在的問題缺乏正確的認識，審計決定落實不力，存在不及時落實甚至拒不落實的情況。審計決定是審計監督結果的直接體現，及時全面落實審計決定，是強化審計監督的重要保證。為了更好地貫徹《中華人民共和國審計法》及有關法律法規，維護審計監督的嚴肅性和權威性，現就進一步強化審計決定落實工作提出如下意見：
一、要充分發揮審計部門的監督作用，抓好審計決定的落實。各級政府要從推進依法行政、建設法治政府的高度，充分認識落實審計決定的重要性。要加強對審計工作的領導，支持審計部門依法監督，積極運用審計手段，加強對部門和單位的監管。對審計機關查出的違紀違規問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關部門單位認真研究，采取相應措施，確保審計處理事項的落實。對延遲執行或拒不執行審計決定的單位及個人給予通報批評，并追究當事人的責任，單位主要負責人要向監察部門說明情況。政府組織的各項考核評比活動，將注意征求審計部門的意見。
二、要加強培訓與宣傳，提高全社會特別是各級領導干部接受審計監督的自覺性。各有關部門和單位要繼續加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計法》、國務院《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的培訓、宣傳力度，將有關財經、審計法律法規作為對各級領導干部教育培訓的重要內容，進一步提高全社會特別是各級領導干部落實審計決定、切實整改問題的自覺性。
三、要認真執行審計機關依法作出的審計決定。審計決定書是具有法律效力的行政執法文書，被審計單位如有異議，可以依法申請行政復議；沒有異議的，必須在規定期限內執行。包括將應繳款項繳入指定賬戶，全面糾正違紀違規問題，健全管理制度，規范財政、財務收支行為，處理有關責任人員，并將執行審計決定和整改情況書面報告審計機關等。被審計單位無正當理由未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行；仍不執行的，審計機關可依法申請人民法院強制執行和采取財產保全措施，并及時向本級政府報告，追究有關責任人的責任。
四、要積極配合，共同促進審計決定及時全面落實。審計決定得到及時全面的落實，需要各有關部門的大力支持和密切配合。監督部門要將審計決定執行情況檢查納入正常監察工作，使監察、審計聯合檢查審計決定落實情況正常化、制度化，形成長效機制，并依法對有關部門配合執行審計決定的情況進行監督檢查。財政部門對審計機關依法提請暫停撥付與被審計單位違紀違規行為有關的款項、代扣罰沒款等事項，要及時扣繳和清收應當上繳財政的款項。稅務機關對審計機關作出被審計單位補繳稅款的決定或移送處理的意見，應當依法足額征收。金融機構對審計機關建議保障貸款資金安全的措施等，應予以支持和配合。有關主管部門要督促下屬單位全面落實審計決定。
五、要嚴格履行法定職責，進一步加大執法力度。審計機關要加強自身建設，不斷提高依法審計能力，以嚴謹細致的工作作風依法作出審計決定。要貫徹“一審二幫三促”的原則，堅持審計處理處罰與規范整改相結合，把促進整改作為審計監督效果的重要檢驗標準。對嚴重違反財政、財務收支規定，屢查屢犯，或者有阻礙審計工作行為并造成不良后果的單位，要依法從重處罰。對違規問題嚴重又不落實審計決定的單位要實行跟蹤審計制度，直到整改到位為止。對領導干部經濟責任的審計報告要反映其任期內所在單位執行審計決定、整改存在問題的情況。審計機關還要加大推進審務公開的力度，努力擴大審計影響，提高社會對審計工作和審計處理的認知度。
六、強化行政監察監督，做好審計移送事項的處理。行政監察機關對行政機關及其公務員履行職責情況負有監督監察的職能。開展對審計決定執行情況的監督檢查，既是行政監察機關對審計機關履行職責情況的監督，也是對被審計對象落實審計決定情況的監督。通過監督檢查，及時發現審計決定執行中存在的問題，對延遲執行和拒不執行審計決定的單位、直接責任人及其相關領導，要實施責任追究，要做好審計移送事項的處理，把糾正問題與追究相關人員責任結合起來。審計移送給有關部門追究有關責任人責任的事項，包括領導干部經濟責任審計有重大違規問題的，有關部門要組織力量認真查處，并將查處情況及時書面報告縣政府。
以上意見，希即貫徹執行。
本人作為一名企業內審人員，在本文中結合多年從事內部審計工作的經驗，針對審計決定執行難，通過剖析審計整改工作落實的難點問題，立足內部審計為企業服務的根本目的的角度，提出對策與建議。本人深感只有通過深入、扎實地做好內部審計服務工作，使企業各部門感受到內部審計工作的必要性與重要性，建立起內部審計的權威性方能提高內部審計機構在企業中的地位。
一、開展審計整改存在的工作難點
審計工作中常常會發現許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發現又再犯了，造成這一現象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：
1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難
工作中，我們會發現某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內部審計人員提出建議時應針對發現的問題結合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。
2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認識，造成整改難
被審計單位在審計中出現的錯位認識，如審計開展現場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關鍵問題等，歸根結底主要對內審工作的認識存在偏差，認為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發現問題影響政績、丟“面子”、影響企業的社會形象等。未曾換個角度考慮，內部審計是在對企業“防疫系統”進行體檢、幫助企業發現問題、解決問題，是在為企業降低風險。
3.機制缺失，造成整改難
首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導致執行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強執行情況檢查來不斷完善與改進，不斷地建立、健全制度。
4.跟蹤問效不夠，造成整改難
審計整改工作落到實處的重要環節就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結論和決定不能光停留紙上、應該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯動機制和科學的問責制度，這也是導致未能起到監管效力的原因。
二、審計的最終目的
正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當重要的一環。因此，企業內審人員通過開展后續審計、將審計整改工作作為體現服務的重要手段，構成了審計監督的重要部分，是審計監督最終的落腳點。通過后續審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務企業，這才是提升內部審計地位的關鍵手段。
三、強化審計整改的作用
內部審計準則第2107號內部審計具體準則，所稱后續審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。對審計中發現的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內部審計人員的責任。
通過開展后續審計，強化審計整改可以充分發揮以下作用：根據審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規問題或薄弱環節進行糾正、改進，其整改的過程和結果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：
1.從審計部門的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質量，進一步提升審計工作的總體水平，維護國家法律法規、規章制度的嚴肅性，發揮審計的建設性作用和“免疫系統”功能，也有利于進一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權威性。
2.從被審計單位的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效促進被審計單位健全完善內部控制制度，理順機制架構、改進和提升自身管理水平，進一步增強遵紀守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。
四、審計整改的主要類型
審計整改工作，牽涉方方面面，根據多年內審工作經驗，從發現問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：
一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調整會計處理、補繳稅金、完善資料、按規定繳交或收回資金和財產等手段對審計問題予以整改。
二是可以通過修訂制度來建立、健全相關制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。
三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進行完善或規范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強管理、建立和完善內部控制，嚴格執行政策規定，今后避免再次發生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴格執行采購相關規定、已竣工驗收的建設工程招投標程序不合規、已竣工項目未按批復設計內容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規違紀行為已經發生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關人員責任的基礎上，更多的精力和重點應著眼于督促被審計單位完善相關制度、健全機制、加強和改進內部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發生。
五、提高審計整改執行效果的對策與辦法
1.審計建議應具有可操作性。
針對審計發現的問題對其根本原因進行深入分析，深究其產生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現象還是冰山一角，是被動違規還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據進行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達到審計工作促進管理，審計工作為經濟建設服務的根本目的。
2.積極調動被審計部門整改工作的主觀能動性
審計部門應把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內審部門的工作與責任，這也是被審計部門的工作職責所在。審計部門在加強督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強溝通，隨時掌握被審計單位對審計結果的反應和審計建議的反饋，及時調整整改措施與策略，積極創造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經管理培訓、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關人員剖析容易發生問題的領域和環節，從降低風險、提供服務的角度提出加強監管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強。
3.作實整改工作，總結出臺整改效果評估方法。
在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據審計工作經驗總結出臺審計整改效果評估的方法、內容，讓整改評估工作有據可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。
4.落實審計整改問責制度
一、完善內審監督體系保障審計工作開展
建立董事會垂直領導的內審體系，增強內審工作的獨立性。從審計工作計劃、方案的制訂到整改落實的具體組織實施，行領導親自指揮、督導，有力地提高了審計工作的針對性、實效性，為審計工作深入扎實的開展奠定了堅實基礎。董事會對內審的適當性和有效性承擔最終責任，董事長為第一責任人，對內審部門實行垂直領導，建立了內審部門向董事會直接報告制度，確保了董事會與內審部門之間信息交流反饋渠道的暢通，保證了內審人員工作的權威性和客觀公正性。
配足配強內部審計人員，提高審計工作質量。該行切實注重內審人員結構和素質的提高，把具備一定專業資格和從業經驗的人員充實到內審部門。為提高審計人員綜合素質，該行建立了學習例會制度，每月組織審計人員召開學習例會，學習有關審計法律、法規，傳達上級文件及領導講話精神，使其及時掌握有關政策、法律法規、管理辦法，并對前期的審計工作總結回顧，對發現的問題、風險點進行通報點評，研究整改措施。同時通過實行崗位交流、交叉審計、以老帶新、參加上級各類檢查、學習外地先進經驗等措施，加強了對審計人員的教育培訓。
完善制度辦法，確保審計效果。一是依據監管部門及省聯社的新規定和新業務的需要，對原有的規章制度進行了認真梳理完善，先后制定了《審計管理辦法和操作規程》、《審計檔案管理辦法》等一系列規章制度，健全了審計資料，充分做到有章可循、有據可依，為審計工作提供了充分的理論依據；二是嚴格落實質量承諾制度。每次審計實施前，檢查部門和審計人員對工作質量做出書面承諾保證，對所檢查事項承擔歷史責任。實行盡職免責，失職問責制度，如因監督不到位、未能及時發現問題或發現問題不及時上報，造成風險隱患或損失的，追究審計人員責任。
二、創新審計監督機制提升審計層次
構建非現場審計工作體系。為進一步完善審計監督方式，充分利用綜合業務、經營決策、信貸管理系統，對業務管理情況進行有效監督，通過對報表數字的采集、整理、分析、歸納，及時發現問題進行質詢。根據現有的管理系統，認真進行分析，確定審計內容和范圍，做到有的放矢，克服現場審計的盲目性和局限性，為實施現場審計提供有價值的審計信息，既提高了工作效率，又起到了事半功倍的效果。2010年10月份，在組織的信貸管理專項檢查中，通過從經營決策中資產狀況管理模塊里的不良貸款、到期貸款收回率等子項，獲取全區貸款規模、貸款占用形態、貸款投向結構、非應計不良貸款等具體數字，從貸款明細查詢中提取全區貸款明細，選取全區最大單戶、最大十戶貸款余額、同名貸款戶等所需要的基礎數據以及信貸與不良貸款管理系統驗證是否有不合規貸款存在，最后對基礎數據加以匯總，極大地提高了工作效率。
實行差異化的現場審計和監督。根據分支機構內控制度執行情況和風險防范水平，按照“一行一策”的原則，有針對性地開展現場專項審計工作。為此，突出“三個重點”：重點業務、重點單位、重點部位；做好“三個立項”：以日常經營管理不力的單位和個人、離任、離崗及重點崗位的有關人員、群眾舉報或媒體曝光的有關單位或個人為審計立項對象；實現“兩個轉變”：一是審計內容由內部審計向外部審計的轉變，尤其是對長期不還息的貸款進行內外核對，向借款人延伸審計；二是審計職能由檢查監督為主向綜合評價為主的轉變，既要肯定成績和優點，又要指出問題，提出改進意見，使被審計單位改善經營管理，提高經濟效益。近年來，多次對現金、重要空白憑證管理等業務重點、柜員制度執行情況等部位重點進行審計。2007-2010年對20個分支機構負責人進行了履職審計，均取得了明顯的效果。
積極有效地開展突擊性檢查。近年來，該行結合人員少、審計工作量大的實際情況，打破傳統審計模式，在不事先通知被查單位審計內容的前提下直接進點，實施檢查，現場檢查結束后，當事人確認審計事實。真實準確地反映問題，打消了被審計單位的僥幸心理，具有極強的心里震懾力，提高了全員照章辦事的自覺性。2010年9月份，制定了現金重要空白憑證管理、聯行及結算業務管理、信貸管理等五套檢查方案，帶齊有關手續，由董事長確定檢查網點，行長、監事長、副行長帶隊分組隨機對4個營業機構進行了突擊性檢查，對發現的違規問題當場確認，對責任人進行了處罰，并對存在的問題全區通報，收到了較好的效果。
實現審計信息共享，建立查、處分離，相互制約的管理與再監督機制。一是在審計整改階段，由審計部起草《審計結論和處理決定》和《關于河口農村合作銀行在業務經營方面存在的問題的審計意見書》，分別送達被審計分支機構和合行有關職能部門；二是被審計分支機構或合行有關職能部門根據領導批示和處理意見及建議，在文到之日起一個月內整改結束，并將處理意見和整改情況以書面形式報送審計部；三是對整改期限結束后仍未整改的有關問題，審計部在15日內移交合行監察保衛部處理，從而建立審計聯動機制，加強了審計部門與其他職能部門和被審計分支機構的審計合作，增強風險防范的協同效應。
三、加大整改和查處力度，提高審計工作水平
