時間：2022-03-17 07:25:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟責任審計工作方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責任；經(jīng)濟責任審計；內(nèi)容；措施
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵
1.經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任審計的概念。經(jīng)濟責任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)該負有的責任。
黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導干部個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。
2.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的作用。經(jīng)濟責任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴肅財經(jīng)法紀、維護正常經(jīng)濟秩序、促進黨風廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導干部的責任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。
二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
1.審查主要經(jīng)濟指標的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達到規(guī)定的目標，具體考核指標有：資產(chǎn)負債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務(wù)費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。
2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準權(quán)限的主管部門批準，并按核定標準執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費等。
3.審查資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。
4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。
三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的程序
審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責任審計的過程開始于經(jīng)濟責任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。
1.編制經(jīng)濟責任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟責任審計委托后，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟責任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。
2.進行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。
3.編制經(jīng)濟責任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹慎性原則，在審計風險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
4.送達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當在實施經(jīng)濟責任審計三日前向被審計領(lǐng)導干部所在單位送達經(jīng)濟責任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導干部本人。
5.實施經(jīng)濟責任審計。收集與任期經(jīng)濟責任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。
6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負責起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導干部的正確意見，修正審計報告。
7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟責任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導干部本人。
四、黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的方法
1.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況等。
內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。
內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。
內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內(nèi)部控制是否可以信賴。
2.黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟業(yè)務(wù)合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。
實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。
總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟責任審計會議精神，深化經(jīng)濟責任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進黨風廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認識，做到廉潔自律。
參考文獻：
[1]王德仲.事業(yè)單位主要負責人經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容與方法[J].湖北審計，1998（10）.
一、形成經(jīng)濟責任審計風險的原因
1.缺乏審計評價體系和標準。在被審計的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟責任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導干部的政治生命，政治性非常強。但目前尚沒有一套科學、完整的評價體系，一些審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟責任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導致對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準確或者對不應(yīng)該評價的進行評價而形成風險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領(lǐng)導有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標準，審計機關(guān)作出的評價五花八門，言過其實或超出審計職責進行不準確的審計評價，都隱藏著審計風險。
2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風險。
3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的直接責任、管理責任還是領(lǐng)導責任時，審計人員很難準確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風險。
4.時效性不強。經(jīng)濟責任審計具有時效性，距離組織、人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當普遍，客觀上造成被審計領(lǐng)導干部對這項工作的不重視。“審用脫離”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結(jié)論不能被有效利用，增加了審計風險。
5.虛假會計資料形成的風險。經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，在這種固有風險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟責任審計評價的真實性、客觀性和公正性。
6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當，審計判斷、審計評價失準，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴失度，都會直接引發(fā)審計風險。
二、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的必要性
1.規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險，可以提高審計的威信。客觀、公正是審計執(zhí)法最基本的準則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象，使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責任審計，必須努力防范和降低風險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。
2.規(guī)避審計風險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責任審計實施工作結(jié)束后，審計機關(guān)所提交的經(jīng)濟責任審計報告是作為組織、人事、紀檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。
3.規(guī)避審計風險，可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結(jié)合，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領(lǐng)導干部新的監(jiān)督機制的重要途徑，規(guī)避審計風險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4.規(guī)避審計風險，是審計機關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目審計，正確把握黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計風險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是非常必要的。
三、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的措施
1.建立“承諾”制度，明確法律責任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十一條規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當建立健全承諾制度。審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟責任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責任。制定出切實可行的針對有關(guān)當事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風險提供了第一道防線。
2.加強審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟責任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化，應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關(guān)事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ)，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達到防范與控制審計風險的目的。
3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度，是防范與控制審計風險的有力保障。審計機關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，降低審計風險。
4.嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標、程序和方法以及相應(yīng)的標準和要求，明確了審計責任，有利于審計人員嚴格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風險。
5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟責任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀律監(jiān)督有機地結(jié)合起來，使經(jīng)濟責任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和工作效果。
6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風險的關(guān)鍵。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育，通過培訓、學習，不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風險。
關(guān)鍵字 審前標準化作業(yè)管理 質(zhì)量控制
經(jīng)濟責任審計作業(yè)由于特別講究工作程序和質(zhì)量標準的全面執(zhí)行，因此實施標準化作業(yè)管理是必然結(jié)果，從控制審計質(zhì)量的角度來講又非常的必需。那么什么是經(jīng)濟責任審前標準化作業(yè)？審前標準化作業(yè)對審計項目質(zhì)量控制有何作用？如何實施審前標準化作業(yè)管理？
一、經(jīng)濟責任審計審前標準化作業(yè)管理的概念
經(jīng)濟責任審計審前標準化作業(yè)管理是指內(nèi)部審計部門按照全過程審計質(zhì)量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準備階段各個環(huán)節(jié)實施標準化控制，從而達到控制審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險和提高審計效能的目標。
二、審前標準化作業(yè)管理的意義和作用
1、從審計程序上看審前標準化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用
經(jīng)濟責任審計作業(yè)特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調(diào)查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質(zhì)量高低也就在作業(yè)過程中形成了。而審計前準備工作是審計總體過程的必經(jīng)階段，審計前準備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準備工作一旦出了問題，就會影響審計質(zhì)量，如審前不培訓，審計人員不具備把握質(zhì)量的素質(zhì)保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經(jīng)濟責任審計推行審前標準化作業(yè)管理就顯得非常必需。因此，加強審前標準化作業(yè)管理，是強化審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。
2、從審計標準上看審前標準化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用
經(jīng)濟責任審計作業(yè)雖有各項關(guān)于質(zhì)量控制的規(guī)章制度，但每個審計人員對制度的理解和認識有優(yōu)有劣，審計質(zhì)量控制的標準如果得不到全面執(zhí)行，也會影響審計質(zhì)量，嚴重時帶來審計風險。審計前準備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側(cè)重的選用和培訓，通過審前標準化作業(yè)可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現(xiàn)審計質(zhì)量的可控、在控、能控。
3、從審計人員素質(zhì)上看審前標準化作業(yè)對審計質(zhì)量控制的作用
內(nèi)部審計作業(yè)質(zhì)量的高低關(guān)鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)審慎性都是影響審計質(zhì)量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質(zhì)就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術(shù)不熟練，審計經(jīng)驗缺乏，急需進一步加強基本功訓練，以達到作業(yè)標準化的要求。把審前標準化作業(yè)指導書作為教材，重視審前培訓，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質(zhì)量的捷徑。
三、如何實施審前標準化作業(yè)管理
㈠審前標準化作業(yè)管理關(guān)鍵點
實施審前標準化作業(yè)管理關(guān)鍵點在于審計項目實施前編制標準化作業(yè)指導書，明確在準備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴格按照作業(yè)指導書的程序要求逐一執(zhí)行和記錄，保證審計程序和標準得到全面控制，提高審計項目質(zhì)量。
㈡審前標準化作業(yè)指導書的程序及標準
審前標準化作業(yè)共分項目立項、審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、制定方案等11項程序。
1、審計項目立項
內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當管理層批準后或經(jīng)單位人事管理部門等類似機構(gòu)的委派、委托進行立項，安排審計項目。
2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人
經(jīng)濟責任審計小組的選派可采用內(nèi)部審計部門自行組織和聘請中介機構(gòu)人員配合形式。
由內(nèi)部審計部門確定審計人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟責任審計項目的性質(zhì)、預(yù)計的審計工作量，以及審計任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結(jié)構(gòu)和數(shù)量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續(xù)性，審計分工要相對穩(wěn)定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結(jié)論和決定的落實，同時注意執(zhí)行回避制度。對審計組負責人或組長的選擇和確定，應(yīng)考察其以往工作態(tài)度和現(xiàn)實工作能力。
具體項目實施前應(yīng)由主要負責人簽發(fā)審計指令，審計指令應(yīng)包括以下內(nèi)容：項目名稱、立項依據(jù)、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應(yīng)明確指定二級復(fù)核、三級復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)充分利用審計信息化平臺在現(xiàn)場審計期間進行遠程實時復(fù)核。
3、編制與審定審前調(diào)查方案
審計組成立后，應(yīng)當進行審前調(diào)查，初步了解被審計單位及其主要負責人的基本情況，確定審前調(diào)查方案。
4、內(nèi)部控制調(diào)查
在審計準備階段，要通過調(diào)查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序以及相關(guān)計算機控制環(huán)境進行了解和初步評價，內(nèi)部控制了解的實質(zhì)，就是要通過調(diào)查和記錄被審計單位的內(nèi)部控制，確定企業(yè)內(nèi)部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。
5、審前調(diào)查情況分析
審前調(diào)查分析是確定審計方案的基礎(chǔ)，審前調(diào)查分析應(yīng)針對審前調(diào)查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數(shù)量和性質(zhì)方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內(nèi)容和適當?shù)某閷彿椒ǎ赃M一步提高審計效率、保證審計質(zhì)量。
6、審計方案編制與審定
通過對被審計單位基本情況、內(nèi)部控制的了解和初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制訂經(jīng)濟責任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負責編制，審計組長審批。
⑴審計方案內(nèi)容
包括但不限于：
①審計目標及審計依據(jù)；
②審計對象及范圍；
③審計內(nèi)容及重點；
④審計程序和方法
⑤審計人員安排及分工；
⑥時間安排；
⑦工作要求。
⑵審計方案編制方法
①做好審前調(diào)查工作，調(diào)查內(nèi)容完備；
②審前調(diào)查嚴格按照規(guī)定程序進行，通過提供審前調(diào)查提綱，編制具體調(diào)查資料格式，形成審計工作方案的編制依據(jù)；
③明確任期經(jīng)濟責任審計的重點。
7、送達審計通知書
審計通知書應(yīng)由審計機構(gòu)送達至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應(yīng)至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不因?qū)徲嫸苡绊憽?/p>
下達審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。
8、審計軟件立項
審計項目實施前一周，項目負責人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準備工作。
9、采集數(shù)據(jù)，登記疑點
審計人員根據(jù)審計分工，在審前應(yīng)充分利用審計軟件，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行采集，通過報表分析、指標分析、科目分析等數(shù)字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、證據(jù)作為疑點進行登記，為后期現(xiàn)場實施審計做好鋪墊。
10、審前培訓
審前培訓由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關(guān)的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓的內(nèi)容主要包括明確審計目標和審計責任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓形式可以靈活多樣。
11、審前業(yè)務(wù)會議
進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協(xié)作、時間安排、審計責任和審計紀律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調(diào)。
四、審前標準化作業(yè)管理對審計質(zhì)量控制的效果
準備階段的標準化作業(yè)管理對促進項目總體質(zhì)量有了保證，審前準備階段程序從內(nèi)部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應(yīng)達到的審計目標，促使內(nèi)部審計人員考慮如何圍繞目標開展工作。內(nèi)部審計質(zhì)量最終體現(xiàn)在合理選擇內(nèi)部審計人員上，而標準化作業(yè)程序要求對審計人員進行了科學、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質(zhì)量有了素質(zhì)保證。
審前標準化作業(yè)管理是審計質(zhì)量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業(yè)程序和標準去執(zhí)行，還應(yīng)注重對審計人員加強標準化作業(yè)的意識教育，講清標準化作業(yè)的形成過程，執(zhí)行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標準化作業(yè)有較為完整的理性認識，這是落實好標準化作業(yè)不可忽視的思想基礎(chǔ)。
參考文獻
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以審計法規(guī)定的必審項目和國家、省、市審計機關(guān)下達的統(tǒng)一項目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點難點問題，結(jié)合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：
一、本級預(yù)算執(zhí)行審計
1．2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況審計
以推進完善公共財政體制、構(gòu)建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。審計中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點，關(guān)注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關(guān)專項資金進行審計調(diào)查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預(yù)期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
2．地方稅收、基金征管情況審計
以規(guī)范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關(guān)注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務(wù)部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
二、經(jīng)濟責任審計和部門預(yù)算執(zhí)行審計
1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計
按照黨政主要領(lǐng)導干部“三責聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導干部進行離任經(jīng)濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領(lǐng)導干部進行任中經(jīng)濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。
對部門（單位）主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，重點關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點檢查領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關(guān)注被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，還要關(guān)注貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進領(lǐng)導干部依法行使權(quán)力、有效履行職責。
根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導干部實施任中經(jīng)濟責任審計，分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。
2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計
為促進部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟責任審計，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預(yù)算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經(jīng)濟責任審計相同；年度中間增加的經(jīng)濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預(yù)算執(zhí)行審計。
按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則，對多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預(yù)算執(zhí)行審計。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
三、財政專項資金審計
1．保障性住房跟蹤審計
根據(jù)審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標任務(wù)的落實與完成情況，工程建設(shè)各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計
根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查
根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調(diào)查，并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調(diào)查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設(shè)情況等。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
四、其他財政財務(wù)收支審計
1．八所中心敬老院財務(wù)收支審計
圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務(wù)收支審計。重點檢查2010至2012年財務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)收支及運行情況審計調(diào)查
圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強基層衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)建設(shè)”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進行審計和審計調(diào)查。審計以財務(wù)收支為主線，重點檢查資產(chǎn)負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標通過審計調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)健康運行。項目由局行事科和經(jīng)審科負責，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。
五、政府投資項目審計
1．重大投資項目跟蹤審計
圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設(shè)的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。
2．政府投資建設(shè)項目結(jié)算審計
按照“政府投資建設(shè)項目均有政府審計機關(guān)負責審計”的規(guī)定，以促進建設(shè)單位加強工程項目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據(jù)項目建設(shè)單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結(jié)算審計，工程送審額約15億元。竣工結(jié)算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結(jié)束。
六、金融審計
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行資產(chǎn)負債損益審計。通過審計，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
七、其他項目審計和對內(nèi)部審計進行指導
一、現(xiàn)階段審計項目計劃管理存在的問題
（一）缺乏“一盤棋”思想
1.不重視審計項目計劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。部分審計機關(guān)在編制計劃前，未自上而下地確定下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域和總體目標，計劃管理部門只是機械地將上級審計機關(guān)下達的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項目進行匯總，往往造成年度計劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門工作牽涉較廣，如預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計，往往并非能由某個部門獨立完成，僅僅由財政審計部門、經(jīng)濟責任審計部門分別提出審計備選項目，再由計劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計對象的問題。
2.不重視審計信息化技術(shù)的應(yīng)用。一是部分審計機關(guān)未建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，未能對審計對象進行分類管理和規(guī)劃，審計項目計劃的重點領(lǐng)域、重點問題不突出。二是部分審計機關(guān)未搭建財政資金聯(lián)網(wǎng)審計平臺，未能利用計算機對財政資金重點支出存在問題的分析作為編制項目計劃的依據(jù)，審計監(jiān)督缺乏技術(shù)保障。
（二）頻繁調(diào)整計劃，嚴肅性難以得到保證
新《準則》規(guī)定，年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應(yīng)當確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當按照原審批程序報批。但是，審計項目計劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴肅性難以得到保證。
1.下級審計機關(guān)與上級審計機關(guān)的計劃年度不一致。如某市審計機關(guān)的年度審計項目計劃自1月至12月期間實施，但其上級審計機關(guān)的年度審計項目計劃自8月至次年7月期間實施。計劃年度不一致，導致上級審計機關(guān)下達新的審計項目計劃時，下級審計機關(guān)已將審計項目計劃報同級政府主要負責人審批同意并印發(fā)實施。其結(jié)果是，下級審計機關(guān)每年都要通過調(diào)整審計項目計劃來完成上級審計機關(guān)下達的統(tǒng)一組織實施項目。
2.黨和政府臨時交辦任務(wù)較多。黨和政府會臨時交辦一些審計或調(diào)查項目，由于交辦項目具有不確定性，勢必會占用一定的審計資源，加劇審計機關(guān)力量不足的矛盾，影響審計項目計劃的推進。
（三）機構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求
目前，還有相當一部分審計機關(guān)未設(shè)立專職審計項目計劃管理機構(gòu)，審計項目計劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔，部分基層審計機關(guān)甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機關(guān)雖然配備了計劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計實踐經(jīng)驗、宏觀意識薄弱、專業(yè)不對口等問題，在一定程度上制約了審計項目計劃管理作用和效能的發(fā)揮。
（四）對審計項目計劃執(zhí)行情況的檢查和評價力度不夠
有的審計機關(guān)在計劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導和計劃管理部門對計劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導落實工作做得不實。有的審計機關(guān)對計劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認真，對年度計劃項目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評價機制，考核和獎懲不到位，影響了審計項目計劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。
二、提高審計項目計劃管理效果的對策研究
（一）形成計劃“一盤棋”的思路，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋
1.圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計思路。審計項目計劃的統(tǒng)籌過程，可先由計劃管理部門根據(jù)審計機關(guān)制定的長期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域、審計總體目標，報經(jīng)審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議討論確定。計劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟工作中心內(nèi)容及對審計機關(guān)的工作要求、上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)審計事項、群眾舉報或公眾關(guān)注事項、近年已審計單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計需求調(diào)查，提出備選項目。預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計備選項目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財政審計部門、經(jīng)濟責任審計部門甄選調(diào)整，然后報至計劃管理部門。這種做法，可以減少計劃的零散性和非系統(tǒng)性，既考慮重點部門、重點領(lǐng)域和重點資金，抓住影響大、風險高、資金總量大的項目進行審計，也從維護財經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面、一定周期項目的審計，避免審計死角。
2.建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。計劃管理人員應(yīng)定期對本級審計對象的基本情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計情況等進行調(diào)查，建立并完善審計對象數(shù)據(jù)庫，逐步實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)管理，要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時掌握不斷變化的情況。
3.將審計信息化技術(shù)作為技術(shù)支持。以廣州市為例，廣州市審計局在2011年完成了財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)了對財政預(yù)算管理、國庫支付、總預(yù)算會計等大部分業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，審計人員可以隨時訪問財政國庫集中支付系統(tǒng)，導出數(shù)據(jù)進行分析。目前，廣州市審計局正著手研究，在編制審計項目計劃時，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對重點財政資金支出情況進行分析，選取重點審計對象，確保重點審計對象每年審計一次、一般審計對象五年至少審計一次。
（二）預(yù)留審計力量減少計劃調(diào)整
為避免審計項目計劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴肅性和權(quán)威性，同時又兼顧靈活性，預(yù)留一定審計力量是必要的。計劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時交辦的工作量，評估自身的審計資源，預(yù)留一定比例的審計力量。年度終結(jié)時，再將臨時增加的審計任務(wù)，按照原審批程序報批。
（三）完善審計項目計劃管理組織架構(gòu)
針對計劃機構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求的問題，應(yīng)加強計劃管理體制及組織機構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機構(gòu)，保證相關(guān)機構(gòu)以主要力量認真做好審計項目計劃管理工作；二要強化管理職能，特別注重計劃管理的統(tǒng)籌功能，使其在計劃的制定、執(zhí)行、評估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財經(jīng)知識背景、審計實踐經(jīng)驗豐富、宏觀意識強的人員充實到計劃管理工作崗位，使之適應(yīng)計劃管理工作的需要。
（四）加大對審計項目計劃執(zhí)行情況 的檢查和評價力度
加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財務(wù)審計年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!
財務(wù)審計年終總結(jié)范文1
2019年，我堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，注重審計能力和審計質(zhì)量的提高，積極履行審計監(jiān)督職能，全面完成了各項審計工作任務(wù)，取得了較好成績。現(xiàn)將今年審計工作情況具體總結(jié)如下：
一、認真努力工作，取得良好成績
我局和下屬人員團結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅克難，圍繞工作目標和工作重點，以認真、細致、負責的態(tài)度做好各項行政事業(yè)審計工作，按時完成各項審計任務(wù)，取得良好成績。審計中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項資金、漏交稅費、應(yīng)繳未繳財政收入、違規(guī)使用專項資金、應(yīng)繳未繳財政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對被審計單位在財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項資金使用等方面存在的問題進行了處理處罰，并提出了切實可靠的整改建議。被審計單位已按審計報告要求，對存在的問題部分進行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。
二、加強工作措施，確保審計工作按時保質(zhì)完成
我局和__加強學習，提高認識，切實按照上級領(lǐng)導部門的要求，發(fā)奮努力，認真細致做好審計工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟犯罪線索，維護國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強學習，我局和__深刻認識到：隨著財政改革力度的加大，財政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國庫集中支付、會計集中核算、政府采購制度的改革和上級轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實行綜合預(yù)算后的管理方式、專項資金使用情況、部門對行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。
三、存在一些差距和不足問題
學習不夠重視。存在重任務(wù)輕學習的現(xiàn)象，用學習指導工作不夠，需要進一步加強學習，提高素質(zhì)。運用審計成果不夠。審計信息披露不及時不完善，成功經(jīng)驗少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財政支出改革，深化行政事業(yè)審計工作方面創(chuàng)新不夠，審計工作能力有待加強。
我局和__雖然在行政事業(yè)審計工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實，創(chuàng)新發(fā)展，切實完成各項行政事業(yè)審計工作。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文2
時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!
__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領(lǐng)導交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予××物流公司、××運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文3
2019年，我局的審計工作，依法履行審計監(jiān)督職責，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計劃的各項審計任務(wù)為維護財政經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展和加強廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)對今年工作進行總結(jié)。
一、審計工作及審計項目開展情況
以審計財政收支的真實性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財政資金支出和使用的效果、效率為審計的重點，以進一步完善財政權(quán)力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，推進公共財政制度的建立為目的。通過審計查出財政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項和截留坐支預(yù)算收入等問題。
二、機關(guān)建設(shè)工作
加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識，堅持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風格，是一個團結(jié)、和諧、具有很強戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導班子。在領(lǐng)導班子的帶動下，通過學習和開展一系列的創(chuàng)建活動，加強了審計干部隊伍建設(shè)，提高了審計人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強機關(guān)建設(shè)。
三、存在問題與不足
審計的整體質(zhì)量還不高，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計任務(wù)的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計人員懂一般財務(wù)審計的多。習慣于單純的會計查賬審計，掌握現(xiàn)代管理知識、先進技能，和適應(yīng)變化了的新形勢的能力還較弱。
雖然審出的項目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項目累積較多，審計力量相對不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計宣傳報道的數(shù)量較少，撰寫編報的信息報道的質(zhì)量不高。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文4
2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學院的第一年，審計室在院黨委和行政的領(lǐng)導下，緊緊圍繞學院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認真履行內(nèi)部審計“五項”職責，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進了學校黨風廉政建設(shè)和各項行政工作的正常開展，為學校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。
一、整章建制、促進內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)
1、學院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設(shè)，擬定了《_____學院審計室工作職責》、《______學院審計室主任工作職責》、《______學院審計室工作人員職責》。明確了審計室的職責范圍和工作重心。
2、學院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學院的實際擬定了《______學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責任感，使內(nèi)部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
二、求真務(wù)實、切實履行內(nèi)部審計職責
1、認真全面地做好了學院離任院長同志任職期間經(jīng)濟責任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟責任審計工作提供了良好的服務(wù)，切實保障了同志任職期間經(jīng)濟責任審計工作的順利完成。
2、積極配合主管領(lǐng)導和有關(guān)部門對學院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。
3、嚴格按程序辦理學院各部門申請購置的各項設(shè)備項目，審計室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督人次，累計金額為：元，為學院節(jié)省資金約為元。
4、隨著學院的改革發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。
5、審計室會同有關(guān)人員對東院繼續(xù)教育處__年履行目標責任制情況進行了全面的清理核算，并為學院提出了今后運行和管理的建議，為院領(lǐng)導提供了決策參考依據(jù)
6、審計室合同組織人事處、教務(wù)處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。
7、對學院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。
三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作
1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學院工作督察組，參與了學院的督察和檢查工作。強化了學院的內(nèi)部管理。
2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關(guān)人員一起對今年對口升學考試中舞弊情況進行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助___教育局和市紀委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學考試的監(jiān)考情況和學生舞弊情況。
3、審計室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學學生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。
機構(gòu)編制審計工作，既是審計工作內(nèi)容的拓展，又是機構(gòu)編制監(jiān)督管理方式的創(chuàng)新，是規(guī)范機構(gòu)編制管理、嚴控機構(gòu)編制總量的具體舉措，是了解掌握各部門機構(gòu)編制管理情況的有效途徑。在當前機構(gòu)編制監(jiān)督管理工作新常態(tài)下，建立機構(gòu)編制審計工作制度，在一定程度上化解了監(jiān)督檢查手段單一、查處力度不夠、工作開展難，部門（單位）不重視等問題。
（一）精心安排部署，落實責任到位。按照巨野縣編辦、巨野縣審計局《關(guān)于開展機構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計工作的通知》文件精神，認真研究部署，制定了機構(gòu)編制責任審計工作方案，成立了以縣編辦主任為組長的機構(gòu)編制審計領(lǐng)導小組，并抽調(diào)2名機構(gòu)編制審計業(yè)務(wù)骨干，參加了機構(gòu)編制審計業(yè)務(wù)培訓班。重點對機構(gòu)編制政策法規(guī)、審計內(nèi)容、方式方法、問題認定，以及審計操作實際業(yè)務(wù)工作，設(shè)計制作了6套表格，統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)政策，y一編制使用、領(lǐng)導職數(shù)配備等審計口徑和標準，明確了目標任務(wù)，細化了內(nèi)容重點，說明了有關(guān)事項，明晰了模糊不清的概念和問題，提出了具體工作要求，形成了一套符合實際的機構(gòu)編制審計方案，這種做法，得到了縣編委領(lǐng)導的大力支持，并以編辦名義印發(fā)了《關(guān)于對部分領(lǐng)導干部實行任期編制審計的通知》，組織相關(guān)部門召開專題會議進行專項部署，為做好機構(gòu)編制審計工作奠定了良好基礎(chǔ)。
（二）把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范審計到位。在審計工作過程中巨野縣編辦堅持“嚴格把關(guān)、公正審計、規(guī)范操作”的原則，注重研究把握審計方向，明確審計目標任務(wù)，積極探索方式方法，找準監(jiān)督切入點，使整個審計過程公開、透明、規(guī)范。首先，審查機構(gòu)設(shè)置情況。重點審計未經(jīng)批準擅自設(shè)立機構(gòu)或增加、調(diào)整內(nèi)設(shè)機構(gòu)，變更機構(gòu)名稱、性質(zhì)或調(diào)整主要職責情況。其次，審查編制使用情況。重點審查機構(gòu)編制部門核定的編制與組織、人社部門配備的在職人員、財政部門核撥工資的在職人員總數(shù)是否相一致，是否存在項目經(jīng)費中安排超編人員和自行設(shè)立機構(gòu)經(jīng)費等問題；是否存在在編不在崗人員、調(diào)離未辦核減編制手續(xù)，已判刑或降級、撤職等人員仍按原職級領(lǐng)取工資和津貼等“吃空餉”問題。再次，審查領(lǐng)導職數(shù)配備情況。重點審查機構(gòu)編制部門核定的領(lǐng)導職數(shù)與組織部門配備的領(lǐng)導干部總數(shù)是否一致，有無超職數(shù)、超規(guī)格配備領(lǐng)導干部問題，是否嚴格執(zhí)行機構(gòu)編制部門“三定”規(guī)定。通過真查實找，突出對超編制安排財政供養(yǎng)人員、超職數(shù)配備干部等問題的審計，充分發(fā)揮了機構(gòu)編制審計的監(jiān)督職能、建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，有效遏制了機構(gòu)臃腫、人員膨脹，提高了機構(gòu)設(shè)置、編制使用和領(lǐng)導職數(shù)配備的科學性，確保整個管理過程的良性循環(huán)。
（三）嚴格運行程序，紀律監(jiān)督到位。首先，規(guī)范審計程序。通過下發(fā)《審計通知書》、《審計實施方案》等方式，將機構(gòu)編制審計的相關(guān)要求、方式方法、時間地點等內(nèi)容及時告知被審計對象，并在一定范圍內(nèi)進行公示。審核通過自查自糾、座談匯報、個別訪談、問卷調(diào)查、調(diào)閱臺帳、舉報受理、情況通報等七個步驟，廣泛收集情況，了解各方反映。其次，注重工作方法。主要采取聽、查、談三種方式。聽，即主要是聽取黨政主要領(lǐng)導述職；查，即主要是查看黨委、黨組、政府及部門研究選拔任用干部、人事調(diào)動、機構(gòu)管理、編制調(diào)配等會議記錄和發(fā)文通知，看單位用編控制卡使用是否合理，是否有逆向流動、超編進人、超職數(shù)、超規(guī)格配備領(lǐng)導干部等問題；談，即邀請人大代表、政協(xié)委員和被審計審核單位干部職工座談，傾聽他們對機構(gòu)編制工作的意見和建議。最后，將獲取的基本資料，分類進行分析研究，形成機構(gòu)編制審計報告，以文件形式反饋被審對象。具體到工作中，歸納起來就是“五步工作法”：接到審計項目通知提供機構(gòu)編制相關(guān)資料開展機構(gòu)編制審計形成機構(gòu)編制審計報告歸入領(lǐng)導干部個人檔案。“雙審”工作的開展，為加強監(jiān)督，掌握實情指明了方向。
（四）強化監(jiān)管合力，協(xié)調(diào)配合到位。主動與審計部門保持工作銜接，加強審前溝通、審中配合、審后整改等工作。在開展相關(guān)審計時，編辦提供被審計對象的機構(gòu)編制信息和數(shù)據(jù)資料、專項督查核查報告及有關(guān)政策規(guī)定，同時協(xié)助實施審查。在審后整改中，加強與紀檢監(jiān)察、組織人事、財政、國資等單位的協(xié)作配合，按照找準定位、積極協(xié)調(diào)、穩(wěn)步實施的要求，針對全縣在審計過程中存在的有關(guān)問題，通過短信、電子郵件、電話等多種形式提出要求，重申工作紀律，提出補充意見，及時指導和糾正因考慮不周而出現(xiàn)的一些差錯，推動完善齊抓共管、整體推進的機構(gòu)編制審計工作機制，通過資源整合、優(yōu)勢互補，形成監(jiān)管合力。
二、主動作為，建立健全“三個機制”
為了確保機構(gòu)編制責任審計工作真正取得實效，巨野縣編辦堅持從健全機制、完善制度入手，使機構(gòu)編制責任審計工作真正步入科學化、制度化、規(guī)范化的軌道。
（一）健全督促整改機制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的事實清楚的問題，督促相關(guān)部門立即整改；對情況復(fù)雜、一時難以解決的問題，幫助制定具體的整改措施并限定整改時間，并且對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行甄別定性，對共性問題，逐步建立健全制度；對管理不規(guī)范問題，責成審計對象認真查找分析原因，并向黨委政府提出完善制度、強化措施的建議；對機構(gòu)編制違紀違規(guī)問題、典型問題，不遮不掩，適時通報，對應(yīng)當追究有關(guān)人員責任的，及時移送紀檢監(jiān)察和有關(guān)部門處理，充分發(fā)揮了機構(gòu)編制審計的“緊箍咒”作用。同時，縣編辦結(jié)合審計組提出的整改意見建議，對原有的工作規(guī)定、制度、程序進行了補充修訂，對會議制度、議事規(guī)則、辦事程序、編制審批、協(xié)調(diào)配合機制進一步規(guī)范完善。并且借審計之機，分別對機構(gòu)編制管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行整改。同時，結(jié)合實際，在提報項目、匯總修改、征求意見、會議討論的基礎(chǔ)上，制定印發(fā)《2016年度巨野縣機構(gòu)編制工作績效管理評價標準》，科學分配評價指標及分值，明確細化評價內(nèi)容及標準，提高了全縣機構(gòu)編制績效管理評價工作的客觀性和可操作性。
（二）建立跟蹤回訪機制。“審計回訪”是提高質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，能促使審計結(jié)論和處理決定的落實，既是對審計質(zhì)量的一個“反饋”，又是鞏固審計成果的有效措施。在回訪辦法上主要采取三種做法：一是“走出去”，到被審計單位了解情況；二是“請進來”，與被審計單位座談；三是建立反饋機制，及時與被審計單位溝通情況。在回訪內(nèi)容上采取三看：一看處理決定執(zhí)行情況；二看審計前后變化情況；三看整改情況。在回訪中做到三個不放過：一是對越權(quán)審批的機構(gòu)，原因沒有查清的單位不放過；二是違反審批機構(gòu)編制程序，整改措施未落實的單位不放過；三是在限額外審批機構(gòu)、整改不徹底的單位不放過。對存在問題的單位，規(guī)定在審計工作結(jié)束后三個月內(nèi)再組織跟蹤回訪，進一步了解整改落實情況，進行跟蹤問效。
（三）完善成果運用機制。為探索建立審計結(jié)果運用工作機制，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能，巨野縣編辦以發(fā)揮審計實效為出發(fā)點，加強機構(gòu)編制審計結(jié)果運用。對已完成審計的全縣審計報告逐一把關(guān)核實，提出補充完善意見，形成全縣機構(gòu)編制審計報告，經(jīng)全縣經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議審核，正式呈交縣政府審定，最后將審計報告歸入領(lǐng)導干部個人檔案，機構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況的審計結(jié)果將作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)，為加強機構(gòu)編制管理提供組織保證。近年以來，共開展機構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計工作12件，強化了機構(gòu)編制的剛性約束力，提高了機構(gòu)編制資源的使用效益。通過開展機構(gòu)編制審計工作，健全了機構(gòu)編制管理制度，規(guī)范了領(lǐng)導職數(shù)管理，有效地強化了領(lǐng)導干部機構(gòu)編制意識、責任主體意識和法律法規(guī)意識，提高了領(lǐng)導干部對機構(gòu)編制的重視程度，嚴肅了機構(gòu)編制紀律，提升了機構(gòu)編制工作的權(quán)威性，使機構(gòu)編制監(jiān)督檢查的領(lǐng)域進一步拓展，內(nèi)容進一步豐富，成效進一步顯現(xiàn)。
三、幾點體會
（一）大力宣傳輿論是先導。加大機構(gòu)編制審計宣傳力度，營造良好輿論氛圍。通過報刊、電視、戶外電子顯示屏、懸掛橫幅等宣傳方式，全方位宣傳機構(gòu)編制審計的目的、意義、作用，促進領(lǐng)導干部和廣大群眾了解機構(gòu)編制審計。依靠審計監(jiān)督，規(guī)范黨政主要領(lǐng)導干部機構(gòu)編制管理行為。
（二）審計法律依據(jù)需完善。雖然機構(gòu)編制審計已經(jīng)正式寫入法規(guī)，《實施細則》也規(guī)定了“機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況”納入政府、黨政工作部門等單位主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中，但僅僅規(guī)定了必須開展機構(gòu)編制審計的依據(jù)，并沒有機構(gòu)編制審計判斷標準和具體操作流程，致使機構(gòu)編制審計陷入困境。由于缺乏審計處理處罰規(guī)定等有效的法律法規(guī)，致使編制審計的工作目標難以凸顯。
（三）審計技術(shù)方法需創(chuàng)新。由于編制審計起步晚，時間短，機構(gòu)編制的審計技術(shù)和方法還在嘗試階段，審計技術(shù)方法還處于簡單的審閱法、核對法和計算法。審閱有關(guān)記錄，查看涉及機構(gòu)編制管理工作的決策事項和編委會會議記錄；核對機構(gòu)總數(shù)以及重點領(lǐng)域改革方案、機構(gòu)編制管理機關(guān)審批文件規(guī)定是否相一致等問題。審計方法未全面應(yīng)用環(huán)比分析、基數(shù)分析等數(shù)學方法和審計技術(shù)方法，機構(gòu)編制信息計、績效審計等技術(shù)理論還缺乏機構(gòu)編制審計技術(shù)方法創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風險防范與控制
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)16-0236-01
近年來,隨著企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高,內(nèi)部審計呈現(xiàn)出越來越重要的作用,但是,目前,也存在著許多企業(yè),其面臨著一定的審計風險,如果不采取相應(yīng)的防范與控制措施,就很容易給企業(yè)帶來巨大的損失以及違法違紀行為的發(fā)生。由此可見,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范與控制措施的研究意義重大。
1 強化內(nèi)部審計獨立性
內(nèi)部審計風險的防范,離不開機構(gòu)以及人員獨立性這一重素。強化審計機構(gòu)與人員的獨立性應(yīng)主要從以下兩方面著手:
1.1 強化審計機構(gòu)獨立性
(1)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置審計機構(gòu),并且隸屬于公司董事會,或者建立由行政領(lǐng)導主管制度。
(2)在組織級別方面,企業(yè)應(yīng)提升審計機構(gòu)所屬的層次,采取下審一級制度,也可以實行多級審計體系。
(3)審計業(yè)務(wù)的進行需要一定的經(jīng)費支持,因此企業(yè)要采取措施來為其提供相應(yīng)的經(jīng)費。另外,在財務(wù)預(yù)算中審計經(jīng)費還應(yīng)單獨列支,同時對審批與使用程序進行適當?shù)暮喕?/p>
1.2 強化審計人員獨立性方面
企業(yè)應(yīng)將審計人員的獨立轉(zhuǎn)移為工作的重點,以查錯防弊的作用來促使企業(yè)管理水平的提高。主要措施是既要實行回避制度也要加強崗位輪換制度的落實。
2 正確認知內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計工作主要是通過轉(zhuǎn)變觀念、準確定位以及增強服務(wù)意識來實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)變的最終目的。因此,內(nèi)部審計必須要擴大其工作范圍,不可只拘泥于財務(wù)領(lǐng)域之中,而是應(yīng)擴展到業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域與管理領(lǐng)域。
(1)開展對單位內(nèi)部控制制度的審計,評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,為改進控制服務(wù)。
(2)開展對專項業(yè)務(wù)活動(如ERP系統(tǒng)、企業(yè)重組改制)的審計,評價其活動是否達到預(yù)定目標,是否做到了節(jié)約高效。
(3)對企業(yè)的管理活動進行審計,評價其管理職能和各項管理措施的有效性。
(4)對各責任中心的經(jīng)濟責任的履行情況進行審計,如對各成本中心的成本支出進行評價,對各利潤中心的利潤實現(xiàn)情況進行考核等。
(5)開展各種經(jīng)濟責任審計、任期目標審計或離任審計等,監(jiān)督企業(yè)各單位經(jīng)濟責任的履行情況等。
3 建設(shè)高素質(zhì)審計隊伍
審計人員的素質(zhì)對于內(nèi)部審計風險的防范有著直接,因此,企業(yè)應(yīng)大力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍,具體措施如下:
3.1 完善關(guān)于審計隊伍建設(shè)的制度
首先,企業(yè)應(yīng)完善職業(yè)準入制度,即對將從事審計工作的人員進行嚴格把關(guān),從而保證審計隊伍的整體素質(zhì),他們應(yīng)具有履行職責的專業(yè)能力和相應(yīng)的職業(yè)道德。
其次,企業(yè)應(yīng)完善審計人員的培訓制度,即后續(xù)教育制度,主要是指培養(yǎng)員工終身學習的意識觀念,并根據(jù)審計工作的需要,對其進行有計劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓,從而使審計人員能夠經(jīng)常更新專業(yè)知識,從而滿足新形勢發(fā)展的需要。
最后,企業(yè)還應(yīng)強化審計人員的職業(yè)道德教育,并完善廉政建設(shè)制度,從而保證審計工作紀律,在源頭上防范審計風險的發(fā)生,杜絕一切違紀行為,實現(xiàn)審計人員執(zhí)法水平的提高。
3.2 建立相關(guān)激勵機制
第一,企業(yè)應(yīng)定期對審計人員進行績效考核,建立一定的競爭機制,從而把審計人員的勞動報酬同其績效以及專業(yè)知識緊密地聯(lián)系在一起。
第二,提高審計人員的風險意識,使他們時刻保持著高度的職業(yè)謹慎。
第三,促進內(nèi)審人員和企業(yè)其他機構(gòu)工作人員之間的溝通,使其保持人際關(guān)系,從而更好地完成審計目標,在企業(yè)中樹立審計人員的良好形象。
4 在審計過程中實行質(zhì)量控制
審計工作的開展離不開質(zhì)量控制,這是因為在審計風險的防范中審質(zhì)量,不僅可以保證審計的效果,更能夠促進企業(yè)審計算人員相應(yīng)職業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力的提高。在審計過程中施加質(zhì)量控制一般包括三個階段,即準備階段、實施階段和完成階段。
4.1 審計準備階段
(1)業(yè)的審前調(diào)查必須認真完成,審計部門必須要將被審計單位的一些基本情況加以掌握,以對被審單位做出合理的評價。從而使審計方案有的放矢,并使審計效率不斷提高,同時也降低了審計風險。
(2)審計工作方案制定的過程中,應(yīng)對可能存在的風險因素進行科學的分析和預(yù)測,并這對相應(yīng)的結(jié)果來采取防范與控制措施。
(3)第三實行審計承諾制度。
4.2 審計實施階段
(1)要合理配置審計力量,根據(jù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力,進行合理分工。
(2)在項目實施過程中要嚴格執(zhí)行審計方案和審計程序,不能隨意變更和不執(zhí)行。
(3)對審計證據(jù)收集和評價要嚴格把關(guān),做到真實可靠,有理有據(jù)。審計組長應(yīng)對審計人員實施的審計程序、采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)進行復(fù)核,確定審計是否達到了預(yù)定目標。
4.3 審計完成階段
4.3.1 要對審計工作底稿實行分級復(fù)核制度
審計組長對審計人員編制的工作底稿進行復(fù)核;審計組長所在部門負責人在審計報告形成前期,對審計工作底稿進行復(fù)核;復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前,對審計工作底稿進行復(fù)核。
4.3.2 進行審計評價應(yīng)當謹慎
審計評價要實事求是,客觀公正。如果不切實際加以評價,就會帶來審計評價風險。審計評價應(yīng)當做到:①只對審計所涉及的審計事項進行評價,對于審計過程中未涉及的具體事項不予評價;②對審計過程中涉及的具體事項,如果未能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù),不能隨意評價;③審計評價用詞要妥當,不能言過其實。
參考文獻
一、在突出“四個重點”中強化審計監(jiān)督
根據(jù)年度計劃，我局將財政預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預(yù)期的目標任務(wù)。
（一）財政預(yù)算執(zhí)行審計。今年的預(yù)算執(zhí)行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。
1月18日，審計組現(xiàn)場進審，2月5日，現(xiàn)場審計基本結(jié)束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業(yè)務(wù)人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務(wù)繁重，審計組充分運用ao現(xiàn)場審計軟件，大大縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計項目質(zhì)量。本次財政預(yù)算執(zhí)行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質(zhì)量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。
（二）經(jīng)濟責任審計。今年全年，我局完成經(jīng)濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟審計，同時加強了對事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[]3號《縣審計局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡化經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務(wù)副縣長、縣政協(xié)及主席、縣紀委及書記。
（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現(xiàn)場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設(shè)資金、降低發(fā)展成本。
（四）績效審計。年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個業(yè)務(wù)股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內(nèi)容，為2011年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎(chǔ)。如對某醫(yī)院的審計，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫(yī)療服務(wù)硬件顯著提高，業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設(shè)項目，同樣是大額負債建設(shè)項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設(shè)新樓，規(guī)模控制不嚴，應(yīng)對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設(shè)項目未達到預(yù)期目標，績效較差，主要負責人負有領(lǐng)導責任。
二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎(chǔ)
我局緊緊圍繞建設(shè)“學習型、規(guī)范型、效能型、和諧型、廉潔型”機關(guān)目標，加強隊伍建設(shè)，提高審計水平。
（一）增強隊伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學習法律法規(guī)、審計案例講評、審計項目質(zhì)量分析等活動，培養(yǎng)審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業(yè)務(wù)人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機關(guān)推行領(lǐng)導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設(shè)、審計質(zhì)量、工作任務(wù)、獎罰考核方面實行“五聯(lián)”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及8小時外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關(guān)舉辦了一次廉政教育學習班。
（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關(guān)大廳設(shè)置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結(jié)果與個人津補貼、評先評優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。
（四）增強隊伍創(chuàng)造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規(guī)范了審計程序，節(jié)省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質(zhì)量。
三、在健全“四項制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量
我局注重加強內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實現(xiàn)審計執(zhí)法質(zhì)量控制目標，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。
（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執(zhí)法過錯責任追究制度》、《審計復(fù)核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)投資項目審計程序的補充規(guī)定》等11項審計質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。
（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計質(zhì)量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內(nèi)容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關(guān)財會人員簽字；堅持集體三審制：現(xiàn)場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據(jù)被審計單位回復(fù)的陳述意見，由審計組修改，法制股復(fù)核后，再由局業(yè)務(wù)辦公會集體審定；實行三級復(fù)核制：審計組成員交叉復(fù)核、主審全面復(fù)核、法制股專職復(fù)核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質(zhì)量評比一、二等獎。
近年來，各地審計機關(guān)對政策的落實情況進行了跟蹤審計，起到一些效果。但同時也在審計過程中遇到一些困難，就需要認真對其進行分析，并提出解決對策，以便于保證審計在服務(wù)國家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計工作能更好的推動經(jīng)濟穩(wěn)定增長，促進改革，結(jié)構(gòu)的調(diào)整，民生優(yōu)惠政策更好的落實到位，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展、運行以及轉(zhuǎn)型升級，更好的提升審計的職能，使得審計的內(nèi)涵更加豐富。
二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點
（一）政策落實跟蹤審計的意義
政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營，跟蹤審計是更好的監(jiān)督責任人對職責的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運行。所以，政策落實的跟蹤審計推進政策的落實、促進經(jīng)濟的發(fā)展，同時也更好的保證政府建設(shè)審計方法的實現(xiàn)。
（二）政策落實跟蹤審計的主要特點
政策落實跟蹤審計的主要特點有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內(nèi)對社會焦點以及熱點來進行關(guān)注，對政策實施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時作出反應(yīng)，準確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計落實監(jiān)督事前、事中政策措施的實施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經(jīng)濟形勢的變化、政策關(guān)注、政策實施的可能性等方面的風險問題提出建議。
三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題
（一）政策措施落實審計制度不夠規(guī)范
政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規(guī)范的標準來對規(guī)定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關(guān)的操作指南、指導意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權(quán)威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當務(wù)之急。
（二）跟蹤審計監(jiān)督與管理缺乏實效性
因為政策措施落實跟蹤審計進行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認識到審計工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實效性以及準確性方面的約束是相當缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經(jīng)濟利益產(chǎn)生所影響。
（三）審計力量不適應(yīng)
政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務(wù)審計專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識面的廣度，同時還應(yīng)該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當前基層審計機關(guān)的審計人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計人員不足，任務(wù)繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。
（四）審計對象、范圍更加廣泛
常規(guī)審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經(jīng)濟業(yè)務(wù)；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經(jīng)濟政策相關(guān)的所有單位或部門。
四、政策措施跟蹤審計措施
（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學性
對跟蹤審計的內(nèi)容、周期長、人員不足等問題要采用科學有效的方法進行解決。一是節(jié)能的方法。對組織領(lǐng)導、工作方案、標準口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對審計人員專業(yè)的特長以及時期不同的審計工作的偏重點、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學完成。二是復(fù)合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、政府投資項目審計等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計機關(guān)人員，更好的實現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結(jié)果的真實性和審計工作的嚴肅性。四是探索建立審計對象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計對象的有關(guān)情況，實行動態(tài)管理，為科學制訂審計計劃奠定基礎(chǔ)。
（二）完善法規(guī)體系
對實踐經(jīng)驗進行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強的審計規(guī)范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進行規(guī)范細化，評價標準體系的完善。二是要不斷學習，借鑒國外政策審計經(jīng)驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實跟蹤審計順利進行。
（三）抓準審計時機
政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執(zhí)行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當?shù)膶徲嫹椒ń槿肭‘數(shù)臅r間點。對每個項目都應(yīng)該加強審計，審計機關(guān)必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應(yīng)該重點控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計。根據(jù)自身項目特點以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計內(nèi)容對審計介入深度更合理的定位。
（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效
在審計過程中，既要對數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關(guān)部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實“督查員”和經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”作用。
（五）強化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問效
跟蹤審計監(jiān)督問責對各部門的整改采取有效的監(jiān)督問責，從而取得了審計成果。首先，整改時間的確定，按時積極的整改督促各部門。其次，對各部門進行監(jiān)督的過程中，對整改情況報告予以提供，抓住問題突出部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責任主體，讓其明白自己的責任擔當。最后，應(yīng)該加強對政策審計結(jié)果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會公眾政策受益群體關(guān)注政策的積極性，適當通報執(zhí)行不力的人員以及部門，追責問責，更好的維護審計權(quán)威性以及嚴肅性，更好的發(fā)揮審計作用。
【關(guān)鍵詞】紅玫瑰與白玫瑰；張愛玲；田沁鑫；改編與重釋
當今社會，文學名著越來越多的被改編成為戲劇、電影、電視劇，這些經(jīng)典作品被重新詮釋與理解。2008年田沁鑫版《紅玫瑰與白玫瑰》作為國家話劇院紀念中國話劇百年活動的收官之作，集結(jié)了田沁鑫導演，李東、劉科棟等優(yōu)秀工作人員，秦海璐、高虎、辛博青等優(yōu)秀話劇演員，獲得了全社會的廣泛關(guān)注。田沁鑫導演對張愛玲的原小說進行了再創(chuàng)作，煥發(fā)出自己的生命活力。
一、穿越時空的設(shè)置
觀看這部話劇讓人不得不說的是對時空的打破與自由演繹。張愛玲的小說基本上是以佟振保的生活經(jīng)歷，按照事情發(fā)展的先后順序來記述的。寫作的大致順序是：佟振保出國留學，和巴黎一個的第一次，和初戀玫瑰的曖昧與柳下惠的名號；然后回國借宿王士洪家與嬌蕊相愛，分手；接著是與孟煙鸝相識結(jié)婚，乏味的婚姻生活；后來孟煙鸝出軌小裁縫，振保公開，兩人鬧得不像話；最后振保又變成了一個好人。田沁鑫的話劇則打破了敘述順序，戲劇從佟振保婚后一個雨天偶然發(fā)現(xiàn)自己的妻子與小裁縫發(fā)生婚外情開始演起，然后回憶起自己和嬌蕊那種驚天動地的愛情，然后是被迫分手與開始乏味的婚姻，最后回歸生活洪流之中與現(xiàn)在時間對接。這種時間的調(diào)整明顯使整個戲劇脫離了小說的束縛，從某個節(jié)點展開回憶，追溯主人公的情感，使戲劇更有張力。
與此同時，話劇的舞臺非常簡單，中間一道十米長的玻璃通道將舞臺隔成了兩個空間。面對觀眾左邊的是白玫瑰和乏味瑣碎的婚姻，右邊則是紅玫瑰和浪漫心動的愛情。將紅白兩朵玫瑰，兩種情感同時展現(xiàn)在舞臺上。如同田沁鑫自己所說，舞臺被玻璃走廊一劈兩斷，宛如男人的心房：左心房，右心房。一個里面是妻子，另一個里面是情人；一邊懷揣著社會責任，一邊向往著內(nèi)心渴求。通透的玻璃材質(zhì)，則是希望讓兩個空間既互相獨立又不完全隔離，讓振保可以清楚地看見另一個自己。
將過去的王嬌蕊和現(xiàn)在的孟煙鸝同時呈現(xiàn)在舞臺上，佟振保則在不同的時空中穿梭，兩個場景之間還有一些小互動，就好像電影中的蒙太奇手法。這樣的設(shè)計使社會外部的紛亂復(fù)雜就被忽視，種種情節(jié)就被淡化，人們內(nèi)心的種種喜悅，糾結(jié)，迷茫，痛苦，尷尬，愛戀就像在玻璃通道之內(nèi)被裸的暴露出來。這種對時空的超越通過一種對比和直觀的沖突，直觀展示戲劇人物的情感，引起人物的共鳴。
二、兩人飾演一個角色
看這部話劇覺得很有特色的是由兩個人飾演白玫瑰，紅玫瑰和佟振保。我猜測每一個角色的兩個演員分別代表不同的內(nèi)心。紅玫瑰，一個是只為愛情的純真，另一個則是誘惑成熟的肉體；白玫瑰，一個是懦弱膽小的家庭主婦，另一個則是“勇敢的”和裁縫、控訴振保的追求者；佟振保，一個是追求自己內(nèi)心愛情的，另一個則是深陷于世俗的。這部話劇的演員只有八個人，除了這三個角色，就只剩王士洪和小裁縫。而道具也非常簡單，玻璃通道，兩邊的桌椅和不同的旗袍。社會上的，指指點點的人等相關(guān)人員都通過旗袍之類的道具變化而來。從這種演出資源分配上的詳略我們就可以看出導演希望弱化外部社會對人們內(nèi)心的影響，聚焦人們內(nèi)在的精神狀態(tài)。而兩人分飾一角，通過同一人物不同內(nèi)心狀態(tài)的對話和行動將人物的復(fù)雜內(nèi)心和情感變化直觀的表達出來，讓人們真實而強烈的體味劇中人物的悲喜。
其中最值得稱贊的是兩個佟振保。以下面一段兩個佟振保的話為例。
“振保乙：她的手面上一小塊皮膚握到我的手有一種緊縮的感覺。
佟振保：千萬別愛上王嬌蕊，她是有夫之婦
振保乙：面容姣好，油光水滑。
佟振保：她的丈夫是我的老同學，老朋友。
振保乙：身體的輪廓一條一條，一寸一寸都是活的
佟振保：我是佟振保，我是坐懷不亂的柳下惠”
從這段對話中我們可以很清楚地看到振保甲是世俗中的被制約的，振保乙則是順從自己欲望與愛情的。佟振保的內(nèi)心非常的糾結(jié)掙扎，面對一個自己非常有欲望有感覺得女人，卻因為她是有夫之婦，丈夫還是自己朋友，不能毀了自己的名聲種種原因而被限制。這非常地直觀和有感染力，讓人們和演員們一道陷入劇情。
但也有不足之處，孟煙鸝和王嬌蕊的每個人的兩個角色我覺得并沒有達到和振保一樣的效果。飾演白玫瑰的兩人我根本就沒有分清；而飾演紅玫瑰的兩個人秦海璐的出現(xiàn)時間達百分之九十以上。我并沒有從這樣的分飾中體悟到什么，這樣做并沒有將紅白玫瑰的性格中分裂與掙扎并沒有明顯的表現(xiàn)分出來，有一種形式大于實際之感。不過一個白玫瑰和小裁縫與一個紅玫瑰與王士洪分別為兩邊的背景感覺還不錯。
三、部分情節(jié)的變動
在這部戲劇中，佟振保第一次見王嬌蕊是她坐在王士洪的大腿上，手上點著煙；然后振保進門是撞倒嬌蕊扶起她并有一段對話，由此他愛上了她。這一段在戲劇中反復(fù)的被回想被提及，并且還有撞倒白玫瑰無趣的表現(xiàn)的對比。可能導演需要大幅度的動作表現(xiàn)出人物情感和烘托氛圍，或者是以撞倒暗示嬌蕊陷入愛河的情節(jié)需要，或者是戲劇舞臺的限制不能表現(xiàn)出來太細微太朦朧的東西，這個情節(jié)和原小說中的第一次相見完全不同。在張愛玲的小說中佟振保第一次見嬌蕊時，嬌蕊在內(nèi)室洗頭發(fā)，“堆著一頭的肥皂沫子，高高砌出云石塑像似的雪白的波鬈”，濺了點沫子到振保手背上，振保覺得“那一塊皮膚便有一種緊縮的感覺，像有張嘴輕輕吸著它似的”。我一直覺得這個初見的場景才是最貼切的，洗頭發(fā)就給人一種干凈純真之感，但與此同時穿著紋布浴衣的女人又盡顯性感本色，這樣的嬌蕊不只是振保，也讓我為之折服。從看嬌蕊洗頭到開著不熱的水洗手再到振保去洗澡撿地上的頭發(fā)，到處都是她，牽牽絆絆。這個愛上的過程迅速而又美好，是我在這部小說里最喜歡的一部分，可惜在話劇中被改變。
這部話劇是從孟煙鸝和小裁縫的婚外情開始演起的。在小說中這個情節(jié)所占篇幅并不大，作用也沒有那么明顯。但我很認同在戲劇的舞臺上將它放大后演繹，這個情節(jié)放大后的效果非常好，這是孟煙鸝的轉(zhuǎn)變，一個平淡的女人也從別的男人身上找尋安慰，孟煙鸝對小裁縫略帶恭維和敷衍的聰明，美麗之類的夸獎也會欣審計軟件進行審計對象數(shù)據(jù)的采集、篩選和分析；建立健全審計法律法規(guī)和相關(guān)準則數(shù)據(jù)庫，暢通內(nèi)部各部門數(shù)據(jù)共享渠道，通過數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)財務(wù)會計數(shù)據(jù)與各類教學科研業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)聯(lián)，為查核問題、評價判斷、綜合分析提供基礎(chǔ)。
其二，拓寬內(nèi)部審計范圍，建立風險評估審計，對高校存在的各種潛在因素進行分析，根據(jù)高校風險承受能力進行有效的風險控制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從財務(wù)領(lǐng)域拓寬帶其他領(lǐng)域，包括高校資金管理、人員管理、風險管理以日常管理工作的各個方面。具體來說，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該建立教學質(zhì)量管理評估體系加強對教學質(zhì)量風險監(jiān)控；建立適當?shù)娘L險管理模型和風險監(jiān)控體系，對高校籌資、投資和日常資金運營情況進行有效監(jiān)督，保障高校資金正常運營，為高校的相關(guān)管理決策提供依據(jù)。
其三，完善審計制度，規(guī)范審計流程。高校要根據(jù)業(yè)務(wù)情況和經(jīng)濟責任審計要求，進一步完善內(nèi)部審計制度，建立健全內(nèi)部控制。力爭做到所有的審計業(yè)務(wù)都有章可依、有據(jù)可循，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化。具體來說是要統(tǒng)一審計通知書（經(jīng)濟責任審計通知書）、審計工作方案、審計報告、和管理建議書等審計文書標準格式，嚴格按工作流程開展審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化。
3.3強化審計結(jié)果應(yīng)用
一是開展后續(xù)審計，強化審計整改責任追究。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題制定整改方案，要求責任人限期整改；對審計提出的意見，要求責任人逐一落實采納；對查實的違紀、違規(guī)問題應(yīng)與紀檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合，嚴格追究問責。同時審計項目結(jié)束后應(yīng)當安排對上一年度重點審計項目的整改情況的后續(xù)審計，通過實地觀察、查閱相關(guān)資料等方式查證要求責任人按整改方案限期整改是否真實到位，并出具后續(xù)審計報告，從而確保審計的權(quán)威性和嚴肅性。二是公示審計結(jié)果，擴大審計監(jiān)督的影響面。高校應(yīng)按校務(wù)公開要求，在校內(nèi)推進公開經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計等審計結(jié)果；通報其他審計和審計調(diào)查結(jié)果；逐步探索向社會公開所有審計結(jié)果。同時將審計結(jié)果應(yīng)用于高校考核、評優(yōu)、評獎和干部選拔任用工作中，提高審計權(quán)威性和威懾力。
4結(jié)語
深化高校教育體制改革，轉(zhuǎn)變觀念理念，創(chuàng)新管理方式是國家高等教育發(fā)展的要求。在這一背景下，高校必須不斷強化內(nèi)部審計的改革與創(chuàng)新，持續(xù)推動高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計全覆蓋是新時代賦予高校審計工作的新要求，也是高校審計工作的必然趨勢。高校應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計核心地位，完善機構(gòu)設(shè)置，創(chuàng)新審計技術(shù)，采用多樣化審計方法，拓寬內(nèi)審范圍，實施“全過程”“全覆蓋”，為實現(xiàn)高校事業(yè)目標而努力。
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作者簡介：
袁玉文（1971-），女，漢族，四川大學管理學院會計專業(yè)畢業(yè)，成都體育學院審計室，研究方向：審計。
喜和嬌羞，乖順的人也會出軌。這是佟振保的改變，不論在劇中還是小說里，振保從這里開始毫無顧忌的放浪，以此不知是報復(fù)別人還是自己；在劇中它還有喚醒對王嬌蕊記憶的作用。這里是一個矛盾爆發(fā)的，當舍棄內(nèi)心愛情而營造的家在慢慢地破碎，振保應(yīng)該怎么辦？
在其他情節(jié)上，戲劇也有增加或減少。比如在外求學時的與初戀玫瑰基本上沒有涉及，振保的家庭他的母親弟弟妹妹也沒有出現(xiàn)，其他的社會外部人員也很少涉及。而增加了三位主演之間的互相應(yīng)和的臺詞表演，比如最后乘車時就將孟煙鸝和王嬌蕊放在一起，讓她互相認識和有對話。這種部分情節(jié)的變動使情節(jié)更集中于三個人之間，注重三個人的內(nèi)心活動，減少了外界的干擾因素，讓我們更清晰的看到三個人的情感變化。
四、整體風格的改變
張愛玲的小說總是有一種骨子里的悲涼，那種無情的批判與淡漠理性的筆調(diào)總讓人讀完后覺得心被扎了很多個小孔，纏綿的疼。但田沁鑫導演的戲劇卻是在有一點搞笑甚至黑色幽默的基調(diào)里讓情感如大江大潮放肆痛快的激蕩人心。
因為兩人出演一個角色，兩個人之間相互調(diào)侃，就如同相聲讓人聽著很松快。比如振保兩個人相繼說話，甲“我的太太王煙鸝”，乙“什么王煙鸝…”；乙“她見了我不抬頭，見了我的朋友也不抬頭”，甲“連看電影她都不抬頭”。兩個人一唱一和，說著或互相補充或互相拆臺的話，用這樣的方式變現(xiàn)人物，推動情節(jié)，讓人比較放松。
在語言的運用上，導演還運用了上海方言，比如佟振保和小裁縫爭執(zhí)的時候“儂過來”“有種儂打咿呀，哈哈哈”方言的運用讓戲劇鮮活，搞笑了起來。而且有些語言利用人物間的對話展現(xiàn)出幽默，一個人說振保是紡織工，另一個人就會接上“程師”；還有不要住公寓要住單棟的，拆了重蓋的調(diào)情；因為我們家用燈管的回答…這些小細節(jié)處處透著幽默。
除此之外，這處戲劇還用夸張熱烈的動作來表達情感與情節(jié)。比如振保與嬌蕊愛戀時他們熱情的彈奏鋼琴；振保嫌棄白玫瑰，他們睡覺時相互糾纏，振保努力推開…在這部戲中，扛，摔，抱，跑，跳等大幅度動作非常常見，用這種大開大合的動作表現(xiàn)出熱烈的情感。
我看這部戲最感動的地方是在振保公交車上偶遇嬌蕊之后，振保的內(nèi)心痛苦而糾結(jié)，將原小說中開頭的一段放在最后說，對自己大段的肯定后說“我是不相信有來生的，不然我化了名，也要重新來一趟”。
田沁鑫導演的改編總體上是成功的，在表達主題基本一致的情況下對小說作了全新的闡釋。就像嬌蕊說的“愛總歸是好的，雖然吃了些苦，可還是要愛的”“我不過是往前闖，碰到什么就是什么”，人的一生總會有許多的選擇，而每一個選擇都會有無盡的糾纏，重要的是不畏懼，不迷戀，不貪心。
參考文獻：
[1]高淑敏，林婷.田沁鑫戲劇時空藝術(shù)探微――以話劇《紅玫瑰與白玫瑰》為例[J].吉林藝術(shù)學院學報，2013
[2]許波.《紅玫瑰與白玫瑰》：小說、電影、話劇[J].福建藝術(shù)，2011
審計準則是審計人員進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。2010年9月1日，劉家義審計長簽署審計署第8號令，公布《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱審計準則），自2011年1月1日起正式施行。審計準則的作用：是衡量審計質(zhì)量的尺度，是確定和解脫審計責任的依據(jù)，是審計組織與社會進行溝通的媒介，是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。在日常審計工作中，要讓審計準則貫穿始終，作為指導我們工作的規(guī)范。無論哪一個審計步驟，都要嚴格按照國家審計準則來進行要求，規(guī)范審計人員的一言一行。
一、對審計人員個人的要求
審計準則規(guī)定：“審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。”這就對審計機關(guān)和審計人員提出了一定的要求。作為一名審計人員，要以新準則為方向指引，提升個人素質(zhì)。面對越來越復(fù)雜的社會經(jīng)濟新形勢，社會對審計工作提出更高的時代要求和現(xiàn)實訴求。而這一切，最后必將落實到每一名審計人員身上。根據(jù)新準則的要求，審計人員應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境，不僅要具備會計、審計方面的專業(yè)知識，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、信息系統(tǒng)管理等方面的知識，具備較高的風險分析水平和職業(yè)判斷能力。作為一名審計工作者，在今后的工作中必須以新國家審計準則精神為指導，秉承科學嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不斷學習，努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。具體而言，首先，要改變自己傳統(tǒng)的思維定式，不能只專注于微觀層面，也不能光知道就事論事，而應(yīng)從大處著手，胸懷全局，并樹立善于從實際出發(fā)的思想理念；要樹立與當今時代相適應(yīng)的信息化思維，以便人們在獲取、控制、運用信息時可以做出正確的判斷和選擇。對于審計人員來說，信息化思維方式就是要開展信息系統(tǒng)審計，創(chuàng)新計算機審計方法的基礎(chǔ)。其次，在審計方法上，要改變之前盲人摸象、憑經(jīng)驗查賬的不良習慣，樹立總體把握、系統(tǒng)分析的審計模式，提高把控全局以及對事物進行綜合分析評判的能力；注重揭示問題發(fā)生的深層次原因，并從完善制度和機制方面提出有針對性的建議。再次，要加強學習。當前我們正處于一個高速發(fā)展的時代，知識更新速度很快，競爭也非常殘酷，如果不樹立終身學習的理念，就很難跟上經(jīng)濟社會的發(fā)展形勢，無法駕馭審計工作的大局。比如，類似于績效審計、信息系統(tǒng)審計等現(xiàn)代審計方式，光靠單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法滿足其綜合性強、層次高的需求。所以，審計人員除了要掌握必要的會計審計專業(yè)技能外，還應(yīng)學習經(jīng)濟學、信息技術(shù)、社會科學、法律等多方面的知識，不斷完善自身的知識結(jié)構(gòu)，緊跟時代和審計發(fā)展的步伐。審計人員要積極參與到審計工作的全過程中來，能夠進一步激發(fā)審計人員的主動性、積極性和創(chuàng)造性，進而提高審計人員的工作效率，保證審計目標的有效實現(xiàn)。
二、對審計小組的要求
在確定審計小組時，要從審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德來考慮出發(fā)，同時要考慮被審計單位的審計項目，一定要保證審計小組整體上具備與審計項目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。審計小組成員可以由審計機關(guān)審理機構(gòu)或?qū)徲嫏C關(guān)各個部門中的業(yè)務(wù)骨干組成，必要時也要借助社會資源，面向社會招聘審計項目所需求的各方面的專業(yè)技術(shù)人才來組建專家?guī)臁Ｒ獌?yōu)化組合，能使每個人的特長得到充分展示，潛能得到發(fā)揮。審計小組應(yīng)該按工作要求，編制審計實施方案，認真實施審計工作，仔細編制審計工作底稿，查取審計證據(jù)，撰寫審計報告及其他職責。具體工作由審計組組長負責，告知審計組成員各項信息，檢查工作進展，培訓指導審計組成員，同時要對審計項目的總體質(zhì)量負責。審計小組要對審計項目實施過程中的不同階段進行質(zhì)量控制，并采取多種方式開展審計質(zhì)量抽查，可以針對某階段內(nèi)比較突出的問題進行重點檢查，并提出規(guī)范化的合理建議。在形成合適的審計小組后，審計小組要分工合作，認真對待審計項目。每個審計組成員要對自己高標準、嚴要求，認真完成審計組組長或主審交代給自己的審計任務(wù)，加強審計溝通，調(diào)整審計方向，最大效率地完成審計任務(wù)。
三、對審計質(zhì)量的要求
審計質(zhì)量管理是審計工作的重要組成部分。制定審計準則的主要目的之一是保證審計質(zhì)量，各章節(jié)的內(nèi)容都體現(xiàn)了加強質(zhì)量控制的要求；同時還專設(shè)一章規(guī)定了審計質(zhì)量控制和責任。這標志著審計質(zhì)量管理工作又邁上了一個新的臺階。審計質(zhì)量是審計項目的生命和審計目標得以實現(xiàn)的保障。審計準則體現(xiàn)了全面質(zhì)量控制的理念，要求審計機關(guān)實行全員、全過程質(zhì)量控制。從審計機關(guān)層面來看，審計準則要求審計機關(guān)內(nèi)部各個部門、各個成員都應(yīng)圍繞審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計質(zhì)量監(jiān)控五個要素參與審計質(zhì)量控制，并對審計質(zhì)量控制的全過程負責。從審計實施過程層面來看，審計準則對編制審計項目計劃、審計工作方案，到制訂審計實施方案、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿，到報送審計信息、出具審計報告、下達審計決定書等審計業(yè)務(wù)流程的各個階段、各個環(huán)節(jié)都建立了相關(guān)質(zhì)量標準，設(shè)定了相關(guān)審核、復(fù)核、審理、審批等程序，以加強審計業(yè)務(wù)全過程控制。審計小組成員要積極參與到質(zhì)量管理活動中，因為審計組成員是質(zhì)量標準的最終執(zhí)行者。要強調(diào)審計人員的參與并賦予他們相應(yīng)的權(quán)力，這樣能充分激勵審計人員實現(xiàn)自我引導，促使目標達成，并能得到最大化的質(zhì)量保證。
四、對審計報告的要求
新審計準則中專門用一章內(nèi)容對審計報告做出了具體的要求，審計報告是對審計項目的最終反映，報告撰寫得成功與否直接關(guān)系到審計項目的質(zhì)量。審計組成員要向?qū)徲嫿M組長或主審提交審計底稿、審計證據(jù)，對自己提供的材料的真實性、完整性負責。由審計組組長對審計通知、審計實施方案、審計過程、審計證據(jù)、審計底稿等各種材料進行匯總，撰寫審計報告。審計報告只能對審計的事項發(fā)表意見，對未審計的事項不宜發(fā)表審計意見。審計準則規(guī)定審計機關(guān)審計過后，要對審計過程發(fā)現(xiàn)的問題及時以報告、決定等形式反映出來，提出改進的意見與建議，同時應(yīng)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和有關(guān)其他單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。在這一階段中，審計問題提出的正確性與恰當性，審計報告的質(zhì)量水平以及審計建議的可行性與有效性、審計整改率關(guān)系到整個審計成果的最終實現(xiàn)。審計報告要因?qū)徲嬳椖慷悾糠N審計報告要求有所不同，對我們?nèi)粘９ぷ鱽碚f，比較常用的有財務(wù)收支審計報告、經(jīng)濟責任審計報告、專項資金審計報告、專項調(diào)查審計報告等，面對不同的審計項目，審計報告要有所區(qū)分，重點要有所不同。不能一視同仁，一概而論。對審計機關(guān)來說，審理部門的審核也非常重要，由審理部門來判斷審計事項定性的準確性、處罰的適當性、所用法規(guī)的嚴謹性等。審理部門通過審計報告來了解審計實施方案的審計目標是否得以實現(xiàn)，重要事項是否得到查證，審計步驟是否符合要求，審計時間是否控制得當?shù)纫幌盗袃?nèi)容。審計的目的是促規(guī)范、促工作、促發(fā)展，要想讓審計達到這樣的目的，必須通過審計整改來達到，對于審計報告提出的問題，要求被審計單位按照要求整改到位，才能達到審計目的，幫助被審計單位得到進一步的提高。對于審計報告送出之后，要在規(guī)定時間內(nèi)監(jiān)督被審計單位反饋整改意見，以及采取的整改措施。對于審計人員來說，要了解審計報告的內(nèi)容、流程、類型、程序等，是自己的基本功，要對每一個環(huán)節(jié)都了如指掌，處理方法要適當。審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，新審計準則有著很強的實踐性特點。在新審計準則頒布實施后，我們在審計實踐中應(yīng)積極貫徹執(zhí)行，尤其是對新增內(nèi)容加以重點關(guān)注。實踐表明，新審計準則對于保證審計項目質(zhì)量，拓寬審計人員思路，創(chuàng)新審計方法有積極的作用。審計準則應(yīng)對審計人員提出了更高的要求，作為一名審計人員，熟練掌握新審計準則是做好審計工作的基礎(chǔ)，務(wù)必要學好，弄懂。對部分新增條文，要認真學習并加以運用，對一些程度性詞語需要進一步細化明確，才能增強新審計準則的可操作性。由于經(jīng)濟社會和審計環(huán)境的發(fā)展變化，新修訂的審計準則立足于中國國家審計實踐。
作者：任艷娜 單位：審計局
