時間：2022-03-16 07:41:50
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計工作計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、建立領導干部相關動態數據庫，做好基礎工作。
可從兩方面著手：一是與當地組織部門進行協商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經濟責任審計電子數據庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數，并將兩類電子數據庫有機結合，為項目計劃的制定提供重要依據。
二、對審計對象進行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經濟責任審計任務，滿足對領導干部監督的需要，審計機關可根據不同類型、不同單位領導干部的經濟管理權限及其工作性質、經’濟活動規模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。可將地市級的經濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區)經濟決策權、經濟執行權和承擔當地黨風廉政建設責任的縣(市、區)級黨政主要領導干部和派出機構；第二類為重要經濟主管部門，經濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業單位；第三類為規模較大、資金總量較大的院校、醫療等事業單位；第四類為授權經營的資產經營公司、大企業集團等國有及國有控股企業；第五類為黨委、人大政協、群眾團體：屬下無獨立經濟組織或資金總量和規模較小的政府部門、事業單位、未改制企業等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區)審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執行審計加經濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經費和日常運轉的部門、單位領導，以財務收支審計代替經濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協商一致。
經濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監督，為干部任免提供依據，這就決定了經濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經濟責任審計工作質量的一個重要環節。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內這些部門在干部監督和管理方面的重點及要求和干部調整動向，向他們說明年度內審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經濟責任審計聯系會議，聽取有關部門對經濟責任審計工作計劃的意見，最后在協商一致的基礎上形成正式的經濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發執行。
四、科學安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結合。經濟責任審計是一項長期的系統工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協調任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統籌兼顧，長短結合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執行情況及未來幾年審計工作規劃一起統籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內的審計時象在一定的時間內輪審一遍，又使經濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結合，做到全盤考慮、集散有度。
經濟責任審計計劃有其嚴肅性，必須實行統一管理，但并不是說這些計劃和任務一定要由經濟責任審計機構去完成。在制定計劃時就要考慮結合利用各種審計資源，做到兩個結合：一是經濟責任審計與財政預算執行審計、財務收支審計、效益審計等項目相結合。凡經濟責任審計與其他專業審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經濟責任審計項目程序實施，在審計時兼顧領導干部責任評價所需的經濟指標。一方面防止對同一單位重復進點審計，給被審計單位帶來不必要的負擔；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結合，防止“審、用”脫節。針對“先離任，后審計”。審計監督功能弱化的現象，經濟責任審計工作應由離任審計逐步轉向離任審計和任中審計并重，由事后監督向事前、事中監督轉變。在制定審計項目計劃時，應根據干部管理需要，提高領導干部任中經濟責任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結果運用反饋辦法等，更好地發揮審計結果在加強對領導干部權力的制約與監督、干部選拔任用中的綜合效用。
一、充分認識加強內部審計工作的重要意義
內部審計工作是加強內部管理，強化監督控制，提高經濟效益的內在要求。加強內部審計工作，是完善監督管理機制、提高資金使用效益的需要。加強內部審計工作，是促進我局黨風廉政建設，構建教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系的重要手段和舉措。通過及時、有效的審計，加強監督和制約，發揮內審“監督和控制”職能，完善管理，保障資金合理、規范使用，進一步維護財經法紀，防止損失浪費。
二、抓好建設項目和建設資金審計
“十二五”時期是我市交通大發展、大建設、大投入的重要時期，在這個新的形勢下，也對交通運輸審計工作提出了更多更新的要求。抓好交通運輸建設項目和建設資金審計，重點關注工程建設領域突出問題治理情況和建設資金籌措使用情況。市局將配合省廳、市審計局按照其授權或要求做好交通建設項目竣工決算審計。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毀修復和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的審計工作。按照《省農村公路危橋加固改造民生工程資金審計監督的意見》的規定，組織對2011年實施的危橋改造項目，濉溪縣境內的雁鳴橋、C106一橋、曹橋等中橋進行審計。同時，要逐步擴大對在建和續建項目的跟蹤審計，及時提出審計建議，促進整改落實。局屬單位投資50萬元（含50萬元）以上項目由市局委托中介機構進行審計。
三、做好干部經濟責任審計
（一）2012年配合市委組織部、市審計局做好胡亮、趙德志二同志的離任審計；配合市國資委做好楊青同志的任期內經濟責任審計。
（二）依照干部管理權限，每年度對局屬二級機構市交通執法局、市運管處、市公路局（市縣鄉處）、市交通質監站、市汽運公司等單位主要負責人實施經濟責任審計。
（三）積極利用和發揮社會中介機構的作用，為彌補審計力量不足，按照“被審計單位付費”的原則，委托中介機構開展干部經濟責任審計。
四、開展預算執行及專項資金審計
積極適應預算制度改革、規范資金管理、提高使用績效為目標，重點關注預算執行、資金使用和國有資產管理情況。加大對所屬預算單位財經紀律、損失浪費和財務風險等問題的監督。按照省廳部署，組織做好2011年農村客運停靠站維護資金使用情況及公交、農村客運、出租車燃油價格補貼資金審計調查的迎檢工作；做好皖交財【2011】390號文件和皖交財【2011】392號文件關于油補資金和源頭治超經費審計調查通報的處理意見及建議，跟蹤督促整改的落實工作；2010、2011年度干線公路養護資金管理使用情況審計調查的迎檢工作。
五、加強內審指導工作
（一）加大監督力度，有效發揮內部審計的“免疫系統”功能。牢固樹立監督也是服務的理念，不斷加大審計監督的力度。局屬企、事業單位結合本單位實際，制定年度審計工作計劃，于2012年4月20日前報市交通運輸局。
（一）審計委托滯后和臨時集中交辦，不利于整體審計計劃科學合理安排
經濟責任審計計劃制定程序，一般是每年先由經濟責任審計領導機構（即由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成的經濟責任審計工作聯席會議或領導小組，以下簡稱聯席會議）的成員單位分別提出下一年度經濟責任審計項目建議，經聯席會議辦公室研究提出計劃草案，報請本級政府行政首長審定后，由組織部門向審計機關出具經濟責任審計委托書，審計機關依據委托書將審計項目納入年度審計工作計劃并依法組織實施。由于計劃醞釀環節多、過程長，經濟責任審計委托書往往滯后于審計機關整體審計項目計劃下達時間，同時由于審計對象的不確定性，也造成部分任務安排的臨時性或集中性，特別是在換屆時，時間剛性，任務集中，有時不得不暫停正在進行的計劃性工作，完成交辦的經濟責任審計工作。如果與業務上級安排的時間性較強的審計項目相沖突，就會給審計力量協調帶來一定難度，影響了審計部門工作全盤安排的計劃性。
（二）先離或先任后審，不利于維護審計制度的嚴肅性
現有制度規定：領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計。鑒于干部調整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達新的領導崗位后，才安排審計部門進行審計，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴肅性降低，社會威信提不高。經濟責任審計不僅僅是組織部門、審計部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會非常關注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴肅性。第二，易使干部降低責任意識，產生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調動和升遷。審計審出了問題，前任已不在原崗位，無法執行審計結論；而接任者又推給前任，拒不執行審計決定，造成新官不理舊賬，審計部門反而進退兩難。久而久之，容易形成惡性循環，同一問題會在同一單位屢查屢犯。第三，審計結果難以充分利用，隱性風險易給組織部門造成被動，影響黨的形象。由于干部調動或者升遷命令已經下達，審出了一般性問題，也不好改動任職決定，只好權當沒問題；而審計一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會使黨政領導和組織人事部門陷入被動，影響組織威信。這與“充分發揮審計監督在加強干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計工作帶來不利影響。
（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對審計對象的公平及時有效監督
中央兩辦制度規定，經濟責任審計范圍是指對領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。而各地根據實際情況制定實施辦法時，有的從制度上留下了審計缺口，一般要求在領導干部任期內，原則上應安排一次任中經濟責任審計，任職時間較長的，重點審計近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對特殊審計對象予以免審，如：對任職的單位已經撤并一年以上的、已經離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計公正進行的領導干部不再安排經濟責任審計。同時，目前大多數情況下，經濟責任審計是在干部離任或轉任時進行，有的領導干部任期長達十幾、二十年，任期中從未審計過。這樣一方面易使當事人在麻痹中放任違法違紀違規行為，積累較多問題得不到及時制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計工作量加大，審計風險也隨之進一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對干部監督有失公平，使個別特殊領導干部脫離審計監督。
（四）審計結果運用和公告制度尚待完善，不利于審計在干部管理監督中的作用有效發揮
兩辦《規定》雖然要求各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。但目前由于各地審計結果運用辦法和運用程度不一，經濟責任審計結果公告制度尚在起步探索階段，審計結果不公開、不透明、隨意性大、運用缺乏標準，一定程度上造成了經濟責任審計與領導干部任用脫節的問題，不利于將群眾監督與審計監督相結合，使審計結果在干部管理監督中的作用難以充分有效發揮。
二、解決問題的幾點建議
（一）加強審計計劃管理，促進經濟責任審計項目計劃與審計機關整體審計計劃統籌安排
改進審計項目計劃安排方式，建立審計對象信息共享平臺，聯席會議成員單位及時溝通情況，嚴格落實兩辦《規定》的經濟責任審計項目計劃委托程序，在每年年底前就應確定下一年審計對象，組織部門經濟責任審計委托書應在領導干部屆滿、辭職、退休前或有職務變動的意向性考察期間下達，委托的審計對象數量應與審計力量相匹配，審計機關也要根據組織部門的要求優先把經濟責任審計項目列入審計計劃，使經濟責任審計計劃與審計機關整體審計計劃有效銜接，并保證足夠的審計力量對每一個項目審深審透；結合當地黨委政府的實際，建立健全審計對象分類審計辦法，根據干部管理監督工作的實際需要，從全局和長遠考慮，規劃好五年的經濟責任審計工作，做好當年的具體審計工作，減少臨時調整和集中交辦，力爭做到對審計對象至少在其每一屆任期內輪審一遍。
（二）不斷加大任中審計比重，促進降低審計風險
采取審計對象分類管理、突出重點、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計比重，將“先審后離（任）”作為經濟責任審計發展的目標去努力實現。在現階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應靈活地根據具體情況確定審計的時機和方式。對擬升遷或擬調任重要領導崗位的，應堅持“先審后離或后任”，增強干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監管機制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規規定和實踐完全統一起來。
（三）完善制度頂層設計，實現對審計對象全覆蓋的公平有效監督
應進一步強化經濟責任審計的嚴肅性和強制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點，達到用制度約束人，把權力關進籠子里，杜絕審計對象僥幸和特殊化心理，體現干部管理監督的公平有效性。加強審計與干部管理監督等部門的溝通協調，建立和完善經濟責任審計對象數據庫及相關數據庫，不斷提高審計效能和信息化水平。同時，將經濟責任審計與預算執行審計等其它專項審計相結合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進一步明確任中審計周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計1次，未經審計不得任用等，真正實現經濟責任審計的常態化、規范化、制度化。
（四）上下統一建立專職機構，強化運行機制，充實審計力量，奠定經濟責任審計深化發展和質量提高的基礎
目前，我國經濟責任審計最高層次的領導機構是由國家紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成的聯席會議，省市縣各級各部門的經濟責任審計領導機構各不相同，且未建立健全。有的是聯席會議或領導小組，下設辦公室一般在審計機關，但具體審計業務由審計機關各業務部門分擔實施，而有的審計機關專門成立了經濟責任審計局，組織機構保障力度相對較強。應上下統一建立經濟責任審計專職機構，選配與審計任務相適應的專職審計人員，充實審計力量，強化聯席會議運行機制，從機構、人員、設施等方面予以保障。
（五）建立和完善經濟責任審計結果運用情況反饋和公告制度，加大對經濟責任審計成果的運用力度，有效發揮審計監督和社會監督的合力作用
關鍵詞：經濟責任 審計實踐 審計職責
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）12-0026-01
進幾年，高等院校內審機構通過程序性授權渠道積極執行經濟責任審計工作計劃和任務，通過審計工作程序和技術方法嚴格執行審計法律法規和制度規范，結合審計實踐中的問題積極進行反饋總結，加強內審信息傳遞，提出管理意見和建議，界定經濟責任，加強審計監督管理。
一、經濟責任審計的困局
1.計劃和決策事項的信息掌握不足
隨著高校經濟規模、經濟事項和經濟活動領域的拓展，校屬相關部門的經濟活動和經濟事項越來越多，伴隨經濟活動和經濟事項的不同領域、環節和階段，這就要求審計機構全面掌握與經濟活動有關的信息資源。
2.履職情況的審計評價指標模糊
因經濟責任審計的特殊性，受體制機制因素影響，組織機構未實質構建統一、完整的分部門、分職責的經濟責任指標體系和評價標準，部門經費、個人述職和部門工作開展情況作為評判依據，審計人員通過獨立性的職業判斷對干部履職情況進行評價，審計人員個體因素差異，造成判斷和評價存在很大差異。
3.審計地位、審計職權功能發揮的悖論
因歷史、觀念等影響造成對審計功能定位的誤解，形成審計地位與職能割裂和自上而下的審計形式論，存在審計權發揮不足，造成“制度上要求審計監督”和“操作上排斥審計監督”的矛盾，基于各種因素影響，造成審計過程不暢，審計職能發揮被動，形成審計弱勢地位。
4.職能與權責劃分模糊導致審計風險增加
當前經濟責任審計的核心內容為經費項目審計，由于信息資源掌握不足、指標模糊、審計職權發揮有限等因素影響，一般而言，對領導干部經濟責任的評價傾向于經費審計，對于管理績效的判斷和評價彰顯乏力，難以實踐操作。“審計職能發揮有限”和“審計監督范圍不斷擴大”形成審計過程中的行為矛盾，導致操作風險不斷增強，管理部門為達規避風險的目的，主觀上要求更多的部門參與分散風險，通過不合理的規章制度轉移管理責任，造成職能部門權責混淆，混淆了管理責任和審計責任，造成審計責任失衡，加劇了審計風險。[1]
二、經濟責任審計機制構建的因應措施
1.掌握足夠的信息資源，構建信息對稱渠道
通過有效途徑，了解組織計劃決策等經濟事項動態信息，通過與有關部門合作進行相關資源共享，建立有效的信息搜集渠道。如果可行，可以考慮將審計部門負責人作為經濟事項或經濟活動參會成員或列席成員，參與各種經濟決策過程，掌握第一手信息資源，更好在經濟責任審計過程中利用相關信息，做出有效判斷。
2.構建有效指標體系
通過充分的調研和職能區分，根據行政權力的職能劃分和業務性質構建符合職權性質和類型業務的指標評價體系，促使干部履職約束機制，將履職、執行、評判和客觀性置于指標體系約束之下進行具體的判斷和客觀的評價，達到審計所涉的預期目標。
3.充分發揮審計職權，提升審計地位
一是改變離任審計的現狀，逐漸開展任中審計，在任期內糾正存在的問題，提高管理水平；二是建立規范的審計監督操作規范，改變流于形式的審計監督形式，對監督事項進行實質性審查；三是建立對財務信息常態化的監督機制，逐漸實現審計機構財務信息共享，實現對審計審簽事項的實質性審查，主動監督。[2]
4.拓展經濟責任審計內容，有效防范審計風險
在掌握信息資源、構建評價標準體系、充分發揮審計職權的基礎上，逐漸實現經費審計、管理審計、效益審計并重，有效、客觀、公正評價領導干部經濟責任。通過完善審計監督管理制度，通過審計規章制度劃分職能部門權責，建立規范審計監督操作規范。[3]
三、經濟責任審計實踐中問題及建議
鑒于對經濟責任審計困局的探討，結合審計工作實踐存在的問題，基于監督和管理并重的原則，為促進經濟責任和職責履行，提高總體經濟管理水平，提出如下管理建議。
1.提高經費使用效率和水平
為集約利用組織資金資源，提高資金使用效率，建議組織加強經費項目管理，簡化經費項目數量，分類規劃經費使用方向，有效節約資金；建議強化預算執行效率，在預算申請和批復時明確項目實施進度，并定期督促執行，在預算當期執行經費預算，降低項目資金占用，提高資金利用率。
2.加強部門創收資金監管
為進一步貫徹小金庫治理的相關規定和文件精神，杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫，建議構建信息渠道監管部門收費項目，加強廉政紀律和財經紀律，強化相關業務培訓，以合理的審批渠道和部門激勵機制堵塞漏洞，貫徹收支兩條線，規范財務管理。
3.強化資產管理
為保證國有資產真實、完整，防止流失，建議健全資產管理制度，提高管理水平，把統一采購、部門采購、分散收集、捐贈等所有渠道形成的資產均納入到資產管理的范圍，在項目實施的不同環節和階段監管資產形成，及時入賬。領導干部任職期滿后，應及時進行資產移交，對此，應完善制度體系，確定合理期限，完成資產移交，界定責任，以達履職的目標。
4.強化核算管理
為進一步加強二級獨立核算單位財務管理，建議組織及時與二級核算單位簽署款項撥付、補貼、管理費上繳、計劃指標等方面的協議或合同，規制管理行為，規定經濟往來；建議及時清理往來關聯賬項，明確約定各方管理職責和資金權限，規范賬務處理程序，調動各方積極性。
5.規范賬務處理
為規范賬務處理，加強會計基礎工作，建議在專項經費項目批復時明確使用方向，防止項目經費執行時擠占其他項目經費，造成經費管理失控，弱化預算管理；為便于職能部門開展工作，推動組織整體財務管理水平，建議合理授權并有效控制支付額度，監控資金流向，強化并規范賬務處理，保障經濟活動正常開展。
四、結語
經濟責任審計的本質是受托責任，有效的界定與識別經濟責任，是當下中國社會轉型時期所需要的一種監督機制，面對經濟責任審計過程中困局，我們必須在實踐中尋求統一、協調、完整的機制和措施，達到經濟責任審計所預設的公正、客觀的現實目標。
參考文獻
[1]宋夏云. 國家審計目標及實現機制研究（第1版，會計學博士論叢）[M].上海財經大學出版社. 2008.
[2]美]維納.控制論[M]. 第1版.郝季仁，譯.北京：北京大學出版社，2007.
一、我國公安消防部隊審計工作存在的問題
（一）審計意識淡薄，審計力量不足公安消防部隊長期以來存在“重訓練輕管理”的思想，重視對消防官兵的體能訓練、應急演練等，而對于內部管理則置之不理。一些消防部隊缺乏專門的審計機構或專職審計人員，審計編制長期未予落實，審計力量嚴重不足。這種不均衡的發展理念同消防部隊的現代化、科學化和信息化要求相距甚遠，不利于我國消防事業的快速發展。此外，不少消防部隊領導對于審計的認識還停留在會計和財務審計的層次，以為審計就是查查賬，對審計的管理作用缺乏必要的認識。有的單位領導認為審計就是搞人，在思想上存在抵觸情緒，影響了審計工作的推進。
（二）審計活動不科學，缺乏規劃審計是一項獨立的經濟監督活動，需要在對被審計單位的經濟檢查通過審計行為實現一定的管理目標。這就需要審計活動提前進行科學的目標規劃，并做好相關準備工作。然而，當前一些公安消防部隊在審計調查上存在敷衍了事、推諉塞責的心態，年初沒有依據單位的財務管理目標制訂科學有效的審計目標和計劃，純粹是應付上級檢查需要，導致審計活動缺乏指導和規范，沒有目的性。而且，隨著信息化社會建設進程的加快，審計信息化已經成為未來審計發展的一大趨勢。然而，當前我國消防部隊的審計信息化建設仍相對滯后，一些地方消防部隊還以人工查賬為主要審計手段，計算機審計沒有得到有效的推廣和應用。此外，審計方法的單一也是審計活動效果不佳的原因之一。
（三）審計范圍過于狹窄經濟活動是互相聯系的，并不是單獨的、孤立的。因此，在對經濟活動的審計過程中也應加強對審計對象的全面覆蓋，以保證能夠全面、及時地追蹤和監控審計對象的經濟活動狀況。然而在實踐過程中，消防部隊并沒有將內部各單位都納入審計體系覆蓋范圍之內，導致審計調查所得到的信息碎片化，成為難以研判的孤證，不利于發揮審計的監督職能。此外，消防部隊過分強調事后審計，而忽視了事前、事中的有效控制，也使得審計往往成為馬后炮，難以體現避險功能。再加之現階段消防部隊開展的領導干部經濟責任審計中，因為對于經濟責任審計應該審計什么、評價什么的問題，實務工作中一直存在爭議，理論上也沒有形成一致的結論。規避爭議和風險的保全之策就是去重就輕，形成了目前較為普遍的財務收支式經濟責任審計模式，導致經濟責任審計內容和常規審計雷同。
（四）審計人員素質跟不上發展要求審計是專業性較強的技術工種，對審計人員的綜合素質、知識結構、專業能力等都有比較高的要求。尤其是隨著當前消防部隊越來越多地參與地方公共管理事務，其所涉足的經濟活動更加復雜，審計的內容和所涉及的領域也更為多元化。傳統的單一的財務專業知識結構已經難以勝任當前復雜的審計工作要求，審計人員需要對基建、裝備、工程管理等都具備一定的了解和認識。否則，缺乏相應的認識或經驗，審計人員很難通過賬目發現其中的問題，指出存在的管理漏洞。目前消防部隊存在審計人員知識結構單一化、后續教育跟不上等問題，嚴重桎梏了審計隊伍的發展和建設，影響了部隊審計工作的進展。
二、完善消防部隊審計管理的措施和建議
（一）從財務審計向效益型審計和管理審計轉變公安消防部隊應提高對審計的重視和支持程度，充分認識加強審計工作的重要性和緊迫性，大力支持和推動審計工作的開展。在消防部隊審計工作的發展建設上，應取得黨委的支持和重視。各級消防部隊應提高審計部門的獨立性，保證開展審計工作所必需的人員編制、辦公設備及相關硬件設施等。無法建立獨立審計部門的，也應盡快指定專兼職審計人員開展審計工作。對于審計工作，應實行單位首長負責制。總隊以上可以設置總審計師，負責對全隊的審計和指導工作。同時，在審計意識上，應加快從財務審計向效益型審計和管理審計的轉變，并樹立起風險導向型的審計理念。
（二）豐富審計手段和方法，推進審計信息化建設消防部隊應根據部隊的建設任務和財務管理目標，科學制訂審計工作計劃，確立審計項目。審計部門在開展相關審計調查活動之前，應做好相關準備工作，確保審計調查活動能夠順利開展。在審計方法上，應確立普通審計與專項審計相結合、定期審計與抽查審計相結合的方式，加強對被審計單位的審計檢查力度。審計部門可以通過開展各種專項審計，如固定資產審計、基建審計、后勤管理審計、采購審計等提高審計活動的針對性。同時，消防部門應建立起審計報告和問詢機制，對審計過程中發現的問題及時報告上級管理部門，由上級部門組織研討會商量解決的辦法，盡快消除隱患。同時，消防部門還應加快審計信息化建設步伐，通過同一些軟件企業合作，開發設計出能夠滿足部隊審計需求的軟件，加快內部信息資源的采集、傳遞和共享過程，提高審計效率。
（三）拓寬審計活動調查范圍，建立全過程跟蹤審計公安消防部隊應擴大審計調查活動的覆蓋面，將單位內部的所有管理對象、所有經濟活動及經濟活動的各個環節都納入審計管理的監督范圍之內，建立起全面的審計監督覆蓋體系。消防部隊應在內部加強審計宣傳教育，并積極推廣審計在各部門的開展和應用，提高各部門對審計工作的配合和支持程度。同時，在建立全面審計體系的過程中，要由過去事后審計的理念逐步轉變為事前、事中、事后審計相結合，以事前預防為主的全過程跟蹤審計理念，加強源頭防控。在工程項目建設過程中，應加強項目前期的審計監督，如建設程序履行情況審計、工程概算審計、征地拆遷審計、工程量清單審計等，及時根據審計結果進行決策調整和糾偏，避免出現大的投資失誤。
（四）完善人才培養機制，加快審計人員的隊伍建設消防部隊應及時在內部組織人才需求調研，依據審計工作實踐情況及需求確立人才招募計劃和招募標準。在人才選拔上，可以引進和吸收具有多元化知識結構的人才，適應現代審計管理的需要。同時，審計部門應實行崗位資格證書制度，審計人員應具備相應的從業資格。消防部隊還應建立起完善的人才培養機制，通過集中培養和輪訓，不斷提高審計人員的審計能力、豐富其知識結構，逐漸適應部隊審計工作的要求。此外，消防部隊還應建立起有效的激勵與約束機制，激發審計人員的積極性。四、結論審計是一項重要的經濟監督活動，對于加強消防部隊內部管理、提高應急救援和拒腐防變的能力十分有益。公安消防部隊應提高思想認識，充實審計力量，創新審計方法，以審計來不斷推動消防部隊和消防事業的健康發展。
作者：胡亮單位：四川省公安消防總隊
一、思想學習情況
作為一名黨員干部，本人認真學習黨的理論知識，堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。
面對新部門、新專業及新知識，我以小學生的姿態，認真學習審計、紀檢監察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了《國網公司審計人員基礎知識》、《國網公司紀檢監察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。
認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程，深刻領會，并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經濟刊物和書籍，保持對當前經濟及經濟活動理解，并在現實的工作實踐中加以運用。
二、工作情況
1、按照20__年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業公司原經理辛社輝、監理公司原經理付紅衛、管理公司原經理郭團社、調試公司原經理王萬海的經濟責任（離任審計）審計和調試公司大唐渭河電廠項目、監理公司河北黃驊項目的經濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經營情況，為被審計單位的生產經營提供借鑒，為集團公司的長遠發展提供了可靠翔實的依據。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司20__年優秀審計項目評審中，對管理公司原經理郭團社的經濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優秀審計項目。
2、根據省公司審計部的工作安排，本人在20__年6月被省公司審計部抽調參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；20__年7月，參加了國網公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業局、衡陽電業局的廢舊物資管理情況進行了檢查；20__年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經濟責任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質量地完成了任務，受到了省公司審計部領導的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學習了兄弟單位好的經驗，使自己的業務知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
按照國網公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排，從20__年7月開始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團公司內部全面開展了“小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作。克服人員缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司），多經企業1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質量較高。
三、廉政情況
加強內部審計工作，對于完善內部管理，規范單位財經行為，提高經濟與社會效益，促進黨風廉政建設具有十分重要的作用。各鎮、各部門要充分認識加強內部審計工作的重要意義，切實把推進內部審計作為構建單位“免疫系統”、促進內部規范管理、提高資金使用績效的有力手段，通過多種途徑和方式，認真學習貫徹《審計署關于內部審計工作的規定》、《省內部審計工作規定》，切實提高全縣領導干部對開展內部審計工作重要性、必要性和緊迫性的認識，切實增強開展內部審計工作的自覺性和責任感。
二、健全制度，嚴格要求
《審計署關于內部審計工作的規定》、《省內部審計工作規定》對設立內部審計機構、建立內部審計制度提出了明確要求。全縣黨政機關、事業單位、國有企業以及其他依法屬于審計機關審計監督對象的單位要建立內部審計制度，特別是財政財務收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的行政、事業單位，應當在2013年底前建立、健全內部審計制度，開展內部審計工作。金融機構應當按照國家有關規定開展內部審計工作。鼓勵和支持非公有制企業、農村集體經濟組織等單位建立健全內部審計制度，開展內部審計工作。除法律、法規或者國家有關規定明確要求設立內部審計機構的單位外，各單位可根據本單位內部審計工作特點，設立內部審計機構，獨立行使審計監督職能，條件暫不具備的也可以和監察等相關部門合署辦公，職能分開。
三、加強領導，認真履職
各鎮、各部門要切實加強對內部審計工作的領導，實行主要領導負責制，確保內部審計制度建立和審計工作順利開展。要賦予內部審計人員相應的工作權限，積極支持內部審計人員依法履行職責；定期研究、部署和檢查內部審計工作，聽取內部審計人員工作匯報，審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定執行。要為內部審計提供良好的工作條件和環境，認真解決本單位內部審計工作中遇到的困難和問題。內部審計人員履行職責所需經費列入財務預算，予以保證。
四、把握重點，明確要求
各鎮、各部門要根據本單位工作特點和形勢發展的要求，科學確定本單位內部審計目標和任務。重點抓好以下工作：一是對本單位及下屬單位的財政財務收支、固定資產投資項目以及經濟活動情況開展審計，保障資金資產安全、完整和會計信息真實、可靠。二是根據本單位主要負責人或者權力機構的要求及審計機關的委托，開展對內部管理領導干部經濟責任審計，客觀評價被審計對象履行職責情況和應負經濟責任。審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。三是以揭隱患、促管理為目標，對本單位及下屬單位開展管理審計、風險評估和經濟效益審計，評價內部控制制度執行情況，反映經濟管理和資金使用中存在的問題，及時提出改進建議，促進各項經營管理目標的實現和資金安全有效運行。四是對本單位及下屬單位經濟管理中的重要事項開展專項審計調查，向本單位主要負責人或者權力機構報告審計調查結果，為領導決策提供參考依據。
五、強化隊伍，提升水平
內部審計工作專業性強、要求高，要切實加強內部審計隊伍建設。各鎮、各部門要選調政治素質好、熟悉審計業務、思想作風過硬的人員從事內部審計工作。內部審計人員要依法履行職責，遵守內部審計規定、準則，恪守職業道德規范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。內部審計人員應當具備從事內部審計所需要的專業知識和業務能力。要支持內部審計人員參加審計、財務會計、工程管理等方面業務培訓和崗位資格、后續教育培訓，通過各種渠道和途徑，提高內部審計人員理論水平、業務技能和解決實際問題的能力。內部審計人員實行持證上崗制度和年審制度，未取得“內部審計人員崗位資格證書”的審計人員必須參加培訓和相關考試。縣審計局要結合部門行業審計，吸納內審人員參加審計項目，采取“以審代培”等方式，不斷提高內部審計人員業務能力和水平。
【關鍵字】 房地產業務 審計 風險導向
集團公司在商品房領域，公司開發了浦東高行、常熟、月浦、信陽、紹興和鎮江等多個地區的項目。在保障房領域，公司先后與當地政府合作承接了上海、揚州、慈溪等多個地區的項目。審計部對上述項目均開展了包括投資管理審計在內的各項審計工作。
一、房地產審計業務現狀與不足
（一）房地產審計現狀
目前房地產審計業務包括投資管理審計、負責人離任經濟責任審計和績效考核審計。其中投資管理審計是審計部對公司房地產開發類項目專設的一項審計。審計內容涵蓋開發的全部過程，包括項目前期、實施、竣工驗收、銷售、交付使用以及后評價等全部生產經營活動的真實性、合法性、合規性，以及開發項目的收益性、效果性等。審計部根據審計工作計劃或公司的安排在項目開發前期、中期或后期任一時點進行審計；離任經濟責任審計在發生項目主要負責人員離任時進行；績效考核審計通常在項目進入收尾階段時進行。
目前公司開展房地產審計的一般工作流程如下：根據審計計劃擬定審計項目―下達審計通知書―擬定審計方案―組織實施審計―交換審計意見―出具審計報告―征求意見并報送審批―后續整改跟蹤。主要分為四個階段，在審計前期，確定具體的房地產審計項目及審計時間后，安排審計人員組成審計組，由審計組撰寫審計通知書，并在實施審計前通過OA系統送達被審計單位。
現場審計階段，審計組進場后，與被審計單位相關責任人召開進場會，說明審計目的和要求，由被審計單位的負責人作情況介紹，并向審計組提供真實、完整的審計資料。
審計組完成現場審計后，根據審計底稿及時編寫審計報告初稿，并報審計部負責人審核，報告初稿經審核后向被審計單位初步征求意見，對存在爭議的地方進行初步溝通，需要修正的，補充相關資料進行修訂形成正式報告。
審計整改階段，根據管理者審批后的審計報告，對其中存在的問題和風險發送審計整改通知，限期上報整改結果，并由審計組進行整改效果評價，對未整改完畢的問題和風險，持續跟蹤落實，必要時開展后續審計。
（二）房地產審計不足
1.沒有突出重大風險與重點環節
目前開展的房地產審計，基本是依據開發流程進行的全過程審計，沒有突出重點環節和重大風險事項。如目前已做的投資管理審計，是按房地產開發流程，從拿地―成立項目公司―前期可研、投控―設計―報建―開發―銷售―清盤，對各個開發環節逐一進行確認和評價，重點不突出。
2.合理性審計不夠
目前房地產審計過程中，更多是關注于合法性的計，如項目開發報建是否按照國家規定流程進行辦理；項目開工建設前是否按規定取得各類許可證照；項目預售前是否達到預售條件，是否按時申報取得預售許可證；以及各類后期竣工驗收工作、交付工作等是否符合國家和地方規定等。而對于合理性審計，如項目開發定位是否準確、各類成本支出是否合理控制、銷售定價策略是否合適等，審計關注不夠。
3.審計評價依據不足
目前審計工作主要處于確認和評價階段。既然是評價，就要有相應的評價依據、相關業務流程的管理制度和體系。而目前公司關于房地產業務的制度還是幾年前制定的，隨著公司房地產業務的發展，組織機構的調整，部門職責的重新界定，大部分制度已經不適應目前公司房地產業務的發展現狀。沒有適用的內部控制制度，使得在審計活動中，沒有合適的評價標準，客觀上也影響了審計的質量。如對商品房公司進行審計時，多次發現項目可研信息、投資估算、設計概算以及施工圖預算均未上報公司備案和審批，表面上是子公司工作不到位，實際上公司對此也并無明確的內部控制制度要求。再如對項目公司績效的考核，公司迄今為止對房地產項目開發公司的績效考核沒有建立考核管理制度，而各項目公司年度經營指標也只在公司下達指標的基礎上，由房地產分公司在各子公司中進行統籌，對于如何考核沒有約定。從審計過程看，項目開發團隊普遍反映團隊為公司創造了很大的效益，而沒有得到應有的回報，影響士氣。
4.審計人員知識經驗不足
目前審計部門的員工，由財務和預算人員組成，這種人員構成目前從事施工業務的審計可以保證審計質量，而施工業務只是整個房地產開發鏈條中間的一個環節。進行房地產審計需要審計人員具備戰略、投資、財務、法律、金融、項目報建、工程管理、成本控制等方面的知識。這些知識是目前審計人員所欠缺的。公司目前進入房地產開發領域的時間較短，開發項目不多，實施過的審計項目也不多，經驗不足，且主要依據自身的認識進行審計評價，評價是否合適，有待商榷。
二、房地產審計業務要點
（一）項目公司基本情況
一是調取向上級集團公司提交的申請報告以及批復意見、營業執照、公司章程、董事會決議、開發資質文件等資料，查明項目開發主體是否合法合規成立，是否滿足項目開發資質要求。二是調取項目公司組織機構圖及人力資源狀況，檢查機構是否健全、人員是否滿足開發需求。三是調取項目公司各項管理制度，查明公司管理制度是否健全。四是調取驗資報告等，查明項目公司注冊資本金是否按時、足額、合法到賬。五是調取開發地塊初始資料，了解開發項目情況。
（二）項目投資控制審計
調取項目開發可行性研究報告、投資估算、設計概算、開發成本預算等相關資料。檢查項目是否按照規定執行立項程序，檢查項目拿地、項目開發的可研及市場分析情況；檢查項目開發決策的科學性以及決策程序是否符合公司規定；投資估算是否上報審核并確定估算指標；設計定位是否科學合理，設計圖紙是否滿足節點需求和質量要求，設計概算是否上報審批并確定概算控制指標以及設計變更情況等；開發成本預算是否清晰完整并可用，開發成本列項是否完整可控；檢查三算（估算、概算和預算），對比是否具有可比性，是否滿足控制要求。
（三）項目前期開發審計
一是調取土地、報建和各類開發證照，如土地證、項目建設工程規劃許可證、土地規劃許可證、施工許可證等，檢查項目開發是否按規定取得相應證照，分析取得證照的進度對項目的影響，檢查項目開發是否按照證照規定范圍和批復時間進行。二是調閱項目招標及合同評審資料，審查項目是否制定相應的招標工作計劃，結合招標資料報送、招標結果出具、合同簽訂等資料，審核各項招標工作是否按期完成。是否依法進行招標，是否以不合理的條件排斥潛在的投標人，是否簽訂書面合同，是否簽訂背離原合同實質的其他協議，工程是否發包給具有相應資質及資質等級的單位等。整理未按計劃完成招標工作的清單及原因，分析對項目開發進度的影響。
（四）開發過程管理審計
一是關注開發工期、質量和安全情況。二是檢查項目開發的成本控制情況，內容包括是否列明開發成本明細項目并有相關依據，合同是否簽署并有效，成本是否完整清晰，相關變更、簽證、新增價格等是否如期、如實審核。
（五）開發項目后期審計
包括地名門牌是否按時申報完成、是否存在工程抵押情況、前期物業的招標和合同備案工作以及各類項目驗收工作，如建設工程規劃驗收、消防驗收、衛生驗收、環保設施驗收、綜合驗收等；關注項目竣工交付資料、交付使用許可證辦理情況、大小產證的辦理情況及拖期原因等。
（六）銷售審計
一是項目是否按節點取得預售（現售）許可證并開展銷售工作，預售價格是否按節點報物價局審批備案；預售合同是否按照規定文本和方式簽訂，預售備案和抵押登記工作是否按節點進行等。二是關注銷售計劃情況及銷售回款情況，調取銷售計劃表、銷售表價和售價預測表等，審查評估未售房產的未來情況。三是審核項目的年度銷售指標及回款指標的實現情況。
（七）財務管理審計
一是審查項目資金收支情況、進行資金流量分析、檢查項目開發融資情況及利息支出和還款情況。二是檢查項目銷售費用、管理費用、財務費用、各類稅費等，分析費用開支明細及金額，測算土地增值稅清算情況。三是根據財務賬面記錄，分析開發成本列項的準確性和合理性，分析往來掛賬的合理性。四是盤點項目開發的整體收入成本效益情況，分析項目投資收益和資本回報情況。
（八） 經濟責任審計
對房地產開發公司主要負責人進行的任期內經濟責任審計或離任經濟責任審計，除上述事項外，還將確認被審計負責人任期內銷售及回款指標完成情況、任期內的收入利潤實現情況以及任期內員工收入情況等。結合管理狀況對其任期內內部控制的有效性進行評價。
三、房地產審計業務強化對策
（一）加強以增值為目標的內部審計
根據內部審計的定義，內部審計目的在于為企業（組織）增加價值和提高運營效率，通過系統規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助實現企業（組織）目標。而目前審計工作主要還處于評價的階段，雖然在審計活動中也提出了一些合理的管理建議和意見，但對增值型計開展還遠不夠。如何更好地實現增值型審計，一是開展內部審計時從實現公司戰略的高度出發，在房地產板塊的內部控制評價、項目公司法人治理、績效管理、風險管理等方面發揮更大的作用。二是做好內部審計活動，在審計活動中放低姿態，以誠相待，充分發揮內部審計的咨詢職能，與被審計單位共同探討房地產經營活動中可能面臨的風險，問題產生的原因，共同協商解決問題的方案，最終出具的審計報告才會有質量、有分量，管理決策者可以了解真實的情況，被審計單位也樂于接受。實現與被審計單位的合作共贏，實現內部審計從“我要審”到“要我審”的轉變。
（二）建立以風險為導向的內部審計
風險導向審計的實質是利用風險管理方法、系統管理和戰略管理理論，強化內部審計工作的規劃和分析，通過系統、持續的評價各項風險，對被審計單位不同時期管理的重點和風險進行確認，并將審計資源投入到各項經營管理重點和薄弱環節。風險導向審計在審計項目實施過程中始終貫穿風險評估、資源配置，從而更有效地為組織提供保證和咨詢作用。對公司來說，應對前期審計部所做過的審計工作、內部控制評價工作，公司其他職能部門房地產事業部房地產業務檢查、規劃和指導過程中發現的各類情況進行總結，找出房地產開發過程中重要的風險點和薄弱環節，有針對性地開展審計活動。
（三）加強投資效果全過程審計
目前在公司開展的房地產審計活動中，重點是盤點項目公司的開發成本發生情況、利潤實現情況、股東回報情況等。對于房地產開發，影響投資收益（成本控制）的主要工作大部分發生在前期，獲取土地的決策，項目開發主體形式的選擇，開發產品的定位以及產品的設計，將決定大部分開發成本，最終影響投資回報的實現情況，這其中大部分內容又遠非目前作為被審計對象的項目公司所能控制。未來是否可以將前期投資決策作為審計的對象，值得思考。而項目公司作為開發主體，其內部控制是否健全有效，對于公司管理決策者和上級單位的決策執行是否到位，也可作為審計重點。
（四）與其他部門聯動開展聯合審計
目前在公司開展的其他業務類型的審計活動中，多次與其他部門合作，開展聯合審計工作，取得了較好的審計效果。在今后開展房地產項目審計時，可以考慮聯合其他部門，借助其投資控制、法律事務、財務管理、項目管理等方面的專長，彌補審計部現有人員業務上與知識上的短板，共同開展審計工作，以期達到更好的審計效果。
（五）提升審計人員的知識技能與水平
房地產審計業務的開展，要求審計人員在知識儲備的基礎上，具備更高的素質和知識技能。審計部門應通過多種途徑，如對標學習、網絡教育、內部培訓等，提升審計人員開展房地產審計的知識技能和水平。
如何科學、合理、有效地對房地產業務進行評價、揭示風險和有效控制，對公司審計部門開展內部審計提出了更高的要求，本文嘗試對近年從事房地產審計的經驗教訓進行總結，希望能對公司房地產審計業務的提升提供借鑒與參考。
參考文獻
[1] 馬紅亮.房地產公司風險導向內部審計案例分析[J].中國內部審計，2012（10）.
企業內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的經濟活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的問題，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立現代企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的內容廣，審計信息和審計結果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，會計核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。經濟效益、財務管理以及以往審計中發現的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。
5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。
二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
審計項目計劃管理是整個審計工作的龍頭，是質量控制的源頭，是整合審計資源的關鍵。加強審計項目計劃管理，有利于提高審計效用，實現審計目標，確保審計質量，是充分發揮審計的“免疫系統”功能，服務國家治理的保證。
一、“國家治理理論”對審計項目計劃管理提出的新要求
國家審計是國家治理中的“免疫系統”，是國家治理的重要組成部分，是依法用權力監督制約權力的重要方式，通過預防、提示和抵制三種方式發揮作用，抵御經濟運行機制中的各種病毒，促進經濟社會實現可持續發展。基于此，審計工作應主動融入經濟社會發展大局。審計項目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段，必須高度重視審計項目計劃管理的規范化建設，建立科學的審計項目計劃生成辦法，使審計任務安排程序化、規范化、科學化，確保所制定的審計項目計劃能夠緊扣社會熱點和政府中心工作，確保所制定的審計項目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化，使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認同。
二、當前審計項目計劃管理面臨的問題
目前，審計項目管理水平不高，是影響我國審計工作發展的一個重要因素。
（一）審計項目計劃的制定過于倉促
審計項目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序，審計項目計劃制定的科學是否，關系到審計工作能否主動融入經濟社會發展大局，能否做到“圍繞中心、服務大局”，提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求，能否很好地履行法定職責等，然而，在目前的審計項目計劃管理工作中，由于沒有經過充分思考和研究，就匆忙制定年度審計項目計劃，以致審計工作沒有很好地體現經濟社會發展的需求，也沒有很好地體現審計職能的發揮。
1.立項前的調查研究不充分
審計計劃的前期調查對于制定科學合理的審計計劃至關重要。然而實際審計工作中，大部分時間卻集中在實施階段，對審計項目立項前的調查研究未能引起足夠的重視，因此，編制審計項目計劃時臨時“拍腦袋”現象比較嚴重，導致審計計劃的安排隨意性較大，重點不突出，缺乏長遠性、科學性。
2.審計計劃宏觀角度考慮不夠
近年來，黨委、政府加強宏觀管理的信息需求量越來越大，對審計工作宏觀、建設性地提供決策依據的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時，過于強調“覆蓋面”，雖取得了一定成效，但在為政府決策服務、監測經濟運行等宏觀方面效果不盡人意。
（二）缺乏對審計項目計劃執行過程的精細化跟蹤和管理。
審計部門是監督部門，審計的產成品是信息產品，審計的生產要素主要是審計人員的智慧，人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此，加強審計計劃執行全過程的精細化管理和監督，就顯得十分重要。然而目前我國審計項目管理缺乏統一的審計規范和具體的管理標準，審計人員無規可依，造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從；對審計項目時間的管理無具體的管理規范，項目實施時間隨意性大，容易造成審計效率低下；缺乏對審計項目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位，即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好，審計的實際效果也會大打折扣。
三、如何提升審計計劃管理的科學性
審計計劃管理工作可在以下四個環節入手，提高我國審計管理水平，提升審計監督成效。
（一）審計需求調查環節加強調研
加強立項前審計調研，探索建立重要資訊的收集和評估機制，全面分析和掌握當地的經濟發展狀況、國家的有關宏觀政策措施和目標要求，充分論證審計項目計劃的可行性和社會意義，挖掘審計項目的重點和審計實施的切入點，使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近，審計結果進入領導決策的更多，從而較好地發揮審計監督在宏觀層面上的作用。
（二）審計計劃編制環節加強分析判斷
探索建立符合本地實際審計項目選項機制。在前期審計調查研究、充分論證的基礎上，根據審計機關自身工作特點、規律以及人力資源分布狀況等，對各種情況進行分析判斷，逐步搭建中長期備選審計項目庫， 保證重點問題的持續關注，推動審計工作階段性目標的實現。同時，注重計劃的協調性，能夠從諸多備選項目中，擇優挑選出審計時機最恰當、審計效果最好的項目，實現年度審計項目計劃與中長期審計項目計劃的銜接，增強計劃的科學性、可行性和嚴肅性。
（三）審計組織實施環節加強精細化管理
強化審計計劃實施過程控制，綜合統籌，整合審計資源、創新審計組織方式和審計技術方法，保證審計工作有序、高效運行。
1.推進審計計劃規范化建設。對照新的國家審計準則，制定獨立的審計項目管理規范，進一步規范了審計計劃管理行為。
2.加強審計項目計劃的整合。采取預算執行審計與財政決算審計相結合，財政財務收支真實、合法審計與績效審計相結合，經濟責任審計與財政、金融、企業審計相結合，審計與專項審計調查相結合的多種審計項目整合創新方式，既滿足審計項目安排的科學性、全面性，又兼顧現有的審計資源。
3.建立項目計劃執行督辦機制。在審計項目計劃實施過程中，對審計項目計劃執行情況，要加強監督，進行定期或不定期的檢查，及時報告項目進展情況，以便局機關統一對項目計劃進度進行調度。
1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎
領導重視、機制健全、制度完善是提高高校內部審計質量的基礎。多年來，學校領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質量提高提供了體制上、機制上的支持。
健全的審計工作制度使內部審計工作有序、持續、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現。近年來，審計處緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《委托社會中介機構審計管理辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。
2規范程序，防范審計風險
規范內部審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作質量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，從而規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。
3注重隊伍建設，增強審計力量
人是生產力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設時曾提出“要培養查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質，是關乎審計成效、質量和水平的基礎性工程。我們認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。
高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質量。
推進審計信息化，提高審計質量
審計信息化是提高高校內部審計工作質量和評價體系建設的必要基礎工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量。
開展審計評估，加強審計監督
開展內部審計質量評估是對審計質量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發現不足及時完善和改進工作。內部審計質量評估包括內部評估和外部評估。內部評估是內部審計主管為了檢查內部審計工作質量定期進行的自我評價活動。內容包括對審計方案的合理性、審計依據的充分性、審計程序的規范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業務素質的考核以及遵守職業道德規范和行為規范的評價。外部評估一般組織內部其他機構和人員、會計師事務所、內部審計協會等機構來完成。外部評價人員對內部審計質量進行評價后，出具外部評價報告，高校內部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內部審計質量。
近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。
結論
