時(shí)間：2023-02-23 00:42:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇完稅證明，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
第二條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以信息化為依托，優(yōu)化整合現(xiàn)有征管資源，合理設(shè)置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報(bào)，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項(xiàng)工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設(shè)置相關(guān)崗位，崗位設(shè)置可一人多崗也可一崗多人。
第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。其中，驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺(tái)崗位，會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗為后臺(tái)崗位。各崗位職責(zé)如下：
（一）驗(yàn)車崗:負(fù)責(zé)實(shí)地查驗(yàn)納稅車輛，確定車型和配置。驗(yàn)車崗應(yīng)實(shí)行雙人上崗。
（二）審核錄入崗：負(fù)責(zé)對(duì)納稅人提供的納稅申報(bào)資料以及附列資料進(jìn)行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)信息。
（三）稅票打印崗：負(fù)責(zé)打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。
（四）收款打證崗：負(fù)責(zé)對(duì)已確認(rèn)繳納稅款的申報(bào)車輛打印《車輛購置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明），并及時(shí)向檔案管理崗移交車購稅檔案資料。
（五）檔案管理崗：負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)辦理車購稅征、免（減）稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛，按照“一車一檔”的原則，收集、整理相關(guān)納稅資料，建立車購稅檔案；辦理完稅證明補(bǔ)發(fā)、換發(fā)以及車購稅檔案的轉(zhuǎn)籍、過戶、變更、查詢、補(bǔ)建、報(bào)廢、注銷等業(yè)務(wù)。
（六）會(huì)統(tǒng)核算崗：負(fù)責(zé)車購稅各種票證管理；在綜合征管軟件中進(jìn)行車購稅收入的入庫銷號(hào)、開具《稅收收入退還書》；車購稅稅款匯總、與金庫對(duì)帳、生成、審核稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表等業(yè)務(wù)。
（七）綜合業(yè)務(wù)管理崗：負(fù)責(zé)對(duì)免（減）、退稅申請(qǐng)的審批；本轄區(qū)車輛價(jià)格信息的采集與上報(bào)（備案）；負(fù)責(zé)對(duì)車購稅征收管理系統(tǒng)生成的車購稅數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；車購稅征收管理系統(tǒng)代碼、配置、規(guī)則等內(nèi)容的設(shè)置、管理和本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員權(quán)限的分配和管理。
第四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，并同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件。
（一）車主身份證明
1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；
2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；
3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；
4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。
（二）車輛價(jià)格證明
1.境內(nèi)購置車輛，提供購車《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；
2.進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。
（三）車輛合格證明
1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明；
2.進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
第五條車購稅征稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），確定計(jì)稅價(jià)格，開具繳稅憑證（稅收通用完稅證或稅收通用繳款書），確認(rèn)收款，發(fā)放完稅證明，建立征稅車輛檔案。
本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗和檔案管理崗。
驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號(hào)、配置、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、車輛識(shí)別號(hào)等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。
審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》填寫是否完整準(zhǔn)確，紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，根據(jù)驗(yàn)車崗傳遞來的車輛車型、配置信息，確定計(jì)稅價(jià)格，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息，并傳遞給稅票打印崗。
稅票打印崗：對(duì)審核錄入崗傳遞來的申報(bào)信息進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核有錯(cuò)誤的，將信息退回審核錄入崗。復(fù)核無誤的，打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款，并將信息傳遞給收款打證崗。
收款打證崗：將《稅收通用完稅證》或納稅人繳納稅款后取得的加蓋銀行收訖章的《稅收通用繳款書》收據(jù)聯(lián)與開票信息進(jìn)行比對(duì)；將稅票打印崗傳來的電子申報(bào)信息與納稅人提供的紙質(zhì)資料進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)不符，將信息回退稅票打印崗；比對(duì)相符，在車購稅征管系統(tǒng)中確認(rèn)收款，為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。同時(shí)，將信息傳遞給檔案管理崗。
檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的紙質(zhì)納稅資料，打印檔案袋，按照《**省車輛購置稅征收管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第二十四條的規(guī)定建立車購稅征稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。
第六條納稅人辦理車購稅免（減）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)分別下列情況提供資料:
（一）留學(xué)人員回國服務(wù)，購買1輛國產(chǎn)小汽車申請(qǐng)免稅應(yīng)提供：
1．中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國大使館或領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部）出具的留學(xué)證明；
2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照；
3．海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》；
4．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；
5．整車出廠合格證明；
6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；
7．《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》；
8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車申請(qǐng)免稅應(yīng)提供：
1．國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證；
2．公安部門出具的境內(nèi)居住證明；
3．《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》；
4．《中華人民共和國出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》；
5．《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》和《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或者提供海關(guān)的《征免稅證明》；
6．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；
7．《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》；
8．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（三）購置設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，申請(qǐng)免稅應(yīng)提供：
1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；
2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；
3．車輛合格證明；
4．車輛內(nèi)外觀彩色五寸照片1套；
5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；
6．《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》；
7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（四）購置農(nóng)用三輪車申請(qǐng)免稅應(yīng)提供：
1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；
2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；
3．整車出廠合格證明；
4．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；
5．《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》；
6．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（五）其他車輛需要免稅應(yīng)提供：
1．《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》或《居民身份證》或者其他合法證件；
2．《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證；
3．車輛合格證明；
4．國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件；
5．《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；
6．《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》；
7．主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第七條車購稅免（減）稅業(yè)務(wù)流程為：受理納稅申報(bào)，實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入申報(bào)資料（或讀入二維條碼信息），受理免稅申請(qǐng)，免稅審批，發(fā)放完稅證明，建立免（減）稅車輛檔案。
本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗、收款打證崗和檔案管理崗。
驗(yàn)車崗:實(shí)地查驗(yàn)車輛型號(hào)、配置、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、車輛識(shí)別號(hào)等與納稅人提供的車輛合格證明的相關(guān)內(nèi)容是否相符；對(duì)列入《免稅圖冊(cè)》設(shè)有固定裝置的免稅車輛，實(shí)地查驗(yàn)車輛與《免稅圖冊(cè)》是否相符；實(shí)地驗(yàn)車確定申報(bào)車輛的車型和配置后，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》的接收人欄內(nèi)注明并簽字，將資料傳遞給審核錄入崗。
審核錄入崗：接收納稅人提供的納稅申報(bào)資料，審核證件資料是否齊全、合法、有效，《車輛購置稅納稅申報(bào)表》和《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》填寫是否完整準(zhǔn)確，申報(bào)車輛紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；審核無誤的，接收驗(yàn)車崗傳遞來車輛車型、配置信息，在《車輛購置稅納稅申報(bào)表》上簽章并注明受理日期后，在車購稅征管系統(tǒng)中錄入（或讀入）納稅申報(bào)表信息、辦理免稅申請(qǐng)并傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。
綜合業(yè)務(wù)管理崗：對(duì)審核錄入崗傳遞來的免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，確定是否屬于免（減）稅范圍。經(jīng)審核符合免稅條件的，在《車輛購置稅免（減）稅申請(qǐng)表》上簽字，將信息傳遞給收款打證崗;不符合免稅條件的，將信息退回審核錄入崗。
收款打證崗：為納稅人打印、發(fā)放完稅證明，并在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章，同時(shí)，將信息傳遞給檔案管理崗。
檔案管理崗：接收收款打證崗傳遞來的信息，收集、整理納稅人提供的納稅資料，打印檔案袋，按照《實(shí)施辦法》第二十五條的規(guī)定建立車購稅免（減）稅車輛檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。
第八條納稅人申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，應(yīng)分別下列情況提供資料。
（一）未辦理車輛登記注冊(cè)的應(yīng)提供：
1．《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》；
2．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；
3．車輛購置稅完稅證明正、副本；
4．車輛合格證明原件。
（二）已辦理車輛登記注冊(cè)的應(yīng)提供：
1．《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》；
2．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號(hào)牌證明；
3．生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）；
4．車輛購置稅完稅證明正本。
（三）符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，主管國稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊(cè)》或免稅文件，辦理退稅，納稅人應(yīng)提供：
1．《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》；
2．車輛購置稅完稅證明正本。
第九條車購稅退稅業(yè)務(wù)流程為：受理退稅申請(qǐng)，調(diào)取車輛檔案，退稅審批，確認(rèn)退稅原因及金額,退還稅款，建立退稅車輛檔案。
本流程涉及檔案管理崗、會(huì)統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。
檔案管理崗：受理納稅人提出的退稅申請(qǐng)，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，并將退稅申請(qǐng)傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗；接收綜合業(yè)務(wù)管理崗?fù)硕悓徟庖姾?，將退稅?shù)據(jù)發(fā)送給會(huì)統(tǒng)核算崗；退稅后，接收會(huì)統(tǒng)核算崗傳遞的信息，并按照《實(shí)施辦法》第二十六條的規(guī)定建立車購稅退稅檔案，并在車購稅征管系統(tǒng)中做歸檔處理。
綜合業(yè)務(wù)管理崗：對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審批，根據(jù)納稅人的退稅理由確定退稅金額后，將退稅申請(qǐng)表傳遞給檔案管理崗。
會(huì)統(tǒng)核算崗：接收檔案管理崗傳遞的已審批信息，開具稅收收入退還書將稅款退還納稅人；退稅后，將已退稅信息傳遞給檔案管理崗。
第十條納稅人辦理車輛購置稅完稅證明換（補(bǔ)）辦業(yè)務(wù)，應(yīng)分別下列情況提供資料：
（一）未辦理車輛登記注冊(cè)的應(yīng)提供：
1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請(qǐng)表》；
2.車輛合格證明原件；
3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。
（二）已辦理車輛登記注冊(cè)的應(yīng)提供：
1.《換（補(bǔ)）車輛購置稅完稅證明申請(qǐng)表》；
2.機(jī)動(dòng)車行駛證原件；
3.在指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登的遺失聲明。
第十一條車購稅換（補(bǔ)）完稅證明業(yè)務(wù)流程為：受理申請(qǐng)，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)換（補(bǔ)）理由，換補(bǔ)審核，打印完稅證明，資料歸檔。
本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。
檔案管理崗：受理納稅人提出的換（補(bǔ)）申請(qǐng)，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，對(duì)納稅人的換（補(bǔ)）理由進(jìn)行審核；審核同意后，將信息傳遞到收款打證崗，并在接收收款打證崗傳回的信息后，做歸檔處理。
收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。
第十二條過戶是指車輛登記注冊(cè)地未變而車主發(fā)生變動(dòng)。變更是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的車主名稱、車輛發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車輛識(shí)別代號(hào)（VIN，車架號(hào)碼）等發(fā)生變更。納稅人辦理過戶、變更應(yīng)提供以下資料:
（一）車輛購置稅完稅證明正本；
（二）機(jī)動(dòng)車行駛證原件、復(fù)印件；
（三）《車輛變動(dòng)情況登記表》。
第十三條車購稅過戶、變更業(yè)務(wù)流程為：受理過戶、變更申請(qǐng)，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容，過戶、變更審核，打印車輛變動(dòng)情況登記表，打印完稅證明，資料歸檔。
本流程涉及檔案管理崗、收款打證崗。
檔案管理崗：受理過戶、變更申請(qǐng)，根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料，調(diào)取車輛檔案，錄入過戶、變更內(nèi)容并對(duì)納稅人的過戶、變更理由進(jìn)行審核，審核同意的，將信息傳遞給收款打證崗。
收款打證崗：打印完稅證明，將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。
第十四條轉(zhuǎn)籍是指同一車輛的登記注冊(cè)地發(fā)生變動(dòng)的情形，包括轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入兩種業(yè)務(wù)。
（一）納稅人辦理檔案轉(zhuǎn)出應(yīng)提供以下資料:
1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料；
2.車輛購置稅完稅證明正本；
3.《車輛變動(dòng)情況登記表》。
（二）納稅人辦理車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)入應(yīng)提供以下資料：
1.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本；
2.轉(zhuǎn)出地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出的檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案；
3.機(jī)動(dòng)車行駛證原件、復(fù)印件；
4.《車輛變動(dòng)情況登記表》。
第十五條車購稅檔案轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)出申請(qǐng)，調(diào)取車輛檔案，確認(rèn)轉(zhuǎn)入地稅務(wù)機(jī)關(guān)，轉(zhuǎn)籍審核，打印車輛變動(dòng)情況登記表，打印轉(zhuǎn)移通知書及轉(zhuǎn)移清單，確認(rèn)轉(zhuǎn)出。本業(yè)務(wù)只涉及檔案管理崗。
第十六條車購稅檔案轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)流程為：受理車輛轉(zhuǎn)入申請(qǐng)，錄入轉(zhuǎn)入車輛信息，轉(zhuǎn)入檔案審核，打印完稅證明，資料歸檔。
本流程涉及檔案管理崗和收款打證崗。
檔案管理崗：受理車輛轉(zhuǎn)入申請(qǐng)，錄入新的納稅人信息，對(duì)轉(zhuǎn)入的車輛信息進(jìn)行審核。審核通過后，將車輛信息傳遞給收款打證崗。
收款打證崗：接收檔案管理崗傳遞的信息，打印完稅證明，并將信息傳遞給檔案管理崗歸檔。
第十七條國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛價(jià)格信息備案業(yè)務(wù)流程為：實(shí)地驗(yàn)車，確定車型和配置，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、車輛價(jià)格等信息，比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。
本流程涉及驗(yàn)車崗、審核錄入崗、綜合業(yè)務(wù)管理崗。
驗(yàn)車崗：實(shí)地查驗(yàn)車輛型號(hào)和配置，并傳遞給審核錄入崗。
審核錄入崗：接收驗(yàn)車崗傳遞的車型和配置信息，錄入車輛生產(chǎn)企業(yè)、車型、配置、價(jià)格等信息；比照國家稅務(wù)總局已核定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，提出該車暫定的最低計(jì)稅價(jià)格，并將信息傳遞給綜合業(yè)務(wù)管理崗。
綜合業(yè)務(wù)管理崗：對(duì)審核錄入崗傳遞來的信息進(jìn)行審核，確定該車的暫定最低計(jì)稅價(jià)格。
第十八條車購稅價(jià)格信息采集管理業(yè)務(wù)流程為：車輛價(jià)格信息采集，上報(bào)，核定，下發(fā)。
車輛價(jià)格信息采集由主管國稅機(jī)關(guān)按期對(duì)本轄區(qū)車輛生產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的車輛有關(guān)信息進(jìn)行采集，并填寫《車輛購置稅車輛（國產(chǎn)）價(jià)格信息采集表》，逐級(jí)匯總上報(bào)市國稅局、省國稅局、國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格并下發(fā)各地執(zhí)行。
第十九條車輛稅收一條龍管理業(yè)務(wù)流程為：數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)上報(bào)，數(shù)據(jù)清分，審核處理。
車購稅辦稅窗口在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)采集車輛識(shí)別代碼和異常發(fā)票信息；每月末省局匯總?cè)〔杉臄?shù)據(jù)后，上傳國家稅務(wù)總局。
國家稅務(wù)總局對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行清分，并將清分結(jié)果下發(fā)省級(jí)國稅機(jī)關(guān)，省級(jí)國稅機(jī)關(guān)再將數(shù)據(jù)清分到機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。
機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)和銷售企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)利用清分的數(shù)據(jù)對(duì)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)和銷售企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核處理。
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更改辦稅人員委托書一xx-xx地方稅務(wù)局：
本人xx-x(身份證號(hào)碼：xx-xx)，因出差在外地，無法親自辦理個(gè)人所得稅完稅證明，現(xiàn)特委托xx-x同志(身份證號(hào)碼：xx-x)代為辦理20xx年xx月至20xx 年xx月的個(gè)人所得稅完稅證明，扣繳單位為張家港市石化管件廠。委托時(shí)間為20xx年xx月xx日至委托事項(xiàng)辦結(jié)。
特此委托!
委托人：
委托日期：201x/xx/xx
更改辦稅人員委托書二北京市地方稅務(wù)局：
本人 (身份證號(hào)碼： )因工作原因無法親自辦理個(gè)人所得稅完稅憑證，現(xiàn)特委托 同志(身份證號(hào)碼： )代為辦理本人 年 月至 年 月的個(gè)人所得稅完稅憑證。
特此委托。
委托人簽名：
案情回放
某工程機(jī)械公司委托D公司進(jìn)口20臺(tái)“液壓破碎錘”，貨物運(yùn)抵口岸后，D公司于2010年7月22日向A海關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。A海關(guān)經(jīng)審核，認(rèn)為貨物申報(bào)價(jià)格較海關(guān)掌握的價(jià)格偏低，于7月28日制發(fā)《價(jià)格質(zhì)疑通知書》，對(duì)申報(bào)價(jià)格提出質(zhì)疑，要求D公司提供相關(guān)價(jià)格證明材料。D公司未按期向A海關(guān)提供證明材料，也未申請(qǐng)延期。A海關(guān)以合理方法進(jìn)行了估價(jià)并于2010年11月18日作出征稅決定，決定課征進(jìn)口關(guān)稅67848.48元，進(jìn)口增值稅107652.92元。
D公司不服A海關(guān)的征稅決定，于2010年12月9日向海關(guān)總署提出行政復(fù)議申請(qǐng)。主張申報(bào)價(jià)格合理，確為實(shí)際成交價(jià)格，海關(guān)不應(yīng)進(jìn)行估價(jià)，請(qǐng)求復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷A海關(guān)征稅決定，退還多征稅款。
海關(guān)總署經(jīng)復(fù)議審核，認(rèn)定被申請(qǐng)人審定申請(qǐng)人進(jìn)口“液壓破碎錘”完稅價(jià)格的程序違反《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》第六條、第四十九條的規(guī)定。遂根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十八條第一款第(三)項(xiàng)、《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》第四十五條之規(guī)定，決定：撤銷被申請(qǐng)人作出的征稅決定，責(zé)令被申請(qǐng)人在復(fù)議決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)重新作出征稅決定。
問題解析
這起案件案情并不復(fù)雜，海關(guān)總署最終復(fù)議撤銷原征稅決定只是因?yàn)樵鞫悰Q定做出的程序不合法。一項(xiàng)具體行政行為的做出，必須符合法定程序，也就是必須符合法律規(guī)定的步驟、方法、期限和可以采取的手段、措施及其應(yīng)用的范圍和對(duì)象；違反法定程序的行政行為應(yīng)當(dāng)被撤銷。但是我們?cè)趯徖硇姓?fù)議案件時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多申請(qǐng)人卻不關(guān)注這一程序，如本案中的申請(qǐng)人就并未對(duì)海關(guān)審查確定完稅價(jià)格的程序提出異議，而僅對(duì)海關(guān)的征稅決定不服。
那么在本案中，為什么復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定被申請(qǐng)人違反了審定完稅價(jià)格的程序?這要從法定的審定完稅價(jià)格程序來分析。
海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的程序是由《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國關(guān)稅條例》以及《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡(jiǎn)稱“《審價(jià)辦法》”)規(guī)定的。其中《審價(jià)辦法》專設(shè)的第六章“完稅價(jià)格的審查確定”對(duì)審價(jià)程序進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格必須符合上述法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)程序作出的規(guī)定。
海關(guān)審價(jià)基本程序
納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)以后，海關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人的報(bào)關(guān)單以及提供的發(fā)票、合同、支付憑證等單證進(jìn)行審核。審核的結(jié)果有兩個(gè)：第一，認(rèn)為納稅義務(wù)人申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確，因而接受納稅義務(wù)人申報(bào)的價(jià)格，并以成交價(jià)格方法審查確定貨物的完稅價(jià)格；第二，對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有疑問，或者認(rèn)為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價(jià)格，此時(shí)，啟動(dòng)價(jià)格質(zhì)疑程序。
海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑流程
書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格質(zhì)疑通知書》，將質(zhì)疑的理由書面告知納稅義務(wù)人或者其人，要求其對(duì)海關(guān)懷疑理由作出詳細(xì)的書面說明。
審核納稅義務(wù)人提供的說明――海關(guān)給予納稅義務(wù)人5個(gè)工作日的期限，以便于納稅義務(wù)人準(zhǔn)備相關(guān)資料或者其他證據(jù)(確有正當(dāng)理由無法在5個(gè)工作日內(nèi)提供的，納稅義務(wù)人或者其人可以申請(qǐng)延期)。納稅義務(wù)人或者其人以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)后，海關(guān)進(jìn)行審核，考量這些資料或者證據(jù)是否能夠證明申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。
確定下一步措施――如果納稅義務(wù)人或者其人提供的有關(guān)資料能夠起到充分證明的作用，消除海關(guān)的懷疑，則海關(guān)接受申報(bào)價(jià)格，以成交價(jià)格方法估價(jià)。如果納稅義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)未提供進(jìn)一步的說明，或者其提供的說明不足以消除海關(guān)的懷疑，海關(guān)將采用除成交價(jià)格以外的方法估價(jià)；由此啟動(dòng)價(jià)格磋商程序，在保守商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，與納稅義務(wù)人交換彼此掌握的用于確定完稅價(jià)格的數(shù)據(jù)資料。
海關(guān)價(jià)格磋商流程
書面告知納稅義務(wù)人――海關(guān)向納稅義務(wù)人制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書》，書面告知納稅義務(wù)人磋商的期限和地點(diǎn)。
與納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商――納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書》之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。價(jià)格磋商的目的主要在于雙方交換彼此掌握的價(jià)格信息。海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商時(shí)，將制作《中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商記錄表》，記錄表內(nèi)相關(guān)的磋商內(nèi)容將成為海關(guān)的估價(jià)依據(jù)。
確定下一步措施――海關(guān)與納稅義務(wù)人磋商以后，海關(guān)將依據(jù)磋商內(nèi)容，使用除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。如果海關(guān)通知納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商，而納稅義務(wù)人未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行磋商的，視為其放棄價(jià)格磋商的權(quán)利，海關(guān)可以直接使用除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。
其他估價(jià)方法
對(duì)于進(jìn)口貨物，海關(guān)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：
相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；
類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；
倒扣價(jià)格估價(jià)方法；
計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；
其它合理估定價(jià)格的方法。
對(duì)于出口貨物，海關(guān)依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：
同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；
同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；
根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；
按照合理方法估定的價(jià)格。
特殊情況
根據(jù)《審價(jià)辦法》的規(guī)定，上述審價(jià)流程也有例外，如一些情況下，經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑以及價(jià)格磋商，直接按照上述除成交價(jià)格方法以外的估價(jià)方法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。這些情況主要包括：
同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；
進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額在人民幣2萬元以下的；
進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。
1**二手房，在**市財(cái)政局財(cái)政征管分局契稅征收點(diǎn)辦理申報(bào)納稅。
2．**區(qū)的二手房（**區(qū)房管部門受理的），在**區(qū)契稅征收點(diǎn)辦理申報(bào)納稅；**區(qū)的二手房（**區(qū)房管部門受理的），在**區(qū)契稅征收點(diǎn)辦理申報(bào)納稅；**區(qū)的二手房（**區(qū)房管部門受理的），在**區(qū)契稅征收點(diǎn)辦理申報(bào)納稅；黃埔區(qū)的二手房（黃埔區(qū)房管部門受理的），在黃埔區(qū)契稅征收點(diǎn)辦理申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
1．《中華人民共和國契稅暫行條例》
2．《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3．《**省契稅實(shí)施辦法》
4．《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（**財(cái)法〔19**〕30號(hào)）
5．《關(guān)于**市享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》（*國房字〔20**〕375號(hào)）
提交資料：
序號(hào)資料名稱備注
1房地產(chǎn)價(jià)格審核書房管部門出具，屬房地產(chǎn)拍賣過戶和法院裁決的不需提供。
2房地產(chǎn)權(quán)證書包括：房地產(chǎn)證、國有土地使用證、權(quán)屬證明書、產(chǎn)權(quán)情況表（查冊(cè)表）。
房地產(chǎn)價(jià)格審核書與產(chǎn)權(quán)證書地址不一致的，還須提供公安部門的門牌地址證明。
3購房發(fā)票
4房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記申請(qǐng)書
5土地出讓金繳款通知書房屋土地使用權(quán)原為劃撥，改為轉(zhuǎn)讓或出讓的提供。
6土地使用權(quán)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估書房屋土地使用權(quán)原為劃撥，改為轉(zhuǎn)讓或出讓時(shí)免征、緩征土地出讓金的提供。
7房地產(chǎn)交換合同房屋交換的提供。
8身份證明法人及其他組織的身份證明包括：工商登記營業(yè)執(zhí)照或組織機(jī)構(gòu)代碼證。
自然人的身份證明包括：身份證或軍官證或護(hù)照或戶口簿或其他身份證明（曾改名的還須提供戶口簿或改名證明）。
委托辦理的須提供法定代表人證明書、委托書原件及法定代表人和人的身份證明。
9已經(jīng)審批的**省契稅減免稅申請(qǐng)表房屋在權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中一方曾發(fā)生更名、改制、合并等需先行辦理、減免契稅手續(xù)的提供。
10拆遷補(bǔ)償協(xié)議因拆遷而重新購置房屋的提供。
11法律文書屬法院判決或仲裁委員會(huì)仲裁的提供。包括：判決書、裁定書、協(xié)助執(zhí)行通知書。
屬破產(chǎn)企業(yè)出售房地產(chǎn)的，須提供法院判決的破產(chǎn)文件、成立清算小組文件，以及清算小組出具的法定代表人證明書及委托書。
12拍賣成交確認(rèn)書屬房地產(chǎn)拍賣過戶的提供。
13合并、分割報(bào)告書房地產(chǎn)涉及合并、分割的提供。
14土地使用權(quán)交易登記
申請(qǐng)表土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的提供
15關(guān)于土地市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估結(jié)果的復(fù)函由國土房管部門出具，屬土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的提供。
16公有住房返售申請(qǐng)表公房返售的提供。
17財(cái)政部門要求提供的其他資料
說明：
1．以上資料需出示原件和提交復(fù)印件各1份，復(fù)印件規(guī)格為A4紙，并加蓋單位公章。
2．房屋在權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中，一方曾發(fā)生單位更名、政府行政性劃撥資產(chǎn)、企業(yè)實(shí)行公司制改造、股份合作制改組、合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等改制或其他符合減免契稅情況的，需攜帶申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文、新舊營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、工商變更核準(zhǔn)登記證明、股東會(huì)決議、轉(zhuǎn)制時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、房地產(chǎn)權(quán)證書等資料先行辦理減免契稅手續(xù)，取得《**省契稅減免稅申請(qǐng)表》；不符合減免契稅規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。
3．房屋占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)原為劃撥，改為轉(zhuǎn)讓或出讓的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳土地契稅。
4．房屋占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)原為劃撥，改為轉(zhuǎn)讓或出讓時(shí)免征、緩征土地出讓金的，應(yīng)先行在市房地產(chǎn)交易中心二樓59號(hào)窗辦理委托評(píng)估土地使用權(quán)基準(zhǔn)地價(jià)手續(xù)，取得《土地使用權(quán)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估書》后，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳土地契稅。
申報(bào)納稅程序：
納稅人提交納稅申報(bào)資料工作人員受理申報(bào)、審核資料打印《**省契稅納稅申報(bào)表》一式兩份交納稅人簽名確認(rèn)打印繳款書給納稅人。
繳款手續(xù)：
納稅人在10個(gè)工作日內(nèi)憑繳款書到指定銀行繳款，交付現(xiàn)金或刷卡的，銀行收訖后蓋章確認(rèn)退還繳款書第一、二聯(lián)；交付支票的，4個(gè)工作日后憑回執(zhí)到銀行取回繳款書第一、二聯(lián)。
領(lǐng)取完稅證手續(xù)：
工作人員收回繳款書第一聯(lián)存檔，打印契稅完稅證，其中第二、四聯(lián)完稅證及納稅申報(bào)表第二聯(lián)交納稅人，納稅人確認(rèn)簽收。
辦理時(shí)限：
1．領(lǐng)取繳款書：納稅人按次辦理納稅申報(bào)份數(shù)10份以上的，自受理次日起3個(gè)工作日；10份以下的，在受理當(dāng)日。
要稅單干嗎？提及這個(gè)問題，許多人感到疑惑不解，你既不是老板又不賺大錢，平白無故地要什么稅單，是不是腦子進(jìn)水出了毛??！
不，告訴你其實(shí)不然。
稅單取信簽證官
本月初，落戶于浦東張江高科技園區(qū)的某私營企業(yè)老總陳強(qiáng)先生，申請(qǐng)去歐洲某名牌大學(xué)短期深造，在該國駐滬領(lǐng)事館，簽證官對(duì)他作了一番詢問。陳強(qiáng)自我介紹說：“我雖然英語水平一般，但熟知ABC，早已取得碩士學(xué)位，自己所辦的軟件公司業(yè)績(jī)也很良好。這次去貴國學(xué)習(xí)，我雖舉目無親，但深信能自食其力，學(xué)成后回國繼續(xù)發(fā)展我的企業(yè)?！焙炞C官點(diǎn)了點(diǎn)頭，追問道：“誰能為你做經(jīng)濟(jì)擔(dān)保呢？”“沒有?！标悘?qiáng)搖了搖頭，即從皮包里抽出一刀筆記本大小的紙，遞給簽證官反問說：“不知這些單子能管用嗎？”這是一張中華人民共和國個(gè)人所得稅收款憑證，上面記錄著陳強(qiáng)的應(yīng)稅工資和已繳稅款?！癘K！OK！”簽證官高興地叫了起來，沒想到眼前的中國小伙子如此坦率誠實(shí)，而用稅單來作為經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，這也是國際上通用的一條慣例。
用一疊稅單取信于簽證官，從而打開了通往N國求學(xué)的大門，足以證明稅單本身所具有的實(shí)際意義。
據(jù)報(bào)道，著名足球外教米盧離開中國前的最后一件大事，就是按章繳稅。有關(guān)稅務(wù)部門披露說，米盧在中國兩年多繳納了300萬元稅金；美國魔術(shù)大師大衛(wèi)?科波菲爾，在深圳、廣州、上海、北京4城市巡演后，在中國繳納稅款超過300萬元人民幣。據(jù)說，他演出的一個(gè)重要前提條件就是“不見完稅證明不演出”。他在演出合約里，甚至對(duì)納稅時(shí)間都提出了嚴(yán)格的規(guī)定。
及時(shí)繳納個(gè)人所得稅，并拿到“完稅證明”稅單，在稅收制度比較完善的國家，這本是盡人皆知的道理。公眾人物的稅單則是公開的，甚至披露于傳媒，以示其良好的公眾形象。
依法納稅是公民和企業(yè)對(duì)國家和社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。公眾人士在納稅，大大小小的企業(yè)在納稅，普通的老百姓也不例外。
你見過自己的稅單嗎
近年來，個(gè)人所得稅在我國地方稅收收入中所占份額不斷增大，普通工薪階層日漸成為地方稅收的重要來源之一。
然而，現(xiàn)實(shí)生活中的稅單卻讓人們感到非常陌生，十分遙遠(yuǎn)。有多少人每月領(lǐng)到工資單時(shí)拿到過一張證明自己繳納個(gè)人所得稅的稅單呢？又有誰清楚工資單上代扣的稅額與實(shí)際是否相符呢？平心而論，曾經(jīng)見過這種憑證的人為數(shù)并不多，而真正擁有這種憑證的納稅人更是微乎其微了。
記者還在街頭隨機(jī)訪問了10位上班族，有8人表示“從未拿到過”，有1人表示在前年上海實(shí)施“買房退稅”政策時(shí)拿到過一段時(shí)間內(nèi)的稅單，1人表示自己去年到國外大學(xué)作演講之前辦簽證時(shí)，向單位申請(qǐng)索取過一次稅單；8人表示不清楚怎樣才能拿到自己的稅單，但表示如果萬一需要時(shí)，“給單位講，應(yīng)該能拿到”；7人表示目前生活中稅單“幾乎沒有什么用”。但這10人均認(rèn)為：如果每月拿工資單時(shí)可以同時(shí)拿到自己的稅單，當(dāng)然不會(huì)拒絕。
誰說稅單沒用處
日常生活中，自行車稅牌能證明該車已完稅，可以合法上路使用。一些歌星影星出一次場(chǎng)，唱幾首歌，開價(jià)再高，一張如實(shí)納稅的稅單能確保這筆收入的合法性。
稅單，究竟有多大用處？不同的人有著不同的回答。
市建二公司一些職工直言不諱：“我們整天風(fēng)餐露宿在建筑工地上，打工的每月能扣多少個(gè)人所得稅？又不像有的人買房子要退稅，我們這些人即使給了稅單也沒有什么用！”
在上鋼五廠干了一輩子的黃師傅本來并沒把稅單放在心上。他對(duì)記者說，他每月上稅幾十元，根本算不了什么，但畢竟也是一種貢獻(xiàn)。再過兩年，他就要退休了，現(xiàn)在每次下班回家經(jīng)過一塊“納稅光榮”的宣傳牌時(shí)，心里總有一種莫名的激動(dòng)?！昂么跷乙彩且粋€(gè)納稅人，我也為國家納過稅，作過貢獻(xiàn)。如果能發(fā)給我一些完稅憑證，將來老了數(shù)數(shù)看看也是一種紀(jì)念，一種自我安慰！”
多么善良的愿望，多么樸素的語言！像黃師傅這樣的普通納稅人有著千千萬萬，盡管他們一直在默默無聞地履行著義務(wù)，但大多數(shù)人過去卻從來沒有發(fā)出過“我要稅單”的聲音。對(duì)于他們的正當(dāng)要求，難道就可以輕描淡寫，熟視無睹嗎？
但一位政府機(jī)關(guān)老公務(wù)員認(rèn)為，給所有納稅者人手一份稅單，目前還不符合中國國情，因?yàn)槊吭吕U個(gè)人所得稅的人多數(shù)為工薪族，稅單只是一種象征，實(shí)際作用并不大。一位稅務(wù)干部干脆實(shí)話實(shí)說：“完全沒有必要為個(gè)人出具稅單，個(gè)人要了稅單也派不上用場(chǎng)。”他認(rèn)為，外國人都有個(gè)人稅號(hào)，而我們沒有。與國際接軌，目前時(shí)機(jī)還不成熟。
而在一些海歸人士心目中，稅單卻比什么都重要。從澳洲回滬的謝女士說，在澳大利亞，工資一般都直接從銀行刷卡，每人都有一個(gè)專用稅號(hào)，稅務(wù)部門通過銀行幫助扣繳個(gè)人所得稅，并同時(shí)給予稅單。稅單的作用不可小視，比如，留學(xué)生稅額累積到一定數(shù)量，就可以憑此擔(dān)保父母出國，還能享受當(dāng)?shù)卣峁┑囊恍┥鐣?huì)福利。
曾在美國工作過7年的李先生說，在美國，稅單在個(gè)人信用、社會(huì)資助、社會(huì)保障方面都具有相當(dāng)實(shí)際的作用，這些因素使國外普通納稅人的稅單意識(shí)都很強(qiáng)。國外不管個(gè)人是否需要稅單，稅務(wù)部門都會(huì)主動(dòng)提供稅單。一般都是個(gè)人申報(bào)繳納，稅單填報(bào)后再由IARS寄回。具體來講，稅單的作用首先體現(xiàn)在個(gè)人信貸方面，當(dāng)你需要買房、買車時(shí)，向銀行提供你的信用證明，那么稅單就很重要。如果在你給別人作擔(dān)保的時(shí)候，稅單也是其中一個(gè)很好的證明。
我要稅單何其難
稅單也稱為完稅憑證，包括各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。它是納稅人已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的書面憑證。老百姓平日里坐公共汽車買票可以拿到車票，繳電話費(fèi)、水電煤費(fèi)也都會(huì)有相應(yīng)的單據(jù)，為什么偏偏個(gè)人所得稅卻無法拿到相應(yīng)的憑證呢？
工作量大是稅務(wù)部門解釋無法為每個(gè)人開稅單的最主要原因。一位稅務(wù)官員這樣說：“如果人人都要稅單，一個(gè)上萬人的大企業(yè)，光開稅單恐怕就忙不過來。”他甚至還為此擔(dān)憂：“全國13億人如果都要開稅單，那么這些紙張油墨就是一筆不小的支出，這筆錢該有誰來出？最后還不是要出在納稅人身上？”
正因?yàn)楣こ毯拼?，所以目前稅?wù)部門主要通過企事業(yè)單位代扣代繳來征收個(gè)人所得稅，不管這個(gè)單位規(guī)模大小、人數(shù)多少，往往只開出一張集體總賬稅單了事，而正是這張大稅單，使眾多納稅人喪失了獲取個(gè)人憑證的權(quán)利。
不過，大多數(shù)人并不認(rèn)同稅務(wù)部門的解釋。上海一家環(huán)境科學(xué)工程公司的博士錢振華認(rèn)為，依法納稅是每個(gè)公民的應(yīng)盡義務(wù)，而取得憑證則是納稅人的權(quán)利。在他的企業(yè)里，中高層人士年薪都在二三十萬元上下，個(gè)人所得稅每月嚴(yán)格按規(guī)定代扣代繳，數(shù)額相當(dāng)可觀。但整個(gè)公司稅單只有一張，這不僅不合理，也給個(gè)人出國、信貸帶來諸多不便。稅務(wù)部門稍微辛苦一下，幫助這些人分別開列稅單，并不是一件太難的事。
納稅取憑證，如同購物要發(fā)票，一個(gè)簡(jiǎn)單得再也不能簡(jiǎn)單的道理，在現(xiàn)實(shí)生活中卻被扭曲了。你能說因?yàn)槌杀揪薮螅痰昕梢圆唤o顧客發(fā)票？恐怕稅務(wù)局首先不會(huì)答應(yīng)，不然何必還要搞“有獎(jiǎng)發(fā)票”？
稅單已悄悄地走來
要不要給納稅人稅單？回答是肯定的。
事實(shí)上，稅務(wù)部門從未給個(gè)人分列稅單關(guān)上大門。目前，我國個(gè)人所得稅的繳納方式為“個(gè)人所在單位代扣代繳制”，稅務(wù)部門會(huì)向具體單位開具總額稅單，而不會(huì)向該單位個(gè)人主動(dòng)開具個(gè)人稅單。如果個(gè)人確實(shí)需要取得完稅憑證，可以向其所在單位提出申請(qǐng)，由單位提供單位納稅的總稅單、納稅申報(bào)表和員工具體名單，向市財(cái)稅局申請(qǐng)打印納稅單。
普陀區(qū)一位稅務(wù)專管員告訴記者，如果個(gè)人需要稅單，可以向單位財(cái)務(wù)提出，再由財(cái)務(wù)人員向所在稅務(wù)所申請(qǐng)單列，“如果稅務(wù)人員怕麻煩拒絕，你就可以投訴”。
前幾年，上海市政府為鼓勵(lì)個(gè)人購房，曾推出過一項(xiàng)階段性的特殊優(yōu)惠政策，凡買房者可憑2003年5月31日之前的稅單退稅。這部分納稅人自己提出申請(qǐng)，一律由單位出面，交稅務(wù)局開小灶，每月為這些人單列個(gè)人稅單。為了開這些稅單，據(jù)說稅務(wù)部門已經(jīng)忙得夠嗆，但也樂在其中。盡管這項(xiàng)政策現(xiàn)已剎車，但至少證明稅務(wù)部門并非絲毫不能松動(dòng)，為繳納個(gè)人所得稅的納稅人開具一張憑證，不見得比登天還難。
2004年1月1日起，北京市地方稅務(wù)局開始施行《開具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，其中第四條明確規(guī)定：納稅人需要開具完稅證明的，應(yīng)由本人提供合法的身份證明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人在本局繳納的稅額為其開具。
也就是說，盡管目前稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)主動(dòng)給你開具個(gè)人稅單，但個(gè)人稅單已經(jīng)開始向你悄悄地走來。
要稅單，要的是一種尊嚴(yán)
但是，在與時(shí)俱進(jìn)的新時(shí)代，稅單走近個(gè)人的腳步顯然還太慢、太慢！
怎樣看待稅單？一位專事法律研究的學(xué)者觀點(diǎn)十分尖銳。他對(duì)記者說，最近修改憲法把人權(quán)保護(hù)寫了進(jìn)去。現(xiàn)實(shí)生活中，人們繳納了個(gè)人所得稅而拿不到憑證，就意味著個(gè)人權(quán)利可能受到侵犯，作為納稅人完全應(yīng)該有這個(gè)意識(shí)，要加強(qiáng)自我保護(hù)，努力爭(zhēng)取和捍衛(wèi)這份光榮的權(quán)利。
從“不給稅單”到“我要稅單”，稅務(wù)部門將承受十分沉重的壓力，要迅速改變現(xiàn)狀，確實(shí)有一定難處。但最普通的工薪納稅人想法也最直觀。他們說，現(xiàn)在手機(jī)使用很普及，如果一個(gè)月不付費(fèi)，電信部門就會(huì)上門催單。但只要你去付費(fèi)，哪怕再多的清單也會(huì)當(dāng)場(chǎng)拉出來給你。為什么電信部門能做到的事，稅務(wù)部門卻覺得難上加難呢？其實(shí)都是舉手之勞，關(guān)鍵是職能要轉(zhuǎn)變，一些部門“朝南坐”的思想觀念也要轉(zhuǎn)變，服務(wù)要從口頭轉(zhuǎn)到行動(dòng)上，“這其實(shí)也是一種誠信”。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院博士生導(dǎo)師胡怡建教授分析說，目前單位中的個(gè)人不能拿到稅務(wù)部門主動(dòng)出具的個(gè)人所得稅稅單，我國實(shí)行的個(gè)人所得稅單位代扣代繳制度是造成這個(gè)現(xiàn)象的主要原因。
稅單的實(shí)用性在我國“才露尖尖角”，從權(quán)利義務(wù)關(guān)系對(duì)等來看，普通納稅人要求稅務(wù)部門主動(dòng)出具稅單是合乎法律規(guī)定的。“納稅人履行納稅的義務(wù)，也就有相應(yīng)的權(quán)利，應(yīng)該得到稅務(wù)部門主動(dòng)出具的稅單。但現(xiàn)實(shí)是，無論是稅務(wù)部門還是繳稅個(gè)人，都對(duì)沒有稅單習(xí)以為常。”胡怡建教授說，“但稅單意識(shí)的建立是一個(gè)大趨勢(shì)，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，隨著完整的個(gè)人信用體系的建立，今后稅單在人們生活中的實(shí)際作用將會(huì)日益顯現(xiàn)，人們的稅單意識(shí)也會(huì)相應(yīng)加強(qiáng)?！?/p>
2000年10月22日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，規(guī)定從2001年1月1日起開始向有關(guān)車輛征收車輛購置稅，原有的車輛購置附加費(fèi)取消。至此，由交通管理部門征收十五年的車輛購置附加費(fèi)被國稅部門的車輛購置稅所取代，其間經(jīng)歷了從“費(fèi)”（2001年前車輛購置附加費(fèi)）到“稅”（2001年后車輛購置稅）、從車輛生產(chǎn)廠和海關(guān)征收到交通部門代征（2005年以前）到最后的國稅部門直接征收（2005年以后）的過程。
附加費(fèi)改為車購稅后，“稅”比“費(fèi)”具有更加規(guī)范的特征，清費(fèi)立稅，不僅增加了征收費(fèi)用的嚴(yán)肅性、透明度，而且稅款收歸國庫，還大大避免了坐支挪用的可能，保證了稅款?？顚Ｓ?。進(jìn)一步理順政府分配關(guān)系，提高財(cái)政收入占GDP的比重，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。
二、車輛購置稅征收的現(xiàn)狀及存在問題
為落實(shí)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》中屬地征收管理的相關(guān)精神，我市車輛購置稅從2007年8月1日起正式由所屬地國稅機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)征收管理，除城區(qū)、郊區(qū)外其他十一個(gè)縣區(qū)所有車輛均可在居住地辦理全部車輛購置稅征收管理業(yè)務(wù)，改變了以往只對(duì)農(nóng)用三輪車、摩托車進(jìn)行征收的現(xiàn)狀，極大地方便廣大納稅人辦理繳稅等相關(guān)事宜，根據(jù)我縣目前的運(yùn)行情況看，車輛購置稅實(shí)行屬地征收管理后，通過各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各部門的密切配合，車輛購置稅的日管在我局有序進(jìn)行，截止12月31日，我局共征收車輛購置稅382輛次，與去年同期相比增長252輛次，增長293.85%，征收稅款205萬元，與去年同期相比增收184萬元。其中新增汽車296輛，征收稅款187萬元。但是，在幾個(gè)多月的運(yùn)行過程中，也發(fā)現(xiàn)車輛購置稅還存在許多亟待改進(jìn)和完善的地方。
（一）車輛購置稅征管力量和手段不強(qiáng)，造成了車輛購置稅大量流失。
1.稅務(wù)部門缺乏有效的管理措施和手段。目前車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，納稅人購得機(jī)動(dòng)車輛后，一次性到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購置稅申報(bào)納稅。從車輛購置稅征管實(shí)際上看，由于機(jī)動(dòng)車主到交警部門辦理車牌手續(xù)，需要車輛購置稅的完稅憑證，致使納稅人必須到稅務(wù)部門交稅；但如果交警部門的把關(guān)不嚴(yán)，稅款就有流失的可能。所以，對(duì)于車輛購置稅的征管，稅務(wù)部門只有依賴于交警部門和納稅人主動(dòng)納稅，如果他們把關(guān)不嚴(yán)或機(jī)動(dòng)車車主不主動(dòng)辦理牌照手續(xù)，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)上路檢查，車購稅的管理，只能停留在“守株待兔”的狀態(tài)上，使車購稅征管，稅務(wù)部門缺乏自身有效的管理措施和手段。
2.應(yīng)稅車輛逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》規(guī)定：購置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但事實(shí)上，在廠區(qū)、礦區(qū)、施工工地等從事內(nèi)部作業(yè)的車輛，由于不需要去辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)，當(dāng)然也就不去申報(bào)繳納車購稅；還有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村車主購買的農(nóng)用車和摩托車，由于行駛在鄉(xiāng)村小路，車主買車以后根本就不需要上牌照，也就不去申報(bào)繳納車購稅。
3.忽視了車購稅與增值稅、所得稅之間的銜接管理和監(jiān)督。車輛購置稅是以車輛為課稅對(duì)象，是以車輛（財(cái)產(chǎn)）所有人在購置環(huán)節(jié)取得的收貨憑據(jù)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》作為計(jì)繳稅額的依據(jù)。在實(shí)際工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往忽視了車購稅與增值稅、所得稅銜接之間的管理和監(jiān)督。只習(xí)慣于對(duì)增值稅、所得稅的征管和稽查，對(duì)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的管理力度和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。汽車經(jīng)銷商常采取分解開票的方式，在不逃漏本環(huán)節(jié)應(yīng)稅銷售額的基礎(chǔ)上，幫助車輛購置者少繳納車輛購置稅。存在著稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的職能的空檔，缺乏車購稅與增值稅、所得稅之間的銜接管理和監(jiān)督。
（二）實(shí)地驗(yàn)車難度較大。
根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。實(shí)地驗(yàn)車是檢驗(yàn)應(yīng)稅車輛的實(shí)際配置與申報(bào)配置是否一致，是確認(rèn)最低征計(jì)稅價(jià)格一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，基層征收單位在執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定時(shí)，除了需要配備具有專業(yè)性知識(shí)的技術(shù)鑒定工作人員外，還必須具備一定規(guī)模的驗(yàn)車場(chǎng)地和驗(yàn)車設(shè)備條件。實(shí)地驗(yàn)車，目前已經(jīng)是各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)較為困惑的難事，因?yàn)檫@不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)增加征稅成本修建擴(kuò)建驗(yàn)車場(chǎng)地的問題，最重要的是要考慮到車輛和人員安全，周邊道路交通是否暢通，是否擾民等社會(huì)安定問題。
（三）農(nóng)用三輪車免稅的界定標(biāo)準(zhǔn)不符合實(shí)際。
2004年9月財(cái)政部和國家稅務(wù)總局以財(cái)稅[2004]66號(hào)文件下達(dá)了《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》，自2004年10月1日起執(zhí)行。該通知中將免征車輛購置稅的農(nóng)用三輪車界定為柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kW，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車，財(cái)稅[2004]66號(hào)通知界定的農(nóng)用三輪車產(chǎn)品，是上個(gè)世紀(jì)90年代初期的產(chǎn)品，中國農(nóng)機(jī)工業(yè)協(xié)會(huì)農(nóng)用車分會(huì)2003年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，最高車速不大于40km/h的農(nóng)用三輪車產(chǎn)量幾乎為零。十多年來，隨著我國農(nóng)村道路條件的改善、產(chǎn)品技術(shù)和用戶使用水平不斷提高，農(nóng)用三輪車的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)已發(fā)生了很大變化。國家有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)農(nóng)用三輪車的界定參數(shù)也相應(yīng)進(jìn)行了多次合理調(diào)整。在實(shí)際征管中，自2005年，我局所辦理的農(nóng)用輪車沒有一輛符合減免條件。
（四）辦稅程序復(fù)雜。
一是申報(bào)表的填寫，由于車購稅納稅人社會(huì)對(duì)象廣泛，自身素質(zhì)參差不齊，一般又是一次性辦稅，申報(bào)辦稅業(yè)務(wù)不熟悉，往往都要經(jīng)過稅務(wù)人員反復(fù)地講解、指導(dǎo)、幫助才能備齊資料；二是錄入內(nèi)容的繁瑣，征收人員在辦理車購稅業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)中錄入內(nèi)容過于繁瑣，導(dǎo)致辦稅時(shí)間長、效率低下，引發(fā)納稅人擁擠；三是車購稅正本的領(lǐng)取，由于機(jī)動(dòng)車輛上牌要在交警部門辦理，而車輛購置稅在國稅部門繳納，納稅人要在繳納車輛購置稅后憑完稅憑證副本至交警部門辦理車牌，再憑車牌到國稅部門登記號(hào)碼、領(lǐng)取完稅證正本，繁鎖的工作流程致使納稅人辦證要多頭跑。而且在實(shí)際工作中，有一部分納稅人辦完車牌手續(xù)后，不再到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取車輛購置稅完稅證正本，稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的車牌號(hào)碼等相關(guān)資料信息也就沒人帶來，造成了車輛購置稅完稅證正本的積壓，車輛購置稅征管檔案也資料、數(shù)據(jù)不齊全。
（五）車輛購置稅沿襲征費(fèi)時(shí)期的征收管理體制，職責(zé)不清，車輛購置稅的管理與稅收“大征管”脫節(jié)。
車輛購置稅征收部門在劃歸稅務(wù)機(jī)關(guān)后，仍沿續(xù)著獨(dú)立征收單一稅種的封閉管理模式，還履行部分原交通職責(zé)，過去干什么，現(xiàn)在還干什么，不僅忽視了與其他各稅的銜接和管理監(jiān)督，也沒有履行稅務(wù)的征管稽查等職能。主要體現(xiàn)在：一是車輛購置稅征收部門目前執(zhí)行的完稅車輛發(fā)生產(chǎn)權(quán)過戶、車輛數(shù)據(jù)變更、車輛轉(zhuǎn)籍的調(diào)檔和審核工作，實(shí)際就是沿續(xù)了原交通管理部門職責(zé)。因?yàn)楫?dāng)完稅車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、數(shù)據(jù)變更行為時(shí)，征納雙方都已經(jīng)完成了職責(zé)和義務(wù)，所以沒有必要再要求納稅人重新申報(bào)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要再耗費(fèi)財(cái)力重復(fù)履行職能。二是車輛購置稅至今還沿襲征費(fèi)時(shí)期的征收管理體制，有關(guān)政策文件和文書報(bào)表除了更名外，并沒有完全依照稅收基本原理進(jìn)行調(diào)整，使之一些環(huán)節(jié)無法履行稅務(wù)職責(zé)，脫離了稅收征管軌道。
三、加強(qiáng)車輛購置稅征收的對(duì)策與發(fā)展方向幾點(diǎn)思考
（一）多方合力，齊抓共管，控制源頭，管住發(fā)票，加強(qiáng)車輛購置稅征管。
1、加強(qiáng)與地稅、公安車管部門、交通、工商、地方政府等部門的聯(lián)系，建立與公安車管部門共享的信息比對(duì)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行定期信息交換制度，一者確保每一輛上牌車都交納車輛購置稅，再者避免憑假完稅證明上牌的發(fā)生；加強(qiáng)與工商部門的聯(lián)系，對(duì)一些制假窩點(diǎn)（假完稅證明、假發(fā)票）加大查處曝光力度，讓他們想為而不敢為，營造一個(gè)公平公正的納稅環(huán)境。加強(qiáng)與街道、村委的聯(lián)系，發(fā)揮基層群眾組織的宣傳和管理作用，向廣大購車人宣傳車輛購置稅征收政策、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、減免依據(jù)、辦稅流程，讓納稅人熟悉車輛購置稅，并形成一個(gè)買車須繳車輛購置稅的共識(shí)。
2、按照“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”即“一條龍”管理辦法，車購稅征收部門做好異常發(fā)票采集和信息補(bǔ)錄工作，及時(shí)準(zhǔn)確將低于最低計(jì)稅價(jià)格發(fā)票傳遞給信息中心；信息中心根據(jù)異常發(fā)票信息做好清分工作；稅源管理部門做好異常發(fā)票比對(duì)和檢查工作，加大對(duì)機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理力度，加強(qiáng)納稅評(píng)估和日常檢查，特別是對(duì)《發(fā)票價(jià)格異常清單》的審核分析比對(duì)，檢查納稅人有無虛開發(fā)票隱瞞銷售額的行為、有無化整為零一車多票行為、有無使用假發(fā)票行為，發(fā)現(xiàn)異常轉(zhuǎn)稽查部門；對(duì)管理部門移交的案件，稽查部門要克服麻痹輕視的觀念，要重視取證辦案，對(duì)查證屬實(shí)的虛開發(fā)票偷逃增值稅和侵蝕車購稅稅基的行為，稽查局應(yīng)加大對(duì)經(jīng)銷企業(yè)的處罰力度，罰一儆百，增加威懾力；各部門各司其職，做好機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票源頭管理。
（二）盡快出臺(tái)實(shí)地驗(yàn)車管理辦法。
應(yīng)盡快出臺(tái)實(shí)地驗(yàn)車辦法，以指導(dǎo)基層驗(yàn)車的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，建議對(duì)申報(bào)車輛進(jìn)行有選擇的驗(yàn)車，在征稅中如對(duì)每輛征稅車輛都進(jìn)行驗(yàn)車，車購稅征稅效率將大大下降。建議對(duì)同一型號(hào)有多種配置，但納稅人申報(bào)不是最高配置的車輛，必須現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)車；同時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)計(jì)稅價(jià)格明顯偏低車輛和客車及進(jìn)口車輛除驗(yàn)車外，還應(yīng)要求納稅人提供購車合同原件及詳細(xì)配置單，防止以普通銷售發(fā)票開具價(jià)外費(fèi)用或改裝費(fèi)等逃繳車購稅。
（三）重新界定農(nóng)用三輪車免稅標(biāo)準(zhǔn)。
統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問題，事關(guān)全面建設(shè)小康社會(huì)大局，是我國現(xiàn)階段工作的重中之重。目前，我國農(nóng)村綜合改革逐步深化，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、特產(chǎn)稅全部取消，支農(nóng)惠農(nóng)政策不斷加強(qiáng)。而對(duì)農(nóng)用三輪車的減免不符合國家支農(nóng)惠農(nóng)的根本原則，國家應(yīng)對(duì)符合國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)用三輪車均免征車輛購置稅，保證該項(xiàng)政策的真正落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的目的。
（四）簡(jiǎn)化辦稅程序，提高服務(wù)效率。
1、創(chuàng)新思路、簡(jiǎn)化辦稅程序。由于新系統(tǒng)更加精細(xì)，前臺(tái)人員錄入工作增加很大。在目前條件下，應(yīng)借鑒一些省、市的成功經(jīng)驗(yàn)，利用車輛合格證上的二維條碼掃描替代手工輸入車輛申報(bào)信息，充分利用車輛合格證上的資源，經(jīng)掃描轉(zhuǎn)換、導(dǎo)入車型、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車輛識(shí)別代碼等信息，以減輕審核人員工作量（陜西西安國稅局開發(fā)的車購稅電子申報(bào)系統(tǒng)后原來辦理車輛申報(bào)需5-8分鐘，目前只需1分鐘）。同時(shí)還應(yīng)考慮到機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)入稅控后，將在發(fā)票“稅控碼”區(qū)打印稅控碼，由于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票包含了車購稅申報(bào)所需要絕大多數(shù)信息，建議增加掃描稅控碼獲得車購稅申報(bào)信息的功能，實(shí)現(xiàn)與合格證掃描數(shù)據(jù)之間的比對(duì)，提高辦稅效率和準(zhǔn)確度。
2、充實(shí)征管人員，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)。目前，各地車輛購置稅屬地征收以來，各縣區(qū)車輛購置稅申報(bào)工作基本都是由辦稅服務(wù)大廳申報(bào)人員負(fù)責(zé)辦理，除辦理車輛購置稅外，還負(fù)責(zé)申報(bào)納稅等一系列涉稅事宜，由于業(yè)務(wù)量加大，征收力量明顯不足。建議對(duì)車購稅征收人員進(jìn)行分期培訓(xùn)，做到征收人員對(duì)軟件運(yùn)行流程有進(jìn)一步的了解，體現(xiàn)高效、便民的國稅形象。
為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題
（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題
1.個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：
（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見附件）；
（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；
（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)與“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
上述證明材料必須提交原件。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。
2.對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。
（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題
對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。
二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售稅收管理問題
（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售營業(yè)稅稅收管理問題
個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)通過其他無償贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)[2005]172號(hào)中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定。
（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題
受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減附受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。
三、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對(duì)，保證公證證書的真實(shí)、合法性。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評(píng)估，將本期無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進(jìn)行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對(duì)，對(duì)確有問題的贈(zèng)與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
小調(diào)整大作用
交易時(shí)間減半
北京亞市巔峰汽車信息服務(wù)有限公司商務(wù)總監(jiān)江巍向記者表示，這個(gè)對(duì)于二手車交易的從業(yè)人員來說是一個(gè)天大的利好消息。
原車輛購置稅征管辦法規(guī)定，車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況，車主到公安車管部門辦理車輛變動(dòng)手續(xù)后，也要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更手續(xù)。
車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)辦理程序復(fù)雜，涉及資料繁多。特別是車輛購置稅轉(zhuǎn)籍業(yè)務(wù)，手續(xù)更是繁瑣。對(duì)于江巍來說，這些都是需要他們幫客戶代辦的手續(xù)，一直耗費(fèi)大量精力。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的取消會(huì)為二手車從業(yè)人員和直接交易的消費(fèi)者帶來極大的便利。
江巍告訴記者，他們將汽車檔案分為“大檔”和“小檔”；“大檔”就是汽車在車管所登記的檔案，“小檔”就是購置稅完稅證明等。江巍說：“如果是本地過戶比較簡(jiǎn)單，大檔不需要轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)小檔就行了。轉(zhuǎn)籍比較麻煩一些，要先到車管所轉(zhuǎn)大檔。轉(zhuǎn)大檔最快的是海淀區(qū)，一般一周就好了，其他區(qū)最慢的得半個(gè)月，大檔轉(zhuǎn)好以后約小檔，小檔轉(zhuǎn)籍還需要七個(gè)工作日左右?！?/p>
雖然只是程序上小小的調(diào)整，但其實(shí)對(duì)二手車的影響卻不可估量，江巍說：“我們這60%的車是需要轉(zhuǎn)籍的。而現(xiàn)在轉(zhuǎn)籍不需要轉(zhuǎn)小檔，這將替我們從業(yè)人員和買賣雙方節(jié)約一半以上的時(shí)間?！?/p>
必備完稅證明
購免稅車需注意
但不辦手續(xù)并不等于可以不關(guān)心購置稅，車輛購置稅依然重要。取消車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)后，為加強(qiáng)對(duì)免稅條件消失車輛的監(jiān)管，新征管辦法增加了第六條，規(guī)定“購買二手車時(shí)，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)?！?/p>
沒有《車輛購置稅完稅證明》該怎么辦呢？
有的車輛經(jīng)過幾次易手之后，才辦理車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)，納稅人很難找到原先的車主，也就無法提供有關(guān)的車輛資料。
對(duì)此，江巍解釋說，只要車輛繳納過車輛購置稅，都能在稅務(wù)部門找到檔案，無論經(jīng)過幾次轉(zhuǎn)手，只要到稅務(wù)部門補(bǔ)辦一個(gè)證明就行，新“規(guī)定”里的“重新申報(bào)”并不一定需要重新繳納。
但購買一些免稅車輛，比如大使館的車、還有回國人員在國外帶回的車，如果購買人沒有免稅資格，則需要補(bǔ)繳車輛購置稅。至于誰來補(bǔ)繳，可由交易雙方商定。
運(yùn)輸車輛無需實(shí)地驗(yàn)車
除了取消車輛購置稅過戶、轉(zhuǎn)籍、變更業(yè)務(wù)外，新條款還大大縮小了實(shí)地驗(yàn)車的范圍。原征管辦法規(guī)定，車輛購置稅征管部門在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有納稅申報(bào)車輛進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)車。修改后的新條款規(guī)定，車輛購置稅征管部門在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，除設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛外，其他車輛不再進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)車。
教你買賣二手車
你的愛車開了多少年了？想過趁它還值點(diǎn)錢趕緊賣掉嗎？如果你想過，為何遲遲沒有動(dòng)手？莫非不知從何下手？其實(shí)賣車很簡(jiǎn)單。同樣，想買二手車的讀者也要注意嘍！
首先，買賣雙方確定交易意向后，雙方應(yīng)先到機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)辦理交易手續(xù)，然后原車主需要在汽車交付之日起三十日內(nèi)提交相關(guān)資料到所在地車管所辦理轉(zhuǎn)移登記。
提交的資料有：（1）《機(jī)動(dòng)車注冊(cè)、轉(zhuǎn)移注銷登記/轉(zhuǎn)入申請(qǐng)表》；（2）現(xiàn)機(jī)動(dòng)車所有人身份證明原件、復(fù)印件；（3）機(jī)動(dòng)車行駛證；（4）機(jī)動(dòng)車登記證書；（5）機(jī)動(dòng)車所有權(quán)轉(zhuǎn)移的來歷證明（如過戶發(fā)票等）；（6）機(jī)動(dòng)車查驗(yàn)記錄表（可當(dāng)場(chǎng)辦理）；（7）超過檢驗(yàn)有效期的機(jī)動(dòng)車，還應(yīng)當(dāng)提交機(jī)動(dòng)車安全技術(shù)檢驗(yàn)合格證明和機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)憑證；（8）機(jī)動(dòng)車辦理轉(zhuǎn)移登記的，還應(yīng)當(dāng)提交車輛識(shí)別代號(hào)（車架號(hào)碼）拓印膜（可當(dāng)場(chǎng)辦理）。機(jī)動(dòng)車轉(zhuǎn)移登記后換發(fā)新號(hào)牌。
下面，為您詳細(xì)介紹一下交易過程中必須注意的文件和資料：
車輛登記證書
車輛登記證書是車輛必要產(chǎn)權(quán)憑證，2002年之前購買的汽車大部分都沒有登記證書，交易時(shí)需要進(jìn)行補(bǔ)辦。車輛交易后車輛登記證書會(huì)詳細(xì)記載原車主和現(xiàn)車主的詳細(xì)信息，確保交易雙方和車輛管理部門了解車輛產(chǎn)權(quán)變更情況。目前，在一些規(guī)模較大、服務(wù)比較規(guī)范的舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)如北京市舊機(jī)動(dòng)車交易市場(chǎng)內(nèi)，一般都設(shè)有車輛登記證書辦理窗口，消費(fèi)者可以就近辦理。
鋼印號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、登記日期，都是需要特別關(guān)注的要點(diǎn)。除了要核實(shí)之外，還要注意是否有涂改痕跡，出現(xiàn)涂改痕跡基本可以和交易陷阱劃等號(hào)了。
車輛行駛證書
車輛行駛證書是僅次于車輛登記證書的重要文件，消費(fèi)者在交易二手車的時(shí)候，車輛行駛證書也要變更。
車輛行駛證的車輛照片必須與車輛相符，車輛年檢合格才允許辦理。
真實(shí)有效車主身份證、單位代碼證書
車輛進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更的時(shí)候必須出示交易雙方的身份證明，單位購車需要出示單位的代碼證書。這其中身份證明過期、代碼證書沒有年檢等情況經(jīng)常發(fā)生，需要交易雙方辦理妥當(dāng)。
原車主身份證或者代碼證書的地址和名稱必須與原車輛的登記證書或者行駛證相符，否則需要先到車輛管理所變更。
車輛交易合同
車輛購買過程中，買賣雙方應(yīng)該簽訂買賣合同。
在合同中交易雙方應(yīng)明確填寫車輛的有關(guān)數(shù)據(jù)、車輛的狀況、費(fèi)用負(fù)擔(dān)以及出現(xiàn)問題的解決方法等，避免今后出現(xiàn)問題沒有依據(jù)。
車輛購置附加稅、養(yǎng)路費(fèi)和車船使用稅繳納憑證
在車輛產(chǎn)權(quán)變更中，需要對(duì)車輛的購置附加稅，養(yǎng)路費(fèi)和車船使用稅進(jìn)行查驗(yàn)。車輛的購置附加稅必須繳納，養(yǎng)路費(fèi)至少繳納至車輛交易時(shí)間內(nèi)的一個(gè)月，車船使用稅必須繳納至車輛交易的當(dāng)年。
第二條本辦法所稱農(nóng)業(yè)稅收票證，是指農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。
第三條凡負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證設(shè)計(jì)、印制、領(lǐng)發(fā)、填開、繳銷、保管的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員，農(nóng)業(yè)稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。
第四條各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能部門具體負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
第五條各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須配備或確定農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員。農(nóng)業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
第六條農(nóng)業(yè)稅收票證管理職責(zé)
（一）國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.制定、解釋農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定；
2.設(shè)計(jì)和制定全國統(tǒng)一使用的農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；
3.檢查、指導(dǎo)全國農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
（二）省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定；
2.設(shè)計(jì)、制定除國家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；
3.掌握本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證用量，編制農(nóng)業(yè)稅收票證印制計(jì)劃；
4.負(fù)責(zé)組織印制和發(fā)放各種農(nóng)業(yè)稅收票證；
5.檢查、指導(dǎo)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。
（三）地、縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：
1.貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)制度規(guī)定；
2.編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證使用計(jì)劃；
3.負(fù)責(zé)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷工作；
4.組織開展本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證經(jīng)驗(yàn)交流和檢查、評(píng)比工作。
（四）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員基本職責(zé)：
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，熟練掌握農(nóng)業(yè)稅收票證管理業(yè)務(wù)，正確執(zhí)行各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定；
2.負(fù)責(zé)本單位農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保農(nóng)業(yè)稅收票證及時(shí)供應(yīng)和安全存放；
3.辦理農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用、結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)；
4.指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證；
5.辦理本單位農(nóng)業(yè)稅收票證盤點(diǎn)和核算工作。
第七條農(nóng)業(yè)稅收票證種類及使用范圍
（一）農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時(shí)使用的一種專用完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證分為農(nóng)業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。
（二）農(nóng)業(yè)稅收退稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)將應(yīng)退稅款退還給納稅人時(shí)使用的專用憑證。
（三）農(nóng)業(yè)稅收納稅保證金收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí)使用的專用憑證。
（四）農(nóng)業(yè)稅收罰款收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)依法收取納稅人和扣繳義務(wù)人繳納的稅收罰款時(shí)使用的專用憑證。
（五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，是只限于征收機(jī)關(guān)在自收流動(dòng)性零星農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)使用的完稅憑證。對(duì)固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。
（六）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)稅收管理證明。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)開具的證明外運(yùn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品已經(jīng)完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。
（七）國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市規(guī)定納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理的其他票證。
第八條票證設(shè)計(jì)和印制
（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農(nóng)業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和票證字號(hào)的編制方法由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農(nóng)業(yè)稅收票證的式樣由省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)制定。
全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅收票證格式式樣，由國家稅務(wù)總局另行制發(fā)。
少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要同時(shí)使用當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族文字。
（二）各種農(nóng)業(yè)稅收票證由省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織印制。國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。
（三）農(nóng)業(yè)稅收票證字號(hào)的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號(hào)由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡(jiǎn)稱、農(nóng)業(yè)稅收簡(jiǎn)稱（農(nóng)稅）及號(hào)碼組成。號(hào)碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應(yīng)連續(xù)編號(hào)。
用于計(jì)算機(jī)打印的農(nóng)業(yè)稅收票證，其票證字號(hào)應(yīng)單獨(dú)編制，由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的簡(jiǎn)稱、農(nóng)業(yè)稅收簡(jiǎn)稱（農(nóng)稅）、“電”字及號(hào)碼組成。
（四）凡由國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證，都必須按規(guī)定套印國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章。
國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章，授權(quán)省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的版式制作。
國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式，另行制發(fā)。
第九條票證領(lǐng)發(fā)。各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取農(nóng)業(yè)稅收票證：
（一）定期編報(bào)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃。下級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)編報(bào)下期各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)上報(bào)的領(lǐng)用數(shù)量安排發(fā)放。
（二）專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用農(nóng)業(yè)稅收票證專用車，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得郵寄、托運(yùn)，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。
（三）履行領(lǐng)發(fā)登記手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)稅收征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)人員必須當(dāng)面共同清點(diǎn)票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號(hào)碼；雙方清點(diǎn)核對(duì)無誤后，應(yīng)填制“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）?！稗r(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，作為登記票證賬簿的原始憑證。
農(nóng)業(yè)稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)征收人員領(lǐng)取票證時(shí)，還必須持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”（領(lǐng)、發(fā)雙方各備一冊(cè)）（格式見附件）。領(lǐng)發(fā)的票證清點(diǎn)核對(duì)無誤后，登記“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”，并相互簽字（蓋章）。
第十條農(nóng)業(yè)稅收票證使用和填寫。農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證：
（一）專票專用。各種農(nóng)業(yè)稅收票證均應(yīng)按照規(guī)定的使用范圍使用，不得超越規(guī)定的范圍使用。
（二）一票一戶，一次一票。對(duì)納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對(duì)幾個(gè)納稅人合開一張完稅證，不得對(duì)同一個(gè)納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。
（三）順序填開。一個(gè)填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時(shí)，要從最小的號(hào)碼開始填用，按票證號(hào)碼大小順序，逐本、逐號(hào)填開，不得跳本、跳號(hào)使用，不得幾本同種票證同時(shí)使用。
（四）全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯(lián)填寫或打印。
（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內(nèi)容要如實(shí)填寫，不得漏填、簡(jiǎn)寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補(bǔ)。
（六）農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。
（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機(jī)關(guān)蓋章處所蓋章為“××農(nóng)業(yè)稅收征收專用章”。
（八）不準(zhǔn)收稅不開票，不準(zhǔn)開票不收稅，不準(zhǔn)用“白條”或其他收據(jù)收稅。
（九）不準(zhǔn)相互借用農(nóng)業(yè)稅收票證。
第十一條票證保管
（一）縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置具有安全保障的農(nóng)業(yè)稅收票證專用庫房；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)（包括其他直接征收農(nóng)業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設(shè)置票證專用保險(xiǎn)箱柜；農(nóng)業(yè)稅收征收人員要配備農(nóng)業(yè)稅收票證專用包袋。
（二）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)按期歸檔、保管?？h以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)直接征收稅款的，負(fù)責(zé)本級(jí)所繳銷票證的歸檔、保管。
（五）繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。
各種農(nóng)業(yè)稅收票證的具體保管期限，由省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。
農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員工作變動(dòng)，要及時(shí)辦理移交手續(xù)，交接清楚。
第十二條票證結(jié)報(bào)繳銷
（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員對(duì)已填用的農(nóng)業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和填寫錯(cuò)誤作廢的全份票證，必須按照規(guī)定要求和期限，持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對(duì)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，雙方核對(duì)無誤后，要在“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”上登記銷號(hào)，并相互簽字（蓋章）。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農(nóng)業(yè)稅收票證，必須按照規(guī)定要求和期限，向縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)繳銷；并同時(shí)報(bào)送“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”，報(bào)告所繳銷農(nóng)業(yè)稅收票證種類、數(shù)量。“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表”一式兩份（參考格式附后），經(jīng)縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽收后，一份留縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。
（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員工作調(diào)動(dòng)及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關(guān)系時(shí)要及時(shí)向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù)，并繳回全部未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要對(duì)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)有跳號(hào)、缺號(hào)、涂改等情況，應(yīng)查明原因，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，予以及時(shí)處理。
第十三條票證盤點(diǎn)
各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須建立票證盤庫清點(diǎn)制度。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要根據(jù)票證盤庫清點(diǎn)制度規(guī)定定期對(duì)本單位庫存的票證進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬簿及“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)”核對(duì)，保證賬、表、實(shí)相符。如不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)報(bào)告。
第十四條農(nóng)業(yè)稅收票證的作廢和停用處理
（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員填寫錯(cuò)誤的票證，應(yīng)注明“作廢”字樣，全份（聯(lián)）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。
（二）凡領(lǐng)到因印刷錯(cuò)誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號(hào)、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)、殘破、字跡不清的農(nóng)業(yè)稅收票證，應(yīng)立即報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規(guī)定時(shí)間逐級(jí)上繳至原票證印發(fā)機(jī)關(guān)統(tǒng)一處理。
（三）印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣以上征收機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼、數(shù)量無誤后，造冊(cè)登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級(jí)征收機(jī)關(guān)。
第十五條票證損失、長短處理
（一）因自然災(zāi)害等不可抗力造成票證損失時(shí)，受損單位要及時(shí)組織清查。對(duì)損毀的票證，報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，予以核銷；農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即聲明作廢。報(bào)請(qǐng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以核銷。
對(duì)被盜、被搶、丟失的農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)采取措施，設(shè)法追回。
（二）因領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤造成農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的，對(duì)多出部分，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)補(bǔ)辦領(lǐng)發(fā)手續(xù)；對(duì)短少的部分，應(yīng)由領(lǐng)證單位出具證明，說明少發(fā)票證數(shù)量及號(hào)碼，報(bào)發(fā)證單位核實(shí)確認(rèn)后，按實(shí)際領(lǐng)取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。
農(nóng)業(yè)稅收票證損失核銷權(quán)限和核銷辦法，由省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。
第十六條票證銷毀處理
銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)（作為會(huì)計(jì)憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應(yīng)銷毀的票證。
（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)直接銷毀，不作廢票繳銷。
（二）對(duì)縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)已保管到期的各種農(nóng)業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、作廢票證；印制機(jī)關(guān)規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)組織銷毀。對(duì)需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點(diǎn)，編造出銷毀清冊(cè)，再經(jīng)指定專人復(fù)點(diǎn)無誤，單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方可銷毀。銷毀時(shí)，必須指派兩人以上負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，銷毀人、監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽字（蓋章）。銷毀清冊(cè)一式兩份，一份存檔，一份報(bào)原票證發(fā)放機(jī)關(guān)備查。
第十七條票證核算
各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“農(nóng)業(yè)稅收票證分類出納賬”（見附件），依據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單或農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)、農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報(bào)告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對(duì)各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對(duì)票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“農(nóng)業(yè)稅收票證用存報(bào)告表”，報(bào)送上級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，妥善保管。
第十八條票證審核
農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，對(duì)結(jié)報(bào)繳銷票證的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
（一）日常審核。對(duì)農(nóng)業(yè)稅收征收人員結(jié)報(bào)繳銷的票證，由農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員和農(nóng)業(yè)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行審核。
（二）專門審核。除日常審核外，縣級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的票證組織抽審和會(huì)審。
第十九條票證檢查
各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)都必須根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，定期對(duì)農(nóng)業(yè)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面的票證清查；縣級(jí)和地（市）級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每半年要組織一次票證抽查；省級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。
第二十條農(nóng)業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰
（一）對(duì)有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、票證管理混亂的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)視其情節(jié)，分別給予批評(píng)教育、通報(bào)、扣發(fā)獎(jiǎng)金，直至行政處分。
（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應(yīng)查明責(zé)任，對(duì)責(zé)任人根據(jù)情節(jié)輕重，可以作出賠償損失、扣發(fā)獎(jiǎng)金、給予行政處分等處分。
關(guān)鍵詞：分包 會(huì)計(jì)核算 稅費(fèi)
在目前施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，在分包合同是規(guī)范的含稅合同前提下，對(duì)分包工程相關(guān)稅費(fèi)是否計(jì)入分包成本，會(huì)計(jì)人員往往有著不同的判斷，這就涉及到如何理解會(huì)計(jì)與稅法對(duì)此的相關(guān)規(guī)定的含義，按營業(yè)稅暫行條例第五條第三款“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”，建筑業(yè)營業(yè)稅屬于差額征稅，因此似乎分包的營業(yè)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入分包的成本，但是稅法此處規(guī)定差額征稅的實(shí)質(zhì)含義是合規(guī)的總分包營業(yè)稅是不重復(fù)繳納的，分包人繳納的的營業(yè)稅費(fèi)是可以抵扣對(duì)應(yīng)工程總包人需要繳納的營業(yè)稅費(fèi)的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)―建造合同》，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例來確定合同完工進(jìn)度時(shí)指出，分包工程作為總承包方成本的組成部分，其成本和收入都計(jì)入總包人的成本和收入，而在營業(yè)稅費(fèi)不重復(fù)繳納的前提下，按照配比原則，對(duì)應(yīng)的主營業(yè)務(wù)稅金及附加就應(yīng)包括可抵扣的分包稅費(fèi)，而建造合同準(zhǔn)則中按總產(chǎn)值計(jì)提相關(guān)營業(yè)稅費(fèi)，也印證了這種做法是符合準(zhǔn)則精神的。需要注意的是，如果是不合規(guī)的總分包，分包人繳納的的營業(yè)稅費(fèi)無法抵扣對(duì)應(yīng)工程總包人需要繳納的營業(yè)稅費(fèi)的，那該部分營業(yè)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入分包成本。
明確了分包成本入賬的口徑，即為分包產(chǎn)值扣除可抵扣的分包稅費(fèi)后做為分包成本，這里的分包稅費(fèi)只限于總包可抵扣部分，換言之也就是營業(yè)稅費(fèi)按差額征稅不重復(fù)繳納的金額，對(duì)于在實(shí)際中按分包產(chǎn)值計(jì)征的分包印花稅、分包企業(yè)所得稅，分包個(gè)人所得稅，是應(yīng)由分包單獨(dú)承擔(dān)不能抵扣的，故不應(yīng)作為產(chǎn)值的減項(xiàng)而應(yīng)直接計(jì)入分包成本。同時(shí)為便于核對(duì)，避免差異造成核算與對(duì)比的不便，可在分包成本下設(shè)置兩個(gè)次級(jí)科目“分包產(chǎn)值”與“分包營業(yè)稅費(fèi)及附加”， “分包營業(yè)稅費(fèi)及附加” 科目 作為“分包產(chǎn)值”科目的備抵科目，以按分包產(chǎn)值計(jì)提的可抵扣的分包稅費(fèi)入賬，在憑證的貸方或借方紅字填列。賬務(wù)處理如下：
分包工程款結(jié)算：借 工程施工―合同成本―分包成本―分包產(chǎn)值 貸 工程施工―合同成本―分包成本―分包營業(yè)稅費(fèi)及附加 應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款（ 分包客商）。這里要注意分包合同是否為含稅價(jià)款，規(guī)范的做法分包合同是包含稅款的，如果分包合同為不含稅價(jià)款，則需要將不含稅價(jià)款換算為含稅價(jià)款。
總包方向分包方索取完稅證明， 憑完稅證明單原件及復(fù)印件申報(bào)總包方稅款時(shí)進(jìn)行抵扣：借 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等 貸 應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款（ 分包客商）。其中應(yīng)交稅費(fèi)只填列可由總包抵扣的稅款，應(yīng)由分包自己承擔(dān)的稅款不能計(jì)入。
若由總包方代分包方繳納稅款則為：借 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等 應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款（ 分包客商） 貸 銀行存款。這里借方的應(yīng)付賬款即為應(yīng)由分包自己承擔(dān)的不能抵扣的分包印花稅所得稅等。
解決了賬務(wù)處理口徑的問題，施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中又會(huì)面臨另外一個(gè)問題，即稅率的變動(dòng)問題。由于建設(shè)工程工期較長，工程款的結(jié)算、支付周期大多為跨年度，往往在一個(gè)工程施工周期內(nèi)就會(huì)碰上至少一次稅率調(diào)整的情況，雖然調(diào)整的一般都是營業(yè)稅的附加稅，如城建稅、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金等，但是由于建造合同總產(chǎn)值較大，計(jì)提時(shí)間與繳納時(shí)間并不一致，累計(jì)下來會(huì)造成計(jì)提的稅費(fèi)與“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的余額出入較大的問題，對(duì)此的解決方法就是在每次稅率變動(dòng)后，調(diào)整計(jì)提金額，公式如下：本期應(yīng)計(jì)提的某項(xiàng)稅費(fèi)=（至本期末累計(jì)已確認(rèn)收入-至本期末已完稅累計(jì)收入）×當(dāng)期適用稅率+至本期末累計(jì)已繳納的某項(xiàng)稅費(fèi)-至上期末累計(jì)已計(jì)提的某項(xiàng)稅費(fèi)（公式1）。該公式可簡(jiǎn)化為：本期應(yīng)計(jì)提的某項(xiàng)稅費(fèi)=（至本期末累計(jì)已確認(rèn)收入-至上期末累計(jì)已完稅收入）×當(dāng)期適用稅率+至上期末累計(jì)已繳納的某項(xiàng)稅費(fèi)-至上期末累計(jì)已計(jì)提的某項(xiàng)稅費(fèi)（公式2）
例1：某工程項(xiàng)目執(zhí)行建造合同，至上期末累計(jì)已確認(rèn)建造合同收入1000萬元，前期城建稅率均為0.15%，至上期末累計(jì)已計(jì)提城建稅1.5萬元，本期需確認(rèn)收入200萬元，本期城建稅率為0.21%，至上期末已批復(fù)結(jié)算900萬元，已按舊稅率完稅1.35萬元并開具發(fā)票，本期已批復(fù)結(jié)算100萬元，已按新稅率完稅0.21萬元并開具發(fā)票，則本期應(yīng)計(jì)提的城建稅為：（（1000+200）-（900+100））×0.21%+（900×0.15%+100×0.21%）-1000×0.15%=0.42+（1.35+0.21）-1.5=0.48（萬元）（公式1），或（（1000+200）-900）×0.21%+900×0.15%-1000×0.15%=0.63+1.35-1.5=0.48（萬元）（公式2）。至本期末累計(jì)計(jì)提的城建稅為：1.5+0.48=1.98（萬元），至本期末累計(jì)繳納的城建稅為：1.2+0.36=1.56（萬元）。應(yīng)交稅費(fèi)―城建稅的余額為貸方0.42萬元（1.5-1.35-0.21+0.48）（萬元），即為按建造合同確認(rèn)的收入與工程結(jié)算收入的差額（1200萬元-1000萬元=200萬元）按當(dāng)前城建稅率0.21%所計(jì)提的城建稅，也就是公式1中的“（至本期末累計(jì)已確認(rèn)收入-至本期末已完稅累計(jì)收入）×當(dāng)期適用稅率”這一部分，（（1000+200）-（900+100））×0.21%=0.42（萬元）。
根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法，結(jié)合工作實(shí)際針對(duì)分包工程會(huì)計(jì)核算提出相應(yīng)的觀點(diǎn)和實(shí)務(wù)操作方法，以期不斷完善施工企業(yè)總分包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作。
參考文獻(xiàn)：
受理日期：注冊(cè)號(hào)：公司（企業(yè)法人）注銷登記申請(qǐng)書公司（企業(yè)法人）名稱：
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法定代表人：
（簽字）聯(lián)系電話：
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月
1、本地的話從交購置稅到上車牌期間需要的所有證件如下：身份證、車輛合格證、4s店提供的購車發(fā)票和拓號(hào)、交強(qiáng)險(xiǎn)保單以及車輛購置稅完稅證明（交完購置稅后獲得）
2、如果是非鄭州戶口，除了攜帶以上證件還需要鄭州市居住證（著急的話居住證憑條也是可以的）
（來源：文章屋網(wǎng) ）
