時間：2022-02-19 17:27:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計信息系統，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）審計線索的改變
由于越來越多的企業實行會計電算化，審計線索發生了很大變化，傳統的手工會計系統中的審計線索在會計信息系統中將會中斷甚至消失。在手工系統中，由原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計，完全可以根據需要進行順查、逆查或抽查。但在電算化會計信息系統中，傳統的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是存有會計資料的磁盤等存儲器，這些磁性介質上的信息是以機器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。此外，從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成，傳統的審計線索在這里中斷了、消失了。
（二）會計系統內部控制的改變
審計師要對會計系統的內部控制進行審查和評價，以作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在手工會計條件下，內部控制一般表現為對人的控制，強調職責分清、相互牽制，采用的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結果也比較直觀。而在會計信息系統條件下，內部控制轉變為對人和機器兩方面的控制，而且多數情況是以計算機內部控制為主。手工會計系統原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效地降低會計信息系統特有的風險。為了系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整，必須考慮會計信息系統的特點，針對其固有的風險，建立新的內部控制。
（三）審計內容的改變
在會計信息系統條件下，審計的監督職能雖然沒有改變，但審計內容卻發生了變化，由與會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統的應用程序出錯或被非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關會計事項，系統就可能被神不知、鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序。因此，會計信息系統的特點及其固有風險，決定了審計的內容要增加對計算機系統處理和控制功能的審查。在會計信息系統條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統的安全可靠。
（四）審計技術的改變
在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。而在會計信息系統條件下，雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計也是必不可少的。這是因為，磁性介質上的會計資料是肉眼不能識別的，審計人員利用計算機可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。同時，在會計信息系統條件下，還需要對計算機系統的處理和控制功能進行審查，這就必須運行計算機，讓計算機執行各種操作和處理，也就是利用計算機開展審計。而此項審查是不能離開計算機僅由人工來完成的。
二、會計信息系統條件下開展審計工作的幾點建議
1.對包括會計信息系統在內的信息系統進行事前與事中審計
針對審計可視線索自然消失的趨勢，強調在會計數據處理流程中，設置審計控制點，由計算機自動記錄有關審計所需線索，提供測試數據和比較標準。審計人員有權審查系統的全部技術文檔資料，以及進行系統測試和評價。在系統總體設計過程中，主要審查系統的合法合規性、安全可靠性、可審計性及可維護性。
2.審計通用數據接口的設計
所謂審計通用數據接口，是指為了外部審計（國家審計和社會審計）以及內部審計和財會管理進一步深加工信息的需要，要求各種商品化通用軟件和專門開發的軟件，設計一個統一數據結構、統一輸入要求和有一定強制性的數據文件。規定在會計軟件進行數據輸出的同時，必須向該數據文件中輸入數據，而且要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致，任何人不得任意修改。
3.加強對內部控制的審計
對一切信息系統可能產生危害的原因，從系統的數據處理和處理環境兩方面來看，可分為環境性原因和數據處理原因兩類。因此，針對危害產生的原因而采取的內部控制措施，可分為一般控制和應用控制兩種。
關鍵詞：會計信息系統；企業會計信息系統；應用結構
中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）35-0223-02
一、會計信息系統的含義與特點
會計信息系統是企業管理信息系統中一個面向價值信息的子系統，是對企業經營的會計資料及會計信息進行收集、分類、存儲、傳遞和報告，以輔助企業經營決策和管理控制的管理系統。該系統是利用信息處理技術對會計信息進行采集、儲存、處理和傳遞，完成會計核算任務，并能提供為進行會計管理、分析、決策所用的輔助信息的系統。其主要特點為集成性、自動性、實時性、復雜性、開放性。企業大量的數據是通過網絡從企業內外有關系統直接采集的，如證券監管部門、銀行部門、企業生產部門等，特別是企業外部的各個機構或部門，如會計師事務所、財政部門、稅務部門、銀行、證券監管部門等，可根據授權在線訪問，通過互聯網進入企業內部，直接調閱會計信息，實時溝通使會計信息系統由封閉走向開放，由數據的微觀處理逐步轉變為宏觀數據運作。
二、企業會計信息系統的功能結構
會計信息系統的功能結構是指會計信息系統由哪些具體的子系統構成，各子系統完成哪些基本財務會計工作以及各子系統之間的數據與控制關系。由于企業性質、行業特點、會計核算和管理的需求不同，會計信息系統所包含的內容并非完全一致，其子系統的劃分也不盡相同。就工業企業而言，會計信息系統一般由三大系統組成：（1）財務系統。主要完成會計核算及管理業務，具體包括總賬系統、應收款管理、應付款管理、薪酬管理、固定資產管理、存貨核算、成本管理、資金管理、報表管理等。（2）供應鏈系統。主要完成供應鏈業務環節中的計劃編制、業務核算、業務管理等，具體包括采購管理、庫存管理、銷售管理等。（3）管理決策系統。主要是輔助提供財務分析信息，輔助決策信息等，具體包括財務分析系統、績效評價系統、決策支持系統。
三、會計信息系統的數據關系
會計信息系統是以總賬系統為核心的，其他各子系統的數據處理都是圍繞總賬系統展開的。各子系統的數據關系表現如下：（1）總賬系統與薪酬管理之間的數據聯系。總賬系統的初始化設置數據，如會計科目檔案、部門檔案、職員檔案等，與薪酬管理可以共享。會計科目檔案在總賬系統中設置后，在薪酬管理中就不必重復設置；部門檔案、職員檔案在薪酬管理中設置后，在總賬系統中就不必重復設置。在薪酬管理中進行薪酬業務處理完畢后，各項薪酬費用的分配及其相關費用的代扣、提列，可以通過相應的轉賬憑證傳送到總賬系統中，不必手工填制與薪酬相關業務的記賬憑證。（2）總賬系統與固定資產管理之間的數據聯系。總賬系統與固定資產管理可以共享會計科目、部門檔案、固定資產期初余額等初始設置數據。固定資產管理的日常業務處理中所產生的業務數據，如固定資產增加、固定資產減少或固定資產的其他變動方式所產生的固定資產變動數據，可以生成相應的轉賬憑證傳遞到總賬系統中；月末固定資產折舊費用的計提與分配數據，也可以生成相應的轉賬憑證直接傳遞到總賬系統中。（3）總賬系統與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理之間的數據聯系。總賬系統與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理可以共享會計科目、部門檔案、供應商檔案、存貨檔案等初始設置數據。采購管理中輸入采購入庫單和采購發票，采購入庫單經過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將入庫材料或商品的匯總數據生成轉賬憑證傳遞到總賬系統。采購發票經過應付款管理審核，進行采購結算，生成付款憑證或轉賬憑證傳遞到總賬系統。（4）總賬系統與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理之間的數據聯系。總賬系統與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理可以共享會計科目、部門檔案、客戶檔案、存貨檔案等初始設置數據。銷售管理中輸入銷售出庫單和銷售發票，銷售出庫單經過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將出庫匯總數據生成轉賬憑證傳遞到總賬系統。銷售發票經過應收款管理審核，進行銷售結算，生成收款憑證或轉賬憑證傳遞到總賬系統。（5）總賬系統與成本管理之間的數據聯系。總賬系統與成本管理可以共享會計科目、部門檔案、項目檔案、產品檔案等初始設置數據，各產品的主要成本管理數據均來自于相關子系統，如直接人工費來自于薪酬管理，直接材料費來自于存貨核算，制造費用來自于固定資產管理、總賬系統、存貨核算，成本管理的處理結果以轉賬憑證的方式傳遞到總賬系統。（6）報表管理與各子系統之間的數據聯系。報表管理的功能是將會計信息系統中各相關子系統的會計數據進行收集和整理，并以報表文件的形式反映會計主體的財務狀況和經營成果。為實現報表編制功能，系統要求操作人員事先定義報表的取數函數與取數公式，通過取數函數、取數公式可以從各子系統中讀取數據，并生成會計報表。
四、企業會計信息系統的應用結構
1.財務應用結構。以財務核算為中心的企業，一般采用財務應用模式。這種企業的會計業務以會計核算為中心，強調與往來單位應收、應付款項核算；企業員工薪酬一般實行由銀行且由企業代扣個人所得稅；固定資產實現專項管理，要求自動計提折舊并編制折舊費用轉賬憑證；企業管理部門可以實時監控本單位內部的經營管理狀況、計劃執行情況和經濟效益；期末要向上級部門和稅務機關上報有關會計報表。為了滿足上述會計業務處理需求，在構建會計信息系統的應用結構上一般可以組合為總賬系統 + 應收款管理 + 應付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產管理 + 資金管理 + 報表管理 + 財務分析。
2.工業應用結構。工業企業是從事生產經營的社會經濟組織，其特點是生產經營主要由供應、生產、銷售3個有機聯系的環節組成，突出特點是有加工、生產這一環節，企業通過再生產來實現利潤。在企業的再生產過程中，企業從貨幣資金形態開始，依次通過采購、生產、銷售3個階段來實現貨幣資金的增值。因此，工業企業會計不僅包含會計核算，還包含在生產過程中對產品實行成本控制管理以及最后階段對產品的銷售管理。為了滿足工業企業的會計業務處理需求，在構建會計信息系統的應用結構上有兩個方案供選用：一是基本應用結構，主要側重于對工業企業資金流的核算和管理，結構表現為總賬系統 + 應收款管理 + 應付款管理 + 報表管理；二是擴展應用結構，不僅對工業企業的資金流進行核算和管理，而且對部分物流也進行有關核算和管理，其具體結構表現為總賬模塊 + 應收款管理 + 應付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 資金管理 + 報表管理 + 管理決策。
3.商業應用結構。商業企業是以盈利為目的從事商品流通經營的經濟組織。其業務特點是：批發與零售兼營，商品一般需按批次管理；有受托代銷業務，各部門單獨核算各項費用；一般須按商品品種大類統計有關購銷存數據；須按供應商來統計進貨數量與應付款項，按銷售客戶統計銷售數量與應收款項；期末編制會計報表并將有關報表報送上級主管部門。隨著計算機網絡技術在商業領域的廣泛滲透和應用，商業企業面臨著重組和再造的重大挑戰，許多跨地區的大型商貿集團、超級零售商店、連鎖店等應運而生。這些都對商業企業會計信息系統提出了新的要求。與工業企業相類似，商業企業也有兩種應用結構可供選擇：一是基本應用結構，主要側重于對商業企業的資金流實現核算和管理以及對商品物流的簡單管理，其結構表現為總賬系統 + 應收款管理 + 應付款管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 報表管理。二是擴展應用結構，主要側重于對商業企業進銷存業務實現一體化集成管理并在業務發生過程加強對資金流的核算與管理，其應用結構表現為總賬系統 + 應收款管理 + 應付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 資金管理 + 報表管理 + 管理決策。
4.集團應用結構。隨著市場經濟的發展，企業集團日益呈現出資產規模大、資本鏈條長、管理跨度寬、地域分布廣的發展趨勢。由于企業集團組建的原動力、組建的直接目的、組建的形式不同，企業集團可以大致劃分為控股型企業集團、產業型企業集團、管理型企業集團3種類型。控股型企業集團財務實行分權管理，財務分別核算，母公司對子公司的財務控制力度低，只要求子公司定期傳遞會計報表；產業型企業集團財務實行集權管理，統一會計核算，實時掌握控制子公司的經營，強調資金的集中管理；管理型企業集團采用集權和分權管理并存的管理特征。集團企業在構建會計信息系統的應用結構上可以從兩端來考慮：一是從母公司而言，主要側重為企業集團提供全面的解決方案，其應用結構表現為總賬模塊 + 應收款管理 + 應付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 集團資金管理 + 集團財務分析 + 集團績效評價 + 集團成本管理 + 集團合并報表。二是從子公司而言，其應用結構表現為總賬系統 + 應收款管理 + 應付款管理 + 薪酬管理 + 固定資產管理 + 采購管理 + 銷售管理 + 庫存管理 + 存貨核算 + 成本管理 + 報表管理 + 財務分析。
上述集團應用結構主要考慮的是工業類的集團企業，至于商業集團企業的應用結構，可以參照商業應用結構以及集團應用結構相結合得出。
參考文獻：
[1] 魏延玲.企業會計信息化平臺構建研究[J].科技導報，2012，（28）.
實習內容
會計信息系統課程實習主要是通過運用用友T3財務軟件的財務處理模塊，進行系統初始化、日常賬務處理、結賬、編制會計報表等工作。具體內容包括系統管理、總賬系統初始化；日常賬務處理中的填制憑證、審核憑證、出納簽字、記賬等；期末業務處理中的期末轉賬、對賬、結賬；報表處理中新建財務報表、報表制作等。
實習時間
會計三班實習時間是2013年5月20日--2013年5月25日期間的星期一、星期三、星期五晚上。會計學是我的第二學位，在實習期間由于課程沖突、操作出錯等多種原因，于5月29日早上才把實習的內容完成。
實習目的
會計信息系統作為會計學的一門核心課程，實習是必不可少的環節，學生通過實習操作可以鞏固課堂所學知識，深入了解本門課程的知識體系，增強實踐動手能力，為以后進入工作崗位打下結實的基礎。
學生完成實習操作后，要生成資產負債表、利潤表、現金流量表、資產匯總及表動表。任課老師會對這四張表的數據進行檢查。
實習心得
在會計學所有實習課程中，會計信息系統是我折騰時間最長，也是收獲最大的一門課程。因為基礎知識不牢、操作粗心等原因我在實習期間犯了不少低級錯誤。操作--出錯--找原因--更正--繼續。經過多天的努力，終于有了結果，雖然老師檢查出來有一張報表還是存在錯誤。但我已經盡力而為了。不管以后會不會從事會計工作，會計實習過程中的收獲都將受益終身。有太多的感觸，僅在這簡單談談我最深刻的感受。
欲速則不達。財務處理工作不難，但是很繁瑣。大到整個賬簿，小到一個數據，一個標點符號都不能出錯，為了完成任務急急忙忙趕著做的財務報表很容易出錯，填制憑證時的數據不對，生成報表也必定會有錯誤；在系統初始化操作中，倘若少設了權限或者其他什么功能，后面就無法正常操作；包括數據的保存備份也要注意，記得第一天實習操作結束，本來該備份保存的數據，我不小心以輸出形式保存，在下次上機時數據無法恢復，隨后只能全面翻工。令人哭笑不得，第一天的成果就這樣由于一時大意，全廢掉了。
從錯誤中收獲。不嘗試，你永遠不知道哪里不懂；不嘗試，不會犯錯，自然也不會有進步。在實習過程中，犯的錯誤太多，好幾次我都想拎包跑了，轉念又覺得不行，修雙學位的確苦逼，不過既然已經選擇，又何必懼怕它難？最終還是逼著自己坐下來，一點一點啃著那些及其繁瑣的操作步驟。通過不斷犯錯，不斷學習，不斷進步
關鍵詞:會計信息 系統 質量 影響
隨著信息技術的飛速發展，計算機在企業管理及會計實踐中的應用越來越廣，會計信息系統與會計理論和方法融為了一體，這樣就使得會計人員脫離了繁重的手工作業，從而節約了大量的人力，物力和時間，實現了會計工作方式的改變，大大提高會計業務處理的及時性與準確性。因此，會計信息系統的發展，必然會影響到會計信息的質量，會計信息系統一方面為企業創造了巨大效益，同時也給企業的會計信息質量帶來了新的問題和新的挑戰。
一、會計信息系統的優勢
目前，會計信息系統越來越多地應用于各個企業之中，并體現出了很強的優越性。
(一)會計信息系統的高度自動化，大大降低了人力資源成本
處理會計信息需要經過填表、審核憑證和登記等程序，這些如果由人工操作耗時就會比較長，而采用會計信息系統，則可以自動采集相關的電子原始憑證及數據，并按規定的方法和流程自動處理，會計信息資源可以得到及時的記錄、匯總分析，這樣就可以減少工作人員的工作量，從而降低人力資源成本。
(二)信息傳遞迅捷，從而提高了工作效率
采用會計信息系統后，大量的會計信息資源可以通過信息系統迅速傳遞，數據信息共享，就可以在網上實現信息傳遞與交換，從而使對賬周期縮短，提高了工作效率從而為經營管理者提供大量的信息，會計人員還可以騰出更多的時間和精力去參與管理、預測和決策，從而提高經營管理水平和經濟效益。同時，因為計算機特有的精確性，這樣可以避免手工操作常常出現的誤差，從而提高了工作效率，更重要的是提高了會計信息的及時性。
(三)增強了企業的管理預測能力
現代信息技術的應用，使得企業工作效率提高，人力資源節約，這樣企業就可以向財務會計、管理會計方面發展。這樣，財會部門就能和企業其他部門聯系起來，幫助企業更好地進行管理，為企業即時提供財務信息，使企業更好地進行投資、融資和籌資決策，從而有助于提高企業經濟效益。
二、會計信息系統給會計信息質量的影響
采用會計信息系統處理問題，由于系統輸出的信息都是由計算機依據原始數據集中處理自動生成的，這樣一來就對原始會計數據的質量提出了很高的要求，這會直接影響會計信息的質量。另外，因為會計系統環境和處理數據的方式不盡相同，所以會計信息系統也存在著一定的安全隱患，這些都會直接威脅到會計數據和會計信息質量的安全。
(一)數據的采集和輸入
因為會計數據的來源多樣復雜，所以在采集數據時很可能會發生錯誤，同時在輸入數據時也有發生錯誤的可能性存在。另外，在會計信息系統中，會計憑證是數據輸入的唯一入口，它輸入的是否正確將會直接影響到會計信息質量，這樣就使得賬證核對、賬賬核對等失去了意義。而原始會計處理方法則可以通過會計業務的相互稽核避免這一點。
(二)數據的加工和處理
會計信息系統雖然能夠實現即時報表，可是如果出現了計算機軟硬件故障，或者會計人員的違規操作，就會影響到正常的會計核算，從而影響會計信息的可用性、完整性及安全保密性。
會計信息系統中的財務軟件是支持和控制計算機處理會計信息的核心，它決定了系統是否能夠對會計數據合法、準確、及時地進行有效處理。所以，如果財務軟件在開發中就存在缺陷，如登錄密碼容易破解或者數據加密不嚴謹等，就會給影響到會計信息質量的安全。
(三)數據的存儲和輸出
一般來講，大部分會計信息都會儲存在軟、硬盤上，或者是在網絡上，這樣，就使得人們可以不留任何痕跡地進行查閱、修改、刪除或者拷貝和偽造，從而對會計信息的保密性、完整性、可用性等帶來安全隱患。
在會計信息系統中，大部分會計數據都集中在數據處理上，所以即使是未經授權的人也可以輕易地利用計算機指令查閱秘密的數據信息，尤其是在會計信息網絡化中，會計信息在傳輸過程中也有可能被截獲導致泄密。若是有懂得相關會計系統操作的人員對會計數據進行惡意修改或是刪除，那么就會破壞會計數據的完整性，尤其是采用輸入數據的方式，是最簡單也是最隱蔽的破壞數據的手段。
三、預防會計信息質量風險的措施
會計信息系統的應用雖然存在著一些負面影響，可是給會計信息工作帶來的便捷是顯而易見的，因此，我們應該采取必要的措施，從而有效地提高會計信息質量。
(一)從技術上采取相應措施
第一，在建設會計信息系統時，要確保計算機軟硬件的配置，這些將會直接影響到系統運行的質量。第二，對系統軟件和會計數據要定時進行備份，以防止意外情況的發生，特別是數據備份，必須經常化、制度化。除了在計算機內部進行數據備份外，還應該在外部儲存工具上備份，并經常進行檢查，做好相應的防磁、防潮等安全工作。第三，加強對會計信息系統的管理，計算機要安裝必要的防火墻和殺毒軟件，防止計算機病毒和黑客的侵入，造成會計信息的損壞和泄露。
(二)在內控上采取相應措施
在內控上，要加強會計信息系統工作人員的職能控制，嚴格按照操作制度操作，只有在人員職能制度完善，崗位職責明確，才會減少工作人員出現錯誤或者利用計算機作弊的幾率。
對用戶的權限嚴格控制，并且限制各種數據的查閱或修改權限，不同的崗位職能要分別授權，其他用戶不可以隨意訪問，不可以越權操作。另外，還要定期對會計信息系統進行審計，保證系統運行后數據處理的真實性和準確性。
參考文獻：
關鍵詞：ERP 會計信息系統
一、會計信息系統在ERP系統中的作用
會計信息系統負責收集、加工、存貯、輸送和利用會計信息， 對經濟活動進行控制和監督。會計信息系統是一種基于會計管理活動，由人、信息處理設備和運行規程3個元素組成的集成化人機交互系統，并具有如下的特征：以推動企業實現戰略目標為立足點;以符合會計管理工作和會計變革的需求為主要目標;以解決企業會計核算和管理所面臨的問題為主要功能，充分利用現代信息處理技術，維系日常的會計交易活動、自動（或半自動）采集、存儲、處理、分析、傳遞和反饋會計信息，支持會計管理的控制功能，為企業管理（包括會計和財務管理）提供有用的分析和輔助決策信息。
會計信息系統是ERP管理信息系統中最重要的子系統， 處于核心地位， 這是由會計信息系統的以下特征所決定的。會計信息系統是管理信息系統的基礎會計電算化是實行電算化管理的基礎， 會計信息系統只有不斷完善， 不斷向深層次發展， 管理信息系統才具備開發的良好基礎。會計信息是直接為管理服務的最重要信息。會計信息系統是整個管理信息系統的核心子系統， 會計電算化的發展將有力地促進整個管理工作實現現 代化， 會計管理信息系統在管理信息系統中處于無可替代的核心地位， 它與整個管理信息各子系統既相互聯系又各有側重。
二、ERP系統中會計信息系統發展的趨勢
會計信息系統的發展初期是以傳統的賬戶結構為基礎構建的。在20世紀60年代末到70年代初期， 為了支持生產流程出現了物料需求計劃系統， 它后來發展成包含了物流和資金流制造資源計劃系統。80年代末、90年代初出現了建立在價值鏈基礎上的ERP（企業資源規劃）系統。它的目標是采集關于所有關鍵事件的信息， 其核心是在線業務處理系統， 能實時處理和記錄所有業務。分銷資源規劃系統則演變為供應鏈管理系統。
所謂ERP就是通過信息技術等手段，實現企業內部資源的共享與協同，克服企業中的官僚制約，使得各業務流程無縫平滑地銜接，從而提高管理的效率和業務的精確度，提高企業的盈利能力，降低交易成本。ERP 財務系統實現了會計信息的實時處理和控制，是財務會計、管理會計和成本會計的一體化，信息技術的發展為會計方法的發展和應用帶來了機遇。信息技術的迅猛發展改變了企業原有的經營管理模式，作為企業管理信息系統主要子系統的會計信息系統也面臨著一場革命，從相對封閉變成開放性的系統，內涵與外延都在不斷改變與擴大。研究會計信息系統目前應用現狀，在此基礎上討論現代會計信息系統的構建以及如何推廣實施，對增強會計信息決策有用性、提高企業核心競爭力具有現實意義。
三、ERP系統中的會計信息系統的機遇
ERP系統中的財務管理模塊的作用已經從事后財會信息的反映， 實現了到財務管理信息處理， 再到多層次、全球化財務管理支持的轉變， 這些轉變具體體現在如下幾個方面。
一是改善了企業會計核算和財務管理的業務流程， 如支持憑證的集中式審核， 加快了期末記帳的速度， 使得財務管理的效率得到提高。
二是財務系統不僅在內部的各模塊充分集成， 與供應鏈和生產制造等系統也達到了無縫集成， 使得企業各項經營業務的財務信息能及時準確地得到反饋， 從而加強了資金流的全局管理和控制。
三是強調面向業務流程的財務信息的收集、分析和控制， 使財務系統能支持重組后的業務流程， 并做到對業務活動的成本控制。
四是更全面地提供財務管理信息， 為包括戰略決策和業務操作等各層次的管理需要服務。 ERP作為一種管理軟件， 無論其績效如何， 都是必須通過財務管理方面來體現。財務管理就象人的毛細血管，滲透到ERP身體的每一個地方。所 以財務管理工作在ERP軟件中是不可缺少的、最重要的一部分。如果一個ERP軟件中沒有財務這方面的管理模塊， 那么這個軟件就不是真正意義上的 ERP軟件。目前， ERP在我國實施時間不長， ERP 系統的完善也需要不斷積累經驗， 同時需要成功企業提供好的做法， 把ERP實施工程中存在的不足予以克服和改進， ERP系統在企業財務管理中的應用開辟更加廣闊的前景。
五是提供實時快捷的多元化網絡財務報告。未來網絡化發展使得業務事項發生時系統可以通過網絡直接收集到有關數據信息，實現會計信息收集和業務處理一體化。會計核算就能從事后的靜態核算轉為事中的動態核算，加上計算機的強大處理能力和網絡的傳輸能力，信息使用者只要需要，無需等到會計期末就可生成所需的即時會計信息。這種實時化事中動態的連續性報告，極大地豐富了會計信息的內容，提高了信息的質量和價值。現在來看這應該是很容易實現的.相對來說，多元化報告的實現則困難些。未來報告將普遍基于可擴展企業報告語言（XBRL）格式，這種技術在國外一些著名企業已逐步采用，它對所報告的數據還標記上具體含義，可以方便的進行數據的分析與查詢。在最終處理時，由會計信息系統根據需要，自動生成各種會計標準如收付實現制和權責發生制下的不同會計數據。未來在實現時可先以一種通用會計標準為主，嘗試財務報告標準化后，再逐步實現多元化核算報告。多元化采集信息、集成存儲、網絡財務報告能方便即時生成多種標準的報告，這將是會計信息系統發展的又一個趨勢。
六是會計信息網絡化下會計信息系統風險控制體系的變革未來的會計信息系統構架將充分基于開放的網絡，從而使得保護安全的能力減弱。在網絡環境下，由于各種信息都存儲在非紙質媒體上，舞弊的手段以及方法更為先進，風險將更具有隱蔽性;系統即使受到侵害，也不易被發現，不僅威脅數據安全，甚至程序和硬件系統也會被破壞，風險損失更大。根據風險特點，建立有效、健全的信息系統風險控制體系勢在必行。現代的會計信息系統風險控制體系將由一般控制和應用控制兩部分組成。值得一提的是在建立事件驅動模式的會計信息系統時，隨著企業業務流程自動化程度的提高，對業務的傳統控制活動已經轉變為信息系統中的一種自動的控制。因此，建立信息系統的同時必須考慮、研究和設計內控過程的嵌人，以實現企業業務流程、會計工作流程、信息流程和內控流程的集成。面臨內部控制機制的研發完善是建立現代會計信息系統的一個重要內容。其它典型如業務授權問題、職責分離問題、監督問題、會計記錄與信息安全問題、訪問控制問題、獨立復核問題、電子商務和網絡經營的特出安全問題等，都為會計信息系統的研發完善提出了新的要求。
參考文獻：
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關鍵詞：Excel；會計信息系統；系統設計；計算機
在實際企業會計工作中，運用現代信息化手段優化設計會計信息系統，以系統信息化方式管理企業會計工作，相較于傳統手工管理方式，不僅可以提升企業會計信息管理效率，也可以有效促使企業未來的會計信息管理向現代信息化方向發展，發揮積極影響。以下本篇將會對此做具體分析。
一、系統設計可行性分析
（一）技術可行性
我國當前企業辦公中，信息化技術的應用層面非常廣泛，特別是在會計工作中，不僅常常會用到Excel軟件，也會應用專門的會計信息系統處理公務。對此，基于Excel平臺，優化設計會計信息系統，將Excel集成到系統設計中，在系統中可以應用Excel對信息數據的加工、提煉技術，也可以有力支持企業會計信息處理決策，并提升系統管理各種會計信息的決策分析能力，發揮技術應用優勢。
（二）效益可行性
會計信息系統設計中，基于Excel平臺設計會計信息系統，可以運用Excel表格對會計管理信息數據進行相應的加工、提煉，并且可以挖掘分析出對企業未來戰略發展有利的會計信息，從而能夠為企業制定會計信息管理決策提供數據依據，制定更好的會計管理決策，提升應用該系統管理企業會計信息的工作效率。在實際中，可以使用Excel平臺中的模擬運算表，對會計信息進行敏感性分析；也可以對企業會計信息數據運用計算公式進行統計，使企業會計管理工作方式更加簡便高效。基于Excel平臺優化設計會計信息系統，能夠提升會計工作效率，進一步提升企業會計工作效率，提升企業發展效益，發揮積極影響。
二、基于Excel平臺會計信息系統的軟件設計實現
（一）優化設計系統架構體系
圖2架構體系對于本次設計的會計信息系統中，基于Excel平臺，優化設計系統，會計信息系統，確保實際的系統能夠滿足實際應用需求。Excel平臺下系統的分層架構體系如上圖2所示。
（二）設置Excel服務器
基于Excel平臺，設計的會計信息系統中，確保將會計信息數據存儲到會計信息系統的數據庫之中，可以充分利用數據庫的成熟、強大的管理數據功能，提升系統應用性能。在會計信息系統設計中，用戶能夠根據需要自主的定義會計信息管理模板，并且能夠將模板中的數據輸入到數據庫之中，發揮強大的數據保護功能。在會計信息系統設計之中，Excel平臺能夠自動提醒待處理任務，還能夠為用戶提供方便的數據查詢功能，讓系統用戶能夠通過該系統隨時追蹤到會計報表單據流轉的情況，提升會計信息系統應用效益。
（三）會計信息系統的數據構成
會計信息系統包含輸入、處理和輸出三個基本構成要素。進入會計信息系統的數據可以來自企業外部，也可以來自企業內部；企業會計信息系統生成的信息同時提供給內、外部使用者，沒有內、外部使用者的信息需求，企業會計信息系統就沒有存在的必要。會計信息系統的構成要素如下圖3所示。圖3會計信息系統的構成要素由上圖可知，會計信息系統的核心是數據處理，因此可以在后續設計步驟中，優化設計系統數據庫。
（四）數據庫設計
在數據文件設計時，為增強系統安全性應采取一些控制技術，如文件被封設置文件存取權限。如某企業憑證庫內.DBF數據格式，如下表1所示：數據庫物理設計主要內容包括：1、確定數據的存儲結構，從DBMS所提供的存儲結構中選取合適的加以實現（確定存儲結構的主要因素是存取時間、存儲空間利用率和維護代價三個方面）；2、存取路徑的選擇和調整；3、優化確定會計信息系統中對于Excel表格數據的存放位置（在通常情況下，一般都會把數據表格中的易變部分以及穩定的數據部分進行分開管理，并且也分開存放系統中經常存取的數據與不常存取的數據）；4、確定存儲分配。
三、系統設計實現效益分析基于Excel
平臺優化設計會計信息系統，可以提升企業會計信息管理效率，發揮積極應用效益。基于Excel平臺優化設計開發會計信息系統，相較于直接編程開發的會計信息系統，也能夠為系統用戶提供更加直觀的會計管理交互界面，這樣不僅可以縮短系統的開發周期，也可以減少開發費用。同時，基于Excel平臺開發系統，只需開發者具備一定的會計知識與Excel軟件知識，即便系統開發者不是高級程序員，也不是數據分析員，依然可以開發出企業適用的會計信息系統，滿足實際需求。同時，基于Excel開發設計的會計信息管理系統，用戶可以定期對系統自行維護，維護方法簡單，不僅可以確保系統正常運行，也可以節省大量的系統維護費用，發揮積極經濟效益。故此，在我國的會計信息系統設計中，隨著未來Excel技術的不斷提升，我國基于Excel平臺設計的會計信息系統功能也會不斷提升，不僅會加強對Excel數據表格的處理功能，也將會不斷完善Excel會計信息系統的使用功能，提升會計信息處理效率，發揮積極影響。
四、結論
綜上所述，基于Excel平臺優化設計會計信息系統，不僅可以提升企業會計信息管理效率，也可以運用Excel平臺技術，使設計的系統更具可用性，使用戶更加青睞應用該系統，也可以有效促使企業未來的會計信息管理向現代信息化方向發展，發揮積極影響。
作者:馮長艷 單位:北京紅牛飲料銷售有限公司遼寧分公司
參考文獻：
一、我國會計信息系統審計存在的問題
（一）缺乏一批專業會計信息系統審計人才
會計信息系統審計要求審計人員具備較高的傳統審計理論基礎和信息技術的理論基礎。因此，會計信息系統審計有很強的專業性。審計人員不僅要掌握專業的審計知識，而且還要在信息系統技術方面具有較強的專業知識。對于我國大部分審計人員來說，往往都具備扎實的審計專業知識，但在會計信息系統審計理論和信息系統審計技術方面的知識儲備明顯不足，尤其是懂得信息系統審計技術的專業人才，更是鳳毛麟角。在我國具備信息系統審計資格的人才也很缺乏，雖然最近幾年越來越多的人獲得了信息系統審計資格，但遠遠不能滿足我國信息系統審計市場的要求。所以，在我國對會計信息系統審計人才需求方面只能是專業審計人員和專業技術人員組合在一起共同來審計，只有這樣才能完成會計信息系統的各項審計工作。如果不繼續擴大會計信息系統審計人才隊伍，將對我國會計信息系統審計的發展產生不利的影響。
（二）缺乏有效、易用的會計信息系統審計軟件
隨著計算機技術和信息技術的飛速發展，使得會計信息系統審計軟件在企業得到了一定的運用。我國現已開發的很多實用軟件，它們的功能都很強大，但對于會計信息系統審計軟件而言，它的實用性和有效性就相差甚遠。一方面是由于審計人員不會運用這個軟件的功能，又或是會計信息系統審計軟件的功能不能滿足審計人員的要求；另一方面是由于審計軟件本身效用性差，如有些軟件的數據分析和執行能力弱，只能實施一些常規的審計程序，這都是審計軟件系統程序功能設置所面臨的問題。尤其在審計軟件銷售方面，與國外相比，我國企業嘗試利用審計軟件進行審計工作的機會較少。因此，審計軟件的銷售市場也不容樂觀，更不用說形成一定的市場規模，來促進會計信息系統審計軟件市場的成熟了。
（三）會計信息系統審計制度和法律法規不健全
會計信息系統審計在許多國家都建立了比較完整的體系，包括會計信息系統審計執行的準則、規范和法律，為會計信息系統審計執業提供了一個統一的標準，對會計信息系統審計工作具有規范指導的意義。與國外相比，我國會計信息系統審計存在很大的差距，因為國家只頒布了一些針對會計信息系統審計某一方面的準則和規范，并未形成一個完整、系統、統一的會計信息系統審計制度。對于一個國家而言，會計信息系統經過一定的發展，就必須把審計的內容、程序、方法、技術以及模式等用統一的標準進行規范，才能形成行業的準則，促進會計信息系統審計行業的發展。如果缺乏統一的行業標準，會計信息系統審計將得不到法律的保證，最終將阻礙審計工作的實施。
二、完善我國會計信息系統審計的建議
（一）建立一支高素質的會計信息審計專業人才隊伍
在“互聯網+”時代下，我國的會計信息系統審計工作也得到了很大程度的提高，但是在人才隊伍建設方面還有待加強。會計信息系統審計人員素質的高低直接決定了會計審計人才隊伍建設。當前形式下，會計信息系統審計人員需要具備會計、審計和計算機各方面的相關知識，但目前我國這種人才還比較缺乏，實施會計信息系統不能夠安全、有效地進行審計工作。另外，國家應該支持會計、審計人員積極參加各種資格考試，以提高自身的專業技能，壯大審計專業人才隊伍，以實現信息化形勢下會計信息系統對審計工作的發展。
（二）提倡并研發相應的審計軟件
審計人員除了要對投用后的會計信息系統進行事后審計外，還應提倡在系統的設計、開發階段，讓審計人員參與事前和事中的審計，如在會計信息系統的設計開發過程中，可事先在被審計的計算機系統中嵌入審計程序。這些程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件，記錄符合指定條件的會計事項及其操作處理的有關信息，以便日后審計人員跟蹤追查。這些程序也可以執行一些特設的審計功能。
在系統設計開發的各個階段要注意調查和考核下列問題：一是系統的功能是否恰當、完備、能否滿足用戶核算和管理的要求；二是系統的數據流程、處理方法是否符合會計制度、法規、法令和財經紀律的要求；三是系統是否建立了恰當的程序控制，以防止或及時發現無意的差錯或有意地舞弊；四是系統是否保留了充分的審計線索，能否為日后順利開發審計提供必需的條件；五是系統的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統日后安全可靠地運行和系統地開發控制提供保障。審計人員最好還能參與系統的調試、檢測和驗收，盡可能及時地發現系統的問題，及時提出改進意見。
（三）建立健全與會計審計相關的法律法規
由于“互聯網+”時代的到來和信息技術的發展，我國的會計審計行業也得到了飛速的發展，但是相關的法律、法規還沒有建立起來，致使很多工作不能做到有法可依，只能依靠主觀判斷和職業判斷進行工作。因此，要在會計審計行業內盡快建立起相關的法律、法規，完善會計審計制度，加快會計信息系統審計工作的發展。
三、會計信息系統對審計的影響
（一）對審計技術的影響
信息技術的發展使得傳統的審計工作的內容不能適應社會發展的需求。這就要求審計人員要掌握一定的計算機技術，來進行內部控制與系統數據文件處理工作。第一，可以利用計算機進行抽樣統計工作。第二，對于一些復雜、大量的工作也可以借助計算機進行數據分析。第三，利用計算機對會計信息系統的程序、數據文件、內部控制制度等都可以進行可靠性測試。
（二）對審計內容的影響
在會計信息化的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變，由于信息技術的特點，審計的內容也隨之發生了變化。在信息化系統中，由于會計事項由計算機按程序自動處理，大大減少了手工處理中因疏忽而造成的錯賬。假設會計信息審計系統的應用程序出現故障，就會以錯誤的方式處理有關會計、審計事項，這樣就會造成嚴重的后果。
（三）對審計標準和準則的影響
由于信息技術的發展，在會計信息化之前，審計工作就已經形成了一套審計標準和準則；實現會計信息化以后，審計線索和審計對象隨之也發生了變化，導致審計方式和審計標準也發生了改變。所以，必須在原有的審計標準基礎上建立一套更加完善的審計準則，以適應新形勢下審計工作的發展，促進會計信息化審計工作的新發展。
四、小結
關鍵詞：企業；會計信息系統；內部控制；影響因素；治理措施
內部控制工作，有助于優化企業的會計部門工作效果，提高企業的競爭實力和工作效率，減少在資金運作中的風險等，有助于實現成本預算的可靠性與準確性等。所以，企業在發展過程中要重視會計信息系統內部控制的影響因素，本文將針對企業會計信息系統內部控制存在的影響因素進行分析。
一、企業會計信息系統分析
將企業內部不同種類的信息與管理模式集合在一起控制處理就是會計信息系統的本質，企業通過該系統將有效掌握自身發展的動態狀況，實現財務工作科學管理的目的。會計信息系統借助互聯網，實現數據共享；從最初始的經濟業務開始進行記錄，到數據監控、分析與利用，有效避免了傳統會計電算化系統的弊端。會計信息系統作為一種全新的管理模式，充分結合了互聯網的強大效應，將現代電子科技技術和社會科學完美地融合，在實際的工作中，不僅增加了便捷性，還能用更加專業的手段提高管理工作的質量，對企業的資金管理和規劃發展有著不容小覷的促進作用。
二、企業會計信息系統內部控制存在的影響因素
首先是受到企業單位高層領導態度的影響。企業在經營發展中的內部制度變革、發展方向、會計系統的選擇與運用都由企業高層領導決定及控制，所以其必然受到高層領導態度影響。若領導決策過于武斷，企業在經營發展中勢必受挫。因此在重大問題上主要領導必須與其他管理者共同協商、集體研究決定。若主要領導對企業會計信息系統的選擇、推廣、運用比較重視，企業會計系統也會受到重視，就會被良好的建立，并且信息系統的升級更新與企業自身發展、經濟社會發展相適應，會計信息系統作用發揮到極致，相反亦然。所以會計信息系統受主要領導態度這一重要因素影響。其次是企業公司內部的會計員工素質。會計員工是會計部門工作的操作者與制度的實施者，在會計信息系統的具體操作過程中，由于工作人員本身的專業技術水平和工作能力不高而造成工作中的失誤是會計工作出現失誤的最主要的原因。在信息化程度不斷提高的影響下，會計員工要不斷的提升自身的綜合素質，學會創新，才能夠做好企業內部不斷繁瑣、復雜的會計工作。因此，企業會計信息系統內部控制效果深受會計員工綜合素質影響。最后是企業文化的缺失。當前市場私營經濟所占比重逐步增加，但是其內部會計信息系統管理與經濟發展不相適應，會計信息系統不規范，與國有經濟相比滯后，經營行為缺乏長遠規劃，導致企業不能夠在行業內按照科學規范的要求進行管理，這種現象出現的原因，是企業內部文化的缺失。造成了員工的責任意識淡薄，工作中忽略了企業規章制度的建立，也未能有效執行，導致會計信息系統功能降低。
三、企業會計信息系統內部控制影響因素的解決對策
首先企業領導者要與其他管理層進行多層次全方位交流溝通，采納合理意見，搞好頂層設計。企業領導者由于缺乏專業的會計知識，所以企業決策者要多與會計部門負責人、財務總監等進行交流溝通，在基于企業最低盈利不受影響的前提下，盡量提高企業收益，避免資金鏈斷裂。俗話說“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領導者自己去制定決策，總會避免不了企業決策的失誤，在集體商議下，能夠考慮到問題的方方面面，能夠在會計信息系統的應用中選擇最適合本企業的應用系統，可以精確的計算成本、費用以及盈利情況，對會計信息系統的完善起到好的作用。比如企業單位要在規定時間內召集不同級別的員工進行信息交流，通過研討會的方式交換彼此的會計工作管理意見與思路，為領導者集思廣益，從而避免領導武斷影響企業的正常發展，同時這也有助于改善各級的合作關系，改善緊張的工作氣氛。其次要做好企業會計人員的培訓工作。受到企業會計系統信息化程度不斷提高的影響，會計人員要想勝任企業會計信息處理工作，就必須提高自身的綜合專業素質及能力。因此，企業在發展中需要定期的為會計人員提供培訓學習的機會，在培訓的過程中為員工傳授當前市場經濟中出現的先進會計信息管理工作思想、會計專業知識、專業技能等，重視對員工會計再教育思想的樹立，提高員工在會計信息系統不斷變革中的適應性。比如企業可以定期開展培訓研討會，為會計員工普及、更新會計信息系統知識，并通過設立考核小組的方式對其學習效果進行檢查，督促員工努力學習，提高員工的會計綜合專業素質及能力，確保企業會計信息系統的作用正常發揮。最后要建立完善規章制度，確保其在系統內部嚴格執行。俗話說“沒有規矩不能成方圓”，所以企業要做好具有自身特色的規章制度、企業文化的建立工作，將企業內部員工凝聚到一起，為員工提供一個共同的發展目標，從而推動企業健康、穩定的發展。企業會計信息系統錯綜復雜、人員眾多，其自身肩負的責任與職能也存在差異。例如出納、會計、總監等不同職務的工作人員負責不同的工作，所以在工作中，就要嚴格遵守規章制度，在自己可以運作的范圍內進行工作，完全不能越級進行工作的處理。在企業會計信息系統的內部要建立健全適合與企業發展、適應與市場經濟建設的全新制約制度，因此企業內部要專門組建一個具有會計工作監督管理職能的部門，通過監管部門對會計工作進行全程監督、管理，提高會計信息系統運行的安全性與穩定性。不僅如此，企業要建立健全企業會計系統內部規范標準，嚴格落實相關規章制度，確保其得以有效的實施，從而提高企業會計信息系統的可靠性與準確性，保證企業得以健康發展。
四、結束語
總而言之，企業單位在發展過程中必須重視會計部門的重要作用，做好對企業會計信息系統的內部控制工作，通過基于市場經濟發展行情、企業自身發展現狀的角度出發，制定符合與企業自身發展的會計內部信息控制對策，保證會計信息系統得以有效發揮自身的職能作用，提高會計信息的準確性、可靠性，從而提高企業單位獲取的經濟效益及社會效益。
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關鍵詞：計算機會計；內部控制；信息系統
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、計算機會計信息系統內部控制的主要內容：
（一）一般控制
一般控制又稱管理控制，是指對計算機會計信息系統的組織、開發、應用環境等控制。其目的是建立對計算機信息系統活動整體控制的框架，并對達到內部控制的整體目標提供合理的依賴程序。計算機會計信息系統一般控制主要包括系統的組織與管理控制、操作控制、系統安全控制、系統開發控制和系統維護控制等相互配合的系統運行環境方面的控制。
（二）應用控制
應用控制是系統會計應用方面的具體控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應用控制在一般控制的基礎上進行了一定的深化，可以在一般控制基礎上，直接深入具體的業務進行處理，從而確保全部的經濟業務都經過授權和記錄，并進行完整、準確和及時的處理。應用控制主要包括輸入控制、數據采集控制、數據輸入控制。
二、計算機會計信息系統內部控制特征
（一）內部控制的措施和方式發生了變化
首先，手工操作下的一些內部控制措施在計算機會計信息系統下已經沒有存在的必要。如編制科目、憑證匯總表、核對總賬、明細賬等。原因在除非計算機病毒侵襲和非法操作，自動匯總一般不會出現差錯。同時由于計算機會計信息系統下的內部控制的形式已由原來的制度控制變為制度和程序軟件控制，也導致傳統手工會計環境下的內部控制的人員牽制制度的重要程度下降。其次，計算機操作人員在錄入數據后系統會自動生成核算結果并形成操作記錄，替換了大量原來核算過程中必須進行的核對工作環節。工作結果的有效性取決于程序本身的素質，如果程序存在差錯或者失靈，會導致系統在特定方面發生錯誤或者產生違規的行為的可能性加大。一般說來，計算機會計操作相較于手工會計操作，其內部控制已由單純的管理模式轉向管理、技術一體化的綜合控制模式。
（二）內部控制的內容有所增加
計算機會計系統的應用，使得內部會計控制的范圍更廣。首先，會計部門內部單純的核算部門被取消，增加了計算機操作、維護、分析設計等相關崗位。其次，計算機會計信息系統數據文件的存儲介質的保管、備份恢復和針對計算機病毒的防范工作成為內部控制的重要內容。
（三）內部控制的環境發生了變化
首先，會計業務和財務數據經計算機處理后，企業會計核算的環境發生了很大變化。會計部門的組成人員在財務、會計專業人員的基礎上增加了計算機數據處理的管理、研究人員，其內部控制重點也由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門。其次，會計部門也可以通過計算機進行手工會計無法處理的銷售預測、人力資源規劃等更復雜的業務，而這些工作也逐漸從原來的多個人員甚至多個部門轉移到單一部門完成。這也衍生出了一條原則，凡是能采用計算機控制的就一定能用計算機控制，因為機器更嚴格可靠，所以應盡可能減少人工控制。
三、計算機會計信息系統內部控制存在的問題
計算機會計信息系統是一個技術性強，工作原理和程序復雜的系統，它雖然能很好的執行一部分內部控制工作，但在使用過程中仍然存在許多問題。
（一）計算機會計信息系統內部控制模塊功能不強
相對能查出許多問題的傳統的手工審計方法，計算機會計信息系統的內部控制功能還不夠強大，因為計算機系統更多提供的是幫助查詢分析，而不是獨立內部控制功能。例如比較常見的專項資金轉移問題，計算機會計信息系統內部控制功能無法辨別是真正使用還是挪用的。在某些政府與非營利組織的暫收暫付款項中，計算機軟件也無法分辨清楚哪些是收入，哪些是支出以及政府債務。
當前的計算機會計信息系統里面的財務信息，細化方面尚有諸多不足之處，比如摘要等明細內容沒有錄入或者錄入不全，發票上的各種要素大多數沒有錄入數據庫，還需要紙質的賬本來進行核對憑證，這是制約計算機會計信息系統內部控制有效發展的根本因素之一。
（二）安全性、數據保密性差
財務數據的安全保密性好與否，很大程度上關系著企業自上而下的發展，但這也往往是計算機會計信息系統開發商與企業使用者所忽略的地方。計算機上的數據保存介質多以硬盤、光盤、移動磁盤、網絡存儲為主，相較于手工條件下記錄的數據，其優點是易于攜帶，占用空間小，方便復制和修改。缺點是修改不留痕跡、難以像簽名蓋章那樣證據化操作，沒有嚴格的針對措施很難及時發現或防范，同時計算機數據的一系列存儲載體易受病毒侵襲、系統癱瘓等問題的困擾，難以恢復原有數據。另外，僅僅依靠密碼輸入、指紋識別等權限識別功能進入系統時，不能起到真正的數據保護作用。
（三）對計算機會計信息系統操作人員業務素質的全面性要求較高
計算機會計信息系統內部控制不單要求操作人員具備手工審計所需要的知識，還要具備計算機操作所特有的素質。在手工審計的基礎上，操作人員在內部控制時不但要懂內部控制手段方法、相關法律政策、財務數據分析、邏輯思維能力等專業知識和相關素質，還要配套一定的計算機業務水準，包括windows、office、網絡操作等基礎知識，深入審計時還需利用數據庫編程語序進行查詢分析的能力。同時，英語也是專業使用者應具備的重要部分，因為對系統進行深入解析時，需要研讀的機器匯編語言大部分是由英語編寫的。由于我國計算機會計信息系統與其內部控制起步較晚，操作人員整體素質尚不能適應當前需要。
四、強化計算機會計信息系統內部控制制度建設的具體措施
（一）建立規范、現代化的計算機會計信息系統內部控制的管理制度
1.嚴格計算機網絡使用及相關設備的管理
將計算機接入網絡分成政務內網、審計專網、因特網接入三個網絡，明確相關崗位的職責與權限。確保各個網絡間不沖突、不影響，安全穩定的使用計算機網絡。同時在保證設備按時更新的同時，設置使用年限，定期對計算機網絡設備進行安全維護更新。并按照工作崗位不同需求來配備不同人員，以期提高設備的使用效率。
2.建立審計退出制度
針對計算機會計信息系統使用單位的實際情況進行評估，對使用要求高、起點高而難以操作以及制度層次高但缺乏相關配套指南或細則，限制其作用發揮的計算機會計信息系統，應建立審計退出機制，將不符合實際使用情況的制度暫時退出，待修改完成后再行啟動。
（二）明確職責分工，強化控制權限
根據財政部規定，會計崗位應劃分為會計主管、會計核算、會計稽查、出納、會計檔案管理等。計算機會計信息系統上線后，應適當調整其會計崗位，包括計算機會計信息系統管理、系統維護、系統操作、出納、會計檔案管理等，并結合本單位所使用的會計軟件系統內部業務流程和模塊功能進行相應設置。各崗位范圍明確后，建立崗位責任制，根據職責分離原則分配崗位，保證各司其職，同時還要有人檢查工作。
明確職責分工后，還應設立一套有監控機制的權限管理制度，除計算機會計信息系統的管理人員外，不允許其他崗位的會計人員直接開機調出文件進行操作，不得隨意刪除數據、原程序，計算機會計信息系統管理人員有權設置每個人的操作權限，有權監控每個人的操作內容等。同時實行多重密碼運作，至少包括開機密碼，系統啟動密碼，操作人員個人密碼三重密碼，保證密碼定期更換，防止財務機密泄漏與利用計算機作案等。
（三）建立通過實踐評估計算機會計信息系統內部控制的體系
實踐是檢驗真理的唯一標準，對于計算機會計信息系統的內部控制來說，通過實踐的檢驗，可以確立其能力與水平的高低。首先，應該建立計算機會計信息系統的實踐基地，將中低水平的會計信息系統的操作人員集中送往此處培訓，提高其工作素質。其次，在實際工作中，通過實踐檢驗出來的，不能勝任計算機會計信息系統的操作人員，應實行堅決的淘汰機制，將達不到操作標準的人員送往實踐基地進行培訓，直到滿足工作需求為止。最后，應形成實踐交流體系，各單位各系統之間應該多交流多討論多思考，去偽存真，以期迅速提高計算機會計信息系統內部控制的水平。
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【關鍵詞】電算化；會計；信息系統；內控控制；措施
一、實行電算化會計信息系統內控控制的必要性
目前企事業管理現況是會計信息管理水平落后、失真現象嚴重、國有資產流失量巨大、經營效率低下。在這種嚴峻的情況下，會計電算化的內部管理控制及內部會計控制就成為了非常值得并且是必須研究的問題。在會計常見的信息系統中，手工會計是最早也是其中相當重要的一種記錄會計信息的方式。而在這樣的信息系統中，會計人員之間相互的聯系是一種直接、主觀的聯系，所以很自然地就形成了相互制約的情況。那么，在電算化會計信息化的大環境下，實行電算化會計信息系統內控控制就具有了相當的重要性，這是信息時代不斷進步提出的要求，也是會計信息系統不斷完善所提出的要求。
二、電算化會計信息系統內控控制的內容
會計電算化的信息要保證真實可靠，制定一個嚴格、周密的內控控制制度是關鍵。不管是手工的會計信息系統或是會計電算化的信息系統，其內控控制都有一個共同的目標，那就是落實責任、明確分工、健全機構、具有一套嚴格的操作章程，充分地發揮內控控制的作用。只需注意的是，在電算化信息系統的環境下，重點應該由我們所熟知的傳統財務部門逐漸轉移到相應電子數據的處理部門。內控控制將有更嚴格的要求和更加廣泛的內容。按電算化會計信息系統的組成結構可以將其分成一般控制系統及應用控制系統這兩個部分：其一，一般控制系統指為應用程序正常運行而提供的保障，它又分為組織控制及系統開發控制這兩部分，分別包括操作和組織控制、系統軟件和硬件控制、系統文書和系統開發控制、安全制等內容；其二，應用控制系統指針對某一項具體應用系統程序來設置的各種有針對性的控制措施，通常包括處理控制、輸入控制以及輸出控制這三個方面。
三、加強電算化會計信息系統內控控制的具體措施
（1）電算化會計信息系統的普通控制。從組織機構看，還可以將電算化會計信息系統分為兩個專職的部門，即系統開發部門及系統應用部門。系統開發部門負責對系統進行研制和維護，而系統應用部門則負責對軟件的應用，這兩個職務應當分離，保證系統內不同職責的互不干擾和信息處理部門同企業的其他業務部門之間的互相獨立，從而減少可能發生的舞弊和錯誤。在電算化會計信息系統中加強內控控制，還需要重新設置各崗位的職權范圍以及與之對應的內控牽制，以做到各司其職和相互牽制。所以，電算化的組織控制應當把重點放在系統操作組及系統維護組各自系統開發和維護人員和內部崗位的分工控制上。還需注意的是，各崗位上的人員應當保持相對的穩定。（2）電算化會計信息系統的運行控制。運行控制指為使電算化會計信息系統適應會計信息處理的特別要求建立的各式能檢測并進行錯誤處理的控制制度及措施。運行控制和普通控制不同，它是為保障整體系統安全運行而建立的。運行控制是有針對性地對某個具體子系統進行控制，因子系統或具體數據的處理方式不同而不同。可是，所有的運行控制系統都有著同一個目的，那就是確保相關會計數據的完整、安全和有效。（3）電算化會計信息系統的系統開發過程控制。系統開發控制指為防止可能在系統開發過程中出現的錯誤和偏差，保證系統內部控制及審查線索，令系統設計正確、合理。系統開發控制通常分為兩個階段：開發階段和設計階段。系統開發控制主要是針對會計軟件開發單位進行的控制，是在系統分析、準備、設計、實施和系統正式運行后，再對系統實施有效的維護等制定的制度和措施。（4）電算化會計信息系統的安全控制。電算化會計信息系統的安全控制指怎樣采取有力的內控控制制度及措施來保障系統可靠、安全地運行。它主要包括三個方面的內容：系統接觸控制、后備的控制及環境安全控制。
四、在加強內控控制措施時應注意的問題
如今，在網絡環境下，所謂的電算化會計信息系統內控控制已是個相對概念，也就是說，不僅要針對內部控制制度進行改革，還應加強外部控制，比如大眾訪問控制、遠程處理控制、電子商務控制等等。總之，會計電算化信息系統的內控控制不但難度大、復雜，并且還要配套各種不同的微機控制手段。在會計工作中隨著計算機的普遍應用，會計管理部門對由它生成的各種報表、資料依賴性也越來越大，那么會計信息只有在嚴格的內控控制下，才能保障其準確性和可靠性，也才能預防并減少信息犯罪。
參考文獻
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[2]馮梅．對完善水利事業單位內部控制的現實思考[J]．現代經濟信息．2011（20）
【關鍵詞】 會計信息系統； 能力模型； 效度檢驗
一、引言
會計信息化相關專業是會計學與計算機信息管理專業結合的交叉學科專業。于玉林教授在其論文《試論會計信息化》中提出：“會計信息化是在會計工作中廣泛應用信息技術，開發信息資源，利用信息促進企業發展經濟和提高經濟效益，并向各方面提供多方位信息服務的過程。”劉仲文教授在其論文《論會計信息化的幾個問題》中提出：“會計信息化是將一種新的技術信息技術（以Internet為核心的綜合化信息服務體系Information Technology，IT）在會計領域廣泛應用的漸進過程，是信息技術與會計技術高度融合的過程”。決策層對企業價值增值信息越來越重視，對決策有用信息的需求涌現了集成化、綜合性要求。通過多年的一線教學實踐發現，學生對該門課程的效用沒有一個正確的認識，例如：會計電算化專業的學生認為該門課程對他們的專業沒有太大的作用，只要熟練操作會計軟件即可，對這類課程的開設表現得很冷漠；會計學專業的學生則認為，不需要明白會計信息系統的原理，只要掌握會計理論和實務即可滿足學習和日后工作的需要。雖然在長期的教學過程中經常強調該門課程的重要性，然而學生們依然重視程度不夠，覺得這門課程效用不明顯。這種現象在高職學院的會計和會計電算化專業的學生中表現得尤為突出。本文嘗試通過問卷調查的方式，運用多種統計方法，從數字角度檢驗會計信息系統分析設計課程的效用，以期增強高校會計信息化課程規范化、科學化建設的決心和樹立學生對該門課程重要性程度的正確認識。
二、加強高校會計信息系統分析設計課程教學的必要性
（一）改革會計人才培養模式必須加強會計信息系統分析設計課程教學
大量研究表明，現代企業不但需要可靠的會計數據，而且更需要對企業決策有用的會計信息，如何從大量會計數據中抽取小量決策有用會計信息，已成為高校教研的熱點。顯然，不論是培養適合企事業行政單位的高素質應用型會計電算化人才的高等職業教育，還是兼顧理論性和應用性的普通高等教育都需要通過會計信息化類課程教研來滿足企業現實需求。因此，改革會計人才培養模式，為社會培養出能分析利用會計信息的人才，必須圍繞會計信息化專業或者會計信息化、會計信息系統課程來展開。它是會計信息化專業、會計信息系統課程教學過程中的重要環節和精髓，在現代會計人才培養過程中有著不可替代的作用。
（二）會計信息系統教學是會計信息化事業發展的需要
財政部在2009年4月12日了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》（財會［2009］6號），“意見”指出“全面推進我國會計信息化工作的目標是：力爭通過5―10年左右的努力，建立健全會計信息化法規體系和會計信息化標準體系（包括可擴展商業報告語言（XBRL）分類標準），全力打造會計信息化人才隊伍，基本實現大型企事業單位會計信息化與經營管理信息化融合”，該目標提示從需求上講，發展會計信息化事業需要大量的會計信息系統操作員、會計信息系統分析設計員；從結構上講，需要有良好操作技能的應用型人才，同時也需要具有一定會計信息系統分析設計和開發的高端人才。一般來說，高職學院對這個方面人才的培養處于低端，而該方向的博士研究生教育、碩士研究生教育則處于高端，普通本科教育則處在它們兩者之間。因此，發展我國會計信息化事業需要高職教育、普通本科教育、研究生教育的會計信息化人才培養共同發展。
（三）“工業化與信息化有機融合”亟待強化規范會計信息化專業課程教育
隨著企業信息化步伐的加快，“工業化帶動信息化、信息化促進工業化、工業化與信息化有機融合”的思想逐步被業界人士所吸納。如何有效的推進企業信息化，是擺在企業和高校面前亟待解決的問題。據國內企業信息化學者江蘇科技大學副校長葛世倫教授的研究表明，我國企業信息化呈現了“三個三分之一”特點，究其原因主要是由于系統起點低、建設周期長、信息孤島多、系統缺乏柔性以及企業信息化專門人才匱乏、規模信息化ERP軟件生產企業產品數量不多、質量不高造成。因此，亟待強化規范會計信息化類專業課程教育，培養出大量企業信息化專門人才，以最好最快實現“工業化與信息化有機融合”。
三、本研究采用的數學思想
客觀世界是普遍聯系的統一整體，事物之間存在相互依存、相互制約、相互影響的關系。用于描述事物數量特征的變量之間自然也存在一定的關系，這些關系可以分為兩種：一種是函數關系，一種是相關關系。
函數關系是變量之間的一種一一對應的關系。相關關系是另外一種普遍存在的關系。在實際問題中，變量間往往并不是簡單的關系，也就是說，變量之間有密切的關系，但是又不能由一個或者幾個變量的值確定另一個變量的值，即當自變量取某一個值時，因變量的值可能有多個。這種變量之間的非一一對應的、不確定的關系，稱之為相關關系，這種關系不像函數關系那樣用一個確定的數學函數描述。但可以通過圖形和數值兩種方式，有效的揭示事物之間的相關關系的強弱程度。常用的方法有：二元變量分析（Bivariate）、偏相關分析（Partial）、距離相關分析（Distances）。相關分析常用散點圖和相關系數兩種方法來揭示事物之間相關關系的強弱程度。常用的相關系數主要有Pearson簡單相關系數、Spearman等級相關系數和Kendallτ相關系數。
回歸分析是研究一個或者多個變量的變動對另外一個變量的變動的影響程度的方法。根據數據找出變量之間的關系表達式，用自變量的已知值去推測因變量的值或者范圍，它實際上是研究因果關系的方法。通過回歸分析可以確定變量之間的密切程度，可以預測和控制因變量的取值和精度，可以從影響因變量變化的自變量中尋找出對因變量有顯著影響的自變量，從而進一步區分出重要因素和次要因素。
本研究主要采用相關分析和回歸分析的方法分析影響崗位能力的四個方面的因素，并確定其影響程度。
四、效用模型與假設
（一）崗位能力結構模型和假設
1.會計信息系統的分析能力
系統分析能力在會計信息系統開發綜合能力中的作用毋庸置疑。沒有科學的分析系統的能力就不會有良好的設計能力。分析過程需要全面了解企業營運過程，分析每一個業務環節、每一個過程的業務流程，對現有系統存在問題或者冗余的過程應該具有識別和重構的能力，這種能力的培養和積累將全面提高會計信息系統分析設計能力。于是，本文提出：
假設1：會計信息系統的分析能力越強，會計信息系統崗位能力越強。
2.系統設計能力
軟件學界一直認為，軟件最終功能的實現重點是在設計環節。在多開發環境支持下，系統設計的好壞直接關乎到軟件項目的成敗。于是，本文提出：
假設2：系統設計能力越強，會計信息系統崗位能力越強。
3.系統操作能力
系統操作能力，一方面體現為所設計出系統的可操作性，另一方面體現為用戶的使用體驗。如果一個功能完善的系統，不具有良好的可操作性，那么該系統的實施效果就會大打折扣；如果系統僅僅體現為良好的用戶使用體驗，而沒有比較好的系統功能，那么用戶就會感到該系統是個中看不中用的系統，最終沒能達成信息系統為企業解決管理決策問題的目標。于是，本文提出：
假設3：系統操作能力越強，會計信息系統崗位能力越強。
4.系統管理能力
良好的信息系統需要有良好的系統管理能力，良好的管理能力既體現為系統有良好的管理模塊，同時又體現為操作它的用戶具有良好的管理系統的能力。因此，本文提出：
假設4：系統管理能力越強，會計信息系統崗位能力越強。
上述四條假設構成了會計信息系統分析設計課程效用的基本假設研究模型，如圖1所示。
這個模型表明，會計信息系統分析設計崗位能力結構模型形成了一個環狀結構；的四種分能力分別支撐崗位能力，每一個分能力均能增強核心能力，核心能力是分能力的綜合作用的結果，它們共同推動著崗位能力的動態增加；分能力之間相互作用相互影響。
（二）研究方法
通過會計信息系統分析設計這門課程，期望達到的教學目標是“會計信息系統管理員崗位能力提高”。為了從數量上檢驗教學目標與系統分析能力、系統設計能力、系統操作能力和系統管理能力之間的高度相關性，從五個方面設計了調查問卷，答卷人需要對每個題項所描述的內容在崗位能力提高過程中的作用大小進行判斷并打分。
（三）數據分析
表1顯示了上述5個變量之間的相關矩陣。表明系統分析能力、系統設計能力、系統操作能力、系統管理能力與崗位能力之間的相關系數r分別是0.798、0.705、0.581、0.608，顯然存在著比較強的正相關關系。因此，證明了系統分析能力、系統設計能力、系統操作能力、系統管理能力對崗位能力有比較強的正向推進作用。
（四）回歸分析與假設檢驗
在4.1中已經通過分析提出了4個基本假設，形成了圖1所示的會計信息系統分析設計課程效用結構模型，然而該模型所基于的假設并未得到檢驗。因此，需要進一步對該模型中內涵的假設正確性進行檢驗。本研究以崗位能力為因變量，以其他四個能力項目為自變量，進行多元回歸分析（Alpha=0.05），以此來觀察每一個分能力對崗位能力的影響程度，從而確定模型的解釋能力的變化情況。通過統計分析，結果如表2所示。從表2中可以看出引進這些變量以后，復相關系數R分別由0.798增加到0.889、0.924、0.943，同時估計標準誤差由0.827本別降低到0.641、0.546、0.485，說明模型隨著影響因素的逐步引入，解釋能力正向逐步增加，這與預期是相吻合的。
從表3的多元回歸分析（ALPHA=0.05）結果看出，各個自變量與因變量之間關系的Sig值都小于0.05，這表明圖1揭示的4個假設判定都是成立的。同時，如表2所示，這幾個變量可以解釋“崗位能力”88.8%的變異。
綜上數據表明本研究的4個假設均成立，該理論模型的最終效用結構模型如圖2所示。
五、結論及建議
本研究提出了影響會計信息系統分析設計崗位能力的四個方面的分能力：系統分析、系統設計、系統操作、系統管理能力，通過問卷調查的方法對其進行了實證研究，結果驗證了這四種分能力項目對崗位能力具有積極的影響。本研究揭示了會計信息系統分析設計課程對會計、會計信息化、會計電算化專業的專業崗位能力提高具有非常重要的支撐作用，同時也是實現應用型教育的一個重要支撐點。因此，建議該門課教學既要充分體現崗位知識需要，又要滿足學生知識更新的需要，做到既重視原理知識積累又重視實務能力培養，加強教學理論聯系實際，通過必要的現有會計信息系統的模擬操作和會計系統模塊分析設計實踐，以啟迪學生分析設計會計系統的思路，提高學生分析問題解決問題的能力。
【參考文獻】
［1］ 財政部財會［2009］6號.關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見［EB/OL］.．
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關鍵詞：ERP；會計信息系統；內部控制
中圖分類號：TP3 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 04-0039-02
ERP會計信息系統是在企業價值鏈管理思想指導下，利用計算機技術，以計劃為主線，采用面向業務流程，對企業整個資源進行綜合管理的集成管理系統。ERP將先進的管理理念與計算機信息技術相結合，大大提高了企業的管理效率。與此同時，信息技術的應用，企業會計信息出現了新的風險特征，需要針對ERP信息系統的特征，重構內部控制體系。
一、ERP會計信息系統風險分析
ERP會計信息系統是一個高度自動化的集成系統，在傳統控制體系中通過賬、表、單、卡來進行的控制措施在ERP環境下會被軟件系統的控制功能取代。控制手段的優化使企業的內部控制體系在一定程度上擺脫了對實體控制方法、控制工具和控制崗位的依賴，使傳統內控體系中審核、簽字和文件傳遞交接手續等控制點大大減少，信息系統的弱點及其風險便開始暴露出來。
（一）數據處理高度自動化，數據重復錯誤的風險加大
在手工會計信息系統環境中，數據處理分散于各個部門和環節，由多個人協作完成，一個部門和人員的差錯往往可以在下一個環節中發現并改正。在ERP會計信息系統環境下，輸出數據是否正確取決于輸入的數據是否正確，一旦基礎數據發生錯誤，將會導致錯誤的數據在系統內被重復使用，它便會像病毒一樣，在系統內部被不斷地復制，從而使錯誤在短時間內迅速蔓延和放大。因此，在ERP會計信息系統環境下，對數據輸入的控制就顯得特別重要。而且計算機程序就相當于一個黑箱，如果程序發生差錯，那么錯誤的數據很可能會長期地存在。
（二）職能高度集成，舞弊風險呈現出了新特征
在手工會計信息系統環境中，各項經濟業務記錄是以紙介質為載體的，任何舞弊行為都會留下痕跡。在ERP會計信息系統環境下，會計數據處理的全過程是高度集成化的，不可能將手工會計系統一樣，將會計處理系統人為地分割為制單、記賬、編表、核對等多個崗位。電算化功能的高度集成，導致了職責的過度集中，許多不相容的工作職能被整合為一個崗位，這樣很容易形成內部隱患。
（三）會計信息存儲方式發生了變化，數據丟失風險加大
ERP會計信息系統改變了傳統的人工會計工作方式，也更改變了企業內部控制和檔案管理辦法。它在使企業的會計檔案管理更趨數字化和明晰化的同時，也給企業的內部控制提出了嚴峻的挑戰。在ERP會計信息系統環境下，會計信息是無紙化的，電子數據丟失的風險要大于紙介質信息。
（四）信息入口增多，系統被攻擊的風險加大
ERP會計信息系統集物流、資金流和信息流為一體，它將企業所有資源整合為一個計劃，涵蓋了企業所有的業務和流程。ERP會計信息系統是一個多用戶系統，用戶只要得到授權，無論在企業的哪個角落都能可以訪問系統。正因為此此，如果缺乏嚴密的系統控制，則計算機系統很容易受到攻擊。
（五）審計線索消失，業務流程風險加劇
手工會計系統是以憑證――賬簿――報表的會計循環為主線的，每一個步驟都為審計監督留下了審計軌跡，控制點存在于業務流程的每一個環節。ERP會計信息系統徹底顛覆了傳統的會計信息處理和傳輸方式，實現了會計信息與業務的同步化。它以會計科目數據庫為會計數據的存儲的基本方式，證賬表只是臨時性，賬證核對、賬賬核對、賬表核對的控制方式不復存在。這些在手工會計環境下有用的審計線索，隨著不增值的會計處理環節被一同消除，從而加劇業務流程風險。
二、ERP環境下的會計信息系統內部控制的應對措施
國內外以往的內部控制實施經驗顯示，內部控制理念與會計信息系統的結合有助于解決合規成本高昂這一難題，得到了上市公司的廣泛采納。
（一）再造組織架構，建立健全分工制度
會計組織是企業組織結構的重要組成部分，它又是一個相對獨立的要素，是會計信息系統的組織基礎，會計信息系統只有附著在會計組織及其結構之上，并通過一定的手段和方式才畿有效運作。當企業信息化發展到一定程度和規模時，會計信息化系統將完全融合于整個企業信息化系統中，企業內部傳統的部門界限，數據處理職能的分隔將變得越來越模糊，整個企業的組織結構和各部門內部崗位職責的劃分必須重新定義，其別是需要對手工會計信息系統環境下的不相容職務進行重新定義和調整，以適應電子會計信息環境的特征。不相容職務分離是內部控制的基本要求。所謂不相容職務是指兩項職能如果由一個人執行，其發生錯誤和舞弊的風險遠遠兩個人共同執行所發生錯誤和舞弊的風險。職責分工首先要將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門是指產生原始數據的部門或人員，包括銷售、生產、庫存、采購、財務、出納、審核、物流等崗位。ERP會計信息系統崗位分為系統開發、操作、系統維護等。各企業可以根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，在保證數據安全的前提下設置崗位，各崗位應保持相對獨立，但又相互聯系，相互制約。例如，系統開發人員和維護人員不得兼任系統操作員和管理人員等；出納人員不允許進行系統的操作等等。通過內部職責合理分工，減少操作利用計算機舞弊的風險。
（二）建立會計電算化檔案管理制度，保證會計數據安全
ERP會計信息系統檔案包括存儲在計算機硬盤中的數據、以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的數據等。會計電算化檔案一定要按照有關檔案管理規定，由專人負責保管。對會計電算化檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應實行雙備份，并存放在兩個不同的地點。對采用存儲介質保存的會計檔案，要定期檢查、復制，防止由于存儲介質損壞而使會計檔案丟失。
（三）加強系統安全控制，防范計算機病毒
計算機病毒是一種人為蓄意編制的能夠入侵計算機系統并可導致計算機系統故障的具有自我復制能力的計算機程序。計算機病毒的出現，對計算機系統的安全性造成了極大的危害。ERP會計信息系統中的會計數據是會計工作的重要資料，一旦遭到破壞，損失將難以挽回。因此，加強網絡安全控制，防范計算病毒對會計數據的修改、盜竊和破壞。網絡安全包括數據加密、訪問控制、防火墻技術等。另外還可以考慮硬件加密，使用軟件狗或把系統固化在芯片上加密等機器保密措施。定期對計算機進行病毒檢查，對于聯網的計算機應安裝實時檢測病毒軟件，以防止病毒傳入。
（四）加強審計監督，對系統進行持續性的改進
審計監督是內部控制的“五要素”之一，它是對企業內部控制有效性的再評價。通過評價發現內部控制的薄弱環節，并提出改進建議，從而為部控制的持續性改進提供保證。在ERP環境下，內部控制活動以程序化控制為主，對ERP系統存在較高的依賴性。相對于人工控制，系統程序化控制不容易被規避、忽視或凌駕，控制的一貫性增強，不更容易產生簡單錯誤或失誤。但是，程序化控制可能會產生特定風險，如系統或程序未能正確處理數據，或處理了不正確的數據；在未得到授權情況下訪問數據，可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；信息技術人員可能獲得超越其履行職責以外的數據訪問權限，破壞了系統應有的職責分工；未經授權改變主文檔的數據；未經授權改變系統或程序；未能對系統或程序做出必要的修改；不恰當的人為干預；數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據等。所以，在ERP會計信息系統環境下，更應注意對內部控制體系運行的監督，定期和不定期地評估系統風險，一旦發現風險要及時采取措施，以防止錯誤被不斷地復制。內部審計的重心在于系統軟件，審查的重點是機內數據與書面資料的一致性，評價監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象等。但是，需要指出的是，ERP會計信息系統在企業應用以后，它徹底打破了傳統的職能分割，實現了企業內外部整個價值鏈上所有資源的集成管理和數據共享，導致了原有企業財務管理方式和會計核算方式、會計業務流程和內部控制機制等方面都發生了深刻的變化。這些變化，對企業內部審計工作提出了更高的要求，這就要求內部審計人員要轉變觀念，更新審計方法，以適應這一變化的要求。
參考文獻：
[1]吳力佳.ERP環境下的企業會計信息系統內部控制問題研究[J].北京市經濟管理干部學院學報，2011，4.
