時間：2022-04-19 04:37:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇農(nóng)村信用社會計，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 會計風(fēng)險 防范措施
農(nóng)村信用社是我國金融體系的重要組成部分，是支持農(nóng)村經(jīng)濟和促進農(nóng)業(yè)發(fā)展重要力量，隨著金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)迅速展開，在發(fā)展的同時問題也逐漸的凸顯出來，尤其是農(nóng)村信用社會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。
一、農(nóng)信社會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
當前，農(nóng)村信用社會計風(fēng)險主要從以下幾個方面表現(xiàn)：
（一）會計核算風(fēng)險
一是會計核算不規(guī)范，記賬串戶，賬薄涂改，科目使用不正確，利息計算錯誤，尤其不少基層信用社為了追求小團體利益，會采取隱瞞經(jīng)營，私設(shè)賬外賬，偽造會計憑證，亂用會計科目，編造虛假報表，擅自違規(guī)調(diào)整帳表數(shù)字等形式，將會計工作變?yōu)槠溲谏w違規(guī)經(jīng)營和虛報指標完成情況的工具；二是會計制約措施不到位。近年來，農(nóng)信社頻發(fā)眾多經(jīng)濟案件，原因往往與會計核算某個環(huán)節(jié)缺乏制約有關(guān)，由于單人操作多項情況存在，工作分管不嚴格，重要會計事項未經(jīng)會計主管審批就執(zhí)行。
（二）會計結(jié)算風(fēng)險
一是違章違規(guī)操作。如會計人員簽發(fā)、受理了會計要素不健全的無效票據(jù)，就會造成會計支付風(fēng)險；二是法規(guī)風(fēng)險。新業(yè)務(wù)的法律確認有待解決，規(guī)章制度滯后于信用社業(yè)務(wù)發(fā)展，信用社內(nèi)部會計控制制度不健全，不具體，遇到問題不能及時解決；三是目前技術(shù)高科技化的犯罪分子越來越多，而信用社防詐騙技術(shù)等科技手段發(fā)展落后，使信用社會計所面臨越來越大的風(fēng)險。
（三）經(jīng)營計劃風(fēng)險
農(nóng)村信用社體制改革后，會計人員的信貸計劃會影響到農(nóng)信社資金的來源保障，信用社現(xiàn)行的應(yīng)收、應(yīng)付利息的計提方法弊端造成財務(wù)成果缺乏真實性，如果會計人員不能按照實際情況進行信貸計劃及信貸操作必將會影響到農(nóng)信社經(jīng)營計劃的執(zhí)行效果，嚴重的則會產(chǎn)生金融風(fēng)險。
二、農(nóng)村信用社會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
信用社會計風(fēng)險形成的原因是多方面的，既有主觀的因素，也有客觀的因素，是內(nèi)部和外部因素共同作用的結(jié)果。
（一）從業(yè)人員素質(zhì)低
會計風(fēng)險歸根究底是相關(guān)會計人員的風(fēng)險，會計人員法制觀念不強、職業(yè)道德底線低、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等因素，很容易使其受到外界的干擾，利用職務(wù)之便做出違法行為。
（二）相關(guān)規(guī)章制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不完善
新的農(nóng)村信用社體制沿用了很多舊的規(guī)章制度才逐步確立，在新制度不完善的情況下，會計人員的職能不明確，出現(xiàn)虛假會計信息，造成會計風(fēng)險；農(nóng)村信用社的監(jiān)督體制不健全，特別是內(nèi)部監(jiān)督往往只做表面形式，無法深入到業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)，尤其忽略會計操作過程中的風(fēng)險檢查，工作人員內(nèi)部監(jiān)督過程中，產(chǎn)生包庇行為，就算發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，礙于各種關(guān)系，執(zhí)法不嚴和違法不究，這些行為導(dǎo)致會計風(fēng)險產(chǎn)生。
三、農(nóng)村信用社會計風(fēng)險的防范措施
為了最大限度地減少信用社會計風(fēng)險的發(fā)生，筆者認為農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，采取以下防范措施：
（一）以人為本，提高風(fēng)險防范意識
農(nóng)村信用社要把好選人關(guān)、用人關(guān)，制定嚴格的人員錄用標準，樹立會計風(fēng)險防范意識，使經(jīng)營業(yè)務(wù)和風(fēng)險的防范共同發(fā)展，最大限度地來降低會計風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失；農(nóng)村信用社實行崗位考核管理制度，對會計風(fēng)險防范工作要實行連帶責(zé)任制。一旦出現(xiàn)問題，要同時追究上一級領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，從而降低管理決策者的道德風(fēng)險和能力風(fēng)險發(fā)生率。
（二）建立健全農(nóng)村信用社會計內(nèi)部控制機制，完善會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)
農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制體系的設(shè)計要從以防止農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐赞r(nóng)村信用社風(fēng)險防范為出發(fā)點，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項制度、措施有機的聯(lián)結(jié)，使農(nóng)村信用社的內(nèi)部管控做到有章可循；完善農(nóng)村信用社風(fēng)險預(yù)警指標體系并制定考核指標，及時指標進行分析反饋，從而對農(nóng)村信用社經(jīng)營過程中的穩(wěn)健性進行動態(tài)監(jiān)控。通過完善各種財務(wù)檢查制度，對農(nóng)村信用社穩(wěn)定健康經(jīng)營等情況進行全面復(fù)核檢查。
（三）規(guī)范會計操作流程，建立健全會計核算體系
由傳統(tǒng)的會計任命制改變?yōu)閷嵭袝嬑芍贫龋岣邥嬋藛T工作的獨立性，規(guī)范會計操作流程，建立健全會計核算體系，保證會計工作的依法進行，財務(wù)主管要制定會計崗位標準的指導(dǎo)書，明確基本會計操作流程并繪制成圖，并對重要的環(huán)節(jié)進行分析解釋，對典型的操作失誤案例進行集中分析討論，來減少會計人員操作失誤造成的損失。
（四）強化監(jiān)督檢查職能，加大系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)管力度
每月或每周各業(yè)務(wù)部門部分人員對農(nóng)信社運行情況進行綜合分析，根據(jù)各種指標相互對應(yīng)關(guān)系，及時向各相關(guān)部門反饋風(fēng)險信息，并幫助他們采取相對應(yīng)的風(fēng)險防范措施。會計人員發(fā)現(xiàn)在辦理業(yè)務(wù)過程中存在會計風(fēng)險隱患時，可直接向會計主管人員及農(nóng)信社負責(zé)人反映風(fēng)險情況。會計主管人員及農(nóng)信社負責(zé)人應(yīng)完善財務(wù)制度，對農(nóng)信社經(jīng)營情況進行考核，對各部門控制風(fēng)險責(zé)任的完成進度情況監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)整改意見，同時加大監(jiān)督檢查力度，做到違法必糾，執(zhí)法必嚴。
建立并健全適應(yīng)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的全方位信息技術(shù)系統(tǒng)和高質(zhì)量的網(wǎng)絡(luò)安全防護體系，來抵御電子銀行帶來的事件是降低信息系統(tǒng)風(fēng)險的有效措施。
四、結(jié)束語
農(nóng)村信用社會計風(fēng)險的防范是我國當前金融風(fēng)險防范重要內(nèi)容，由于農(nóng)村信用社會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多樣，我們要多角度堵塞農(nóng)村信用社會計風(fēng)險的漏洞，促進農(nóng)村信用社務(wù)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；會計風(fēng)險；管理
農(nóng)村信用社作為我國金融體系的主體，肩負著支持“三農(nóng)”，服務(wù)“三農(nóng)”，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的重要責(zé)任，尤其是全面放開金融市場后，信用社的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了改變，同業(yè)間的競爭日趨激烈，信用社面臨越來越多的風(fēng)險，信用社會計行為又因為貫穿整個業(yè)務(wù)處理的全過程而影響到信用社的經(jīng)營成果。因此，信用社的會計風(fēng)險問題自然引起了管理人員的高度重視。
一、信用社會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)
1.會計核算風(fēng)險。信用社的會計核算不僅是會計工作的基礎(chǔ)，也是信用社會計工作的主要任務(wù)。通過及時、完整地核算信用社的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督會計核算對象。事實上，某個會計核算環(huán)節(jié)的失控可能導(dǎo)致信用社會計風(fēng)險的產(chǎn)生。如濫用會計科目、逃避監(jiān)控、違規(guī)操作，使信用社核算不真實，會計操作流程不規(guī)范，就會使會計核算質(zhì)量低下，這些都是引發(fā)會計核算風(fēng)險的原因。
2.會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督是審核日常會計憑證和賬冊，還要監(jiān)督單位經(jīng)營活動的合理性、合法性。實際工作中，許多會計人員重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對，雖然現(xiàn)在大部分農(nóng)信社都建立了會計監(jiān)督崗位或會計監(jiān)督部門，但是仍有很多會計監(jiān)督流于形式，或未將會計監(jiān)督真正落在實處。會計監(jiān)督工作達不到預(yù)期的理想的效果，不能及時有效地防范會計風(fēng)險的發(fā)生。
3.會計結(jié)算風(fēng)險。會計結(jié)算風(fēng)險是信用社在運用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金結(jié)算的業(yè)務(wù)過程中可能遭受的損失。隨著經(jīng)濟活動的日漸頻繁，票據(jù)的支付數(shù)量不斷上升，會計人員在結(jié)算時面臨的風(fēng)險也日益增大。結(jié)算業(yè)務(wù)作為信用社一項重要的中間業(yè)務(wù)，從票據(jù)當事人來看，票據(jù)本身行為不規(guī)范造成了一定的風(fēng)險；從結(jié)算中介人來看，會計操作失誤或違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生產(chǎn)生了風(fēng)險。這些風(fēng)險都在一定程度上加大了信用社會計結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
此外，在會計制度和會計操作方面均存在一定的風(fēng)險。
二、防范信用社會計風(fēng)險的對策分析
1.建立科學(xué)的會計管理體系。結(jié)合農(nóng)信社企業(yè)文化建設(shè)，突出會計管理各層級，各部門的管理職責(zé)。明確財務(wù)會計部門作為第一道防線，是風(fēng)險的直接承擔者和管理者；合規(guī)風(fēng)險管理職能部門作為第二道防線，負責(zé)協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、評估、監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門及后臺保障部門的風(fēng)險管理活動；審計、紀檢監(jiān)察部門作為第三道防線，負責(zé)對風(fēng)險管理、控制、監(jiān)督體系進行再監(jiān)督和責(zé)任追究。在全轄范圍內(nèi)通過實施財務(wù)會計操作、財務(wù)會計監(jiān)督和財務(wù)會計檢查全流程風(fēng)險控制，前移風(fēng)險管理關(guān)口，加強崗位制衡。
2.健全會計內(nèi)部控制制度。首先開展對規(guī)章制度的分析梳理、查缺補漏，探尋各項業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)中的會計操作風(fēng)險點，明晰各崗位的職責(zé)邊界，明確業(yè)務(wù)流程中的承接流轉(zhuǎn)關(guān)系，熟悉前后手的業(yè)務(wù)內(nèi)容及操作規(guī)程，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險控制能力同步提升。同時注重對會計制度健全性和有效性的評估，督促機構(gòu)及時跟進有關(guān)法律、法規(guī)、市場運行規(guī)則及監(jiān)管政策、制度的最新發(fā)展，確保會計風(fēng)險管理與時俱進。其次是要將監(jiān)管規(guī)定、內(nèi)部規(guī)章制度要求和金融道德規(guī)范系統(tǒng)梳理，編制會計人員合規(guī)操作手冊，具體地把每一項要求列進《會計人員操作手冊》中，手冊要重點突出，內(nèi)容明確，要讓每一個員工牢記手冊中的各項禁止性、約束性、限制性規(guī)定。
3.強化會計風(fēng)險管理意識。農(nóng)村信用社基層會計素質(zhì)不一，相比于專業(yè)銀行，通常年齡結(jié)構(gòu)偏大，知識水平較低，降低會計人員操作風(fēng)險的重要舉措，是提高會計人員風(fēng)險管理意識。即一是提高合規(guī)辦事意識，堅決剔除憑感覺辦事，憑經(jīng)驗辦事、憑習(xí)慣辦事的陋習(xí)；二是提高會計責(zé)任意識，應(yīng)本著對事業(yè)負責(zé)、對同志負責(zé)、對自己負責(zé)，認真執(zhí)行規(guī)章制度，處理每筆業(yè)務(wù)均要認真審核各項要素；三是提高相互監(jiān)督意識，員工互相之間不能盲目信任，干部和員工之間的信任必須建立在遵章守紀、按章辦事的基礎(chǔ)上，在處理問題的時候一定要形成自覺監(jiān)督的意識，養(yǎng)成相互監(jiān)督的習(xí)慣，這樣才能使自己少犯錯誤，才能監(jiān)督別人不犯錯誤；四是提高對外保密意識，要做好信信用社內(nèi)部發(fā)展的保密工作，更要做好為客戶保密工作。
4.完善會計風(fēng)險事后評價。堅持用制度管人，確保督促會計人員考核的實行。明確職責(zé)分離管理的重要性，要做到合理安排會計人員，科學(xué)設(shè)置會計工作崗位，同時嚴格分明崗位間的職責(zé)，真正做到相互制約、相互監(jiān)督。要嚴格履行會計人員對會計主管負責(zé)，會計主管對主管行長負責(zé)，主管行長對行長負責(zé)，一級會計主管對上一級會計主管負責(zé)的責(zé)任制。同時，借助現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，充分利用事后監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)的開發(fā)使用，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，通過事后監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)的及時跟蹤分析。通過會計賬務(wù)核算規(guī)律性確定預(yù)警信號，對會計核算全過程進行事前、事中、事后分析判斷，對帶趨向性、苗頭性、有疑點的問題實時報警，實時監(jiān)測，實時提出化解風(fēng)險、處理風(fēng)險隱患的措施。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；防范；風(fēng)險
引言
1923年我國第一家信用社建立，當時大部分信用社成立實際的經(jīng)營管理者前后經(jīng)歷了、農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)會等多個部門，管理體制和經(jīng)營機制數(shù)次變更，人員進入途徑復(fù)雜，直到各省農(nóng)村信用聯(lián)合社的成立，信用社的管理才逐步趨向統(tǒng)一和穩(wěn)定。正是由于這些歷史和體制的原因，信用社會計內(nèi)控方面必然面臨許多銀行所沒有的問題。銀行會計是我國會計體系的重要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對銀行機構(gòu)的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對銀行機構(gòu)財務(wù)信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。會計業(yè)務(wù)作為農(nóng)村信用社最基本的業(yè)務(wù)，始終貫穿于信用社經(jīng)營和管理的全過程。信用社每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過會計賬目加以反映、通過會計核算來實現(xiàn)，因而信用社的經(jīng)營風(fēng)險與會計密切相關(guān)，并最終表現(xiàn)在會計核算領(lǐng)域。信用社會計信息系統(tǒng)又是信用社經(jīng)營決策的支持系統(tǒng)，會計信息是否可靠、完整，直接關(guān)系到經(jīng)營決策的正確性。由此可見，加強農(nóng)村信用社的會計內(nèi)部控制，能保證信用社業(yè)務(wù)的正常運行、有效防范信用社經(jīng)營風(fēng)險，是信用社內(nèi)部控制的重點。
一、農(nóng)村信用社會計內(nèi)部控制存在問題
會計內(nèi)部控制工作中的問題要想保證信用社會計工作的順利進行，就要對其存在的種種問題進行綜合分析。首先，現(xiàn)階段的農(nóng)村信用社會計控制工作中沒有嚴格執(zhí)行各種規(guī)章制度，從而，在一定程度上影響了實際工作的開展效果。會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未真正成熟，農(nóng)村信用社部分管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性，對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠。由于會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，缺乏總體規(guī)劃，規(guī)章制度大多沿用各大銀行的成例，缺少信用社自己的特色，影響內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。會計內(nèi)部控制風(fēng)險識別方式落后，會計內(nèi)部控制方式較為單一，對會計風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動局面，常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗，難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風(fēng)險。
二、農(nóng)村信用社會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀成因分析
導(dǎo)致農(nóng)村信用社會計內(nèi)部控制薄弱的原因是多方面的，既有客觀因素，也有主觀因素，既有歷史原因，也有體制方面的原因，具體表現(xiàn)在：會計內(nèi)控制度認識不足。金融企業(yè)內(nèi)控文化尚未得到真正的建立，特別是基層員工對會計內(nèi)部控制認識不充分，存在許多誤區(qū)：一是認為內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的的簡單建立匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制；二是對會計的職能作用沒有充分認識，認為會計內(nèi)控是稽核、審計和管理層的事，與基層會計人員無關(guān)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認知。
三、完善農(nóng)村信用社會計內(nèi)控的最終目的
會計內(nèi)部控制就是為防范會計風(fēng)險，切實履行會計職能，完成貨幣政策調(diào)控目標，切實控制會計業(yè)務(wù)活動過程，各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險而形成的實施方法、措施和程序。完善會計核算內(nèi)控體系最終目的是強化崗位牽制和完善操作規(guī)程，從而有效地避免風(fēng)險的形成。會計內(nèi)部控制主要達到崗位牽制的目的，確保信用社的每個崗位不是簡單個體，而是相互聯(lián)系和相互制約的一個整體。首先落實會計崗位的科學(xué)設(shè)置，達到崗位牽制的目的。其次要實行分級授權(quán)的約束制度，加強會計崗位的監(jiān)督制約，達到崗位操作規(guī)程完善的目的。最終實現(xiàn)信用社會計崗操作規(guī)范、信貸崗審查合規(guī)、儲蓄崗執(zhí)行準確、聯(lián)行崗審核嚴格。
四、健全農(nóng)村信用社會計核算內(nèi)控體系的對策
健全農(nóng)村信用社會計核算內(nèi)控體系，需要建立一整套適應(yīng)農(nóng)村信用社特點的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，嚴密核算制度，嚴把會計質(zhì)量關(guān)；建立一支高素質(zhì)會計隊伍，嚴防風(fēng)險發(fā)生；要加強對會計業(yè)務(wù)人員與管理人員的內(nèi)控監(jiān)督制約，及時處理風(fēng)險，將損失降到最低點。首先應(yīng)抓住關(guān)鍵，嚴格執(zhí)行會計制度，健全完善制度，合理界定崗位職責(zé)，使各崗位職責(zé)之間能夠達到交叉監(jiān)督、相互制約的目的。圍繞建立合理的分級授權(quán)制度，嚴格區(qū)分工作程序，業(yè)務(wù)范圍，保證各項規(guī)章制度真正落到實處，不給犯罪分子任何可乘之機。二是提高員工與管理層內(nèi)控意識。建立一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的信用社會計核算隊伍，是內(nèi)控機制有效運行的根本保證。擇優(yōu)錄用，把好進入關(guān)。以人為本，提高會計人員素質(zhì)。三是嚴格獎罰，建立激勵機制，從嚴管人治崗。加強內(nèi)部管理，強化會計監(jiān)督制約機制。堅持以內(nèi)部稽核和外部監(jiān)管相配套的監(jiān)督體制，上級聯(lián)社對基層社實行直接監(jiān)管稽核工作，落實由單一的合規(guī)性監(jiān)管向深層次風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，不斷提高內(nèi)控水平。
健全農(nóng)村信用社會計核算內(nèi)控體系，需要強化會計核算內(nèi)部稽檢監(jiān)督，加大稽審力度。針對當前農(nóng)村信用社會計核算內(nèi)部稽核體制不順，缺乏必要的獨立性、權(quán)威性、稽核面窄、頻率低、質(zhì)量不高等問題，首先要建立超垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部稽核體系。其次是健全規(guī)章制度，防范經(jīng)營風(fēng)險。完善財務(wù)管理機制，防范財務(wù)風(fēng)險。在會計內(nèi)控機制上，要強化依法經(jīng)營，健全財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，不斷完善財務(wù)管理辦法，樹立勤儉辦社的指導(dǎo)思想，提倡增收節(jié)支，堅持量力而行，組織財務(wù)收入、緊縮財務(wù)支出，嚴禁截留利潤，私設(shè)“小金庫”，侵占集體財務(wù)和資金。嚴格履行財務(wù)費用報批手續(xù)，堅持制止“先斬后奏，斬而不奏”現(xiàn)象，認真落實“一支筆”審批制度，切實加強農(nóng)村信用社的監(jiān)督和管理。
總之，建立和完善信用社會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范責(zé)任制，內(nèi)部管理應(yīng)當從嚴抓起，加強會計內(nèi)部控制和柜組之間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，制訂業(yè)務(wù)操作規(guī)程，合理配置會計人員，加強印、押、單證等重要空白憑證管理，堅持實行會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)督和柜員制度執(zhí)行檢查的報告制度，完善會計事前制度制定，事中組織實施，事后監(jiān)督控制，提高會計控制水平，把防范工作貫穿于整個業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的始終，從而不斷增強內(nèi)部管理水平，保證各項業(yè)務(wù)經(jīng)營無安全事故、無經(jīng)濟案件、無資金損失。從而促進信用社穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；管理會計；問題；建設(shè)工作
農(nóng)村信用社作為扎根農(nóng)村并且直接服務(wù)于廣大農(nóng)民群眾的重要機構(gòu)，在促進農(nóng)村經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要的作用。但是隨著時代的發(fā)展，國家的經(jīng)濟形式發(fā)生了巨大的變化，同時對農(nóng)村信用社管理和運營的要求越來越高。在近年來農(nóng)村信用社會計工作不斷出現(xiàn)工作開展質(zhì)量和效率不高的問題，影響了農(nóng)村信用社在服務(wù)農(nóng)民群眾工作中的質(zhì)量。為了使農(nóng)村信用社在未來能夠繼續(xù)保持高質(zhì)量高效率的服務(wù)特點，需要針對出現(xiàn)的會計工作的問題進行解決，加強管理會計建設(shè)。
一、農(nóng)村信用社管理會計建設(shè)中存在的問題
（一）會計人員綜合素質(zhì)較低
農(nóng)村信用社的服務(wù)對象主要是廣大的農(nóng)民群眾，所以服務(wù)地點多集中在農(nóng)村。直接影響農(nóng)村信用社服務(wù)質(zhì)量的一個因素就是會計人員的綜合素質(zhì)，但是農(nóng)村信用社的會計人員多存在綜合素質(zhì)較低的問題。農(nóng)村信用社的會計人員主要是在與農(nóng)村信用社服務(wù)點周圍招聘的，所以整體的教育水平不高，只是能夠在經(jīng)過相應(yīng)的學(xué)習(xí)后完成相應(yīng)的會計工作，工作質(zhì)量與工作效率都存在不足的問題。同時會計人員的主動學(xué)習(xí)的能力和積極性都較弱，所以在信用社工作后工作意識和工作素質(zhì)提升的程度一直動較低，再加上信用社對于會計人員的培養(yǎng)工作重視不足，導(dǎo)致會計人員不能夠在信用社內(nèi)獲得更為使用的財務(wù)知識和會計技能。
（二）內(nèi)控工作實施不足
農(nóng)村信用社要想提升自身的服務(wù)質(zhì)量和完善運營和管理，同樣需要在信用社內(nèi)實施有效地內(nèi)控工作。但是大多數(shù)的農(nóng)村信用社對于內(nèi)控工作的認識和重視程度都較低，所以大多都沒有在信用社內(nèi)部建立針對財務(wù)管理的內(nèi)控機制，內(nèi)控工作也很難開展。雖然有部分信用社建立了內(nèi)控機制，但是在實施過程中仍然存在實施力度不足的問題，多數(shù)的內(nèi)控工作都是停留在簡單淺顯的階段，缺乏內(nèi)控工作的執(zhí)行人員，沒有深入對財務(wù)管理工作進行控制優(yōu)化。內(nèi)控工作實施不足直接會造成信用社的財務(wù)管理工作不能夠及時地發(fā)現(xiàn)存在的問題并優(yōu)化信用社的管理工作。
（三）財務(wù)體制不完善
農(nóng)村信用社的會計工作開展都需要依照信用社內(nèi)的財務(wù)制度才能夠完成，因此信用社需要完善的財務(wù)制度才能夠保證會計工作的有效實施。農(nóng)村信用社現(xiàn)在普遍的財務(wù)機制都存在問題，主要體現(xiàn)在與信用社運營不適應(yīng)以及財務(wù)機制較為陳舊落后。農(nóng)村信用社的財務(wù)機制很多是在幾年或者十幾年前建立的，但是對于財務(wù)機制的更新力度較低，再加上農(nóng)村信用社處在經(jīng)濟快速發(fā)展和信息技術(shù)較為發(fā)達的時期，所以財務(wù)機制逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)有信用社會計工作的要求，會計工作在現(xiàn)行財務(wù)機制下不能夠有效地反映信用社的管理和運營的真實情況。
（四）缺乏監(jiān)督機制
農(nóng)村信用社在新時期不能夠有效地保證會計工作的質(zhì)量的還有一個重要的原因是缺乏監(jiān)督機制，同時由于信用社對監(jiān)督工作的重視程度不足，所以監(jiān)督機制的完善一直停留在口頭，沒有真正落實。信用社缺乏有效地監(jiān)督機制，在信用社內(nèi)部也無法成立相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督部門，對于會計工作的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致很多會計人員都存在懈怠的思想，在會計工作中沒有盡心盡責(zé)地完成。更有嚴重的，會計人員在相關(guān)工作中存在修改財務(wù)數(shù)據(jù)而侵吞信用社資產(chǎn)的現(xiàn)象，但是由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督工作，很難及時地發(fā)現(xiàn)此類問題，造成信用社的資產(chǎn)流失。
二、農(nóng)村信用社加強管理會計建設(shè)的措施
（一）提升會計人員工作素質(zhì)
會計人員作為完成農(nóng)村信用社會計工作的基礎(chǔ)，因此在加強管理會計建設(shè)工作中也應(yīng)該重視會計人員的重視，通過提升會計人員的綜合素質(zhì)來達到提升會計工作質(zhì)量的目標。農(nóng)村信用社要想提高自身的工作質(zhì)量，需要解決信用社內(nèi)部會計人員工作質(zhì)量不高的問題。在信用社招聘會計人員時，需要提升招聘的要求，必須具備一定的會計技能和資質(zhì)后才能夠接收。而對于信用社內(nèi)部的會計人員，單位需要加強對這部分人員的培養(yǎng)，定期組織學(xué)習(xí)培養(yǎng)課程，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)現(xiàn)階段下的會計知識和會計能力，同時還需要加強會計人員對會計工作結(jié)果的分析能力和應(yīng)用能力，確保會計人員能夠?qū)⑾嚓P(guān)結(jié)果應(yīng)用在單位內(nèi)的其他工作中，推動信用社工作整體都能得到提高。信用社需要在單位內(nèi)設(shè)置學(xué)習(xí)要求同時建立激勵機制，鼓勵會計人員主動學(xué)習(xí)并達到現(xiàn)階段信用社運營的要求。
（二）加強實施內(nèi)控工作
農(nóng)村信用社要想推近自身整體的運營和管理能力，必須推進內(nèi)控機制的建立和實施，這對于優(yōu)化信用社的會計工作有極大的幫助。信用社需要在單位管理層以及財務(wù)人員的工作參與下建立內(nèi)控機制，由行政人員和技術(shù)人員共同參與能夠保證內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和科學(xué)性，能夠覆蓋信用社內(nèi)的各個工作。針對信用社內(nèi)的會計工作，內(nèi)控制度需要使會計工作更加規(guī)范化和透明化，提升財務(wù)處理和核算的能力。同時還需要通過內(nèi)控機制下的會計工作來控制信用社的費用開支，使信用社的運營更加經(jīng)濟合理。信用社需要重視在會計工作中實施的內(nèi)控工作，只有在內(nèi)控機制的有效實施下才能夠保證信用社的財務(wù)管理工作更為合理，會計工作的結(jié)果也可以有效地反饋到其它部門的工作當中，并通過內(nèi)控工作得到進一步地提升優(yōu)化。
（三）構(gòu)建完善財務(wù)體制
有效的財務(wù)制度是農(nóng)村信用社開展高質(zhì)量高效率會計工作的基礎(chǔ)，為了加強管理會計的建設(shè)工作，農(nóng)村信用社需要完善單位內(nèi)的財務(wù)制度。由于農(nóng)村信用社的財務(wù)制度大多數(shù)脫離信用社的運營實際并且不能滿足信用社未來的發(fā)展要求，所以需要重新構(gòu)建財務(wù)體制。構(gòu)建財務(wù)體制，信用社不僅需要考慮單位自身的運營狀況以及農(nóng)村發(fā)展的形式，同時需要考慮國家的經(jīng)濟政策、單位以外會計工作存在的不足和未來單位的發(fā)展需求，這樣建立的財務(wù)機制才能解決以往財務(wù)機制的不足。同時信用社需要對財務(wù)機制實施定時更新機制，對財務(wù)機制的實施效果通過會計工作的數(shù)據(jù)進行考評，對于其中不適合信用社運營的部分及時調(diào)整，這樣可以使財務(wù)制度更為長久地應(yīng)用在農(nóng)村信用社的管理和發(fā)展中。
（四）建立并實施監(jiān)督機制
為了保證農(nóng)村信用社的管理會計能夠得到有效地發(fā)展，信用社需要對監(jiān)督機制在單位中的應(yīng)用進行研究，重視監(jiān)督機制在相關(guān)工作中發(fā)揮的作用。首先需要在信用社建立監(jiān)督機制，該監(jiān)督機制不僅需要包括會計工作同時需要對與會計工作有關(guān)的各個部門工作進行監(jiān)督。信用社需要建立監(jiān)督部門，以監(jiān)督機制作為監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，對信用社各部門的工作進行監(jiān)督，確保會計工作中的信息都是最真實有效的。監(jiān)督工作也需要針對會計工作開展，對會計工作的工作流程和工作結(jié)果進行監(jiān)督，提高會計工作的規(guī)范性和嚴肅性以及會計人員的監(jiān)督意識。當發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的行為時，監(jiān)督部門需要及時做出處理，通過相應(yīng)的處罰使信用社各項工作都能夠更有效地開展。
三、結(jié)語
我國的農(nóng)村信用社作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，不僅在推動國家經(jīng)濟發(fā)展中起到了重要作用，同樣在服務(wù)農(nóng)民群眾推動農(nóng)村建設(shè)中起到了極大的促進作用。但是在新時期農(nóng)村信用社的管理會計工作出現(xiàn)不少問題，信用社需要結(jié)合國家發(fā)展形式，增強管理會計建設(shè)力度來不斷完善自身不足，使農(nóng)村信用社能夠更合理更長久地發(fā)展。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 銀監(jiān)會; 監(jiān)管; 新會計準則; 政策選擇
按照銀監(jiān)會的要求,農(nóng)村信用社應(yīng)從2009年起全面執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,但部分農(nóng)村信用社推進步伐緩慢,甚至尚未有實質(zhì)性的措施準備。基層銀監(jiān)部門監(jiān)管政策的選擇不僅要促使農(nóng)村信用社科學(xué)執(zhí)行新準則,更要通過新準則的實行,全面了解農(nóng)村信用社的經(jīng)營及風(fēng)險狀況,提升風(fēng)險管理水平,促使其真正落實“準確分類、提足撥備、做實利潤,資本充足率達標”的監(jiān)管要求。
一、監(jiān)管政策應(yīng)防止農(nóng)村信用社利用新準則的彈性空間采取各種手段調(diào)節(jié)利潤
新準則出臺后,會計自由裁量權(quán)加大,會計信息逐步由謹慎向中性過渡。而目前農(nóng)村信用社整體實力較弱,為追求較好的財務(wù)成果,可能利用新準則進行利潤操縱。銀監(jiān)部門要特別關(guān)注其可能出現(xiàn)虛飾利潤的領(lǐng)域和環(huán)節(jié),促使其做實利潤,為正確評價風(fēng)險、合理分類評級、采取相對應(yīng)的監(jiān)管政策提供真實的信息支持。
(一)防止利用會計政策的選擇權(quán)調(diào)節(jié)利潤
一是利用對金融資產(chǎn)的分類選擇影響當期損益。新準則規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失,計入當期損益;可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失,計入所有者權(quán)益;可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期金融資產(chǎn)之間滿足一定條件時可以重分類等。農(nóng)村信用社可能有選擇地進行資產(chǎn)初始分類、重分類或終止確認,從而提前或延遲確認損益。二是利用證據(jù)收集的選擇權(quán)影響當期利潤。新準則規(guī)定在資產(chǎn)負債表日須檢查資產(chǎn)是否減值,農(nóng)村信用社可能對資產(chǎn)減值的客觀證據(jù)進行有意識的甄別,選擇性地確定是否需要計提減值準備,從而達到利潤操縱的目的。
(二)防止利用公允價值的計量調(diào)節(jié)利潤
在進行公允價值計量時,對是否使用公允價值計量、公允價值計量方法、公允價值估值模型等的選擇時,對現(xiàn)行公允價值、未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率的選擇等具有較大的彈性空間,不同的選擇將產(chǎn)生不同的利潤結(jié)果。
(三)防止利用會計職業(yè)判斷調(diào)節(jié)利潤
一是不恰當?shù)剡M行會計估計,主要是因職業(yè)判斷能力不足或行為故意,造成高估或低估資產(chǎn)或負債,從而影響利潤。二是對會計政策不明確事項的處理按有利于管理層的意圖進行核算。如農(nóng)村信用社因點多面廣,存在大量的固定資產(chǎn),可能套用“于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核”之規(guī)定,通過改變固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值和使用壽命對利潤進行調(diào)節(jié)。
二、監(jiān)管政策應(yīng)關(guān)注新準則對農(nóng)村信用社資本充足率的影響,確保資本在持續(xù)穩(wěn)步提升中體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營和風(fēng)險補償?shù)淖饔?/p>
現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系是建立在會計核算歷史成本原則基礎(chǔ)之上的,與新準則采用的混合計量模式存有差異,且農(nóng)村信用社資本充足率本身處于較為脆弱的水平,抵御風(fēng)險能力不強。因此,監(jiān)管政策應(yīng)關(guān)注新準則施行對農(nóng)村信用社資本充足率的影響,督促其資本充足率在發(fā)展中穩(wěn)步、審慎提高。
(一)關(guān)注資本充足率的真實性
一是要關(guān)注實際風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重。如新準則要求,證券化金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移時可以終止確認,但農(nóng)村信用社一般對證券化信貸資產(chǎn)提供一定程度的信用支持,可能在其風(fēng)險未完全轉(zhuǎn)移的情況下終止確認,使實際風(fēng)險權(quán)重失真。二是要關(guān)注表外業(yè)務(wù)風(fēng)險。由于農(nóng)村信用社對表外業(yè)務(wù)的市場風(fēng)險重視不足,更沒有準確、系統(tǒng)的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險計量方法,使表外業(yè)務(wù)風(fēng)險難以真實反映。
(二)關(guān)注資本充足率的波動性
一是公允價值的計量方法引起資本充足率波動,主要因公允價值的計量影響利潤或權(quán)益,導(dǎo)致資本充足率波動。二是新舊會計準則對接中的波動。如新會計準則對農(nóng)村信用社計提一般準備、專項準備和資產(chǎn)減值準備等的要求和比例都作了進一步詳細的規(guī)定。最為重要的是關(guān)于一般準備金賬目的調(diào)整,該科目由以前的作為支出沖抵利潤項改為直接記入利潤分配賬目,將增加農(nóng)村信用社的賬面利潤、每股收益、凈資產(chǎn),從而影響農(nóng)村信用社的資本充足率。
(三)關(guān)注資本充足率的一致性
一是公允價值的取得方法與途徑直接影響資本充足率的一致性。同一農(nóng)村信用社對公允價值計量標準的不同選擇,可能產(chǎn)生不同的計量結(jié)果,不同法人機構(gòu)的估值系統(tǒng)不同,也會產(chǎn)生不一致的結(jié)果,從而影響監(jiān)管評級及分類監(jiān)管政策。二是監(jiān)管資本的數(shù)據(jù)與會計報表反映的資本數(shù)據(jù)不一致,也可能引起對信息的錯誤理解和判斷。
三、監(jiān)管政策應(yīng)強化農(nóng)村信用社信息披露的真實性及有效性,以滿足信息披露受眾各方的需求
目前農(nóng)村信用社的信息披露基礎(chǔ)很薄弱,在信息披露質(zhì)量、內(nèi)容、程序等方面很不規(guī)范,而新準則對信息披露的標準更嚴。銀監(jiān)部門應(yīng)要求農(nóng)村信用社重視和強化信息披露的制度建設(shè),不斷提高信息透明度,使信息使用者更好地行使知情權(quán)、決策權(quán)、選擇權(quán)、監(jiān)督權(quán),并以此促進農(nóng)村信用社提升會計和風(fēng)險管理水平。
(一)強化信息披露真實性
一是管理層是否有意粉飾會計信息,這需要監(jiān)管部門對農(nóng)村信用社管理層及機構(gòu)歷史信息的全面分析和掌握來判斷。二是是否有能力確保達到真實披露的水平。受現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源瓶頸的制約,農(nóng)村信用社長期以來主要依靠以“經(jīng)驗”為導(dǎo)向的管理方式,歷史數(shù)據(jù)保存不規(guī)范、數(shù)據(jù)加工不系統(tǒng),信息披露的連續(xù)性及趨勢對比分析難以實現(xiàn),影響信息披露的真實效果。
(二)強化信息披露的有效性
一是要求信息披露滿足各方利益要求。目前,農(nóng)村信用社的投資者、債權(quán)人、內(nèi)部員工等獲取的信息零散而不完整,對會計信息的監(jiān)督作用甚微,信息披露更多考慮的是管理者的需求,可能有失公正、全面,難以達到信息披露各方的利益需求。二是要求信息披露全面。新準則要求根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分部報告并披露分部信息。農(nóng)村信用社絕大部分收入來源于利息收入,傳統(tǒng)會計核算單位難以對各分部的貢獻分別核算,使信息披露難以達到新準則的要求。
四、監(jiān)管政策應(yīng)引導(dǎo)農(nóng)村信用社重視新準則強化風(fēng)險管理的作用,而不僅停留在會計核算的層面
巴塞爾新資本協(xié)議認為,會計標準對提高銀行風(fēng)險管理水平以及促進金融穩(wěn)定具有重要作用,主張建立和實施高質(zhì)量的會計標準,使資本比率更能充分反映銀行抵御風(fēng)險的能力。銀行監(jiān)管應(yīng)從提高市場約束有效性及尋求資本配置有效性的角度出發(fā),通過新準則的執(zhí)行,促進農(nóng)村信用社提高風(fēng)險管理水平。
(一)走出只注重新舊會計科目對接,忽視對會計要素內(nèi)涵深入理解的誤區(qū)
目前,基層農(nóng)村信用社的會計人員對新會計準則理解還僅僅停留在會計科目之間的對接,對會計要素的真實含義理解不深,難以針對新準則的執(zhí)行,提出更有效的控制和防范風(fēng)險的對策和措施,也難以通過新準則的執(zhí)行提升判斷、評價和預(yù)警風(fēng)險的作用,使新準則的運用只停留在會計計量的低層次,難以發(fā)揮高會計標準促進高效率風(fēng)險防范和高市場約束的目的。
(二)走出只注重控制源頭風(fēng)險,忽視后續(xù)風(fēng)險管理的誤區(qū)
目前農(nóng)村信用社的信貸及投資、表外授信、抵債資產(chǎn)等領(lǐng)域基本形成了一套控制業(yè)務(wù)發(fā)生事前、事中風(fēng)險的制度體系,但對業(yè)務(wù)發(fā)生后的市場風(fēng)險判斷和防范機制較薄弱,使后續(xù)管理及風(fēng)險計量難度加大。因此需要通過新準則的執(zhí)行提高流程管理水平及持續(xù)跟蹤、識別和計量風(fēng)險的能力。
(三)走出只注重短期利益而忽視持續(xù)經(jīng)營的誤區(qū)
由于農(nóng)村信用社底子薄,目前加快改革與發(fā)展的沖動較強,且內(nèi)部的考核著重于短期經(jīng)營業(yè)績,對未來風(fēng)險的預(yù)測和管理缺乏科學(xué)的評價體系,致使管理層傾向于采取放大投資的模式做大做強資產(chǎn)規(guī)模來提升盈利空間。管理層可能故意采取偏向于提高短期業(yè)績的策略提高利潤,而忽視其發(fā)展后勁的蓄積。
五、監(jiān)管政策應(yīng)關(guān)注農(nóng)村信用社執(zhí)行新準則初始環(huán)境的薄弱處,幫助其審慎有序地推進實施新準則
由于農(nóng)村信用社實施新準則還存在不少困難,導(dǎo)致執(zhí)行成本較高,也使其缺乏動力。監(jiān)管部門除了強制性地提出執(zhí)行要求和時間表之外,更多的是要采取相應(yīng)的措施幫助和推進其執(zhí)行,以提高風(fēng)險管理水平,促進審慎經(jīng)營。
(一)監(jiān)管政策要有過渡時期的容忍導(dǎo)向與措施
一是做好新準則實施的相關(guān)配套工作。考慮到公允價值會計涉及的問題多而復(fù)雜,在將其全面運用于會計核算之前,可以進行試核算與試披露,以使農(nóng)村信用社在過渡期內(nèi)更好地積累經(jīng)驗。二是選擇審慎優(yōu)先的做法。對照監(jiān)管資本的定義、質(zhì)量標準等,對公允價值變動形成的損失,因其符合審慎監(jiān)管要求,可以先予確認;對公允價值變動形成的利得,因其尚未真正實現(xiàn),在會計確認的基礎(chǔ)上,從監(jiān)管資本中予以扣除,使監(jiān)管資本真正能夠?qū)徤鞣从筹L(fēng)險。
(二)監(jiān)管政策要考慮主次與先后順序
一是以信貸資產(chǎn)為主。目前農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)的五級分類制度已經(jīng)成熟,其風(fēng)險基本暴露,監(jiān)管部門對信貸資產(chǎn)執(zhí)行新準則的操作細則、流程和執(zhí)行結(jié)果等應(yīng)嚴格要求,并適時督導(dǎo)和檢查。二是提升其他資產(chǎn)的風(fēng)險管理水平。農(nóng)村信用社的非信貸資產(chǎn)、表外業(yè)務(wù)等的風(fēng)險暴露及撥備仍存在諸多不足。因此,應(yīng)以推進新準則的執(zhí)行為契機,重點規(guī)范其基礎(chǔ)風(fēng)險計量與暴露的相關(guān)工作,對相應(yīng)的風(fēng)險控制政策給予調(diào)整和完善。
六、監(jiān)管政策應(yīng)促使農(nóng)村信用社完善對優(yōu)質(zhì)客戶的篩選和培育機制,為長遠發(fā)展積蓄客戶資源
新準則不僅對農(nóng)村信用社會計核算提出了挑戰(zhàn),同時對其客戶戰(zhàn)略和產(chǎn)品營銷也提出了更高的要求。監(jiān)管政策應(yīng)督促農(nóng)村信用社對其營銷體系和價值取向進行高標準規(guī)劃,建立培育和發(fā)展客戶的長效機制,通過提升客戶質(zhì)量為自身長遠發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。
(一)監(jiān)管政策要促使農(nóng)村信用社正確解讀客戶信息
農(nóng)村信用社面對的都是中小企業(yè)客戶,其會計制度很不健全,農(nóng)村信用社要針對新形勢,有意識地強化為企業(yè)提供有效信息的新理念,為正確評價企業(yè)價值和增長潛力、考察企業(yè)面臨的各類風(fēng)險提供依據(jù),以利于準確甄別和選擇客戶,提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。同時,對不能提供新準則財務(wù)信息的企業(yè),要通過對企業(yè)原有的會計資料的轉(zhuǎn)化和識辨,對其風(fēng)險情況作出準確判斷。
(二)監(jiān)管政策要促使農(nóng)村信用社針對客戶特點進行產(chǎn)品創(chuàng)新
新準則涵蓋的會計事項極為寬泛,而農(nóng)村信用社面對的客戶也千差萬別,這就要求農(nóng)村信用社要善于理解和運用新準則進行產(chǎn)品創(chuàng)新。如新準則單列了“生物資產(chǎn)”準則,這對農(nóng)村信用社全面評價以“生物資產(chǎn)”為主要資產(chǎn)的“三農(nóng)”企業(yè)經(jīng)營情況提出了全新的要求,使農(nóng)村信用社在以林權(quán)抵押、以生物資產(chǎn)為存貨抵押等新?lián)Ｆ贩N的嘗試有了更明確的制度規(guī)范。
七、監(jiān)管政策應(yīng)積極強化協(xié)調(diào)溝通效果,為推進農(nóng)村信用社新準則的執(zhí)行提供良好的外部支持環(huán)境
新準則涉及與監(jiān)管政策、稅務(wù)政策的協(xié)調(diào)等多種問題,監(jiān)管部門應(yīng)在審慎監(jiān)管的前提下,在監(jiān)管資本與會計資本、非現(xiàn)場監(jiān)管體系與會計體系、稅收政策扶持與合適的風(fēng)險暴露等之間建立必要的聯(lián)系機制,為推進農(nóng)村信用社新準則的實施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
(一)盡快協(xié)調(diào)新準則與監(jiān)管政策之間的差異
新準則出臺后,相關(guān)監(jiān)管口徑尚未明確,貸款損失準備、資本充足率等監(jiān)管指標尚未與新準則統(tǒng)一。如銀監(jiān)部門要求按五級分類的相應(yīng)比例計提貸款損失準備,而新準則要求按未來現(xiàn)金流折現(xiàn)計提,會計貸款減值準備方法與監(jiān)管方法發(fā)生了分離,這增加了監(jiān)管部門對農(nóng)村信用社減值準備計提行為的監(jiān)督難度。同時,由于資產(chǎn)負債項目的變化與衍生工具的表內(nèi)核算,對其權(quán)重和轉(zhuǎn)換方式也應(yīng)進行適當調(diào)整。
(二)盡快協(xié)調(diào)新準則與財稅政策之間的差異
目前,稅務(wù)部門尚未明確對新準則實施后的納稅處理,農(nóng)村信用社在新舊準則的過渡中,需要考慮合理避稅及納稅調(diào)整,其納稅會計處理極為復(fù)雜,可能因會計人員不能準確掌握政策導(dǎo)致應(yīng)稅事項處理錯誤而造成風(fēng)險。如稅法規(guī)定呆賬準備只允許在風(fēng)險資產(chǎn)的1%標準內(nèi)扣除,新準則要求以公允價值來計量資產(chǎn)減值,同時稅法規(guī)定的風(fēng)險資產(chǎn)與新準則的規(guī)定未銜接,使納稅調(diào)整難度加大,且稅法規(guī)定不能調(diào)動農(nóng)村信用社充分披露風(fēng)險的積極性。因此,應(yīng)盡快調(diào)整新準則與財稅政策之間的差異。
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陳國寶
同志們：
我們盼望已久的全省通存通兌業(yè)務(wù)即將在我區(qū)農(nóng)村信用社上線運行，這對我們廣大信合員工是一件天大的喜事，也是整個農(nóng)村信用合作事業(yè)的一大幸事。它將標志著我市農(nóng)村信用社電子化建設(shè)邁出了具有決定意義的一步。首先，請允許我代表涵江區(qū)農(nóng)村信用社，預(yù)祝整個培訓(xùn)取得成功并獲得預(yù)期效果。感謝省信用合作協(xié)會、人行莆田市中支的果斷決策和正確領(lǐng)導(dǎo)，以及在人、財、物等方面的大力支持與關(guān)懷；感謝參與項目組的全體業(yè)務(wù)人員、電腦技術(shù)人員以及后勤人員的吃苦耐勞、加班加點、忘我勞動精神，并借此機會，談?wù)勎覀€人一些看法。
一、 培訓(xùn)的目的、意義和任務(wù)
隨著我國加入WTO和網(wǎng)絡(luò)時代的降臨，依靠科技進步不斷創(chuàng)新已成為金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢。因此，必須不遺余力地推進農(nóng)村信用社的電子化建設(shè)進程，這樣才能給農(nóng)村信用社的發(fā)展帶來廣闊的空間。實現(xiàn)全省農(nóng)村信用社電腦通存通兌，早日解除結(jié)算障礙，為廣大農(nóng)民走向市場暢通匯路，提高信用社的競爭能力，已成為我區(qū)農(nóng)村信用社當前面臨的新任務(wù)。按照省協(xié)會和市信合辦預(yù)先制訂的切換上線方案，安排我區(qū)農(nóng)村信用社所有網(wǎng)點的臨柜人員、聯(lián)社財會主管、電腦技術(shù)人員從今天開始在這里參加全市第三期電腦全省通存通兌培訓(xùn)。參加這期培訓(xùn)的我區(qū)信用社人員有機關(guān)財務(wù)人員、電腦技術(shù)人員以及基層各網(wǎng)點會計、電腦操作員等財會骨干54人。本次培訓(xùn)的目的主要是為了進一步推進我區(qū)農(nóng)村信用社電子化建設(shè)進程，確保全省通存通兌在我區(qū)農(nóng)村信用社切換上線成功運行，推動全市農(nóng)村信用社實現(xiàn)全省電腦通存通兌，從而進一步加快全市乃至全省農(nóng)村信用社的電子化建設(shè)步伐。因此，搞好本次培訓(xùn)，對提高我區(qū)農(nóng)村信用社全體人員整體素質(zhì)，提高企業(yè)知名度，促進全區(qū)各項業(yè)務(wù)進一步發(fā)展，具有重大意義和深遠影響。
這次培訓(xùn)的任務(wù)比較繁重，全體參訓(xùn)人員要求在6天時間內(nèi)，全部學(xué)習(xí)完并完全掌握全省通存通兌在切換運行中各種業(yè)務(wù)和電腦操作流程、應(yīng)知應(yīng)會事項，以及應(yīng)該注意的問題等。具體為從今天開始至25日，在培訓(xùn)班老師的悉心教學(xué)和指導(dǎo)下，初步對電腦全省通存通兌上線運行有一個理性的了解，然后從25日至27日花3天時間上機操作進行實際演練，進一步強化訓(xùn)練，加深印象，完全消化吸收，達到徹底熟練掌握各種技能。28日大家回到各單位網(wǎng)點，就要正式上機，進行通存通兌業(yè)務(wù)切換上線，開始辦理全省通存通兌業(yè)務(wù)。
二、 應(yīng)該注意的問題
全省乃至全國通存通兌業(yè)務(wù)對在座的每位同志來說并不是一件陌生的全新業(yè)務(wù)，但現(xiàn)在真正讓我們自己動手去操作它，去運用它，卻還是破天荒第一回。這時候，許多同志可能會既感到興奮又有點措手不及，可能會表現(xiàn)為不大適應(yīng)。因為我們受長期經(jīng)營習(xí)慣和歷史原因影響，長期以來農(nóng)村信用社會計工作一直局限于操作型的帳務(wù)處理，習(xí)慣于記帳、結(jié)帳與報表，加上我們自身人員素質(zhì)不高因素，更顯得本次培訓(xùn)很緊迫很必要。因此，所有參訓(xùn)人員都必須提高認識，要把本次培訓(xùn)作為提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的有利時機，要緊密地與日常會計管理工作有機聯(lián)系結(jié)合起來，要邊學(xué)習(xí)，邊實踐，邊思考。
首先，要迅速轉(zhuǎn)換觀念。會計工作作為農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)工作之一，是信用社維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行，辦理和做好各項業(yè)務(wù)工作的必要手段。大家一定要以本次培訓(xùn)為契機，迅速轉(zhuǎn)換觀念，沖破舊的傳統(tǒng)思想和習(xí)慣勢力的束縛，努力增強三種意識，即全局意識、發(fā)展意識和責(zé)任意識，進一步推進電子化建設(shè)步伐，切實提高今后財務(wù)會計管理工作的整體水平。
其次，要提高電子計算機應(yīng)用水平。所有參訓(xùn)人員都要學(xué)以致用，不但要確保切換上線順利運行，還要將在本次培訓(xùn)中所學(xué)到的計算機通存通兌應(yīng)用知識和操作能力廣泛應(yīng)用到今后的會計管理工作中。要分步實施講求效益，有計劃、有步驟地推廣應(yīng)用電子計算機，逐慚擺脫傳統(tǒng)會計工具的束縛，實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化，將電了計算機運用于會計核算，代替目前一些原始的手工操作，利用電子計算機處理日常業(yè)務(wù)，處理會計信息，建立檢索的會計信息數(shù)據(jù)庫，提高會計分析的廣度和深度。通過通存通兌升級大力搞好宣傳，擴大影響力，提高同業(yè)競爭能力，提高存款市場份額和擴大業(yè)務(wù)范圍。
第三，要進一步加強會計隊伍建設(shè)。由于種種原因，目前我區(qū)農(nóng)村信用社會計隊伍整體素質(zhì)參差不齊，尤其是基層一線會計人員大多沒有經(jīng)過嚴格的崗前培訓(xùn)，理論水平低，業(yè)務(wù)技能特別是計算機應(yīng)用能力差，嚴重缺乏既懂會計專業(yè)知識，又懂計算機專業(yè)知識的會計人才，大大阻礙了農(nóng)村信用社電子化建設(shè)的發(fā)展步伐。因此，必須建立一支業(yè)務(wù)精通、技術(shù)過硬的會計隊伍。本次培訓(xùn)正好給我們這樣一個好機會，培訓(xùn)面廣，對象確切，基本上涵蓋了所有會計人員或與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的其他崗位人員。大家一定要抓住這個機會，認真對待本次培訓(xùn)，開拓自身視野，吸收和借鑒先進經(jīng)驗，改善會計管理工作。
三、 需要強調(diào)的事項
所有參訓(xùn)人員在培訓(xùn)期間：
（一）要遵守培訓(xùn)班各項規(guī)章制度，遵守班級作息時間規(guī)定，要愛護公物，特別是各種電腦設(shè)備，禁止隨意變動，禁止自帶電插、拔各種聯(lián)線，機械出現(xiàn)故障要及時報告，不得擅自處理。
（二）不得遲到、早退，無特殊情況不得請假，上課要注意聽講，認真做好筆記。課后相互間要進行交流、討論，及時記下心得體會。
（三）要不恥下問，徹底將問題理解透、吃透，做到完完全全理會，徹徹底底掌握。要求每位學(xué)員在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和掌握上要百分百過關(guān)，不得遺漏。
（四）學(xué)員業(yè)務(wù)熟練程度和運用能力強弱，將直接列為今年年終考核目標之一，并作為今后會計持卡上崗的重要依據(jù)之一。
（五）凡是不認真對待培訓(xùn)，抱敷衍了事應(yīng)付態(tài)度，造成學(xué)習(xí)不到位，業(yè)務(wù)掌握不全面，在今后實際應(yīng)用中因此影響了全省通存通兌切換上線運行的學(xué)員，將追究其責(zé)任，嚴懲不怠。
一、管理會計制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理中的重要作用
農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行,迫切需要會計先行,要與國際會計慣例接軌。在西方國家中,管理會計作為從傳統(tǒng)的會計職能中派生出來的一門新技術(shù),能在短時間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)管理廣泛推廣和使用,表明在促進企業(yè)加強內(nèi)部管理,提高決策能力,提高企業(yè)效益等方面確實具有很高的實效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立管理會計制度,不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營目標能否完成,全社財務(wù)、經(jīng)營狀況是否良好的信息,還能迅速揭示經(jīng)營管理中存在的問題,并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化管理決策。
1、預(yù)測、決策為管理者獻計獻策
投資經(jīng)營決策是經(jīng)營管理的核心問題,也是管理會計的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣,既有機構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策,以期達到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營的要求,又有多項決策,如貸款、資金管理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開發(fā)運用以及固定資產(chǎn)購置,憑證印刷批量等。在實踐中,任何一個金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上進行正確投資和經(jīng)營決策,而管理會計的一系列專門方法,如趨勢預(yù)測分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟計量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。
2、全面提供管理信息
由于農(nóng)村信用社的特殊性質(zhì),不但自身的財務(wù)活動,而且開戶企業(yè)的經(jīng)濟活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務(wù)及各種報表、資料中反映出來,因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動中,擁有大量復(fù)雜的數(shù)量關(guān)系和非數(shù)量關(guān)系,這種關(guān)系有的可按統(tǒng)計的貨幣單位計量,有的則不能,從而形成多種性質(zhì)不同,功能各異,但又互為聯(lián)系,互為補充的管理信息,由于管理會計具有不受有關(guān)法定會計規(guī)范和固有會計處理程序及規(guī)定格式制約的特點,它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進行匯集、加工、整理、分析,使之成為能滿足管理者開展預(yù)測、決策、計劃、控制等項工作需要的管理信息。例如可依據(jù)財務(wù)會計提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料對營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點進行保本測算及利潤預(yù)測,為機構(gòu)的設(shè)置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習(xí)性將某項新業(yè)務(wù)的成本劃分為固定成本、變動成本,以揭示成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者的依存關(guān)系,為領(lǐng)導(dǎo)者評價有關(guān)方案,制定經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。
3、考評經(jīng)營責(zé)任目標,實行監(jiān)控
為加強和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部管理水平,完成既定目標,就必須對農(nóng)村信用社經(jīng)營全過程和結(jié)果進行嚴密的跟蹤和監(jiān)控,及時地對各項經(jīng)營目標任務(wù)的完成進行檢查與考核。將預(yù)算數(shù)(目標任務(wù))與實際數(shù)進行對比分析和檢查考核,找出差異,分析造成差異的原因。根據(jù)指標分析落實到部門甚至個人的方法,查清造成差異的責(zé)任,從根本上杜絕良莠不齊的局面,使每個責(zé)任部門負起應(yīng)負的責(zé)任,業(yè)績優(yōu)秀者一據(jù)可獎,業(yè)績低劣者有案可罰,使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟責(zé)任制度與本社的經(jīng)營目標相連結(jié),個人的收益與本人的業(yè)績掛鉤,最大限度地調(diào)動全社會內(nèi)部各部門乃至全部職工的積極性,為實現(xiàn)預(yù)定計劃而共同努力。
二、農(nóng)村信用社建立管理會計制度的主要內(nèi)容
由于現(xiàn)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予了管理會計現(xiàn)代化的方法,因此管理會計的方法內(nèi)容非常豐富,融合了眾多學(xué)科的理論和方法,突出動態(tài)分析的特色,從動態(tài)上提供有關(guān)信息,為經(jīng)營管理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認為,目前農(nóng)村信用社建立管理會計制度的主要內(nèi)容包括:進行本、量、利分析,通過預(yù)測和決策分析編制全面預(yù)算,推行責(zé)任會計。
1、運用本、量、利分析法,加強財務(wù)管理
管理會計的核心內(nèi)容是成本,貫穿于管理會計的主要方法就是成本——效益分析方法,即對企業(yè)各種活動的形成與結(jié)果進行成本效益分析。因為,對于企業(yè)收益和形成與取得,有專門的機構(gòu)與人員進行控制,會計人員不直接參與,也無法直接獲得有關(guān)資料。因此,對管理會計人員而言,在進行成本——效益分析時,成本問題應(yīng)是其關(guān)注的重點。在農(nóng)村信用社所有成本構(gòu)成中,按照成本習(xí)性可劃分為變動成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍,主要包括以下幾項:①各種存款利息支出;②金融機構(gòu)往來支出;③綜合費用;④其他營業(yè)支出。其中:前兩項稱之為資金成本,資金成本屬于變動成本。資金成本的高低,不僅取決于資金總量和利率水平,而且也取決于資金成本構(gòu)成項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例。在資金總量和利率不變的情況下,當高利率資金來源占比減少,而低利率資金來源占比提高時,整個資金成本呈下降趨勢,反之則呈上升趨勢。
而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本,原因是在機構(gòu)人員一定的情況下,這些項目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中,卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比,但在實際工作中,固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變,再進一步細分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指管理層的決策行動,可改變其數(shù)額的固定成本,如業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營需要而定,管理者可以根據(jù)當時的實際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)管理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本,例如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本,具有極大的約束性。
通過以上分析不難發(fā)現(xiàn),影響經(jīng)營成本的主要因素是變動成本,在收入一定的情況下,影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結(jié)構(gòu),而在成本一定的情況下,影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此,目前農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點放在加強資金來源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動態(tài)管理上,努力要求最佳負債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量,降低資金成本和增加貸款利息收入。
2、實現(xiàn)全面預(yù)算制,加強財務(wù)控制
預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具,但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預(yù)算就是采用貨幣計量的方法,把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟活動過程的正式計劃,用數(shù)量和表格的形式反映出來,換句話說,編制全面預(yù)算就是財務(wù)管理部門根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負債情況,把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(目標利潤)的所有經(jīng)濟活動聯(lián)結(jié)在一起,并規(guī)定如何去完成的方法,使農(nóng)信社內(nèi)部各職能管理部門和管理人員能夠明確在計劃期間應(yīng)做些什么,以及怎樣去做,從而使農(nóng)村信用社按照預(yù)算體系,進行科學(xué)的經(jīng)營管理,用來代替“長官意志”和主觀臆測,保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟效益。
3、實行責(zé)任會計管理,完善經(jīng)營機制
關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社 財務(wù)管理 必要性 管理策略
隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展以及金融體制的改革，農(nóng)村信用社已經(jīng)逐漸成為農(nóng)村主要的金融企業(yè)，為農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展提供助力。但是在農(nóng)村信用社的財務(wù)管理中，依然存在著一些問題，影響著農(nóng)村信用社的進一步發(fā)展。因此，相關(guān)管理人員必須提高認識，積極創(chuàng)新財務(wù)管理策略，以科學(xué)、合理、高效的管理手段促進農(nóng)村信用社的進一步發(fā)展。筆者基于多年的理論研究與實際經(jīng)驗，對農(nóng)村信用社的財務(wù)管理提出幾點建議，希望可以為相關(guān)管理人員提供一些參考。
一、農(nóng)村信用社財務(wù)管理中存在的問題
財務(wù)管理手段落后。農(nóng)村信用社要想持續(xù)發(fā)展，必須以經(jīng)濟核算制為指導(dǎo)，創(chuàng)新管理。但是，在實際管理中，工作人員的管理意識薄弱，并沿用傳統(tǒng)的管理手段，重視事后核算，對事前與事中的預(yù)算、控制重視度不夠，在這種財務(wù)管理的方法下，農(nóng)村信用社的財務(wù)管理是跟不上時代的發(fā)展的，也就不能有效促進農(nóng)村信用社的發(fā)展。財務(wù)管理制度不完善。受到管理觀念的影響，農(nóng)村信用社管理人員重視財務(wù)收支、利潤，對財務(wù)管理的重視度不夠。在此形勢下，財務(wù)管理制度的建立與完善也就跟不上農(nóng)村信用社的發(fā)展，一些工作人員的工作并不按照相關(guān)規(guī)章制度進行，出現(xiàn)抵貸資產(chǎn)處理不當?shù)膰乐貑栴}，不僅影響農(nóng)村信用社的經(jīng)濟效益，同時也影響其社會效益的提高。財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。財務(wù)人員除了要對農(nóng)村信用社的財務(wù)進行分析統(tǒng)計之外，還需要對進行有效的財務(wù)管理。但是一些財務(wù)人員沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn)，在專業(yè)素質(zhì)與道德、法律素質(zhì)上參差不齊，對賬務(wù)的處理流程不熟練，新技術(shù)方法使用不當，出現(xiàn)財務(wù)報告不規(guī)范、賬目與實際不符、私自修改、藏匿賬目等情況，嚴重影響農(nóng)村信用社財務(wù)管理的效率。
二、深化農(nóng)村信用社財務(wù)管理的必要性
基于對以上問題的分析，筆者得出深化農(nóng)村信用社財務(wù)管理的必要性。農(nóng)村信用社與時俱進發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷進行，企業(yè)進行創(chuàng)新、改革是適應(yīng)社會、時展的必然選擇。對于農(nóng)村信用社來說，需要從其薄弱環(huán)節(jié)下手，積極深化財務(wù)管理，以提高財務(wù)管理水平，為農(nóng)村信用社的發(fā)展提供經(jīng)濟基礎(chǔ)，這樣才能實施更多的經(jīng)濟決策，以達到與時俱進的目標。提高核心競爭力的需要。我國經(jīng)濟的發(fā)展，促使著農(nóng)村信用社與其他金融機構(gòu)的競爭越來越激烈。農(nóng)村信用社必須提高財務(wù)管理水平，這樣才能有效防范財務(wù)風(fēng)險，合理配置財務(wù)資源，為農(nóng)村信用社創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，從而提高核心競爭力，在金融市場中取得勝利。提高其促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的作用。國家大力發(fā)展農(nóng)村信用社的主要目的是希望通過農(nóng)村信用社提供的金融服務(wù)，來帶動地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。而財務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理中的重要部分，對農(nóng)村信用社金融服務(wù)功能的發(fā)揮具有重要的作用。因此，強化農(nóng)村信用社的財務(wù)管理，是提高其金融服務(wù)質(zhì)量與促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展功能發(fā)揮的重要途徑。
三、農(nóng)村信用社財務(wù)管理的創(chuàng)新策略
財務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理的重要組成部分，直接影響農(nóng)村信用社金融功能的發(fā)揮。因此，農(nóng)村信用社工作人員必須提高重視，積極創(chuàng)新管理策略，以提高財務(wù)管理水平。具體來說，可以從以下幾個方面進行。創(chuàng)新財務(wù)管理手段。傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，因此必須創(chuàng)新管理手段，加強對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)目標、財務(wù)總結(jié)等問題的管理，從而有效促進財務(wù)風(fēng)險的控制，提高財務(wù)管理效率。完善財務(wù)管理制度。制度是工作人員行為的準則，因此，在農(nóng)村信用社財務(wù)管理過程中，也需要結(jié)合實際發(fā)展情況，不斷完善財務(wù)管理制度，并建立適宜的財務(wù)管理體系，加強對財務(wù)的集中管理，努力將農(nóng)村信用社建成一個富有活力的新型農(nóng)村金融機構(gòu)，為農(nóng)村和中小型企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)人員是財務(wù)管理的中堅力量，只有高素質(zhì)的財務(wù)人員才能夠有效提高農(nóng)村信用社的財務(wù)管理水平。因此，必須積極向財務(wù)人員宣傳財務(wù)管理的重要性，并定期進行專業(yè)培訓(xùn)，以提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。同時，農(nóng)村信用社還要加強財務(wù)人員的工作考核，以促進其綜合素質(zhì)的提高。
四、結(jié)束語
總而言之，在農(nóng)村信用社的發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員必須不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，不斷創(chuàng)新管理手段，完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，以充分地發(fā)揮農(nóng)村信用社在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展與中心型企業(yè)發(fā)展中的促進作用。隨著我國金融體制的進一步改革以及農(nóng)村信用社工作人員的積極工作，我國農(nóng)村信用社的財務(wù)管理工作必將向著現(xiàn)代化、科技化、高效化方向發(fā)展，積極地發(fā)揮促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的作用。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；改革；政策；建議
中圖分類號：F830.341 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）19-0058-02
一、引言
中國的農(nóng)村信用社是經(jīng)中國人民銀行批準設(shè)立，有社員入股組成，實行社員民主管理，主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，它的本質(zhì)特征是：由社員入股組成，實行民主管理，主要為社員提供信用服務(wù)，合作制是農(nóng)村信用社的基本制度，以農(nóng)為本，為農(nóng)服務(wù)是農(nóng)村信用社的辦社宗旨。
改革開放三十多年來，農(nóng)村信用社的發(fā)展大致分為三個發(fā)展階段。第一階段（1979—1996），農(nóng)村信用社初步形成，主要開展存貸業(yè)務(wù)。第二階段（1996—2003），自1996年與農(nóng)業(yè)銀行“脫鉤”以來，農(nóng)村信用社逐步走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展的道路，各項業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)展，經(jīng)濟實力不斷增強，經(jīng)濟效益不斷提高，明確農(nóng)村金融改革的目標和思路，增強服務(wù)三農(nóng)功能。第三個階段（2003年至今），繼續(xù)深化農(nóng)村金融體制改革，擴大改革試點范圍。2003年，在國務(wù)院深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)[2003]15號）中提到，以服務(wù)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民為宗旨，按照“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強化約束機制、增強服務(wù)功能、國家適當支持、地方政府負責(zé)”的總體要求，加快農(nóng)村信用社管理體制和產(chǎn)權(quán)制度改革，把農(nóng)村信用社逐步辦成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶和各類經(jīng)濟組織入股，為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的社區(qū)性地方金融機構(gòu)，充分發(fā)揮信用社農(nóng)村金融主力軍和聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶作用，更好地支持農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，幫助農(nóng)民增加收入，促進城鄉(xiāng)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。
從以上三個階段不難看出，農(nóng)村信用社是計劃體制的產(chǎn)物，市場經(jīng)濟規(guī)律對其運行和發(fā)展過程中的一些反市場行為的校正，客觀上暴露出農(nóng)村信用社存在亟待解決的問題，必然需要進行改革。
二、農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀
1.農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀及體制改革的著力點。（1）領(lǐng)導(dǎo)管理體制問題。依靠農(nóng)村信用社自身或縣（市）聯(lián)社的民主管理去解決農(nóng)村信用社的自律、自控問題是不現(xiàn)實的，也無法避免存在了幾十年積淀的風(fēng)險。因此，為農(nóng)村信用社建立一個健全、有力的領(lǐng)導(dǎo)管理體制就顯得尤為重要。（2）農(nóng)村信用社的潛在風(fēng)險問題。從全國農(nóng)村信用社范圍看，不良資產(chǎn)占比高，虧損嚴重是全國農(nóng)村信用社的普遍性問題，有的已經(jīng)到了難以為繼的地步。不對這些歷史上形成的風(fēng)險進行恰當處置，選擇一個妥善的解決辦法，農(nóng)村信用社體制改革將很難取得成功。（3）農(nóng)村信用社的經(jīng)營目標問題。農(nóng)村信用社的經(jīng)營目標近幾年來都沒有一個統(tǒng)一的、明確的表述，搞合作制規(guī)范時強調(diào)主要為入股社員服務(wù)；作為政策工具又要求為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟服務(wù)；作為具有法人資格的金融企業(yè)，又必須努力完成上級行業(yè)管理組織的各項經(jīng)營指標。農(nóng)村信用社是作為經(jīng)營存貸款等業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，首先應(yīng)考慮其安全性、流動性和盈利性的統(tǒng)一，確保自身經(jīng)營的健康、穩(wěn)定發(fā)展。（4）產(chǎn)權(quán)問題。產(chǎn)權(quán)關(guān)系是農(nóng)村信用社改革的核心和基礎(chǔ)。實踐已經(jīng)證明，農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)不明晰，就不可能完善法人治理結(jié)構(gòu)，農(nóng)村信用社其他體制改革也不可能取得實質(zhì)性成效。長期以來，農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)表面上是明確的，由社員入股組成，但在實際操作中卻很模糊。一是所有權(quán)不清晰;二是出資者并不承擔風(fēng)險;三是農(nóng)村信用社作為法人，主要是服從縣聯(lián)社的行業(yè)指令，沒有真正的財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。
2.當前農(nóng)村信用社的經(jīng)營環(huán)境。（1）日益激烈的競爭環(huán)境。按照農(nóng)村金融體制改革的要求，農(nóng)村信用社的經(jīng)營取向應(yīng)當定位在服務(wù)三農(nóng)上。然而，就現(xiàn)實情況看，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，除信用社外，還有郵政儲蓄、農(nóng)行營業(yè)機構(gòu)和農(nóng)村合作基金會等，經(jīng)濟發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還有中國銀行、工商銀行和建設(shè)銀行的辦事處，對信用社形成一種合圍趨勢，多頭制約、僧多粥少的局面難以打破。（2）脆弱的信貸環(huán)境。農(nóng)村信用社的信貸對象主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)和農(nóng)戶等，這些對象具有資金貧乏、經(jīng)營分散、設(shè)備落后等特點。從總體情況看，農(nóng)村信用社一般都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的最大債權(quán)人，再加上目前的信貸機制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的約束力極為脆弱，潛在風(fēng)險最終不可避免地要通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)村信用社頭上，導(dǎo)致信用社不良資產(chǎn)居高不下。（3）基礎(chǔ)薄弱的管理環(huán)境。農(nóng)村信用社各項管理基礎(chǔ)目前仍然較為脆弱，主要表現(xiàn)在：一是結(jié)算渠道狹窄，服務(wù)手段、服務(wù)品種單一；二是基礎(chǔ)設(shè)施落后。市場經(jīng)濟的發(fā)展，給信用社的辦公場所、網(wǎng)點裝潢、形象設(shè)計等都提出了更高的要求，可是信用社設(shè)施簡陋，似不在少數(shù)；三是電子化進程緩慢。與其他金融機構(gòu)比，信用社的電子化程度相對較低，給組織資金、匯兌結(jié)算帶來了麻煩；四是隊伍的素質(zhì)低。從總體上看，農(nóng)村信用合作隊伍的素質(zhì)偏低，社際之間不平衡性較大。
3.當前農(nóng)村信用社面臨的主要問題。（1）隊伍素質(zhì)差。農(nóng)村信用社普遍存在人員本地化、年齡老化、知識層次低、綜合素質(zhì)差、近親繁殖嚴重等現(xiàn)象。干部素質(zhì)低，嚴重影響了農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致農(nóng)村信用社管理落后，內(nèi)控軟化，對人、財、物管理缺乏有力約束，會計核算隨意性大，信貸管理不落實，規(guī)章制度形同虛設(shè)，違章違紀現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，經(jīng)濟案件居高不下。（2）歷史包袱沉重。農(nóng)村信用社歷史包袱包括四部分：農(nóng)行和信用社脫鉤時從農(nóng)行劃過來的不良貸款；國家實施保值儲蓄期間本應(yīng)由國家財政負擔的保值儲蓄的利息貼補支出；合并農(nóng)村合作基金會時帶進來的呆賬；信用社自身經(jīng)營不善所造成的不良貸款，許多農(nóng)村信用社的不良貸款率較高。（3）經(jīng)營空間嚴重受擠，生存基礎(chǔ)被削弱。一是城鄉(xiāng)資金倒流現(xiàn)象嚴重。由于同業(yè)競爭相當激烈，造成農(nóng)村信用社經(jīng)營空間嚴重受擠，農(nóng)村資金的大量流出，嚴重削弱了農(nóng)村信用社的生存發(fā)展。二是農(nóng)村信用社信譽受損。近年來，由于城市信用社大面積出現(xiàn)的支付危機，給農(nóng)村信用社帶來很大的沖擊，不少社會團體和公眾對農(nóng)村信用社的支付能力產(chǎn)生疑慮，使農(nóng)村信用社失去了一定的市場份額。（4）成本核算觀念淡薄，服務(wù)功能殘缺。一是網(wǎng)點設(shè)置不合理，經(jīng)營上低效運作，市場敏感性差，阻礙了業(yè)務(wù)發(fā)展。二是技術(shù)裝備滯后，服務(wù)功能單一，在同業(yè)競爭中處于劣勢地位。（5）內(nèi)控管理存在的主要問題。1）對內(nèi)部控制認識上的誤區(qū)致使強化管理力度不夠。內(nèi)部控制是農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動自我協(xié)調(diào)和自我制約的一種機制。但是，各基層社對內(nèi)部控制的認識存在以下誤區(qū)：一是混淆了內(nèi)部控制與規(guī)章制度的概念，把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部稽核。認為只要加大稽核檢查力度，就是完善內(nèi)控機制，就可以防范化解金融風(fēng)險。二是錯誤地理解加強內(nèi)控管理與發(fā)展業(yè)務(wù)、提高效益的關(guān)系，把加強內(nèi)部與發(fā)展業(yè)務(wù)，提高效益對立起來。認識上的誤區(qū)致使一些基層信用社在強化內(nèi)控管理上出現(xiàn)了注重抓規(guī)章制度建設(shè)，忽視內(nèi)控組織體系建設(shè)；注重抓審計稽核等間接的、事后的查處性控制，忽視抓內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制等直接的、事前的預(yù)防性控制；忽視風(fēng)險防范，放松內(nèi)部控制等種種偏差行為，致使強化內(nèi)部控制管理的力度削弱，職能作用發(fā)揮不暢。2）內(nèi)控組織體系不盡嚴密直接影響和削弱了內(nèi)控機制的功效。存在的主要問題有：一是重視對具體業(yè)務(wù)流程的制約控制，忽視對決策行為的監(jiān)督約束。二是作為控制的主體和被控制對象在信用社內(nèi)部控制中的作用未得到積極發(fā)揮。三是作為內(nèi)控重要手段之一的計算機在農(nóng)村信用社雖已廣泛應(yīng)用，但存在著網(wǎng)絡(luò)化程度低、兼容性差、應(yīng)用程序雜等問題。3）內(nèi)控制度建設(shè)的不完善和滯后性導(dǎo)致內(nèi)控管理滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)控制度是滲透存在于各種管理制度中的一種制度，要求必須具備完整性、系統(tǒng)性、超前性和有效性的特點。但現(xiàn)行內(nèi)控制度，一是不健全、不完善。二是制度建設(shè)明顯滯后，與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)。農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度沒有隨業(yè)務(wù)發(fā)展逐步完善，也沒有體現(xiàn)“及時性”的原則。如對新設(shè)立的金融機構(gòu)或新開辦的業(yè)務(wù)種類，往往是先開辦，再建制，而不是樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，形成新的經(jīng)營風(fēng)險，直接影響到新業(yè)務(wù)的發(fā)展。（6）現(xiàn)行聯(lián)社和基層農(nóng)村信用社二級法人體制存在的弊端。1）現(xiàn)行模式使基層農(nóng)村信用社“四自”方針難于體現(xiàn)。a.獨立核算的職能難于體現(xiàn)。現(xiàn)行基層農(nóng)村信用社無論是工作規(guī)劃、經(jīng)營策略、發(fā)展目標，還是業(yè)績考核、財務(wù)核算等都由聯(lián)社包辦，基層農(nóng)村信用社根本就沒有企業(yè)法人應(yīng)有的權(quán)利。b.基層農(nóng)村信用社法人代表對人、財、物的管理無權(quán)無責(zé)，聯(lián)社說了算。具體表現(xiàn)在：在用人上，缺少寬松的用人環(huán)境；在財和物管理上，管理、使用與購置使用脫節(jié)。c.信貸權(quán)限管理在聯(lián)社，基層農(nóng)村信用社沒有獨立的“自主”權(quán)，風(fēng)險難控制。d.機構(gòu)分布松散，管理被動，經(jīng)濟案件時有發(fā)生，社會形象受損。2）現(xiàn)行模式造成更大的人力和財力資源的浪費。由于農(nóng)村信用社點多、面廣、線長，管理費用高，加上員工整體素質(zhì)較低，而基層法人代表又是從“矮子里面挑高佬”出來的，從而造成了經(jīng)營管理的無能，業(yè)務(wù)乏力，有的只是靠“關(guān)系”吃“金飯碗”，加上農(nóng)村信用社由于長期受農(nóng)行代管，很多制度和管理辦法沒有一個規(guī)范和標準的準則進行經(jīng)營和管理，沒有根據(jù)本地區(qū)的實際開展經(jīng)營管理。
三、小結(jié)
通過農(nóng)村信用社目前的現(xiàn)狀及存在的主要問題的分析可知，有些是屬于改革進程中出現(xiàn)的問題，有些是農(nóng)村信用社發(fā)展進程中出現(xiàn)的問題，這些問題的解決，必須需要深化農(nóng)村金融改革。
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關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 金融支持 農(nóng)村信用社
中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A
1農(nóng)村信用社對中小企業(yè)融資存在的問題
1.1契約形成數(shù)量較少，金融交易金額不足
中小企業(yè)和農(nóng)村信用社之間比較容易進行金融交易，進而形成滿足雙方要求和愿望的經(jīng)濟契約，但是實際情況卻不是如此。目前我國中小企業(yè)中至少有30%因為準入條件或者其他原因很難獲取農(nóng)村信用社的融資支持，或者可以獲得農(nóng)村信用社的貸款，但是信貸額度比較小，不能滿足自身實際需求。引入契約理論，形不成足夠的、健康的金融契約關(guān)系，與實際需要存在較大缺口。
1.2契約缺乏適宜性和多樣性，需要不斷調(diào)整
我國目前農(nóng)村信用社的主要融資業(yè)務(wù)還集中在存貸款方面，其他多樣化和綜合性的服務(wù)產(chǎn)品相對較少。在存款服務(wù)方面，信用卡以及網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)仍然沒有全面普及，票據(jù)融資、國際結(jié)算還很少開辦和使用；在貸款服務(wù)方面，依然以擔保方式為主，而信用貸款則比重較低；在信貸品種上，農(nóng)村信用社普遍推行保證、抵押、質(zhì)押授信業(yè)務(wù)，不能滿足企業(yè)“短、頻、快”資金需求的特點，更談不上定制適合中小企業(yè)的特色產(chǎn)品，從而使企業(yè)只能在有限的空間內(nèi)選擇信貸品種。可以看出，二者之間金融交易形式、契約內(nèi)容單一，缺少必要性的靈活性，需要不斷的調(diào)整。
1.3存在較高的契約成本
首先，因為信貸資金比較分散和中小企業(yè)融資具有“短、頻、快”的特點，農(nóng)村信用社和中小企業(yè)之間合作并不是非常深入和持久，也就是說，交易契約屬于短期性質(zhì)，中小企業(yè)財務(wù)經(jīng)營信息不一定容易獲取。為了尋求最合適的契約伙伴以減少自身的契約風(fēng)險，農(nóng)村信用社往往支付較高的信息成本。其次，支付較高的監(jiān)督和激勵成本。中小企業(yè)一般經(jīng)營比較靈活，但是管理不規(guī)范，尤其是其信用程度和意識不高，這些都導(dǎo)致了融資的風(fēng)險性，所以農(nóng)村信用社處于自身利益考慮，會加強對中小企業(yè)的信貸過程的監(jiān)督和內(nèi)部激勵，不可避免的增加了契約成本。
2推動農(nóng)村信用社對中小企業(yè)融資支持的對策建議
2.1政府有關(guān)部門――加強政策方面的保障和支持
2.1.1建立和完善中小企業(yè)信用擔保體系
科學(xué)有效的信用擔保體系對于中小企業(yè)融資有著非常重要的意義。政府應(yīng)加大投入力度，逐步形成針對中小企業(yè)的信用擔保預(yù)算制度。同時，還要充分發(fā)揮及完善商業(yè)性的擔保機構(gòu)的作用。首先擔保機構(gòu)的制度安排、產(chǎn)權(quán)設(shè)置要比較合理，能夠提供高效的運行效率，在此基礎(chǔ)上，努力拓展擔保資金的來源和渠道，最主要的，政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，鼓勵商業(yè)性擔保機構(gòu)的發(fā)展，形成多元化發(fā)展格局。
2.1.2構(gòu)建良好的銀企融資合作平臺
國家政府尤其是地方政府的應(yīng)該加快農(nóng)村信用社以及其他一些中小金融機構(gòu)的發(fā)展。其中政府要重點塑造適合于農(nóng)村信用社發(fā)展的金融環(huán)境，通過政策制定、加強引導(dǎo)等方式進一步完善信用社的體制建設(shè)和經(jīng)營方向。另外，各級監(jiān)管機構(gòu)及銀監(jiān)會應(yīng)該根據(jù)農(nóng)村信用社的實際狀況來研究制定有助于推動損失準備金計提、小企業(yè)貸款風(fēng)險分類、壞賬核銷及資本充足率計算等有關(guān)方面的差別政策，適當?shù)奶岣邌螒糍J款的比例，為農(nóng)村信用社的中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)造一個良好的社會及政策環(huán)境。
2.2農(nóng)村信用社――轉(zhuǎn)變觀念，不斷創(chuàng)新，構(gòu)建健康的銀企合作關(guān)系
2.2.1轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，樹立全新的營銷模式
要提升農(nóng)村信用社在中小企業(yè)融資中的重要作用，首先需要借鑒和學(xué)習(xí)國外的小額信貸機構(gòu)、我國的商業(yè)銀行以及村鎮(zhèn)銀行等金融機構(gòu)的市場營銷理念，因地制宜的制定符合實際的營銷戰(zhàn)略，樹立全新的市場形象和經(jīng)營策略。要清楚認識中小企業(yè)的信貸資金需求情況，這是農(nóng)村信用社發(fā)展的商機，在思想上應(yīng)該重視中小企業(yè)，挑選并培育優(yōu)質(zhì)客戶，實現(xiàn)銀企間的“雙贏”。
2.2.2根據(jù)中小企業(yè)特點，創(chuàng)新融資產(chǎn)品
農(nóng)村信用社應(yīng)立足于客觀的實際情況，加大自己創(chuàng)新的力度，開發(fā)出符合自身實際的金融產(chǎn)品，拓展中小企業(yè)的貸款選擇范圍。如依據(jù)中小企業(yè)貸款“頻、短、快”的特點，可以推行“循環(huán)貸款”；可以推出整貸零償及自助貸款；可借鑒農(nóng)戶小額信用貸款原理，推行“最高額抵押擔保”的方式等。
2.3中小企業(yè)――完善自身管理，增強企業(yè)融資能力
2.3.1建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度
一方面，中小企業(yè)的管理體制、運行機制往往是農(nóng)村信用社信貸融資時考慮的條件之一，如果在經(jīng)營管理、財務(wù)運行等方面比較落后，則農(nóng)村信用社對該企業(yè)營銷時是非常謹慎的。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)制度的運行直接影響經(jīng)營效果。如果中小企業(yè)體制落后，結(jié)果就是企業(yè)利潤低、結(jié)余少，直接影響到內(nèi)源性融資，同時申請貸款被拒絕的次數(shù)也就相應(yīng)增加。
通過“一戶一證、一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”的辦法,大力推廣小額農(nóng)戶信用貸款。到**年12月底,全市農(nóng)村信用社共發(fā)放農(nóng)戶小額貸款證(卡)16,379戶,評定信用村49個,評定信用鎮(zhèn)1個,累計發(fā)放小額貸款105,169次,累計投放小額信用貸款24,381萬元,小額信用貸款余額較年初增加18,239萬元。通過“一次核定、兩年有效、限額授信、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”的辦法,全面推行“農(nóng)戶聯(lián)保貸款”。在自愿的基礎(chǔ)上,5～10家農(nóng)戶或個體私營戶組成聯(lián)保小組,相互進行貸款擔保,大大降低了信用社貸款的風(fēng)險,推動了信用社貸款的投放。**年,全市已建立農(nóng)戶聯(lián)保小組25,000個,累計投放“小額農(nóng)戶聯(lián)保貸款”156,960次,共發(fā)放貸款10,833萬元。大力開展“一聯(lián)、三送、兩促進”活動(即每個信貸員聯(lián)系100家農(nóng)戶,為農(nóng)民送資金、送技術(shù)、送信息,促進農(nóng)民增收、促進信用社增效)。**年,全市農(nóng)村信用社共聯(lián)系農(nóng)戶113,693戶,為農(nóng)戶送資金26,563萬元、送信息84,569次,受到農(nóng)民的普遍歡迎和熱烈擁護。
小額信貸業(yè)務(wù)的開展,使農(nóng)村信用社的貸款業(yè)務(wù)保持了高速增長勢頭。在國有商業(yè)銀行退出縣域經(jīng)濟的大環(huán)境下,農(nóng)村信用社在對農(nóng)信貸投入中發(fā)揮了主導(dǎo)性作用。據(jù)統(tǒng)計,在**市**年對農(nóng)業(yè)的新增貸款中,農(nóng)村信用社貸款所占的比重高達99%!農(nóng)村信用社的資金投入,加快了禹州市中藥材園區(qū)、襄城縣無公害蔬菜生產(chǎn)示范區(qū)等“一園九區(qū)”的建設(shè)步伐,推動了當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,增加了農(nóng)民收入。發(fā)放小額貸款的工作量比較大,但利差大、風(fēng)險小。把工作重點轉(zhuǎn)到發(fā)放小額貸款上,降低了農(nóng)村信用社新增貸款的風(fēng)險,提高了貸款資產(chǎn)質(zhì)量。據(jù)統(tǒng)計,**市轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社發(fā)放小額貸款的不良資產(chǎn)率只有1%。即便出現(xiàn)信用風(fēng)險,經(jīng)過努力,其本息大部分還能最終收回,貸款損失率很低。工作重點的轉(zhuǎn)變還帶來了經(jīng)濟效益的提高。1999年,全市96家信用社中(6個聯(lián)社、91個法人社),共有71家信用社經(jīng)營出現(xiàn)虧損,累計虧損9029萬元;盈利信用社只有25家,共盈利212萬元。但到**年底,全市100家信用社(6家聯(lián)社、94家法人社)中已有74家實現(xiàn)了盈利,共盈利1041萬元,較1999年增加819萬元。而虧損信用社家數(shù)已下降到26家,虧損額也下降到2615萬元,較1999年減少6414萬元。預(yù)計2003年,全轄區(qū)贏利農(nóng)村信用社將增加到82家,虧損信用社下降到18家。盈虧軋差后,全轄區(qū)農(nóng)村信用社預(yù)計虧損額降將進一步下降到650萬,比上年減少約60%。
表1**市轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社經(jīng)濟效益的變化(單位:萬元)
與此同時,隨著監(jiān)管力度不斷加強,農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險防范制度也不斷趨于完善,風(fēng)險意識、經(jīng)營意識不斷加強,原來那種忽視經(jīng)濟核算、忽視利潤指標的粗放經(jīng)營方式和經(jīng)營理念已初步得到扭轉(zhuǎn)。可以說,目前農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動已出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機。
二、困擾農(nóng)村信用社發(fā)展的深層次矛盾
農(nóng)村信用社經(jīng)營出現(xiàn)轉(zhuǎn)機,決不意味著其未來的發(fā)展道路就是平坦的。當前,尚有一系列深層次矛盾在困擾著農(nóng)村信用社的進一步發(fā)展,這些矛盾主要是:
(一)不良貸款比率偏高、歷史包袱沉重。據(jù)統(tǒng)計,到**年底,**市轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社共有不良貸款190,630萬元,占全部貸款余額的51.49%。這一比例不僅遠遠超過國際銀行界通行的標準,也大大高于國有商業(yè)銀行的水平。農(nóng)村信用社不良貸款產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜,主要有:與農(nóng)業(yè)銀行脫離代管關(guān)系時,農(nóng)業(yè)銀行有意識地轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險貸款;城市信用社、農(nóng)村基金會并入信用社時,也把部分不良資產(chǎn)帶入了農(nóng)村信用社;90年代初“上項目熱”和“開發(fā)區(qū)熱”時,農(nóng)村信用社受地方行政干預(yù),為了配合“大局”而發(fā)放貸款;企業(yè)惡意逃廢、懸空信用社貸款;以及經(jīng)營不善等。不僅如此,為了抑制通貨膨脹,國家曾規(guī)定要對居民儲蓄存款實行保值補貼,但貸款利率卻沒有相應(yīng)提高。“國家出政策、金融機構(gòu)買單”的結(jié)果,就是保值補貼成了農(nóng)村信用社的沉重包袱,據(jù)統(tǒng)計,僅保值儲蓄一項,農(nóng)村信用社就多增加利息支出7,198萬元。在不良資產(chǎn)和政策性包袱的重壓下,農(nóng)村信用社長期處在嚴重資不抵債的艱難境地。由于不能獲得投資回報,廣大農(nóng)民不愿意向農(nóng)村信用社投資入股。再加上地方政府受財力所限,難以大量投入,農(nóng)村信用社的資本金得不到補充,法人治理結(jié)構(gòu)得不到改善、科學(xué)的管理體制不能建立起來,真正的經(jīng)濟核算更是難以得到貫徹。信用社的持續(xù)發(fā)展能力因此而受到嚴重影響。(二)管理缺乏靈活性,自主經(jīng)營受到壓抑。對農(nóng)村信用社而言,**銀行目前承擔著監(jiān)管者和托管者的雙重角色。做為監(jiān)管者,**銀行審查農(nóng)村信用社高管人員的任職資格、督促其建立內(nèi)控制度和風(fēng)險控制制度、檢查其經(jīng)營的合規(guī)性和會計報表的真實性。作為托管者(行業(yè)主管部門),**銀行又指導(dǎo)農(nóng)村信用社開展業(yè)務(wù)(如轉(zhuǎn)向發(fā)放小額信用貸款等)。但這兩種職能是相互沖突的。為了減輕監(jiān)管方面的壓力,**銀行就具有了抑制農(nóng)村信用社活力的傾向。目前,農(nóng)村信用社的編制乃至服務(wù)網(wǎng)點的調(diào)整,均須**銀行層層審批,費時費力,不利于信用社根據(jù)經(jīng)濟、社會發(fā)展的實際需要及時調(diào)整金融服務(wù)。就具體業(yè)務(wù)而言,許多特色農(nóng)業(yè)(如花卉、藥材)的生產(chǎn)周期超過1年,但小額信貸通常規(guī)定貸款期限不超過1年,難以完全適應(yīng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。
(三)縣域資金大量外流,經(jīng)營環(huán)境需要進一步改善。國有商業(yè)銀行的退出,為農(nóng)村信用社開展經(jīng)營創(chuàng)造了良好的外部條件,但也帶來了資金大量流出的問題。由于收縮放款,國有商業(yè)銀行的縣級分支機構(gòu)只得把大量閑置資金上存,再加上郵政儲蓄的吸存,就形成了縣域經(jīng)濟資金大量外流的局面。據(jù)統(tǒng)計,近5年來,**下轄各縣(市)資金流出規(guī)模平均每年增加41,547萬元。特別是1999年以來,資金流出量每年都在增加,**年和**年的增量甚至達到7.9億元和6億元的高水平。由于資金大量外流,農(nóng)村信用社的發(fā)展不得不嚴重依賴政策性貸款的支持。據(jù)統(tǒng)計,**年全市農(nóng)村信用社凈投放的農(nóng)業(yè)貸款(56,312萬元)中,將近60%(32500萬元)為上級下發(fā)的政策性貸款。不僅如此,社會上還不同程度地存在有誠信觀念不強,信用體系不健全、企業(yè)變相逃廢債務(wù)乃至執(zhí)法不嚴的問題,一些地方甚至出現(xiàn)了“贏了官司卻輸了錢”的現(xiàn)象。
表2**各縣(市)資金外流規(guī)模增幅變化(單位:萬元)
(四)管理水平低,員工素質(zhì)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。由于農(nóng)村信用社的特殊性質(zhì),在計劃經(jīng)濟時期,很少有正規(guī)大學(xué)的畢業(yè)生分配到農(nóng)村信用社工作。當有可能通過“雙向擇業(yè)”引進所需人才的時候,農(nóng)村信用社則因經(jīng)濟效益差、工資福利水平低而難以招募到業(yè)務(wù)發(fā)展所急需的人才。這樣就形成了農(nóng)村信用社員工素質(zhì)偏低的局面。據(jù)統(tǒng)計,**市轄區(qū)內(nèi)6個信用聯(lián)社、100個法人社24,549名正式員工中,具有本科以上學(xué)歷的員工只有22人,具有大專學(xué)歷的員工僅有402人(其中有很大一部分屬于函授和自學(xué)性質(zhì),其專業(yè)方向與其所從事的工作無直接關(guān)系)。相關(guān)專業(yè)知識的缺乏和經(jīng)濟實力的薄弱,直接制約了農(nóng)村信用社對現(xiàn)代技術(shù)的采用。目前,農(nóng)村信用社大部分還是手工操作,這不僅導(dǎo)致效率低下,還使先進的管理技術(shù)和風(fēng)險控制方法難以得到應(yīng)用,從而導(dǎo)致管理上出現(xiàn)盲區(qū)和潛在漏洞。
(五)規(guī)模小,創(chuàng)新能力差,服務(wù)水平落后。雖然信用社共同出資成立了縣信用聯(lián)社,并由信用聯(lián)社對各信用社行使管理職能,但農(nóng)村信用社是基本的經(jīng)營核算單位,更是獨立的企業(yè)法人。目前,農(nóng)村信用社的經(jīng)營范圍通常只覆蓋一個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))。過小的轄區(qū)、偏低的員工素質(zhì)決定了各信用社乃至信用聯(lián)社的創(chuàng)新能力很差,難以適應(yīng)急劇變化的社會、經(jīng)濟環(huán)境。因此,在防范金融風(fēng)險、制定內(nèi)部管理制度、確定操作規(guī)程、引入現(xiàn)代管理技術(shù)、乃至加強相互協(xié)調(diào)和合作等方面,信用社都嚴重依賴外部力量(如**銀行等)的幫助和推動。目前,在**銀行的指導(dǎo)下,農(nóng)村信用社防范、控制信用風(fēng)險的制度已經(jīng)初步建立,但對于如何防范來自利率波動等方面的風(fēng)險,農(nóng)村信用社則沒有相應(yīng)的整體化思路。另外,由于經(jīng)營網(wǎng)點覆蓋范圍過小,農(nóng)村信用社的匯兌業(yè)務(wù)必須通過層層才能實現(xiàn)。一筆匯兌業(yè)務(wù),由農(nóng)村信用社辦理,通常需要3天,而國有商業(yè)銀行當天甚至幾分鐘之內(nèi)就能辦妥。匯路不通暢、匯票簽發(fā)難已成為制約其對公服務(wù)的突出因素。
三、對策性建議
當前,伴隨著金融組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營戰(zhàn)略的大調(diào)整,農(nóng)村信用社正面臨著難得的發(fā)展機遇。但只有解決了上述深層次矛盾,農(nóng)村信用社才能走上良性發(fā)展的道路,從而更好地服務(wù)于“三農(nóng)”、服務(wù)于社員。
(一)明確農(nóng)村信用社的商業(yè)化發(fā)展方向,適時推進對農(nóng)村信用社的股份制改造。目前,我們?nèi)园艳r(nóng)村信用社定位為“由社員入股組成,實行社員民主管理,主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)”。但實際情況卻是:(1)從資本金構(gòu)成看,由于農(nóng)村信用社存在大量不良資產(chǎn),農(nóng)民和經(jīng)濟實體并不愿意入股信用社,農(nóng)村信用社的資本金多來自政府投資和職工入股;(2)從監(jiān)管角度看,農(nóng)村信用社所適用的,也是商業(yè)銀行的監(jiān)管標準(如資產(chǎn)負債比例管理、資本充足性分析、流動性分析、收益分析等);(3)從歷史經(jīng)驗看,產(chǎn)生巨額不良資產(chǎn)的一個重要原因,就是沒有遵循市場經(jīng)濟規(guī)律,忽視了經(jīng)濟核算的極端重要性;(4)從國際經(jīng)驗看,財務(wù)上的可持續(xù)性是小額信貸機構(gòu)取得成功的重要前提之一。而所謂財務(wù)上的可持續(xù)性,就是指小額信貸機構(gòu)的經(jīng)營收入(包括政府補貼)在彌補經(jīng)營成本之后還有適當盈余。因此,應(yīng)當明確農(nóng)村信用社的商業(yè)化發(fā)展方向。在對其歷史負擔進行適當處理之后,通過股份制改造,把農(nóng)村信用聯(lián)社改組為商業(yè)性的小型金融機構(gòu),同時取消各信用社的法人資格,變兩級法人為一級法人。
(二)采取措施,解除農(nóng)村信用社沉重的歷史包袱。前面已經(jīng)提到,農(nóng)村信用社的歷史包袱和不良資產(chǎn)是多種原因造成的。據(jù)統(tǒng)計,在**市,僅支持“上項目熱”和“開發(fā)區(qū)熱”、城市信用社和基金會歸并、農(nóng)行轉(zhuǎn)嫁所產(chǎn)生的不良貸款就達168,431萬元,占不良貸款余額的88.36%。對于國有銀行因政策、體制原因而形成的歷史包袱,國家已采取了剝離措施。在這種情況下,如果政府對農(nóng)村信用社的政策性、體制性不良資產(chǎn)采取置之不理的態(tài)度,要求其自行消化,就會人為形成一個對農(nóng)村信用社極不公平的外部環(huán)境。進一步講,完全靠擴大存貸款利差、用信用社的盈利消化這些歷史負擔,不僅需要較長時日(甚至還會出現(xiàn)信用社的微薄利潤不足以償付不良資產(chǎn)的巨額利息,最終導(dǎo)致歷史欠賬越滾越大的現(xiàn)象),而且其實質(zhì)是把農(nóng)村信用社的歷史包袱轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民頭上,這和中央“多予、少取、放活”的方針是直接相悖的。
(三)為農(nóng)村信用社的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。(1)適當放寬對貸款利率上浮的限制。小額信貸方式靈活多樣,手續(xù)簡便,但其交易成本相對較高,適當提高貸款利率上浮界限
,可以使小額信貸在彌補經(jīng)營成本之后,仍能保持一定的盈利,從而增強其自主發(fā)展的能力;(2)多渠道拓寬信用社的資金來源。具體措施包括:使支農(nóng)再貸款規(guī)模與資金流出量相掛鉤,建立起支農(nóng)再貸款持續(xù)增長的機制;減免農(nóng)村信用社的儲蓄利息稅;允許農(nóng)村信用社適當提高儲蓄存款利率;允許條件較好的農(nóng)村信用社進入資金市場等;(3)優(yōu)惠的財政稅收政策。具體包括:適當減免農(nóng)村信用社的營業(yè)稅和所得稅,放寬對核銷貸款損失的限制等;(4)適當增加農(nóng)村信用社的經(jīng)營自。在強化管理、嚴控風(fēng)險的前提下,適當增加農(nóng)村信用社在用人、網(wǎng)點設(shè)置方面的自;增加其在利率、貸款期限的自。
關(guān)鍵詞:支付服務(wù) 問題 建議
經(jīng)對文水縣境內(nèi)農(nóng)村地區(qū)支付服務(wù)環(huán)境調(diào)查,發(fā)現(xiàn)農(nóng)村地區(qū)支付結(jié)算基礎(chǔ)建設(shè)滯后、支付組織體系萎縮、支付工具單一、非現(xiàn)金支付工具應(yīng)用比重低的問題仍然比較突出,作為“三農(nóng)”經(jīng)濟快速發(fā)展的“助推器”和新農(nóng)村建設(shè)資金運輸“高速公路”的農(nóng)村支付體系建設(shè)還存在一定差距,應(yīng)引起各方的高度關(guān)注。
一、農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境存在的問題
(一)縣城區(qū)域金融服務(wù)組織體系完善,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))區(qū)域總體缺位
從調(diào)查情況看,文水縣在全縣城區(qū)內(nèi),已形成以人民銀行縣支行為核心,工、農(nóng)、建縣支行和農(nóng)信社縣聯(lián)社為主導(dǎo),農(nóng)發(fā)行和郵政儲蓄為補充的金融服務(wù)組織體系。鄉(xiāng)(鎮(zhèn))區(qū)域卻是農(nóng)村信用社處于絕對主導(dǎo),郵政儲蓄機構(gòu)為次要,農(nóng)業(yè)銀行為補充的金融服務(wù)組織體系。
(二)支付結(jié)算服務(wù)系統(tǒng)落后,渠道不暢,滿足不了結(jié)算服務(wù)的時效性要求
農(nóng)村信用社受管理體制、技術(shù)、資金、人才、地理位置等因素的制約,普遍存在結(jié)算服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱,電算化、網(wǎng)絡(luò)化程度低等問題,支付結(jié)算渠道不暢,存在跨省、跨行服務(wù)不到位,通匯難、結(jié)算難、速度過慢等問題。據(jù)了解,目前農(nóng)村信用社辦理一筆異地匯款,一般需要2天左右時間才能到賬,這與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)要求和支付結(jié)算速度突飛猛進的現(xiàn)實不相適應(yīng)。
(三)支付結(jié)算方式落后,服務(wù)品種不全,成為制約支付結(jié)算發(fā)展的“瓶頸”
文水縣城區(qū)基本形成了“三票一卡”為主體、向電子化方向發(fā)展的非現(xiàn)金支付工具體系,能夠滿足經(jīng)濟主體和社會各方的需要。但在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))區(qū)域,支付工具卻呈現(xiàn)“供需不對稱”,呈現(xiàn)出農(nóng)村經(jīng)濟活動的增多與金融機構(gòu)提供的支付工具難以滿足其業(yè)務(wù)需要的矛盾。比如一些具有當?shù)禺a(chǎn)業(yè)特點的企業(yè)集中在鄉(xiāng)鎮(zhèn),迫切需要新的金融結(jié)算產(chǎn)品和結(jié)算工具,而當?shù)剞r(nóng)村金融機構(gòu)提供的使用范圍僅限于支票和匯票結(jié)算,根本無法滿足各種結(jié)算需求。另外,外出務(wù)工人員和農(nóng)村流動人口的大量增加,對支付結(jié)算工具的方便快捷、費用合理性提出了更高的要求。
(四)支付結(jié)算工具單一,現(xiàn)金使用量大
目前,多數(shù)農(nóng)民和個體工商戶仍習(xí)慣于用現(xiàn)金結(jié)算,受傳統(tǒng)“一手交錢,一手交貨”觀念的影響,廣大農(nóng)民、個體工商戶對銀行新產(chǎn)品了解少、使用少、認識不足,對其安全性也存有很大顧慮,所以不愿意接受現(xiàn)金以外的其他結(jié)算方式。據(jù)調(diào)查,農(nóng)民進城買化肥、種子須帶現(xiàn)金,進城消費須帶現(xiàn)金,收購商到農(nóng)村收購農(nóng)副產(chǎn)品須帶大量現(xiàn)金,村與村之間的資金往來更是使用現(xiàn)金。
(五)信用社基礎(chǔ)配套硬件設(shè)施落后,業(yè)務(wù)人員素質(zhì)偏低,不能適應(yīng)現(xiàn)代化業(yè)務(wù)發(fā)展需要
目前,文水縣農(nóng)村信用社處于手工或半手工操作狀態(tài),科技含量低,即使運用了計算機,也是單機處理儲蓄業(yè)務(wù),沒有實現(xiàn)聯(lián)機共網(wǎng),與商業(yè)銀行“鍵盤一響,輕松到賬”的電子化、網(wǎng)絡(luò)化結(jié)算相比更顯示出其劣勢。另外,基層農(nóng)信社會計人員素質(zhì)普遍偏低,文化程度不高,沒有經(jīng)過系統(tǒng)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識崗位培訓(xùn),往往靠老會計傳幫帶延續(xù)。基礎(chǔ)硬件設(shè)施落后,人才匱乏成為現(xiàn)代信用社支付業(yè)務(wù)發(fā)展的新問題。
(六)支付清算系統(tǒng)應(yīng)急措施不到位,風(fēng)險防范意識淡薄
一是基層農(nóng)村信用社支付清算系統(tǒng)應(yīng)急管理體系建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運行,常常是系統(tǒng)應(yīng)用一個時期后應(yīng)急預(yù)案才出臺,且應(yīng)急手段單一,甚至有的信用社始終就沒有應(yīng)急預(yù)案。二是沒有組織過系統(tǒng)內(nèi)專門的支付清算系統(tǒng)應(yīng)急演練工作。三是應(yīng)急災(zāi)難備份系統(tǒng)尚未建立。
二、改善農(nóng)村支付服務(wù)環(huán)境的建議
(一)協(xié)調(diào)配合,加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),逐步擴展和延伸支付清算網(wǎng)絡(luò)在農(nóng)村地區(qū)的普及范圍
一是政府要加大投入扶持,人民銀行、銀監(jiān)局協(xié)調(diào)配合指導(dǎo),以推廣大、小額等現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為突破口,加大農(nóng)村支付結(jié)算網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),使廣大農(nóng)村金融機構(gòu)盡快得到安全、高效、多層次、低成本的跨行現(xiàn)代化支付清算服務(wù);二是逐步實現(xiàn)市、省級網(wǎng)絡(luò)建設(shè),為全國農(nóng)信社的聯(lián)網(wǎng)通用做好前期準備工作。
(二)政策引導(dǎo),健全基層農(nóng)村金融組織體系,完善農(nóng)村金融服務(wù)功能
一是充分發(fā)揮農(nóng)村信用社在農(nóng)村支付結(jié)算服務(wù)中的主導(dǎo)作用,發(fā)揮農(nóng)村信用社點多面廣的優(yōu)勢,改進結(jié)算方式,完善服務(wù)功能,不斷提升服務(wù)手段和服務(wù)能力,成為農(nóng)村支付結(jié)算服務(wù)的主力軍。二是加強政策引導(dǎo),爭取政府、財政、稅務(wù)部門在支付結(jié)算體系建設(shè)的初級階段輔以適當政策支持,如對服務(wù)“三農(nóng)”的中間業(yè)務(wù)收入減免營業(yè)稅、所得稅等優(yōu)惠政策,增強農(nóng)村信用社在基礎(chǔ)服務(wù)設(shè)施方面的投入能力。
(三)加強宣傳,大力推廣非現(xiàn)金支付工具,減少農(nóng)村地區(qū)現(xiàn)金使用量
基層人民銀行要有重點地引導(dǎo)和鼓勵農(nóng)村金融機構(gòu)開發(fā)和推廣適合農(nóng)村實際、農(nóng)民喜歡的支付結(jié)算服務(wù)品種,真正方便農(nóng)民的非現(xiàn)金支付,同時利用全國支票影像交換系統(tǒng)的平臺作用,推動農(nóng)村地區(qū)使用支票;要認真做好農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù),充分利用農(nóng)村信用社營業(yè)網(wǎng)點多,業(yè)務(wù)覆蓋面廣的優(yōu)勢,在實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上,發(fā)行銀行卡,拓寬農(nóng)民工匯款渠道,讓農(nóng)民工享受到方便、快捷、安全的資金清算服務(wù)。
(四)加大硬件設(shè)施的投入力度,不斷提升會計人員素質(zhì),為改進支付結(jié)算問題創(chuàng)造條件
目前,農(nóng)村地區(qū)金融機構(gòu)硬件設(shè)施普遍落后,應(yīng)當采取以下措施加以解決。一是宏觀上,國家應(yīng)當出臺支付結(jié)算的輔助配套的扶持政策;二是自身加大科技投入,硬件設(shè)施的改善,盡快實現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)信息化;三是從社會上通過考試招聘一些德才兼?zhèn)洹I(yè)對口的大專院校畢業(yè)生充實農(nóng)村信用社人才對伍,并采取業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、崗位培訓(xùn)、實績考核等多種方式提高結(jié)算人員素質(zhì),以適應(yīng)新形勢下支付結(jié)算工作的需要。
