時間：2023-11-22 16:35:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預收賬款管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業；往來賬項；管理；對策
一、企業往來賬項現狀分析
隨著市場經濟發展，企業商業信用方式使用愈加普遍，往來賬項在企業中占的比重日益增加。據統計，目前有超過60%的上市公司往來賬項呈增長幅度，年增長率達到22%。目前，我國企業的應收賬款總額已經達到了6萬億元，約占企業資產總額的30%，其中部分中小企業受應收賬款影響，正常生產經營無法順利開展。從宏觀環境上看，國際金融危機影響加劇，企業生產經營容易陷入困境，采用商業信用形成的交易，更易遭遇加封困難，導致企業經營雪上加霜。由于企業往來賬項占流動資產比例通常較大，因此及時收回應收款項及預付款項是確保企業流動資金總量和償還能力的保證。若企業短期償債能力受到影響，無法及時結清短期債務，則將影響企業長期債務償還能力。因此，隨著企業往來賬項的增加，企業資產負債率通常隨之上升，使得企業需要通過負債進行籌資維持正常生產經營，同時增加籌資風險。
二、往來賬項管理的角度及重要性分析
受傳統觀念影響，在相當長的時間內，企業往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產就會應付暫收和應收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現代企業制度的建立和市場經濟的迅猛發展，企業會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業生產經營的重要因素之一，因此應加強企業往來賬項管理。
1.從資金管理角度進行往來賬款管理
企業在日常生產經營中，往往因為銷售貨物和提供勞務，形成應收賬款，即形成對其他經濟實體擁有的收取往來款項的權利。企業應收賬款應真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業發生的貨物銷售和勞務提供業務真實有效，應收賬款非虛構形成的。從數量上看，適度金額和比例的應收賬款可以在一定程度上促進企業業務量增加，提高市場占有率，幫助企業提高經濟效益。但應收賬款過多則會導致企業資金緊缺，甚至影響到企業正常生產經營。主要體現在：應收賬款過多會增加企業收款的難度，在款項難以收回的情況下，導致企業流動資金被過多占用，影響企業資金支付能力和償付能力，影響企業正常運營，同時導致企業資產結構不合理。更壞的結果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業帶來經濟損失。
企業在經營中同樣存在應付賬款，特別是規模較大的企業應付賬款的種類相對較多，管理相對較為復雜。通常將應付賬款控制在一定的數目范圍內不會影響到企業的正常生產經營，但如果應付賬款數額過大，則會使企業的債務較大，影響到企業的償債能力。同樣的，企業應加強應付賬款的管理，確保企業資產負債率在適度的范圍內，以保證企業債務償付能力。
2.從資產管理角度進行管理
由于往來賬項的流動性通常較強，從資產負債表的角度來看，資產中應收賬款的流動性僅較貨幣資金和應收票據弱，而應付賬款的流動性在負債類中僅次于應付票據。由于往來賬項流動性強，業務內容更加豐富，因此更應加強管理。與實物資產不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規模較大的企業與上千家企業存在著業務交易，因此存在著上千個應收賬款明細賬，應收款項及應付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。
三、我國企業往來賬項管理存在的問題
1.應收賬款管理
如前所述，應收賬款一方面可以幫助企業增加競爭力，促進企業銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業的經濟效益，幫助企業實現經營目標；另一方面，應收賬款可能過多占用企業資金，使得企業資金周轉困難，特別是當應收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業帶來損失。目前，各企業對應收賬款的管理還存在著各種薄弱環節，如：部分企業未形成應收賬款的相應管理制度，風險防范意識薄弱，更沒有實施責任追究制度，導致應收賬款管理不完善。部分企業對銷售部門沒有應收賬款的限制。銷售部門在進行業務合同簽訂時往往追求銷售業績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設定時隨意性大，導致應收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應收賬款，擠占企業資金，影響企業資金使用效率。部分企業根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業務的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。
2.預付賬款管理
預付賬款通常是企業在日常經營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業對于預付賬款基礎核算工作不扎實。主要包括：資產負債表填列不準確。部分企業在會計期末編制財務報表時，未能將預付賬款進行單獨填列，而是將預付賬款與應付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務報表無法直觀反映出預付賬款情況。預付賬款長期掛賬影。在實際經營中，部分企業在預付貨款后，由于供貨單位未開具發票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導致企業該筆業務無法處理，財務人員將該預付賬款長期掛賬，影響企業損益。
部分企業沒有相關的應付賬款管理制度，對應付賬款監督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現象。例如，部分企業為了逃避稅費，偽造涉及應付款項的業務往來，甚至偽造發票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業財務人員，在進行應付賬款處理時，將現金折扣據為己有；甚至部分企業存在財務人員偽造應付賬款，后待企業“歸還”應付賬款時將相關款項人為貪污的現象。
目前，企業在預收賬款管理中主要存在財務部門、業務部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導致無法有效進行預收賬款管理的問題。
四、加強往來賬項管理的對策與措施
1.加強應收賬款及其他應收款內部控制
（1）加強應收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結合業務對應收賬款進行控制與規劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應收賬款規劃時，應充分考慮信用政策的應用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調整時應按照預先確定的審批權限進行。企業財務部門應及時對應收賬款進行整理，加強應收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應收賬款應及時安排催收。可按照部門下達銷售款項收回率指標，并結合績效考核與個人獎懲掛勾。
（2）加強其他應收款內部控制管理。應嚴格執行不相容職務分離制度，其他應收款賬簿登記人員與現金出納人員應由不同的人員擔任，總賬和明細賬登記人員應分享。應建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應按不同金額建立相應的授權和審批制度，按領取時的用途進行報銷，年終應予收回。應建立其他應收款清理制度，定期對其他應收款進行清理，防止出現呆賬壞賬。
2.建立健全預付賬款管理制度
應建立健全預付賬款相關制度體系。嚴格控制各種預付款項的額，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。應建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。
3.強化應付賬款和預收賬款控制及分析
強化應付賬款內部控制，驗收部門與采購部門應各自獨立。定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據.訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。
定期對預付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統，保持財務部門、業務部門和資產保管部門的信息溝通，確保預收賬款的準確性。對于已進行交易的預收賬款應及時進行處理，對于應退回的預收賬款應核實情況，防止舞弊發生。
參考文獻：
［關鍵詞］ 往來賬項；應收暫付；應付暫收；內部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013
［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03
1 企業往來賬項現狀
如今往來賬項在企業中所占的比重越來越大，在191家上市公司年報中，超過60％的上市公司的往來賬項均有不同幅度的增長。其中接近15％的公司增長了將近一倍，年增長率達到了22％。有數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有6萬億元，占企業總資產的30％左右，而占企業數量90％以上的中小企業深陷應收賬款之困，其資產價值60％以上是應收賬款。
受國際金融危機的影響，企業經營的不確定性增加，信用風險整體上升，賣方回款風險增大，企業的應收賬款困境如雪上加霜。企業短期償債能力是衡量企業資信程度的一個重要指標，往來賬項在流動資產中所占的比例較大，及時收回應收及預付款項是提高短期償債能力的重要保證。如果企業無法收回往來賬項，無法保持一定的短期償債能力，就不能保證滿足短期債權人的需要，也將影響其償還長期債務的能力。上市公司中多數資產負債率都有所提高，某企業在2005-2008年間資產負債率由0．30增至0．50。可見現在企業依賴負債籌資經營的風險增加。
2 往來賬項在企業中的重要性
長期以來，企業一直注重資金和成本管理，而忽略了資金、成本、實物資產應收暫付、應付暫收等密切相關的往來賬項。隨著市場經濟的發展和現代企業制度的完善，提高會計信息的真實性，加強往來賬項的管理是十分重要的。
2．1 資金管理方面
應收賬款是企業在銷售商品、提供勞務等日常經營活動中形成的一種往來收取款項的權利。企業的應收賬款應該有真實性，且不能過多地擁有應收賬款。應收賬款的真實性是指企業真實地發生了這筆銷售商品或提供勞務的交易，沒有虛構應收賬款。企業的應收款項應適度，過度的應收賬款會對企業造成不利的影響，例如應收款項過多會增加企業收款的難度，應收賬項不能及時收回會導致企業資金運作困難；應收款項過多還會過多地占用企業的流動資產，影響企業的償付能力和資金支付能力，使得企業的資產結構不合理。
在大型企業里，應付賬款較多而且較為復雜。應付賬款可以劃分為信用期內正常的應付賬款、到期無錢支付而拖欠的應付賬款和違法違規應支付的應付賬款等3種。對于違法違規應支付的應付賬款應值得企業關注。一定數目的應付賬款不影響企業正常的經營活動，但應付賬款過多會影響企業的償債能力，使得企業債務規模偏大。企業應加強對應付賬款的管理，使企業保持適度的資產負債率，確保企業的資金償付能力。
2．2 資產管理方面
在企業日常經營活動中，往來賬項的流動性較強。按資產負債表上的排列順序來看，資產類中應收賬款的流動性僅次于貨幣資金和應收票據，負債類中應付賬款的流動性僅次于應付票據。由于往來賬項流動性較強，業務內容較多，企業要加強對其管理。
對資產進行檢查時，對于實務類的資產可能采用實地盤點的方式，但對往來賬款進行檢查時，一般采用函證方式，其存在一些本質上的缺陷，使得企業對往來賬項的檢查存在漏洞。例如大型企業存在上千筆應收款項、應付款項，對每筆都檢查清楚存在一定的難度，存在管理上的漏洞。部分企業沒有運用風險分級管理制度對往來賬款進行管理，一些企業沒有對往來賬款實施責任追究制度，還有的企業長期不對賬，導致往來賬項混亂。往來賬項管理任務多，責任重。
3 企業往來賬項在管理中存在的問題
3．1 應收賬款的管理
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷矛盾的統一體，一方面它可以促進銷售，擴大銷售收入，增強企業競爭能力；另一方面，給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。①應收賬款日常管理不完善，風險防范意識淡薄。銷售部門往往只追求銷售業績，不重視銷售的回款，有些企業沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優惠的付款條件，結果造成日后應收賬款的回收困難，導致大量的應收賬款長期掛賬， 降低了資金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原則。賒銷可以實現銷售收入的增長，但與之相關的成本也要相應增加。因此賒銷程度、賒銷方式及逾期賬款的收回，也必須遵循收入大于成本的效益性。目前，多數企業應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，沒有真正遵循成本效益原則。
3．2 預付賬款的管理
預付賬款是企業按購貨合同的規定，預先支付給供貨單位的貨款。預付賬款管理存在的問題主要是預付賬款的核算問題。①資產負債表中的預付賬款項目填列不正確。會計期末，財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付賬款和預付賬款合并計算。②“預付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業按購貨合同預付貨款后，由于有的供貨單位不開發票，有的供貨單位可能倒閉或撤銷，財務人員不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。
3．3 應付賬款的管理
應付賬款是企業向客戶賒購貨物或接受勞務等經營活動而形成的債務。有些會計人員，先虛記應付賬款，等待時機將“歸還”款全部貪污，有的會計人員，為了局部利益，貢獻社會利益，偽造購貨發票，虛增進項稅、抵扣銷項稅，以達到少交增值稅的目的。還有些會計人員，掩人耳目，利用應付賬款，貪污現金折扣。主要表現為對企業享有現金折扣的應付賬款缺乏控制，利用職務之便貪污現金折扣。
3．4 預收賬款的管理
預收賬款是企事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。現代企業預收賬款管理中會遇到審核困難以及企業內部財務、銷售、倉庫幾個部門之間信息流通不夠通暢問題。
4 加強企業往來賬項管理的措施
4．1 涉及銷售與收款的內部控制
（1）企業應根據客戶的資信情況，對應收賬款進行規劃和控制。信用政策包括信用標準、信用條件（信用期限、現金折扣、折扣率）及收款政策，對客戶具體信用政策的確定與調整必須經過相應權限審批人員審核批準。
（2）銷售部門可通過5C系統（品質、能力、資本、抵押品、條件）對賒銷客戶信用情況進行調查與評估，對其尚可使用的信用額度按客戶設置應收賬款臺賬；財務人員應及時整理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，對于逾期的應收賬款應及時催收。
（3）應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率指標，并定期考核，將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款的客戶，要求其提供抵押、擔保等條件。
4．2 涉及其他應收款的內部控制
（1）明確職責分工和職權分離制度。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記；現金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。
（2）嚴格執行備用金領用及報銷制度。備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終全部收回，次年再借。
（3）建立包裝物的收受、領發、回收、退回等制度，設專人保管，有單獨的賬簿記錄。
（4）建立定期清理制度，制定催款制度，防止出現壞賬。
4．3 涉及預付賬款的內部控制
（1）建立預付賬款的控制制度。發生預付款項時必須簽訂合同，嚴格控制各種預付款項的額度，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。
（2）建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，能夠詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人，目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。
（3）健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃，按期定額回收。
（4）建立預付賬款和定金的授權標準制度，加強預付賬款和定金的管理。
4．4 涉及應付賬款的內部控制
（1）驗收部門與采購部門應各自獨立；驗收部門收到貨品應編制驗收單，收到貨品后，立刻通知應付賬款部門、采購及倉庫等部門。
（2）定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。
（3）付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據，訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。
4．5 涉及其他應付款的內部控制
（1）實行崗位分離，審批人員，記賬人員，房屋、設備、場地等的租賃人員，實行崗位分離；銷售人員，審批人員，記賬人員，廢舊物資、材料、包裝物的管理人員等實行崗位分離。
（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時進行賬務處理。
主要參考文獻
［1］張文峰．應收賬款回收的策略［J］．財會通訊：綜合版，2005（2）.
［2］劉昕玫．隱藏在往來款項中的黑洞［J］．現代審計與經濟，2008（4）.
1 關于流動資金及其管理
1.1 流動資金的管理意義
流動資金周轉是企業生存與發展的根本，要想銷各個階段正常運行，流動資金必須正常運轉，才能帶給企業良好的發展。
1.2 加強流動資金管理應遵循的原則
首先，根據企業生產經營狀況，合理確定流動資金的需求量。企業財務人員應認真分析自身企業的生產經營狀況采用一定的方法預測流動資金的需求量，以便合理使用流動資金。其次，加速流動資本的周轉，提高資金的利用效果。企業一方面要千方百計地加速存貨、應收賬款等流動資產的周轉，另一方面要延長應付賬款遞延期，即在可能的條件下拖延付款期限。
2 中小企業流動資金管理存在的問題
2.1 對貨幣資金制度不明確
流動性強、獲利性低――現金。中小企業要想迅速發展，嚴格控制現金過多或者匱乏。尤其中小企業財務管理機構不健全、管理制度欠缺，最佳現金持有量沒有明確制定，現金日常控制不嚴，出現支付貨款不足等現象。沒有利潤企業短期內可以維持生存，但沒有貨幣資金就如同失去企業靈魂，于是資金短缺便引發了一系列的危機，最后導致企業走向死亡。
2.2 對應收賬款控制不嚴
目前，市場競爭愈加激烈，擴大中小企業經營規模賒銷成為主要手段，如果長追求收入、利潤，同期應收賬款數額增長的比例更大，業務收入增長卻不能帶動利潤增加。從而導致賬齡結構越來越惡化，經營凈現金流量持續為負。
2.3 應付賬款失信
應付賬款是所有企業較為常見和普遍的負債，也是利用商業信用短期籌資的主要方式之一。但很多中小企業對應付賬款管理較為松散，沒有專人負責，應付賬款管理不到位，給企業帶來較多負面影響。
3 完善中小企業流動資金管理的對策
3.1 轉變經營管理觀念，提升中小企業管理人員的財務素質
中小企業流動資金管理薄弱的一個首要因素是管理人員缺乏相關的知識、思想和經驗。轉變管理人員的經營管理觀念，提升素質是保證流動資金管理得到重視和執行的首要措施。這就要求企業領導把企業管理的重心轉移到流動資金管理上來。樹立全員資金意識，形成企業全方位、全過程抓資金的責任制，要樹立資金時間價值觀念，注重資金的使用效益。同時，管理人員必須通過加強理論學習，提升自身的財務素質，學會采用有效的流動資金管理方法和手段實現對流動資金的科學管理，促進企業的正常運轉和持續發展。
3.2 規范貨幣資金管理，完善流動資金管理制度
中小企業的貨幣資金管理者內部牽制必不可少，授權審批制度仍需加強。企業日常貨幣收支過程中還要嚴格遵守現金的開支范圍和庫存現金的限額。嚴格控制現金的使用，杜絕現金濫用的狀況出現，加強中小企業資金供求平衡分析。
3.3 提高應收賬款的管理
①控制應收賬款規模。如若保證及時收回應收賬款，必須確定應收款總額度達到最佳。規模過大的授信額度，不僅帶來管理上的困難，增加管理成本；而且應收賬款的規模越大，壞賬風險就越大；同時勢必造成企業內流動資金的短缺，如果此時企業又有債務要償還，那更是不容樂觀，從而引發財務危機風險。因此，有效的控制應收賬款的規模十分必要。②要想及時掌握應收賬款，日常監督與分析對于應收賬款是重中之重。③對于應收賬款的管理有待加強。建立客戶動態資源管理系統并對應收賬款進行日常的監控，同時要做好應收賬款壞賬損失的管理控制。
3.4 加強應付賬款的管理
應付賬款是商業信用的一種方式，有些時候企業由于一些原因無法支付，可通過其他渠道招致高額的資金成本，企業還可以選擇展期，但不要供應商規定的最后付款期限，否則會對自己的商業信用造成很大影響。除此之外，企業還可以選擇商業票據和預收賬款等方式，以達到對應付賬款靈活、有效的管理。
1 往來賬之中主要存在的問題
1.1 成本、收入掛賬
（1）部分企業需要向銀行借款或者是經濟效益較低時，為了虛增利潤就會借助于應收賬款，使用虛開發票等方式作假。
（2）利用其他應付款、應付賬款以及預收賬款進行收入的隱瞞。一些企業的經濟效益較高，為了增加利潤，少交稅額，一般會不對收入進行處理，將其掛在應付賬款或者是預收賬款中；或者是人為地將利潤進行調整，借助其他應付款以及應付賬款等方面的賬戶對費用進行列支。
1.2 潛虧、潛盈的掛賬
（1）部分企業對應付賬款進行設置時，存在很多問題，明細科目沒有達到科學、合理的要求，同時很長一段時期都用于掛賬，導致款項沒有及時支出，形成潛盈。
（2）一些企業了解債務人存在破產以及撤銷等情況，卻不及時地處理賬務，形成了潛虧。稅務要求和會計核算有一定的不同，進行會計核算時，滿足壞賬轉銷的要求時，就能歸到壞賬中，核銷往來賬，但是在稅務要求之中規定，在企業進行次年的匯算清繳之前應該經過專項申報的環節，還應向稅務局提交材料，涉及大金額的還應委托具有資質的機構做鑒定，不然不能執行稅前扣除工作。部分企業的財務為了省事，不做壞賬的轉銷，將其長期掛在賬上。
1.3 領導重視程度不高、沒有及時地核對
一些企業的領導對往來賬不具備相關的了解，財務部門對往來賬的管理也沒有對工作流程進行明確的規定，沒有設置獎懲制度以及崗位職責等。因為領導較為輕視、財務對核對的賬目沒有進行及時的核對，再加上更換財務次數較多，導致財務工作在進行交接時存在很多問題，增加了賬齡，不能對往來賬進行清楚的處理。部分企業的應收賬款的最長賬齡可超過五年，因此問題很多，進行核資清產時，很多都要做到轉銷，具體內容如下所示。
（1）因為財務的核算人員素質較低，不具備責任感，因此進行核算時很容易發生串戶的問題，因為很長時間不進行對賬，很容易導致往來賬的核對不及時。
（2）財務人員和銷售部門沒有進行及時的溝通，很容易在核對時出現問題，三角債的問題很常見，若是收款人員對三角債的情況不是很了解，那么將款項收回之后，沒有與財務人員進行及時的溝通，同時因為手續存在不齊全的問題，財務人員也沒有與收款人員進行及時的溝通，導致很多問題的產生，給企業的會計管理帶來不便。
（3）對于集團公司來說，因為是一個領導，所以會發生子公司若是有盈余就用它付款，存在資金短缺問題的公司，就將收款列入這個公司，原先的掛賬與付出去和收回去的款項對不上，因為經辦人員、財務人員相互之間沒有及時地進行溝通，原先的掛賬都不能進行銷賬，會額外增加新賬。長期下去，實際的債券債物與賬面的記載金額會有很大的差別。
2 往來賬的管理措施
2.1 提高對往來賬核對工作的重視程度
企業經濟的信息是直接與往來賬的列報、計量、確認息息相關的，若是管理得當，就能將款項及時地收回來，及時地支付債務，這樣才可以將管理的資金進行有效的管理，將壞賬減少，實現財產物資的損失最小。
2.2 健全往來賬的管理制度
（1）為了實現往來賬核對工作以及核算工作進行的高效性以及順利性，一定要謹慎地選用會計人員，一定要善于協調、有較強的制度執行力、較強的專業技能、愛崗敬業以及較強的責任心，這樣才能做好往來賬的核對。
（2）進行往來賬的管理時，一定要對工作流程進行明確，完善往來賬的責任制，對責任人進行明確，規定往來賬的對賬、記賬、審核以及制單等環節，對對賬的時間以及結果進行定期的管理與規定。
（3）對涉及往來賬的各個崗位，應對職責進行嚴格的規定，往來賬的會計人員應對往來賬的會計科目以及原始單據進行審核，實現賬目的及時核對，為往來賬的核對營造一個良好的工作環境。
（4）制定獎懲制度，檢查往來賬涉及所有環節的具體執行情況。
3 往來賬的審查
3.1 應收賬款的審查
3.1.1 對被審計單位中的應收賬款內部的控制進行測試以及了解
注冊會計師審計的重點具體如下：①記錄應收賬款時，依據是不是經銷部門進行核準后的發票憑證以及銷售憑證。②企業進行客戶對賬單的定期編制時應以收賬款的明細賬余額為依據，還應和客戶進行對賬，進行記錄、編表以及調整，是否分離了應收賬款方面的不相容的職務。③對于欠賬很長時間的一些款項，被測企業是否已經進行了處理，例如派專人前往收回等，是否是經過了授權才對應收賬款方面的各類貸款進行調整。
3.1.2 函證應收賬款時應具有選擇性
注冊會計師應該親自進行函證的寄發，確定范圍時，需要基于總體進行分層，這樣進行應收賬款的函證時較為方便。一般情況之下，函證對象為：交易次數多但是余額不大、關聯方項目、賬齡較長的項目、數額較大的項目等。注冊會計師應注意回函，具體如下：①對于詢證函，若是函證的企業蓋章與數據不一致需要蓋章的地方，說明這個賬款和函證單位所記數額不相同，應該對替代范圍進行增加。②沒有回函的，注冊會計師應該利用替代程序，對余額進行核對。③審計的單位不能進行函證或者是沒有對地址進行出示的，注冊會計師需要對風險進行考慮。
3.2 審查預付賬款
所謂預付賬款指的就是因為預付而產生的債權，屬于購買業務。通常情況之下都會有購貨的合同，在合同上會對支付?Y金的數額以及比例進行注明，注冊會計師能夠借助替代程序對賬面以及合同進行抽查。但是具體的情況一般較為復雜，部分企業核算時不符合要求，列入預付款的項目與會計要求不符，有些根本就不應該被列入預付款之中，將審計的難度提高，審點如下：①一些新成立的單位被注冊會計師查賬時，需要對它們的預付賬款進行關注，看有沒有掛出資人的項目，若是有，還應看審計單位有沒有把出資款進行支付。②對預付與關聯公司的項目進行關注，審查是否存在替關聯公司向銀行貸款，但是繼而又借給關聯公司的現象。部分公司不具備貸款資格，但是又需要進行貸款，那么集團公司就會利用整體集團進行貸款，再借給這些需要貸款的企業。
3.3 審查其他應收款
①對企業制度進行關注，是否完善，執行情況等。②對個人和單位之間的往來進行對賬，還有部分員工報銷備用金時不符合要求，領導之間的往來賬款，都應進行關注。③部分單位的出資人是自然人，同時實際的控制人也是相同的人，自己的賬目跟公司的賬目混合在一起，導致很多問題產生，注冊會計師應根據出資人的出資數額來判斷歸還出資的金額。
關鍵詞：管理；應收賬款；分析；策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
一、我國企業存在應收賬款管理水平低的現狀
(一)應收賬款總額高，漲幅大
就上市公司而言，據WIND數據統計顯示，1447家制造業上市公司在2011年前三季度中應收賬款總額達到8056億元，平均同比增長40.5%，其中116家上市公司應收賬款同比翻番，同時這1447家上市公司在前三季度實現營業凈利潤為3072億元，有489家上市公司應收賬款漲幅甚至高于主營業務收入漲幅。
(二)應收賬款賬齡過長，壞賬損失率高
據WIND數據統計顯示，截至2011年6月30日，上市公司應收賬款長達五年未收回的數額為27.96億元。數據表明，我國企業在金融危機后應收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應收賬款占總額的10%左右；企業壞賬損失率普遍偏高，約8%以上，是發達國家的10 ~20倍。
二、造成我國企業應收賬款管理水平低的原因
(一)企業經營者對應收賬款管理的重視程度不夠
現階段我國對企業經營者業績評價主要以利潤為指標，為了保證任期內的業績，有的經營者寧愿掛賬也不去催賬。一是可能會影響與客戶的關系，從而減少銷售；二是會產生催賬費用；三是若確定為壞賬則必須從資產中抵減，最終會導致利潤減少。
(二)應收賬款風險管理意識低
一是企業對賒銷對象的資信評價的重視程度不夠，可能會造成壞賬損失率的大幅提高；二是對合同管理不健全，簽訂合同不規范、履行合同不嚴肅，可能出現數量、金額錯誤或者違約條件、違約金等問題，影響應收賬款及時回籠，可能會給企業帶來損失；三是對可能變成壞賬的應收賬款缺乏對應收賬款融資的利用，缺乏將應收賬款通過其他途徑變現的措施辦法。
(三)內部監督管理機制不健全
一是管理職責不明。不少企業內部應收賬款管理職責混亂，未明確由哪個部門來管理應收賬款，未建立相應的管理辦法，或者即使建立也未認真實行。企業會計監督也未發揮應有的職能的作用；二是核算體系不健全。應收賬款核算中未建立應收賬款臺賬管理制度，無法對應收賬款進行輔助管理，導致應收賬款清收不及時；未建立或未堅持執行定期清查對賬制度，長期不與客戶核對往來賬，可能導致債權債務方賬面金額不符；年末審計時向客戶發詢證函，若賬面金額不相符，由于職責混亂，也沒有再去追究調查，僅是將賬面調平。
(四)受當前經濟市場環境影響
一是我國相當多的企業商品市場屬于買方市場，為應對市場競爭需要，擴大市場份額，銷售者多采用賒銷的方式；二是我國當前銀根偏緊的現狀，使得購買方不得不賒購并且可能資金無法及時周轉導致貨款的拖欠，最后可能成為壞賬；三是我國市場經濟制度仍不健全，一些不法分子趁機惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發生，趁企業改制或者通過破產、兼并等轉移資產，導致企業應收賬款無法追回，最后變成壞賬。
三、加強應收賬款管理的對策
應收賬款雖屬于流動資產，但實際為被占用無法使用的資金。應收賬款占比不合理，會導致企業舉債經營，資產負債率過高；現款回收率低，造成貼現成本高；以物易物抵賬，成本上升，利潤下降；貼點換錢，造成資產損失。因此，加強對應收賬款的管理十分必要。
(一)加強應收賬款的信用風險管理
1.加強客戶資信管理。搜集客戶資料，對客戶財務狀況、經營狀況、資產狀況、信譽等進行深入調查，并對客戶企業所處宏觀環境、競爭地位、擔保及其他還款保障等進行評價，以確定受評對象的違約可能性和嚴重程度。根據得到的信息進行客戶信用評級，建立客戶信用檔案，并對檔案進行動態管理。
2.制定合理的信用政策。企業應當根據自身的實際情況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定適合本企業的信用政策。首先信用標準時企業授予客戶信用的最低標準，高信用標準能夠有效降低企業壞賬損失率，但會同時影響企業的銷售情況；低信用標準能夠促進銷售，提高市場份額，但在很大程度上提高了企業的風險。其次，信用條件包括信用期限、折扣期限和現金折扣。制定合適的信用條件能夠在促進企業銷售的同時，又不至于企業資金被占用造成機會成本增加以及壞賬損失率增加。再次，企業制定收款政策時應當權衡收款費用增加和應收賬款機會成本減少和壞賬損失率降低之間的得失。同時，企業應當根據客戶資信狀況的動態變化，適當調整相應的信用政策。
(二)健全會計監督機制
1.建立應收賬款管理制度。實行應收賬款掛賬審批制度，明確每筆業務的責任人，以便于應收賬款的及時收回，從源頭上降低壞賬發生的幾率。實行應收賬款臺賬制度，建立輔助賬簿對應收賬款進行管理，重點控制應收賬款金額、賬齡及增減變化情況，及時反映給相關部門，對信用政策進行適當調整。建立定期對賬制度，以確保雙方在應收賬款金額、還款期限、還款方式等方面一致，并要形成具有法律效力的書面文字記錄，以保證及時、正確催收款項。
2.建立應收壞賬準備金制度。認真做好賬齡分析工作。一般而言，貨款拖欠時間越長，催收的難度就越大，成為呆壞賬的可能性也越大。因此財務部門應當做好賬齡分析工作，密切關注賬款回收進度和賬齡的變化，特別將拖欠時間長的賬款作為重點管理對象，并對信用政策進行適當調整，提高應收賬款的回收效率。并根據實際情況，建立應收賬款壞賬準備制度。基于穩健性原則，根據賬齡對企業的應收賬款計提壞賬準備，在實際形成壞賬時核銷應收賬款，并建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業健康發展。
(三)加強合同管理
合同是企業催收應收賬款最有力的法律依據。企業應制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構的職責。除即時結清的業務，其他經濟業務都必須簽訂書面合同。實行嚴格的合同審批制度，層層把關，合同上的數量、價款、質量、付款辦法、違約責任等重要條款都必須認真審核，當合同涉及的標的金額重大、內容重要時，應當及時請法律顧問審查把關，最后由領導層決定。建立、完善合同臺賬制度，注意收集、保存各類相關憑證，尤其當變更、解除合同時，應簽訂書面補充協議，并及時向對方索要有關書面憑證。由于合同把關不嚴格或證據不足而導致貨款無法收回的，應當視情況追究相關當事人責任。
(四)加強產品開發和生產管理
一是企業要根據市場需求，聘請高技術人才，注重新產品的研發，改進生產設備，提高產品質量，降低生產成本，增效適銷對路產品，增加企業產品在市場上的競爭力；二是開發多種營銷渠，采取自營、加盟、合作等多種方式建立銷售窗口，加大產品宣傳力度，增大需求，在服務上形成一系列完整的售前、售中、售后服務。當產品暢銷，供不應求時，自然不會出現應收賬款，甚至會出現預收賬款。
(五)加快企業信息化進程
企業信息化有助于加快企業信息流動，提高信息資源的利用率，促進企業管理模式的變革，提高企業的整體管理水平，擴大企業競爭范圍，提高企業經濟效益。企業應當根據自身情況選擇適合的信息化系統，特別是大企業應當建立面向企業整體或者企業間價值鏈的信息化系統，將企業中所有部門通過信息化系統連接起來，在賒銷過程中，營銷部門、倉管部門、財務部門實現信息共享，即保證了信息的正確性和及時性，避免出現財務部門和營銷部門信息不一致的情況，也減輕了工作人員的工作負擔。
(六)探索提高應收賬款的變現能力新途徑
應收賬款屬于資產中變現能力較強，風險低的優質資產，目前銀行已對應收賬款開展了應收賬款融資業務，企業可以通過將應收賬款出售或抵押給銀行，提高應收賬款變現能力，加快資金周轉速度。企業也可以采用債權股權化、應收賬款證券化融資等方式提高應收賬款的變現能力。
(七)建立應收賬款回收業績考核制度
【關鍵詞】中小企業 營運資金 內部控制
改革開放三十多年以來，我國的中小企業得到了快速發展，中小企業已經超過1600萬家，占我國企業總數的90%以上，提供了70%的城鎮就業機會，實現的工業總產值占全國60%以上，對我國經濟增長和社會發展起著重要的作用。然而，我國大部分中小企業沒有明確的營運資本目標，本身資金的短缺使他們進一步缺少對營運資本的認識。尤其在2008年以后，世界經濟危機不斷擴散，對實體經濟的影響不斷加深。世界經濟增速放緩，導致中國產品出口需求下降，中小企業增速放緩，使經濟運行的不確定性更加突出。在這種經濟環境下，我國中小企業的生存面臨著嚴峻的挑戰，尤其是營運資金方面的挑戰，營運資金管理的成敗將決定中小企業的命運。
一、我國中小企業營運資金管理存在的問題
（一）融資困難，周轉資金短缺
目前，我國已為中小企業初步建立了較為多元化的融資渠道。雖然國家的一系列舉措在一定程度上改善了中小企業的融資環境。但是，各金融機構在開發適合中小企業發展的金融產品，調整信貸結構，改善金融服務，增強服務意識，提高服務質量上還有一段差距。所以，融資困難仍然是制約中小企業發展最突出的問題。
（二）營運資金運營低效
中小企業營運資金低效運營的情況主要表現為：流動資金周轉遲緩；應收賬款周轉率低、數額大，且相互拖欠。
1.流動資金周轉遲緩。目前，不少企業管理者缺少科學管理存貨的方法，沒有可行的存貨管理計劃和有效的監督，也沒有相應的責任部門，致使存貨資金占用過多，造成資金停滯，周轉遲緩，給企業帶來很大的資金壓力。
2.應收賬款數額大。由于“銷售至上”觀念的影響，中小企業各年應收賬款絕對額很大，并且相互拖欠，因此很大一部分發生壞賬的可能性較大。
（三）中小企業管理者對營運資金管理認識不充分
企業管理者對營運資金管理認識不充分，是營運資金管理中關鍵的問題。認識的不充分主要表現在經營信息溝通不暢、管理隊伍水平低等，認識上的不充分造成營運資金管理過程中過于封閉，管理者不會采用運用營運能力分析、評價手段來為管理服務，這些都影響中小企業的營運資金管理。
二、完善中小企業營運資金管理的對策
（一）拓寬融資渠道
中央應安排扶持中小企業發展專項資金；地方政府也應為中小企業提供財政支持；各商業銀行應調整信貸結構，提供對中小企業的信貸支持。通過拓寬融資渠道，通過不斷提高自己的服務意識，提高服務質量，為中小企業的發展提供有力支持。
（二）建立現金預算管理制度
企業持有現金有關的成本主要包括：機會成本和轉換成本。機會成本是由于企業持有一定數量現金，放棄投資而未實現的投資收益，它與現金持有量成正比；轉換成本，是將有價證券轉換現金發生的手續費等開支，它與現金持有量成反比。最佳現金持有量，就是持有現金而產生的機會成本與轉換成本之和最小時的現金持有量。因此，企業在使用資金前，先建立現金預算管理制度，從而確保一個合理的現金持有量。
（三）制定適當的信用政策，加快應收賬款的收回
1.對客戶進行信用額度管理。為了減少壞賬損失和縮短應收賬款回收期，中小企業可以通過信用調查分析，制定出不同的信用額度，確保應收賬款回收。
2.加強合同規定，完善收賬政策。中小企業應加強合同的管理，嚴格規定應收賬款還款時間，通過合同形式來約束其盡快還款。中小企業應盡可能提高預收賬款比例，并減少預付賬款金額。建立應收賬款責任制，明確其責任，將責任明確到個人。在實施應收賬款回收的策略中，根據自身情況，運用最佳現金折扣法，盡可能地使現金折扣所產生的邊際利潤剛好等于邊際成本，即使客戶盡早的還款，又使企業所付出的代價降到最低。
（四）完善內部控制環境
中小企業管理者首先要形成遵守規章制度的企業文化。所有員工都要嚴格遵守企業的規章制度，通過遵守制度，充分發揮其制約、監督的作用。其次要重視內控制度的建設，自覺遵守內控制度，使內控制制度得以在企業有效展開。加強內部控制，實現由粗放式的管理向集約化管理轉變，是中小企業發展的必由之路。建立存貨內部控制制度。對存貨的日常保管與記錄分開，形成有效的牽制。建立企業存貨內部審計制度。存貨內部審計制度是對存貨內部控制措施進行評價的有效制度，是企業改善管理，提高經濟效益的重要舉措。
（五）提高管理者素質
提高管理人員的素質是提高中小企業營運資金管理水平的前提。中小企業可以通過以下途徑來提高管理者素質：一是中小企業提高工作待遇，吸引一些具有專業管理知識和一定實踐經驗的管理人員。二是定期對企業的管理者進行培訓，通過培訓提高他們的專業知識和管理水平。
參考文獻
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關鍵詞:施工企業 應收款項管理 風險防范
■一、前言
隨著國家對建設力度的不斷加大,施工企業之間的競爭越來越激烈,越來越多的施工企業都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,業主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓施工企業大量流動資金,使施工企業面臨巨大的商業風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉,提高資金使用效率,也有利于防范經營風險,維護投資者利益,促進經濟效益的提高,因此,越來越多的施工企業已經意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到施工企業市場競爭力的水平。
■二、施工企業應收賬款的內涵
建筑施工企業應收帳款主要指在報告期末應向發包單位收取而未收取的工程款項,也就是通常所說的工程款拖欠,具體而言,應收賬款是指施工企業由于工程結算、銷售產品和材料、提供勞務和作業應向發包單位、購貨單位、接受勞務或作業的單位收取的款項。應收賬款僅指因銷售活動而形成的債權。企業在非銷售活動中產生的應收款項,如應收的賠款、罰款、存出保證金以及各種墊付款項等,不屬于應收賬款,應作為其他應收款核算;企業在銷售產品和材料、提供勞務和作業時取得的商業匯票,也不屬于應收賬款,而應作為應收票據核算。
■三、如何加強施工企業應收款項管理與風險防范
將合格的建筑產品點交給建設單位,并盡快與建設單位辦理工程價款結算,是施工企業生產經營活動的一個重要環節。如果企業將已完工程點交給建設單位并辦理工程價款結算后,不能及時收回貨幣資金,企業在生產經營過程中的資金耗費就不能得到及時補償,就會影響企業的資金周轉和正常的施工經營秩序,嚴重的甚至會威脅到企業的生存。因此,施工企業應從以下幾方面加強應收賬款的管理與風險防范工作。
(1) 增強風險防范意識,落實應收帳款回收責任
第一,建立應收帳款的內部報告制度和風險管理系統。財務人員應當按照應收帳款形成時間的長短,定期編制企業應收帳款風險評估明細表,以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收帳款的現狀,有針對性地制定欠款催收政策。
第二,嚴格執行應收款項責任追究辦法,建立壞賬損失風險防范機制,今后每一筆應收款的核銷都必須經過公司批準;對帳銷案存資產要積極采取措施進行回收,盡可能挽回損失,使之繼續產生經濟效益,不良資產銷案也必須按規定進行審批。健全內控機制,強化財務稽核和內部審計監督,嚴格執行業績失真處罰辦法,規范經營行為,嚴肅財經紀律。嚴格投融資及擔保管理,加強風險分析,杜絕亂投資、亂擔保、亂拆借的現象,防范財務風險,努力提高企業經濟效益和發展能力。
(2)確定合理的信用標準
信用標準是施工企業同意給予客戶(指發包單位、購貨單位或接受勞務作業單位)商業信用時要求客戶必須具備的最低條件。由于建筑產品的特點,施工企業大多是先行施工,再同建設單位辦理結算,然后才能收取工程價款。這就使得施工企業的生產經營活動帶有很大的風險性。若工程完工后無法收回工程款,企業將蒙受巨大損失。因此,企業必須重視對建設單位信用情況的調查和評價,分別從其信譽特點、經濟實力、償債能力、擔保等方面進行分析,以確定是否應與該單位簽訂建造合同,從源頭上杜絕發生壞賬損失的可能性。在合同執行過程中,還要及時與客戶辦理工程結算,分期分批回收工程款,以減少發生壞賬的可能性。
同時,提供科學的信用條件。對各種應收賬款,企業應定期與對方核對,并根據具體情況采取行之有效的措施,提供科學的信用條件或其他優惠條件,促使工程款的及時收回。信用條件是指施工企業給予客戶的付款條件,具體內容由信用期限、折扣期限和現金折扣三部分構成。
(3)加強對應收賬款的動態分析跟蹤管理
企業應收賬款發生后,施工企業不能去消極等待業主付款,而應對應收賬款進行動態分析管理。加強日常監督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發生后,企業的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息,定期進行通報,督促業務部分進行催收。其次,要密切關注業主的經營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業主的經營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數,以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經理部的財務人員要定期對應收賬款向業主發出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環發生,堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質保金等各環節的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。
(4)制訂相應的應收款項管理制度,減少壞賬損失
根據當前建筑業的游戲規則,要承接不交履約保證金、不墊資、不拖欠工程款的建設工程已十分難得。如何有效控制應收款項,減少壞賬損失是擺在我們施工企業財務管理工作上的一個重要課題。為規避企業財務風險、減少壞賬損失,企業應制訂相應的應收款項管理制度企業應當按照客戶設立應收款項臺賬,明確專人管理,及時、詳細進行登記,真實反映內部各業務部門以及各個客戶應收款項的發生、增減變動、余額以及每筆賬齡等財務信息。具體而言,就是對支付履約保證金要建立審批制度,明確責任人,落實催收責任和造成損失的賠償責任,控制盲目交付履約保證金;對于墊資和拖欠工程款的同樣要實行項目經理負責制,把催收的主要責任落實到項目部并與項目部主要管理人員的經濟分配掛鉤;此外,還要制訂相應的政策和措施促使有關責任人加大催收力度,確保應收款項資金的及時回籠。
(5)建立應收款項的催收制度
第一,分管應收賬款的財務人員在每月初對上月的應收賬款進行清理,按有關規定進行應收賬款賬齡分析, 把握控制重點。對到期應收賬款營銷部門應進行因素分析并及時提醒用戶付款,對逾期的應收賬款營銷部門應采取多種方式進行催收并提出改進意見和催收計劃。
第二,分管其他應收款項的財務人員在每月初對上月未按規定歸還借款的單位和個人的應收款項進行清理,對不按規定及時還款的個人扣發當月工資(根 據情況加收滯納金,),并通知所屬部門領導及時催收。特殊情況未能歸還的個人 借款,由本人提出申請注明歸還期限,報部門領導及分管領導同意,報總經理審 批。
第三,負責收款的部門對逾期應收款項,應及時制定收款時限及措施,限期開展收款工作,有關工作內容填入催收單,形成文件記錄,妥善地存入客戶資信檔案。對重大的逾期應收款項,可以通過訴訟方式解決。
第四,業務經辦部門及經辦人是清理追收應收款項的責任人。發生因清理追收不力,造成呆賬、壞賬的,應追究相關責任。
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一、對應收賬款的理解
在市場經濟條件下，存在著激烈的市場競爭，企業為了搶先占領市場、擴大銷售可能采取賒銷方式，增加銷售收入，致使形成應收賬款，即企業因銷售產品、商品、提供勞務等經營活動而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。應收賬款已經成為許多企業流動資產的重要組成部份。賒銷行為在給企業增加收入和減少存貨存量及成本的同時也增加了企業的風險。應收賬款的管理是現代營銷管理的重要組成部分，管好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。
二、應收賬款的不良后果
企業為了生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場的占有份額，其中賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一。賒銷也使企業的應收賬款金額迅速龐大，加上企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使企業應收賬款金額增長更快，壞賬損失也日益增多，給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業的正常生產和發展。如何科學合理的運用好賒銷政策、管理好應收賬款，是所有企業面臨的實際問題。企業為爭奪市場，除了要提高產品和服務質量外，還要放寬一定的賒銷政策，這對于存在嚴重應收賬款問題的企業，又是一項很艱巨的考驗。
三、加強應收賬款的信用制度
1.建立客戶明細檔案。了解客戶的信用等級狀況，是進行應收賬款管理的重要條件。企業的生產、銷售、財務部門要通過采訪、詢問、考察來獲取債務人的經營地址、通訊電話、聯系人和信用程度等信息，并進行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業通常應事先確定檔案的有關項目，以保證資料收集的完整性。客戶檔案的主要內容一般包括：客戶與企業有關的往來情況以及付款記錄：客戶的基本情況，如所有銀行往來賬戶、所有不動產資料以及不動產抵押狀況、所有的動產資料及其他投資、轉投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，實際經營情況及發展趨勢信息等。
2.檢查用戶信用額度。對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。應掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時聯系用戶提醒其盡快付款。企業還要分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，通過該項指標與去年同期、今年計劃及同行業進行比較，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。
3.建立健全應收賬款管理制度。運用財務分析的方法分析應收賬款的變化趨勢。如客戶應收賬款管理臺賬建設制度、賬齡分析制度、定期對賬制度。如利用增長比例法分析應收賬款的若干年內的增減變化變化趨勢：利用結構比例分析法分析項目構成是否合理，如應收賬款占流動資產、占總資產、占所有者權益的比例；利用綜合比例分析法，既分析項目構成，又分析發展趨勢，以便企業管理當局做出正確的判斷。指定銷售或財務部門及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動和信用額度使用情況；發現賬賬不符查明原因，及時處理：一旦發現違約行為立即采取措施，防止久拖不結；發現詐騙、逃債或未按合同協議規定的時間還款的，要采用不同的催賬手段，盡量避免壞賬的可能。如果實在是催收無望，應及時提請公安機關介入或通過訴訟解決。
四、管理好應收賬款監督管理策略
減少預付款項，提高預收賬款比例，加強應收賬款管理。
1.在應收賬款的事前管理方面。要對客戶信用度以及經營狀態進行事前全面調查。不僅要調查客戶提供的會計報表，還應調查客戶的電費單、稅單、海關進出口單。此外，還應調查與客戶有往來的企業對其信譽的評價。企業根據調查的結果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應收票據以減少壞賬的產生。
2.加強應收賬款的事中管理。在應收賬款發生后，企業要積極采取各種措施，減少企業的壞賬損失。中小企業的應收賬款一般情況是由財務部門管理，銷售部門催討。部門之間應及時溝通，減少不必要的紛爭。財務部門對發生的應收賬款應定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據，并將對賬結果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策。
一個出色的CFO首先應成為一個戰略管理者
“中國的CFO首先要從‘記賬官’變成一個企業的戰略管理者，角色的提升是理好企業之財的根本。”高成華總會計師一針見血地指出。
“經濟越發展，會計越重要”。隨著我國經濟全球化步伐逐漸加快，中國經濟最終會全面深入融入全球經濟滾滾潮流中，作為企業管理最核心的環節―財務管理的地位會越來越受到重視和得到加強。而作為財務管理的領軍人物，總會計師地位會越來越重要。他進一步強調，現在中國的公司中，首先存在著總會計師、財務總監和首席財務官稱謂不一樣的問題，而且他們在企業中的地位和角色也不一樣。事實上，稱謂如何其實并不重要，重要的是在公司治理結構中，財務負責人到底占有一個什么樣的位置和地位。在我國，很多企業的CFO是不進入董事會的，這是一個錯位的概念。如今的企業處在經濟全球化的環境中，在這樣的背景下，國內和國外企業的坐標應該是一樣的，起點也應該是一樣的。CFO應當成為公司戰略的決策者，財務管理的執行者，流程系統、業績評價以及公司控制的管理者，實際上就是公司的價值工程師。在中國，除了一些著名的跨國公司之外，大多數企業的財務職能仍停留在傳統的記賬階段，目前中國企業內的CFO更像是一名記賬官，而不是管理者，這也不符合與國際慣例接軌的要求。總會計師應當盡快地從“賬房先生”的概念轉移到企業的決策上來，財務活動也應當從交易處理中脫離出來，集中于分析、內部控制、風險管理、企業價值管理和其它的決策支持活動。 隨著全球貿易的飛速發展和世界經濟一體化趨勢的不斷加強，會計國際化已成為世界各國普遍關注的現實問題。 尤其在我國已成功加入WTO后各方面都與世界慣例接軌之際，會計作為企業間貿易交往的媒介―國際通用的商業語言，自然也要盡快地與國際慣例接軌，逐步融入到國際會計中去，因此，CFO在財務方面要不斷地學習，更新知識，因為財務管理與控制的要求會隨著社會的發展和企業管理的變革而發生變化，要想成為一個與時俱進的CFO，學習能力必須加強，只有這樣，才能夠勝任企業財務領軍人物的角色。
高總高屋建瓴的一番話，讓記者有茅塞頓開之感。記者想，一個出色的CFO可能首先是一個出色的思想者。而對東西方兩種制度背景和文化的深刻認識，使得他對CFO本身有了更開闊的視野和認知。
完備的制度安排體現理財價值
武漢市天然氣有限公司其主要股東之一香港中華煤氣有限公司成立于1862年，經過100多年的發展歷程，現成為香港最悠久的公用事業公司和目前唯一的城市管道燃氣公司，年營業額逾70億港元，公司曾被財經雜志《CFO Asia》選為100家在創造價值方面表現最卓越的企業。而中方股東武漢市燃氣熱力集團公司是武漢市一家從事城市燃氣熱力經營的專業集團公司，也擁有30多年的城市燃氣經營管理經驗，在全國燃氣行業有著很高的知名度。
盡管雙方的合資堪稱實現了城市燃氣領域的強強聯合，但在財務管理上沒有一套成功的經驗可供借鑒。作為公司副總兼總會計師的高成華，深感肩上責任重大。上任以來，他借鑒香港先進的財務管理模式，結合國內合資企業具體特點，圍繞資金管理、預算管理、財務監管力度、財務信息的準確性等方面開展財務管理工作，建立了科學的資金管理體系和合理的用人考核制度，發揮公司整體資金優勢，提高整體資金使用效率，降低資金使用成本，提高資金效益，防范資金和財務風險。在他的領導下，公司制定了市場銷售工作指引，建立了工商客戶信用調查機制，在工程投資的回收、天然氣售氣價格、收款方式、收款期限等方面都建立了科學嚴謹的管理手段；建立了以預算管理為主線的現代企業管理體系，對預算期間內企業資源的配置、資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及其分配等資金運作進行具體安排，通過權責分散、監督集中的方式，建立健全內部約束機制，規范了財務管理行為。通過建立一套適合企業長遠發展的財務預算管理體系，健全了財務制度，理順了財務關系，為企業在高速發展過程中提供了有力的財務及相關方面的保障。還制定了全公司財務核算規則和方法，以及一系列的財務管理制度，提高了財務信息的準確性、及時性和規范性；核算內容進一步細化，更能滿足財務管理要求；提高了合并報表的準確性和便捷性；實現了信息共享。借助領先的財務管理功能，增強了公司管理的透明度。可以了解各指標項目與某個時期的同比情況，為決策層調整營銷策略提供及時而高保真的信息，增強了企業對項目進行過程的監控能力。除此，公司每年不僅要對內部各單位財務管理情況進行多次檢查和考核，而且還通過聘請國內知名的會計師事務所對企業的財務工作進行全面評估。
公司上下不論是總經理還是財務部門員工，都把財務工作作為企業最重要的一項管理工作來抓，財務管理制度一經出臺，必定要得到嚴格遵守和執行。制度的嚴格落實是公司財務事業健康發展的基礎和保障。SQS（優質服務計劃的英文縮寫）培訓活動的逐步開展是提高財務人員業務能力和綜合素質的有效措施。公司財務部門員工基本上是從原國有企業買斷身份而來，合資企業的工作理念和制度環境極大地改變著人的觀念，員工的工作主動性、創新意識以及工作質量很快得以提升。作為分管公司財務的副總經理，高成華十分注重對財務部員工的發掘和培養，他信奉的一條用人準則就是：“你的能力有多強，你的舞臺就有多大。”可以說，嚴格的財務制度、健全的用人機制以及完善的業務培訓，造就出了一批財務管理優秀員工。
把國際先進管理理念的種子撒播于武漢市天然氣有限公司這塊有著無限發展前景的土壤，必定會長成一棵參天大樹。制度的創新性安排就是這樣成就了武漢市天然氣有限公司財務事業，也迎來了武漢市天然氣有限公司良好的發展前景。據測算，公司2006年將進入獲利年度，2009年天然氣銷售量將大大超過香港中華煤氣公司。展望明天，高總喜悅的心情溢于言表。這家成立不到三年的企業正在蓄積足夠的能量，尋找合適的時機爭取在香港上市，以期獲得更大的發展空間。
念好應收賬款風險防范真經
財務管理是現代企業管理的核心環節。應收賬款作為企業因賒銷產品或勞務而形成的款項，是企業流動資產的一個重要組成部分。隨著中國市場經濟的發展以及商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍增多。對于一個高效快速運轉的企業而言，資金就是維系企業生命的“血液”，其重要性是不言而喻的。武漢市天然氣有限公司作為一家從事城市管道氣經營的企業，由于行業的特殊性，應收賬款在企業流動資金中占據較大比重。如何降低企業應收賬款，加強應收賬款的風險防范已經成為企業財務管理中非常重要的課題。
針對這個難題，高成華這個善于思考的總會計師再度展開了制度創新工程。經過探索，在應收賬款的政策上取得許多成功的經驗。他們的經驗是：第一，建立專門的信用管理部門，并由財務副總經理直接分管。由于組織框架設置合理，公司設立的信用管理部門得到了銷售部門和其他業務部門的大力支持，并在信用管理中起到了主導作用。第二，建立客戶動態資源管理系統。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件，客戶與企業往來的歷史記錄（信用度），客戶的規模、經營狀況、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。第三，制定合理的收款政策。制定合理的收款政策對于企業提高銷售收入，有效降低應收賬款風險將起到十分重要的作用。公司于2005年制定并公布了《市場發展及銷售指引》，其中涉及價格簽訂、信用政策、回收期、單位毛利、收款政策等方面，通過制定上述政策，努力為提高股東回報, 確保公司不因天然氣行業執行“照付不議”政策而降低售氣單價等作了明確的政策指引。2006年根據企業發展方向以及其他綜合因素對收款政策進行了相應的調整：1、對大客戶推行國內保理業務收款方式，每月據實結算燃氣費，同時按照次月計劃用氣量的80%預收下月燃氣費，通過這種方式將應收賬款風險控制在最低限度。2、將一周結算一次的結算方式，調整為采用預收款結算方式結算，每月按照合同約定的結算期根據實際用氣量以及超量、補提氣量與客戶據實結算，同時按照次月計劃用氣量預收客戶燃氣費，根據不同的客戶，不同的信用等級，采取不同的預收款比例。 3、實行用戶欠費繳納滯納金制度，制度規定：對民用戶欠費，每日按欠費金額的千分之三收取滯納金；對工商業戶逾期不支付天然氣費的，從逾期之日起每日向對方按中國人民銀行同期滯納金標準收取滯納金。除此，他還在應收賬款日常管理和控制制度上進行了五個方面的創新：
一是加強管理與監控，按財務管理內部牽制原則，企業在財務部下設立收入監控小組，配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。
二是對應收賬款實行第一責任人負責制，對相關人員的責任進行了明確界定，誰經手的業務發生壞賬，經調查如屬于相關人員造成的就要追究其責任。公司每月都要對應收賬款進行核對，對民用客戶應收賬款要求落實到每個抄收員，每個抄收員的應收賬款要落實到每一客戶。公司財務部定期組織相關人員進行抽查，并將結果作為該抄收員績效考核依據。
三是建立健全公司機構內部監控制度，努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
四是定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。公司通過每月召開聯席會議，對應收賬款進行核對確認，分析原因，找出存在的問題，然后落實解決。公司通過加強應收賬款的管理，應收賬款占銷售收入中的比例逐年降低，2005年底，將應收賬款占銷售收入的比例控制在了1.5%以內。
五是建立壞賬準備金制度。在市場經濟條件下，壞賬損失是無法避免的，許許多多因素都會導致應收賬款部分或全部無法收回。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。由于應收賬款管理控制得力，公司2005年在主營業務收入達到2.6億元的情況下，沒有一筆呆死賬產生。
依托國家政策服務企業發展
一個企業的健康發展離不開企業的自身努力，也離不開國家政策的支持，作為從事城市管道氣經營的合資企業，在高成華總會計師的帶領下，公司財務部依托國家政策，與時俱進，開拓創新，取得了突出成績，一舉成為全國同行參觀學習的榜樣。
這是一個個載入企業歷史的光輝事件，這是一筆筆企業員工備感自豪的工作成績：2004年公司被國家稅務總局認定為從事能源基礎設施項目建設的生產性企業，開創了國內天然氣行業先河，公司可享受國家給予的很多稅收優惠政策；良好的商業信譽為公司在融資方面可以享受到國家人民幣貸款最低利率，減少大量的利息支出。在存款利息和代扣手續費等方面也都享受了一定的優惠；在采購過程嚴格控制質量和價格，為公司節約大筆采購資金；國家批復實行城區天然氣銷售價格隨上游價格變動的聯動機制，從國家法律的角度解決了上游價格上漲給下游企業所帶來的價格聽證、成本審核等問題，對企業以及本行業的健康發展都具有重大的意義，也使公司成為全國第一家實行聯動機制的天然氣企業；全面預算制定了公司未來五年發展的詳細規劃，為企業今后的發展提供了科學詳實的財務預算指引……
面對記者嘖嘖贊嘆，睿智、自信的高成華總會計師卻謙虛地說：“武漢市天然氣有限公司成立時間不長，財務管理工作目前還只能說是初見成效，要說取得的成績很優異的確有些過獎，不過……”，說到這里，高總顯得有些動情：“企業能取得這樣的成績，首先應歸功于我們公司的管理體制，歸功于合資雙方管理層的友好配合，更歸功于我們武漢市天然氣有限公司1500多名員工的共同努力，我相信，有這些因素做后盾，公司的明天一定會更加美好。”迎著高總堅毅的目光，記者感受到一種自信的力量。我們相信，這家已經煥發出勃勃生機的企業，一定會在市場經濟的浪潮中，乘風破浪，奮勇向前，開創從優秀到卓越的新局面！
個人簡介
摘 要 在我國企業結構構成中，小企業占有相當大的比重，但是小企業會計制度的應用卻十分混亂。隨著《小企業會計制度》的頒布和實施，對于進一步規范小企業的會計法規和規范，提升小企業的會計管理水平起到了至關重要的作用。本文對小企業的基本特征進行了具體說明，并針對小企業制度的實際應用進行了詳要的闡述，以期促進小企業會計制度的健康、穩健發展。
關鍵詞 小企業 會計制度 實際應用
一、引言
據資料統汁，目前我國中小企業數量約為4200多萬家，占所有企業總數99.8%的比重，在國民經濟發展中占據著主導地位，但是企業會計制度混亂已成為備受關注的重點難題。隨著財政部關于《小企業會計制度》的頒布和實施，近年來已經在小企業中得以一定應用。《小企業會計制度》的頒布和實施，是我國對小企業現行的會計管理制度得以充分認識后，就如何規范企業會計行為和提高整體財務管理水平所做的有效嘗試，完全體現了我國對于小企業發展的重視程度。以下針對《小企業會計制度》的實際應用展開了詳細論述。
二、小企業的基本特征
（一）適應性較強
小企業受限于市場的完全控制，必須隨時調整自身的狀況以適應千變萬化的市場經濟環境。小企業規模巨大，多為分散經營的情況，一般多具有較強的適應能力，能夠及時靈敏地隨著市場經濟的變動而快速調整，徹底改變了由于經濟快速增長引起的失衡狀態。
（二）組織創新力較強
由于小企業組織機制比較靈活，沒有過多的組織限制，能完全確保個人積極性和創造性的充分發揮。和大企業比較來說，進行創新所需成本更低，卻能產生更高的效率。
（三）提高勞動就業率
小企業規模大、覆蓋面廣，一般多為勞動密集型產業為主導的行業形式，基于小企業投資不高，經營方式靈活，以及對于勞動技術要求不高的特點，是失業人員再就業和閑散勞動力合理就業的重要渠道，對于維護社會穩定和安全起到了積極作用。
三、小企業制度的基本優點
（一）使會計科目更加簡化
實施小企業會計制度，將“原材料”和“包裝物”合并為“材料”科目，“應收利息”和“應收股息”并為“應收股息”科目，并不需要設置“預收賬款”和“預付賬款”， 實際預收賬款列在“應付賬款”科目下進行核算，除了存貨、應收賬款以及短期投資外，對其他資產并未設置各類科目。此外，對資本公積和盈余公積等權益類科目的明細均進行了簡化。會計科目的簡化，不僅符合小企業目前的設賬情況，而且極大地滿足了大部分小企業的基本需求。
（二）長期投資權益法簡便易操作
小企業會計制度一般根據實際情況對長期股權投資采用權益法或成本法，而權益法需要認真掌握被投資單位當年的凈利潤或凈虧損的份額，并在每個會計期末按照應該享有或分擔的數額進行賬面余額的合理調整。小企業制度極大地降低了核算的難度系數，有利于一般會計人員的簡便、快捷操作。
（三）使借款費用核算更加簡化
小企業會計制度對于借款費用資本化的核算內容僅作了簡單的規定，即“達到資本化的條件時開始直到固定資產可使用前這一期間發生的，所有產生的和固定資產購建相關的各種借款費用，均計入固定資產成本”，作為普通借款費用和特殊借款費用的區分依據。和《企業會計準則》中的借款費用資本化的核算加以比較，相對來說更加簡單、方便。
（四）使融資租賃固定資產的核算更加簡便
小企業會計制度對于融資租賃的固定資產核算，應該從租賃之日起，依據租賃協議或合同規定的運輸費、安裝調試費、保險費以及融資租入固定資產在可使用前產生的利息支出等借記為“固定資——融資租入固定資產”，尤其是所發生金額都極易獲得相關的憑證證明，更加簡化易于操作，有利于達到財務核算規范化的目的。
四、小企業會計制度遵循的基本原則
（一）迎合企業實際需要的原則
小企業應在符合國家會計法律法規的前提下，充分結合企業實際生產經營需要和財務管理的要求，科學合理建立會計制度，使制度具有極強的針對性和操作性，完全適應小企業經濟發展的要求。
（二）適用性和實用性的原則
應該在符合小企業實際發展需要的前提條件下，科學制定會計管理制度，設計內容應簡潔明了，便于操作。同時必須充分考慮其投資成本和經濟效益的關系，合理把控成本和效益的最佳結合點。
（三）責權利協調統一的原則
制定財務指標是否得當，對于小企業的經營發展和利潤增長有直接的影響。應將制定的財務指標進行科學分解并傳達給責任單位和個人，同時明確規定財務管理責任人所具備的管理權限，依照財務責任的輕重進行適當的獎懲。因此，應該將財務指標細分落實到部門或個人，以確保小企業順利完成各項財務指標。
五、加強小企業制度的實際應用研究
（一）合理確定計提壞賬的方法和計提比例
計提壞賬的方法一般主要有帳齡分析法、余額百分比法以及賒銷百分比法等等，小企業應根據自身實際發展情況科學合理選擇，但綜合考慮，小企業編制會計報表的主要是為了滿足稅務部門的需要，在完全確保企業經營情況真實度的前提下，可按照稅法的基本要求，進行年末應收帳款余額的0.5%計提壞帳準備。
（二）固定資產折舊方法的合理確定
小企業會計制度對于固定資產折舊一般多采用工作量法、年限平均法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，同時對于固定資產的預計凈殘值和最低折舊年限不再進行明確規定。為了達到和稅法的協調統一，可以參照稅法的基本要求處理各種帳務，稅法對于各種類別固定資產均有最低折舊年限的規定，且固定資產不得高于5%的預計殘值率，折舊方法一般多采取直線折舊法的形式。
【關鍵詞】 中小民營企業 營運資金管理 現狀 問題 對策
一、營運資金管理對企業財務管理的現實意義
營運資金又稱營運資本，是指流動資產減去流動負債后的余額。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，它是企業財務管理的重要內容之一。營運資金管理也就是對企業流動資產及流動負債的管理。其管理成效不但會對企業的流動性和收益性產生直接的影響，而且還會直接影響到企業的生死存亡。因而，營運資金管理對企業財務管理具有一定的現實意義。
二、浙江中小民營企業營運資金管理存在的問題
隨著我國市場經濟發展，我國中小民營企業得到了迅速發展，已經成為我國國民經濟增長和協調運行的基礎性力量，也是國民經濟健康協調發展的重要基礎。然而，中小民營企業在競爭中往往失敗率高，平均壽命不足五年，其原因是多方面的，僅從企業內部環境看，資金的貧乏和對資金管理的隨意是失敗的核心原因。目前，浙江中小民營企業中大多數企業重視銷售、生產和利潤，但是有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，尤其是在營運資金的管理上經常出現問題。具體表現在以下方面。
1、營運資金不足
作為維持企業日常生產經營所需的營運資金，與企業經營活動各個環節的現金循環密切相關，稍有不慎將導致資金不足，甚至資金鏈條斷裂，將直接影響企業交易活動的正常進行。中小民營企業由于規模較小，實力較弱、在進行貿易活動中，一方面供貨商不愿意給予中小企業賒賬的待遇；另一方面企業為了擴大銷售、增強在市場競爭力而不得不采取賒銷的方式，企業銷售額短時期內快速增長，但是，高額的應收賬款直接影響著企業的現金流入。因此，供應商現金付款和銷售商應收賬款的結賬方式，企業營運資金自然越來越少，三角債已成為中小企業發展的重要瓶頸。
2、籌集資金困難
首先，中小民營企業籌集資金的來源相對有限，大多中小民營企業都不具備向公眾發行債券和償還的能力，加之企業固定資產較少，信譽度也較差，向金融機構借款也相當困難。其次，浙江中小民營企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性，很多企業在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要求及時提供財務報表。相當一部分企業的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現金凈流量等財務管理指標不甚了解，致使資金的籌集缺乏科學性。
再次，雖然現在國家在一定程度上采取措施改善了中小民營企業的融資環境，使得浙江中小民營企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是，各金融機構在改進金融服務，開發適合中小民營企業發展的金融產品，調整信貸結構，轉變服務作風，增強服務意識，提高服務質量上還有一段距離。所以，融資難、擔保難仍然是制約浙江中小民營企業發展最突出的問題。
3、營運資金低效運營
一個公司的績效與公司規模、行業、公司治理、財務管理成效都是分不開的，浙江中小民營企業往往缺乏有效的營運資金管理制度，資金長期處于低效運營，直接影響著企業的生存和發展。
第一，流動資金周轉緩慢。目前，不少企業管理者僅憑經驗進行管理，缺少科學合理的存貨管理方法，沒有可行的存貨計劃和有效的定期監督檢查，而且又無相應的責任部門，致使存貨資金占用過多，造成資金停滯，資金成本高、周轉遲緩。
第二，預付賬款居高不下。預付賬款是一種特殊的流動資產，從資產流動性來看，由于款項已經支付，除了一些特殊情況外（如預收貨款的企業未能按約提品和勞務、預付保險單被提前注銷等），在未來會計期間不會導致現金流入。即使在這種債權收回時，流入的也不是貨幣資金，而是存貨，變現能力極差。
第三，應收賬款項目也是一個不可忽視的項目。由于“銷售至上、沖指標”觀念的影響，浙江中小民營企業各年應收賬款絕對額都不小，拖欠情況比較嚴重平均拖欠時間增長，而且應收賬款中有很大一部分發生壞賬的可能性較大。
第四，貨幣資金管理缺乏效率。現金循環周期的變化直接影響所需營運資金的數額。企業對流動資金的需求量一旦增加，此時如果沒有足夠的現金儲備或借款額度，就無法增加資金投入，原有的營運資金規模就會因此而無法滿足正常生產經營活動的需要。
4、存貨問題，重錢不重物，資產流失嚴重
控制存貨成本比較困難，這是普遍存在的問題，也是長期困擾企業發展的難點。企業往往最初忽略存貨的管理，發展到企業存貨積壓，無形中積壓了大量資金，造成流動資金嚴重緊缺，資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動。另外，不少民營企業缺乏嚴謹的庫房管理制度，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出現存貨過期變質，庫存數量不準確等問題是司空見慣的，無人深入追究，資產浪費嚴重。
三、浙江中小民營企業營運資金管理的對策研究
1、增加籌資渠道
籌資渠道的不同導致其資金成本不同，通過多種融資方式的融合，才能實現降低資金成本的目的。
（1）信貸融資
從目前來看，金融機構的信貸資金依然是浙江中小民營企業的主要資金來源。對于中小民營企業來說，銀行一般不愿貸出較大的長期借款，同時限制條件相對較多。從企業自身角度來看，中小企業必須本著誠信的原則，建立健全財務制度，提供翔實可靠的財務數據，證明自身具有償付能力和盈利能力。靠內源融資和外源融資這兩條腿走路，中小企業才能快速發展壯大。
（2）租賃融資
租賃融資對于中小民營企業的作用是不可低估的。通過租賃，企業可不必一次性籌集一筆相當于設備價款的現金，即可獲得需要的設備。另外，融資租賃也是中小企業引進外資的一個重要措施。因此，中小企業可以通過這些租賃公司租賃國外設備，這等于間接地使用了外資，開辟了中小企業利用外資的又一條渠道。
（3）小企業技術創新基金
科技型小企業可以通過“科技型小企業技術創新基金”來獲取資金。這是經國務院批準設立，用于支持科技型小企業技術創新項目的政府專項基金。根據企業的不同特點和項目所處的不同階段，創新基金分別以貸款貼息、無償資助等不同方式支持科技型小企業的技術創新活動。所以，對于符合條件的浙江中小民營企業來說，應該充分利用這一優惠政策來為自己爭取發展基金。
2、加強財務管理意識
財務管理應站在企業全局的角度，構建科學的預測體系，進行科學預算，包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等。將財務管理納入企業管理的核心，逐步形成以財務管理為中心的企業管理機制，從而提高企業運作效率；健全各項會計制度，為財務管理提供制度和信息環境；同時培養和引進財務管理方面的專業人才，推廣和加強企業財務預算、成本控制、稅收籌劃。
3、建立并完善營運資金管理機制
資金管理工作的好壞直接關系到企業整體效益的高低，是中小民營企業內部控制中確保資金運作安全、提高資金使用效益的關鍵內容。因而，建立并完善營運資金管理機制具有十分重要的意義。
（1）掌握浙江中小民營企業現金管理規律
在加強營運資金管理過程中，浙江中小民營企業的現金流量與企業的生命周期有著密切的聯系。在企業剛剛建立時，往往具有大量的資金滿足企業的生存。隨著企業規模的擴大，應收賬款的增加，所需的流動資金的增加，企業將面對資金的壓力。由于資金的支出加劇，這一階段許多中小民營企業陷入財務危機，甚至倒閉。經過了這一“化蛹為蝶”的困難階段，企業投資才會逐漸收回，現金也隨之充裕。
（2）完善浙江中小民營企業營運資金管理
資金管理需要企業內部各個職能部門的配合，不能為提高業績而使企業的應收賬款大量增加。浙江中小民營企業經營者要樹立財務管理觀念，引導企業建立健全財務制度和內部信用管理制度，實現企業內部整體資金的集成管理、統一調度和有效監控。
4、完善存貨管理
浙江中小民營企業要根據自身經營特點，合理確定一定數量的基本存貨為管理原則，以免大量資金積壓在存貨上，采用現代存貨管理手段，及時了解追蹤存貨量的變化。詳細分析并盡量以能使存貨的存儲成本，存貨不足引起的短缺成本，訂貨、裝運和提貨成本三者之和為最低時，確定企業合理的進貨批量和進貨時間。要盡量在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡，達到兩者的最佳結合。
5、健全應收賬款管理體系
健全應收賬款管理體系為加強應收賬款管理，建議采取如下措施：一是明確內部管理責任制。很多浙江中小民營企業認為催收賬款是財務部門的事，與銷售部門無關。二是建立客戶信用檔案。對客戶的各個方面先行考察，根據客戶的具體情況建立客戶信用檔案，并進行信用等級設置，對不同等級的客戶實行不同的管理政策。三是嚴格控制信用期。應規定應收賬款的收賬時間，并將這些信用條款寫進合同，以合同形式約束對方。四是實施審批制度。對不同信用規模、信用對象實施不同的審批級別。一般可設置審批制，由各級部門審核。銷售部門如采用賒銷方式時，應先由財務部門根據賒銷帶來的經濟利益與產生的成本風險進行衡量，可行時再交由總經理審核。
總之，浙江省作為民營經濟的大省，隨著市場經濟的發展，中小民營企業將在經濟全球化的形式下面對更加激烈的競爭環境。營運資金管理對中小民營企業而言，是關系到生存的問題，直接影響著中小企業的經營成敗。做好營運資金的管理，有助于提高企業的經營效率，促進企業的整體發展，最終實現企業價值。
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關鍵詞:企業 債權管理 應收賬款 方法
一、企業債權管理概述
(一)企業債權管理的定義
企業債權管理制度，是指在公司在與客戶開始接觸之時，一直到與客戶終止合作時止，貫穿于整個交易過程的防止壞賬損失的一系列管理方法和手段。
(二)企業債權管理的主要方面
企業債權管理的主要涉及的范圍包括企業經濟活動中發生的暫收、暫付、預收、預付、應收、應付、備用金等往來款項。
二、企業債權管理的重要性
債權管理是每一個工業企業要重視的重要管理內容之一，而且是馬虎不得的工作。盡管如此，部分工業企業對市場風險的認識仍舊停留在口頭上，而沒有落實到實際工作中，市場運作還是重銷售而輕債權。事實上，正是由于缺乏有效的債權管理，不少企業不但多年來的累計利潤全都“漂”在市場中，還負債經營，一旦資金鏈崩潰，即造成不可挽回的破產局面。
因此，筆者認為每一個工業企業應建立自己的債權部，最起碼也要有專人負責債權管理工作。原因有兩個，一是全款銷售在整體銷售中最終只會占據企業銷售的一小部分，而真正占主體地位的還是信用銷售；二是在信用銷售流程中，一個完整銷售過程是以全部貨款按時回收作為終結點的，產品售出僅僅是銷售流程的前端部分，債權管理即是對回款風險進行有效控制，保證整個銷售流程的安全完成。
(一)防范風險
防范風險主要指事前防范，即債權部在產品真正售出到達客戶手中之前應該做的風險防范工作。主要包括兩個環節，一是債權部在銷售部與客戶簽訂銷售合同之前對客戶信用進行考察，剔除那些存在高風險因素的客戶；二是債權部在銷售部向客戶交付產品之前對客戶首付款進行審核，阻止銷售部向那些沒有按照合同規定支付首付款的客戶交付產品，避免在合同執行初期就形成拖欠款。
(二)控制風險
控制風險主要指在銷售合同履行過程中對客戶還款進行有效管理，減少拖欠行為。主要是計劃回款和督促回款，這也是現階段工程機械商在債權管理方面做得最多的工作。
(三)利用風險
利用風險主要指通過對客戶信用規律的分析和總結，根據信用度對客戶實施分級管理，維持或擴大信用規模，使自己的抗風險能力成為市場競爭的重要武器。與風險防范和風險控制不同，利用風險似乎還是一個比較新鮮的話題。目前，絕大多數工業企業還考慮不到這個問題。市場風險是工業企業都要面對的，抗風險能力強的工業企業自然有更強的生存發展能力，市場風險就像一把利劍，能力差的企業總在規避它，而能力強的企業應該思考如何利用它，使之成為一道保護自己、打擊對手的競爭屏障。
三、企業債權管理的方法
(一)建立完整的債權管理體系
企業應建立一個客戶檔案數據庫以對客戶信用等級進行分類，且這種分類還需不定期的進行修訂；建立一個賒銷審批與監督制度，以確定每一筆業務是否進行賒銷；建立合同簽訂監管制度，以保證最終簽訂的合同符合企業對客戶分類及賒銷審批的結論；建立合同履行監督機制，監督合同履行的全過程，并收集合同履行過程中的履行文件，及時發現逾期的應收賬款；建立逾期應收賬款催收機制，并以履行、催收過程中收集到的履行文件為基礎，采用各種催收方式收回逾期的應收賬款。
(二)目前企業通常運用的方法：劃分信用等級、設定信用額度、對業務員建立回收貨款的獎懲制度等；
1、確定適當的信用標準
信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。
2、實施具體的信用條件
信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。
企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。
企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。
3、不斷完善收賬政策
客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業賬款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。
當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。
企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。
對于采用事業部制度管理的企業，可針對不同事業部的業務內容，結合事業部運營的債務周期、存貨周轉速度、設定不同的債務考核指標，讓債權管理貫穿整個資金循環的全過程，在機械的獎懲制度之外，建立更有效的債權催收機制。
