時間：2023-09-12 17:11:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分公司的會計核算，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務管理財務集中管理實施
我公司脫胎于鐵路局通信部門、成長于中國電信長期壟斷的經營環境下。長期以來，各分公司間作為獨立的財務核算中心，財務管理比較粗放。一方面，管理鏈條較長，資產間的關系不能直接對應，流轉不通暢，容易造成會計信息失真；另一方面，資產權屬不易劃分加之管理的分散使相當的資產在內部盤滯，難以產生應有的效益。因此要強化財務管理，實現成本控制，會計核算集中就成為必要條件之一。財務管理一直是企業管理工作中的重中之中，要想在各級分公司形成決策、激勵和約束在內的三大財務管理機制，就必須實現由現在的核算型會計向管理型財務轉變。現階段，各級分公司財務人員的主要精力均放在基礎核算上，財務部門的管理職能根本沒能有效得發揮，因此我們應當以會計核算中心為主線，制定統一的會計作業標準，首先保證會計信息的真實、準確、完整，進而通過建立財務集中管理體系，形成以“會計核算集中、資金籌措統一、內控體系高效地財務管理模式。
一、流程重組，構建以會計集中核算為核心的集中管理體系
企業的工作效率來自職責界面的明晰和各種流程的通暢，要想有效的實施財務集中管理，完善業務流程、生產流程和管理流程，建立省分公司業務流程體系是規范財務管理的源頭。因為業務流程是管理的基礎，公司扁平化管理勢必要將原來被分割的工作復合，壓縮成一個完整的任務，刪除不必要的工作環節，同時又要有必要的風險控制，合理設置監督和審批環節，只有這樣才能讓財務內控體系發揮應有的職能作用。
1、核心――會計集中核算
在省分公司組建會計核算中心，統一負責各級分公司日常會計核算工作。在核算中心內部，執行統一的作業流程和作業標準，并由核算中心負責全省內部資金的統一調配。實行收支兩條線，撤消各級分公司的基本銀行賬戶，由會計核算中心統一辦理現金支付業務；保留收入專用賬戶，將各級分公司的收入款由收入戶按期劃轉至省分公司，保證最大限度地將資金匯集在省分公司，為省分公司的經營和發展提供資金保障。
2、支撐――信息集中管理
目前，雖然我公司全部實行了會計電算化，但會計軟件平臺相對獨立，核算軟件與報表系統無法對接，因而使得會計信息不能得到及時、有效地共享，既浪費了信息資源又減緩了信息提供的時效性。會計集中核算必須依托信息網絡手段，通過與其它原有信息平臺的鏈接，集成方方面面的會計信息，全方位實現數據共享，使公司內部管理與核算成為一個有機的整體，為財務管理與集中核算創造有利條件，同時也為管理工作提供準確、及時的會計信息。
3、提升公司內部管理水平
財務集中管理平臺的搭建決定著公司財務管理工作的集中程度。會計核算集中不只是財務的集中，應當延伸到公司整個管理工作的各各層次，使管理工作的廣度、深度得到提高。
我公司現在已經實施的二條主線分別為：（1）采購系統一體化的集中管理，集中統一采購，發揮比較優勢，降低采購成本。取消各級分公司的物資供應部門，由省分公司物資管理部門統一負責各地市分公司的物資供應業務。通過整合資源，合理降低庫存、降低消耗、減少損失、折舊利新。（2）網絡資源一體化和集中管理，集中統一在省分公司一點結算，降低網絡運營成本，由省分公司網絡支撐中心全面負責各地市分公司的網絡資源調配，通過優化網絡達到網絡資源合理利用、出口成本節約支出。
我公司將來應實施的二條主線分別為：（1）對資金實行集中管理。利用資金平臺實施資金集中管理，取消下屬單位的資金分戶，將資金的管理和使用權限進一步上移到省分公司，由會計核算中心統一辦理銀行資金的收支管理，既可保證資金使用效率的提高，也可將原來的會計事項事后反饋轉變為事前控制，同時也強化了資金的管理。（2）對市場業務實行集中管理。市場是公司的終端業務，銷售功能的強弱直接影響到企業的現金流和經營成果，宜采取逐步集中的管理辦法對銷售實行集中。現有的集團客戶部集中了西安市大型和集團客戶，將來應將銷售決策權逐步上移，要從提供的業務、公司內部和競爭對手的價值鏈角度，識別每一項價值活動的成本動因，發掘增加客戶價值或降低成本的機會，研究增加收入機會時的成本投入，分業務進行成本核算，建立定價模型，為營銷提供支撐。
二、實時與定期集中管理相結合，公司財務集中管理的實現模式
根據我省實際情況，財務集中管理適宜采用混合集中管理模式，即對中小地市分公司采用實時集中管理，對于較大的西安分公司采用定期集中管理。對中小地市分公司財務采用實時集中管理，就是對該公司整個業務發生“過程”的實時控制。在該模式下，地市分公司主要是費用中心，管理側重點是對整個業務發生“過程”的控制。當發生成本支出時，又可采用兩種方式對成本進行處理，第一種是由核算中心集中處理。即各級分公司財務人員采集原始數據，定期或傳真到省分會計核算中心，由核算中心完成對費用原始憑證的審核、原始數據的采集，記賬憑證的生成、記賬，全省制定統一的業務處理流程、標準、規范，對會計核算實現集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，信息數據集中存儲。當費用發生時，由各級分公司財務人員完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網絡將數據提交省分公司，由省分公司集中存儲記賬憑證，強化控制力度。定期集中管理，對西安分公司采用定期集中管理，就是省分公司定期通過報表信息、財務分析信息等了解西安分公司的經營狀況，對西安分公司進行“結果控制”。在該模式下，西安分公司是一個利潤中心，管理關系相對松散。從財務控制角度看，省分公司依據其提供的報表數據反映贏利情況、營運情況等各種財務指標，通過這些指標的分析，對其進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對“報表”的分析，而進行的一種“結果”控制。
三、軟硬件平臺，公司財務集中管理解決方案
對于實時集中管理第一種核算方式，現有的硬件可以滿足會計核算的需要，只需增加會計核算的人員配備，從管理軟件入手，解決核算系統與報表系統的數據對接，或依托辦公OA的建立達到原始數據的實時傳遞，從而解決信息提供的及時性、完整性。在資金管理方面，在各地市分公司只保留收入賬戶，支出賬戶收歸省分公司集中支付，以周為周期，將各地市分公司的支出款按業務量大小劃分，固定于周內某一工作日集中從網銀支付各類轉賬業務；同時基于銀行省內聯網的業務平臺，為各分公司人員開設個人儲蓄卡，用于工資的發放及現金報銷款的支付，減少會計核算中心的現金收支。 對于實時集中管理第二種核算方式，技術架構是在網絡技術支持下，省分公司與地市公司財務部間建立實時網絡通訊系統，即在省分核算中心設立服務器，整個公司財務軟件使用網絡版本，公司實現遠程“點對點”通信，分公司公司(客戶端)全部通過網絡進行日常業務處理，并將數據實時傳遞到省分管理中心的服務器上進行集中存儲；服務器數據庫由省分核算中心進行統一維護和管理，通過在管理軟件中設置組織結構，并在不同控制層面上設置控制參數，實現省分公司與分公司單位信息共享，達到對整個省分公司財務信息的集中管理目標。
四、數據共享，公司財務集中管理的模塊基礎
1、營收模塊，加強公司應收賬款、預收賬款的管理
目前我公司收入管理除西安分公司外均集中在各分公司財務部門，業務量大、財務人員很大一部份精力花費在此，由于現行計費系統功能不夠完善，許多業務數據均為手工操作，且對于我公司的預付費業務、寬帶營收等均不能在計費系統中進行自動劃轉核算，對于后付費業務也無法對用戶欠費建立明細臺帳，不利于應收賬款、預收賬款的管理。另外，對于我公司收入中的各類明細業務以及今年重點開展的協同各項業務，在計費系統中也無法進行體現，使得財務收入的數據無法與市場收入進行有效的對接。因此，對于全省收入業務核算管理，需要從計費系統的源頭進行優化，進而達到財務數據與計費系統數據的統一，將人為操作降到最低，解決計費數據與財務數據差異較大的現狀。
2、物采模塊，加強公司庫存物資的實物管理
目前我公司物資管理已經建立有物資采購平臺，并已實現分級次網絡化管理，雖然物資的出入庫已進行了平臺操作，但該業務信息傳遞至財務人員仍采用原始的手工操作，財務人員很大一部份精力花費在料票的分撿核對，造成工作量大、核算的準確性保障性差的現狀，因此，對于全省的物資核算管理，可以以采購平臺與財務平臺進行數據對接，各項物資的出入庫均在后臺進行自動憑證生成，進而達到財務數據與物資實物的統一，將人為操作的失誤率降到最低。
3、固定資產模塊，加強公司固定資產的管理
我公司目前的固定資產財務管理由于沒有任何應用系統的支持，一直依靠EXCEL來完成，并且沒有統一的格式，而固定資產的主要歸屬部門現采用設備履歷系統對固定資產進行管理，對于固定資產的增減、調配均按月進行數據的更新，但該設備履歷系統對固定資產金額不做管理，因此固定資產的實物管理與固定的資產的財務核算對應性不強，所以財務部門對固定資產的很多操作都停滯在紙質化、手工化，影響工作效率。因此如果能將設備履歷系統與財務系統進行有機的結合，即可實現固定資產的增減變動及折舊計算計提等日常應用均采用電子化處理，并支持公司內對資產調撥流程及業務單據的制定，與總賬系統關聯形成內部往來憑證；支持多組織關系下對資產的管理，并與信息系統中其他模塊有良好的互動關系；能夠對我公司即將實行的全成本核算起到很好的輔助作用。
總之，財務集中管理的實施要點是要理清思路，制定一個科學的構思和切實可行的方案；理順財務管理職責、健全財務管理制度；建立起一支高效協作的財務團隊。財務集中管理不是通過財務集中，削弱下屬單位的職責和職能，也不是簡單的替代，更不是流于形式的集中。
參考文獻：
[1]楊敏：《集團公司如何實施對子公司的財務控制》，企業經濟，2003年05期；
[2]凌龍：《賈可走馬，密不透風――希望集團公司如何處理總部與子公司關系》,畜牧市場,2005年07期；
【關鍵字】廣電網絡企業；財務管理；報賬制
隨著“一省一網”整合工作的完成，大部份省網存在“省、市、縣”三級核算體系，為加強省級層面財務集中管控，各省級廣電網絡公司在財務管理方面均在作統一核算、統一資金管理等方面的操作與研究，近期在與部份同行交流時，討論到一級核算與報賬制在廣電網絡行業的運用，以下談一談筆者在報賬制在廣電網絡行業運用上的一些思考。
一、報賬制的特點、在其他行業的運用情況及意義
報賬制是在集團統一集中核算下一種形式，一般與全面預算管理、資金集中管理、會計集中核算相結合，主要的特點包括：取消下級公司會計核算，由上級公司統一核算；資金由上級公司統一管理、根據實際發生情況統一核撥，資金封閉運行。
目前報賬制在區、縣級行政事業單位運用最多，與會計委派制相結合，由縣財政局（或會計核算中心）統一報銷及財務核算，各局、單位不在進行會計處理。在企業也有普遍運用，如煙草行業，黑龍江煙草賣局（公司）在2004年取消了黑龍江省38個縣（市）支公司獨立法人資格后，出臺了《全省煙草商業企業報賬制營銷部財務管理規范》，統一實行了報賬制財務管理和會計核算形式。再比如中國聯通公司等通訊企業，也取消了其縣級支公司的會計核算，采取由州（市）級分公司統一核定縣級支公司備用金，縣級支公司定期向上經分公司報銷費用，州市支公司據實補足備用金，由州市支公司統一進行會計核算。金融行業也普遍對縣級支公司實行報賬制管理，中國農業發展銀行于2007年7月18日下發了《中國農業發展銀行縣級支行經費開支報賬制管理暫行辦法》，開始全面推行報賬制，進行財務核算層級由四級向三級轉變的積極探索。
從報賬制運用的企業來看，實行報賬制之前存在核算層級多、會計信息難以及時取得的特點，從這個角度來看，實施報賬制在規范財務收支行為、加大財務監督、提高會計信息質量、提高資金使用效率方面起到了重要的作用。總體來說，報賬制是對傳統會計核算模式的創新，它強化了財務核算向財務管理的轉化力度，規范了財務基礎工作，有力保障了會計核算工作的真實、客觀、嚴謹、嚴肅，發現問題能及時得到整改，減少了工作中的差錯和漏洞，實行報賬制還加強了資金管理的力度，扭轉企業財務管理混亂、財務收支不規范的現象，提高資金的使用效率，有效控制費用開支。
二、報賬制在廣電網絡企業的運用現狀及問題
目前已有省級廣電網絡公司在州市分公司一級實行了報賬制管理，主要采取的方式是：省網實行資金集中管理和會計二級集中核算，保留省級、州市級兩級會計主體，取消支公司一級的會計核算，縣級支公司由上級分公司先核撥備用金，費用發生后定期到上級分公司報銷費用，上級分公司據實補足。
實施后存在的主要問題是會計監督職能被弱化。會計的兩大基本職能是“核算”和“監督”，實行報賬制后會計核算作用得到規范和加強，但會計監督職能被弱化。這是因為廣電網絡行業除縣級有網絡外，進一步到鄉鎮、村一級均有網絡資產、人員、經濟業務，取消了縣支公司一級的會計核算后，支公司一級財務人員被分流到了其他部門，導致無人再對縣、鄉、村一級的資產管理、經濟業務進行監督，可能帶來資產流失的風險，經濟業務的真實性、合理性上級分公司也難以一一核查。
三、在廣電網絡企業實行報賬制需注意的地方
廣電網絡企業目前普遍存在網絡資產分布廣、信息系統尚不發達的現狀，就目前來看，實行報賬制存在一定難度。但由于報賬制在加強財務集中管控，提高資金使用效率和提高會計信息質量上有較大作用，因此，公司管理層面上可能會有實行一級核算和報賬制的考慮。在如何更好的實施報賬制方面，筆者認為有這樣五個需要完善和加強的地方：
1.實行收支兩條線的資金集中管理，有完善BOSS系統（或營收系統）進行支撐
報賬制不是一個單獨實行的財務管控手段，它是和資金集中管理、會計集中核算一并配合實行的。報賬制首先要有“錢”來報，因此其前提是資金全額向上集中歸集，再根據預算和實際發生情況核撥到縣支支公司。由于分、支公司之間一般來說距離較遠，如果沒有完善的BOSS系統（或營收系統）支撐，則分公司掌握不了縣、鄉一級的收入，就存在內控監管真空，容易發生舞弊，縣、鄉級甚至可能自發形成的利益團體，共同逃避分公司的監控，截留收入形成小金庫。所以，建立一個完善的BOSS系統（或營收系統），確保所有的收入均進入資金集中平臺，是最為重要的一個基礎保障。
2.要有完善的預算管理工作基礎
一旦實行報賬制，為防止縣級支公司產生“反正所有支出都可以找分公司報賬”的思想，從而導致縣支公司創收的壓力減小，一味地向分公司“索取”，變成等、靠、要。所以，有必要完善預算管理，要求支公司必須完成收入指標，一旦完不成收入指標，則進行一定的懲罰。此外，由于分公司的所有支出不可能都要經分公司審批同意后才能支付，這樣將加大分公司的審批工作量，影響業務的正常開展。所以有必要將支公司的支出劃分為預算內支出和預算外支出，分別實施不同的資金審批權限劃分。鑒于此，完善的預算管理體系成為既加強分公司對支公司成本費用控制，又有利于業務開展，簡化業務程序的關鍵。具體來看，有兩個方面：
（1）在分公司內部統一費用報銷定額。各項費用定額的制定依據由于各地區、各支公司的具體情況不同（山區、壩區；景區、非景區等影響物價水平），在確定各項費用定額時需要考慮的因素也不同，主管分公司要根據支公司實際情況，分別確定不同費用支出的標準和額度，并嚴格執行。但應避免審核標準的人為因素和隨意性，由此帶來不公平。
（2）明確費用報銷的審批程序和授權。
3.完善重要內控制度，以確保會計監督職能的發揮
實行報賬制無疑會對加強財務集中管控，提高資金使用效率和提高會計信息質量上有較大作用，但從目前情況來看，也的確存在弱化會計監督作用的風險，因此要完善幾項重要內控制度，以控制風險，不弱化會計監督作用。包括：（1）原材料的采購制度；（2）材料的庫存管理（收、發、存）制度；（3）固定資產管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。
4.會計電算化系統實現聯網
報賬制在核算上帶來的改變就是會計的集中核算。如果會計集中核算，則要求至少在分公司內實現會計核算系統聯網，實現對轄區內資產、物流、存貨、收入、成本的全程反映，在業務上由分公司統一進行賬務處理。同時要求聯網的會計電算化系統能提供以縣級支公司為單位的資產負債表、損益表，以方便能夠從賬上取資料對支公司管理層進行業績考核。從實際實施方案來看，有兩種選擇：1、完全取消縣支公司會計核算，由州市分公司統一核算，縣支公司按月報賬；2、州市分公司統一在一個賬套進行會計核算，但縣支公司會計人員仍保留，在當地進行會計核算，次月初，州市分公司根據審核通過后的付現成本上月發生數，核撥經費到縣支公司。
5.妥善解決稅收征管、繳納及會計核算問題
由于統一在州市分公司進行會計核算，縣級支公司不再進行會計核算，縣級支公司一級也就不會再有會計報表等財務資料，給縣級支公司一級的稅收繳納帶來了一定的困難。例如縣級稅局要求稅收屬地繳納，否則因縣級稅源流失影響其稅收完成，但由于企業所得稅等稅收在申報時需要提交會計報表，支公司一級取消會計核算后可能難以做到，需要與稅局進行對接。
四、在廣電網絡企業報賬制的實施建議
實施報賬制對于集團財務來說是一個大的動作，實施時應該審慎，我想從兩個方面來對實施程序進行說明。
首先，明確實施報賬制要達到的目的是加強財務集中管控，規范財務收支行為，有效控制費用開支，提高資金使用效率和提高會計信息質量。而要達到這個目的，手段是多種多樣的，不能機械的理解報賬制僅是取消支公司會計核算，從而弱化了縣支公司一級的會計監督，這樣就會偏離實施報賬制的根本目的。所以，實施過程中，要以目標為指引，做到“核算”和“監督”二者兼顧。
其次，筆者認為實施報賬制前應進行幾項分析判斷：（1）是否實行了資金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系統（或營收系統）作為支撐？如果滿足了前兩項要求，就具備了實施報賬制的基礎前提，如果這兩項不滿足，報賬制所需的“錢提條件”就不具備，也就不能再推進下去了。（3）是否有相對完善的預算管理制度？預算管理工作是加強費用報銷控制的重要依據。（4）是否有比較完善的內控制度以降低舞弊的風險？此項要求是避免弱化會計監督職能。（5）會計電算化系統是否支撐集中核算？（6）是否順利解決了稅收征管及繳納問題？如果這6個問題均順利解決，那么實施報賬制無非就是一個順水推舟、順勢而為的過程，一定可以順利實施從而達到目的。
以上是筆者對廣電網絡企業實行報賬制管理的一些粗淺認識，希望能拋磚引玉，能為廣電網絡企業財務管控改革提供一點點有益的幫助是筆者最大的希望。
山西蘭花科技創業股份有限公司（以下簡稱蘭花科創）是山西省的重點優勢企業，也是晉城市惟一的上市公司。蘭花科創自1998年12月17日在上海證券交易所成功上市以來，經過幾年的發展，已成為集煤炭、化肥、精細化工、生物制藥等產業于一體的大型現代化企業。目前，蘭花科創下屬有四個煤礦分公司、二個化肥分公司，九個控股子公司。原煤生產能力540萬噸，尿素生產能力86萬噸，精細化工6萬噸。資產總額28億元，凈資產16億元，年實現銷售收入18億元，2005年實現利潤6.26億元，實現利稅8億元。從2000年開始，連續五年實現年平均利潤增長80%以上。蘭花科創一直秉承“創新贏得明天”的經營理念，在企業改革方面勇于實踐，大膽創新。在財務管理與會計核算方面，通過一系列的變革，建立了較為完善的財務管理模式，為公司的快速發展做出了貢獻。
一、理順財務管理體制，規范會計核算制度，發揮財務管理在企業經營管理中的作用
蘭花科創是以原晉城市市屬四礦兩廠和縣屬兩礦為基礎合并組建的。成立之初，各自獨立核算，會計制度不同，核算內容迥異，形象地說，公司象是捆在一個麻袋里的一群土豆，互不關聯，各不負責。八個分公司有八個法人代表，公司董事長只有責任，沒有權利，集團化的管理和控制無從談起。為建立一個現代化的企業，公司首先在財務管理體制方面進行了改革。根據公司實際，按照“運銷集中、人財集中、決策集權、統一核算、分級管理、分級考核”的運作機制，建立了統一銷售、統一核算、統一納稅、統一銀行賬戶、統一資金調控、統一借貸、統一投資、統一擔保、抵押的“八統一”財務集中管理模式。以《會計法》作為規范會計核算的根本，樹立“依法治企，從嚴理財，合法經營”的會計管理思想，在晉城市率先實施了《企業會計制度》，嚴格按照上市公司會計制度進行核算，統一會計政策，規范會計核算標準，準確披露會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，成為晉城市推行現代企業會計核算制度的排頭兵。規范的會計核算，為公司上市后兩次成功募資5.8億元奠定了基礎。通過財務管理體制改革，真正建立了“企業管理以財務管理為核心”的經營模式。
二、建立“以現金管理為核心，以成本返還為特色”的資金管理模式
資金是企業生產經營的血液，只有緊緊把握資金這個關鍵的生產要素，才能保證企業財務管理真正落實到位。按照“分公司為成本中心，總公司為利潤中心和投資中心”的管理體制和“八統一”的要求，公司統一產品銷售和結算，產品銷售的現金收入全部進入公司賬戶，由公司統一調控資金。折舊、安全費用等專項資金和利潤全部留于公司，只將成本資金返還分公司。分公司只能在銀行設立兩個賬戶，一個是流動資金賬戶，一個是專項資金賬戶。流動資金的撥付，由公司根據各單位的實際銷售數量和年初確定的計劃綜合成本，返還成本，按月撥入流動資金賬戶，分公司只有完成產銷量計劃，成本控制在計劃范圍之內，流動資金才有保證。分公司的折舊資金和安全費用資金全部留于公司，每年僅此部分資金就達2億元。根據公司總體發展規劃和各單位的具體生產經營情況，按照先生產后生活，先地下后地面，先生存后發展的原則統一投資，按計劃使用，并實施全過程監控，單位金額10萬元以上的資金，各單位報計劃后，由公司直接支付。這樣，通過資金的集中管理，一方面，為公司的發展籌集了大量的資金，公司總部的貨幣資金存量月均保持在3個億左右，極大地提高了公司對生產經營的調控能力，保證公司經營戰略目標的順利實施；另一方面，資金的統籌，使公司在對外融資上，居于主動地位，利率優惠。由于資金統一調度，在生產規模不斷擴大的情況下，沒有新增流動資金借款，降低了資金成本，每年可減少財務費用500萬元。
三、推行全面預算管理，提升企業管理水平
凡事“預則立、不預則廢”。為了提高管理水平，公司推行了全面預算管理。在每個年度結束前，各分公司根據本年度經營狀況確定下年度生產目標，確定生產成本和各項費用。公司總部根據各分公司預算考慮各項可預見的因素，對分公司預算進行調整，從而確定各分公司預算。分公司每月五日前對本單位當月發生的費用和需支付的款項進行預算，公司總部根據預算進行支付。公司總部每月7日前對本月需支付的款項進行預算，并經公司領導審核確定后按計劃支付。對出現的不可預見情況，由于在做預算時未加考慮，則進行例外管理，必須經分管領導、總經理、董事長認可后方可確認，在下個月預算中調整。通過預算管理，加強了無計劃支出的審批程序，使各項
支出都有據可依，大大降低了成本費用。
四、實行會計科長委派制，會計人員按規定崗位配置，加強會計工作監督
會計監督是《會計法》賦予會計工作的重要職能。蘭花科創下屬單位眾多，行業不同，地理位置分散，需要從制度建設上保證會計監督的實施。從2000年起，公司各單位實行會計科長委派制，按照“集中管理，統一委派”的辦法，由公司按規定程序任命會計科長，代表公司派駐各單位行使會計管理職能。為保證實行會計科長委派制度取得實效，公司制定了《會計科長委派制度》和《會計科長考核制度》等制度，明確了委派會計科長的職責、權限及與被委派單位的關系；在充分支持被委派單位依法理財、自主管理的前提下，發揮委派會計人員的監督作用，充分保障會計科長行使監督權的獨立性；建立健全選拔聘用、重大事項報告、業務考核、輪崗、獎懲等制度，對委派會計科長的人事檔案、職務晉升、工作調動、職稱評定、工資獎勵等由總公司集中管理。并且各單位按規模大小對會計人員進行定崗定員，由總公司統一配置人員，防止企業自行增加人員，提高了會計人員的整體素質。通過會計科長委派制，加強了會計監督，在保證會計信息的真實可靠、公司資產的安全完整、實現公司的經營目標等方面收到良好的效果。
五、實施會計從業資格和后續教育制度，提高會計人員素質
為提高會計人員素質，蘭花科創實施了嚴格的會計從業人員資格準入制度：未取得會計證資格的，不得上崗；會計證年檢不合格的，不得上崗；不參加會計后續教育的，不得上崗；非財經專業的大中專畢業生不得在會計部門工作；未取得會計電算化初級證書的，不得上崗。對不符合條件的從業人員，限期調離會計部門。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還要求具備會計師以上專業技術職務資格和從事會計管理工作5年以上的經歷。從制度上限制了不具備必要條件的人員進入會計職業領域，從源頭上限制了任用會計人員的隨意性。同時，為適應公司日益復雜的經濟業務事項要求，采取“走出去，請進來”的方式，對會計人員每年不少于兩次定期的專項業務培訓。嚴格的從業資格準入和針對性的教育培訓制度，顯著提高了會計人員職業素質，滿足了上市公司會計核算的要求，培養了一支合格的會計隊伍。并且鼓勵會計人員進行更高一級的學歷學習和職稱晉升，對按國家規定拿到畢業證書和會計職稱證書的，所有費用由公司負擔，大大提高了會計人員的素質。
六、積極推行會計電算化，提升財務管理效率，實現會計核算信息化
關鍵詞：鐵路非運輸企業 總分公司管理 財務模式
隨著2005年鐵路分局的撤消，鐵路系統開始了大范圍地機構改革和生產力布局調整。作為多元化經營的重要組成部分，非運輸企業也在鐵路局范圍內進行了重組整合。按照“整合區域優勢資源，打造多經骨干企業”的總體發展戰略，對地區集團公司進行改革，形成了“總分公司為主，母子公司為輔”的公司管理架構。由于公司管轄范圍廣，點多線長，基本都跨省、市經營，在總分公司的管理架構下，如何開展財務管理工作，使總、分公司各司其職，充分發揮整體合力，實現一加一大于二的目標，是集團公司面臨的重要課題。
經過對業務構成、經營特點、行業規律等多方面的認真分析和深入研究，筆者認為集團公司應該確立以宏觀控制、授權管理為主的兩級財務管理模式，在內部財務工作中，進一步明確崗位職責，使總分公司財務人員在協調管理、業務指導、監督檢查等方面建立專業對接，同時不斷強化分公司作為模擬法人的獨立核算、自負盈虧的運營實體的管理責任，建立總分公司相對獨立、全面監管、協調統一的財務管理格局。
一、總分公司兩級財務管理職責界定
（一）集團公司財務管理職責
根據國家政策、法規和鐵路局相關要求，制定公司范圍內統一的經營管理和財務管理制度，并組織所屬單位實施。按照“統一領導、分級管理”的原則，實現規范管理。
強化集權，適度分權。通過集合人財物、管理等生產要素，進行統一配置，從而降低成本、高效管理。恰當的集權與分權，既能發揮集團公司的財務調控職能，激發分公司的積極性與創造性，又能有效控制分公司的經營風險和財務風險。具體授權管理如下：
（1）資產管理授權。公司所有經營用資產的管理權歸屬集團公司資產部門，分公司有使用和維護的權利義務，在資產的購置、報廢、處置等方面，分公司必須報請集團公司審批同意后，按規定程序辦理。
（2）資金支出授權。在鐵路局大額資金支出規定的基礎上，分公司可以擁有授權經營范圍內的資金支出權，其他用途或授權范圍外的資金支付，必須報請集團公司審批后，按規定程序辦理。
（3）集團公司的財務管理定位由會計核算型向管理控制型轉變。財務管理工作必須要適應公司總體經營管理需要，因此，財務管理工作重點是加強公司經營過程中的管理控制，參與公司管理過程和決策。
（二）分公司財務管理職責
分公司在集團公司搭建的財務管理體系框架內，按照獨立核算、自負盈虧的原則，在規定的授權范圍內開展業務核算和財務管理。
二、集團公司加強財務管理的基本思路和方法
（一）突出工作重點，強化專業管理
按照建立專業管理體系，規范經營管理秩序的總體原則，集團公司計劃財務部在建立兩級財務管理模式的過程中，應以資金管理、預算管理和會計核算控制為重點，不斷加強財務專業管理建設。
1、加強資金監管，降低經營風險，提高資金使用效率
對經營過程中的資金流和票據流實施有效控制，確保經營安全，是財務管理的重中之重。針對公司管轄范圍大、經營實體多、資金監管任務艱巨的實際情況，為實現經營安全和提高資金使用效率的目標，集團公司應在三個方面采取管理措施：
一是規范并加大資金和票據管理制度的執行力度，統一下發公司票據領用登記簿，對分公司應收票據的動態變化情況進行監控，及時掌握處置情況；建立分公司日常自查自糾，公司動態監控，季度全面檢查的工作制度。
二是針對貿易業務發展迅速，大額資金流動頻繁的經營實際，集團公司要及時制定《大額資金管理辦法》，明確并嚴格執行動用大額資金必須經過領導班子集體討論程序，授權分公司大額資金聯簽的額度，超過權限必須經過集團公司審批的管理規定，對于貿易項目及資產開發投資項目的資金使用，詳細設計總分公司之間從項目開發論證、合同資信與履約能力審查、資金撥付使用審查等方面的職責權限與一系列操作流程。通過制度和流程的控制，集團公司能及時掌握分公司的業務信息和資金動向，并給予必要的業務指導和監督，控制經營過程中的風險，確保資金流動始終處于良性循環狀態。
三是針對公司業務發展和資金使用不平衡的情況，集團公司可以集中管理和統一調配可用資金。通過資金集中調配，一方面提高閑置資金的使用效率，另一方面調動分公司開發經營業務的積極性，取得較好地經濟效益和管理效益。
2、推行財務預算管理，提高經濟運行質量
為規范經營行為，合理配置經營資源，促進經營決策的科學化和制度化，推行全面預算管理，形成自下而上、自上而下、上下結合的預算編制程序以及嚴格控制、分析調整的預算執行程序。
集團公司根據任務指標，結合整體經營形勢預測，確定總體預算，量化分解到分公司。在預算編制質量上，力求把影響收支的因素都考慮到，努力提高預算的準確性。在預算執行質量上，要求分公司把預算分解落實到相關的經營實體和相關部門，將預算控制的責任傳遞到最基層，形成一級保一級的預算控制機制；在季度財務決算報告上報后，針對預算的執行情況，進行書面分析，并提出下一步對策措施，確保按進度完成年度預算控制目標。
通過推行預算管理，公司上下增強成本控制意識，強化了成本的剛性約束，提高經濟運行質量。
3、充分利用會計核算系統，實行財務數據集中管理
為及時、準確地了解和掌握分公司的日常財務經營情況，提高分公司會計基礎工作水平和工作效率，將鐵道部推廣的5.0會計核算系統，通過網絡和信息技術，把分公司的賬務和報表系統的數據全部集中到集團公司的財務服務器中，建立財務數據集中管理系統，形成財務網絡。
通過財務數據集中管理系統，實時傳輸財務數據，集團公司能及時掌握分公司的資金流向，各項成本開支一目了然，能及時發現和糾正會計核算上的問題，實現會計核算的統一，還可以實時監控分公司財務信息，提高管理效率。
（二）優化運作機制，提高管理績效
在加強制度建設，強化專業管理的同時，集團公司還要重視以工作機制為核心的運營管理體系建設，不斷提高分公司對管理制度和管理意圖的貫徹執行能力。
1、建立業務培訓機制，提高隊伍整體素質
建設一支高素質的會計人員隊伍，是做好會計工作的前提，應注重二種形式的業務培訓：一是樹立典型，發揮榜樣的示范作用，選擇財務工作業績突出的會計人員，定期開展教學活動，以點帶面，逐步提高會計人員業務能力；二是定期開展專業培訓，制定業務培訓計劃，請專業培訓機構就企業經營過程中的熱點、難點和盲點問題進行理論與實務培訓，如企業資產重組過程中的會計處理問題、財務規范管理問題以及稅收政策和籌劃等等。
2、加強內部審計工作，發揮內審的監督作用
審計在公司治理結構中起著不可替代的作用，除了會計師事務所對年度報表的外部審計外，為確保公司經營政策和管理制度的嚴格執行，監督分公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠，集團公司必須開展內部審計。集團公司可以設置審計監察部門也可以賦予計財部內部審計的職責，內部審計的內容和范圍主要包括對分公司經營過程和結果的經營業績審計，對分公司預算編制及執行情況的審計和對分公司會計核算合理性及會計報表真實性的審計。
內部審計的年度結果經集團公司研究通過，將作為考核和兌現分公司領導經營績效的重要依據。通過內審制度的實行，分公司在規范管理和規范核算方面會有明顯改善。
3、建立專業考評機制，明確財務工作標準
為統一和規范分公司在財務核算方法、會計科目運用、會計檔案管理等方面的工作，同時為分公司財務人員提供一整套層次清晰、內容明確、標準統一的管理標準和工作標準，集團公司計財部可以依據財務管理法律法規和上級有關規定，在財務制度執行、會計核算規定、資金管理、票證管理、資產管理、會計報告等方面制訂分公司財務專業考評標準，以財務工作考評辦法的形式要求分公司貫徹執行，也可以將財務專業考評納入分公司綜合考評，考評結果與分公司領導的經營績效掛鉤，進一步促進分公司財務管理水平的提高。
4、建立定期溝通機制，規范財務運營秩序
為全面了解和掌握分公司階段性財務管理運營狀況，加強業務指導和專業管理，更好地貫徹落實公司財務管理工作要求，集團公司應建立季度財務專業工作例會制度。通過例會制度的實施，有效解決三個方面的主要問題：一是對分公司季度財務工作進行全面分析，有利于發現和解決實際問題；二是對公司財務重點工作進行布置，有利于分公司接受和貫徹公司的管理意圖和工作思路；三是開展業務交流和經驗座談，有利于財務人員增進理解、相互借鑒和持續改進。
三、結束語
綜上所述，在總分公司形式的管理架構下，集團公司的財務管理要充分發揮決策控制和統籌平衡的作用，通過實行兩級財務核算和管理的模式，總、分公司職責明確，各司其職，有利于公司提高管理效率，減少管理成本，使公司朝著更好、更快的方向發展。
參考文獻：
一、聯通財務集中管理模式和分析
（一）資金集中管理平臺
1、通過差額收支進行管理
即集團公司通過資金管理體系核定分公司的年度收入、成本、費用、利潤及工程建設投資規模，近而從全局掌控各級分公司財務狀況并提出改進意見，并對各級分公司的盈利狀況進行考核，各級分公司將剩余盈利上繳集團公司。各級分公司作為準利潤中心和準資金運營中心能夠進行獨立核算，從而完成資金管理體系中要求的目標，子利潤中心還能夠進行對標分析，各級子利潤中心按照集團公司要求上繳各項資金，完成資金的集中歸集。
2、通過收支兩條線進行管理
首先集團分公司對投資、融資、分配進行權限的劃分，各省級分公司將各省統籌的資金進行集中上劃，各地市分公司資金賬戶自動上劃的各省公司資金賬戶，從而實現資金自動歸集。各省分公司按照集團的要求設立收入賬戶和支出賬戶，并報集團公司進行備案，所有收入賬戶和資金賬戶都納入資金集中管理平臺進行管理，全部資金收入通過自動歸集方式上劃到聯通集團公司，再由集團公司按照暫收比進行資金的分配，并且按照預算撥付生產所需的各項費用資金。經營利潤按照網格體系進行分配。
3、實行報賬平臺集中管理
中國聯通通過報賬平臺對所有報賬業務進行集中管理即取消了縣公司的財務核算職能，縣分公司的報賬全部集中在市分公司進行，市公司通過盈利責任體系核定縣公司各項成本費用，縣公司根據預算進行報賬；收入的核算和管理全部集中到市分公司。
（二）中國聯通會計集中核算管理
中國聯通實施的會計集中核算管理工作有利于提高會計核算的工作效率和財務管理能力，但是在實施會計集中核算的過程中采取的方法相對單一，從而制約了企業的健康和可持續發展，如何加強中國聯通會計集中核算管理主要體現在以下幾方面：
1、強化人員素質管理
如何配置會計核算的工作人員是有效實施會計集中核算的核心，只有配置了高素質的管理人員，才能將會計政策和核算制度落實到位，從而為企業提供更優質和高效的服務。
2、建立健全內控制
建立健全內控管理制度是企業健康成長的關鍵，有效的內控管理制度能有效的保護不出現“收入一個漏斗，支出一個口子”，同時財務管理人員能夠在有效內控管理制度的保護下行使會計監督職能，對不合理的支出和報賬進行有效的控制。
3、健全保密制度，加強內部管理
企業內部要對erp帳套的權限角色進行劃分，根據業務類別設立不同角色（關鍵用戶、子模塊操作用戶、系統維護人員），對不同數據源加強保密工作，并且要強化內部的監控工作，對各流程管理進行細化。
（三）中國聯通全面預算管理
中國聯通將盈利責任體系作為全面預算管理的核心內容，這樣有利于提高企業管理效率、節約成本、有效利用資源，通過效能監察，使預算管理人員深入到相關責任部門和單位，將年度預算層層落實分解，通過不斷的拓寬培訓的通道，使運營成本全部下沉到業務網格，從而有效防止了責任劃分不清和互相推諉扯皮的現象的發生，形成了有效的管理手段。
中國聯通作為國有大型企業，在民營資本進入電信領域的大背景下，通過不斷強化管理手段有效的降低了企業的經營風險和管理風險，從而保證了各項生產活動的有序、有效運行。
二、推進財務集中管理工作的建議
（一）將會計所有業務集中進行處理，分離前臺專業化營銷與后臺運營支撐
隨著電信業務的發展，國際主流電信運營商將后臺運營支撐業務有效分離出來已經證明了分離前臺專業化營銷與后臺運營支撐是提高運營商工作效率的有效方式，以此來提高使用效率和規模經濟，新的模式適應了運營商經營范圍的擴大和業務體系的豐富，實現了電信會計業務的專業化和標準化，在新的模式下將原來由前臺處理的操作性業務交予后臺支撐部門進行處理，做到了前臺專業化營銷與后臺運營支撐的交匯融合，前臺專業化營銷要以客戶的滿意度為中心，提高客戶感知度和滿意度，后臺運營支撐給予前臺專業化營銷充分的支持，從而滿足客戶的需求。
關鍵詞：建筑施工企業；會計；管理
中圖分類號：TL372+.2 文獻標識碼：A
一、建筑施工企業會計的特點
（一）建筑施工企業具有一定的特殊性，在收入的確認和會計成本核算問題上，和一般企業有很大的不同。建筑施工企業常用的會計科目相對集中。核算的科目主要集中在工程施工-合同成本這個科目，包括：人工費、直接材料費、分包成本、機械使用費、其他直接費用、間接費用這六部分。
（二）分級核算在會計核算中起著重要作用。一般建筑企業的會計核算主要分為集權式 (,總部集中管理，由公司總部直接編制財務報表)和分權式 (項目部單獨管理制，由公司總部匯總報表)。采用總部集中管理的企業公司所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，就只有一個賬套，各項目部只對項目成本進行分析并負責編制項目成本報表。而分權式管理是公司各項目部單獨開設賬套，單獨編制財務會計報表，最后由總部匯總各項目部的財務報表。每個獨立的項目部都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理,。
（三）建筑企業的會計核算一般是以一個獨立會計核算的建設項目進行成本核算和成本考核。而建筑工程造價具有分部組合計價等特點。分部組合是指一項建設工程是由分部工程、分項工程、單項工程、單位工程組合而成，建筑工程造價具有按工程組合計價的特點，所以要確定工程的總造價,則應首先確定單位工程的造價。
（四）建筑企業在核算和工程造價結算上，對于建筑業成品的含義，給予某些特定的假定條件，即在技術上達到一定成熟階段的建筑工程，就視為“成品”，又稱“已完工工程”，在此基礎上與發包單位進行工程進度價款的結算。在實際操作中，建筑企業一般采用中間結算價款的方法，按月將當期已完成預算定額規定的全部工序和內容的分部分項工程，視同已完工工程，計算和確認各期已完工程的價款,并與甲方辦理結算,及時收回資金進行工程價款的計算和成本結算。
二、建筑施工企業會計管理工作的現狀
（一）主管領導的權力過大，會計核算的真實性、準確性、及時性得不到保障。
建筑企業一般采用集團式的管理模式，會計的核算和管理工作也相應的采取集中式、分權式或集中與分權相結合的管理模式。
一般建筑企業為了加強內部資金的管理工作，都會在集團總部設立財務管理部，負責全集團所有子公司、分公司、事業部施工項目的會計核算及管理工作，在分公司、子公司設財務部，負責分公司、子公司施工項目的會計核算及管理工作。各分公司、子公司的財務總監由集團總部直接委派，項目上設立專職的財務核算人員。這樣的會計核算及管理模式看似科學、合理、嚴謹，但是，集團的財務負責人會受各種情況的影響在集團總的會計核算上做文章，影響整個集團會計核算工作的真實性以及準確性。而各分公司、子公司的領導會為了自身的利益直接授意或者間接要求會計核算人員在財務報表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實成本與收益，進而影響到公司的真實收入與利潤。另外財務工作人員在現實工作中往往要受多重領導的管理。對于最基層的項目上的財務工作人員來說，他在表面上是受集團財務部直接領導，但實際上還要受到項目經理的領導，而項目經理由于權力過大，基于自身利益的考慮往往會插手項目上的會計核算工作，使得項目的成本收益的核算失真。各分公司、子公司的財務總監、會計核算人員也面臨相同的問題。
（二）會計管理人員的素質良莠不齊，給會計核算和管理工作帶來了一定的難度。一是學歷方面，建筑行業屬于經驗占主導的行業，一般建筑企業的會計基本上都是年齡較大、經驗比較豐富的會計人員，這些人員大多數沒有受過正規的培訓。二是業務素質方面，部分會計人員既不積極主動學習新會計制度，又不愿意參加繼續教育培訓，最后直接導致會計知識的落后。三是職業道德方面，計劃經濟下的道德標準受到了來自市場經濟的強烈沖擊，而適應市場經濟的道德體系尚未完全確立，一些人在追求經濟利益的過程中喪失了道德，有的會計人員職業道德感不強，會出于對自身利益的考量主動或者被動參與會計資料的造假工作，亦或對其他相關人員的造假工作不予制止，造成會計核算資料失真，給會計核算、管理工作帶來了相當大的難度。
（三）內部控制不利，各類違法違規的會計資料造假活動未得到及時的發現和制止。雖然企業內部控制制度在建筑企業得到了很多的推廣，“人治”的因素仍然會起到很多的作用，內控落實情況仍不是十分到位，各種違法違規的會計資料造假活動得不到及時的發現與糾正，嚴重的影響了企業會計管理工作的質量。
三、建筑施工企業會計管理工作的改進措施
（一）加強會計人員職業素養的建設
做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑企業會計的管理工作，改變會計管理工作的現狀，首先就必須要提高會計人員的職業素養。第一要將理論與實際工作相結合，不斷提高職業判斷能力和解決實際問題的能力。會計人員要認真學習理論和專業知識，緊跟時代前進的步伐，及時更新知識要加強教育培訓，提高會計人員的業務素質。要注重會計人員在職培訓，加強會計人員的繼續教育工作。第二要加強會計人員文化素質教育。第三要加強會計人員法制教育，增強法制觀念。職業道德教育是職業道德建設的重要一環，應貫穿于會計人員整個職業生涯的始終。第四要加強會計人員思想和職業道德教育。要在思想上筑起一道堅固的防線，來加強會計隊伍建設。
（二）建立健全企業內部會計監督控制機制
對于建筑行業而言，由于財務核算的特殊性，建立健全企業內部會計監督控制機制就顯得尤為重要。建筑企業內控會計監督控制建設主要包含以下五個方面：即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是指建筑企業管理層對于企業內控制度及其重要性的整體態度、認知以及行動。風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。控制活動是指建筑企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與檢查性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是指建筑企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。內部監督是建筑企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。加強建筑企業內部會計監督控制制度的建設，能夠預防、及時發現及治理會計舞弊現象，從根本上保證建筑企業內部會計活動按照相關的政策、法規規定運行，提供企業會計管理工作的質量。
（三）加強企業外部審計的監督力度
一方面，政府的財政、審計、稅務部門應建立以判斷建筑企業所提供的會計信息是否合理合法為核心的建筑行業政府監督體制;另一方面建立業務素質高、客觀公正、嚴格遵守職業道德和執業規范、社會信譽好的注冊會計師隊伍,加強對建筑行業會計行為的監督,依法實行企業年度會計報表由注冊會計師審計的制度,提高會計信息的可信度。加強內部審計力度和規范內部審計工作，保證審計工作質量，明確審計責任，嚴肅財經紀律，建立健全企業自我約束機制,保證審計工作的有效性。施工企業管理者要充分認識審計監督對企業會計管理工作的重要性，加大企業內部審計力量,定期、不定期地對企業工程施工過程中的會計活動進行審計和監督;及時發現企業會計管理工作中存在的問題,提出切實可行的整改方案。
參考文獻：
[1]梁文東.基本建設項目財務管理和監督有關問題的探討[J].國際商務財會.2009年12期.
【關鍵詞】總分機構 財務管理 稅務處理
一、引言
企業為了發展或者市場經營布局的需要，成立的沒有法人地位的分公司，而分公司須在總公司的直接領導下開展經營管理活動；但其又具有普通子公司的特性，總公司授予其經營管理權作為總公司的一個獨立單位進行運作。分公司則不屬于獨立法人，在外地設立分公司程序相對簡單，在核算和納稅形式上分公司由總公司進行核算盈虧和統一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。稅收優惠上，分公司只承擔有限納稅義務，而分公司作為非獨立法人，則不能享受免稅期限、優惠政策等在內的各種優惠政策。總分機構企業一般涉及到跨區區域的分布，因而常常會出現因地區性而帶來財務、稅務方面的問題，需要企業管理者對于總分機構的財務管理予以充分考慮，達到既管理有序、高效的目的。
二、總分機構財務基礎管理的措施
（一）授權控制
分公司在授權范圍以外的財務事項要依據總、分公司之間的授權控制制度執行方可生效；其中兩項相對重要的財務授權控制是資產管理、資金支出；對于前者，資產管理的授權是自然產生的不完全授權以保證資產的安全、完整和用途，使資產可以保值增值或者經營資產而創造利潤，應限制分公司在資產處置上的權力；而對于后者的授權使得分支機構擁有部分財務支配的權力，但會根據分公司分權程度的不同而產生差異，分權程度很大的公司可以按模擬法人的方式運作而擁有完全的資金支出審批權，但在非正常情況的大量資金支出如：資產處理、技術改造、大額合同或預算的變動等仍須報請總機構審批，而若分公司享有的財務管理分權程度非常小，則分公司應車間的方式運作而只得到生產、技術方面的授權，資金支出審批權的限額也直分小，總機構通常會在事前實行預算制度是對分支機構的資金支出的監督與了解，而事中事后的監督與控制則需要依靠健全的會計核算和控制制度對各分支機構進行合理的資金調配加以實現。
（二）預算管理
總機構須在年度預算前向分支機構協商以確定其利潤目標，以量化標準實現對分公司權、責、利的分配，分公司應據此計劃下一年生產經營。預算控制的核心是責、權、利體系，因而須保證企業在各個層次的責、權、利的有效性；總機構須考查分支機構的年度經營目標，并以合理的人事薪酬制度激勵、約束各個分支機構的經營效益。
（三）會計核算
各分支機構須按規定的會計制度進行嚴格的會計核算與控制，而總機構對分支機構有兩種會計核算方式，集中于總公司或者下放到分公司；前者可以保證總機構對企業的所有財務信息及時有獲取與掌握，易于管理而不利于調動分支機構的積極性；而后者與之相反，能夠激勵分公司積極性但不利于總支機構對各個分公司財務信息的了解，并會在一定程度上增加企業的審計成本，因而在這種核算方下須由總機構集中的會計人員下放到各個分支機構進行財務核算，可利用網絡平臺構建總分機構的財務系統，保證總機構對各分支機構的會計算信息的了解。
總分機構在會計核算時，對往來業務的核算的內容、范圍及實施方式則相對靈活。通常總分機構往來事項采用成本計價核算，若采用高于成本價的價格計價時，需增設“未實現利潤”科目以核算轉移價格與成本間的差值；而若有期初存貨，為了調整合并會計報表的“主營業務成本”，則需增設“撥交分部商品”、“總部撥來商品”等科目作為“商品采購”科目的抵減科目。
三、總分機構稅務管理的措施
國家稅務總局在去年12月27日了《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》于今年1月1日開始正式執行，而《新辦法》中某些方面的規定，如：分公司在辦理企業所得稅費的申報、總分公司在查補稅款確認的申報以及稅款分攤比例的計算口徑等與2008年國務院的《國家稅務總局關于印發（跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法）的通知》發生了明顯的改變，主要有：
（一）營業收入、職工薪酬和資產總額的確認時間
《新辦法》規定，將各省市分機構的營業收入、職工薪酬以及資產總額由《原辦法》規定的將這三項因素前年度改為上年度統一確定計算企業當期應納稅額，并依舊實行按其50%在各分機構的分攤；另外，《新辦法》里的“三因素”之一的營業收入即是《原辦法》的經營收入，雖然名稱發生了變化，但這二者的該收入的界定范圍是相同。
（二）匯總清算方式
《原辦法》規定總分機構的稅費由總機構統一進行匯清繳而各分支機構不得參與其中；總分機構的全部應納稅額由總機構所在地的稅務機關依據公司的匯總計算對總機構及各分支機構的已預繳的稅款進行扣除，若需補繳稅款則應由總機構全額就地上繳中央國庫而不與總機構所在地分享，對于多繳的稅款則應由總機構所在地稅務機關依法進行退還處理；而《新辦法》則規定，對于應補、應退的稅款部分，可分別由總、分機構進行就地辦理稅款繳庫與退庫，而補繳、多繳的稅款按預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫、退庫。
（三）稅款繳庫的流程
《原辦法》規定，總機構須按匯總計算的公司年度的全部應納稅額進行所得稅匯算與清繳，并對所得稅進行應繳、應退的申報辦理，而分機構僅需進行預繳申報的辦理，總分機構的稅款繳庫流程則是：分機構對其所分攤的預繳稅款進行就地入庫的辦理，而總機構則對就地預繳稅款及預繳的中央國庫稅款進行就地繳庫辦理。而《新辦法》則規定各分機構與總機構涉及的匯算補繳、查補以及多繳稅款應分別在其機構所在地的稅務機關進行辦理，不同于《原辦法》規定的由總機構統一辦理的程式。
四、審計控制
總分機構的審計控制包括兩方面，即會計審計和預算審計；前者主要是對各分支機構的會計核算體系、內部控制制度的合理性、完備性和有效性以及報表的真實性等進行審計以檢查控制體系、會計核算及會計系統；而后者屬于管理性審計，主要是對各分支機構的預算體系進合理性審計，檢查并評估預算核算統計體系的完備性、預算執行和考核系統的有效性。內部審計在實現形式上可考慮總部派出審計方式或分支公司交流審計等進行，以增強內部審計的獨立性。
五、資金管理
總分機構的成立其主要動因之一就是整合資源。而資金就是企業最寶貴的資源之一，被稱為企業的“血液”。因此，加強總分機構的資金管理也是財務管理的重要一環。在總分機構資金管理方面，應做好如下幾個方面：
首先，應樹立資金統籌的觀念。由于總分機構之間一般不是獨立的法人，因此資金調撥受到銀行限制較少，故企業在資金資源的流動方面相對靈活。因此企業總部應強化對資金管理的控制，樹立資金集中化管理的觀念，并通過合理的機制進行控制與調度，將資金用到最需要的地方。其次，引入科學的資金管理模式。如引入“現金池”，成立財務公司等模式，考慮利用第三方金融機構來提高資金流轉效率。再審批方面通過ERP、OA系統等進行高效、有序的管理。最后，做好資金清算工作。必須作為一項系統工程來抓，實現資金管理帶動企業整體管理，以促進企業效益的實現。應考慮根據“銀企互聯互控、交易數據集中、資金歸集統籌，財務統一管理，稽核實時監督”的整體思路，著力于資金管理水平的提升。如在技術上，依靠網上財務不僅實現了資金的增速與增值，而且實現了財務職能升級，可以靈活選擇資金結算和運作方式，實現全企業資金劃撥的暢通和及時，減少資金在各環節滯留的時間，實現信息共享，并且高度透明，且能節約交易成本和交易時間。
結束語
綜上所述，為了保證總分機構的財務管理的效性，需要建立有授權控、預算管理、會計審核以及審計控制這個幾個互相關聯方面加強完善，從而形成有效的總分機構公司的有效財務管理體系；這四項控制管理分別代表了組織安排、事前控制、事中和事后控制以及對整個財務系統的檢查監督；科學的逐級資是總分機構財務管理的核心，須保證各分支機構的責、權、利三方面分配的明確性與有效性，盡可能量化這三者，并進行全面有效的監控，完備對各分支機構的激勵與約束機制。總分機構企業的財務管理在面臨《新辦法》的實施時，還需要在不斷的實踐中積累經驗以更好適應市場的發展與《新辦法》的各項規定；本文針對《新辦法》中幾個關鍵點對總分機構提出相關的改進建議與對策，由于今年是《新辦法》實施的第一年，作為總分機構的企業在仍需要一段時間的適應過程。
參考文獻
[1]2008年《國家稅務總局關于印發（跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法）的通知》.
20**年是廣西分公司發展較快的一年，也是對今后在廣西地區發展打下結實基礎的重要的一年。在公司總部的領導下，在總經理和各級領導的帶領下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門店和業務都取得了長足的發展，財務工作也隨著公司業務的發展而更加規范和完善。現就本人一年來的會計核算工作做個小結，以便總結經驗，在新的會計年度里把會計工作做得更好，為公司的發展盡自己的力量。
1、日常會計核算工作。及時完成好廣西現已開業的9間門店十天表的核算，確認門店的進貨數據，核算門店銷售收入，銀行存款與銀聯卡數據的核對，及時確認門店銷售收入的準確，以保證公司資金的安全。核對門店之間商品的調撥，核對中藥提價降價，以確認門店實際的商品庫存。核對門店物資進貨數，以確認門店經營費用的支出。核對門店贈品的贈送數據。在完成十天表的核算基礎上，及時匯總銷售數據，以便月終分析。
2、每旬報數。每旬匯總門店的銷售數據，按時報公司領導以便上級及時掌握公司的經營情況，為決策作參考。
3、會員日及大型促銷活動報數及分析總結。每周六督促參加活動門店報數，匯總數據報公司領導。做好全年四次大型促銷活動每天報數，及時了解活動的促銷效果。活動結束后按規定時間制成活動分析表和活動總結表，報公司領導，對活動效果進行評價，為經營策略作參考。
4、參加門店盤點，對盤點結果進行分析，做出盤點處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門店參加盤點和監督盤點。
5、報稅工作準備。為每月報稅做好基礎準備工作。
6、門店發票管理。新興、蝶山兩間門店發票的使用統計，到稅局交發票驗舊買新發票，為門店服務。
7、固定資產管理。編制廣西分公司各部門固定資產統計表，宿舍總物資登記統計。
8、完成月度會計憑證的錄入，為報表數據做基礎準備。做好年度銷售統計報表。
9、門店工衣的進貨及領用核算。
10、支援新開門店促銷活動。先后參加了平南店、容縣店開業活動的支援。深入了解公司經營文化，為公司的品牌形象作宣傳。
11、完成領導交辦的其他工作。
20**年很快就要過去了，一年來的工作，是隨著公司的發展而不斷有新的內容，門店數量從兩間到三間、四間、五間······到20**年9月份是九間。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，這要求在工作中不斷創新和學習。工作中如時間緊，做到積極主動，力爭按時優質地完成工作任務。一年中，工作完成較好，但在具體工作中也有失誤，在參加門店盤點時有監督不力，出現盤點表差錯。在今后的每項工作中都要引以為戒，更加重視細節，更加重視效率和效益，為公司的發展做出最大的貢獻！
（二）20**年工作計劃
20**年工作重點做好以下幾方面。
1、根據財務崗位分工，更好地完成日常會計基礎數據的核算。
2、準確及時完成門店銷售數據報數的匯總。
3、做好門店銷售分析表的編制。
4、做好報稅資料整理。
5、完善公司資產及物資管理，保證公司資產安全。
6、加強盤點工作。
7、更多參加門店支援活動，熟悉公司經營文化，為公司發展出力。
8、加強學習，優化財務核算工作，為公司經營效益的提升提供合理化建議。
摘 要 隨著我國建筑行業的快速發展，促進了建筑業項目法管理的日趨健全，與此同時，建筑業的內部經營管理方式也有了一定的改變，為了構建與建筑企業發展需求相適應的完善財務管理體制，規范會計核算管理流程，有效控制支出行為，推行會計集中核算已經成為了現階段建筑業的必然。
關鍵詞 建筑企業 會計集中核算 推行
會計集中核算主要是會計委派制改革過程中將會計核算、監督、服務有機結合起來的一種新會計管理模式。會計集中核算對會計基礎工作、會計核算行為的規范以及會計信息質量的提升等方面具有重要的促進作用。本文首先對會計集中核算的定義進行了分析，其次，提出了建筑企業會計集中核算的實施策略。
一、會計集中核算
建筑企業會計集中核算主要指的是在企業內部中構建專門的會計核算中心，把下屬企業（涵蓋了全資、控股子公司、分公司等）的會計核算業務歸列到所構建的會計核算中心中進行統一管理。總的來說，建筑企業的會計集中核算主要是在各下屬企業的資金使用權、財務自以及會計責任主體固定不變的情況下，嚴格遵循集中管理，統一開戶的原則，開展分戶會計集中核算工作，實施有償的會計服務。從根本角度出發，會計集中核算實質上就是核算中心將下屬企業的記賬業務納入到自己管轄范圍，下屬企業實現了會計與財務的分離，建筑企業的財務部門不會像以往那樣負責會計核算業務，而是把更多的時間放到了財務管理工作上，進行資金的合理籌集與使用，降低財務風險發生率。以會計集中核算制度的運行模式為出發點，它的基本特征是實施了“三分離一公開”的機制，具體體現在：將會計業務的決策者與執行者間進行了分離，將財務審批與會計監督間進行了分離，將會計憑證的存放管理與行使單位間進行了分離，公開會計業務處理事項。
二、建筑企業會計集中核算的實施策略
1.構建健全的核算機構與制度
構建專門的會計核算中心，編制一套高效的核算管理體系，這屬于建筑企業會計集中核算中的一項基礎工作，是體現會計工作績效的前提。建筑企業應結合自身的實際特征，對各方面的因素予以全面的考慮，構建專門的會計核算中心賬務系統，同時，編制一套相應的會計集中核算管理制度，劃分各方的職責權限，規范管理流程。建筑企業會計核算中心的會計工作人員必須有著較高的專業素質與業務能力。在財務事前預測、會計過程監控以及數據決策分析的基礎上建立相匹配的工作崗位，對于一些外派到工程項目或者分公司的會計人員（報賬會計）命其擔任會計監控這一職能。核算中心會計工作者要定期深入工程項目或分公司中掌握了解實地情況，并將審計監察的功能作用全面發揮，從而加強審核財務支出。充分運用先進的電算化、網絡化技術手段構建遠程報賬、查賬等功能性的系統，促進報賬會計工作能力的全面提升，加快財務數據資源在企業總公司、分公司以及工程項目間的自動化、共享化目標的實現。
2.加強報賬會計的業務管理力度
報賬會計的主要任務是負責報賬單位日常費用的報銷支付與控制監督經濟業務工作。報賬會計必須持有會計上崗證書，嚴格按照實際情況進行經濟業務臺賬的登記，全面認真審核報賬單位會計事項的合規、合法性，向會計核算中心報賬，同時提供真實的經濟業務票據。實行會計集中核算后，極大的促進了企業現金流管理和工程項目的經濟效益管理。另外，企業財務部門與核算中心應針對報賬會計開展相應的業務技能培訓與教育活動，比如，對他們進行政治覺悟、思想、法制教育。
3.在集中核算模式下，加強和其他部門工作間的銜接與配合
具體應做到以下兩方面：首先，和預算編制部門良好的配合，不斷強化預算管理工作；建筑企業實際執行全面預算制度后，應構建專門的預算領導小組等一些機構，主要負責預算管理工作任務。對預算編制、執行、考核等每一環節予以全面細致的管理，對存在的預算差異予以分析與控制，并制定相應的整改措施，推動預算的良好執行。始終堅持“量入為出、節約使用、保障重點”的預算編制原則進行全面預算的編寫。企業財務部門（會計核算中心）、預算編制部門等各單位彼此間要良好的交流，保持聯系，以做到預算及其執行情況彼此間能夠良好的監督與印證，從而對預算全程予以有效控制。其次，明確核算中心與各報賬單位所要承擔的職責，實施責任會計。建筑企業進行會計集中核算過程中，將不可避免的出現會計核算與財務管理相分離的情況，所以，必須盡快構建責任會計運行模式。責任會計的核心報告對象是企業內部決策機構，在管理會計中屬于極為關鍵的部分，是系統反映責任單位（責任人）經濟責任的會計核算模式。當前，責任會計以結算、責任審計等方式為主，要想合理科學的處理財務管理和會計核算間的關系，就必須加強財務報賬會計向責任會計轉化、融合的問題的研究力度，這樣，其就會對資金運動和經濟活動起到了事前預測、事中控制、事后分析的作用，是會計核算中心和經濟活動單位間彼此相聯系的重要橋梁。建筑企業在實施責任會計過程中，應在內部管理制度的基礎上，以會計核算辦法為依據，制定一套完善高效的運行體系，且有利于日常操作、滿足財務管理需求，不斷推動會計集中核算制朝著科學化、規范化、制度化方向邁進，充分發揮會計核算與財務管理這兩者的職能作用。
三、結論
綜上所述可知，在競爭激烈的現代市場中，建筑企業應切實做好會計集中核算模式下的財務管理工作，將自身優勢作用全面顯現出來，有機整合內部與外部資源，從而持續穩定的快速發展。
參考文獻：
[1]王紅娟.對施工企業會計集中核算現狀的思考.東方企業文化.2012（14）.
[2]唐眉.施工企業財務管理集中制度初探.經營管理者.2009（21）.
[3]孫靜.論建筑施工企業會計集中核算的利弊.安徽建筑.2012（2）.
關鍵詞：財務信息化；內部控制；信息網絡
一、財務信息化概述
信息化建設時當代企業管理的核心，財務信息化管理最初是電算化，接著走向ERP，隨著科學技術的發展，財務信息化由以往以資金為對象的會計業務逐漸轉變成以實物流和過程控制為主的綜合業務。
財務信息化，最早起源于美國企業里運用計算機輔助財務人員的設計思想，后來相繼出現了會計電算化、MRPII等體現信息化思想的企業管理流程。1990年4月12日，美國Gartner公司在《ERP：下一代MRPII的遠景設想》中首次提出“ERP”，這種面向企業流程的信息化資源管理方案立刻引起了財務經理和財務教授們的極大興趣，財務信息化一躍成為企業財務管理的最高殿堂。
二、財務信息化建設
隨著企業規模的擴大，集團公司的下屬公司、子公司越來越多，內部控制制度已經不能滿足現實生產經營活動的需要了，總公司與子公司之間的關系開始發生潛移默化的變化，子公司上報給總公司的財務信息也不完全正確，這嚴重影響到了企業的發展。財務信息化建設是要加強對子公司的財務信息管理，它是集團財務管理的一個重要方面，建立統一的財務信息網絡迫在眉睫。
建立財務信息化，首先是統一會計核算軟件，這是實現財務信息化的基礎。在總公司和分公司中要使用統一的會計核算軟件。使用統一的會計核算軟件，可以統一會計政策，規范會計核算，這樣使得會計信息的真實性、可靠性、可比性都有所增強。使用統一的會計核算軟件有利于實現財務業務信息的集成，可以進行實時的查詢，發揮會計信息對企業決策的依據作用。
其次是網絡環境的建設，這是為了保證總公司能夠及時對分公司的財務信息進行監測。總公司與分公司之間實現聯網，讓雙方的財務信息得到充分的共享，利于總公司對分公司的監測。
建立統一的集團財務管理制度。集團根據財務管理的職能，將財務管理工作分成幾大類，每一類都有相應的管理制度，每個人的工作都在制度要求下完成，促進總公司對分公司的財務工作進行有效的控制。
三、財務信息化的內部控制
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是伴隨著加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成現代的內部控制系統。
1.會計信息資源的控制
財務信息化的實施就是要實現總公司對分公司的控制，實現財務信息的共享，實現財務信息的真實、可靠。財務信息關系到企業的生存和發展，企業在做出某決策時，首先要參考財務信息，對于企業的資金現狀要有充分的了解，財務信息能為決策提供一定的依據，所以財務信息必須是真實可靠的。集團的發展中，總公司要對分公司進行有效的控制，那么對于分公司財務信息的掌握是非常重要的。實現財務信息網絡的建設，能夠使得分公司的財務信息盡在總公司的掌握中，能夠促進分公司財務信息的正確性。
2.系統的開發建設
要實現集團財務信息化不是那么容易的，在系統的開發建設中，安全措施必須要做好，避免第三方進入竊取信息造成集團經濟利益損失。系統在開發的時候，首先必須要有可行性，能夠便于管理和工作，能夠提高員工的工作效率，能夠讓每一個人的工作都納入到管理體系中來，便于集團對員工的管理。其次，對于安全的監測。系統開發完成之后，首先要進行測試，測試中要注意安全隱患，如有發現，盡快采用某些措施減少安全隱患，這個安全隱患當然也包括了網絡病毒，使用殺毒軟件、采用防毒芯片、進行病毒檢查等來減少病毒對系統的危害。再次，進行維護管理。系統運行之后，管理工作需要不間斷進行，系統有時會出現故障，這就需要管理人員對其進行維護管理，在日常管理中一旦發現苗頭就及時遏止，促進系統的正常運行。
3.工作人員的職業道德建設
系統的安全除了本身的硬件條件外，還需要作為管理者的人按照規章辦事，認真安全的使用系統，不要惡意的去破壞系統，這是作為財務工作人員的基本職業道德。企業需要對相關工作人員進行職業道德建設，避免出現系統的人為破壞。
四、結束語
財務信息化建設給集團的內部控制帶來了新的挑戰，同時信息化也能促進內部控制的建設和優化。實現財務信息化，有利于總公司對分公司的有效控制，有利于提高工作效率和質量，有利于財務信息充分發揮其在企業發展中的重要作用，促進企業在日益復雜的競爭環境中壯大。
參考文獻：
[1]陳 穎：財務信息化與集團財務內部控制[J].內江科技， 2009年03期
一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。
加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業。各項業務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行，2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。
2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。
3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。
二、抓管理，促效益。
預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。
2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業的經營成果。2000年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。
4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。****是公司業務發展的重點，而****經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。2002年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經營權；2003年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區**經營權和3條地區**的經營權，**投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，2000年公司實現凈利潤118.2萬元，2001年實現凈利潤925.25萬元，2002年實現利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我帶頭轉變工作觀念，主動配合業務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司2001年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。2001年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。
四、發揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態地掌握公司營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對****分公司虧損的現狀，提出了《關于****分公司經營思路》，供領導決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。
根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業務培訓，提高工作能力。
堅持執行會計人員繼續再教育的規定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續進行在職專業學習。2003年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業知識，提高了業務能力和綜合素質。
注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。
六、切實履行集團委派職責。
一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。
加強企業的財務管理工作，其目的是要為企業的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業。各項業務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監督不力的狀況。經過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。
2、根據國家新出臺的財務、會計政策法規，結合本公司的經營特點和管理要求，執筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執行作了具體安排。每年對所屬經營單位執行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規范了公司財務管理和會計核算行為。
3、為完善公司內部監督管理制度，充分發揮二級核算體制的優勢，針對公司各經營單位不同的行業特性，確保公司各項會計數據的真實、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現正報公司審批，以切實加強對國有資產的監管。
二、抓管理，促效益。
預算是企業借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現代企業管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容。基于對預算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。
2、以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業的經營成果。*年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。
4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。****是公司業務發展的重點，而****經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。20*年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經營權；20*年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區**經營權和3條地區**的經營權，**投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，*年公司實現凈利潤118.2萬元，20*年實現凈利潤925.25萬元，20*年實現利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我帶頭轉變工作觀念，主動配合業務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現聯網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。
四、發揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態地掌握公司營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對****分公司虧損的現狀，提出了《關于****分公司經營思路》，供領導決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態的，不注重現金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據。
根據掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業務培訓，提高工作能力。
堅持執行會計人員繼續再教育的規定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續進行在職專業學習。20*年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業知識，提高了業務能力和綜合素質。
注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。
六、切實履行集團委派職責。
