開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)政收入和稅收的區(qū)別，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利(權(quán)力)與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過(guò)程中。

稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是對(duì)個(gè)體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對(duì)一的對(duì)等，但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無(wú)償性表現(xiàn)為個(gè)體的無(wú)償性、整體的有償性。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。

二、財(cái)政收入

財(cái)政收入是國(guó)民收入的一部分。稅收是財(cái)政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過(guò)程就是國(guó)家組織籌集財(cái)政收入的過(guò)程，也是國(guó)民收入的分配過(guò)程。充分發(fā)揮稅收的作用對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)國(guó)民收入的分配有重要作用。在財(cái)政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費(fèi)的關(guān)系。財(cái)政和稅收都是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。稅收的作用與財(cái)政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿．都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財(cái)政的作用包含財(cái)政收入和支出兩個(gè)方面的作用。

三、稅收的財(cái)政收入職能

稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財(cái)政收入的重要部分。從早期的奴隸社會(huì)起，稅收就是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。如我國(guó)夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農(nóng)村公社強(qiáng)制進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品攤派等，都是當(dāng)時(shí)的主要財(cái)政收入來(lái)源。在中國(guó)，素有“皇糧國(guó)稅，自古有之”之說(shuō)，就是例證。稅收財(cái)政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

1．稅收在財(cái)政收入中的地位。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財(cái)政收入中的地位。如果稅收比重過(guò)低，意味著人們把較多的財(cái)政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當(dāng)稅收成為最主要財(cái)政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財(cái)政收入職能才會(huì)有較大程度的發(fā)揮。

2．稅收(財(cái)政收入)總量。當(dāng)稅收確立其最主要財(cái)政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實(shí)際上就是財(cái)政收入總量的確定。這個(gè)總量的確定，應(yīng)堅(jiān)持滿足國(guó)家履行職能的需要，又不能超過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。

3．稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個(gè)具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。稅種形式結(jié)構(gòu)問(wèn)題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問(wèn)題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入的職能，關(guān)于這方面的問(wèn)題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。

四、稅收在財(cái)政收入中的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國(guó)的稅收收入已占到財(cái)政收入的95%左右，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，通過(guò)預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，用于社會(huì)保障和社會(huì)福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，用于政府的行政管理，開(kāi)展外交活動(dòng)，保證國(guó)家安全，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。稅收組織財(cái)政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是稅收來(lái)源的廣泛性。稅收不僅可以對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對(duì)各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為征稅;不僅可以對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對(duì)外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶征稅;等等。稅收保證財(cái)政收入來(lái)源的廣泛性，是其他任何一種財(cái)政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，因此稅收就把財(cái)政收入建立在及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國(guó)家滿足公共需要的主要財(cái)力保障。

五、加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。國(guó)家財(cái)政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1994年到2001年，財(cái)政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長(zhǎng)17．7%，是歷史上財(cái)政收入增長(zhǎng)最快的時(shí)期，也是增長(zhǎng)最穩(wěn)定的時(shí)期。全國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢(shì)。地方財(cái)政收入也實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)，從1994年到2001年，地方財(cái)力年均遞增19%，增幅高于中央財(cái)政收入16．7%的增長(zhǎng)幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

1．稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新?？茖W(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

第2篇

綜觀我國(guó)近十年來(lái)的財(cái)政體制改革脈絡(luò)，大致可以分為兩個(gè)階段的改革進(jìn)程：第一階段是1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革，其目的是構(gòu)建與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的政府與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系和中央與地方的分配關(guān)系；第二階段是1998年開(kāi)始推行的財(cái)政支出管理改革，其目的是轉(zhuǎn)變財(cái)政職能，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，逐步建立公共財(cái)政體制框架。這兩個(gè)階段的改革都獲得了很大成功，取得了積極成效。

（一）分稅制財(cái)政體制改革的成效分析

1994年實(shí)施的分稅制財(cái)政體制改革，其主要任務(wù)有兩個(gè)：一是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡(jiǎn)化稅制的原則，改革工商稅收制度；二是把地方財(cái)政包干制改革為能夠調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性的分稅制，建立中央和地方兩個(gè)稅收體系。

在中央和地方實(shí)行分稅制的財(cái)政體制，首先要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的稅收制度。改革之前，我國(guó)的稅收制度帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，稅種較多、稅率難定、重復(fù)征稅、隨意減免等問(wèn)題十分突出，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年的分稅制改革，首先是簡(jiǎn)化稅種，從過(guò)去的三十多個(gè)簡(jiǎn)化到18個(gè)稅種；其次是改產(chǎn)品稅為增值稅。產(chǎn)品稅是按一個(gè)個(gè)產(chǎn)品大類來(lái)征稅的，其缺陷是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新產(chǎn)品層出不窮，確定產(chǎn)品的稅種和稅率十分困難，并且有產(chǎn)品就要征稅，無(wú)法解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。增值稅適用于所有的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，稅種單一，稅率簡(jiǎn)單，且前一道產(chǎn)品所開(kāi)的增值稅發(fā)票，到后一道產(chǎn)品出售時(shí)，可以憑發(fā)票扣除以前交的稅款，有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題。工商稅制改革后，我國(guó)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的復(fù)合稅制，基本適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

工商稅制確立后，我國(guó)按稅種確立了中央和地方的收入體系?；緝?nèi)容是關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅歸中央；營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等歸地方；增值稅實(shí)行中央和地方分享，分享比例是中央得75％，地方得25％。整個(gè)分稅制改革，采取漸進(jìn)的辦法，即以1993年為基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的收入全額返還地方。同時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行增量三七分成，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1％，中央對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3％。2001年又實(shí)施了所得稅收入中央和地方分享的改革。對(duì)2002年的所得稅增量，中央和地方各分享50％；對(duì)2003年的增量，中央分享60％，地方分享40％。自此，我國(guó)建立了中央和地方的分稅制財(cái)政體制。

經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)，我國(guó)1994年開(kāi)始的分稅制財(cái)政體制改革取得了很大成績(jī)。一是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系，建立了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。這一改革的成功實(shí)施，結(jié)束了我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的以減稅讓利和財(cái)政退讓為主要特征的財(cái)政支持改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，逐步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和政府配置資源的能力。1978年至1994年，我國(guó)財(cái)政收入占gdp的比重，從31.2％一路下降到11.2％，財(cái)政不斷積弱，各級(jí)財(cái)政都不同程度地出現(xiàn)了明顯的或者隱形的赤字，財(cái)政困難已影響到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。改革后，1994年至2001年我國(guó)財(cái)政收入增加了2.14倍，年均增長(zhǎng)17.8％，財(cái)政收入占gdp的比重由11.2％提高到17.1％。財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)和財(cái)政實(shí)力的不斷增強(qiáng)，為我國(guó)1998年開(kāi)始實(shí)施的積極政策提供了能力。二是建立了中央和地方財(cái)政收入均快速增長(zhǎng)的雙贏的財(cái)政體制，調(diào)動(dòng)了中央和地方兩個(gè)積極性。從1994年到2001年，中央財(cái)政收入從2906億元增加到8583億元，增加了1.95倍，地方財(cái)政收入從2312億元增加到7803億元，增加了2.37倍。同時(shí)，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重，也從1994年以前的最高38％左右提高到近年來(lái)的50％左右，增強(qiáng)了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

近年來(lái)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，我國(guó)對(duì)稅制和分稅制財(cái)政體制又進(jìn)行了一些改革。一是農(nóng)村稅費(fèi)改革。改革的主要內(nèi)容是：三取消、兩調(diào)整、一改革，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)等向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策；調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。先期試點(diǎn)的地方改革表明，這項(xiàng)改革規(guī)范了農(nóng)村的分配關(guān)系，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，農(nóng)民人均減負(fù)率一般在30％左右，農(nóng)村“三亂”問(wèn)題得到有效遏制，對(duì)促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。二是進(jìn)一步調(diào)整稅制。如對(duì)存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減半或暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，連續(xù)多次調(diào)整出口退稅率，使我國(guó)出口貨物的平均退稅率由原來(lái)的8％左右提高到15％左右，等等。稅收制度的調(diào)整和完善，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

（二）公共財(cái)政體制建設(shè)的進(jìn)展分析

1998年以后，財(cái)政改革的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政支出體制，目標(biāo)是逐步建立公共財(cái)政體制框架。在推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)方面，主要進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的改革：一是推行部門(mén)預(yù)算；二是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付；三是推進(jìn)政府采購(gòu)改革；四是實(shí)行“收支兩條線”管理。

實(shí)行部門(mén)預(yù)算，增強(qiáng)了預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性，部門(mén)的各種財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)外資金）全部在一本預(yù)算中編制，所有收支項(xiàng)目都在預(yù)算中反映出來(lái)。部門(mén)預(yù)算經(jīng)過(guò)人大批準(zhǔn)后，對(duì)該部門(mén)的收支項(xiàng)目安排就具有法律效力，從預(yù)算執(zhí)行到資金使用的全過(guò)程都必須接受法律監(jiān)督。從2000年開(kāi)始，我國(guó)中央和省兩級(jí)逐步推行了部門(mén)預(yù)算，有些市、縣也開(kāi)始編制部門(mén)預(yù)算。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，是將所有的財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)直接支付，取消各部門(mén)和單位在銀行設(shè)立的收支賬戶。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)各部門(mén)和單位的收支活動(dòng)的全程監(jiān)督。2002年，中央在38個(gè)部門(mén)實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付的試點(diǎn)，許多地方也積極進(jìn)行了改革探索。與此同時(shí)，編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)行政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付制度，支持了部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)管理制度的改革。

實(shí)行政府集中采購(gòu)，克服了過(guò)去分散采購(gòu)的許多弊端，如采購(gòu)資金的分配和使用脫節(jié)，無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督；采購(gòu)效益不高，采購(gòu)的產(chǎn)品和服務(wù)往往價(jià)高質(zhì)次；采購(gòu)過(guò)程不透明、不公開(kāi)，容易滋生腐敗，等等。1999年實(shí)行政府集中采購(gòu)以來(lái)，采購(gòu)規(guī)模快速增長(zhǎng)，當(dāng)年采購(gòu)規(guī)模約130億元，2002年已突破1000億元，每年政府采購(gòu)的資金節(jié)約率都在11％左右。2002年，人大審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，標(biāo)志著我國(guó)政府采購(gòu)工作步入法制化軌道。

實(shí)行“收支兩條線”管理，從收入方面，防止了部門(mén)和單位亂收、濫罰及坐收坐支；從支出方面，執(zhí)收單位上繳收入不再與其支出安排掛鉤，有利于執(zhí)收單位公正執(zhí)法。近年來(lái)，這項(xiàng)改革不斷向前推進(jìn)，中央和地方普遍加大了改革力度。

與此同時(shí)，按照建立公共財(cái)政的要求，我國(guó)各級(jí)財(cái)政逐步減少了在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的支出，加大了教、科、文、衛(wèi)、社保等滿足社會(huì)公共需要方面的重點(diǎn)支出，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐步向公共支出轉(zhuǎn)變?？傊?，經(jīng)過(guò)近五年的財(cái)政支出管理改革，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，增加了財(cái)政支出管理的科學(xué)性，初步建立了公共財(cái)政的基本框架。

二、今后我國(guó)財(cái)政改革的側(cè)重點(diǎn)和趨勢(shì)分析

過(guò)去的財(cái)政改革取得了很大成績(jī)，有力地支持了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，但由于改革的漸進(jìn)性，新的財(cái)政制度、機(jī)制、管理等方面不可避免地會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)、不規(guī)范等問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，今后必須在以下方面繼續(xù)深化財(cái)政改革：

（一）按照建立公共財(cái)政的要求，繼續(xù)深化財(cái)政預(yù)算管理改革

經(jīng)過(guò)1998年以來(lái)的財(cái)政支出體制改革，我國(guó)雖建立了公共財(cái)政的基本框架，但離建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制仍有較大距離。公共財(cái)政體制的主要內(nèi)容，可以分為三個(gè)層次進(jìn)行考察和分析：一是財(cái)政的主要職能和基本定位。公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的，其主要職能是滿足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷。財(cái)政收入主要來(lái)源于對(duì)全體公民一視同仁的規(guī)范的稅收。二是財(cái)政的運(yùn)行機(jī)制。也就是財(cái)政收入的組織機(jī)制和財(cái)政支出的安排機(jī)制，目前的運(yùn)行機(jī)制主要是財(cái)政的預(yù)算管理。三是科學(xué)的方法和有效的監(jiān)督。如預(yù)算的科學(xué)編制方法、稅收征管的方法和手段、國(guó)庫(kù)集中支付、政府集中采購(gòu)等。在這三個(gè)層次中，預(yù)算管理是核心。首先，財(cái)政的職能要通過(guò)預(yù)算的安排體現(xiàn)出來(lái)，即通過(guò)預(yù)算得以實(shí)現(xiàn)；其次，科學(xué)、細(xì)化、規(guī)范的預(yù)算管理，是國(guó)庫(kù)集中支付和政府集中采購(gòu)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)；再次，預(yù)算是財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)，具有法律效力。如果預(yù)算不規(guī)范，不僅財(cái)政部門(mén)很難進(jìn)行全程監(jiān)督，也不可能形成社會(huì)其他有效監(jiān)督機(jī)制。因此，建立公共財(cái)政體制，必須要不斷深化預(yù)算管理改革。我國(guó)在部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付和政府集中采購(gòu)等方面已進(jìn)行了有效的探索和改革，初步建立了公共財(cái)政的基本框架，這使我國(guó)建立公共財(cái)政體制的改革進(jìn)入了核心和攻堅(jiān)的階段，即深化預(yù)算改革階段。

財(cái)政預(yù)算規(guī)定了政府向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，以及需要全體社會(huì)成員擔(dān)負(fù)的成本即稅收數(shù)量。那么，每年提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模以及社會(huì)負(fù)擔(dān)的成本由誰(shuí)來(lái)決定，提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的結(jié)構(gòu)和類型又由誰(shuí)來(lái)選擇，即財(cái)政預(yù)算管理中的公共性問(wèn)題如何解決。因此，今后財(cái)政預(yù)算管理改革的一個(gè)重要任務(wù)，就是在預(yù)算管理中引入公共決策和選擇機(jī)制。比如在人大設(shè)立預(yù)算編制和審查委員會(huì)，專司預(yù)算的編制、審查和監(jiān)督工作；在預(yù)算編制過(guò)程中，建立廣泛征求意見(jiàn)的機(jī)制；增加預(yù)算的透明度，擴(kuò)大預(yù)算編制和執(zhí)行的社會(huì)監(jiān)督，構(gòu)建納稅人的意見(jiàn)反饋機(jī)制等。

財(cái)政支出預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中收付、政府集中采購(gòu)以及加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)，也是提高財(cái)政支出效益的關(guān)鍵，因此，必須要細(xì)化預(yù)算的編制。目前的預(yù)算主要有三部分，一是固定部分，即人員工資和共用經(jīng)費(fèi)部分；二是活的部分，即專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)部分；三是轉(zhuǎn)移支付部分，即上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助。對(duì)于固定部分，關(guān)鍵是要引入績(jī)效預(yù)算的辦法，即財(cái)政供給與單位取得的成效掛鉤，成效越大，財(cái)政支持越大，改變過(guò)去財(cái)政養(yǎng)人、養(yǎng)懶的做法，提高財(cái)政資金的使用效益和引導(dǎo)作用。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，一定要細(xì)化到項(xiàng)目，把經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目掛鉤，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用的管理和監(jiān)督。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付支出，要按照提供公共產(chǎn)品和服務(wù)均等化的原則，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，減少隨意性?？傊?，要盡量利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段和方法，不斷細(xì)化預(yù)算編制，使預(yù)算盡可能的規(guī)范、合理和透明。

（二）按照財(cái)權(quán)、事權(quán)對(duì)等的原則，繼續(xù)完善分稅制財(cái)政體制

分稅制財(cái)政體制運(yùn)行以來(lái)，逐漸暴露出來(lái)的不協(xié)調(diào)、不匹配的問(wèn)題，突出表現(xiàn)在基層財(cái)政越來(lái)越困難。

目前，我國(guó)的財(cái)政體制是五級(jí)財(cái)政，即國(guó)家、?。ㄊ?、自治區(qū)）、市、縣（市、區(qū)）和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）。1994年的分稅制財(cái)政體制改革，明確劃分了中央和?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）的收入范圍，省以下的體制是各地仿照分稅制體制自主安排的。在中央提出逐步提高中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重的背景下，省以下的體制安排自然帶有層層集中財(cái)力的傾向。近年來(lái)的情況顯示，現(xiàn)在分稅制財(cái)政體制運(yùn)行的結(jié)果是，財(cái)力逐步向上集中，但事權(quán)仍在基層，甚至呈擴(kuò)大的趨勢(shì)。尤其是許多該財(cái)政承擔(dān)的支出，如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等，過(guò)去基本由農(nóng)民自己承擔(dān)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重已影響了農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村的稅費(fèi)改革，這部分支出開(kāi)始回歸財(cái)政，基層財(cái)政的事權(quán)反而在擴(kuò)大。因此，在這兩個(gè)反方向因素的共同作用下，縣、鄉(xiāng)財(cái)政困難的矛盾開(kāi)始激化。2001年全國(guó)拖欠工資的縣、鄉(xiāng)占全國(guó)縣、鄉(xiāng)總數(shù)的18.7％和27.1％，縣級(jí)財(cái)政支出中工資支出高達(dá)61％。絕大部分縣、鄉(xiāng)的財(cái)政是捉襟見(jiàn)肘，僅僅能夠應(yīng)付“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)”的支出，用于建設(shè)的財(cái)力非常有限，各方面的支出欠賬越來(lái)越多。目前，在基層財(cái)政困難的倒逼機(jī)制作用下，中央財(cái)政加大了對(duì)基層財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，以維持基層政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但基層財(cái)政困難的程度，是隨著政府職能轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而逐步顯現(xiàn)的，因此轉(zhuǎn)移支付較多采用的是一事一辦的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，不僅轉(zhuǎn)移支付很不規(guī)范，基層財(cái)政預(yù)算難以安排，而且增加了基層財(cái)政對(duì)上級(jí)財(cái)政的依賴，出現(xiàn)“你給錢我才辦事”的被動(dòng)局面。

分稅制財(cái)政體制能夠成功運(yùn)行的一個(gè)基本要求，是各級(jí)政府有自己的主體收入，用自己的財(cái)力辦自己的事情。否則，地方政府就會(huì)逐步增強(qiáng)對(duì)上級(jí)政府的依賴。依賴不斷增強(qiáng)和上移的必然結(jié)果，是分稅制財(cái)政體制逐步轉(zhuǎn)化和變質(zhì)為高度集中的財(cái)政體制，分稅制財(cái)政體制自然消亡，地方增收節(jié)支的積極性轉(zhuǎn)化為“跑上”的積極性。因此，完善分稅制財(cái)政體制，解決基層財(cái)政的實(shí)際困難，核心是確立一級(jí)財(cái)政，就要使這級(jí)財(cái)政有能夠基本滿足自己需要的自主財(cái)力，在輔之少量的轉(zhuǎn)移支付財(cái)力的情況下，做到自己的事情自己辦。目前，我國(guó)的五級(jí)財(cái)政體制存在不合理的問(wèn)題：一是財(cái)政層次過(guò)多，影響了各級(jí)財(cái)政主體收入體系的形成。二是財(cái)政層次過(guò)多，影響了各級(jí)財(cái)政的事權(quán)劃分和職責(zé)的確立?？傊?，目前我國(guó)的財(cái)政層次過(guò)多，是影響分稅制財(cái)政體制正常運(yùn)行和導(dǎo)致基層財(cái)政困難的主要原因之一。從目前的情況來(lái)看，建議取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管；取消市級(jí)（地級(jí)市）財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政的管理，實(shí)行省級(jí)財(cái)政直接管理縣級(jí)財(cái)政。這樣一來(lái)，全國(guó)的財(cái)政級(jí)次變?yōu)槿?jí)，即中央、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）和縣（地級(jí)市、縣級(jí)市）三級(jí)，增強(qiáng)各級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力。

各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)相對(duì)稱，是分稅制財(cái)政體制正常運(yùn)行的又一基本要求。從現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)看，一是中央財(cái)政的職責(zé)重大，如保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)展高等教育、尖端科技和高新產(chǎn)業(yè)，全國(guó)性的環(huán)境保護(hù)，江河湖泊的治理，等等，中央財(cái)政必須要有強(qiáng)大的財(cái)政調(diào)控能力。目前的分稅制財(cái)政體制，逐步提高了中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重，符合中央財(cái)政的財(cái)權(quán)和事權(quán)相對(duì)稱原則。另一個(gè)是縣級(jí)財(cái)政的職責(zé)重大。我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的是城鄉(xiāng)分離的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制，“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”非常明顯。結(jié)果是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變時(shí)，財(cái)政供給的公共產(chǎn)品主要是面向城市居民，農(nóng)村居民享受到的很少。因此，我國(guó)今后要實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，在有九億多農(nóng)民的廣大農(nóng)村，財(cái)政在供給公共產(chǎn)品方面要彌補(bǔ)歷史的欠賬和滿足新的公共需求，如提供基礎(chǔ)教育包括今后發(fā)展的高中階段教育，提供農(nóng)村社會(huì)保障，提高農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生條件，等等，基層財(cái)政的任務(wù)是非常巨大的，時(shí)代賦予基層財(cái)政的責(zé)任和壓力也是空前的。所以，完善目前的分稅制財(cái)政體制，要增加縣級(jí)財(cái)政的主體稅種，擴(kuò)大稅收分享中縣級(jí)財(cái)政分享的比例，同時(shí)要加大對(duì)中西部地區(qū)基層財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，逐步大幅度增強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政的實(shí)力。

（三）按照公共財(cái)政和城鄉(xiāng)一體原則，繼續(xù)改革農(nóng)村財(cái)稅制度

目前，我國(guó)實(shí)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，其主要目標(biāo)是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系，遏制農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象的發(fā)生。從試點(diǎn)情況看，農(nóng)村稅費(fèi)改革確實(shí)實(shí)現(xiàn)了上述目標(biāo)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，安徽省農(nóng)民平均減負(fù)在25％以上，有效遏制了農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象。但是，現(xiàn)在實(shí)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，并沒(méi)有根本改變我國(guó)1958年左右形成的農(nóng)村稅收體系，農(nóng)村仍然實(shí)行有別于城市的稅收制度。

從稅收負(fù)擔(dān)看，目前農(nóng)村居民普遍相對(duì)高于城市居民。如對(duì)城市居民普遍征收的個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)是月均800元，假如一家三口僅一個(gè)人工作（這種情況是比較少的），也就是說(shuō)城市居民人均收入在3300元以下是不需要交稅的，但農(nóng)民現(xiàn)在的人均純收入基本都在3000元以下，卻普遍都要交稅。許多工商稅都有起征點(diǎn)和免征額，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，但農(nóng)業(yè)稅沒(méi)有，無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本多大，也無(wú)論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的凈收入是多少，都需要繳納固定比例的農(nóng)業(yè)稅。目前，許多農(nóng)民的人均純收入還不如城市居民的“低?！彼剑绕湓诤芏嘭毨У貐^(qū)，但在城市享受照顧，而在農(nóng)村確要納稅。因此，相對(duì)城市居民來(lái)說(shuō)，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)是重的，也是不公平的，在稅制上設(shè)置了城市和農(nóng)村的差別待遇。

從實(shí)現(xiàn)我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和建立公共財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，必須繼續(xù)深化我國(guó)的農(nóng)村稅收制度改革。長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，應(yīng)是逐步建立城鄉(xiāng)基本協(xié)調(diào)的稅收制度，將農(nóng)業(yè)稅改為體現(xiàn)農(nóng)民純收益的具有和城市個(gè)人所得稅有大致相同的起征點(diǎn)和免征額的新型收益稅。當(dāng)前，“三農(nóng)”問(wèn)題已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的突出問(wèn)題，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢，農(nóng)村市場(chǎng)恢復(fù)乏力，已嚴(yán)重影響了國(guó)內(nèi)有效需求的擴(kuò)張。目前，增加農(nóng)民收入，已是“三農(nóng)”問(wèn)題中的核心問(wèn)題。為此，在農(nóng)村新的稅制改革到位以前，建議目前免除一切農(nóng)業(yè)稅。現(xiàn)在我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)形勢(shì)較好，而農(nóng)業(yè)稅占全國(guó)財(cái)政收入的比重已下降到3.7％左右，并且農(nóng)業(yè)稅的征收成本很高，免除農(nóng)業(yè)稅對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)沒(méi)有多大的影響，但對(duì)于目前廣大農(nóng)民的休養(yǎng)生息和增加農(nóng)民收入是非常關(guān)鍵的。

在我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政支出政策體系中，財(cái)政與農(nóng)民的關(guān)系，主導(dǎo)的觀念是財(cái)政支農(nóng)。這是帶有濃厚計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期特征的觀念，是改革開(kāi)放20多年后的今天仍能保留下來(lái)的為數(shù)不多的早已過(guò)時(shí)的觀念。

第3篇

懷集一中曾曉尤

教學(xué)目標(biāo)：

知識(shí)目標(biāo)：社會(huì)主義稅收的性質(zhì)和作用；理解社會(huì)主義稅收是取之于民，用之于民的新型稅收，以及稅收的三大作用

能力目標(biāo)：通過(guò)對(duì)稅收和利潤(rùn)的區(qū)別和聯(lián)系的分析，提高學(xué)生的辨證思維能力。

德育目標(biāo)：通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收的認(rèn)識(shí)，幫助學(xué)生提高依法納稅，自覺(jué)納稅的意識(shí)

教學(xué)方法：舉例法，討論分析法，講解法

導(dǎo)入新課：列舉有關(guān)南昆鐵路，京九鐵路，三峽工程等事例，提問(wèn)學(xué)生：“修建這些工程的錢從哪里來(lái)？

學(xué)生回答教師總結(jié)：是財(cái)政撥款

教師提問(wèn)“財(cái)政收入主要又從哪里來(lái)呢？”

學(xué)生回答教師總結(jié)：稅收——我們知道財(cái)政在調(diào)節(jié)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起著巨大作用，那么稅收又有什么重要作用呢？我國(guó)稅收是什么性質(zhì)的稅收呢？這些都是本節(jié)課要解決的問(wèn)題。

一．我國(guó)稅收的性質(zhì)（板書(shū)）

要求學(xué)生閱讀有關(guān)課文，點(diǎn)出國(guó)家的性質(zhì)決定稅收的性質(zhì)，雖然不同國(guó)家的性質(zhì)不一樣，既然都是稅收，他們也是許多相同的特征，要求學(xué)生閱讀完第一自然段，并歸納：

（1）稅收的共同特征：（板書(shū)）

1.稅收都是取得財(cái)政收入的基本形式

2.稅收都是為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的.

3.稅收具有共同的特征.

4.稅收都是以國(guó)家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系.

5.分配的主體都是國(guó)家.

6.稅款都是取之于民

過(guò)渡：（這些特征與不同的社會(huì)制度結(jié)合，就形成了各自的獨(dú)特特征）

（2）社會(huì)主義國(guó)家稅收的性質(zhì)（板書(shū)）

投影顯示材料一：1999年1-11月份，全國(guó)稅收收入完成9172億元，比去年同期增長(zhǎng)15.4%，增收1225億元。在已實(shí)現(xiàn)的9172億元稅收中，國(guó)內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅“兩稅“收入完成4268億元，比上年同期增長(zhǎng)8%，增收315億元。

這些稅收都是來(lái)源于人民，與封建社會(huì)不同的是，國(guó)家并未將這些稅收用于自己的利益而是用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科學(xué)，鞏固國(guó)防，都是為勞動(dòng)人民的利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。

投影二

1999年，國(guó)家財(cái)政支出540個(gè)億用于提高居民收入，國(guó)有企業(yè)下崗工人基本生活費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，城鎮(zhèn)居民最低生活保障水平提高了30%；機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職職工工資和離退休人員費(fèi)得到了增加，全國(guó)受益人口達(dá)8400萬(wàn)，預(yù)計(jì)全年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入，可比1998年增長(zhǎng)9.3%，農(nóng)民全年人均純收入可增長(zhǎng)4%

由此我們可以看出，我國(guó)稅收在逐年增長(zhǎng)，其增長(zhǎng)主要是依靠生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負(fù)擔(dān)。

從上述內(nèi)容我們可看出社會(huì)主義稅收體現(xiàn)的分配關(guān)系而不是剝削關(guān)系，是社會(huì)主義國(guó)家代表廣大勞動(dòng)人民利益，國(guó)家政治機(jī)構(gòu)的宗旨是為人民服務(wù)。

通過(guò)分析得出結(jié)論：社會(huì)主義國(guó)家得稅收是取之于民，用之于民的新型稅收。

（1）。從稅收的來(lái)源看……體現(xiàn)了取之于民，用之于民

（2）。從稅收的使用來(lái)看……

二.我國(guó)稅收的作用（板書(shū)）

(1).稅收是組織財(cái)政收入的基本形式（板書(shū)）

提問(wèn)：為什么是基本形式？

教師歸納：第一稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其基本職能的基本形式，這是稅收的基本作用。憑什么呢？政治權(quán)力

第二稅收占財(cái)政收入的95%，是基本形式

第三稅收可以使財(cái)政收入得到盡快實(shí)現(xiàn)，因?yàn)樗麘{借政治權(quán)力，單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不受企業(yè)狀況好壞影響。

要求學(xué)生思考課本上的想一想,進(jìn)行課堂討論

學(xué)生討論,教師總結(jié):(利潤(rùn)不具固定性,隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)好而定,企業(yè)經(jīng)營(yíng)好,贏利多,上繳的利潤(rùn)也多,反之則比較少.而稅收則比較穩(wěn)定,不管企業(yè)盈虧,都必須按照應(yīng)稅項(xiàng)目和規(guī)定稅款納稅

(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（板書(shū)）

例如,對(duì)價(jià)格高于價(jià)值的一些商品多征稅,平衡商品之間的利潤(rùn)水平,避免片面的生產(chǎn)價(jià)高利大的產(chǎn)品,而不生產(chǎn)價(jià)低利小的產(chǎn)品；還可以合理調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，避免過(guò)度消費(fèi)損害健康。如：煙酒稅；又如，為鼓勵(lì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改善農(nóng)民的物質(zhì)文化生活水平，國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品采取低稅或免稅政策。

講解的時(shí)候可以要求學(xué)生列舉身邊的例子，仔細(xì)體會(huì)驗(yàn)證

（3）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段（板書(shū)）

可以從兩個(gè)方面分析

從宏觀方面：稅收可以反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，據(jù)此，國(guó)家可以采取相應(yīng)的對(duì)策。

例如，從各地個(gè)人所得稅的繳納狀況，可以大致了解地區(qū)之間收入水平的差距，從而采取必要的調(diào)節(jié)政策和措施，防止地區(qū)之間的收入過(guò)于懸殊。

從微觀方面：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)征管工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止企業(yè)違反稅法的行為，促進(jìn)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

關(guān)于這一作用的詳細(xì)說(shuō)明，由學(xué)生自己閱讀小字部分材料了解

總結(jié)全課：主要講述了我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用。社會(huì)主義國(guó)家的稅收是取之于民。用之于民的新型稅收理解稅收的三大作用

課堂訓(xùn)練：

一．多項(xiàng)選擇題

1．稅收作為財(cái)政收入的基本形式，無(wú)論在任何國(guó)家都是（）

A．取之于民，用之于民

B．為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的

C．以國(guó)家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系

D．國(guó)家作為分配的主體

2．在我國(guó)，稅收的作用是多方面的，概括起來(lái)主要有：（）

A．它是組織財(cái)政收入的基本形式

B．它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿

C．它是國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)的唯一源泉

D．它是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段

答案：1。BCD2。ABD

二．課堂討論

第4篇

這次全市財(cái)稅工作會(huì)議，主要任務(wù)是以十七大精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，著眼于壯大財(cái)政實(shí)力、切實(shí)改善民生，客觀分析財(cái)稅工作形勢(shì)，明確財(cái)源建設(shè)著力方向，落實(shí)財(cái)源建設(shè)政策措施，確保超額完成全年收入任務(wù)。前段時(shí)間，省政府召開(kāi)全省財(cái)稅工作會(huì)議，專題研究推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)、解決民生問(wèn)題的財(cái)稅措施，各級(jí)各部門(mén)要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。剛才，長(zhǎng)林同志就貫徹全省財(cái)稅工作會(huì)議精神和實(shí)施財(cái)源建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)政策作了說(shuō)明，國(guó)稅、地稅就加強(qiáng)稅收征管、超額完成全年稅收任務(wù)作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、客觀分析我市財(cái)源建設(shè)面臨的形勢(shì)

總體上看，我市財(cái)稅工作取得重大成效。各級(jí)各部門(mén)特別是財(cái)稅部門(mén)圍繞推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實(shí)工作，付出了艱辛努力，推動(dòng)了全市財(cái)政收入增長(zhǎng)和財(cái)稅質(zhì)量的提高。也要清醒看到，我市財(cái)政實(shí)力、財(cái)源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢(shì)新任務(wù)的要求相比還有差距，財(cái)政支出壓力較大，財(cái)源建設(shè)仍然還有很大潛力。

成效主要體現(xiàn)三個(gè)方面：第一，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。2006年，全市完成一般預(yù)算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長(zhǎng)20.99％，完成年初預(yù)算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預(yù)算收入116億元，同比增長(zhǎng)24.2%，全年超過(guò)預(yù)期目標(biāo)大有希望。第二，財(cái)源建設(shè)取得顯著成效。通過(guò)壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長(zhǎng)點(diǎn)和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)逐步提高，今年上半年貢獻(xiàn)率達(dá)55.83%。濟(jì)鋼、將軍等一批重點(diǎn)企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對(duì)全市財(cái)政收入起到強(qiáng)勁拉動(dòng)作用?？h域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過(guò)5億，增幅均超過(guò)20%，歷下今年有望超過(guò)12億。第三，稅源結(jié)構(gòu)更趨合理。2006年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機(jī)械五大行業(yè)交稅占全市重點(diǎn)納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來(lái)源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機(jī)械、貿(mào)易服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)增幅較大，均超過(guò)40%，初步形成結(jié)構(gòu)調(diào)整與財(cái)源建設(shè)協(xié)調(diào)互動(dòng)的良好格局。營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對(duì)地方財(cái)政支撐作用逐步增強(qiáng)，2006年分別占整個(gè)稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長(zhǎng)，反映出我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭和綜合效益。這些成績(jī)，是在市委堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者和各級(jí)各類企業(yè)共同努力的結(jié)晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財(cái)政實(shí)力還需增強(qiáng)。我市財(cái)政收入在副省級(jí)城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個(gè)百分點(diǎn),居第16位。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我們解決民生問(wèn)題、推進(jìn)和諧發(fā)展的公共財(cái)政建設(shè)的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財(cái)政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國(guó)內(nèi)許多省會(huì)城市85%左右的比重。三是稅源過(guò)于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力對(duì)地方財(cái)政支撐力較弱，市屬企業(yè)財(cái)政貢獻(xiàn)小于中央和省級(jí)企業(yè)；許多建成的工業(yè)項(xiàng)目尚未形成新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢(shì)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)潛力沒(méi)有充分發(fā)揮。這種過(guò)于集中的稅源結(jié)構(gòu)，特別是過(guò)分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢(shì)和市場(chǎng)供需變化，將會(huì)引起我市財(cái)政收入大幅波動(dòng)，不利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。四是財(cái)源建設(shè)仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財(cái)力相對(duì)不足，保平衡壓力依然很大。這些問(wèn)題，反映出我們?cè)谪?cái)源建設(shè)上的不足和差距，也反映出財(cái)源建設(shè)的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動(dòng)力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財(cái)源，推進(jìn)全市財(cái)稅工作又好又快發(fā)展。

二、進(jìn)一步明確財(cái)源建設(shè)的著力方向

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要以黨的十七大精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照公共財(cái)政建設(shè)的要求，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，依法科學(xué)征管，著力改善和保障民生，把財(cái)政增長(zhǎng)建立在經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷提高財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的保障能力。圍繞這個(gè)目標(biāo)，重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面工作：

（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)放在事關(guān)結(jié)構(gòu)升級(jí)全局的重要位置，全面提升金融、物流、會(huì)展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓(xùn)等知識(shí)型服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務(wù)等生活業(yè)，顯著提高服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當(dāng)前我市金融業(yè)無(wú)論從增長(zhǎng)率還是對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率，都表現(xiàn)出強(qiáng)勁勢(shì)頭。金融業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財(cái)富迅速，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響極大、外部性極強(qiáng)，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。

（二）提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力為重點(diǎn)，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉(zhuǎn)變工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長(zhǎng)模式，依靠自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模實(shí)力、質(zhì)量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個(gè)明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟(jì)，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國(guó)有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)管理方式，促進(jìn)企業(yè)集約化經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)盈利能力。

（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財(cái)源的同時(shí)，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財(cái)源，形成多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)，分散財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，運(yùn)用財(cái)政貼息等手段，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行公平待遇，通過(guò)招標(biāo)或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)施走出去戰(zhàn)略，開(kāi)拓外部廣闊市場(chǎng)。

（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財(cái)源建設(shè)的重要著力點(diǎn)。要在投資、金融、財(cái)稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術(shù)開(kāi)發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營(yíng)造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)做扎實(shí)的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭(zhēng)取上級(jí)資金支持，加大對(duì)困難縣區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和重點(diǎn)幫扶力度，充分發(fā)揮財(cái)政“四兩撥千斤”的作用，增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)造血功能，提升縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、質(zhì)量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財(cái)政做大做強(qiáng)。

三、完善和落實(shí)財(cái)源建設(shè)的激勵(lì)政策

會(huì)上印發(fā)了我市加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)意見(jiàn)以及財(cái)政局出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則，長(zhǎng)林同志也作了說(shuō)明。會(huì)前財(cái)稅部門(mén)做了大量細(xì)致扎實(shí)的研究論證，會(huì)后各級(jí)各部門(mén)都要認(rèn)真抓好政策的貫徹落實(shí)?？偟膩?lái)說(shuō)，這次出臺(tái)的政策主要有三個(gè)特點(diǎn)：

第一，導(dǎo)向明確?！兑庖?jiàn)》圍繞保障科學(xué)和諧發(fā)展的主線，突出三個(gè)導(dǎo)向：一是鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。重點(diǎn)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和重大節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)，加大對(duì)重點(diǎn)污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。按照國(guó)家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等發(fā)展，加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是鼓勵(lì)財(cái)源質(zhì)量提升。針對(duì)縣域財(cái)源建設(shè)、稅收收入比重提高、財(cái)源貢獻(xiàn)大戶、財(cái)政困難縣區(qū)收入增長(zhǎng)等方面的政策，都是為加快提升我市財(cái)稅結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，而采取的有效措施。這個(gè)導(dǎo)向，就是財(cái)源建設(shè)的方向，也是各級(jí)各部門(mén)以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財(cái)政支出壓力過(guò)大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬(wàn)元專門(mén)設(shè)立財(cái)源建設(shè)扶持資金，而且每年都列入預(yù)算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。特別是對(duì)金融業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，一次性補(bǔ)助200萬(wàn)元—2000萬(wàn)元，這個(gè)力度也是很大的。按照各財(cái)源單位對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額和動(dòng)態(tài)增幅，相應(yīng)調(diào)整扶持獎(jiǎng)勵(lì)幅度和分類補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實(shí)。為確保政策落到實(shí)處，《意見(jiàn)》從組織實(shí)施、實(shí)施細(xì)則、覆蓋范圍、資金來(lái)源都作了扎實(shí)而有操作性的要求。要求成立市財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門(mén)、綜合治稅部門(mén)責(zé)任，對(duì)支持政策作了詳細(xì)分解，對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)條件、標(biāo)準(zhǔn)、幅度作了明確規(guī)定，獎(jiǎng)勵(lì)面涵蓋縣區(qū)、部門(mén)、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項(xiàng)扶持資金納入預(yù)算，體現(xiàn)出對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。各級(jí)各部門(mén)要把握好機(jī)遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財(cái)政杠桿作用，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

四、加強(qiáng)征管，依法治稅

財(cái)稅部門(mén)要加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理，嚴(yán)格依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，做到應(yīng)收盡收，力爭(zhēng)全面反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

（一）依法加強(qiáng)稅收征管。要立足增收，分解任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團(tuán)等骨干稅源的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加大對(duì)涉稅違法行為打擊力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時(shí)，加大對(duì)外資企業(yè)稅收征管，對(duì)優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時(shí)恢復(fù)征稅。大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，抓好征管責(zé)任區(qū)和稅收管理員制度落實(shí)，強(qiáng)化稅源管理，完善稅源動(dòng)態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務(wù)稽查工作機(jī)制，改進(jìn)稅收征管手段，發(fā)揮財(cái)稅信息化功能，通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對(duì)象，有針對(duì)性地采取征管措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲娛樂(lè)業(yè)等有潛力行業(yè)和個(gè)人所得稅的稅收管理。

（二）嚴(yán)格非稅收入征收。非稅收入是財(cái)政收入重要組成部分。各責(zé)任部門(mén)要堅(jiān)持依法行政，既不準(zhǔn)亂收，也不準(zhǔn)該收不收，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，依法加強(qiáng)非稅收入管理。健全非稅收入信息統(tǒng)計(jì)分析制度，實(shí)現(xiàn)各級(jí)各部門(mén)資源共享、信息互通。適應(yīng)財(cái)稅、資金管理新形勢(shì)，財(cái)政部門(mén)要研究建立責(zé)任體系、監(jiān)管機(jī)制和必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。按照“成熟一個(gè)，規(guī)范一個(gè)，重點(diǎn)突破”原則，把所有應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政管理的非稅收入，逐步納入財(cái)政管理。國(guó)有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)田開(kāi)發(fā)整理，也要保障失地農(nóng)民生產(chǎn)生活權(quán)益。加強(qiáng)國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用和水資源費(fèi)征管，努力變資源為財(cái)源，增強(qiáng)支持發(fā)展調(diào)控能力。

第5篇

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 稅收改革 負(fù)債

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存在的問(wèn)題

縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)總量小，目前許多縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)缺少充滿活力的、市場(chǎng)前景廣闊的支柱產(chǎn)業(yè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重低，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，經(jīng)濟(jì)總量小；財(cái)政總體實(shí)力弱，縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)總量小從根本上決定了財(cái)政收入總量必然小，同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)效益低下，增長(zhǎng)速度慢，使財(cái)政收入增長(zhǎng)空間狹窄，人均水平低；政策性減收明顯，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)的一些減免稅政策，對(duì)縣級(jí)財(cái)政產(chǎn)生了很大影響；財(cái)政支出增長(zhǎng)快，一是政策性財(cái)政支出增加較快，二是財(cái)政供給人員多，“僧多粥少”問(wèn)題嚴(yán)重；社會(huì)保障缺口大，縣鄉(xiāng)納入社會(huì)保障的群體不斷擴(kuò)大，支出不斷增加，社會(huì)保障缺口有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

二、問(wèn)題成因

（一）稅收改革的影響

近幾年來(lái)，農(nóng)村稅費(fèi)改革不斷推進(jìn)，在切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、維護(hù)農(nóng)村大局穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收等方面產(chǎn)生了越來(lái)越明顯的效果，但隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的不斷深化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收入大幅度減少，嚴(yán)控土地征用等措施后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)將只剩下為數(shù)極少的工商稅、契稅等幾個(gè)小稅種，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入來(lái)源將所剩無(wú)幾，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政可支配收入大量減少。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)失去償還來(lái)源

鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的形成由來(lái)已久，縣鄉(xiāng)財(cái)政實(shí)行分稅制時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的不對(duì)稱，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)承擔(dān)了應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)的教育、衛(wèi)生、興修農(nóng)田水利、道路修建養(yǎng)護(hù)、農(nóng)村救濟(jì)等事項(xiàng)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力卻受到經(jīng)濟(jì)條件和政策性的限制，必然導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的形成，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為完成財(cái)政收入考核目標(biāo)，買稅、貸款墊稅、借貸或擔(dān)保貸款發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等都加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)增加，農(nóng)村稅費(fèi)改革的深化，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入大幅度縮小，鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身已無(wú)力償還歷年累計(jì)形成的債務(wù)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能趨向淡化

農(nóng)村稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入萎縮，支出范圍縮小，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能逐漸淡化。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)稅征管人員大部分在履行為數(shù)不多的農(nóng)村工商稅收代征職責(zé)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政由已由收支管理轉(zhuǎn)向?qū)r(nóng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放管理。

三、解決措施

（一）積極培植鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源，進(jìn)一步增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)力

1、加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，夯實(shí)基礎(chǔ)財(cái)源。按照有所為、有所不為的原則，充分發(fā)揮當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)和區(qū)域優(yōu)勢(shì)，發(fā)展地方特色名優(yōu)農(nóng)產(chǎn)品，并通過(guò)政策引導(dǎo)、生產(chǎn)扶持、系列服務(wù)等措施，引導(dǎo)農(nóng)民由零星分散的小規(guī)模經(jīng)營(yíng)向集中連片的大規(guī)模經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，培育壯大加工型、流通型的龍頭企業(yè)，提高農(nóng)產(chǎn)品的商品轉(zhuǎn)化增值率，提高農(nóng)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率。

2、加快發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)新興財(cái)源。要全力優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，結(jié)合現(xiàn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的轉(zhuǎn)制，大力開(kāi)展招商引資活動(dòng)，加快發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，盡快建立多種經(jīng)濟(jì)成分、多種經(jīng)營(yíng)形式競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)格局，不斷提高來(lái)自民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政收入份額，形成多層次、多主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)源結(jié)構(gòu)。

（二）完善財(cái)政管理體制，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)聚財(cái)理財(cái)積極性

1、上級(jí)財(cái)政在與縣鄉(xiāng)財(cái)政分割財(cái)力時(shí)要堅(jiān)持“財(cái)力向下傾斜、缺口上移”的要求，以事權(quán)劃分財(cái)權(quán)，以財(cái)權(quán)決定事權(quán)，最大限度地照顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的利益，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。

2、全面實(shí)行綜合預(yù)算管理。要從加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理、緩解財(cái)政困難狀況、集中財(cái)力辦大事的目的出發(fā)，對(duì)預(yù)算內(nèi)外資金實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

3、逐步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法?？h級(jí)政府要在上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付辦法，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)，逐步縮小鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的財(cái)力需求差異，均衡各鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共服務(wù)水平，確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有履行職能所需的基本財(cái)力。

（三）調(diào)整理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅征管體制，進(jìn)一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織收入水平

1、要理順財(cái)稅征管體系。要從有利征收、有利管理、有利調(diào)動(dòng)各級(jí)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性出發(fā)，在財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)之間建立一種結(jié)構(gòu)合理、配置適當(dāng)、程序嚴(yán)密、制約有效的財(cái)稅運(yùn)行機(jī)制。

2、明確工作主體，將國(guó)、地稅任務(wù)落實(shí)到職能部門(mén)，減輕征官成本。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況將稅源核查清楚，重新下達(dá)任務(wù)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)是完成國(guó)稅、地稅的主體職能部門(mén)，應(yīng)將此項(xiàng)任務(wù)從鄉(xiāng)鎮(zhèn)卸下來(lái)落實(shí)到稅務(wù)部門(mén)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是協(xié)助稅務(wù)部門(mén)完成國(guó)、地稅收繳工作，這樣既可極大地緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政壓力，又可杜絕稅務(wù)部門(mén)個(gè)別工作人員利用職務(wù)之便謀取非法收入。

（四）妥善清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，進(jìn)一步防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

1、要建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)特別是縣、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的危害性引起高度重視，切實(shí)把債務(wù)工作抓緊抓好。要樹(shù)立“增收是政績(jī)、消化債務(wù)也是政績(jī)”的觀念，防止“新官不理舊事”、“債多不用愁度過(guò)三年就換屆”的消極應(yīng)付思想。把債務(wù)列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)內(nèi)容，對(duì)決策失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，要追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2、要制訂還債計(jì)劃。在全面清理核實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的基礎(chǔ)上，按債務(wù)的來(lái)源、用途和現(xiàn)狀，區(qū)別不同債務(wù)情況，制訂相應(yīng)的償還債務(wù)計(jì)劃，而且，每年）的償債計(jì)劃要納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合財(cái)政預(yù)算，確保有可靠的資金來(lái)源。要按照“上級(jí)支持一點(diǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌一點(diǎn)”的辦法建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)償債準(zhǔn)備金，用于償還由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政承擔(dān)的到期債務(wù)。

3、要積極主動(dòng)消化債務(wù)。通過(guò)拍賣方式盤(pán)活鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)及資源，解決部分債務(wù)。同時(shí)，上級(jí)財(cái)政和有關(guān)部門(mén)要加大轉(zhuǎn)移支付或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)助力度，給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必要的資金援助（包括貼息）；金融部門(mén)也應(yīng)積極幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對(duì)貸款實(shí)行停息掛帳，免除部分債務(wù)。

4、要嚴(yán)格控制新增債務(wù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定，一律不準(zhǔn)對(duì)外提供任何經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展要堅(jiān)持量力而行的原則，根據(jù)財(cái)力發(fā)展計(jì)劃，不得打赤字預(yù)算，不得在沒(méi)有償還保證和償債能力的情況下，盲目搞建設(shè)項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

[1]許正中，吳亮，石紅.我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難的成因及對(duì)策[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2004（2）.

第6篇

【關(guān)鍵詞】稅收 籌劃 發(fā)展

一、有關(guān)稅收籌劃的簡(jiǎn)要概括

稅收的含義。稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式，它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅，納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

稅收的特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志，也是古今中外稅收的共性特征，稅收的形式特征通常概括為稅收“三性”，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

（1）強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是國(guó)家的權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。它也是與稅收的無(wú)償性特性相對(duì)應(yīng)的一個(gè)特征，正因?yàn)槎愂盏臒o(wú)償性，才需要通過(guò)稅收法律的形式規(guī)范征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)納稅人而言，依法納稅既是一種權(quán)利，更是一種義務(wù)。

（2）無(wú)償性。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式，決定了稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要手段，并成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。

（3）固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，稅收固定性對(duì)國(guó)家和納稅人都具有十分重要的意義。

稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成，缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。

稅收的作用：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式，為了維護(hù)國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，必須籌集大量的資金，即組織國(guó)家財(cái)政收入，為了保證稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，必須通過(guò)制定稅法，以法律的形式確定企業(yè)、單位和個(gè)人履行納稅義務(wù)的具體項(xiàng)目。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，我國(guó)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，一個(gè)重要的改革目標(biāo)，就是從過(guò)去國(guó)家習(xí)慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟(jì)，向主要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)的手段宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)業(yè)和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在，沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證，在國(guó)際交往中，任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)。

二、企業(yè)的稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

在我國(guó)國(guó)家的正確領(lǐng)導(dǎo)和稅收制度的不斷完善條件下，現(xiàn)如今，我國(guó)在稅收籌劃方面取得了發(fā)展和進(jìn)步，但仍然存在一些問(wèn)題沒(méi)有得到解決，其中企業(yè)偷逃稅款的尤為嚴(yán)重。通常企業(yè)偷逃稅款的表現(xiàn)形式有以下幾種方法：

在銷項(xiàng)稅方面：在發(fā)出商品時(shí)，不按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：在發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員記賬，而會(huì)計(jì)不記賬。原材料的轉(zhuǎn)讓、磨賬不記入“其它業(yè)務(wù)收入”，而記入“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物的，在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)把價(jià)外收入不記入銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付的違約金，大部分企業(yè)在收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。處理廢品、邊角料的收入不記賬。這些收入大多為現(xiàn)金收入，由個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。企業(yè)將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)用于分配職工福利上，如：食補(bǔ)，極個(gè)別用于上繳的管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。返利銷售。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的銷售方式多種多樣，返利銷售就是其中一種，它是生產(chǎn)廠家為占領(lǐng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本企業(yè)產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有利手段，是市場(chǎng)銷售方法的構(gòu)成成分。其變現(xiàn)形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的商品，并按時(shí)支付貨款，廠家按一定比例返還商家一定數(shù)額的現(xiàn)金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，從而形成賬外經(jīng)營(yíng)的效果。折讓收入。折讓是折讓與折扣，相似于返利銷售，兩者有所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，在發(fā)票上注明或另開(kāi)一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收到的貨款記收入。額外開(kāi)具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，企業(yè)往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記入價(jià)外收入，從而少繳稅款。產(chǎn)品包裝物的押金超出期限不轉(zhuǎn)記銷售收入。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和混合銷售的企業(yè)，納稅人選擇有利于企業(yè)本身的方法記賬和申報(bào)納稅記賬。銷售、處理、報(bào)廢使用過(guò)的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，其中不符合免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而直接記入了營(yíng)業(yè)外收入。為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。視同銷售的情況不記銷售收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等用于長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）贈(zèng)送他人或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售產(chǎn)品記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。

在進(jìn)項(xiàng)稅額方面：母公司，下掛靠其多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司內(nèi)核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行年檢時(shí)，多家一般納稅人互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但幾家開(kāi)具發(fā)票時(shí)，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這也就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的原因。企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失，又重新開(kāi)具普通發(fā)票，不記收入。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，企業(yè)人員沒(méi)有將貨物驗(yàn)收人庫(kù)，或者是利用發(fā)料單替代入庫(kù)單，申報(bào)抵扣。企業(yè)沒(méi)有付清貨款，而自身抵扣，或者自己開(kāi)具一張?zhí)摷俅箢~現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后采用坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開(kāi)具一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣。企業(yè)用背書(shū)的匯票代作預(yù)付賬款，讓會(huì)計(jì)人員利用技術(shù)涂改、挖補(bǔ)多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來(lái)騙取抵扣賬款。

對(duì)上述問(wèn)題在國(guó)家正確的稅收制度領(lǐng)導(dǎo)下，稅收法規(guī)制度建設(shè)日益完善，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，對(duì)國(guó)家社會(huì)、企業(yè)均有著十分重要的意義，表現(xiàn)如下：

第一，從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)法人主體來(lái)看，稅收籌劃制度有助于國(guó)家企業(yè)獲得營(yíng)業(yè)外的稅收利益，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力有所提高。其主要體現(xiàn)在：企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，降低了成本費(fèi)用水平，提高了國(guó)家、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使國(guó)家和企業(yè)利潤(rùn)增加，進(jìn)而增加可支配的收入。企業(yè)組織實(shí)施稅收籌劃，可以把即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國(guó)家獲得一筆沒(méi)有利息貸款，無(wú)形地增加了企業(yè)的資金來(lái)源，使企業(yè)的資金更為靈活的進(jìn)行調(diào)動(dòng)。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，是企業(yè)在投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面可以做出準(zhǔn)確的決策和判斷，施行企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的方案，以使得獲得企業(yè)最大的收益。

第二，對(duì)國(guó)家而言，稅收籌劃的施行有利于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國(guó)家的投資方向，大大的提高了國(guó)家的財(cái)政收入資金來(lái)源。政府的宏觀調(diào)控對(duì)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可替代的重要作用，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，同樣起著十分重要的作用。

第三，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也有利于提高納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)，可以達(dá)到抑制納稅人偷稅、逃稅等違法行為。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃也越來(lái)越受到國(guó)家、社會(huì)、人們的高度關(guān)注和重視。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃與納稅人納稅意識(shí)的提高具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最初目的的確是為了少繳稅款和緩繳稅款，但這一目的實(shí)現(xiàn)必須通過(guò)采取合法手段和不違反法律的形式實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃也是利用國(guó)家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。

三、稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)

國(guó)家通過(guò)不斷完善改修稅法、堵塞偷逃稅款的漏洞以及制訂反避稅措施來(lái)加以防范納稅人的非法納稅行為。因此，人們對(duì)稅收籌劃制度有了一些認(rèn)識(shí)，但仍然處于理論階段，并沒(méi)有在實(shí)務(wù)上進(jìn)行發(fā)展和突破，在這種局面，難以找到一本可以系統(tǒng)闡述稅收籌劃理論及可以進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的專著?，F(xiàn)階段，我國(guó)一部分的著名專家、學(xué)者對(duì)稅收籌劃進(jìn)一步進(jìn)行系統(tǒng)論述，從稅收籌劃的歷史發(fā)展與當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃發(fā)展相比較；從稅收籌劃概念理論，到稅收籌劃與避稅區(qū)別；從稅收籌劃的基本思路到稅收籌劃的實(shí)務(wù)操作都有了較為系統(tǒng)的探究，而且從國(guó)家角度特別從稅務(wù)的角度陸陸續(xù)續(xù)提到了稅收籌劃的內(nèi)容。從稅收籌劃出現(xiàn)與其發(fā)展歷史過(guò)程來(lái)看，我們可以清晰的發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)稅收籌劃發(fā)展因素主要有三個(gè)方面：一是納稅人自身的內(nèi)在需求。在任何時(shí)代，從納稅人角度來(lái)看，減少稅收的負(fù)擔(dān)符合所有納稅人的內(nèi)在需求，甚至很多納稅人甘愿違反法律以偷稅、逃稅的手段來(lái)達(dá)到少繳稅款的目的。因此，納稅人對(duì)稅收的內(nèi)在需求是促進(jìn)國(guó)家稅收籌劃發(fā)展的重要?jiǎng)恿?；二是稅收籌劃的空間。稅收籌劃的結(jié)果是節(jié)約稅款，是所有納稅人共同追求的目標(biāo)，但稅收籌劃的過(guò)程是相當(dāng)紛繁且復(fù)雜的，它依賴于稅收籌劃的空間，而且并非所有得稅種、所有項(xiàng)目都自身的稅收籌劃空間。因此，當(dāng)今對(duì)稅收籌劃空間的了解認(rèn)知和稅收籌劃技術(shù)的把握成為了影響企業(yè)稅收籌劃的第二個(gè)主要因素；三是社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可程度。當(dāng)社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可存在偏見(jiàn)時(shí)，就會(huì)妨礙稅收籌劃的發(fā)展，相反的，社會(huì)對(duì)稅收籌劃高度認(rèn)可時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展步伐就會(huì)不斷加快。

稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜和耗費(fèi)時(shí)間的工作，稅收陷阱形式也是五花八門(mén)，國(guó)家稅收人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，關(guān)注企業(yè)稅收中的偷逃稅款問(wèn)題，制定相應(yīng)的稅收籌劃計(jì)劃和處罰制度，獲取充分的稅收依據(jù)，用理論聯(lián)系實(shí)際的方法去逐個(gè)擊破之。

參考文獻(xiàn)：

[1]董津津.淺析新企業(yè)所得稅下的稅收籌劃[J].改革與開(kāi)放，2009.

[2]王艷玲.稅收籌劃的基本原則及影響因素探析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)富，2011.

[3]王獻(xiàn)洲.稅收籌劃的誤區(qū)[J].注冊(cè)稅務(wù)師，2011.

第7篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)年金; 稅收優(yōu)惠; 選擇

一、企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠模式

企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)年金的涉稅環(huán)節(jié)包括繳費(fèi)、積累、領(lǐng)取三個(gè)階段。相關(guān)的稅收優(yōu)惠主要在這3個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi),受惠方包括企業(yè)和員工,其中繳費(fèi)階段主要涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,積累階段和領(lǐng)取階段主要涉及個(gè)人所得稅。

對(duì)三個(gè)涉稅環(huán)節(jié)實(shí)行不同的稅收政策,可以組合成不同的年金稅收優(yōu)惠模式。如果以E代表免稅,T代表征稅,綜合表示三個(gè)環(huán)節(jié)的課稅情況,本文將其組合成五種稅收優(yōu)惠模式。

(一)EET模式

在該模式下,繳費(fèi)階段免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,積累階段免征個(gè)人所得稅,只是領(lǐng)取階段征收個(gè)人所得稅,即繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不征稅,領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅。其特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收遞延,確保不重復(fù)征稅。EET模式推遲了一部分個(gè)人收入及其投資回報(bào)的確認(rèn)時(shí)間,從而推遲了個(gè)人所得稅的交納,既可以保證國(guó)家稅收收入總體不減少,又給予個(gè)人延遲納稅的優(yōu)惠,因此有利于吸引企業(yè)和職工參加企業(yè)年金計(jì)劃。

從理論上講,退休職工領(lǐng)取的企業(yè)年金實(shí)質(zhì)上是一種推遲支付的勞動(dòng)報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)視同工資薪金繳納個(gè)人所得稅。特別是當(dāng)企業(yè)繳費(fèi)和投資收益已經(jīng)享受了稅前扣除待遇時(shí),這種推遲支付的勞動(dòng)報(bào)酬就更應(yīng)當(dāng)納稅。因此EET模式規(guī)定在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)納稅是有理論依據(jù)的,它既可以避免重復(fù)交稅,又可以防止人們利用企業(yè)年金計(jì)劃進(jìn)行避稅或偷稅。目前大多數(shù)西方國(guó)家均采用EET模式。

(二)TEE模式

該模式只在繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,積累環(huán)節(jié)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)均免征個(gè)人所得稅。與EET模式比較,TEE模式不影響政府當(dāng)期財(cái)政收入,但是員工履行納稅義務(wù)與享受權(quán)利在時(shí)間上的差別過(guò)大,不利于吸引企業(yè)和雇員參加企業(yè)年金計(jì)劃。而且由于這種征稅模式放棄了未來(lái)的征稅權(quán),隨著人口老齡化及企業(yè)年金基金的成熟,政府在以后階段的財(cái)政收入可能因稅基縮小而受到影響。

(三)TTE模式

該模式對(duì)繳費(fèi)環(huán)節(jié)和積累環(huán)節(jié)征稅,對(duì)領(lǐng)取環(huán)節(jié)免征個(gè)人所得稅。實(shí)際上TTE模式對(duì)舉辦企業(yè)和年金受益人均無(wú)任何稅收優(yōu)惠,可能會(huì)挫傷企業(yè)和員工的積極性,不利于企業(yè)年金的發(fā)展,但是可以保證國(guó)家財(cái)政收入,適用于國(guó)家財(cái)政狀況不佳的情況。例如,新西蘭在1990年就因財(cái)政困難放棄了EET模式,轉(zhuǎn)而實(shí)行TTE模式,其目的就是希望使稅收收入提前實(shí)現(xiàn),以彌補(bǔ)當(dāng)時(shí)的財(cái)政赤字。

(四)ETT模式

該模式只對(duì)繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅,在積累環(huán)節(jié)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)均要征收個(gè)人所得稅。ETT模式雖然能夠推遲個(gè)人所得稅的交納時(shí)間,但由于對(duì)積累環(huán)節(jié)的投資收益即時(shí)征稅,與一般儲(chǔ)蓄和投資收益的稅制沒(méi)有區(qū)別,而且年金受益人還要犧牲存取款的自由,因此,ETT模式不利于鼓勵(lì)員工參加年金計(jì)劃。

(五)EEE模式

該模式對(duì)年金繳費(fèi)、積累、領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)均實(shí)行免稅政策,無(wú)疑會(huì)提高企業(yè)和員工參加年金計(jì)劃的積極性。缺點(diǎn)是對(duì)個(gè)人所得的免稅過(guò)于寬容,有損社會(huì)公平,也使國(guó)家財(cái)政收入下降。該種模式在實(shí)際中運(yùn)用較少。

上述五種模式各有利弊,EET模式推遲了納稅時(shí)間,EEE模式則完全免稅,這兩種模式都有助于鼓勵(lì)企業(yè)和員工參與企業(yè)年金計(jì)劃,適用于年金發(fā)展初期階段且國(guó)家財(cái)政收入十分充足的情況。但是EET模式會(huì)給政府帶來(lái)即期財(cái)政壓力,EEE模式則完全放棄了一部分財(cái)政收入,因而這兩種模式在財(cái)政狀況不佳的國(guó)家較難實(shí)行。

TEE模式和TTE模式將納稅時(shí)間提前,不會(huì)影響國(guó)家即期的財(cái)政收入,但是對(duì)于年金受益人來(lái)說(shuō),納稅與受益的間隔時(shí)間過(guò)長(zhǎng),一旦政府稅收政策有變,年金受益人就可能得不到政府許諾的稅收優(yōu)惠,因此這兩種模式對(duì)企業(yè)和員工的吸引力較小。ETT模式給年金受益人帶來(lái)的實(shí)惠很少,很難提高人們參與企業(yè)年金的熱情。

二、我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠模式

2000年國(guó)務(wù)院的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中規(guī)定:企業(yè)年金實(shí)行完全積累制,采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理,費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納。企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分,可從成本中列支。無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人繳付的企業(yè)年金繳費(fèi),都要并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)年金積累環(huán)節(jié),我國(guó)沒(méi)有明確的稅收政策,只能參照國(guó)家對(duì)投資收益的稅收規(guī)定,即除了國(guó)債利息收入外,其他均不能免稅。對(duì)股票、投資基金等分紅按20%征收資本利得稅。

對(duì)年金領(lǐng)取環(huán)節(jié),我國(guó)沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局1999年的《關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》中規(guī)定,職工領(lǐng)取補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)須比照工資薪金所得計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

可見(jiàn),目前我國(guó)有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策僅限于繳費(fèi)環(huán)節(jié),沒(méi)有涉及積累和領(lǐng)取環(huán)節(jié);從繳費(fèi)主體看,也只對(duì)企業(yè)繳費(fèi)給予稅收優(yōu)惠,對(duì)個(gè)人繳費(fèi)沒(méi)有作出規(guī)定?？傮w上看,我國(guó)對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠面較小,優(yōu)惠幅度偏低,與ETT模式比較接近。從個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)的角度看,我國(guó)年金受益人在繳費(fèi)、積累和領(lǐng)取階段均要交稅,實(shí)際上存在重復(fù)納稅問(wèn)題,只是由于我國(guó)企業(yè)年金歷史短,大部分年金尚未進(jìn)入領(lǐng)取階段,該問(wèn)題還未引起足夠的關(guān)注。

三、我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠模式的選擇

(一)我國(guó)不宜采取高稅收優(yōu)惠政策

是否對(duì)企業(yè)年金實(shí)行稅收優(yōu)惠主要取決于兩個(gè)因素:一是能否推動(dòng)企業(yè)年金制度發(fā)展;二是兼顧社會(huì)公平。

隨著人口老齡化速度的加快,我國(guó)面臨著巨大的養(yǎng)老金缺口壓力,由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同承擔(dān)未來(lái)的養(yǎng)老壓力是必然選擇,而發(fā)展壯大企業(yè)年金規(guī)模有利于減輕政府的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度上講,我國(guó)應(yīng)該大力發(fā)展企業(yè)年金。

企業(yè)年金在我國(guó)出現(xiàn)十余年來(lái),雖然發(fā)展較快,但總體規(guī)模和覆蓋率還都比較低,與預(yù)期存在較大差距。曾有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì),2010年我國(guó)企業(yè)年金將達(dá)到1萬(wàn)億元,參加人員將超過(guò)1億人。世界銀行也預(yù)測(cè),2030年中國(guó)企業(yè)年金規(guī)模將達(dá)1.8萬(wàn)億美元。截止到2007年底,我國(guó)企業(yè)年金規(guī)模實(shí)際只接近1 500億元,總量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)預(yù)期。其制約因素雖然很多,但是與稅收優(yōu)惠政策缺失、企業(yè)年金市場(chǎng)的需求主體動(dòng)力不足有直接關(guān)系。為此,很多業(yè)內(nèi)人士極力主張采取EET模式,提高稅收優(yōu)惠幅度。

筆者認(rèn)為,由于我國(guó)企業(yè)年金存在較大的制度性缺陷,實(shí)行EET模式和高稅收優(yōu)惠的結(jié)果很可能會(huì)強(qiáng)化這種缺陷,進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)不公平,因此從社會(huì)公平角度考慮,目前不宜實(shí)行較大幅度的稅惠政策。

1.企業(yè)年金覆蓋面小,難以發(fā)揮養(yǎng)老保障的第二支柱作用

我國(guó)政府對(duì)于企業(yè)年金計(jì)劃的態(tài)度是“自愿和有條件的實(shí)行”。除了舉辦企業(yè)必須依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)外,還需要企業(yè)有一定的實(shí)力和良好的持續(xù)盈利能力。企業(yè)達(dá)到規(guī)定條件的可以實(shí)行年金計(jì)劃,不符合條件的可以不實(shí)行;企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好時(shí)可以多繳費(fèi),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不好時(shí)可以少繳費(fèi)或暫時(shí)不繳費(fèi)。目前在銀行利率、原材料價(jià)格、人工成本不斷上漲的情況下,我國(guó)大部分企業(yè)處于微利狀態(tài),特別是大量的中小型企業(yè),養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)加上住房公積金,總的費(fèi)用已超過(guò)工資的50%,早已是不堪重負(fù),舉辦企業(yè)年金更是力不從心。

截至2007年底,全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為2億多人,而同期企業(yè)年金繳費(fèi)職工人數(shù)僅為1 000多萬(wàn)人,不足基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)的5%,年金替代率也很低?？梢?jiàn),我國(guó)的企業(yè)年金還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能成為養(yǎng)老保障體系的第二支柱。在這種情況下實(shí)施高稅惠制度,其作用是十分有限的。

2.不同行業(yè)與地區(qū)的企業(yè)年金規(guī)模差別很大

企業(yè)年金是一種普惠制度,應(yīng)該惠及所有企業(yè)和雇員。但目前我國(guó)90%以上的年金基金來(lái)自大型國(guó)有企業(yè),已經(jīng)建立企業(yè)年金計(jì)劃的基本上是工資水平較高的大型壟斷性國(guó)有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的國(guó)有企業(yè)。

從行業(yè)分布看,國(guó)有壟斷的電力、石油、石化、民航、電信、金融、高速公路等行業(yè)明顯高于其他行業(yè),其中電力行業(yè)的企業(yè)年金規(guī)模和待遇水平最高。從地區(qū)分布看,也呈現(xiàn)出明顯的不平衡。上海、廣東、浙江、福建、山東、北京等地區(qū)基金積累較多,東部沿海地區(qū)高于中、西部地區(qū)。從企業(yè)規(guī)模和職工收入水平看,小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏企業(yè)年金制度,平均工資水平高的企業(yè),建立企業(yè)年金的比例高于工資水平較低的企業(yè)。截止到2006年2月,全國(guó)只有50多家中小企業(yè)向各地勞保部門(mén)備案,規(guī)模不到1億元人民幣,所建立的企業(yè)年金占我國(guó)年金總額不足1%。這些中小企業(yè)大多分布在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū),大多屬于電力、煙草、IT等高利潤(rùn)行業(yè)。也就是說(shuō),創(chuàng)造我國(guó)GDP55%、出口總額60%、稅收45%、就業(yè)機(jī)會(huì)75%的大量中小企業(yè)還游離在企業(yè)年金計(jì)劃之外。

在這種情況下,如果給予企業(yè)年金更多的稅收優(yōu)惠政策,受惠的只能是一小部分已經(jīng)享受壟斷利益的高收入人群,企業(yè)本身的高工資再加上企業(yè)年金,進(jìn)一步擴(kuò)大了勞動(dòng)者的待遇不公,使不同行業(yè)和地區(qū)的收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.企業(yè)年金缺乏配套管理制度

對(duì)企業(yè)年金實(shí)行稅收優(yōu)惠相當(dāng)于國(guó)家給予了稅收補(bǔ)貼,一方面可以激勵(lì)企業(yè)和員工的積極性;另一方面也可能成為企業(yè)和高薪雇員偷稅漏稅的工具。高薪雇員適用的邊際稅率較高,如果沒(méi)有最高繳費(fèi)額的限制,相當(dāng)于國(guó)家給予的稅收補(bǔ)貼就很高。低收入者適用的邊際稅率很低,甚至無(wú)需納稅,國(guó)家給予的稅收補(bǔ)貼也就很少,甚至沒(méi)有。因此,最希望通過(guò)繳納企業(yè)年金避稅的是高薪雇員,最有權(quán)力決定年金制度的也是高薪雇員,如果國(guó)家在給予企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的同時(shí),沒(méi)有制定禁止優(yōu)待高薪員工的相關(guān)規(guī)定,那么企業(yè)年金的公平性就會(huì)大打折扣。

為了使稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)公平性,西方國(guó)家在制定企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策時(shí)會(huì)設(shè)置很多限制性條件,包括個(gè)人最高繳費(fèi)限額、年金受益的最高限額、領(lǐng)取年金的年齡等等,以迫使企業(yè)對(duì)高薪雇員和低收入雇員一視同仁,使企業(yè)年金成為覆蓋全體雇員的普惠性保障。而我國(guó)目前尚無(wú)這方面的規(guī)定。如果片面強(qiáng)調(diào)稅收優(yōu)惠,無(wú)疑會(huì)給高收入者偷稅漏稅帶來(lái)可乘之機(jī),背離建立企業(yè)年金的初衷。

(二)現(xiàn)階段我國(guó)應(yīng)采取TEE稅收優(yōu)惠模式

從社會(huì)公平角度考慮,如果對(duì)企業(yè)年金實(shí)行稅收優(yōu)惠,則應(yīng)該保證其惠及每一個(gè)雇員。如果不能保證普惠,則應(yīng)將企業(yè)繳費(fèi)在稅后列支,將企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)均視為勞動(dòng)報(bào)酬的一部分。據(jù)此,筆者認(rèn)為,目前我國(guó)應(yīng)采用TEE稅收優(yōu)惠模式。即:在繳費(fèi)階段不給予任何稅收優(yōu)惠,企業(yè)繳費(fèi)不能抵減企業(yè)所得稅,企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)均計(jì)入工資總額一并計(jì)算交納個(gè)人所得稅。這樣既可以防止高收入者利用企業(yè)年金達(dá)到避稅目的,又不會(huì)因建立企業(yè)年金而減少國(guó)家財(cái)政收入。在年金積累階段,由于我國(guó)證券市場(chǎng)不規(guī)范,投資回報(bào)率較低,年金投資收益在扣除管理費(fèi)后所剩無(wú)幾,因此對(duì)年金投資收益可以暫時(shí)免交個(gè)人所得稅,以便年金基金的積累和擴(kuò)大。在領(lǐng)取階段,由于繳費(fèi)階段已經(jīng)全額交稅,因此領(lǐng)取時(shí)不應(yīng)當(dāng)再交個(gè)人所得稅,以避免重復(fù)納稅。

與我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策相比,雖然TEE模式取消了企業(yè)繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠,但增加了積累和領(lǐng)取階段的稅收優(yōu)惠,實(shí)際上降低了年金受益人的所得稅負(fù)擔(dān),既不影響國(guó)家即期財(cái)政收入,又避免重復(fù)納稅,還保證了社會(huì)公平。存在的主要問(wèn)題是,年金受益人交納所得稅在前,享受年金權(quán)利在后,可能會(huì)降低積極性。但是考慮到目前我國(guó)大部分中小企業(yè)尚沒(méi)有能力參加企業(yè)年金計(jì)劃,企業(yè)年金惠及的只是一小部分壟斷行業(yè)的高層雇員,這些人已經(jīng)憑借國(guó)家壟斷獲取了高于其他行業(yè)幾倍甚至幾十倍的收入,年金只是對(duì)其高收入的額外補(bǔ)充,而并非真正意義上的補(bǔ)充養(yǎng)老,因此在現(xiàn)階段TEE模式是一個(gè)比較公平的選擇。以后,隨著各項(xiàng)制度的健全和年金制度的普及,再逐步過(guò)度到EET模式。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 朱俊生.公平缺失、稅收困境與企業(yè)年金發(fā)展預(yù)期[N].中國(guó)保險(xiǎn)報(bào),2008-4-30.

第8篇

[關(guān)鍵詞]資源稅；地方財(cái)政；從價(jià)計(jì)征；清費(fèi)立稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707090

1 資源稅制改革的進(jìn)程

我國(guó)自1984年開(kāi)征資源稅以來(lái)，歷經(jīng)了幾次重大的稅制變革。資源稅開(kāi)征之初，其主要目的是為了調(diào)節(jié)國(guó)有資源有償開(kāi)采和使用的級(jí)差收入。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，資源稅在整個(gè)財(cái)政體制中發(fā)揮的作用已經(jīng)不僅僅是為了調(diào)節(jié)級(jí)差收入，而更多地被賦予了利用稅收制度引導(dǎo)和調(diào)節(jié)納稅人合理開(kāi)發(fā)、節(jié)約利用資源的功能。為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)稅體制改革的需要，資源稅的征稅范圍和計(jì)稅方式歷經(jīng)了四次重大的調(diào)整與修改。

11 1984―1993年，資源稅制度初步形成階段

1984年10月1日，我國(guó)正式對(duì)原油、天然氣、煤炭、鐵礦石等幾類資源性產(chǎn)品開(kāi)征資源稅，對(duì)開(kāi)采單位獲取的銷售利潤(rùn)超過(guò)12%的部分，適用超率累進(jìn)稅率。這也就是典型的“利潤(rùn)型資源稅”。在當(dāng)時(shí)財(cái)政資金緊缺的背景下，超率累進(jìn)稅率充分發(fā)揮了“經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用，在一定程度上既增加了財(cái)政收入，又維護(hù)了社會(huì)公平，能夠有效調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。為了維護(hù)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn)收益，我國(guó)在1986年實(shí)施的《礦產(chǎn)資源法》中確定了礦產(chǎn)資源開(kāi)采“稅費(fèi)并存”的制度。在當(dāng)時(shí)的稅收征管背景下，由于超率累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，稅收成本比較高，從1986年開(kāi)始，煤炭資源稅由超率累進(jìn)征收方式改為從量定額征收。一直到1993年，資源稅稅收制度基本成型。

12 1994―2009年，資源稅制度改革探索階段

1994年，我國(guó)實(shí)行分稅制改革。資源稅稅收制度也隨之實(shí)現(xiàn)了重大變革：一是將資源稅劃為地方稅種，除海洋石油資源稅以外的其他資源稅收入劃為地方稅收收入；二是簡(jiǎn)化征收管理方式，將資源稅的征收方式全部改為從量定額征收；三是調(diào)整擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，在原有范圍的基礎(chǔ)上，將黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽納入資源稅的征稅范圍。這次重大的變革搭建了資源稅制的整體框架，形成了相對(duì)穩(wěn)定的資源稅稅收制度，在當(dāng)時(shí)的歷史背景下取得了改革的預(yù)期效果。但是隨著資源性產(chǎn)品價(jià)格的持續(xù)攀升，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中資源浪費(fèi)與環(huán)境污染的問(wèn)題日益突出，資源稅制本身的缺陷不可避免地被放大，資源稅改革也成了理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年，有關(guān)資源稅改革的方案提交國(guó)務(wù)院，但在當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的背景下，難以有效推進(jìn)。

13 2010―2015年，資源稅制度改革試點(diǎn)階段

2010年6月1日，原油、天燃?xì)鈴膬r(jià)計(jì)征改革在新疆開(kāi)始試點(diǎn)，同年12月1日，試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到原油、天然氣資源富集的西部12省區(qū)。2011年11月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，這意味著資源稅價(jià)格改革機(jī)制正式啟動(dòng)。原油、天然氣從價(jià)計(jì)征由試點(diǎn)地區(qū)向全國(guó)范圍的穩(wěn)步推廣，為部分金屬礦、非金屬礦和煤炭資源稅的從r計(jì)征改革奠定了基礎(chǔ)。2014年12月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革。2015年5月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革。在從價(jià)計(jì)征改革的基礎(chǔ)上，開(kāi)始清理礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，資源稅制在改革試點(diǎn)中逐步完善。

14 2016年―至今，資源稅制度改革全面推開(kāi)階段

2016年7月1日，資源稅制度改革在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)。將資源稅的征收方式由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，逐步擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金，適當(dāng)擴(kuò)大省級(jí)政府稅權(quán)。這次資源稅改革的全面推開(kāi)并不意味著改革的結(jié)束，而是以全面改革為契機(jī)，在未來(lái)的財(cái)稅體制改革中，繼續(xù)完善資源稅稅收制度，發(fā)揮其在地方稅制中應(yīng)有的作用。

2 資源稅制改革的動(dòng)因

我國(guó)資源稅制自誕生以來(lái)，就一直在改革中不斷完善，但是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中總會(huì)不斷涌現(xiàn)新問(wèn)題，資源稅制本身的問(wèn)題也不斷暴露顯現(xiàn)。新的歷史時(shí)期對(duì)資源稅制改革也提出了新要求。

21 征稅范圍偏窄

自然資源的范圍很廣，包括一切具有使用價(jià)值，并且能影響勞動(dòng)生產(chǎn)率的自然要素。但是從改革前的資源稅的征稅范圍來(lái)看，納入我國(guó)資源稅征稅范圍的自然資源只包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等7種應(yīng)稅礦產(chǎn)品。對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義，能夠影響企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的土地、木材、草場(chǎng)等資源并沒(méi)有納入資源稅的征稅范圍，客觀上使得企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，人為地選擇使用不征稅資源代替征稅資源，放大稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。相對(duì)狹窄的征稅范圍不足以起到有效保護(hù)自然資源的作用。

22 計(jì)稅依據(jù)缺乏價(jià)格彈性

從征收方式上來(lái)看，從量定額計(jì)征在計(jì)算上比較簡(jiǎn)便，便于征收管理，并且在一定程度上能夠保證相對(duì)穩(wěn)定的稅源，符合分稅制改革背景下財(cái)稅體制管理的要求以及開(kāi)征資源稅的最初目的，也適應(yīng)當(dāng)時(shí)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平。但是，從量計(jì)征一個(gè)最大的弊端是割斷了價(jià)格與稅收之間的關(guān)系，難以建立稅收的“價(jià)格調(diào)節(jié)機(jī)制”和發(fā)揮稅收的“經(jīng)濟(jì)自動(dòng)穩(wěn)定器”功能。由于資源性要素在企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率中所占比例越來(lái)越大，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，資源的價(jià)格也逐漸攀升，從量計(jì)征的征收方式難以體現(xiàn)市場(chǎng)的供求狀況和資源的稀缺程度對(duì)價(jià)格波動(dòng)的影響，國(guó)家難以真正獲得資源級(jí)差帶來(lái)的收益。企業(yè)在巨額利潤(rùn)的誘惑和驅(qū)使下，難以真正做到按需開(kāi)采，往往會(huì)造成應(yīng)稅資源的過(guò)度開(kāi)采和嚴(yán)重浪費(fèi)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的生態(tài)和環(huán)境問(wèn)題。

23 稅費(fèi)關(guān)系混亂

我國(guó)資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)長(zhǎng)期并存，造成稅費(fèi)關(guān)系混亂。在地方財(cái)政預(yù)算中，以費(fèi)擠稅的情況非常普遍。從理論上來(lái)講，資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)在功能定位上應(yīng)該有明顯的區(qū)別。但在我國(guó)資源稅的征管實(shí)踐中，資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在征收對(duì)象、征收方式、征收環(huán)節(jié)和調(diào)節(jié)功能上已基本趨同。在地方財(cái)政管理體制中，有些地方政府為了增加地區(qū)財(cái)政收入，不惜以費(fèi)擠稅，設(shè)立名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，加重企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，弱化了資源稅應(yīng)有的稅收調(diào)節(jié)力度。

面對(duì)資源緊缺和環(huán)境污染的雙重問(wèn)題，地方財(cái)力明顯不足。為了適應(yīng)新一輪財(cái)稅體制改革的需要，必須加快地方稅制改革，健全地方財(cái)政管理體系。全面推進(jìn)資源稅改革，從總體上看，是“十三五”時(shí)期“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”的五大發(fā)展理念在稅收制度上的充分體現(xiàn)。

3 資源稅改革對(duì)地方財(cái)政的影響

“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的全面推行，直接導(dǎo)致地方稅收體系主體稅種的缺失和地方財(cái)政收入的大幅減少。資源稅作為地方稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其改革和完善對(duì)地方財(cái)政具有重大影響。

31 保障地方財(cái)政收入

資源稅作為地方稅種，是地方政府重要的財(cái)政收入來(lái)源。資源稅征稅方式由從量定額征收改為從價(jià)定率征收，建立了資源稅的價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)資源富集地區(qū)的財(cái)政增收效應(yīng)非常明顯。

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，在進(jìn)行資源稅從價(jià)計(jì)征改革的年份，資源稅稅收收入都有大幅度增加。

從改革試點(diǎn)地區(qū)的資源稅入庫(kù)情況來(lái)看，2011年至2015年間，原油、天然氣從價(jià)計(jì)征改革使全國(guó)油氣產(chǎn)地的資源稅稅收收入增加900多億元。2015年，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革使全國(guó)煤炭資源稅增收189億元，25個(gè)產(chǎn)煤省份的煤炭資源稅平均增幅為12倍，其中山西省的增收幅度最大，同比增幅約為212倍。

2016年7月1日資源稅全面改革的目標(biāo)是不增加企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。資源稅制改革的增收效應(yīng)主要是依托資源稅稅收制度的優(yōu)化和完善，倒逼企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改變粗放式的經(jīng)營(yíng)方式，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中充分考慮影響勞動(dòng)生產(chǎn)率的資源性要素的合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，保障地方政府的財(cái)政收入。

32 完善地方稅制結(jié)構(gòu)

隨著“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，作為地方主體稅種和主要財(cái)政收入來(lái)源的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)完成歷史使命，正式退出歷史舞臺(tái)。在目前的地方稅制結(jié)構(gòu)體系中，還沒(méi)有哪一個(gè)或者是哪幾個(gè)稅種能夠真正成為地方稅體系的主體稅種。此次資源稅改革，在完善地方稅制結(jié)構(gòu)，培育新的主體稅種方面具有重大影響。

從2015年地方稅收收入主要構(gòu)成圖可以看出，“營(yíng)改增”以前，營(yíng)業(yè)稅在地方稅收收入體系中占絕對(duì)主體地位，其次是企業(yè)所得稅。隨著營(yíng)業(yè)稅的正式退出，地方稅制結(jié)構(gòu)中還沒(méi)有任何一個(gè)稅種可以單獨(dú)承擔(dān)起地方主體稅種的重任。雖然企業(yè)所得稅、契稅和土地增值稅占地方稅收收入的比重較高，但不適合作為地方主體稅種。企業(yè)所得稅受國(guó)稅和地稅征管權(quán)限的限制以及受中央和地方留存比例的限制，“營(yíng)改增”以后對(duì)于地方稅收收入而言缺乏新的增長(zhǎng)空間。契稅和土地增值稅過(guò)于依賴地方土地財(cái)政調(diào)控，受房地產(chǎn)市場(chǎng)的景氣程度的影響較大，稅源不穩(wěn)定。作為直接稅的個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅，從稅制原理上來(lái)看，符合地方稅制結(jié)構(gòu)改革的基本宗旨和目標(biāo)，理應(yīng)承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任，但由于個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅的稅制結(jié)構(gòu)還不是很完善，受客觀條件的限制，改革還在進(jìn)一步探索之中。資源稅在地方稅收收入中占比很小，難以獨(dú)自承擔(dān)地方主體稅種的功能。但是資源稅“全速前進(jìn)”的改革新步伐，能夠打開(kāi)地方稅制結(jié)構(gòu)和地方稅收體系改革的突破口，繼資源稅全面改革之后，下一個(gè)稅制改革的重頭戲應(yīng)該就是個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅的改革。通過(guò)資源稅改革、個(gè)人所得稅改革和房產(chǎn)稅改革，能夠有效改變地方稅制結(jié)構(gòu)中直接稅偏低的現(xiàn)狀，重構(gòu)地方多元主體稅種，推動(dòng)地方稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

33 優(yōu)化地方財(cái)政管理體制

資源稅作為主要的地方稅收收入，在地方財(cái)政管理體制中發(fā)揮著重要作用。財(cái)政體制改革的基本目標(biāo)是建立財(cái)力、財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。“營(yíng)改增”之后，地方政府面臨的一個(gè)緊迫問(wèn)題是地方財(cái)政收入的大幅減少。在這種背景下推行的資源稅改革承載著雙重要義，不僅僅是稅收制度的改革，而且還是地方政府收入分配體系的改革。通過(guò)清費(fèi)立稅，全面清理礦產(chǎn)資源收費(fèi)基金項(xiàng)目，厘清了政府和企業(yè)的收入分配關(guān)系，使企業(yè)能夠卸下稅費(fèi)重負(fù)，輕裝上陣，積極參與技術(shù)創(chuàng)新，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。通過(guò)適度擴(kuò)大省級(jí)政府稅權(quán)，使地方政府具備與事權(quán)統(tǒng)一的財(cái)權(quán)，能夠激發(fā)地方政府根據(jù)本地區(qū)的情況組織財(cái)政收入的積極性，保障公共產(chǎn)品和公共政策的支出。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建明，王寧資源稅改革對(duì)地方稅收有什么影響？[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2016-08-10.

[2]姚長(zhǎng)輝資源稅改革的意義、目標(biāo)和原則[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2016-07-26.

[3]劉明慧，黨立斌地方財(cái)政收入的合意性――基于結(jié)構(gòu)視角的分析[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2014（8）.

第9篇

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)稅收 評(píng)估 征收

我國(guó)現(xiàn)有房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種,已不能適應(yīng)城鎮(zhèn)房地產(chǎn)發(fā)展新形勢(shì)的需要。稅收收入增長(zhǎng)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極不相稱,調(diào)控功能未得到有效發(fā)揮,財(cái)產(chǎn)稅在城市政府財(cái)政收入中所占比重較低,尚未成為地方財(cái)政的主體稅種,亟需改革。而房地產(chǎn)稅的改革涉及諸多方面,其中,開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅活動(dòng)是房地產(chǎn)稅制度改革的重要內(nèi)容。國(guó)內(nèi)外稅收征管實(shí)踐表明,按房地產(chǎn)評(píng)估值征稅。有利于發(fā)揮稅收調(diào)控功能,調(diào)節(jié)級(jí)差收入,合理配置資源,提高地方政府運(yùn)用稅收政策工具的靈活性。但現(xiàn)階段,我國(guó)推行這一征管措施還需要一定的制度和環(huán)境條件。

一、稅制改革:整合現(xiàn)有房地產(chǎn)稅制,及時(shí)開(kāi)征新的房地產(chǎn)稅或物業(yè)稅

在稅制改革方面,除統(tǒng)一內(nèi)外稅制已有廣泛共識(shí)外,還需要重點(diǎn)突破的有:1.全面提升財(cái)產(chǎn)稅在城鎮(zhèn)地方稅體系中的地位。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅等稅種進(jìn)行整合,及時(shí)開(kāi)征新的房地產(chǎn)稅或物業(yè)稅,擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍,擴(kuò)展稅基。個(gè)人擁有的房產(chǎn),無(wú)論自住還是出租,都應(yīng)逐步依法納稅。2.取消部分減免稅,適當(dāng)提高房地產(chǎn)稅等稅率,增加政府收入,合理分配公共服務(wù)成本。3.貫徹公平原則,通過(guò)減免稅、設(shè)置不同稅率等手段,調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配差距。4.健全財(cái)產(chǎn)稅征收網(wǎng)絡(luò),在財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、持有、交換、繼承和贈(zèng)予等環(huán)節(jié)及時(shí)組織收入,防范收入流失。同時(shí),不斷改進(jìn)征收技術(shù)手段,加強(qiáng)稅收征管,充分體現(xiàn)主體稅種功能。

二、社會(huì)條件:開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅適宜的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境

房地產(chǎn)是人們生產(chǎn)、生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ),房地產(chǎn)稅收政策不僅關(guān)系到政府財(cái)政收入,而且涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和人們的生存條件,特別是對(duì)住宅投資。建設(shè)、銷售、持有和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的稅收政策,涉及成千上萬(wàn)家庭和個(gè)人生活,屬重要公共事務(wù)和服務(wù),政府決策需要兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人等各方利益,力爭(zhēng)取得廣泛共識(shí)。因而開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅,需要一個(gè)較好的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境。1.評(píng)估征稅要得到廣大納稅人的普遍理解、認(rèn)可。評(píng)估征稅不能僅在理論界和稅務(wù)部門(mén)取得共識(shí),關(guān)鍵還在于能否得到城鄉(xiāng)居民認(rèn)可,廣大居民的態(tài)度是決定因素。如果現(xiàn)階段城鄉(xiāng)居民對(duì)評(píng)估征稅認(rèn)識(shí)有較大的分歧,政府就不宜貿(mào)然推行這一征管措施。2.房地產(chǎn)評(píng)估征稅的對(duì)象、范圍和評(píng)估技術(shù)等。與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和財(cái)富的積累程度要相適應(yīng)。如果錯(cuò)誤地估計(jì)了城鄉(xiāng)居民的富裕程度、財(cái)產(chǎn)狀況,評(píng)估征稅的結(jié)果就可能事與愿違。3.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況較為穩(wěn)定,政府宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管有力。

三、房地產(chǎn)稅收評(píng)估征稅需要突破的技術(shù)問(wèn)題

房地產(chǎn)稅評(píng)稅,就是運(yùn)用一定科學(xué)方法,準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。反映房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系和價(jià)格波動(dòng)。一方面,使房地產(chǎn)稅收能夠體現(xiàn)納稅人的收益與能力,公平稅負(fù):另一方面,保證政府財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增長(zhǎng),達(dá)到稅收收入與政府公共服務(wù)支出之間的均衡。圍繞這一問(wèn)題,需要進(jìn)一步研究以下幾方面的內(nèi)容:

確立房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅的基本準(zhǔn)則。房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅,和一般資產(chǎn)評(píng)估既有相似、相同之處,也有嚴(yán)格區(qū)分,需要建立相應(yīng)的評(píng)估準(zhǔn)則。以指導(dǎo)房地產(chǎn)評(píng)估征稅工作的順利開(kāi)展。

1.公平準(zhǔn)則。公平是世界各國(guó)稅收制度追求的共同目標(biāo),房地產(chǎn)評(píng)估征稅也不例外。公平準(zhǔn)則首先是對(duì)評(píng)估對(duì)象的公平,要求在評(píng)估征稅中對(duì)性能相同或相似、地段相近的房地產(chǎn)采用相同的評(píng)估方法評(píng)估其價(jià)值,作為計(jì)征稅收的依據(jù)。其次是對(duì)納稅人的公平,對(duì)性能相同或相似、地段相近的房地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估,如納稅人是自然人,無(wú)論其民族、年齡、性別、國(guó)籍、文化程度等,都采用同樣的方法評(píng)估征稅:如納稅人是法人,評(píng)估征稅不因其所有制性質(zhì)。規(guī)模大小、技術(shù)先進(jìn)與否等不同而有所區(qū)別。

2.合法準(zhǔn)則。經(jīng)過(guò)幾十年的努力,我國(guó)在房地產(chǎn)管理、資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域已初步形成了一套較為完整的法律、法規(guī)和規(guī)章,如《城市房地產(chǎn)管理法》、《城市規(guī)劃法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等。這些法律、法規(guī)和規(guī)章是評(píng)估征稅的依據(jù)。合法準(zhǔn)則要求稅務(wù)人員和稅收評(píng)估機(jī)構(gòu)遵守現(xiàn)行房地產(chǎn)管理、資產(chǎn)評(píng)估的法律、法規(guī)和規(guī)章,依法評(píng)稅,以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性,保護(hù)政府財(cái)政利益,同時(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

3.科學(xué)準(zhǔn)則。在房地產(chǎn)評(píng)稅工作中,評(píng)估人員所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況較為復(fù)雜。如房地產(chǎn)按其用途可分為居住、商業(yè)、辦公、旅館、餐飲。娛樂(lè)、工業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)、農(nóng)業(yè)和綜合房地產(chǎn)等,種類繁多,且房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系受多種因素影響波動(dòng)較大,房地產(chǎn)價(jià)格被認(rèn)為是觀察一個(gè)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的“晴雨表”。因此,在評(píng)稅活動(dòng)中,評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員采用的評(píng)估方法、技術(shù)和程序等,要能科學(xué)、準(zhǔn)確地反映房地產(chǎn)真實(shí)市場(chǎng)價(jià)值。使房地產(chǎn)稅的征收既保證政府稅收收入隨房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長(zhǎng),又不增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

第10篇

一、中國(guó)稅收制度改革的宏觀分析

十八屆三中全會(huì)明確指出：“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”。1994年確立分稅制改革是按照分事、分稅和分管的中性稅制思想設(shè)計(jì)，以此確定中央和地方政府的稅收來(lái)源，但現(xiàn)實(shí)情況是偏離了這種中性稅制構(gòu)想。

1. 中央和地方政府收支不平衡，有悖“分事”的中性稅制。從中央財(cái)政平衡角度看，關(guān)注其支出，2014年中央財(cái)政總支出為69673.77億元，包括三部分：其一是補(bǔ)充中央預(yù)算調(diào)節(jié)基金，占中央總支出的1.67% ； 其二是中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，占中央總支出的69%；其三是中央本級(jí)支出，占中央總支出的29%?？梢?jiàn)，中央財(cái)政的財(cái)源僅有29%用于本級(jí)支出。

從地方財(cái)政平衡角度來(lái)看，關(guān)注其收入，2013年地方財(cái)政總收入為117156.51億元，分為四部分：其一是地方財(cái)政收支差額，占地方財(cái)政總收入的3% ； 其二是地方財(cái)政調(diào)入資金，占地方財(cái)政收入的0.13% ；其三是中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，占地方財(cái)政總收入的41%；其四是地方財(cái)政本級(jí)收入，占地方財(cái)政收入的59%?？梢?jiàn)，地方財(cái)政支出中只有59%是依靠自身籌集的財(cái)政資金，而41%則要依靠中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付來(lái)完成。

在整個(gè)財(cái)政管理體制中，中央和地方財(cái)政關(guān)系處于互不平衡的狀態(tài)。中央財(cái)政財(cái)權(quán)很大，但本級(jí)支出比重卻很小，還不到30%；地方政府財(cái)權(quán)較小，只有59%是自身籌集的財(cái)政收入，但支出卻很大，要依靠中央對(duì)其轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行補(bǔ)充。

2. 地方政府有限的財(cái)權(quán)管理有?！胺止堋钡闹行远愔?。我國(guó)實(shí)行的是一級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立自求平衡。按照這種管理機(jī)制，對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)就應(yīng)該有相對(duì)獨(dú)立的收支管理權(quán)和預(yù)算平衡權(quán)。但是面對(duì)龐大的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模占到地方政府收入很大一部分，某種意義上來(lái)說(shuō)，地方政府能夠自身支配的收入有限，其支出很大程度上依賴中央的轉(zhuǎn)移支付才能完成，地方政府這種有限的財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀降低了財(cái)政努力積極性。如果這種格局一直存在，甚至體制化的話，必將使得地方政府難以有獨(dú)立的收支管理權(quán)和預(yù)算平衡權(quán)，從而違背中性稅制設(shè)計(jì)的原則。

二、中國(guó)稅收制度改革中稅收結(jié)構(gòu)微觀分析

1.個(gè)人所得稅改革分析。 “十一五” 時(shí)期闡述了個(gè)人所得稅由目前的分項(xiàng)征收向綜合與分類相結(jié)合的改革方向推進(jìn)。目前對(duì)個(gè)人所得稅政策調(diào)整主要是提高起征點(diǎn)、調(diào)整累進(jìn)稅率檔次來(lái)緩解居民稅負(fù)公平。這無(wú)法從根本上緩解居民之間的貧富差距，因此，個(gè)人所得稅要發(fā)揮籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配功能，發(fā)揮稅收公平功能，應(yīng)該借鑒美國(guó)個(gè)人所得稅制。 其一，個(gè)人所得稅率問(wèn)題。美國(guó)里根政府（1981-1989年）和小布什政府（2001-2009年）時(shí)期，主張減稅政策，降低了最高邊際稅率，同時(shí)提高了最低邊際稅率，減少累進(jìn)級(jí)次調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)。我國(guó)自1986年正式開(kāi)征個(gè)人所得稅，邊際最高稅率為 55%，2011年調(diào)整了個(gè)人所得稅率和超額累進(jìn)稅率檔次，邊際稅率為3%-45%。從中國(guó)和美國(guó)邊際稅率可以看出，首先，美國(guó)的邊際稅率比中國(guó)要窄，并處于變動(dòng)之中，這種靈活的方式有助于稅收政策適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需求。其次，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)國(guó)民再分配的有效工具，對(duì)于具有較高邊際消費(fèi)傾向低收入者，增加可支配收入，刺激消費(fèi)。 其二，個(gè)人所得稅在稅收收入中的地位。個(gè)人所得稅作為生成要素收入稅，中國(guó)和美國(guó)個(gè)人所得稅占稅收收入比重差距很大。美國(guó)個(gè)人所得稅占稅收比重大概在40%左右，而中國(guó)則只有6%左右。這也體現(xiàn)了兩個(gè)國(guó)家的國(guó)民財(cái)富分配不一致，美國(guó)財(cái)富主要集中的居民手中，個(gè)人所得稅主要來(lái)源于中等收入和高收入納稅人，個(gè)人所得稅在調(diào)控經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了重要作用。在我國(guó)大量財(cái)富由國(guó)家和集體控制，家庭收入主要是勞動(dòng)所得，居民個(gè)人手中收入財(cái)富有限，從而使得個(gè)人所得稅作為籌集財(cái)政收入、縮小貧富差距的功能弱化。

2.房產(chǎn)稅改革困境分析 。自2011年在上海、重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅改革，歷經(jīng)3年時(shí)間并沒(méi)有得到預(yù)期的改革成果。房產(chǎn)稅改革的方向是要建立在房產(chǎn)登記制度和評(píng)估制度的基礎(chǔ)上對(duì)存量房產(chǎn)進(jìn)行征稅制度。目前房產(chǎn)稅改革仍然存在很大阻力：其一，房產(chǎn)稅制改革牽動(dòng)面太大。房產(chǎn)稅改革涉及契稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、耕地占用稅及城鎮(zhèn)土地使用稅等多個(gè)稅種，在沒(méi)有營(yíng)造合適的制度環(huán)境下，造成居民的抵觸心理和社會(huì)成本。這種制度環(huán)境首先要對(duì)房產(chǎn)稅立法，只有上升至法律層面，才能破除各方面的阻力，為保證房產(chǎn)稅試點(diǎn)的有效執(zhí)行提供保障。 其二，房產(chǎn)稅收入歸屬問(wèn)題。按照財(cái)政分權(quán)理論，房產(chǎn)稅應(yīng)該劃入地方財(cái)政收入中，但是中國(guó)目前是五級(jí)政府，省級(jí)以下包括省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，房產(chǎn)稅歸屬范疇又?jǐn)U大了，特別是對(duì)有財(cái)政困境的基層政府來(lái)說(shuō)，如果能成為各級(jí)政府自主性財(cái)源，從而可以減少基層政府對(duì)土地財(cái)政的依賴，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)，維護(hù)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另外，我國(guó)也是典型的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，在推進(jìn)城鎮(zhèn)化過(guò)程中，城鄉(xiāng)緊密結(jié)合在一起，城鎮(zhèn)房產(chǎn)和農(nóng)村房產(chǎn)性質(zhì)不一樣，房產(chǎn)稅的實(shí)施也存在困難。

3.環(huán)境稅開(kāi)征難點(diǎn)分析 。2015年1月1日起要施行剛修訂的《環(huán)境保護(hù)法》，新環(huán)保法的通過(guò)加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)保護(hù)環(huán)境的社會(huì)意識(shí)。修訂后的環(huán)保法從法律層面加大了高能耗、高污染、高排放企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)于違法排污企業(yè)明確了懲罰措施。然而以“費(fèi)改稅”征收環(huán)境稅的這項(xiàng)工作醞釀六年之久也沒(méi)有正式出臺(tái)，究其原因有以下幾方面： 其一，“費(fèi)改稅”一步到位比較艱難?！百M(fèi)改稅”之后的環(huán)境稅政策框架與排污費(fèi)有很大區(qū)別，因?yàn)槲廴九欧攀召M(fèi)的范圍很寬，這就對(duì)征稅范圍確定帶來(lái)很大的困難。這個(gè)困難在稅目的確定上，目前有幾種觀點(diǎn)：一是環(huán)境稅應(yīng)該設(shè)立污染排放稅和碳稅兩種稅目； 另一種看法是將污染排放稅和碳稅合二為一。當(dāng)然還有一種看法環(huán)境稅特指污染排放稅，而把碳稅獨(dú)立出來(lái)。因此如何設(shè)置環(huán)境稅成為一個(gè)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。 其二，環(huán)境稅的負(fù)擔(dān)率界定難題。環(huán)境稅率如何界定，稅率太低，可能對(duì)保護(hù)環(huán)境起到的作用有限，稅率太高，企業(yè)承擔(dān)了更重的稅收負(fù)擔(dān)。因此，確定合理的環(huán)境稅稅率水平，如何均衡國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)稅負(fù)的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)系至關(guān)重要。 其三，相關(guān)的配套措施仍有待完善。環(huán)境稅的征管模式是以環(huán)保部門(mén)認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，這就要求環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)要建立起相關(guān)的配套設(shè)施，比如技術(shù)人員配備、設(shè)備維護(hù)和運(yùn)行、環(huán)保部門(mén)機(jī)構(gòu)運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)等要有相應(yīng)的保障，特別是環(huán)保部門(mén)如何認(rèn)定、審核環(huán)境稅的事務(wù)至關(guān)重要，否則征收環(huán)境稅收就可能存在不公平現(xiàn)象，這是環(huán)境稅制的難點(diǎn)和關(guān)鍵。

三、小結(jié)

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了高速增長(zhǎng)，這與財(cái)稅改革的推進(jìn)密不可分。然而，盡管我國(guó)稅制經(jīng)過(guò)不斷調(diào)整和完善，但稅制結(jié)構(gòu)總體基本格局沒(méi)有很大改變，隨著經(jīng)濟(jì)總量的持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡、收入分配不公、資源環(huán)境瓶頸等社會(huì)矛盾日益凸顯，財(cái)稅制度作為經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，并沒(méi)有完全發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式的重任，非中性稅收制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)弊端逐漸顯露，對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍存在阻礙因素。

第11篇

1.教材解讀：合理的收入分配制度是社會(huì)公平的重要體現(xiàn)。收入分配的公平主要表現(xiàn)為收入分配的相對(duì)平等，即要求社會(huì)成員之間的收入差距不能過(guò)于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。收入分配公平與平均主義有著根本的區(qū)別。

公平的收入分配是社會(huì)主義分配原則的體現(xiàn)，它有助于協(xié)調(diào)人們之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧。

促進(jìn)收入分配公平必須做到：一堅(jiān)持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，這是我國(guó)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、形成合理有序的收入分配格局的重要制度保證。二保證居民收入在國(guó)民收入分配中占合理比重、勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中占合理比重。三加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。通過(guò)強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，整頓分配秩序，把收入差距控制在一定范圍之內(nèi)，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化，做到再分配更加注重公平。

2.典例分析：例1.（2013?天津文綜思想政治?1）黨的十明確提出，到2020年實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番。這一目標(biāo)的提出，體現(xiàn)了“居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步”的原則，順應(yīng)了人民過(guò)上更好生活的新期盼。實(shí)現(xiàn)居民收入倍增（ ）

①要大力發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力 ②要著力調(diào)整國(guó)民收入分配格局 ③是全面建成小康社會(huì)的要求 ④是促進(jìn)收入分配公平的根本措施

A.①②③ B.①②④ C.②③④ D.①③④

分析：本題主要考查考生對(duì)實(shí)現(xiàn)收入分配公平及其意義等知識(shí)的理解和運(yùn)用能力。實(shí)現(xiàn)居民收入倍增，既要做大“蛋糕”又要分好“蛋糕”，①和②正確；全面建成小康社會(huì)要求實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番，③正確；大力發(fā)展生產(chǎn)力是促進(jìn)收入分配公平的根本措施，④錯(cuò)誤。本題答案選A。

例2.（2012?天津文綜?5）圖2是我國(guó)對(duì)農(nóng)村人口的扶貧標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)應(yīng)的扶貧對(duì)象數(shù)量的柱形圖。對(duì)該圖的正確解讀是（ ）

A.扶貧對(duì)象數(shù)量的多少，標(biāo)志著治理貧困成效的大小

B.扶貧對(duì)象數(shù)量的增加，實(shí)現(xiàn)了人人享有基本生活保障

C.扶貧標(biāo)準(zhǔn)的提高，有利于使經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果惠及更多人口

D.扶貧標(biāo)準(zhǔn)的提高，促成了合理有序分配格局的形成

分析：扶貧標(biāo)準(zhǔn)提高意味著政府扶持力度加大，扶貧對(duì)象數(shù)量增加意味著國(guó)家財(cái)富惠及更多人口，C正確。治理貧困成效的大小在于扶貧對(duì)象受益和生活改善的現(xiàn)狀，A錯(cuò)誤。圖中數(shù)據(jù)針對(duì)的是“扶貧對(duì)象”，不能由此得出“人人享有基本生活保障”的結(jié)論，排除B。“分配”針對(duì)的是提供勞動(dòng)的勞動(dòng)者或提供資本、技術(shù)知識(shí)等生產(chǎn)要素的個(gè)體，而題目中提到的扶貧對(duì)象可能并沒(méi)有參與勞動(dòng)，但也獲得了扶貧款，這不能叫“分配”，只能叫“社會(huì)福利”，排除D。本題答案選C。

例3.（2012?新課標(biāo)全國(guó)文綜?16）2011年1月，R市以居住證制度取代暫住證制度，300余萬(wàn)生活在該市的流動(dòng)人口告別“暫住”狀態(tài)，在勞動(dòng)就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等12個(gè)方面開(kāi)始享受與市民同等的權(quán)益。這一舉措（ ）

①促進(jìn)了社會(huì)公平正義 ②消除了收入再分配的差距 ③有利于協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展 ④減少了城市管理支出

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

分析：居住證制度取代暫住證制度后，流動(dòng)人口“在勞動(dòng)就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等12個(gè)方面開(kāi)始享受與市民同等的權(quán)益”，這增加了城市管理支出，但這一舉措促進(jìn)了社會(huì)公平正義，有利于協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，④錯(cuò)誤，①和③正確；②中“消除了”的說(shuō)法與客觀現(xiàn)實(shí)不符。本題答案選B。

【重難點(diǎn)二】財(cái)政收入與支出及二者的關(guān)系

1.教材解讀：財(cái)政收入是國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道籌集起來(lái)的資金。它主要來(lái)源于稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。其中稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源。

影響一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的因素主要有兩個(gè)：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，社會(huì)財(cái)富不斷增加，才能保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響國(guó)家財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素。二是分配政策。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家財(cái)政集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。

國(guó)家財(cái)政的作用主要有：是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障；促進(jìn)資源的合理配置；促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用。按照具體的用途，財(cái)政支出可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國(guó)防支出，社會(huì)保障支出，債務(wù)支出。

一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期的財(cái)政收支關(guān)系可分為財(cái)政收支平衡、財(cái)政盈余、財(cái)政赤字等三種情況。財(cái)政收支平衡是指當(dāng)年財(cái)政收入等于支出，或收入大于支出略有節(jié)余，或支出大于收入略有赤字。受多種因素的制約，財(cái)政收支完全相等的情況幾乎不存在。財(cái)政盈余是指當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。

2.典例分析：例1.（2013?北京文綜?30）下表是2011年北京市部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的年度增長(zhǎng)率。

■

根據(jù)表中數(shù)據(jù)可以推出2011年北京市（ ）

A.財(cái)政收入高于財(cái)政支出，出現(xiàn)財(cái)政盈余

B.個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重上升

C.社會(huì)保障和就業(yè)支出增速過(guò)快抑制了財(cái)政收入增長(zhǎng)

D.城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資增長(zhǎng)抑制了個(gè)人所得稅增長(zhǎng)

分析：本題主要考查財(cái)政與稅收的知識(shí)。做好本題要求學(xué)生準(zhǔn)確分析表格信息，并調(diào)動(dòng)課本知識(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行判斷。材料列舉了財(cái)政收入、財(cái)政支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資及個(gè)人所得稅的年度增長(zhǎng)率。由于是增長(zhǎng)率而不是絕對(duì)值，因此，雖然財(cái)政收入的增長(zhǎng)率大于財(cái)政支出的增長(zhǎng)率，但通過(guò)表格仍無(wú)法判斷2011年北京市財(cái)政收入是高于財(cái)政支出還是低于財(cái)政支出，A排除。社會(huì)保障和就業(yè)支出的增長(zhǎng)并不一定會(huì)抑制財(cái)政收入增長(zhǎng)，只要分配政策合理，兩者就是相互促進(jìn)的關(guān)系，C錯(cuò)誤。城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資增長(zhǎng)恰恰有利于個(gè)人所得稅增長(zhǎng)，D錯(cuò)誤。個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率提高說(shuō)明其對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率增加。本題答案選B。

例2.（2013?新課標(biāo)全國(guó)文綜卷II?12）財(cái)政政策是我國(guó)重要的宏觀調(diào)控手段。2013年我國(guó)繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，安排財(cái)政赤字1.2萬(wàn)億元。在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，適度的財(cái)政赤字可以（ ）

A.擴(kuò)大社會(huì)總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) B.減輕企業(yè)的稅負(fù)，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

C.優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu)，完善社會(huì)保障 D.增加社會(huì)總供給，擴(kuò)大居民消費(fèi)

分析：本題考查積極的財(cái)政政策的作用。財(cái)政赤字即國(guó)家當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。國(guó)家擴(kuò)大財(cái)政支出，在市場(chǎng)上形成社會(huì)需求，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，拉動(dòng)生產(chǎn)，故A正確；稅負(fù)的減輕不是由財(cái)政赤字造成的，排除B；C與題目無(wú)關(guān)，排除；擴(kuò)大財(cái)政支出形成的是社會(huì)需求增加，D與題意不符，排除。本題答案選A。

例3.（2013?山東文綜?18）2012年，我國(guó)綜合運(yùn)用各種手段對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期調(diào)控目標(biāo)。下列調(diào)控目標(biāo)、調(diào)控政策、具體措施三者對(duì)應(yīng)最恰當(dāng)?shù)氖牵?）

A.控物價(jià)――穩(wěn)健的貨幣政策――嚴(yán)控對(duì)高耗能、高污染行業(yè)的貸款

B.穩(wěn)增長(zhǎng)――積極的財(cái)政政策――減輕服務(wù)業(yè)和小微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

C.調(diào)結(jié)構(gòu)――積極的財(cái)政政策――下調(diào)金融機(jī)構(gòu)一年期存貸款基準(zhǔn)利率

D.惠民生――穩(wěn)健的貨幣政策――加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)政支持力度

分析：控制物價(jià)離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控，控制物價(jià)要實(shí)施緊縮的貨幣政策，A錯(cuò)誤。實(shí)施積極的財(cái)政政策，可減輕服務(wù)業(yè)和小微型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于穩(wěn)增長(zhǎng)，B正確。下調(diào)金融機(jī)構(gòu)一年期存貸款基準(zhǔn)利率，屬于貨幣政策的內(nèi)容，排除C。加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)政支持力度，屬于財(cái)政政策的內(nèi)容，排除D。本題答案選B。

【重難點(diǎn)三】我國(guó)稅收的性質(zhì)與納稅人意識(shí)

1.教材解讀：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

稅收的作用主要有：它是國(guó)家組織財(cái)政收入的基本形式，是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。因此，有國(guó)就有稅，我們每個(gè)人都直接或間接地與稅收發(fā)生著聯(lián)系。

在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的。每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)依法納稅。不是任何一個(gè)公民都是直接的納稅人，但每個(gè)公民都應(yīng)有納稅意識(shí)。

2.典例分析：例1.（2013?四川文綜政治?2）S市是我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)城市。截至2012年底，該市共有15.9萬(wàn)戶企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，其中九成企業(yè)稅負(fù)減輕。2013年1月，國(guó)務(wù)院決定選擇交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)推廣“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”的積極效應(yīng)是（ ）

①優(yōu)化國(guó)家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財(cái)政收入來(lái)源 ②降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力 ③促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 ④完善國(guó)家財(cái)稅制度，強(qiáng)化財(cái)政支出約束

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

分析：試題考查“營(yíng)改增”的積極效應(yīng)。“營(yíng)改增”的初衷就是減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)輕裝上陣，通過(guò)國(guó)家的宏觀調(diào)控手段（經(jīng)濟(jì)手段中的財(cái)稅政策），有目的、有指向、有針對(duì)地對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。本題答案選C。

例2.（2011?江蘇政治?11）“十一五”期間，全國(guó)共計(jì)完成農(nóng)村公路建設(shè)投資9 500億元。2011年中央將繼續(xù)加大投資力度，投資也將進(jìn)一步向西部和“少邊窮”地區(qū)傾斜，其中以車輛購(gòu)置稅安排的投資額將超過(guò)300億元。這說(shuō)明（ ）

①我國(guó)稅收取之于民，用之于民 ②稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的最普遍形式 ③國(guó)家財(cái)政支出可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展 ④公民自覺(jué)納稅是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的必要前提

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

分析：國(guó)家以車輛購(gòu)置稅安排向西部和“少邊窮”地區(qū)傾斜投資，有利于實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，也體現(xiàn)了我國(guó)稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民，①和③正確。材料沒(méi)有體現(xiàn)財(cái)政與稅收的關(guān)系，②不選；效率是公平的物質(zhì)前提，④錯(cuò)誤。本題答案選B。

【重難點(diǎn)四】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與宏觀調(diào)控

1.教材解讀：市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)配置資源主要通過(guò)價(jià)格、供求、競(jìng)爭(zhēng)等來(lái)進(jìn)行。在經(jīng)濟(jì)生活中，市場(chǎng)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、靈活地反映供求關(guān)系變化，傳遞供求信息，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商品生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者在利益杠桿的作用下，積極調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而推動(dòng)科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)步，促進(jìn)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高和資源的有效利用。

市場(chǎng)調(diào)節(jié)不是萬(wàn)能的。有些物品市場(chǎng)調(diào)節(jié)不了，如市場(chǎng)解決不了國(guó)防、治安、消防等公共物品的供給問(wèn)題；有些物品則不能讓市場(chǎng)調(diào)節(jié)，如槍支彈藥及危險(xiǎn)品、麻醉品等不能讓市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。市場(chǎng)調(diào)節(jié)存在自發(fā)性、盲目性、滯后性的弊端。這就要求國(guó)家綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。

發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用和加強(qiáng)國(guó)家的宏觀調(diào)控，都是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本要求，二者缺一不可，絕對(duì)不能把它們割裂開(kāi)來(lái)，甚至對(duì)立起來(lái)。

2.典例分析：例1.（2012?北京文綜?35）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的不同階段有不同表現(xiàn)，政府可采取的措施也有所不同。下表中正確的選項(xiàng)是（ ）

■

分析：本題考查市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及宏觀調(diào)控的手段、作用、目標(biāo)等有關(guān)知識(shí)。經(jīng)濟(jì)衰退期，稅收減少符合實(shí)際，但這時(shí)政府應(yīng)實(shí)施積極的財(cái)政政策，通過(guò)減稅來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要培養(yǎng)稅源而不是增加稅收，A錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，稅收增加符合實(shí)際，但這時(shí)政府應(yīng)采取緊縮的財(cái)政政策，通過(guò)增稅來(lái)抑制需求，B錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)衰退期，需求不足，物價(jià)下降，C中“物價(jià)上漲”不符合實(shí)際，錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)衰退期，失業(yè)增加符合實(shí)際，此時(shí)政府要減少稅收以降低企業(yè)成本，增加就業(yè)；經(jīng)濟(jì)過(guò)熱期，物價(jià)上漲符合實(shí)際，政府要提高利率來(lái)抑制投資過(guò)熱，D正確。本題答案選D。

例2.（2012?新課標(biāo)全國(guó)文綜?13）在國(guó)際金融危機(jī)的沖擊下，一些國(guó)家先后陷入經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑、失業(yè)率大幅上升的困境。為提振經(jīng)濟(jì)、擺脫危機(jī)，各國(guó)政府紛紛采取經(jīng)濟(jì)干預(yù)措施，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。各國(guó)政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，其依據(jù)是（ ）

①市場(chǎng)調(diào)節(jié)具有盲目性和滯后性 ②市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有開(kāi)放性 ③政府具有經(jīng)濟(jì)管理職能 ④政府是超越市場(chǎng)利益的中立者

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

分析：本題涉及的考點(diǎn)主要有市場(chǎng)調(diào)節(jié)的弊端和政府的主要職能。各國(guó)政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)是因?yàn)檎羞@樣的職能，而不是因?yàn)槠涫浅绞袌?chǎng)利益的中立者，③正確、④錯(cuò)誤；各國(guó)政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)是因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)節(jié)具有自發(fā)性、盲目性、滯后性等弊端，①正確；②與題干構(gòu)不成因果關(guān)系，排除。本題答案選B。

【重難點(diǎn)五】建立社會(huì)信用制度與規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

1.教材解讀：沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，只有具備公平、公正的市場(chǎng)秩序，形成統(tǒng)一開(kāi)放競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，市場(chǎng)才能合理配置資源，才能使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、有序地運(yùn)行。

良好的市場(chǎng)秩序依賴市場(chǎng)規(guī)則來(lái)維護(hù)。市場(chǎng)規(guī)則以法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、市場(chǎng)道德規(guī)范等形式，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行作出具體的規(guī)定。市場(chǎng)規(guī)則主要包括市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)則、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和市場(chǎng)交易規(guī)則。

形成以道德為支撐、法律為保障的社會(huì)信用制度，是規(guī)范市場(chǎng)秩序的治本之策。誠(chéng)實(shí)守信是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行必不可少的條件，要切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)信用建設(shè)，健全社會(huì)信用體系，尤其要加快建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度。

每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者都必須學(xué)法、懂法、守法、用法，既保證自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律的規(guī)范，又能運(yùn)用法律維護(hù)自己的權(quán)益。每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者都應(yīng)樹(shù)立誠(chéng)信觀念，遵守市場(chǎng)道德，逐步在全社會(huì)形成誠(chéng)信為本、操守為重的良好風(fēng)尚。

2.典例分析：例.（2011?福建文綜?30）國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》實(shí)施三年以來(lái)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)受理、審批、登記量大幅攀升，對(duì)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家產(chǎn)生積極作用。下列直接體現(xiàn)政府保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)助力國(guó)家創(chuàng)新建設(shè)的措施是（ ）

A.開(kāi)展打擊侵權(quán)假冒專項(xiàng)行動(dòng)，維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序

B.建立以企業(yè)為主體，市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的創(chuàng)新體系

C.完善行業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)立法和司法體系，為行業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力保駕護(hù)航

D.加大對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度，發(fā)揮政府在資源配置中的基礎(chǔ)性作用

分析：解答本題，要注意把握試題的設(shè)問(wèn)指向：“直接體現(xiàn)”――限定詞；“政府”――行為主體；“保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)”――行為內(nèi)容。A符合設(shè)問(wèn)規(guī)定，應(yīng)選；B雖然指向助力國(guó)家創(chuàng)新建設(shè)，但沒(méi)有直接體現(xiàn)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，不選；C指向立法、司法部門(mén)，不符合設(shè)問(wèn)對(duì)“政府”這一行為主體的限定，排除；D中“發(fā)揮政府在資源配置中的基礎(chǔ)性作用”說(shuō)法錯(cuò)誤，排除。本題答案選A。

【重難點(diǎn)六】又好又快 科學(xué)發(fā)展

1.教材解讀：科學(xué)發(fā)展觀是以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀。其第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。

要促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，必須貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。做到提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家；加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)；統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)；加強(qiáng)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力；推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小區(qū)域發(fā)展差距。

2.典例分析：例1.（2013?安徽文綜?2）表1是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)整理而成。分析該數(shù)據(jù)可看出（ ）

表1 2004―2012年我國(guó)GDP及三大產(chǎn)業(yè)占GDP比重

■

A.三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)漸趨優(yōu)化 B.農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位在逐漸減弱

C.第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值有所減少 D.GDP增長(zhǎng)必然優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

分析：本題考查學(xué)生描述和闡釋事物的能力以及調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)的能力。通過(guò)表格我們可以看出，2004―2012年我國(guó)GDP處于增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中第一、二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重呈下降趨勢(shì)，第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展且占GDP的比重增長(zhǎng)較快，這充分說(shuō)明我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理和優(yōu)化。盡管農(nóng)業(yè)占GDP的比重有所下降，但并不能由此得出“農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位在逐漸減弱”的結(jié)論，故B表述不科學(xué)。第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重有所變化，并不意味著產(chǎn)值減少，C錯(cuò)誤。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必然使GDP增長(zhǎng)加快，D顛倒了二者的關(guān)系。本題答案選A。

例2.（2013?北京文綜?31）繼續(xù)保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，要求加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。下列做法符合這一要求的是（ ）

①促進(jìn)金融、通訊等服務(wù)業(yè)發(fā)展 ②加大研發(fā)投入，推進(jìn)科技創(chuàng)新 ③增加出口補(bǔ)貼，擴(kuò)大出口規(guī)模 ④提高存款利率，減少居民消費(fèi)

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

分析：本題主要考查促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展措施的知識(shí)。題目的關(guān)健信息是“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)”。根據(jù)題干信息，聯(lián)系教材可知，加大研發(fā)投入、推進(jìn)科技創(chuàng)新，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；促進(jìn)金融、通訊等服務(wù)業(yè)發(fā)展，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。本題答案選A。

【重難點(diǎn)七】提高對(duì)外開(kāi)放水平與堅(jiān)持獨(dú)立自主、自力更生原則

1.教材解讀：經(jīng)濟(jì)全球化是指商品、勞務(wù)、技術(shù)、資金在全球范圍內(nèi)流動(dòng)和配置，使各國(guó)經(jīng)濟(jì)日益相互依賴、相互聯(lián)系的趨勢(shì)。它主要表現(xiàn)為生產(chǎn)全球化、貿(mào)易全球化和資本全球化。

經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)了生產(chǎn)力的發(fā)展，促進(jìn)了生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)的流動(dòng)、國(guó)際分工水平的提高以及國(guó)際貿(mào)易的迅速發(fā)展，從而推動(dòng)了世界范圍內(nèi)資源配置效率的提高、各國(guó)生產(chǎn)力的發(fā)展，為各國(guó)經(jīng)濟(jì)提供了更加廣闊的發(fā)展空間。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化使世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)全球化，使世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加不平衡、兩極分化更加嚴(yán)重，尤其是對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成了極大的威脅。對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)全球化是一把“雙刃劍”，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。我們應(yīng)抓住機(jī)遇，積極參與，趨利避害，防范風(fēng)險(xiǎn)，勇敢地迎接挑戰(zhàn)。

目前我國(guó)要提高對(duì)外開(kāi)放水平，必須積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。通過(guò)到境外投資辦廠、對(duì)外承包工程與勞務(wù)輸出等各種形式，與其他國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作。要?jiǎng)?chuàng)新對(duì)外投資和合作方式，支持企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等方面開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，加快培育我國(guó)的跨國(guó)公司和國(guó)際知名品牌。

在實(shí)行對(duì)外開(kāi)放和發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，還必須始終把獨(dú)立自主、自力更生作為自己發(fā)展的根本基點(diǎn)，以維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全。

2.典例分析：例1.（2013?天津文綜思想政治?3）下圖是2004―2012年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易指標(biāo)。圖中數(shù)據(jù)顯示（ ）

■

A.產(chǎn)品進(jìn)口優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

B.產(chǎn)品出口拉動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)

C.我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際化趨勢(shì)增強(qiáng)

D.我國(guó)“走出去”的步伐不斷加快

分析：本題重在考查學(xué)生讀圖分析及運(yùn)用知識(shí)的能力，正確分析進(jìn)出口關(guān)系是做好本題的關(guān)鍵。由圖表可以看出，2004―2012年間我國(guó)的進(jìn)出口數(shù)額整體上呈上升趨勢(shì)，這表明我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際化趨勢(shì)增強(qiáng)，C正確；A、B、D的說(shuō)法正確，但材料均未體現(xiàn)。本題答案選C。

例2.（2013?江蘇政治?12）貿(mào)易摩擦增多是我國(guó)成為第二大經(jīng)濟(jì)體和世界貿(mào)易大國(guó)的伴生現(xiàn)象。2012年共有21個(gè)國(guó)家針對(duì)中國(guó)發(fā)起77起貿(mào)易調(diào)查，其中僅歐盟對(duì)中國(guó)光伏產(chǎn)品發(fā)起的反傾銷、反補(bǔ)貼調(diào)查，金額就高達(dá)204億美元。為了緩解此類貿(mào)易摩擦，我國(guó)可以（ ）

A.鼓勵(lì)企業(yè)海外投資設(shè)廠

B.擴(kuò)大進(jìn)口以平衡貿(mào)易雙方的利益

C.對(duì)外國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取貿(mào)易報(bào)復(fù)措施

D.加大對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度

分析：本題以貿(mào)易摩擦為背景，考查我國(guó)如何提高開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)水平。解答本題可以從解決貿(mào)易摩擦的原因和結(jié)果方面進(jìn)行分析。鼓勵(lì)企業(yè)海外投資設(shè)廠，有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，贏得同等的市場(chǎng)地位，A符合題意。擴(kuò)大進(jìn)口會(huì)導(dǎo)致貿(mào)易不平衡，引起貿(mào)易摩擦，B不符合題意。對(duì)外國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取貿(mào)易報(bào)復(fù)措施，不符合貿(mào)易雙方長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，C不符合題意。加大對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度，會(huì)增加政府負(fù)擔(dān)，也不符合世貿(mào)規(guī)則，D不符合題意。本題答案選A。

例3.（2013?廣東文綜A?24）2012年10月，某跨國(guó)公司關(guān)閉其蘇州工廠，將生產(chǎn)線向越南、柬埔寨等勞動(dòng)力成本更低的國(guó)家轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致該廠與我國(guó)300多家代加工企業(yè)的合同被解除。這給我們的啟示是（ ）

A.經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成極大威脅

B.發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家主導(dǎo)跨國(guó)公司投資的方向

C.企業(yè)應(yīng)從代加工向自主創(chuàng)新、自創(chuàng)品牌轉(zhuǎn)變

D.對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略應(yīng)由“引進(jìn)來(lái)”轉(zhuǎn)向“走出去”

分析：材料中兩個(gè)關(guān)鍵信息點(diǎn)――“勞動(dòng)力成本更低”和“加工企業(yè)”，這說(shuō)明單純靠加工這種初級(jí)階段的粗放式發(fā)展，企業(yè)難以為繼，只有創(chuàng)新才有出路。本題答案選C。

例4.（2013?江蘇政治?13）對(duì)發(fā)展中國(guó)家而言，一個(gè)完整的工業(yè)品全生命周期的全球流通路線（①②③）如圖2所示。該圖所揭示的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（ ）

A.表明發(fā)達(dá)國(guó)家非法轉(zhuǎn)移環(huán)境成本

B.表明發(fā)展中國(guó)家制造業(yè)水平持續(xù)提高

C.是由不合理的國(guó)際經(jīng)濟(jì)舊秩序引起的

D.促進(jìn)了發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步

分析：本題考查經(jīng)濟(jì)全球化的有關(guān)知識(shí)，旨在考查學(xué)生比較、分析圖表的能力。解答時(shí)要全面分析圖表的信息，切忌片面性。由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)舊秩序的存在，經(jīng)濟(jì)全球化仍以發(fā)達(dá)國(guó)家為主導(dǎo)。本題答案選C。

例5.（2013?新課標(biāo)全國(guó)文綜卷Ⅰ?14）2012年3月，中國(guó)某集團(tuán)公司收購(gòu)了4個(gè)在美國(guó)的風(fēng)電場(chǎng)。美國(guó)政府于9月28日以安全為由簽發(fā)行政命令禁止該項(xiàng)目的收購(gòu)。在多次申訴無(wú)效之后，該公司根據(jù)美國(guó)法律向美國(guó)聯(lián)邦提訟。這一案例表明（ ）

A.走出去的中國(guó)企業(yè)面臨各種形式的貿(mào)易保護(hù)主義的挑戰(zhàn)

B.向投資國(guó)司法部門(mén)提訟是投資者維護(hù)自身利益的最有效手段

C.對(duì)外直接投資取代商品出口成為中國(guó)企業(yè)走出去的主要形式

第12篇

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政體制主要內(nèi)容

（一）體制類型

區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政實(shí)行“明確稅源，劃分稅種，核定收支，收支脫鉤，超收分成，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用，自求平衡”的財(cái)政管理體制。

（二）收支范圍

1、收入范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道行政區(qū)域內(nèi)組織征收的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道實(shí)現(xiàn)的非稅收入，全部計(jì)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道收入，并作為年度收入任務(wù)下達(dá)。區(qū)以上所屬企業(yè)、工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、區(qū)里引進(jìn)的大型建設(shè)項(xiàng)目、涉及享受區(qū)政府稅收優(yōu)惠政策企業(yè)、享受福利企業(yè)待遇企業(yè)、松山城區(qū)范圍內(nèi)的建安房地產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的全部稅收收入和非稅收入，屬于區(qū)級(jí)財(cái)政收入。

2、支出范圍

按照建立公共財(cái)政體制的基本要求和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的財(cái)政支出責(zé)任，主要承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政供養(yǎng)人員的工資性支出和按政策規(guī)定提取的工資相關(guān)性支出，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道事權(quán)范圍內(nèi)的黨政機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道本級(jí)的行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、農(nóng)牧業(yè)、農(nóng)機(jī)、水利、文化、計(jì)劃生育等部門(mén)的事業(yè)費(fèi)支出（不包括計(jì)劃生育四術(shù)費(fèi)）、醫(yī)療費(fèi)支出、行政事業(yè)單位退休（不含教育、公安）支出、村級(jí)運(yùn)轉(zhuǎn)等稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付支出。

（三）收支基數(shù)

1、收入基數(shù)

以區(qū)政府當(dāng)年下達(dá)的財(cái)政收入任務(wù)中剔除增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、地方教育附加收入、教育費(fèi)附加收入作為收入基數(shù)。

2、支出基數(shù)

（1）人員工資：按照“零基預(yù)算”的原則，以年1月份在鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道開(kāi)支范圍內(nèi)的編內(nèi)實(shí)有人數(shù)和工資額確定。編內(nèi)新增人員的工資由區(qū)財(cái)政負(fù)責(zé)核撥；國(guó)家出臺(tái)的政策性增資，按照國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助辦法，由區(qū)財(cái)政核撥；零星增資由鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政自行消化。

（2）工資相關(guān)性支出：在職、退休醫(yī)療保險(xiǎn)按在職、退休年工資總額的6%核定；住房公積金按在職人員年工資總額的5%核定；二殘、民政離休公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)按實(shí)有人數(shù)每人每年6000元核定；社區(qū)居委會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)分別按年社會(huì)平均工資的6%、20%核定。

（3）稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付必保支出（包括計(jì)劃生育、鄉(xiāng)村道路、村級(jí)支出）：按原政策、標(biāo)準(zhǔn)核定。

（4）公用經(jīng)費(fèi)（包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、小車燃修費(fèi)、房屋維修費(fèi)）支出：根據(jù)自治區(qū)黨委組織部、自治區(qū)編辦、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（預(yù)號(hào)），鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道年公用經(jīng)費(fèi)保障標(biāo)準(zhǔn)為30萬(wàn)元（含社區(qū)居委會(huì)公用經(jīng)費(fèi)）。

（四）獎(jiǎng)勵(lì)辦法

1、完成區(qū)政府下達(dá)收入基數(shù)的，其超收部分按地方留成的20%獎(jiǎng)勵(lì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道。完不成區(qū)政府下達(dá)收入任務(wù)的，按未完成數(shù)的20%相應(yīng)扣減鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，區(qū)財(cái)政將依據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道收入進(jìn)度撥付鄉(xiāng)鎮(zhèn)公用經(jīng)費(fèi)。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道通過(guò)招商引資引進(jìn)的企業(yè)入駐工業(yè)園區(qū)（或物流園區(qū)）的，三年內(nèi)（從正式投產(chǎn)實(shí)現(xiàn)稅收的年份算起）實(shí)現(xiàn)的稅收地方留成部分，全部獎(jiǎng)勵(lì)給引進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道；入駐本鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的，實(shí)現(xiàn)的稅收地方留成部分全部獎(jiǎng)勵(lì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道；入駐其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的，三年內(nèi)（從正式投產(chǎn)實(shí)現(xiàn)稅收的年份算起）實(shí)現(xiàn)的稅收地方留成部分，抵扣基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入后，引進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和入駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道五五分成（由區(qū)里結(jié)算）。

3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)的煙葉稅按30%獎(jiǎng)勵(lì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

二、配套措施及要求

（一）健全和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政激勵(lì)約束機(jī)制。為充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性，超收形成的獎(jiǎng)勵(lì)資金主要用于招商引資經(jīng)費(fèi)支出、彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)不足、化解歷史性債務(wù)。

（二）完善區(qū)財(cái)政對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中，如招商引資、農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化等項(xiàng)目支出鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)力確實(shí)無(wú)力承擔(dān)的，由區(qū)政府采取“一事一議”的辦法，安排轉(zhuǎn)移支付資金給予適當(dāng)補(bǔ)助，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）深化鄉(xiāng)財(cái)區(qū)管改革。按照財(cái)政體制確定的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道支出責(zé)任和收入范圍，合理編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政預(yù)算，提高預(yù)算編制質(zhì)量，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道支出順序，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政行為，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。區(qū)審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)要進(jìn)一步加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道收入的監(jiān)管，嚴(yán)禁收入混級(jí)次、串稅種情況的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政支出的檢查和監(jiān)督，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政資金的安全、高效。

（四）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、編制和財(cái)政供養(yǎng)人員管理。要根據(jù)國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、壓縮編制、分流人員，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道機(jī)構(gòu)編制和財(cái)政供養(yǎng)人員只減不增。