時間：2023-08-25 17:10:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇意識形態風險防范機制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
團市委重大風險排查防控情況報告
按照許昌市委國安辦《關于組織開展第二季度重大風險排查防控工作的通知》要求，結合我單位工作實際，對青少年領域存在的風險源點進行排查，現將情況報告如下：
（一）高度重視。召開各鄉鎮（街道）團（工）委書記全體會議，統一思想，安排部署青少年領域風險排查工作，使其在思想上充分認識開展此項工作的重要意義，在行動上積極開展關于青少年的各類主題教育，做到青少年領域風險隱患早發現早化解。
（二）行動有力。針對排查出的青少年意識形態領域、網絡安全領域和權益保護領域等3個方面風險點，團市委堅持突出問題導向，以黨史學習教育為抓手，著力從事前預防、事中監控、事后考核三道防線入手研究制定切實可操作的防控措施，取得明顯成效。清明節前，組織兩千余名師生到禹州市烈士陵園開展清明祭掃活動，緬懷先烈，傳承紅色基因。打造禹州市青少年理想信念主題公園，引領全市青少年進一步堅定理想信念，聽黨話、跟黨走。組建禹州市青年講師團，進校園、進社區、進企業、進農村開展黨史教育、網絡安全教育、防溺亡等專題報告，引領青年樹立正確的網絡觀和社交理念。聯系青少年心理輔導站，為學生作專題心理輔導和自身安全防護知識講座，引導青少年樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。利用“五四”“六一”等時間節點，表彰一大批青少年先進典型，充分發揮青少年先進典型的榜樣示范作用和輻射作用。
（三）下步打算。一是將風險防范意識與制度建設相結合，針對查找出的風險點，對照已形成制度，強化措施，扎實推進。二是將風險防范管理工作同業務工作相結合，圍繞中心，服務大局，著力從事前預防入手開展宣傳教育活動。三是將風險防范管理工作同黨風廉政建設責任制相結合，實行一崗雙責，形成“風險明確、責任到人、監督有效”的風險防范建設機制。
【關鍵詞】財務風險；風險防范；風險控制
一、財務風險的概念和特點
（一）財務風險的基準定位
財務風險是企業財務活動中客觀存在的因素，它產生于企業財務活動本身的多元性、財務環境的復雜性和人們認識的局限性。
（二）財務風險的特點
從企業管理者和所有者的角度看，財務風險特點是指在企業的各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的影響因素，導致財務狀況的不確定，從而使企業發生損失的可能性。財務風險的基礎特點主要表現在以下六個方面：
1.客觀性和現實性
2.全面性和系統性
3.可變性和不確定性
4.可控性和動態性
5.依存性和促進性
6.收益性或喪失性
二、財務風險的形成因素分析
隨著市場競爭形勢的嚴峻和經濟全球化步伐的加快，企業所面臨的理財環境顯得更為復雜與重要，使人們更加深刻地認識到財務風險管理在企業穩健經營和發展中的深刻內涵。宏觀環境的復雜多變為財務風險顯現了誘因 ，理念上還存在一定偏差，意識形態相對受限為財務風險埋下了禍根，行業內的無序化競爭為財務風險呈現了隱患，財務決策缺乏科學依據，為財務風險提供了可能，財務控制薄弱，制度建設相對滯后，為財務風險滋生了土壤，財務杠桿的負效應為財務風險種下了惡果。
三、財務風險的防范對策
財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，如何防范或化解企業的財務風險是企業財務管理工作的關鍵環節，我們應從以下幾個方面采取對策防范企業的財務風險。
（一）強化財務風險防范意識，形成內部管理規范化
1.強化培訓，提高風險認識和防范應對能力
對財務人員進行相關法律知識培訓，讓他們了解并熟悉國家制定的各項財務法規、方針、政策，增強法律意識，提高防范財務風險的應對能力。
2.將風險防范意識貫穿于財務日常工作中
必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，財務人員要打破傳統的風險與我無關的思想，樹立全面整體的風險觀，在工作中處處時時評估和發現風險。
3.提高財務人員業務水平
對財務部門而言，防范財務風險對財務人員的素質提出了更高的要求，財務人員專業素質除具備財務信息的收集、過濾和分析的能力外，還應具有對財務風險的敏感的、準確的職業判斷能力，能在自己職業范圍內準確發現和估計潛在的財務風險。
（二）完善行業規章，正確處理好經營與管理的關系
風險防范是建立在企業內部控制組織基礎之上，是牽制、制約各項經濟業務的規章制度的程序之保障。因此在協調處理企業內部的各層級工作關系時，必須注意處理好內部風險控制與外部風險控制之間的關系，處理好業務發展與風險防范控制之間的關系，處理好單位風險控制體系建設與單位法人治理結構之間的關系，處理好單位風險控制體系的設計與過程控制之間的關系。
（三）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險
企業財務管理部門要加強財務監督，通過有效的財務信息管理技術確保財務信息的真實性、及時性和準確性。所以我們要以科學、嚴謹的項目決策方法，對投資貸款的投放保持謹慎，實施客戶區域細分，提高行業研究與宏觀經濟周期判斷的精確度與實踐性，理性決策貸款的額度。
（四）建立財務風險的全程控制機制，構筑防范財務風險的屏障
在財務管理過程中，要構建起完善的財務風險的事前、事中、事后控制機制，降低財務風險。
1.事前控制
事前控制。即在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風險。通過對財務風險的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風險發生時能有效地應對。
2.事中控制
事中控制。即對財務營運過程中的風險進行控制。通過健全各種規章制度，利用各種憑證、票據來防范生產經營活動中的風險發生，運用定量和定性分析法，直接觀察、計算、監督財務風險狀況，及時調整財務活動，控制偏差并制定出新措施。
3.事后控制。
事后控制。首先，企業應及時總結風險管理的經驗，以財務風險分析資料作為評價、指導未來的財務管理行為的依據，制定今后風險管理的方向和措施。其次，對于已發生的風險，要建立風險檔案，總結風險管理的經驗教訓，避免同類風險繼續發生。
（五）運用多種財務策略，盡可能減少風險損失
在對風險的預測和分析的基礎上，堅持盡可能減少和降低風險費用損失的原則，針對不同的情況采取風險回避策略、風險轉移策略、風險分散策略等措施。主要包括以下幾種方法:
1.風險規避
企業在選擇理財方案時應綜合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標實現的前提下,選擇風險較小的方案,以達到規避財務風險的目的。
2.風險分散
企業可以通過相互之間聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式分散財務風險,使不同項目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在時間或數量上相互補充或抵銷,以彌補某一方面損失給企業帶來的風險。
3.風險轉移
企業可以采取某種方式將風險損失轉移給有關方面承擔。采用風險轉移的方式可以大大降低企業的財務風險。
4.風險自留
有些風險由于可能帶來的損失規模較小,對企業影響不大。因此,企業可以采取直接承擔風險即風險自留的辦法加以處理。而處理那些損失較大、無法直接攤入成本的風險則可以通過自保風險辦法來解決。
四、結論
財務風險是企業日常管理工作各個環節中不可忽視的問題，企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預警機制、采取風險策略、提升管理水平，在完善各項資產管理制度的基礎上，逐步建立風險損失責任追究制度，加強管理職責的考核評價，不斷強化管理意識和責任意識，及時堵塞管理漏洞，不斷改善和提高管理水平，是防范財務風險的必備保障。
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目前，我國社會主義市場經濟在迅猛發展，在受到各方面因素的影響下，風險社會已經到來，使得一些社會公共危機難以自行化解，最終影響到社會公共秩序。本文主要分析研究了當前政府公共危機管理存在的問題，及出現這些問題發生的原因，為了維護社會秩序，根據風險社會公共危機管理存在的問題構建新的管理機制，以提升社會公共危機管理水平，防止矛盾的激化。
關鍵詞:
風險社會;公共危機;管理機制;構建
構建風險社會公共危機管理機制，不僅可以規范了社會秩序，而且降低了風險社會公共危機帶來的負面影響，這些對于構建社會主義和諧社會都有著積極的影響。在目前形勢下，由于受到市場失靈、政府管理失靈的影響，導致風險社會應運而生。因此，要求政府相關管理部門要重視風險社會公共危機管理存在的問題，結合當前當前社會大環境，制定并構建新的管理機制，從而消除風險社會公共危機管理失靈現象，緩和和調節社會矛盾，為社會主義和諧社會的構建奠定良好的基礎。
一、對風險社會、公共危機進行分析
風險社會，一詞最早是由德國學者貝克提出，當時處于工業社會背景下，從《風險社會:邁向一種新的現代性》書籍中，貝克以生態危機作為切入點，并將其看作是當時工業文明下的一種社會危機，之后對風險社會有了初步的定義，具體表現在兩個方面:一是風險具有不確定性的邏輯性和擴散性，二是風險社會將會影響到社會正常運行的各個領域，它關系著社會制度的變革、社會結構的調整等。從目前社會運行的現狀了解到，風險社會具有較強的隱蔽性，在受到政治、經濟、生態或者是環境等因素的影響下，均會引起公共危機，這種情況下，一旦風險社會真正到來，會影響到人類的主觀意識、認知能力及判斷能力等，在沒有采取及時的防治措施時，導致風險社會的負面影響越來越嚴重，極有可能引發不良后果。而公共危機是風險社會受到種種因素的影響產生的，它具有傳播性的特征，例如:在當前信息化時代背景下，發生危機時，各種媒體信息平臺下就會迅速傳播，且這種傳播會引起連鎖反應，最終引起復雜的公共危機，使得政府政策失靈、市場機制失靈等，增加了社會管理難度，引發社會秩序的混亂，給人們正常生活帶來不同程度的負面影響。
二、風險社會公共危機管理過程中存在的問題
風險社會公共危機的擴散是由管理失靈造成的，從更細的角度進行分析，產生這種危機可能是由于政府對一些突發事件缺乏認識，不了解突發事件發生原因的情況下，盲目處理，使得風險社會公共危機很難從根源上消除，勢必會影響危機管理的成效。風險社會公共危機管理過程中存在的問題，具體表現在以下幾個方面。
(一)公共政策及行為模式不符合公共危機治理的邏輯
目前，在社會主義市場經濟體制下，政府館員為了追求更高的經濟利益，使得在公共危機管理中選擇出不同的策略，難以保證風險社會公共危機能夠有效消除，此外在管理過程中難以分辨公利和私利，根據自身的行為模式和選擇決定會直接影響危機管理的效果。
(二)“運動化”的公共危機治理方式的影響
新形勢背景下，很多政府部門在應對風險社會公共危機時，采取嚴防死守的辦法，以運動化的公共危機治理方式具體進行，這種治理思維僅僅在短時間內具有明顯的成效，維持社會秩序，促使社會正常、穩定運行，但是很難長期達到危機治理效果，這種帶有“人治”色彩的思維方式，不夠科學、不夠合理，勢必會影響到風險社會公共危機的解決。
(三)相關管理人員對風險社會公共危機不夠重視
在受到現行官僚體制影響下，相關管理人員對風險社會公共危機的重視程度不足，發生市場失靈時，便出現了有組織不負責的狀態，比如說:公共危機到來時，一味出臺規章制度，但是缺乏對制度的操作性，無法發揮制度的效應，最終導致風險社會危機局面更加復雜，難以達到預期的治理效果。又比如，相關管理人員缺乏公共危機方面的知識，這種執行能力的欠缺難以應對復雜的危機局面，最終影響到公共危機的解決。
(四)政府管理方式不合理
由于風險社會公共危機具有多元化和復雜性的特征，因此要求政府部門必須要制定科學、有效的管理方式，開展多元化的管理機制，有效解決公共危機，但是由于目前政府采取的是壟斷式的管理方式，具體將常態化的治理模式應用到危機管理中，缺乏輔助管理機制，使得風險社會公共危機無法得到有效應對，導致社會秩序的混亂。
三、構建新型體制，應對風險社會公共危機
風險社會公共危機的擴散，不僅加大了風險防范的難度，而且增加了國家治理的難度，這對于和諧社會的構建有著負面影響，通過了解上述風險社會公共危機管理過程中存在的問題后，要求相關管理部門要加強對危機的重視，無論是從意識形態還是從制度體制等方面，以多元化的應對措施解決風險社會公共危機管理的失靈現狀，確保社會秩序的持續穩定，因此，下文具體探究了如何構建風險社會公共危機管理機制，并提出了相應的策略，希望通過以下策略的制定，能夠更好的應對風險社會公共危機，防止矛盾的激化。
(一)政府管理部門要更新危機管理理念
新形勢背景下，要求政府部門要更新危機管理理念，從被動式的治理理念轉變為主動式的治理理念，提高風險警惕，具體可以從三大方面具體實施:樹立公共服務的理念，通過提升公共服務水平來達到對危機管理的預期效果;樹立以人為本的理念，在治理危機時，要以人為本，注重人的生命安全和生命健康，制定有效的危機治理方案，最大限度降低危機的負面影響;樹立周期理念，任何一個危機的到來它都有一定的規律性，政府管理部門要樹立周期理念，提前做好應對措施，才能將損失降低到最小。
(二)增強政政府公共危機治理的能力
針對當前的社會意識形態，政府部門在應對風險社會公共危機時，可以借鑒國外先進的管理體制，加強各部門聯系，在相互配合下，建立各地政府的協商機制，以便對不同危機采取針對性干預措施，有效實現危機預防和處理，將危機損失降低到最小，促使社會正常運行。
(三)重視風險社會公共危機
要求相關管理人員要加強對風險社會公共危機的重視程度，了解更多有關公共危機方面的知識，以便出現市場失靈時能夠根據規章制度，提高執行能力和應對能力，更有效的解決風險社會危機的多元化和復雜性局面，降低和減少風險社會公共危機帶來的負面影響。
(四)建立“協作”治理體系
針對風險社會公共危機的復雜性，可以采取建立“協作”治理體系，打破國家與社會之間的壁壘，提倡全體社會群體共同參與到公共危機的治理中來，通過市場合作、社會合作更好的應對公共危機，緩和社會矛盾，從而降低和防范風險。
四、結束語
總體來說，為了構建社會主義和諧社會，防止矛盾的激化，就必須要構建合理、有效的管理機制來治理和解決風險社會公共危機，但是由于風險社會公共危機管理過程中存在的相關問題，使得風險進一步惡化，引起公共危機的擴散，因此，必須要解決這些問題才能做到規避風險的效果，文中從提高相關管理人員的危機重視度、建立協作體系及增強政政府公共危機治理的能力等多方面具體開展，不斷優化體制機制，消除風險社會公共危機管理失靈現象，從而推動現代社會不斷進步。
作者：肖達根 單位:華僑大學
參考文獻:
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關鍵詞：新會計制度 醫院 財務管理 優化途徑
在多元化的市場背景下，醫院所面臨的環境日益復雜化。筆者立足于新會計制度，就新時期如何優化醫院財務管理做了如下具體闡述。
一、新會計制度下醫院財務管理中存在的問題
具體而言，主要表現在以下幾個方面：
1.財務管理制度狠抓落實不到位，執行能力有待提高。當前，新會計制度為醫院財務管理制度的完善與落實提供了堅實的基礎，但醫院財務管理制度的執行力度顯然與制度本身存在滯后性。與此同時，醫院財務管理缺乏對工程項目、實物資產等的嚴格操作，進而導致醫院財務管理的執行力度難以發揮，出現醫院實物資產浪費等問題。
2.成本核算機制不健全，導致成本核算難以有實質性開展。當前，不少醫院由于自身機制的不忘完善，導致醫院成本核算的力度不足，相關機制難以落實到位。例如，由于預算編制不到位，導致財務數據出現不詳等問題，就容易對財務預算造成重要的影響。
3.財務監管機制不完善，削弱了財務管理效力。對于大多數醫院而言，醫院資金的運用是有嚴格控制的，需要依照上級主管部門的授權方可執行。可是，對于資金到底應用多少卻缺乏相應的憑證。于是乎，醫院財務監管難以落到實處，流于形式的監管工作，正一步步將財務管理推向更加尷尬的境地。
二、新會計制度下優化醫院財務管理的途徑
新會計制度下的醫院財務管理優化，可從以下幾點著手：
1.加強財務管理意識，提高財務管理的主觀能動性。要切實加強醫院財務管理意識，以良好的意識形態促使醫院形成良好的主觀能動性。此外，為更好的配合醫院發展、落實新會計制度，醫院應更新財務管理理念，在管理中強調高效管理下的優質發展。
2.進一步強化財務預算管理，強調其在財務管理中的重要性。對于醫院而言，需要不斷地提高財務管理水平，注重財務預算管理的科學化。在財務預算的編制過程中，需要基于自身的實際情況，有針對性的、科學編制。此外，醫院成本的狠抓落實也是強化財務管理的重要方面，強調基于多樣化的財務手段，實現高收益下的有效內控。
3.規范內部控制，落實廉政風險防控機制建設。當前，為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），對于醫院財務管理具有十分重要的意義：一是有利于促使單位的領導樹立起風險防范的意識，進一步增強責任感和使命感，確保內部控制工作順利推進；二是有利于各單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患；三是有利于將將預算管理、資產管理、財務管理等整合到統一的平臺，加強對單位層面和業務層面的內部控制，全面提升風險防控和內部管理水平，“把權力關進制度的籠子里”，科學有效預防腐敗，“讓權力在陽光下運行”。
4.建立完善的財務管理預警機制，提高財務風險管理能力。首先，企業要樹立良好的風險意識，提高自身在財務風險管理中的主觀能動性；其次，逐步建立并完善風險預警體系，實現風險最小下的收益最大化；再次，基于風險預警機制，以現代管理學的觀點構建醫院市場化的財務管理形態。這樣一來，不僅提高了醫院的市場競爭力，并在很大程度上推動了醫院財務管理的改革與發展，以更加良好的發展姿態迎合醫改。
5.堅定不移的貫徹落實“八項規定”，提高財務管理人員的綜合素質。2012年4月出臺的“改進工作作風、密切聯系群眾”的八項規定。首先，強化財務管理人員的職業素養，養成良好的職業道德，以厲行節約、愛崗敬業、廉潔奉公的道德品質契合“八項規定”；其次，落實相關的教育培訓工作，為財務管理人員的自我學習與提升創造良好的平臺、環境。在教育培訓中，不僅需要注重財務管理人員的業務技能培訓，而且需要對于其專業知識與思想政治素質進行培訓；再次，加大人才引進力度，優質的專業化、高素質的復合型人才是新時期強化醫院財務管理的重要支撐。只有這樣，才能不斷地為醫院財務管理的改革發展提供不竭的動力。
三、結束語
改革是醫院新時期發展的主旋律，如何在改革中謀發展這是改革的出發點與落腳點。當前，新會計制度下醫院財務管理已有所改善，但所面臨的問題，如管理意識薄弱、監管機制不完善、成本核算制度不健全等，嚴重影響醫院財務管理的改革發展。對此，在新的歷史時期，醫院應堅定不移的推動財務管理改革，牢牢立足新會計制度，大力推進制度、機制等的完善，為財務管理的優化改革創造良好的內外環境。此外，大力做好人才引進工作，強化對高素質復合型人才的引進，是夯實財務管理改革發展的重要基礎，也是形成可持續發展的力量之源。
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有效人力資源管理模式的構建是企業立足于市場競爭、促進長遠發展的必要舉措，同時也是優化產業結構、激發員工工作熱情的關鍵所在。隨著市場外包模式的不斷成熟，企業人力資源管理與外包形式的結合已經逐漸發展成為一種趨勢，在外部力量的輔助下，提升企業人力資源管理工作的專業性和有效性。然而，這樣的人力資源管理程序在實際執行的過程中也或多或少地存在一些潛在風險，應當引起我們的足夠重視。
1.文化溝通中存在的風險。各自不同企業文化的形成都有自身特殊的歷史形成背景，而這一文化背景可能是外包公司所不了解的，因此就有可能在文化溝通過程中產生一些誤差，造成文化溝通風險的存在。從當前多數企業與外包公司的合作來看，文化溝通風險成為了阻礙外包成功的最大制約因素。由于文化觀念與意識形態的不同針對同一資源問題就有可能出現相反的意見，這也是企業人力資源管理外包實施過程中所不可避免的。
2.經營安全中存在的風險。經營安全也是企業人力資源管理外包執行中不可忽視的風險之一。在企業與外包公司就人力資源問題合作的過程中必要的企業信息透露是必然的，像是企業相關的團隊建設、科研成果、經營理念等，都是需要向外包公司陳述的內容。而這些內容一旦在市場泄露勢必將對企業造成一定的負面影響。加上缺少必要的法律法規約束，企業在這過程中承擔的風險就更大，安全問題亟待完善。
3.外包合作中存在的風險。在企業與外包公司合作的過程中，也存在著一定風險。比如企業自身的外包決斷與處理能力，或是企業能否在市場調控下及時變更自身的外包計劃，又或是企業是否具備足夠的實力實現外包政策的合理調控等，都可能造成企業在外包合作中的潛在風險。不少企業正是由于自身能力有限，缺乏必要的監管機制，進而造成外包合作的失敗。此外，在外包機構的選擇上企業也必須具備完善的市場辨識度，從機構的信用、能力、服務等多方面進行綜合考量。
4.外包實施中存在的風險。從外包公司的角度來看，也會給企業帶去一定的潛在風險。這是由于一些外包公司在執行人員的質量管理上良莠不齊，專業化水平難以從根本上得到保證。甚至市場中還存在一些外包公司涉嫌違規操作，嚴重影響了自身的信譽。還有一些企業在與外包公司合作中并沒有簽訂長期合作協議，導致合作過程意外頻發，一定程度上也造成了外包的最終失敗。
二、企業人力資源管理外包提升策略
縱觀當前我國各大企業的發展形勢，無論是內部發展機制還是對外貿易模式都顯得較為成熟，這一定程度上也便利了人力資源管理外包工作的實施。值得注意的是，任何一種管理模式在實施過程中都不可避免地存在一些風險，外包形式也是如此。面對潛在風險，我們應當從思想上肯定它的存在，在行動中積極降低它的發生概率，最大程度地保障人力資源外包實施的有效性。作為一項新興的企業人力資源管理模式，外包形式的虛擬性本身就是一種風險，只有意識到風險，才有可能在實踐中促進管理質量與經濟效益的共同提升。關于人力資源外包的優化策略，可從以下幾方面得以呈現：
1.完善外包操作的政府引導機制。政府機制引導下的外包流程發展必將朝著更加規劃化與系統化的方向邁進。必要的外包法律法規的出臺使得外包過程中的不良行為得到了有效遏制，外包市場中的違規操作也必將受到法律的嚴懲，以此保障企業主體的合法權益。此外，政府部門還應從體制上給予外包工作更多的支持和指導，擴散外包機構的覆蓋范圍，促進企業與外包市場的和諧、有序發展。
2.優化企業外包的合作管理理念。企業人力資源管理外包模式的形成得益于企業對人力資源管理理念的不斷深化。因此，企業應從外包合作的管理理念出發，突出外包合作對于自身核心競爭的發展優勢，應在合作中提升企業的整體工作效率，促進企業的長遠發展。外包過程中，企業還應對自身人力資源管理作出相關的戰略規劃指導，不應放置不理。
3.完善外包合作的目標構建。企業在外包實施前需要首先確定自身的主要市場實施戰略，合理安排好崗位人才的配置，促進企業資源的最大化利用。值得注意的是，由于外包實施過程中企業員工的各項薪酬制度或是考核機制都是由外包公司來決定，在這過程中員工的失落感是必然的。因此，企業必須加強員工的思想端正，保證外包工作的有效實施。
4.注重國外外包經驗的有效滲透。當前人力資源管理工作的實施是體現企業核心競爭優勢的關鍵所在。在做好自身本職工作的同時也應不斷拓展自身的人力資源管理體系構建，積極汲取國外關于外包工作的實踐經驗。無論是外包體系的構建還是戰略合作計劃的實施都應建立在平等合作的關系之上，謀求企業人力資源管理模式的最佳形成路徑。
5.提升外包團隊專業人才的綜合素養。企業發展建立在以人為本的發展理念之上，只有從科學發展觀的本質內涵出發，謀求有效的企業人力資源管理途徑，才能更好地促進企業的長運發展。外包合作中，專業人力資源管理人才是完成企業資源合理配置的核心力量，也是體現外包價值的重要方面，因此，從人才的綜合業務素養出發，謀求更好的服務質量，才是實現外包成功的最主要動力。
三、結語
關鍵詞：商業銀行風險管理文化構建
現代商業銀行追求的價值最大化，從來就不應是簡單的最大化收益，而是在其自身風險承受范圍之內的合理化收益。面對頻頻發生的風險事件，越來越多的銀行人已經意識到，商業銀行的發展需要建設全面風險管理體系。風險管理文化作為全面風險管理體系中的重要環節，其先進與否，將對銀行的可持續發展產生舉足輕重的影響。把風險管理上升到文化層次，就是要超越目前的風險管理理念，把各種風險管理手段進行一次全面的整合，作為一個整體加以運籌，力求最大限度地發揮員工在風險管理方面的積極性、創造性和智慧，從而追求一種全方位、多角度、綜合化的風險管理效果。
1現代商業銀行風險管理文化的內涵
商業銀行風險管理文化是通過在員工中培育、灌輸風險意識和在風險管理活動中提煉、形成的集風險理念、風險價值觀和風險防范的行為規范于一體的人文文化，主要由知識層面、制度層面和精神層面所組成。風險管理文化的知識層面是指商業銀行在風險管理過程中形成的技術和藝術。具體來說，它包括商業銀行對各種風險的評估能力、辨識能力、在風險一收益上的權衡藝術以及對風險管理模型開發運用的技術能力等，主要內含在商業銀行的客戶營銷人員、風險控制人員及高級管理層的能力中。風險管理文化的制度層面是商業銀行對經營活動中可能出現的各種風險進行預防和控制的一整套制度安排，包括內控機制和激勵機制。完整的內控制度由內部組織結構控制、財務系統要避免出現只重視業務發展，不重視風險的傾向。風險管理文化的精神層面是商業銀行在長期發展過程中形成的全體成員統一于風險管理方向上的思想觀念、價值標準、道德規范和行為方式等精神因素。作為精神層面的核心，價值觀念形態比制度具有更長遠的效應。這種觀念的繼承可以超越制度本身，不受時問和空間的限制。因此，風險管理不僅要尋求行為及組織上的知識和制度層面，而且要尋求觀念和意識形態方面的精神文化。
2構建風險管理文化對現代商業銀行發展的意義
2．1構建風險管理文化是商業銀行企業文化建設的重要內容
企業文化是在企業中形成的價值取向、行為規范的總稱，企業文化滲透于商業銀行的一切活動之中，其具有持久性等特征。風險管理是商業銀行管理的重要內容，商業銀行提供金融服務的過程就是風險管理文化培育、發展和發揮作用的過程。因此，風險是商業銀行經營的本質，風險管理文化是商業銀行企業文化的核心。
2．2構建風險管理文化是提高銀行核心競爭力的重要基礎
銀行的經營管理水平在很大程度上取決于風險控制能力。國際先進銀行一貫重視風險與收益相匹配的原則，將風險控制和利潤創造看作同等重要的事情，強調風險管理應貫穿于銀行業務的全過程，使風險管理從理論和實踐中成熟的文化像一張無所不在的網，會對銀行的經營管理產生深刻影響，對中困銀行業來講，風險管理文化的成熟、升華、錘煉，對于提升銀行的競爭力至關重要。
2．3構建風險管理文化是實現商業銀行可持續發展的迫切需要
商業銀行是以價值最大化為目標的金融企業，風險管理的根本目的是防范和化解風險，避免和減少商業銀行的損失，確保業務能夠健康持續發展。因此，只有具備了先進的風險管理文化，才能實現商業商業銀干亍可持續發展的目標。
3影響商業銀行風險管理文化構建成敗的主要因素
商業銀行風險文化的構建是一個系統工程，影響風險管理文化構建的因素眾多，筆者認為主要有三個因素起著舉足輕重的作用。
3．1管理層的積極倡導與策劃
沒有比將風險管理的價值觀深深根植于銀行高級管理層的大腦中這一更為有效的風險管理辦法了。對于風險管理文化的塑造，銀行高級管理層應該保持足夠的熱情、敏銳的大局觀，做好風險管理文化的策劃。在日常業務經營過程中，最高管理層不但要直接領導、組織、參與風險管理文化的塑造，并且要身體力行，不做違反風險管理原則的事，從而維護風險價值觀的權威性。
3．2科學合理性的激勵約束機制
現代商業銀行所承擔的各種風險特別是內部風險與其內部激勵約束機制的建設有相當大的關聯。在一定程度上，激勵約束機制的先進性可以有效控制和弱化風險，風險管理文化的建設不能與激勵約束機制的建設割裂開來。積極的態度是不回避風險，而是積極地去經營風險。要通過科學合理的激勵約束機制，使風險得到有效地控制，業務得到有效地發展。同時，在對業務部門、人員的獎勵安排上，應該盡量避免出臺短期行為導向的激勵措施，以免埋下風險隱患。
3．3信息獲取和共享的水平
風險來自預期損失的不確定性，來自于信息的不對稱，也來自于對信息的錯誤理解。現代商業銀行需要建立完善高效的信息采集、整理、分析、交流的渠道，加強信息化建設，加強對國家政策導向、有關行業發展、市場變化以及同業競爭的研究和交流，建設中心數據倉庫和信息平臺，建設風險分析、預警、防范和處理機制。
4構建現代商業銀行風險管理文化的著力點
4．1構建風險管理文化要處理好幾個關系
一是處理好文化發展和管理的關系。風險管理文化的建設是一項系統工程，先進文化的建設必須依靠先進的管理來支撐。管理水平一旦滯后，即使發展方向是正確的，最后的結果還有可能是事半功倍。
二是處理好速度和質量的關系。在風險管理文化的建設過程中。質量始終都應是發展的第一主題，應引人質量管理理念、標準、方法，切忌搞表面文章。
三是處理好企業和員工利益的關系。要實現銀行的價值最大化，出發點要落在實現員工利益最大化。風險管理文化的構建是為了滿足銀行發展的苦嬰，但細上要體現出以人為本的思想，提高員工的認感和參的積極性。四是處理好制度建設和風險管文化的關系度建設能有力地推進風險管理文化構建，滯后性和被動性，因此，制度在為文化發腱提供保障的時，必須隨風險管理文化的發展而斷創新和完善。
4．2構建風險管理文化要有明確的原則
一是突出個性原則。構建風險管理文化，必須，結合普遍發展原則和監管部門要求的前提下，突Ⅲ本行險管理和業務發展的特點，塑造出具有本色的風險管理文化。二是統一和差別原則。單對一家來說，其風險管理文化的理念、主旨應是統一的。但鑒于地區、業務的差別化，在實施風險管理文化建設時，應允許采取不同的險管理模式和手段。三是求實和完善原則險管義化的建設不能僅停留在提理念、喊口號的階段，婪提倡務精神。通過實踐來檢驗風險管理文化建沒的成，并在實踐中不斷探索、補充和完善。
4．3構建風險管理文化觀念要強化創新
觀念創新是企業文化進步的體現，沒有創新的觀念，就不會有創新的企業。在經濟金融全球化、市場競爭激烈的環境中，我國商業銀行能否贏得生存和發展的主動權，首先在于觀念的創新。只有確立新的觀念，才會有新的思路，新的出路。在創新思想觀念、完善風險管價值念體系的過程中，要自覺堅持以科學的發展脫為指，并借拾日際一流商業銀行的先進理念，吐故納新，計現仃的風險理念及其政策、措施等進行全面的對比、檢驗、衡毓，凡是符合要求的，要堅定地貫徹執行；不完全符合的，妥快進行修改、完善；不符合的，要堅決加以糾正。
4．4構建風險管理文化貴在堅持不懈
風險管理文化的建設是持續動態的過，并不足·勞永逸的。它需要商業銀行在保持卡塒穩定的核心險價值觀的前提下，不斷進行改進、提高先進銀行的風險管理文化進行融合。尤其要因應銀行臨的現實環境需要，不斷進行調整，成為一個對各種風險進行防范的動態防護網。因此，商業銀行的從業人員特別是領導塒風險管理文化建設的認知必須具有連續性，只仃這樣，才能使風險管理文化的價值觀、傳統和意識沉淀米，根植于楚個商業銀行的運作行為之中。
4．5構建風險管理文化需要全員參與
風險存在于每一項業務和環節之中，商業銀行的這種內在風險特性決定了風險管理必須體現為每+個員工的行為，銀行作人員都應該具有風險管理意識和自覺性，有效地識別、防范和控制風險，商業銀行一般部設有的風險管理部門，專司風險控制之職。不足，風險控制絕不儀是風險管理部門的事情，無論是高級管理還是基、工務人員，無論是風險管理部門還是業務拓展邪門，每個崗位、每個人在做每項業務時都要考慮風險因素。銀行的高級管理層應負責衡量銀行的總體風險敞口，保險管承擔總的、最終的責任。而獨立于管理層的風險管理委員會負責對銀行風險管理的重大事項進行判斷和決策。
4．6構建風險管理文化應與股份制改造相適應
風險管理文化是商業銀行可持續發展的思想保障和理念基礎之一。對于正在或即將實施股份制改造的商業銀行來說，更需要實施新的、高層次的文化戰略，抓緊構建與其發展相適應的、高度吻合的風險管理文化。當前，最重要、最緊迫的任務應當是，積極引導廣大員工切實增強緊迫感和使命感，自覺地將股份制改造這一關系國家經濟金融命脈的大事與個人的工作和責任聯系起來，將全行整體利益與局部利益、個人利益真正結合起來，動員廣大員工積極行動起來，爭做股份制改造及深化綜合改革的支持者、促進者，自覺按照上市銀行的高標準來衡量、檢驗各項工作，堅持用新的標準、新的思維、新的視角、新的策略，著力培育新的風險管理文化理念，拓展新的工作思路，提供新的發展動力，堅持以求真務實的精神、以國際先進銀行為標準，不斷豐富和創新風險管理文化內涵和功能，大力推動觀念、作風實現根本性的轉變，推動體制、機制、制度建設實現根本性的轉變與突破。
近年來，加入WTO后但人們關注的焦點多在給各行業、領域帶來的機遇、挑戰及應對策略的研究上（這當然是十分必要的），而很少將WTO規則與商業信用并題而論。實際上與國際經貿規則接軌更離不開包括商業信用在內的整個信用制度，二者之間的關系實質上是法制與德治的關系在經貿領域的反映。
商業信用的內涵是以延期付款的方式賒購商品時提供的信用，它是整個社會信用的基礎；而它的漢語詞義包括信任、遵守諾言、實踐成約等，從這個角度說，信用又屬倫理學道德范疇。實際上人們通常是在上述雙重含義上理解和和使用商業信用這一概念的。我國以市場經濟為取向的改革必須有法制作保證，這一點已普遍地為人們所接受，但法制需要道德的支持。道德是法制的基礎，如果沒有道德的支持，法制就不能獨立地支撐市場運行。
作為法制規范的WTO規則需要商業信用的原因之一是，屬道德范疇的商業信用是WTO規則的基礎。商業是專門從事交換的行業，它的主要業務是買進賣出。現代商業社會首先是一個契約社會，契約或合同是保證當事人之間權利義務得以實現的手段，離開了契約就不能實現市場主體間的經濟交往。世貿組織內部各成員國之間、各經濟主體之間的經濟往來和經濟關系，就是以多邊和雙邊貿易協定這種“契約”來維系的。同時，現代商業活動往來又是建立在共同遵守契約的基礎上的。具有法律效力的契約或合同雖然是市場主體交往的重要手段，但合同能否兌現或在多大程度上兌現，則要看簽約各方的信用。目前，我國商業領域內不講信用的情況比比皆是：假冒偽劣商品充斥于市成為社會一大“公害”；企業之間的資金相互拖欠，嚴重地影響了經濟主體間正常的生產經營活動；視合同如兒戲，言而無信的行為時有發生。這些行為一方面表明我國的信用制度還很不完善，另一方面也說明契約必須建立在信用可靠的基礎上。缺乏信用而只有法律保障的契約，其作用就會大打折扣。
WTO規則需要信用支撐的原因之二是，商業信用的覆蓋面極為廣闊并已滲透到社會生活的各個領域。也可以說，信用可以約束法律管不到或管不了的行為。WTO規則即使再詳盡、再完備，也不可能解決市場經濟運行中的所有問題。在復雜多變的經貿活動中雖不違法、卻不道德的、法律力量所不及的行為屢見不鮮。僅有法律而缺乏道德信用約束的行為，正常的經濟秩序必然受到破壞。
WTO規則需要信用支持的原因之三是，信用（道德）約束與法規約束相比，成本低而效率高。在商業經濟活動中，由于信用不健全會發生一系列經濟糾紛而最終訴諸法律，導致商業成本提高。WTO規則作為具有法律效力的多邊或雙邊經貿規則，需要有相應的行政、司法機關來維護；一旦發生貿易摩擦或違背規則的行為，需要動用大批人力、物力用于偵詢、取證、訴訟及法庭的維持，社會為此要支付巨大的成本；而道德、信用是社會的公共準則，是人們的內心約束，它不需要監督，更不需要社會支付費用，因而，是成本最低而效率最高的約束。以最少的投入獲得最大的產出，這正是經濟學的要義，也體現了WTO規則最本質的內涵。
商業信用是商家增強市場競爭力的內功
市場經濟是競爭經濟，市場經濟的靈魂就是誠信。WTO規則下的經濟主體間的競爭本質上就是信譽的竟爭。建立在WTO基本規則的基礎上，中國市場將是一個開放、競爭、平等、透明的市場。因此，入世后的中國市場將會在競爭者運用相同競爭規則的前提下更加秩序化、多元化，誰都無法回避“優勝劣汰”的現實。那么，商家憑什么使自己“優勝呢”？憑借的只能是所有競爭主體都以高度的信用責任心去遵守市場規則，以優質的服務，適銷對路、質量過硬的產品來吸引消費者，贏得市場信譽，否則，只能被市場淘汰。信譽是在多次的商業交換中形成的一種買賣信賴關系，它是靠長期的誠信、產品、服務贏得的。當然，由于市場經濟所固有的利益刺激功能，對從事商業活動的絕大多數經濟主體來說，經商的目的就是賺錢，加之我國正處在特殊的過渡轉型期，特有的“制度真空”使他們在正常的商業活動中，往往自覺或不自覺地夾著以不正當的競爭手段獲取利益的行為，如冒用名牌商標銷售偽劣商品，虛假廣告、價格欺詐、以次充好等，這些都與WTO公平競爭原則背道而弛。公平競爭也是信譽的競爭。講信用、重信譽是實現公平競爭的需要，也是所有商業企業贏得市場競爭優勢，永保生機和活力的內功。
加強和完善社會信用制度，為WTO規則實施奠定基礎
1、在全社會進行市場經濟基本道德的教育，形成文明經商的社會氛圍。當今社會，每個人都是消費者，都離不開商品交換。所以，只有使交換在公平、平等、公正、自由競爭的環境下進行，以不侵害雙方的利益為前提，以滿足雙方的需要為目標，才能保證其順利的進行。以商業為例，全國有一千多萬個經營單位，有四千多萬從業人員，年零售額達三萬多億元。除少數規模較大、組織程度較高的企業外，其他“散兵游勇”對政府的法律、法令、條例很難全面、系統、準確的掌握和落實，而且他們目前的職業道德、法制觀念、經營管理水平和人員素質都較低。如果不從根本上進行教育，只是想通過簡單的管理使其奏效是很難的。而且，不僅要對商人，更要對全社會所有的人進行市場經濟基本道德及商業規則教育，要采取各種形式，長期持久地從小學、中學到大學直至各種工作崗位，使人們在市場上都能誠信待人，和睦相處，使市場秩序井然，促進社會主義市場經濟的發展。
社會的發展中風險是一個破壞和諧的因素，從美國的911事件到印尼的地震海嘯，讓我們觸目驚心的感覺各種風險事故對人類社會的破壞，給人類社會的生產和生活帶來極大的不安定，是社會發展中一個極其不和諧的因素。作為以風險作為經營對象的保險業在建設和諧社會中應該發揮其應有的作用，中國保監會主席吳定富曾強調指出，要把服務于構建社會主義和諧社會作為保險業發展的著力點。
理性認識保險的職能和社會功能之間的關系，充分發揮保險的職能和社會功能
保險能在和諧社會的構建中怎么發揮作用與保險本身具備的職能和社會功能有著密切的關系。一般的看法保險具備的基本職能是分攤風險、組織經濟補償和給付，這是保險本身存在的基礎，同時保險在經營中圍繞著補償和給付職能對風險實行的控制和對資金進行運營使得保險還具備防災防損和融資的派生職能，不管是基本職能還是派生職能都是保證保險的經營的目的得以真正的實現。而保險的社會功能是保險在經營的過程中，客觀上對社會經濟和人民生活的一種穩定和促進作用。從經濟學的角度，就是保險這一行業所產生的正外部性。即保險業的間接作用。表現為保險在實現其基本職能的基礎上，在宏觀上對社會、國民經濟總體所產生的經濟效益；在微觀上能對企業、家庭和個人所起的保障作用。中國保監會主席吳定富曾強調保險具備的“社會管理”功能，就是保險經營中為更好的實施其經濟補償職能降低承保單位的風險，為企業或個人進行風險識別和控制等管理服務。這樣保險公司間接上和客觀上可以為政府管理分憂，為社會穩定出力，為經濟建設護航，為小康社會保障。這有利于促進政府職能的轉變，提高經濟效益，改善社會生活，對全面實現小康具有重要的現實意義。
因此，我們在理解保險業在和諧社會發揮作用時，是指其社會管理功能的實現，而社會管理能的實現是有賴于保險職能的充分實現。
經濟學的鼻祖亞當?斯密提出過“看不見的手”的原理，他提出：“每個人都在力圖運用其資本，來使其生產的產品得到最大的價值。一般地說：他并不企圖增進公共福利，也不知道他所增進的社會福利為多少，他所追求的是個人的安樂，僅僅是他個人的利益，而在這樣做時，有一只看不見的手引導他去促進一種目標，而這種目標決不是他要追求的東西。而由于追求自己的利益他經常促進了社會的利益，其效果要比他真正想促進的社會利益時所得的效果為大。”我認為這段話對我們在如何發揮保險業在和諧社會的構建中發揮作用有很大的啟發意義，作為一個商業企業，保險業所想的不是它自身能起多大的作用，而是立足于本職工作，按照保險經營的原則和原理，在實現利潤最大化的同時消化社會風險，給社會最大的保障。也就是說，保險能發揮其在和諧社會的構建作用必須建立在其基本職能的實現，通過基本職能的間接給社會創造福利。
當前商業保險在基本職能沒有能夠很好的實現導致社會功能發揮上的缺陷
作為社會保障體系的一個重要的組成部分，保險不可能應對所有的風險，它只能在其商業的領域，運用商業的手段實現其“人人為我，我為人人”損失分攤的機制。然而，當前我國商業保險業的發展還處于初級階段，在產品和服務上、在各個經營環節上都沒有使得保險這一風險分攤機制的基本職能充分的實現，表現為面對社會日漸增加的各種風險保障的需求，保險沒有能夠提供充足的產品，風險的防范和處理有很大的欠缺，資金的投入和運用能力不足，導致保險基金的壯大沒法保證，直接影響到保險業的補償能力；承保能力和分保能力有限，影響對風險保障范圍。等等。保險基本職能的不充分實現，客觀上限制保險的社會功能發揮的。而保險職能不能充分實現的原因有：
商業保險首先是一個“企業”，企業的首要目標是獲取利潤
商業保險其商業性就是追求利潤最大化，即以最小的費用、成本獲得最大的收益。在這樣的目標下，各個保險公司有其相同的行為特征，在市場的選擇上，更多的考慮經濟資源豐富的發達地區，而屏棄落后地區；在產品設計和開發上，更多的注重贏利性產品；不開辦或者停辦虧損性業務；在風險選擇上，注重低風險的產品而回避高風險的產品；在業務開展上，更注重高端客戶，忽視低端的，投保能力弱的客戶。根據統計我們注意到，2004年，差不多每個月都有外資公司在內地開設分支機構。除了個別公司進駐成都市場外，幾乎清一色的外資公司都選址在東部經濟較發達的城市，從產險業務發展來看來看，70％的保險業務集中在車險業務上，傳統老三樣（企財、貨運、機動車保險）占到85％以上，而多年來，我國經濟增長、財富增值的主流顯然不是只集中在這個方面。中國是農業大國，農業人口占全部人口的70%，但是農業保險由于風險極大而使保險公司極少涉足，加上農業再保險體系不健全，以及農民收入相對較低，交納保費能力有限也制約了農業險發展。使農業保險成為商業保險公司的冷落險種。
這樣的導致的后果是保險發展的不平衡，造成整個社會保障水平的不均衡，在很多極需保障的領域，在廣大的貧困地區和農村地區以及收入水平低的民眾得不到應有的保障，而這些領域、地區和人民極需要最基本的保障，保險的社會福利在這些地區和民眾中得不到實現。從而導致保險的社會作用不能充分的發揮。
保險在我國得到充分發展也就二十多年，在產品開發、承保，分保業務上以及資金運用上都有很大的欠缺，使得保險人在風險承保上顯得心有余而力不足。
保險的保障水平的提高，有賴于保險人能提供能滿足不同層次需要的產品，并且能提供保險的附加服務。這對保險人開發研制產品的能力提出一個很高的要求，而我國的保險業在保險的技術水平上，我國保險業還有待進一步的提高，首先體現產品開發能力的不足，我國保險業的險種條款單一，雷同性極大，相互克隆的情況嚴重，面對社會各階層各種規避風險的要求，保險產品開發的能力薄弱，導致保險產品的供給不足，從而保險的社會保障作用不能很好的發揮。而在資金運用上，由于法律的限制以及保險公司資金運用能力上的欠缺，以及對外來風險缺乏防范和應對手段，沒有能夠很好的實現保險資金的保值和升值，例如前幾年由于利率下降造成的利差損降低給某些保險公司的償付能力，從而對保險的經濟補償和給付職能的實現造成影響，妨礙保險保障功能的發揮。
保險意識淡漠和保險需求的特殊性制約著保險面的展開。
去年沙河“11?20"礦難中，遇難的70名礦工中僅有8人參加了商業保險，包頭空難中也僅有25名乘客購買了航空意外險，人們的保險意識之淡漠可見一斑。然而在震驚世界的協和飛機空難中，100名乘客幾乎都有數百萬美元保額的意外險。經濟發達的國家和地區，人均保單多達5至7張，而航空意外險購買率超過95%。兩者相比不難看出，國人缺乏風險防范的觀念，保險意識亟待提高。
保險作為一個保障性的產品，與其他產品和服務有著非常不同的特征。而在其交易中的非即時結清使得投保人對其付出的保險費的意義或者獲得的保障難以清晰的了解。因此，淡漠的保險意識制約著保險需求從而制約保險業務的發展。從恢復國內保險業務開始，我國保險業的發展也不過二十多年時間，在這一發展期間內，人們對保險的認識還是非常有限，對保險缺乏應有的了解，表現在保險的深度或者是密度上，我國的保險密度只有332元，不到世界平均水平的1/30，也低于印尼等發展中國家，因此，除了經濟原因，社會保險意識也顯得非常的重要。我國的保險保障范圍和參加保險的人數有限性導致保險的社會功能的發揮就受到很大的限制。而且，在保險的發展中，由于市場的不完善，某些保險人的急功近利，以及相互之間的惡性競爭，聘用不合格的人，保險誠信經營出現危機，使得保險這一風險分攤機制被社會大眾所誤解，對人們的保險意識的提高起了相反的作用。
保險業如何更好的發揮其在和諧社會的構建中的作用
保險業的充分發展是發揮保險在構建和諧社會的作用的前提條件，我們應該從重新整合保險資源的角度，充分發揮保險資源在社會所起的保障作用。目前我國的保險發展體現出來的矛盾是保險有效需求不足和供給不足同時存在并且相互影響，二者的結構性失衡制約著保險業的發展。使得需要保險的都能得到適合的保險保障，要達到供給和需求的市場均衡，我認為要從以下兩大方面入手：
促進潛在需求轉化有效保險需求，提高保險意識乃保險業以及全社會的需要
所謂的潛在需求，是一種由于對風險的厭惡所產生的回避或規避的需要。但是潛在需求不是有效的需求。從經濟學的角度，有效的需求必須有兩個條件，一是欲望，二是滿足欲望的能力，即經濟能力。產生購買保險的欲望是首先，這種購買的欲望必須是人們觀念中的對風險的主動采取的規避手段，即有賴于民眾的風險意識。必須提倡"全民風險意識"。 中國經濟生活和民眾中缺乏風險意識。只有風險意識增強了，與風險意識相聯系的保險意識才能樹立起來。風險意識、保險意識是中國潛在保險需求向現實保險需求轉化的前提條件。在中國，盡管蘊藏著巨大的保險需求，但將潛在的保險需求轉化為現實的保險需求，從而實現保險業的大發展，不是、也不可能是一種自發的過程，需要意識形態的根本轉變。
a風險意識的提高有賴于政府和保險公司的積極參與
風險是人類共同的敵人，客觀上需要人類共同的努力才能克服。構建和諧社會，這決不僅僅是為了保險公司的業務增長需要，這是為了整個社會發展的需要。因此，我們認為，大力倡導全民風險意識，既是保險人的責任和義務，同時也是社會的責任和義務、政府的責任和義務。
提高風險意識和保險意識并不是一句空話，應該從不同的層次對保險深入民心做不同的努力，作為政府部門，應該是從風險意識的角度提醒民眾風險的防范，把喚醒民眾的風險意識作為一個純公共產品而納入財政計劃。而作為保險經營者的角度，因為風險意識保險意識與保險業的發展有著密切的關系，因此作為保險公司應該有所行動，應重點在于提高人們的保險意識。
保險的宣傳應該有兩個方面，一是公司宣傳，目的是向公眾傳遞公司差別意識。二是保險知識宣傳，目的是提高民眾的保險意識。對于第二種宣傳，具備行業普遍性，不應該由各個公司小打小鬧的宣傳，應該有專門的部門、人員進行在全社會范圍對民眾保險意識系統的、全面的策劃和長期的推廣。這個工作可以成立專門的提高民眾保險意識的宣傳基金支持，由各公司交納，行業協會組織實施進行運作。
b保險宣傳應該客觀理性，還保險之真面目
首先，重新樹立保險的正確形象，對保險的基本知識做理性的解釋而不能任意夸大其詞，這樣不但不能提高人們的保險意識反而容易造成人們對保險的誤解，尤其在保險信用缺失今天，誠信建設體現在保險的宣傳上，就是還保險本來面目。其次，讓保險產品通俗化，讓人們容易理解和接受，讓保險銷售簡單化，讓人們的保險需求更加容易滿足，真正變成人們生活中的必需品。
保險人要提高企業的經營水平，實現保險產品的供給能力的擴大
根據一些學者的預測，保險供給能力都存在缺口，且有擴大之勢。同時，不管是財產保險還是人身保險，供給能力都不能滿足保險需求的需要。靠供給拉動需求，其作用的空間是有限的。目前我國表現為一種帶有供給約束型特征的一種市場的不均衡。
要解決保險市場的矛盾還要從供給角度入手，保險業除了要有足夠的保險基金積累、充足的賠付能力、健全的法人治理結構和內部管控制度，積極向上的企業文化的保險業，當務之急是設計更多的保險產品滿足保障的要求。
a從供給的方面把市場做大，應該把握準市場的需求，根據市場的要求開發新的產品。
目前，我國保險供給不足，保障比較薄弱的是以下幾個領域：
養老保險領域。越來越多的個人、家庭和企業開始把商業保險作為解決養老問題的有效手段;在健康保險領域。根據國務院發展研究中心在全國50城市的保險需求調查，居民對健康保險的預期需求高達77％;在農村保險領域。如何從制度上解決八億農民的養老和醫療問題，是構建和諧社會的必然要求;在責任保險領域。近年來相繼發生重大責任事故，對人民群眾的生命安全以及社會穩定造成了很大威脅，對責任保險的需求更加迫切。
因此，從以上社會迫切需要的地方作為保險人新產品研制開發的主要方向，擴大保險產品的供給。
b加大保險產品的開發激勵必須要注重產品開發的知識產權保護
我們認為，商業保險必須按照市場規則行事，所投入的必須能取得相應的回報，投入才是合理的，可延續的。產品的開發也是這樣，當保險人能從產品的開發當中占領市場、獲取利潤，所投入的科研費用才能回收，或者說能給開發公司帶來利潤。
關鍵詞：商業銀行；投資銀行；企業文化；核心價值觀
中圖分類號：F820.5 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）10-0054-04
近年來，企業文化作為一種“文化資本”，受到我國越來越多企業經營者的重視。對于商業銀行而言，企業文化的作用突出表現在：一是發揮了精神引領作用，全面滲透到組織的制度建設、流程再造、架構優化、創新轉型等領域；二是確保了銀行在經營管理過程中方向明確，避免短期內的盲目沖動和路線偏離；三是激勵人心和凝聚士氣，不僅讓員工對銀行懷有認同感、歸a宿感和自豪感，進而提升其責任感和使命感，增強了員工相互間的粘結力；四是對外宣傳和塑造了銀行形象，將銀行的核心價值觀、經營理念等內容向社會公眾進行傳播和普及，并從中識別和發掘出認同本銀行經營理念的潛在客戶群體。因此，我國許多商業銀行都已規劃或正在規劃符合自身特色及戰略目標的企業文化。隨著我國銀行業跨業、混業的程度不斷加深，特別是隨著以投資銀行業務為代表的新興業務迅速崛起，商業銀行企業文化本身也不斷經歷著擴張、碰撞與融合的動態演進。
一、商業銀行的企業文化
（一）商業銀行企業文化的界定
按目前學術界的一般定義，企業文化是由企業領導者和員工共同恪守的基本信念、價值觀與行為準則。具體到商業銀行，它是指銀行在經營管理的整個實踐過程中，通過全體人員共同營造、認同和遵守而形成的銀行哲學、銀行精神、價值觀念、銀行道德、行為規范和規章制度等意識形態的總和，以及銀行在長期的經營活動中所折射出來的外在形象[1]。
（二）商業銀行企業文化的層次性
從文化的層次性來看，企業文化通常可分解為三個層次：一是最核心的精神層，包括企業愿景、企業目標、核心價值觀和經營理念等意識形態或文化觀念；二是處于中間的制度層，包括管理制度、運作方式、激勵機制和行為準則等；三是最外部的物質層，包括企業的產品和服務、建筑、廣告、形象標識、產品包裝設計等，是外人最先觀察到的企業文化。實踐中，我國商業銀行企業文化通常包括三至四個層次（見表1）。
招商銀行與此略有不同，其物質文化層進一步分解為社會層和行為層兩個層次（見表2）。
（三）商業銀行企業文化的基本特征
我國商業銀行的企業文化呈現出以下幾個特征：
1.強調企業經營的誠信與穩健原則。如工、農、中、建都明確將“誠信”或“誠實”放在第一位，交行的“責任立業”同樣包括了對客戶利益的承諾責任。事實上，不僅五大國有控股銀行重視誠信原則，許多股份制銀行和城商行，如浦發、光大、北京銀行、南京銀行等也都如此。此外，“穩健”是商業銀行長久以來遵循的另一個根本傳統，唯有如此，才能在業界建立良好聲譽，贏得客戶的信賴。盡管商業銀行強調創新和績效，但其重要性通常要排在誠信和穩健之后。以“因勢而變”著稱的招商銀行雖然將“創新”擺在前面，但同時也不忘強調“穩健平衡是核心”。
2.強調以人為本、和諧發展。對于商業銀行而言，以人為本，表達出了兩層含義：第一，以客戶為本，竭盡所能滿足客戶的金融需求，為客戶提供專業化和個性化的產品和服務，實現客戶價值的最大化，而銀行也在此過程中獲得相應回報，實現了和諧雙贏；第二，以員工為本，讓員工人盡其才、才盡其用，能力得到展示、創造得到激勵、貢獻得到尊重，使每個員工的價值目標與企業愿景有機地融合，最終目的是實現管理者與員工、員工與員工，員工與客戶之間的和諧，實現企業、客戶和員工的共同成長、共同發展。
3.強調團隊合作與執行力。首先，銀行同業間業務具有較高的相似性，如果完全依賴銷售人員個人關系去爭取業務，則客戶流失的可能性較高，因而強調銀行營銷組織團隊，包括客戶經理、產品經理、網點結算人員等的整體作用，才有利于鞏固客戶關系；其次，銀行業務大多是綜合，且客戶貸款融資的需求還需要產品部門的嚴格審查，需要銀行內部銷售人員、結算服務人員和產品審批部門相互協作；再次，業務部門為了向客戶提供一站式、一攬子服務，必須將本部門的各種產品和業務人員都調動并整合起來，充分發揮整體優勢；最后，業務部門之間的交叉銷售，如公司金融業務與個人金融業務、私人財富管理業務與投行業務等之間都可以實現跨部門的相互支持，共同推動。
二、投資銀行的企業文化
投行業務泛指企業在融資過程中與資本市場相關的各類經濟活動，包括債務融資、權益融資、資產證券化、財務顧問等。專業從事投行業務的非金融機構即狹義的投資銀行，如美國的投資銀行、英國的商人銀行及我國的證券公司；廣義的投資銀行則指所有涉足投行業務的金融機構及其分支，除投行（證券公司）外，還包括信托投資公司、投資管理公司、財務顧問公司、資產管理公司等，同時也包括了商業銀行的投行部。與商業銀行相比，投資銀行不僅在服務內涵、盈利模式和作業特點上迥然不同，同時還有其獨特的企業文化及核心價值觀。在我國，狹義投資銀行（證券公司）文化的特殊性表現在以下幾個方面：
（一）注重服務的專業與高效
在商業銀行的企業文化中，通常并不刻意強調“專業”和“高效”。一方面，與傳統的商業銀行存、貸、匯業務相比，投資銀行業務由于涉及資本市場、貨幣市場相關的方方面面，從債務融資工具承銷、IPO發行、項目融資、財務顧問、并購重組、資產證券化到衍生金融工具業務等，需要金融、法律、財務、科技等領域掌握高端專業知識的復合型人才，如廣發證券的“知識圖強”核心價值觀就特別突出了投行業務的專業性；另一方面，相對于一些商業銀行龐大的經營網點及動輒以萬計的員工規模，投資銀行雇傭的人員較為有限，因而更強調個人效率和投入產出比。
（二）不斷追求創新
對于高度資本密集和知識密集的投資銀行來說，創新能力是塑造核心競爭力的基本要素，并集中體現在研究創新力、產品創新力、服務創新力以及市場創新力等環節。在激烈的市場競爭壓力驅動下，我國投資銀行的業務重點已由傳統的證券承銷向以股權融資、資產證券化為代表的創新型業務轉移。正是在這種背景下，招商證券提出了“勵新圖強”的企業文化口號。
（三）弘揚卓越和進取精神
與傳統商業銀行相比，投行從誕生之初就面臨激烈的市場競爭。隨著資本市場行情的起落，投行的經營業績也將出現較大波動。因此，只有時刻保持進取心態、昂揚斗志，不斷追求卓越，投資銀行才能最終成為市場上的勝者。長江證券的“追求卓越”正反映出了這種信念。
（四）強調為客戶創造價值和業績至上
長期以來，經紀業務是我國券商收入最重要的來源之一。只有以為客戶創造價值為投行開展經營活動根本出發點，才能得到客戶的信任，實現投行與客戶的雙贏。因此，國信證券、光大證券和興業證券等都將為客戶創造或提升價值擺在突出位置。
三、商業銀行文化與投行文化的沖突
（一）我國商業銀行經營投行業務的現狀
近年來，在資本約束趨緊、金融脫媒、利率市場化改革等多重外部壓力的倒逼下，我國商業銀行利潤增長和戰略轉型的重點正逐步移向新興中間業務，而善于深度發掘企業客戶需求、綜合貢獻度高的投行業務無疑又是其中的重中之重。
自上世紀90年代開始，一些大中型商業銀行就已通過控股境外投行子公司，如中銀國際、工銀國際、交銀國際、建銀國際、招銀國際等，在境外開展上市保薦、賬簿管理、證券承銷、財務顧問等投行業務。2003年，中銀國際還獲得了在境內經營證券業務的牌照。不過，總體上看，我國商業銀行在境內大規模開展投行業務主要還是在2005年以后，以央行批準短期融資券發行為契機，各商業銀行紛紛設立了專門的“投資銀行部”或“公司及投資銀行部”，從事債券承銷、財務顧問、權益融資、資產證券化等投行業務，投資銀行業務收入普遍呈快速增長態勢。2011年，工行投資銀行業務收入226億元，比2010年增長45.7%；農業銀行實現投資銀行業務收入163億元，比2010年增長61.7%；交通銀行實現投資銀行業務手續費收入63 億元，比2010年增長52.9%；招商銀行實現投資銀行業務收入19億元，盡管總量不如其他大行，但比2010年增長高達83.8%。
（二）商業銀行內部的投行亞文化
經過多年的改革和轉型，表面上看，我國商業銀行與投資銀行在行為文化和物質文化等方面日漸趨同；但從深層次看，兩者在制度文化和精神文化層面的分歧和差異依然巨大，產生文化沖突的可能性始終存在。所謂文化沖突，是指兩種文化群體成員在互相交往過程中因文化模式不同所感受到的沖突和壓力[2]。在企業組織內部，它體現為不同形態的組織文化因道德、觀念、行事風格等相互對立和相互排斥的過程。
在現代組織中，企業文化不僅包括了主文化，同時也包括了亞文化。主文化是指企業內部居于主導地位或統治地位的文化，是為企業中大多數人所認同的價值觀念及其行為準則。企業亞文化通常有兩種解釋：一是指企業的副文化，即與企業主文化相伴而生，潛藏于企業內部的非主流、非制度的文化，如部分企業成員基于共同價值觀和利益紐帶等結成的各種派系或小群體，他們之間或產生某種文化共鳴，從而在企業中發揮隱性影響；二是指企業的亞群文化，即企業文化的次級文化，由于現代企業組織一般包含了多個科層，各層次主體均具有其特定的業務、職責、權限，且人員構成情況也不盡相同，因而在企業整體文化之下，還可能存在次級文化，如部門文化、分支機構文化等[3]。本文所探討的亞文化主要是第二種概念。
對于我國商業銀行而言，其內設的投行業務部門也在一定范圍內孕育了投行亞文化。不過，與真正意義上的獨立投資銀行（證券公司）相比，這種亞文化的獨立性和實際影響力都較弱，原因有三。一是從組織架構上看，商業銀行內部的投行業務往往脫胎于公司業務，受傳統經營策略和管理方式的影響較大，特別是在基層，不少銀行的省級、地市分支行迄今尚未成立專門的投行部，投行業務往往依附于公司業務部門，由公司業務人員兼任，基層對投行文化的認同感和歸屬感不強。二是從盈利模式和收入來源上看，投行部的主要經營活動都與商業銀行傳統業務有著千絲萬縷的聯系，其業務開展嚴重依賴于商業銀行的客戶資源、信貸資產及其他部門的配合，因而無法掙脫整個銀行主文化的影響。三是從激勵機制上看，與商業銀行其他業務條線類似，投行業務條線在預算支出和收入分配上也受到各種嚴格制約，無法像真正的投行那樣給予業績突出的員工以相應激勵，由此也導致商業銀行的投行業務人員對投行文化的感受和認同不深。
（三）主文化與亞文化的沖突
1.在經營理念和風險管理機制上，強調穩健經營的商業銀行文化與追求進取、卓越和創新的投行文化之間可能產生沖突。例如，商業銀行投行部開發的很多投行類創新產品，在項目審批的過程中，往往會與授信、合規、財務、風險管理、資產池管理等銀行其他部門的相關規定和標準不一致。對于同樣的監管規則，投行部理解的口徑常常從寬、從松，而其他部門理解的口徑往往偏窄、偏緊。
2.用人機制上，強調團隊、等級的商業銀行文化與突出個人效率的投行文化之間可能產生沖突。在傳統商業銀行的企業文化中，成績屬于集體，個人在其中發揮的作用有限，其提拔晉升是一個循序漸進的漫長過程；而在投行文化中，雖然也重視團隊精神，但更看重個人的專業素養與綜合能力，個人能力突出的員工，獲得晉升的速度較快。
3.在激勵機制上，強調以人為本、和諧發展的商業銀行文化與注重業績激勵的投行文化之間也可能產生沖突。從投行文化的視角來看，個人的業績表現理應與收入掛鉤，如此方能體現公正、公平；而在傳統商業銀行的文化理解當中，部門之間、個人之間的收入差距不宜拉得過大，以免造成相關人員的思想波動。因此，即便部分商業銀行的投行條線在激勵機制設計之初引入了市場化考核手段；但在落實過程中，基層單位常以“統籌獎項”、“二次分配”為借口截留下發的獎金，導致激勵效果被稀釋，甚至根本無法兌付，由此挫傷了投行業務人員的工作積極性。
四、思考與建議
對于商業銀行內部的文化沖突不應簡單否定。國外研究表明，組織內沖突與組織績效之間存在“倒U”型關系：沖突水平太高可能引發組織內的混亂無序，危及組織的穩定及生存；沖突水平太低也未必就是好事，它可能導致組織的思維和行為逐步鈍化，從而難以適應外部環境變化，喪失革新和前進的動力[4]。因此，組織內適度存在文化沖突其實是有益的，只要管理得當，反而能夠發揮文化多樣性的優勢，提升組織績效。
借鑒“文化適應”模型[5]，本文認為企業內部主文化和亞文化的碰撞可能出現三種結果：一是“注入式”文化整合模式，即一方的文化（通常是主文化）強勢注入并徹底取代另一方的文化，后者被迫放棄原有的價值理念和行為方式，被前者同化；二是“分離式”文化整合模式，即主文化和亞文化在各自勢力范圍內保持獨立性和完整性，互不接觸，井水不犯河水；三是“融合式”文化整合模式，即雙方在文化上相互滲透，取長補短，有目的地吸納對方的優良文化成果或文化經驗，以達到文化共識，并在此基礎上構造企業新的文化體系。
對于商業銀行內設投行部門而言，“注入式”模式意味著放棄自身的投行文化和創新業務屬性，而一個徹底失去投行文化靈魂的投行團隊將難以在激烈的市場角逐中生存下來。“分離式”模式盡管讓投行部門在短期內保持了一定靈活性和競爭力，但從長期來看，一是“重創新、輕風控”的單純投行發展思路遲早會引發風險的集聚和暴露；二是如果與銀行其他部門在企業文化上格格不入，也難以建立和諧穩定的戰略協同和業務聯動關系，無法獲得來自整個銀行集團的客戶資源、財力和智力等全方位支持。相比之下，只有“融合式”模式，才能充分發揮商業銀行主文化和投行亞文化的優勢，確保投行業務持續、平穩發展。當然，在融合的側重點與程度上，還應具體問題具體分析：（下轉第70頁）
（上接第57頁）
第一，在投行業務的經營理念和風險防范機制上，應遵循商業銀行主文化這一基石。在投行業務的經營方面，強調誠信、穩健對于保障投行業務創新沿著正確的道路發展意義重大。近年來，我國部分商業銀行“息改費”及各種虛假財務顧問業務泛濫，說明背離誠信價值觀、片面追求業績和“創新”的投行業務終將難以為繼，由此也引發了2012年上半年監管部門對銀行業金融機構“不規范經營”和“亂收費”的全面清理整治。傳統的商業銀行文化高度重視風險防控，從流程和制度上保證了前、中、后臺分離及全流程覆蓋；而在投行業務部門中，風險防范整體上還較為薄弱。因此，在推動投行業務創新時，無論采取何種產品形式，最根本的原則都應是“風險可控”。在兼顧效率的同時，更應嚴控風險，完善投行業務審批機制和風險防控體系。近年來，部分商業銀行的分支機構因違規發行或代銷理財產品問題曝光，已嚴重影響了全行聲譽。
第二，在投行業務的用人機制上，應堅持商業銀行文化和投行文化并重。既要強調團隊的密切協作，全面梳理和發掘客戶的各種潛在需求，構建聯動營銷網絡；又要突出個人業務素質的專業性和復合性，要大力選拔、儲備和培養具有國際視野、綜合素質全面、實務技能卓越的高素質人才，充實到投行業務崗位。
第三，在投行業務的激勵機制和薪酬設計上，則應承認投行業務和投行文化的相對特殊性。“以人為本”、“和諧發展”并不等于在投行部門內部沒有收入差距。此外，在傳統商業銀行部門與投行部門之間也應實行有差別的薪酬制度，給予一線投行業務經理各種靈活的專項激勵，以提升其營銷客戶、創造性發掘投行業務潛力的積極性。
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關鍵詞:小企業;財務外包;風險;防范策略
在當前經濟全球化和產業經濟多元化的背景下，財務外包這種新型的財務管理機制可幫助我國小企業解決財務管理機制乏力的難題。小企業財務外包已經迎來了最佳發展時機，其市場潛力和運行價值已經引起了實業界和學術界的高度重視，但同時也面臨著許多不確定風險。因此，站在小企業健康發展的高度，對小企業實施財務外包過程中面臨的風險進行系統的梳理論證，總結風險的特征，分析問題成因，并就如何防范和化解這些可能發生的風險提出對策建議，具有重要的現實意義。
一、小企業財務外包的主要形式
(一)應收賬款外包
小企業與外部財務公司建立良好的合作關系，將應收賬款交由他們進行核算。應收賬款在小企業的流動資產中占有相當大的比例，應收賬款能否在短時間內進行變現或縮短變現周期，對小企業來說十分重要。
(二)薪酬核算外包
小企業與其他外部服務商之間建立合作關系，由外部服務商負責小企業的薪酬核算工作，以使小企業將更多的精力放在戰略性工作上。
(三)稅務外包
稅務外包是小企業將稅務管理過程中的稅務核算等部分事項或全部事項從相關的日常業務中分離出來，交由外部的稅務服務商代為處理。這種外包可以在很大程度上降低小企業的成本。除上面幾種外，小企業也可將財務資金管理外包給銀行系統，將應收賬款管理外包給專業化的收賬公司等。伴隨著信息時代和經濟全球化的大力推進以及網絡科技的日新月異，財務外包活動不斷，所涵蓋的內容不再局限于交易賬目的統計核算層面，還涉及財務信息數據分析、風險檢測及評估和有效控制。
二、小企業財務外包的意義
(一)降低小企業財務管理的成本
小企業將相關的財務工作交給專業的財務公司進行處理，自身不需再設置相關的財務機構并配備專門的技術人員，從而降低企業成本。
(二)提高小企業財務管理的質量
將小企業的相關財務工作外包給優秀的財務公司進行處理，彌補了小企業在財務管理人員短缺、水平不高等缺陷，使得小企業的財務信息質量得到提高，同時也能使小企業的財務工作得到各方面的認可。
(三)幫助小企業將精力放到戰略性工作上
財務外包從很大程度上解決了小企業在財務管理方面的問題，能不斷激勵和發掘小企業的潛力，解除其后顧之憂，將更多精力放到戰略性工作上，使得小企業有更大的發展。
三、小企業財務外包的風險
科學合理的財務外包機制能夠有效地增強小企業市場競爭能力，可以規避財會外包過程中的很多風險。
(一)財務管理控制功能削弱風險
1．簽訂合同時存在的契約風險如果小企業對發包合同考慮不細致、約定不合理，就可能存在契約風險。比如有些條款規定不嚴謹，就可能讓承包的專業機構找到降低服務質量的借口。此類風險不僅在處理過程中消耗小企業的精力和時間，而且無法達到提高效率、降低成本的目標。2．財務成本增加的風險從實際運作來看，小企業財會外包投入成本不減反增，重點是體現在合同或者協議簽訂之前以及簽訂過程之中所實際形成的契約性投入成本上。比如財會外包決策實施以后，公司對一些關鍵產品或者服務以及財務運作的控制能力弱化，這實質上是創新創造能力的弱化。3．發包方財務核心能力削弱風險公司的財務管理不但涵蓋了財會計量核算，還涵蓋了投入成本預決算、稅額籌劃、賬目管理等業務。實施財會外包之后，小企業的管理者可以集中精力和時間圍繞市場全面創新，積極研發適銷對路的產品，提升品牌競爭能力。但同時也必須看到，公司長時間不處理相關財會事務，就等于放棄了財務專業技能提升和經驗積淀的機會，會對公司可持續創新發展帶來一定的負面影響。
(二)財務信息安全性降低風險
小企業財務管理中會形成大量的財會信息數據，往往還會涉及一些商業機密。公司財務外包以后，相關的財會信息數據都需要傳遞給承包方。盡管在相關合作協議或合同中會有一定的保密條款要求，但是如果承包方內部管理不完善，就可能給小企業帶來信息安全性方面的風險。財務信息安全性風險主要有以下幾個方面。1．信息被泄露的風險這是財務外包可能面臨的最大風險。承包方對發包方的信息數據安全保密管理沒有做到規范有效，或者是對相關操作人員的要求不夠嚴格，就會造成小企業財會信息被泄露。盡管導致財會信息泄露的相關人員必須承擔責任，但是對小企業的客觀影響。2．信息丟失的風險這種風險發生的概率也是較高的，主要是在信息數據的傳輸過程中由于承包機構的技術手段不先進或者操作失誤而導致。如:承包機構的技術平臺不夠穩定，發生意外時不具備及時有效的補救能力，相關工作人員在崗位調動之后相關工作的交接不到位等，都有可能導致重要財會數據信息的丟失。3．信息被竊取的風險這種風險發生的概率不大，但是后果比較嚴重，因為相關的財會數據信息一旦被竊取，小企業就再無商業機密可言。這種風險一般是由承包機構的管理制度以及安全保護機制嚴重乏力所致。如:客戶資料沒有實施專人管理，團隊成員的素質能力不過硬，相關的網絡平臺安全密碼設置不合理、計算機或者數據硬盤遭到病毒攻擊等，都可能形成重要財會數據信息被竊取的風險。此外，承包機構歸屬服務行業，人員流動性很大，很容易發生重要財會數據信息被竊取的風險。4．承包方本身導致的信息質量風險小企業將財務事項外包給承包機構來管理，從實質上來講就已經失去了對這些事項的控制權。另外，合作雙方在公司文化、管理方式以及價值觀念等層面所存在的不同，尤其是一些跨境財會外包活動，由于合作兩方在語言、文化以及意識形態等層面的差異，都可能導致承包方的服務質量下降，從而形成信息質量風險。
(三)財力管理機制弱化風險
這種風險重點體現在溝通不暢和效率不高兩個層面。從目前來看，承擔財會外包業務的專業機構服務能力欠缺，相關人員難以隨時到小企業提供服務，而是一段時間內進行集中處理。還有一些小企業在實施財會外包之后就對整體的財務管理不再重視，這樣就導致財務管理機制不僅沒有通過外包行為得到加強，反而使整體工作被弱化，這對公司來說是得不償失的。
四、小企業財務外包風險的成因
在西方一些先進國家和地區，財務外包業務被廣泛推廣，但在我國，這一層面的工作可以說是剛剛開始，尤其是對小企業來講，基本上處在一個對其不甚了解的狀態。財務外包在我國的小企業中進展緩慢，究其原因，主要以下幾個方面的原因。
(一)財務外包市場發育遲緩，專業機構能力不足
由于起步較晚，目前我國的財務外包市場還在發展之中，少數已經開展此項業務的相關機構既缺少相關的運作經驗，又缺少專業駕馭能力和專門人才，甚至會為了自身的利益需求而損害合作公司的利益。這是一些小企業不想選擇財會外包的主要原因。此外，先行開展這項業務的承包機構基本上是一些會計師事務機構，但是由于這項業務煩瑣且經營成效較低，這類機構并不主動去開拓市場，而是將精力放在和中型以上的企業進行業務合作上。
(二)業務層次不高
當前我國財務外包基本上還停留在記賬這個簡單的業務層面，有些經營機構甚至在財務外包業務上只能提供報表分析、納稅申報和簡單收支統計等基礎業務服務，難以適應小企業財務外包的傾向性需求。承包方通常不會主動地根據發包方財務信息的變動情況去分析研究發包方的生產經營狀況，并為發包方經營決策提供信息幫助和決策依據。
(三)缺少統一收費標準
在我國，財務外包是一個新興的產業領域，國家和地方尚沒有對這項業務的具體收費標準實施統一規定，因此如何收費基本上是靠合作兩方的談判而定。但是，收費問題直接影響著財會外包工作的成效。伴隨著財會外包業務的創新發展，肯定會有更多的高端專業人才加入，當這種專業機構實現規模發展之后，出現諸如審計市場之類的惡意競爭幾乎是一種必然。因此，從當前來看，我國亟須制訂和實施財務外包統一收費標準。
(四)管理理念陳舊，排斥外包
科學合理、規范高效的財務管理機制，不僅可以促進小企業經營利潤最大化，而且可以有效保障公司資產的系統安全。在小企業實施經營管理的過程中，因為受到管理者自身素質能力與管理理念的客觀局限，對財務管理認識不足，導致公司的財務管理無序，財會信息披露嚴重失真，在客觀上對財務外包造成了實質性的影響。
(五)財務信息反饋的滯后性
當前，承接財務外包業務的專業機構服務能力相對欠缺，工作人員難以隨時到小企業提供財會服務，一般是間隔一段時間進行集中處理，很難及時向發包公司反饋財務狀況，就更別說提供相關的專業建議和分析。這種狀況導致承包機構的服務和發包公司的經營生產嚴重脫節，發現和解決財務管理中問題和難題明顯滯后，影響了兩方的繼續合作。
五、小企業財務外包風險的防范策略
(一)簽訂完整合理的財務外包合同
小企業委托相關機構實施財務外包，在簽訂協議或者合同之前一定要全面權衡，應選擇一種更加符合公司經營管理尤其是符合財務管理的外包模式，制定對兩方有相互監督制衡作用的合同。另外，由于財務工作會涉及公司的商業機密，因此在簽訂合同的過程中，小企業不但要充分了解和分析承包機構的社會信譽、管理和保密舉措等，而且要在合同或者協議中提出專項保密要求，并根據可能發生的政策機制變更等外部環境的變化制訂應對方案，以保證財務外包活動的順利實施。
(二)降低外包成本，增強小企業靈活度
小企業到底是否需要實施財務外包，關鍵要看實施這種決策是否能給自身的經營管理尤其是財務管理質量提升帶來明顯的成效，同時要看能否讓公司的成本得到降低。這就決定了公司在實施財務外包之前，管理者必須提前制定戰略決策的基本思路，進而對勞動力成本、一系列的隱性成本進行全面的預測和評估，比如供應企業的挑選、人力資源的布局、信息數據的傳遞、合作兩方的文化協同以及外包合同的簽訂等，都要進行全面分析判斷。在科學合理地對上述成本進行預測性計算的基礎上，結合勞動力成本一起分析，才是公司實施這一行為之后的實際投入成本。只有確立這些內容，財務外包才能使公司真正受益。
(三)合理確定財務外包業務的范圍
在決定實施財務外包之前，小企業應該合理定位真正需要外包的業務。小企業實施財務外包的初衷在于保留核心的財會業務，而將自身不具備管理優勢或者不具備管理能力的財會業務外包出去，以此來提高公司市場競爭能力。對于準備對外承包的財會項目，也必須制訂風險應對預案機制。比如在納稅申報這個項目中，就應該確立納稅籌劃機制，防止承包機構隨意套用納稅模式而導致公司納稅投入增加。
(四)完善防范措施
1．充分了解承包方的信譽狀況小企業在戰略化挑選財務外包合作機構的過程中，必須選擇對公司的經營特點尤其是財務運作非常熟悉的專業機構，而且這個機構一定要有誠信且具備品牌實力。同時，還要對承包機構的綜合實力進行全面了解，如業務規模、專業能力、品牌形象、員工隊伍的素質能力等。優質的承包機構必須具備良好的品牌信譽和信息數據安全控制能力。在這個過程中，可以通過與這一機構合作過的經營公司進行側面了解。還要對承包方進行實地考察，了解其管理理念和專業能力，并加強溝通交流，通過簽訂安全協議防范各種風險的發生。2．與承包方簽訂保密協議小企業在實施財務外包的過程中，必須與承包機構就信息數據的使用與管理等進行專項規定，對合作兩方的權利及義務進行界定，要求承包機構對信息數據的安全保證進行承諾，并對承包機構因管控乏力或者操作失誤等原因導致的信息數據泄露、被竊取和丟失風險進行明文約定，標注補救的方案及相應的經濟賠償。由于當前我國實施財會外包剛剛起步，相關的立法規定嚴重缺失，在操作上也難以做到規范，在這種情況下小企業與承包機構簽訂細致嚴謹的保密協議至關重要。
(五)增強自身專業技能
小企業實施財務外包的目的在于運用這種機制來克服自身的不足，獲得高端的專業服務，并在這個過程中進行學習、借鑒。這一新模式的優勢越來越明顯，已經在很多企業中應用，但是對于小企業來講，要想通過這種形式提升自身的市場競爭能力，前提是必須踏踏實實地提升自己的核心能力。1．注重長期化的利益獲得小企業實施部分財會業務外包，可能導致公司長期依賴這種外部條件，時間一久勢必減弱自身財務管理能力。伴隨著公司經營業務的全面創新發展，公司自身構建運作高效的財務部門和培育具備高素質能力的專業財會人員是一種必然趨勢，因此在實施部分財會業務外包的過程中，應該不斷健全完善自身的財務管理機制，重視自身的財務專業能力提升，以獨立處理一些重要的財務實務。只有將目光放長，注重長期化的利益獲得，才不失財務外包實施的價值意義。2．加強內部財務人員的培訓實施財會外包并不表示公司的財會崗位人員就可以不對自己嚴格要求，而是更應該強化學習，通過學習積淀來提升自己的專業能力，與承包機構的相關人員進行溝通交流，并進行業務能力上的合理較量。從這個意義上來講，小企業應該站在戰略發展的高度對財會人員進行素質能力和職業道德培訓，積極打造優秀財會專業人才隊伍，這樣才可以真正提升公司的財務管理能力，保障公司經營利潤最大化。3．利用信息技術來實現財務外包數據對接在信息化時代，小企業的管理層必須強化計算機和網絡科技操作能力，為實施財務外包隨時提供安全穩定的對接平臺。對于已經實施財務外包的小企業來講，由于公司和承包機構之間財務數據信息的傳遞非常頻繁，因此不宜再利用傳統的信息傳遞方式，而應該利用快捷高效的網絡平臺實現技術信息化。公司要有效利用網絡平臺隨時對出去的相關財務信息實施動態管理，盡可能保證運作質量。小企業財務外包這一運作模式在我國尚處在摸索階段，相關的運作經驗積累不足，只能在一系列的摸索實踐中按照法律法規逐步完善。小企業應針對自己的實際狀況，進行自我評估和分析，挑選信譽好、有實力、講誠信的財務承包機構進行合作，增強風險管理意識，并注重培養自身的財務管理人才，這樣才能實現可持續發展。
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［3］衣娟．A企業財務外包風險及其控制研究［D］．哈爾濱:東北石油大學，2014(5)．
［4］戴福祥，呂利平，石銀萍．財務外包風險防范研究［J］．財會通訊，2009(11)．
關鍵詞: 養老保險基金, 財務危機, 建制理念, 新隱性債務
當前，在全球172個已經建立并且運行多年養老保險制度的國家中，正面臨一個共同的問題：基金財務危機。而在我國，這一危機又尤為突出，嚴重威脅到現行養老保險制度的正常運行。如果不能及時應對這一危機，我國當前的養老保險制度改革有流產之虞，并將最終導致養老保障制度的破產。因此，梳理當前危機成因，找出應對措施就成了當務之急。
一、當前我國養老保險的財務危機
調查顯示，2001年平均每3.65名在職職工“養活”1個退休職工，到2050年這個比例預計將是1.87∶1。到那時怎樣保障老年人的生活?
由勞動和 社會 保障部法制司、社會保險 研究 所和博時基金管理公司共同的《
三、應對當前財務危機的政策建議
據世界銀行專家 分析 ，要安全平衡地度過養老保險金支付的高峰期，我國需2萬億元左右的養老保險基金的積累，在近期內我國顯然難以做到這一點。筆者認為，為緩解因養老保險基金支付危機對我國 政治 改革、 經濟 發展 、 社會 穩定所形成的巨大沖擊，我國應采取如下的相應對策：
(一)轉變建制理念，深化養老保險制度改革，杜絕財務危機的制度根源。
首先，要轉變建制理念，實現養老社會化。 中國 基本養老保險基金的財務危機根源還在于養老保險制度本身。現行制度的建制理念還保留著計劃經濟 時代 的“大鍋飯”和“社會主義優越性”的意識形態殘余。突出的表現就是政府家長作風，包辦一切，管得過多，保得過厚。縱觀當今世界，中國恐怕是基本養老保險替代率最高的國家，財政負擔過重，基金壓力巨大。同時也給 企業 帶來了沉重的繳費負擔，壓制了經濟活力，同時也打壓了企業年金制度的發展空間。企業負擔過重，補充養老保險發展空間狹窄，又反過來造成對基本養老保險的依賴和基本養老保險基金的財政負擔，從而產生惡性循環。養老 問題 是整個社會的責任問題，并不是單純的政府責任。所以，中國要解決當前養老保險基金的財務危機，首先要轉變建制理念，降低基本養老保險的替代率，提高社會和個人在養老方面的責任。只有這樣，才能為其他層次的養老保險提供發展的空間，才能減輕企業繳費壓力，增強經濟活力。
其次，變當前的“統賬結合”制度為“統賬分離”制度。統賬結合模式下的混賬管理導致了空賬問題，空賬的惡性循環是本質上的現收現付，既有可能導致即期養老金待遇的擴張性支付，也無法應對老齡化危機，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實行“統賬分離”制度，推行個人戶“實賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經濟效益，使個人賬戶資金能夠名副其實，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養老金債務危機。統賬分離后統籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(包括居民的福利住房)等方式籌集資金解決。
(二)改革退休制度，降低當期支付規模。
首先，要杜絕提前退休。可以通過改革基礎養老金的計發辦法，實行替代率隨繳費年限浮動來杜絕提前退休。如以繳費15年作為“門檻”，繳費15年可領取社會平均工資的15％作為基礎養老金，每多繳費一年多領1％，如果惡意中斷繳費，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3％。
其次，要適當提高退休年齡，實行彈性退休制度。根據測算，在我國退休年齡每延長一年，養老統籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。另據測算，如果我們從2015年起，每3年把退休年齡提高1歲，用15年的時間到2030年提高到65歲，其結果將使2030年和2050年的老年贍養系數由37.0和47.5下降到21.1和30.9。我國現階段男性60歲和女性55歲的退休年齡規定于上世紀50年代初，當時我國居民平均預期壽命僅49歲，而 目前 已上升到70歲左右，應當說在我國提高退休年齡存在著較大的空間。從國際比較來看，我國的退休年齡也有較大的提升空間。根據國際衛生組織的調查，當前全世界平均預期壽命是66歲，平均退休年齡為男60.5歲、女58.6歲。而我國當前的平均預期壽命已達到71.4歲，但退休年齡卻僅為男60歲、女50歲(女干部55歲)。所以，根據國際經驗，我國的退休年齡尚有較大提升空間。
至于提高退休年齡與就業壓力的相關性，尚缺乏實證性 研究 。即使有相關，也可以——更應該通過調整經濟發展模式、產業結構以及提高 教育 年限、推動職業培訓等方式加以化解。
(三)加強養老保險基金征繳，拓寬融資渠道，提高基金供給。
首先，加強基金征繳工作。一方面要擴大養老保險覆蓋面，提高資金來源。擴大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護勞動者合法權益，穩定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業、港澳臺商企業、集體企業、事業單位、非公有制經濟、自由職業者等都應作為擴面的范圍和重點，做到應保盡保。在養老保險征繳方面，新經濟組織的職工要和國企職工一視同仁。另一方面，要規范征繳基數，杜絕滲漏。目前參保單位通過瞞報、漏報繳費工資基數逃費的情況比較嚴重，抽樣測算過程中發現1999年繳費工資比1998年降低了5.7％(下降545元)，而統計局統計的平均工資增長了11.6％。根據全國參保單位繳費工資與平均工資的統計比較，前者比后者也低了10個百分點。如果將參保單位繳費工資基數嚴格核實，至少可以使基金增收10％。
其次，拓寬融資渠道。要固化財政投入機制，以往政府財政投入存在很大的隨意性，無法保證穩定的基金供應。因此，要固化財政投入。根據基金缺口測算，財政應每年拿出5％，即每年約700億元，用25年時間逐漸消化掉基金缺口。建議中央以立法形式明確這一財政政策，以保持養老保險制度的可持續發展。另外，還可以通過稅收融資，國有資產變現融資以及債券融資等。
(四)加強養老保險基金的管理，增進基金安全，促進保值增值。養老保險基金的管理包括行政管理和營運管理。基金行政管理是政府的職能，也就是政府主管部門對基金營運實行監管；基金的營運管理就是業務運作管理，包括核定、收繳、 會計 核算與財務管理、支付、投資營運管理等。為加強對養老保險基金的管理，我國應盡快統一管理體制，實行養老保險基金行政管理和營運管理分開、執行機構與監督機構分設的管理體制，使我國養老保險基金管理規范化。借鑒國外特別是智利的經驗，把基金交由多家非政府部門進行經營并引入競爭機制不失為一條可取的途徑。
在基金管理中，尤其要加強對個人戶基金的資本化管理運營。個人戶的管理應是以戶資本化運作為核心的一整套制度法規，包括：合理的管理成本、資本市場投資選擇、投資收益、風險防范和 金融 服務。根據我國目前狀況，對養老保險個人戶基金的投資管理，采取全部委托方式為宜，即建立受托人、投資管理人和保管人分工負責、互相制約的管理體制，并相應建立一套風險監控制度。受托人，由省級以上社會保險經辦機構充當；投資管理人，從我國現有專業基金管理公司或資產管理公司中選擇；保管人，從四大國有獨資銀行和股份制商業銀行中選擇。個人戶基金的資本化市場管理運營可以達到投資回報率和風險防范兼顧的目的。
(五)加強社會保險立法，促進養老保險社會化及可持續發展。應當看到，上文所提到的導致財務危機的眾多成因中，大都和社會保險立法不健全有關，比方說提前退休問題、基金征繳問題以及基金管理運營問題。同樣，在上文所提到的應對危機的對策中，也大都要依賴法制的保障才能奏效。所以說，加強養老保險乃至整個社會保險的法制化建設應是重中之重、當務之急。社會保險 法律 體系包括：《憲法》；國家立法機關通過的法律，如《社會保險法》；國家行政機關頒布的法規；地方立法、行政機關出臺的地方性法規。對于我國當前的養老保險而言，當務之急是制定和出臺《社會保險法》。
此外，還要不斷地推動養老保險的社會化和可持續性建設，要著眼于養老保險制度的長期穩定，提高政府信用和制度信譽。
注釋:
①主要是測算 方法 和條件假設不同，另外，把這一債務看作是“轉制成本”還是“隱性債務”，也會導致測算結果的不同。因為相對于隱性債務,轉制成本的 計算 彈性要大得多，而隱性債務的計算通常采用中止法。世界銀行和國家體改辦分別于1996年和2000年進行了估計，數值分別為2.8萬億元、6.7萬億元。
經貿觀察
(1)制約中國經濟發展的瓶頸探析——引入美國經濟表現對比 夏曉雪
(4)全球價值鏈中我國稀土貿易被俘獲的問題研究——基于稀土國際市場需求的角度 楊夢佳
(5)建立中原經濟區背景下河南經濟發展方向概述 郭家煒
(6)歐債危機對中國對外貿易的影響及對策 杜德
(7)黃巖島對峙背后的國際政治經濟博弈 陳天明 徐群 李君芳
(8)安徽紡織企業承接產業轉移的發展對策——基于swot分析 芮昊
(9)出口商品結構與優化出口商品結構對策 趙星
(10)新疆旅游服務貿易的發展現狀及對策研究 周小玲
(12)基于swot分析嘉興紡織服裝產業轉型升級研究 李愛香 李春暖 王蕾
管理創新
(14)從企業經營看環境信息披露 郭品 李勇勛
(15)eva的激勵機制及其在我國的應用研究 李樂童
(17)我國企業戰略成本管理應用初探 賴嬌嬌
(18)eva企業價值評估在兵工研究所的應用探討 王愛武
(19)從三鹿事件看食品加工企業采購環節內部控制 趙肖瑞
(20)股權激勵與公司績效關系的研究綜述 周亭
(21)強化企業統計工作 促進企業經營管理 楊錦宏
(22)加強住房公積金財務管理研究 孫其蘭
(23)合同能源管理項目過程風險控制研究 張翠霞
(24)后危機時代企業成本控制法寶——多維成本管理 劉彩霞 馬鑫 李冬悅
(25)加強科學管理提高倉庫管理水平 張防修
(26)企業內部控制制度執行力影響因素探析 巫毅
(27)路橋施工企業項目經理部材料管理初探 陳迎春 韓瑞英 彭向陽
(28)mc公司內部控制的調查研究 郭莉莉 鄭小鳳
(29)基于不對稱信息下我國中小企業加強自身融資管理策略探究 張宇丁
(30)基于dea方法的電網公司績效評價研究 劉凱 董萌萌
(31)提升全面成本管理，樹立成本文化意識——打造成本文化核心競爭力 張瑞
(32)淺析我國企業應收賬款管理 馬鑫 李冬悅 劉彩霞
(33)國企“內部人控制”問題的解決思路 周勇
(34)會計電算化條件下的企業內部控制 李寧
(35)erp系統實施與管理會計的互補性及業績影響文獻綜述 童素娟
(36)創新管理 破解瓶頸 努力實現資產的保值增值——湖南省鳳凰縣總工會資產的保值增值工作紀實 裴曉鳳
經營有道
(37)對當前國內工業企業經營困難的成因剖析 宋科進
(39)湖南低碳旅游發展研究 盧偉
(40)審計師獨立性、信譽以及業
務——以德勤（中國）為例 汪潔
(41)雇主品牌推廣策略 馮利敏
(42)小額貸款公司的發展問題分析 劉燕
(43)河南省現代物流業發展優勢分析 周燕飛
(44)淺談品牌“回聲”作用與多品牌的“共振”作用——由寶潔公司多品牌戰略引發的思考 岳曉雯
(45)我國零售企業進入他國市場的模式選擇 史博
(46)汽車后市場保險服務的特點以及對策分析 鮑艷萍
(47)我國零售業態發展評價及對策分析 徐正虹 陳曉華 孫一聞 鄭莉莉 葛潔蓉 陸兆蕾
(49)企業并購目的：追求協同效應還是產生共謀——基于百勝收購小肥羊的案例研究 許世杰
(50)對鎮江宗教旅游開發的調研及建議 朱慶賢
(51)小議娃哈哈啟力的市場定位 曾艷
(52)基于價值鏈視角的浙江省電動自行車產業升級研究 方柯 柏海花 陳聰宵 顏佳杰
(53)農業可持續發展新形式——以濱州沾化旅游觀光農業為例 范慧敏
(54)美容設備生產企業供應商選擇 萬志軍
金融天地
(55)商業銀行貸款利率對新增住房價格影響的實證分析 張玉潔
(57)商業銀行資本結構影響因素的實證研究 魏亞丹
(58)跨期羊群行為實證分析——以我國公募基金為例 杜婷婷 陳媛媛 韓劍飛 陳久盈
(60)我國發展金融bpo的建議 劉一博 邱煥喜
(61)基于央行實行逆回購操作——分析我國貨幣政策的有效性 葛慧俠 吳非
(63)商業銀行信用風險管理現狀及防范對策 馮舒婷
(64)我國上市商業銀行中間業務比較分析及發展研究 王迪
(65)淺析我國小微企業融資難及解決途徑 郝陽
(66)基于信號傳遞的中小企業融資博弈分析 蔡再興
(67)黃金價格影響因素的定量分析 陳曉青
(68)探討農村商業銀行金融創新的模式與途徑 蘇鴻龍
(69)經濟人“趨利動機”與股權融資偏好 周云 汝瑩
(70)浙江外貿經濟與人民幣升值的關系研究 翁星星 樊振華
(71)我國中小企業債券融資實施路徑探析 朱英 陳萬江 王小芳
(73)東京、香港、上海三地股市聯動效應的探究 張傳昌
(75)上市公司披露不實信息影響因素研究 李良
(76)歐債危機下我國匯市、股市的arch效應分析 袁嘯
(77)期貨套期保值理論研究進展 楊寶元
(78)基于因子分析的股票投資決策評價 徐哲
(79)擴大直接融資的渠道研究 劉暢
(81)我國上市公司股利政策分析 許艷陽
(82)基于因子分析的我國電力行業上市公司融資結構與績效的實證研究 彭中云 翟萬里
; (83)政治聯系與上市公司股利政策——來自深市a股上市公司經驗數據 建蕾 梁娟
財會研究
(84)我國政府財務報告相關問題的思考 楊華華
(85)淺談監獄企業內管領導干部內部經濟責任審計 雷新民
(87)基于直聯模式的代收學費業務系統建設的探討 趙敏剛
(88)高職院校財會專業文化建設探索與實踐 甘泉
(89)對國內移動支付產業發展的思考 王娜
(90)山東省地方公路建投資情況研究與對策 韓沖
(91)高校科研經費審計淺議 鄭國芳 張勇
(92)會計師事務所審計收費與審計質量相關性分析 談榮霞
(93)會計教學中的“做”與“學” 楊如梅
(94)論如何促進公益類科研單位科研經費的有效使用 陳芳
(95)關于強化會計監督的思考 徐媛媛
(96)我國高等農業院校卓越會計師校企聯合培養模式研究 陳思蓉 王積田
(97)實施動態會計監管的方法研究 賀美玲
(98)層次分析法在資產評估風險防范中的運用 周婧璇
(99)會計監督弱化的成因及對策 張麗敏
(101)企業組織結構復雜性對分析師盈余預測影響 辛薇
(102)我國城鎮居民收入差距的測算與實證分析 張虎成 孫艷霞 陳文浩
(103)我國大企業和集團公司內部審計問題與對策研究——以通用電氣為例 王緒
(104)我國養老保障財政支出存在的問題及對策研究——從包容性增長看農村養老保障基金 劉彥君
(105)注冊會計師行業商業賄賂行為分析 宋麗 王曉娜
(106)食品、飲料零售業上市公司會計信息與股價的相關性研究 李潔
(107)新疆上市公司財務質量評價分析 朱希斐
(108)新疆財政教育支出分析 唐梁鳳 賈亞男
(109)多角度探討我國宏觀稅負水平 張菊華 朱勝
(110)c2c電子商務稅收征管問題研究 韓瀟
(112)我國稅負影響因素的主成分分析 張菊華 朱勝
(113)淺析山西省稅收收入結構變化 耿變華
(114)淺議對變動成本法與全部成本法的評價 胡成江
人力資源
(116)創辦教師養老年金，實現最優薪酬分配 宋莉芳
(118)人力資本對經濟增長的貢獻分析 程蔚
(119)淺議如何提高基層審計人員綜合素質 何靜
(120)eva業績評價方法對經理人激勵的影響 馬珂艷
(121)我國包容性增長戰略下社會保障稅實踐的現實性探析 馬冉冉
(122)北京市農民工醫療保險政策分析——基于社會福利政策的選擇維度視角 杜蔚
(123)文化比較視角下構建“以人為本”的人力資源管
理新模式 宗娜
(124)區域經濟與人才培養的相關性研究 張麗英 李華
(125)淺議新形勢下如何加強會計人員職業道德 周靜婭
(127)基于托達羅人口流動模型的農村剩余勞動力轉移路徑探究 周鵬飛
(128)淺析商場營銷員的勝任力構成要素 趙海濤
(129)四川省各市州人口素質綜合評價研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(130)農村勞動力轉移的影響因素及對策研究 許學珍
(131)利用微博資源加強大學生職業規劃課的信息共享和互動性 江靜 邱道欣
學術交流
(133)淺談學好《基礎會計學》的技巧 史可
(135)談中職學校會計教學中存在的不足和改進辦法 林鳳平
(136)獨立學院國際貿易專業實踐教學改革的研究和實踐——以東南大學成賢學院為例 包小妹 孫昊 戴竹青
(137)應用型本科院校經管類專業實踐教學考評方式探析 李迪
理論探討
(138)商務英語函電教學中存在的問題及對策 張翠波 張琳琳
(140)“五型”班組創建初探 谷榮寬
(141)青島市保障性住房發展中的問題與對策建議 高璐 于?
(144)臺灣產業發展過程中政府的作用 周英英
(145)應用支持向量機模型（svm）研究電網物資需求預測問題 宋斌
(146)發展工業旅游促進河南“兩型社會”建設探析 馮小偉
(147)淺析管樂教育在當代中國主要城市的普及發展狀況 朱光
(148)如何發揮工會組織在“三集五大”體系建設中的積極作用淺談 方小英
(149)新時期高校輔導員工作探討 蔣萍
(150)樂山融入成都經濟區中小企業發展現狀分析 何瑞
(151)從文化差異看國際廣告在中國的本土化 曾俊秀
(152)我國創業投資退出機制研究 張克 楊悅
(153)大學教師如何重視一線課堂教學的研究 朱偉偉
(154)基于科技帶動與支撐的咸陽食品工業發展研究 薛漢莉 朱文莉
(155)企業并購績效文獻綜述 姚香
(156)強化基礎創新機制推動發展——阿爾山市黨的建設工作調研 徐東華
(157)河南省政治中心東移對鄭州經濟的影響 張霞
(158)中專體育教學中游戲的運用探討 朱良 趙建峰
(159)高職物流管理專業教學改革探析——從教學模式、教學手段、考核方式入手 王翠敏 劉毅 李煒
(160)高職院校文秘專業學生畢業論文指導的幾點思考 葉柳鳳
(161)獨立學院如何創新人才培養模式 李小想
(162)基本公共服務均等化——影響因素與實現機制 李波
(163)城鎮化與農民工進城若干問題研究 王松江
; (165)貴州省城鎮化進程中農民工市民化問題研究 杜葉婷
(167)青島市利用fdi技術溢出效應的對策分析 于曉燕
(168)“合蕪蚌”試驗區協同創新能力評價研究 袁建明 郭思煒 王大偉
(171)河南省職業教育資源的整合與利用 李海云
(172)山區、半山區集體建設用地流轉障礙性因素分析——以曲靖市麒麟區為例 彭琳 張洪
(174)貴州省工業園區發展中失地農民的統籌發展 王楚 王苗
(175)貴州產業承接對工業化進程影響實證分析 潘飛 李錦宏
(177)企業文化dna遺傳機制分析 袁建明 鄒曉雪 潘偉偉
(179)社區經濟理論模型研究 楊朝繼 馬海英
(181)淺談樁基檢測方法與發展 梁瀟文
(182)淺析洛克白板說哲學思想 林蓉
(184)我國中小企業轉型升級的政策選擇 李婧 王菁華
(185)sop范式下r＆d投入與產業集中度關系研究——基于我國37個行業分析 韋巍
(186)意識形態一元與社會價值多元下高校德育解構 陳佳
(188)基于共生視角的“產品質量年”文化建設研究 張娟
(189)中美物價對比分析及思考 齊飛
(190)北京市生產業對服裝產業的影響 常宏 吳思影 鮑麗珠 陳桂玲
(192)加快花垣縣域經濟發展的對策建議 滕飛
(193)上海市生產業對服裝產業的影響 杜鵑 辛馨 王竹寧 陳桂玲
(194)灰色模型在青海省經濟預測中的應用 俞新昀 吳艷
(196)我國經濟增長、產業結構調整和就業關系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立
(197)江蘇省城市現代服務業集聚類型研究 汪敏 孟小會 黃挺
(199)在高中新課標下高職高專數學的教學改革教學實踐與策略 毛大會
(200)轉變經濟增長方式的路徑研究——基于技術進步分析 趙靜靜
(202)中國與美國民主基礎研究——《論美國的民主》讀后感 竇誠松
(203)基于消費價值觀的市場細分實證研究——以北京地區在校大學生為例 侯蓓
(205)全面貫徹落實十精神——努力實現科學跨越后發趕超 李靜
