時間：2023-07-07 17:25:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外協采購管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加強物資采購管理審計，提高采購管理效益。
物資采購管理是企業管理的重要組成部分，并且是企業管理過程中的難點問題和熱點問題，集團決策層始終將物資采購管理作為企業節約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內部審計的監督控制之中，放權內審參與采購全過程管理。
1、明確物資采購審計管理職責。為了進一步規范集團物資采購行為，充分發揮公司集團化管理優勢，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團制定了詳細的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負責采購管理模式，轉變為內審作為集團物資采購管理的職能部門。其職責是：負責制定集團物資采購管理的具體管理辦法，并經集團批準后負責組織實施；協同有關部門對供應商進行考察，招標確定供應渠道；負責采購物資的質量、數量核查及價格審計；負責組織有關部門對轄屬企業物資采購的管理及考核等。并明確規定，集團所采購的一切物資全部納入內審監控管理，并建立了嚴格的內審審簽管理制度，沒有經過內審價審人簽章、質檢人簽字審核的購貨票據，不結算、不付款；未經審計審簽的開支票據，總經理拒絕簽字報銷，以保證內審在采購管理監控中的中樞作用。
2、建立科學的物資采購管理控制程序。集團對物資采購的管理、審核、結算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價格擬訂與組織采購規定》、《采購價格審計與進貨質量檢驗驗收規定》等十幾項管理制度，對物資采購的全過程控制管理作了詳細規定，形成了從計劃制定、實施采購、價格審計、進貨驗收及使用的一套系統、科學的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據可依。
3、建立定點供貨和比價采購制。集團內審每年都要牽頭組織有關部門對供貨點進行一次考察篩選，選擇一批商業信譽好，經濟勢力強，產品質量優且價格較低，進貨渠道正規的廠商進行公開競標，從中選擇最優的廠商實行定點供貨，比價采購；并對定點廠商實行動態管理和跟蹤管理，對供貨質量實施追索權，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優質廉價的物資。
4、強化價格審計管理。價格審計管理一般采用的是事后審計方法，即物資采購部門在完成采購工作后，內審根據日常掌握的價格情況進行審計控制，而事后審計對價格審計管理的最大弊端就是滯后性。隨著內審工作的深入開展，我們逐步發現，在物資采購審計管理上僅僅依靠事后審計是遠遠不夠的，必須對物資采購的全過程實施監控管理。在內審管理實踐工作中，經過不斷探索，我們總結運用了“事前控制、價格預審制度和事后審計相結合”的審計方法，取得了較好的管理效果。主要把好“三關”：
一是把好事前控制關。內審根據物資采購計劃，每月提前組織和參與外部市場調查及專項考察，并利用電話咨詢、網上查詢等多種形式，廣泛搜集整理所需價格信息，提前掌握和控制所購物資市場價格，并將市場調查結果錄入信息資料庫，作為物資采購價格控制管理和價格審計的依據。
二是把好采購前期預審關。也就是內審提前介入采購價格管理，要求采購部門在貨款未結算之前將供應商所定價格報給集團內審，實行價格預審制度。內審根據掌握的市場價格情況進行逐項審核，重新核定價格，最終以內審核定價格為準進行結算，使采購價格管理始終在內審的掌控之中。
三是把好事后審計關。對價格實行動態管理，內審經常篩選審計重點，不定期地組織人員進行市場調查，隨時掌握和了解市場價格變動態勢，及時分析和發現價格管理漏洞，把管理漏洞消滅在萌芽中，以保證價格管理的全過程都在內審控制之中。通過強化“三關”管理，集團的價格管理已經形成一套較科學的管理體系，物資采購價格平均降幅達10%、醫藥采購價格平均降幅達20%以上。僅此一項，每年產生的管理效益就近300萬元。
二、加強工程投資管理審計，提高資金使用效益。
近年來，集團新投資建設千萬元以上工程項目3個、億元以上工程項目1個及大批礦山零星工程建設項目，工程建設項目多，加之下轄3個黃金礦山公司、1個新型建筑材料公司和3個子公司，廠址均坐落于全市幾百平方公里區域范圍，給工程投資審計管理增加了難度，加大了內審工作量。為此，集團建立了一套科學的工程跟蹤審計管理和隱蔽工程現場審計跟蹤驗收等管理程序，對工程項目的全過程實施審計監控管理，以增加工程建設透明度，杜絕施工過程中的暗箱操作，提高資金使用效益。
（一）強化工程前期管理審計。集團工程投資管理注重從源頭抓起，每個工程項目開工前，集團內審、土建等職能部門聯合組織到施工現場，對施工場地的地形地貌進行實地勘察、測量，并根據勘察測量結果繪制出形象的地形地貌圖表，作為最終工程量計算的原始依據，未經聯合勘察測量驗收的工程，地形地貌不得破壞，否則，不準開工。
（二）實施工程審計跟蹤驗收管理。工程管理重點放在隱蔽工程管理環節上，根據工程進度需要，隨時組織內審、土建等職能部門聯合對施工現場進行審計跟蹤驗收管理，把驗收重點放在基礎工程開挖量、工程掩埋量、工程材料預埋及事后不易審核的工程量等隱蔽工程環節的管理上。內審人員每年到現場實施跟蹤審計驗收和審計監督管理近200場次?，F場驗收時，除采用儀器測量、仗量外，還要現場反復查看、論證，以提高驗收結果的準確性及工程驗收質量，每次驗收結果均留有詳細的原始驗收記錄和繪制出直觀的工程量圖表，并由參加驗收者簽字認可，以此作為工程決算時的審計依據。凡未經審計跟蹤驗收的隱蔽工程，不得掩埋，否則，不給予結算工程量，從源頭上杜絕多報或虛報工程量的可能性。
（三）強化工程物料價格控制管理。集團建立了嚴格的工程物料價格管理預審制度，對工程物資、材料價格實施事前審計審定控制管理，內審直接參與工程物資、材料價格審定，審定價格以雙方均能接受價格為準，嚴格控制工程物料價格管理，保證工程物料價格的合理性。
（四）強化工程決算管理審計。在工程決算審計時，內審首先組織人員進行多方面的調查取證，并積極爭取相關職能部門配合。對有關重點項目內審人員必須親自到現場進行實地審查，以提高項目審核的準確性；對有關設備、材料價格進行廣泛的市場調查，反復論證，以保證價格合理性；決算審計時，每個工程項目的決算書必須附上原始工程跟蹤驗收記錄及工程量計算圖表，同時還要嚴格審查各項費用列支、取費標準及工程量計算依據，確保工程決算的準確性。近兩年來，集團內審在承接審計的132個已經有關中介機構審計的工程決算項目中，仍然審減工程造價183.10萬元，最大限度地杜絕了工程管理過程中的暗箱操作，節約了工程資金開支。
三、加強招投標管理審計，提高投資管理效益。
集團在設備和大宗物資的采購及工程建設等方面建立了招投標及審計監控管理機制。集團設立招標管理辦公室，辦公室設在企管部，分管內審的經理兼任主任。招標管理辦公室負責集團招投標工作的協調、管理和監督。凡是需要進行招投標的項目，均由業務主管部門提報項目招標計劃書，并擬好招標書一并報到企管部，由內審牽頭組織有關部門對項目進行審議，經審議無異議后，方發出招標書。內審在招標前期，須做好投標準備文件，投標日程安排等相關事宜；在投標過程中，則嚴格按照規范進行審核、評標；招標結束后，由內審對中標單位發出書面中標通知書。各項目主管部門負責經濟合同和技術協議條款簽訂，內審負責經濟合同和技術協議條款審核及后續管理和監督項目實施工作。例如，集團投資新建一個年產15萬立方米加氣混凝土砌塊新型建筑材料項目，通過招投標審計管理，使該項目在國內同類型、同規模，且生產工藝技術及設備裝備較先進的前提下，共節約投資達150多萬元。另有一個投資新建工程項目中的一個單項工程，必須由特定行業管理部門承建，承建單位提交預算投資為308萬元，經審計人員逐項進行審查和廣泛的市場調查，發現預算書中部分設備價格明顯高于市場價格，隨向承建單位提出交涉，決定由承建單位組織招標，集團內審及相關部門參與評標，最終在完全滿足技術要求的前提下，以192萬元的價格完成了設備招標采購工作，較原預算節約資金116萬元。再如，礦山使用的鋼球，過去一直是社會性采購，自納入招標采購管理以來，選礦處理礦石鋼球單耗由原來的8.64元/噸降到4.90元/噸，氰化鋼球單耗由原來的25.92元/噸降到15.60元/噸，剔除價格增長因素，僅此每年節約資金近70萬元。近兩年來，在集團內審直接組織參與監控管理的49個招投標項目，可節約資金640多萬元。
四、加強費用開支管理審計，提高企業綜合管理效益。
（一）開展財務收支、費用開支的合法性管理審計。集團對下轄的7個子公司的經濟活動實施延伸管理，集團授予內審負責對各子公司的財務收支、費用開支、技改投資、內部控制制度管理、合同審簽、負責人年薪考核兌現等管理權，內審參與企業管理。每季度，內審除定期組織人員在集團授權管理范圍內對各子公司的經營活動等情況進行一次就地審計外，每月還對有現金流出流入的重點部門組織進行一次審計，內審并可根據管理實際即時組織進行專項審計調查和跟蹤審計，隨時掌握和控制集團公司的資本運營情況、費用開支情況。另外，集團還對非生產性開支建立了嚴格的申請審批制度，將費用開支納入審計控制管理。費用開支要詳細說明資金額度及用途，逐級上報集團財務、內審部門審核簽字，分管領導及總經理簽批，費用執行情況由內審跟蹤審計監督管理。僅去年一年，內審就先后糾正不合理開支18.20萬元。同時，還對審計過程中發現的問題及時提出改進意見和建議，先后提出合理化建議及改進意見87條，均被集團采納，其中有2條合理化建議獲得集團2500元獎勵。
摘要：本文通過分析科研經費全過程跟蹤審計的優勢和特點、科研項目各階段審計重點以及審計關鍵點，闡述了高校開展科研經費全過程跟蹤審計的方法和思路。
近年來，隨著高校承擔科研項目數量的增加，科研經費總量呈現快速增長的趨勢，科研經費收支已成為高校財務收支的重要組成部分，但科研經費管理漏洞也日益顯現。為了加強審計監督、規范科研經費支出行為和提高科研經費的使用效益，各高校開展了科研經費全過程跟蹤審計工作。
科研經費全過程跟蹤審計的優勢和特點
科研經費全過程跟蹤審計作為由事后結題審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，在審計實踐中，有著自己的優勢和特點。
能夠強化對科研經費預算的監管
科研經費監管的核心就是預算及其執行，它是規范經費合理使用的依據和基礎。跟蹤審計人員在項目爭取的階段能夠指導項目人員編制科學合理的預算，實現全額預算和細化預算，項目立項后，嚴格規范預算的調整程序，并以預算為依據，監督經費的支出，有效地強化了預算的監管。
可以實時監控和審核科研經費的支出
在過去的科研經費報銷審核中，由于經費監督機制不健全，再加上管理人員及項目負責人認識上的問題，虛報冒領、資產流失等現象比較嚴重。跟蹤審計監督的介入，可以有效地規范科報銷手續、嚴格預算執行和控制經費的開支。并通過財務、科研和審計部門的信息共享機制，實時監控科研收支的情況。
為項目結題審計創造有力的條件
由于傳統事后結題審計對經費收支存在的疑問點只能詢問課題負責人，相關負責人肯定對自己的行為找出各種各樣的解釋和辯解，同時限于內審條件和成本的限制，難以查實轉出資金的真實去向。而跟蹤審計可以有效避免這一現象的出現。
從總體上看，科研經費全過程跟蹤審計擁有以下特點：
范圍全面性。傳統的科研項目結題審計是以審查科研收支的真實性、合法性為主要目的而實施的一種審計，而科研項目跟蹤審計則涉及到整個科研項目全過程的方方面面，包括對項目的預算、資金的收支、資產管理、項目效益、項目進度等進行全方位的審計。
過程的動態性?？蒲薪涃M全過程跟蹤審計要貫穿于項目的全過程，審計人員必須及時地、動態地掌握科研項目的各種信息，才能使審計延伸至各個環節，及時查錯防漏，實現有效地杜絕經費浪費和資產流失的目標。
內容系統性。傳統的項目結算審計的內容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內容則非常廣泛，各階段、各環節之間存在相互聯系、相互制約的關系，這就要求審計人員必須系統地、全面地看問題，認真嚴謹地執行審計規范，不放過任何可疑的問題。
科學把握科研經費全過程跟蹤審計的重點
1、申報立項階段重點
由于高校老師一般不具有專業的財務知識，預算管理及觀念淡薄，項目預算往往精確性低，與實際所需成本支出偏差較大，造成數據的失真。所以跟蹤審計人員重點協助項目負責人按照不同項目的具體要求逐項編制預算，保證其科學性、合理性和全面性。
加強對科研合同的審計，尤其橫向課題的合同條款，重點關注雙方的資金撥付、資產采購管理、知識產權的歸屬等合法性、合規性、合理性及可行性。審查有無虛設課題或重復申報課題的現象等等。
2、項目實施階段重點
項目實施階段是跟蹤審計監督的關鍵環節，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以批復的項目預算為依據，嚴格審核各項明細支出。如：人員費的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領現象，人員費是否直接撥付至領款人個人銀行賬戶；購置設備儀器的名稱、型號、數量是否符合預算批復，符合政府采購條件的是否辦理了相關手續，采購合同條款是否合法合規，是否明確了固定資產歸屬，是否辦理了相關固定資產驗收入庫手續等；招待費、差旅費和辦公費是否符合預算開支范圍、使用標準，支出是否真實合法，票據是否正規、真實，支出內容是否合理；會議費是否有會議通知，票據日期是否與會議召開日期一致；審核外協費支出協議，協作研究內容、經費分配以及產權歸屬問題等條款是否真實合法，協作單位是否具備相關的資質能力，是否與項目組成員有經濟利益關系，是否憑合法有效憑據辦理轉撥手續，有無轉入非協作單位或個人的銀行賬戶的現象；專家咨詢費是否根據咨詢形式以及專家職稱級別執行相應的補助標準；項目收入是否按照項目合同的約定如期足額劃入學校賬戶；預算變更調整是否按照規定履行了相應手續等。
3、項目結題階段
項目結題階段主要審查經費決算表是否經過財務、科研部門的審核，數據是否真實、準確和完整。結余經費是否按照相關管理規定辦理結賬手續，是否對固定資產進行了清理。同時審計人員對科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查評價，作出審計結論，提出審計建議。
三、有效捕捉科研經費全過程跟蹤審計的關鍵點
科研經費跟蹤審計的實施過程與科研過程同步進行，通常情況下跟蹤審計不能影響科研進展。在這種情況下，如何抓好跟蹤審計關鍵點，成為跟蹤審計的重要保障。
建設一支高素質的科研項目跟蹤審計隊伍
科研經費跟蹤審計時間長，內容復雜，審計風險大，審計質量控制難，沒有相應的技術手段和人員素質作為保障，就難以達到跟蹤審計的目的和效果。這就要求審計人員要具備全面的財務管理、物質采購管理、必要的法律法規知識，同時還要有較高的判斷分析能力和邏輯推理思維能力。因此審計人員要加強后續教育和崗位培訓，向其他高校學習先進經驗，改變單一的知識結構，提高綜合應變能力。
做好與各個部門的協作配合
科研經費全過程跟蹤審計涉及到科研、財務、資產、招投標等部門，正確處理好與這些相關職能部門的協同關系，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果至關重要。這就需要建立溝通和協調機制，共享信息資源，使各部門相互支持和配合，形成監督的合力，使跟蹤審計能夠充分地發揮審計職能，不斷深化審計監督和管理。
完善規范跟蹤審計的管理制度
高校應根據國家相應的項目經費管理辦法，結合本單位科研工作實際，制定科學規范、操作性強的科研經費全過程跟蹤審計辦法，明確科研項目全過程跟蹤審計的內容、范圍、基本程序及相關部門職責，使審計工作有法可依，有章可循。
總之，科研經費全過程跟蹤審計使審計部門提前介入各個環節，提前發揮審計的監督、協調和服務作用，并貫穿科研經費管理的始終，確保科研項目執行規范和科研經費有效運行，從而提高資金的使用效益。
參考文獻：
根據對近些年油氣管道工程物資訂貨質量的檢測，發現較為普遍的物資質量問題如下。
1.供貨不符要求
供應商未按照簽訂合同的技術文件進行生產，所供物資不能用于工程建設，涉及物資主要有工藝閥門、站場管件和緊固件等，主要原因是供應商自己的質量管理運行體系不完善，內部管理混亂，在生產制造過程沒有真正理解技術文件的質量要求，未做好質量控制，發生了原材料混淆、物資錯發的現象。此種行為性質較為嚴重，如果物資驗收過程不嚴格把關，將其用到工程上會引發嚴重的質量后果。
2.配件與主設備技術要求
不匹配供應商制造主設備時按照技術要求進行加工，而對配套零部件卻降低技術要求，采用等級低的材料配套，這些主要發生在大型燃氣機及配套儀表閥門、法蘭等零部件的質量管理上，對燃氣機組嚴格按照技術要求選用合格的材質，但對螺栓、螺母、法蘭等配件卻采用低等級的材質。因此，配套零部件、法蘭等管道工程容易忽視的少量物資的質量管控是一項非常關鍵的工作。
3.監管缺失或不到位
主要指大型壓力設備零部件生產，對設備加工廠的外協/外委產品監管缺失或者監管不到位。因此，對于外委產品需加大第三方監管力度。
二、存在問題的實質分析
油氣管道工程采購物資質量控制工作應貫穿于整個物資供應過程，包括設計選型、供應商確定、生產加工、過程監造、出廠檢驗、物資運輸、到貨驗收、抽樣檢測、倉儲保管、安裝調試和移交運行等各個環節，覆蓋從供應商、設計方、采購方及用戶方的全過程。傳統采購中的質量控制是通過事后把關，往往將物資商務價格作為重點，未能做好物資供應管理的事前、事中、事后全周期的質量管理與控制。
1.信息溝通質量差
在采購過程中，涉及到業主單位、項目部設計、工程、技術、采購等眾多部門，協調鏈條和審批過程長，造成采購部門和供應商不能進行有效溝通，未給予供應商足夠的技術支持和信息共享，設計部門不能充分了解采購物資質量的技術要求。同時，供應商也不及時提供或僅部分提供技術資料，對外購部件等信息不予告知，在制造過程中不提供足夠的質量管理與控制信息。另外，各部門的質量責任主體不明確，出現推諉扯皮的現象，業主、項目部、設計部以及采購業務員未能充分進行質量管理信息共享，質量控制往往靠采購部門事后把關。
2.選擇供應商不慎
在物資采購中，采購部門經常把價格作為選擇供應商的重要因素，評標或談判原則采取最低價中標原則。供應商為了在競爭中脫穎而出，壓低價格投標，甚至低于成本價，中標后再想盡一切辦法降低生產成本，常常是采取偷工減料、降低制造標準等方法，給物資供應質量帶來隱患。由于對供應商的資信不能全面把握，錯選供應商而出現采購質量問題的情況也時有發生。因此，需要在供應商選擇方面引起足夠重視。
三、加強和改進物資供應質量控制的對策
在物資供應全生命周期管理中，產品質量應由涉及到物資供應的全體成員共同保證和實現，質量管理就是對整個范圍內的產品進行質量管理與控制。為保證采購物資質量，應根據物資供應的業務全流程，在物資計劃、供應商選擇、合同簽訂與履行、物資的入庫和調撥等環節實施物資質量跟蹤和追責制度。建立并完善物資采購質量保證體系，在物資采購中堅持誰采購誰負責，遵循質量第一的采購原則，將質量管理與控制運用到物資供應的各個相關環節中，在供應全生命周期內持續而穩定地保證物資質量。
1.加強物資信息溝通
項目部、設計部、采辦部等部門應把工程的整體利益作為根本出發點，加強內部溝通與合作，實現信息的無縫銜接。建議加強采購訂貨的事前把關，在需求計劃和采購計劃編制環節，要求由項目部、設計、工程、采辦等有關部門共同參與，各部門從不同角度對物資訂貨選型、質量標準描述以及質量控制方面提出意見和建議，在需求計劃的源頭上減少質量偏差，避免出現需求和采購計劃不合理、不按照實際需求安排采購、物資質量標注描述不清的現象；在技術選型階段，由設計部門牽頭，工程、采辦等部門參與，相關部門的技術人員共同審核確定，確認技術條件，簽訂技術協議，提高設計選型的準確性；在商務談判階段，由采辦部門牽頭，設計、工程、技術等部門共同參與，在商務開標或談判過程中，與供應商面對面溝通，嚴把技術質量關，并將相關質量技術要求列入合同條款。另外，搭建物資質量安全數據庫平臺，建立質量信息共享和溝通機制，加強質量信息反饋，將統計分析的結果應用到供應商的動態考核和供應商的選擇中。
2.加強物資供應商管理
由于油氣管道具有輸送距離長、需要輸送易燃易爆介質和連續生產的特點，而且所需物資的質量成本非常高，因此選擇優秀的供應商是獲得穩定供應渠道的基礎。與供應商建立戰略合作伙伴關系，實現雙贏，是確保采購物資質量的關鍵。對供應商加強管理應在以下方面予以重視。（1）確定合格供應商名錄。按照公司的內控制度及質量管理體系建立供應商準入制度，對有業務往來的國內外供應商整理匯總，從營業執照、供貨范圍、供貨商資質、供貨質量、信譽評價、售后服務等方面進行統計分析、評價，建立并確定適合企業的內部合格供應商名錄。（2）強化供應商實地考察。面對市場競爭和行業競爭的激烈化，各單位轉型、兼并、重組等現象時有發生，對質量管理控制體系帶來沖擊，給物資訂貨帶來質量風險。必須加強對合格供應商名錄內的供應商的實地考察，嚴格對其資質、資信的考察，必要時進行定期或不定期的現場考察或飛行考察。（3）嚴格履行合同。對質量等違約行為嚴肅處理，實行質量問題"一票否決制"。（4）推進供應商動態量化考核。從資質、合同執行、物資到貨質量、售后服務等方面對供應商進行考評，根據考評結果更新合格供應商名錄。對考核良好的適當給予便利，對考核不良的尤其是出現供貨質量問題的取消供貨資格；所有合同只與合格供應商簽訂，并與長期考評優秀的供應商建立戰略合作，實現共贏。
3.加強物資采購管理及合同履行
要確保采購物資的質量合格，符合工程建設需求，必須把握好物資采購管理和合同履行環節。一是加強設計選型，提高設計選型的準確性，避免物資采購出現失誤；二是做好供應商的實地考察，供應商中標后，可安排第三方檢測單位對其進行實地考察認證，確保選擇的供應商滿足需求；三是按照物資質量標準訂貨，嚴格控制無合格證、生產許可證的物資進入施工現場；四是嚴格按照合同履行，簽訂合同時應明確物資的技術要求、質量標準、質量保證協議等，做到簽訂合同的標準化、規范化，避免出現表述不清的地方，務必按照簽訂合同的技術要求和標準要求選擇供應商；五是加強駐廠監造管理，把管道工程關鍵物資納入監造范圍，建議委托有監造資質和經驗的監造單位實施駐廠監造，以便監控整個制造過程和關鍵環節，掌握物資的生產進度和質量狀況，更好地避免制造過程中出現質量問題。
4.加強物資到貨驗收檢驗工作
物資的入庫驗收是采購物資質量控制的重要一環，如果不把好這一關，就有可能使不合格的產品進入施工現場，從而影響工程質量。因此，無論是到達中轉站的物資還是直達現場的物資，都要做好物資驗收工作，把好物資驗收關。采購業務員應把訂貨物資的合同復印件及時交付給中轉站及現場驗收人員，物資中轉站和現場相關人員應嚴格按照合同明確的物資名稱、數量及產品質量標準、檢驗標準以及業主、項目部的物資驗收管理辦法進行物資驗收入庫，做到不驗收不入庫、不合格不入庫。對基礎管理工作研究關鍵重要物資，到貨后應邀請業主、項目部、設計部、工程部、供應商以及使用人員共同驗收，將檢驗中發現的質量問題及時反饋相關部門和領導，以便采取有效措施進行整改，必要時可以委托具有資質的第三方進行檢驗。
5.加強供貨商售后服務質量控制
存貨是企業的一項流動資金產，雖在投資大、回收期長的環保電廠中所占的比重不是太大，但是存貨是直接為生產經營所消耗、設備故障處理中維修、環保達標排放所耗用物資，以及日常管理而儲備的，以高度責任感，始終把企業安全生產、環保達標排放的放在首位，因此存貨管理是否完善直接關系到企業的正常運行，安全、持續穩定運行?，F以一家環保發電企業管理存貨為例。
二、存貨的日常管理
（一）采購環節
1. 每月下旬由生產、安全、維修等使用部門根據生產需求及實際倉庫庫存量，提出原材料、備品備件及低值易耗品的采購計劃，經審批后，交由物資采購部門在下月負責實施采購工作。
2. 對項目公司設置一定金額權限，在金額權限以下存貨，項目公司自行采取招標或詢價方式開展，“貨比三家”，以降低公司運營和管理成本；對共性的大宗物資、生產原材料、以及價格高、周期長的備件可統一進行商務談判，以降低各家項目公司采購成本，提高采購效率。
3. 各采購信息資源共享，搭建共享平臺，各項目公司可隨時查到各公司備件庫存情況，出現緊急情況可以經上級單位審批后調用緊急備件，大金額備件可以實現資源共享，同板塊子公司可共同建立緊急備件庫，不僅可以解決生產燃眉之急，且降低資金占用。
4. 加強存貨供應商的日常管理，建立供應商庫，根據存貨的質量、技術服務水平分為四個檔次，分別為：≥90分為一級供應商，80≤綜合評分
5. 對于存貨的采購資金納入每月資金預算中，對預算外存貨采購需另外報送采購計劃，并寫明預算外的原因，獲審批后方可采購。
（二）出入庫管理
1. 所采購的各項存貨物資必須及時入庫，并由專業工程師對型號、品質及數量進行驗貨，環保耗材還必須由化驗室進行檢驗成分，符合驗收條件后，倉庫管理員方可辦理入庫手續；公司在領用存貨時，必須由領料部門根據實際需求辦理領料手續，經審批后，倉庫管理員憑審批過的領料單給予發料。
2. 存貨管理要實行信息化，選擇合適的供應鏈軟件，建立存貨供應鏈管理系統，設置采購、倉庫、成本核算等崗位，利用計算機對存貨進行管理，對采購、倉庫、成本核算崗位進行科學管理。通過存貨信息化管理，可以完全實現信息共享，隨時掌握存貨信息，大大提高存貨成本核算效率，也提高了成貨管理水平。
3. 公司存在兩類備件，隨機備件：隨整套設備購進，確保設備在一定時期內正常運轉所需重要備件（含贈送備件），在財務賬面上無法單獨體現價值的這類備件；修舊利廢備件：在現場設備大修、日常檢修、技術改造等過程中更換下來的舊設備或零配件，采用自行維修、更換部分零部件或維修等方式，對已經損壞但尚有修復利用價值的設備或備件加以修復利用，以節約備品備件成本。在一些企業中，這兩類備件管理成為盲區，因此制定專門的管理辦法。
（1）倉庫保管員負責對隨機備件和修舊利廢備件辦理入庫、出庫手續，并納入財務供應鏈庫存業務管理，倉庫實物管理同其他存貨。
（2）領用備件時，盡量將隨機備件和修舊利廢備件先領用，領用手續同其他存貨。
（3）對于可修復再利用的備件，給予判定是自行維修，還是外協維修，包括維修費用都應報上級部門審批，報公司領導同意后實施，修復費用憑相關報銷憑據報銷。
（4）隨機備件和修舊利廢備件由于在財務賬面無價值，在財務系統核算不能進行金額核算，因此在財務軟件供應鏈系統只能以數量進行核算，不同于常規存貨核算，出入庫通過“其他入庫單”和“其他出庫單”中進行出入庫核算，在基礎數據中增加事務類型種類，增加事務類型設置為“不參與核算”方式，當涉及到這兩類備件出入庫時，均應選擇“不參與核算”事務類型。
在財務系統中，隨機備件和修舊利廢備件從入庫到出庫只涉及數量的統計和管理，期末結賬不影響成本核算，倉庫管理員應及時登賬，并隨時可查看即時庫存，月底結賬可憑財務系統庫存數量核對實物數量，確保倉庫中這兩類備件賬實相符。將兩類備件有效、規范管理起來，能更好的為生產服務，降低備件消耗，控制維修成本，提高企業經濟效益。
（三）存貨的保管
1. 公司設立專門倉庫，用于保管各項物資，倉庫設置專職保管員，實施專人管理，倉庫管理實行定崗、定人、定責，確保存貨的安全、完整。
2. 倉庫保管員必須分門別類，有序保管好各類存貨，逐筆登記存貨出入庫，按月清點，倉庫管理員必須按月和財務部門對賬，財務部每年兩次對存貨倉庫進行抽盤，發現問題按規定及時處理，每年年末必須進行一次全面的盤點清查，確保賬實相符、賬賬相符。
（四）存貨的核算
1. 存貨通過“原材料”科目核算，核算內容包括備品備件、低值易耗品、輔助材料等；原材料按實際成本計價，包括材料買價、運輸費等其他應計入的成本。
2. 存貨到貨，辦理驗收入庫手續，財務部門憑業務部門報銷單及倉庫部門的入庫單，按實際成本計入原材料科目，生產消耗、維修領用材料按實際成本計入生產成本科目，基建工程等部門領用材料，按實際成本計入在建工程科目，將不予抵扣的進項稅轉出；出售材料時，將實現的營業收入計入其他業務收入科目，按稅法規定繳納增值稅，并結轉出售材料實際成本，計入其他業務支出。
3. 存貨的計價法一般采用加權平均法，公司需針對存貨制定統一的領用、報廢手續和流程，嚴格控制審核報廢申報，對長期閑置的存貨或廢品要及時處理，取得廢品收入必須作為其他業務收入處理，并按稅法規定繳納增值稅。
三、企業存貨管理中存在的問題
1. 存貨管理制度不完善，有些條款已不適應現代企業發展要求，管理制度執行力不夠，形成擺設，圖有虛名，執行力不強。
2. 每月成本核算不準確，有些企業為了核算便利，當月購入存貨，當月未全部使用完，月底就將其全部領用，多增加成本；購入的材料已經領用消耗，由于材料發票未到，期末又未按暫估入庫，賬面無法作領用處理，因此就無法真實反映當月材料的實際成本，無法深入分析成本數據。
3. 內部管理待完善：有些企業出現倉庫管理、倉庫做賬、驗貨和報銷由同一人完成，這會給暗箱操作提供了機會，增加了違觀的可能性。
4. 采購存貨計量不統一，比如企業在采購鋼材，入庫時往往以發票計量單位“噸”入庫，而實際領用時是以“平方米”，造成計量單位不一致，無法準確核算成本。
四、通過什么途徑來有效提高存貨管理水平
1. 對存貨管理制度進行完善，制訂行之有效的條款，來規范存貨管理各項業務；確定存貨管理業務中不相容職務的崗位，建立采購、倉庫、成本核算等崗位職責，使崗位之間能夠相互監督、相互制約。
2. 嚴格執行各項法律、法規及公司制定的各項管理制度規定，每月真實反映領用材料的實際成本，對貨到發票未到的存貨，在月末按規定及時辦理暫估入庫手續，使賬、卡、物三相符。
3. 對于存貨的日常管理，根據生產實際情況，制定合理的庫存量，對于不經常更換的大金額備件，各板塊項目公司可設立共同的大額備件倉庫，根據需要調用大額備件，這樣減少了公司資金占用，同樣提高了工作效率。
4. 加強存貨采購管理，采購員要從生產技術部中選取，對整個生產流程及設備運行情況要有充分了解，充分掌握設備維修、備品備件使用情況及材料耗用材料，有經驗的采購員和倉庫管理員對計量單位不一致的情況也就迎刃而解；其次要規范采購行為，采購物資價格要透明；對大宗原材料、大型備品備件統一由板塊來實行招投標采購，這樣既滿足了生產所需存貨，又有效控制采購成本，提高企業經濟效益。
綜上所述，企業的存貨管理在企業管理中處于非常重要的地位，不僅僅能確保生產經營所需，提高企業的經濟效益，還能進一步提高企業整體的經營管理水平。因此企業應加強對存貨管理的完善，完善存貨管理制度，提高制度執行力，讓企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，從而健康、穩定、持續的經營。
參考文獻：
[1]姜燕軍.加強企業存貨管理提高企業經濟效益[J].中小企業管理與科技，2014（01）.
[2]許娟.企業存貨管理存在的問題與解決對策[J].企業導報，2013（02）.
關鍵詞：土地調查 項目管理模式
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）07（a）-0202-04
從現代項目管理角度出發，要確立管理三要素以保障土地調查項目的實施，即科學的組織管理、全額預算管理和有效的財務監督。本次研究從土地調查項目的實際出發，構建新的管理模式，從項目的管理程序、組織機構、項目動態過程管理與項目質量控制幾個方面進行闡述，財政預算管理與資金支出績效考核作為財政類項目管理的重點，將在下一節專門進行闡述，以便能夠為提高我國土地調查項目的管理效率和管理水平提供一點建議。
1 建立土地調查項目里程碑式管理程序
在傳統的管理模式下，項目成員之間權責不明，以及重技術輕管理的思想約束直接導致了項目管理程序的模糊，從而降低了管理效率。里程碑式的項目管理程序已經普遍應用于現代項目管理中，它的優點是便于項目階段評審以及對進度和成本進行節點控制。里程碑式的項目管理過程（圖1）將項目管理劃分為四個明確的階段：啟動、規劃、實施（執行與控制）和結束階段。每兩個過程的交接都有可交付的成果，以供項目管理班子組織項目的自我評審以及接受上級部門的專家評審。
土地調查類的項目管理程序在里程碑式的程序中我們可以再增加一個階段就是工作范圍的分析。分別是工作范圍分析、項目啟動階段、項目規劃階段、項目執行與控制階段、項目結束階段。在土地調查類的項目管理的程序中，每個階段都有自己的起止范圍，有本階段的投入要素和本階段要產生的技術階段性成果。同時，每個階段都有本階段的控制關口，即本階段完成時將產生的階段性成果在下個階段也會得到運用。每個階段完成時一定要通過本階段的控制關口，才能進入下一階段的工作。
在圖1中，規劃—執行—控制這三個過程往往要周而復始循環多次，直到實現階段發起時提出的要求，才能為下一階段準備好可交付成果。因此，里程碑2應根據項目的實施情況進行必要的循環，實行監理制度和項目執行過程中的重大事項報告制度，里程碑式的管理程序設計正好符合這一要求，而且對組織機構設置有明確的指導作用，同時便于監督審查，也有利于項目高層管理班子對項目的自檢查與自監督。
1.1 工作范圍分析
全國土地調查，其目的是掌握真實準確的土地基礎數據，為實行最嚴格土地管理制度提供科學依據，以及對全面落實科學發展觀，完成“十一五”規劃的任務，守住全國耕地不少于18億畝這條紅線。其次，搞清土地調查類項目開展的實施范圍，可以是全國第二次土地調查在全國范圍鋪開的，也可以是某某地域內的一次土地調查。最后，弄清了項目工作范圍，便于項目的立項和項目承擔單位的項目設計。
1.2 項目啟動階段
在土地調查類項目管理過程中，啟動階段是開始一個新項目的過程。啟動土地調查類的項目，必須明晰項目任務說明，有專門的機構（中國土地勘測規劃院）編寫項目立項建議書和項目任務說明。最重要的是要了解土地調查行業現狀以及本次調查的可行性，只有在項目的可行性研究結果表明項目可行，或項目階段必備的條件成熟或已經具備的時候，才可以啟動，貿然啟動是不可取的。
1.3 項目規劃階段
在土地調查類項目管理過程規劃階段，項目中標單位要編寫《項目設計書》以及其準備其他的輔助材料（包括工作人員安排，項目預期進度，成本預算，風險評估，采購管理等）因此計劃的編制是所有程序中最復雜的階段。在設計編制的過程中，可看到后面各階段的預期的階段性成果。設計書的編制人員要有一定的經驗，在項目設計制定出來后，項目的實施階段將嚴格按照此進行控制。今后的所有變更都將是因與設計不同而產生的。也就是說土地調查類項目的變更控制將是參考設計階段的預期成果而產生的。
1.4 項目實施（執行與控制）階段
項目實施階段是占用大量資源的階段，此階段必須按照上一階段定制的計劃采取必要的活動，來完成計劃階段定制的任務。在項目開始之前，項目組都必須領到由土地勘測規劃院下發的《項目設計書》評審意見。《項目設計書》中規定了要完成的土地調查工作內容、任務完成的進度與經費下撥安排、土地調查項目的質量標準、土地調查項目的范圍等相關的內容。
在項目進展過程中，引入監理機制，由國土部地籍司聘請專業監理公司負責?？梢园凑漳攴莼虻貐^聘請監理公司。由監理部門對項目實行階段性的評價和檢查，與階段性的預期成果進行對比，得出評估報告，以便財務部門參考后對項目每個階段的資金及時撥付，從而對整個項目的進程，在成本和質量上起到有效的監控，保證土地調查如期高效的完成。
1.5 項目結束階段
項目的結束階段是一個項目很重要的階段，如果一個項目前期及實施階段都作的比較好，但是在項目的結束階段沒有重視，那么這個項目給人的感覺就像虎頭蛇尾的項目一樣，即使項目的目標已達到，但項目好像總沒有完結一樣。所以一個項目的結束階段是非常重要的。項目的結束階段做的好，會給項目的所有干系人一個安全的感覺，尤其是成果匯總類的土地調查項目。這樣可以更好的為今后的土地調查類的項目提供一個可以參考的有經驗的案例。
2 項目管理組織機構的構建
對于一個組織的衡量和評價與組織的目的和當初為該組織規定的目標有關。因此對于土地調查類項目的組織機構來說，按照預期的調查成果來編制各項工作標準及費用標準。在展開工作以后，要根據確立的標準來衡量和評價結果，并在出現偏差時進行必要的修正。土地調查類項目的組織機構最重要的目標是要用最少的人力、物力和資金來得到最直觀準確的圖件和最符合實際的文本成果，這就意味著需要一個簡潔高效的組織在工作中進行不斷的控制、評價與調整。
通過對我國土地調查類項目的現狀分析以及針對一些管理體系重疊混亂的弊端，采用代建制與工務局相結合的模式。我們在組織機構這一節設計了一個相對簡潔的三級組織機構。第一級是行政機構國土部地籍司，第二級是三個平行的部門（技術部門、監理部門、財務部門），第三級就是各個實施單位（省級勘測規劃院、高質量的土地調查類公司）。在組織機構中各個部門要有明確的分工和職能范圍，首先，作為行政領導部門的第一級國土部地籍司職責：作為行政職能部門，負責全國土地調查的整體規劃和設計；按照年度或地區聘請土地調查監理公司；負責協調中國土地勘測規劃院、監理公司、財務中心工作。其次，作為項目監督和資金撥付的第二級監理中心的職責：監督項目組執行過程中的技術質量，負責項目的階段驗收，完成項目的階段驗收小結；負責向財務中心提交項目組下一步資金撥付資格的審批；負責組織專家對項目進行結題驗收和項目質量的過程監督。財務中心的職責：負責土地調查項目的預算標準制定；負責項目設計中預算編制的審核；負責項目組經費的撥付；負責審查項目組經費決算報告和項目資金的支出績效評價。最后，作為項目設計和實施主體的第三級中國土地勘測規劃院的職責：負責制定土地調查規范標準的制定，以及相關制度的制定；負責項目的規劃、設計、招投標；負責項目設計書的審核，組織專家進行評審；負責項目任務書的下發；項目技術總負責和項目組的技術人員培訓；根據監理公司提供的項目完成單位名單進行項目成果收集與歸檔；項目管理軟件的維護和應用。
由國土部地籍司牽頭（政府行政機構）委托中國土地勘測規劃院來具體設計項目的規劃，技術支撐與成果存檔等，再根據各個項目地區的不同再委托各個省級勘測規劃院和部分高質量施工單位，為了保證項目質量，地方的具體實施單位可以在內部進行預驗收，和階段性的成果匯報。在監督方面，對于項目來說由國土部地籍司聘請專門的監理公司來對整個項目進行有效的監控，包括項目質量，項目進程，資金監管等等，為財務部門的資金撥付提供一個準確的依據，讓各個階段的資金能及時下撥，保證項目每個階段如期推進。項目的財務管理是土地調查類項目的基礎和保障，因此地籍司在有條件的情況下可以設立專門的項目財務中心，來主抓項目的合同、成本預算和對項目的財務進行監督，規避財務風險（如圖2）。
3 土地調查項目的動態過程管理
當項目已處于執行階段時，監控過程以確保一切按計劃行事是很要的。實驗證明，造船業分別在設計、建造、下水實驗階段發現問題并采取補救措施消耗的成本比為1∶3∶8，軟件業分別在設計、使用階段發現問題并采取補救措施的成本比為1∶250，土地調查項目也應該存在同樣的規律，即問題發現的越早損失越小。為此，項目管理者需要根據項目跟蹤提供的信息，對比原計劃目標，及時找出偏差，分析成因，研究糾偏對策，實施糾偏措施的全過程，而動態控制則強調了項目變更管理。對于投資大、人力多的大型項目來說，傳統的方法難以達到項目控制的目的，則應借助計算機為基礎的信息管理和控制系統。具體來說，為了達到動態的過程管理，土地調查項目一是要實現項目的進度計劃、跟蹤管理；二是推行項目質量管理；三是要推行第三方監理的驗收與評估。
3.1 項目進度計劃與跟蹤管理
項目能否在預定的時間內交付使用，直接關系到項目經濟效益的發揮，影響整個大局。每一項目，計劃管理貫穿項目實施的各階段、各層次。一切工作由計劃開始，一切工作按既定目標和計劃步驟展開。要做到依合同約定準時交付，首先必須制定一個完整的計劃管理體系，加強對項目組（作業單位）的管理。
（1）項目進度計劃管理基本要求。
通過招投標，各作業單位陸續開展項目實施工作。為便于管理，我們對進度計劃的制訂提出如下要求。
①統一軟件。要求各施工單位配設一臺電腦，統一使用Microsoft Project項目管理軟件編制項目進度計劃。②統一進度計劃提交、更新時間。各作業單位實施作業前10天提交施工組織設計圖，月進度計劃在上月28日前提交，周計劃每周五提交。③統一進度計劃內容要求。除提交進度計劃外，各作業單位還需提交上一階段項目進度計劃完成情況報告和下一階段項目進度計劃說明。④建立溝通渠道。各單位技術負責人工作時間必須在崗，如臨時外出須通知其他相關成員，應做出相應安排，并且隨時能取得聯系。項目組將各單位進度管理體系架構通告相關單位，建立本項目進度管理體系成員的聯系總表。各相關單位之間，建立縱向、橫向聯系。各級項目負責人、計劃編制人員之間，應及時進行指導、反饋、預警、建議等工作交流。
（2）進度計劃管理體系建立。
根據土地調查項目實際，建立三層次的項目進度計劃管理體系，第一層是組織層次進度計劃體系，是主體計劃，由三個進度計劃組成，下面主要介紹項目總體進度計劃。
土地調查項目總體進度計劃是一個框架式計劃，它的目標是實現項目施工的宏觀控制，指導、協調和安排人、財、物等各類資源。項目總體進度計劃的制訂，只是項目進度管理的起步，只有以此為基準逐級分解進度計劃才具有可操作性。土地調查項目總體進度計劃為最終進度目標，由項目組制訂并在項目任務書中明確的，為各主要作業提出了明確的開工、完工時間，并能反映各主要工程的邏輯制約關系?？傮w進度計劃是項目施工的綱領性文件，要求各方均要嚴格遵照執行不做輕易調改，是監理部門的監督標準也是財務部門劃撥經費的依據。
第二層次為具體單位的單位工程進度計劃，單位工程是具有獨立作業條件的工程，如土地調查項目中的DOM制作。單位工程進度計劃由作業單位制訂，提交項目組審核，項目組以單位工程進度計劃為進度標準，對作業單位進行進度考核。單位工程進度計劃是為了保證總體進度計劃的落實，對總體進度計劃的進一步分解，為總體進度計劃的實現提供一個參考的標桿。
第三層是時間層次進度計劃體系，為月進度計劃與周進度計劃。
項目組對項目作業單位的每月進度計劃進行審核，考慮各項目單位的協調、配合作業，綜合各項目作業單位的月進度計劃，編制工程部每月進度計劃。月進度計劃與周進度計劃都是項目組對項目全局把握的基礎，考核的依據。
3.2 土地調查項目的質量管理
（1）質量管理概述。
質量管理是指為了實現質量目標，而進行的所有管理性質的活動。包括制定質量方針和質量目標，以及為了實現質量目標而進行的質量規劃、質量保證、質量控制和質量改進等活動。
（2）土地調查項目成果質量保證分析。
總結現今先進質量管理理念，影響質量管理的因素主要有：Man（人）、Machine（機器）、Material（物）、Method（方法）、Environments（環境）五大因素。其中，人的因素對項目成果質量影響最大。
根據國家制定土地調查相關規范及要求，各級市、縣應制定適合本省、本地區的質量管理體系及土地調查工作技術要求，但仍存在一些問題。因此，本文總結當前我國土地調查項目質量管理存在主要問題有以下兩點。
一是質量被動管理。土地調查項目現在普遍采用的是室內外檢查驗收的辦法，這種管理辦法是一種“事后檢驗，事后把關”防守型的管理，是被動的。對發現的問題無法很好補救，或錯過補救的機會，往往已經造成了損失；二是管理組織不健全，措施不得力。就土地調查而言，從上級領導部門到基層單位，還沒有形成一個較為明確的質量管理體系。沒有一個長遠的、統一的質量目標。各職能部門下發的各類條文，都是從各自的專業性質出發，重布置，輕檢查。并且各類條文之間如何協調、執行、貫徹、缺乏統一的作用機制。
4 土地調查項目的預算管理
4.1 土地調查項目財政預算管理的現狀
近年來，隨著預算管理改革的深化，財政部門在實踐中相繼推出了一系列深化改革、完善預算管理的措施，如：零余額賬戶，國庫集中支付，新舊科目的成功轉換，清產核資的順利完成，行政事業單位資產動態管理等等，這些都使財務預算管理人員的知識水平和業務能力不斷提高，預算管理的業務基礎不斷加強。結合土地調查現狀，為更好實行預算管理改革，仍有以下幾個難點。
（1）預算編制能力較低，對預算工作重視不夠。
政府部門缺少多階段多方式的審核方法，造成在預算管理方面，有的承擔單位對項目預算編制工作不夠重視，“重申請、輕管理”的傳統觀念依然存在，年度預算執行進度緩慢，有的項目預算支出隨意性較大，甚至超預算額度支付外協經費。預算人員是土地資源與經濟的復合型人才，現今的預算工作人員很難很好的把技術與經濟統一起來，使得預算編制與工作實際脫節，預算下達后工作難以推進。
（2）預算執行效果不佳。
預算執行中沒有嚴格執行預算管理制度，支出審批不嚴，擅自改變資金用途。少數項目管理費用支出超出規定比例，個別單位以內部結算的方式結轉項目經費，有違國庫支付的相關規定。有的單位用大量現金直接支付材料購置費，對項目購置的儀器設備該納入政府采購的不履行相關程序，用項目資金購置的設備沒有納入資產管理。外協費用支出缺乏相應的業務驗收環節，項目財務核算出入很大。
（3）預算績效考評機制缺乏。
隨著國家財力增強，對項目的資金投入逐年加大，但由于缺乏套科學合理的項目績效考評體系和工作機制，目前，土地調查項目采用費用科目預算，這樣預算審核部門不能全面準確地掌握項目的目標、任務完成情況，項目預算單位相關責任人也沒有受到相應的制約，已完成項目的績效狀況未能對財政支出的預算分配和投資項目的管理起到其應有的參考作用、導向作用和制約作用，未能充分達到財政支出的預期效果，同時，影響了監理的成果審核。
為進一步保障土地調查項目資金管理模式的實行效果，針對上述現狀，提出以下改進建議。
（1）改變預算思路，完善財務支出相關條例。
改變現行的按照費用科目編制項目預算的形式，在建立工作手段預算標準的前提下在項目立項概算實施預算等環節按照工作手段進行預算，加強對實物工作量完成情況的監管，切實保證項目出成果。在項目申報階段，按照預算標準，嚴格編制“項目支出預算明細表”；在項目驗收階段，應以工作項目為單元，由工作單位按規定及時、準確、完整地編制項目竣工決算報告提交給監理中心。高度重視財務管理業務隊伍的建設，由財務中心牽頭定期舉辦土地調查項目預算培訓班。每個項目組都必須配備專門的預算員負責項目的設計預算和統計年報的上報。完善項目設計預算評審制度，在項目設計評審時，預算評審作為和技術評審同等層次并分開評審。實行一票否決制，預算不合格的必須重新設計，項目不能啟動進入實施階段。項目預算優秀、項目財務執行率好的要給予一定額度的獎勵。
（2）強化項目經費管理責任的問責力度。
積極探索財務的績效考評方法，將績效考評結果作為以后年度編制和安排預算的重要參考依據。預算執行結束后，要通過評價機制，對預算執行和資金的使用效果進行考核和評價，評價結果作為下一年度預算安排的重要依據。將項目經費使用與支出的審計、檢查結果，與對項目承擔單位的評價掛起鉤來。對項目經費管理不好的單位或項目組，將進行批評整改，對出現重大經濟問題的單位或項目組，要降低項目承擔單位能力建設評估等級，尚未評估的暫緩進行。項目管理經費出現重大問題的，要按照有關規定追究單位領導、有關人員的責任，涉嫌犯罪的移交司法機關處理；對其他項目單位出現重大違法違規問題的，視情節輕重，進行通報，不受理新開項目申請，直至取消承擔項目的資格。
4.2 土地調查項目的預算管理有效模式
結合土地調查項目預算管理現狀，本文嘗試提出資金預算的有效管理模式，以期規范資金使用，達到節約資金，高效合理的目的。
（1）建設預算制度。
為了使土地調查項目設計預算公平、公開、透明、規范，有關單位應制訂完善《土地調查項目設計預算編制暫行辦法》、《土地調查項目設計預算審查暫行辦法》、《土地調查項目經費監審暫行辦法》以及《土地調查項目經濟監審專家管理辦法》等一系列預算管理制度，這些制度的健全，嚴格規定預算編制人行為，約束了預算監審專家行為，保證了從事預算制定和審查的人員有章可依。一定要采用預算審查要和項目設計審查同步不同類進行，預算審查不通過的項目不能下發項目任務書，必須在整改合格后才可以下發。按照《土地調查總體方案》、《土地調查實施方案》、《土地調查技術規程》和預算編制有關技術要求，各省、市應分別出臺土地調查市、縣級支出預算標準，內容包括了農村土地外業調查預算標準和城鎮土地外業調查預算標準等，為統一項目支出標準和指導市、縣做好項目預算提供依據。
（2）強化預算約束機制。
財政部、國土資源部頒布的《國土資源調查專項資金管理暫行辦法》，明確提出按項目核算成本，注重預算與核算的統一。將項目前期預算編制文件作為總預算標準，根據實際費用支出，分別繪制計劃與實際累積費用曲線，通過曲線對比得出實際支出與計劃支出之間的差異。也可利用“贏得值法”分析偏差的程度，通過繪制擬完項目工作的計劃值（BCWS）、已完成工作量的計劃值（BCWP）和已完項目工作的實際值（ACWP）三條曲線進行比較，分析費用組成的現狀。若費用超支，應分析其原因，提出降低成本的措施，及時做好費用控制加以彌補。針對經費確實需要增加的項目，項目預算必須通過預算審查，并進行專題匯報，按照“實事求是”的原則，酌情增加項目經費。
（3）健全人員培訓機制。
定期舉辦（每年兩次）預算人員學習班并頒發證書，取得合格證的人員方能參加預算的編制，以提高預算人員業務水平和工作能力，有力補充預算編制隊伍。加強預算法規知識宣傳，得到各層單位的重視。堅持召開技術討論會，達到統一認識，統一技術口徑，統一判繪標準的目的，從而細化土地調查經費預算，逐項進行編制，確保不夸大、不漏項。充分調動鄉（鎮）、村干部，國土工作人員積極性，全力做好此項工作，做好計劃細則，降低不可預見財務風險。積極整合資源各縣（區）應該充分利用已有的調查成果、相關部門的測繪成果，實行資源共享，從而節約項目成本。
（4）建立土地調查項目預算考核體系。
對項目費用使用情況、材料消耗、生產效率、人員配備和設備使用情況進行考核。財政部門應當對項目支出預算的執行情況進行分析、考核，對項目資金運用與經濟社會效益狀況進行評估。同時，注重發揮績效考評的制約、導向作用，績效考評結果應當在一定范圍內通報，并將其作為優化執行、調整預算、評定信用等級，下年度項目資金安排的重要依據。通過績效考評，減少了違規成本，對項目預算執行過程中各環節責任人產生直接約束作用。
5 土地調查項目財政資金支出管理
5.1 土地調查項目的財政資金有效監督
國土資源調查專項資金以及其他各種由各級政府安排的土地調查專項資金是中央及各級地方政府從財政收入中安排的專項撥款，屬于公共財政支出范疇，應接受各級政府主管部門的監督。隨著土地調查工作越來越受到各級國土部門的重視，如何高效使用項目資金已成為各部門面對的問題之一。因此，各級政府部門探求如何做好財務監督工作是十分重要且必要的。
財政部門應嚴格按照財經管理制度、政府采購制度、集中支付制度、總額控制下實報實銷制度安排好調查資金。
（1）以提高財政資金使用效率為根本。
發達國家的國庫資金管理運作過程中，無不體現著“加強控制，提高效率”的目標。推行政府支付系統，采用實際的資金支出方式，有利于加強對財政資金支出的監督和管理，減少政府資金的流失，為嚴格控制預算單位收支活動，高效運作資金提供了保證。
（2）設立國庫單一賬戶，高效運行國庫資金。
在中央銀行開立了國庫單一賬戶，由中央銀行負責政府財政資金的收入與支出的核算，通過對國庫資金的運作管理，不但可以嚴格監管政府財政資金的收支，控制市場貨幣供應量，還能夠有效的減少國庫資金余額的持有成本。發達的電子信息網絡和支付系統是保證國家國庫單一賬戶與政府支付系統正常運行必要條件和手段，更易于對每一項財政收入和支出進行監督和控制，這為強化預算資金管理，發揮預算資金的最大效益提供了基本保證。
（3）推行政務信息公開，引入社會公眾監督。
對于不涉及國家秘密或其他敏感信息的項目，應當按照《中華人民共和國信息公開條例》的規定，加快建立預算信息公開制度，向社會公眾提供預算信息查詢服務，向社會公布預算編制的政策、依據、項目預算及項目績效等信息，接受社會公眾的監督，提高財政決策的公眾參與度，完善財政民主決策機制
（4）建立信息化實時監控系統。
高效率的國庫資金運行機制主要是建立在國庫單一賬戶的設置、集中統一的政府支付系統的運作以及發達的電子信息網絡和支付系統為依托的基礎上的。隨著經濟信息化不斷深化，各單位的信息化軟硬件設施條件也不斷完善，通過現行的國庫集中支付、非稅收入收繳、政府采購支付相關系統資源，建立起財政信息化實時管理系統，逐步與實現與預算單位信息化系統之間的無縫銜接，對項目預算執行過程進行實時監控，及時控制、反映、糾正違規問題，提高項目預算執行的監控能力，確保項目資金使用安全、規范、高效。
5.2 土地調查項目財政支出績效評價
（1）財政支出績效評價意義。
進行財政支出管理改革，根本目的是要建立起“規范、安全、高效”的財政支出管理機制，由于財政支出管理改革處于起步階段，支出管理還主要集中在對資金使用過程的監控，面向結果的評價反饋管理相對滯后；各預算部門往往只注重財政資金的獲得，忽視財政資金的使用效果，財政資金損失浪費、公共支出效率低下等問題仍沒有得到根本解決。因此，如何強化財政支出結構，提高財政支出的水平，是我們財政支出管理工作的重點。
發揮財政資金的使用效益，提高財政支出水平，是公共財政的客觀要求，也是財政改革和發展的必然趨勢，因此必須要科學準確的衡量財政支出的績效，并據此加強財政支出管理，做到有的放矢，就需要財政支出績效評價。
（2）財政績效評價的工作目標。
財政支出績效評價的目標是評價財政支出活動的經濟性、效率性和有效性，其核心是強調公共支出的目標與結果有效性的關系，以提高政府公共服務水平、財政支出管理效率以及財政資金使用效益。公共財政的最終目標是實現社會效益最大化，社會效益體現在不同的方面，因而對目標的描述呈現多元化的狀態，社會評價的分析目標也呈多元化的特點。具體組織財政支出績效評價工作的部門，應制定本部門的具體工作目標，是保證順利實施整個績效評價工作的前提，同時保證績效評價結果的有效性和可靠性。
5.3 土地調查類財政支出績效評價體系的框架構建
從西方國家的經驗出發，結合我國土地財政支出績效評價工作的實際情況，財政支出績效評價體系的總體框架應由以下三部分組成。
（1）評價工作的組織實施。包括評價的目標、規章制度、組織機構、基本程序和質量控制等內容。作為評價體系的基礎組成部分，只有首先對這些內容加以明確，確立財政支出績效評價的目標、實施程序等，才能有效開展績效評價的后續工作。（2）對評價對象的具體評價。主要包括評價對象的分類、評價的原則、評價指標的設置、評價標準的確定以及評價的計分方法、評價方法的選擇等。評價對象的分類，是對財政支出的內容進行科學、合理的分類；評價的原則，是指在具體實施財政支出績效評價時應遵循的準則；評價的指標，是在科學合理分類的基礎上，提出設置財政支出績效評價指標的構想，是財政支出績效評價的載體，土地調查財政支出績效評價指標只要集中在這幾個指標方面。
①資金保障指標：是指項目資金落實、實際支出情況的指標，如資金到位率、資金到位及時率、財政資金總籌資額增長率等。
②社會效益指標：社會效益指標主要包括項目對社會政治、社會經濟和社會環境等多方面的影響指標，如社會服務滿意度、社會服務受益水平等指標。
③實施管理指標：包括項目立項是否可行、科學、合理，項目預期目標完成情況，項目開支內容和會計核算是否符合有關規定等。還有一個指標是經濟效益指標，對于土地調查類公共服務性的財政支出來說，經濟效益的考核是無法經行確定的。
評價的標準，就是收集匯總樣本數據，整理各種分類標準數據，研究不同評價對象的標準選擇，明確指標與標準之間的關系；評價的計分方法，就是首先對每個指標進行無量綱化處理，然后設置不同權重，計算出評價指標的綜合得分，形成量化的評價結果：評價方法的選擇，是指在具體進行評價時，根據評價對象和構建的指標體系的特點，選擇合適的方法對不同評價對象進行評價。
參考文獻
