時間：2023-06-07 09:14:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇發(fā)票管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）發(fā)票打假任務(wù)更加艱巨。表現(xiàn)在：一是制售假發(fā)票和非法代開虛開發(fā)票活動猖獗。一些不法分子利欲熏心，利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、郵遞等現(xiàn)代信息手段，以及街頭小廣告等交易方式，大肆推銷假發(fā)票和非法招攬代開發(fā)票業(yè)務(wù)。二是買假用假違法行為屢禁不止，且有曼延之勢。一些不法分子通過非法途徑取得或使用假發(fā)票，嚴重干擾亂了經(jīng)濟稅收秩序。假發(fā)票泛濫不僅使稅收執(zhí)法隱患增大，同時也為財務(wù)造假、偷稅逃稅、貪污賄賂、侵吞國家資財?shù)冗`法犯罪活動提供了條件。三是發(fā)票犯罪手段、方式具有隱蔽性、多樣性。一些制假販假犯罪團伙利用現(xiàn)代技術(shù)手段作案，而且專業(yè)分工明確，涉及面廣，游移不定，隱蔽性強，容易逃避執(zhí)法機關(guān)的監(jiān)控和追蹤。另外，普通發(fā)票采用的防偽技術(shù)低，防偽措施不防偽，使消費者和稅務(wù)機關(guān)無法從直觀上鑒別真假發(fā)票，都加大了執(zhí)法機關(guān)的打假難度。
（二）經(jīng)營者和納稅人用票不規(guī)范，利用發(fā)票偷稅問題較為普遍。依法誠信納稅在部分納稅人頭腦中還沒有真正形成。對發(fā)票違法行為，“查出來倒霉，查不出來賺了”的思想還有一定市場。一些用票單位管理制度不健全，發(fā)票管理混亂，給地稅部門加強發(fā)票檢查帶來很大困難；有的納稅人真票假開、瞞收虛開，采取不開具發(fā)票，開具假發(fā)票，不按規(guī)定開具發(fā)票，以各種理由拒開發(fā)票，或使用其他收據(jù)代替發(fā)票等方式，以達到偷稅目的。
（三）地稅機關(guān)對發(fā)票的管理、檢查力度不夠。首先是認識不到位。部分地稅機關(guān)對當前存在的制售和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等現(xiàn)象的危害性認識不足。其次是管理缺位。在對發(fā)票的日常管理中，地稅機關(guān)內(nèi)部管理銜接不暢，征收、管理、稽查部門之間缺少很好的協(xié)調(diào)，配合不夠密切，還沒有真正形成齊抓共管的合力。個別單位的發(fā)票單靠辦稅廳“一家”管理，由于人力所限，在對超期領(lǐng)用發(fā)票催繳、過期發(fā)票繳銷以及發(fā)票核查比對等環(huán)節(jié)，易出現(xiàn)管理漏洞。第三是檢查力度不夠。地稅系統(tǒng)目前尚未建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)和協(xié)查系統(tǒng)。在征管和稽查執(zhí)法中，往往只側(cè)重涉稅的檢查，忽視日常發(fā)票檢查，開展經(jīng)常性發(fā)票專項檢查較少。發(fā)票審核往往流于形式，對領(lǐng)購發(fā)票異常的納稅人缺乏有力監(jiān)控，對接受單位發(fā)票的合法性缺乏經(jīng)常性檢查。執(zhí)法人員發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，也由于多種原因，未能完全按《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。加之檢查缺少有效手段，致使對發(fā)票違法的查處、打擊不夠有力，沒有形成有效的震懾作用。
（四）發(fā)票有獎舉報引發(fā)的稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟案件增多。近幾年來，全省各地出現(xiàn)了一批以贏利為目的的發(fā)票舉報團伙，他們利用稅務(wù)部門制度或管理上的漏洞，有的甚至采取非正當手段取得證據(jù)進行發(fā)票舉報獲取獎金，稅務(wù)機關(guān)如果處理不當，極易引發(fā)行政復(fù)議、訴訟案件。據(jù)有關(guān)部門通報，2005年以來，省內(nèi)各地出現(xiàn)的發(fā)票舉報團伙，引發(fā)行政復(fù)議、訴訟案件十余起。
（五）消費者索取發(fā)票的積極性不高，維權(quán)意識不強。一是因個體消費不存在報銷問題，大多數(shù)人沒有形成索取發(fā)票的習慣，即使有的消費者提出索票要求，往往也因店家以各種理由搪塞或以價格上的一定優(yōu)惠作交換，而放棄了索票的權(quán)利；二是稅務(wù)機關(guān)對消費者索取發(fā)票的宣傳缺乏廣度和深度，缺少有效控管、制約手段。有些消費者雖然知道索取發(fā)票，但因?qū)Πl(fā)票方面的知識了解有限，缺少辨別合法有效發(fā)票的知識，所以在消費后只要店主給發(fā)票就行，也不管發(fā)票是否合法有效，更不能從維護國家經(jīng)濟秩序和維護消費者自身權(quán)益的角度，積極索取發(fā)票。
二、進一步規(guī)范發(fā)票管理的建議
解決當前發(fā)票管理與執(zhí)法中存在的突出問題，應(yīng)采取“規(guī)范管理、嚴查監(jiān)控、部門協(xié)作、綜合治理”措施，不斷深化“以票管稅”，全面提高普通發(fā)票管理水平。
（一）加強部門協(xié)作，建立專項整治發(fā)票違法犯罪長效機制
當前要深入開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治活動。各級地稅機關(guān)應(yīng)充分認識制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的危害性、緊迫性，認清發(fā)票打假任務(wù)的艱巨性，加強與公安、國稅等相關(guān)部門的配合協(xié)作，聯(lián)合協(xié)查，形成部門合力協(xié)稅治稅、嚴打發(fā)票違法行為的專項整治工作機制。要貫徹“破大案、打團伙、搗窩點、破網(wǎng)絡(luò)”的方針，將大要案件和職業(yè)犯罪團伙作為主要打擊對象。成立稅警聯(lián)合專案組，對重點區(qū)域、重點部位，集中力量，嚴加整治，有效遏制制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票犯罪勢頭。要堅持日常打假與重點稽查打假相結(jié)合，對發(fā)票舉報線索和發(fā)現(xiàn)的制售假發(fā)票犯罪蛛絲馬跡，及時查處，保持高壓態(tài)勢，把打擊發(fā)票違法犯罪作為一項長期的、經(jīng)常的、重要的任務(wù)常抓不懈。
（二）重引導(dǎo)抓規(guī)范，建立內(nèi)外互動的“以票管稅”機制
消費者的索票、維權(quán)意識不強，經(jīng)營者用票不規(guī)范，納稅人誠信納稅意識差，是普通發(fā)票管理的癥結(jié)和難點。因此，各級地稅機關(guān)應(yīng)把加強發(fā)票管理與優(yōu)化納稅服務(wù)結(jié)合起來，著力提高納稅人依法納稅和消費者主動索票意識。要重視發(fā)票的法制宣傳，向廣大納稅人和公民廣泛宣傳發(fā)票相關(guān)知識，增強依法取得、使用發(fā)票的自覺性，提高識別假發(fā)票的能力，警示使用假發(fā)票的后果。同時，加大對利用發(fā)票偷稅逃稅違法犯罪案件的曝光力度，營造良好的輿論氛圍。進一步加強納稅服務(wù)工作，大力開展發(fā)票兌獎、有獎舉報和發(fā)票查詢比對等活動，引導(dǎo)消費者把積極索取發(fā)票作為維護自身權(quán)益的重要手段，讓消費者索票真正“熱”起來，維權(quán)真正“活”起來，促使納稅人增強規(guī)范使用發(fā)票、依法誠信納稅觀念，為稅務(wù)部門實行“以票管稅”奠定基礎(chǔ)。
（三）征管查聯(lián)動，建立職責細化的管票控稅機制。針對目前發(fā)票管理缺位、執(zhí)法不嚴、查處不力的現(xiàn)狀，著重抓好基礎(chǔ)管理各個環(huán)節(jié)的工作。
1、在發(fā)票管理環(huán)節(jié)。一是要把發(fā)票日常管理作為稅收精細化、規(guī)范化管理的重要內(nèi)容。各征收單位、稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員，要重視對納稅人發(fā)票使用情況和納稅的審查，通過對發(fā)票和納稅人納稅資料的審查比對，分析納稅人的納稅情況，發(fā)現(xiàn)疑點，加強跟蹤管理。二是要堅持發(fā)票管理與稅收征管相結(jié)合，著力加強餐飲、服務(wù)、娛樂業(yè)發(fā)票定額管理和定期檢查核銷，有效控管稅源；著力加強建筑安裝、房地產(chǎn)、貨物運輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票管理，促進征管難點問題的解決，堵塞征管漏洞。三是要把發(fā)票管理與優(yōu)化納稅服務(wù)、規(guī)范稅收執(zhí)法相結(jié)合，轉(zhuǎn)變發(fā)票管理理念和管理手段，搭建12366服務(wù)熱線和電子稅務(wù)服務(wù)平臺，接受發(fā)票比對、咨詢、投訴、舉報，為納稅人及消費者提供釋疑解難的實時在線服務(wù)，以滿足納稅人的服務(wù)需求，維護消費者的合法權(quán)益，促進和諧征納關(guān)系的建立。要通過整頓發(fā)票管理秩序，優(yōu)化稅收法治環(huán)境，提高稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法服務(wù)的水平。
2、在制度建設(shè)上，要完善“四項制度”。一是完善集中管理制度。應(yīng)用發(fā)票信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)發(fā)票從批印、銷售、使用、繳銷全部流程由市局集中管理，內(nèi)部發(fā)票數(shù)據(jù)資源共享，市局發(fā)票管理人員隨時監(jiān)控下屬各分局的發(fā)票管理情況。二是實行稅控開票制度。推廣應(yīng)用稅控收款機是稅務(wù)機關(guān)及時、準確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，強化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞的重要手段，應(yīng)著力在餐飲、服務(wù)、娛樂、房地產(chǎn)等行業(yè)，大力推廣稅控收款機，以發(fā)票控管稅源。三是規(guī)范代開發(fā)票制度。嚴格執(zhí)行代開發(fā)票管理有關(guān)法規(guī)，規(guī)范對易漏難管稅源以及貨物運輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人自行開票、代開發(fā)票管理辦法，防止虛開、亂開和引稅源、拉收入等違法違規(guī)問題的發(fā)生。四是嚴格責任追究制度。實行基層分局長、發(fā)票管理責任人、稅收管理員三級責任制，制定發(fā)票管理工作標準，嚴格考核獎懲和責任追究。
3、在發(fā)票檢查環(huán)節(jié)，著重強化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發(fā)票的檢查，以發(fā)現(xiàn)案件線索。要加大發(fā)票協(xié)查力度，堅持日常打假與重點稽查打假相結(jié)合，對發(fā)票舉報線索，及時查處，對制、售假發(fā)票犯罪應(yīng)嚴打重罰，保持高壓態(tài)勢。二是征收管理部門，應(yīng)加強對發(fā)票違規(guī)違法的專項檢查和重點整治。選擇重點行業(yè)發(fā)票或重點區(qū)域開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)線索或疑點，及時排查、比對和整治。要重點整規(guī)不合法發(fā)票市場。對不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，嚴格核查把關(guān)，監(jiān)督企業(yè)不得作為記帳憑證，不得用以稅前扣除和抵扣稅款，促進稅收秩序的整頓規(guī)范和優(yōu)化，提高征管質(zhì)效。
這次全市發(fā)票管理工作會議，是經(jīng)過市局黨組同意、發(fā)票所精心準備的一次重要會議。主要任務(wù)是：總結(jié)20*年、20*年兩年的發(fā)票管理工作，研究部署20*年全市發(fā)票管理工作，以解放思想和求真務(wù)實的作風，扎實地推進發(fā)票管理改革，全面提高我市發(fā)票管理工作水平。下面我主要講三個方面問題。
一、兩年來全市發(fā)票管理工作簡要回顧
20*、20*年是我市發(fā)票管理改革發(fā)展之年。兩年來，發(fā)票管理工作在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞全省發(fā)票管理工作的總體部署，堅持"強化普通發(fā)票管理、推進發(fā)票管理現(xiàn)代化；理順系統(tǒng)工作關(guān)系、提升發(fā)票管理水平"的工作思路，深化改革，積極探索應(yīng)用微機發(fā)票，規(guī)范發(fā)票代開行為，拓寬"以票控稅"領(lǐng)域，打擊發(fā)票違章行為，使全市發(fā)票管理水平得到進一步提高，對加強稅收征管、進一步做實地方財力、推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用。
1、推行"刮獎發(fā)票"，促進地方稅收增長。
自20*年11月開始，我市首先在餐飲、娛樂、洗浴三個行業(yè)實行定額"刮獎發(fā)票"。刮獎發(fā)票在*地區(qū)的面世，極大的激活和調(diào)動了消費者維權(quán)和索要發(fā)票的積極性，使刮獎發(fā)票的銷售量得到大幅度的增長，三個行業(yè)的稅收收入也在短時間內(nèi)顯著增長。全市共有4,000多戶納稅人購買定額刮獎發(fā)票，購票率占從業(yè)總數(shù)的95%以上，同比增長20多個百分點。消費者中獎累計28萬余人次，兌付刮獎發(fā)票獎金160萬元。兩年間共印制刮獎發(fā)票8期，面值8個億，印制刮獎發(fā)票357,100本，截止20*年12月末,*地區(qū)累計銷售發(fā)票面值7.32億元,實現(xiàn)地方各稅6,686萬元，比前兩年同期增長2,386萬元，增幅55%，為地方經(jīng)濟建設(shè)做出了積極的貢獻。
在餐飲、娛樂、洗浴行業(yè)刮獎發(fā)票銷售量大幅度增長、稅收出現(xiàn)強勢增量的形勢下，旅店業(yè)發(fā)票的銷售情況則相形見絀。為了進一步加強和規(guī)范旅店業(yè)的發(fā)票管理，堵塞稅收征管漏洞，20*年8月，市局發(fā)票所對全市旅店業(yè)進行了深入的調(diào)研，提出了加強和改進管理的意見和建議，經(jīng)局長辦公會議研究同意，下發(fā)了《關(guān)于旅店業(yè)實行定額刮獎發(fā)票的通知》，于20*年10月1日對旅店業(yè)正式啟用定額刮獎發(fā)票，原手寫式旅店業(yè)發(fā)票全部作廢。刮獎發(fā)票范圍的擴大，規(guī)范了稅收征管，遏制了人情稅和關(guān)系稅，有效控制了稅款流失，促進了地方稅收增長。
2、采取有效措施，加強代開發(fā)票管理。
為了更好地規(guī)范代開發(fā)票管理，明確代開發(fā)票程序，杜絕人情開票行為，避免稅款流失，我們對全地區(qū)代開"臨時經(jīng)營"發(fā)票點開展了檢查和調(diào)研。檢查中發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)所、代征單位存在著開具發(fā)票手續(xù)不齊全、管理不規(guī)范、使用的綜合稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。為此，市局在全省率先制定并出臺了《*市地方稅務(wù)局代開臨時經(jīng)營發(fā)票管理辦法》。辦法明確從20*年5月1日起，在全市范圍內(nèi)取消稅務(wù)所、代征單位開具臨時經(jīng)營發(fā)票的資格，"臨時經(jīng)營"發(fā)票全部由基層局征收大廳開具。《辦法》的出臺，使代開"臨時經(jīng)營"發(fā)票管理得到進一步的規(guī)范。
3、實行微機打印發(fā)票，促進發(fā)票管理現(xiàn)代化進程。
隨著稅收征管信息化平臺的搭建和推進，對發(fā)票管理工作也提出了更高的要求，過去的手寫式發(fā)票容易造成偷、漏稅款，已無法適應(yīng)目前的征管模式的要求。為此，我們從20*年10月1日起，對全市房地產(chǎn)、交通運輸、建筑安裝三個行業(yè)全部取消手寫發(fā)票，實行微機發(fā)票。同時制定了《*市地方稅務(wù)局新版微機發(fā)票管理辦法》，進一步規(guī)范了微機發(fā)票的使用行為。據(jù)統(tǒng)計，到20*年12月末全市共有上述三個行業(yè)的企業(yè)946戶，已安裝使用微機發(fā)票的企業(yè)81戶；開具發(fā)票共計3萬多組，稅收收入比上年同期有了大幅度的增長。在微機發(fā)票的推廣和使用方面，蓋州局走在了全市的前列，他們自行設(shè)計研發(fā)的"交通運輸業(yè)"微機發(fā)票系統(tǒng)軟件，于20*年5月在蓋州全地區(qū)實行，取得了較好的效果，也為市局研究出臺《*市地方稅務(wù)局新版微機發(fā)票管
理辦法》提供了范例和參考。
4、加速微機發(fā)票改革步伐、實現(xiàn)真正的"以票控稅"。
按照稅收征管改革的要求，我們在微機發(fā)票軟件的開發(fā)使用上進行了大膽的探索，先走一步，對省局微機發(fā)票軟件進行了全面升級，實現(xiàn)"聯(lián)網(wǎng)稅控"。經(jīng)過發(fā)票所與信息中心的緊密配合，相應(yīng)的工作已準備就緒。目前已在舊機動車交易市場全面實施，企業(yè)可在辦公室完成納稅申報、稅款繳納等相關(guān)業(yè)務(wù)，它將成為我省乃至全國第一個"稅企、稅銀"之間的納稅聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，也將為20*年全市各個行業(yè)全面使用微機發(fā)票和網(wǎng)上控稅的軟件及以票控稅工作打下一個良好的基礎(chǔ)。
5、規(guī)范企業(yè)自印發(fā)票，縮小自印范圍。
為了加強對自印發(fā)票企業(yè)的管理，積極推廣微機發(fā)票，從20*年開始，市局對現(xiàn)有自印發(fā)票企業(yè)逐漸縮小自印發(fā)票使用數(shù)量，取消了規(guī)模較小企業(yè)自印發(fā)票資格，將其重新納入使用通用微機發(fā)票的行列；將*港務(wù)局等5家規(guī)模企業(yè)，定為冠有企業(yè)名稱的自印微機發(fā)票企業(yè)，并通過聯(lián)網(wǎng)稅控系統(tǒng)開具發(fā)票；將人民公園、遼河劇院等四戶旅游、文化景點門票全部納入地稅發(fā)票管理之中，使自印發(fā)票企業(yè)由原來的40余戶減少為18戶（含冠有企業(yè)名稱的定額發(fā)票）；自印發(fā)票種類由原來的70多種減少到近20種。由于對自印發(fā)票企業(yè)的規(guī)范管理，防止了欠稅、串票、假票等違法行為的發(fā)生，對加強行業(yè)票證管理起到積極的作用，為20*年全面推廣使用微機發(fā)票奠定基礎(chǔ)。
6、改進工作方式、為基層局做好服務(wù)
在日常的工作中，市局立足于為基層服務(wù)的思想，經(jīng)局長辦公會研究決定，從20*年4月1日起對縣、區(qū)局實行網(wǎng)上購票，并下發(fā)了網(wǎng)上購票管理辦法、工作程序。通過網(wǎng)上購票，減輕了基層局的工作壓力，提高了工作效率，規(guī)范了基層局發(fā)票領(lǐng)、售、存的工作流程，增加了發(fā)票領(lǐng)、售、存的準確性及透明度，使微機在發(fā)票管理工作中得到了進一步的應(yīng)用。這樣既解決了基層單位購買發(fā)票不方便的實際困難，同時又加強了對發(fā)票的日常管理。
7、加大發(fā)票檢查力度，打擊偷漏稅現(xiàn)象
為了進一步加強刮獎發(fā)票的管理，在市局統(tǒng)一部署下，市局發(fā)票所于20*年4月、20*年1月對全市餐飲、娛樂、洗浴行業(yè)進行了兩次大規(guī)模的定額刮獎發(fā)票專項檢查。檢查前制定了具體方案，抽調(diào)市局的業(yè)務(wù)骨干和分局的征管人員一同檢查。檢查中采取明查、暗訪相結(jié)合的辦法，堅決打擊不向消費者出具發(fā)票的業(yè)戶。檢查面達到100%，檢查出有問題業(yè)戶159戶，罰款4.4萬元。通過檢查，打擊了部分業(yè)戶的違章行為，促進了刮獎發(fā)票的銷售量。另外，市局發(fā)票所還開通"16017518"刮獎發(fā)票舉報電話，接到舉報案件立即轉(zhuǎn)送給各相關(guān)分局進行查處。兩年來發(fā)票所共轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報案件100多起，分局已查處70余起，罰款入庫近3萬元，給予舉報人獎勵3000元，有效地遏制了偷漏稅現(xiàn)象的蔓延。
二、查找問題，正確的認識和評估發(fā)票管理工作。
兩年來，我局在發(fā)票管理工作上取得了一些成績，有些方面走在了全省前列。但是，我們必須清醒的看到，在發(fā)票管理工作上還存在很多不足，可以說發(fā)票管理工作在某種程度上滯后于稅收征管改革的步伐。我今天把發(fā)票管理存在的問題作為一個專題來講，就是要提醒大家，對發(fā)票管理工作現(xiàn)狀要有一個清醒的認識，要像重視稅收一樣重視發(fā)票管理工作。發(fā)票管理工作存在的問題和不足，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
1、對發(fā)票管理工作認識不到位。
發(fā)票管理是加強稅收監(jiān)控的源頭，管理好發(fā)票就等于管理好了稅收，管理好發(fā)票就能有效的控制稅收領(lǐng)域經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生，保證財政收入的穩(wěn)步增長。從前兩年情況看，發(fā)票管理工作在全地區(qū)還沒有得到高度重視，各級發(fā)票管理人員對發(fā)票管理的認識不到位。對發(fā)票管理定義的理解還僅僅限于發(fā)票的保管、銷售上。在發(fā)票監(jiān)督、檢查、內(nèi)部資料管理方面還存在很多的漏洞。
2、發(fā)票管理軟件模塊利用功能不全。
就我們目前微機軟件開發(fā)利用而言，發(fā)票管理應(yīng)用軟件還缺乏整體性與系統(tǒng)性，信息共享和利用水平較低，不能完全滿足發(fā)票管理的功能要求，我們對監(jiān)控企業(yè)發(fā)票的使用、庫存、開
具的真?zhèn)渭耙云笨囟惞δ芙ㄗh信息中心對發(fā)票管理模塊進行改進。為了適應(yīng)新征管軟件的要求，市局發(fā)票所經(jīng)過多次修改，制定了"電子卡"購票方案，一經(jīng)投入使用，即可取票購買證，防止超范圍售票等違規(guī)行為的發(fā)生。
3、推廣、使用微機發(fā)票工作進展遲緩。
推廣新版微機發(fā)票，是全省20*年發(fā)票改革的重點，目前就我市情況而言，還只在交通運輸、建筑安裝及房地產(chǎn)三個行業(yè)81戶企業(yè)實行了微機打印發(fā)票，僅占上述三個行業(yè)總戶數(shù)的8.6%。大多數(shù)企業(yè)仍然在稅務(wù)大廳代開發(fā)票,這樣給稅企雙方工作都代來不便,應(yīng)該說管理局是有責任的。省局要求從20*年11月1日起，全省逐步推廣實行所有行業(yè)微機打印發(fā)票的工作，而*局因為微機軟件升級工作正在試運行，沒有全面推廣，所以我們的微機發(fā)票改革工作步伐有些滯后，這里有一些原因，但我希望在20*年市局發(fā)票所要協(xié)調(diào)處理好目前存在的問題，趕上全省微機發(fā)票改革的步伐，發(fā)票管理工作不能拖稅收征管改革的后腿。
4、對舉報案件查處力度不夠。
兩年來，市局發(fā)票所轉(zhuǎn)交分局處理的發(fā)票舉報案件達100余起，分局查處只有近70起，查處力度、深度不夠，沒能從發(fā)票的檢查為突破口，延伸到涉稅檢查，信息反饋也不及時，有些案件長達半年之久未向發(fā)票所報送結(jié)果，近一半的案件到現(xiàn)在仍沒有結(jié)果，使舉報人對我們的案件舉報查處工作產(chǎn)生了不滿和懷疑，嚴重挫傷了消費者舉報發(fā)票違章行為的積極性。我希望各基層局對舉報案件的查處應(yīng)高度重視，對未落實的舉報案件要抓緊時間進行查處，以給舉報人一個滿意的答復(fù)，并及時向市局發(fā)票所反饋查處結(jié)果。
5、代開發(fā)票工作流程需要進一步完善。
20*年發(fā)票所下發(fā)了《代開發(fā)票管理制度》、《代開臨時經(jīng)營發(fā)票管理辦法》，對代開發(fā)票工作起到了一定的規(guī)范作用，但在細節(jié)上還有一定的漏洞（如：沒有設(shè)計統(tǒng)一申請表）。各分局在理解和操作上也不夠細致，在實際工作中出現(xiàn)了許多的紕漏。
6、基層局在發(fā)票工作中存在的一些細節(jié)問題。
我們各基層局在發(fā)票管理上做了大量工作，但存在的一些細節(jié)問題也不容忽視。細節(jié)問題不解決，就會阻礙發(fā)票管理工作的開展，必須要認真解決這些"小毛病"。一是上繳發(fā)票工本費，個別單位沒有實行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，仍然使用現(xiàn)金交付，這不便于內(nèi)部管理；二是上劃發(fā)票工本費不及時，有的分局近一年沒有與市局發(fā)票所結(jié)算發(fā)票工本費。從20*年開始，發(fā)票工本費必須一個月結(jié)算一次；三是月報表報送不及時、數(shù)目不準確。這里我們重申交通運輸業(yè)發(fā)票清單，每月15日前；刮獎發(fā)票領(lǐng)用、銷售月報表，每月30日前必須報送。
市局發(fā)票所要將解決上述問題的結(jié)果，納入年度績效目標管理考核，從制度和管理手段上進一步規(guī)范發(fā)票管理工作的細節(jié)行為，使我市的發(fā)票管理工作上臺階、上檔次。
三、20*年全市發(fā)票管理工作的主要任務(wù)
20*年，全市發(fā)票管理工作要認真遵循市局黨組年度工作指導(dǎo)思想，緊密圍繞市局黨組稅收工作的總體部署，認真貫徹落實全省發(fā)票管理工作三年規(guī)劃，努力開創(chuàng)我市發(fā)票管理工作新局面。總體要求是：以軟件開發(fā)利用為依托，積極推進微機發(fā)票的信息化進程；以強化系統(tǒng)管理為措施，繼續(xù)夯實發(fā)票管理的基礎(chǔ)工作；以強化發(fā)票管理為手段，努力挖掘稅源增量，為進一步推進稅收征管改革做出積極的貢獻。
1、完善基層發(fā)票所科室職責。
按照省編委批復(fù)的*局的機構(gòu)設(shè)置方案，各分局都設(shè)立了發(fā)票管理所，至此全地區(qū)發(fā)票管理人員已達40余人。由于機構(gòu)是新建的，目前工作關(guān)系還沒有完全理順，各分局發(fā)票管理人員對于本身具體的工作內(nèi)容還很模糊，工作渠道也不順暢。為此，我希望大家在這次會議上能夠集思廣義，就我們本身的發(fā)票管理工作提出意見、建議，進一步完善發(fā)票管理工作的具體細節(jié)，進一步明確發(fā)票管理工作的崗責體系，讓大家在自己的崗位上知道應(yīng)該做什么、怎樣做，通過大家的共同努力，把我市的發(fā)票管理工作推上一個新臺階。
2、積極推行微機發(fā)票，加快微機發(fā)票應(yīng)用步伐。
推廣微機發(fā)票的應(yīng)用，仍是20*年發(fā)票管理工作的重點
。我們要在省局推行的三十九個行業(yè)的基礎(chǔ)上，將營業(yè)稅中所有行業(yè)全部推廣使用微機發(fā)票。爭取5月份在全地區(qū)取消手寫式發(fā)票，改為具有現(xiàn)代化管理手段的微機打印發(fā)票，在我市形成以微機打印發(fā)票為主體以定額刮獎發(fā)票為補充的征管模式，為促進稅收征管改革提供支撐和保障。
3、加大專項檢查力度，嚴厲打擊各種發(fā)票違法行為。
去年發(fā)票所在旅店業(yè)調(diào)研、交通運輸業(yè)等三行業(yè)專項檢查及自印企業(yè)專項檢查中取得了一些成果，相繼出臺的一些措施和辦法得到了市局黨組的認可。今年市局準備對"定額刮獎發(fā)票"和"通用發(fā)票"進行兩次大規(guī)模專項檢查，加大發(fā)票專項檢查力度，發(fā)現(xiàn)有發(fā)票違法現(xiàn)象必須嚴肅處理。各基層局要結(jié)合各自的情況，在有效進行發(fā)票源頭控制的同時，組織開展不定期的檢查，將全地區(qū)發(fā)票違章行為消滅在萌芽中。
4、積極拓寬發(fā)票的使用領(lǐng)域，擴大發(fā)票管理范圍。
隨著稅收征管改革的不斷深入，發(fā)票使用的觸角也將不斷延伸，發(fā)票使用領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U大，發(fā)票對稅收的控管作用將進一步加強。根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，我市還有部分企業(yè)使用的發(fā)票還沒有統(tǒng)一印制、統(tǒng)一管理。今年，要以行政事業(yè)單位的應(yīng)稅項目收費、預(yù)收款項、代收款項的票據(jù)為重點，深入開展調(diào)查研究，尋找突破口，將他們納入正常的發(fā)票管理范圍，充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征管中的監(jiān)控作用，規(guī)范用票行為保證稅款應(yīng)收盡收。
5、進一步擴大"定額刮獎發(fā)票"獎勵面
從20*年定額刮獎發(fā)票的銷售情況看，定額刮獎發(fā)票的銷售量有明顯的下滑趨勢（扣除旅店業(yè)售票額）。其主要原因是定額刮獎發(fā)票中獎面小、獎金少，再加上今年7、8月份沒有及時給經(jīng)營者兌獎，挫傷了廣大消費者索要發(fā)票的積極性。為了堵塞稅收漏洞，市局發(fā)票所將認真落實實施方案，在保證經(jīng)費充足的情況下，對定額刮獎發(fā)票進一步完善，擴大定額刮獎發(fā)票的使用范圍、增加中獎面。在工作做實的基礎(chǔ)上還要不斷加大宣傳力度，以更大的吸引力，最大限度地增強消費者索要發(fā)票的積極性，達到增加地方稅收的目的。
6、深入基層調(diào)研，前瞻性地解決工作中的各種問題。
在新核定的機構(gòu)編制中，各基層局都設(shè)置了發(fā)票管理所。為了不斷的發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)票管理工作中存在的問題，進一步完善和改進發(fā)票管理辦法。今年市局將由市局發(fā)票所牽頭，抽調(diào)人員組成工作組，深入所有的基層稅務(wù)所進行調(diào)研，聽取基層對發(fā)票管理工作的意見和建議，全面掌握基層發(fā)票管理狀況，及時改進工作中不足之處，實現(xiàn)發(fā)票管理為稅收征管服務(wù)、機關(guān)為基層服務(wù)的目標和宗旨。在此基礎(chǔ)上，市局發(fā)票所還將在適當時期，會同各管理局重點對郵電通訊業(yè)、保險業(yè)的發(fā)票使用情況進行深入調(diào)研，尋找解決問題的途徑。并針對上述行業(yè)在發(fā)票管理使用過程中存在的不規(guī)范行為，提出解決的辦法，形成調(diào)研材料向市局黨組匯報，特殊情況將一并上報省局，并將兩個行業(yè)用票納入正常的發(fā)票管理范圍。
7、學習先進管理經(jīng)驗，不斷開闊工作視野。
關(guān)鍵詞:發(fā)票存在的問題對策
發(fā)票既是納稅人記載經(jīng)濟收入的主要合法憑證，又是確定納稅人應(yīng)納稅額的重要依據(jù)，更是稅收征管工作中不可缺少的環(huán)節(jié)。發(fā)票管理是否規(guī)范、有效。直接影響稅收征管的質(zhì)量。當前，發(fā)票違法活動出現(xiàn)了一些新動向，制售假發(fā)票和非法代開、虛開發(fā)票成為久治不愈的頑癥。在會計集中集中核算實踐中，我們發(fā)現(xiàn)，發(fā)票在流通領(lǐng)域里起者“特殊”作用，成為少數(shù)人謀取私利的工具。
一、發(fā)票管理中存在的問題
消費者不按規(guī)定取得發(fā)票。一是因為社會稅收意識淡薄，認為發(fā)票是報銷憑證，自己使用不需要報銷，要不要發(fā)票無所謂。二是要發(fā)票還麻煩，購買商品不要發(fā)票還可以得到小小的優(yōu)惠。三是購買或取得異地發(fā)票，自填金額，利用監(jiān)督檢查機關(guān)難以調(diào)查取證，謀取私利，將違法支出合法化。四是大頭小尾，發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)不符，發(fā)票聯(lián)填寫金額大、存根聯(lián)填寫金額小、以達到偷稅之目的。
稅務(wù)機關(guān)采用ABC定額征收管理辦法，核定納稅人采用“票內(nèi)按實，票外定額”的征收模式，在機制上給納稅人創(chuàng)造了少用發(fā)票機會，把剩余的發(fā)票出售謀利。
普通發(fā)票使用范圍廣、戶數(shù)多、版本不統(tǒng)一，更換頻繁，管理難度大。現(xiàn)行使用的發(fā)票主要是增殖稅發(fā)票和普通發(fā)票，由于增殖稅發(fā)票管理嚴格，處罰力度大，管理有序。普通發(fā)票還采用原始手工審核，很難對發(fā)票的領(lǐng)用、開具、注銷進行有效監(jiān)督。
發(fā)票開具不規(guī)范。一是統(tǒng)一性：絕大部分普通發(fā)票還是手工開具，不同經(jīng)濟類型的發(fā)票式樣不統(tǒng)一，認識不統(tǒng)一，開具隨意。二是真實性：發(fā)票上填寫的品名、數(shù)量、單價、金額與實際購買的物品的數(shù)量、單價、金額不符。把購買的煙、酒、禮品等商品，以辦公用品、電腦耗材、商品一宗等形式列支，其結(jié)果是把個人的支出讓單位報銷，從中謀利。三是合法性：發(fā)票的取得要合理、合法，內(nèi)容要真實有效，發(fā)票的內(nèi)容、性質(zhì)與單位公章、經(jīng)營范圍一致。
“發(fā)票查詢系統(tǒng)”功能不完善，維護不及時，不能真正起到監(jiān)控假發(fā)票的作用。一是防范功能單一，目前“發(fā)票查詢”功能僅僅輸入號碼，如果假發(fā)票號碼與真發(fā)票號碼一致，就會顯示為真發(fā)票。二是網(wǎng)絡(luò)信息不全，只顯示真假，不顯示收款單位和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，無法識別真假。三是顯示內(nèi)容錯誤，有時將發(fā)票號碼輸入后，顯示什么都沒有，也會顯示“假發(fā)票”。
發(fā)票防偽不科學。防偽標志不先進，防偽標志宣傳力度不夠，真假難辨。工作實踐過程中，連稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部很多工作人員都不知道發(fā)票聯(lián)有哪些防偽標志。
二、虛假發(fā)票存在的原因
部分單位的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員不按規(guī)定辦事、審查把關(guān)不嚴。
單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，鑒別真假發(fā)票的能力有限。
各地發(fā)票各自為政、式樣不一，網(wǎng)上查詢系統(tǒng)不開或不能查詢。人工查詢時間太長，服務(wù)不到位。
消費者索要發(fā)票的積極性不高。一是個體消費發(fā)票不存在報銷問題。二是店家根本沒有購買發(fā)票。三是索要發(fā)票店家以各種理由拒絕。四是不要發(fā)票給予一定優(yōu)惠，放棄索票權(quán)利。五是稅務(wù)機關(guān)對索要發(fā)票的宣傳缺乏廣度和深度。
稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的管理、檢查力度不夠。一是認識不到位。部分稅務(wù)機關(guān)和工作人員對當前存在的制售和使用假發(fā)票、白條入賬、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票的危害認識不足。二是管理不到位。對納稅人領(lǐng)用、開具、繳銷發(fā)票過程沒有有效監(jiān)督。三是發(fā)票審核流于形式。沒有對發(fā)票領(lǐng)購異常的納稅人加大監(jiān)控。四是檢查力度有限。沒有建立快速、高效的真假發(fā)票檢查系統(tǒng)和行之有效的協(xié)查系統(tǒng)。征管和稽查只走形式，對查出的問題沒有按《征管法》和《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定進行處罰。
有獎舉報不落實。一是稅務(wù)機關(guān)對群眾的舉報落實不到位，沒有對舉報線索認真核查。二是泄入了舉報人的信息，使舉報人受到打擊，不敢舉報。三是對查實的舉報沒有按有關(guān)規(guī)定對舉報人予以獎勵，打擊了舉報人的積極性。
稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理不嚴，打擊不力，處罰不嚴。少數(shù)稅務(wù)人員喪失原則，同犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，更助長了發(fā)票管理環(huán)節(jié)違章違法行為。
三、規(guī)范發(fā)票管理的對策和建議
提高單位負責人和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從思想上鏟除謀私利的想法。
經(jīng)營部門要倡導(dǎo)誠信經(jīng)營、增強經(jīng)營者的誠信意識和守法意識。
加大發(fā)票管理的宣傳力度。通過多種形式，加強發(fā)票管理知識的普及與宣傳，提高廣大用票單位和個人對發(fā)票重要性的認識，提高用票單位和個人對填開發(fā)票方面的素質(zhì)，發(fā)揮全社會對發(fā)票使用、保管、監(jiān)督的積極性。打擊私自印制和販賣發(fā)票的行為，凈化發(fā)票管理環(huán)境，堵塞漏洞，從根本上減少利用發(fā)票進行偷稅、漏稅行為，從源頭上控制違規(guī)發(fā)票的流入。
實現(xiàn)發(fā)票管理信息化。進一步完善“稅務(wù)發(fā)票查詢系統(tǒng)”的功能和信息，改變傳統(tǒng)的手工操作方法。將發(fā)票購貨單位、商品名稱、金額、數(shù)量、單價等都全部輸入發(fā)票查詢系統(tǒng)，以供全社會進行查詢。并要求所有稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票必須在稅務(wù)網(wǎng)上進行，或當天將信息上稅務(wù)查詢網(wǎng)，同時要求企業(yè)也做到，就當前辦公條件來說，做到這一點并不難。
加強稅收管理員的管理。一是選拔原則性強，辦事認真負責稅務(wù)干部擔當發(fā)票管理員，能及時、準確的把發(fā)票信息錄入微機。二是定期對發(fā)票管理員進行培訓(xùn)，完善發(fā)票考核制度和發(fā)票檢查制度。要求發(fā)票管理員在發(fā)票審核購買時，必須定期到企業(yè)實地考察審核，落實責任。對生產(chǎn)周期短、規(guī)模較小，場所不固定不予發(fā)放，改為代開
努力提高防偽技術(shù)。采用高科技噴技術(shù)印刷，增加成點狀分布倍數(shù)，提高發(fā)票防偽技術(shù)水平。告知消費者怎樣識別防偽標志，鑒別發(fā)票真假的方法，應(yīng)該注意的問題，讓全社會參加發(fā)票監(jiān)督管理。
加強制度建設(shè)，統(tǒng)一開支標準。一是對行政事業(yè)單位應(yīng)該加強預(yù)算管理，細化部門預(yù)算，嚴格各項費用開支標準，公開“三公經(jīng)費”預(yù)算數(shù)額和實際支出數(shù)額，接受社會監(jiān)督。二是對企業(yè)制定統(tǒng)一的期間費用扣除標準，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等，按一定標準進行稅前扣除進行限制，以規(guī)避其抵稅行為產(chǎn)生的負面影響。
建立科學的考核體系。對領(lǐng)用發(fā)票的單位和個人嚴格審核，按領(lǐng)用數(shù)量的多少和信譽不同分為ABC三個等級，不同的等級實行不同的管理。稅務(wù)人員的主要精力應(yīng)該放在對低等C類發(fā)票管理上.
關(guān)鍵詞：發(fā)票；稅務(wù)風險；稅務(wù)管理；發(fā)票管理
企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理協(xié)調(diào)和淘通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。面對錯綜復(fù)雜的管理工作，以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點，開具和取得的發(fā)票合法合規(guī)，可以提高企業(yè)納稅工作的準確性、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風險、合理進行稅收籌劃，發(fā)票是稅務(wù)管理的重要工具。
一、發(fā)票的基本特征
（一）合法性
新《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。也就是說，發(fā)票的票面格式、內(nèi)在構(gòu)成要素和印制要求都是法律、法規(guī)所規(guī)定的。只有依法印制并具備法定格式和內(nèi)容的發(fā)票才是有效的合法票據(jù)，才能作為財務(wù)收支和會計核算的合法憑證。因此，財務(wù)人員在受理票據(jù)時要注意識別假發(fā)票，以防造成不必要的經(jīng)濟損失。
（二）真實性
發(fā)票所記載的內(nèi)容必須是對商品交換等經(jīng)濟活動的真實反映，財務(wù)人員對外來的發(fā)票應(yīng)進行嚴格的審查把關(guān)，去偽存真，確保取得發(fā)票的真實性。
（三）統(tǒng)一性
在同一行政區(qū)域內(nèi)，同一時期、同一經(jīng)濟性質(zhì)(或同一行業(yè))所使用的發(fā)票是統(tǒng)一的，且發(fā)票監(jiān)制章、印色、用紙、防偽標識等均有統(tǒng)一的規(guī)定。
（四）時效性
即要求填寫單位和個人在商品交換活動發(fā)生后及時開具傳遞發(fā)票，以確保發(fā)票所反映的經(jīng)濟信息的時效性。同時也要求用票單位和個人不能超前或滯后開具發(fā)票。發(fā)票的四個特征相互聯(lián)系、相互依存，缺一不可。缺少了合法性，發(fā)票管理就失去了法律依據(jù)；缺少了統(tǒng)一性，發(fā)票就失去了發(fā)票管理的前提和基礎(chǔ)：失去了真實性，發(fā)票就失去了存在的價值；沒有了時效性，發(fā)票就不能準確、及時地反映商品交換的全貌。
二、發(fā)票的作用
發(fā)票是財政、稅收、審計等部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)，在我國社會經(jīng)濟活動中具有極其重要的意義和作用。
1.發(fā)票是最基本的會計原始憑證之一。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，發(fā)票廣泛使用，并且具有合法性、真實性、即時性等特征，會計核算主體將發(fā)票作為原始憑證也就成為一種必然。
2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具。在各種經(jīng)濟活動中，發(fā)票記錄了該經(jīng)濟活動的各項內(nèi)容，包括經(jīng)濟活動的形式、時間、金額等，為個人、企業(yè)在財務(wù)上的查詢、管理提供了依據(jù)。
3.發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)能夠利用發(fā)票信息了解企業(yè)商品、勞務(wù)的交易狀況、稅款發(fā)生情況從而能夠控制稅源，為稅款的征收提供了重要的依據(jù)。
4.發(fā)票是監(jiān)督國家經(jīng)濟活動、維護市場經(jīng)濟秩序、保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。政府可以利用發(fā)票承載的信息發(fā)現(xiàn)國家經(jīng)濟發(fā)展狀況，維護市場環(huán)境的穩(wěn)定，保護國家和人們的財產(chǎn)不受侵犯。
三、發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的作用
在我國稅收征管體系中，發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)開展工作的根本點和普遍共識,發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。
（一）準確納稅
準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時間，發(fā)票是企業(yè)進行稅金核算、納稅申報的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如：未嚴格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，設(shè)備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設(shè)備的資金不足，于是要委托方預(yù)付購貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預(yù)收款入賬，159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務(wù)成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務(wù)認為，進項稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個月，沒想到設(shè)備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務(wù)部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關(guān)系不明白，誤認為只要是預(yù)收款，就不用納稅。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”《發(fā)票管理辦法細則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。”從政策層面來說，發(fā)票僅當發(fā)生經(jīng)營活動時，才會開具，也就是說，發(fā)票的開具時間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時間。沒有按照規(guī)定的時間開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設(shè)備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當使用中文”規(guī)定而造成的后果，實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優(yōu)惠政策，因為在該政策解讀中對企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求，企業(yè)對執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎(chǔ)工作缺乏嚴細的工作作風。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應(yīng)該享受的政策就能享受到了。
（二）防范和控制稅務(wù)風險
發(fā)票不僅是企業(yè)進行納稅申報的依據(jù)，也是政府、稅務(wù)部門進行檢查的重要依據(jù)。近三年，國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國務(wù)院頒布，法律地位得到提升。《發(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規(guī)處罰力度；同時把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔責任升級；將專業(yè)人員，尤其是會計的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項的應(yīng)知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對發(fā)票重視起來，加強再學習和再認識，避免不必要的稅務(wù)風險發(fā)生。現(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業(yè)的業(yè)務(wù)實質(zhì)的認定帶來非常大的風險，子公司真實提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報納稅，母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”；第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應(yīng)該一致，付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責任。
四、強化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風險
企業(yè)收取和開具的發(fā)票不合規(guī)、不合法，必然會產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)風險，強化企業(yè)發(fā)票管理，提高發(fā)票管理質(zhì)量，能夠防范和控制企業(yè)的稅收風險，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面做好發(fā)票管理工作：
（一）制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》，結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營活動情況制定相應(yīng)的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，加強財務(wù)監(jiān)督和收支管理。
（二）發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理
只有加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理，才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)，從而避免涉稅風險。企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票基本常識，使其掌握合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素，并養(yǎng)成取得發(fā)票、自覺驗票的習慣。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對業(yè)務(wù)的真實性負責，只有真實的業(yè)務(wù)才能提出相應(yīng)的報銷要求，確定了業(yè)務(wù)的真實性之后，出納人員還要加強對發(fā)票的形式審查。第一，要檢查各負責人員是否簽批到位；第二，要查看發(fā)票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據(jù)真?zhèn)危坏谌榭聪鄳?yīng)聯(lián)次是否齊全，欄目填寫是否規(guī)范、全面等；第四，要審查業(yè)務(wù)性質(zhì)、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經(jīng)復(fù)核人員審核，可以杜絕發(fā)生不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等現(xiàn)象。
（三）發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理
企業(yè)對外開具發(fā)票時，必須以實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)為前提，不得為他人或自己開具與實際經(jīng)營活動情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時必須做到按照號碼順序全部聯(lián)次一次填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時，堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復(fù)核的原則。
五、稅務(wù)籌劃
現(xiàn)有的發(fā)票開具管理系統(tǒng)的體系框架由納稅人端和稅務(wù)管理端兩部分組成。納稅人端由納稅人操作使用，可以方便、快捷、規(guī)范地開具各種發(fā)票，并自動通過互聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票開具數(shù)據(jù)。這些設(shè)計方便了納稅人操作，但同時也帶來了安全隱患[1]。具體表現(xiàn)在兩個方面：第一，納稅人有意或無意未按規(guī)定填寫發(fā)票；第二，稅務(wù)機關(guān)沒有足夠詳細的發(fā)票數(shù)據(jù)。這些問題導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在稅源掌控、假發(fā)票打擊等工作中缺乏重要的數(shù)據(jù)來源[2-3]。為了完善發(fā)票開具管理系統(tǒng)設(shè)計，使用軟件規(guī)范發(fā)票開具行為并自動上報發(fā)票詳細數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上分析數(shù)據(jù)，準確掌握納稅人真實情況，全面提升稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票管理水平的目的，文章試圖探討對發(fā)票開具管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行安全性設(shè)計的思路。
1系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全設(shè)計
納稅人開具發(fā)票后，暫存于本地數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)后臺任務(wù)定時將發(fā)票數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器。從發(fā)票開具到稅務(wù)機關(guān)最終接收數(shù)據(jù)的各環(huán)節(jié)中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)都存在被篡改的隱患，系統(tǒng)從應(yīng)用、存儲和傳輸三個階段努力保護數(shù)據(jù)的真實有效性[4-5]。
1.1應(yīng)用數(shù)據(jù)安全
系統(tǒng)為納稅人發(fā)放安裝在本地的應(yīng)用程序，軟件的使用過程沒有全面覆蓋的監(jiān)督。納稅人受自身利益驅(qū)動，必然鉆研如何通過軟件開具不符合規(guī)定的發(fā)票，例如，嘗試超過核定額度開票、使用非法號碼開具等手段。為避免納稅人通過應(yīng)用開具非法發(fā)票，系統(tǒng)應(yīng)該對必要的數(shù)據(jù)嚴格控制防止操作員惡意修改，例如發(fā)票開具額度不可超過稅務(wù)機關(guān)的核定額度，發(fā)票開具的范圍也只限制在正常領(lǐng)用的范圍之內(nèi)等。此外，系統(tǒng)通過應(yīng)用規(guī)范納稅人的開具行為，限制操作員惡意修改數(shù)據(jù)隨意開具發(fā)票，并提供發(fā)票比對工具提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，事后發(fā)現(xiàn)假發(fā)票數(shù)據(jù)，在應(yīng)用層面保護數(shù)據(jù)的有效性。具體要求如下。（1）所有納稅人在申請領(lǐng)用發(fā)票時由稅務(wù)機關(guān)核定可開具發(fā)票的額度，超過額度則不允許開具。納稅人端應(yīng)用程序在初始化時即向通過遠程應(yīng)用獲得納稅人的開票限額，在發(fā)票開具過程中系統(tǒng)檢查納稅人開具的發(fā)票是否超過發(fā)票限額。（2）納稅人只能開具從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用的發(fā)票，不可隨意輸入發(fā)票號碼任意開具發(fā)票。系統(tǒng)為納稅人維護專用的發(fā)票倉庫，發(fā)票開具時只能從發(fā)票倉庫中選擇一張發(fā)票開具，避免隨意印制假發(fā)票而通過系統(tǒng)應(yīng)用程序開具。（3）系統(tǒng)為消費者提供發(fā)票查詢服務(wù)，消費者取得發(fā)票后，通過發(fā)票代碼、發(fā)票號碼查詢發(fā)票的詳細信息，可比對稅務(wù)機關(guān)獲取的數(shù)據(jù)與真實的票面信息，數(shù)據(jù)不匹配即可向稅務(wù)機關(guān)舉報經(jīng)營者。
1.2數(shù)據(jù)存儲
發(fā)票開具后數(shù)據(jù)暫存于納稅人本地數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)上報之前，由于本地數(shù)據(jù)庫自身的脆弱性，數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)容易被惡意篡改。為防止直接在數(shù)據(jù)庫中修改數(shù)據(jù)，系統(tǒng)為所有的發(fā)票數(shù)據(jù)添加數(shù)據(jù)校驗信息，校驗信息與發(fā)票數(shù)據(jù)一同上傳稅務(wù)機關(guān)。校驗信息采用不可逆加密算法，將發(fā)票數(shù)據(jù)、納稅人數(shù)據(jù)一同加密，產(chǎn)生發(fā)票校驗信息。加密算法F，加密數(shù)據(jù)K，校驗信息為C，校驗信息產(chǎn)生公式如式（1）所示：F（K0，K1，K2，...，Ki）=C（1）發(fā)票數(shù)據(jù)上傳后，系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計算校驗信息C＇，若C＇與C不同，則發(fā)票數(shù)據(jù)被篡改，稅務(wù)機關(guān)可由此調(diào)查納稅人的發(fā)票開具行為。1.3數(shù)據(jù)傳輸發(fā)票數(shù)據(jù)由納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送過程中，由于惡意競爭等其他外部因素，傳輸?shù)臄?shù)據(jù)有可能被第三方截獲、篡改，由此導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)掌握錯誤數(shù)據(jù)，消費者查詢發(fā)票時也將提示信息不匹配。為保障數(shù)據(jù)傳輸過程中不被惡意篡改，系統(tǒng)可以采用SSL技術(shù)保護數(shù)據(jù)傳輸，納稅人端與服務(wù)端傳輸加密數(shù)據(jù)，只有雙方掌握的密鑰才能解密數(shù)據(jù)，從而避免數(shù)據(jù)遭第三方惡意篡改。
2結(jié)束語
文章提出從應(yīng)用、存儲和傳輸三個層面來規(guī)范發(fā)票開具管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全性的應(yīng)對方法，努力保護數(shù)據(jù)安全，增大了惡意開具發(fā)票、篡改數(shù)據(jù)的難度。此外，通過配合稅務(wù)行政管理措施，進一步大大提高了發(fā)票數(shù)據(jù)安全性。
作者：李滿玲 單位：湖南汽車工程職業(yè)學院
增值稅是對商品、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的增值部分進行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。采用間接計算法，即應(yīng)納稅額等于銷項減去進項，而進項抵扣有兩種方法：1、憑票抵扣。包括增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）、海關(guān)繳款書、稅收繳款憑證;2、計算抵扣。主要是購進農(nóng)產(chǎn)品取得的憑證;另外，購買、維護稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的相關(guān)費用也可以抵扣。可見專用發(fā)票除了做記賬憑證，還有一個相當重要的作用――抵扣依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】增值稅專用發(fā)票 虛開專用發(fā)票犯罪 稅收征管
一、虛開專用發(fā)票現(xiàn)象嚴重
虛開專用發(fā)票包括四種形式：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。為他人虛開和介紹他人虛開是為了取得一定的開票好處費，讓他人為自己虛開是為了抵扣進項，為自己虛開則是為了隱瞞真實收入。虛開增值稅專用發(fā)票和偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪同偷稅罪、騙取出口退稅罪等共同構(gòu)成了危害稅收征管罪。
2014年，全國共查處各類發(fā)票違法案件9.9萬起，查獲非法發(fā)票6005萬份，抓獲犯罪嫌疑人5818人。其中，稅務(wù)機關(guān)查處違法企業(yè)9.6萬戶，涉及非法發(fā)票581萬份，挽回稅收損失129億元。
近幾年作案手法已經(jīng)從“大頭小尾”、“陰陽票” 轉(zhuǎn)到真票虛開等方式上。犯罪呈多發(fā)高發(fā)、集團化、職業(yè)化，金額越來越大，涉案企業(yè)越來越多，作案手段多樣，跨多個區(qū)域。
二、虛開專用發(fā)票的危害
1.腐蝕稅基，侵占國家稅收
專用發(fā)票采用限額管理制度，一張面額可以達到幾萬、十萬、甚至一百萬。在巨大的利益誘惑下，犯罪分子鋌而走險，偽造、虛開專用發(fā)票，牟取暴利。受票人也通過購買虛假發(fā)票抵扣稅款、騙取退稅。損害國家利益，導(dǎo)致國家稅收大量流失。
2.影響公平競爭的經(jīng)濟秩序
虛開專用發(fā)票破壞了公平競爭的市場秩序。一些零售行業(yè)“洗稅票”現(xiàn)象已是公開的秘密。如IT、手機銷售行業(yè)，進貨都是含專用發(fā)票的，出貨又是直接面對最終消費者的，沒有下家制約。由于增值稅只能留抵下期、不能退，造成了手里積壓很多專用發(fā)票，發(fā)票還必須在取得180天內(nèi)認證。有的干脆把發(fā)票買給了其他單位。
數(shù)碼銷售競爭十分激烈，經(jīng)銷商更多的是打價格戰(zhàn)，將商品平價或者低價賣出，靠票賺錢。客戶在經(jīng)銷商那買了電腦之后，經(jīng)銷商都會問帶票還是不帶票，如果是個人購買的話又不能報銷，就沒有必要開票;如果要開票的話，價格中就要加上稅點;如果是企業(yè)購買也考慮降低成本，而不要票。經(jīng)銷商可以將發(fā)票按照面額5%的價格賣出。
3.影響社會穩(wěn)定
虛開專用發(fā)票行為往往還伴隨著其他違法犯罪，偽造相關(guān)證件、虛假申報、造假等等。
和洗錢犯罪也是緊密相連的，更甚者涉及境外非法資金進入境內(nèi)洗錢。大多數(shù)騙取出口退稅案中都有外匯資金流入現(xiàn)象，再通過地下錢莊轉(zhuǎn)到境外。也可以先通過地下錢莊轉(zhuǎn)到境外，再流入境內(nèi)。2006年“利劍二號”案就涉及俄羅斯黑手黨洗黑錢。
同時，還催生出一大批職務(wù)犯罪。比如2003年，震驚全國的“京城第一稅案”中吳芝剛，從一名普通的稅務(wù)所工作人員，到涉嫌3.39億的倒賣虛開增值稅的犯罪嫌疑人。這是一起典型的稅務(wù)人員和犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)參與倒賣發(fā)票的違法犯罪行為，對社會影響極其惡劣。
三、完善與建議
1.完善我國增值稅制度，提高立法層次
預(yù)防和查處發(fā)票犯罪是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，完善增值稅制度是關(guān)鍵，提高立法層次也是必要的。目前我國小規(guī)模納稅人還在抵扣鏈條之外，增值稅稅率設(shè)計，面向最終消費者環(huán)節(jié)不需要開專用發(fā)票等問題應(yīng)與現(xiàn)階段的增值稅制度改革結(jié)合起來，適時完善和改進增值稅制度。
2.加強征管，預(yù)防職務(wù)犯罪
首先加強對納稅人經(jīng)營情況審核，防止“空殼公司”、“尸體店”。建立起“票賬結(jié)合，管賬為主”的增值稅管理系統(tǒng)模式。還要將海關(guān)代征增值稅繳款書、農(nóng)業(yè)收購憑證的管理納入“金稅工程” 。僅憑海關(guān)完稅憑證只能入賬，不能抵扣，要憑海關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。
加強稅務(wù)人員的交流學習，形成全局上下學習氛圍，提高業(yè)務(wù)技能。落實“責任到人，嚴格獎懲，競爭上崗”。除了提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識，還要定期對稅務(wù)人員開展預(yù)防職務(wù)犯罪培訓(xùn)，提升廉潔自律的從業(yè)能力，并加強外部監(jiān)督。
3.提高公眾納稅意識，建立納稅信用制度
加大打擊、懲罰力度，只是治標不治本的方式，要從根本上扼制虛開發(fā)票犯罪還需提高公眾稅收意識。納稅意識薄弱體現(xiàn)在：1，納稅人為自身利益想法設(shè)法避稅;2，主觀上沒有偷稅企圖，但是缺乏相關(guān)知識;3，處于對政府的不滿，對制度、政府辦事效率的抵觸情緒。
針對以上問題，建議是：1，將“身份證”管理制度加入到信用制度中，企業(yè)信用記錄也要與相關(guān)人員的信用記錄掛鉤，形成有效的制約機制，真正實現(xiàn)“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”;2，鼓勵檢舉行為;3，增強納稅知識宣傳，開展培訓(xùn)班。將被動納稅變?yōu)橹鲃蛹{稅，他律管理到自律管理;4，提高辦事效率，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，以良好的態(tài)度服務(wù)納稅人。稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款的同時，也要履行保護納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。增進互信、互助。
參考文獻：
摘 要 傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進行信息匯總，使得偷稅漏稅有了可乘之機。通過對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念進行分析，進而討論了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中的著眼點，并對完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的管理措施進行了討論。
關(guān)鍵詞 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 管理 稅務(wù)
發(fā)票是由于對商家的經(jīng)營活動進行記錄的初始證明，同時也是最為有效的證明。發(fā)票在內(nèi)容上包含了經(jīng)辦人、填制單位、代碼等信息。因此，發(fā)票記錄了整個經(jīng)濟活動的詳細信息，可以作為法律證明等依據(jù)用于工商、公安以及保險部門的工作中。不僅如此，開具發(fā)票也有助于我國稅收部門防止各類偷稅漏稅等活動。因此，在居民的日常消費和生活中，需要主動向商家索要發(fā)票。而商家也需主動向消費者提供發(fā)票。但是傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進行信息匯總，使得部門商家借助存在的漏洞進而偷稅漏稅的活動。針對這一情況，國稅總局于2013年制定并頒布了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，并以此規(guī)范和凈化網(wǎng)絡(luò)消費市場。但目前距離辦法的出臺僅僅過了三年的時間，在實際的工作中還存在著許多網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理的問題。因此，有必要針對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法進行討論并提出完善措施。
一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念
根據(jù)出臺的管理辦法，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是根據(jù)國稅總局規(guī)定的標準，通過國稅總局、省一級國稅局和地稅局開發(fā)的系統(tǒng)所開具的一種發(fā)票，主要用于消費者在購買相關(guān)商品和服務(wù)的過程中需要開具或索取的一種憑證。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是通過將交易信息輸送到稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票開具系統(tǒng)之后打印出的發(fā)票。相較于傳統(tǒng)形式的發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不但在成本上較之有明顯的降低，同時也保證了各類交易信息的真實和完整。根據(jù)管理辦法的規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)所開具的發(fā)票，在網(wǎng)上領(lǐng)取、開具、信息傳輸以及查驗的過程中，都需要遵守《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。
二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作著眼點
首先，在進行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中要注意網(wǎng)絡(luò)發(fā)票與電子發(fā)票的區(qū)別。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票都與互聯(lián)網(wǎng)和電子計算機技術(shù)有關(guān)聯(lián)，因此極容易將兩者混淆。需要注意的是，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是指商家在開具發(fā)票時所采取的形式，而電子發(fā)票則是指發(fā)票的一種形式。在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，商家僅需要借助互聯(lián)網(wǎng)登錄相關(guān)發(fā)票開具系統(tǒng)，之后填寫相應(yīng)信息就可以將發(fā)票打印出來。而電子發(fā)票則強調(diào)了發(fā)票的電子形態(tài)。在開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，需要注意兩者的區(qū)分。其次，在進行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，還需要注意稅務(wù)部門的職責領(lǐng)域和發(fā)票開具流程。根據(jù)管理辦法的要求，稅務(wù)部門在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，需要對商家開具發(fā)票的種類、類別等內(nèi)容進行二次核定，進而加強稅務(wù)部門對我國稅收情況的管理。同時，我國稅務(wù)部門還要提高對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的領(lǐng)取、開具等工作流程的監(jiān)管力度。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的原始票據(jù)已經(jīng)不需要再向稅務(wù)部門領(lǐng)取，而是由商家直接登錄發(fā)票開具平臺進行填寫信息后打印。因此，稅務(wù)部門需要加強對開具過程中流程的合法性和真實性進行監(jiān)管。同時，稅務(wù)部門還需要提高宣傳力度，保證消費者在收取發(fā)票時也對發(fā)票內(nèi)容的真實性和完整性進行檢查，進而從源頭上遏制網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的造假。第三，在進行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中還要注意發(fā)票的繳銷流程。為了保證對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的統(tǒng)一管理，商家在對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進行作廢處理時需要收回所有聯(lián)次并主動登錄發(fā)票開具系統(tǒng)提交作廢申請。只有稅務(wù)部門加強了對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中監(jiān)管，才能保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不會發(fā)生轉(zhuǎn)借、虛開等偷稅漏稅行為，進而保證國家稅收的正常、捍衛(wèi)納稅人權(quán)益。
三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理完善措施
完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理工作，首先需要建立有效和長久的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理體制。對于政府部門而言，需要對不同監(jiān)管部門的職責進行明確，同時通過完善有關(guān)法律法規(guī)，明確對對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進行管理的合法性，進而制定出相應(yīng)的管理辦法和監(jiān)管機制。由稅務(wù)部門對發(fā)票開具、填寫和繳銷情況進行監(jiān)督，由公安監(jiān)察部門對發(fā)現(xiàn)的問題依法開展有效的管理。同時，對于政府部門而言，尤其是國資部門，要起到帶頭作用，通過減少現(xiàn)金的使用強化資金的流控力度，進而提高和完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理。其次，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理流程還需要稅收法治體系建設(shè)。依法治國是我國建設(shè)社會主義的重要舉措。對于稅務(wù)部門而言，開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理同樣需要緊抓依法治國這一主線。通過推進對稅收制度和流程的法制化建設(shè)，從法律的層面明確依法納稅的重要地位。同時，從稅務(wù)部門自身入手，切實提高稅務(wù)機關(guān)的政治素質(zhì)和技能技術(shù)，進而保證其執(zhí)法過程中的合法性。第三，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作還需要提高稅務(wù)人員使用計算機和網(wǎng)絡(luò)的水平。長期以來，稅務(wù)部門使用傳統(tǒng)發(fā)票進行相關(guān)的稅務(wù)工作，對計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)要求不高。但網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用使得稅務(wù)部門的工作人員也需要通過建立和維護發(fā)票開具平臺進行工作的開展。尤其是面對意圖借助網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中的漏洞而偷稅漏稅的不法分子，稅務(wù)部門更要格外注重對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的學習，進而有效保護納稅人的合法權(quán)益。
參考文獻：
[1] 錢彬雪，顧暢.完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理制度的研究[J].現(xiàn)代營銷，2013.
一、由于納稅人原因造成發(fā)票管理問題
（一）消費者索票主動性有待提高
目前，隨著發(fā)票知識的宣傳與普及，消費者索票意識有所提高，但仍存在大量的不索票行為。主要表現(xiàn)在：一是消費者索要發(fā)票積極性不高。在日常生活中，許多消費者（特別是無法報銷的個體消費者）覺得發(fā)票于已作用不大，很少索取發(fā)票，有時還會向經(jīng)營業(yè)主提出少收錢不開發(fā)票的要求。二是消費者缺少辨別合法有效發(fā)票的知識。有些消費者雖然知道要索取發(fā)票，但因為對發(fā)票方面的知識了解有限，在消費后只要經(jīng)營店主給發(fā)票就行，也不管發(fā)票是否合法有效，甚至收款收據(jù)代替發(fā)票的行為比比皆是。
（二）經(jīng)營者對發(fā)票重視程度不夠
一些納稅人對領(lǐng)購的發(fā)票重視程度不夠，未按照規(guī)定保管發(fā)票。一是發(fā)票隨意存放，沒有專門的人員，專用的保險柜存放發(fā)票，特別是相對于一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的經(jīng)營者，從業(yè)人員較少，業(yè)務(wù)量不多，財務(wù)人員輪換比較頻繁，對發(fā)票不重視，易造成發(fā)票丟失；二是在買賣公司，法人變更事件中，新任法人對上一法人持有的發(fā)票不了解，沒有按規(guī)定及時查驗發(fā)票，造成發(fā)票流失。
（三）未按規(guī)定開具發(fā)票
目前發(fā)票種類繁多，經(jīng)換版由原來的11類101種簡并為6類29種，即方便了納稅人也有利于稅務(wù)人員的管理。在驗票過程中，發(fā)現(xiàn)有的納稅人未按規(guī)定開具發(fā)票，主要有以下幾種情形：一是超范圍開具發(fā)票項目。不能根據(jù)具體業(yè)務(wù)區(qū)分應(yīng)開具增值稅發(fā)票還是普通發(fā)票。有的納稅人對于修理修配業(yè)務(wù)，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，對維修項目開具建筑業(yè)發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用混亂；二是發(fā)票跳號開具現(xiàn)象較多。納稅人未按照規(guī)定順序開具發(fā)票，主要有客觀原因也有主觀原因，客觀原因是由于納稅人電腦中病毒造成日期混亂，納稅人未及時發(fā)現(xiàn)造成跳號開具，主觀故意的是有消費者要求開具日期提前或會計為了記賬方便而故意為之。
（四）未按開具發(fā)票金額納稅
在驗票過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)開票金額與申報金額不相符，其主要表現(xiàn)為：一是由于會計結(jié)賬時間和查驗發(fā)票期間不符，如一些單位在每月的25日結(jié)賬，25日后開具的發(fā)票收入記為下月收入，而發(fā)票開具日期還是當月。而稅務(wù)機關(guān)驗票比對是以每月1日到最后一日為一個期間。這就造成了開票收入和申報收入不符；二是由于營業(yè)稅條例規(guī)定，對聯(lián)運業(yè)務(wù)、旅游業(yè)務(wù)、廣告業(yè)務(wù)、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)、建筑分包業(yè)務(wù)及金融商品買賣業(yè)務(wù)等均有扣除項目，這樣造成的比對金額不符；三是由于消費者需求，虛開發(fā)票，而未按發(fā)票開具金額申報納稅；四是納稅人本月計入收入申報稅款，下月開具發(fā)票。
二、由于稅務(wù)機關(guān)原因造成發(fā)票管理問題
（一）由于稅務(wù)人員管理不善造成的發(fā)票問題。一是由于非正常戶造成的發(fā)票流失。此類納稅人大部分屬于承租的辦公地點，不經(jīng)營后不辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，稅收管理員未能及時找到該納稅人，造成其未繳銷的發(fā)票流失；二是由于人力有限發(fā)票審核流于形式，有未在征管程序中體現(xiàn)的多年結(jié)轉(zhuǎn)下來的發(fā)票、有超期使用發(fā)票的現(xiàn)象，還有漏驗發(fā)票現(xiàn)象，這樣一來不但稅款容易流失，而且有損發(fā)票管理的嚴肅性。三是由于稅務(wù)人員對征管系統(tǒng)涉及發(fā)票管理的模塊操作不熟練，造成管理人員不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人在發(fā)票管理中存在的問題，造成發(fā)票管理不嚴謹。
（二）內(nèi)部管理制度不嚴，部門之間缺乏充分協(xié)調(diào)。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理問題主要表現(xiàn)在：一是征、管、查之間配合不夠充分。管理、稽查部門對發(fā)票管理似乎“隔著一層”，對領(lǐng)購發(fā)票異常的納稅人缺乏有力監(jiān)控，對接受單位發(fā)票的合法性缺乏經(jīng)常性檢查，對發(fā)票違章的納稅人缺乏有效打擊，易使發(fā)票管理工作成為辦稅服務(wù)廳“一家”之事；二是各部門之間配合不到位。表現(xiàn)在管理人員在做納稅輔導(dǎo)時由于稅目選擇不正確，致使在征收過程中收錯稅目；三是減免稅未及時提供資料，未在征管程序中錄入減免稅手續(xù)。
三、完善發(fā)票管理工作舉措
（一）建立健全社會監(jiān)督職能建設(shè)
1、大力加強發(fā)票管理各項政策宣傳。結(jié)合新的《發(fā)票管理辦法》的頒布實施，通過電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體形式多樣的長期宣傳，使廣大納稅人對發(fā)票的性質(zhì)和使用規(guī)定有全方位的了解，讓他們知道發(fā)票違法行為的范疇以及違法的法律責任；通過宣傳，讓廣大納稅人真正理解稅收取之于民，用之于民等稅收工作的真諦，從而形成自覺提供或索要發(fā)票的良好習慣，形成全社會都來關(guān)心打擊發(fā)票違法活動的良好氛圍；通過宣傳，讓廣大納稅人了解地稅服務(wù)熱線、地稅網(wǎng)站和地稅大廳等多種咨詢和舉報的渠道，為發(fā)票管理提供充足的“群眾”基礎(chǔ)。
2、建立健全激勵機制，發(fā)揮社會監(jiān)督職能。適當提高違法舉報的獎勵額度，鼓勵社會公眾參與打擊發(fā)票違法活動；積極借鑒實施有獎發(fā)票政策，鼓勵廣大消費者積極索要發(fā)票，有效威懾制售假發(fā)票等違法犯罪活動。
摘要：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票……農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們亟待研究和解決的問題。
關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 稅收管理
我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應(yīng)稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。
1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)
一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應(yīng)稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務(wù)的真實性難以核對也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務(wù)部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當期應(yīng)稅額，人為調(diào)整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進項稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。
2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因
農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)虛開代開發(fā)票有了可乘之機，還有些企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時人為地低價高開，給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務(wù)部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進行銷售活動，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)巍＞科湓蚴俏覈r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務(wù)部門沒有認證比對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應(yīng)稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務(wù)部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。
3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強稅收征管
要制定農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的專項制度，特別是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的使用范圍。①農(nóng)戶銷售給外地的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)由所在地稅務(wù)部門審核確認后代開專用增值稅發(fā)票，外地收購企業(yè)根椐稅務(wù)部門代開的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計算抵扣進項稅。②農(nóng)場、林場銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所開據(jù)的對外銷售發(fā)票，要由當?shù)氐亩悇?wù)部門加蓋專用防偽標記，外地一般納稅人企業(yè)方可按照國家規(guī)定計算抵扣進項稅。③加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)采取驗舊購新的辦法，要采取以票制稅的征管方式，稅務(wù)部門應(yīng)加強對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)會計核算情況的日常管理和檢查，收購企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品必須按品種進行單獨的核算，帳載數(shù)量、價格要準確，記帳憑證上應(yīng)附有過磅單、入庫單、運費小票等單據(jù)。對不能提供準確的會計資料，成本核算不實的企業(yè)應(yīng)按銷售額計征應(yīng)納銷項稅額，對于這類企業(yè)發(fā)生大額收購發(fā)票要重點稽查。要劃分企業(yè)信用等級，對于企業(yè)財務(wù)制度健全，財務(wù)成本核算真實準確，切稅負正常的企業(yè)定為A級，對于企業(yè)財務(wù)制度健全，企業(yè)稅負正常，但不能準確計算產(chǎn)品成本的企業(yè)定為B級，對B級企業(yè)要加強監(jiān)管做到定期檢查，一旦出現(xiàn)問題要入戶調(diào)查，進行納稅評估。對于企業(yè)財務(wù)核算不健全，稅負偏低的企業(yè)定為C級，對這樣的企業(yè)要測算出已銷產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品耗用量，用以銷定抵的定額法，計算出農(nóng)產(chǎn)品的進項稅抵扣額。
利益的驅(qū)使，使一些不法分子鋌而走險，對于發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品銷售假發(fā)票，要配合公安部門給與嚴厲打擊。由于我國農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離在了我國增值稅的征管范圍邊緣，稅務(wù)部門要盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，使農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票管理進入國家金稅工程。公平、公正、科學、嚴密的稅收管理體制是我們工作的基本原則，隨著我國稅收征管體制的不斷完善，我們相信農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的征管工作會更加科學和公正。
關(guān)鍵詞：稅控機發(fā)票管理 存在的問題 原因 措施
中圖分類號：F810.423 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）01-146-01
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅控機運用越來越廣泛。稅控機發(fā)票也廣泛運用于經(jīng)濟生活中，但是，在實際征收管理工作中，往往會出現(xiàn)稅控機發(fā)票監(jiān)管不力、稅款流失等問題，這些問題的出現(xiàn)與稅控機及稅控機發(fā)票的推廣有一定的聯(lián)系。筆者認為，只要措施得當，這些問題是可以避免的。
一、稅控機發(fā)票管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.發(fā)票管理呈現(xiàn)無序狀態(tài)。納稅人裝了稅控機之后，既可以領(lǐng)購定額發(fā)票，又可以用稅控機開具發(fā)票；既沒有按照15%的定額發(fā)票領(lǐng)購比例領(lǐng)購定額發(fā)票，又沒有按照發(fā)票管理要求和雙定營業(yè)額的發(fā)票開具規(guī)定開具發(fā)票，申報稅款按照實際營業(yè)額，不按照雙定營業(yè)額繳納稅款。
2.減免稅管理相對紊亂。服務(wù)業(yè)未達起征點戶比較多，特別是飲食業(yè)，其實際經(jīng)營額主要是根據(jù)業(yè)戶自報或相對發(fā)票需求量，沒有根據(jù)同路段同行業(yè)同規(guī)模等參數(shù)進行參照，來核定其營業(yè)額，造成稅收流失。
3.浪潮發(fā)票稅控與征管軟件在有些方面不關(guān)聯(lián)。比如：納稅人只要在浪潮發(fā)票稅控平臺報稅讀卡，交不交稅，同樣可以開具發(fā)票，缺乏銜接和監(jiān)控。
4.高端查詢速度較慢，不能適合工作的需要。稅管員不能在浪潮發(fā)票稅控查詢納稅人稅控機發(fā)票累計開具數(shù)，綜合查詢無此功能，只有在高端查詢模塊查詢，而用這個模塊查詢數(shù)據(jù)比較慢、比較多，甚至有些數(shù)據(jù)無法查到，有些數(shù)據(jù)又有重復(fù)，還有些數(shù)據(jù)與前臺發(fā)票受理崗查詢數(shù)據(jù)比較是錯誤數(shù)據(jù)信息。
二、稅控機發(fā)票管理存在問題的原因分析
1.缺乏整體觀念，馬虎管理了事。少數(shù)人沒有大局觀念，沒有愛崗敬業(yè)精神，不是人管事，而是事催人；不從工作角度想辦法解決問題，而是埋怨事情又多又難做。不了解自己的管戶情況，案頭無臺賬，心里無明白賬。
2.政策執(zhí)行和落實不到位。各地因人而異，征收標準不一，基金費征收標準不確定，讓納稅人稅負不一。
3.個人業(yè)務(wù)水平有待提高。因為業(yè)務(wù)水平的問題，在實際工作中，在政策把握上會出現(xiàn)一些偏差，造成納稅人稅負不公。
4.浪潮發(fā)票稅控與征管軟件未實現(xiàn)全面對接，數(shù)據(jù)未能全面共享。
三、加強稅控機發(fā)票管理的幾點建議
1.加強稅收征管基礎(chǔ)工作，做到稅控發(fā)票管理一本賬。依照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其《實施細則》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》指導(dǎo)實際征管工作，依法管理，嚴格要求，做到管理有辦法。
2.提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，做到稅控發(fā)票管理一門清。強化業(yè)務(wù)學習，提高政策把握水平和實際工作能力，做到稅控流程作業(yè)有辦法。
3.加大執(zhí)法力度，做到稅控發(fā)票管理一把尺。把握稅收政策的尺度，一把尺子量到底，該減免的減免，不該減免的一律不予減免。
4.一個年度只能按照一種方式使用發(fā)票，或定額領(lǐng)取發(fā)票，或稅控機開具發(fā)票，特殊情況按照要求可以領(lǐng)購雙定營業(yè)額的15%的定額發(fā)票。
5.提高浪潮發(fā)票稅控的監(jiān)管力度。一是納稅人只有申報納稅后，才能領(lǐng)購和開具發(fā)票；二是使浪潮發(fā)票稅控與征管軟件實現(xiàn)全面對接，充分信息共享。提高征管員的查詢功能和稅控機開具發(fā)票的監(jiān)管力度，以便更好地實施以票控稅的管理。
6.推廣稅控機，嚴格按稅控機管理要求和雙定營業(yè)額標準，未達起征點按照1200元開具發(fā)票，達到起征點按照雙定額開具發(fā)票，超定額按照實際開具發(fā)票。凡結(jié)轉(zhuǎn)或未領(lǐng)購發(fā)票戶只能結(jié)轉(zhuǎn)到當年12月31日為止。
7.領(lǐng)導(dǎo)要提高發(fā)票管理的憂患意識，警鐘長鳴，把繳銷發(fā)票提高到日常管理上來，實現(xiàn)發(fā)票管理三步走：一是管理員審核并簽字，二是結(jié)清應(yīng)繳稅款，三是繳銷當期發(fā)票，把外循環(huán)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)循環(huán)，杜絕偷漏稅情況的發(fā)生。
參考文獻：
[1] 柯美山.淺析推行稅控機打發(fā)票存在的問題及解決辦法.中國稅務(wù)報，2012.5.17
解讀農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理辦法農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是可抵扣進項稅發(fā)票中四小票的一種，山東省國稅局曾在20xx年下發(fā)了《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)等制度的通知》(魯國稅發(fā) [20xx]207號)，其中對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用作出具體規(guī)定，20xx年山東省國稅局為規(guī)范和加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞，下發(fā)了《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》(魯國稅發(fā)[20xx]73號)。本文通過對相關(guān)政策的對比，對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用過程應(yīng)注意的問題進行分析。
一、政策的變化之處
對比魯國稅發(fā)[20xx]207號文和魯國稅發(fā)[20xx]73號文，其變化體現(xiàn)在如下幾處：
1、領(lǐng)購收購發(fā)票資格的審核
魯國稅發(fā)[20xx]73號第一條列舉加強收購發(fā)票資格審查應(yīng)注意的六個條款，和魯國稅發(fā)[20xx]207號文相比增加了會計核算健全，能夠準確提供稅務(wù)資料條款。魯國稅發(fā)[20xx]207號文中也有對納稅人會計核算健全的要求，只不過沒有體現(xiàn)在資格審查環(huán)節(jié)，總體來說變化不大。
2、增加了跨地區(qū)收購農(nóng)產(chǎn)品時發(fā)票開具辦法
魯國稅發(fā)[20xx]73號規(guī)定，收購發(fā)票僅限在本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)使用。跨縣(市、區(qū))收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票。
3、鼓勵企業(yè)開設(shè)專門賬戶支付農(nóng)產(chǎn)品收購價款
魯國稅發(fā)[20xx]73號文第五條加強會計核算管理，增加了主管國稅機關(guān)應(yīng)引導(dǎo)從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人在銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)專門賬戶用于支付農(nóng)產(chǎn)品收購款。農(nóng)產(chǎn)品收購因其支付對象主要是農(nóng)民個人，大多采取現(xiàn)金支付的方式。現(xiàn)金支付具有資金流向不易控制的特點，同時農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票又是企業(yè)自行開具，不利于加強監(jiān)管，如果資金通過金融系統(tǒng)支付，對資金的流向可以有跡可循，因此魯國稅發(fā)[20xx]73號文鼓勵企業(yè)通過銀行賬戶支付收購價款，也是出于加強監(jiān)管的需要。
4、增加了增值稅納稅評估重點評估對象的范圍
魯國稅發(fā)[20xx]73號文第六條加強日常監(jiān)控管理，增加了重點評估對象的范圍：
1.領(lǐng)購使用收購發(fā)票數(shù)量變化較大的;
2.月農(nóng)產(chǎn)品購進金額較大且變動異常的;
3. 農(nóng)產(chǎn)品采購價格變動異常的;
4. 發(fā)票原始單證不全、不能證實購銷貨物真實性的;
5.產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量及投入產(chǎn)出率波動異常的;
6.納稅申報異常或稅負偏低的;
7.實物盤存與賬、表、單不符的。
同時規(guī)定，對經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開收購發(fā)票、虛抵進項稅額等偷逃稅行為的，應(yīng)及時按規(guī)定移交稽查部門查處。
二、企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)注意的事項
1、審核農(nóng)產(chǎn)品出售者的身份
《山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(魯國稅函[20xx]230號文)規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)向農(nóng)民個人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的，可自行開具收購發(fā)票，向其他單位和個體經(jīng)營者收購的，必須按規(guī)定向售貨方索取發(fā)票。因此農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時應(yīng)注意審核出售者的身份，只有向農(nóng)民個人收購農(nóng)產(chǎn)品時可開具收購發(fā)票，向小規(guī)模納稅人或其他單位收購弄成拿票時不得自行開具收購發(fā)票，應(yīng)取得對方開具的發(fā)票。為降低風險，建議在每個收購發(fā)票后面附上出售人身份證復(fù)印件，以證明出售人身份。
2、發(fā)票項目應(yīng)填寫齊全
魯國稅發(fā)[20xx]73號文規(guī)定：納稅人開具收購發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定時限、號碼順序逐筆開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯(lián)系電話，不得按多個出售人或多筆收購業(yè)務(wù)匯總開具。
企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時一定注意將項目填寫齊全，尤其是出售人的姓名和詳細地址，應(yīng)具體到鄉(xiāng)、村、組，同時應(yīng)該在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯(lián)系電話。
3、收購發(fā)票不能跨地區(qū)開具
《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知〉的通知》(魯國稅函[20xx]230號文)規(guī)定：各類農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，只限在本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)開具;設(shè)區(qū)的市是否可在市區(qū)跨區(qū)開具使用發(fā)票，由所在市國稅局確定。
收購發(fā)票只能在本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)開具，企業(yè)在跨縣(市、區(qū))收購農(nóng)產(chǎn)品的，根據(jù)魯國稅發(fā)[20xx]73號文規(guī)定，可向銷售方索取普通發(fā)票，或向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票。
4、準予抵扣進項稅額僅為購買價款和煙葉稅
收購發(fā)票準予抵扣的進項稅額應(yīng)為按購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅依13%扣除率計算的稅額，納稅人在收購農(nóng)產(chǎn)品過程中隨同買價支付的運輸費用、裝卸費用、人工費用、組織費用、中介費用、向相關(guān)行政部門或事業(yè)單位繳納的工商費、育林基金等行政規(guī)費以及檢疫消毒費等其他費用等，不能按照13%的扣除率計算進項稅額。
5、未支付價款的收購業(yè)務(wù)不得計算抵扣進項稅額
魯國稅發(fā)[20xx]207號文和魯國稅發(fā)[20xx]73號文均規(guī)定未支付價款的收購業(yè)務(wù)不得計算抵扣進項稅額，其主要目的是為了防止納稅人虛開發(fā)票抵扣進項稅，因此納稅人應(yīng)注意保持相關(guān)付款憑證，以降低自身的風險。同時收購貨物的過磅單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、收付款憑證等原始憑證應(yīng)按規(guī)定妥善保管，并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng)。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理措施針對現(xiàn)階段農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票在管理中存在的上述問題，筆者建議，各地國稅機關(guān)應(yīng)采取以下措施：
完善監(jiān)督手段，監(jiān)控銷售內(nèi)容
增值稅一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，造成稅收流失的最重要的原因是缺乏銷售方監(jiān)督，納稅人在開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時對于農(nóng)產(chǎn)品的品名、價格、數(shù)量等其他項目往往是開票方說了算，稅務(wù)機關(guān)和銷售方不得而知。在這種情況下，如果納稅人每開具一份農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，再附上一份銷售方所在單位的原始證明，便可以有效地防止農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票隨意開具的現(xiàn)象，銷售方的原始證明包括：銷售方所在單位出具的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份證明、貨物名稱、貨物單價、貨物數(shù)量和運輸費等其他費用支付情況以及所在單位和銷售方的印章等等。這樣納稅人每月在向稅務(wù)部門申報納稅時，必須憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和所附的原始證明才能申報抵扣增值稅，否則一律不準抵扣。這樣納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票受銷售方所在單位和銷售方的監(jiān)督，從而能有效避免開具方一人說了算的弊端。
開展發(fā)票專項檢查，堵塞稅收管理漏洞
為了貫徹落實《國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44 號，以下簡稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范稅控收款機所用發(fā)票（以下簡稱“稅控發(fā)票”）的印制、使用和管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、稅控發(fā)票的運用范圍
稅控發(fā)票是指通過稅控收款機系列產(chǎn)品打印，并帶有稅控碼等要素內(nèi)容的發(fā)票。稅控發(fā)票適用于稅控收款機系列產(chǎn)品，包括稅控收款機、稅控器、稅控打印機（稅控開票機）和金融稅控收款機。
二、稅控發(fā)票的名稱、種類和規(guī)格
（一）稅控發(fā)票的名稱
稅控發(fā)票按地區(qū)加行業(yè)確定，例如“××省（市）商業(yè)零售發(fā)票”、“××省（市）服務(wù)業(yè)發(fā)票”等。
（二）稅控發(fā)票的種類
稅控發(fā)票分為：卷式發(fā)票和平推式發(fā)票。
1.卷式發(fā)票是指按卷筒式方法進行分裝的發(fā)票。卷式發(fā)票又分為定長和不定長兩種。
2.平推式發(fā)票是指按平張連續(xù)方式裝訂的發(fā)票。平推式發(fā)票按設(shè)計權(quán)限又分兩種，即：由總局確定全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票和由省級稅務(wù)機關(guān)確定式樣的發(fā)票。
（三）定長、不定長發(fā)票的規(guī)格
1.定長發(fā)票的規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度分別為127mm、152mm、177mm三種。即可組合為以下九種規(guī)格：
（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；
（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票樣附后），（6）76mm×177mm；
（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm.
具體采用哪種規(guī)格，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省級稅務(wù)局）根據(jù)實際需要在上述規(guī)格中選定。
2.不定長發(fā)票規(guī)格為：寬度分別為57mm、76mm、82mm三種；長度按打印內(nèi)容多少確定。
三、卷式發(fā)票的內(nèi)容
（一）卷式發(fā)票印制內(nèi)容和要求
1.印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼（印刷號）、機打號碼、機器編號、收款單位及其稅號、開票日期、收款員、付款單位（兩行間距）、項目、數(shù)量、單價、金額、小寫合計、大寫合計、稅控碼、印制單位。
需要增加其他民族文字、英文對照以及“兌獎區(qū)”的，由省級稅務(wù)局確定。
2.稅控發(fā)票的黑標尺寸為10mm×6mm；套印位置在發(fā)票右上角，黑標的上沿與監(jiān)制章的下沿對齊；稅控發(fā)票監(jiān)制章下沿到發(fā)票代碼的垂直距離為5mm.
3.不定長發(fā)票每間隔60.96mm套印一個發(fā)票監(jiān)制章；兩個發(fā)票監(jiān)制章中間套印一個“發(fā)票聯(lián)”；發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色：“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色。“存根聯(lián)”是否套印發(fā)票監(jiān)制章及其字樣、顏色由省級稅務(wù)局確定。
4.有條件的地區(qū)，卷式發(fā)票可印制卷號。每卷印制相同的一個卷號，印在發(fā)票右側(cè)；卷號應(yīng)不少于8位。
（二）卷式發(fā)票打印內(nèi)容和要求
1.定長發(fā)票打印內(nèi)容對應(yīng)空白票面預(yù)先印制的項目內(nèi)容進行“填充式”打印。機打號碼必須與預(yù)先印制在空白票面上的發(fā)票號碼相一致。當開票項目較多，在一張發(fā)票上打印不下時，機器自動再打印一份發(fā)票，每張發(fā)票分別匯總計價。
不定長發(fā)票打印的內(nèi)容，除“發(fā)票監(jiān)制章”、“發(fā)票聯(lián)”和“印刷單位”字樣，全部由機器打印。
2.發(fā)生退貨時，應(yīng)在退貨的小寫金額前加負號“-”，在大寫金額的第一個字前加“退”字。
3.當需要查閱稅控發(fā)票的電子存根時，可使用普通打印紙打印發(fā)票電子存根，同時打印出“電子存根”字樣。
4.對于金融稅控收款機打印的稅控發(fā)票，銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)打印在小寫合計上方的空白位置。銀行卡刷卡業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括：卡號/有效期、刷卡金額、新參考號、簽名、備注等內(nèi)容。
（三）平推式發(fā)票印制和打印的內(nèi)容，除總局統(tǒng)一規(guī)定的式樣外，比照卷式發(fā)票的基本要求及行業(yè)特點，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
（四）稅控發(fā)票的其他要求
1.稅控收款機打印機分為針打和噴墨兩種，針打可一次性打印一聯(lián)或兩聯(lián)；噴墨打印需一次分聯(lián)打印。
2.卷式定長發(fā)票每卷100份，不定長發(fā)票長度與定長發(fā)票長度相同。定長發(fā)票開頭與結(jié)尾留出兩份發(fā)票長度的空白；不定長發(fā)票結(jié)尾30公分邊沿必須印有紅色標記。
3.平推式發(fā)票的打印軟件除總局有統(tǒng)一規(guī)定外，由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織開發(fā)。
四、稅控發(fā)票的聯(lián)次和要求
（一）卷式發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”，也可為兩聯(lián)，即第一聯(lián)為“發(fā)票聯(lián)”，第二聯(lián)為“存根聯(lián)”或“記帳聯(lián)”。每卷發(fā)票按號碼打印完畢后，可打印本卷發(fā)票匯總，具體由省級稅務(wù)局確定。
（二）納稅人發(fā)票使用數(shù)據(jù)量過大，且用戶后臺管理系統(tǒng)能可靠保存發(fā)票明細數(shù)據(jù)的（保存期5年），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可使用一聯(lián)式稅控發(fā)票（即發(fā)票聯(lián)），并由用戶保存“存根聯(lián)”和發(fā)票明細數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)機關(guān)能夠完整、準確、及時、可靠地進行核查。稅控發(fā)票為兩聯(lián)時，用戶必須妥善保管“存根聯(lián)”，以備稅務(wù)機關(guān)核查。
（三）平推式發(fā)票的聯(lián)次由省級稅務(wù)局按實際需要確定。
五、稅控發(fā)票的印制和防偽措施
稅控發(fā)票由省級稅務(wù)局統(tǒng)一組織印制。稅控發(fā)票采用密碼防偽，故在印制環(huán)節(jié)不再采用原規(guī)定的水印紙和熒光油墨的防偽措施。
定額發(fā)票的防偽措施，在總局尚未規(guī)定之前，省級稅務(wù)局可根據(jù)本省的需要，確定防偽措施，并報總局備案。
六、稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)的內(nèi)容
（一）稅控發(fā)票報送數(shù)據(jù)包括發(fā)票匯總數(shù)據(jù)和發(fā)票明細數(shù)據(jù)。除總局規(guī)定必須報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)的行業(yè)外，具體何種發(fā)票需報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)或者發(fā)票明細數(shù)據(jù)，或既要報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)又要報送發(fā)票明細數(shù)據(jù)，由省級稅務(wù)機關(guān)確定。凡按規(guī)定只報送發(fā)票匯總數(shù)據(jù)的納稅人，必須保存發(fā)票存根聯(lián)并可靠存儲發(fā)票明細電子數(shù)據(jù)。
（二）發(fā)票匯總數(shù)據(jù)包括單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)、指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)和日交易數(shù)據(jù)。
單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、起止號碼、正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額及發(fā)票開票時間段。
指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、正常發(fā)票開票金額、廢票份數(shù)、退票份數(shù)、退票金額。指定時間段內(nèi)發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)應(yīng)當?shù)扔谠摃r間段的日交易數(shù)據(jù)之和。
日交易數(shù)據(jù)包括：正常發(fā)票份數(shù)、退票份數(shù)、廢票份數(shù)、按稅種稅目分類統(tǒng)計的正常發(fā)票的累計金額和退票累計金額。
（三）發(fā)票明細數(shù)據(jù)包括：每張稅控發(fā)票打印的全部內(nèi)容。具體報送發(fā)票明細時間，待國標修改確定后再予明確。
（四）對需要抵扣和特殊控制的行業(yè)和發(fā)票，如交通運輸業(yè)發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、房產(chǎn)業(yè)發(fā)票的印制、使用和管理，以及使用何種稅控器具實施控管，總局將另行規(guī)定。
七、稅控發(fā)票蓋章
稅控發(fā)票必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務(wù)印章。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準印制的企業(yè)冠名發(fā)票，可以在印制發(fā)票時，將企業(yè)發(fā)票專用章（淺色）套印在稅控發(fā)票右下方。
八、稅控發(fā)票的鑒別和查詢
稅控發(fā)票采取密碼加密技術(shù)。稅控收款機系列產(chǎn)品可在稅控發(fā)票上打印出××位稅控碼，并可通過稅控收款機管理系統(tǒng)，以電話查詢、網(wǎng)上查詢等方式辨別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>
附件：稅控收款機名詞解釋及相關(guān)注釋
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稅控收款機名詞解釋及相關(guān)注釋
稅控收款機：是指具有稅控功能，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子收款機。
稅控器：是指在計算機等電子設(shè)備的配合下實現(xiàn)稅控功能，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子裝置。
稅控打印機：是指在計算機等電子設(shè)備（宿主）的配合下實現(xiàn)稅控功能的，能夠保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳輸，滿足稅務(wù)機關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的打印機。
金融稅控收款機：是指具有銀行卡受理和稅控功能的電子收款機。
稅控卡：是指用于控制稅控收款機稅控數(shù)據(jù)，鑒別稅控收款機身份，并與用戶卡、稅務(wù)管理卡互相認證；存儲用戶信息并確保稅控數(shù)據(jù)不被篡改；生成發(fā)票稅控碼并對傳遞的稅控數(shù)據(jù)進行電子簽名。
用戶卡：是指用于在稅控收款機與稅控收款及管理系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)安全傳遞。在規(guī)定日期內(nèi)，納稅人通過用戶卡和稅控卡完成相應(yīng)的安全認證后采集稅控收款機中的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票使用數(shù)據(jù)等，傳送到稅務(wù)機關(guān)的稅控收款機管理系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)通過用戶卡將有關(guān)信息傳回稅控收款機和稅控卡。
稅務(wù)管理卡：是指用于采集稅控收款機中的稅控數(shù)據(jù)，以共核查納稅人向稅務(wù)機關(guān)傳遞的稅控數(shù)據(jù)與稅控收款機中的稅控數(shù)據(jù)是否一致；用于授權(quán)修改稅控收款機的系統(tǒng)。
稅控收款機管理系統(tǒng)：是指稅務(wù)機關(guān)對稅控收款機進行初始化以及對稅控數(shù)據(jù)進行管理的系統(tǒng)。
數(shù)據(jù)存儲：稅控收款機應(yīng)安全可靠的存儲稅控數(shù)據(jù)。
稅控存儲器應(yīng)采用非易失性存儲器，其容量至少應(yīng)滿足存儲5年的日交易數(shù)據(jù)。
發(fā)票存儲器的容量不得小于1MB（原則上應(yīng)滾動存儲不少于2個月的發(fā)票打印數(shù)據(jù)）。
稅控收款機至少應(yīng)在發(fā)票存儲器中滾動存儲300卷發(fā)票的單卷發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)。
發(fā)票打印：稅控收款機應(yīng)具有定位色標識別功能。在一份發(fā)票上不能打印完成本次所有交易項內(nèi)容時，可分多份打印，但每份發(fā)票內(nèi)容應(yīng)是完整的（應(yīng)有該發(fā)票的大寫合計金額和稅控碼）。
稅控碼：一般不帶抵扣功能和需要特殊控制的發(fā)票打印的稅控碼是指由稅控卡根據(jù)發(fā)票上的有關(guān)數(shù)據(jù)生成，以十進制數(shù)字打印在發(fā)票上的數(shù)碼（20位加密數(shù)碼）。帶抵扣功能和需要特殊控制的發(fā)票的打印的稅控碼位數(shù)和形式總局將另行規(guī)定。
發(fā)票順序號的設(shè)定：
稅控收款機中，發(fā)票順序號由發(fā)票裝卷時輸入本卷發(fā)票印制的起始號碼和終止號碼來設(shè)定。
稅控要求：稅控收款機應(yīng)具有單張發(fā)票開票金額、開票累計金額及退票累計金額的限額管理功能，限額由稅務(wù)機關(guān)在發(fā)行稅控卡時設(shè)定，可通過用戶卡修改。當超過設(shè)定限額時應(yīng)提示用戶。
稅控收款機應(yīng)具有發(fā)票開具期限的管理功能，當稅控收款機的時鐘日期超過設(shè)定的開票截止日期時，不應(yīng)打印發(fā)票。
