時間：2023-06-02 10:00:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇集團企業稅務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞 ：企業集團稅務管理；稅收籌劃；稅務管理信息系統
與跨國企業集團相比，我國企業集團在稅務管理上起步較晚。2008 年稅務總局大企業稅收管理司的成立以及2009年稅務總局《大企業稅務風險管理指引（試行）》的對我國大中型企業集團的稅務管理工作起到了巨大的促進作用，但仍存在問題亟待解決。
一、我國企業集團稅務管理存在的主要問題
1.缺乏系統的稅務風險管控體系
我國大中型企業集團缺乏系統的稅務風險管控體系，表現在：部分企業集團僅集團總部層面制定了稅務風險管理制度，并未將相關制度細化和貫徹至基層成員企業；部分企業集團下大力氣在不同層級制定了稅務風險管理制度，但因業務部門未參與，造成稅務風險管理制度與其他內控制度脫節；稅務風險管控體系中缺乏稅務管理激勵制度，導致稅務管理人員工作積極性不高、稅務風險管控工作流于形式等。
缺乏系統的稅務風險管控體系造成企業集團成員企業間稅務風險管理水平參差不齊；集團總部稅務風險管理功能弱化，不能及時識別和控制集團重大稅務風險。
2.集團稅收籌劃功能較弱
所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、在不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內進行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國企業集團稅務管理的一個突出問題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領導不重視稅收籌劃、稅務管理人員專業水平較低。
稅收籌劃功能較弱帶來兩方面不利影響，一是企業集團在投資、融資和生產經營過程中沒有很好的進行稅收籌劃，影響企業集團的經濟效益；二是所做稅收籌劃存在稅務風險，未來可能給企業集團帶來損失。
3.集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清
企業集團稅務管理包括集團稅務管理制度的制定、相關國家稅收法規研究及稅收優惠政策的爭取、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協調和應對、對成員企業稅務管理工作的考核評價等。其中，在重大涉稅業務管理、外部稅務稽查的協調和應對上不少企業集團總部與成員企業間存在工作界面劃分不清問題。
集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清的根源是企業集團自身在采用集權式稅務管理還是分權式稅務管理上定位不清，導致了集團總部與基層企業間在稅務管理上的職責不清。
4.集團化稅務管理缺乏信息化手段支撐
我國多數企業集團的erp 系統僅能完成涉稅會計科目核算；納稅申報、所得稅管理、集團納稅數據統計、重大涉稅業務的管理等工作多在系統外手工完成。手工操作以及稅務人員變動較快，不僅導致稅務工作效率較低，更令企業集團面臨較多稅務風險。
二、加強我國企業集團稅務管理的對策
1.健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險
稅務風險是指企業因未能全面履行納稅義務或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負面影響（包括法律制裁、財務損失或聲譽損害等）的可能性。實際上企業發生的大部分涉稅問題都是因為非財務人員在投資、銷售、采購、生產、人事等經營決策中沒有考慮稅務事項所導致的。
健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險，需從以下幾方面入手：企業集團稅務風險管理應由集團董事會和管理層負責督導并參與決策；應組建和培養一支能夠識別、評估、控制稅務風險的高水平專業稅務管理隊伍；應分管理層級完善一套涵蓋公司設立、采購付款、生產運行、銷售收款、并購重組、公司注銷等全業務流程的稅務風險內控制度；要建立集團內部稅務檢查和審計制度；要應建立有效的稅務管理激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核掛鉤。
2.提升企業集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平
（1）企業集團總部應設置專門機構或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業支持；就重大稅收籌劃加強與稅務部門的事先溝通，做好稅務優惠手續的辦理。
（2）企業集團尤其是管理層應有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產經營過程中應就重大事項征求稅務部門意見。由于成員企業眾多，企業間存在較多關聯交易，企業集團在投資于不同地區、行業、產品時因稅收優惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間；在融資過程中企業集團可通過合理選用債務性融資或權益性融資來降低稅收成本；在生產經營過程中企業集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。
（3）企業集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應在符合稅收法規規定的前提下充分利用稅收優惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應僅看某一稅種稅款是否降低，而應看企業集團的整體效益如何；風險防范原則，新企業所得稅法關于轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的規定要求稅收籌劃必須符合相關稅收法規，防范被稅務機關處以特別納稅調整的風險。
3.明確集團總部和成員企業稅務管理職責，提高集團稅務管理效率
集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清問題反映了我國企業集團正在由分權式集團稅務管理模式向集權式集團稅務管理模式轉變。筆者認為解決集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清的途徑是合理設置稅務管理組織機構，明確崗位管理職責。
具體而言，企業集團應結合業務特點和內部稅務風險管理的要求設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，建立稅務風險管理崗位責任制；集團總部應設置稅務總負責人和集團總部稅務管理部門，并向集團管理層負責；基層成員企業應設立稅務部門或者稅務管理崗位，明確其不僅要向基層企業管理層負責，還應對集團總部稅務總負責人或集團總部稅務管理部門負責；通過具體制度將集團稅務管理部門和成員企業在重大涉稅業務上職責明確，提升集團稅務管理工作效率。
4.加強企業集團稅務管理信息化建設，建設企業集團稅務管理信息系統
企業集團應通過信息化手段將集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務管理信息系統。
企業集團稅務信息系統主要功能應包括：將企業集團所屬成員企業基礎稅務信息納入同一系統進行管理和維護，通過權限設置實現不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎稅務信息；實現按企業名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區劃等多維度統計和分析稅費情況；建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業的實際稅負率等納稅評估指標；將已有稅務內控制度固化到系統之中，建立重大涉稅事項稅務風險控制工作流程；為集團總部向成員企業提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺；實現通過系統向基層成員企業及時最新稅收法規、內部稅務刊物等功能。
參考文獻：
[1]李金良.試述企業集團稅務籌劃及管理[J].財會通訊,2009,(08):54～55.
關鍵詞：企業集團 稅務籌劃 稅收優惠
一、企業集團稅務籌劃特征概述
與一般企業相比，企業集團稅務籌劃具有其典型的特征，主要表現為以下幾個方面：一是稅負轉嫁能力較強。企業集團可通過橫向、縱向或混合聯合的方式進行產品生產及經營。在這種情況下，相關業務往往從多個層面展開。這種特征有利于增強企業集團優化配置的能力，并能夠在一定程度上提升稅負轉嫁能力。二是內部資金移動能力較強。多數企業集團與金融機構存在密切聯系。這種合作關系有利于企業集團更好地制定出子公司的股息策略、內部貸款方案等，可保持較強的資金移動能力。三是具備轉讓定價平衡企業間稅負的能力。與普通企業相比，企業集團是由多個獨立法人所構成，這些獨立法人都是自負盈虧、自主經營的法人實體。企業集團正是由這些法人實體所構成的有機整體，具備了較強的向心力。基于上述特征能夠讓內部成員企業通過轉讓定價，促使企業間稅負保持平衡。
二、企業集團稅務籌劃相關思路分析
在企業集團稅務籌劃開展過程中，所有措施必須在合法范圍內實施，并且要讓稅務籌劃主體具備一定的條件，才能保證稅務籌劃充分發揮效用。首先，企業集團要具備一定的生產經營規模。只有當企業集團經營多種產品、存在跨行業業務時，才會繳納多種稅，且稅額較大，此時稅務籌劃才有意義。如果僅僅是經營小規模業務，稅務籌劃投入成本會遠遠超過所帶來的收益，這樣反而會變相增加運營成本。其次，企業內部需要構建一支專業化的財務管理隊伍。事實上，稅務籌劃是財務管理重要的構成部分之一，要求相關人員具備可靠的稅收、法律、會計、金融等知識，并且具備良好的統籌規劃能力，這樣才能保證稅務籌劃工作順利開展。另外，企業集團稅務籌劃應當與企業集團戰略管理保持一致。客觀來講，稅務籌劃是企業集團戰略管理當中的重要因素之一，屬于成本控制范疇。稅務籌劃的根本目的是實現企業集團價值最大化、長遠化。將其與戰略管理關聯起來，能夠提升其目標層次，從而帶來更大的效益。在具體稅務籌劃實施過程中，要盡可能縮小企業集團稅基，在可行的情況下，盡可能延長納稅期限，促使資金鏈正常運轉，并可通過稅負轉嫁的方式來降低整體稅負，實現稅負平衡。
三、促進企業集團稅務籌劃的有效舉措
（一）加強稅務籌劃風險控制
對于企業集團而言，稅務籌劃是具有特殊目的的活動。企業集團在進行稅務籌劃時，所處的環境總是在不斷變化，環境的變化勢必會帶來風險。因此，企業集團要做好稅務籌劃風險控制工作，才能讓稅務籌劃取得成效。首先，要密切關注稅法變化。一旦發現稅法及相關政策出現變化，企業集團要緊跟變化趨勢做出調整，保證稅務籌劃與稅收形勢相契合。其次，要完善內部基礎財務管理[3]。通過完善內部基礎財務管理，以保證賬證的完整性，促使經濟業務活動按規定流程完成稅務處理，降低稅務風險。另外，企業集團可通過專業稅務進行稅務籌劃。稅務事務所或稅務機構在稅務風險防范方面具有長足的經驗，對相關風險因素敏感性較強，可對稅務事務做出迅速反應，可對企業集團稅務籌劃方案進行補充與優化，以獲得更好的成效。
（二）完善專業稅務籌劃團隊建設
稅務籌劃具有很強的專業性，是一種高智力型的財務管理活動，離不開專業化人才隊伍的支持。因此，企業集團內部要加強專業化稅務籌劃團隊建設。企業集團內部要加大稅務知識宣傳及培訓力度，讓相關人員重視稅務籌劃，并不斷提升稅務籌劃意識，以創建出一個良好的稅務籌劃軟環境。對于稅務籌劃人員本身而言，則要不斷加強稅法學習，加深稅法理解。利用稅法尋求降低稅收負擔的有效途徑，讓稅負籌劃規范化、合理化實施。
（三）充分利用稅收優惠政策
稅收優惠政策籌劃的重點在于根據自身的情況和現行稅收優惠政策的規定，通過合理選擇和運用，以達到節稅或其他稅收籌劃的目的。當企業同時適用多項稅收優惠政策，并要在其中做出相應選擇時，必須通過比較分析、綜合平衡后，以獲取稅后利益最大化或特定稅收目標效率最大化為標準作出選擇。例如，技術型企業，在一個年度內，技術轉讓費用不超過500萬元，可免征企業所得稅，超過500萬元的部分，可予以減半征收優惠；對于職工培訓費用可根據其實際發生額在稅前扣除，不將其納入所得稅計算基數當中；在軟件購進時，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準后，其折舊或攤銷年限可以適當縮短。
四、結束語
對于企業集團而言，稅務籌劃是其運營過程中重要的環節之一。通過加強專項團隊建設、完善稅務籌劃風險控制，讓企業集團稅務籌劃能力不斷增強，以降低稅務成本，為企業集團創造更多的經濟效益。
參考文獻：
（一）避免法律處罰以及由此帶來的財產損失和聲譽風險
集團企業往往具有資產規模大、品牌價值高的特點，經過長時間的發展，歷經風雨形成了良好的企業形象和較高的品牌知名度。如果發生稅務違規并被政府部門或者外部媒體知曉披露，不僅會受到相應的財產處罰，還會喪失原有的稅收優惠資格，面臨更加嚴厲的監管，更重要的是對品牌聲譽帶來不可估量的負面影響。從一定意義上講，稅務合規就是為企業間接創造價值，從嚴管理稅務就是創造生產力。
（二）在項目決策中通過科學合理的稅務籌劃實現企業價值增加
科學合理的稅務籌劃對于集團企業來說是非常重要的。集團企業往往有很多需要決策的項目，比如是否應該兼并收購某一虧損企業、在某一市場設立一個子公司還是分公司等等。有很多看似可行的項目在充分考慮稅收因素后結果可能會導致企業價值減少，同樣的也有很多看似不可行的項目在充分考慮稅收因素后是會帶來企業價值增加的。所以，稅務籌劃會在一定程度上影響集團企業的價值，甚至會影響集團企業的市場地位。
（三）營造合規經營的企業文化，有利于企業的長遠發展
眾所周知，基業長青的企業必定是合規經營的企業，而稅務合規是企業經營管理合規的重要組成部分。企業對稅務的規范管理會在客觀上營造合規經營的企業文化，督促全員上下養成合規經營的責任意識，使企業能夠健康穩定的運行。所以集團企業的稅務合規不僅關系著政府部門和社會公眾對企業的評價，也關系著企業自身的長遠發展。
二、集團企業稅務風險管控的實施
（一）企業稅務風險的識別
（1）企業稅務管理組織架構設置不當，各單位涉稅職責分工不明確。集團企業往往規模較大，有很多的運營部門和分子公司，內部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。有些集團企業沒有設立專門的稅務管理部門，只是掛靠在財務管理部門，由財務會計人員兼職擔任。各部門的涉稅職責未清楚界定，比如采購部門、銷售部門、法律部門、人力資源部、資金部門等各部門不明確各自業務的涉稅事項，出了問題難以追責。
（2）企業稅務管理制度缺失，內控流于形式。有些集團企業沒有把稅務管理放到一個相對重要的位置，甚至沒有制定專門的稅務管理制度。也有一些集團企業在具體操作執行層面不規范，例如由一人兼任兩個或多個不相容職位開展稅務管理工作，導致相關內控制度僅僅流于紙面，形同虛設。
（3）國家稅務政策更新快，員工稅務風險意識和稅務知識跟不上發展的要求。由于國家稅收政策更新快，負責稅務工作的員工缺乏培訓，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業的影響；或者由于工作經驗不足，稅務風險意識淡薄，對稅收政策沒有透徹地了解，容易造成企業多繳、少繳稅款。
（4）盲目的稅務籌劃給企業帶來風險。越來越多的企業開始認識到稅務籌劃的重要性，但是稅務籌劃在給企業帶來可能收益的同時也存在一定的風險。由于企業稅務人員對稅收、會計、法律等方面的知識了解不系統不透徹可能造成稅務籌劃失敗；另外由于我們在和國家稅務機關溝通中能很深地體會到的，不同的稅務局可能對同一個稅收政策有不同的理解，導致企業的稅務籌劃最終無法得到當地稅務機關的確認而失敗。
（5）關聯交易或者重大交易的稅務處理不恰當。關聯交易或者重大交易的會計處理往往比較復雜，而且通常也有一定的靈活性。集團企業如果沒有充分考慮交易的稅務影響，容易導致稅務風險或者利益損失。比如企業重大的關聯交易很容易成為稅務機關的稽查目標，如果企業能向稅務機關成功申請預約定價安排，企業則減少了經常“被關注”的風險。再如企業集團的子公司業務要并入公司總部，是采取直接注銷子公司的方式還是采取吸收合并的方式，稅務方面是一個不可忽略的因素。
（6）與稅收主管部門的溝通不充分不能有效化解稅務爭議。集團企業與稅收主管部門在關鍵涉稅問題或者存疑涉稅問題上沒有做好準備工作，沒有利用公司內部的各種有效資源，同時在溝通時缺乏技巧，容易導致溝通交流不順暢甚至溝通失敗，給企業帶來稅務風險。
（二）企業稅務風險的應對
（1）科學設置稅務管理組織架構。集團企業往往規模比較大、涉稅業務或者交易比較多，所以有必要成立專門的稅務管理部門。部門負責人可由集團負責人或者財務總監或者其他有管理決策權的高層領導擔任，全面負責整個集團企業的稅務管理工作，并對下屬的分子公司提供稅務指導和監督。重要的分子公司中根據需要設立專門的稅務管理科室，其他較小的分子公司可以設立專職或者兼職的稅務人員，而且必須明確第一責任人。
（2）完善稅務管理制度建設。集團企業應當突出稅務風險管理的戰略意義，將稅務風險管理納入到企業的全面風險管理體系。依據《企業內部控制規范》和《大企業稅務風險管理指引(試行)》等規范，全面審視企業在機構設置、業務流程、信息交流和監督檢查等環節存在的風險，制定企業整體應對風險的策略。在業務流程上，要特別關注采購、生產、銷售、資產管理、投融資等環節的涉稅風險。企業除了按照稅種編制稅務管理制度外，也要按照稅務工作流程編制稅務操作手冊，并明確稅務風險點。此外，集團企業可以定期或不定期安排專人或者聘請第三方獨立機構檢查稅務管理制度的執行情況，保證企業制度不折不扣地嚴格落實。
（3）重視企業納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業的稅務成本，提高企業的經營管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風險。企業要加強納稅籌劃的風險管理意識，不斷學習跟進最新的稅收法律制度，對于重大項目的納稅籌劃要成立專門的稅務籌劃小組，選定業務水平高，富有經驗的人員。如果有需要，可以和稅務機關進行溝通交流，獲得他們的支持；或者聘請獨立第三方稅務專業研究機構，獲取他們豐富的專業經驗，保證稅務籌劃的成功實施。
（4）關聯交易風險控制。關聯交易一直是稅務機關特別納稅調整的重點關注內容，企業要引起足夠重視。第一，要注意企業規范性的基礎工作，比如合同的簽訂，發票的開具等；第二，要注意關聯交易定價的公允性，在稅務機關檢查時能提出充分合理的理由；第三，大型企業特別是跨國企業要利用好企業預約定價安排，主動和稅務機關溝通，提供關聯交易事項的計算依據，爭取通過稅務機關的審核形成正式的預約定價安排，從而避免被稅務機關對關聯交易進行納稅調整；第四，要關注關聯公司之間資金往來的稅務風險，關聯企業一方將資金無償提供給另一方使用，從表面上看，關聯企業一方沒有取得任何經濟利益，但是由于關聯關系的存在，從而使得此項交易不符合獨立交易原則，稅務機關就有權對關聯企業一方的應納稅所得額進行調整。
（5）掌握應對稅務稽查的技巧。稅務機關定期到企業調賬查賬是大中型企業無法回避的問題，所以正確應對稅務稽查，避免企業出現不必要的稅務處罰就顯得尤為重要。企業要了解稅務稽查的范圍和重點，在收到稅務機關的《稅務檢查通知書》之后，抓緊時間對企業的納稅事項進行全面徹底的自查工作，如發現問題，立即整改，因為自查自糾檢查出的問題與被稅務機關查出來的問題，性質有很大區別。企業要按照要求提供各項憑證賬本報表及稅務申報資料。對于重大的稅務事項，公司稅務人員要謹慎對待，經過集團公司討論，如有必要，咨詢專業的第三方機構確定方案后，再與稅務機關進行溝通。企業在和稅務機關人員溝通交流中也要注意做到熱情周到不卑不亢，爭取和稅務人員成為朋友，以便于以后稅務工作順利開展。
三、集團企業稅務風險管控的目標
集團公司由于集合了多家子公司，因而其資金量往往比較龐大。通過形成資金池這一管理模式，可以幫助集團公司更好的進行資金分配與統一調撥，使集團的運行與管理更加合理。
一、集團公司資金池的稅務風險分析
（一）資金池借款利息營業稅繳納問題
集團公司資金池所屬單位借入款項屬于資金拆借行為，在公司財務與結算的管理模式下，集團總公司對子公司收取的資金次貸款利息均需要繳納相應的營業稅。因為財務公司屬于具有法人資格的非銀行金融機構，因此財務公司往往不具有此類風險，但是對于集團公司而言，這種風險比較明顯，在現有的結算模式下，集團各級成員向總公司資金池借款的行為可能會違反貸款通用原則，存在變相辦理貸款的風險。
（二）企業資金成員與集團總公司簽訂借款合同存在的印花稅繳納問題
集團公司由于不屬于銀行機構，也非金融組織，其與財務公司的簽款合同無需貼花，而財務公司則需要。
（三）資金池成員的存款利息是否需要繳納營業稅目前尚無明確規定
作為非銀行性質的進行機構，資金池所屬的各級單位所取得的存款利息與銀行相同，既不需要繳納營業稅，而集團公司模式在存款利息營業稅的繳納上當前仍無明確的規范，在實際觀念上也有較大的爭議：一種觀點認為集團公司資金池的性質與公司借貸的方式不同，集團公司各成員可以自主申請企業用款，公司獲得借款后收獲的利息與銀行存款利息本質上屬于統一概念，所以可以不用繳納營業稅；而另一種觀點認為，集團公司各成員的貸款行為不屬于法律實體，任何子公司要從總公司獲取資金都應當視為貸款行為，根據金融保險業制定的繳納標準上繳相應數額的營業稅。在這種觀念不統一的情況下，很容易給集團公司帶來稅務風險。
（四）集團成員支付資金池貸款利息稅前扣除問題
首先是集團公司與子公司存在的相互關聯問題，通過設置資金池存貨利率來進行各公司成員與集團公司的轉讓定價。而對集團公司整體費用與利潤的全面提升與稅務規劃可能引起相關稅務機關的注意，如果集團公司在調整過程中違背了稅務機關的原則，就很可能造成集團公司繳納稅務減少，形成逃稅的行為。另外，集團公司的各級成員如果從資金池借用的數額大于公司所能承受的債務比，很容易出現財務風險。其次，資金池運營模式問題，集團公司屬于非金融性企業，其向子公司進行借款的利息支出、同業拆借利息支出均予以扣除，可以預見在計算中心預算模式下，集團各成員的利息支出準予稅前扣除。
二、集團公司資金池稅務風險的管控措施
首先，針對當前集團公司所屬的分公司業務與資金量各部相同，資金往來業務較大，在公司資金池利息單據的編制上應取得相關稅務機關的支持，并與稅務機關進行積極溝通與交流，以此獲得稅務機關的認可與支持。
其次，考慮選擇財務公司資金池管理模式。以上分析得出，財務公司資金池管理模式能夠更好的規避稅務風險，謹防借款中存在的違法放貸行為，因此集團公司可以考慮采取合并收購的方式來成立財務公司。另外，集團還應針對與有關稅務機關有沖突的爭議進行溝通，具體做法一是主動將公司資金池運作模式與稅務判斷規律形成資料，呈交給有關稅務部門，資料內容具體包括公司有效的電話記錄、會議內容、書面文件等；二是爭取獲得稅務機關有關不征收資金池利息收入的許可，獲得與財務公司一致的權力。
再次，針對前面講到的非金融企業債資問題，如果企業能夠證明企業的實際稅負與資金關聯方的相關交易符合獨立交易的原則并且能夠提供相關資料，則應納稅所得額需要扣除關聯方的利息，爭取進行稅前扣除。
最后，集團公司資金次運作模式可以采取統借統還的方式，既集團公司下屬各個子公司向資金池申請貸款時，應按照金融機構或者銀行所計算的利息一樣不予征收營業稅，如果借款利息高于同期金融機構與銀行的利息標準，可以將其視為貸款性質，收取的所有利息將全額征收營業稅。集團公司還應自行統計借款利息支出與歸還表，并在年度資金結算中將稅務有關信息報送稅務機關，使企業實行的稅務規則適應當地的稅收政策。稅務繳納理論界多數觀點人為統借統還的模式實際上并不屬于集團關聯企業的借款與債券投資行為，僅僅屬于集團公司向銀行借款用以滿足子公司的生產或者經營需求，更好的幫助子公司發展業務，使集團總公司維持正常運作，因此只要集團公司出示相應的借款憑證與內部資金調撥憑證，原則上該行為符合獨立交易原則，可以不向其收取營業稅費。
根據上述原則對目前常用的績效評價方法包括傳統的業績評價法、平衡計分卡業績評價法進行分析，為構建企業集團稅務籌劃業績評價體系提供思路。
（1）傳統的業績評價法主要是根據財務指標來進行評價，其優點是數據真實且容易獲取。但容易忽視不可計量的非財務因素，而后者對企業集團稅務籌劃來說是至關重要的。例如企業集團的品牌形象、與政府的關系等。
（2）平衡計分卡業績評價法是一種集財務指標和非財務指標有機結合對企業業績綜合評價方法，該方法強調非財務指標的重要性，但不可避免地受非財務指標本身的缺陷（即不能量化，數據不易獲取等）的限制，因此，實際運行成本比較高。
上述兩種種評價方法各有優點，對其進行改進和融合來建立符合稅務籌劃要求的業績評價體系是可行途徑。
二、企業集團稅務籌劃的基本原則
（1）成本效益原則。即在業績評價方法選擇過程中花費的成本應以業績評價產生的效益為限。
（2）戰略符合性原則。稅務籌劃業績評價應以實現企業集團戰略總目標為起點，實現集團長期利益與短期利益、整體利益與局部利益的一致。
（3）協調性原則。業績評價指標應促使集團成員之間協調發展，而不是人為的造成沖突。企業集團作為一個整體，一個子公司經營活動的好壞往往會影響其他子公司的活動。
三、企業集團稅務籌劃業績評價指標體系的設計
企業集團稅務籌劃業績價體系是以企業集團稅務籌劃方案的實施結果為研究對象，通過對影響、反映稅務籌劃質量的各要素的總結和分析，判斷其是否實現預期的戰略管理目標。評價指標據此可分為兩類指標：一類是財務指標；另一類是為非財務指標，如下：
（1）財務體系指標
①顯性(直接)成本收益率，即稅務籌劃直接成本和直接收益的比率。其中，直接成本是指企業為節約稅款而發生的直接的資源耗費，包括稅務籌劃的設計和實施成本。前者包括集團人員在進行稅務籌劃時獲得的工資報酬等；后者是籌劃方案在實施過程中所需支付其他費用。稅務籌劃的直接收益是指企業因為開展稅務籌劃節約的稅款。該指標可以直觀地反映出企業稅務籌劃的效率及對財務狀況的影響。
②隱性(間接)成本收益率，即稅務籌劃的間接成本和間接收益的比率。其中，稅務籌劃的間接成本是指由于集團開展稅務籌劃而間接發生的費用包括企業為獲得稅收收益而相應地調整原有的資本結構、組織結構而發生的可計量的額外成本。稅務籌劃的間接收益是指由于企業開展稅務籌劃而產生的除節約稅款以外的其它可計量的收益包括當地政府的補貼收入及相應地調整原有經營范圍等而發生的可計量的額外收入。
③實際稅收負擔率，即企業應納稅收與應稅收入的比率，用來衡量企業實際的稅負水平。企業集團一般在經營過程中會面對多個稅種，法定稅率并不能反映企業的稅負輕重。只有確定企業實際的稅收負擔率，才能有針對性的制定稅務籌劃策略以及評價稅務籌劃的實際效果。
④稅法遵從度，即企業集團因違反現行稅收法律、法規所需支付的罰款和滯納金占企業集團總的應繳納稅款的比率，體現出企業集團對當地稅收法律、法規的熟悉程度以及企業集團對稅務籌劃風險的態度。
⑤集團稅務籌劃與管理目標的偏離程度，即企業集團因稅收因素放棄最優方案改為次優方案從而改變財務行為帶來的機會成本，這在一定程度上說明了企業集團稅務籌劃與企業集團管理目標出現偏離程度。
（2）非財務體系指標
①企業在當地的品牌形象。這一指標體現了企業在當地的認可度和社會責任感的強弱，為其在當地長期投資和發展奠定了基礎。這樣既可獲得稅收優惠，又會提高企業的知名度，從而使企業的信譽增強。
②與當地政府的關系。對企業而言，主要在于加強與當地政府的溝通。如主動同東道國稅務當局簽訂預約定價協議就可以減少稅務機構的反避稅調查和價格調整。不少跨國公司特別強調與當地政府建立良好的關系，在受到政府的好評的同時也為獲得稅收利益和謀取其他利益奠定了基礎。
③內部轉移定價和內部資金移動對管理人員的影響度。集團內部商品和服務的轉移價格的制定對子公司的影響很大，管理人員可能從本公司的角度出發，抵制或不愿執行企業集團從整體戰略出發所考慮的稅收和資金流動性等因素而產生機會成本。這一指標的設計是為了了解管理人員對集團政策的支持度和理解度。
近幾年，隨著社會經濟的不斷發展，納稅人也由單一的一元化經濟形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團性經濟體也如雨后春筍般涌現。集團性企業形成的母子公司、兄弟企業，其對外經營的經濟實力、生產效率、市場的占有率與擴張率等顯著增強，其在籌資、投資、經營活動中的運作機制與對資金的調度能力，以及在企業收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃也都優于單一獨立性企業，并且集團性企業對國家財政收入的貢獻更是在逐年增長。但也有部分集團公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經濟環境與稅收秩序，同時也發現與暴露了稅務部門當前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環節。下面，就如何進一步加強集團性企業稅收征管，做一些粗淺的探討。
一、當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀
當前稅務部門對集團性企業稅收征管的現狀和征管中存在的薄弱環節主要表現在以下幾個方面：
1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責任區管理員對集團企業的日常巡查工作主要是對企業的一些案頭靜態資料，相關動態經營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團企業財務核算與企業實際經營運作之間實質性的差異與聯系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。
2、日常稅收征管工作的畏難性。調研中，發現目前責任區管理員對集團性企業征管工作的畏難性主要表現在以下三個方面：（一）是思想上畏難。集團性企業基本上都是分局、區局乃至區、市政府的重點稅源企業和龍頭性企業，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是業務上畏難。日常稅收征管工作中，集團性企業大多數所涉稅種較寬，有增值稅、企業所得稅，更有營業稅、房地產稅、外商投資企業所得稅、出口退稅、個人所得稅、預提所得稅等稅種，這對責任區管理員就提出了高要求、高標準。要求責任區管理員在掌握的稅收政策、會計業務核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數高了許多；（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團性企業進行解剖或調研時，責任區管理員往往是怕走進去出不來。有些集團企業跨省、市、區（縣）甚至跨國經營，集團內有內資企業、外資企業以及境外公司等，涉及到的主管稅務機關可能屬于不同的省、市、縣以及區（縣）內的不同管理分局和管理機構。故而有時對集團性企業開展的服務性調研或項目解剖工作深度不夠，調查流于表面文章。
3、日常稅收檢查的單一性。責任區管理員對決策監控系統、票表比對系統產生與形成的相關集團企業異常信息的檢查，如紅字發票的檢查、運費發票的協查、稅負偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團企業間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。
4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團內某一企業當期（一般當季或所屬月份）或當年（一般為當年1月至當年評估期）情況進行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前年度往往成了納稅評估的“免擾區”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進行合理調整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區域內同行業合理性參照指標欠缺，稅務人員易產生較高的執法風險。因此集團關聯企業業務的調查有時也滿足于“淺嘗即止”。
5、稅務稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經濟性質，不分規模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規模性企業、重點稅源企業、集團性企業中的主要企業為主。根據國稅發〔20xx〕92號文關于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規定：對評定為a級的納稅人，主管稅務機關可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查的鼓勵。如果集團中成員企業連續兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業連續五、六年甚至更長時間都與日常性稅務稽查“無緣”。
6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團企業的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強調稅源、稅負的管理，而對納稅風險點的服務、在稅法解讀的系統性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團企業在會計制度執行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細程度、產品生產經營的運作機制等方面相互溝通的力度、深度不夠。
二、集團性企業稅收征管中存在的主要問題
經過篩選，我們對近10戶集團性企業進行了為期幾個月的調研工作，發現目前集團性企業在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：
1、存在不及時申報應稅收入的情形。調研中，我們發現目前集團性企業不及時申報應稅收入的情形主要表現在以下幾個方面：一是直接通過 “ 發出商品”科目進行核算，并長掛“發出商品”科目，直到客戶來款后方才開票實現銷售。而在責任區管理員日常巡查、檢查工作中，納稅人則將之解釋為向分支機構、外地辦事處發出的“樣品”等事項來處理；二是生產工期12個月內的短線產品長掛“應收賬款”或“預收賬款”科目進行混淆核算。一旦遇稅務人員詢問，則解釋為對方單位的預付款項，從而達到將應稅產品推遲開票、推遲申報的目的；三是根據銷售部門的“傳遞單”開票申報。調研中發現集團企業的銷售部門與財務部門往往各負其責，互不干預，應稅產品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務發生時間確認收入；四是有些集團企業存在對外產品建設工程業務，如銷售給房地產公司的門窗等產品，為上市公司或規模性企業生產的成套設備等，“單設”工程處進行核算。工期短的，未依法及時確認收入，工程超過12個月未完工的，增值稅方面，未依法在收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天確認收入，所得稅方面，未在納稅年度按工程進度或完成的工作量分批或分次確認收入，直到工程竣工決算后，方才一次性確認應稅收入或甚至在對方款項全部收到后方才確認收入。企業長期處于低稅負、無稅負狀態或經營常年處于虧損狀態。
2、集團內關聯企業在關聯業務定價上存在隨意性。目前，集團性企業產品都采用集團統一的“品牌”對外銷售，因此其成員企業往往通過先開票給集團公司，再由集團公司開票給客戶最終實現銷售的。而由于成員企業在產品合同的簽訂、銷售的履行、款項的收付、銷售人員工資的支付等方面無須支付費用，故成員企業往往按照扣除上述銷售費用的一定比例（通常稱為扣點）開票申報納稅，由于其費用列支不可分割，在稅收征管實踐中可確認為合理性行為。但有些集團公司或成員企業往往存在著享受一定的稅收優惠政策：如享受外商投資企業所得稅“三免二減半”稅收優惠、符合條件的社會福利企業限額內“先征后退”稅收優惠以及享受《環境保護、節能節水、安全生產企業所得稅優惠目錄》所列專用設備投資應納稅額抵免的稅收優惠等，故而其在開票扣除銷售費用比例時或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企業何時優惠期結束或發生變化，何年重新定價，表面上看似乎企業定價原則長期不變，實則是規避了國家稅收、轉移了企業稅負，最終達到了少繳稅的目的，通過不合法的稅收籌劃，自我實現了集團企業利潤的最優化目標。
3、關聯企業通過相互占用資金轉移費用。調研中發現集團性企業通常都以集團公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業可共同享用，而利息費用的支出則有意向實現利潤較多的企業或不享受稅收優惠的企業傾斜，享受稅收優惠的企業在經營資金的收取與支付上,則往往通過互轉往來的方式由其它企業代付代收，從而規避了長、短期借款問題，并通過“往來鏈條”在成員企業間實現購銷經營資金的循環。
4、利用特殊混合銷售行為在應稅稅種間進行避稅。調研、評估中，發現部分集團企業對銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的混合銷售行為，存在主體稅種跨征管機構征收與管理的情形，如納稅人銷售自產金屬結構件、鋁合金門窗、大型機器設備等并同時提供建筑業勞務（見于新增值稅暫行條例實施細則第六條規定）。其增值稅與營業稅分別隸屬于國稅與地稅部門征管時：一是通過“平價”或“低價”開票銷售在集團企業或非獨立核算分支機構間轉移貨物實現避稅；二是通過加大安裝費用等的不合理比例利用“稅率差”進行非法避稅。
5、集團企業間存在隨意調節人工成本核算的情形。調研中發現，集團成員有符合條件的社會福利企業或免征、減征所得稅優惠的企業，其用工人數與工資支出在成員企業間的分配存在明顯的不合理性，具有隨意分配、調節成員企業利潤之嫌。
6、存在非法提取永久性差異支出增加費用、減少利潤的情形。特別是存在于集團企業長期處于日常納稅評估、稅務稽查的“免擾區”狀態下。如調研中發現部分集團成員企業提支了應據實進行扣除的基金、費用和巧立明目提取而無需支付的基金、費用，利用稅務檢查的“時間差”打“插邊球”，縮減應納稅所得，少繳所得稅。
7、企業存貨的會計核算不夠規范。尤其表現在對庫存商品的核算上，有些集團企業其庫存商品的收、發、存與其銷售存在著非常密切的關聯性關系時，如通過核實庫存商品在各環節的流轉數量能夠測算、核算出其應稅銷售數量時，企業往往在賬上有意不核算數量，僅按批次、金額進行粗放性、規避性的核算，從而給稅務人員日常巡查、評估、檢查等工作增加難度，設置障礙，請其繞道而行，使其無功而返。
三、對加強集團性企業稅收征管的建議
1、加強責任區管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開始前，要充分收集政府、工商、地稅、外貿、海關等有關部門的外部信息資料，加強信息的交換、更新、反饋，同時充分利用內部一戶式管理系統和決策監控軟件系統等征管信息平臺，調閱集團企業的各類、各項靜態數據資料，分析、排查異常數據信息資料，列出主要疑點和巡查的主要環節、主要方面，有目的地進入集團企業，運用趨勢分析法、歷史分析法、同行業比較分析法等進行深層次的巡查、核查工作。
2、加強稅收、會計業務的全面、深入的系統學習。集團性企業的稅收征管不僅要求責任區管理員須掌握較全面的稅收政策，具備較高的會計業務和會計核算知識，而且要求其具有一定的經濟管理、市場營銷、計算機網絡等方面的知識。因此，加強學習，只有水平過硬了，才有充分的發言權利和動手能力，才能走的進、出的來。
3、建議試行集團性企業集中管理制度。建議基層所轄集團性企業較多的分局，可以實行集團性企業選派一至二名稅收、會計業務水平較高的管理員專人統一管理的辦法，從而提升集團企業稅收征管的質效，積累集團企業專業管理的經驗，探索集團性企業重點、專業性管理的有效途徑。
4、建議國家稅務總局在適當的時候取消a級誠信納稅人兩年免查（除專項、專案檢查和金稅協查外）的優惠鼓勵政策。稅務部門依率計征，納稅人依法納稅，應是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎，稅務部門不宜發“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對未來事項形成的不公平稅收待遇，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關系，一段時期稅務稽查監控的職能，對具有免檢資格的納稅人而言出現了“真空”。
5、開展經常性、深層次的檢查與調研工作。建議由省、市、區（縣）統一組織開展行業性集團企業、規模型集團企業、重點稅源類集團企業、風險性集團企業等類型的服務性調研、日常性稅務稽查工作。從而逐步增強對集團性企業的納稅服務、會計核算的規范與管理等方面的工作。
6、切實加強稅企溝通。為集團公司全方位地解讀稅收政策法規，加強稅收與會計在銷售實現、費用列支方面差異性的輔導與解讀工作，建立集團性企業每年1-2次系統性稅法解讀制度，進一步提升集團企業的納稅遵從度。
7、有效規范集團企業轉讓定價與轉移稅負行為。一是建議省、市局定期（半年或一年）或參照上年區域內行業產品轉讓定價的預警區間指標，以及符合條件征收營業稅的特殊混合銷售行為行業性應稅建筑業勞務的預警區間指標。從而提供給基層一線征管人員在征管實踐中參照適用；二是依照《征管法》、新《所得稅法》以及國家稅務總局關于關聯企業《特別納稅調整實施辦法（試行）》的規定，采取非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利法、利潤分割法等方法，對集團企業的關聯業務，合理進行關聯交易的轉讓定價調整。
國稅制改革逐漸駛入深水區，一批提供稅務軟件和服務業務的企業也期待趁機能有更好的發展。然而，如何掉頭？多元化是否是一條有效的路徑？
專注稅務行業12年的稅友軟件集團股份有限公司（以下簡稱稅友集團）也開始做調整。“稅友集團服務方面的收入增幅不斷提高。” 稅友集團副總裁李華說。稅友集團由起初只針對稅務局和企業做些小軟件，到立足稅務，參與金稅三期核心項目；從簡單的納稅軟件使用服務，到現在的服務立身，把軟件業務和現代服務業結合起來。在軟件應用服務的基礎上，稅友集團正在試圖由軟件企業轉型為以高科技為基礎的專業化服務模式企業。
目前，云計算在各個領域呼聲甚高，立足稅務軟件和服務業務的稅友集團等企業又將如何迎接這波潮流？
立足稅務
李強強：稅制改革大背景給稅友提供了哪些機遇和挑戰？
李華：稅友集團的業務始終還在稅務領域，立足稅務是稅友集團做專、做精的根本策略。稅友集團發展多年，沒有跨出稅務這個行業。
一方面面向納稅人提供納稅服務產品，例如網絡納稅申報、增值稅發票認證、個人所得稅代扣代繳軟件等產品。網絡申報納稅方面，原來納稅人需要跑到納稅大廳申報，現在通過網上操作就可以做到了；增值稅發票認證方面：增值稅發票有17%的抵扣，假如票是假的，就相當于假幣，所以發票的真偽很重要。發票的真偽，原來要到納稅大廳驗證，現在通過稅友的軟件，在網上就可以驗證了。
目前稅友集團已經將這些面向納稅人使用的基本納稅服務軟件整合成一個產品——易稅門戶，通過易稅門戶，納稅人可以實現數據共通，避免多次登錄等問題。
另一方面，稅友集團積極參與國家稅務總局的金稅三期核心系統的建設，已取得了一定的成果。
現在中國的稅制正在進行改革，尤其是個稅方面。原來采用分項稅制，現在是分項稅制和綜合稅制結合。以綜合稅制為方向的改革，基礎是以自然人為基礎的信息化建設。我們在金稅三期做了一個項目：個人征收管理系統。這套系統實施后，建立一個龐大的自然人數據庫，將為分項稅制向綜合稅制改革提供最根本的基礎信息。稅友集團最近中標的一個項目就是有關數據分析方面的項目。
李強強：稅友集團的發展是怎樣的路徑，背后是什么原因？
李華：整個信息化建設是螺旋形上升的，不是一蹴而就的。金稅二期的信息化建設是局部完善的，各信息化系統會存在信息無法共通的問題。2008年到2009年金稅三期提出時，是要建設一體化、統一的系統。近兩年也是非常好的參與時機，稅友集團也參與了一些項目。
中央把項目建設好后，一直延伸推廣到地方，再推廣到納稅人，需要一定周期。我們一方面參與到金稅三期核心項目的建設，另外的主要業務是面向納稅人的服務，該部分業務處于信息化建設階段的實施階段。因此體現在稅友集團的發展圖譜中，可能就要晚一兩年。
另外，一批企業對納稅服務軟件已經應用的比較成熟了，操作也比較熟練。但這個過程中，他們卻另外產生了新的需求，我們發現了這些需求。如新辦的企業有辦稅方面的咨詢需求，從哪里領卡，如何申報，這便產生了培訓輔導咨詢的空間。這就是由軟件應用產生的增值服務需求。稅友集團能做的不止這些，如個稅稅制的調整，每年的年終獎如何發放，這些已經包含稅收咨詢籌劃的需求，這些都是稅友集團需要不斷發展的地方。
李強強：通過多年信息化建設，稅務部門應該有了大量的涉稅數據，稅務部門對數據的利用價值高嗎？
李華：當然。信息化建設從數據的角度看，可以分為數據的采集、數據的處理、數據的分析利用幾個環節。目前來看，稅務局有關數據的分析利用方面的信息化建設還有很廣闊的提升空間。
稅友集團中標了國家稅務總局金稅三期決策支持項目，該項目就是數據分析系統，其出發點是信息管稅、稅源的專業化管理，提高企業的納稅忠誠度。企業有成千上萬家，但人的精力畢竟有限，純人工進行管理和服務是不現實的，只有通過數據分析系統開展納稅評估、風險管理等工作。如浙江等地都做領帶、皮革、化工，我們可以就領帶、皮革、化工行業做些宏觀方面的分析數據。有些企業做得很大，但稅率明顯低于同行業，這就有些問題。依據該系統分析出來的基礎數據，稅務局可以做出一些判斷，這個系統對稅務局來說非常有價值。這套系統在河北、新疆、上海等地都在使用，取得的效果非常好。這是基層稅務工作人員手里的一把利器。
由軟件到服務
李強強：稅友集團的利潤來源主要是什么？
李華：稅友集團提供的軟件基本都是免費的。但我們有一些增值服務，如一些大的企業有安全方面的需求，衍生出對稅收數據的安全考慮，于是有了稅收數據安全方面的產品。有些企業有其他的信息化系統，例如：財務軟件、ERP軟件等等，這些系統如何與稅務軟件之間的數據進行互通？這就有了數據整合、接口開發的需求。有些會計有移動辦稅的需求，稅友集團也提供移動辦稅的相關產品。
這些還是軟件應用層面的需求，再往上還有一個層級，隨著國家稅務總局對稅收的深度和廣度提高要求，企業的新需求就凸顯了，企業可能會因為不了解稅收制度而非主觀意愿的“偷稅漏稅”，因此需要有新的軟件或服務來輔助他們。這就是咨詢服務類的需求。
因為對財稅、信息、政策法規的變化理解不夠到位，中小型企業更需要這些服務。我們用信息化手段做一個平臺，后面有知識庫的支持，從而實現大量的專業化咨詢服務。
李強強：現在，稅友集團的業務中增值服務能占到多大比例？
李華：現在來看，增值服務的比重非常大。稅友提供的基礎軟件，即標準化軟件本身是免費提供給納稅人使用，由此衍生的增值服務，完全市場化地由納稅人按需購買。
【關鍵詞】集團企業 財務共享 風險 防控對策
一、集團企業實施財務共享的風險特點
首先，風險存在于財務共享實施的整個過程中。實施前對實施財務共享前提條件的判斷、確定共享目標、選擇共享模式、地點，實施中對人員的安置和轉型、流程重新設計與整合、系統的研發與建設，實施后是否銜接順暢、人員的培訓與發展、流程是否存在執行和操作問題等都充滿風險。
其次，風險涉及范圍廣且變革因素多。集團企業實施財務共享的主體一般存在財務職能機構多、核算重復性高、財務人員多、系統和流程不統一、各地稅務環境差別大的特點，因此實施的風險體現在整合流程、建設系統、財務人員變革管理、業務變更、外部法律環境和稅務環境等多方面，重新調整難度大且變革因素多。
最后，客觀風險和主觀風險共存。集團企業實施財務共享時，客觀風險和主觀風險共存，其中客觀風險來源于財務共享模式本身的特點以及外部法律稅務的宏觀環境，例如票據大量集中核算、出錯率高，流程鏈條加長造成風險發現時間晚、票據流轉頻繁等；主觀風險來源于實施財務共享的企業主體風險意識、應對能力、人員溝通和管理的能力等。
二、集團企業實施財務共享存在的風險及防控對策
（1）戰略規劃風險及防控對策。戰略規劃主要進行對財務共享實施前的準備和規劃，該過程存在的風險主要包括業務范圍界定不合理、計劃準備不足、風險認識不足、模式與目標選擇不合理、選擇地點不恰當、資金投入風險等。
戰略規劃風險的防控可以從如下方面著手：一方面，引起高層重視，做足前期準備工作，加強整個過程各個組織和人員的風險意識，循序漸進地實施變革，例如建立風險管理小組，提高風險管理職能組織或部門的地位，加強對風險問題的宣傳與研究，充分傾聽與融合各部門意見，形成上下聯動機制。另一方面，以戰略目標為起點來充分做好評估，根據實際情況采取財務共享中心與財務部平級或安排在總部財務部之下的模式，如果評估結果不能滿足實施前提，例如集團企業資金不足、規模太小、缺乏專家和經驗、信息技術水平落后，那么也可適當考慮外包（BPO）方式。
（2）組織管理變革風險及防控對策。組織管理變革是實施財務共享引發的組織層面變革，該過程存在的風險主要包括業務變更不適應、組織內部沖突、制度制定不合理、組織結構調整不恰當、服務水平協議不合理等。
組織管理變革風險的防控要重點做好如下工作：財務共享后的組織結構劃分與分配上，要著重從核算與管理分離的特點出發，結合自身情況，加強前端的會計監督作用，合理調整組織結構，劃分組織職能和職責，可設置業務財務崗位，使財務充分融入業務；在組織管理上要以客戶需求為出發點，增強中心人員的服務意識，營造良好的服務質量環境，注重雙方互動，對意見反應較強的客戶要加強溝通和協調。
（3）人員變革風險及防控對策。人員變革是針對財務共享后財務人員的轉型，該過程存在的風險主要包括人員工作性質枯燥、人員發展不合理、人員變革抵觸、人員溝通難度大、人員操作風險等。
筆者認為，人員變革風險的防控重點在于：實施財務共享的前期宣傳和人員安撫工作做到位，并持續進行后續理念的宣傳，消除人員抵觸心理；加強財務人員與業務人員雙向知識培訓，加大對不規范操作人員的懲罰力度，將錯誤單據、錯誤支付與績效考核掛鉤，加強對舞弊行為的懲罰力度，定期安排檢查；健全人員考核辦法，從財務共享的目標出發，設計具有價值創造性的績效指標體系，比如運用平衡記分卡、六西格瑪法等先進管理工具。
（4）流程變革風險及防控對策。財務共享改變了原有以部門設置為中心的情況，而向業務流程為中心轉變，提倡流程的規范化、標準化、統一化和精簡化，該過程存在的風險主要包括新舊流程銜接不通暢、流程標準化統一與設計部合理、新流程應變力不足、流程后續優化跟不上等。
流程變革風險的防控可以從如下工作入手：財務共享使流程標準統一，容易導致部分環節出錯而引發全流程出錯，因此要加強關流程事前預防，結合企業經營特點充分識別關鍵節點風險，比如資金支付環節，審核單據環節，可設置多層次審核方法、提高審核人員素質等措施從源頭遏制風險的發生；及時解決流程執行問題，加強對執行過程中的服務跟蹤，例如對債權欠款問題，應包括前期客戶信用調查、信用標準批準、欠款情況分析、以及該過程中客戶態度、服務評價，并進行其他疑難問題和售后服務等詳細的記錄與分析，將全過程控制系統嵌入財務共享工作中去。
（5）稅務法律風險及防控對策。實施財務共享使本應由下屬單位各自進行屬地納稅和稅務管理的情況轉移到財務共享中心，因而造成稅務法律的外部風險，主要包括稅收政策選擇風險、稅務政策反應不及時、稅務稽核難度大、法律法規風險等。
稅務法律風險的防控對策包括：①建立柔性稅務管理平臺，例如系統中可增加對國家與各地稅收政策的及時更新功能，能根據不同地區稅務要求出具不同的報告。②在業務部門設置稅務專員，在集團內建立稅務研究小組。通過前端稅務人員的設置，可及時與當地稅務部門進行溝通，配合稅務稽核工作；及時發現納稅過程中的問題，并進行匯報；針對當地新的稅收政策、稅收優惠，及時將相關政策進行反饋。
三、結語
集團企業在實施財務共享的過程中，財務共享實施結果可能與預期目標存在差異而導致預期目標無法實現，如實施后成本的上升、財務業務處理效率的下降、財務業務工作無法開展、人員的流失、提供的財務服務不被服務對象認可等，最終導致實施失敗。基于此，集團企業在實施財務共享的過程中，必須重視流程變革風險、戰略規劃風險、人員變革風險、組織管理變革風險、稅務法律風險的防控，方能確保財務共享模式的順利實施。
參考文獻：
[1]錢穎.國內企業財務共享服務模式的應用和形勢[J].現代經濟信息，2015，（9）.
關鍵詞：煤炭企業 稅務風險 應對措施
煤炭企業經歷了十年的黃金時期后，從2012年初迎來了陣痛期，煤炭形勢持續進入下滑通道。煤炭企業結束了暴利時代，甚至進入了微利時代，但煤炭在我國能源結構中的基礎地位很長時間內難以改變。越是在企業經營困難時期，以前沒有充分暴露的問題開始顯現，其中包括稅務風險。近期，許多國際知名企業被披露因為稅務違規而遭受到法律制裁，不僅承受了巨額財物損失，而且對企業的品牌價值和信譽度也造成了巨大傷害。本文結合實踐，淺談煤炭企業經營中存在的稅務風險及應對措施。
一、煤炭企業經營中存在的主要稅務風險
（一）增值稅方面主要存在的稅務風險
一是多抵扣進項稅額。2009年9月9日，財政部、國家稅務總局了《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規定，礦井和巷道屬于構筑物的范疇；以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施（如：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施），無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。因此，稅務部門不允許煤炭企業抵扣“礦井、巷道及其附屬、配套設施”的進項稅額，這一規定對煤炭企業生產經營影響重大。但是現實中，許多煤炭企業沒有注意或者不認同此規定，造成用于巷道施工的材料、設備增值稅進項稅額進行抵扣，形成稅務稽查風險。
二是少計提銷項稅額。許多煤炭生產企業將煤炭銷售給所屬集團下屬的運銷企業，下屬礦廠先與運銷企業內部結算，運銷企業再銷售給用煤企業，形成生產、運銷、使用這樣一個完整的煤炭流通渠道。這過程中存在少提增值稅銷項稅額的現象。具體主要表現為：收入未申報納稅，少計增值稅。貨物發出未及時計收入；銷售煤炭副產品收入未申報；收取用戶以返利形式的差價收入未申報；應視同銷售而未視同銷售業務未計提銷項稅金。如：某集團非獨立核算企業水暖廠耗用本企業自產煤未計提銷項稅金；取得的收入長期掛往來賬，少繳增值稅。如某礦2007年、2008年向施工單位轉供電取得收入記入往來賬，不計提銷項稅額，少繳增值稅。
（二）企業所得稅方面存在的稅務風險
一是企業是否存在隱瞞產量、銷量和收入不入帳或設帳外帳等行為。由于煤炭企業生產的特殊性，產量也成為稅務稽查的重點。
二是各項“預提費用”或者“預計負債”年末余額未作納稅調整。煤炭企業在成本費用中列支的各項基金、收費種類較多，主要有“地面塌陷補償費” “主輔分離基金”、“采煤沉陷區綜合治理費”等，這些費用存在隨意計提的現象，用來調節利潤，在納稅申報時未作調整。
三是多結轉“經營性費用”支出問題。如，煤炭生產企業在正常攤銷“無形資產、采礦權、商譽”時，人為縮短攤銷年限，多攤銷當期經營費用少申報繳納企業所得稅。如某礦業集團購買探礦權支出1.5億元，按稅法規定攤銷期限不低于l 0年，但企業按5年期攤銷，多攤銷7500萬元。
四是超范圍列支“非經營性費用”支出。各礦業公司企業辦社會負擔重，包括：學校、醫院、社區建設等，部分企業將上述企業辦社會的“非經營性”費用支出全部列入成本費用，造成少繳企業所得稅。
（三）個人所得稅方面存在的稅務風險
2001年以來，由于煤炭行業經濟效益較好，非煤產業發展迅猛，以各種名義、渠道發放的工資、津貼補助、福利、年終分紅種類繁多，“三產單位”支付的個人股東股利，支付職工應稅所得未足額代扣代繳個人所得稅問題比較嚴重。
（四）營業稅方面存在的稅務風險
一是集團公司內部關聯企業相互提供建筑安裝、裝卸、運輸等勞務不按規定申報繳納營業稅；二是處理銷售不動產未按規定繳納營業稅；三是集團公司內部出借資金取得利息收入未按規定繳納營業稅。
二、煤炭企業如何應對稅務風險
煤炭企業是我國主要能源生產的主力軍之一，肩負著建設的動力支持要務，同時，也是主要稅務監管對象，要想做好稅務工作，必須堅持加強管理，始終保持其高效的發展方向和安全的發展要求，努力進行稅務管理工作。如何提高企業內部稅務管理能力和稅務籌劃能力成為企業發展的當務之急。筆者結合自身工作實踐，建議應該采取以下措施。
（一）規范會計核算，增加法律意識，加強稅務培訓
鑒于煤炭企業會計核算較為復雜，為確保會計核算的真實性、及時性、規范性，要求各礦廠必須設置專職會計、出納和保管，規范財務核算。制定完善的產量、價格監控辦法，實行提煤機、地磅進行電子化監控。加強發票審核，凡是發生的銷售收入都應該開具發票，從而達到“以票控稅”的目的。按稅種和業務流程兩個維度制定管理手冊，全面指引企業的稅務風險控制工作。
（二）加強和完善稅務管理，做好納稅籌劃
做好制度建設和組織保障。集團公司層面應設置專門的稅務管理崗位，配備高素質人才。應引用更多的專業工作人員從事企業的稅務籌劃工作，只有形成專業性較強的稅務籌劃工作人員，才會提出更多可行的稅務籌劃方案。明確各部門涉稅責任和溝通業務。同時，建立內部的稅務復核制度。辦稅人員申報納稅，向稅務機關遞交的資料都應該經過專業分析和復核，降低稅務風險。
參考文獻：
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[2]郭英武.合理進行稅務籌劃，提高財務管理效益[J].經濟理論，2008，（05）
關鍵詞：集團企業；納稅；內部控制
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02
一、引言
納稅是企業承擔社會責任的一種體現，納稅是每個企業的義務，應此樹立正確的稅收觀是首要的原則，養成依法，遵法的意識，自覺履行納稅義務是企業應盡的義務，正確的納稅是最好的籌劃。稅收內部控制作為企業財務管理的重要一環，是財務總監必須關注的，由于稅法的特性（強制性、固定性、無償性），導致其在財務管理的各環節中有其特殊性，其主要特點可以是稅收對企業經營存在規范作用，稅款支出是剛性的，違反稅法規定將存在納稅風險，同時，稅收環境存在變化性，面對稅務部門執法方式的變化，企業也應該認識到納稅環境變化，從而以前所未有的重視程度來應對稅收環境變化。
集團內企業控制目標中稅收支出的減少不是唯一目標，而稅收風險的最小化成為最大的問題。集團內由于生產的協作關系不可避免的產生關聯交易，同時集團本身出于資產安全等目的需要對集團內企業進行控制，如資金、銷售等方面，會自然的形成不同于獨立非受控企業的交易價格，交易內容，而同時稅法對關聯交易出于保證財政收入的目的進行約束和調整，而這其中必然的就會形成爭議和調整。作為集團的財務管理者必需必須看到我國稅收的漸進規范，而稅收征管法規定的一般追究的過去以往三年的，細讀近些年的反避稅案例如寶潔、明基等，就會有深刻的體會。
二、集團公司納稅管理的特殊性
1.集團公司納稅管理目標特殊性
集團公司納稅管理目標總的來說是風險最小化的同時節約稅收支出，但在實踐操作中，必須考慮到一些特殊問題，如企業的社會影響問題，由于企業集團的規模本身較大，其社會的關注度和政府的關注度會較大，政府的關注度提高主要體現在法部門，如稅務機關，其監管和檢查力度會較強，實質上對企業的稅法遵循度的要求有更高的要求，這最形象的就是全社會對房地產行業的關注。同時集團還必須考慮本身的穩定問題，主要體現在員工的穩定團結，公司的新設和關閉涉及到員工的就業和發展。
2.關聯交易陷阱的規避
關聯交易是集團整體稅收合理安排的重要手法，但是他又是一把雙刃劍，一旦稅收調整就是全額納稅調整，也就會出現所謂的關聯交易陷阱。比如某企業銷售給關聯企業的產品單價為2000元，銷售給非受控第三方的價值為8000元，則按照目前稅法規定進行調整，要補征增值稅和所得稅，而另外一方面關聯企業如果2000元的購進直接銷售給非受控第三方化，還要補一道增值稅和所得稅，從整體稅負的角度而言負擔了兩次稅負，結果偷雞不成反倒蝕把米。作為集團財務管理者，在合理安排集團企業交易行為價格的同時必須充分考慮相關規定，同時對于增值稅應稅產品盡量集中在一個實體進行運作，相關的關聯交易盡量集中在無形資產或者技術性勞務等項目上。
3.充分考慮組織層次對內控的影響
由于集團本身對資金和資產的安全控制工作非常關注，結合組織層次的考慮，直接帶來的系統內部本身存在一定的審批制度，這樣會帶來兩個后果：
（1）中間段和末端，習慣于按制度辦事，而忽視相關的規定變化，其變化往往需要乘上而下的傳達和修正，而且級次越來容易出現信息失真的問題，特別是涉及跨期，例如某集團公司申請投資抵免所得稅，同一設備竟然會出現重復申報抵免的問題。
（2）制度的人為邊緣化，這個往往會出現在財權上面，例如集團公司對子公司購車有明確限制，限制在20萬之內，而子公司負責人看上一款25萬的車，為了應付這樣的制度，子公司這樣處理將車一分為二，一張是購車票20萬，一張是汽車配件5萬，這樣的人為邊緣化導致的后果可能是一方面給汽車銷售商造成偷稅的可能，也直接給企業帶來稅收風險，可能稅收不允許列支。
三、建立健全完善的集團稅收內控體制
1.樹立正確的納稅觀
籌劃必須建立合法的規定，籌劃就是執行稅法的規定，要學會識別偽籌劃的概念，目前我國正處于轉型期，其稅收法律和納稅征管上有不完善處，同時大量的關系稅和人情稅確實存在的環境下，各種偽籌劃更多充斥在周圍，如虛列費用，違背企業實際情況的籌劃都時有出現。
2.健全納稅風險管理制度
（1）納稅評價的全過程參與
稅收規定很具體很細致，企業的方方面面都涉及，如何加強納稅評價在企業而言這方面工作過去一般不受重視，特別是有種錯誤的觀點，就是財務就是服務工作，僅僅是配合。納稅評價這個概念發展是近幾年的事情，需要一個接受的過程，同時還取決于評價人自身能力。這里的納稅評價是建立在評價人有專業的眼光，從稅收以及財務管理的視角來分析評價對企業整體經營行為的進行評價，這里往往結合在企業相關內控制度而進行的。納稅評價全過程的參與，需要財務人員扎實而細致的工作，只有其價值獲得認可，才能保證其實施的效果。
（2）操作規程的稅收梳理
企業內部經營行為的規范化，體現在內控程序上，即各項操作流程和操作規程，作為稅收關心的有關涉稅的操作流程，定期進行流程的稅收處理十分必要，主要由以下原因：內控控制目標是人為設定的，既然是人為必然會存在缺陷；內控控制環境發生變化，即稅收政策發生變化，如輔導期一般納稅人的引入導致新辦企業必須考慮其開辦初期的限制。如某外資企業某裝置委托某項目管理公司進行管理，其采購一批閥門價值100萬，項目公司管理人員按正常手續進行詢價，招標，簽約，履行，鑒定，貨陸續由陸運，空運，鐵路運輸到現場但是供貨人提供了兩種發票1張增值稅發票90萬元，10萬元的公路運輸發票，后經稅務機關協查，該運輸發票為虛開發票，不得列支成本。如果在內控制度修訂以下必須取得一張發票，則完全可以消除隱患，從而更能夠維護企業的利益。這個案例從企業角度完全是屬于內控目標未能涉及到的，通過梳理和整改可以防止企業出現問題。
（3）納稅審計
納稅審計這里強調主要是外審。之所以提出納稅審計的概念，主要的理由還是在于企業的賬目特定情況下是公開的，例如在稅收，財政等執法部門的檢查，其必須要用不同的視角去觀察，同時由于行政自由裁量權的存在，而企業往往出于經營的考慮挑戰企業自由裁量權最寬松的一方面，而不是最嚴謹的考慮。因此定期的納稅審計，有利于化解稅收風險，同時對問題的暴露和警示有利于財務管理工作的開展。
3.建立稅收爭議協調機制
一個好的爭議協調機制，有利于解決稅企爭議，可以化解稅收風險，如何促進并促立該項機制的形成，從目前的格局來看主要有以下幾種途徑：
（1）設立自己的政策研究室配備相應的稅法和法律人才，靠自己主動和稅務進行溝通；
（2）通過子公司當地稅務中介機構進行協調和解決。
但實踐過程中，上述兩種模式各有優缺點，比如第一種模式，適合于在于有明確文件解釋的基礎之上，不適合于沒有規定的爭議解釋，第二種模式適合于沒有明文解釋的爭議處理，但是這是過渡期內的措施，即在法制還不健全的環境下情況處理。當然模式的選擇還在于符合企業經營的特點，商業連鎖企業更多選擇第一種模式，而房地產行業更適合第二種模式。評價爭議協調機制，就企業而言沒有最優只有最適合的模式。
對重大涉稅事項，要建立“危機公關機制”。如，集團公司或經營主要業務的子公司，遇到重大稅收風險，集團公司一定要建立“危機公關預案”。首先，要固定合適人員同稅務有權部門進行協調溝通，良好的溝通是降低稅后風險必不可少的流程。尤其是目前我國稅法尚不完善，稅務部門掌握很大自由裁量權的環境下。其次，財務部門要對稅務部門提出的涉稅問題，認真進行研究，及時同業務部門聯系，以把握業務的實質所在，從而可以有針對性地進行研究。第三，要及時聘請中介機構介入，從財稅政策與法律證據兩個方面，為本公司提供有利的證據。只有對重大涉稅事項，充分重視，建立危機公關預案，才能最大限度的消除稅收風險，避免因稅收稽查風險影響整個集團公司的經營。
四、結論
納稅風險的存在，以及企業的穩健經營，都決定了財務工作必須充分認識到納稅事項必須有內部控制體制予以約束，這需要一方面加強全員的防范意識；另一方面加強企業的內部管理包括各項流程的設置與配套的相關制度。集團的財務管理者必須站在企業可持續發展的角度，正視這一問題，做到合理安排稅負，合理進行納稅籌劃，建立客觀完善的涉稅爭議協調機制，理順納稅操作流程，促進企業集團管理水平的提高。
參考文獻：
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[2]李占國.納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區分析[J].生產力研究，2004（09）.
關鍵詞:資產劃撥 股權投資 捐贈收入
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-161-01
隨著我國經濟體制改革的不斷深入,國有企業面臨的體制環境和市場環境都發生了深刻變化,這給國有企業帶來了前所未有的嚴峻挑戰。國有企業必須與外資企業在同等條件下參與市場競爭;同時,國內非公有制企業的迅速發展,對國有企業構成了強大的競爭壓力。一些老的國有企業集團為了迎接挑戰,進行內部改革、資源整合和結構調整,以提高企業核心競爭力。集團內部的資產劃撥成為了常態。資產在企業集團內部的無償劃撥,并沒有改變企業集團的資產總額,但是該項資產劃撥行為卻讓企業集團陷入諸多稅務問題。下面舉例說明企業無償劃撥行為的稅務風險。
例1:某企業集團將本集團母公司A企業的一套機器設備(作為固定資產管理)劃撥到一子公司B企業,A企業該套機器設備賬面原值3000萬元,計提折舊500萬元。(假設不考慮安裝調試費、運輸費、減值準備及流轉稅等因素)
1.若作為無償劃撥處理,相關賬務處理:
A企業賬務處理:
借:固定資產清理 2500
累計折舊500
貸:固定資產3000
借:資本公積2500
貸:固定資產清理2500
B企業賬務處理:
借:固定資產 2500
貸:資本公積 2500
B企業在年底匯算清繳企業所得稅時,該項劃撥業務會被稅務部門作為捐贈收入,需調增當年應納稅所得額2500萬元,當年,B企業多交企業所得稅625萬元(2500×25%)。對于該企業集團來說,因該項無償劃撥業務使集團損失625萬元。
2.若該企業集團將此項劃撥業務作為股權投資業務處理,情況又會怎樣呢?根據相關法律規定,企業不論正常投資,還是改制而對外投資,假如是非貨幣性資產,都要對投出資產進行價值評估。評估的結果一般與投資企業投出資產的賬面價值不同。對投出資產的凈增值額或凈減值額如何進行會計處理,涉及企業所得稅的計算與繳納。國稅發2000(118)號《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》規定:(1)企業以非貨幣性資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理,并按規定計算資產轉讓所得或損失;(2)上述資產轉讓所得如果數額較大,在一個納稅年度確認所得實現確有困難的,報經稅務機關批準,可作為遞延所得,在不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度應納稅所得中。
假如,上例中,A企業將該套機器設備投入B企業作為增資處理,該套機器設備經評估,價格2800萬元, A企業賬務處理:
借:固定資產清理 2500
累計折舊 500
貸:固定資產 3000
借:長期股權投資 2800
貸:固定資產清理 2500
遞延稅款 75
資本公積-股權投資準備225
B企業賬務處理:
借:固定資產 2800
貸:實收資本 2800
當然B企業還需要到工商管理部門辦理注冊資本變更登記。
從以上例子我們來比較一下兩種方式的優勢和劣勢。
作為捐贈:
優點:手續簡便。該項資產的劃撥不需要到相關部門辦理任何手續。只是企業集團的自己行為。
缺點:稅負較重。根據企業所得稅法規定,企業發生的非公益性捐贈支出和贊助支出,不得在稅前扣除。企業接受的捐贈收入應計入應納稅所得額。
作為投資:
缺點:(1)程序復雜。首先需要聘請中介機構對劃撥的資產進行評估,對增加的實收資本進行驗資,還要到工商管理部門進行注冊資本的變更登記。(2)稅負難以控制。根據規定,非貨幣性資產投資需要將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理。銷售,可能涉及流轉稅,比如營業稅、增值稅等,評估增值還需要交納所得稅。
當然,作為投資可能會比捐贈少交企業所得稅。這還需要根據具體情況進行分析比較。最終的判斷標準只有一個,那就是企業凈利潤。無論什么樣的稅務籌劃,只要比未經籌劃時增加了凈利潤就是成功的籌劃。
對于企業集團來說,劃撥資產和捐贈區別還是很大的。它們的區別在于前者屬于企業集團對所屬子公司的資產進行有效的組合,以獲得更大的經濟效益,作為資產所有者并非自愿;捐贈不同,它是資產所有者自愿捐贈出來。目前我國現有的稅法對這種無償劃撥資產沒有明確的規定,一般的稅務操作都是視同捐贈納稅。這種操作可能會挫傷企業集團內部資產重新整合的行為,對企業集團內部改革,努力提高經濟效益不利。筆者認為,我國的立法機關應該考慮到這個問題。
通過以上分析,企業在進行重大經濟決策的時候,一定要考慮到稅務風險,將稅收籌劃視為一種理財活動,一種策劃活動。企業集團在改制過程中的稅收籌劃是一項業務復雜而又要求工作細致的浩大工程,涉及法律、稅務、會計等眾多學科。稅收籌劃是一門科學,需要技巧,而且要通盤考慮,顧及全局。另外,稅收籌劃具有極強的時效性,今天可行的方案到了明天很可能就變成違法,企業必須密切關注國家有關法律法規的變化。通過稅收籌劃來達到一定的經濟目的。
計劃財務處工作需要能夠準確、及時地提供圖表、數據信息，完成財務經理分配的其他任務。營運資金及KPI的計算。協助進行內部控制，政策和程序的準備和執行。協助完成各類小組報告。以下是小編精心收集整理的計劃財務處職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
計劃財務處職責11、按時完成公司相關財務報表，統計數據;
2、負責項目公司財務管理工作;
3、根據國家稅法、會計法等有關規定，嚴格審查并及時準確完成公司納稅申報工作。
計劃財務處職責2協助制定其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略;
協助負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;
負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;
協助管理和完善公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;
分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率;
協助進行集團計財部的日常管理工作及部門員工的管理、指導、培訓及評估;
進行成本預測、控制、核算、分析和考核，確保公司利潤指標的完成;
計劃財務處職責3(1)參與制定和完善集團財務管理制度及工作流程;
(2)負責組織集團財務預、決算管理工作;
(3)參與對集團所屬子企業財務管理工作，編制內部管理報表，擬定財務分析報告和各類專題分析報告;
(4)負責組織集團稅務管理工作，合理安排稅務方案，防范稅務風險;
(5)負責組織集團本部具體會計核算及稅務申報工作;
(6)參與集團對所屬子企業績效考評工作;
(7)參與集團融資及投資相關工作。
計劃財務處職責41、負責日常業務的會計核算;
2、負責費用報銷的審核;
3、負責相關財務數據的整理和報送。
計劃財務處職責51、對于月度、季度、年度情況的預測。
能與市場部、線下和線上銷售以及供應鏈經理密切合作，整合銷售預測。與各部門領導密切合作，收集運營成本預測。根據各職能部門收集的信息，協助整合每月的現金流量。協助財務經理月度綜合損益表預測以及現金流報告。
2、業績評估。
跟蹤實際銷售，折扣和返利，conso成本，conso利潤和運營成本，重點是廣告和促銷(A&P)，并與每月的預測進行比較。分析實際數據與預測數據之間的差距，并得到相關部門的反饋。總結業務趨勢和異常情況，并提出改進建議。為維克中國的業績管理準備其他可能需要的定期財務分析。
3、從財務的角度分析和支持各種業務計劃的實施和進展。
為商業活動提供財務支持和建議。為銷售和市場部門提供所有新產品上市、活動、新渠道和其他項目的財務支持和分析。與財務經理緊密協作，為其它新項目提供資金支持。定期跟蹤新項目的進展，并向管理層提供主要財務指標的總結，如:凈銷售額，以人民幣和百分比為單位的利潤率，成本，以及運營成本和投資要求。
計劃財務處職責61.協助完成銀行日常稅務申報工作底稿，包括營業稅、企業所得稅、個人所得稅以及各類代扣代繳稅款等。
2.協助各項稅收優惠申請和稅務備案申報。
3.協助按照稅務局和管理層的要求編制各類稅務報表和報告。
4.配合各項稅務監管檢查的資料需求，按照稅務機關要求進行稅務自查，配合完成稅務稽查，查缺補漏，確保銀行的稅收執行情況符合現行稅法的規定。
5.協助核對增值稅進項認證和賬面金額的核對，協助優惠免稅相關明細交易核對。
6.協助發票管理、抄報稅和發票購買等事宜。
7.協助稅務系統開發上線前的測試和稅務流程梳理。
8.完成領導交辦的其它工作事項。
計劃財務處職責71.建立健全成本責任制度，加強成本責任考核。
評估成本方案，及時改進成本核算方法。
2.負責財務成本費用數據統計分析;
3.負責公司年度預算、決算的數據統計、編制與提交，月度費用預算的審核;
4.負責監督并參與項目立項過程，包括按規范作出項目成本測算，分析項目利潤，規避項目風險，監督項目的回款，統計項目發生費用，核算項目總成本，編制項目總成本臺賬;
5.負責監督采購流程的合理性合規性，參與采購詢價、議價，監控采購成本;
