時間：2023-06-01 09:09:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇招待費管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
各位代表：
受指揮部委托，現向大會報告2004年指揮部業務招待費開支情況，請審議！
一、業務招待費控制指標
根據財政部關于業務招待費開支的規定，業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的費用，按照財政部統一規定標準，經核定，指揮部200*年業務招待費控制總指標為**萬元。
二、業務招待費開支情況
根據各單位上報的業務招待費開支數額，經統計，指揮部200*年業務招待費實際總支出為**萬元，比核定指標節余**萬元，控制在了財政部規定的指標之內。其中：指標有節余的單位**個，與指標持平的單位有**個，超指標的單位有**個。
指揮部2004年業務招待費開支與上年同比增加**萬元，在越來越激烈的市場競爭中，指揮部各單位加大了外闖市場的力度，外部市場工作量和收入較往年有大幅度的增長，已經占到總收入的**%，為了適應穩定和拓展市場的需要，謀求指揮部的生存與長遠發展，業務招待費增加是必然的。盡管業務招待費較上年略有增加，但支出總額仍然控制在了財政部規定的標準范圍之內，使指揮部的業務招待費既不違反財政部的規定又發揮了其應有作用。
三、業務招待費開支原則及措施
（一）堅持公務接待安排以內部賓館食堂為主的原則。指揮部機關業務招待一律在吐哈大廈集團所屬哈密石油賓館和鄯善吐哈油田公寓按規定標準進行。各基層單位業務招待原則上也應在本單位職工食堂或指揮部招待所進行。外部業務招待其駐地有指揮部辦事機構的，應盡量安排在辦事處進行，以減少現金向外流失。
（二）財務部門要嚴格費用管理制度。特別是超支單位，一定要分析查找超支原因，提出整改措施和辦法，健全規范內部控制制度，更要嚴格審查，對不符合規定的業務費支出堅決不予核銷；紀檢部門應進一步加大查處力度，對巧立名目、弄虛作假、明知故犯者要嚴肅處理。
一、會計基礎薄弱，核算不規范
（一）會計科目設置不規范，部分單位未按相關會計制度要求設置會計科目進行核算。如有的單位未設固定資產明細賬，不能如實、全面反映單位現有固定資產的價值、數量及增減變化。
（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費支出計入“辦公費”、“會議費”、“其他支出”等科目核算，將“招待費”、“車輛維修費”、“福利費”等計入往來款科目進行核算。
（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務報表與單位實際賬面數不符；有的單位總賬科目與明細賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時間沒有進行核對；有的單位銀行賬與實際銀行存款多年不符，原因查找不清。
二、原始憑證審核不嚴，存在假發票入賬
（一）取得的原始憑證不規范。有的單位報銷的原始憑證規定的內容填寫不全。如報銷發票上不具體填物品名稱、數量、單價，也沒有附相應的明細清單，有些單位取得的原始單據甚至沒有銷售單位蓋章。
（二）報銷手續不完備。部分單位報銷憑證上只有領導簽批，沒有經手人或相關人員簽字，從而無法確定原始單據的真實性。
（三）票據使用不合規。部分單位收費項目沒有按規定使用行政事業性收費票據，存在使用自行外購收據的現象，并且收據存根未妥善保管，存在遺失、不連號現象。有的甚至直接用“白條”入賬。
（四）存在假發票入賬的現象。通過檢查發現，被檢查單位存在假發票入賬的問題，并且有些單位數額較大。
三、收支方面存在的問題
（一）經檢查發現，部分單位未執行收支兩條線的規定，存在“坐支”的現象。如部分單位的房屋出租收入等事業收入未上繳財政，直接用于經費支出。
（二）業務招待費存在的問題：首先是支出數額較大；其次是轉移支出，有的單位將招待費放在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費及勞保等名目列支招待費。
（三）違規發放津補貼、福利費。個別單位以值班費、交通補貼、獎金等名目在本單位或所屬單位列支、發放津貼、補貼；部分單位福利費支出數額較大。
（四）存在大額支出現象。有的財務人員責任心不強，只要領導簽字的單據，不管合不合手續規定都予以報銷。
四、固定資產管理存在的問題
（一）購入或接受捐贈的固定資產未登記入賬，形成賬外資產。
（二）一些符合政府采購條件的辦公用品及設備的采購，沒有按規定辦理政府采購手續。
（三）固定資產帳實不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風扇等小件大批量通用設備都已經上了固定資產帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現在這些固定資產早已更換不在，卻沒有及時辦理資產報廢手續。
五、往來款存在的問題
（一）往來款項目多、數額大、掛賬時間長。通過檢查發現，大部分單位存在往來款長期掛賬現象，有的賬齡長達20多年，并且項目繁多、數額較大，現在有些債務方已破產倒閉，喪失了最佳的催收時機，形成大量的呆壞賬，導致國有資產流失。
（二）部分單位會計人員業務素質不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導致往來款數額越來越大。有的單位多年未設置往來款明細賬，總賬、明細賬不符，導致單位的債權債務不清。
（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經費支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關管理規定，又造成單位收支不實，會計信息的失真。
六、幾點建議
（一）加強業務學習，提高綜合素質。各單位會計人員應加強對《會計法》、《行政事業單位會計制度》、《現金管理條例》、《會計基礎工作規范》等財務制度的學習，并與實際工作相結合，不斷提高自身的政策水平和業務技術水平。
（二）完善財務制度，提高管理水平。一是建議各單位完善內部管理制度。如制定支出管理制度、財務人員崗位職責、辦公費管理制度、接待制度、車輛管理制度等。二是財務人員必須做到“三個堅持”。即堅持潔身自愛，不謀私利；堅持如實反映經濟情況，反對弄虛作假；堅持維護財務制度和財經紀律。如：對假發票和不合規單據應拒絕付款；對單位實現的收入應按規定繳庫，拒絕“坐支”等。從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。
（三）嚴格經費支出管理，杜絕揮霍浪費現象。一是建立嚴格的經費開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據，并附有關的明細內容，由經辦人員負責簽字、財務人員審核，領導審批后才能予以報銷。二是加強經費開支的事前、事中、事后監督，統籌安排使用各項經費。
（四）強化責任意識，健全往來款管理。單位相關負責人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，當事人要對往來資金的發生金額、事由和結算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關責任。在會計人員調離換崗時，應向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。
為了加強會計核算與監督，嚴格財務審批制度，節約費用開支，防止國有資產流失，提高資金使用效益，根據中華人民共和國《會計法》和有關財務制度規定，特制定本制度。
二、適用范圍
本制度適用于縣建設局機關。局屬企、事業單位可參照執行。
三、財務管理制度
（一）預算管理
堅持“量入為出，統籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學合理編制單位預算。
（二）收入管理
嚴格規范收費行為，嚴格執行物價部門核定的收費項目和收費標準，堅決制止各種未經批準的收費行為。各項收費必須嚴格執行縣政府關于“收支兩條線”管理的規定，使用財政部門統一印制的《收費票據》及《收款收據》，嚴禁白條收費，不得坐收坐支。
（三）支出管理
單位所有支出按年初預算支出計劃執行。
1、公用經費
公用經費（業務費、會議費等）按照財務預算，實行總量控制。公用經費列支時，由主辦人提出申請，經主管財務領導同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節約的原則，并制定相關管理制度，單位職工水電費應由個人承擔；單位職工參加函授、脫產進修和短期培訓學習的費用支出一律由個人負擔，業務培訓按有關制度執行。
2、旅差費
經領導批準，因公外出人員要本著節約的原則，節省一切支出。旅差費支出根據現行價格因素和實際情況，市內住宿標準每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關文件執行。
3、業務招待費
業務招待費支出應按照必需節儉的原則，根據年初財務預算實行總量控制，其規定為：全年業務招待費事業單位不得超過單位總收入的1%。
單位來人來客必須經分管機關領導同意后方可招待，其招待標準為20元/人，未經領導批準或超標準招待的進餐條據，財務股不予報銷。
根據單位情況，實行業務招待費定額包干制，超額部分財務股不予報銷。其標準為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務審計股1000元，人事教育股1000元，建設股1000元，綜合股1000元，公用事業股1000元，勘測設計股1000元。
4、辦公費
單位購買辦公用品，經分管機關領導批準后由辦公室統一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據需要領取辦公用品，必須辦理領取手續，履行簽字手續。
5、小車費用
單位小車費用根據年初預算，實行總量控制。
根據單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。
6、醫藥費
離休人員按有關規定在醫保據實報銷，其他在職及退休人員均執行社會醫療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫療費。
7、各種補貼
（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔一半（按有關規定發至14周歲）。
（2）國家法定節假日，單位發放福利費不得超過100元。
（3）機關干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內開支。
（4）機關干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統一安排吊唁，經費開支限定在200元以內。
（5）電話費、差旅費補貼按有關規定執行。
四、固定資產管理
單位固定資產指定專人管理，并將固定資產進行分類分項登記、編號，建立財產管理卡片，會計帳簿必須設置固定資產明細帳，定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度末要進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。
固定資產一律不準私人侵占，嚴禁以物易物或贈送、轉讓。工作人員調離原單位時，必須將借用或領用的設備、圖書等歸還，并由相關管理人員簽章清帳后方可辦理調離手續，否則由管理人員負責追回或賠償。
五、財務監督管理
規范業務招待費用的財務核算以降低稅務風險
劉大明
（南京高精傳動設備制造集團有限公司 江蘇南京211122）
根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費在企業所得稅稅前扣除受到限制，與其他一些允許據實扣除的費用明顯不同，而現實中這些費用與業務招待費之間的界限并不明顯，本文擬就業務招待費與其他容易混淆的相關費用做一些研究，以幫助企業規范業務招待費的會計核算，降低稅務風險，拓展節稅空間。
1、 業務招待費與會議費：
新企業所得稅法并沒有對會議費做出專門的規定，只是在已經失效的《企業所得稅稅前扣除辦法》中提到“納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。”按照一般的理解和目前的實踐，符合條件的會議費一般都可以全額在企業所得稅稅前扣除。
在實際工作中，企業發生的會議費主要有兩大類，一類是企業內部各種會議，如總經理辦公會、各部門的例會以及各種日常的會議，這些會大多在企業內部開，費用也不大，但也有例外，如股東會、董事會、年度總結表彰會等等，往往在外面開，在一些業績比較好的公司，在年會的時候甚至于還會請一些演出團體、明星助興，這些在外部開的會議費用金額較大。另一類的會議費主要是針對外部的，有很多種：（1）汽車企業、醫藥企業都會定期舉辦一些針對商/分銷商或者醫院、醫生的會議，如研討會、年會等等，這些會議主旨是為了鞏固和開拓銷售渠道，其本質與業務招待費并無兩樣；（2）企業參加各種專業的展銷會，如汽車企業參加的汽車展銷會，一般企業可能參加的政府或專業會展機構舉辦的經貿會議，如廣交會、金秋懇談會等等。（3）與人力資源培訓有關各種會議，如業務人員參加的專業技能培訓會議、財務人員參加的稅務研討會等等（此類會議費用一般在職工培訓費中列支，這里不做討論）。（4）公司高管與戰略客戶就重大合同在酒店或賓館舉行長時間的磋商或洽談所產生的會議費用。
很多酒店、賓館在提供一般的餐飲、娛樂服務的同時，都可以提供會議接待服務并開具會議費發票，這也在客觀上增加了區分會議費與業務招待費用難度。
以上種種，雖都可以稱為會議費，但實際上性質不同。1、內部各種會議，無論是否在公司外面開，應該歸集于因辦公產生的會議費或者職工福利費，與業務招待費區別明顯。2、外部會議費，除應記入培訓費的外，其他幾種，除形式不太一樣外，與一般的業務招待費都很難區分，尤其是情況（4）其實就是業務招待費，只不過取得會議費發票而已。但是對于一些特殊企業，如醫藥企業，由于行業的特殊性，將這種“年會”記入業務招待費在實踐中可能很難被接受。
鑒于稅法并沒有對會議費做出準確定義，涉及外部會議費時，企業應加強核算，對會議的目的、費用標準等應能解釋合理，支持充分，尤其是需要清楚說明這些費用與公司一般業務招待費在核算上的不同之處。
2、業務招待費與業務宣傳費：
業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
業務招待費與業務宣傳費有可能產生爭議的地方在于禮品支出。有人認為企業對外贈送只要印有企業標志的禮品、紀念品，就可以認為是一種對企業形象的宣傳，則應記入業務宣傳費，不應記入業務招待費。因為業務宣傳費受到的限制比業務招待費少，企業會有將禮品記入業務宣傳費的趨勢，這種觀點在實踐中會很難操作，因為企業標志不僅可以印在禮品上，也可以印在禮品盒、包裝物上，甚至于可以印一些企業標志貼簽，用的時候貼在禮品上就可以了。所以，印有企業標志作為區分禮品是屬于業務招待費還是業務宣傳費顯然不太合適。
參考財稅[2011]50號的規定，如果將業務宣傳費中的禮品支出確定為“企業在業務宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人或者企業贈送禮品”，而將向特定的業務單位或人員贈送禮品納入業務招待費范圍顯然更加合理。
3、業務招待費與傭金。
業務招待費與傭金相對比較容易區別。根據財稅〔2009〕29號，“企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。”傭金稅前扣除是有嚴格要求的，除了要有合同等外，在支付方式和所取得的入賬憑證方面也有要求。但在實踐中，有些傭金的支付不一定能夠符合上述條件，只能從對方取得各種餐飲、娛樂發票等，對于這些不符合條件的傭金，企業往往直接將其列入業務招待費，按照業務招待費的稅務規定進行調整。鑒于這些傭金與業務招待費用的確很難區分，建議企業加強文檔的管理以支持業務招待費的報銷處理。
4、業務招待費與職工差旅費：
業務招待費中與職工差旅費有可能產生混淆的地方在于企業因業務招待產生的差旅費用與企業職工自身的差旅費用有時很難厘清。（1）為客戶報銷旅游費用屬于一種常見的業務招待方式，但這部分費用有時會以交通、住宿、餐飲費用形式出現，而不僅僅是旅游發票，此時如何區分業務招待費與職工差旅費就顯得很重要。（2）以工業企業為例，有時因為各種原因如客戶要來本企業進行資質考察、供應商來本企業進行操作指導、公司聘請的律師、會計師需去外地取證等等產生一些合理的交通、住宿、餐飲費用，企業往往需要承擔這部分費用，這些費用是否屬于業務招待費范圍本身有可能存在一些爭議。（3）正常的職工差旅費用也可能會因為所附憑據問題產生歧義，如公司高管去國外進行商務考察、商務談判或簽訂商業合同，有時出于成本考慮會請國內旅行社安排整個行程，此時所取得的旅行社發票就很有可能會被稅務機關認為是業務招待費。
理論上，職工差旅費用必須是本企業的員工因公出差，而且還要符合本單位的差旅費報銷的規定，而業務招待費發生則主要應為非本單位員工，很容易區分，但在實踐中因為支持資料的不完整導致爭議的情況時有發生。可見，在區分業務招待費用和職工差旅費時，文檔的支持非常重要，公司應能夠提供足夠支持的資料來證明自身賬務處理的合理性。
區分這兩種費用的主要依據是報銷對象是屬于公司內部還是外部客戶，以及公司的制度、事后的文檔支持。
業務招待費是企業經營中很常見的費用，涉及客戶、企業以及個人的利益，同時也是稅務機關關注的重點之一。深刻理解相關財務及稅務法規的規定，完善企業自身的管理制度，規范業務招待費的支持憑據，不僅可以有效地降低稅務風險，而且可以將一些本不屬于業務招待費的費用剔除出來，降低稅收負擔，拓展節稅空間。
目前村級經濟管理問題的原因分析
（一）村級財務經濟管理人員隊伍素質不高村級財務經濟管理人員大部分都是從鄉村中選舉出來的，由各個鄉鎮政府進行任命的，鄉鎮的財務經濟的主管部門對其人動的影響很小，處在一個比較被動的位置，不利于其選派有經驗和專業扎實的人才去從事鄉村的財務經濟管理。由于大部分鄉村經濟管理人員從農村選撥出來，他們不僅要從事村級經濟管理，還要從事農業生產。這就導致了不能專心于財務經濟管理中，專業知識的不足也導致了在財務管理方面所采取的措施不能合理的處理相關的問題，鄉村經濟管理人員的整體素質不高是目前造成諸多管理問題的重要因素之一。（二）村級經濟管理制度不夠完善，缺乏監督機構就農村財務經濟管理現狀來講，農村的各個鄉鎮的主管單位都不相同，有的鄉鎮是由農經部門管理，而有的是直接歸財政所管理，這樣導致管理相當混亂，不利于統一管理。鄉鎮農經部門主要是負責農村財務管理，財政部門很難插手。但鄉村的財務票據又是由財政部門管理，農經部門管不了，這就會出現村級收取企業租賃費而開的收入票據，財稅部門不允許企業抵成本，對村級財務狀況產生不利的影響。
規范農村經濟管理的幾點建議和措施
（一）提高村級財務會計隊伍素質首先要制定一個財務管理優秀人才的引進機制，不單單從鄉村選財務人員，可以向全國各地招聘合格人才，為他們提供一個好的工作環境；其次，鄉村的整個財務管理人員的隊伍要穩定，專門的崗位安排專門的人進行管理，不實行一人多崗的措施；最后，要加強培訓提高管理人員的理財水平和能力，相關部門要積極組織村級財會人員學習村級財務的相關知識。（二）加強組織領導，實行村章監管制度鄉村應該成立一個專門的監督機構，單獨的對鄉村經濟管理進行監督管控，讓更多的村民參與，時常聽取鄉村經濟管理部門的工作匯報，第一時間掌握農村經濟的發展狀況，對在經濟管理中存在的一些問題，可以廣泛的聽取群眾的意見，針對特定的問題制定出完善的對策，增加群眾參與的熱情，鼓勵他們監督和提供寶貴的意見，擴大群眾的監督權力，對不稱職的鄉村干部要及時批評改正，推行公開的財務制度，真正的處理好鄉村經濟管理工作。（三）完善經濟管理體制，嚴格執行財務制度1.實行收入申報、支出審批制度。實行收入申報制度，各村在“農村財務管理服務中心”設立收入臺賬，村級一切收入必須及時、全額并以現金的方式繳入鎮代管賬戶統一管理。支出審批需要村級支出實行備用金制度、正規發票使用制度和報賬制，備用金主要用于村級日常生產管理性開支。2.實行費用開支限額制度。各村每年的招待費要嚴格控制在鎮黨委、政府所規定的限額內，鼓勵零招待費；當月的招待費要當月結算、審核、記賬、掛賬，超期的招待費不能下賬；所還往年的招待費要記入本年的限額，用完為止，不能超額；嚴禁招待費限額跨年度使用。3.實行財務公開制度。每月結賬后，各項收支單據交由民主理財小組審理，民主理財小組負責對本村集體財務活動進行民主監督，檢查、審核財務賬目及相關的經濟活動事項，否決不合理開支，民主理財小組向村民會議或村民代表會議負責并報告工作。（四）建立統一核算制度的嚴格管理建立統一核算制度，加強規范管理是鄉村經濟管理最重要的方面。統一核算標準，規范村干部發放各種補貼標準，鄉村在有資金發放的同等條件下，先發工資后發補貼。（五）完善村級管理中固定資產相關臺賬的設置目前，在村級經濟管理中，固定資產等相關臺賬的設置混亂，文本合同不規范，財產賬簿不健全現象較為嚴重，影響農村的穩定和可持續的發展，也不利于新農村的的建設。1.加強村級固定資產公開力度，解決當前財務公開只看重資金方面而忽視了資產方面公開的問題。2.建立村級固定資產處置公示聽證制度，村級固定資產處置要公示，重大固定資產處置方案要進行聽證，及時聽取群眾意見。3.建立健全固定資產總賬、明細賬和資產管理臺賬，及時準確反映固定資產增減變化實際情況。4.嚴格執行會計制度，賬務處理要及時、準確、規范，嚴格執行收支兩條線，杜絕以收入抵算固定資產購建支出的現象，對賬外資產要及時轉入有關會計科目，謹防集體資產流失。5.加強固定資產購建支出的入賬前審核，避免白條或工程協議等不合規票據入賬，有效堵塞購建環節中存在的漏洞。
作者：楊淑香
會計制度的設計和稅法的制定必須結合我國的市場經濟的發展情況。從會計準則與稅法會計形成差異的原因談起，并分析了會計與稅法的差異涉及納稅調整的內容，說明了稅前會計利潤與應稅所得之間差異的會計處理方法。
關鍵詞：
會計準則；所得稅法；差異
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）01015102
會計利潤是按照會計有關規定計算出來的，而應稅所得是按稅法有關規定得出的，因此兩者之間在指標上是有差異的，弄清產生差異的原因并正確處理這種差異，對于企業的會計工作非常重要。
1會計準則與稅法會計形成差異的原因
會計準則與稅法會計形成差異主要有兩點原因。
第一，處理方法不同。會計準則規定必須在“收付實現制”與“權責發生制”中選擇一種作為核算基礎。而稅法是核算的基礎是“收付實現制”與“權責發生制”的結合，既要保證納稅有錢支付稅款，又要稅款有及時上繳的必要性，還要考慮征收管理方便。
第二，目的和內容不同。會計制度為了反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，其核算內容同時也是納稅的主要依據，要求注重會計核算行為規范，要求真實、完整提供會計信息。而稅法是為了保證國家的及時取得財政收入，對會計制度的規定進行約束和控制，體現出社會財富在國家與納稅人之間的一種再分配。
2會計與稅法的差異涉及納稅調整的內容
（1）會計利潤與應稅利潤之間存在差異有以下四種情況：
第一，對資產的計提減值準備確認情況的不同。會計制度規定，企業除了應對應收賬款以外，還需要對存貨等資產計提減值準備；但稅法規定，在核算稅前扣除項目時，除對應收賬款計提的壞賬準備外，對其他資產計提的準備金不得核算在內，其結果往往造成應稅利潤大于會計利潤。而在進行納稅核算時，企業必須按照稅法規定對報表中的會計利潤進行調整，以免企業少交稅而受到稅務部門的處罰。
第二，對改擴建后固定資產入賬價值的確認。會計制度規定，固定資產經過改擴建后，入賬價值變成，原固定資產的賬面價值（即原價減去累計折舊后的余額），加上改擴建凈支出（改擴建支出減去該過程中變價收入）。稅法則規定按固定資產賬面原價而不是賬面價值，加上改擴建凈支出作為入賬價值。這項不同的規定雖然按會計制度計算的折舊費與按稅法計算的折舊費是相等的，但會計制度的規定更為合理，更能提供真實有用的會計信息。
第三，企業長期股權投資采用權益法核算時，對投資收益的確認。會計制度按照權責發生制的原則規定，被投資企業當年實現的凈利潤而影響所有者權益變動的，投資企業應確認為當期投資收益。而稅法則規定，無論什么情況，確認投資企業投資收益的時間應是在次年而不是當年。但投資過程中確認費用卻遵循的是權責發生制原則，所以，相應地確認收入也應該遵循權責發生制原則。故而投資企業的收益的確認時間應該在被投資企業贏利的當年而不是次年，這樣做，既符合會計核算的基本原則，有利于簡化會計核算的過程，又有利于確保稅收收入及時上繳，不會導致稅收的制度性延遲。
第四，企業發生的稅法不允許列支的項目或超過稅法列支標準的支出。這里有兩種情況，第一是不允許列支的項目，只能在留存收益中列支，而不能在營業外支出中列支，如各種罰款和被沒收財物的損失、各項滯納金、非公益性質的捐贈、贊助支出等都在此之列；第二是超過稅法列支標準的支出，在發生當期會計核算時可以全額列支，但在年末計算納稅調整時，卻應將超標準部分全部轉入留存收益中列支。如超比例的公益救濟性捐贈、超標準的業務招待費、超標準的利息支出等都在此之列。對于這兩類情況，企業在納稅時，應該將原來按會計制度核算的會計利潤調整成按照稅法規定的應稅利潤，以確保國家稅收不會出現流失。
（2）永久性差異是指在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于核算方式不同而形成的差異。這種差異產生以后，將永久存在，以后也不可能調整一致。形成永久性差異一般有以下兩種情況。
第一部分 總則
第一條 為了加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據相關的財經制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關費用、稅費支出、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規定及借支流程
第四條 借款管理規定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續。
(二) 其他臨時借款，如業務費、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四) 借款銷賬規定：(1) 借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳;(2)借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現金。
(二) 審批流程：主管部門經理審核簽字→財務經理復核→總經理審批。
(三) 財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第三部分 日常費用報銷制度及流程
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。在一個預算期間內，各項費用的累計支出原則上不得超出預算。
第三條 費用報銷的一般規定
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制 度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意:根據費用性質填寫對應單據;嚴格按單據要求項目認真寫，注明附件張數;金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內容或事由。
(三) 按規定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單→ 須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單→部門經理審核簽字→財務部門復核→總經理審批→到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
(一) 費用標準:
職 務
交通工具
住宿標準
伙食標準
外埠市內交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負責人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
(二)費用標準的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發票，實際發生額未達到住宿標準金額，不予補償;超出住宿標準部分由員工自行承擔。
2. 實際出差天數的計算以所乘交通工具出發時間到返京時間為準，12：00以后出發(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(或12：00以后到達)以一天計。
3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據實際出差天數結算，原則上采用額度內據實報銷形式，特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。
4. 宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。
(三) 報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規定辦理借款手續，出納按規定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經審批人簽字后報財務備案)。
4. 返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批;原則上前款未清者不予辦理新的'借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標準
1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關制，即依據不同崗位，根據員工工作性質和職位不同設定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關管理制度規定。
2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執行標準(含特批執行標準)交財務部。
2、 財務部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標準將發票交財務部集中辦理報銷手續。
3、 財務部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續。
4、 員工到財務部出納處簽字領款(每月25日前)。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續，若遇電話費異常變動情況應到電信局查明原因，特殊情況報總經理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標準：
(1)員工因公需要用車可根據公司相關規定申請公司派車，在沒有車的情況下經行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;
(2)市內因公公交車費應保存相應車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序審批。
3. 員工持審批后的報銷單到財務處辦理報銷手續。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
(二)報銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(包括結賬小票)交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3.費用歸集：財務部按月根據行政部提供的各部門領用金額統計表，歸集核算各部門相關費用。庫存用品作為公共費用，待實際領用時分攤。
第十三條 招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
(一)費用標準
1. 招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2. 培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司人力資源部門統一管理，各部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發票背面簽字)。
4.其他費用：根據實際需要據實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由人力資源部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續，按審批程序審批后的報銷單及申請表到財務處辦理報銷手續。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經公司總經理審批后的工資支付標準(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉交財務部;(2)總經理提供職工月度獎金分配表;(3)財務部根據獎金表及支付標準編制標準格式的工資表;(4)按工薪審批程序審批;(5)每月25日由財務部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務部領工資條并與工資卡內資金進行核實。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經理審批后的支付標準交財務部進行相關的財務處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉帳支票支付;社會保險金由財務部協助人力資源辦理銀行托收手續，財務部收到銀行托收單據應交人力資源部專人簽字確認，若有差異應查明原因并按實際情況進行調整。
(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單→經部門經理簽字確認→財務經理進行財務復核→報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分 專項支出財務報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產管理制度》相關規定填寫《資產購置申請單》并報批。
(二) 報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三) 結賬報銷：
(1)資產驗收(軟件應安裝調試)無誤后，經辦人憑發票等資料辦理出入庫手續，按規定填寫報銷單(經辦人在發票背面簽字并附出入庫單);
(2)按資金支出規定審批程序審批;
(3)財務部根據審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等)，經總經理簽署審核意見后報董事長及其授權人審批。
(三) 財務報銷流程
1.審批后的報告文件到財務部備案，以便財務備款。
2.簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應注明付款方式等)。
3.付款流程：
(1)由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單(填寫規范參照日常費用報銷一般規定);
(2)按審批程序審批：主管部門經理審核簽字→ 財務復核 →總經理審批;
(3)財務部根據審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在5個工作日內辦理報銷手續。
第六部分 報銷時間的具體規定
第十九條 為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1.財務報銷：公司財務部每周四為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2.借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
1.交通部門對收費公路的資金管理方面
隨著公路建設的不斷發展，特別是收費公路的發展，一般的收費公路償還貸款的能力普遍有所增長。交通部門為了保證收費公路還貸能力的平衡，從資金管理方面入手，有針對地創建、應用了多種收費公路的還貸方法。盡管這些方法在一定程度上起到了作用，但還是因為收費公路沒有較為完善的管理機制，導致交通財務管理工作一再加大難度。以此交通部門應該高度重視收費公路資金管理的發展，及時制定交通部門財務管理的應關政策與制度，確保收費公路能夠繼續發展壯大。
2.交通部門的財務管理制度方面不健全
在交通部門的財務管理制度上還存在一些不健全的問題。因為交通部門的財務管理人員，特別是基層的財務管理人員財務知識水平普遍較低，素質水平不高、業務視野狹小，以及組織協調能力差等等，從而導致交通部門財務管理工作效率低下。財務管理專項資金收支核算不夠清晰，項目資金的支出沒有明細賬，無法判斷財務經費實用的準確情況。財務經費使用過于隨意，資金使用負責人不明確，致使財務資金使用率低下。
二、交通部門財務管理的有效對策
1.嚴格強化交通部門財務管理單位的預算管理
第一，交通部門財務管理單位要具備能夠科學合理的財務編制預算能力，財務人員要主動接受單位領導的監督并在其允許的情況下堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則上，科學合理地進行單位財務的編制和預算，財務人員還要主動接受其他員工和工作人員的監督，自覺履行自己的職責和應盡的義務；第二，交通部門的行政事業單位財務管理部門要堅決根據財務管理部門的預算來實施工作計劃，并且能夠做到嚴格地執行。要嚴格落實和采取“收支兩條線”的財務管理辦法，每年由各個部門編制部門預算，報主管部門財務管理處審核，經領導同意、批準后，統一的安排使用。
2.交通部門財務管理單位要嚴格地強化管理國有資產
國有資產是全體人民所共同擁有的，是交通部門行政事業單位財務管理的一項十分重要的項目和內容，提高對國有資產的管理水平是非常迫切非常必要且不能放松的一項重要工作。要想做到交通部門財務管理部門對國有資產的強化管理就必須提高工作人員的認識，轉變以前的關于國有資產的管理理念，要徹底改變“輕實物管理，重視資產管理”的不正確的傾向和做法，改變以往的資金觀念，變資金觀念為資產理念。可以將資產管理作為交通部門財務管理人員的績效考核的重要指標，不斷地尋找和規范適合交通部門財務管理的保管、購置、使用等各個環節的使用管理制度。
3.健全交通部門的財務管理制度
交通部門要根據自身的實際情況，在體制的管理方面做出自己的符合管理的措施，在資金運動方面和業務辦理方面充分體現交通部門的特點，將人員配置作為財務管理的一項重要內容，這也是交通部門完善財務管理制度的一個重要的標準。第一，交通部門財務管理要能夠建立一個綜合性的管理制度，加強單位財務人員的崗位職責的強化和相關管理制度的完善工作；第二，交通部門要有明確的招待費用的管理制度，堅決杜絕招待費用嚴重超支，業務費用也要有明確的管理指標；第三，交通部門必須建立例如車輛管理和接待制度等相關性的管理制度，從而最大限度地降低不必要的費用開支，提高交通單位的資金使用效益。
4.加強交通部門財務管理的對策的有效的分析
隨著我國交通部門的改革的不斷深入，交通部門必須要強化對財務管理的重要職能，規范交通部門財務管理的制度和措施，提高交通部門的有限資金的利用和所創造的社會效益，為社會提供良好的服務。一個單位的財務管理制度的健全與否，對單位內部的財務管理水平和能力有著直接的影響，所以，交通部門要健全與財務管理相適應的制度體系。在此基礎上，還要制定一系列的財務管理制度和辦法，使每個工作人員都能遵守，也使財務管理制度深入人心，形成一個部門財務事務運行制度化、科學化、有效化的新局面。
三、結束語
一、摸清家底，落實科學規范財務管理工作措施
我拿出一個月的時間，通過向會計了解、找校干和財務工作人員座談、調閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮小學財務管理和經費開支的基本情況：
一是開支亂，有些手續不夠規范;
二是招待費偏多，支出不盡合理;
三是重大采購渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學全部負債;債務達 萬元。根據存在問題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財務管理工作的實處。
一是修訂財務管理制度，嚴格收支兩條線，日清月結，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽光賬務，接受群眾監督。
二是破除校長一人簽定，所有開支均需主管會計審核并簽字后方能生效。
三是節約開支，把極少的經費用在刀刃上、關鍵處，精打細算，決不亂花一分錢。
四是按規定標準報銷行政辦公經費，杜絕公車私用，最大限度減少招待費用，徹底消除請客送禮行為，推行節約財務、廉政財務。
五是重大建設，采購項目，均經集體研究，指定專人負責辦理，校長堅決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。
六是逐步減少并消化債務，本著因財辦事、量力面行的原則，嚴格規定只準省錢還賬，減少債務而嚴禁盲目花錢而擴大債務，采取硬性手段，消除擴大開支行為，有力地遏制了繼續增加債務的傾向。任職期間，由于我堅決地執行了上級有關財務管理規定，嚴肅了財經紀律，嚴格了財務管理制度，從而使所在工作單位的財務管理步入了科學化、規范化的軌道。
二、勒緊“褲帶”負重走出債務泥沼
經費來源枯竭，數百萬元的債務，就像一座無形的大山，時時刻刻地壓在我的身上。為數極其有限的經費，連教育工作正常運轉都很難保障，更何談償還如此數額巨大的債務
三、努力改善辦學條件，大力推進教育現代化
第一部分
總則
第一條
為了加強公司內部管理，規范公司財務報銷行為,倡導一切以業務為重的指導思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條
本制度根據相關的財務制度及公司的實際情況，將財務報銷分為日常辦公費用、工程相關支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關的借款流程及各項支出具體的財務報銷制度和報銷流程。
第三條
本制度適用公司全體員工。
第二部分
借支管理規定及借支流程
第一條
借款管理規定：
(一)出差借款：出差人員按總經理簽字批條辦理借款，出差返回一周內辦理報銷還款手續。
(二)其他臨時借款，如零星業務費（如刷單，采購費用等）、周轉金等，借款人員應及時報帳，除周轉金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三)各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。
(四)借款銷賬規定：
(1)借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳；
(2)借款者原則上應在一周內辦理銷帳手續。
(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。
第二條
借款
(一)借款人按規定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。
(二)審批流程：經辦人主管部門經理審核簽字副總經理財務復核（超過5000人民幣以上金額）總經理審批。
(三)財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續。
第三部分
日常費用報銷制度及流程
第一條
日常費用主要包括差旅費、小車費用、辦公費、低值易耗品及備品備件、業務招待費、培訓費、資料費等。
第二條
費用報銷的一般規定
(一)報銷人必須取得相應的合法票據(收據、發票),且收據、發票城增長有經辦人簽字蓋章為有效票據。
(二)填寫報銷單應注意:注明報銷原因，報銷憑證金額大小寫須完全一致（不得涂改）。
(三)按規定的審批程序報批。
(三)報銷5000元以上需提前一天通知財務部以便備款。
第三條
費用報銷的一般流程
（一）報銷人整理報銷單據并填寫對應費用報銷單須辦理申請或出入庫手續的應附批準后的申請單或出入庫單部門經理審核簽字副總經理簽字財務部門復核報銷。
第四條
辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統一管理，集中購置,并指定專人負責。
（二）報銷流程
1．購置申請:公司行政部每季度根據需求及庫存情況按預算管理辦法編制購置預算，實際購置時填寫購置申請單按資產管理辦法規定報批。
2．報銷程序:報銷人先填寫費用報銷單，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據（包括結賬小票）交財務部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
第五條
招待費、培訓費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）
費用標準
1.招待費：為了規范招待費的支出，大額招待費應事前征得總經理的同意。
2.培訓費:為了便于公司根據需要統籌安排，此費用由公司行政部門統一管理各
部門培訓需求應及時報送人力資源。人力資源根據實際需要編制培訓計劃報總經理審批。
3.其他費用：根據實際需要據實支付。
(二)報銷流程：
1.招待費由經辦人按日常費用報銷一般規定及一般流程辦理報銷手續。
2.培訓費由行政部人員根據審批程序及報銷程序辦理報銷手續。
3.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分
工薪福利及相關費用支出制度及流程
第十四條
工薪福利等支出包括臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關規定執行。
第十五條
工薪福利支付流程
（一）工資支付流程：行政部提供臨時工薪資核算清單由副總經理簽字審核，轉交財務部臨時工資由財務進行現金發放；
（二）其他福利費（公司員工活動費用）支出由公司行政部按審批后的支付標準填寫報銷單經部門經理簽字確認財務進行復核報總經理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務部辦理報銷手續。
第五部分
專項支出財務報銷制度及流程
第十六條
專項支出主要包括軟件及固定資產購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費、運營費用及其他專項費用等。
第十七條
軟件及固定資產購置報銷財務制度及流程。
(一)?填寫購置申請：按公司相關規定填寫《申請單》并報批。
(二)?報銷標準：相關的合同協議及批準生效的購置申請。
(三)?結賬報銷：
（1）資產驗收（軟件應安裝調試）無誤后，經辦人憑發票等資料辦理；
（2）按資金支出規定審批程序審批；
（3）財務部根據審批后的報銷單按流程付款；
（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在相應時間內辦理報銷手續。
第十八條
其他專項支出報銷制度及流程
(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、運營費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二)費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經理根據實際需要向總經理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預算及相關收益預測表等），經總經理簽署審核意見。
(三)財務報銷流程
（1）．審批后的報告文件或簽訂好的協議到財務部備案，以便財務備款及查詢付款情況。
（2）簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂時必須注明付款方式等）。
（3）．付款流程
（1）由經辦人整理發票等資料并填寫費用報銷單（填寫規范參照日常費用報銷一般規定）；
（2）按審批程序審批：經辦人主管部門經理審核簽字副總經理財務復核總經理審批；
（3）財務部根據審批后的報銷單金額付款；
（4）若需提前借款，應按借款規定辦理借支手續，并在一周內辦理報銷手續。
第六部分
報銷時間的具體規定
第十九條
為了協調公司對內、對外的業務工作安排，方便員工費用報銷，財務部將報銷時間具體安排如下：
1．財務報銷（零星費用報銷）：公司財務部每周二、周五為財務報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務部集中時間月末結賬，該報銷日停止財務報銷。
2．借支及其他業務的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分
附則
第二十條
本制度解釋權歸公司財務部，本制度未盡事項后補充。
—
在實行廠務公開民主管理工作中,公司領導充分認識到實行廠務公開民主管理是落實“把發展作為黨執政興國的第一要務”的具體體現，是構建和諧社會和推進企業民主政治建設的重要內容，是建立健全懲治腐敗體系的必然要求，是落實黨的全心全意依靠工人階級方針的有效途徑。是完善公司監督機制、增強公司凝聚力和競爭力、密切干群關系、調動職工群眾當家作主積極性和創造性的有效形式。它對公司的科學決策、科學管理、依法經營，維護和保證公司穩定，促進公司持續發展都有著重大的意義。
公司根據上級工會要求和生產經營實際，于**年制定實施《廠務公開、民主監督實施辦法》。對廠務公開的領導責任、公開內容、時間和方式都做出了規定，并成立了廠務公開工作小組。由公司黨委書記擔任組長，公司經理、工會主席擔任副組長，公司副經理、團委書記、綜合管理室(黨辦)、財務管理室、供應銷售室、生產管理室、技術質量室等主要領導擔任組員。在廠務公開民主管理過程中，公司行政定期向黨委匯報工作，工會定期檢查公開情況，對于項目公開不及時的單位或負責人給予批評教育，督促其改進。公司廠務公開的內容具體如下：
1、公司年度生產經營計劃，年度資產經營責任書及其完成情況，獎懲兌現情況；
2、公司各項改革方案；
3、公司重要規章制度；
4、工資調整方案、獎金分配方案；
5、公司業務招待費用使用情況；
6、公司物資、設備、配件等采購情況；
7、通訊工具(辦公室、住宅公務電話、手機等)的配備、管理辦法，費用標準及發生費用情況；
8、公司招聘人員方案及結果；
9、公司職代會民主評議領導干部的情況；
10、其它需要公開的情況。
二、責任明確、工作規范
廠務公開民主管理工作由工作小組負責組織，具體措施由相關單位負責落實。落實單位根據公開的項目、內容和要求，從公司實際出發，堅持公開、公正、準確、真實的原則，制定具體實施方案，明確所公開項目的內容、范圍、形式、時間等要求，由公司廠務公開工作小組負責人審核公布后組織實施。在工作中，公司堅持以“三個保證”來開展廠務公開民主管理工作，即：
1、保證廠務公開的時效性。在廠務公開過程中，公司以“四做到”為指導思想有計劃、有部署、有組織的公開。屬于常規性的工作，做到定期公開；屬于階段性、長期性的工作，做到分階段公開；屬于短期性、臨時性、一事一議的工作，做到隨時公開；屬于事前的工作，做到提前公開。通過職工代表團組長會、公司領導干部會、下發文件及簡報、廠務公開欄等形式，及時將工廠、公司的有關信息傳達下去，使職工群眾的知情權、參與權、監督權得到了落實和保證。
2、保證廠務公開的科學性。由于廠務公開、民主監督涉及內容較廣，在具體實施過程中，必須是全過程、善始善終的公開，以保證其完整性、客觀性。既要公開有關政策依據和公開工作本身的有關制度，又要公開具體標準和承辦單位，做到分工明確，各司其職；既要公開辦事結果，又要公開辦事過程，做到公正、透明，利于職工群眾監督；既要公開原始情況和基本底數，又要公開可能實現的情況和達到的目標，便于職工群眾及時了解；既要公開職工群眾的意見、建議，又要公開對意見、建議的受理、采納情況，及時做好職工群眾的宣傳解釋工作。通過科學建設公司兩級廠務公開民主管理制度，做到了有實施、有結果、有反饋，用制度規范領導者行為，并逐步形成了按制度辦事、靠制度管人的長效機制，使得廣大職工群眾參與到了公司日常管理工作中來，充分發揮了廠務公開民主管理工作在企業管理中的重要作用。
3、保證廠務公開基礎工作到位。在廠務公開實施過程中，承辦單位必須建立各種原始臺賬和管理檔案，及時搜集和整理公開資料，做好基礎工作，做到每個環節準確無誤。只有夯實基礎，才能保證所公開的事項內容真實全面、詳盡可靠；才能保證所公開的事項合法有效；才能保證職工群眾關注的熱點、焦點問題得到及時、有效的解決。
三、公開及時、效果明顯
公司廠務公開小組通過職工代表團組長會、公司領導干部會、下發文件及簡報、廠務公開欄等形式對工廠獎金分配方案、公司重要規章制度、公司業務招待費使用情況、公司通訊費等廠務公開項目進行了公開，并通過召開職工座談會搜集職工群眾對所公開項目的意見和建議，在認真分析、調查核實的基礎上，按程序提供給公司經理(黨委)決策考慮。對職工群眾不理解、持有不正確意見的事項及時給予解釋宣傳，保證公司經理(黨委)決定的事項的貫徹落實。今年2月、6月，公司廠務公開小組分別將**年度效益獎分配方案、**年上半年效益獎分配方案交職工代表組長會討論通過后，將分配辦法張貼在公司廠務公開欄上予以公布；4月，公司廠務公開小組以文件的形式公布了公司制定的《吊索具管理及強制報廢管理制度(試行)》及《現場督察的管理辦法(試行)》兩項規章制度；5月，公司廠務公開小組對于職工關心的健康療養分配辦法按照工廠文件規定以文件的形式下發至各單位，并將分配辦法張貼在公司廠務公開欄上予以公布；對于公司業務招待費使用情況、中層領導干部通訊費使用情況，廠務公開小組指定專人負責，定期在公司廠務公開欄上予以公布。3年來，公司公布年度生產經營計劃×××次、重要規章制度×××次、獎金分配方案×××次、業務招待費使用情況×××次、中層領導通訊費×××次、招聘人員方案及結果×××次等項目共計×××次，通過這些項目的公開，使職工群眾及時了解、掌握了情況，穩定了情緒，安心于生產，保證了生產任務的順利完成。
四、存在不足及改進措施
在開展工作的同時，我們自身也存在著不足：
一．財務管理
（一）收入類
1．所有財政收、支均納入鎮財政所集中統一核算。
2．收入范圍：
①上級財政補助收入
②上級有關部門補助收入
③其它財政收入
④公產、公物、公房出租、變價收入
⑤其它雜項收入
3．財政在收取相關費用時，必須填開符合規定的收據，并加蓋公章和經辦人私章。
4．所收現金任何人不得挪用，經辦人必須當天存入財政賬戶，數額上了1000元的，在辦完手續后，立即存入財政賬戶。
（二）支出類
1．差旅費報銷辦法
（1）所有人員據實報銷。
（2）凡到（*城）縣級開會、因公出差，事前向黨政主要領導申報，到政府辦公室領取出差通知單，憑通知單報銷往返車費（不超過40元）、市內公交車費10元，發給往返途中補助費20元（補助費按每天10元計算）。出差每晚報銷住宿費50元。不報銷繞道和超期所發生的一切費用。
（3）到縣級有關部門舉辦的短期培訓會（班）的，可報銷往返車費（不超過40元），市內公交車費10元，發給往返途中補助20元，憑據報銷住宿費（上交住宿費的除外），每晚不能超過50元。憑通知按規定發住勤補助每天10元，到市級培訓每天補助20元，省級培訓補助30元每天。每半月報銷一次，不足半月的報一次，超過半月按每月兩次計算。
（4）縣外（不含通川區）參加有關會議或學習的，必須經黨政主要領導同意后方能參加，回單位按有關規定可報銷往返車船費、市內公交車費，發給有關補助。
（5）下村不得報銷車船費用。因特殊情況需趕時間的，要經黨政主要領導同意。
2．辦公費報銷辦法
機關內部辦公用品（筆記本、紙張等），由政府辦公室統一申報所需品名、數量，經主要領導簽字同意，再由財政所統一購買，所開支的費用，先由經辦人簽字，再經主要領導審批，方能報賬。
3．資料打印費
政府資料打印，僅限于黨委政府匯報材料和下發文件，并需主要領導審批，并由政府辦公室造冊登記，明確打印份數，杜絕浪費。政府內設部門須打印、復印的，由主要領導審批，政府辦公室做好登記并由部門經辦人在登記薄上簽字，打印所需經費由部門自行負責。
4．會議費、業務招待費報銷辦法
（1）來人來客、會議等需用餐，原則上由部門對口接待，分管領導可參與陪餐，確需政府簽單的須經主要領導同意。按如下標準安排：村干部開會，生活費每人每餐5元，縣級及以上部門來客生活費每人每餐15—20元，每桌最多不超過200元，確需提高標準的要經主要領導同意后，方才提高標準。由經辦人當面算賬簽字，并注明人數及事由，原則上在機關伙食團就餐。
（2）來客原則上不發包包煙，確因特殊情況，請示主要領導同意后，由財政所統一購買，由辦公室統一管理發放，并由經辦人在辦公室簽字領取。
（3）凡是到上級機關匯報有關工作事宜，確需開支招待費的，事前必須經黨委、政府集體研究或黨政主要領導同意后，在限額內開支。
（4）招待費報賬需填寫來客派餐單，完善手續后方能報銷。
5．小車費報銷辦法
（1）小車燃油費，購油發票必須有駕駛員和一名隨車人員簽字，由財政所審核，再經領導審批同意，方能報賬（若在堡子鎮加油站加油，由財政所制單加油）。
（2）修理費。小車要維修，由駕駛員向主要領導或分管領導報告，再由主要領導或分管領導指派專人隨車維修。未經批準自行維修的，一律不報賬。
（3）洗車費每月按30元包干使用。
（4）小車使用，必須經黨政主要領導審批，方能出車。未經允許出車一次，扣駕駛員50—100元。電話費按副科級干部對待。停車費、過路費憑票報銷。駕駛員每月出車補助200元。
6．水費、電費、電話費報銷辦法
機關內勤人員按月做好水表用量登記并分攤到戶，公用部分由內勤人員在發票上簽注證明人。電費、電話費公用部分由各辦公室負責人簽注經辦人，若有長話費注明原因，私用長話費由辦公室負責人負責。
7．專項資金支出管理辦法
鎮級所有設備購置、房屋維修、公產處置，必須先由有關部門與分管領導提出初步意見，交主要領導審核后，再經黨委、政府集體研究方能支出和辦理，重大事項和基建項目采取公開處置或公開招標辦法辦理。
8．內設部門財務管理辦法
鎮級內設部門指鎮計生辦、林業站、水管站、農技站、農機站、農經站、計生服務站，財務收支入賬的辦法是由經辦人簽字，部門負責人簽署同意意見后送鎮長審核，所有收支賬務全部交鎮財政所集中統一做賬，各單位自設報賬號。
9．經費的審批及報銷辦法
凡需財政所報銷經費、領取資金的，應先將有關票據送到財政所審核，經鎮長“一支筆”審批同意后，根據資金情況簽署意見后，經辦人員方能支付資金或辦理有關經濟手續。
二．內務管理
（一）學習會議制度
1．各單位每月必須進行一次集中學習。
2．全體脫干必須自覺加強政治理論學習，加強黨的路線、方針、政策及業務知識的學習，同時積極參加集體組織的學習，不斷提高政治素質和業務水平。
3．按時參加黨委政府召開的會議、組織的學習、舉行的各項活動，不得無故遲到和缺席。
（二）請銷假制度
1．有事必須先請假，履行請假手續，由部門負責人同意后，再交主持工作的領導審批，方可離開崗位，并按時返回工作崗位銷假。月事假超過3天者，超過天數每天扣5元。
2．凡黨委政府召開的會議、組織的學習和舉行的活動，遲到一次者扣20元，缺席一次扣50元，曠工一天扣100元，請霸王假按曠工論處（含凡是沒履行請假手續的），實行每月一結算，在發給有關經費中扣除。
3．上班時間內嚴禁賭博和娛樂活動，若有違者，按有關規定處理。
4．領導依輪次值班，每人一周，其順序為：李永洪、馮宇、龔章建、何海祥、張洪菊。
（三）公物管理制度
1．凡各辦公室和寢室內的公共財物，統一由財政所清點登記，辦公用品清單一式兩份，一份貼在辦公室門背后，另一份交財政所存檔，若有損壞，照價賠償。需添置辦公用品，由該辦公室負責人書面申請，經主要領導審批或集體研究后，由財政所統一購買，若工作變動必須如數移交。
2．公共設施人人愛護，如花臺、電燈、水管等，人為造成損壞的，照價賠償。
（四）水電管理制度
1．用水實行一戶一表制，抄表到戶。各辦公室及公共廁所用水，做到人走水關。反對浪費，誰造成浪費由誰給費。水管損毀自行請人負責維修。
2．用電實行一戶一表制，抄表到戶，電費自結。各辦公室用電，做到人走燈滅。
3．冬季取曖，各辦公室電爐、蜂窩煤爐任選其一。電爐自備，要盡量節約用電，做到人走爐熄。使用蜂窩煤爐，煤爐由公家購買，其火爐、炭圓不準帶回宿舍私用，發現一次扣20元。
（五）清潔衛生制度
1．機關內的公共區域（含會議室）的清潔衛生由專人承包清掃、管護，由政府辦公室負責檢查，隨時保持清潔衛生，承包費按每月300元計算。
2．各辦公室的清潔衛生由各辦公室負責打掃。
（六）伙食團管理制度
承包者必須保護好公共設施設備，文明經營，禮貌待客，服務周到，價格合理，質量上乘。
（七）上班制度
1．當場天脫產干部必須到辦公室上班，領導隨時抽查，若未按時上班或早退者，按曠工論處。財政所、農經站、計生辦、民政辦等職能部門中午必須安排人輪流值班，以便接待來訪群眾。
2．上班時間：
夏季：上午8:30—12:00下午14:30—18:30
