時間：2023-06-01 09:09:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇招待費管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
各位代表：
受指揮部委托，現(xiàn)向大會報告2004年指揮部業(yè)務(wù)招待費開支情況，請審議！
一、業(yè)務(wù)招待費控制指標(biāo)
根據(jù)財政部關(guān)于業(yè)務(wù)招待費開支的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，按照財政部統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)核定，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費控制總指標(biāo)為**萬元。
二、業(yè)務(wù)招待費開支情況
根據(jù)各單位上報的業(yè)務(wù)招待費開支數(shù)額，經(jīng)統(tǒng)計，指揮部200*年業(yè)務(wù)招待費實際總支出為**萬元，比核定指標(biāo)節(jié)余**萬元，控制在了財政部規(guī)定的指標(biāo)之內(nèi)。其中：指標(biāo)有節(jié)余的單位**個，與指標(biāo)持平的單位有**個，超指標(biāo)的單位有**個。
指揮部2004年業(yè)務(wù)招待費開支與上年同比增加**萬元，在越來越激烈的市場競爭中，指揮部各單位加大了外闖市場的力度，外部市場工作量和收入較往年有大幅度的增長，已經(jīng)占到總收入的**%，為了適應(yīng)穩(wěn)定和拓展市場的需要，謀求指揮部的生存與長遠發(fā)展，業(yè)務(wù)招待費增加是必然的。盡管業(yè)務(wù)招待費較上年略有增加，但支出總額仍然控制在了財政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，使指揮部的業(yè)務(wù)招待費既不違反財政部的規(guī)定又發(fā)揮了其應(yīng)有作用。
三、業(yè)務(wù)招待費開支原則及措施
（一）堅持公務(wù)接待安排以內(nèi)部賓館食堂為主的原則。指揮部機關(guān)業(yè)務(wù)招待一律在吐哈大廈集團所屬哈密石油賓館和鄯善吐哈油田公寓按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進行。各基層單位業(yè)務(wù)招待原則上也應(yīng)在本單位職工食堂或指揮部招待所進行。外部業(yè)務(wù)招待其駐地有指揮部辦事機構(gòu)的，應(yīng)盡量安排在辦事處進行，以減少現(xiàn)金向外流失。
（二）財務(wù)部門要嚴(yán)格費用管理制度。特別是超支單位，一定要分析查找超支原因，提出整改措施和辦法，健全規(guī)范內(nèi)部控制制度，更要嚴(yán)格審查，對不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)費支出堅決不予核銷；紀(jì)檢部門應(yīng)進一步加大查處力度，對巧立名目、弄虛作假、明知故犯者要嚴(yán)肅處理。
一、會計基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范
（一）會計科目設(shè)置不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會計制度要求設(shè)置會計科目進行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價值、數(shù)量及增減變化。
（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費支出計入“辦公費”、“會議費”、“其他支出”等科目核算，將“招待費”、“車輛維修費”、“福利費”等計入往來款科目進行核算。
（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務(wù)報表與單位實際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時間沒有進行核對；有的單位銀行賬與實際銀行存款多年不符，原因查找不清。
二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬
（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如報銷發(fā)票上不具體填物品名稱、數(shù)量、單價，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。
（二）報銷手續(xù)不完備。部分單位報銷憑證上只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有經(jīng)手人或相關(guān)人員簽字，從而無法確定原始單據(jù)的真實性。
（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費項目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。
（四）存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過檢查發(fā)現(xiàn)，被檢查單位存在假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大。
三、收支方面存在的問題
（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財政，直接用于經(jīng)費支出。
（二）業(yè)務(wù)招待費存在的問題：首先是支出數(shù)額較大；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費放在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費及勞保等名目列支招待費。
（三）違規(guī)發(fā)放津補貼、福利費。個別單位以值班費、交通補貼、獎金等名目在本單位或所屬單位列支、發(fā)放津貼、補貼；部分單位福利費支出數(shù)額較大。
（四）存在大額支出現(xiàn)象。有的財務(wù)人員責(zé)任心不強，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報銷。
四、固定資產(chǎn)管理存在的問題
（一）購入或接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。
（二）一些符合政府采購條件的辦公用品及設(shè)備的采購，沒有按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)帳實不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)。
五、往來款存在的問題
（一）往來款項目多、數(shù)額大、掛賬時間長。通過檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達20多年，并且項目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時機，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
（二）部分單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責(zé)任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)置往來款明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。
（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實，會計信息的失真。
六、幾點建議
（一）加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員應(yīng)加強對《會計法》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財務(wù)制度的學(xué)習(xí)，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。
（二）完善財務(wù)制度，提高管理水平。一是建議各單位完善內(nèi)部管理制度。如制定支出管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費管理制度、接待制度、車輛管理制度等。二是財務(wù)人員必須做到“三個堅持”。即堅持潔身自愛，不謀私利；堅持如實反映經(jīng)濟情況，反對弄虛作假；堅持維護財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。如：對假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對單位實現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。
（三）嚴(yán)格經(jīng)費支出管理，杜絕揮霍浪費現(xiàn)象。一是建立嚴(yán)格的經(jīng)費開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)的明細(xì)內(nèi)容，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字、財務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報銷。二是加強經(jīng)費開支的事前、事中、事后監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費。
（四）強化責(zé)任意識，健全往來款管理。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實，當(dāng)事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會計人員調(diào)離換崗時，應(yīng)向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。
為了加強會計核算與監(jiān)督，嚴(yán)格財務(wù)審批制度，節(jié)約費用開支，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國《會計法》和有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本制度。
二、適用范圍
本制度適用于縣建設(shè)局機關(guān)。局屬企、事業(yè)單位可參照執(zhí)行。
三、財務(wù)管理制度
（一）預(yù)算管理
堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學(xué)合理編制單位預(yù)算。
（二）收入管理
嚴(yán)格規(guī)范收費行為，嚴(yán)格執(zhí)行物價部門核定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，堅決制止各種未經(jīng)批準(zhǔn)的收費行為。各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行縣政府關(guān)于“收支兩條線”管理的規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一印制的《收費票據(jù)》及《收款收據(jù)》，嚴(yán)禁白條收費，不得坐收坐支。
（三）支出管理
單位所有支出按年初預(yù)算支出計劃執(zhí)行。
1、公用經(jīng)費
公用經(jīng)費（業(yè)務(wù)費、會議費等）按照財務(wù)預(yù)算，實行總量控制。公用經(jīng)費列支時，由主辦人提出申請，經(jīng)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節(jié)約的原則，并制定相關(guān)管理制度，單位職工水電費應(yīng)由個人承擔(dān)；單位職工參加函授、脫產(chǎn)進修和短期培訓(xùn)學(xué)習(xí)的費用支出一律由個人負(fù)擔(dān)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)按有關(guān)制度執(zhí)行。
2、旅差費
經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，因公外出人員要本著節(jié)約的原則，節(jié)省一切支出。旅差費支出根據(jù)現(xiàn)行價格因素和實際情況，市內(nèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內(nèi)每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關(guān)文件執(zhí)行。
3、業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)按照必需節(jié)儉的原則，根據(jù)年初財務(wù)預(yù)算實行總量控制，其規(guī)定為：全年業(yè)務(wù)招待費事業(yè)單位不得超過單位總收入的1%。
單位來人來客必須經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可招待，其招待標(biāo)準(zhǔn)為20元/人，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或超標(biāo)準(zhǔn)招待的進餐條據(jù)，財務(wù)股不予報銷。
根據(jù)單位情況，實行業(yè)務(wù)招待費定額包干制，超額部分財務(wù)股不予報銷。其標(biāo)準(zhǔn)為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務(wù)審計股1000元，人事教育股1000元，建設(shè)股1000元，綜合股1000元，公用事業(yè)股1000元，勘測設(shè)計股1000元。
4、辦公費
單位購買辦公用品，經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據(jù)需要領(lǐng)取辦公用品，必須辦理領(lǐng)取手續(xù)，履行簽字手續(xù)。
5、小車費用
單位小車費用根據(jù)年初預(yù)算，實行總量控制。
根據(jù)單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內(nèi)（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。
6、醫(yī)藥費
離休人員按有關(guān)規(guī)定在醫(yī)保據(jù)實報銷，其他在職及退休人員均執(zhí)行社會醫(yī)療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫(yī)療費。
7、各種補貼
（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔(dān)一半（按有關(guān)規(guī)定發(fā)至14周歲）。
（2）國家法定節(jié)假日，單位發(fā)放福利費不得超過100元。
（3）機關(guān)干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統(tǒng)一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內(nèi)開支。
（4）機關(guān)干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統(tǒng)一安排吊唁，經(jīng)費開支限定在200元以內(nèi)。
（5）電話費、差旅費補貼按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、固定資產(chǎn)管理
單位固定資產(chǎn)指定專人管理，并將固定資產(chǎn)進行分類分項登記、編號，建立財產(chǎn)管理卡片，會計帳簿必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度末要進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。
固定資產(chǎn)一律不準(zhǔn)私人侵占，嚴(yán)禁以物易物或贈送、轉(zhuǎn)讓。工作人員調(diào)離原單位時，必須將借用或領(lǐng)用的設(shè)備、圖書等歸還，并由相關(guān)管理人員簽章清帳后方可辦理調(diào)離手續(xù)，否則由管理人員負(fù)責(zé)追回或賠償。
五、財務(wù)監(jiān)督管理
規(guī)范業(yè)務(wù)招待費用的財務(wù)核算以降低稅務(wù)風(fēng)險
劉大明
（南京高精傳動設(shè)備制造集團有限公司 江蘇南京211122）
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除受到限制，與其他一些允許據(jù)實扣除的費用明顯不同，而現(xiàn)實中這些費用與業(yè)務(wù)招待費之間的界限并不明顯，本文擬就業(yè)務(wù)招待費與其他容易混淆的相關(guān)費用做一些研究，以幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)招待費的會計核算，降低稅務(wù)風(fēng)險，拓展節(jié)稅空間。
1、 業(yè)務(wù)招待費與會議費：
新企業(yè)所得稅法并沒有對會議費做出專門的規(guī)定，只是在已經(jīng)失效的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中提到“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等?！卑凑找话愕睦斫夂湍壳暗膶嵺`，符合條件的會議費一般都可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。
在實際工作中，企業(yè)發(fā)生的會議費主要有兩大類，一類是企業(yè)內(nèi)部各種會議，如總經(jīng)理辦公會、各部門的例會以及各種日常的會議，這些會大多在企業(yè)內(nèi)部開，費用也不大，但也有例外，如股東會、董事會、年度總結(jié)表彰會等等，往往在外面開，在一些業(yè)績比較好的公司，在年會的時候甚至于還會請一些演出團體、明星助興，這些在外部開的會議費用金額較大。另一類的會議費主要是針對外部的，有很多種：（1）汽車企業(yè)、醫(yī)藥企業(yè)都會定期舉辦一些針對商/分銷商或者醫(yī)院、醫(yī)生的會議，如研討會、年會等等，這些會議主旨是為了鞏固和開拓銷售渠道，其本質(zhì)與業(yè)務(wù)招待費并無兩樣；（2）企業(yè)參加各種專業(yè)的展銷會，如汽車企業(yè)參加的汽車展銷會，一般企業(yè)可能參加的政府或?qū)I(yè)會展機構(gòu)舉辦的經(jīng)貿(mào)會議，如廣交會、金秋懇談會等等。（3）與人力資源培訓(xùn)有關(guān)各種會議，如業(yè)務(wù)人員參加的專業(yè)技能培訓(xùn)會議、財務(wù)人員參加的稅務(wù)研討會等等（此類會議費用一般在職工培訓(xùn)費中列支，這里不做討論）。（4）公司高管與戰(zhàn)略客戶就重大合同在酒店或賓館舉行長時間的磋商或洽談所產(chǎn)生的會議費用。
很多酒店、賓館在提供一般的餐飲、娛樂服務(wù)的同時，都可以提供會議接待服務(wù)并開具會議費發(fā)票，這也在客觀上增加了區(qū)分會議費與業(yè)務(wù)招待費用難度。
以上種種，雖都可以稱為會議費，但實際上性質(zhì)不同。1、內(nèi)部各種會議，無論是否在公司外面開，應(yīng)該歸集于因辦公產(chǎn)生的會議費或者職工福利費，與業(yè)務(wù)招待費區(qū)別明顯。2、外部會議費，除應(yīng)記入培訓(xùn)費的外，其他幾種，除形式不太一樣外，與一般的業(yè)務(wù)招待費都很難區(qū)分，尤其是情況（4）其實就是業(yè)務(wù)招待費，只不過取得會議費發(fā)票而已。但是對于一些特殊企業(yè)，如醫(yī)藥企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，將這種“年會”記入業(yè)務(wù)招待費在實踐中可能很難被接受。
鑒于稅法并沒有對會議費做出準(zhǔn)確定義，涉及外部會議費時，企業(yè)應(yīng)加強核算，對會議的目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)能解釋合理，支持充分，尤其是需要清楚說明這些費用與公司一般業(yè)務(wù)招待費在核算上的不同之處。
2、業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費：
業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費有可能產(chǎn)生爭議的地方在于禮品支出。有人認(rèn)為企業(yè)對外贈送只要印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品，就可以認(rèn)為是一種對企業(yè)形象的宣傳，則應(yīng)記入業(yè)務(wù)宣傳費，不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費。因為業(yè)務(wù)宣傳費受到的限制比業(yè)務(wù)招待費少，企業(yè)會有將禮品記入業(yè)務(wù)宣傳費的趨勢，這種觀點在實踐中會很難操作，因為企業(yè)標(biāo)志不僅可以印在禮品上，也可以印在禮品盒、包裝物上，甚至于可以印一些企業(yè)標(biāo)志貼簽，用的時候貼在禮品上就可以了。所以，印有企業(yè)標(biāo)志作為區(qū)分禮品是屬于業(yè)務(wù)招待費還是業(yè)務(wù)宣傳費顯然不太合適。
參考財稅[2011]50號的規(guī)定，如果將業(yè)務(wù)宣傳費中的禮品支出確定為“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機向本單位以外的個人或者企業(yè)贈送禮品”，而將向特定的業(yè)務(wù)單位或人員贈送禮品納入業(yè)務(wù)招待費范圍顯然更加合理。
3、業(yè)務(wù)招待費與傭金。
業(yè)務(wù)招待費與傭金相對比較容易區(qū)別。根據(jù)財稅〔2009〕29號，“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。”傭金稅前扣除是有嚴(yán)格要求的，除了要有合同等外，在支付方式和所取得的入賬憑證方面也有要求。但在實踐中，有些傭金的支付不一定能夠符合上述條件，只能從對方取得各種餐飲、娛樂發(fā)票等，對于這些不符合條件的傭金，企業(yè)往往直接將其列入業(yè)務(wù)招待費，按照業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)規(guī)定進行調(diào)整。鑒于這些傭金與業(yè)務(wù)招待費用的確很難區(qū)分，建議企業(yè)加強文檔的管理以支持業(yè)務(wù)招待費的報銷處理。
4、業(yè)務(wù)招待費與職工差旅費：
業(yè)務(wù)招待費中與職工差旅費有可能產(chǎn)生混淆的地方在于企業(yè)因業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的差旅費用與企業(yè)職工自身的差旅費用有時很難厘清。（1）為客戶報銷旅游費用屬于一種常見的業(yè)務(wù)招待方式，但這部分費用有時會以交通、住宿、餐飲費用形式出現(xiàn)，而不僅僅是旅游發(fā)票，此時如何區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與職工差旅費就顯得很重要。（2）以工業(yè)企業(yè)為例，有時因為各種原因如客戶要來本企業(yè)進行資質(zhì)考察、供應(yīng)商來本企業(yè)進行操作指導(dǎo)、公司聘請的律師、會計師需去外地取證等等產(chǎn)生一些合理的交通、住宿、餐飲費用，企業(yè)往往需要承擔(dān)這部分費用，這些費用是否屬于業(yè)務(wù)招待費范圍本身有可能存在一些爭議。（3）正常的職工差旅費用也可能會因為所附憑據(jù)問題產(chǎn)生歧義，如公司高管去國外進行商務(wù)考察、商務(wù)談判或簽訂商業(yè)合同，有時出于成本考慮會請國內(nèi)旅行社安排整個行程，此時所取得的旅行社發(fā)票就很有可能會被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為是業(yè)務(wù)招待費。
理論上，職工差旅費用必須是本企業(yè)的員工因公出差，而且還要符合本單位的差旅費報銷的規(guī)定，而業(yè)務(wù)招待費發(fā)生則主要應(yīng)為非本單位員工，很容易區(qū)分，但在實踐中因為支持資料的不完整導(dǎo)致爭議的情況時有發(fā)生?？梢?，在區(qū)分業(yè)務(wù)招待費用和職工差旅費時，文檔的支持非常重要，公司應(yīng)能夠提供足夠支持的資料來證明自身賬務(wù)處理的合理性。
區(qū)分這兩種費用的主要依據(jù)是報銷對象是屬于公司內(nèi)部還是外部客戶，以及公司的制度、事后的文檔支持。
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)經(jīng)營中很常見的費用，涉及客戶、企業(yè)以及個人的利益，同時也是稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點之一。深刻理解相關(guān)財務(wù)及稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)自身的管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費的支持憑據(jù)，不僅可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險，而且可以將一些本不屬于業(yè)務(wù)招待費的費用剔除出來，降低稅收負(fù)擔(dān)，拓展節(jié)稅空間。
目前村級經(jīng)濟管理問題的原因分析
（一）村級財務(wù)經(jīng)濟管理人員隊伍素質(zhì)不高村級財務(wù)經(jīng)濟管理人員大部分都是從鄉(xiāng)村中選舉出來的，由各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進行任命的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)經(jīng)濟的主管部門對其人動的影響很小，處在一個比較被動的位置，不利于其選派有經(jīng)驗和專業(yè)扎實的人才去從事鄉(xiāng)村的財務(wù)經(jīng)濟管理。由于大部分鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理人員從農(nóng)村選撥出來，他們不僅要從事村級經(jīng)濟管理，還要從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。這就導(dǎo)致了不能專心于財務(wù)經(jīng)濟管理中，專業(yè)知識的不足也導(dǎo)致了在財務(wù)管理方面所采取的措施不能合理的處理相關(guān)的問題，鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理人員的整體素質(zhì)不高是目前造成諸多管理問題的重要因素之一。（二）村級經(jīng)濟管理制度不夠完善，缺乏監(jiān)督機構(gòu)就農(nóng)村財務(wù)經(jīng)濟管理現(xiàn)狀來講，農(nóng)村的各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主管單位都不相同，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)是由農(nóng)經(jīng)部門管理，而有的是直接歸財政所管理，這樣導(dǎo)致管理相當(dāng)混亂，不利于統(tǒng)一管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門主要是負(fù)責(zé)農(nóng)村財務(wù)管理，財政部門很難插手。但鄉(xiāng)村的財務(wù)票據(jù)又是由財政部門管理，農(nóng)經(jīng)部門管不了，這就會出現(xiàn)村級收取企業(yè)租賃費而開的收入票據(jù)，財稅部門不允許企業(yè)抵成本，對村級財務(wù)狀況產(chǎn)生不利的影響。
規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟管理的幾點建議和措施
（一）提高村級財務(wù)會計隊伍素質(zhì)首先要制定一個財務(wù)管理優(yōu)秀人才的引進機制，不單單從鄉(xiāng)村選財務(wù)人員，可以向全國各地招聘合格人才，為他們提供一個好的工作環(huán)境；其次，鄉(xiāng)村的整個財務(wù)管理人員的隊伍要穩(wěn)定，專門的崗位安排專門的人進行管理，不實行一人多崗的措施；最后，要加強培訓(xùn)提高管理人員的理財水平和能力，相關(guān)部門要積極組織村級財會人員學(xué)習(xí)村級財務(wù)的相關(guān)知識。（二）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，實行村章監(jiān)管制度鄉(xiāng)村應(yīng)該成立一個專門的監(jiān)督機構(gòu)，單獨的對鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理進行監(jiān)督管控，讓更多的村民參與，時常聽取鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理部門的工作匯報，第一時間掌握農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，對在經(jīng)濟管理中存在的一些問題，可以廣泛的聽取群眾的意見，針對特定的問題制定出完善的對策，增加群眾參與的熱情，鼓勵他們監(jiān)督和提供寶貴的意見，擴大群眾的監(jiān)督權(quán)力，對不稱職的鄉(xiāng)村干部要及時批評改正，推行公開的財務(wù)制度，真正的處理好鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理工作。（三）完善經(jīng)濟管理體制，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度1.實行收入申報、支出審批制度。實行收入申報制度，各村在“農(nóng)村財務(wù)管理服務(wù)中心”設(shè)立收入臺賬，村級一切收入必須及時、全額并以現(xiàn)金的方式繳入鎮(zhèn)代管賬戶統(tǒng)一管理。支出審批需要村級支出實行備用金制度、正規(guī)發(fā)票使用制度和報賬制，備用金主要用于村級日常生產(chǎn)管理性開支。2.實行費用開支限額制度。各村每年的招待費要嚴(yán)格控制在鎮(zhèn)黨委、政府所規(guī)定的限額內(nèi)，鼓勵零招待費；當(dāng)月的招待費要當(dāng)月結(jié)算、審核、記賬、掛賬，超期的招待費不能下賬；所還往年的招待費要記入本年的限額，用完為止，不能超額；嚴(yán)禁招待費限額跨年度使用。3.實行財務(wù)公開制度。每月結(jié)賬后，各項收支單據(jù)交由民主理財小組審理，民主理財小組負(fù)責(zé)對本村集體財務(wù)活動進行民主監(jiān)督，檢查、審核財務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟活動事項，否決不合理開支，民主理財小組向村民會議或村民代表會議負(fù)責(zé)并報告工作。（四）建立統(tǒng)一核算制度的嚴(yán)格管理建立統(tǒng)一核算制度，加強規(guī)范管理是鄉(xiāng)村經(jīng)濟管理最重要的方面。統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范村干部發(fā)放各種補貼標(biāo)準(zhǔn)，鄉(xiāng)村在有資金發(fā)放的同等條件下，先發(fā)工資后發(fā)補貼。（五）完善村級管理中固定資產(chǎn)相關(guān)臺賬的設(shè)置目前，在村級經(jīng)濟管理中，固定資產(chǎn)等相關(guān)臺賬的設(shè)置混亂，文本合同不規(guī)范，財產(chǎn)賬簿不健全現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響農(nóng)村的穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展，也不利于新農(nóng)村的的建設(shè)。1.加強村級固定資產(chǎn)公開力度，解決當(dāng)前財務(wù)公開只看重資金方面而忽視了資產(chǎn)方面公開的問題。2.建立村級固定資產(chǎn)處置公示聽證制度，村級固定資產(chǎn)處置要公示，重大固定資產(chǎn)處置方案要進行聽證，及時聽取群眾意見。3.建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和資產(chǎn)管理臺賬，及時準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減變化實際情況。4.嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，賬務(wù)處理要及時、準(zhǔn)確、規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，杜絕以收入抵算固定資產(chǎn)購建支出的現(xiàn)象，對賬外資產(chǎn)要及時轉(zhuǎn)入有關(guān)會計科目，謹(jǐn)防集體資產(chǎn)流失。5.加強固定資產(chǎn)購建支出的入賬前審核，避免白條或工程協(xié)議等不合規(guī)票據(jù)入賬，有效堵塞購建環(huán)節(jié)中存在的漏洞。
作者：楊淑香
會計制度的設(shè)計和稅法的制定必須結(jié)合我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展情況。從會計準(zhǔn)則與稅法會計形成差異的原因談起，并分析了會計與稅法的差異涉及納稅調(diào)整的內(nèi)容，說明了稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間差異的會計處理方法。
關(guān)鍵詞：
會計準(zhǔn)則；所得稅法；差異
中圖分類號：D9
文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：16723198（2013）01015102
會計利潤是按照會計有關(guān)規(guī)定計算出來的，而應(yīng)稅所得是按稅法有關(guān)規(guī)定得出的，因此兩者之間在指標(biāo)上是有差異的，弄清產(chǎn)生差異的原因并正確處理這種差異，對于企業(yè)的會計工作非常重要。
1會計準(zhǔn)則與稅法會計形成差異的原因
會計準(zhǔn)則與稅法會計形成差異主要有兩點原因。
第一，處理方法不同。會計準(zhǔn)則規(guī)定必須在“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”中選擇一種作為核算基礎(chǔ)。而稅法是核算的基礎(chǔ)是“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的結(jié)合，既要保證納稅有錢支付稅款，又要稅款有及時上繳的必要性，還要考慮征收管理方便。
第二，目的和內(nèi)容不同。會計制度為了反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，其核算內(nèi)容同時也是納稅的主要依據(jù)，要求注重會計核算行為規(guī)范，要求真實、完整提供會計信息。而稅法是為了保證國家的及時取得財政收入，對會計制度的規(guī)定進行約束和控制，體現(xiàn)出社會財富在國家與納稅人之間的一種再分配。
2會計與稅法的差異涉及納稅調(diào)整的內(nèi)容
（1）會計利潤與應(yīng)稅利潤之間存在差異有以下四種情況：
第一，對資產(chǎn)的計提減值準(zhǔn)備確認(rèn)情況的不同。會計制度規(guī)定，企業(yè)除了應(yīng)對應(yīng)收賬款以外，還需要對存貨等資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；但稅法規(guī)定，在核算稅前扣除項目時，除對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，對其他資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金不得核算在內(nèi)，其結(jié)果往往造成應(yīng)稅利潤大于會計利潤。而在進行納稅核算時，企業(yè)必須按照稅法規(guī)定對報表中的會計利潤進行調(diào)整，以免企業(yè)少交稅而受到稅務(wù)部門的處罰。
第二，對改擴建后固定資產(chǎn)入賬價值的確認(rèn)。會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)經(jīng)過改擴建后，入賬價值變成，原固定資產(chǎn)的賬面價值（即原價減去累計折舊后的余額），加上改擴建凈支出（改擴建支出減去該過程中變價收入）。稅法則規(guī)定按固定資產(chǎn)賬面原價而不是賬面價值，加上改擴建凈支出作為入賬價值。這項不同的規(guī)定雖然按會計制度計算的折舊費與按稅法計算的折舊費是相等的，但會計制度的規(guī)定更為合理，更能提供真實有用的會計信息。
第三，企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對投資收益的確認(rèn)。會計制度按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則規(guī)定，被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤而影響所有者權(quán)益變動的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。而稅法則規(guī)定，無論什么情況，確認(rèn)投資企業(yè)投資收益的時間應(yīng)是在次年而不是當(dāng)年。但投資過程中確認(rèn)費用卻遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，所以，相應(yīng)地確認(rèn)收入也應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。故而投資企業(yè)的收益的確認(rèn)時間應(yīng)該在被投資企業(yè)贏利的當(dāng)年而不是次年，這樣做，既符合會計核算的基本原則，有利于簡化會計核算的過程，又有利于確保稅收收入及時上繳，不會導(dǎo)致稅收的制度性延遲。
第四，企業(yè)發(fā)生的稅法不允許列支的項目或超過稅法列支標(biāo)準(zhǔn)的支出。這里有兩種情況，第一是不允許列支的項目，只能在留存收益中列支，而不能在營業(yè)外支出中列支，如各種罰款和被沒收財物的損失、各項滯納金、非公益性質(zhì)的捐贈、贊助支出等都在此之列；第二是超過稅法列支標(biāo)準(zhǔn)的支出，在發(fā)生當(dāng)期會計核算時可以全額列支，但在年末計算納稅調(diào)整時，卻應(yīng)將超標(biāo)準(zhǔn)部分全部轉(zhuǎn)入留存收益中列支。如超比例的公益救濟性捐贈、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費、超標(biāo)準(zhǔn)的利息支出等都在此之列。對于這兩類情況，企業(yè)在納稅時，應(yīng)該將原來按會計制度核算的會計利潤調(diào)整成按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅利潤，以確保國家稅收不會出現(xiàn)流失。
（2）永久性差異是指在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于核算方式不同而形成的差異。這種差異產(chǎn)生以后，將永久存在，以后也不可能調(diào)整一致。形成永久性差異一般有以下兩種情況。
第一部分 總則
第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。
(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。
(三) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分 日常費用報銷制度及流程
第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費用報銷的一般規(guī)定
(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報批。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。
第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單→ 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報銷。
第五條 差旅費報銷制度及流程。
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn):
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準(zhǔn)
伙食標(biāo)準(zhǔn)
外埠市內(nèi)交通費用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負(fù)責(zé)人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機
實報實銷
實報實銷
實報實銷
(二)費用標(biāo)準(zhǔn)的補充說明：
1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達)以半天計，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達)以一天計。
3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補貼。
4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費，同時按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補貼。
5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。
(三) 報銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案)。
4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的'借支。
第六條 電話費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)
1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2.固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
(二)報銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財務(wù)部。
2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。
3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。
4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。
5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費報銷制度及流程
(一) 費用標(biāo)準(zhǔn)：
(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;
(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。
(二) 報銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。
2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
(一)管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。
(二)報銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。
2.報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3.費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分?jǐn)偂?/p>
第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程
(一)費用標(biāo)準(zhǔn)
1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。
3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。
( 二)報銷流程：
1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。
3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表;(3)財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財務(wù)部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進行核實。
(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部進行相關(guān)的財務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付;社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進行調(diào)整。
(四)其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)復(fù)核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程
第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。
(二) 報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
(三) 結(jié)賬報銷：
(1)資產(chǎn)驗收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);
(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?
(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第十八條 其他專項支出報銷制度及流程
(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用)支出。
(二) 費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告(含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。
(三) 財務(wù)報銷流程
1.審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。
2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。
3.付款流程：
(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);
(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→ 財務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批;
(3)財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第六部分 報銷時間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：
1.財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。
2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分 附則
1.交通部門對收費公路的資金管理方面
隨著公路建設(shè)的不斷發(fā)展，特別是收費公路的發(fā)展，一般的收費公路償還貸款的能力普遍有所增長。交通部門為了保證收費公路還貸能力的平衡，從資金管理方面入手，有針對地創(chuàng)建、應(yīng)用了多種收費公路的還貸方法。盡管這些方法在一定程度上起到了作用，但還是因為收費公路沒有較為完善的管理機制，導(dǎo)致交通財務(wù)管理工作一再加大難度。以此交通部門應(yīng)該高度重視收費公路資金管理的發(fā)展，及時制定交通部門財務(wù)管理的應(yīng)關(guān)政策與制度，確保收費公路能夠繼續(xù)發(fā)展壯大。
2.交通部門的財務(wù)管理制度方面不健全
在交通部門的財務(wù)管理制度上還存在一些不健全的問題。因為交通部門的財務(wù)管理人員，特別是基層的財務(wù)管理人員財務(wù)知識水平普遍較低，素質(zhì)水平不高、業(yè)務(wù)視野狹小，以及組織協(xié)調(diào)能力差等等，從而導(dǎo)致交通部門財務(wù)管理工作效率低下。財務(wù)管理專項資金收支核算不夠清晰，項目資金的支出沒有明細(xì)賬，無法判斷財務(wù)經(jīng)費實用的準(zhǔn)確情況。財務(wù)經(jīng)費使用過于隨意，資金使用負(fù)責(zé)人不明確，致使財務(wù)資金使用率低下。
二、交通部門財務(wù)管理的有效對策
1.嚴(yán)格強化交通部門財務(wù)管理單位的預(yù)算管理
第一，交通部門財務(wù)管理單位要具備能夠科學(xué)合理的財務(wù)編制預(yù)算能力，財務(wù)人員要主動接受單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督并在其允許的情況下堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則上，科學(xué)合理地進行單位財務(wù)的編制和預(yù)算，財務(wù)人員還要主動接受其他員工和工作人員的監(jiān)督，自覺履行自己的職責(zé)和應(yīng)盡的義務(wù)；第二，交通部門的行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門要堅決根據(jù)財務(wù)管理部門的預(yù)算來實施工作計劃，并且能夠做到嚴(yán)格地執(zhí)行。要嚴(yán)格落實和采取“收支兩條線”的財務(wù)管理辦法，每年由各個部門編制部門預(yù)算，報主管部門財務(wù)管理處審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意、批準(zhǔn)后，統(tǒng)一的安排使用。
2.交通部門財務(wù)管理單位要嚴(yán)格地強化管理國有資產(chǎn)
國有資產(chǎn)是全體人民所共同擁有的，是交通部門行政事業(yè)單位財務(wù)管理的一項十分重要的項目和內(nèi)容，提高對國有資產(chǎn)的管理水平是非常迫切非常必要且不能放松的一項重要工作。要想做到交通部門財務(wù)管理部門對國有資產(chǎn)的強化管理就必須提高工作人員的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變以前的關(guān)于國有資產(chǎn)的管理理念，要徹底改變“輕實物管理，重視資產(chǎn)管理”的不正確的傾向和做法，改變以往的資金觀念，變資金觀念為資產(chǎn)理念?？梢詫①Y產(chǎn)管理作為交通部門財務(wù)管理人員的績效考核的重要指標(biāo)，不斷地尋找和規(guī)范適合交通部門財務(wù)管理的保管、購置、使用等各個環(huán)節(jié)的使用管理制度。
3.健全交通部門的財務(wù)管理制度
交通部門要根據(jù)自身的實際情況，在體制的管理方面做出自己的符合管理的措施，在資金運動方面和業(yè)務(wù)辦理方面充分體現(xiàn)交通部門的特點，將人員配置作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，這也是交通部門完善財務(wù)管理制度的一個重要的標(biāo)準(zhǔn)。第一，交通部門財務(wù)管理要能夠建立一個綜合性的管理制度，加強單位財務(wù)人員的崗位職責(zé)的強化和相關(guān)管理制度的完善工作；第二，交通部門要有明確的招待費用的管理制度，堅決杜絕招待費用嚴(yán)重超支，業(yè)務(wù)費用也要有明確的管理指標(biāo)；第三，交通部門必須建立例如車輛管理和接待制度等相關(guān)性的管理制度，從而最大限度地降低不必要的費用開支，提高交通單位的資金使用效益。
4.加強交通部門財務(wù)管理的對策的有效的分析
隨著我國交通部門的改革的不斷深入，交通部門必須要強化對財務(wù)管理的重要職能，規(guī)范交通部門財務(wù)管理的制度和措施，提高交通部門的有限資金的利用和所創(chuàng)造的社會效益，為社會提供良好的服務(wù)。一個單位的財務(wù)管理制度的健全與否，對單位內(nèi)部的財務(wù)管理水平和能力有著直接的影響，所以，交通部門要健全與財務(wù)管理相適應(yīng)的制度體系。在此基礎(chǔ)上，還要制定一系列的財務(wù)管理制度和辦法，使每個工作人員都能遵守，也使財務(wù)管理制度深入人心，形成一個部門財務(wù)事務(wù)運行制度化、科學(xué)化、有效化的新局面。
三、結(jié)束語
一、摸清家底，落實科學(xué)規(guī)范財務(wù)管理工作措施
我拿出一個月的時間，通過向會計了解、找校干和財務(wù)工作人員座談、調(diào)閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮(zhèn)小學(xué)財務(wù)管理和經(jīng)費開支的基本情況：
一是開支亂，有些手續(xù)不夠規(guī)范;
二是招待費偏多，支出不盡合理;
三是重大采購渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學(xué)全部負(fù)債;債務(wù)達 萬元。根據(jù)存在問題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財務(wù)管理工作的實處。
一是修訂財務(wù)管理制度，嚴(yán)格收支兩條線，日清月結(jié)，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽光賬務(wù)，接受群眾監(jiān)督。
二是破除校長一人簽定，所有開支均需主管會計審核并簽字后方能生效。
三是節(jié)約開支，把極少的經(jīng)費用在刀刃上、關(guān)鍵處，精打細(xì)算，決不亂花一分錢。
四是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷行政辦公經(jīng)費，杜絕公車私用，最大限度減少招待費用，徹底消除請客送禮行為，推行節(jié)約財務(wù)、廉政財務(wù)。
五是重大建設(shè)，采購項目，均經(jīng)集體研究，指定專人負(fù)責(zé)辦理，校長堅決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。
六是逐步減少并消化債務(wù)，本著因財辦事、量力面行的原則，嚴(yán)格規(guī)定只準(zhǔn)省錢還賬，減少債務(wù)而嚴(yán)禁盲目花錢而擴大債務(wù)，采取硬性手段，消除擴大開支行為，有力地遏制了繼續(xù)增加債務(wù)的傾向。任職期間，由于我堅決地執(zhí)行了上級有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格了財務(wù)管理制度，從而使所在工作單位的財務(wù)管理步入了科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。
二、勒緊“褲帶”負(fù)重走出債務(wù)泥沼
經(jīng)費來源枯竭，數(shù)百萬元的債務(wù)，就像一座無形的大山，時時刻刻地壓在我的身上。為數(shù)極其有限的經(jīng)費，連教育工作正常運轉(zhuǎn)都很難保障，更何談償還如此數(shù)額巨大的債務(wù)
三、努力改善辦學(xué)條件，大力推進教育現(xiàn)代化
第一部分
總則
第一條
為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條
本制度根據(jù)相關(guān)的財務(wù)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。
第三條
本制度適用公司全體員工。
第二部分
借支管理規(guī)定及借支流程
第一條
借款管理規(guī)定：
(一)出差借款：出差人員按總經(jīng)理簽字批條辦理借款，出差返回一周內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
(二)其他臨時借款，如零星業(yè)務(wù)費（如刷單，采購費用等）、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三)各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。
(四)借款銷賬規(guī)定：
(1)借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；
(2)借款者原則上應(yīng)在一周內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。
第二條
借款
(一)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。
(二)審批流程：經(jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財務(wù)復(fù)核（超過5000人民幣以上金額）總經(jīng)理審批。
(三)財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分
日常費用報銷制度及流程
第一條
日常費用主要包括差旅費、小車費用、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。
第二條
費用報銷的一般規(guī)定
(一)報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(收據(jù)、發(fā)票),且收據(jù)、發(fā)票城增長有經(jīng)辦人簽字蓋章為有效票據(jù)。
(二)填寫報銷單應(yīng)注意:注明報銷原因，報銷憑證金額大小寫須完全一致（不得涂改）。
(三)按規(guī)定的審批程序報批。
(三)報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。
第三條
費用報銷的一般流程
（一）報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理簽字財務(wù)部門復(fù)核報銷。
第四條
辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。
（二）報銷流程
1．購置申請:公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。
2．報銷程序:報銷人先填寫費用報銷單，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
第五條
招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）
費用標(biāo)準(zhǔn)
1.招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2.培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司行政部門統(tǒng)一管理各
部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。
3.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。
(二)報銷流程：
1.招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費由行政部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。
3.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分
工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程
第十四條
工薪福利等支出包括臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條
工薪福利支付流程
（一）工資支付流程：行政部提供臨時工薪資核算清單由副總經(jīng)理簽字審核，轉(zhuǎn)交財務(wù)部臨時工資由財務(wù)進行現(xiàn)金發(fā)放；
（二）其他福利費（公司員工活動費用）支出由公司行政部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財務(wù)進行復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第五部分
專項支出財務(wù)報銷制度及流程
第十六條
專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費、運營費用及其他專項費用等。
第十七條
軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。
(一)?填寫購置申請：按公司相關(guān)規(guī)定填寫《申請單》并報批。
(二)?報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
(三)?結(jié)賬報銷：
（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理；
（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>
（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單按流程付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在相應(yīng)時間內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第十八條
其他專項支出報銷制度及流程
(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、運營費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
(二)費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見。
(三)財務(wù)報銷流程
（1）．審批后的報告文件或簽訂好的協(xié)議到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款及查詢付款情況。
（2）簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂時必須注明付款方式等）。
（3）．付款流程
（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；
（2）按審批程序?qū)徟航?jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財務(wù)復(fù)核總經(jīng)理審批；
（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在一周內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第六部分
報銷時間的具體規(guī)定
第十九條
為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：
1．財務(wù)報銷（零星費用報銷）：公司財務(wù)部每周二、周五為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。
2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分
附則
第二十條
本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部，本制度未盡事項后補充。
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在實行廠務(wù)公開民主管理工作中,公司領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到實行廠務(wù)公開民主管理是落實“把發(fā)展作為黨執(zhí)政興國的第一要務(wù)”的具體體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧社會和推進企業(yè)民主政治建設(shè)的重要內(nèi)容，是建立健全懲治腐敗體系的必然要求，是落實黨的全心全意依靠工人階級方針的有效途徑。是完善公司監(jiān)督機制、增強公司凝聚力和競爭力、密切干群關(guān)系、調(diào)動職工群眾當(dāng)家作主積極性和創(chuàng)造性的有效形式。它對公司的科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法經(jīng)營，維護和保證公司穩(wěn)定，促進公司持續(xù)發(fā)展都有著重大的意義。
公司根據(jù)上級工會要求和生產(chǎn)經(jīng)營實際，于**年制定實施《廠務(wù)公開、民主監(jiān)督實施辦法》。對廠務(wù)公開的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、公開內(nèi)容、時間和方式都做出了規(guī)定，并成立了廠務(wù)公開工作小組。由公司黨委書記擔(dān)任組長，公司經(jīng)理、工會主席擔(dān)任副組長，公司副經(jīng)理、團委書記、綜合管理室(黨辦)、財務(wù)管理室、供應(yīng)銷售室、生產(chǎn)管理室、技術(shù)質(zhì)量室等主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組員。在廠務(wù)公開民主管理過程中，公司行政定期向黨委匯報工作，工會定期檢查公開情況，對于項目公開不及時的單位或負(fù)責(zé)人給予批評教育，督促其改進。公司廠務(wù)公開的內(nèi)容具體如下：
1、公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，年度資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書及其完成情況，獎懲兌現(xiàn)情況；
2、公司各項改革方案；
3、公司重要規(guī)章制度；
4、工資調(diào)整方案、獎金分配方案；
5、公司業(yè)務(wù)招待費用使用情況；
6、公司物資、設(shè)備、配件等采購情況；
7、通訊工具(辦公室、住宅公務(wù)電話、手機等)的配備、管理辦法，費用標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)生費用情況；
8、公司招聘人員方案及結(jié)果；
9、公司職代會民主評議領(lǐng)導(dǎo)干部的情況；
10、其它需要公開的情況。
二、責(zé)任明確、工作規(guī)范
廠務(wù)公開民主管理工作由工作小組負(fù)責(zé)組織，具體措施由相關(guān)單位負(fù)責(zé)落實。落實單位根據(jù)公開的項目、內(nèi)容和要求，從公司實際出發(fā)，堅持公開、公正、準(zhǔn)確、真實的原則，制定具體實施方案，明確所公開項目的內(nèi)容、范圍、形式、時間等要求，由公司廠務(wù)公開工作小組負(fù)責(zé)人審核公布后組織實施。在工作中，公司堅持以“三個保證”來開展廠務(wù)公開民主管理工作，即：
1、保證廠務(wù)公開的時效性。在廠務(wù)公開過程中，公司以“四做到”為指導(dǎo)思想有計劃、有部署、有組織的公開。屬于常規(guī)性的工作，做到定期公開；屬于階段性、長期性的工作，做到分階段公開；屬于短期性、臨時性、一事一議的工作，做到隨時公開；屬于事前的工作，做到提前公開。通過職工代表團組長會、公司領(lǐng)導(dǎo)干部會、下發(fā)文件及簡報、廠務(wù)公開欄等形式，及時將工廠、公司的有關(guān)信息傳達下去，使職工群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)得到了落實和保證。
2、保證廠務(wù)公開的科學(xué)性。由于廠務(wù)公開、民主監(jiān)督涉及內(nèi)容較廣，在具體實施過程中，必須是全過程、善始善終的公開，以保證其完整性、客觀性。既要公開有關(guān)政策依據(jù)和公開工作本身的有關(guān)制度，又要公開具體標(biāo)準(zhǔn)和承辦單位，做到分工明確，各司其職；既要公開辦事結(jié)果，又要公開辦事過程，做到公正、透明，利于職工群眾監(jiān)督；既要公開原始情況和基本底數(shù)，又要公開可能實現(xiàn)的情況和達到的目標(biāo)，便于職工群眾及時了解；既要公開職工群眾的意見、建議，又要公開對意見、建議的受理、采納情況，及時做好職工群眾的宣傳解釋工作。通過科學(xué)建設(shè)公司兩級廠務(wù)公開民主管理制度，做到了有實施、有結(jié)果、有反饋，用制度規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者行為，并逐步形成了按制度辦事、靠制度管人的長效機制，使得廣大職工群眾參與到了公司日常管理工作中來，充分發(fā)揮了廠務(wù)公開民主管理工作在企業(yè)管理中的重要作用。
3、保證廠務(wù)公開基礎(chǔ)工作到位。在廠務(wù)公開實施過程中，承辦單位必須建立各種原始臺賬和管理檔案，及時搜集和整理公開資料，做好基礎(chǔ)工作，做到每個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤。只有夯實基礎(chǔ)，才能保證所公開的事項內(nèi)容真實全面、詳盡可靠；才能保證所公開的事項合法有效；才能保證職工群眾關(guān)注的熱點、焦點問題得到及時、有效的解決。
三、公開及時、效果明顯
公司廠務(wù)公開小組通過職工代表團組長會、公司領(lǐng)導(dǎo)干部會、下發(fā)文件及簡報、廠務(wù)公開欄等形式對工廠獎金分配方案、公司重要規(guī)章制度、公司業(yè)務(wù)招待費使用情況、公司通訊費等廠務(wù)公開項目進行了公開，并通過召開職工座談會搜集職工群眾對所公開項目的意見和建議，在認(rèn)真分析、調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，按程序提供給公司經(jīng)理(黨委)決策考慮。對職工群眾不理解、持有不正確意見的事項及時給予解釋宣傳，保證公司經(jīng)理(黨委)決定的事項的貫徹落實。今年2月、6月，公司廠務(wù)公開小組分別將**年度效益獎分配方案、**年上半年效益獎分配方案交職工代表組長會討論通過后，將分配辦法張貼在公司廠務(wù)公開欄上予以公布；4月，公司廠務(wù)公開小組以文件的形式公布了公司制定的《吊索具管理及強制報廢管理制度(試行)》及《現(xiàn)場督察的管理辦法(試行)》兩項規(guī)章制度；5月，公司廠務(wù)公開小組對于職工關(guān)心的健康療養(yǎng)分配辦法按照工廠文件規(guī)定以文件的形式下發(fā)至各單位，并將分配辦法張貼在公司廠務(wù)公開欄上予以公布；對于公司業(yè)務(wù)招待費使用情況、中層領(lǐng)導(dǎo)干部通訊費使用情況，廠務(wù)公開小組指定專人負(fù)責(zé)，定期在公司廠務(wù)公開欄上予以公布。3年來，公司公布年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃×××次、重要規(guī)章制度×××次、獎金分配方案×××次、業(yè)務(wù)招待費使用情況×××次、中層領(lǐng)導(dǎo)通訊費×××次、招聘人員方案及結(jié)果×××次等項目共計×××次，通過這些項目的公開，使職工群眾及時了解、掌握了情況，穩(wěn)定了情緒，安心于生產(chǎn)，保證了生產(chǎn)任務(wù)的順利完成。
四、存在不足及改進措施
在開展工作的同時，我們自身也存在著不足：
一．財務(wù)管理
（一）收入類
1．所有財政收、支均納入鎮(zhèn)財政所集中統(tǒng)一核算。
2．收入范圍：
①上級財政補助收入
②上級有關(guān)部門補助收入
③其它財政收入
④公產(chǎn)、公物、公房出租、變價收入
⑤其它雜項收入
3．財政在收取相關(guān)費用時，必須填開符合規(guī)定的收據(jù)，并加蓋公章和經(jīng)辦人私章。
4．所收現(xiàn)金任何人不得挪用，經(jīng)辦人必須當(dāng)天存入財政賬戶，數(shù)額上了1000元的，在辦完手續(xù)后，立即存入財政賬戶。
（二）支出類
1．差旅費報銷辦法
（1）所有人員據(jù)實報銷。
（2）凡到（*城）縣級開會、因公出差，事前向黨政主要領(lǐng)導(dǎo)申報，到政府辦公室領(lǐng)取出差通知單，憑通知單報銷往返車費（不超過40元）、市內(nèi)公交車費10元，發(fā)給往返途中補助費20元（補助費按每天10元計算）。出差每晚報銷住宿費50元。不報銷繞道和超期所發(fā)生的一切費用。
（3）到縣級有關(guān)部門舉辦的短期培訓(xùn)會（班）的，可報銷往返車費（不超過40元），市內(nèi)公交車費10元，發(fā)給往返途中補助20元，憑據(jù)報銷住宿費（上交住宿費的除外），每晚不能超過50元。憑通知按規(guī)定發(fā)住勤補助每天10元，到市級培訓(xùn)每天補助20元，省級培訓(xùn)補助30元每天。每半月報銷一次，不足半月的報一次，超過半月按每月兩次計算。
（4）縣外（不含通川區(qū)）參加有關(guān)會議或?qū)W習(xí)的，必須經(jīng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方能參加，回單位按有關(guān)規(guī)定可報銷往返車船費、市內(nèi)公交車費，發(fā)給有關(guān)補助。
（5）下村不得報銷車船費用。因特殊情況需趕時間的，要經(jīng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意。
2．辦公費報銷辦法
機關(guān)內(nèi)部辦公用品（筆記本、紙張等），由政府辦公室統(tǒng)一申報所需品名、數(shù)量，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，再由財政所統(tǒng)一購買，所開支的費用，先由經(jīng)辦人簽字，再經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批，方能報賬。
3．資料打印費
政府資料打印，僅限于黨委政府匯報材料和下發(fā)文件，并需主要領(lǐng)導(dǎo)審批，并由政府辦公室造冊登記，明確打印份數(shù)，杜絕浪費。政府內(nèi)設(shè)部門須打印、復(fù)印的，由主要領(lǐng)導(dǎo)審批，政府辦公室做好登記并由部門經(jīng)辦人在登記薄上簽字，打印所需經(jīng)費由部門自行負(fù)責(zé)。
4．會議費、業(yè)務(wù)招待費報銷辦法
（1）來人來客、會議等需用餐，原則上由部門對口接待，分管領(lǐng)導(dǎo)可參與陪餐，確需政府簽單的須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意。按如下標(biāo)準(zhǔn)安排：村干部開會，生活費每人每餐5元，縣級及以上部門來客生活費每人每餐15—20元，每桌最多不超過200元，確需提高標(biāo)準(zhǔn)的要經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，方才提高標(biāo)準(zhǔn)。由經(jīng)辦人當(dāng)面算賬簽字，并注明人數(shù)及事由，原則上在機關(guān)伙食團就餐。
（2）來客原則上不發(fā)包包煙，確因特殊情況，請示主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由財政所統(tǒng)一購買，由辦公室統(tǒng)一管理發(fā)放，并由經(jīng)辦人在辦公室簽字領(lǐng)取。
（3）凡是到上級機關(guān)匯報有關(guān)工作事宜，確需開支招待費的，事前必須經(jīng)黨委、政府集體研究或黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，在限額內(nèi)開支。
（4）招待費報賬需填寫來客派餐單，完善手續(xù)后方能報銷。
5．小車費報銷辦法
（1）小車燃油費，購油發(fā)票必須有駕駛員和一名隨車人員簽字，由財政所審核，再經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意，方能報賬（若在堡子鎮(zhèn)加油站加油，由財政所制單加油）。
（2）修理費。小車要維修，由駕駛員向主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)報告，再由主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)指派專人隨車維修。未經(jīng)批準(zhǔn)自行維修的，一律不報賬。
（3）洗車費每月按30元包干使用。
（4）小車使用，必須經(jīng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)審批，方能出車。未經(jīng)允許出車一次，扣駕駛員50—100元。電話費按副科級干部對待。停車費、過路費憑票報銷。駕駛員每月出車補助200元。
6．水費、電費、電話費報銷辦法
機關(guān)內(nèi)勤人員按月做好水表用量登記并分?jǐn)偟綉?，公用部分由?nèi)勤人員在發(fā)票上簽注證明人。電費、電話費公用部分由各辦公室負(fù)責(zé)人簽注經(jīng)辦人，若有長話費注明原因，私用長話費由辦公室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
7．專項資金支出管理辦法
鎮(zhèn)級所有設(shè)備購置、房屋維修、公產(chǎn)處置，必須先由有關(guān)部門與分管領(lǐng)導(dǎo)提出初步意見，交主要領(lǐng)導(dǎo)審核后，再經(jīng)黨委、政府集體研究方能支出和辦理，重大事項和基建項目采取公開處置或公開招標(biāo)辦法辦理。
8．內(nèi)設(shè)部門財務(wù)管理辦法
鎮(zhèn)級內(nèi)設(shè)部門指鎮(zhèn)計生辦、林業(yè)站、水管站、農(nóng)技站、農(nóng)機站、農(nóng)經(jīng)站、計生服務(wù)站，財務(wù)收支入賬的辦法是由經(jīng)辦人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽署同意意見后送鎮(zhèn)長審核，所有收支賬務(wù)全部交鎮(zhèn)財政所集中統(tǒng)一做賬，各單位自設(shè)報賬號。
9．經(jīng)費的審批及報銷辦法
凡需財政所報銷經(jīng)費、領(lǐng)取資金的，應(yīng)先將有關(guān)票據(jù)送到財政所審核，經(jīng)鎮(zhèn)長“一支筆”審批同意后，根據(jù)資金情況簽署意見后，經(jīng)辦人員方能支付資金或辦理有關(guān)經(jīng)濟手續(xù)。
二．內(nèi)務(wù)管理
（一）學(xué)習(xí)會議制度
1．各單位每月必須進行一次集中學(xué)習(xí)。
2．全體脫干必須自覺加強政治理論學(xué)習(xí)，加強黨的路線、方針、政策及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，同時積極參加集體組織的學(xué)習(xí)，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
3．按時參加黨委政府召開的會議、組織的學(xué)習(xí)、舉行的各項活動，不得無故遲到和缺席。
（二）請銷假制度
1．有事必須先請假，履行請假手續(xù)，由部門負(fù)責(zé)人同意后，再交主持工作的領(lǐng)導(dǎo)審批，方可離開崗位，并按時返回工作崗位銷假。月事假超過3天者，超過天數(shù)每天扣5元。
2．凡黨委政府召開的會議、組織的學(xué)習(xí)和舉行的活動，遲到一次者扣20元，缺席一次扣50元，曠工一天扣100元，請霸王假按曠工論處（含凡是沒履行請假手續(xù)的），實行每月一結(jié)算，在發(fā)給有關(guān)經(jīng)費中扣除。
3．上班時間內(nèi)嚴(yán)禁賭博和娛樂活動，若有違者，按有關(guān)規(guī)定處理。
4．領(lǐng)導(dǎo)依輪次值班，每人一周，其順序為：李永洪、馮宇、龔章建、何海祥、張洪菊。
（三）公物管理制度
1．凡各辦公室和寢室內(nèi)的公共財物，統(tǒng)一由財政所清點登記，辦公用品清單一式兩份，一份貼在辦公室門背后，另一份交財政所存檔，若有損壞，照價賠償。需添置辦公用品，由該辦公室負(fù)責(zé)人書面申請，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批或集體研究后，由財政所統(tǒng)一購買，若工作變動必須如數(shù)移交。
2．公共設(shè)施人人愛護，如花臺、電燈、水管等，人為造成損壞的，照價賠償。
（四）水電管理制度
1．用水實行一戶一表制，抄表到戶。各辦公室及公共廁所用水，做到人走水關(guān)。反對浪費，誰造成浪費由誰給費。水管損毀自行請人負(fù)責(zé)維修。
2．用電實行一戶一表制，抄表到戶，電費自結(jié)。各辦公室用電，做到人走燈滅。
3．冬季取曖，各辦公室電爐、蜂窩煤爐任選其一。電爐自備，要盡量節(jié)約用電，做到人走爐熄。使用蜂窩煤爐，煤爐由公家購買，其火爐、炭圓不準(zhǔn)帶回宿舍私用，發(fā)現(xiàn)一次扣20元。
（五）清潔衛(wèi)生制度
1．機關(guān)內(nèi)的公共區(qū)域（含會議室）的清潔衛(wèi)生由專人承包清掃、管護，由政府辦公室負(fù)責(zé)檢查，隨時保持清潔衛(wèi)生，承包費按每月300元計算。
2．各辦公室的清潔衛(wèi)生由各辦公室負(fù)責(zé)打掃。
（六）伙食團管理制度
承包者必須保護好公共設(shè)施設(shè)備，文明經(jīng)營，禮貌待客，服務(wù)周到，價格合理，質(zhì)量上乘。
（七）上班制度
1．當(dāng)場天脫產(chǎn)干部必須到辦公室上班，領(lǐng)導(dǎo)隨時抽查，若未按時上班或早退者，按曠工論處。財政所、農(nóng)經(jīng)站、計生辦、民政辦等職能部門中午必須安排人輪流值班，以便接待來訪群眾。
2．上班時間：
夏季：上午8:30—12:00下午14:30—18:30
