時(shí)間：2023-06-01 08:51:55
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稽核制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控稽核；整改措施；內(nèi)控制度
一、前言
內(nèi)控稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查工作，財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的就是要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)理財(cái)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行保證。
二、實(shí)施背景
隨著電力企業(yè)的不斷深入，電力企業(yè)即面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控稽核，提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)利，是當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司財(cái)務(wù)稽核管理按照國(guó)家電網(wǎng)公司“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”工作思路，利用信息化管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核管理，是推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化進(jìn)程的一項(xiàng)重要舉措，是適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)管理的需要。
三、企業(yè)內(nèi)部整改措施
1.開(kāi)展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題疑點(diǎn)，出具月度實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告。圍繞財(cái)務(wù)重點(diǎn)專業(yè)領(lǐng)域，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、電價(jià)電費(fèi)管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容開(kāi)展在線稽核檢查，按照“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的要求嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出是否納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核有助于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度》，組織各專業(yè)人員疏理通用制度，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行細(xì)致排查，對(duì)照國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度，對(duì)不適用業(yè)務(wù)發(fā)展需要的制度進(jìn)行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制延伸覆蓋到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)了我公司財(cái)務(wù)制度與國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度的有效銜接，整合內(nèi)控制度良性機(jī)制。
3.提高對(duì)內(nèi)控稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作的基礎(chǔ)。內(nèi)控稽核工作是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。通過(guò)內(nèi)控稽核，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并組織業(yè)務(wù)人員根據(jù)問(wèn)題形成原因，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平。組織開(kāi)展內(nèi)控專題評(píng)價(jià)和內(nèi)控定期評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行自我分析，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。在我公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，是財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作順利開(kāi)展的有力保障。
4.提高內(nèi)控稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高內(nèi)控稽核水平。更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作為楔機(jī)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作方案及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自評(píng)表，抽調(diào)精干人員成立工作小組，制定實(shí)施計(jì)劃，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過(guò)程中總結(jié)提煉典型經(jīng)驗(yàn)，梳理工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立問(wèn)題整改工作機(jī)制，限時(shí)完成整改落實(shí)。
5.積極落實(shí)整改，推動(dòng)內(nèi)控稽核成果的轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同探討分析內(nèi)控稽核問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，提高內(nèi)控稽核工作效果。同時(shí)，及時(shí)查找自身工作中存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平，并對(duì)在內(nèi)控稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在工作中加以總結(jié)推廣，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和經(jīng)營(yíng)管理水平的雙提升，積極推動(dòng)內(nèi)控稽核成果轉(zhuǎn)化落實(shí)。
四、內(nèi)控稽核管理中存在的問(wèn)題
隨著企業(yè)體制改革所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)有更完善的內(nèi)部體系，雖然內(nèi)控體系和內(nèi)控稽核在企業(yè)內(nèi)部不斷完善及應(yīng)用。對(duì)現(xiàn)行管理中還是存在一定問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：
1.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效性，導(dǎo)致公司在控制上缺少效率和準(zhǔn)確性。首先是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的更新速度，在發(fā)展的過(guò)程中，許多老的會(huì)計(jì)信息沒(méi)有得到及時(shí)的更新與說(shuō)明，導(dǎo)致不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息理解斷層。其次是會(huì)計(jì)人員與崗位設(shè)置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財(cái)務(wù)現(xiàn)在崗位還沒(méi)有配備完善，導(dǎo)致工作量增加，每個(gè)專業(yè)崗位的人員不能很好的對(duì)自已崗位業(yè)務(wù)全方位開(kāi)展工作。
2.各部門(mén)缺少有效溝通，現(xiàn)在公司正面臨一個(gè)全面整合，高效運(yùn)作的時(shí)代，比如現(xiàn)在新上的ERP系統(tǒng)就是通過(guò)各部門(mén)的整合，提高企業(yè)的溝通與效率，能高效的辦公。可是在專業(yè)管理方面存在許多問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)的理解與運(yùn)維檢修部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的理解，可能有出入，可是如果兩個(gè)部門(mén)不溝通不交流，可能就會(huì)出現(xiàn)該在財(cái)務(wù)報(bào)廢的資產(chǎn)在生產(chǎn)上未上報(bào)財(cái)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。可見(jiàn)部門(mén)之間的溝通在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中也時(shí)相當(dāng)重要的。
關(guān)鍵詞：稽核；財(cái)務(wù)稽核；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）03-0156-02
關(guān)于“稽核”這一概念的定義有很多種，有狹義和廣義之分。稽核，稽就是考察、稽查，核就是審核、核實(shí)，核查，稽核就是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱，合成解釋為稽查成數(shù)而審核其實(shí)在。具體的說(shuō)，稽核或是財(cái)務(wù)稽核就是指在集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置稽核崗位，依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定而編制的內(nèi)控流程，用以系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的一種內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因此，現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度。
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”。同時(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》亦明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工：稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法”。
稽核的具體工作內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對(duì)其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核。在中國(guó)幾經(jīng)修訂的《會(huì)計(jì)法》中，始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)建立、健全內(nèi)部稽核制度，但是具體如何開(kāi)展稽核工作，《會(huì)計(jì)法》并未作出規(guī)定。具體而言，應(yīng)按照稽核工作的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行以下的企業(yè)內(nèi)部稽核工作：
1.組建財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。稽核工作本身對(duì)從業(yè)人員要求很高，要求具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、投資、法律等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有深刻的了解和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通曉企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，精通企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，有較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)、溝通、協(xié)調(diào)能力以及強(qiáng)烈的事業(yè)心。稽核是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，從事這項(xiàng)工作的人員必須掌握專業(yè)的知識(shí)和技能、掌握財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，必須熟練掌握公司的財(cái)務(wù)核算制度及流程，能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守，并且必須保證稽核部門(mén)和稽核人員的獨(dú)立性、客觀性、公正性，必須與所要稽核的日常工作嚴(yán)格分離，避免出現(xiàn)自作自核的情況。一定要樹(shù)立“哪里有業(yè)務(wù)，哪里有流程，哪里就要有稽核”的理念。這就要求稽核人員必須有一定的超前防范意識(shí)和豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。
2.要有統(tǒng)一的工作方法和明確的工作職責(zé)。由于稽核涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有一套科學(xué)有效的管理方法或許會(huì)很難保證稽核工作的工作效率及工作效果。具體方法可以參照審計(jì)抽樣的基本原則，進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)，合理設(shè)定工作頻率及抽查原則。在制定統(tǒng)一的工作方法的同時(shí)，還應(yīng)將稽核人員的工作職能予以明確，分清責(zé)任，量化工作內(nèi)容，以便分清管理與監(jiān)督的不同職責(zé)。這一點(diǎn)在稽核工作也是至關(guān)重要的。如果稽核人員具備了各方面的整體素質(zhì)，但是沒(méi)有良好的工作方法，沒(méi)有明確的工作職責(zé)，稽核團(tuán)隊(duì)一盤(pán)散沙、一團(tuán)亂麻，那么稽核團(tuán)隊(duì)的工作就不會(huì)切實(shí)有效，甚至?xí)鸬较喾吹淖饔茫@樣就會(huì)使稽核隊(duì)伍的建設(shè)成為空談。
3.及時(shí)地整改、復(fù)查是稽核工作的重要環(huán)節(jié)。從根本意義上來(lái)講，稽核就是一個(gè)檢查、整改、再檢查、再整改的、循環(huán)往復(fù)的、不停歇、不間斷的過(guò)程。因此，稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了及時(shí)且有效的整改是檢驗(yàn)稽核工作是否有效的關(guān)鍵因素。在實(shí)際工作中，要重點(diǎn)開(kāi)展稽核過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的復(fù)查工作。
目前，很多公司按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部專門(mén)成立了財(cái)務(wù)系統(tǒng)稽核中心。也可在核算中心專設(shè)財(cái)務(wù)核算稽核崗以便對(duì)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)且必要的稽查審核工作。在設(shè)置上述稽核崗位的基礎(chǔ)上，還需要不定期地對(duì)稽核人員進(jìn)行崗位專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定、明確稽核人員的職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容、時(shí)間，工作流程等具體操作規(guī)定。這些設(shè)置必將會(huì)為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作水平起到一定的促進(jìn)和提高作用。
在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的稽核崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核意義重大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)基本職能就是財(cái)務(wù)稽核。沒(méi)有管理制度，就不會(huì)有有效的管理，也就不會(huì)有有效的監(jiān)督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度外，財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)基本的、也是十分重要的職能就是監(jiān)督制度的執(zhí)行，并確保這些制度得到貫徹落實(shí)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度”，這就從法律上確立了稽核制度在會(huì)計(jì)工作中的重要地位。財(cái)務(wù)稽核制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度體系的重要組成部分，能有效地防止差錯(cuò)和舞弊，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。而建立和完善有效的財(cái)務(wù)稽核制度是查錯(cuò)糾弊的重要措施，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能的必要保證，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。
2.財(cái)務(wù)稽核制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）明確指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。同時(shí)又規(guī)定，不相容職務(wù)相互分離控制，要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。因此財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法。基于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行）的要求，企業(yè)要統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立反映行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。在財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的共同努力下形成較為完整的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。
3.財(cái)務(wù)稽核可以促使財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì)。從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員通過(guò)不斷開(kāi)展進(jìn)行的稽核工作，可以隨著工作程序不斷地加深對(duì)專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)、升華；增強(qiáng)職業(yè)判斷能力；提高職業(yè)覺(jué)悟等等。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，不但可以運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和能力發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，而且還可以鞏固和提高所學(xué)的知識(shí)和技能，擴(kuò)大知識(shí)面，學(xué)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)等等。
按照企業(yè)內(nèi)部稽核的不同特征，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核可以劃分為以下不同的類別：
1.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)施地點(diǎn)的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核。現(xiàn)場(chǎng)稽核是指到經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，是財(cái)務(wù)稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人員到各分公司財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稽核即屬于現(xiàn)場(chǎng)稽核。非現(xiàn)場(chǎng)稽核則由被稽核單位或部門(mén)報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料，稽核人員根據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)審查報(bào)送的資料，從中找出被稽核單位存在的問(wèn)題，并與被稽核單位溝通、核實(shí)后擬出稽核報(bào)告。比如各分公司根據(jù)相關(guān)要求將財(cái)務(wù)資料報(bào)送公司本部，由公司本部財(cái)務(wù)稽核人員進(jìn)行稽核即屬于非現(xiàn)場(chǎng)稽核。上述稽核方式各有利弊，現(xiàn)場(chǎng)稽核可以隨時(shí)詢問(wèn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)避免被稽核人員臨時(shí)修改稽核材料等，但是這種稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。
2.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施方式的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為日常稽核和專項(xiàng)稽核。顧名思義，日常稽核是指每天隨時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目進(jìn)行的常規(guī)性稽核。如核算中心稽核崗位職員對(duì)相關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)每日做出的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行稽核即屬于日常稽核。日常稽核的工作面廣，工作強(qiáng)度大，幾乎是需要稽核日常所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。專項(xiàng)稽核是指針對(duì)一段時(shí)間財(cái)務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以問(wèn)題發(fā)生的頻率、問(wèn)題的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)確定專項(xiàng)檢查項(xiàng)目，在一定范圍、一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。
3.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施范圍的不同，可將財(cái)務(wù)稽核分為抽樣稽核和詳細(xì)稽核。抽樣稽核是指稽核人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本的測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總體特征的稽核方法，主要是針對(duì)具體的財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，采取統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目選取某一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稽核，從而推斷經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目中某一流程的執(zhí)行情況。抽樣稽核主要適用于專項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核。詳細(xì)稽核是指稽核人員對(duì)某一特定稽核對(duì)象總體進(jìn)行全面審查的稽核方法，具體地講，就是針對(duì)某一財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，進(jìn)行全面審查的方法，例如對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的全面審查。一般情況下，日常稽核采取的均為詳細(xì)稽核方法。
除上述不同的稽核分類外，在稽核過(guò)程中尚存在諸多稽核方法，如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、核對(duì)賬務(wù)、復(fù)算數(shù)據(jù)、往來(lái)函詢、審閱記錄、合同等等。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)主要針對(duì)資產(chǎn)類的存在性進(jìn)行確認(rèn)；現(xiàn)場(chǎng)觀察主要是針對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行確認(rèn)和分析；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查多為問(wèn)卷調(diào)查、口頭調(diào)查等形式以發(fā)現(xiàn)稽核線索為主；現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試多用來(lái)測(cè)試程序設(shè)置和執(zhí)行的有效性等；核對(duì)賬務(wù)基本采用詳查的方法對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；復(fù)算數(shù)據(jù)主要是針對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；往來(lái)函證主要是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的存在性和準(zhǔn)確性做出判斷；審閱記錄、合同主要是針對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和合理性以及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性等做出合理判斷。
在實(shí)際財(cái)務(wù)稽核中，上述稽核方法均視具體情況選用，有時(shí)選其一、有時(shí)則為多種方法并用。
財(cái)務(wù)稽核對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到了很好的監(jiān)督作用，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行起到了一定的作用，是建立、健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的良好手段和方法。目前，國(guó)內(nèi)大部分現(xiàn)代化企業(yè)均處在財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度不斷完善的過(guò)程當(dāng)中，因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)家熟知這樣一個(gè)道理，那就是內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作勢(shì)必會(huì)使公司的財(cái)務(wù)管理工作錦上添花，更上一層樓。
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、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。如何加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過(guò)程中需要解決的新課題，也
是對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的淺顯見(jiàn)解。
一、開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的重要性
（一）非現(xiàn)場(chǎng)稽核是審計(jì)稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場(chǎng)稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門(mén)對(duì)被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料
和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場(chǎng)的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核認(rèn)識(shí)不到位、開(kāi)展不到位。存在
重現(xiàn)場(chǎng)稽核、輕非現(xiàn)場(chǎng)分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評(píng)估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒(méi)有做到現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有
機(jī)結(jié)合。擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問(wèn)題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)和損失，真
正發(fā)揮稽核部門(mén)的職能和作用已刻不容緩。
（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核注重風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)
導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。
近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營(yíng)手段得到了提高，逐步實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以
前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)稽核部門(mén)用傳統(tǒng)
的稽核手段現(xiàn)場(chǎng)查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無(wú)法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。
（三）非現(xiàn)場(chǎng)稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場(chǎng)稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報(bào)表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析和總結(jié)等，
或是通過(guò)報(bào)表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)合規(guī)性稽核和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性稽核。如通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)報(bào)表稽核，可以了
解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營(yíng)效益等情況；通過(guò)報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在
超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場(chǎng)稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對(duì)性和有效性，而且可以隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，了解
經(jīng)營(yíng)情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。
二、做好非現(xiàn)場(chǎng)稽核的幾點(diǎn)建議
（一）完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度化，對(duì)現(xiàn)有稽核制度進(jìn)行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門(mén)設(shè)立
非現(xiàn)場(chǎng)稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計(jì)算機(jī)管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核的內(nèi)容、范
圍、方法和操作程序，運(yùn)用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測(cè)和了解經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和異常現(xiàn)象，形
成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻度和范圍。
（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與
稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，因此應(yīng)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場(chǎng)
稽核工作的有效性。
（三）提供非現(xiàn)場(chǎng)稽核條件。一是提供非現(xiàn)場(chǎng)稽核所需的辦公設(shè)備和條件，授予稽核部門(mén)資料收集、系統(tǒng)訪問(wèn)、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等權(quán)限
，并配置專門(mén)的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場(chǎng)稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施；二是建立信息共享機(jī)制，規(guī)定總部相關(guān)部門(mén)應(yīng)為非現(xiàn)場(chǎng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，
稽核部門(mén)有權(quán)向各職能部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)控檢查日常化； 內(nèi)控理念； 財(cái)務(wù)稽核
一、油田內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作的成效與不足
油田內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作在近幾年的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)歷了一個(gè)認(rèn)識(shí)由淺入深、工作由精到細(xì)、循序漸進(jìn)的過(guò)程。內(nèi)控基礎(chǔ)日趨牢固，內(nèi)控制度不斷完善；油田財(cái)務(wù)稽核工作在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、糾正生產(chǎn)運(yùn)行中的不當(dāng)行為、監(jiān)督檢查油田管理政策和有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況等方面，開(kāi)展了大量卓有成效的工作，促進(jìn)了油田各項(xiàng)管理工作、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范、高效運(yùn)行。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中兩者同步推進(jìn)、共同發(fā)展。就目前運(yùn)行狀況來(lái)講，相互融合、互為補(bǔ)充、相互促進(jìn)實(shí)現(xiàn)雙盈方面尚是短板，主要問(wèn)題如下：
（一）內(nèi)控檢查結(jié)果不能滿足管理需求
幾年來(lái)，油田每年按照內(nèi)控制度要求實(shí)施兩次大型內(nèi)控自查和審計(jì)處組織的內(nèi)控獨(dú)立評(píng)審，迎接股份公司一年一度的內(nèi)控綜合評(píng)審，期間投入了大量人力、物力。客觀的講，效果并不十分明顯。一是目前的內(nèi)控檢查，由于受時(shí)間、人員等諸多因素限制，仍停留在按標(biāo)準(zhǔn)抽取樣本量，檢查定性、定量指標(biāo)審批手續(xù)是否完備的復(fù)核性測(cè)試檢查階段。對(duì)相關(guān)流程控制點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性檢查方面基本未做涉及，因此很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)控重大缺陷和實(shí)質(zhì)漏洞。二是片面追求檢查結(jié)果，互相攀比檢查分?jǐn)?shù)的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)控檢查的分?jǐn)?shù)幾年來(lái)一路飆升，出現(xiàn)了內(nèi)控檢查分?jǐn)?shù)越來(lái)越高，外部審計(jì)中查出的問(wèn)題居高不下的怪圈。三是檢查人員素質(zhì)參差不齊。由于目前油田還沒(méi)有形成一支專業(yè)化內(nèi)控評(píng)審隊(duì)伍，檢查人員多數(shù)從相關(guān)單位抽調(diào)，人員素質(zhì)參差不齊，檢查前僅僅通過(guò)短期培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控制度熟悉程度、對(duì)檢查評(píng)審辦法的把握程度不一，影響檢查質(zhì)量。
（二）財(cái)務(wù)稽核覆蓋面窄，難以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全覆蓋的監(jiān)控目標(biāo)
一是財(cái)務(wù)稽核覆蓋面過(guò)窄。目前二級(jí)單位財(cái)務(wù)稽核工作主要指對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，做到賬實(shí)、賬證、賬表、表表相符，審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。財(cái)務(wù)監(jiān)控中心的財(cái)務(wù)稽核工作相對(duì)基層單位有了較大拓展，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面開(kāi)展了大量卓有成效的工作，但仍存在著財(cái)務(wù)稽核覆蓋面窄，難以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全覆蓋監(jiān)控的問(wèn)題。
二是財(cái)務(wù)稽核體系本身還不盡完善。油田財(cái)務(wù)稽核管理相關(guān)制度尚不完善，稽核管理權(quán)限，稽核工作程序，稽核報(bào)告的內(nèi)容和格式等相應(yīng)的管理制度還有缺失。
三是稽核隊(duì)伍人員素質(zhì)亟待提高。財(cái)務(wù)稽核工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的過(guò)程監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，涉及面廣，要求財(cái)務(wù)稽核人員必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)找出根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的效果，對(duì)稽核人員不僅要具有較強(qiáng)的責(zé)任心，還應(yīng)具有對(duì)整體稽核工作的駕馭能力，目前稽核隊(duì)伍人員素質(zhì)亟待提高。
二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與稽核工作有機(jī)結(jié)合
在現(xiàn)有的體制下，內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核僅靠自身解決上述問(wèn)題難度較大，只有通過(guò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核工作思路，以內(nèi)控理念完善財(cái)務(wù)稽核制度，將內(nèi)控檢查日常化的工作賦予財(cái)務(wù)稽核，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核向“大稽核”方向發(fā)展，突破財(cái)務(wù)稽核工作現(xiàn)有的瓶頸，直至真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)，才是解決上述問(wèn)題的有效途徑之一。
（一）通過(guò)財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查日常化
實(shí)施內(nèi)控業(yè)務(wù)日常稽核，拓展財(cái)務(wù)稽核工作業(yè)務(wù)覆蓋面，將財(cái)務(wù)稽核向“大稽核”方向發(fā)展。通過(guò)分析和研究?jī)?nèi)控制度，按照業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)描述，對(duì)適用業(yè)務(wù)流程涉及的賬、冊(cè)、表、單、計(jì)劃、合同、招投標(biāo)、報(bào)告等相關(guān)資料統(tǒng)一梳理，形成標(biāo)準(zhǔn)化模板，在此基礎(chǔ)上編制固定化審批格式，財(cái)務(wù)稽核將上述業(yè)務(wù)流程確定為日常業(yè)務(wù)稽核必檢內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的甄別，揭示虛假業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞的；參照日常稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)稽核工作，通過(guò)日常稽核和專項(xiàng)稽核相結(jié)合，達(dá)到內(nèi)控檢查日常化的目的，借以解決內(nèi)控檢查中無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性檢查的問(wèn)題。如，對(duì)投資項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)，可將項(xiàng)目審查論證、項(xiàng)目投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)施工、監(jiān)理檢查、竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)行及后評(píng)估作為日常稽核業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。通過(guò)將內(nèi)控日常檢查項(xiàng)目納入財(cái)務(wù)稽核。
一是實(shí)現(xiàn)了將事后控制變?yōu)槭轮小⑹虑翱刂啤Ｍㄟ^(guò)規(guī)范、統(tǒng)一的稽核標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的事中和事前財(cái)務(wù)稽核工作就已經(jīng)介入，資金沒(méi)有從企業(yè)流出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未最終形成，進(jìn)一步創(chuàng)新了內(nèi)控檢查的控制方法。
二是內(nèi)控日常檢查由財(cái)務(wù)稽核來(lái)完成，減輕了內(nèi)控年度綜合自查的壓力，油田內(nèi)控辦組織的年度自查可在對(duì)流程和控制點(diǎn)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，按業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)涉及風(fēng)險(xiǎn)的輕重程度，找出重點(diǎn)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，有針對(duì)性的突出內(nèi)控綜合自查以風(fēng)險(xiǎn)檢查為主的導(dǎo)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，加大控制力度。財(cái)務(wù)稽核的日常內(nèi)控檢查和內(nèi)控管理部門(mén)的綜合自查實(shí)現(xiàn)了相互補(bǔ)充，強(qiáng)化了檢查控制環(huán)節(jié)，為深入實(shí)施內(nèi)控提供有效保障。
三是財(cái)務(wù)監(jiān)控中心有一支近50人的專業(yè)化稽核隊(duì)伍，實(shí)施內(nèi)控業(yè)務(wù)日常稽核既拓寬了財(cái)務(wù)稽核范圍，又為內(nèi)控日常檢查提供了專業(yè)化隊(duì)伍保障，財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)油田內(nèi)控管理部門(mén)，雙方互動(dòng)，檢查結(jié)果納入內(nèi)控年度綜合考評(píng)，既解決了片面追求檢查結(jié)果，以致內(nèi)控檢查分?jǐn)?shù)越來(lái)越高，外部審計(jì)中查出的問(wèn)題居高不下的問(wèn)題，又解決了內(nèi)控檢查時(shí)效性不強(qiáng)的問(wèn)題。
（二）引入內(nèi)控理念完善財(cái)務(wù)稽核制度
財(cái)務(wù)稽核做大做強(qiáng)，必須引入內(nèi)控管理理念，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)稽核管理制度。日常稽核過(guò)程中要明確不同級(jí)次稽核權(quán)限，統(tǒng)一授權(quán)，規(guī)范權(quán)限管理，建立逐級(jí)審批制度，在稽核系統(tǒng)中增加初審、審核、批準(zhǔn)等控制節(jié)點(diǎn)，提高日常稽核業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率，最大限度規(guī)避稽核風(fēng)險(xiǎn)。在分析各業(yè)務(wù)板塊及各基層單位以前年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的工作量的基礎(chǔ)上，本著兼顧全面、突出重點(diǎn)的原則，劃分為不同類別。通過(guò)對(duì)不同級(jí)次稽核權(quán)限設(shè)置，從運(yùn)行機(jī)制上保障了日常稽核業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的不斷提升。
一是要符合內(nèi)控制度的要求。內(nèi)控制度制衡性原則規(guī)定：“在機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配上，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，使單個(gè)人或單個(gè)部門(mén)對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全的處理權(quán)。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制規(guī)定之上的特殊權(quán)利”；權(quán)責(zé)明確原則規(guī)定：“內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)單位各部門(mén)和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門(mén)及人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任并賦予相應(yīng)的權(quán)限，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，并依據(jù)所明確的權(quán)責(zé)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度”。財(cái)務(wù)監(jiān)控中心稽核業(yè)務(wù)以前的工作模式是中心領(lǐng)導(dǎo)和稽核站負(fù)責(zé)人不具體負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)單位日常業(yè)務(wù)的稽查工作，每位稽核崗位人員負(fù)責(zé)二、三家甚至是更多家單位的日常業(yè)務(wù)稽核，每筆業(yè)務(wù)的稽核均由該名同志獨(dú)立完成，未設(shè)置復(fù)核崗位，不符合油田內(nèi)控制度“制衡性原則”和“權(quán)責(zé)明確原則”的要求。將內(nèi)控權(quán)限控制引入日常業(yè)務(wù)稽核工作中，突出了一筆業(yè)務(wù)由多個(gè)崗位進(jìn)行稽核，特別是大額業(yè)務(wù)由中心領(lǐng)導(dǎo)最終審批處理的制度，既符合了內(nèi)控制度的要求，又提升了日常稽核工作質(zhì)量。
二是提高了對(duì)二級(jí)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的掌控程度。有助于提高稽核站負(fù)責(zé)人和稽核崗位人員對(duì)二級(jí)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的掌控程度。前期在日常稽核過(guò)程中，采取的是稽核人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后報(bào)稽核站負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，由于每位同志對(duì)于相關(guān)政策、制度及規(guī)定掌握程度不一，難免出現(xiàn)稽核質(zhì)量水平高低不一，無(wú)法形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，往往出現(xiàn)就事論事、無(wú)法從這個(gè)單位的整體上進(jìn)行宏觀把握，只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林，抓了芝麻丟了西瓜，甚至出現(xiàn)個(gè)別人情稽核業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。實(shí)施新辦法后，稽核人員在進(jìn)行初審時(shí)為了向上一級(jí)次匯報(bào)準(zhǔn)確初審意見(jiàn)，避免反復(fù)，就必須不斷提高稽核質(zhì)量，從操作流程上推動(dòng)了稽核水平的提升；稽核站負(fù)責(zé)人通過(guò)適時(shí)處理各單位的日常稽核業(yè)務(wù)，對(duì)各家的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有了全面掌控，更易發(fā)現(xiàn)二級(jí)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出的專項(xiàng)稽核方案更具有可操作性，實(shí)現(xiàn)有選擇性的突出以“三重一大”為主要稽核方向，以服務(wù)單位財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行、預(yù)算完成、內(nèi)控制度推進(jìn)、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為重點(diǎn)的稽核工作目標(biāo)也更為貼切。從而達(dá)到了以一種先進(jìn)的、創(chuàng)新型運(yùn)行機(jī)制保障稽核隊(duì)伍整體工作水平不斷提高的目地。
將內(nèi)控權(quán)限控制引入日常稽核業(yè)務(wù)中，方法創(chuàng)新，操作簡(jiǎn)便直觀，成效顯著。但在具體操作過(guò)程中需注意由于各單位的生產(chǎn)規(guī)模、類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，因此在具體節(jié)點(diǎn)的設(shè)置上要做到科學(xué)合理，應(yīng)在充分研究分析以前年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量和額度的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的控制節(jié)點(diǎn)。需稽核站負(fù)責(zé)人稽核的業(yè)務(wù)，由于稽核站是集中辦公，查閱資料或了解情況非常直觀，簡(jiǎn)單易行，基本上不影響稽核速度。需上一級(jí)次領(lǐng)導(dǎo)稽核的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制訂妥善流轉(zhuǎn)模式。
【參考文獻(xiàn)】
一、當(dāng)前我國(guó)證券公司內(nèi)部稽核監(jiān)督存在的問(wèn)題
同發(fā)達(dá)國(guó)家的證券業(yè)相比，目前國(guó)內(nèi)的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在：
（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。內(nèi)部控制是內(nèi)部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前，國(guó)內(nèi)各證券公司制定的內(nèi)控體制存在的問(wèn)題表現(xiàn)為：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)。各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到具體問(wèn)題時(shí)，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營(yíng)輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制不健全。任何規(guī)章制度的實(shí)施都存在一個(gè)相互制約問(wèn)題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問(wèn)題，一個(gè)非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏制約。例如一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個(gè)人或部門(mén)順序操作以互相監(jiān)督，但在實(shí)際工作中經(jīng)常有一個(gè)人包辦代替，形成制約機(jī)制失控，出現(xiàn)漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。在稽核過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到一些會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，特別是會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題較難處理。
1．證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無(wú)法解決或沒(méi)有明確規(guī)定的問(wèn)題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)）。以基金業(yè)務(wù)為例，基金投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組合復(fù)雜，無(wú)論是開(kāi)放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對(duì)基金的會(huì)計(jì)處理也缺少具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)有價(jià)證券、交易所席位費(fèi)、業(yè)務(wù)等的許多會(huì)計(jì)處理問(wèn)題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
2．應(yīng)收帳款和帳外帳的問(wèn)題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項(xiàng)目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問(wèn)題的款項(xiàng)，都掛在這兩個(gè)科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購(gòu)資金的凍結(jié)和解凍等。對(duì)應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核，除了要獲取明細(xì)帳共和總帳核對(duì)外，還要分析掛帳的帳齡，必要時(shí)可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個(gè)科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)也最大。要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對(duì)這方面的稽核。
國(guó)家明文規(guī)定不允許設(shè)帳外帳，但事實(shí)上許多證券公司都有自己的小金庫(kù)，這就給稽核帶來(lái)了很大的難度。帳外收入的來(lái)源較多，如申購(gòu)新股、對(duì)外融資的利息收入，開(kāi)戶費(fèi)、銷戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)，以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，對(duì)這些灰色收入，會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確規(guī)定具體會(huì)計(jì)科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。
（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問(wèn)題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見(jiàn)和建議。具體表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門(mén)權(quán)威性不高。相對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，稽核部門(mén)應(yīng)具有獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，這也是稽核部門(mén)有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)。只注重對(duì)營(yíng)業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對(duì)公司總部有些業(yè)務(wù)部門(mén)的審計(jì)。（3）內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，末將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前監(jiān)督分析，也不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評(píng)估。（4）內(nèi)部稽核手段落后。稽核方法單一，時(shí)效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場(chǎng)并通過(guò)手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。（5）內(nèi)部稽核人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求；有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對(duì)立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開(kāi)展。
二、強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)內(nèi)部稽核工作中存在的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面入手。
（一）建立和完善證券公司內(nèi)部稽核組織體制。首先，建立董事長(zhǎng)（或公司總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制，以提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)，建立三級(jí)稽核制，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)：即各營(yíng)業(yè)總部及各分公司設(shè)立稽核部，對(duì)本級(jí)單位和上級(jí)單位雙重負(fù)責(zé)；其下屬營(yíng)業(yè)部及孫公司的稽核工作實(shí)行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網(wǎng)，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)稽核員個(gè)人業(yè)務(wù)單一的劣勢(shì)，從而達(dá)到增強(qiáng)稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)監(jiān)控、稽核審計(jì)、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)技術(shù)監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)稽核來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采用現(xiàn)場(chǎng)稽核、數(shù)據(jù)分析等方法找出風(fēng)險(xiǎn)的成因，明確責(zé)任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀(jì)行為。同時(shí)，還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制。要結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套具體詳盡的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序。其內(nèi)容應(yīng)包括：公司內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程、流程涉及的崗位、崗位的權(quán)限責(zé)任、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批金額權(quán)限、行使規(guī)定的權(quán)限必須滿足的條件。授權(quán)的監(jiān)督管理以及對(duì)越權(quán)行為的處罰措施等。而稽核部門(mén)應(yīng)是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)職能部門(mén)和各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織落實(shí)該制度實(shí)施的工作職責(zé)。
（二）建立和完善現(xiàn)代內(nèi)部稽核工作機(jī)制。處于電子信息時(shí)代的內(nèi)部稽核工作，必須依靠電腦來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。因而證券公司應(yīng)在開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的基礎(chǔ)上逐級(jí)建立稽核預(yù)警系統(tǒng)，采用電腦等現(xiàn)代化手段為稽核提供技術(shù)保障，及時(shí)傳遞信息，提高非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻率和質(zhì)量，為內(nèi)部稽核提供預(yù)警。如利用財(cái)務(wù)軟件的聯(lián)網(wǎng)、同營(yíng)業(yè)部平行清算的電子監(jiān)控系統(tǒng)、公司公文系統(tǒng)及INTERNET等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)與各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)控制；在非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行定量、定性分析的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)、有目標(biāo)地深入下去進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查，以提高工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，還要積極探索符合證券公司發(fā)展趨勢(shì)的稽核軟件模式，設(shè)立合適的內(nèi)部稽核指標(biāo)體系，綜合運(yùn)用各種監(jiān)督手段，擴(kuò)大稽核監(jiān)督的覆蓋面，增強(qiáng)稽核監(jiān)督的滲透力：逐步把稽核重點(diǎn)從對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制制度的稽核監(jiān)督上來(lái)；把現(xiàn)場(chǎng)稽核為主轉(zhuǎn)移到以非現(xiàn)場(chǎng)稽核為主、現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的軌道上來(lái)；把目前的事后稽核轉(zhuǎn)移到事中、事前稽核中來(lái)。
財(cái)務(wù)稽核工作是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作，包括財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理自診自醫(yī)。在供電企業(yè)中，財(cái)務(wù)稽核工作在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)還能從中發(fā)現(xiàn)管理上存在的各種問(wèn)題，并提出針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)于供電企業(yè)中有可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)稽核工作也有一定的防范性和預(yù)防性。為企業(yè)按照分工合作、科學(xué)管理的原則來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也更好的建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。財(cái)務(wù)稽核包括財(cái)務(wù)稽查、財(cái)務(wù)復(fù)查，財(cái)務(wù)稽核人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行稽核，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。所謂的供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是指供電企業(yè)的一種自查、自審的工作制度，以便對(duì)存在的問(wèn)題作出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，使其得到更好地強(qiáng)化和工作質(zhì)量、水平，同時(shí)通過(guò)稽核人員的嚴(yán)謹(jǐn)工作在規(guī)范供電企業(yè)管理制度的同時(shí)使其保證經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的當(dāng)事人添置相關(guān)憑證的真實(shí)有效性和會(huì)計(jì)核算過(guò)程賬務(wù)處理的合理、合法性，進(jìn)而完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使得在堅(jiān)決執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)的同時(shí)也保證了單位的財(cái)務(wù)管理制度。也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核工作上到國(guó)法、國(guó)規(guī)；下到企業(yè)財(cái)務(wù)的廣泛性和真實(shí)性，表現(xiàn)了其能準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的反映并監(jiān)督電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的意義。
2財(cái)務(wù)稽核在供電企業(yè)管理中的應(yīng)用
（1）通過(guò)培訓(xùn)加強(qiáng)專業(yè)人才的素養(yǎng)。在供電企業(yè)的管理中，通過(guò)對(duì)審計(jì)方式的改進(jìn)，使對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作得到基礎(chǔ)的保障。然后通過(guò)培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，不但對(duì)完善審計(jì)制度有著重要的作用，還可以起到提高審計(jì)工作質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。在對(duì)聘請(qǐng)的審計(jì)師、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建部門(mén)和其他專項(xiàng)技術(shù)人員的培訓(xùn)，來(lái)強(qiáng)化稽核工作人員的建設(shè)，并對(duì)其企業(yè)的年度計(jì)劃開(kāi)展關(guān)于財(cái)務(wù)稽核工作的針對(duì)性培訓(xùn)，增強(qiáng)稽核人員對(duì)稽核工作的知識(shí)儲(chǔ)備和更新能力，從而提升稽核工作人員的相對(duì)業(yè)務(wù)水平和工作思路。
（2）通過(guò)提升財(cái)務(wù)稽核水平完善稽核制度。通過(guò)提升供電企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理來(lái)更好地完成財(cái)務(wù)稽核工作，并根據(jù)崗位稽核和制度稽核來(lái)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的健全。根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃有針對(duì)性、計(jì)劃性的開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核的專項(xiàng)工作。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員知識(shí)儲(chǔ)備、原有觀念的更新、專業(yè)素養(yǎng)的提升來(lái)不斷地完善稽核制度。
（3）對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的周密計(jì)劃。在稽核工作團(tuán)隊(duì)挑選合適的人員是保證完成精心組織和周密計(jì)劃的稽核工作前提。了解稽核工作單位的實(shí)際情況和工作關(guān)鍵點(diǎn)、明確重點(diǎn)內(nèi)容、縮小抽樣范圍、提高稽核工作效率，是稽核實(shí)施階段的重要條件。
（4）實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。在實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，要確定財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目?jī)?nèi)容，根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的計(jì)劃和方案。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核的中心和方向，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容作出相關(guān)的測(cè)試，以便于提高工作效率同時(shí)保證了工作質(zhì)量。
3財(cái)務(wù)稽核工作的操作程序
（1）供電企業(yè)的會(huì)計(jì)事前財(cái)務(wù)稽核
首先保證外單位開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)收支范圍等。具體表現(xiàn)為：發(fā)票上稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的公章真實(shí)性；發(fā)票上是否存有外單位的收款專用章；發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)有效和齊全；購(gòu)物時(shí)，則注意發(fā)票上的驗(yàn)收人、物資部門(mén)的入庫(kù)憑證、計(jì)算機(jī)錄入處理、填寫(xiě)記賬憑證。其次則是出納與會(huì)計(jì)所填制的憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途，與原始憑證是否相符；報(bào)賬手續(xù)、附件內(nèi)容是否齊全等之后進(jìn)行稽核。
（2）稽核大事前監(jiān)督
各單位的預(yù)算及預(yù)算使用情況和執(zhí)行情況是供電企業(yè)必須開(kāi)展的財(cái)務(wù)稽核工作。如出現(xiàn)需要追加預(yù)算的時(shí)候，需要其部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面申請(qǐng)交由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)審批后統(tǒng)一發(fā)放。由此可保證財(cái)務(wù)收支預(yù)算的合法、合理性。在執(zhí)行工程、購(gòu)物合同時(shí)，要保證合同中法人和單位名稱、姓名、付款方式、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)的真實(shí)性合規(guī)性；貨運(yùn)接收、驗(yàn)收及設(shè)備試用手續(xù)的完備，才能按照合同執(zhí)行放款。對(duì)于建筑項(xiàng)目的稽核，要隨時(shí)關(guān)注其進(jìn)程，以預(yù)防即時(shí)撥款，發(fā)揮稽核人員的控制、監(jiān)督職責(zé)，以便工程竣工后的驗(yàn)收。
4總結(jié)
［關(guān)鍵詞］企業(yè) 收入 稽核 體系 建設(shè)
通信企業(yè)收入稽核到底指什么？業(yè)界流行的說(shuō)法多數(shù)將收入稽核等同于收入保障。如埃森哲定義收入保障為“管理運(yùn)營(yíng)商收入流程相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。IBM公司定義通信收入保障（RA）是專為通信行業(yè)需求設(shè)計(jì)的解決方案，旨在增加收入，防堵漏洞并降低訂單轉(zhuǎn)現(xiàn)流程(Order-to-Cash Processes) 的運(yùn)營(yíng)成本。TMF定義收入保障是“在不影響需求的情況下，通過(guò)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量及改進(jìn)業(yè)務(wù)流程來(lái)增加利潤(rùn)、收入及現(xiàn)金流量”。筆者認(rèn)為，從通信企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程和專業(yè)角度分析，收入保障的內(nèi)涵應(yīng)大于收入稽核。收入保障不僅應(yīng)涵蓋上述論點(diǎn)的內(nèi)容，涵蓋收入稽核，還應(yīng)包括所有能夠促進(jìn)收入增加的所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)元素，如業(yè)務(wù)推進(jìn)、新產(chǎn)品研發(fā)、針對(duì)目標(biāo)受眾的營(yíng)銷策劃等等。
通信企業(yè)收入稽核就其專業(yè)范圍來(lái)講，應(yīng)該屬于通信運(yùn)營(yíng)商收入保障的重要組成內(nèi)容。其涵義是指通信運(yùn)營(yíng)商通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部從上至下全部收入核算工作全過(guò)程端到端的稽查審核與監(jiān)控，持之以恒地全面診斷收入循環(huán)各流程的完整性和有效性，對(duì)企業(yè)日常收入核算過(guò)程中出現(xiàn)的疏漏、差錯(cuò)、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象及時(shí)加以預(yù)防、糾正或者制止，發(fā)現(xiàn)和揭示存在的管理缺失和問(wèn)題，堵塞“跑、冒、滴、漏”，確保收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以提高企業(yè)收入核算質(zhì)量，使正確核算后的企業(yè)收入達(dá)到最大化，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
通信企業(yè)早期的收入稽核工作主要零散分布于運(yùn)營(yíng)商內(nèi)部少數(shù)收入管理節(jié)點(diǎn)，如財(cái)務(wù)處理稽核、營(yíng)業(yè)款稽核、計(jì)費(fèi)報(bào)表稽核等。有的收入涉及環(huán)節(jié)稽核工作沒(méi)有或者缺失。業(yè)務(wù)發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行、計(jì)費(fèi)賬務(wù)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)在收入稽核管理上各自為政，跨部門(mén)的問(wèn)題解決較慢，缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一完整的收入稽核管理和控制，稽核工作缺少全過(guò)程的制度、流程和考核，稽核控制不閉環(huán)。只是在近幾年，隨著各大通信運(yùn)營(yíng)商紛紛境外上市，出于應(yīng)對(duì)薩班斯法案的外部需要，以及保障企業(yè)收入的內(nèi)在需求，收入稽核工作日益受到各大運(yùn)營(yíng)商關(guān)注和重視，開(kāi)始向一個(gè)完整的工作體系演變。
通信企業(yè)收入稽核與內(nèi)部控制不同。內(nèi)控主要強(qiáng)調(diào)通信企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的工作流，其內(nèi)容更多體現(xiàn)在要求企業(yè)按照薩班斯法案的內(nèi)容規(guī)范應(yīng)該在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中完備哪些環(huán)節(jié)要素，確保工作流的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能缺失，否則即視為存在風(fēng)險(xiǎn)缺陷。而收入稽核的主攻方向則是對(duì)企業(yè)每個(gè)收入環(huán)節(jié)動(dòng)作點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、可行性、及時(shí)性的檢查整改。這是二者的差異所在。在實(shí)際工作中，二者也可以互相借鑒、互為參照。
通信企業(yè)如何搭建收入稽核工作體系？這需要從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員隊(duì)伍建設(shè)、三項(xiàng)工作制度、考核評(píng)價(jià)機(jī)制等四個(gè)方面著手，齊頭并進(jìn)，才能創(chuàng)建起一套完整的、系統(tǒng)的保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)、成效卓著的稽核體系。
在收入稽核體系組織機(jī)構(gòu)建設(shè)上，需要注重的是“完備”。通信企業(yè)應(yīng)按照集團(tuán)、省、本地網(wǎng)、縣分公司三級(jí)稽核管理、四級(jí)稽核操作的方式建設(shè)收入稽核管理體系。集團(tuán)、省、本地網(wǎng)每一級(jí)均設(shè)置一個(gè)稽核管理部門(mén)，負(fù)責(zé)承擔(dān)本級(jí)別橫向周邊及縱向向下稽核工作的全盤(pán)管理職責(zé)，進(jìn)行評(píng)估、檢查、指導(dǎo)和考核等。對(duì)每一級(jí)別上的非稽核管理部門(mén)來(lái)講，主要承擔(dān)具體的日常稽核操作工作。對(duì)集團(tuán)、省來(lái)講，非稽核管理部門(mén)還有一個(gè)對(duì)下級(jí)部門(mén)垂直指導(dǎo)的業(yè)務(wù)管理職能。整個(gè)稽核體系搭建要確保將企業(yè)所有與收入有關(guān)的部門(mén)都納入該體系中。
在收入稽核體系人員隊(duì)伍建設(shè)上，需要注重的是“人崗匹配”。由于收入稽核工作內(nèi)容緊密貼合企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、賬務(wù)、系統(tǒng)，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)真正懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂技術(shù)、責(zé)任心強(qiáng)的骨干員工調(diào)配到稽核崗位。在企業(yè)人員充足的情況下，應(yīng)設(shè)置專職收入稽核崗。收入稽核崗位的設(shè)置必須滿足不相容崗位分離的原則，即收入稽核崗位必須與收入管理崗位或收入操作崗位相分離。在企業(yè)人員緊張的情況下，可以采取交叉稽核的方式，即某收入管理崗位或操作崗位可以兼任其它收入管理崗位或操作崗位的稽核操作工作。
在收入稽核體系工作制度建設(shè)上需要注重的是“周密”。收入稽核工作制度包括管理制度、操作制度、控制監(jiān)督制度等三項(xiàng)內(nèi)容。
收入稽核管理制度。通過(guò)深入剖析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際和收入流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，創(chuàng)編一套完整的收入稽核矩陣，矩陣中規(guī)定的條目和內(nèi)容要做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化。進(jìn)入矩陣的每個(gè)稽核點(diǎn)都應(yīng)符合下列某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素：對(duì)企業(yè)收入流失有直接影響；業(yè)務(wù)管理較薄弱，易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)；在以往稽核工作中已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；具有典型意義的問(wèn)題；稽核管理其它需要考慮的問(wèn)題，等等。以稽核矩陣為基礎(chǔ)，編制各級(jí)收入稽核工作計(jì)劃任務(wù)，稽核工作計(jì)劃任務(wù)應(yīng)以每個(gè)稽核點(diǎn)的工作內(nèi)容周期為參照按照年度、半年、季度、月度、每日的頻次進(jìn)行布局。針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中突發(fā)的、臨時(shí)性、新增的、比較突出的收入管控問(wèn)題應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展專項(xiàng)稽核工作。根據(jù)稽核工作開(kāi)展情況，定期進(jìn)行轄域內(nèi)巡檢。
收入稽核操作制度。包括對(duì)企業(yè)收入稽核工作計(jì)劃任務(wù)執(zhí)行、具體操作工作記錄、稽核痕跡保留、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改與后續(xù)跟進(jìn)，實(shí)際應(yīng)用中需要?jiǎng)?chuàng)建各類相應(yīng)工作表單。各稽核操作部門(mén)完成每種頻次的稽核工作后，要撰寫(xiě)收入稽核分析報(bào)告，對(duì)稽核工作進(jìn)行階段性總結(jié)和分析，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分類和量化說(shuō)明，并提出相應(yīng)解決建議。稽核管理部門(mén)形成的綜合性稽核報(bào)告，需要提交給企業(yè)管理層作為決策依據(jù)。
收入稽核控制監(jiān)督制度。控制監(jiān)督分為：
1.事前及事中的預(yù)防性控制監(jiān)督：審核、修正業(yè)務(wù)流程、稽核工作培訓(xùn)推廣。
2.事后的檢查性控制監(jiān)督：就某個(gè)稽核點(diǎn)的稽核計(jì)劃或稽核工單進(jìn)行專項(xiàng)檢查。以季度或半年為周期進(jìn)行全面性稽核工作例行檢查。
3.事中及事后的糾正性控制監(jiān)督：及時(shí)優(yōu)化流程、修正稽核方法、彌補(bǔ)稽核差錯(cuò)。各級(jí)稽核管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體收入稽核工作進(jìn)行全程控制監(jiān)督。各級(jí)稽核操作部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)縱向垂直管理的下級(jí)稽核部門(mén)的稽核工作進(jìn)行控制監(jiān)督，依據(jù)收入稽核處理流程，明確與其它相關(guān)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)接口與流程時(shí)限要求，并嚴(yán)格按照流程執(zhí)行收入處理和管理工作。
對(duì)于在企業(yè)收入稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如只涉及到具體人員，由稽核崗位向相關(guān)責(zé)任人下達(dá)整改通知單。如涉及到部門(mén)，由稽核管理部門(mén)向相關(guān)責(zé)任部門(mén)下達(dá)整改通知單。相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)應(yīng)在要求時(shí)限內(nèi)解決問(wèn)題，并反饋處理結(jié)果，由稽核崗位再次稽核確認(rèn)。如果問(wèn)題未進(jìn)行解決、未獲解決或未通過(guò)再次稽核，稽核崗位應(yīng)向稽核管理部門(mén)報(bào)告，稽核管理部門(mén)應(yīng)向上級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提交管理層辦公會(huì)議協(xié)調(diào)決策。對(duì)在收入稽核中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、普遍性的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題匯集，提交相關(guān)業(yè)務(wù)責(zé)任部門(mén)牽頭組織問(wèn)題的整改。
對(duì)于收入稽核工作自身出現(xiàn)的問(wèn)題，由稽核管理部門(mén)向相關(guān)稽核操作部門(mén)下達(dá)整改通知單，限時(shí)整改。各級(jí)稽核管理部門(mén)應(yīng)對(duì)收入稽核工作的檢查結(jié)果及問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行緊密追蹤、監(jiān)督執(zhí)行。稽核操作部門(mén)應(yīng)按要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稽核管理部門(mén)反饋檢查結(jié)果的落實(shí)與整改情況。
建立通信企業(yè)收入稽核工作考核評(píng)價(jià)機(jī)制需要注重的是“嚴(yán)謹(jǐn)”。收入稽核工作考核從管理維度上分為橫向考核和縱向考核兩種。橫向考核主要是企業(yè)稽核管理部門(mén)對(duì)本級(jí)各稽核操作部門(mén)日常稽核工作完成情況的考核；縱向考核主要是上級(jí)公司稽核管理部門(mén)對(duì)下級(jí)分公司日常收入稽核工作完成情況的考核。各級(jí)收入稽核管理部門(mén)是收入稽核工作考核的主體。收入稽核工作考核結(jié)果和收入稽核結(jié)果與相關(guān)收入稽核操作部門(mén)、收入稽核崗位、收入稽核結(jié)果相關(guān)責(zé)任人、收入稽核結(jié)果相關(guān)責(zé)任部門(mén)的績(jī)效考核直接掛鉤。
收入稽核工作考核從考核性質(zhì)角度分為處罰性考核和獎(jiǎng)勵(lì)性考核兩種。收入稽核的處罰性考核主要指違反收入稽核工作流程、制度、時(shí)限規(guī)定，已通過(guò)稽核后發(fā)現(xiàn)重大或較大收入處理錯(cuò)誤等，由各級(jí)稽核管理部門(mén)定期向人力資源部門(mén)提交考核結(jié)果，執(zhí)行處罰。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核是指企業(yè)為全面執(zhí)行國(guó)家法規(guī)制度、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)務(wù)信息完整準(zhǔn)確,經(jīng)營(yíng)效率效果反映真實(shí),在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置專門(mén)崗位(部門(mén)),通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)預(yù)算等執(zhí)行情況的調(diào)查、檢查、指導(dǎo)、督促和約束,確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)和基本職能,與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起構(gòu)成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
財(cái)務(wù)稽核制度建立的意義與作用在于:規(guī)范會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)務(wù)管理水平,發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督,管理,控制職能,防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi),貪污,盜竊,挪用和不合理使用,使財(cái)務(wù)工作規(guī)范化,制度化,監(jiān)督企業(yè)正確貫徹經(jīng)營(yíng)思想,保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為開(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造條件,提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和時(shí)效性,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。
財(cái)務(wù)稽核的職責(zé)是:通過(guò)稽核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)方面不規(guī)范問(wèn)題,違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn)與建議,并跟蹤落實(shí)。稽核人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律,規(guī)定和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法,對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核和評(píng)價(jià)。同時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)人員任職情況給予評(píng)價(jià)和培訓(xùn),調(diào)崗等建議。
正如任何一項(xiàng)管理制度一樣,目前某些單位的財(cái)務(wù)稽核制度尚不完善,無(wú)論在理論上,還是實(shí)踐上都存在一些局限性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1)財(cái)務(wù)稽核制度是建立在不相容業(yè)務(wù)分工的基礎(chǔ)之上的,這里隱含一個(gè)前提條件:職工之間不會(huì)發(fā)生同謀勾結(jié)的現(xiàn)象,如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上的職工串通勾結(jié),或發(fā)生集體作弊情況時(shí),此制度就會(huì)失去效用。內(nèi)部稽核人員應(yīng)對(duì)這種可能性應(yīng)給予高度的重視。
(2)主管人員的法律,政治意識(shí)及業(yè)務(wù)素質(zhì),以及行使稽核人員的素質(zhì)對(duì)制度的效用能否發(fā)揮也起到重要的作用。主管人員如果沒(méi)有較高的法律意識(shí)和較好的政治素質(zhì)與職業(yè)道德,就可能蓄意,營(yíng)私舞弊,違法亂紀(jì),從而使制度失去作用。同時(shí),如果做具體工作的稽核人員安排不當(dāng),不適應(yīng)崗位要求,在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部稽核的基本要求,對(duì)稽核程序或措施經(jīng)常誤解、誤判,不能完全按質(zhì)量要求完成工作,那么,此制度也必然會(huì)失效。
(3)時(shí)效性是財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)之一。財(cái)務(wù)稽核所反映的財(cái)務(wù)信息時(shí)效性對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理尤為重要。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督檢查周期時(shí)限過(guò)長(zhǎng)。如本年度對(duì)其上年度的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核,并且實(shí)地檢查導(dǎo)致檢查期限過(guò)長(zhǎng)。這種稽核方式所反映出來(lái)的 信息除了可糾正其會(huì)計(jì)差錯(cuò)外,對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展能起到何種作用呢?由此看來(lái),面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì),傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核已滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要。
(4)只注重于硬性資產(chǎn)和事后檢查上,偏重于對(duì)數(shù)字化的財(cái)務(wù)信息稽核,而對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)督促檢查以及憑證,帳簿,報(bào)表之外的一些企業(yè)內(nèi)外部信息,預(yù)測(cè)性信息,不確定信息等相關(guān)信息的稽核工作卻予忽略。而內(nèi)控制度和外部信息對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。
對(duì)于以上這些局限性,企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的效用,建立完善的稽核制度,就必須努力找出解決這些問(wèn)題的方法和措施。本文提出以下幾點(diǎn)對(duì)策:
(1)提高人員素質(zhì)。再好的制度也需人去執(zhí)行、把關(guān)。因而,人員素質(zhì)就成為工作質(zhì)量的決定因素。首先,要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育,不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺(jué)悟和執(zhí)法、守法意識(shí),增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感,杜絕,營(yíng)私舞弊現(xiàn)象只有領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到位了,才能重視、支持財(cái)務(wù)管理工作,將各種制度落到實(shí)處。第二,嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗制度。財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平的高低、職業(yè)道德水準(zhǔn)的好壞,直接影響到財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行,因此必須堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。第三,落實(shí)稽核制度。對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門(mén)負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序。新《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了明確的規(guī)定,對(duì)在工作中不負(fù)責(zé)任、,給國(guó)家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人,要追究責(zé)任,嚴(yán)肅處理。 總之,財(cái)務(wù)稽核人員必須具有較高的職業(yè)道德,有嫻熟的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),經(jīng)濟(jì)法律知識(shí),做“德、知、干、廉”的復(fù)合型人才。
(2)財(cái)務(wù)稽核工作是以緊緊圍繞管理層,提供高效,可靠的相關(guān)財(cái)務(wù)信息為目標(biāo)的。為達(dá)到此目標(biāo),財(cái)務(wù)稽核工作要保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面的可靠性,相關(guān)性,及時(shí)性與可比性,同時(shí)也應(yīng)對(duì)有關(guān)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景,盈利預(yù)測(cè),現(xiàn)金流量的信息進(jìn)行稽核并加以反映。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用與提高,財(cái)務(wù)稽核應(yīng)充分利用網(wǎng)上實(shí)時(shí)查詢系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上稽核,對(duì)企業(yè)的事后,事中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)稽核、監(jiān)督,同時(shí),結(jié)合查詢方式對(duì)有疑問(wèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核,為管理層做出正確決策服務(wù)。
(3)財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)是一種全面的稽核。因此,應(yīng)該擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息的稽核范圍,在現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息質(zhì)量稽核的基礎(chǔ)上推陳出新,增加企業(yè)相關(guān)的外部信息稽核,做到內(nèi)外部相結(jié)合,相輔相成。如提供對(duì)企業(yè)決策有影響的產(chǎn)出政策,價(jià)格政策,市場(chǎng)信息,行業(yè)信息,企業(yè)所處的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),分配政策,財(cái)務(wù)法規(guī)等信息,以便能夠了解企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)政策法規(guī)的敏感程度,同時(shí)為管理層的決策提供詳實(shí),可靠的依據(jù)。另外,還應(yīng)增加與企業(yè)相關(guān)的,目前為企業(yè)內(nèi)部所使用的非財(cái)務(wù)信息的稽核,比如企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,不良資產(chǎn)狀況,收益質(zhì)量,成本水平,企業(yè)規(guī)模,歷史信息,償債記錄等。再次,還應(yīng)對(duì)一些前瞻性信息進(jìn)行稽核,如企業(yè)發(fā)展前景,盈利性預(yù)測(cè),管理當(dāng)局的遠(yuǎn)景規(guī)劃,企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)等,此外,還要通過(guò)稽核對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行分析與預(yù)測(cè),如參與其他行業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),與衍生金融工具有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債的信用風(fēng)險(xiǎn),價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。
(4)選擇重要的稽核對(duì)象,合理利用稽核資源,提高財(cái)務(wù)稽核的效率,爭(zhēng)取給企業(yè)帶來(lái)最大的價(jià)值。現(xiàn)代企業(yè)何其龐大,詳細(xì)稽核并不容易,應(yīng)該根據(jù)主次來(lái)加以排列,讓事關(guān)企業(yè)前途的稽核在先,相對(duì)次要的稽核在后。但這并不意味著排在后面的問(wèn)題不需核對(duì),因?yàn)槌Ｄ甑貌坏交说男?wèn)題也會(huì)變成大問(wèn)題,所以稽核人員必須有意識(shí)的在一定的期間內(nèi),安排對(duì)相對(duì)次要的問(wèn)題進(jìn)行稽核,免得將小錯(cuò)變成大錯(cuò)。稽核要有條有理,重視效率。
隨著財(cái)務(wù)工作重心的轉(zhuǎn)移,除日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外,財(cái)務(wù)人員更多地把精力投入財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,工作領(lǐng)域和內(nèi)容的變化要求稽核工作也隨之變化以適應(yīng)新的工作要求。
1.電算化下我國(guó)會(huì)計(jì)稽核工作現(xiàn)狀
(1)稽核工作本身未受到財(cái)務(wù)部門(mén)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的重視。表現(xiàn)為稽核工作在企業(yè)難以全面開(kāi)展,僅限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)本身;稽核結(jié)果不被重視,提出問(wèn)題與建議無(wú)人理會(huì);隨意配備稽核人員,人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平?jīng)]有保證。
(2)內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督,未將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上,既不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前監(jiān)督分析,也不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評(píng)估。
(3)稽核人員自身素質(zhì)不高,缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén),對(duì)電腦系統(tǒng)不熟悉,很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求;有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn),工作方法不當(dāng),與被稽核單位缺乏交流與合作,從而形成對(duì)立;有些稽核人員怕得罪人,工作敷衍了事,這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開(kāi)展。
(4)現(xiàn)行的稽核方法、程序大多針對(duì)單純的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),而很少涉及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的稽核檢查。會(huì)計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移使得更多的財(cái)會(huì)人員參與到企業(yè)的管理活動(dòng)中,傳統(tǒng)的稽核工作不能適應(yīng)新的形勢(shì)要求,不能達(dá)到在企業(yè)全方位地開(kāi)展針對(duì)管理活動(dòng)稽核的目的,無(wú)法實(shí)現(xiàn)提升財(cái)務(wù)管理水平的目標(biāo)。
2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核工作的必要性
2.1會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自身對(duì)于自身工作的檢查
通過(guò)稽核,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)核算工作進(jìn)行一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證,是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分。
2.2會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)過(guò)多項(xiàng)步驟最終出結(jié)果的工作
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是通過(guò)原始憑證到記賬憑證、到賬簿,再到報(bào)表這樣的流程來(lái)展開(kāi)的,每一步驟都需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行收集、整理、記錄、計(jì)算,記賬過(guò)程更避免不了許多重復(fù)轉(zhuǎn)抄工作,原先的手工操作經(jīng)常是在重復(fù)繁瑣的工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和糾正問(wèn)題,而應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件后,財(cái)會(huì)人員僅需將數(shù)據(jù)一次錄入,其他的過(guò)程均可由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理且瞬間即可完成,這時(shí)人們反而忽視了原先操作過(guò)程的細(xì)節(jié),完全信賴于計(jì)算機(jī),以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。
2.3新準(zhǔn)則的實(shí)施,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的改變使得會(huì)計(jì)稽核有很大必要
與原會(huì)計(jì)制度或核算辦法相比,在核算范圍、處理方法、披露要求等方面都有顯著差異。首先是一種新的會(huì)計(jì)理念的轉(zhuǎn)換,其次是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)定進(jìn)行了大范圍改動(dòng)。這一變化對(duì)老會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),是對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)重新學(xué)習(xí)的一個(gè)過(guò)程,是新的會(huì)計(jì)理念的接受過(guò)程,特別是一些年紀(jì)偏大的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),是一次“洗腦”。在會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中,一定會(huì)經(jīng)歷學(xué)習(xí)與熟悉、出錯(cuò)與糾正的過(guò)程,所以會(huì)計(jì)稽核很重要,它能通過(guò)糾偏工作來(lái)促使會(huì)計(jì)人員加深對(duì)準(zhǔn)則的理解,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員接受新的核算思路,糾正認(rèn)識(shí)不清的問(wèn)題,縮短可以達(dá)到準(zhǔn)則正確運(yùn)用的時(shí)間,提高會(huì)計(jì)作業(yè)效率。
2.4規(guī)范的會(huì)計(jì)核算離不開(kāi)自身的正確稽核
企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理,在財(cái)務(wù)工作逐步從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的時(shí)期,企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和控制,以提升財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)順應(yīng)這一趨勢(shì)和需要,滲透到財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中,必須從單純會(huì)計(jì)處理的稽核過(guò)渡到對(duì)財(cái)務(wù)管理程序及事項(xiàng)的稽核,尤其是在成本價(jià)格管理、稅收籌劃、資金管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理等方面加強(qiáng)相應(yīng)內(nèi)容的稽核檢查,以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化,為企業(yè)決策提供有效的財(cái)務(wù)信息。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核的措施
3.1培養(yǎng)高素質(zhì)稽核人才,整合稽核隊(duì)伍
3.1.1 通過(guò)不同形式提高稽核人員的綜合素質(zhì)。一是采取輪崗學(xué)習(xí)方式,派稽核人員到各個(gè)崗位學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程,提高綜合業(yè)務(wù)水平;二是組織各種專項(xiàng)檢查,抽調(diào)稽核人員采取不定期檢查,提高稽核人員實(shí)際工作能力和檢查水平;三是外聘專業(yè)老師傳授系統(tǒng)的稽核審計(jì)專業(yè)理論,以切實(shí)提高稽核人員的專業(yè)知識(shí);四是加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)和業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí),提高稽核人員依法監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)、處理問(wèn)題的能力,以適應(yīng)新形勢(shì)下稽核工作的需要。
3.1.2 整合稽核各方面專業(yè)人才,組建稽核風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)。整合稽核人才就是通過(guò)了解稽核人員情況,了解每位稽核員特點(diǎn),將掌握某一方面業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)和有豐富經(jīng)驗(yàn)的稽核人員合理搭配,取長(zhǎng)補(bǔ)短,集思廣益,組成一個(gè)專家團(tuán)隊(duì),避免出現(xiàn)稽核空白點(diǎn)。
3.2完善企業(yè)內(nèi)控制度,使稽核工作有法可依,有章可循
對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理,首先,完善制度體系,提高可操作性,以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為;其次,細(xì)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的操作內(nèi)容,使會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作有章可循,避免由于制度不完善造成的漏洞。稽核工作只能以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)和依據(jù)來(lái)展開(kāi),不能獨(dú)立存在,否則易造成稽核人員憑借經(jīng)驗(yàn)去識(shí)別和判斷事項(xiàng),操作判斷尺度不一,加之稽核人員水平參差不齊,容易出現(xiàn)漏洞、疏忽,影響稽核質(zhì)量和效率。
3.3細(xì)化稽核標(biāo)準(zhǔn),確保稽核質(zhì)量
為了提升財(cái)務(wù)稽核工作的規(guī)范性,除完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度外,主要還要制訂或細(xì)化稽核制度,以進(jìn)一步規(guī)范稽核操作,細(xì)化稽核制度應(yīng)涉及稽核業(yè)務(wù)范圍、稽核操作步驟和工作程序、審核要點(diǎn)、判斷尺度、稽核報(bào)告格式、稽核成果的反映等內(nèi)容,應(yīng)規(guī)范稽核程序,按規(guī)定程序開(kāi)展工作,還可制定財(cái)務(wù)稽核工作模板,依此開(kāi)展日常稽核工作,以便于稽核人員依制度程序操作,保證稽核工作質(zhì)量,避免主觀、人為因素造成稽核不嚴(yán),判斷標(biāo)準(zhǔn)不一、漏項(xiàng)等后果,同時(shí)也便于企業(yè)對(duì)稽核人員的作業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。
20__年，農(nóng)村信用社又一次踏上新的改革征途，農(nóng)村合作銀行已正式運(yùn)行，并按照合行組建的相關(guān)要求正在逐步付諸實(shí)施。二次創(chuàng)業(yè)的號(hào)令又一次在全縣響亮提出，全員積極響應(yīng)聯(lián)社號(hào)召，勤儉辦社、艱苦奮斗，踴躍投身二次創(chuàng)業(yè)中。稽核審計(jì)工作緊緊圍繞上級(jí)主管部門(mén)的要求和聯(lián)社年初工作會(huì)議確立的總體工作思路，結(jié)合年初稽核審計(jì)工作安排意見(jiàn)，迅速轉(zhuǎn)變稽核審計(jì)工作理念，推動(dòng)內(nèi)部稽核審計(jì)由合規(guī)性稽核審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理稽核審計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步創(chuàng)新稽核審計(jì)工作方法，重點(diǎn)圍繞執(zhí)規(guī)執(zhí)紀(jì)、合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控制度執(zhí)行、規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等情況開(kāi)展全面的稽核審計(jì)。有效促進(jìn)農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展。
一、稽核審計(jì)工作成績(jī)及基本做法
（一）完善崗位責(zé)任制，落實(shí)稽核包片責(zé)任。
1、制定崗位責(zé)任制，按照省聯(lián)社相關(guān)管理制度，結(jié)合我縣實(shí)際細(xì)化了稽核審計(jì)的各種管理制度；實(shí)行稽核包片責(zé)任制，把全縣信用社每個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)落實(shí)到人到稽核包片，不留死角，實(shí)行誰(shuí)包片誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)檢查誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)的稽核管理責(zé)任制，實(shí)行稽核審計(jì)責(zé)任追究制度，進(jìn)一步夯實(shí)了管理責(zé)任，增強(qiáng)了稽核人員工作責(zé)任心。
2、年初制定了《20__年稽核審計(jì)工作安排意見(jiàn)》，對(duì)全年序時(shí)稽核、專項(xiàng)稽核和內(nèi)審工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，作到稽核審計(jì)工作年度有總體安排意見(jiàn)，季度有分段實(shí)施部署，月度有進(jìn)度和考核，作到任務(wù)明確。
3、實(shí)行周工作安排和月度例會(huì)制度，每周周一對(duì)本周的工作內(nèi)容作出具體的安排，并組織實(shí)施到位；每月對(duì)每個(gè)稽核人員根據(jù)周工作安排的工作任務(wù)完成情況進(jìn)行集中匯報(bào)，檢查落實(shí)，查漏補(bǔ)缺，并按照工作任務(wù)完成情況嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，進(jìn)一步激發(fā)了稽核人員的工作熱情和工作責(zé)任心。
（二）規(guī)范檢查行為，細(xì)化檢查內(nèi)容。
1、規(guī)范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來(lái)，稽核審計(jì)部對(duì)省聯(lián)社下發(fā)的11項(xiàng)稽核審計(jì)管理制度再次組織稽核人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握運(yùn)用指導(dǎo)稽核審計(jì)工作，按照《陜西省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作管理辦法》和《陜西省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作質(zhì)量控制辦法》規(guī)范稽核檢查程序，從編制稽核工作實(shí)施方案、下發(fā)稽核通知到現(xiàn)場(chǎng)檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查工作底稿、撰寫(xiě)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、稽核工作報(bào)告、稽核結(jié)論到下發(fā)稽核整改通知書(shū)，規(guī)范了稽核審計(jì)工作流程，同時(shí)對(duì)稽核工作檔案分別編制紙質(zhì)檔案和電子文本檔案，加強(qiáng)了稽核檔案管理工作。
2、對(duì)各項(xiàng)檢查內(nèi)容按照“作業(yè)式、格式化”進(jìn)行列表細(xì)化，從會(huì)計(jì)管理工作、財(cái)務(wù)管理工作、信貸業(yè)務(wù)操作流程、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范、安全保衛(wèi)工作、內(nèi)控制度執(zhí)行以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)真實(shí)性等詳細(xì)制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項(xiàng)開(kāi)展檢查，確保稽核檢查工作精細(xì)化，不留死角。
3、針對(duì)信用社登記簿多、登記不規(guī)范和存在顧此失彼的現(xiàn)象，與聯(lián)社各部門(mén)磋商，牽頭統(tǒng)一了各類登記簿，印制《__縣農(nóng)村信用社內(nèi)控管理登記簿一覽表》，發(fā)到各網(wǎng)點(diǎn)，統(tǒng)一了制式、規(guī)范登記內(nèi)容和要求，達(dá)到了統(tǒng)一規(guī)范。
（三）認(rèn)真做好各項(xiàng)稽核檢查工作。
1、組織實(shí)施了20__年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性專項(xiàng)稽核工作，提前介入，超前運(yùn)作，組織人力全面進(jìn)行稽核檢查，確保真實(shí)、準(zhǔn)確；得到了上級(jí)管理部門(mén)組織的真實(shí)性大檢查的肯定；
2、全面完成全年序時(shí)稽核工作任務(wù)。隨著稽核審計(jì)工作的進(jìn)一步規(guī)范，稽核人員進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，放棄節(jié)假日休息時(shí)間，全身心投入到序時(shí)稽核檢查工作中，集中精力全面完成全縣__個(gè)社（部）的序時(shí)稽核工作，對(duì)__個(gè)重點(diǎn)單位實(shí)施了后續(xù)跟蹤稽核審計(jì)和二次稽核審計(jì)。全年累計(jì)發(fā)出稽核現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)__份，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題568條，現(xiàn)場(chǎng)糾改223條，限期整改345條，現(xiàn)場(chǎng)處罰__人次，罰金38000元，發(fā)出整改通知書(shū)46份，通過(guò)后續(xù)稽核和各社回執(zhí)的整改報(bào)告看，已基本整改到位。做到扶正糾偏、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，并將序時(shí)稽核報(bào)告及時(shí)向聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)送閱，使聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)全面掌握各信用社制度執(zhí)行和落實(shí)情況，準(zhǔn)確做出管理決策，通過(guò)強(qiáng)有力監(jiān)督檢查，進(jìn)一步促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范健康快速發(fā)展。
3、根據(jù)省聯(lián)社的通知要求，組織實(shí)施了我縣農(nóng)村信用社20__—20__年新增貸款的專項(xiàng)稽核工作，進(jìn)一步掌握了新增貸款質(zhì)量，促進(jìn)了信貸管理工作。
4、對(duì)聯(lián)社 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部資金清算中心、信息管理部、業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等部門(mén)執(zhí)行政策、貸款管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范流程操作等方面進(jìn)行了稽核審計(jì)和審議評(píng)價(jià)，進(jìn)一步規(guī)范了管理部門(mén)的管理及操作行為。
5、服務(wù)大局，服從上級(jí)主管部門(mén)的臨時(shí)工作調(diào)配，積極配合參與各級(jí)組織的檢查工作。一是按照辦事處年度決算真實(shí)性檢查要求，我縣抽調(diào)6人對(duì)__聯(lián)社年度決算真實(shí)性進(jìn)行了為期8天的稽核檢查；二是抽調(diào)2人利用5天時(shí)間對(duì)__聯(lián)社原理事長(zhǎng)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)；三是抽調(diào)一人參加了省聯(lián)社組織對(duì)__聯(lián)社為期一個(gè)月的年度真實(shí)性稽核檢查；四是參加了省聯(lián)社組織的對(duì)__辦事處原主任的離任審計(jì)；五是抽調(diào)4人，利用一周時(shí)間，參加了市辦組織對(duì)__聯(lián)社的貸款五級(jí)分類及冒名貸款稽核檢查；六是參加了市辦事處組織對(duì)__聯(lián)社的財(cái)務(wù)管理的稽核檢查。通過(guò)積極參與檢查，進(jìn)一步鍛煉和提升了稽核人員的稽核檢查水準(zhǔn)，拓展了稽核人員的視野，同時(shí)，在稽核檢查過(guò)程中也學(xué)習(xí)了兄弟聯(lián)社先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和做法。
（四）認(rèn)真做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。
1、由于今年聯(lián)社加大了崗位交流力度，一次提拔交流__位社（部）主任、部門(mén)經(jīng)理，因此，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，稽核審計(jì)部集中時(shí)間、精力利用一個(gè)月的時(shí)間，對(duì)社（部）主任、部門(mén)經(jīng)理離任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了稽核審計(jì)，對(duì)任期內(nèi)的政策制度執(zhí)行和責(zé)任制履行進(jìn)行全面稽核審計(jì)，給予客觀公正的評(píng)價(jià)，全年共實(shí)施社（部）主任離，！任審計(jì)__人次，開(kāi)展職工離崗審計(jì)__人次，作到了離崗必審計(jì)。
2、認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作。根據(jù)聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)安排，按季組織對(duì)全縣信用社財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核審計(jì)，集中時(shí)間對(duì)各社20__年下半年，20__年一至三季度財(cái)務(wù)管理情況，費(fèi)用列支的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行了全面審計(jì)，進(jìn)一步促進(jìn)和規(guī)范了農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理行為。
3、按照聯(lián)社安排，組織實(shí)施對(duì)聯(lián)社后勤管理工作進(jìn)行了審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，暴露出了后勤管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范后勤管理工作起到了積極的促進(jìn)作用。
（五）及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送“1104”工程報(bào)表，按月準(zhǔn)確上報(bào)，按季做好監(jiān)管核心指標(biāo)分析和監(jiān)管評(píng)級(jí)打分，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為健全和完善農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)村信用社的持續(xù)、分類監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)和信息等部門(mén)的溝通配合，報(bào)表人員加班加點(diǎn)、認(rèn)真細(xì)致，從未出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，保證了報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，得到了安康銀監(jiān)局的好評(píng)。二是按照全新的商業(yè)銀行監(jiān)管核心指標(biāo)口徑，按季對(duì)資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和流動(dòng)性狀況等四個(gè)方面23個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)、70個(gè)輔助指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析和預(yù)警，并計(jì)算出監(jiān)管評(píng)級(jí)得分，為聯(lián)社組建農(nóng)村合作銀行提供了詳實(shí)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有效理論依據(jù)。三是按照安康銀監(jiān)分局要求，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)報(bào)送《日常監(jiān)管事項(xiàng)報(bào)告》，雙周五定期報(bào)送，從未間斷和出現(xiàn)任何披露。
（六）認(rèn)真落實(shí)督辦各級(jí)檢查的整改工作。今年以來(lái)，各級(jí)各部門(mén)都加大了管理力度，因此，組織的檢查比較頻繁。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，銀監(jiān)、人民銀行及行業(yè)主管部門(mén)共檢查10余次，審計(jì)、公安、稅務(wù)等其他部門(mén)共檢查也近10次。一是積極配合，認(rèn)真做好接待工作；二是認(rèn)真組織落實(shí)整改工作，按照各檢查組檢查提出存在的問(wèn)題及要求積極監(jiān)督落實(shí)好整改。
二、稽核審計(jì)工作特點(diǎn)
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視。聯(lián)社理事會(huì)、聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視支持本單位的稽核審計(jì)工作，一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)稽核審計(jì)工作，聯(lián)社班子在分工時(shí)，確定由年富力強(qiáng)、有多年稽核工作經(jīng)驗(yàn)的副主任分管稽核審計(jì)工作；二是在我縣信用社人員非常緊缺的情況下，抽調(diào)政治可靠、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的骨干力量充實(shí)稽核審計(jì)隊(duì)伍；三是聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任、監(jiān)事長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)親自安排、過(guò)問(wèn)、督辦稽核審計(jì)工作，從稽核審計(jì)工作安排意見(jiàn)、稽核審計(jì)項(xiàng)目、稽核審計(jì)報(bào)告等都要擠出時(shí)間審閱和批示，確保了稽核審計(jì)工作質(zhì)量。
（二）責(zé)任明確。隨著崗位的交流調(diào)整，人員的充實(shí)，針對(duì)人員編制及時(shí)制訂《稽核審計(jì)部工作職責(zé)》、《稽核審計(jì)部工作制度》、《稽核審計(jì)部崗位職責(zé)》等，詳細(xì)制訂了每個(gè)崗位每個(gè)人的崗位責(zé)任制，明確各崗位的分工和責(zé)任，確保了即分工負(fù)責(zé)又團(tuán)結(jié)協(xié)作的稽核審計(jì)工作新格局。
（三）考核到位。建立健全各種考核機(jī)制，制訂《稽核審計(jì)考核辦法》，實(shí)行按月、按年對(duì)信用社的經(jīng)營(yíng)真實(shí)性、內(nèi)控制度執(zhí)行、合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范操作等方面進(jìn)行考核。同時(shí)，制訂《稽核審計(jì)部崗位考核辦法》，實(shí)施按月對(duì)稽核人員崗位職責(zé)履行情況的嚴(yán)格考核機(jī)制，宏揚(yáng)了正氣，教育鞭策了后進(jìn)。
（四）工作有序。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，稽核審計(jì)工作超前運(yùn)作，安排得當(dāng)，年初有安排，季度有分段實(shí)施部署，月度有評(píng)比考核，使稽核審計(jì)工作的開(kāi)展忙而不亂，有條不紊、規(guī)范有序進(jìn)行。
（五）常抓不懈。內(nèi)部稽核審計(jì)工作是為領(lǐng)導(dǎo)提供正確決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的清道工，不能有絲毫的松懈和馬虎，因此，稽核審計(jì)工作自覺(jué)作到常抓不懈，堅(jiān)持常年作好常規(guī)序時(shí)稽核不斷當(dāng)，確保序時(shí)稽核時(shí)間的延續(xù)性；結(jié)合年度工作整體安排抓好各類專項(xiàng)稽核審計(jì)工作不放松，確保單項(xiàng)重點(diǎn)工作安排到哪，稽核審計(jì)工作同步到位。
（六）初顯成效。由于領(lǐng)導(dǎo)重視抓部門(mén)，部門(mén)重視抓落實(shí)、抓稽核檢查，信用社的內(nèi)部管理工作有了明顯轉(zhuǎn)變，正在逐步走向科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。
三、存在不足及20__年稽核審計(jì)工作設(shè)想
一年來(lái)，稽核審計(jì)工作在上級(jí)主管部門(mén)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社理事會(huì)、聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，分管領(lǐng)導(dǎo)的親自指揮督戰(zhàn)，工作穩(wěn)步有序推進(jìn)，部門(mén)全體員工克服種種困難，放棄節(jié)假日的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)工作在一線，實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)任務(wù)。但工作還存在有不足之處：一是由于部門(mén)人員大多數(shù)時(shí)間都在各信用社稽核檢查，回到單位 的時(shí)間也不統(tǒng)一，所以組織學(xué)習(xí)的時(shí)間相對(duì)較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰(zhàn)，時(shí)間要求又較緊，加之檢查的內(nèi)容全面，難免有顧此失彼現(xiàn)象；三是一人稽核審計(jì)不符合有關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)差錯(cuò)等。
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；征繳稽核；養(yǎng)老保險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：F840.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02
近年來(lái)，隨著我國(guó)人口老齡化趨勢(shì)的不斷加劇，以及社會(huì)保障覆蓋面的不斷擴(kuò)展，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制建立和完善的工作已經(jīng)成為我國(guó)政府日益關(guān)注的研究可以之一。整體來(lái)看，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)一方面存在保障制度缺位問(wèn)題，另一方面存在城市某些福利過(guò)高的早熟問(wèn)題。從社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作的實(shí)際出發(fā)，發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作還存在很多漏洞和弊端，比如相關(guān)法規(guī)操作細(xì)則亟待完善；社保征繳工作時(shí)常出現(xiàn)瞞報(bào)、漏報(bào)和拖欠等事件。可見(jiàn)，完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稽核制度，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作的有效實(shí)施，有效解決當(dāng)前社保征繳過(guò)程中的主要問(wèn)題，不僅是有效維護(hù)參保人合法權(quán)益的重要手段，更是社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的迫切需求。本文將結(jié)合自身的實(shí)際工作，就目前稽核工作遇到的主要問(wèn)題提出一些針對(duì)性的對(duì)策建議。
一、社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核的概念界定及重要性
（一）社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核的概念界定。就社會(huì)保險(xiǎn)定義的范圍而言，社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)涵蓋養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大險(xiǎn)種。綜合各種文獻(xiàn)資料，本文將社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核的概念界定為：社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（部門(mén)）依法稽查、核對(duì)參加社保用人單位應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況，具體包括對(duì)工資收入、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證及繳費(fèi)賬冊(cè)等資料和情況。其目的是嚴(yán)格維護(hù)和貫徹國(guó)家相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，有效防止和杜絕用人單位瞞報(bào)、漏報(bào)及拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的違規(guī)行為。主要包括三方面的工作內(nèi)容：1.參保登記情況的稽核：具體包括對(duì)用人單位辦理社保登記、申報(bào)及依法繳費(fèi)情況的審核。2.繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)情況的稽核。由于這是社保征繳稽核的核心所在，要求用人單位在規(guī)定的期限內(nèi)繳費(fèi)，因此需要準(zhǔn)確地稽核用人單位的員工繳費(fèi)基數(shù)及申報(bào)人數(shù)，有效維護(hù)員工的合法權(quán)益。3.繳費(fèi)能力情況的稽核。要求對(duì)拖欠社保費(fèi)的用人單位的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工資及其資金使用的具體情況核查，來(lái)判斷是否具有繳費(fèi)和補(bǔ)繳的能力，這是防止用人單位惡意拖欠社保繳納的重要手段。
（二）規(guī)范和完善社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核的重要性。1.社保稽核在一定程度上有助于完善我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度，也是防止社會(huì)保險(xiǎn)基金流失的重要手段。社會(huì)保險(xiǎn)基金的有效征繳及管理是我國(guó)社會(huì)保障制度科學(xué)實(shí)施的源頭所在。近些年來(lái)，社會(huì)保險(xiǎn)基金流失的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，比如一些企業(yè)虛報(bào)、瞞報(bào)、低報(bào)的違規(guī)做法，這需要通過(guò)社會(huì)稽查工作來(lái)不斷提高基金的收繳率，保持其完整性。2.社保稽核是維護(hù)參保人合法權(quán)益的基本保障。雖然我國(guó)《勞動(dòng)法》明確規(guī)定“勞動(dòng)者和單位必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”，但是還是有一些企業(yè)存在少繳、欠繳社保或者尚未實(shí)行全員參保的現(xiàn)象。
二、現(xiàn)階段社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核工作遇到的主要問(wèn)題
本文將從企業(yè)和社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)兩個(gè)視角來(lái)分析當(dāng)下社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核工作遇到的主要問(wèn)題：
（一）企業(yè)方面
第一：企業(yè)少繳、欠繳、漏報(bào)繳費(fèi)基數(shù)現(xiàn)象普遍。由于我國(guó)目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)并非以稅務(wù)部門(mén)的稅收方式進(jìn)行籌集，而是采用繳費(fèi)的形式實(shí)施，雖然近些年收繳率有所提高，但是一些企業(yè)少繳、欠繳的情況占有很大的比例。1）部分企業(yè)對(duì)繳納社保費(fèi)重視不夠，存在故意瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的違規(guī)行為；2）盡管《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》明確了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍，但是有些在工商行政管理局注冊(cè)成立的用人單位，并未到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的登記申請(qǐng)。
第二：企業(yè)對(duì)稽核工作有抵觸情緒。不難發(fā)現(xiàn)，存在部分企業(yè)對(duì)社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)的稽核工作不配合，出現(xiàn)了一些阻撓稽查工作開(kāi)展的不良行為。比如，有些企業(yè)會(huì)對(duì)社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)或?qū)橥ㄖ弥焕恚蚓芙^提供真實(shí)的稽查資料，甚至捏造假賬隱瞞員工的真實(shí)工資情況等。這些都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社保工作的規(guī)范化、制度化發(fā)展。
（二）社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)方面
第一：征繳稽核重視不夠，程序缺乏規(guī)范。1.對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核的重視程度亟待提高。受“重征收、輕稽查”長(zhǎng)期傳統(tǒng)工作思路的影響，我國(guó)目前社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核存在很多缺陷和不足，比如機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、人員配備結(jié)構(gòu)失調(diào)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)分配比例不合理等問(wèn)題，都阻礙了征繳稽核工作的積極作用發(fā)揮。2.由于社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)的稽核程序不夠科學(xué)，導(dǎo)致一些用人單位的社保征繳不能有效地控制。社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)事前的稽核不嚴(yán)，經(jīng)常是在未征繳前就已經(jīng)出現(xiàn)了漏稅的問(wèn)題。簡(jiǎn)言之就是其工作很被動(dòng)，用人單位申報(bào)多少就稽核多少。這樣的后果往往是事前監(jiān)督缺失，事后稽核難度較大，為一些用人單位提供了滋生少報(bào)、瞞報(bào)等違規(guī)行為的溫床。
第二：稽查機(jī)構(gòu)不健全，稽核內(nèi)控制度存在漏洞。通常來(lái)講，社會(huì)稽查機(jī)構(gòu)的健全及稽核管理人員隊(duì)伍的建設(shè)是其有效展開(kāi)社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽查工作的重要保證之一。1.存在保險(xiǎn)稽查機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)的問(wèn)題，重視不夠，人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致稽查部門(mén)的獨(dú)立性較差，這直接制約了社保稽查工作的質(zhì)量。2.稽核人員涉及的內(nèi)控稽核管理面過(guò)于狹窄。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)除了要面臨社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)以外，還要應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金增值風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)操作不良運(yùn)轉(zhuǎn)程序等問(wèn)題。3.稽核管理從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊。目前急需構(gòu)建一套針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核管理從業(yè)人員資格考核的認(rèn)證體系。
三、完善和解決征繳稽核的建議和思考
按照我國(guó)政府關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)體系建設(shè)的基本要求，本著企業(yè)至上和服務(wù)導(dǎo)向的根本原則，本文主張社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)該成為社會(huì)保險(xiǎn)國(guó)家政策的具體執(zhí)行者，還要成為公民社會(huì)保障權(quán)益保護(hù)的責(zé)任人。
（一）堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)法，加大宣傳不斷增強(qiáng)企業(yè)的法律認(rèn)識(shí)
依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)征繳稽核本身也是一項(xiàng)執(zhí)法活動(dòng)。需要將征繳稽核和政策等多種渠道的宣傳結(jié)合起來(lái)，讓企業(yè)自身意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要意義，積極依法繳費(fèi)：1.逐步完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的立法建設(shè)，明確社保機(jī)構(gòu)的定位和具體職能，將其視為唯一社保費(fèi)征繳的執(zhí)法部門(mén)。建議賦予其法律的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力，能夠?qū)室馔锨繁ＹM(fèi)的用人單位采取強(qiáng)制執(zhí)行和保全措施，從而有效提高我國(guó)整體社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的效率和剛性。2.建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳稽核宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不斷提升企業(yè)法人繳納保費(fèi)的正確認(rèn)識(shí)，使之自愿主動(dòng)地配合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核工作；對(duì)個(gè)體來(lái)說(shuō)，需要加強(qiáng)對(duì)社保卡辦卡流程、養(yǎng)老保險(xiǎn)及城鄉(xiāng)居民醫(yī)療等社保的相關(guān)政策法規(guī)宣傳，使越來(lái)越多的員工關(guān)注并監(jiān)督企業(yè)為個(gè)體繳納養(yǎng)老金的實(shí)際情況，不斷增強(qiáng)民眾的維權(quán)意識(shí)，當(dāng)自身權(quán)益受到侵害時(shí)能夠主動(dòng)向勞動(dòng)保障部門(mén)和社保機(jī)構(gòu)進(jìn)行投訴和舉報(bào)。
（二）不斷規(guī)范社保稽核程序，確保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)收盡收
社保費(fèi)征繳的選擇和設(shè)計(jì)首先需要考慮三個(gè)基準(zhǔn)，即是否有利于提高效率、降低成本和擴(kuò)大社保的覆蓋面等，為此需要做好以下幾個(gè)方面的工作：1.將稽核關(guān)鍵點(diǎn)前移，要求企業(yè)建立繳費(fèi)基數(shù)承諾制度。具體要求是需要企業(yè)首先對(duì)申報(bào)的員工數(shù)量、繳費(fèi)工資基數(shù)等內(nèi)容進(jìn)行書(shū)面承諾，并對(duì)每個(gè)申報(bào)的員工繳費(fèi)工資（這里的繳費(fèi)工資數(shù)字需要由員工本人簽字認(rèn)可）進(jìn)行必要的公示。2.按照征繳稽核的前期準(zhǔn)備、具體實(shí)施、執(zhí)行審理和后續(xù)處理等四個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范工作程序，不斷從制度、程序及處罰機(jī)制上規(guī)范稽核行為，切實(shí)做到依法稽核，照章辦事，從而促使征繳稽核工作的制度化和規(guī)范化。尤其需要指出的是，最好建立一套統(tǒng)一規(guī)范的稽核專用范本，這不僅是稽核工作質(zhì)量考核的重要根據(jù)，也是稽核人員進(jìn)行實(shí)地稽核以備行政復(fù)議的重要證據(jù)材料之一。3.建立完善的社保稽核統(tǒng)計(jì)制度。比如社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要依法收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，決不能擅自降低企業(yè)繳費(fèi)比例，或是自行降低企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)等。
（三）多角度提升稽核管理從業(yè)者的能力
培育社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稽核管理人員的職業(yè)技能和道德操守，是目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)施全面稽核管理的迫切需要。1.實(shí)行征繳稽核人員“資格認(rèn)定、持證上崗”制度，整體上提高稽核隊(duì)伍和稽核工作的素質(zhì)和水準(zhǔn)。2.要求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過(guò)多種培訓(xùn)的方式，比如邀請(qǐng)社會(huì)保險(xiǎn)稽核管理專家進(jìn)行實(shí)地教學(xué)等，幫助稽核人員提升工作能力。3.采用問(wèn)責(zé)制，提升稽核人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，將不良的現(xiàn)象及時(shí)遏制。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核是保證我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳和科學(xué)管理實(shí)施的重要手段之一。即完善社會(huì)保險(xiǎn)稽核工作，不僅是社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)在需求，也是維護(hù)個(gè)體合法權(quán)益的重要途徑。本文通過(guò)分析社會(huì)保險(xiǎn)征繳稽核工作中存在的主要問(wèn)題及難點(diǎn)，具體提出了針對(duì)性的解決思路和建議。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 稽核 內(nèi)控 制度
財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)稽查與財(cái)務(wù)復(fù)核工作對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要手段之一，是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部控制機(jī)制。財(cái)務(wù)稽核制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用與執(zhí)行力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作必不可少。新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展，務(wù)必把財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)內(nèi)控有機(jī)結(jié)合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使企業(yè)的市場(chǎng)地位與經(jīng)濟(jì)效益得到大幅提升。
一、企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核概述
內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要條件。完善健全的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化都發(fā)揮著管理與監(jiān)督作用。
財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)稽查與復(fù)核的簡(jiǎn)稱，是會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)自身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查，審核工作。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)始終貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，財(cái)務(wù)稽核使財(cái)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性與規(guī)范性得到稽查與復(fù)核，對(duì)違規(guī)操作行為及時(shí)指出與糾正，使、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為得到有效監(jiān)督與管控。保障了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度。
二、財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)內(nèi)控的相互作用
財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)內(nèi)控兩者相輔相成，缺一不可。財(cái)務(wù)稽核作為一種有力的監(jiān)督手段，能對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題及早覺(jué)察，及時(shí)進(jìn)行處理，并督促企業(yè)不規(guī)范會(huì)計(jì)行為的整理整頓。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)成效進(jìn)行反饋，對(duì)內(nèi)控制度的不足進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，需要建立一套完善的財(cái)務(wù)稽核內(nèi)部控制制度，指定符合稽核崗位要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員，以科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)稽查與復(fù)核工作促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。
三、當(dāng)前綠化施工企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核狀況
（一）企業(yè)內(nèi)控不足
企業(yè)內(nèi)部控制，作為企業(yè)內(nèi)部管理工作的指揮棒，面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)。當(dāng)前，許多綠化施工企業(yè)以被動(dòng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)日新月異的變化，最終致使內(nèi)控工作無(wú)法適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境。
其次，我國(guó)許多大中型企業(yè)在內(nèi)控周期、物資、人力上都投入極大的成本，但在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控活動(dòng)、日常內(nèi)控行為中仍暴露出諸多不足。應(yīng)付完成定期的內(nèi)控檢查后，企業(yè)內(nèi)部弊端與破綻又暴露出來(lái)，如此循環(huán)反復(fù)，企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展不能發(fā)揮出顯著成效。
（二）財(cái)務(wù)稽核不足
首先，稽查與復(fù)核工作人員自身素質(zhì)與洞察力對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作影響深遠(yuǎn)。當(dāng)前，許多企業(yè)管理者與工作人員對(duì)財(cái)務(wù)稽核認(rèn)識(shí)力度不夠，觀察能力不強(qiáng)。
其次，部分企業(yè)未制定財(cái)務(wù)稽核管理制度，稽核人員的職責(zé)不明，權(quán)利被限制。在執(zhí)行過(guò)程遇到違規(guī)行為沒(méi)有權(quán)力及時(shí)制止與嚴(yán)肅處理，稽核工作人員的工作積極性及工作效率被大打折扣。
再次，財(cái)務(wù)稽核工作方法單一，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作缺乏靈活性、進(jìn)程緩慢。例如：對(duì)財(cái)務(wù)原始憑據(jù)或報(bào)表進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，僅檢驗(yàn)內(nèi)容準(zhǔn)確性、票據(jù)手續(xù)完整性、報(bào)表勾稽關(guān)系的對(duì)應(yīng)性等遠(yuǎn)不能達(dá)到稽核的目的。更應(yīng)靈活的對(duì)憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、科學(xué)性進(jìn)行核查，以工作手法與細(xì)節(jié)的嚴(yán)格把控，提高稽核工作的效率。
四、財(cái)務(wù)稽核在綠化施工企業(yè)內(nèi)控中的有效運(yùn)用
綠化施工企業(yè)既取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益也獲得了良好的社會(huì)效益，這種發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)稽核。可持續(xù)發(fā)展的施工技術(shù)，側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)把財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行有效結(jié)合，可使財(cái)務(wù)稽核運(yùn)行更順暢、更有效，財(cái)務(wù)稽核在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與檢查的同時(shí)，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的完善。這里有一點(diǎn)需要指出，那就是在充分結(jié)合的過(guò)程中，需要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況以及自身特征，這樣才能真正的做到充分有機(jī)結(jié)合，以保證能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的最優(yōu)化發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)。
（一）通過(guò)改進(jìn)財(cái)務(wù)稽核體系完善企業(yè)內(nèi)控
財(cái)務(wù)稽核在綠化施工企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核管理的加強(qiáng)，完善企業(yè)內(nèi)控制度。首先，要建立一套全面的稽核流程、稽核制度，對(duì)工作目的、稽核內(nèi)容、稽核職權(quán)進(jìn)行明確統(tǒng)一，以保證工作執(zhí)行過(guò)程暢順，提高工作效率。其次，在實(shí)際財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，對(duì)稽核機(jī)構(gòu)的設(shè)立、崗位的設(shè)定、稽核人員工作任務(wù)的分配應(yīng)根據(jù)綠化施工企業(yè)內(nèi)部控制制度合理劃分，使財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮其執(zhí)行意義。再次，綠化施工企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)是日常的、實(shí)時(shí)性的。財(cái)務(wù)稽核工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，應(yīng)落實(shí)到企業(yè)各部門(mén)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)實(shí)際施工項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)計(jì)，并對(duì)不合理的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。用日常的、靈活的、多樣化的財(cái)務(wù)稽核手法，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)分析。
（二）組建高素質(zhì)的稽核團(tuán)隊(duì)
要實(shí)現(xiàn)綠化施工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范化，組建一只高素質(zhì)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍至關(guān)重要，高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍更能保障內(nèi)控工作執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化。首先，財(cái)務(wù)稽核人員自身對(duì)內(nèi)控工作應(yīng)了解透徹，對(duì)綠化施工項(xiàng)目合同的簽訂、工程結(jié)算數(shù)據(jù)的采集、預(yù)算的落實(shí)、成本的匯總等進(jìn)行總結(jié)分析。其次，稽核人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的相關(guān)法律法規(guī)要熟練掌握運(yùn)用。同時(shí)，自身應(yīng)具備良好的社會(huì)活動(dòng)交際能力，能夠與相關(guān)人員進(jìn)行有效的溝通與協(xié)調(diào)。再次，要實(shí)現(xiàn)稽核工作的順利進(jìn)行，需要不斷提高稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)需盡量為員工提供基礎(chǔ)工作流程等上崗培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)工作執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與考核。以科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，提高員工工作熱情。同時(shí)，培養(yǎng)稽核人員深刻的法律意識(shí)、正確、積極、樂(lè)觀向上的思想道德觀念。與此同時(shí)，可實(shí)行定期崗位輪換，增加重要崗位的學(xué)習(xí)與交流，營(yíng)造良好學(xué)習(xí)氛圍，組建一支工作能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的優(yōu)秀稽核隊(duì)伍。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)稽核流程
為使財(cái)務(wù)稽核工作效率更高，綠化施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)與企業(yè)自身特點(diǎn)，針對(duì)綠化施工方案是否完善、管理制度是否健全、管理措施是否得當(dāng)、數(shù)據(jù)信息采集是否精確，制訂一套規(guī)范的適用于綠化施工企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)稽核流程。從財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管控、資金周轉(zhuǎn)多方面，對(duì)綠化施工企業(yè)項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目施工、后期養(yǎng)護(hù)等業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)稽核流程相結(jié)合。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核工作的日常性，實(shí)時(shí)性。
1、財(cái)務(wù)預(yù)算及成本控制是財(cái)務(wù)工作的重中之重
在財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制應(yīng)以實(shí)事求是的立場(chǎng)出發(fā)，以綠化施工企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的發(fā)生為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，對(duì)施工流程的每個(gè)會(huì)計(jì)活動(dòng)施行細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。鼓勵(lì)開(kāi)展綠化施工方案與技術(shù)研究，發(fā)展綠化施工新技術(shù)、新設(shè)備、新材料、新工藝。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制情況進(jìn)行細(xì)致分析，異常情況及時(shí)預(yù)警與反饋，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)中預(yù)算與成本控制活動(dòng)的合理性。
2、現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為財(cái)務(wù)稽核工作提供更大的便利
財(cái)務(wù)稽核可通過(guò)與信息技術(shù)相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)控制過(guò)程中數(shù)據(jù)的精確性、信息的真實(shí)性、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性。以企業(yè)財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)為例，將財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)信息，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展，數(shù)據(jù)憑證的填報(bào)與反饋，通過(guò)信息化手段，遵循會(huì)計(jì)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，即保證了財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的精確性，同時(shí)提高了工作效率。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理的重要手段，財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的重要保障。綜上所述，當(dāng)前在我國(guó)的綠化施工企業(yè)財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)內(nèi)控中暴露出一些問(wèn)題，需要通過(guò)兩者的有效結(jié)合，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核體系的改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)控，組建高素質(zhì)的稽核團(tuán)隊(duì)，規(guī)范財(cái)務(wù)稽核流程等手段，使財(cái)務(wù)稽核執(zhí)行力度更強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)控更完善。從而增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]韋永峰.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)稽核探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009；2
