時間：2023-05-30 09:58:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稽核崗位職責，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
崗位負責人：***
1、根據本局及市局信息中心的工作要求，安排、布置全年工作，及計算機管理制度和辦法的貫徹執行，監督檢查，并分階段組織落實。
2、及時傳達局領導及市局信息中心的工作要求，確定工作重點，把握主攻方向，協調解決信息中心及全局計算機應用中存在的問題。
3、根據工作需要和本中心的技術能力，確定軟件開發課題。
4、制定計算機硬件以及消耗材料的配備計劃，并與有關領導及科室協調予以落實。
5、負責本部門的人員管理，崗位設置、人員分工及科室文稿的審定工作。
6、各科室，分局，所的耗材的審核，上報局長分管局長審批。
7、負責領導交辦的其它工作。
二、軟件系統維護崗位職責
崗位負責人：***
1、及時對軟件升級、維護，保證軟件正常運行。
2、定期檢查信息中心計算機有無病毒并對全局計算機查殺毒工作進行部署。
3、做好應用軟件的權限設置工作，防止他人越權登錄訪問，確保機內數據安全、可靠。
4、做好防偽稅控系統稅務局內部應用的技術支持工作。
5、各類業務數據匯總及時、準確，備份完成齊全。
6、負責領導交辦的其它工作。
三、設備維護崗位職責
崗位負責人：***
1、建立機房設備特別是金稅工程網絡設備(包括DDN線路)故障登記簿，要求記錄及時、準確。
2、對全局計算機設備進行維修(指有技術條件維修的)，對在保修期內出現故障的設備，及時和經銷商聯系。
3、做好機房的安全防護工作，保持各類設備良性運轉。
4、負責領導交辦的其它工作。
四、網絡維護崗位職責
崗位負責人：***
1、定期檢查、維護廣域網，非電信部門或設備故障外，24小時內恢復中斷線路。
2、及時網頁的更新工作。
3、負責局域網絡的日常維護、網絡運行日志的填寫，每周更新網頁內容。
4、對全局網絡進行規劃、設計和監控，保障本局局域網絡正常運行。
5、嚴格遵守網絡密碼制度，防止越權登錄，以免造成權限混亂，數據丟失。
6、負責領導交辦的其它工作。
五、金稅工程技術管理崗位職責
崗位負責人：***
1、負責本局金稅工程“稽核系統”軟件日常運行的維護工作(包括稅務機構的代碼維護工作)。
2、運用稽核系統將業務部門采集的有關數據上傳至***市國家稅務局信息中心。
3、運用稽核系統提取***市國家稅務局的發票比對結果等數據。
4、對本級稽核數據庫進行管理、維護，按時對數據庫中的數據進行備份。
5、對稽核系統運行過程中出現的技術問題隨時進行記錄，影響系統正常運行的重大技術問題，應及時向***市國家稅務局信息中心報告。
6、嚴禁擅自修改、刪除、泄露經增值稅管理部門采集、接收并審核后數據以及稽核結果。
7、嚴禁擅自打開系統數據庫修改、刪除數據。
8、加強對超級用戶和全程用戶的管理，嚴禁擅自為無關人員設置系統操作權限。
9、負責領導交辦的其它工作。
六、培訓崗位職責
崗位負責人：***
1、負責對全局計算機操作人員進行應用軟件培訓。
2、了解熟悉計算機及其它設備的性能和使用方法，對計算機操作人員進行硬件知識的培訓。
3、負責對市國稅局信息中心推廣的軟件進行推廣、培訓和指導工作。
4、負責領導交辦的其它工作。
七、內勤崗位職責
崗位負責人：****
1、負責信息中心的日常及綜合事務工作。
2、負責管理信息中心計算機系統軟件和應用軟件。
3、負責網絡信息的下載、登記、傳遞工作等。
4、對信息中心管理的硬件設備登記入帳，填寫領用手續，并作到帳實相符。
5、負責對其它科室計算機耗材的領用、分配及分發，建立<計算機耗材領用登記簿>。
6、負責收發文的處理。
7、負責信息中心內部資料的整理及各科室之間的傳遞。
一、縱向銜接管理工作
1、核算員與保管員相銜接。具體銜接好庫存管理、商品退貨、訂貨及往來結算工作。
2、財務稽核與核算員相銜接。具體銜接好存貨、收入、成本、采購、付款環節的確認工作。工作重點為財務稽核對核算人員期末結賬工作的復核，核算人員應按時交賬并及時上報資料，資料內容完整，報表數據真實準確，數據勾稽關系正確。
3、財務稽核與財務出納相銜接。核對銀行賬目是一項十分重要的會計基礎工作，在獲得銀行確認的對賬單后，財務稽核必須至少每月一次核實銀行存款余額的正確性和未達賬項的真實性，對于未達賬項應當及時查明原因。對于銀行對賬單中已反映、單位日記賬中未反映的銀行調整業務（一般表現為同金額一借一貸，或同方向同金額一正一負，中間間隔數日，甚至跨月），應及時向財務主管匯報，向開戶行函證，加強資金風險控制。
4、核算員與收銀員相銜接。主要銜接好吧臺庫存、部門收入的核對工作。
5、財務出納與收銀員相銜接。財務出納對收銀員上交的部門收入日報表、現金或收入存款單進行復核。
二、細化職責流程、形成財務密度管理格局
隨著財務工作管理水平的不斷提高，需積極研究探索，將實際工作細化分解，解決了從職責要求做什么過渡到如何做的問題。以財務稽核對供應商付款復核環節為例，分四個步驟：第一步，按照公司會計制度規定，對原始單據的合法性、真實性、完整性、準確性進行稽核；第二步檢查審批、簽字手續的完整、合規性；第三步檢查應付金額和往來結算批次的一致性；第四步檢查是否符合預算管理要求。通過將崗位職責細化分解，把每個細節做到位，崗位職責自然得到切實履行。同時突出信息化、提高工作效率，形成信息流管理，突出信息化管理方式主導地位，在正常工作時間內利用QQ群消息，各核算人員第一時間及時回復，在規定時間內上報相關數據，確保上傳下達暢通，不斷增強財務管理的精度、密度和速度。
三、堅持以人為本、財務安全和廉潔從業教育雙管齊下
做好財務安全工作是做好賬務管理提升工作的前提和保障，為此，堅持以人為本的理念，加強財務安全工作和財務隊伍建設，提高職業道德水平和廉潔從業教育力度，組織財務人員培訓和考核，開展了包括點驗鈔、崗位流程作業等為主要內容的技能比賽，積極做好財務憑證、財務檔案整理工作，提高財務人員的廉潔風險和職業道德意識，針對服務區人員流動實際，積極建立財務人員后備庫，將具備責任心強、心思縝密的基層員工作為重點培養對象，建立財務選人用人的人才基地。以網狀管理為基礎、密度管理為延伸、信息流管理為提速，財務安全、隊伍建設為保障，加強財務管控能力，以此不斷促進高速公路服務區財務工作更加嚴密、細致，充分發揮財務工作服務、協調功能。
作者：甘志中單位：山東高速服務區管理有限公司京臺路棗莊分公司
一年來，在公司的正確領導下，公司稽核工作按照年初預定的目標，結合公司實際、圍繞全局工作，認真履行稽核職能，繼續做好各項核定工作，對集合過程中發現的新現象、新問題采取“早發現、早解決”的態度，積極面對、妥善解決，竭力做好本職工作，以求更高效、更快捷的服務于公司。我公司始終高度重視營收稽核基礎性管理工作，始終堅持開拓創新、求真務實的工作作風，積極配合省公司營收資金稽核系統的上線和使用，加強建立、健全各項稽核制度、探索和創新稽核檢查督導工作方法、制定和推廣標準化業務稽核操作流程。
稽核的目的是貫標的一項常規工作，通過多各部門的營收稽核規范部門管理，提升工作質量。目前，我公司自辦廳“稽核系統應繳數、稽核系統實繳數、銀行實際回單“三組數據準確率達98%以上，非自辦廳稽核系統使用率100%，數據準確率達95%以上，為營收款的稽核到位，杜絕漏洞提供了新的保障。下面，我就本公司的一些實踐經驗總結如下：
一、領導重視，稽核工作機制基本建立
稽核系統是國內一項擁有自主知識產權，可應用于多種行業營收稽核的系統。自實際運用以來，上級領導高度重視，從國家營收稽核戰略高度充分認識到完成**系統推廣工作的重要性，各級領導部門也把稽核工作作為提高管理水平的一項重要工作，把該系統的運用當成遏制基金流失的打基礎、管長遠、固根本的重要工作來抓，確保各項費應收盡收，確保了稽核工作有效開展。自省公司財務部《關于營收資金稽核系統上線試運行的通知》文件下達后，公司領導高度重視，責令相關部門攜手合作全力做好系統啟用工作。為此，我公司由財務部牽頭，市場部協作，開展了內部深入培訓宣貫工作，培訓對象有各營業前臺員工及各級稽核員，現場連接BOSS系統，實地演示操作，根據省公司培訓資料，一個流程接一個流程進行細化操作，確保每個員工每個環節能準確使用，同時讓員工充分認識到稽核系統啟用的必要性和緊迫性，為下一步工作的推動作好準備。
二、以稽核工作為抓手，促進了營收稽核長效管理機制的建立
本套系統把糾正營收違規行為與規范企業操作行為作為落腳點，有效地遏制了違規行為。為規范營收稽核系統使用，我公司市場部門對現有的營收稽核規范制度及業務操作流程進行了認真梳理和規范。著手對各項營收稽核制度進行全面梳理和業務歸類，并將現行的各項稽核制度、業務操作流程、業務規范等資料通過自行開發和組織大家學習。重點對各級稽核員的相關操作流程進行了全面梳理，對各個工作環節進行了詳細的規范，并針對一日工作流程中的涉及各個資金問題環節的標準化業務處理流程進行了嚴格的規定。進一步細化全市營收稽核工作，實行三級稽核管理，明確各級稽核人員崗位職責，分工明朗化，而又注重互相協作，使各稽核人員崗位的業務處理或管理日趨標準化和規范化。
三、采用行之有效的稽核方法和手段
本公司在稽核工作中堅持“四個嚴格管理”，即嚴格完善政策依據、嚴格基金運行程序飛嚴格實行跟蹤管理、嚴格報賬審核給付。把住“三點”，即項目審核點、基數核對點、費用結報點。構建多層次監督網絡，稽核方式得到了不斷創新。本系統規范和明確了營收稽核操作流程和要求，統一對稽核差錯的處罰標準，將差錯落實到具體的責任人并與績效工資掛鉤，進一步增強稽核員的工作責任心，提高整體操作水平。
四、切實加強組織領導，確?；斯ぷ髀涞綄嵦?/p>
我們有最一流的稽核人才，為確保營收稽核系統數據的準確性，我公司財務部根據省公司財務會計考核評比辦法相關要求，嚴格把關，以縣市分公司為單位，重點從系統應收數據、系統實收數據及銀行實際回單方面仔細加以審查。我們還特別注意抓好業務培訓，培養一支專業稽核隊伍。集中培訓的同時，通過采取難題“會診”、示范觀摩、典型介紹等辦法，不斷提高稽核人員的業務工作能力。最初，因稽核系統的啟用增加了各前臺員工和稽核員的工作量，員工不免有些抵觸，同時因業務的不熟練，經常出現數據錄入不及時，數據錄入有錯，直接影響了下輪稽核員的操作，導致整個分公司數據稽核結果與實際銀行存款不符合，使系統的使用成為虛設。為此，我公司財務部一旬一個通報，對個別做不到位的分公司進行通報批評，同時組織二級稽核員進行培訓指導。經過一段時間的摸索，2009年3月，全市稽核系統的使用開始走上正軌，各個分公司自辦營業廳營業款的上繳均能做到“銀行回單金額=系統應繳金額=系統實繳金額”三組數據完全吻合，確保當天營業款當天內一分不差全額上繳。為財務部營收款的稽核提供了另一有效途徑。
五、明確崗位職責
本公司建立健全各項財務制度和費用結算制度，完善相關崗位、相關人員的相互監督機制，定期進行內部審計，確保各項工作在監督下開展。堅持“稽核工作六不準”，實行崗位目標責任制，建立健全激勵機制，有條件的可將稽核成果與獎勵掛鉤，充分調動稽核人員按職盡責的積極性。
很多同志都對我們的系統是怎樣確保數據的準確性很感興趣，下面我就簡單一下關于我公司的考核和流程。
首先這套系統功能是用于錄入登錄營業員的系統外應繳款。包括營業員繳款、營業員營收款錄入-現金、營業員自檢-現金、營業廳一級稽核、營業廳稽核差異工單登記等，每一套系統都有獨立的查詢和更改系統。以超市為例，營業員每日下班后點擊“增加”按鈕，將當日營收款錄入到營收稽核系統，若是上午班員工只要錄入當日實繳款，下午班員工在銀行交款前的營業款錄為當日實繳款，當日尾款為交銀行之后的營業款。
關鍵詞：海外項目 內控管理 現狀 對策
中圖分類號:F270 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）06-239-02
內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法完整而制定和實施的政策與程序。其實質是單位為了提高經營效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。內部控制是企業管理的重要組成部分,任何企業要實現持續經營,必須強化內部控制。
一、目前海外項目內控管理的現狀
近年來，隨著石油企業走出去的思路，海外項目不斷增加，同時也因操作風險導致海外重大資金損失的案件也很多，嚴重威脅著海外項目的資金及國有資產的安全，這些案件的共同特點就是內控不健全，執行不到位，缺乏應有的行為制約機制。從而滋生業務操作上的風險，最后導致事故和案件的發生。因此加快和強化海外項目的內控制度管理，有效防范操作風險，是當前遠離本部的各海外項目亟待研究和解決的首要任務。
二、海外內控管理存在的問題及成因
1.控制環境惡劣。控制環境惡劣主要表現在如下幾個方面：（1）員工主動接受內控管理的意識不強。員工內控管理意識培育周期長，要職工達到主動接受內控制度需要一個過程。（2）經營管理者應轉變對內控目的的認識。長期以來由于經營管理者經營項目重業績大于內控管理思想，在對內控的目的的認識上還待轉變。內部控制管理理念經過了由“部分控制論”向“全部控制論”的發展?！安糠挚刂普摗闭J為內控包括：經濟業務的有關內部會計控制；內部牽制（會計）和內部審計兩部分。這種認識的一個缺陷是，內控只與資產管理有關，而與行政、業務管理無關?！叭靠刂普摗笨朔诉@個缺陷，認為控制內容已超越會計和財務范圍，滲透到經營的各個方面和管理的全過程。（3）受當地國家政策等的影響。海外項目一般都處于海外國家，許多本部的內控制度在當地國家無法真正實施到位。
2.制度建設不健全。主要表現在制度建設滯后，內部體制不順，規章制度、操作規程制定不完善，風險較易發生。
3.控制活動組織不嚴，組織的控制范圍較小。由于特殊環境及條件，海外人員配備不及時到位，海外項目仍存在內控管理組織不嚴密，關鍵風險控制點失控的現象。某些時候會形成內控制度在執行上流于形式。
4.信息取得不及時，或溝通不暢。由于遠離本部，且大部分海外項目主要分布在不發達國家，網絡通訊不是很暢通，影響了信息的取得的及時性。
三、完善海外項目內控管理的對策
內控管理是企業提高核心競爭力的重要手段，關系到企業的生存與發展。海外項目需要“因地制宜，因時制宜”依據所在國的法律及特殊條件制定符合所在國的內控管理制度。
發揮全員意識，只有全體員工都有風險控制的理念，都了解內部控制的重要性，都熟悉崗位工作的職責要求，牢固樹立內部控制、風險防范的經營理念，才能促使由決策層、執行層和監督保障層共同構建的風險內部管理體系充分發揮相互制衡的作用。
（一）建立相對完善的海外內部控制體系
從內部控制過程看，包括內部控制系統設計、內部控制系統執行和內部控制系統評價三個部分，其中內部控制系統設計是內控體系的基礎和關鍵。
內部控制體系包括內部控制的主體和客體（如內控組織機構設計和崗位職責等）、內部控制指標、（控制目標）、內部控制的程序（規章制度、管理辦法和流程）和方法，內部控制活動的評估、內部控制活動的協調和內部控制活動的設計等。
（二）建立健全內部控制制度和管理流程
海外項目中的一切管理工作，從建立健全的內部控制制度開始，所有的決策應統馭在內部控制制度之下，所有的經濟活動都不能游離在內部控制制度之外，內部控制制度設計的科學合理與否直接關系到海外項目的內部控制的目標完善與否，關系到海外項目的持續發展及經濟效益。
1.健全操作風險治理組織。設立獨立的操作風險治理崗位。假如單獨設立的條件不成熟也應指定專人承擔起該治理責任，保持分析判定、治理決策上嚴格的獨立性。實施垂直化的風險控制流程。明確各崗位在操作風險治理中的定位和職責。
2.按照“機構扁平化、業務垂直化、不相容職務分離”的要求，推進操作風險治理架構流程再造，集約化管理是防范操作風險的主要制度保障。充分發揮海外項目部（組）在經營管理中的核心作用，逐步將項目部（組）建設成戰略規劃中心、資源配置中心、風險控制中心和業務中心。要強化經營職能，提升經營層次。通過業務垂直化管理，實行垂直化領導；業務部門應充分加強與本部的聯系，形成有效的業務垂直管理鏈，盡可能解決職能交叉重疊而產生多頭管理、重復管理和無效管理。
3.建立激勵機制和績效考評機制。海外項目管理層要逐步改變傳統的只關心當年賬面收益的績效考核辦法，提高資本對風險的敏感程度，強化經濟資本約束，增加對業務操作風險經濟資本指標的考核。通過風險資本的計量與分配，運用風險調整資本收益率，將可能發生的損失量化為成本，貫徹短期收益和長期收益兼顧、風險和收益并重的全面平衡發展的理念，從績效考核和激勵機制上促進全體員工關心操作風險的防范。要合理確定任務指標，把風險及內控治理納入考核體系，嚴防操作風險。
4.全面落實內控管理責任制。要通過層層簽訂內控管理責任合同，使操作風險防范責任目標與員工個人利益直接掛鉤，形成全員積極參與的大防范工作格局。要真正落實問責制，要明確每位操作人員在內控管理中的權力與責任，并進行責任公示。對出現措施不得力的，要從嚴追究管理人員和直接責任人的責任。
（三）完善內部控制制度建設
1.進一步完善內部控制制度，建立必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監督制約關系的制度。明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，整合、梳理現有內部治理制度。統一業務標準和操作要求，務求覆蓋所有業務環節和風險點，包括決策、執行、監督全過程。對于重要活動應實施連續記錄和監督檢查；建立并保持業務應急預案和程序，確保業務持續開展，包括崗位責任制度、授權審批制度、業務操作制度、責任追究制度、突發事件控制制度等。
2.規范業務環節的內部控制。在內控制度層次上，將內部控制上升到法規、制度，建立嚴密完整的分級授權體系，對不同重要程度的業務進行不同層次的業務授權。在內控對象上，確保內控能夠涵蓋經營活動的各個層次和各個方面。在內控崗位治理上，加強內部崗位責任制，力求崗位目標實施量化考核，重要崗位盡量單設，各崗位相對獨立，達到內控所需的雙重控制和交叉檢查。
3.加強與本部內控管理部門的溝通和匯報，保持信息暢通。對于在當地國家發生的經濟業務中有與內控關鍵點相沖突的經濟業務，應及時匯報，盡可能保證經濟業務符合內控管理的要求。
4.加強崗位職責和業務權限的制約、制衡。要建立強化相互制約的崗位職責，加強授權、分權治理，通過科學合理地分配責權利，不相容崗位的業務人員崗位職責必須分離。
5.完善規章制度、嚴格操作規程、規范業務行為。對現有的規章制度、內控機制進行全面清理，查漏補缺，充實完善，并建立健全考核處罰制度，維護規章制度的嚴肅性和權威性，對現有規范性的文件進行一次全面清理，在清理和修訂的基礎上，理順和健全各種以基本制度、管理辦法、實施細則、操作規程為主要形式，以部門制約、崗位制約、權限制約為主要內容的制度辦法體系。
6.細分各崗位及業務操作流程中的風險點。將各種規章制度、風險防范措施嵌入到每一個操作崗位中，使每位員工明確自身崗位職責控制要點，最終形成統一、標準、完善的業務流程崗位操作手冊。要引導員工準確了解和掌握內控要求，增強制度執行效果；就員工而言，必須根據崗位手冊，不折不扣地執行。
7.強化職工素質、風險意識，樹立內控人人有責的觀念。項目各級負責人必須真正擔負起內控管理第一責任人的角色，同時要加強業務培訓，組織員工學習內控制度，提高內控制度執行力，使職工提高責任心和自覺防范意識，加大違章查處力度，糾正內控執行中的問題和偏差，促使員工自覺養成良好的工作習慣，進一步強化風險防范意識。加強員工的定期培訓，項目組和現場定期組織業務及技術知識培訓，以應對和防范各項風險。與此同時要建立良好的內部控制文化,營造一種良好向上的企業文化氛圍。
參考文獻：
1.李鳳鳴.內部控制設計.經濟管理出版社,1998
2.楊樹滋.關于內部控制系統評審的幾個問題.金融稽核監督研究,1997(7)
3.楊海群.稽核評價金融機構內部控制狀況.金融稽核監督研究,1999(1)
根據省聯社《關于開展200x年制度執行年活動的通知》（川信聯發〔200x〕61號）精神，聯社領導高度重視，及時召開專題會議全面部署此項工作，成立由理事長xxx任組長，監事長xxx、主任xxx、副主任xxx任副組長，各部門負責人和各信用社主任為成員的制度執行年活動工作領導小組。制定了“xxx縣農村信用社制度執行年活動工作實施方案”，具體工作由稽核監察部牽頭、行政人事部協助，主要負責本次活動開展的組織學習、培訓、考核、會議籌備以及資料的收集匯總上報工作。現將此次活動開展情況報告如下：
一、活動工作的開展情況
（一）學習動員
2、各社及時召開了職工大會，組織員工學習了省聯社成立以來出臺的制度、辦法和相關的金融法律、法規，使大家明確了開展制度執行年活動的目的、意義，同時對制度執行年活動開展進行了全面部署。
（二）自查自糾
1、按照《xxx縣農村信用社制度執行年活動工作實施方案》要求，全縣信用社干部員工對照自己崗位職責認真開展自查，對履職情況做出了自我評價，對執行制度的薄弱環節和違規違制行為提出了整改措施。
2、各信用社和聯社各部門在自查的基礎上將自查發現的問題及整改措施書面上報了稽核監察部。
3、各社對照四川省銀監局《2005－2006年對全省農村信用社各項現場檢查發現的主要問題》和省聯社《2005年7月－200x年3月各類檢查發現的主要問題》中所列示問題，自查是否存在類似問題。
二、自查發現的問題
（一）制度執行不力。聯社雖然制定了《強制休假制度》、《重要崗位定期輪崗制度》等管理制度，但由于人員編制緊張、工作量大等因素，導致執行力度不夠。
（二）未嚴格執行“會計、出納基本制度”、“四雙制度”等內控制度。
（三）結算帳戶管理不規范，開戶資料收集不完善。
（五）對帳頻率不符合要求，對帳率未達到100%。部分信用社單位存款賬戶未堅持按月對帳。
（六）計算機運行日志、操作人員密碼、抹賬等未及時登記，計算機人員交接存在交接內容不完整等現象。
（七）貸款“三查”制度執行不力。一是貸前調查不深入，二是貸后檢查滯后。
（八）信貸檔案資料不齊。
三、整改措施
針對本次對全縣xxx個法人社，xxx個營業網點自查發現的問題,為認真開展好制度執行年活動，全面提升我縣信用社制度執行力，增強各社合規經營、合規操作意識，杜絕屢查屢犯、有章不循違規操作的行為發生，提高信用社案件防控能力。要求各社認真做好以下工作：
（一）做好整章建制工作。聯社將組織力量對現有的規章制度進行認真清理，按制度執行年要求，對內控制度存在的缺陷要盡快補充完善，特別是會計、出納、信貸等要害業務環節要制定詳細的操作規程，進一步明確崗位職責，使每個崗位有規可依。
（二）加強信用社干部、員工對內控基本制度以及法律、法規知識的學習，不斷增強制度和法制觀念。
【關鍵詞】農村信用社 內部控制
一、農村信用社內部控制概況
（一）農村信用社內部控制的意義
內部控制是企業為了保證財務報告的可靠性、經營效率和效果以及對法律法規的遵守，而設計和執行的政策和程序。它是一個企業正常有效運行的關鍵，能夠防止內部舞弊，保障資產安全。對于以貨幣為經營對象的農村信用社來說，其高負債，高風險的經營特征使得內部控制顯得尤為重要。
（二）農村信用社內部控制現狀
近些年來，大多數農村信用社根據現代企業規范進行了一些改革，初步建立起符合現代企業制度的法人治理結構。同時，農村信用社根據國家相關的金融法律法規，使內部控制環境得到不斷優化、風險控制措施得到基本實施、風險分析識別系統初步形成。盡管如此，由于農村信用社公司化改革起步較晚，以往業務較為單一，電子化信息建設也起步較晚，其內部控制還存在一些不足。
二、農村信用社內部控制不足
（一）內部控制意識較淡薄
許多農村信用社根據相關的法律法規建設起了一套內控制度，但一些分支機構及工作人員對內部控制的認識僅僅停留在制度的建設上，對制度執行不力，一些人員對于制度的執行僅僅是應付，甚至與制度相抵觸，把內控制度當成自己工作的絆腳石。一些分支機構的管理者對于內部控制的“軟環境”重視不足，對員工缺乏價值觀和職業道德的引導，以及經營理念的灌輸，這就導致整個信用社內控氛圍不足。
（二）職責劃分不夠明確
職責劃分是內部控制的重要措施，主要的是不相容崗位相分離。一些信用社某些崗位職責規定含糊，甚至出現不相容崗位未相分離的狀況。這種現象在一些規模較小的信用社表現較為突出。由于規模較小，人員較少，一個人負責好幾個崗位，這就無法滿足不相容崗位相分離，崗位之間相互制約的要求。這種現象容易導致內部舞弊，造成農村信用社財產損失。
（三）監督機制不健全，內部審計部門作用發揮不夠
《商業銀行法》要求商業銀行建立內部審計一職，以檢查監督內部的各項工作，評價內部控制的執行情況，其應該具備獨立評價的功能。一些農村信用社的內部審計部門獨立性不強，權威性不夠，稽核檢查手段較落后，人員不足，對工作只是例行檢查，突擊檢查很少。而其他部門也僅僅是應付檢查，沒有把內部控制落實到日常的每一項工作中。即便內部審計工作人員發現了違規問題，也由于種種原因而使問題最終被掩蓋，責任人得不到追究。
（四）缺乏有效的風險評估系統
當前農村信用社的風險最主要體現在信貸風險及結算風險，一些農村信用社往往將風險管理停留在口頭上及書面上，而沒有落實到工作的具體環節。并且由于風險評估工作散落于各個部門，風險信息往往得不到有效的傳遞和交流。另外，工作人員在進行風險評估時，分析不夠專業，判斷不夠準確，對風險的把控能力比較薄弱。在應對信貸風險時，一些信貸員隨意發放貸款，置風險于不顧，最后很可能形成信用社的不良貸款。
三、加強農村信用社內部控制的幾點建議
（一）加強內控環境的建設，營造內控氛圍
內控環境是實施內部控制的基礎。農村信用社應積極營造內控氛圍，培養全體員工的內控意識，引導正確的職業價值觀，傳播正確的內控文化。農村信用社應經常組織員工培訓，講解一些金融機構因內控問題而蒙受巨額損失的案例，讓每一位員工都充分認識到內部控制的重要性和嚴肅性。同時推行全社員工人人問責的內控機制，這樣才能使內控制度真正落到實處。
（二）進行授權控制，明確崗位職責
農村信用社應明確各部門、各崗位的權限范圍、審批程序，合理設置職能部門和工作崗位，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制，保證每一項業務活動都在相應的授權范圍內進行。因農村信用社以貨幣為經營對象，因此不相容崗位相分離顯得尤為重要。例如貸款的評估、審核和發放應由不同的人完成，財務上實行錢、賬分離，總賬和明細賬相分離，對職責部門負責人，基層信用社主任，重要崗位人員實行輪崗、換崗，最大限度地防止內部舞弊。
（三）發揮內部審計的稽核監督作用
建設一支業務精通、作風嚴謹、責任心強的高素質內部審計隊伍。進行系統性的崗位業務培訓，提高審計稽核人員的業務水平，保持審計稽核部門的獨立性及權威性。審計稽核人員通過定期、不定期地對相關業務進行檢查，及時發現內部控制存在的問題，同時根據專業知識和職業判斷，提出改進內部控制的建議。
（四）健全風險評估體系
建立風險管理委員會，將其作為農村信用社內部的風險審議機構，以保持風險管理政策及偏好的統一。信貸風險的評估應該將風險和收益結合起來，在追求資產回報率的同時控制風險。在面對一些復雜的信貸風險評估時，可以聘請外部專家。另外，信用社內部應進行業務流程的優化，對每項業務的風險都能做到識別、評估及應對，最大限度地降低結算和操作風險。
參考文獻
[1]孫濤.農村信用社改革風險及內部控制策略研究[J].武漢金融，2007（1）.
【關鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強制休假 離崗審計
一、重要崗位的定義
所謂銀行重要崗位，是指在銀行經營管理活動中，其工作不可或缺、有明顯的風險點，工作狀況直接和銀行的經營效益、經營目標、經營風險、市場拓展、社會形象等相聯系的崗位。按照工作性質和工作特點劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：
首先是“權力型”重要崗位，包括銀行各級領導干部崗位和有關涉及“權、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業機構的負責人和有管理職能的各級負責人。
其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業務、柜臺業務、資金業務、中間業務等風險關鍵控制點的崗位，包括：綜合柜員、會計、事后監督、信貸管理、中間業務批處理、資金調撥以及結算崗位人員（包括票據交換崗位、內部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。
最后是“督查型”重要崗位，是指對“權、錢、人、事”負有監督職責的崗位。“督查型”重要崗位的風險點在于瀆職失位、對違紀違規問題視而不見或處而不力等方面。
二、崗位管理控制的主要形式
（一）崗位輪換
崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據風險控制工作需要，有計劃的安排關鍵崗位工作人員定期或不定期調換工作崗位的一種制度安排?，F階段，銀行經濟案件時有發生。這其中內部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作，使犯罪分子有機可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項工作提供一個監督制約機制，某崗位職責完成的怎么樣，有無缺點和漏洞，至少可以有另外一個人可以評定。為此，對一些重要的、易發案件的崗位實行崗位輪換制度，可以有效地防范經濟案件的發生。雖然崗位輪換在防范案件發生，提升員工素質等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實施過程中，仍然會存在一定的問題。
其一，頻繁崗位輪換易導致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業網點的負責人頻繁變化，不利于針對營業網點的一些改革措施的持續推進和有效落實，降低了基層營業機構對周邊環境和市場的快速適應能力和服務能力。更有可能因為營業機構負責人可能會追求短期績效而忽視長遠發展，引起的機構人員冗余，人員效率和機構競爭能力下降。對有些柜面、會計等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認真，敷衍的習慣，容易養成責任心降低的壞毛病，時間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機構的發展和員工個人的發展都是極其不利的。
其二，降低短期工作效率，容易誘發投機心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后，也已經熟練掌握本崗位相關的業務知識、技能和業務操作規程，建立了良好的人際關系。但走到新的環境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環境和崗位為需熟悉和學習，新的工作關系也要重新建立，這些都會使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機取巧的方式來達到“流動”的目的。
其三，輪崗中交接不清、人員素質不足等可能引發新的操作風險。定期的崗位輪換會出現頻繁的工作交接，當出現交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會影響工作效率。再如會計、財務、聯行、結算工作專業性較強，對會計人員專業技術水平要求較高，會計人員必須對會計法律法規及相關操作規程等有一個全面和熟練的掌握，才能勝任會計崗位。同時，會計工作又是項連續性和經驗型較強的工作，由于會計業務長期處于不斷發展變化的過程中，需要及時地吸收，因此要熟悉該項工作需要花費一定的時間精力，其他部門人員如果輪換到會計崗位上，容易因業務不熟練和缺少工作經驗而造成工作失誤，從而導致新的操作風險的產生。
其四，崗位性質、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現在大部分商業銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業績掛鉤，受經濟利益驅動，基層經營機構效益好的員工不愿到效益差的機構去工作，而效益不好的機構的人員很有可能希望抓住輪崗的機會到效益好的基層經營機構，而不是努力工作改變原來基層經營機構的效益現狀。另外，由于不同工作崗位的性質不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進行帶來了一些負面影響。
（二）強制休假
強制休假也是銀行對重要崗位員工進行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風險、道德風險，完善內部控制的重要制度，是對崗位輪換的重要補充。主要是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
從頻率上看，強制休假可是常規性的，也可以是觸發性的。常規性主要體現在對崗位輪換的補充作用的正常強制休假。對因特殊原因不能按時實行崗位輪換的部分營業機構負責人以及其他關鍵崗位人員，要定期、不定期地對該類員工進行常規性的強制休假。觸發性主要體現在因為重要崗位員工觸發某一事件，如經檢查或舉報發現業務操作中存在重大違規隱患的，個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經商出現巨額虧損、倒閉破產等情形的，必須對相關重要崗位的員工進行強制休假，以防范操作風險案件的發生。
從覆蓋面看，既包括基層經營機構的負責人，也有各業務條線、環節上的重要崗位人員。強制休假是手段較為靈活的內控措施，強制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計授權崗、委派會計主管等重要崗位，也包括基層經營機構的負責人。基層經營機構負責人和委派會計強制休假由總行稽核、會計結算等部門按相關規定統一實施并承擔組織責任，各分支機構各關鍵崗位員工強制休假由相關機構自行實施并承擔組織責任。通過重要崗位全覆蓋進行頂崗檢查，規避和防范操作風險和道德風險。
從后續措施上看，有稽核檢查，也有臨時性工作交接，重點是稽核檢查。強制休假的核心是通過工作的臨時性移交、稽核檢查，及時發現潛在的風險隱患?；藱z查和報告時強制休假制度最重要的一項工作內容。在強制休假期間，由審計人員或替崗人員對休假人員所在崗位進行業務檢查。強制休假人員按有關規定辦理與代職人員的交接手續并限期離崗，未經許可，強制休假人員在強制休假期間暫停行使其職權，不得返回工作崗位，也不得向銀行內其他人員發出任何工作指令或處理有關工作。強制休假人員在休假期滿后，須按時返回崗位并與替崗人員辦理交接手續。
對強制休假人員審計或業務檢查中如發現有重大問題，審計人員應及時向上級部門匯報并提交審計報告，報告內容應包括：審計（檢查）中發現的問題，審計對象應負的責任，處理意見或建議等。
（三）離崗審計
經濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，一些商業銀行為了加強關鍵崗位人員的管理，有效防范操作風險和道德風險，已開始擴大任期經濟責任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員，主要指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。
當前，在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難。
其一，關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機構負責人以及各部門負責人、各分支機構科室負責人以外，還有運營類、風控類、營銷類等多個不同類型的關鍵崗位，客觀上導致審計對象的多樣化。
其二，關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
其三，基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，大部分商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
崗位輪換、強制休假以及離崗審計是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時三大措施并不是相互孤立的，而是相互補充、相互協調、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運用。除此之外，重大事項報告、重要崗位員工八小時以外活動監督也是案件防控的重要輔助措施。
三、健全關鍵崗位管理的主要思路
在滿足監管關于關鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風險的目標下，綜合實施輪崗輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。
其一，建立統一、規范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策，內容應包含重要崗位的識別標準、相關部門的職能職責、崗位管理的各類配套措施及其適應范圍、管理流程等，實現關鍵崗位統一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機構的重要崗位管理辦法，并對崗位輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等事項作出明確規定，重點關注各項內控措施的協調性和匹配性。
此外，在整體重要崗位管理政策之下，結合商業銀行運營管理實際，在實施崗位輪換前，應統籌制定年度重要崗位和強制休假計劃，根據實際情況在一定的范圍內開展，做好人員儲備，在保持會計隊伍的相對穩定和會計工作的正常秩序的情況下，發揮崗位輪換和強制休假制度這一內控有效手段，防范案件風險。
其二，完善關鍵崗位設置，建立標準化的崗位職責和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求，并梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責、操作、風險控制的統一性。另一方面有助于審計人員則按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。
其三，強抓重要崗位管理政策的落實，執行關鍵崗位輪換制度規定，堅決杜絕因輪崗不及時，因長期從事高風險的固定崗位， 而導致一些重大經濟案件的發生。同時根據銀行的實際情況，制定關鍵崗位輪換制度的細則，最小化崗位輪換的消極影響。當崗位輪換措施不能及時采用，要及時輔助以強制休假和離崗審計，降低案件發生的可能。待輪崗條件成熟后，堅決執行關鍵崗位輪換制度規定。
其四，強化對重要崗位管理政策落實的監督，并制定相應的考核機制。重要崗位的管理政策實際落實的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強化對重要崗位管理政策落實的監督工作來實現。通過定期對政策的落實情況的監督和評價，掌握政策的落實情況和效果，及時解決和糾正政策以及管理辦法落實中出現的問題，推動管理政策在銀行落到實處。
其五，建立重要崗位的相關統計指標，并通過重要崗位人員管理信息系統實現信息化管理。重要崗位的相關統計指標，包括已經識別的重要崗位、已建立上崗標準的重要崗位以及各條線內控措施的實施情況。通過將這些統計指標嵌入到重要崗位人員管理信息系統中，這一系統還應該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強制休假、預警信息、輪換、強制休假信息查詢以及報表等。通過該信息系統，實現對全行重要崗位的統籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調動的員工，何時調到何機構、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內部調整崗位的，調整后原重要崗位員工現在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經理調整客戶的，調整后客戶經理現在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準確、及時、全面和有效。
參考文獻
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1、根據《會計法》、《預算法》和有關財政法規制度，認真做好所管單位會計核算工作。
2、審核、記錄、計算和報告所管單位各種資金的增減變動及其結果。
3、根據所管單位工作需要，提供有關會計信息資料。
4、依法進行會計監督，保證會計核算的真實性、合法性和規范性。，
5、做好單位會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔和保管工作。
審核會計崗位職責
審核會計在中心領導下進行柜組內各單位會計審核工作。
1、審核原始憑證的合法性、金額的準確性，對經濟業務合法性提出初審意見。
2、對已開出的轉賬或現金支票進行復核，對記賬憑證的金額進行復核。
3、對已記賬的憑單及原始憑證及時整理、定期裝訂、保管、歸檔。
4、管理柜組內會計檔案。包括：會計憑證、賬薄、報表、磁盤、磁帶和有關文件制度等會計資料。
5、協助單位編好預算，做好財務分析，增強服務意識，處理好服務與監督的關系。
6、完成領導交辦的其他工作。
記賬會計崗位職責
記賬會計在中心領導下進行工作。
1、認真做好會計核算和監督，保證會計財務處理及時，會計科目運用準確，會計信息規范完整。
2、對原始憑證手續完備性進行復核后，填開支票并編制會計憑單。
3、根據審核無誤的記賬憑證登記帳薄，對已經記賬的憑單及時打印。
4、及時準確地傳遞各種票據，妥善保管各種專用票據、有價證券，設立“備用金”領用備查薄。
5、定期核對銀行存款分戶賬目，編制“銀行存款余額調節表”，保證調節后雙方余額一致。
6、根據賬薄編制各類會計報表，做好各單位財務決算工作。
7、增強服務意識，處理好監督與服務的關系。
8、完成領導交辦的其他工作。
核算中心會計人員工作職責，
1、會計人員應熟悉并遵守國家有關法律、法規、規章和國家統一的會計制度，廉潔自律，秉公辦事，遵守職業道德。
2、文明辦公，禮貌待人。上班時間一律著裝，穿戴整齊，講究儀容儀表；熱情、耐心接待辦理業務人員；不得高聲喧嘩，保持辦公區安靜。
3、遵守考勤和請假制度，按時上下班，不遲到，不早退，因事因病要按規定履行請銷假手續。
4、遵守會議制度和學習制度，積極參加局機關和中心組織的各項活動，不得無故缺席。
5、上班時間不得串崗，不得聚眾閑聊，不得讓非工作人員進入工作區內。
6、下班或離開工作崗位時關閉計算機終端及外設電源；禁止在計算機上做游戲、播放cd、vcd；禁止使用外來的軟盤、光盤以及私自拆卸機器。
7、禁止用辦公電話撥打信息臺、進行股票信息查詢和交易委托。
8、愛護辦公及公共設施，保持辦公環境整潔。
會計主管崗位職責
柜組會計主管在中心領導下具體開展柜組內會計工作，業務上向總會計負責。
1、負責和管理本柜組工作，組織柜組人員完成各項工作任務。
2、組織本柜組人員依法進行會計核算和監督，保證會計核算資料的真實性、合法性和規范性。
3、教育柜組人員增強服務意識，正確處理服務與監督的關系、中心與管理單位之間的關系。滿足管理單位所需會計信息，協助其搞好財務管理，提高資金使用效率。
4、對本柜組會計業務內容是否合法、合規進行審核；對會計資料進行稽核，保證真實性、完整性；編報管理單位（本級）會計報表，及時解決會計核算工作中出現的問題，對于重大問題應及時向中心領導匯報。
5、合理安排內部分工，檢查人員職責的落實情況，適時提出本柜組工作崗位調整的意見。
關于農村信用社內控制度建設的思考
加強內控制度建設是規范農村信用社經營行為的一項基礎性工作。完善這一制度，才能防范化解風險，確保金融安全，提高經營效益，實現穩健經營。因為農村信用社是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產規模小，抵御風險能力弱，健全和完善內控制度建設，既是信用社抓好當前以加強制度建設為主要內容的查防案件專項治理的前提條件，也是確保信用社深化改革和持續發展的客觀需要。本文試就這一問題作些粗淺的探討，以起到拋磚引玉的作用。
一、當前內控制度建設中存在的突出問題
(一)主觀上，對內控機制建設的重要性認識不足。在檢查中我們發現，不少信用社由于機構分散，人員較多，員工業務素質參差不齊，一些人認為內控制度似乎可有可無。有的甚至把規章制度與內控制度混為一談，認為既然制定了規章制度，就是建立了內控制度，沒有必要再談什么內控制度建設，忽視了內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督自律機制。有的信用社雖然建立了各種內控制度，在檢查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解經營風險認識往往不到位，在實際工作中常常一味強調抓業務發展、抓規模經營，片面追求業務擴張，造成粗放經營，有章不循，有的甚至把內部控制與業務發展對立起來。一些信貸員在信貸管理上也存在認識上的偏差，片面認為發放抵押、擔保貸款等于給貸款加上了“保險”，?S略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風險。
（二）客觀上，制度不健全，體系不完善。由于多年形成的體制原因，當前不少信用社尚未形成職責權、相互制衡、運作有序的內控體系。一些內控制度對某些崗位和某些環節起作用，而對于另一些崗位和環節卻失控，這容易造成整體監控的力度不夠，也難以構筑嚴密的風險防范體系。不僅如此，有的信用社由于內控制度訂立時缺乏科學性和可操作性，給管理部門在監管和處罰違規行為時帶來一定的困難，這會影響制度的執行效力。
（三）實踐中，檢查督促不力，造成有章不循。由于當前農村信用社現有的稽核力量明顯配備不足，因而監督檢查往往不到位。從目前信用社的經營現狀看，稽核機構很難對業務部門的活動進行全面的監督，稽核也是以事后監督為主，缺少事前、事中的監督，這容易造成對各項規章制度的執行情況缺乏應有的督促檢查，會使風險防范產生一定的死角和盲區。比如，會計工作現在只局限于單純的記賬、算賬和報表，從事會計工作的人員很難履行監督職責，稽核機構參與監督管理的職能未能得到有效的發揮，并會出現“三多三少”的現象。即對傳統業務監督檢查多，對新興業務監督檢查少；對操作的規范性監督檢查多，對業務經營中風險性監督檢查少；對事后的監督檢查多，對事前的防范監督檢查少，致使內控制度建設中深層次的問題難以發現。
二、完善內控制度建設的對策及建議
內控制度中存在的上述問題，若不及時加以解決，很可能給開展各項業務帶來風險，影響到經營目標的實現，甚至可能會危及信用社生存。因此，我認為要加強內部監督管理，強化以制度建設為主要內容的查防案件專項治理，必須扎扎實實地做好如下幾方面的工作：
1.轉變觀念，充分認識內控制度建設的重要性和嚴肅性。目前，信用社的業務發展速度明顯加快，業務質量也不斷增加，經營步入了發展的“快車道”。在這種情況下，要教育員工正確處理好業務發展與業務規范之間的關系，認識到既要發展業務，但又必須規范經營，依法經營，從嚴治社。同時要教育員工轉變經營理念，把以業務為中心向以“人”為中心的經營模式轉變，并推行以信用社主任為第一責任人，全社員工人人實行問責的內控機制，這樣才能使內控制度建設真正落到實處。
2.與時俱進，建立健全各項內控制度。健全的內控制度是深化農信社改革的一個重要前提條件。但是，從目前情況看，我們信用社在內控制度建設方面，不僅內容上滯后于形勢發展的需要，而且在管理上還存在不少盲區。要改變這種狀況，一是根據深化改革的需要，對現有的各類業務規章、人事管理制度、勞動用工制度等內控制度進行一次全面的清理，查遺補缺，充實完善。從制度上規范信用社法人和員工的行為，從而形成對各項業務的全程監控，增強風險防范的能力。二是嚴格規范信貸內控體系，建立貸款風險預警管理制度。依據貸款人的風險等級和貸款方式，確定貸款風險程度，根據風險程度高低決定貸款的審批權限、金額大小、利率高低和期限長短。三是健全內部稽核監控指標管理體系，對信貸資產的安全性、流動性、效益性等指標進行科學監督，優化信貸資產結構，最大限度地預防和規避經營風險。四是加快與新業務相適應的內部控制建設，在電子化新業務開發或推廣時，應對計算機程序的設計、運行以及數據流向過程實施有效監督，以便有效控制新生業務風險點。
3.加強檢查督促，切實防范和化解金融風險。一是堅持實行授權授信制度。根據各種業務經營活動性質及功能，建立統一法人管理和法人授權為主要特征的管理制度。各項業務均應按授權進行審核批準，對會計賬務處理實行分級授權，特別授權業務要經過特別審核批準，以此形成完善的內部牽制和監督約束機制。二是實行崗位職責分離管理。加強部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監督制約。在業務運營過程中應實行適當的責任分離制度。如貨幣保管與賬務記錄相分離；業務授權審批與具體經辦相分離；風險評定與業務經辦崗位相分離等。在業務操作層，要建立規范的崗位管理責任制，重點崗位重點管理，對資金交易、信貸管理、財務會計等崗位實行人員輪換及強制休假制度。在業務管理上，要分清職能部門指導與監督落實內控制度的職責，切實維護各項內控制度的權威性和嚴肅性。三是構筑有效的內控監督機制，強化監督管理。在相關職能部門之間，要建立權力制衡、程序約束的內控機制，保證檢查監督機構的權威性與獨立性。稽核部門要全方位、全系統地加強對內部實行監督管理，獨立行使內控職能。除此之外，還應建立網絡業務稽核應用軟件程序，并加強稽察人員稽核業務和微機方面的培訓，提高稽查水平和覆蓋面，同時加大對計算機綜合業務系統安全性的稽核力度，將風險控制制度、指標及規程等項內容進行計算機程序化處理，形成一個完整的風險管理體系，防患于未然。
一、切實加強石油企業財務內部控制審計的必要性
1.企業財務內部控制本身存在的問題
1.1人為差錯的發生不可避免
《石油企業員工職業道德規范》要求員工必須盡職盡責，但這只是職業道德規范。在工作實踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問題對指令理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解等，這是職業道德規范所無法約束的，也是財務內部控制所無法防止的。因此，企業財務內部控制本身是不能有效防止人為差錯的，這是企業財務內部控制本身存在的又一問題。
1.2串通作弊的行為不可避免
企業財務運行的實踐告訴我們，不相容的職務如果分離進行，單獨個人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個以上的人或部門合作的職務，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業財務內部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業財務內部控制本身存在的一個突出問題
1.3管理越權的行為不可避免
固然，在企業內部，在財務管理方面，各個崗位有各自的職責與權限，這是毫無疑問的。但是，由于每個崗位上的工作人員職業修養不同，對政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實踐中他們的行為是否嚴格按照崗位職責要求約束自己的行為，是否會管理越權甚至，這是企業財務內部控制本身所不能有效防止的。
2.財務內控制度執行中存在的問題
2.1崗位職責劃分問題
石油企業財務內控審計暴露出很多問題，一些單位以精簡機構為由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導致工作中出現差錯與漏洞，也為職業犯罪提供了有利條件，嚴重違反了我國《會計法》的規定。我國《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”。因此，職責劃分不清是目前石油企業財務內部控制執行過程存在的主要問題。
2.2會計憑證填制問題
由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生，憑證傳遞不及時。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現象以及原始憑證要素不全，比如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。這種會計憑證填制不規范的問題也很嚴重。
2.3債權債務不實問題
在審計中還暴露出的一個突出問題是，有些單位實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來賬目不作處理；外投外借資金掛往來賬目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細賬目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。這些做法導致債權債務嚴重不實。
二、加強石油企業財務內部控制審計的主要內容
1.審計財務人員的職責劃分問題
在審計過程中，要著重審計錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規設置、使用及核算銀行賬戶，現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合規章制度，執行過程有沒有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進行，有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。這些問題都應該是審計的重點內容，在審計過程中一定要把握好。
2.審計會計憑證填制問題
按照企業財務相關制度規定，所有會計業務都應該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復核、稽核都必須符合《會計法》和上級有關會計制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費用開支的審批程序也必須符合相關規定，財務責任必須明確有效。這些規定都是審計的重要依據，因此，在審計過程中，要嚴格按照這些規定進行，不得放過任何環節。
3.審計債權債務管理問題
石油企業財務內控制度要求債權、債務必須定期核對、清理、清償，必須合規、合法處理呆賬、死賬，往來賬目的設置和使用必須符合會計制度，資金借入、借出要嚴格按照審批制度進行，相關財務處理必須附有批件。這些制度的執行應該是有效的，審計過程中要認真對待這些問題，否則，審計就失去了意義。
三、加強石油企業財務內部控制審計的基本對策
通過分析研究以及審計的相關要求，我們看到，在石油企業財務內控方面尚存在很多亟待解決的問題。下面，筆者談談解決這些問題的基本對策。
1.加強財務相關人員的教育培訓
在教育培訓過程中，要重點加強領導干部的素質提升工作，通過不斷提高領導干部的思想、政治覺悟和執法守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有主管領導的素質提升了，他們才能重視、支持財務管理工作，各種財務管理制度才能落到實處。當然，領導重視固然重要，財務工作人員畢竟是具體執行者，因此，在教育培訓過程中，還要重視財務工作人員的素質提升問題。
2.嚴格執行《會計法》與稽核制度
我國新出臺的《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任做出了明確的規定，對在工作中不負責任、，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。為了保證石油企業財務內控制度的有效執行，必須對所有的會計事項實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序，嚴厲禁止違反相關規定的事項發生。
（通遼市財政局，內蒙古 通遼 028000）
摘 要：我國住房公積金制度就內部會計控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內部會計控制制度以及風險防范制度不健全.為此，應加快住房公積金內部會計控制制度體系的建立和完善，在此基礎上有效實施住房公積金內部會計控制，提高住房公積金業務管理水平和風險防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩健運行.
關鍵詞 ：內部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統；激勵機制
中圖分類號：F830.589 文獻標識碼：A 文章編號：1673-260X（2015）03-0103-02
1 緒論
1.1 國內住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個人的長期住房儲蓄具有一定的保障性和互，為是住房制度改革中的重要內容，國家先后出臺了《住房公積金管理條例》等一系列法律法規，住房公積金制度從此更加法制、規范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規范住房公積金管理，保護住房公積金資金安全，保證賬目和財務報表的真實、完整性，國家針對住房公積金制度實行的政策及措施對加強住房公積金內部會計控制起到了積極的作用.
1.2 研究意義
隨著我國經濟的發展，住房公積金事業得到快速發展，其資金量和業務規模不斷擴大，住房公積金管理中心所面臨的資金運作風險也隨之增加，從而對監督和規范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩定.所以，建立和完善內部控制尤其是內部會計控制制度體系意義重大且深遠，是住房公積金管理工作的重中之重.
住房公積金管理中心內部會計控制意在為提高住房公積金的運行質量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運作管理的合法性、合規性和安全性，維護好全體公積金繳存人的合法權益.
本文通過分析住房公積金管理中心內部會計控制現狀，針對住房公積金內部會計控制中存在的問題提出幾點具體措施.
2 住房公積金內部會計控制現狀
我國住房公積金管理機構成立已有二十余年，住房公積金事業實現了蓬勃發展，住房公積金內部會計控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業的快速發展，現有內部會計控制已不能完全適應新形勢的要求.
2.1 內部控制體制不健全
住房公積金內部控制體制不夠完善，崗位職責不明確，監督部門的授權和權限不規范，內部審計機構形同虛設，不具備應有的獨立性和權威性，無法客觀、公正和獨立地完成內部審計工作，使得內部會計控制得不到有效實施.同時，信息流通不暢，財務報表等具體數據不能夠及時公開，使審計內容不夠透明.
2.2 財務崗位設置不合理，無法形成有效的會計內部稽核
隨著住房公積金業務的擴大，住房公積金管理中心出現一些職工兼職了不同職責的崗位，崗位合并現象使會計內部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務得不到分離，常常使監督和實施的崗位由一人承擔，這樣就不能實現各崗位之間的相互制約和監督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機制，影響了住房公積金的安全性.
2.3 會計信息系統基本建設，但尚不完善，影響內部會計控制的有效實施
目前，住房公積金行業初步建立了覆蓋業務處理信息、內部控制、風險檢測評估等環節的信息反饋和交流平臺，但住房公積金管理中心對信息化建設投入不足，部分會計人員的電算化水平較低，不能及時處理財務軟件運行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時傳遞，會計信息化建設已不能適應公積金事業日益發展的需要.
2.4 財務人員整體素質及其風險意識有待提高
當今市場，雖然有國家計劃，一定程度上避免了市場風險，但市場經濟在一定程度上還是普遍存在，如果對市場風險認識不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財務人員的整體素質普遍不高，其知識面相對單一，面對資金量日益龐大的公積金事業，財務人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財務人員較少，工作繁重，大多財務人員沒有充足的時間進行培訓學習，財務人員掌握的知識得不到更新，無法應對出現的新情況.部分財務人員工作墨守陳規，風險意識低，不利于內部會計控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5 缺乏有效的風險防范激勵措施
目前，住房公積金管理中心的風險防范機制仍然不完善，住房公積金管理中心財務工資收入和福利待遇與風險防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對風險防范意識認識淡薄，無法充分調動職工對防范風險的積極性.
3 建立健全以及有效實施住房公積金內部會計控制體系的對策
鑒于公積金財務會計環節控制存在的前述不足，提出以下幾點有關建立健全以及有效實施住房公積金內部會計控制制度體系的對策：
3.1 建立健全住房公積金內部審計體制
3.1.1 建立健全內部會計控制機制.由于住房公積金的各項經濟業務均由內部會計控制，建立健全住房公積金內部會計體系，能夠保證資金量大且流動性強的住房公積金安全有序的進行.明確各崗位人員的具體職責和權限是建立體制的基礎，明確賬務處理程序、規范原始記錄管理制度、履行財務收支審批制度以及規定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2 加強和完善住房公積金會計內部稽核.內部稽核是包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核[2].規定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會計內部稽核人員及其工作的職責、權限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責、權限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權審批制度，并對授權、授信的執行情況進行監控.
3.1.3 制定合理有效的審計計劃.在進行審計前，要先制定審計計劃，根據審計項目的大小，審計對象性質的不同，采取不同的審計方法.在資金預算上，嚴格控制預算外資金的流出，在信息管理上，要為內部人員提供透明、公開的經營管理信息，為外部投資者提供真實可靠的決策信息，在風險防范上，合理有效的審計計劃能夠防范住房公積金因管理和經營失誤引起的風險，確保資金的正常流動.
3.1.4 確保審計報告質量，保證審計報告的公開、公正.企事業單位應提供住房公積金的內部審計信息，全面、及時地向職工反映住房公積金最新最準確的信息，增強內部控制的實效性.正視財務報表、賬簿的重要性，由于公積金流動性大、資金數量巨大的特點，要能夠合理的反應及時信息，并確保它的真實可靠性.
3.2 不相容崗位分離控制，關鍵崗位實行輪崗制度
完善會計機構設置，首先要明確規定各崗位職責，分離不相容職務，不相容職務主要包括:授權審批與業務經辦，授權審批與監督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項工作要經過幾個不同職責部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項工作要至少經過監督部門和會計業務部門，使上級對下級起到監督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會計全過程的業務操作由一人完成現象.
實行關鍵崗位輪換制度，重要崗位應由不同會計崗位人員和會計主管定期輪換，防治關鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進信息的流動，使整個內部系統更加透明，輪崗制度同時避免了由1人長期負責某一項業務而導致的風險隱患.
3.3 加強和完善會計信息系統的內部會計控制
財政部在《會計改革與發展第十二個五年計劃綱要》中提出全面加強會計信息化建設的目標任務，加強系統的信息化就成了內部會計控制的首要任務.為進一步加快會計信息化建設，確保其科學化、規范化進行，住房公積金管理中心應建立相關的應急處理方案、重要資料備份計劃等一系列的信息系統，普及會計電算化在信息系統中的應用.
住房公積金數據管理的信息化、科學化在技術上防范了風險，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財務人員之間嚴禁轉讓計算機信息系統的用戶名或權限介質，員工離崗后應當及時更換密碼和上交權限介質.及時更新系統安全設置、病毒代碼庫等，通過認證、加密等信息技術手段，不斷完善安全控制措施，確保計算機會計信息系統的安全，以便于住房公積金管理中心內部會計控制的順利實施.計算機會計信息系統使信息更加公開公正，信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個住房公積金系統的安全.
3.4 加強財務人員的教育培訓，不斷提升財務人員的素質
提高內部會計控制工作水平，關鍵是加強財務人員隊伍建設.內部會計控制政策法規性強，業務專業性強、涉及知識面廣，會計控制系統是否能夠合理有序運行，內部會計控制功能能否有效實施，關鍵在于會計人員的素質水平.住房公積金關系到整個企事業單位職工的切身利益，而財會人員是整個住房公積金的執行者，他們能夠遵紀守法、認真負責是整個公積金系統安全有效進行的保障.
單位領導應給內控人員創造良好的學習條件，定期不定期的組織他們參加審計、會計、經濟、法律等專業培訓，組織他們研究和探討加強財務核算、財務管理和審計監督的新思路和新方法.通過各種形式的強化學習，改善審計隊伍知識結構和專業水平，提高財務人員素質，使其自覺執行內部會計控制制度，確保內審工作扎實有效開展.
3.5 建立健全風險防范激勵機制
住房公積金管理中心，在內部擔負著政府的職責，對外界由承載著職工的期望，但歸根結底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風險防范激勵機制，應從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調動職工防范風險的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.
參考文獻：
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〔2〕魏志永.淺談企業內部會計控制[J].全國商情(理論研究),2010（16）:63-66.
關鍵詞：市場經濟；會計基礎工作
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
近日，筆者從網絡媒體看到了廣西桂林市國家高新七星區政府女報賬員采取假冒經辦人和領導簽名貪污公款582萬元、詐騙公款696萬元的案件。此案給人們以警示和教育作用的同時，通過詳盡的案件報道，也發現廣西桂林市國家高新七星區存在一定的財務報賬制度方面的缺失，監督制度不健全，就很容易使心存僥幸的人產生不良念頭，從而引發犯罪行為的發生。
改革開放以來，尤其是近十年的經濟高速發展，我國的綜合國力和國際地位顯著提升，人民生活水平日新月異。我們身處在這樣一個經濟大發展、大繁榮的時代，切實體會到經濟發展帶給我們的好處的同時， 不應該忽視了經濟繁榮下隱藏著的諸多隱患，特別是在財務會計領域，表現尤為突出。有相當數量的單位領導、會計管理人員以及從業人員認為，只要經濟搞上去了，那些模式化、程序性的規矩可以簡化，甚至廢除。把主要精力放在作假賬、連自己都不甚明白的模糊賬上，如何偷漏稅、如何應付工商稅務的各種檢查上。俗話說：“沒有規矩，不成方圓”，會計工作中的基礎工作在任何時代都應該認真遵循，并且得到很好的執行。只有基礎打牢固，經濟發展的大廈才不會頭重腳輕，才不會被別有用心的人蠶食，直至最終傾覆。因此，經濟越發展，基礎越重要。
會計工作是單位經濟管理的核心工作，我們在注重會計同國際化、電算化、信息化等先進理念接軌的同時，在為單位經濟預測、決策、控制提供高端服務的同時，絕不應忽視了基礎的管理手段。下面，談一下個人在會計基礎工作方面之管見：
一、建設會計文化，激勵今人，影響后人
1.建設會計精神文化，熔鑄會計誠信風骨。牢固樹立“以誠實守信為榮、以做假助假為恥”的榮辱觀，培育以“誠實守信的品格、客觀公正的意識、開放廣闊的胸襟和進取創新的追求”為基本內涵的會計精神，筑牢道德底線，提高精神境界，為會計行業發展提供強大精神動力。
2.建設會計制度文化，提升會計科學管理。努力將會計精神理念、操守準則轉化為指導會計工作的具體制度規范，有機融入、全面體現到會計工作的各項管理規章制度之中，以誠信的風尚沁潤心靈，靠嚴格的制度規范管理，為會計工作提供堅強制度保證。
3.建設會計行為文化，彰顯會計工作形象。加大會計工作精神文明創建力度，塑造勤學善悟、專業嚴謹，知能兼備、德業雙馨的職業工作形象，營造崇敬先進、趕超先進的精神氛圍，為會計工作發展樹立良好操守準則。
上述桂林案例中的廣西桂林市國家高新七星區若平時對會計人員加強教育和引導，培養他們誠實守信的品格，也不至于給單位造成那么巨大的損失，更為重要的是可以保護一個年輕的同志。
二、建立健全會計管理和會計工作制度，使會計工作有章可循
會計工作同其他工作一樣，無論是在單位的初建還是在以后的正常的經濟運行過程中，都需要有一套嚴格、順暢、高效的管理制度。我們應在《會計法》和相關會計準則的指導下，建立起適合本單位的會計管理和工作規章制度，并在以后的運行過程中不斷調整、補充和完善。比如：單位的財務管理制度、現金管理制度、稽核制度、報賬員管理制度、票據管理制度、材料領用制度等等。
桂林市國家高新七星區若在日常的管理工作中，制定一套嚴格的管理制度，并照章辦事，就不會讓心懷惡意之人有可乘之機。
三、強化內控制度
會計崗位的設置和日常的運行工作中必須制定會計人員崗位責任制，使之分工科學、合理，職責分明，體現出各個崗位的制衡作用，像一些基本的常識，比如：出納人員不得兼任往來賬的記錄工作、支票的印鑒應由不同的兩人保管等等。會計人員要嚴格貫徹執行《會計基礎工作規范》，日常會計業務處理及會計檔案管理的每一個環節都努力達到規范的要求，只有建立、健全一個包含內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計監督制度等為主要內容的嚴密的、較為完整的企業內控系統，有效的防止會計誠信危機，才能保證會計資料的真實、合法、完整。
四、單位領導和會計機構負責人應關注稽核崗位的設置，并能保證給崗位人員正常的行使崗位職責
有些單位稽核崗位由別的會計人員兼任，更有甚者根本不設置稽核崗位，使得出納會計人員失去了應有的監督，導致了會計貪污挪用公款事件的發生，有的教訓相當慘重。一個單位，不但要設置稽核人員，在一些要求比較嚴格的核算中心，還設有稽核組，就是對單位已經完成報賬并裝訂好的原始憑證及時進行稽核。比如，單位會計主管人員應督促出納人員做好日清月結，不定期的對現金進行清點、對銀行存款對賬單進行核對， 防止挪用公款事件的發生。
桂林市國家高新七星區若設置稽核崗位，并能嚴格對發生的會計事項進行嚴格的稽核，即使出現一兩次上述貪污挪用事件，也能及時堵住漏洞，避免那樣嚴重的后果。
五、充分利用現代化的信息管理系統
以上談到的是加強傳統會計基礎工作的認識。隨著計算機和電算化相關軟件的廣泛應用，傳統的會計基礎工作也有了新的發展，即將會計人員從傳統手工記賬工作中解放出來，省出更多的時間加強數據的分析整理工作。電算化的基礎工作最簡單的是不同崗位登錄密碼設置和保密，有些單位為了所謂的工作方便，雖然也設置了密碼，但不同崗位之間互相通用，并沒有起到應有的作用。
六、嚴把“進人關”，選人是會計工作基礎中的基礎
會計工作每天面對的除了是枯燥的數字外，就是金錢的進出，因此會計人員必須要保持一種平常的心態，保持心里上的平衡，要有一種健康心態，禁的住誘惑。如果抵制不住金錢的誘惑，就會違法甚至犯罪。因此，在選擇會計人員時，應進行嚴格的考察，選擇有責任心、意志堅定的人員，同時要求他們具有很強的法律知識，守住職業道德和法律的“底線”。正確對待名與利，做到廉潔自律、奉公守法，個人利益服從社會利益和國家利益。
