時間：2022-06-14 21:32:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇副行長履職評價報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2013年黨的十八屆三中全會以來，中央出臺了一系列深化預算管理制度改革、推動建立現代財政制度的重大措施，新修訂的《預算法》和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》從法律基礎和頂層設計的角度指明了構建全面規范、公開透明預算制度的戰略目標，在全國范圍內掀起了完善預算管理制度，提高管理績效的改革浪潮，改革力度之大，范圍之廣，進程之快，前所未有。人民銀行作為政府部門，肩負著執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務和經理國庫的重要職責，組織機構層級復雜、預算資金量巨大，改變當前傳統粗放式的預算管理模式，將績效觀念融入預算管理的全過程，不僅是適應國家預算體制改革的迫切要求，也是提升人民銀行預算科學化、精細化管理的基礎，對有效緩解預算資金緊張的矛盾，提升預算分配的科學性、公平性，提高預算資金使用效益具有重要意義。為此，應該借鑒國內外預算績效管理的先進經驗，結合預算管理的現狀，在財政部確立的改革框架下，從制度創新的角度，制定人民銀行預算績效管理框架，完善相關配套措施，逐步推進預算績效管理改革。
二、人民銀行預算績效管理框架
(一)預算績效管理的總體目標
預算績效管理目標是預算績效管理的基礎和前提。人民銀行預算績效管理目標應包括以下三個方面:從服務于央行戰略的角度，要為人民銀行各項職能和業務正常運轉提供最基礎的物質保障，促進人民銀行有效履職；從注重資金成本效益的角度，要能夠全面、準確地反映履職業務的成本效益，并適應預算公開的要求，能以財務報告的形式向政府和公眾提供預算管理信息；從適應央行財務管理目標的角度，要維護人民銀行資產負債表的健康和穩定，不斷提升資產負債管理能力和水平，將管理和服務的效能發揮至最大化。
(二)預算績效管理的具體對象
根據財政部制定的《財政支出績效評價管理暫行辦法》，人民銀行預算績效管理的內容應當是全部預算資金，績效評價對象包括基本支出(包括人員經費和公用經費)、項目支出(包括基建類支出和行政事業類支出)和部門整體支出，其中，項目支出是績效評價的重點，財政部鼓勵有條件的機構開展部門整體支出績效評價。但是受當前體制和機制等限制因素的影響，人民銀行基本支出預算存在供給不足和結構不合理等一系列問題，推行預算績效管理難度較大，而項目支出預算相對而言具有較為明確的支出目的、標準和要求，是推行預算績效管理起步階段的最佳對象。
(三)預算績效管理的組織結構
人民銀行預算績效管理的主體是人民銀行總行及各級分支機構。根據美、英等國家央行預算管理組織架構的經驗，人民銀行應自上而下建立“縱向一致、橫向協同”的三級預算績效管理組織體系。一是在人民銀行各級行內部設立預算管理委員會，并直接向上級行委員會負責，主任由各級行行長擔任，副行長、財務、人事、貨幣發行、安全防衛、反洗錢、科技、后勤、內審等具有財權、重大預算項目事權和監督權的部門負責人為成員，負責預算目標制定和管理決策，以及組織協調財權部門、事權部門、監督部門之間的權責關系。二是在各級行的財務部門設立預算管理委員會辦公室，辦公室主任由各級行的財務負責人擔任，負責各業務部門及所屬各行年度預算審核、匯總、調整、上報、下達及考核評價等日常具體工作。三是各級行的業務部門為預算責任中心，負責部門業務量的測算、預算需求的編報以及預算的執行等工作。
(四)預算績效管理的基本依據
戰略發展規劃是部門預算體制下實行績效管理的基本依據。為了細化和分解的預算管理目標，以有效指導預算績效管理的各個步驟和程序，借鑒美國預算績效管理的經驗，人民銀行各級行應結合宏觀經濟形勢并充分考慮自身履職特點，按照上級行的任務規劃和工作部署，圍繞預算管理目標制定四年期戰略發展規劃，該規劃一方面要涵蓋今后幾年在制定貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等方面的工作計劃和預算安排的總體框架，以便于人民銀行各級責任中心以此為依據編制各年度預算規劃，進而量化和細化業務預算資金需求；另一方面要劃分戰略發展規劃和年度發展規劃，設定對應的子任務，使長期預算與短期預算編制相結合，在明確長期戰略任務，減少央行行為盲目性的同時，兼顧短期預算年度指標同央行長期發展戰略的有效匹配，保證各期預算的一致性和銜接性，也為后續的績效評價工作設置可行的目標體系和檢測標準。
三、完善人民銀行預算績效管理框架的配套措施
(一)健全預算績效管理賬戶體系
預算賬戶體系的合理設置是預算績效管理精細化、規范化和科學化的基礎，人民銀行應按照“突出重點、標準適當、確保唯一、內容全面”的原則全面補充、調整現有的預算賬戶體系，理順各項預算支出的列支渠道和標準。一方面根據人民銀行職能特點及實際需要，從有利于成本核算的角度考慮，充實完善部分費用賬戶的核算要求和具體規定，進一步明確、規范科目賬戶的具體核算內容，以增加財務信息的可比性和有用性。如將貨幣調款、押運等發行業務產生的車輛運行費用納入“貨幣發行費”中核算；另一方面根據人民銀行近年來職能拓展的要求，將征信管理、金融穩定管理、金融消費者權益保護等專項業務支出在項目支出中予以明確體現，增強職能部門與項目支出使用責任的對應性，為實施分部門、分業務的預算支出績效管理提供了前提條件。
(二)建立央行預算定額標準體系
長期以來，人民銀行各級行由于缺乏科學合理的預算定額標準，財務資源在配置上存在地域差異和分配不均的現象，亟需建立預算定額標準體系，以實現預算分配的規范化，提高資源配置效率和透明度，同時為預算編制、分配、監督、評價提供了量化依據。因此，在預算績效管理框架中，應根據人民銀行業務特點，在不影響履職效果、滿足業務需求的前提下，結合經濟社會發展水平，針對基本支出和項目支出的明細內容，按照科學合理和平均先進的原則，編制和測定簡便易行的限額標準。同時，建立定額標準調整機制，依據業務發展和環境變化情況，對限額標準進行適時調整，以體現動態性、發展性和前瞻性的要求，發揮激勵各級行有效配置財務資源的作用。
(三)健全預算績效管理評價機制
一、郵儲銀行市分行的現狀
郵政儲蓄銀行成立之前,各市郵政局設立儲匯局,專門管理郵政儲匯業務,未設立專門的審計部門,設有稽查室,由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后,按照總行制訂的市分行機構編制計劃要求,各市分行設置審計部。審計部是主管對市分支機構內部控制和各項經營活動實施監督評價,及對郵政郵政儲蓄銀行業務實施檢查的職能部門。主要負責對市轄機構開展業務審計、財務審計、離任審計,對機構開展業務檢查工作,實施內控評價及風險評級。審計部設總經理1人,審計員1人,另外按照網點多少,配備一定數量的稽查人員。按照遼寧的情況,審計部審計人員、稽查人員實行市行集中管理體制,縣支行不設審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦,增強了審計、稽查工作的時效性、機動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管,在管理關系上,市分行審計部對應省分行審計部。
二、存在問題
1、內部審計難以保持相對獨立性,一定程度上影響了審計效果
相對獨立性是內部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經驗來看,內部審計部門往往是直接對董事會負責,而不是行政管理者,內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執行各項審計任務,可以自由地報告審計發現的問題和對被審計單位的評價,不會受管理層的干涉。而從我行的實際情況看,審計部門均在各市行領導之下,使得審計部門難以保持相對的獨立性,一定程度上影響了審計效果。
2、審計隊伍人員相對較新,多數沒有審計從業經驗,業務能力較低
內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作,內部審計人員不僅要通曉相關業務知識,還要懂得財會知識、審計知識和法律知識,還必須掌握電腦知識,并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。而郵儲銀行剛剛成立,內審部門剛剛組建起來,而且是和稽查部門合并設立,原來又沒有專門的郵政儲蓄內審部門,審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔任,難以一下子掌握內審人員所必須的各項專業技能,難以適應新形勢下郵儲銀行內部審計工作的需要。從郵儲銀行的實際情況看,由于組建部門的需要,原有稽查人員流失較為嚴重,部分相對優秀的稽查員被提拔到更重要的崗位,一定程度上降低了稽查工作的質量。
3、銀行從業人員內控思想較為淡泊,使得審計工作難度加大,效果銳減
郵儲銀行剛剛成立,壘行法律合規意識還很欠缺,合規文化建設還處于初級階段。表現在全體員工合規經營意識不強,對相關法律法規缺乏了解,在日常管理和開展新業務時沒有充分重視業務的合規性。部分人員認為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事,各營業崗位、業務管理崗位、會計崗位內控意識淡泊,對審計部門提出的問題不能切實整改,一定程度上影響了審計效果。
4、郵政儲蓄網點分散,地理分布較廣,加大了審計工作難度和審計成本
郵政儲蓄網點點多面廣,廣泛分布在城鄉各地,這是郵政儲蓄的優勢所在。這一特點從審計角度看,也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛,但有時鞭長莫及,審計和稽查的成本較大,給郵儲銀行帶來較為沉重的經濟負擔。
5、審計部門管理體制與網點管理體制的矛盾日漸突出,增加了業務審計的難度
郵儲銀行成立后,審計部門由銀行管理。從網點管理體制上看,一類網點歸銀行管理,占網點總數的10%左右,比例較低;二類網點和網點歸郵政局管理。而壘部網點的業務審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負責。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出,增加了業務審計的難度。
6、銀行從業人員專業素質相對較低,與銀行業務發展需要難以適應,使得審計工作難度加大
郵儲銀行剛剛成立,人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看,人員專業素質相對較低,與銀行業的發展需要難以適應,使得審計工作難度加大。gwyoo.com
7、高風險業務的人員配置需要與現實人員配備矛盾尤為突出,分級授權制度難以執行,潛藏著巨大的風險隱患
銀行業是經營風險的行業,大部分業務需要執行分級授權制度,各級人員之間認真履職,相互制約,才能保證各項業務健康穩定發展。而我行目前的實際情況是,考慮到人員成本較大等原因,多數崗位難以按照業務要求配足人員,只能采取兼職的辦法解決業務操作的問題,授權制度難以真正落實,無疑會給儲匯資金帶來較大的風險隱患。
三、加強郵儲銀行市分行審計工作的對策
1、進行人力資源整合,加強審計力量
根據郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構成的實際情況,結合實際需要,通過優勝劣汰的方式,將稽查人員適當壓縮編制,將原有稽查人員過渡成審計人員,實現人力資源的整合,充實審計力量,將稽查檢查與業務審計、財務審計、經營責任審計等審計項目充分結合起來,納入到日常審計工作中來。
2、優化審計管理體制,實行壘省審計人員統一管理,實現審計人員的相對獨立
省分行審計部門對各市分行的審計人員實行統一管理,采取派駐制,各市審計人員人事關系、工資關系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備,實行下審一級,增強審計力度。對于市行審計來講,審計部門相對獨立,直接向省分行報告情況,不受來自市分行的干涉,可以全面地反映審計結果和判斷。
3、加強培訓,不斷提高審計隊伍整體素質和水平
我行審計隊伍剛剛組建,多數人員以前沒有從事過審計工作,因此加強培訓,提高審計人員的素質,是提高我行內部審計工作的水平、發揮內部審計職能的關鍵所在。為了提高審計隊伍的整體素質,調動審計人員學習鉆研業務的積極性,應逐步加強審計人員培訓工作,加強對審計人員審計、會計、業務、計算機知識的培訓,全面提高審計人員的綜合業務素質,適應不斷發展的銀行內部審計工作的需要。只有銀行審計隊伍和人員的專業素質和水平提高了,內部審計水平才能提高。
4、建立審計人員準人、準出制度,保持審計隊伍的穩定
一是要嚴把審計人員進入關,建立準人制度。在配備審計人員時,要設置必要的準入條件,優先安排業務素質高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機水平的人員從事內部審計工作。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要,審計人員必須是復合型人才,必須具備相應的專業素質和能力,才能勝任內部審計工作。二是要嚴把調離關,建立準出制度。要培養一名合格的審計人員,需要較長時間,因此維持審計隊伍的穩定是保證審計工作質量的重中之重,因此有必要建立準出制度。如果由于工作需要,審計人員調離,要經過省分行相關部門批準,方可調離,最大限度地維持審計隊伍的穩定性。
5、建立獎懲責任制和激勵約束機制,提高審計人員的工作自覺性和積極性
強化內部審計管理與控制,建立健全審計責任制,以便促進其增強紀律觀念,遵守職業道德,不斷加強自身修養,進一步增強責任意識。同時,要建立科學、有效的激勵約束機制,培育良好的企業精神和健康的內部審計和控制文化,提高全體員工的職業操守和誠信意識,從而創造全體員工都充分了解且能履行其職責的環境。
6、要加強審計的電子化,改進和創新審計方法
一是審計人員要充分利用電子信息技術,實現審計方法的改進和創新,不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統、客戶管理系統、信管系統、經營管理系統以及會計系統反映的各種信息,運用計算機手段進行相應的數據處理,科學地進行分析和判斷,得出客觀的結論,用于指導現場審計,從而提高審計工作的實效性。二是要根據網點分布較廣的實際情況,保證審計部門的專用車輛,增強審計工作的突擊性和時效性,切實開展審計工作。
7、加強合規性監督,建設合規性文化
根據郵儲銀行剛剛成立,全行合規意識比較欠缺的實際情況,各業務部門和支行應定期對員工進行合規性文化教育,通過培訓、宣傳等各種形式提高員工的合規意識,通過各種途徑培養全體員工正確的合規管理理念,把合規理念貫徹到壘體員工和所有業務中去,逐步樹立全員內控思想,營造全員內控的文化氛圍,促進各崗位員工認真履職,自覺遵守規章制度和操作規程,充分發揮員工在防范操作風險中的主導作用。同時,要按照業務健康發展的需要,合理配備人員,切實實現分級授權管理,減低風險隱患。合規文化建設好了,審計難度自然就降低了,從而提高審計效果。
8、加快郵儲銀行改革的進程,進一步理順網點管理體制
（一）管理會計的含義
管理會計是為進行決策的內部管理者提供資訊。商業銀行的財務預算、成本核算、盈利分析、業績評價、資產負債管理等內部管理的核心事項均必須在一個健全而完善的管理會計體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進的管理會計信息系統提供詳細的成本信息民，應用作業成本法建立了有競爭力的定價體系，其管理會計系統的架構早已成熟而有效，為銀行整體的成功運作提供了穩固的基礎。“管理會計并不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制，以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容”當這些各階段的管理目標逐一實現之，管理會計帶給商業銀行營運的收益將是不可估量的。
（二）管理會計的特征
管理會計彌補了傳統管理會計的一些不足，是傳統管理會計的發展和觀念的更新。
與傳統管理會計相比，管理會計至少具有以下幾個特點：
1.管理會計重視企業長遠目標和全局利益
在日趨激烈的市場競爭中，如何搶占市場，擴大市場占有率，拓展企業生存空間，實現企業長遠利益已成為企業家最為關注的問題。管理會計適應形勢的要求，對信息的分析完全基于整體利益，注重企業長期的持續發展和整體利益的最大化。根據企業的遠景規劃，重視市場開發、新產品開發及新產品定位，在復雜多變的環境市場競爭中把握企業未來的發展方向，追求企業長久的競爭優勢，并且以最終利益目標作為企業成敗的標準，而不僅僅滿足于某一個期間的利潤達到最大。甚至，有時會為全局利益而做出放棄短期利益的決策。
2.管理會計是外向型的信息系統
管理會計超越了單一會計主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業的外部環境，向企業提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業這一個環節，而是以企業為出發點，一方面密切關注企業外部環境的變化，注重研究在整個產業價值鏈中與企業相關聯的各方面的信息，強調企業發展與環境變化的協調一致；另一方面，根據企業自身的特點，確定和實施正確、適當的管理，把握機遇，積極主動地適應外界環境，保持和加強企業在市場上的相對競爭優勢，使企業在激烈的市場競爭中取得有利地位，最終實現預定的企業目標。管理會計所具有的外向性，縮小了管理會計模型和實際環境之間的差距，增強了管理會計信息的相關性和準確性。
3.管理會計提供更多與相關的非財務信息
在外部環境不斷變化的條件下，企業要想保持和發展長期的競爭優勢，除了需要優良的財務業績之外，還必須掌握與企業競爭對手的信息以及與企業相關的背景信息等非財務指標，包括企業經營業務、顧客滿意程度、產業結構對企業的影響、競爭對手的競爭優勢和劣勢等。管理會計根據外界環境及企業戰略管理的需要，從企業內外廣泛收集、加工、運用各種相關信息，幫助企業管理層對市場及競爭對手有更深層次的認識，從而能夠以更廣闊的視野進行思考，改善企業經營管理，提高企業的市場競爭能力。管理會計是對各種相關性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進，為決策提供了更為全面的信息。
4.管理會計的方法更加靈活多樣
管理會計是企業經營的產物，為更好的適應企業管理的需要，管理會計采用了較靈活的方法體系：管理會計對原有成本計算方法及成本管理方法進行改進，引進作業成本法，并實行作業管理；管理會計運用價值鏈分析法，結合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業競爭對手的競爭優勢，明確企業的市場定位；管理會計實行目標成本管理、非財務指標的業績評價及分層激勵機制等，更好地適應企業分權管理模式；管理會計還靈活應用動因分析法、產品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業管理提供全面、充分的信息。管理會計在處理信息方法上的多樣化，有助于企業管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關信息，從而幫助企業做出正確的性決策，獲得持久的競爭優勢。
二、管理會計在商業銀行應用現狀中存在的問題（一）典型案例分析
2010年10月，某市分行計劃財務部監控資金頭寸時，發現其所轄某支行現金庫存達2152萬元，超過上級行核定現金庫存200萬元近10倍。該支行對前臺柜員資金進行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發現營業室綜合柜員、根據市分行提短期合同工鄒采用空存現金、直接盜用庫款等方式，在49天時間里多次挪用、盜取銀行資金共計2180萬元購買體育彩票，形成現金空庫1680萬元。其作案手段是：
空存現金、虛增存款2126萬元，向其男友開立的4個賬戶虛存資金52筆、金額共計2126萬元。上述資金，通過系統內轉賬方式轉入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬元；提現后購買體育彩票172萬元。
直接從本人營業用現金箱中盜取現金54萬元。其中：多次直接拿出現金在中午業務閑暇時交柜臺外接應的男友，或下班后利用最后一人離開營業室時機自行夾帶出現金，共計39萬元：或直接拿出現金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計15萬元。
上述2180萬元涉案資金，全部被用于購買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購買彩票中獎所得500萬元歸還部分庫款，最終形成現金空庫1680萬元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內部規章的責任追究。
從典型案例透視商業銀行管理會計存在著如下問題：
1.管理人員嚴重失職，前、中、后臺風險控制全線失守。通過對鄒某案件涉及的相關業務環節進行梳理，發現市分行、支行和營業室三級管理人員不履職甚至嚴重失職，使得鄒某“輕松”越過授權、查庫、事后監督檢查、庫存現金限額控制和安全管理等“五道關口”和至少十二個業務環節的風險控制閘門，“從容”作案。可以說，正是這些環節的違規操作和管理失控，導致前、中、后臺的風險防范制度和措施全部落空。
（1）營業室大額現金存取的兩級授權環節流于形式。按照建行兩級授權柜員制要求，鄒某作為營業室普通柜員，其業務權限只能直接辦理存款10萬元，取款5萬元以下的業務。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業務中，除15筆、共計141萬元是權限內辦理外，其他37筆均是通過授權形式空存大額現金來完成，最大一筆授權為180萬元，共虛增存款1985萬元。在授權過程中，授權柜員沒有按照規定要求對授權業務真實性進行審核，作為A級柜員的3名營業室負責人甚至違規將授權卡及密碼直接交鄒某自行辦理業務，使得兩級授權的風險控制作用完全失效。
（2）支行及營業室將“三級查庫”職責層層下放，導致三個環節的制度形同虛設。第一，營業室副主任將日終軋賬清點柜員尾箱、監督封包并進行登記的規定置于腦后，授權柜員自己進行現金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現金提供了可乘之機。第二，營業室會計負責人將每旬查庫職責交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫6次，每次都不實際盤查庫款，只是登記《現金單證核查登記簿》，結論均是“賬實相符”.第三，支行行長將每月查庫職責委托給副行長兼營業室主任，而營業室主任只是對主錢箱進行核查，沒有對柜員的尾箱進行檢查。層層下放職權、層層推卸責任，層層漫不經心，管理沒人抓，責任沒人負，導致鄒某可以“從容”作案。
（3）營業室事后稽核和市分行業務檢查、紀檢監察三個環節敷衍了事、走過場。第一，營業室稽核人員事后稽核僅從注意業務表面合規性，沒有按照規定對上一日會計業務進行全面稽核，對業務關鍵控制點未實行重點稽核，在己經察覺出鄒某經辦的業務存在異常和疑點的情況下，也沒有及時跟蹤可疑大額現金收付問題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會計業務檢查組對營業室進行過檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問題暴露以生病為由請假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對己發現庫存現金總額過大問題沒有查清、提出質疑和進一步核查，檢查報告對細節上的問題反映不夠、分析不充分，沒有引起管理部門的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀檢監察特派員對全行經營管理和員工思想動態心中無數，在對鄒某買彩票和個人生活問題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內部監督力量的作用。
（4）支行及營業室各級管理人員對柜員庫存限額和現金備付率兩個環節出現的重大異常麻痹大意。第一，營業室違反柜面庫存限額管理規定，自行將柜員尾箱庫存限額由5萬元提高到綜合柜員30萬元、其他柜員20萬元。在長達49天時間里，鄒某庫存現金均超過20萬元，最高達到1780萬元，是上級行規定柜員正常庫存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現金備付率4.5%,現金庫存應控制在200萬元左右，但在鄒某作案期間，營業室日均庫存現金達1540萬元，是該支行正常現金備付率的近8倍。這些重大異常現象，均未引起支行各級管理人員的關注。
通過對以上案例分析表明，會計操作部位面臨著許多新的風險點，承受著各種各樣嚴峻的考驗。
市場競爭迫使商業銀行不斷提高管理水平、增強競爭能力。我國商業銀行都已認識到了管理會計的重要性，而且也正在積極探索如何應用管理會計。論文格式各商業銀行在管理會計的理念、方法研究和業務推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統的推行管理會計，可以說商業銀行戰略管理會計的應用仍然處于初始階段。
2.管理會計的理論和方法體系還不完善
目前，我國學者對于管理會計的理論研究還不夠深入，在實際應用中更是存在著理論普及范圍不廣，認知程度不高的現象。由于缺乏理論的支撐和指導，商業銀行實施管理會計的過程中缺乏總體性原則和規范管理的運用機制，沒有對推行管理會計的步驟進行統一的設計和規劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會計整體效果的實現。至今，仍沒有商業銀行全面系統實施管理會計的成功案例。
3.傳統管理會計信息系統存在缺陷
雖然部分商業銀行也已經建立起管理會計信息系統，并且在預測、決策、規劃、控制及考核等方面發揮了有其應用優勢，但是管理會計作為管理的決策支持系統，面對的是復雜多變的外部環境，在應用價值鏈分析銀行業務流程，確定銀行競爭優勢及處理銀行定位問題時，不僅需要內部信息，還需要對競爭對手進行跟蹤了解，采集競爭對手的相關資料數據。通過對競爭對手相關信息的分析，能夠使商業銀行盡可能的掌握競爭對手的優勢、劣勢及可能對銀行產生的影響，這對于銀行決策層進行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統管理會計信息系統只針對銀行內部的信息進行加工整理，而對于一些重要的競爭對手信息如競爭對手的財務指標、產品種類及價格、市場營銷活動等信息，在傳統管理會計信息系統根本沒有體現，而且由于這些信息的取得方式、數量、特征和加工處理都與傳統管理會計有著明顯的不同，因此，有必要對傳統管理會計信息系統進行改進。此外，商業銀行的各類管理信息數據分布在不同的系統或部門當中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門或系統在信息處理方面口徑、標準的不一致，使會計信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對管理會計的應用造成一定的阻礙。
4.商業銀行應用作業成本法存在一定困難
商業銀行業務種類多、業務程序復雜，其所提供的產品是無形的金融服務。因此，在應用作業成本法進行成本管理的過程中，識別資源、分析資源動因、劃分作業成本庫、確定作業動因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動因，在實踐上由于多方面因素的影響，根本無法取得相關數據，或者在信息的收集和處理上只能人為的進行判斷，無法保證其準確性和客觀性。以作業動因為例，在銀行經營過程中導致間接成本發生變動的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業動因，如何選取比較恰當的成本動因作為間接費用的分配基礎就成為了工作中的難點。如果選取的數量過多，會加大數據收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費；如果選取的數量過少，則無法比較準確的反映出產品的成本，不利于成本的控制和管理。
5.績效評價中存在的問題
銀行各職能部門在制定績效考評標準時，主要考慮本部門的利益，很少關注銀行全局和組織整體績效，平衡計分卡往往被視為僅對員工進行績效考核的工具，只強調員工層面的績效考核而忽視對組織層面的績效考核，使得平衡計分卡并未與組織的愿景、緊密的結合起來；在評價指標類別的選擇、具體指標選取等環節上，銀行各業務部門僅根據崗位職責進行簡單分析，指標設置缺乏科學性和合理性，存在考評指標設置太多、指標過高、關鍵績效指標不突出等問題；在評價體系中，只強調效益、資產質量等財務指標，而對于客戶方面、學習與成長方面等從長期來看會對銀行發展產生深遠影響的指標關注不夠，片面追求短期收益，忽視了財務指標和非財務指標，短期效益與長遠利益的平衡問題。此外，由于對基于平衡計分卡的績效評價系統宣傳力度不夠等原因，員工對評價指標不理解，對考評不支持，這些都對平衡計分卡的實施產生一定的不利的影響。
三、推進商業銀行管理會計應用的建議
基于上述對商業銀行管理會計應用現狀的分析，筆者嘗試對商業銀行戰略管理會計的應用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會計的相關知識，并在實踐上為我國商業銀行推行管理會計提供參考和借鑒。
（一）加強理論研究
在理論研究方面，可以成立一些專門的機構來負責管理會計的理論研究工作，吸收會計學、管理學等各個領域的專家和相關領域的學者參與，對一些難點問題加以調查研究，并提出解決辦法，將管理會計的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會計的理論體系，進而為管理會計在商業銀行中的實踐提供有力的理論支持。同時，在研究過程中要結合我國國情和經濟發展情況，構建有中國特色的管理會計理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國家的管理會計的方法。
在推行管理會計的過程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進的方法，由低級到高級，由簡單到復雜，由個別到全面，即在實踐當中，可以采取先試點、后推行的實施方案。管理會計的某些方法比較容易理解，可操作性也較強，可以挑選部分內部條件和管理較完善、制度較健全的商業銀行，組織實施管理會計方法，或依據管理會計的思想對其現有的管理會計系統進行完善。在提高試點銀行的管理水平并取得一定的成績之后，再逐步進行大范圍的推廣實施，最終實現理論與實踐雙贏的效果。
（二）加強信息管理
信息資源的搜集和利用是推行管理會計的基礎，要充分發揮管理會計的優勢，更好地為商業銀行管理服務，必須提高信息的質量，增強數據的真實性、完整性、充分性。為克服傳統管理會計信息系統只面向銀行內部的缺陷，商業銀行應考慮建立競爭對手信息系統，通過該系統采集、記錄和分析競爭對手的資料信息，為商業銀行管理提供更加全面和相關的信息。同時，商業銀行可根據自身實際情況，成立統一、權威的信息管理部門，將這個部門定位于兼具數據統計樞紐中心和咨詢調研功能的全行范圍內信息資源的管理部門，加強對信息的收集和處理。
為消除數據在存儲和利用上的“信息孤島”,商業銀行應加大科技投入，加快信息化建設，引進先進的財務管理軟件，對銀行現有的業務模式、營銷模式和管理模式進行深層次的改革和整合，打造基于數據資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業務流程全行集中、授權管理全行集中的現代商業銀行管理平臺，以“統一計算機平臺、統一規章制度、統一信息及業務編碼、統一管理、統一監督”的財務與業務一體化為整體目標，實現財務系統與營銷、信貸、風險等其他系統的信息集成和數據共享，通過內部局域網或直接通過互聯網，使總分支行能及時反映、傳遞會計信息，從而為管理會計的實施提供更加及時、完整、全面的信息，促進管理會計在商業銀行的有效應用。
（三）靈活應用作業成本法
作業成本法依據成本對象消耗作業，作業消耗資源的思想，在成本核算過程中，根據資源動因將資源成本分配到作業中心，然后根據作業動因將作業成本分配到最終產品上。在商業銀行推行作業成本法首先應當明確一點，就是采用作業成本法只能在一定程度上提高成本的準確度，而并非是絕對精準的成本信息，因此在應用時應具有一定的靈活性。
1.對于成本對象的劃分要適當。以滿足成本管理的需要為前提，可依據銀行自身特點，在充分考慮到收集數據的可行性后，對產品進行科學的分類，應注意成本對象的劃分并不是越細越好，如果將產品劃分過細，必然會導致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。
2.成本動因的選取要合理。資源動因和作業成本動因的選擇和確定是推行作業成本法的重點和難點。在選取時，要注意成本動因與間接成本的相關性，間接成本與成本動因的相關程度越高，則所計算出的成本信息的準確性越高。另外，還要依據重要性原則對成本動因進行分析，對于那些對成本變動影響不大的成本動因可以少取或不取。
3.成本分配過程要靈活。不必要求所有的資源耗費都參與作業成本的分配過程。能夠直接對應成本對象的資源成本，無需通過成本動因進行分配；與成本動因相關性不強的資源成本應當采取其他標準分配到產品中，避免成本信息發生扭曲。
（四）提高平衡計分卡實用性
商業銀行在應用平衡計分卡進行績效評價時，為了使抽象的目標和規劃變得生動形象，可結合的可視化工具--地圖對進行具體、系統、全面的描述，使目標之間的因果關系清晰、直觀地展現出來。以地圖作為溝通的媒介，對商業銀行的目標、行動計劃、目標值、及用于評估業績的各種評價指標進行描述，消除了員工對銀行的不解與困惑，使各個職能部門及其員工明確自己在銀行經營發展中的權責，從而確保部門目標及個人目標與銀行發展方向保持一致。
為使指標選取、權重及目標基準值設置有更加科學的依據，可以考慮在人力資源部門建立相關的數據庫，一方面保存銀行以前的績效評價相關指標和反饋信息等歷史數據，另一方面收集競爭對手的績效評價的相關信息，這些數據信息將成為未來指標設置和選取的重要參考資料。在設置考評指標值時要難易適度，首先，要保證崗位目標與目標相一致，其次，設置的指標必須是可以實現的，但其實現具有挑戰性，員工必須要努力付出才能完成這些指標。指標過高，會導致員工對完成指標失去信心，指標形同虛設；指標過低，則不能體現員工努力的差別，激勵效果無法體現。同時，不要忽視非財務指標的重要作用，如新產品研發、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標的改善是需要銀行長期努力的，但是一旦這些指標得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競爭力，提升財務業績。因此，應當注意財務指標和非財務指標的有機結合，更加全面客觀的對績效進行衡量和考評。
（五）將管理會計的理念融入企業文化中去
全體成員的思考方法和行為方式都會受到企業文化的影響。當目標與銀行員工的基本信念相一致時，企業文化便會發揮出一種巨大的能量，激發員工極大的工作熱情來貫徹、執行銀行；當目標與現存的企業文化不一致時，企業文化則會表現為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執行。管理會計具有長期性、全局性、外向性等特點，管理會計的實施是一項需要管理層、各部門及全體員工共同參與的工程，只有各個層次對銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認同，才能保證管理會計順利地實施。因此，必須建立起管理會計與企業文化建設良性的互動關系，將管理會計的理念與銀行的企業文化相結合，充分發揮企業文化的積極作用，在企業文化中強化可持續發展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價值取向，促進管理會計的全面實施。
