開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇物業(yè)公司審計(jì)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

(嘉興南洋職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江嘉興314003)

［摘要］水是生命之源,是社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。寧波市經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá),人們生活水平不斷提高,但水資源總量相對短缺、污染情況日益嚴(yán)重,寧波市水資源面臨開發(fā)和保護(hù)的雙重壓力。本文出于水資源可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和民生發(fā)展的要求的綜合考慮,試圖突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式,構(gòu)建一種方法、內(nèi)容、運(yùn)用全面創(chuàng)新的水資源審計(jì)模式。

［

關(guān)鍵詞 ］水資源審計(jì)；創(chuàng)新模式；民生審計(jì)

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.04.051

1寧波市水資源的基本狀況

寧波市地處寧紹平原,降雨豐沛,但因流域水系自成體系、過境水量少,加上人口稠密,人均水資源占有量小。寧波市水資源總量75.3億立方米,人均水資源占有量1050立方米,僅為全國平均水平的50%左右。受梅雨和臺風(fēng)的影響,降水年內(nèi)分配不均,多集中在4~9月,約占全年降水量的70%。同時(shí),降水年際變化也較大,實(shí)測最大年降水量為最小年的2.26倍。寧波地勢西南高、東北低,境內(nèi)基本為獨(dú)立水系,水資源開發(fā)利用的自然條件相對較好。針對水資源短缺的現(xiàn)狀,寧波市充分利用良好的地形狀況和獨(dú)立的流域水系,加大水資源開發(fā)力度。截至2009年,寧波市已建有大型水庫6座,中型水庫24座,小型水庫379座,加上河網(wǎng)可供水量,水資源供給能力達(dá)到23億立方米每年,略高于全社會21億立方米每年的需水量。

2寧波市創(chuàng)新型水資源審計(jì)模式的探索

筆者試圖從總體上把握水資源鏈,并選擇關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì),并在審計(jì)方式方法、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面都進(jìn)行了積極探索與創(chuàng)新。

2.1審計(jì)方式方法的創(chuàng)新

2.1.1開展審前調(diào)查,確保審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性

提前進(jìn)行審前摸底,通過走訪寧波市自來水公司,與水利局、環(huán)保局、城管局等多個(gè)部門進(jìn)行溝通,對水價(jià)上調(diào)情況、全市供水管理情況、水質(zhì)監(jiān)督情況進(jìn)行全面了解。確保審計(jì)項(xiàng)目的合理性和可行性,確定審計(jì)的重點(diǎn)范圍和內(nèi)容,確定審計(jì)的基本思路與計(jì)劃。

2.1.2加強(qiáng)審民互動(dòng),增強(qiáng)審計(jì)的透明度和威信力

在水資源審計(jì)的過程中,可從眾多關(guān)心審計(jì)項(xiàng)目的網(wǎng)民中選取具有代表性的人員,吸收為特約審計(jì)員。并特約審計(jì)員全程參與和了解水資源審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況,為群眾答疑解惑、消除顧慮；及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋意見和建議,真正把關(guān)注民生審計(jì)落到實(shí)處。

2.1.3運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),提高審計(jì)效率

針對營業(yè)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)龐大的被審計(jì)單位,審計(jì)人員可從了解自來水公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)和會計(jì)電算化情況,到數(shù)據(jù)的采集和整理,到最后數(shù)據(jù)分析,全程采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

2.2審計(jì)內(nèi)容的創(chuàng)新

水資源審計(jì)項(xiàng)目突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式,對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行篩選和整合,既全面跟進(jìn)又重點(diǎn)突出,具體包括以下三個(gè)方面：

2.2.1城市供水情況審計(jì)

供水情況審計(jì)是水資源審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它關(guān)系到當(dāng)前和未來供水水質(zhì)和數(shù)量是否有保障,用水比例結(jié)構(gòu)是否符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

(1)水資源供需量分析。水資源可持續(xù)發(fā)展的首要條件是量的保證。根據(jù)有關(guān)部門的預(yù)測數(shù)據(jù),水資源總需求量將達(dá)到30億立方米,而水資源可開發(fā)量只有25億立方米左右,水資源短缺形勢嚴(yán)峻。寧波市采取了境外引水和分質(zhì)供水的雙重措施。投入大量資金,在新昌建設(shè)欽寸水庫,預(yù)計(jì)每年向?qū)幉ㄊ刑峁﹥?yōu)質(zhì)原水1.29億立方米；同時(shí)實(shí)行分質(zhì)供水,與市開司合資,建成50萬噸級工業(yè)水廠,利用河網(wǎng)水,為工業(yè)提供用水。從長遠(yuǎn)角度考慮,這兩項(xiàng)措施是緩解水資源供需矛盾的有效舉措,一方面加強(qiáng)水資源的開發(fā)；另一方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)水優(yōu)用,節(jié)約優(yōu)質(zhì)資源。

(2)供水水質(zhì)狀況評價(jià)。隨著人們生活水平的提高,對水資源的供給在數(shù)量和質(zhì)量上均提出更高的要求。從飲用水來源來看,根據(jù)審計(jì)調(diào)查,目前平原河網(wǎng)水已逐漸推出生活飲用水,水庫水比重不斷增大,從2005年年底的40%提高到2010年的95%。從水質(zhì)監(jiān)測情況來看,原水集團(tuán)從2007年5月開始設(shè)點(diǎn)進(jìn)行水質(zhì)監(jiān)測,目前正在籌建專門的水質(zhì)監(jiān)測中心,預(yù)期對下轄各水庫的水質(zhì)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測。當(dāng)總氮和總磷參與評價(jià)時(shí),水庫水質(zhì)為Ⅲ-Ⅴ類,甚至是劣Ⅴ類。根據(jù)水庫富營養(yǎng)化評價(jià)結(jié)果可以看出,各水庫基本處于中度富營養(yǎng)化水平,部分月份存在富營養(yǎng)化的情況,有進(jìn)一步嚴(yán)重的趨勢。

2.2.2水資源管理體制審計(jì)

因?yàn)樗Y源兼具“公共性”和“商業(yè)性”雙重屬性,其開發(fā)、利用和治理涉及多個(gè)利益主體,是一個(gè)極為復(fù)雜的系統(tǒng)。根據(jù)當(dāng)前反映最為強(qiáng)烈的問題,可著重從三個(gè)方面開展審計(jì)調(diào)查：

(1)水資源開發(fā)、利用和治理中多頭監(jiān)管和地方保護(hù)主義。水資源開發(fā)、利用和治理涉及水利、城管、環(huán)保、國資委等多個(gè)政府職能部門。各部門在管理過程中各司其職,沒有形成良好的溝通和協(xié)作機(jī)制。如在水環(huán)境治理方面,原水集團(tuán)對水源污染情況最為了解,而調(diào)查執(zhí)法權(quán)在環(huán)保部門,不能及時(shí)有效防止污染。寧波市的水資源大多來源于下屬縣市,地方政府的保護(hù)主義嚴(yán)重,一方面是干擾合理的水資源開發(fā),另一方面是為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展污染水環(huán)境。

(2)供水企業(yè)內(nèi)部管理問題。供水企業(yè)的內(nèi)部管理對合理水價(jià)的形成、供水?dāng)?shù)量和質(zhì)量的保證、水資源的節(jié)約都有重要影響。寧波自來水公司近年來供水成本持續(xù)上升,主要受原水價(jià)格上漲、借入資金利息費(fèi)用增加、折舊費(fèi)用逐年增加三方面的影響。另外,自來水公司的衍生產(chǎn)品純凈水的供應(yīng)損失浪費(fèi)較為嚴(yán)重。

(3)中高層二次供水管理問題。中高層供水需經(jīng)過二次供水設(shè)施轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié),包括泵房、儲水設(shè)施、加壓和水處理設(shè)備、電氣和自控系統(tǒng)等。審計(jì)發(fā)現(xiàn),目前中高層住宅在水費(fèi)收取和設(shè)備維護(hù)管理方面存在很多問題。水費(fèi)由物業(yè)公司根據(jù)用戶分表數(shù)向住戶收取,供水企業(yè)再根據(jù)總表數(shù)與物業(yè)公司結(jié)算,水費(fèi)欠繳率逐年遞增；二次供水設(shè)施的日常維護(hù)費(fèi)由物業(yè)公司負(fù)擔(dān),維護(hù)費(fèi)用難以落實(shí),供水設(shè)施維修陷入困境；中高層住宅小區(qū)供水需要經(jīng)過二次加壓,容易造成二次污染,而二次供水管理目前由物業(yè)公司負(fù)責(zé),供水水質(zhì)難以保證。

2.2.3水資源保護(hù)情況審計(jì)

水資源的保護(hù)是人們健康飲水、緩解供需矛盾、促進(jìn)水資源可持續(xù)發(fā)展的重要保障。水利局組織全市大中型水庫制定了2010—2020年的水資源保護(hù)規(guī)劃,通過項(xiàng)目推進(jìn)水源地保護(hù)工作。一是建設(shè)皎口水庫復(fù)合生態(tài)濕地工程,使入庫水中的營養(yǎng)鹽和有機(jī)無機(jī)污染物轉(zhuǎn)化為生物質(zhì)資源,提高飲用水源的安全和健康。二是開展亭下水庫水源涵養(yǎng)林工程,有利于提高庫區(qū)的森林覆蓋率,發(fā)揮改善水質(zhì)、涵養(yǎng)水源等綜合效益。三是實(shí)施橫山水庫凈水生態(tài)漁業(yè)試驗(yàn)項(xiàng)目,降低水體富營養(yǎng)化程度,保障生態(tài)平衡。

2.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的創(chuàng)新

審計(jì)模式的創(chuàng)新,使審計(jì)結(jié)果也具有重要的運(yùn)用價(jià)值。首先,從宏觀角度來看,審計(jì)得出的結(jié)論,為政府決策提供了重要依據(jù)。實(shí)行審計(jì)專報(bào)制度,對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以專報(bào)的形式上報(bào)市政府主要領(lǐng)導(dǎo),為政府改善民生決策和制定長遠(yuǎn)規(guī)劃提供依據(jù)。此外,水資源審計(jì)項(xiàng)目充分體現(xiàn)了民本審計(jì)的理念,審計(jì)結(jié)果有助于人民群眾了解水資源的開發(fā)、利用、治理狀況及未來發(fā)展趨勢,保障老百姓的利益。其次,從微觀角度來看,通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,并提出有效的建議,有助于完善水資源開發(fā)、供應(yīng)、治理等單位的內(nèi)部管理。

3促進(jìn)寧波市水資源可持續(xù)發(fā)展的建議

3.1提高全社會的節(jié)水和環(huán)保意識

社會公眾是最強(qiáng)大的水資源保護(hù)力量,也是水環(huán)境問題的最終承擔(dān)者。目前人們的節(jié)水和環(huán)保意識總體上較弱,對人們賴以生存的水資源短缺和水環(huán)境破壞問題缺乏深刻的認(rèn)識。提高公眾的節(jié)水和環(huán)保意識應(yīng)該加大保護(hù)水資源和節(jié)約用水工作的宣傳和教育力度,更加廣泛地向全社會宣傳寧波水資源緊缺的形勢,利用社會輿論的力量推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中注重水環(huán)境保護(hù)的重要性。

3.2建立健全水資源法律制度

現(xiàn)行涉水法律法規(guī)主要包括《水法》、《水污染防治法》等。總體上來說還不完備,執(zhí)法主體不明確,且?guī)в袧夂癫块T利益傾向,法律法規(guī)之間交叉重疊和沖突的現(xiàn)象普遍。首先應(yīng)該建立流域水資源綜合管理的法律。對于水資源多頭監(jiān)管的現(xiàn)狀,必須從法律上納入統(tǒng)一管理,理清各職能部門的職責(zé)和權(quán)限。其次是完善水資源交易制度的法律空白。鑒于寧波本土水資源短缺,水權(quán)交易勢在必行。為確保水權(quán)市場的正常運(yùn)行,應(yīng)用法律、法規(guī)等形式對水權(quán)交易主體、水權(quán)分配、交易和價(jià)格制度加以保證。最后是健全水環(huán)境保護(hù)法律體系。制定具體的《水污染防治條例》、《水污染糾紛處理?xiàng)l例》等。在內(nèi)容上應(yīng)改變目前偏重于污染防治的現(xiàn)狀,增加保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境的規(guī)定,使生態(tài)保護(hù)與污染防治并重。

3.3完善水資源管理體制

應(yīng)改變現(xiàn)行條塊分割,政企不分的水管理體制,加強(qiáng)對水資源的統(tǒng)一管理。①建立和完善流域水資源統(tǒng)一管理體制。區(qū)域行政管理下的水資源開發(fā)、調(diào)配和治理存在許多矛盾和沖突,應(yīng)減少管水部門的機(jī)構(gòu)層次,按流域建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)。②實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)水務(wù)一體化管理。組建城市水務(wù)公司統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)和經(jīng)營水源、供水、排水和污水處理等工程設(shè)施。③發(fā)展水資源中介機(jī)構(gòu)。包括行業(yè)協(xié)會、有關(guān)水量管理、水質(zhì)監(jiān)測和水價(jià)核算等方面的機(jī)構(gòu),一方面為政府機(jī)構(gòu)做參謀,另一方面為城市水經(jīng)營企業(yè)提供全方位的技術(shù)服務(wù)。

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第2篇

關(guān)鍵詞：村級集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)

一、引言

我國改革開放30多年，村級集體經(jīng)濟(jì)不斷壯大、發(fā)展，目前全國已有8000-10000個(gè)高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)。其審計(jì)顯得尤為必要。但我國對村級集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)起步較晚，直到2007年國家農(nóng)業(yè)部才出臺了《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細(xì)則、準(zhǔn)則規(guī)范。另外由于村級集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對其理論研究重視不夠，在審計(jì)實(shí)踐中也存在諸多的問題，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有將其納入視野。對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟(jì)組織外部的角度研究對村這審計(jì)。在這種新的歷史形勢和經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，根據(jù)村級集體經(jīng)濟(jì)組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對村級集體經(jīng)濟(jì)組織管理的監(jiān)督途徑，強(qiáng)化對村級集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督，利用好審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用，對促進(jìn)村級集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展以及和諧社會主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動(dòng)力除了自己單干或自謀職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟(jì)年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低。現(xiàn)有集體經(jīng)濟(jì)組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對較低，部分村干部素質(zhì)不高、對國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識淡薄，存在只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，就是合理合法的片面認(rèn)識。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。

二是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財(cái)會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計(jì)一名出納。除開發(fā)公司外聘財(cái)務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財(cái)務(wù)知識基本為原來村級老會計(jì)的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時(shí)年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)力。基本是見票并且領(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對具體的諸如大到招投標(biāo)事項(xiàng)、物資采購和服務(wù)采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，更談不上依靠完善的制度和有效的機(jī)制來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。所以造成了在實(shí)際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計(jì)監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要審計(jì)依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負(fù)責(zé)的農(nóng)村村級財(cái)務(wù)審計(jì)，基本為每年一次，審計(jì)時(shí)間一般少到2-3天，多則一周。審計(jì)級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計(jì)內(nèi)容基本為土地補(bǔ)償費(fèi)或是財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼的審計(jì)，內(nèi)容過于單一，審計(jì)查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計(jì)建議較為籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)。

三、全鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計(jì)部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，也即審計(jì)部隸屬于公司董事會和社區(qū)黨委會，由于金鵬天潤社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會和公司董事會的地位，確保了審計(jì)部在集體經(jīng)濟(jì)組織中的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計(jì)人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計(jì)部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財(cái)務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計(jì)部經(jīng)理1名（注冊會計(jì)師、多年社會審計(jì)經(jīng)驗(yàn)），工程審計(jì)1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗(yàn)）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、財(cái)務(wù)審計(jì)1名（集體組織內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位多年經(jīng)驗(yàn)）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點(diǎn)，集體經(jīng)濟(jì)組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn)，配備了工程審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)人員，注重對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)考慮到成本因素影響，并在審計(jì)部成立當(dāng)年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計(jì)劃，報(bào)公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施時(shí)間

審計(jì)部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計(jì)部對各類合同事前審計(jì)范圍的通知》，堅(jiān)持全面審計(jì)監(jiān)督、突出重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)列為事前審計(jì)監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項(xiàng)目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對開發(fā)項(xiàng)目總承包合同的標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；對總包方式下的開發(fā)項(xiàng)目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項(xiàng)目標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；單項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備采購簽約前審計(jì)；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等其他工程類項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)；二是其他公司項(xiàng)目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設(shè)工程項(xiàng)目中外包項(xiàng)目的標(biāo)底、簽約前、結(jié)算前審計(jì)；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購等其他服務(wù)類采購支出項(xiàng)目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（3）按照招投標(biāo)方式組織的建設(shè)工程項(xiàng)目，招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，按照審批程序需報(bào)審計(jì)部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項(xiàng)的簽約前審計(jì)。（5）對外擔(dān)保事項(xiàng)簽約前審計(jì)。通過對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審計(jì)，倒逼了公司主管部門對招投標(biāo)管理辦法的出臺，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標(biāo)管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計(jì)3個(gè)，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項(xiàng)；招投標(biāo)審計(jì)3個(gè)，減少工程造價(jià)支出660萬元；工程結(jié)算審計(jì)2項(xiàng)，審減額33.5萬元。審計(jì)提出建議9項(xiàng)，被采納9項(xiàng)。逐步規(guī)范了金鵬天潤公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標(biāo)過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目開展模式

從審計(jì)成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)單位，全年全覆蓋的審計(jì)形式。為加強(qiáng)監(jiān)管，審計(jì)部在年初制定審計(jì)時(shí)間計(jì)劃，維持一年最少走一遍的審計(jì)模式，即各二級單位全覆蓋審計(jì)。同時(shí)在審計(jì)間隙對已經(jīng)審計(jì)過的二級單位的整改情況進(jìn)行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計(jì)后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對各二級單位的審計(jì)，各二級單位財(cái)務(wù)規(guī)范明顯增強(qiáng)，沒有大的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)。基本上能保證了各二級單位的重大事項(xiàng)及時(shí)掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計(jì)項(xiàng)目復(fù)合審計(jì)內(nèi)容

由于金鵬天潤社區(qū)各二級單位規(guī)模相對較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險(xiǎn)較大收益較少。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)建立了以每一個(gè)二級單位為審計(jì)項(xiàng)目單位，而不是審計(jì)項(xiàng)目單位基于審計(jì)內(nèi)容設(shè)立，所以其審計(jì)項(xiàng)目名稱為經(jīng)營管理審計(jì)，實(shí)際每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是基于公司的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展，其審計(jì)主要內(nèi)容包含了查錯(cuò)舞弊、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容的復(fù)合審計(jì)。此外，為保證村級集體經(jīng)濟(jì)組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主要內(nèi)容中又增加了一項(xiàng)：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)，同時(shí)將對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計(jì)項(xiàng)目中，大大豐富了審計(jì)內(nèi)容。如對二級單位小區(qū)物業(yè)的審計(jì)中，基于審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)別收入不入賬、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財(cái)務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價(jià)明顯低于周邊市場價(jià)，個(gè)別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價(jià)格上浮，租賃價(jià)格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營效益審計(jì)問題；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，招待事項(xiàng)過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題；主要經(jīng)營活動(dòng)主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個(gè)“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負(fù)其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的突出運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計(jì)部門的追蹤整改力度也不無關(guān)系。金鵬天潤社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計(jì)結(jié)果整改。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)結(jié)果，一般做法是提出審計(jì)整改意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計(jì)單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時(shí)間期限、整改目標(biāo)和整改要求，后期審計(jì)部會追蹤落實(shí)，并盯著不放，直至整改，落實(shí)到整改證據(jù)。比如對2014年除事前審計(jì)外的全部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部于2015年3月用了20天左右的時(shí)間，對全部二級單位進(jìn)行了2014年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計(jì)，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計(jì)是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營管理審計(jì)追蹤整改情況報(bào)告》，按照審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序匯報(bào)后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對整改情況較好的單位進(jìn)行了表揚(yáng)，對個(gè)別整改效果不好的單位，從黨委層面對個(gè)別整改不到位的二級單位進(jìn)行了誡勉談話。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率達(dá)到了95％，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用起到了較好的效果。第二，突出審計(jì)成果的快速運(yùn)用。

2014年初按照計(jì)劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計(jì)到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計(jì)了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這些問題對企業(yè)來講風(fēng)險(xiǎn)性都較高。在做出上述判斷后，及時(shí)對問題進(jìn)行了整理并報(bào)公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險(xiǎn)分析、防范，控制活動(dòng)措施、企業(yè)特點(diǎn)等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費(fèi)用報(bào)銷、工程維修等7個(gè)方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時(shí)性，并擴(kuò)大到全部所屬單位，起到以點(diǎn)帶面的防范作用，讓審計(jì)成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強(qiáng)與公司問責(zé)部的配合，對個(gè)別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達(dá)到公司問責(zé)事項(xiàng)線索，及時(shí)與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀(jì)的意識。

（六）內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計(jì)為價(jià)值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計(jì)的審計(jì)通知書一起下發(fā)，列出了對管理“紅線”執(zhí)行情況的測試時(shí)間安排及選定的測試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過一段時(shí)間的實(shí)踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計(jì)巧用審計(jì)方法技巧

一是隱瞞收入審計(jì)。金鵬天潤內(nèi)審人員在審計(jì)技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗(yàn)證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個(gè)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍入手，實(shí)地到現(xiàn)場觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來源的各種途徑，并通過與財(cái)務(wù)賬面的入賬收核對驗(yàn)證，是否有收入項(xiàng)目未計(jì)入財(cái)務(wù)賬表。二是多列支出審計(jì)。金鵬天潤目前發(fā)展的階段，以前對各二級單位監(jiān)管的缺失、整個(gè)村級組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計(jì)關(guān)注的一大重點(diǎn)，多列支出的風(fēng)險(xiǎn)性依然很高。內(nèi)審人員將對支出的審計(jì)重點(diǎn)放在了多列、虛列支出上。在審計(jì)時(shí)，從財(cái)務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費(fèi)用偏高及有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目急劇增長等異常現(xiàn)象。對金額較大的支出項(xiàng)目，抽查會計(jì)憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項(xiàng)，且采購物資或服務(wù)采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場實(shí)地踏勘核實(shí)工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財(cái)務(wù)結(jié)算（或報(bào)銷）依據(jù)相互驗(yàn)證核對，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計(jì)其中一家二級物業(yè)公司，其2011年與“北京××機(jī)電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費(fèi)用12.4萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機(jī)電工程有限公司”。同時(shí)也未見3部電梯大修理明細(xì)及大修理完成后驗(yàn)收合格報(bào)告。懷著職業(yè)謹(jǐn)慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運(yùn)營人員進(jìn)行了談話，了解到該小區(qū)1號樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實(shí)了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計(jì)實(shí)踐，金鵬天潤社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了個(gè)別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊(duì)伍，為組織治理促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進(jìn)作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，其集體經(jīng)濟(jì)主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴(kuò)大，村級事務(wù)不斷增多，管理機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，各個(gè)管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經(jīng)濟(jì)收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、退休工資、文化活動(dòng)等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補(bǔ)貼。并利用各種公共資金進(jìn)行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動(dòng)力在集體經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟(jì)實(shí)體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達(dá)村莊集體經(jīng)濟(jì)組織的特征。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)村級集體組織文明發(fā)展。對村級集體組織內(nèi)部審計(jì)而言，可以通過以下路徑實(shí)現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計(jì)模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級集體經(jīng)濟(jì)組織“大內(nèi)部審計(jì)”管理模式，提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是不斷充實(shí)和培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才，把內(nèi)部審計(jì)部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個(gè)運(yùn)營部門輸送人才的基地。建立對內(nèi)審人員的中長期培訓(xùn)機(jī)制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點(diǎn)有所側(cè)重，將有限的審計(jì)資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對集體組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計(jì)部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)咨詢、服務(wù)功能，促進(jìn)組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互驗(yàn)證的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)化反腐成本。

參考文獻(xiàn)：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性》，《中國集體經(jīng)濟(jì)》2015年第21期。