時(shí)間：2022-06-09 18:36:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇網(wǎng)貸合同，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
(電子商務(wù)研究中心訊)記者11日從最高人民法院獲悉，最高人民法院近日就廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于“先予仲裁”裁決應(yīng)否立案執(zhí)行的請示作出批復(fù)指出，網(wǎng)絡(luò)借貸合同當(dāng)事人申請執(zhí)行仲裁機(jī)構(gòu)在糾紛發(fā)生前作出的仲裁裁決或者調(diào)解書的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定不予受理；已經(jīng)受理的，裁定駁回執(zhí)行申請。
據(jù)介紹，2018年4月，廣東省高級(jí)人民法院反映，2018年以來，大量當(dāng)事人持“先予仲裁”申請人民法院執(zhí)行，大多是網(wǎng)絡(luò)借貸合同糾紛。對“先予仲裁”裁決的性質(zhì)、應(yīng)否執(zhí)行、如何執(zhí)行等法律問題，各地法院存在較大分歧，法律適用標(biāo)準(zhǔn)及處理情況不統(tǒng)一，亟待釋明。
最高法對此批復(fù)指出，當(dāng)事人申請人民法院執(zhí)行仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)仲裁法作出的仲裁裁決或者調(diào)解書，人民法院經(jīng)審查，符合民事訴訟法、仲裁法相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)受理，立案執(zhí)行。但是，根據(jù)仲裁法第二條的規(guī)定，仲裁機(jī)構(gòu)可以仲裁的是當(dāng)事人間已經(jīng)發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛。
批復(fù)還規(guī)定，下列情形應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為民事訴訟法第二百三十七條第二款第三項(xiàng)規(guī)定的“仲裁庭的組成或者仲裁的程序違反法定程序”的情形：
一是仲裁機(jī)構(gòu)未依照仲裁法規(guī)定的程序?qū)徖砑m紛或者主持調(diào)解，徑行根據(jù)網(wǎng)絡(luò)借貸合同當(dāng)事人在糾紛發(fā)生前簽訂的和解或者調(diào)解協(xié)議作出仲裁裁決、仲裁調(diào)解書的；二是仲裁機(jī)構(gòu)在仲裁過程中未保障當(dāng)事人申請仲裁員回避、提供證據(jù)、答辯等仲裁法規(guī)定的基本程序權(quán)利的。
批復(fù)明確，前款規(guī)定情形中，網(wǎng)絡(luò)借貸合同當(dāng)事人以約定棄權(quán)條款為由，主張仲裁程序未違反法定程序的，人民法院不予支持。
該批復(fù)自2018年6月12日起施行。最高法同時(shí)明確，人民法院辦理其他合同糾紛、財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛仲裁裁決或者調(diào)解書執(zhí)行案件，適用本批復(fù)。（來源：新華每日電訊；文/羅沙）
關(guān)鍵詞： P2P網(wǎng)絡(luò)貸款;法律風(fēng)險(xiǎn);對策
中圖分類號(hào)：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2015）02-0043-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2015.02.10
一、我國P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺(tái)業(yè)務(wù)模式及存在問題
P2P（Peer to Peer）網(wǎng)絡(luò)貸款平臺(tái)是依托互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生的一種新型融資形式。平臺(tái)作為借貸關(guān)系的居間人，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為資金借貸雙方提供可行項(xiàng)目、資金借貸需求等服務(wù)，促成貸款人將資金貸給借款人，同時(shí)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)收取一定服務(wù)費(fèi)作為回報(bào)。
P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的鼻祖為英國的Zopa，Zopa于2005年3月正式開始運(yùn)作，通過對借款人的信用調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對其做出不同信用評(píng)級(jí)。貸款人可以自由設(shè)置自定義利率、面向哪個(gè)信用等級(jí)的人群和放款的期限。借貸雙方每筆借款合作達(dá)成時(shí)，Zopa抽取借款總額的0.5%作為傭金，現(xiàn)在Zopa的業(yè)務(wù)已由英國擴(kuò)展到意大利和日本等地。全球影響力最大的個(gè)人借貸網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是2006年2月美國上線的Prosper，運(yùn)營模式類似于國內(nèi)的電子商務(wù)網(wǎng)站淘寶網(wǎng)，不同的是，淘寶為用戶提供了一個(gè)拍賣和競買商品的平臺(tái)，而Prosper則允許用戶“拍賣”和“競買”貸款。
（一）我國P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺(tái)業(yè)務(wù)模式
我國P2P網(wǎng)貸平臺(tái)興起于2006年，雖曾經(jīng)歷過上百家平臺(tái)經(jīng)營不善破產(chǎn)倒閉、平臺(tái)卷款跑路等危機(jī)，但經(jīng)過近9年的發(fā)展，我國P2P網(wǎng)貸平臺(tái)在引進(jìn)國外交易模式基礎(chǔ)上結(jié)合本土情況進(jìn)行了一系列積極創(chuàng)新，形成了如今百花齊放的局面，各種細(xì)分模式不斷出現(xiàn)。上海的拍拍貸開創(chuàng)了互聯(lián)網(wǎng)的借款人和貸款人通過網(wǎng)站對接交易的線上模式;北京的宜信創(chuàng)建了借款人和貸款人通過居間債權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)交易的線下模式;深圳的貸幫創(chuàng)建了經(jīng)過機(jī)構(gòu)篩選的線下借款人和線上貸款人對接交易的O2O模式。歸納來看，目前P2P網(wǎng)貸平臺(tái)運(yùn)營模式為以下三種：
1.線下交易模式。這類模式下P2P網(wǎng)站僅提供交易的信息，而具體的交易手續(xù)、交易程序都由P2P信貸機(jī)構(gòu)和客戶面對面來完成[1]。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也由中介服務(wù)平臺(tái)演變?yōu)橘Y金樞紐平臺(tái)，直接參與到借貸交易當(dāng)中，即貸款人將要出借的資金存放于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)將該款項(xiàng)進(jìn)行期限與數(shù)額的拆分后，分別貸給相應(yīng)的借款人。目前線下交易模式的典型代表是“宜信”、“證大E貸”和“陸金所”。
2.承諾保障本金線上交易模式。該模式以“紅嶺創(chuàng)投”和“你我貸”為代表，一旦貸款發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)站承諾先為貸款人墊付本金。這等于將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的信用加入到交易當(dāng)中，減少了貸款人的后顧之憂，增加了交易的成功率。目前以此種模式運(yùn)營的P2P網(wǎng)貸平臺(tái)為市場主流。
3.不承諾保障本金線上交易模式。以上海的“拍拍貸”為代表，當(dāng)貸款發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，“拍拍貸”將不會(huì)為貸款人墊付本金。由于多數(shù)投資者對于非保本型的網(wǎng)貸項(xiàng)目持謹(jǐn)慎態(tài)度，因此目前不承諾保障本金的線上交易模式市場占有率較低。
（二）我國P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺(tái)存在的問題
盡管我國P2P網(wǎng)貸平臺(tái)創(chuàng)造性地發(fā)展了線下信貸員實(shí)地審核借貸雙方真實(shí)情況，結(jié)合網(wǎng)貸網(wǎng)站促成交易的具有中國特色的P2P交易模式，同時(shí)在貸前審核、貸中控制及本金保障等方面進(jìn)行了一系列積極改進(jìn)，但仍存在一些主要問題：一是借款人信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。如部分平臺(tái)缺乏對借款人真實(shí)信息的審核，如拍拍貸等允許借款人信息不經(jīng)過審核而直接在平臺(tái)上，增加了信息不對稱可能給貸款人造成的損失;加之目前我國的信用征信體系尚未完善，借款人信用風(fēng)險(xiǎn)依然難以保障。二是借款流向缺乏規(guī)范性與透明性。雖然一般要求借款人注明借款用途，但往往只是諸如“資金周轉(zhuǎn)”、“個(gè)人消費(fèi)”、“生產(chǎn)經(jīng)營”等寥寥數(shù)語，貸款人和網(wǎng)貸平臺(tái)也缺乏切實(shí)有效的措施來監(jiān)督借款流向，一旦被不法分子用于高利轉(zhuǎn)貸、投資限制性產(chǎn)業(yè)甚至加工生產(chǎn)等領(lǐng)域，將會(huì)造成危害。三是相關(guān)監(jiān)管的制度仍然缺失。P2P網(wǎng)貸與銀行業(yè)、證券業(yè)的界限日益模糊，缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范易使其規(guī)避市場監(jiān)管，有可能導(dǎo)致網(wǎng)貸平臺(tái)變相為非法吸收公眾存款或非法發(fā)行證券，走向錯(cuò)誤的發(fā)展軌道。
二、P2P網(wǎng)絡(luò)貸款業(yè)務(wù)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)――以“穩(wěn)盈-安e貸”為例
（一）“穩(wěn)盈-安e貸”的法律關(guān)系
“穩(wěn)盈-安e貸”是中國平安旗下的陸金所網(wǎng)站平臺(tái)推出的面向個(gè)人借款者和個(gè)人貸款者的信貸中介服務(wù)。信貸雙方通過“穩(wěn)盈-安e貸”服務(wù)達(dá)成借款交易并完成資金的借出和借入。陸金所為借貸雙方提供借款需求、管理借貸雙方及擔(dān)保公司的服務(wù)，當(dāng)借貸交易完成時(shí)陸金所通過向借貸雙方收取一定的管理服務(wù)費(fèi)和交易手續(xù)費(fèi)作為報(bào)酬。所有“穩(wěn)盈-安e貸”的個(gè)人借貸均由中國平安旗下?lián)９矩?fù)責(zé)擔(dān)保。若借款人未能履行還款責(zé)任，平安將對未被償還的剩余本金和截止到代償日的全部應(yīng)還未還利息與罰息進(jìn)行全額償付。“穩(wěn)盈-安e貸”服務(wù)達(dá)成的交易的年化利率按照中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率上浮40%。
1、保險(xiǎn)費(fèi)：相信很多人申請過網(wǎng)貸，部分貸款機(jī)構(gòu)在你的借款頁面，會(huì)提示要繳納保險(xiǎn)費(fèi)，雖然數(shù)額不高，可是如果不買的話，是無法申請成功的。還有一些違法網(wǎng)貸，會(huì)打著保險(xiǎn)費(fèi)的名義，收取高額手續(xù)費(fèi)，屬于變相的砍頭息，大家一定要注意。
2、額度被凍結(jié)：很多網(wǎng)貸宣稱是循環(huán)額度，可是一旦借貸成功了，還完款后想再次借出來，卻發(fā)現(xiàn)額度被凍結(jié)，打亂了自己的財(cái)務(wù)計(jì)劃。這也是很多人常常遇到的事，現(xiàn)在貸款機(jī)構(gòu)的資金流都比較緊張，所以很難遇到能持續(xù)借款的平臺(tái)，小網(wǎng)貸公司更加如此，所以大家不要依賴于網(wǎng)貸解決問題，要選擇正規(guī)的平臺(tái)。
3、提前結(jié)清：大多數(shù)人申請完貸款，并不會(huì)仔細(xì)查看貸款合同，其實(shí)關(guān)于提前還款的規(guī)定，應(yīng)該會(huì)在合同內(nèi)注明，如果強(qiáng)行提前還款，不僅會(huì)收取違約金，而且還會(huì)被凍結(jié)額度，所以應(yīng)該提前了解清楚。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
在生活中，合同涉及的范圍方方面面，由于合同是用來約定雙方的義務(wù)與權(quán)益，因此非常重要。比如購房貸款合同，對于購房者來說是一種保障。那么，購房貸款合同不小心丟了怎么辦？進(jìn)來看一下。
貸款購房 其實(shí)，購房貸款合同不小心丟失了，還是有辦法補(bǔ)救的。申貸人只要攜帶本人有效的身份證件到貸款銀行，向工作人員告知原因，銀行會(huì)重新給申貸人一份原合同復(fù)印件，然后加蓋銀行公章即可。
如果銀行不予受理，申貸人也可以到房產(chǎn)抵押部門去查檔，但這種方式需要支付一定的手續(xù)費(fèi)。由于購房貸款合同補(bǔ)辦比較麻煩，所以我們在生活中一定要養(yǎng)成保管好重要物品的習(xí)慣。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
因?yàn)榫W(wǎng)商貸的授信額度是系統(tǒng)根據(jù)借款人的綜合信用情況評(píng)估出來的，人為無法干預(yù)，所以網(wǎng)商貸降額多久恢復(fù)要看借款人的自身表現(xiàn)。對于綜合信用恢復(fù)較快的借款人來說，網(wǎng)商貸降額后恢復(fù)的速度也會(huì)快一些。
為了盡快讓網(wǎng)商貸降額的朋友恢復(fù)額度，給大家一些建議。
1、提升經(jīng)營能力
因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營情況與網(wǎng)商貸的授信有很大關(guān)系，所以持續(xù)提升經(jīng)營能力，增加企業(yè)的收入、用戶數(shù)量對恢復(fù)額度有很大幫助。
2、維持良好使用記錄
借款人對網(wǎng)商貸的使用情況也影響著額度恢復(fù)。如果借款人能夠?qū)W(wǎng)商貸保持較為合理的使用頻率，那么對額度恢復(fù)也是有很大幫助的。
3、做到按時(shí)足額還款
保持長期按時(shí)足額還款，對網(wǎng)商貸授信額度恢復(fù)也是有很大幫助的，因此，大家在使用網(wǎng)商貸的過程中，一定要嚴(yán)格遵守合同規(guī)定，這樣對縮短額度恢復(fù)時(shí)間很有用處。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
汽車抵押高利貸違法。只要是高利貸就是違法的，與何種形式的借款無關(guān)。
法律規(guī)定年利率在24%以下的部分是受法律保護(hù)的，超過24%的就屬于高利貸；超過24%不到36%的部分還了不能主張返還，沒給的也不能主張要。
超過36%的部分借款人請求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的，人民法院應(yīng)予支持。
【法律依據(jù)】
《合同法》第211條，自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。
自然人之間的借款合同約定支付利息的，借款的利率不得違反國家有關(guān)限制借款利率的規(guī)定。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
支付寶網(wǎng)商貸還不上可以借錢還，或者是變賣自己名下的財(cái)產(chǎn)歸還欠款。由于網(wǎng)商貸是分期按月還款的，所以用戶還不上網(wǎng)商貸不能辦理分期還款，只能通過籌集資金來歸還網(wǎng)商貸。
籌集資金的方式有很多，用戶可以通過借款歸還網(wǎng)商貸的欠款。用戶也可以將自己名下的股票、基金、黃金、車、房等財(cái)產(chǎn)變賣，歸還網(wǎng)商貸欠款。如果用戶有公積金或者是養(yǎng)老金，可以將公積金和養(yǎng)老金取出，用于歸還網(wǎng)商貸欠款。
如果用戶是在職員工，還可以向老板提前預(yù)支工資，用于歸還網(wǎng)商貸欠款。如果用戶有商業(yè)保險(xiǎn)，用戶可以攜帶保單前往保險(xiǎn)公司辦理貸款，保險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)保單的現(xiàn)金價(jià)值為用戶辦理貸款。
網(wǎng)商貸使用期限主要為6個(gè)月或12個(gè)月，用戶需要按照貸款合同中約定的還款日，每月按時(shí)還款，避免產(chǎn)生貸款逾期。一旦用戶逾期，用戶的逾期記錄將被網(wǎng)商銀行上傳至中國人民銀行的個(gè)人征信系統(tǒng)中。
個(gè)人征信系統(tǒng)中存在不良信用記錄的時(shí)候，用戶的衣食住行都會(huì)受到限制，用戶也將被限制一切高消費(fèi)行為。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
P2P網(wǎng)貸2014進(jìn)入精選投資時(shí)代
如果你對金融不是很了解、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不是很強(qiáng)，可能不太適合做這種高收益的投資。如果做高收益的投資，你要花很多很多時(shí)間去研究。如果只是跟風(fēng)，別人說這個(gè)好，你就跟著，這樣你很容易被別人帶到坑里面去。未來P2P網(wǎng)貸行業(yè)會(huì)繼續(xù)高速發(fā)展，保持?jǐn)?shù)倍的增長速度，無論是平臺(tái)數(shù)量、投資人數(shù)，還是成交金額均呈現(xiàn)爆炸式增長的態(tài)勢；行業(yè)內(nèi)平臺(tái)新增上線與倒閉同時(shí)出現(xiàn)，倒閉平臺(tái)數(shù)量在2014年下半年還會(huì)呈現(xiàn)明顯的增長態(tài)勢，投資人在選擇平臺(tái)時(shí)應(yīng)更加謹(jǐn)慎，行業(yè)將徹底進(jìn)入精選投資時(shí)代。
朱捷 新新貸市場部高級(jí)經(jīng)理
炒股的心態(tài)要不得
投資者在做選擇的時(shí)候要獨(dú)立思考，要相信自己能判斷，要為自己的行為負(fù)責(zé)。一些因素只是參考的標(biāo)準(zhǔn)，最終的判斷還要靠你自己。現(xiàn)在一些投資者還是擺脫不了炒股的心態(tài)，今天網(wǎng)站論壇上大家說這個(gè)股票好，然后很多人就開始買。這樣種方式在P 2 P網(wǎng)貸投資領(lǐng)域不太適合，因?yàn)橐恍┝淤|(zhì)平臺(tái)會(huì)找大批的“網(wǎng)絡(luò)水軍”來為自己營銷。這就需要投資者在做判斷的時(shí)候，必須有理性的思考。現(xiàn)在的問題是投資者投資的時(shí)候是感性的，維權(quán)的時(shí)候是感性的，這是一個(gè)需要注意的問題。
趙憲明 互聯(lián)網(wǎng)金融專業(yè)律師
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必不可少
目前，很多P 2 P 網(wǎng)貸平臺(tái)都宣稱“10 0%本息保障”，實(shí)際上這些空頭承諾擔(dān)保和它有沒有真正法律意義的擔(dān)保能力是兩回事。說10 0%，10 0 0 0%本息保證沒有任何意義。我們從法律角度來講，你既然保證本息，如果出事，你必須把錢還給我，但這種100%付息沒有任何法律的保證，雖然你有這個(gè)合同，但是沒有后備的力量支撐這個(gè)合同，到時(shí)候也沒法執(zhí)行。這就要求投資者最起碼要有一個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。最后送給投資人一句話：投資者要重視法律，理性投資，理性維權(quán)。
柏亮 《中國P2P借貸服務(wù)行業(yè)白皮書2013》作者
小陳是武漢某高校的一名大三學(xué)生，對電子產(chǎn)品非常感興趣，他家境不算太好，但父母對他很寵愛，在他入學(xué)時(shí)給他買了手機(jī)和手提電腦。
入學(xué)后不久，小陳又看上了一款數(shù)碼相機(jī)，便向家里要錢購買，并如愿以償。一個(gè)月后，iPhone6上市，小陳看到有同學(xué)購買，心里癢癢，可剛跟家里要了買相機(jī)的錢，他不好意思再跟父母張口。說來也巧，這天，有人在校園里擺攤推銷iPhone6，打出的廣告是：“零首付，還款周期長，買到等于賺到！”小陳上前咨詢，得知5288元的手機(jī)，零首付購機(jī)，分期一年，每月只需支付400多元。父母每個(gè)月固定給小陳2000元生活費(fèi)，他粗略一算，分期買手機(jī)沒問題。
確認(rèn)學(xué)生證、身份證等信息并填寫本校好友電話號(hào)碼、現(xiàn)場拍照……僅10分鐘就完成了所有手續(xù)，推銷人員隨后拿出一份分期購機(jī)合同讓小陳簽。看到夢寐以求的新款手機(jī)就要到手，小陳無比激動(dòng)，對合同條款沒有細(xì)看便簽了字。
第一個(gè)月還款490元，其中包括50元服務(wù)費(fèi)，可第二個(gè)月還款時(shí)還是490元，小陳質(zhì)疑，對方告訴他，50元服務(wù)費(fèi)每月都要付，合同里寫得清清楚楚。小陳依稀記得當(dāng)時(shí)推銷人員說過有50元的服務(wù)費(fèi)，現(xiàn)在他才明白，這個(gè)50元并非一次性的，而是每個(gè)月還款時(shí)都要付，小陳頓時(shí)有種強(qiáng)烈的上當(dāng)受騙的感覺。
接受采訪時(shí)小陳這么算了一筆賬：每個(gè)月50元服務(wù)費(fèi)，一年分期就是600元，而手機(jī)售價(jià)5288元，僅此一項(xiàng)，就相當(dāng)于年利率10%；從另一個(gè)角度講，他分期付款買這部手機(jī)比市價(jià)多付了600元，而手機(jī)卻從他購買之日起就在不斷貶值。因此，小陳深感不值、不爽。
但也有人力挺校園貸，理由是能解燃眉之急。
伶伶來自農(nóng)村，上的是三本，學(xué)費(fèi)每年1萬多元，因家境不好，父母傾其所有，也僅能幫她交學(xué)費(fèi)，生活費(fèi)得靠她自己解決。伶伶自己解決的辦法最初是擺地?cái)偅苄量啵诜敝氐膶W(xué)業(yè)之余要進(jìn)貨、守?cái)偅３Ｒ?jīng)受風(fēng)吹日曬甚至雨淋。2015年她想開個(gè)網(wǎng)店，但1萬元的啟動(dòng)資金難住了她。一籌莫展之際，有人給她出主意，說現(xiàn)在有很多專門針對大學(xué)生消費(fèi)、創(chuàng)業(yè)的網(wǎng)貸平臺(tái)，可提供小額貸款，手續(xù)簡單。伶伶上網(wǎng)一搜，信息非常多。經(jīng)過認(rèn)真篩選，她最終從一家客戶反響較好的貸款公司貸了1萬元，雖然利息一年算下來有2000元，不算低，但解決了她急需的資金問題。伶伶簽合同時(shí)特地請學(xué)法律的朋友幫忙把關(guān)，然后每月按時(shí)還款，一年下來，她還清了貸款，網(wǎng)店也開始贏利。
現(xiàn)如今，像小陳和伶伶這樣有過網(wǎng)貸經(jīng)歷的大學(xué)生不在少數(shù)，貸款的目的多為購買電腦、手機(jī)等電子產(chǎn)品，也有的是用來創(chuàng)業(yè)、旅游或教育培訓(xùn)等。
“無擔(dān)保、無抵押，當(dāng)日放款。”“輕松易貸2000～10000元現(xiàn)金。”“首次500元以內(nèi)免息，最高3000元提現(xiàn)……”類似的廣告在校園內(nèi)、微信朋友圈、QQ群里隨處可見。貸款手續(xù)簡單，只需提供身份證、學(xué)生證和一張銀行卡，再留下老師、家長和同學(xué)的電話即可，無需任何抵押就能放款，少則幾百元，多則數(shù)萬元。一位使用過校園貸的同學(xué)說，這種借款方式很方便，而相比之下去銀行辦理手續(xù)就麻煩得多，還不一定貸得到。
“現(xiàn)在銀行已經(jīng)叫停了大學(xué)生信用卡業(yè)務(wù)，而大學(xué)生日常生活中又有買電腦、手機(jī)等大件產(chǎn)品的用錢需求。”中國人民大學(xué)法學(xué)院副院長楊東說，“爸媽給的錢不夠，又不好意思跟同學(xué)借，面向在校生的小額貸款平臺(tái)就有了市場空間。”
的確，校園貸在某種程度上給大學(xué)生們提供了便利。假如開展校園貸業(yè)務(wù)的平臺(tái)能規(guī)范操作，而大學(xué)生們又能合理使用校園貸，這一新生事物無疑為大學(xué)生們打開了一扇“經(jīng)濟(jì)解困”的大門。可事實(shí)并非如此。 越便捷，越便“劫”
校園貸程序的簡單化，在給申請者帶來便捷的同時(shí)也給一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。校園貸市場魚龍混雜，許多校園網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)唯利是圖，讓一些涉世未深、自控能力差的學(xué)生陷入“高利貸”“連環(huán)貸”陷阱。不少有過校園貸經(jīng)歷的同學(xué)都追悔莫及。
家在農(nóng)村的大學(xué)生小余在大二時(shí)交了女朋友。為了在女友面前顯得大方，每次約會(huì)他都挑有情調(diào)的咖啡館或酒吧、餐廳、影院等，一次消費(fèi)至少200元以上，有時(shí)一周要花掉過去一個(gè)月的生活費(fèi)。
為錢犯愁的小余在校園廣告欄里看到有關(guān)校園貸的小廣告：“月息低至0.99%，90%借款一小時(shí)內(nèi)到賬，最高可借5萬元！”當(dāng)時(shí)口袋里只剩100元的他頓時(shí)眼前一亮，立馬打通了某貸款平臺(tái)校園人的電話，迅速辦理了1萬元的貸款手續(xù)，分24期還。3個(gè)小時(shí)后，審核通過，小余的銀行卡上到賬8000元，根據(jù)辦理時(shí)簽的合同，余下2000元作為押金在他全額還款后到賬。
手上有錢的小余一邊樂得跟女友約會(huì)，一邊按時(shí)還貸。按照當(dāng)時(shí)廣告上宣傳的0.99%的月利率，借款1萬元，分24期還款，采用標(biāo)準(zhǔn)的等額本息還款法，每月應(yīng)還470多元。而事實(shí)上，小余每月卻要還510多元，比應(yīng)還款多40多元，原因是網(wǎng)貸平臺(tái)每月的利息都是以本金1萬元來計(jì)算，并不會(huì)隨著每月還款本金的減少而減少。這樣算下來，月利率在1.78%左右，遠(yuǎn)高于廣告宣傳中的0.99%。
5個(gè)月后，小余銀行卡上的余額已不足500元。這天又到了還款的日子，他不得不找同學(xué)借錢。借了幾個(gè)人，只有一個(gè)人答應(yīng)借他500元，但要到第二天才能給他。小余心想，不就晚一天還款嘛，大不了多出幾塊錢的利息。可讓他萬萬沒有想到的是，第二天還款時(shí)，對方告訴他，因?yàn)樗馄谶€款，那2000元押金沒收，剩下的尾款也必須一次性還清，否則就通知他學(xué)校和他父母。
小余當(dāng)時(shí)就蒙了，不僅2000元押金沒了，還要一次性還清余款數(shù)千元，他根本無能為力。但如果不還，對方一旦通知學(xué)校和家長，不僅事情更麻煩，他在女友面前也會(huì)顏面掃地。這么一想，小余決定撒個(gè)謊跟父母要錢，沒承想，他一撥通家里的電話，妹妹就帶著哭腔跟他說：“哥，咱爸被車撞了，正在醫(yī)院搶救，媽怕你分心不讓跟你說……”妹妹話還沒說完，小余就暈了過去……
該來的最終都來了：女友離開了小余；學(xué)校政工干事出面幫他要回了2000元押金，動(dòng)員同學(xué)籌錢幫他還了余款，但同時(shí)在全系對他進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)。
比起小余，大二學(xué)生“豪哥”因?yàn)樾@貸鬧的動(dòng)靜要大得多。
“豪哥”家境不錯(cuò)，父母開了三家建材連鎖店，他上大學(xué)后每個(gè)月僅生活費(fèi)就高達(dá)七八千元。因?yàn)橛绣X，他出手大方，周圍很快聚集了一幫愛玩的同學(xué)，大家都尊稱他“豪哥”。
去年底，“豪哥”迷上了游戲機(jī)賭博。像大多數(shù)賭徒一樣，他的運(yùn)氣總是不佳，家里給的生活費(fèi)大都被他喂進(jìn)了賭博機(jī)。為了扳本，他編各種理由跟家里要錢，但很快被識(shí)破。家里對他采取了經(jīng)濟(jì)控制，這讓他雪上加霜。已賭紅眼的“豪哥”就是這個(gè)時(shí)候接觸校園貸的。第一次，他貸了1萬元，以為立即就能贏錢扳本，每個(gè)月幾百元利息不算什么。可不幸的是，1萬元很快就輸光了。為了補(bǔ)窟窿，他不得不再次貸款……如此惡性循環(huán)，拆東墻補(bǔ)西墻，很快他就上了網(wǎng)貸“黑名單”，不僅貸不到款，還天天被催債、要挾。走投無路，他想到了身邊那幫跟他蹭吃蹭喝的哥們兒，以家里讓他新開一家連鎖店急需資金為由，找同學(xué)們要身份證、學(xué)生證辦理校園貸。“到時(shí)候我會(huì)按投資數(shù)額給大家分紅，不會(huì)虧待哥們兒的！”他信誓旦旦。知道他家有錢，同學(xué)們都深信不疑。
僅僅一個(gè)多月，“豪哥”便輸?shù)羰畮兹f元，這些錢，都是他以同學(xué)名義辦理的貸款。同學(xué)們很快就陸續(xù)收到了莫名其妙的催債電話，他們這才知道，自己被“豪哥”拉進(jìn)了連環(huán)貸陷阱。
事情敗露后，雖然父母最終出面幫“豪哥”還了貸款，但所有參與貸款的人，包括“豪哥”和他的十幾名同學(xué)，都背上了不良信用記錄。
而女大學(xué)生小美的校園貸經(jīng)歷，則更像是一場噩夢。
小美性格外向，是個(gè)開朗、潑辣的女孩。她追求時(shí)尚，吃穿用玩都喜歡趕時(shí)髦，但跟一般追求高消費(fèi)的同學(xué)不一樣，她非常自立，從不向家里多要錢，一上大學(xué)就開網(wǎng)店、炒股票，自己掙錢自己花，一開始她還真賺了些錢，是不折不扣的校園“款姐”。2015年下半年，因?yàn)楣蔀?zāi)，小美持有的股票被深套，而網(wǎng)店又急需資金周轉(zhuǎn)，一向敢“吃螃蟹”的她選擇到校園借貸平臺(tái)籌資救急。
10月初，小美加入了一個(gè)QQ群，里面都是某借貸平臺(tái)上的借款人和用款人。聊天中小美得知，有一種借款方式叫“裸持”，即以手持身份證的為抵押進(jìn)行借款。而“裸持”的借款額度是普通借款額度的2至5倍，但逾期不還也將面臨被網(wǎng)上公布的危險(xiǎn)。小美明知“裸持”的風(fēng)險(xiǎn)，但她想周轉(zhuǎn)個(gè)把星期應(yīng)該沒問題，即便到時(shí)候網(wǎng)店抽不出資金來還款，她至少可以割肉拋股票。
可事情偏偏就那么趕巧。小美通過“裸持”以30%的周利率貸款
1萬元，卻進(jìn)了一批質(zhì)量有問題的貨，一周后要還款時(shí)，網(wǎng)店卻遭遇大量退貨，而更為不幸的是，她持有的3只股票，雖然合計(jì)市值近20萬元，但居然同時(shí)停牌，想割肉套現(xiàn)都不能。眼看“裸持”借來的1萬元已滾成1.3萬元，小美束手無策。而借款方卻威脅她：“我有你的，不按時(shí)還錢的后果你懂的！”小美六神無主之際，群里有人給她出主意：可以向其他借款人貸款緩解一下。小美知道這是權(quán)宜之計(jì)，但除此之外也別無他法。就這樣，高利貸越滾越多，小美通過借貸平臺(tái)總共向10位出借人先后借款13萬余元，短短4個(gè)月時(shí)間連本帶息就滾到了26萬余元。幸好她持有的三只股票先后復(fù)牌，雖然都虧損累累，但小美毫不猶豫地割肉出局，還了26萬元欠債中的17萬元，剩余9萬元分屬5名債主，就是說，還有5個(gè)人手里有她的，若她不能按期還錢，還有隨時(shí)被公之于眾的危險(xiǎn)。
事已至此，好強(qiáng)的小美決定一了百了。一個(gè)周末的晚上，趁室友回家，她服下了大量安眠藥。幸運(yùn)的是，有一位同學(xué)前來找她，發(fā)現(xiàn)狀況后把她送進(jìn)了醫(yī)院。
最終，家人借遍親友替小美還清了貸款，但她從此郁郁寡歡，不愿見人，父母只好給她辦了休學(xué)手續(xù)。如今，小美的家人在承擔(dān)債務(wù)壓力的同時(shí)，還要面對周圍人對女兒的指指點(diǎn)點(diǎn)，更讓他們擔(dān)心的是，女兒不知何時(shí)才能恢復(fù)正常。
債務(wù)纏身、名聲掃地、身心受傷、殃及同學(xué)、累及家人，甚至有的人在虛假宣傳誘導(dǎo)下走上違法犯罪道路……不良校園貸給大學(xué)生帶來的危害已經(jīng)到了不容忽視的程度。 向不良校園貸說不
從眾多校園貸案例中不難看出，許多校園網(wǎng)貸平臺(tái)存在審核不嚴(yán)、高利率、高違約金的特點(diǎn)。長期關(guān)注校園貸問題的河南豫龍律師事務(wù)所律師付建認(rèn)為，這些校園貸平臺(tái)實(shí)際上是高利貸平臺(tái)，是利用大學(xué)生金融知識(shí)匱乏以及心智不成熟，鉆監(jiān)管空子，打法律球牟取暴利。
有業(yè)內(nèi)人透露校園貸陷阱：一是看似優(yōu)惠，實(shí)則采取“陰陽利率”，暗中取利。低分期利率是不少網(wǎng)貸平臺(tái)吸引學(xué)生的手段，標(biāo)示月利率一般為0.99%至2.38%，但實(shí)際利率往往遠(yuǎn)超信用卡分期費(fèi)率，比如他們在按照標(biāo)明利率收取利息的同時(shí)，再以收押金和服務(wù)費(fèi)的方式重復(fù)取利，業(yè)內(nèi)稱之為“陰陽利率”，兩項(xiàng)一合計(jì)，往往遠(yuǎn)超廣告宣傳中的標(biāo)示利率。而且，一旦逾期還款，更要支付高得嚇人的違約金。二是看似額度小，可一旦陷入“連環(huán)貸”就沒有盡頭。貸款人往往自身存在或經(jīng)借貸方誘導(dǎo)后出現(xiàn)超強(qiáng)的消費(fèi)欲望和僥幸心理，同時(shí)接觸十幾種貸款，拆東補(bǔ)西，越滾越大，最后一家家加起來就成了巨額欠債。三是看似一人貸款，實(shí)則牽連父母和同學(xué)。一旦貸款公司找到學(xué)校，這些學(xué)生怕父母知道，一般會(huì)尋求同學(xué)、朋友的幫助，最后走投無路時(shí)還得由父母兜底。
不久前，銀率網(wǎng)總結(jié)了不良校園貸的四大原罪：其一，向沒有還款能力的在校學(xué)生發(fā)放貸款，且在還款期限等方面未考慮學(xué)生還款來源及可能性，違背了金融業(yè)務(wù)的適當(dāng)性原則，是風(fēng)險(xiǎn)和問題的根源。其二，虛假宣傳、過度誘導(dǎo)，甚至采用類傳銷方式推廣，致使學(xué)生非理性或被引誘借款。其三，利息及各種費(fèi)用畸高，形成了變相高利貸。據(jù)銀率網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，目前涉及校園借貸的平臺(tái)，借款利率普遍較高。近日爆出“裸條”借貸事件的借貸寶，其利率更是高得驚人，周利息30%，折算成年利率竟高達(dá)1560%。其四，催收手段野蠻，很多帶有人身威脅性質(zhì)，甚至喪失道德底線。
針對高發(fā)的校園貸案件，2016年4月，教育部和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)校園不良網(wǎng)絡(luò)借貸風(fēng)險(xiǎn)防范和教育引導(dǎo)工作的通知》，要求加大不良網(wǎng)絡(luò)借貸日常監(jiān)測、實(shí)時(shí)預(yù)警、應(yīng)對處置機(jī)制。通知要求，各高校要建立校園不良網(wǎng)絡(luò)借貸日常監(jiān)測機(jī)制，聯(lián)合銀監(jiān)局等相關(guān)部門密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)在校園內(nèi)的拓展情況；高校輔導(dǎo)員、班主任、學(xué)生骨干要密切關(guān)注學(xué)生異常消費(fèi)行為；各方要及時(shí)提醒風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警。
雖然《通知》對加強(qiáng)校園貸管理做了明確規(guī)定，但有關(guān)專家認(rèn)為，更重要的是規(guī)范網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)，嚴(yán)格管控其資金流向及渠道，確保資金被合法利用。一方面，應(yīng)嚴(yán)格審核借貸平臺(tái)資質(zhì)，提高貸款公司的準(zhǔn)入門檻；另一方面，限制網(wǎng)絡(luò)貸款的利率，特別是針對大學(xué)生的網(wǎng)絡(luò)借貸利率不能高于一定水平。“目前信用體系還不完善。有關(guān)部門應(yīng)該對平臺(tái)加強(qiáng)監(jiān)管，借貸平臺(tái)要對大學(xué)生貸款資質(zhì)進(jìn)行較為嚴(yán)格的審核，對虛假信息審核不實(shí)的，平臺(tái)要承擔(dān)責(zé)任。”中國人民大學(xué)法學(xué)院副院長楊東建議。
繃緊風(fēng)險(xiǎn)教育這根弦也至關(guān)重要。不管是學(xué)校還是家長，都應(yīng)做好防范措施，教育學(xué)生理性消費(fèi)，合理規(guī)劃。保護(hù)大學(xué)生，教育大學(xué)生，校方與父母更是責(zé)無旁貸。學(xué)校和家長理應(yīng)在思想引導(dǎo)、財(cái)商培養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)教育上下功夫。只有家庭和學(xué)校教育都跟上了，才有助于提升大學(xué)生的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹立正確的借貸與消費(fèi)觀。
關(guān)鍵詞：建筑分包工程；營業(yè)稅金及附加；會(huì)計(jì)核算
中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）19-0072-02
一、納稅背景
新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》[1～2]于2008年11月5日在國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，自2009年1月1日起施行。
關(guān)于“建筑工程總分包”營業(yè)額的相關(guān)規(guī)定：
1.舊《細(xì)則》規(guī)定
第5條（三）：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
2.新《條例》規(guī)定
第5條（三）：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
第6條：納稅人按照本條例規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)項(xiàng)目金額不得扣除。
3．新舊對比
（1）適用主體由“建筑業(yè)的總承包人”調(diào)整為“納稅人”；
（2）將扣除適用范圍由“工程分包”調(diào)整為“建筑工程分包”對轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)不再允許扣除，與建筑法規(guī)保持一致；
（3）根據(jù)建筑行業(yè)有關(guān)“嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)”等規(guī)定，將扣除對象由“他人”調(diào)整為“其他單位”，分包給個(gè)人的也不得扣除分包價(jià)款。
在存在工程分包情況下，總承包方應(yīng)以全部承包額減去分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納的營業(yè)稅，分包人應(yīng)就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。
二、關(guān)于總包、分包的概念
《中華人民共和國建筑法》第29條規(guī)定：建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。
工程項(xiàng)目的分包：是指總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人，承包建設(shè)工程后經(jīng)過發(fā)包人同意，將其承包的某一非主要及專業(yè)性較強(qiáng)的部分工程，另行發(fā)包給具備相應(yīng)資質(zhì)的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。總包方對分包工程承擔(dān)連帶責(zé)任。
根據(jù)交易對象的不同，建筑工程分包包括專業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包兩類。專業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動(dòng)。勞務(wù)分包合同，與建設(shè)單位沒關(guān)系，是總包單位和一些施工隊(duì)、組等簽訂的。
三、目前關(guān)于總分包業(yè)務(wù)的兩種會(huì)計(jì)處理
1.在2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》[3]中未對分包工程的會(huì)計(jì)核算作出明確的規(guī)定。目前，施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中，對分包工程的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方法主要有兩種：第一種是將分包的工程收入納入本公司收入中，按總包收入確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，將支付的分包工程結(jié)算作為施工成本，與自建工程作同樣的賬務(wù)處理；第二種是視分包工程與自己沒有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收入與成本核算。
2.兩種會(huì)計(jì)處理的比較。比較而言，第一種方法的特點(diǎn)是全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》中對總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定是吻合的，此外，將分包工程收入納入本公司的收入，可以增加稅前列支招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的抵扣額，達(dá)到合理避稅的效果；第二種方法盡管和《營業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”的規(guī)定匹配較好，但卻沒有全面反映總承包的收入與費(fèi)用，也達(dá)不到合理避稅的效果；再者，按第一種做法確認(rèn)的收入與《營業(yè)稅暫行條例》的營業(yè)額差異，屬于會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定的正常差異，并不影響對分包工程的會(huì)計(jì)核算。
3.兩種會(huì)計(jì)處理方法舉例。例：建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入1000萬元，其中砌筑、抹灰的勞務(wù)作業(yè)200萬元，分包給勞務(wù)公司承建。建筑公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本700萬元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。賬務(wù)處理如下：
第一種方法會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：
（1）建筑公司完成項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用時(shí)
借：工程施工—合同成本 700
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 700
（2）分包工程完工驗(yàn)收結(jié)算時(shí)
借：工程施工—合同成本 200
貸：應(yīng)付賬款—分包勞務(wù) 200
（借：工程施工—合同成本 193.4
營業(yè)稅金及附加 6.6
貸：應(yīng)付賬款 200 ）
（3）收到甲方一次性經(jīng)算的總承包款時(shí)
借：應(yīng)收賬款 1000
貸： 工程結(jié)算 1000
借：銀行存款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
（4）計(jì)提營業(yè)稅金時(shí)
計(jì)提營業(yè)稅＝（1000－200）×3%＝24
借：營業(yè)稅金及附加 26.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 24
—應(yīng)交城建稅 1.68
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.72
（5） 支付分包工程款時(shí)
借：應(yīng)付賬款—分包勞務(wù) 200
貸：銀行存款 200
（6）建筑總包單位確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)
借 ：主營業(yè)務(wù)成本 900
工程施工—合同毛利 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
（借：主營業(yè)務(wù)成本 893.4
工程施工—合同毛利 106.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000）
（7）工程結(jié)算與工程施工對沖
借：工程結(jié)算 1000
貸：工程施工 1000
第二種方法會(huì)計(jì)處理：
（1）完成項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用時(shí)
借：工程施工—合同成本 700
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬 等 700
（2）分包工程的完工結(jié)算
借：應(yīng)收賬款—分包 200
貸：應(yīng)付賬款 200
（3）收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)
借：應(yīng)收賬款—土建 800
貸：工程結(jié)算 800
借： 銀行存款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
（4）計(jì)提稅金
計(jì)提營業(yè)稅＝800×3%＝24
借：營業(yè)稅金及附加 26.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 24
—應(yīng)交城建稅 1.68
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.72
（5）支付分包工程款時(shí)
借：應(yīng)付賬款—分包勞務(wù) 200
貸：銀行存款 200
（6）確認(rèn)該項(xiàng)目的收入與費(fèi)用
借：主營業(yè)務(wù)成本 700
工程施工—合同毛利 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
（7）工程結(jié)算與工程施工對沖
借：工程結(jié)算 800
貸：工程施工—合同成本 700
—合同毛利 100
四、對目前總分包業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)的分析
目前對總分包業(yè)務(wù)兩種不同的會(huì)計(jì)處理模式，最主要是依據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》中第5條“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”的規(guī)定，即總包單位對分包業(yè)務(wù)可以差額納稅而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
對實(shí)際業(yè)務(wù)處理中幾個(gè)問題的分析：
（1）事實(shí)上，對于總包單位，能否差額納稅，稅金都不會(huì)少。因?yàn)槿绻尫职浇患{營業(yè)稅及附加，在總包方對分包方的結(jié)算款一定是含稅的結(jié)算額，即把分包業(yè)務(wù)的稅金收入給了分包方讓分包方去交納。差異只是誰去交稅的事情。決對不存在分包結(jié)算額中不含稅，而分包方在自行納稅后讓總包方去差額納稅。
（2）目前山西稅務(wù)局還不能按新《營業(yè)稅暫行條例》對有分包業(yè)務(wù)的總包方差額交納營業(yè)稅，按第二種模式進(jìn)行賬務(wù)處理還沒有本省的稅收政策的支持。
（3）如果山西省稅務(wù)局可以按新《營業(yè)稅暫行條例》對有分包業(yè)務(wù)總包方差額交納營業(yè)稅，按第一種模式即可以全面反映總包單位的會(huì)計(jì)信息，也可以達(dá)到差額交納營業(yè)稅。更適合建筑企業(yè)采用。
五、目前適合我集團(tuán)公司施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算模式分析
對于山西六建集團(tuán)來說，集團(tuán)公司中即有總承包資質(zhì)的一級(jí)施工企業(yè)，又有分包資質(zhì)的建筑勞務(wù)公司，運(yùn)用新《營業(yè)稅暫行條例》差額納稅的規(guī)定，對于集團(tuán)公司整體來說，施工企業(yè)的勞務(wù)分包是通過勞務(wù)公司來完成的，通過差額征稅，可以使原來勞務(wù)分包方交服務(wù)業(yè)5%的營業(yè)稅，總包方全額交納營業(yè)稅及附加，轉(zhuǎn)變?yōu)橛煽偘头职焦餐患{應(yīng)納營業(yè)稅及附加。舉例說明，總包單位從建設(shè)方簽訂了1 000萬元總包合同，其中將200萬元?jiǎng)趧?wù)部分分包給有分包資質(zhì)勞務(wù)公司。如果可以差額納稅，則總包方的計(jì)稅營業(yè)額為800萬元，分包方計(jì)稅營業(yè)額為200萬元。如果按現(xiàn)在的集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)模式為，總包方按1 000萬元交納營業(yè)稅，勞務(wù)公司還得按分包款中管理費(fèi)的5%交納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅。事實(shí)的結(jié)果是對于集團(tuán)整體來說，沒有達(dá)稅收籌劃的目的。
綜上所述，對總分包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理建議使用第一種會(huì)計(jì)處理模式。
參考文獻(xiàn)：
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人人貸的資料1.基本資料：身份證。2.收入證明（銀行流水、公司開具的正規(guī)收入證明、勞動(dòng)合同、工作證、社保等）。3.信用報(bào)告、手機(jī)通話清單、住址證明（水電費(fèi)物業(yè)固話等清單中的一種以及住房合同或者房產(chǎn)證）4.財(cái)力證明（房產(chǎn)、汽車、存款、股票、基金、商業(yè)理財(cái)保險(xiǎn)等）。這些都是必備的，想貸款的話一定認(rèn)真的準(zhǔn)備，這樣才能通過。
無論是對于哪種貸款，申請借錢所需要提交的材料的準(zhǔn)備工作都是是非重要的，作為貸款準(zhǔn)備的第一步，基本上，只要貸款者的貸款所需材料準(zhǔn)備充分，貸款的進(jìn)行也將是十分順利的，提供的越多越詳細(xì)，可貸的額度也將越高。人人貸需要有效的身份證，貸款相關(guān)的證明資料和征信報(bào)告等內(nèi)容，作為貸款人一定要了解清楚。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
關(guān)鍵詞：小貸業(yè)務(wù) 風(fēng)控模式 IPC技術(shù) 信貸工廠 建議
近年來，銀行業(yè)經(jīng)營形勢面臨著很大的變化：經(jīng)濟(jì)降速換擋，信貸有效需求不足；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，銀行客戶信用風(fēng)險(xiǎn)大幅上升；利率市場化推進(jìn)，存貸利差進(jìn)一步收窄；互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，各種新業(yè)態(tài)、新模式不斷蠶食商業(yè)銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域和客戶基礎(chǔ)，傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)空間受到極大擠壓，以上種種使得銀行發(fā)展的黃金時(shí)代徹底一去不復(fù)返了。在新的形勢下，各家銀行紛紛開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，依托于經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)有資源優(yōu)勢，各家銀行八仙過海、各顯神通。部分銀行從中間業(yè)務(wù)尋求突破，部分銀行則加大同業(yè)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，中小銀行，特別是股份制銀行和城商行受制于網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模，更多地在小貸業(yè)務(wù)方面積極創(chuàng)新和探索，逐步闖出了一條收益合理、風(fēng)險(xiǎn)適度的經(jīng)營之路。
一、小貸業(yè)務(wù)發(fā)展的主要風(fēng)控模式
關(guān)于小貸業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)控模式，從主流銀行來看主要分為兩類：
一個(gè)是IPC模式，主要來源于德國郵儲(chǔ)銀行，該模式重視實(shí)地調(diào)查、信息驗(yàn)證，主要通過對客戶經(jīng)理進(jìn)行調(diào)查走訪、信息交叉驗(yàn)證等方面進(jìn)行培訓(xùn)，提升客戶經(jīng)理編制財(cái)務(wù)報(bào)表的技能和識(shí)別虛假信息的能力，防范信用風(fēng)險(xiǎn)；
另一個(gè)是信貸工廠模式，來源于新加坡淡馬錫公司，該模式將信貸管理全流程看作是一個(gè)工廠，每個(gè)步驟力求標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)施流水線作業(yè)，該模式具有“產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、作業(yè)流程化、生產(chǎn)批量化、隊(duì)伍專業(yè)化、管理集約化、風(fēng)險(xiǎn)分散化”等特點(diǎn)。
（一）德國IPC模式
1.核心技術(shù)。德國IPC公司信貸技術(shù)的核心，是評(píng)估客戶償還貸款的能力。
在評(píng)估客戶償還貸款能力方面，主要由客戶經(jīng)理實(shí)地調(diào)查，了解客戶產(chǎn)供銷等情況，結(jié)合客戶數(shù)據(jù)編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，為分析客戶還款能力和決策是否放貸提供支持。
關(guān)于客戶的還款意愿，主要評(píng)估客戶個(gè)人的信用狀況，包括征信記錄、個(gè)人收入等，如有抵押物的，還會(huì)對抵押物的價(jià)值、權(quán)屬、變現(xiàn)可能性等進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，以判斷客戶的違約成本。
在控制銀行操作風(fēng)險(xiǎn)方面，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制度的建設(shè)，重視建立微小企業(yè)和商業(yè)銀行之間的關(guān)系。
2.模式評(píng)價(jià)。該模式對客戶經(jīng)理要求非常高，因此從客戶經(jīng)_理人職開始，需要接受各種技術(shù)培訓(xùn)，包括訪談、編制報(bào)表、交叉驗(yàn)證等，客戶經(jīng)理技能水平直接決定了審批人員決策信息的可靠性。由于客戶經(jīng)理全程負(fù)責(zé)客戶的授信管理，因此合理的考核和責(zé)任追究體系對于降低道德風(fēng)險(xiǎn)非常重要。同時(shí)，由于客戶經(jīng)理在調(diào)查階段要進(jìn)行大量工作，單人處理的客戶數(shù)量、業(yè)務(wù)效率以及區(qū)域半徑非常有限，不同人員作業(yè)質(zhì)量也參差不齊，審批標(biāo)準(zhǔn)因人而異。因此該模式很難用于大規(guī)模快速不受地域限制地拓展小貸業(yè)務(wù)。
（二）信貸工廠模式
1.核心技術(shù)。相對于IPC模式，信貸工廠模式是一種批量風(fēng)險(xiǎn)管理模式。針對授信調(diào)查、審查、審批、放款、貸后以及清收等信貸全流程，設(shè)計(jì)組織架構(gòu)、職責(zé)分工以及流程，開發(fā)評(píng)分卡技術(shù)，完善系統(tǒng)及管理工具，以實(shí)現(xiàn)流水線標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。
2.模式評(píng)價(jià)。信貸工廠模式下，作業(yè)被切割成最小單元，每個(gè)人都能熟練地從事崗位職責(zé)范圍內(nèi)的工作。由于單個(gè)人負(fù)責(zé)的工作領(lǐng)域極度細(xì)分，幾乎沒有工作的轉(zhuǎn)換成本，因此效率得以大幅提升，能夠較好地實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。貸款過程中，客戶經(jīng)理、審批人員和貸后管理人員專業(yè)化分工，對同一筆業(yè)務(wù)，從不同角度進(jìn)行交叉印證，有效地遵循四只眼法則，從而也能最大限度降低客戶經(jīng)理的道德風(fēng)險(xiǎn)。通過評(píng)分卡實(shí)現(xiàn)自動(dòng)審批，同時(shí)還可以通過評(píng)分卡準(zhǔn)入分?jǐn)?shù)的調(diào)整去適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好的改變。
（三）IPC模式和信貸工廠模式比較
信貸工廠模式在對接平臺(tái)、異地展業(yè)、快速響應(yīng)客戶需求方面具有IPC模式無法比擬的優(yōu)勢，對于計(jì)劃通過小貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的中小銀行而言，無疑應(yīng)該選擇信貸工廠模式。
二、小貸業(yè)務(wù)風(fēng)控信貸工廠模式面臨的主要問題
中小銀行在轉(zhuǎn)型開展小貸業(yè)務(wù)以前，主要以公司業(yè)務(wù)為主。在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，采用信貸工廠模式的銀行，需要在框架、流程、渠道以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具等要素方面合理設(shè)計(jì)，照搬公司業(yè)務(wù)的信貸管理方式將難以適應(yīng)小貸業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在：
一是專業(yè)團(tuán)隊(duì)有待打造。部分銀行在向小貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，直接安排公司業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)兼做小貸業(yè)務(wù)，受到經(jīng)驗(yàn)制約和公司小貸獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的影響，往往轉(zhuǎn)型失敗，小貸業(yè)務(wù)難以發(fā)展起來。
二是組織架構(gòu)需要完善。部分銀行向小貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型前，審批和貸后均按照公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)部門往往沒有建立起專門的小貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍、審批人員隊(duì)伍和強(qiáng)大的運(yùn)營和風(fēng)控體系。
三是流程工具需要增強(qiáng)。部分銀行往往缺乏標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的小貸業(yè)務(wù)運(yùn)營操作流程，尤其是大數(shù)據(jù)、反欺詐等風(fēng)控技術(shù)工具的實(shí)際運(yùn)用相對薄弱，影響到風(fēng)控、效率、服務(wù)和成本，導(dǎo)致工作效率不高，客戶體驗(yàn)不一致，人力投入較多，較難支持小貸業(yè)務(wù)快速放量。
四是@客渠道需要拓寬。部分銀行主要依靠大量招聘人員、新增小貸業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)來拓展，不僅會(huì)增加人力成本，還會(huì)帶來操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，也較難支持業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。通過加強(qiáng)與第三方平臺(tái)合作，拓展第三方渠道將是小貸轉(zhuǎn)型的重要方面。
五是風(fēng)控力度需要加大。隨著小貸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)量和展業(yè)人員的增加，道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等都面臨更大管控壓力。同時(shí)，小貸業(yè)務(wù)逾期和不良貸款上升，使得利息催收、逾期處置及不良清收工作壓力也相應(yīng)加大。部分銀行尚未形成規(guī)范成熟的小貸業(yè)務(wù)風(fēng)控模式和方法體系，風(fēng)險(xiǎn)管控壓力加大。
三、小貸業(yè)務(wù)信貸工廠模式關(guān)鍵環(huán)節(jié)打造
針對上述問題，需要從職能整合、組建團(tuán)隊(duì)、建設(shè)、拓寬渠道、流程控制等五個(gè)方面著手，整合資源，構(gòu)建體系、隊(duì)伍、平臺(tái)、渠道、流程相結(jié)合的“五位一體”小貸業(yè)務(wù)持續(xù)快速發(fā)展的風(fēng)控模式。
1.加強(qiáng)體系建設(shè)，整合小貸經(jīng)營管理職能。為形成促進(jìn)小貸業(yè)務(wù)持續(xù)快速發(fā)展的體制機(jī)制，需要整合提升小貸經(jīng)營管理職能，構(gòu)建一體化的專業(yè)化經(jīng)營管理體系，統(tǒng)籌組織開展小貸業(yè)務(wù)的政策制定、獲客、調(diào)查、審批及貸后等相關(guān)工作。
2.完善組織架構(gòu)，設(shè)立小貸業(yè)務(wù)專門風(fēng)控團(tuán)隊(duì)。小貸業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營管理實(shí)施起點(diǎn)是完善組織架構(gòu)。由于小貸業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)存在明顯差異，如果由公司風(fēng)控團(tuán)隊(duì)開展小貸業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)管理理念、審批尺度等各方面都會(huì)存在沖突。因此有必要加強(qiáng)小貸業(yè)務(wù)風(fēng)控資源配置，加大人力資源投入，加強(qiáng)專業(yè)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，將其建設(shè)成為小貸業(yè)務(wù)風(fēng)控體系的重要組成部分。
3.強(qiáng)化平臺(tái)支撐，構(gòu)建大式操作平臺(tái)。小貸業(yè)務(wù)專業(yè)化操作的重要依托是大建設(shè)。需要把有利于小貸業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的中后臺(tái)職能整合到一個(gè)平臺(tái)，促進(jìn)小貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、效率提升、成本降低及客戶體驗(yàn)優(yōu)化。考慮到建設(shè)不能一蹴而就，因此各家銀行可以根據(jù)職能覆蓋的操作環(huán)節(jié)不同，分為大小兩類。初期以小建設(shè)為主，即僅覆蓋放款環(huán)節(jié)；隨著經(jīng)驗(yàn)積累和流程優(yōu)化，實(shí)行大，覆蓋從調(diào)查到貸后環(huán)節(jié)，其核心是解放客戶經(jīng)理生產(chǎn)力，提高客戶經(jīng)理作業(yè)能力，并對其工作時(shí)效和質(zhì)量實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。
4.拓寬獲客渠道，實(shí)行線上與線下相結(jié)合。為突破小貸業(yè)務(wù)發(fā)展瓶頸，需要推進(jìn)線下拓展和線上操作展業(yè)的“雙線”模式，這對小貸業(yè)務(wù)風(fēng)控也提出了相應(yīng)要求。對線上發(fā)展，要考慮前端客戶信息收集的完整性、合規(guī)性及意愿性，考慮處理的自動(dòng)化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，以提高效率、減少人員投入和干預(yù)，加快推進(jìn)“場景化”消費(fèi)金融業(yè)務(wù)發(fā)展。對線下拓展，要提升實(shí)時(shí)處理和標(biāo)準(zhǔn)化操作的能力，前端進(jìn)行簡單、便捷、標(biāo)準(zhǔn)化的資料收集，后端進(jìn)行及時(shí)支持、處理及交叉驗(yàn)證，通過前后密切配合，提升效率與能力。
5.優(yōu)化操作流程，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化作業(yè)。各家銀行可以從主打的小貸產(chǎn)品人手，推進(jìn)全流程業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化作業(yè)，從獲客、調(diào)查、報(bào)告、審查、審批、出賬、貸后、催收等各環(huán)節(jié)規(guī)范操作人員的日常職責(zé)和業(yè)務(wù)操作的規(guī)定動(dòng)作。對于主打小貸產(chǎn)品，盡快推動(dòng)電子化、無紙化、批量化。對于平臺(tái)合作業(yè)務(wù)，也可充分借鑒其技術(shù)工具，最終推進(jìn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、作業(yè)流程化、生產(chǎn)批量化、隊(duì)伍專業(yè)化、管理集約化、風(fēng)險(xiǎn)分散化等“六化”。
四、信貸工廠模式實(shí)施中的技術(shù)支持
在上述框架下，通過信貸工廠模式發(fā)展小貸業(yè)務(wù)并實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)技術(shù)支撐，需要重點(diǎn)解決以下現(xiàn)實(shí)問題：
1.雙向視頻――解決身份認(rèn)證問題。身份認(rèn)證是所有銀行業(yè)務(wù)的起點(diǎn)和前提。目前傳統(tǒng)身份認(rèn)證方式主要通過柜面的“人眼識(shí)別+聯(lián)網(wǎng)核查”，這對于遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)有很大局限。因此，直銷銀行領(lǐng)域運(yùn)用較為廣泛的是“人臉識(shí)別+聯(lián)網(wǎng)核查”技術(shù)。
從實(shí)踐來看，較穩(wěn)妥的身份識(shí)別方式是采用“雙向視頻+人臉識(shí)別+聯(lián)網(wǎng)核查”。雙向視頻技術(shù)，最大的特點(diǎn)是不僅可以通過視頻進(jìn)行人眼識(shí)別，還可以進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查和人臉識(shí)別，極大地提升身份識(shí)別準(zhǔn)確性，可以更為有效地解決遠(yuǎn)程異地客戶的身份認(rèn)證問題。
2.評(píng)分卡項(xiàng)目――解決客戶評(píng)價(jià)問題。互聯(lián)網(wǎng)金融目標(biāo)客戶為小貸業(yè)務(wù)，對銀行小貸業(yè)務(wù)發(fā)展沖擊很大。為積極應(yīng)對競爭，提升小貸業(yè)務(wù)作業(yè)效率是關(guān)鍵。銀行應(yīng)注意信貸數(shù)據(jù)的收集和積累，在條件成熟時(shí)，盡早推進(jìn)小貸業(yè)務(wù)評(píng)分卡建設(shè)。同時(shí)，在正式應(yīng)用評(píng)分卡之前，應(yīng)注意建立反欺詐體系，盡可能篩除欺詐風(fēng)險(xiǎn)。具體可通過人行征信數(shù)據(jù)、司法社保稅務(wù)等政府信息平臺(tái)數(shù)據(jù)、電商數(shù)據(jù)、運(yùn)營商和APP數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)，建立有效規(guī)則來開展。
3.電子合同――解決文本和用印問題。由于安全問題和證據(jù)效力問題，銀行業(yè)長期采用紙質(zhì)合同文本和實(shí)物印章簽章，極大地制約了直銷銀行和遠(yuǎn)程異地業(yè)務(wù)開展。新合同法和電子簽名法的頒布實(shí)施，賦予了電子合同的法律效力，解除了紙質(zhì)文本和實(shí)物的障礙，亟待加快運(yùn)用。銀行應(yīng)逐步推進(jìn)電子合同運(yùn)用，簽章方面，為提高安全性，可采用實(shí)物印章線上審批的方式，盡可能在加強(qiáng)風(fēng)控的情況下提升工作效率和客戶體驗(yàn)。
4.電子賬戶――解決資金結(jié)算問題。由于中小銀行機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)局限，異地客戶和直銷銀行必須通過電子賬戶結(jié)算才能開展。近期人行302號(hào)文，肯定了通過Ⅱ類賬戶發(fā)放貸款及收息的做法。在此基礎(chǔ)上，中小銀行應(yīng)盡早研究新的個(gè)人銀行賬戶分類管理辦法，合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程和操作細(xì)節(jié)，為異地客戶和直銷銀行的開展打開路徑空間。
