時間：2023-09-01 16:55:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇聲譽風險管理的原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著經濟全球化進程的不斷加快，我國的金融行業與世界金融的關系越來越密切。世界經濟為我國的商業銀行帶來的不僅是發展契機，還連帶著一些金融危機。例如：最近一次的世界金融危機，使得國內的商業銀行承受了巨大的聲譽危機，而聲譽危機又引發了國內商業銀行的諸多金融危機，進而使我國的商業銀行遭受了巨大的經濟損失。加強商業銀行的聲譽管理，已經成為國內商業銀行規避金融風險的重要措施。
聲譽風險的相關內容
（一）聲譽風險的內涵
行為以及事件的外部景象就是所謂的“聲譽”，其是一種外部反應。商業銀行的聲譽風險內涵是：商業銀行在實際的經營與管理過程中，由活動行為或者外部活動引起的利益相關方對商業銀行進行負面評論的可能。由此可見，商業銀行的聲譽風險既可以是由其內部活動產生的，也可以是由外部的某些活動導致的。
（二）聲譽風險的主要特征
1.關聯性
聲譽風險并不是相對于其他風險獨立存在的。其同信用以及市場等風險息息相關，并互相推動。例如：當商業銀行發放貸款時違規操作，便會引發操作風險，而當風險產生時，社會各界便會對商業銀行的內控以及業務人員的職業道德產生質疑，進而引發聲譽風險。同時，還會因銀行的聲譽下降，而導致轉戶等行為發生，進而引發流動性風險。
2.無形性
聲譽風險主要是由社會的負面評價產生的，這同其他銀行風險相比，具有一個特殊特性，就是“無形性”。相對來講，聲譽風險的定量分析方法比較欠缺，國際上也沒有較為實用的評估標準和手段。
3.傳播性
隨著互聯網等信息傳播渠道的日益多樣，信息的傳播范圍以及速度顯著提升。當商業銀行的聲譽風險爆發時，便會以非常快的速度傳遍社會各個層面，進行對商業銀行造成嚴重的聲譽影響，更容易產生各類連鎖反應，引起其他風險的出現。
4.突發性
目前，在媒體監督能力不斷提升的情況下，人們對銀行的服務質量了解的更為清楚。如此，銀行很可能因為一個小小的失誤，便會產生一些重大的、不可預測的聲譽危機。可知，商業銀行的聲譽風險具有突發性。
（三）加強聲譽風險管理需要走出誤區
誤區一：聲譽風險管理主要是輿情監測和媒體公關。目前，國內各商業銀行聲譽風險管理的重心似乎主要放在了輿情監測和媒體公關上面。事實上聲譽風險管理的內容非常廣泛，包括風險識別、計量、預警、防范、化解和反饋等多個環節，而輿情監測和媒體公關僅是聲譽風險防范和化解環節的一個方面。聲譽風險的產生既有內因也有外因，內因是根源外因是推動。輿情監測和媒體公關的對象是聲譽事件，屬于針對外因進行管理的范疇。要想實現對聲譽風險的“標本兼治”，就不能忽視聲譽風險管理的其他重要環節。
誤區二：聲譽風險管理屬于事后被動管理。關聯性和被動性是聲譽風險的重要特征，即聲譽風險通常是由操作風險、合規風險、信用風險、市場風險等其他風險引發的，可以看作是這些風險的衍生風險。但是，這并不意味著聲譽風險管理等同于聲譽事件發生后的被動管理。事后管理屬于聲譽風險管理的化解環節。對聲譽風險完全可以采取類似于其他風險管理的“日常監管、積極防范、及時化解”的管理思路，最大限度地減少聲譽事件發生或者減小聲譽事件的傷害程度。
誤區三：聲譽風險理論研究滯后讓實務部門難有作為。銀行風險管理部門對聲譽風險管理的最大困惑在于國內外對聲譽風險的研究都非常薄弱，無法對管理實踐提供強有力的理論支持。與商業銀行市場風險、信用風險、操作風險等其他類型的風險研究相比，聲譽風險的研究不僅起步較晚，而且寥寥無幾。在為數不多的研究文獻中，也主要停留在概念介紹和管理理念的推廣層面，較少涉及具體的管理技術和方法。這種局面確實給實務部門的風險管理工作帶來了相當大的困難。但是，理論研究本身就是來自于實踐，又反過來指導實踐。實務部門對聲譽風險管理的探索必定會推動理論研究的開展，從而提升商業銀行聲譽風險管理水平。
商業銀行應對聲譽風險的有效措施
銀行的特殊性決定了銀行的聲譽非常重要，尤其是在現今追求誠信的年代。相對于國外商業銀行，我國商業銀行的聲譽風險管理還存在一定的不足之處。筆者結合了國內外先進的管理經驗，以及商業銀行的實際管理現狀，重點探索提高我國商業銀行聲譽風險管理效率的有效措施。
（一）對聲譽風險管理體系進一步完善
主要的完善措施有：（1）進一步明確聲譽風險管理的負責部門，并使其對聲譽風險管理的識別、監測以及預警等日常工作進行有效管理；（2）在銀行的各業務部門都滲透聲譽風險管理思想，并在產品研發過程中，對各類與聲譽風險相關的社會風險因素進行評估，避免產品的研發不當而導致的聲譽風險出現；（3）聲譽風險預警工作進一步加強，借助定性以及定量分析方法，或者二者相結合，對銀行業務部門以及各重點崗位或環節進行綜合分析，識別出其中存在的聲譽風險影響因素，并對這些誘因提前做好防范工作；（4）構建部門間的溝通、協調機制，在銀行內部各部門之間構建行之有效的協調與溝通機制，促進決策能力的提升，并對聲譽風險進行及時、有效的處理。
（二）形成聲譽風險管理長效機制
1.強化員工聲譽風險防范意識
聲譽風險管理意識是預警與處理的基本前提，商業銀行應通過講座、培訓、宣傳等方式，積極培養員工良好的聲譽風險防范意識和聲譽管理技能，使聲譽風險防范升華到企業文化和經營理念當中。
2.注重公眾形象塑造
通過定期對涉及的相關危機客戶進行回訪、加大公共媒體宣傳及開發新產品力度、投放銀行形象廣告、引進新的形象良好的高層管理人員等，塑造和維護公眾形象，提升銀行的整體美譽度。
3.加強信息披露
通過網站、新聞會和媒體采訪等加強對外宣傳，讓社會公眾了解銀行業務和工作流程，降低銀行與投資者和儲戶的信息不對稱程度。
4.將聲譽風險監管納入到持續監管框架
要將聲譽風險監管納入到持續監管框架，將其作為日常現場檢查、非現場監管的重要參考因素。發現商業銀行違反審慎經營原則的負面信息后，要及時采取監管措施。
（三）提高聲譽風險應對能力
高效的應急響應機制能防止風險的進一步擴大。一是建立應急處理機制，對可能發生的各類聲譽事件進行情景分析，制定預案，開展演練，提高對聲譽風險的發現和聲譽事件的應對能力。二是建立投訴處理監督評估機制，從維護客戶關系、履行告知義務、解決客戶問題、確保客戶合法權益、提升客戶滿意度等方面實施監督和評估。三是建立信息制度，當發生影響聲譽的風險事件時，及時準確地向公眾信息，引導輿論導向，盡最大可能消除負面影響。四是及時總結經驗。對每次聲譽危機及時進行梳理，找出危機隱患，總結解決之道，為今后防范和化解類似危機積累工作經驗，全面提高聲譽危機處置能力水平。
結論
銀銀合作業務，顧名思義，指銀行之間的各項業務合作，業務范圍覆蓋資產、負債、中間業務。以往人們對銀銀合作業務的認識和理解，大多限于資金拆借，對該類業務涉及的風險，則往往因交易雙方都是“銀行”，而將相關業務認定為零風險或風險極低。隨著今年6月份我國銀行業“錢荒”問題的出現，市場對銀銀合作、尤其是銀行間資金往來業務風險水平的判斷產生了顛覆性的影響，銀行間資金鏈的“多米諾骨牌”效應甚至在一定程度上誘發了社會公眾對整個銀行業的信任危機。我們認為，風險作為收益的不確定性，始終存在于銀行的所有經營活動和操作環節中。對于大多數商業銀行來說，銀銀合作業務既是一類發展迅速的新興業務，也是近年來同業市場聚焦的熱點。如何對銀銀合作業務涉及的風險進行正確識別、科學計量和有效管理，將是決定該類業務能否實現可持續發展的重要因素。本文基于銀銀合作業務的主要品種，試對銀銀合作業務風險進行分類和簡要分析，并對如何防范業務風險提出政策建議。
一、銀銀合作主要業務品種
銀銀合作業務的參與者，包括政策性銀行及國家開發銀行、國有商業銀行、中國郵政儲蓄銀行、全國性股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、信用社、以及村鎮銀行等銀行業金融機構。近年來，銀銀合作業務日益受到各家銀行的關注和重視，業務創新不斷出現，市場規模迅速擴大，業務發展呈現良好勢頭。目前我國銀銀合作業務主要品種包括以下幾類：
（一）資產業務
銀銀合作資產業務是指銀行之間相互提供資金或信用支持的業務，主要包括場內外資金拆借，債券投資、債券承銷、債券交易，衍生品業務，擔保與承諾，資產買賣、買入返售，票據融通業務，風險參與，以及銀團貸款業務等。
（二）負債業務
銀銀合作負債業務是指銀行之間吸收對方存款、拆入資金或賣出回購金融資產等業務。
（三）中間業務
銀銀合作中間業務是指銀行之間相互提供，如代簽銀行承兌匯票，代開信用證，代開保函，現金領繳、現金寄庫、現金押運，資金結算，理財產品托管，銷售理財產品，推介客戶，咨詢顧問業務，投資銀行業務，以及政策性銀行發放貸款及結算業務等。
二、銀銀合作業務主要風險類型
銀銀合作業務的風險敞口主要集中于資產業務和中間業務這兩個領域。根據業務特征及誘發風險的原因，可以將銀銀合作業務風險劃分為信用風險、流動性風險、市場風險、操作風險、以及聲譽風險等五大類。
（一）信用風險
信用風險是指由于債務人或交易對手違約、或其信用評級、履約能力降低而造成損失的風險。對于銀銀合作業務而言，資產業務是最大、最明顯的信用風險來源，信用風險不僅廣泛存在于資金往來和債券投資等表內業務中，還存在于擔保、承諾及衍生品交易等表外業務中。同時，授信項下的類中間業務也是信用風險的高發地。信用風險具有明顯的非系統性風險特征，一般而言，誘發信用風險的原因主要有：銀行經營管理不善，內部控制存在缺陷，內部管理蘊含風險隱患，股東或出資人人為干預銀行政策經營活動以轉嫁其自身風險，等等。
（二）流動性風險
流動性風險是指商業銀行雖然有清償能力，但無法及時獲得充足資金、或無法以合理成本及時獲得充足資金，以應對資產增長或支付到期債務的風險。對于銀銀合作業務而言，資金往來業務是流動性風險最易發生的業務領域，目前，我國不少銀行將同業業務作為管理流動性的重要工具，通過主動負債調整短期流動性，這在銀行間市場波動時產生了較大的影響。今年上半年市場上出現的“錢荒”現象，就是流動性風險的典型體現。
（三）市場風險
市場風險是指因市場價格（利率、匯率、股票價格和商品價格）的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。市場風險包括利率風險、匯率風險、股票風險和商品風險等四種，具有明顯的系統性風險特征。對于銀銀合作業務而言，由于商業銀行經營的資產主要是金融資產，利率波動會直接導致資產價值的變化，從而影響到銀行的安全性、流動性和效益性。
（四）操作風險
操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險。操作風險可具體分為人員因素、內部流程、系統缺陷和外部事件等四類。操作風險廣泛存在于銀銀合作的各類業務、各項操作和管理的環節。
（五）聲譽風險
聲譽風險是指由商業銀行經營、管理及其他行為或外部事件導致利益相關方對商業銀行負面評價的風險。聲譽風險屬于衍生性風險，但它卻最具破壞性，是對商業銀行經濟價值最大的威脅，因為商業銀行的業務性質要求其能夠維持存款人、貸款人、合作伙伴和整個市場的信心，尤其對于銀銀合作業務而言，合作伙伴之間的信任是最重要的，商業銀行一旦出現聲譽風險，則很難在同業市場上取得良好發展。今年上半年市場上爆料光大銀行對興業銀行的違約事件，曾一度導致光大銀行陷入十分被動的境地，甚至在一定程度上引發了市場的恐慌情緒，正是聲譽風險的典型案例。
三、相關建議
（一）客觀看待和評價銀銀合作業務的風險水平，建立全面風險管理體系
銀銀合作業務是商業銀行金融同業業務的重要組成部分，也是近年來廣受商業銀行關注的新興業務。與一般法人相比，銀行的資產規模大，擴張速度快，成立門檻高，受到的監管嚴格，資質水平普遍優于一般法人企業，因此，從總體上看，銀銀合作業務的風險水平低于商業銀行的傳統業務。然而，硬幣的另一面則是，因銀行在社會經濟中的特殊地位及其發揮的作用，銀銀合作業務一旦出現風險，其社會影響和危害程度將遠遠超過傳統業務。因此，商業銀行必須對于銀銀合作業務的風險進行客觀評價，既不能盲目樂觀，視其為零風險或風險極低，也不能矯枉過正，視其為洪水猛獸、甚至限制相關業務開展。
為有效管理銀銀合作業務可能面臨的風險，商業銀行應結合自身戰略定位和業務發展實際，針對銀行類客戶在風險管理方面的特點，建立銀銀合作業務全面風險管理體系，細化銀銀合作各個環節的要求，打造全天候、全流程、全品種的銀銀合作風險管理體系，促進銀銀合作業務風險控制能力不斷加強。該體系的主要內容應包括但不限于：
一是建立并完善風險管理政策制度，明確各類業務的風險緩釋工具及其應用，明確各類業務的主要風險點及風險管控要求，明確在交易對手經營失敗時的風險補償和成本分攤機制，從而強化市場約束，促進形成市場化的風險防范和處置機制，維護銀銀合作業務的健康發展和穩定運作。
二是建立銀行類客戶準入和評價體系，本著“嚴格準入、規范操作、分類管理、動態調整”的原則，根據銀行類客戶的資產資本規模、股東背景、公司治理、經營情況、財務狀況、信用記錄、內外部評級結果等因素，制定可量化的客戶準入標準，對于重點業務，還應實行名單制管理，從而實現對銀行類客戶及其業務品種的準入、與不同客戶的合作策略等進行差異化管理，并視客戶和合作情況對評價結果進行動態調整。
三是規范開展對銀行類客戶的評級授信相關工作，嚴格授用信管理，加強用信后管理，在授用信實施過程中，應嚴格執行信貸制度的規定，合理確定授信方案，嚴格按照授信方案的內容開展授信項下相關業務，及時跟蹤信用發生的全過程，包括制定用信后管理方案、資金賬戶監管、用信后檢查與日常跟蹤、擔保物（人）監管、風險預警與處理、檔案管理、收息與信用收回等。此外，還要建立授信盡職調查制度，建立健全資產質量監測、預警機制。
四是構建外部風險防控等級，確定專門的部門，牽頭外部風險信息的收集、分析、匯總和報告，并對潛在的外部風險因素及其影響進行提前研判和分析，建立規范化的外部風險監測、預警、處置流程、并制定充分的應對預案，同時，加強對各級分支機構風險處置工作的指導。
（二）嚴格把關資產業務風險，在確保安全的基礎上實現收益提升
銀銀合作資產業務主要面臨信用風險、流動性風險、聲譽風險和市場風險。具體建議如下：
在信用風險方面，一是嚴格交易對手準入管理，必要時應實施名單制管理，二是納入授信管理，確保在交易對手授信額度充足、可用的前提下開展業務，三是對于票據業務而言，應審查票據對應的貿易背景的真實性，嚴防“光票”交易導致的信貸空轉，嚴防通過“假票”進行交易；對于擔保承諾和風險參與類業務，也應審查相關交易和業務背景的真實性。
在流動性風險方面，一是加強流動性管理，合理擺布資產負債，確保流動性安全，二是有效選取和使用風險緩釋工具，合理實現風險補償，尤其是對于票據買入返售業務而言，還需考查第二還款來源的還款能力，三是加強流動性管理，合理確定風險承受能力并據此設置安全墊。
在聲譽風險方面，一是審慎選擇交易對手，二是高度關注交易對手外部風險信息，及時通報風險隱患，并采取有效應對措施，三是在合作協議中明確交易雙方的責任義務和糾紛處理辦法，切實維護自身的合法權益。
在市場風險方面，一是加強市場化詢價和報價，根據客戶交易意向，按照價格優先的原則，擇優選擇利率較高的業務需求配置資金，二是做好資金預報和利率、期限匹配，統籌調劑資金，提高資金運用效益。
（三）高度重視中間業務風險，努力降低業務風險，規范業務管理
銀銀合作中間業務可分為授信項下業務和非授信項下業務兩大類。其中，前者主要面臨信用風險、流動性風險、聲譽風險、操作風險；后者主要面臨信用風險和操作風險。
對于授信項下中間業務，如代簽銀行承兌匯票、代開信用證、代開保函等，由于業務極易誘發聲譽風險，應視同商業銀行自營銀行承兌匯票、信用證和保函業務等進行風險管理，且其相關管理要求甚至要比自營業務更加嚴格。2012年11月銀監會下發的《關于規范銀行業金融機構間銀行承兌匯票業務的通知》要求，代簽銀行承兌匯票業務的受托方和委托方采取有效措施審核票據項下真實交易背景和債權債務關系、統一納入授信管理、計算風險加權資產時信用轉換系數為100%等，都體現了上述風險管理思路。
對于非授信項下中間業務，如現金、咨詢顧問業務等，在信用風險方面，要加強客戶準入管理，并在合作協議中明確規定雙方責任義務和糾紛處理辦法；在操作風險方面，要實現業務操作的準確合規，業務流程的科學高效，內部控制的嚴謹有效，并加強人員培訓，不斷提高人員素質。
（四）建立健全相關保障機制，實現業務規范健康可持續發展
信用風險、流動性風險、市場風險、操作風險、聲譽風險總是伴隨著銀銀合作業務發展的始終，因此，要時刻繃緊防范風險這根弦。為有效防范并管理相關風險，商業銀行應建立健全風險保障機制。
一是樹立銀銀合作業務全面風險管理理念和合規操作意識，建立銀銀合作風險管控合規文化。把風險管控建設作為開展銀銀合作業務的根基，不斷完善銀銀合作制度體系，著力提升銀銀合作風險建設的精細化水平，推動銀銀合作經營決策行為日趨規范。需要指出的是，風險管理不僅僅是風險管理部門和法律部門的職責，也是同業業務部門的職責，事實上，同業業務部門恰是銀銀合作業務信用風險管理的第一道關口，因此，同業業務部門應負責本部門、本條線的風險管理和合規操作，相關從業人員也應加強風險管理意識，轉變只重營銷而忽視風險、只重眼前效益而忽視潛在風險的觀念，從客戶選擇、調查評估、業務操作、用信后管理等各個業務環節嚴格把關，防范風險的發生。
【關鍵詞】風險；規避；危機管理；實現
企業風險管理與危機管理是企業管理活動中不可或缺的部分，沒有爆發的危機稱風險，失去控制的風險會轉化為危機。現代危機管理已從單純的反應型，朝著前期的風險分析與管理、防范危機發生的新型管理方向發展。
一、企業風險管理與危機管理的異同
1．共同點分析。（1）兩者性質基點相同。風險與危機都能給企業帶來損失或機會，是一種特殊事件的管理，能為企業帶來轉折的結果。損失與機會的得失都取決于各自管理的有效性。（2）核心管理過程相似。總體上都有事前的準備、事中的處理和事后的學習與變革，都要對各自的征兆進行識別。對風險(危機)類型、性質等進行分析，都要采用相應的手段降低、規避和控制事態。最后都有相應的總結與學習。核心管理過程的相似，意味著兩者在管理理念、方法、技巧等方面有共同之處。（3）都與不確定性有關。何時何地出現或爆發、威脅程度、損失大小、機遇多少、新的行為結果和決策效益等都充滿了不確定性。不確定性是引起風險與危機的最根本原因，整個管理過程實質上是不確定性降解的過程。（4）對信息需求的迫切性相同。風險的降低，需要獲取進一步的信息，危機決策需要更全面的信息支持。信息一方面作為管理的支撐要素參與管理；另一方面信息以一種管理理念和手段，對風險(危機)管理帶來新的突破。甚至有的學者就將風險(危機)管理過程界定為信息的管理過程。（5）都特別重視前期的準備工作。大家都意識到最佳的管理是降低、規避風險，預防危機的發生，所以都有相應的計劃和預案，重視預處理。都樹立了防患于未然、防微杜漸的管理理念。（6）都有面對結果的壓力。風險與危機處理不當都會惡化，帶來嚴重的后果，決策者都面臨著這種惡化的后果帶來的壓力，使得他們的決策不同于日常企業管理中的決策。
2．不同點分析。（1）管理定位不同。風險是一種領域確定和路徑選擇的定位，而危機是針對突發事件的應急以及日常管理規范以避免危機的理念定位。因此，風險管理是種前期的戰略選擇，在于事先采取措施，消除風險，換來利益。而危機管理是種策略性應對措施，重點是及時反應，溝通與控制，減少損失。（2）管理結果不同。對于損失，風險只是可能性，有效的風險管理可以對風險進行規避，使結果可從損失變為收益。而危機，只要出現，必然有損失，損失是種絕對結果。（3）情境狀況不同。風險管理不存在明顯的情境管理，即使風險事件出現，也是一種長期緩慢的變化進程。而危機管理則有非常明顯的危機情境，情境管理是危機管理的關鍵環節之一。（4）決策背景不同。風險決策可以從容地收集相關信息，只存在于考慮信息成本的情況下，放棄收集。而危機決策是在巨大的情境壓力下，在沒有充足時間、充足有用信息和充足資源的緊急狀態下的決策，從而決策的效率、效益都有較大差別。（5）對信息具體要求不同。雖然兩者都迫切地需要信息，但風險管理對信息的需求體現在數量上的要求，只要有足夠量的信息，就可以降低甚至消除不確定性，從而規避風險。而危機管理對信息的需求是在內部員工、利益相關者等之間快速、準確地流動，即信息質量與溝通的要求，以及在這些信息的分析基礎上形成行動的有效性。（6）前期捕獲征兆的目的不同。兩者都重視前期各種征兆信號的捕捉與分析。但風險管理捕獲征兆信號的目的在于識別和分析風險概率，而不是預警。某種程度上，風險管理不存在預警管理，而危機管理對征兆信號的偵測目的，就是為了危機預警，使企業啟動危機應對預案，從人、財、物各方面做好應對準備。
風險的規避為危機管理提供了更多的選擇機會，從而可以以小的代價實施對危機進行應急型和過程型管理。基于風險規避的企業危機管理的實現方式具有多方面優勢：（1）整體上將危機管理的應急性策略與戰略性規劃結合，使企業在制定發展戰略時就考慮相應風險，以及有可能爆發的危機，在戰略決策層面從區域和路徑上避免遭遇危機，并將危機管理理念滲透在企業的日常經營環節中，從戰略上引起高度重視。（2）加強了危機的初始管理。這也是國內外諸多學者和實踐工作者的一致看法。初始管理的完善，可從源頭做好危機的預防與管理。企業危機總是在一定的風險領域爆發，危機的出現就意味著前期風險管理的失敗。有效的風險管理可以避免危機的爆發。（3）提高危機反應行動中的風險意識，降低遭受的損失。危機中的任何一項行動都面臨加大損失的風險和減少損失的機遇，有效的風險意識，使危機中的決策者注意決策的效益性。可見，風險管理不僅是危機管理的基礎，而且還貫穿于危機處理的整個過程。（4）信息的作用被加強。風險是由不確定引起的，危機情境更是遍布不確定性。而信息是降解不確定性的有力工具，從而使信息分析與保障在管理過程中的作用日益增強。
二、基于風險規避的企業危機管理原則
1．站在全球角度指出現代企業危機具有如下特征：（1）沖擊大、影響人員多。（2）高的經濟花費，超過傳統保險能力。（3）不可預測的，普遍的復合問題影響核心資源。（4）由于多重共振現象導致動態滾雪球效應。（5）應急反應系統遲鈍。（6）在危機處理期間，巨大的不確定性難以消除。（7）威脅長時間存在。（8）集中而大量的行動者和組織出現在危機情境中。（9）溝通問題。（10）需重視各類型的利益相關者。可以看出，危機的影響在現有的網絡環境下，危機應對的主要力量還是依靠企業自身對抗突發事件的能力。企業要對自己的核心資源有后備替代，要防止危機的負面連帶。要經常檢查應急系統，利用信息的展示和溝通聯合各方利益人，有條理地引導危機情境中的物資、人員與信息。可見，企業危機管理要遵循以下原則：預防第一原則。在危機爆發前將其扼殺在搖籃里。要求對企業可能發生危機的風險領域經常進行掃描，及早發現企業問題，進行預處理，避免危機發生。這也是基于風險規避的企業危機管理最為核心的原則，也是危機管理的最高境界。
2．充分準備原則。危機管理是一種特殊情境驅動的管理，相應的人員、資源、資金、設備等都會受到劇烈的沖擊，產生強烈變動，使管理活動陷入被動。在危機情境中由于壓力的存在，危機處理人員不能進行充分思考、理性的推測和綜合的權衡，只能是一種就近就便的處理方式，從而使企業危機前的準備工作顯得格外重要。
3．及時處理原則。危機不等人，危機情境隨時會發生變動，遲緩的反應會使現有危機誘發另一場危機。速度是處理中的關鍵，及時、快速地處理可表明企業對危機的態度，可使危機及早得以控制，緩解沖擊，降低企業損失。
4．通力合作原則。從危機防范到危機處理，善后的危中找機，都需要企業內部各部門、企業與供應商、政府、行業協會、媒體共同面對，才能從資源、時間、人力、物力上給予保障。
5．誠實是金原則。企業不要企圖在高曝光的現代社會對公眾、對員工、對政府等多維利益相關者隱瞞事實，只有將問題充分暴露，才能表明企業的誠意，才能找到解決危機的突破口。
6．信息護航原則。企業危機管理離開信息的分析和管理，將陷入一片混亂。信息工作有計劃而系統地開展是企業危機管理的關鍵環節。
三、基于風險規避的企業危機管理實現
雖然危機的爆發有前期征兆，可以預警，但是作為危機出現的標志性事件發生的具體時間、地點、規模、爆發形式等都是突發性的。這也是企業問題管理、風險管理與危機管理的根本性差異。也就是說，危機的不確定因素更大更多，從而對企業所造成的沖擊與破壞也更強。任何類型的危機都會帶來一系列連鎖反應，甚至引發其他類型危機的爆發。從而使企業危機處理面對的是一系列情境與事件，復雜性極強，對企業的影響是全局性的巨大震撼。危機決策是一種在有限時間、有限資源、有限信息壓力下的非程序化決策，從正常狀態迅速轉換到緊急狀況的能力，是企業領導決策能力的重要體現，在危機情境中，個人直覺型快速決策至關重要。危機的雙重性使企業遭受損失的同時也可為企業帶來新的發展機遇。可從以下幾個方面實現危機管理。
（1）謹慎細致的日常管理與預警。最高明的管理在于避免危機的發生。危機管理不是要等危機出現后才處理，而是一種管理理念在日常的企業管理活動中的滲透，謹慎而細致地處理企業日常活動中的問題，全面實施問題管理，使企業能盡可能避免危機。實施信號偵測，準確預警，使企業對無法避免的危機做好準備。（2）高效的危機情境管理。這是危機管理實現的核心，傳統的危機管理就是對危機情境的管理，也是一些中小企業所傾向的危機管理實現方式。危機情境是企業危機是否存在、發生、擴散、處理效果等標志。危機情境被看成是一種環境，表現形式是信息。實際上危機情境不僅僅是指環境，它更多成分是表明危機狀況的一種客觀情勢，包括現實危機情境和虛擬危機情境。（3）連貫的過程管理。這是基于風險規避的現代危機管理模式。危機管理是由危機前管理、危機中管理和危機后管理的一系列活動所組成的連貫過程。過程中的每一項活動都會對危機處理形成直接的影響，形成企業不同程度的損失。過程必須連貫和持續，是與危機蔓延比速度。所以，過程管理要直接和簡潔。（4）快速有效的損失控制。企業危機必然帶來相應損失，危機管理的直接目的就是降低組織的人、財、物等損失。在操作時，損失對象間的權衡與選擇體現了企業文化與社會責任的定位。危機管理的損失控制包括有形的物質和無形的企業聲譽，從某種程度上看，聲譽是最大的損失，所以，危機管理必須實施有效的聲譽恢復戰略，將危機轉化為企業發展的新契機。（5）連續而全面的信息保障。一方面是信息本身的控制與管理，可有效降低危機沖擊；另一方面信息是其他管理活動的黏合劑，是有效實施其他管理的保障和支撐。信息的處理是危機管理的關鍵要素，許多危機的爆發、擴散都是以信息的方式表現。所以，在企業危機管理中，信息的保障工作成為不可或缺的部分，要根據危機管理的應急模式和過程模式建立有效可靠的信息保障體系。（6）維護利益相關者權益。在危機管理過程中不能因為危機而忽視利益相關者權益。企業與利益相關者的千絲萬縷的聯系，使企業在危機處理中不能僅考慮企業自身的得失，還必須權衡各利益相關者的利益與關系。這是企業文化的體現，應急處理時要將各類型利益相關者進行統籌安排。
總的來說，風險管理是一種帶有博弈性質的管理，而危機管理則是一種戰爭性質的管理。
參考文獻
[1]鮑勇劍等．危機管理――當最壞的情況發生時．上海：復旦大學出版社，2003
關鍵詞:商業銀行;合規風險;嵌入式管理
近年來，我國銀行業暴露出的重大違規事件比比皆是，銀行業的財政和聲譽損失嚴重。究其主要原因是我國的銀行業沒有將合規視為重要的風險管理，合規風險并不是銀行業關注的重點風險。如今大量的銀行合規風險事例的出現，合規風險引起了銀行業的重點關注。我國銀行業必須要認真分析和研究自身所面臨的合規風險，并認真加以解決。
一、準確把握合規風險管理的內涵及意義
合規，是指使商業銀行的經營活動與法律、規則和準則相一致。合規風險是指銀行因未能遵循合規法律、規則和準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。合規風險管理的任務正是及時發現并制止風險產生以及由此造成的破壞。有時，合規風險也指誠信風險，因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關。為了滿足監管當局的監管要求，銀行必須采取有效的合規政策和流程規定，以確保在違反法律、規則和標準的情形發生時，銀行管理人員能夠采取適當措施予以糾正。
合規是銀行業及相關及融機構的一項核心風險管理活動，健全、有效的合規風險管理機制，是實施以風險為本監管的基礎。合規風險貫穿于銀行業務的全過程，涉及銀行各層次的所有員工，隨時、隨處都可能會產生合規風險，只有銀行管理好自身的合規風險，監管機構的合規性監管才可能有效。就銀行而言，違規經營、道德風險是長期困擾和制約銀行穩健發展的主要因素，根源就在于我國的銀行業一直沒有將合規視為風險管理的一項活動，更沒有將合規作為一個重要的風險源來管理，長期以來合規一直不是銀行重點關注的風險領域。因此，銀行就要轉變觀念。銀行主動避免違規事件發生，主動發現并采取適當措施糾正已發生的違規事件，其崗位手冊也是一個相關制度和相應做法持續修訂的周而復始的循環過程。這一合規風險管理的過程，是構建銀行有效的內部控制機制的基礎和核心。合規與銀行的成本與風險控制、資本回報等經營的核心要素具有正相關的關系，合規能為銀行創造價值。
二、當前我國商業銀行合規風險管理存在的問題
(一)合規風險管理沒有引起足夠重視。一是多數銀行都是重業務拓展，而輕合規管理。二是重事后管理，輕事前防范。三是重執行層操作人員管理，輕管理層人員約束。
(二)合規風險管理機制有待進一步完善。一是合規管理沒有完善、垂直的合規風險管理體制還沒有完全形成。一些銀行特別是中小銀行，還沒有成立獨立的合規風險管理部門來對合規風險進行統籌管理，還沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規風險管理架構。二是合規風險管理職責分散。目前有的中小銀行合規性管理分別由財會、信貸不同的業務部門進行自律監管，這種自立門戶、各自為政的合規管理模式，使得合規風險管理不能有效地獨立于經營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調，使得合規風險管理有的部門重疊，形成重復管理，有的職責不清，出現管理真空。
(三)合規風險管理法規制度可操作性不強。目前，合規風險管理還不能完全適應防范和化解金融風險的需要，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。有的銀行內部缺乏一整套統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象，缺乏可操作性。同時合規風險管理的激勵約束機制不健全，獎勵力度較小，懲罰措施較輕。
三、實施合規風險嵌入式管理，提高銀行業抗風險能力
通過全面引進合規風險嵌入式管理模式，努力提高風險管理的及時性和有效性，使商業銀行的合規管理實現崗、責、人相匹配，以促進內部相互制衡機制有效發揮作用，使全行風險管理能力與經營發展實現整體協調與匹配，為“平安銀行”建設提供更為有效的合規保障。合規風險嵌入式管理，是以流程和崗位責任為基礎，在業務流程的相關環節中落實相關法律、規則、準則和本行規章制度的要求與規定，隨流程落實內控，提高過程控制能力和人員執行力，系統地提升合規風險管理體系有效性，從而有效解決和糾正在經營中有章不循、內部管理規章制度和操作流程執行不力而導致的合規失效問題。
(一)要在合規風險管理中嵌入合規文化建設。如果銀行上下都嚴格遵守高標準的道德行為準則，那么該銀行合規風險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應采取一系列措施，推進銀行的組織文化建設，促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業務時都能遵守法律、規則和標準。銀行在組建內部的合規部門時，應遵循巴塞爾銀行監管委員會所規定的原則，而合規部門則應支持管理部門推進以職業操守為基礎，建設蓬勃向上富有活力的合規文化，從而促進形成高效的公司治理環境。建立一整套有效管理各類風險的職業行為規范和做事方法;而且在銀行內部，要形成濃厚的合規文化，做到人人合規。所有員工都要有足夠的職業謹慎、具有誠信正直的個人品行以及良好的風險意識和行為規范;銀行內部要具有清晰的責任制和問責制，以及相應的激勵約束機制，形成所有員工理所當然要為他從事的職業和所在崗位的工作負責任的氛圍，進而逐步形成合規文化，這對于銀行有效管理包括合規風險在內的各類風險至關重要。
(二)要在合規風險管理中實行流程程序性嵌入。在流程構造工作中，同步將法律、規則、準則和本行規章制度的相關要求，嵌入于業務流程的相應環節，以此進一步明確崗位職責，強化崗位約束，確立崗位權威和流程操作的嚴肅性，引導、約束各層級管理人員不斷提高風險管控能力，大力提高每一位員工對具體業務流程操作的合規自律意識、規范操作責任與水平，進而加強流程風險的全程監控和管理。通過各級機構、各業務條線和全行的工作，確保法律、規則、準則和本行規章制度得到有效遵守，使本行避免遭受法律制裁、監管處罰和聲譽損失;在具體工作中，不僅以防險、查險為要務，更要注重發揮專業所長，從排險角度，對雖存在隱患或瑕疵但具有較高營銷價值潛力的具體業務，提出和給予正面的建議、顧問和協助。特別是在合規管理需要與業務發展需要發生沖突時，要按照“風險是否可控、效益是否可測”原則加以處理，幫助業務部門從防范風險、優化方案、整合流程等方面積極加以改進。
(三)構建綜合管理體系，提高合規建設水平。構建業務合規制、崗位責任制和守規監督考核制三位一體的管理體系，明晰各業務流程中主要操作環節的風險提示、準入條件、限制條件、禁入條件、預警信號、問題與危機處理等基本要求及退出條件等，使合規要求與相關業務線條、運作單元和崗位職責形成映射關系，促進經營運作與管理實現“操作循制度、過程可控制、結果有考核、違規有處罰”，為建立長效的遵章守制工作機制奠定基礎。職能管理部門從實踐層面上，為合規部門優化本行之“規”提供參考信息和意見，力求在制度的設計環節上，就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性，消除制度設計本身的缺陷。對重要制度的實施，還要充分考慮試點工作，并根據運行情況及時補充完善，使制度設計既“合規”更具可操作性。
參考文獻:
一、日本銀行流動性風險管理的動向
日前，日本銀行針對后金融危機時代的新特點適時公布了《危機后時代金融機構流動性風險管理》的報告，介紹了2009年6月以后日本金融機構和監管機構流動性風險管理的新舉措和今后監管重點。
(一)避免陷入流動性危機的新舉措
1.本土機構外幣融資難問題及應對之道。為了應對客戶對外幣借款需求的增加，日本金融機構在集團之間、總部和分支之間合理分配資金。為了加強流動性風險管理，機構提高了外幣流動性的警示級別，加強了總部對外幣的集中控制，還通過分散融資對手和融資方式來穩定中長期外幣資金來源，通過延長資金期限來減少資產負債錯配。為了使用紐約聯儲提供的定期拍賣工具，日本金融機構還建立了日本政府債券抵押體系。其他外幣直接融資措施也相繼被采用，如發行外幣債券、維護危機時期交易對手關系和進行期限超過一年的貨幣掉期交易等。
2.外資機構本幣融資難問題及應對之道，2008年9月后，日本的外資金融機構面臨非擔保資金融資困難問題。另外，回購融資大幅減少也加劇了其日元資金緊張的窘境。為應對危機，外資機構提高了海外機構向日本劃轉資金的數量，增加了日本央行追加信貸工具的運用：減少資產負債表規模，主要是降低了證券投資和反向回購資金投入數量。2009年以后，市場逐步趨穩，短期融資和回購業務有所回升，追加信貸工具使用量減少。但是，外資機構的資金狀況并沒有恢復到危機前水平，目前仍然對融資持保守態度。當外資金融機構本幣資金狀況趨緊時，日本央行非現場監管部門為其提供指導，督促其采用保守融資方式，例如通過提高預見性或長期融資來減少日常需要的資金數量。此外，還組織開展方式靈活的現場檢查，檢點包括應急方案在內的流動性風險管理體系合理性。
(二)后金融危機時代的監管重點
1.評估流動性風險狀況和控制流動性風險。近期金融危機表明不同業務類別和經營模式的機構流動性風險狀況存在較大差異。外匯掉期市場中市場流動性的降低顯著影響了外幣融資。回購交易過去被認為是穩定的資金來源，但是現在證券公司進行此類擔保融資交易時面臨較大困難，由于擔保資產價格的下降和對交易風險關注程度的提高。一些機構被迫提高了保證金比例或減少了賒賬余額。因此，業務的國際化程度和證券關聯度、存款和市場融資的比例結構、資產和負債的匹配程度在很大程度上決定了機構面臨的流動性風險大小。要求各機構準確評估自身的流動性風險管理水平并建立配套的流動性風險管理體系。其中最重要的是保證日常融資的穩定性，日本央行將持續檢查金融機構是否根據交易內容和融資工具特點減少融資工具和交易對手集中度，有效管理當日流動性。
2.增強金融機構危機后恢復能力。流動性風險管理面臨的挑戰之一是如何督促機構積極應對市場壓力事件，提高迅速恢復能力。即當存款迅速流失或資金狀況迅速惡化時，金融機構需要根據情況采取增加融資或銷售資產等積極措施。另外，為了迅速執行這些措施，流動性風險管理的靈活運用變得非常必要，例如加強內部報告和擴大管理范圍等措施。金融機構應在平時制定應急方案。同時，預先持有易于變現的資產以便提高流動性壓力恢復能力。機構應根據自身的流動性風險狀況決定流動性資產的種類和數量，并進行切實有效的壓力測試。
3.建立全球流動性風險管理體系。在國際化程度較高的金融機構，加強全球流動性風險管理體系已經達成共識。例如，全球范圍內的外幣交易掉期市場流動性降低已經使許多金融機構面臨外幣融資困難。因此，一些金融機構已經開始加強海外機構的當地融資能力，建立了不過分依賴集團內部跨境資金流轉的流動性風險管理體系。日本金融機構中，出于有效使用國內充足日元資金的目的，許多機構使用集團內資金。
4.適當使用監管部門流動性支持。近期的挑戰是如何確定金融機構對央行流動性支持的依賴程度。危機發生后，各國央行采取了不同的流動性支持措施，例如擴大金融市場資金撥備和增加美元資金供給。這些措施被認為有助于保障未來融資和減緩市場壓力。由于每一措施都具有緊急救助措施的特點，金融機構對其有抵觸情緒，害怕損害其聲譽。監管部門使用這些措施時十分小心，例如沒有披露涉及的金融機構名單等。另外，單個金融機構有必要建立不過分依賴公共資源支持的自主風險管理體系，避免監管部門的流動性支持誘發金融機構在流動性風險管理方面產生的道德風險。
二、中美銀行流動性風險管理比較分析
(一)中美流動性風險管理的主要差異
美國流動性管理政策和我國流動性風險管理指引在內容有許多相似之處，但卻各有特點和側重。主要表現在：
1、適用范圍不同。美國流動性管理政策適用于銀行、儲蓄機構及信用社等所有存款機構，我國流動性風險管理指引則適用于在中華人民共和國境內設立的中資商業銀行、外商獨資銀行、中外合資銀行，而農村合作銀行、外國銀行分行和城市信用社、農村信用社等其他銀行業金融機構參照本指引!執行：法律法規另有規定的，適用其規定。
2、流動性險的定義不同。美國流動性管理政策強調的是由于金融機構無力或預期無力提供流動性而導致銀行財務狀況或整體安全與穩健性受到影響的風險。我國流動性風險管理指引強涮雖然商業銀行有清償能力，但無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金以應對資產增長或支付到期債務的風險。并將其細分為融資流動性風險和市場流動性風險。
3、流動性風險管理體系不同，美國流動性管理政策和我國流動性風險管理指引的流動性風險管理體系基本要素都包括：有效的公司治理結構(董事會及高管層的有效監控)，完善的風險策略、政策和程序，完善的風險識別、計量、監測和控制程序，有效的內部控制和內部審計，有效的應急計劃。但具體規定卻不盡相同。一是公司治理：二是戰略、政策和程序：三是壓力測試：四是內部控制：五是應急計劃。
4.相比于我國流動性管理指引，美國流動性管理政策額外闡述了以下三個方面：一是擔保頭寸的管理。銀行機構應
持續關注各種類型、各種情況下的擔保品頭寸狀況。二是日間流動性頭寸的管理。積極管理日間流動性頭寸，以便在正常和壓力狀況下及時地履行支付結算義務，避免因不能履行義務造成的負面影響。三是流動性資產儲備。銀行機構應當持有一定量的流動性資產緩沖。其總量依據壓力測試、風險承受能力及風險狀況來確定，同時應隨時保證資產的可支配性，
5.相比于美國流動性管理政策，我國流動性管理指引額外強調了以下五個方面：一是建立完善的管理信息系統，以便準確、及時、持續地計量、監測、管控和回報流動性風險狀況。二是商業銀行應定期披露流動性風險管理的相關信息，三是流動性管理方法和技術。對資產、負債流動性風險管理、現金流量管理作出了細致的規定。四是流動性風險監督管理的原則、監管程序及監管合作。五是附件中介紹了商業銀行流動性風險內部預警指標及應急計劃內容。
三、強化我國商業銀行流動性風險管理的建議
改革開放以來，我國商業銀行在總體平穩發展中亦歷經幾次較突出的流動性困難，乃至局部性銀行危機，按照流動性危機的主要誘因，可分為三個階段：第一階段表現為國有商業銀行體內不良資產積聚下的通貨膨脹沖擊，以1988年工商銀行出現的全國范圍的擠兌現象為典型代表。第二階段表現為90年代中后期“房地產熱”、“開發區熱”等泡沫經濟破滅后小型銀行金融機構的集中性關閉，以海南發展銀行、全國多家城信社為代表。第三階段表現為近年來個別銀行金融機構或其分支機構因負面信息擴散導致的擠兌事件。盡管并未發生較大規模或較集中性的流動性危機，但自2007年以來，隨著國內外經濟金融形勢的變化，國家宏觀調控力度增大，為平抑經濟周期波動和應對國際金融危機的緊縮性政策和經濟刺激政策的相繼實施，使一些地區，尤其是中小商業銀行的流動性狀況受到嚴峻考驗，充分暴露出流動性風險意識淡薄、管理手段落后、管理體系不健全等問題，局部患加大。吸取中外流動性風險歷史經驗教訓，強化我國商業銀行流動性風險管理，
(一)提高銀行流動性風險防范意識。隨著我國銀行業參與市場化競爭的程度不斷加深，其潛在的流動性風險隱患不斷增大，但與信用風險和操作風險相比，我國銀行機構整體上對流動性風險危機認識不足，如中長期貸款在各項貸款中的占比逐年增加，而部分銀行通過存款活期化的形式降低融資成本，存貸款期限錯配愈加嚴重；金融機構自身國際化程度較低，但走出國門愿望強烈等等，在業務拓展中對流動性風險的忽視、缺乏流動性風險管理的全球化視野和經驗等，都易在國內、國際市場波動的情況下對我國銀行業產生一定的流動性風險隱患。因此，督促、引導各銀行機構切實提高流動性風險防范意識已尤為迫切。目前，我國監管部門制定的《商業銀行流動性風險管理指引》已經涵蓋了上述日本監管部門的相關策略和具體要點，操作性較強，具體指標和方法更加細致，但部分銀行機構存在流動性管理政策、制度執行不力等問題，影響了流動性風險管理的有效性。因此，督促銀行機構按照指引的要求，提高銀行流動性風險防范意識，建立科學的流動性風險管理體系并強化制度執行力，將切實提高其流動性風險管理能力和水平，有助于其持續穩健運行目標的實現。
(二)建立健全有序協調的運行機制。金融監管、最后貸款人與存款保護體系之間職責明晰、有序協調的運行機制是構筑有效金融安全網的核心，金融市場和創新技術越是發展越是需要更穩健的流動性風險管理和監管體系。長期以來，我國中央銀行的“最后貸款人”職責存在制度上的模糊性。相對粗放的救助管理模式固化了商業銀行對支付危機由政府擔保的預期，進而弱化了其強化流動性風險管理的內生動力。盡管存款保險制度可以發揮提高問題機構處置程序可信度及保護個人存款者利益的功能，但也可能會弱化市場原則，助長高風險金融機構及其內部人的道德風險。另一方面，隨著新技術手段的運用和金融市場的發展，在豐富了流動性管理工具的同時，也使銀行的融資渠道、業務模式、資產結構等發生深刻變化，流動性風險的來源、集聚和爆發路徑更趨復雜，因此，更加穩健、嚴厲的流動性風險管理和監管既是應對金融市場和銀行業務豐富發展的內在要求，也是保障“晟后貸款人”和存款保險制度有效運行的前提條件。此外，建立全球化流動性風險管理體系是當務之急。2009年12月，巴塞爾委員會了《流動性風險計量標準和監測的國際框架(征求意見稿)》，并組織全球銀行業進行定量影響測算，致力于進一步提高跨國銀行應對跨境流動性壓力的能力，增強流動性風險跨境監管的一致性。日本銀行業的具體實踐進一步證明了全球化流動性風險管理的重要性和緊迫性。我國商業銀行的國際化程度日益增強，與國際市場的關聯度日趨緊密，在此情況下，各銀行機構應在保持自身特色的前提下，增強全球化流動性風險管理的體系建設，并保證其有效運行。
(三)建立宏觀審慎與微觀審慎的一致性，審慎考慮國際金融形勢變化對國內經濟周期的影響，通過設置流動性緩沖區、限制流動性擴張速度以及強化壓力測試，實施動態監控，建立宏觀審慎與微觀審慎的一致性。資金跨境流動、業務全球延伸，國際金融風險向國內傳遞的渠道和形式更趨多元化和難以預測，經濟周期受國際因素的影響加大，貨幣政策和央行流動性供給應更多地考慮建立風險承擔機制并與金融失衡相關聯，防范應對不足或退出太晚招致更深層次的脆弱性。在微觀監管層面，應通過包括提高最低資本要求、動態監測和設置最低流動性比率等建立適度的流動性緩沖區，放慢“冒險性”建設和過度擴張速度，同時，銀行資產負債結構和期限錯配應充分考慮能適應快速變化的壓力情景，尤其要控制信貸資產的集中度和長期化問題。
【關鍵詞】 商業銀行 合規風險 合規管理
近年來，隨著銀行業務的發展，金融產品的不斷創新，銀行合規風險的管理已經得到全球銀行業的普遍認同，如何建立、完善銀行的合規風險管理體系，已成為商業銀行在金融形勢日新月異發展變化的市場條件下保持競爭的有效手段，是構建有效內控機制的核心，是銀行安全運行、穩健發展和持續成長的保障。
一、合規風險管理的內涵
所謂合規是指使商業銀行的經營活動與法律、規則、和準則相一致。同時，銀監會在《商業銀行合規風險管理指引》第三條將“法律、規則和準則”界定為“適用于銀行業經營活動的法律、行政法規、部門規章及其他規范性文件、經營規則、自律性組織的行業準則、行為守則和職業操守”。
《指引》所稱合規風險，是指商業銀行因沒有遵循法律、監管規定、規則、自律性組織制定的有關準則，可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。
合規風險管理是銀行制定和執行合規管理制度，建立合規管理機制，培育合規文化，規避和控制合規風險的發生。同時，合規管理還包括對員工進行合規教育，在全行進行合規文化建設，提高全員合規意識。
合規風險重點強調商業銀行因為自身原因導致違反法律法規和監管規則等而遭受的經濟或聲譽的損失。這種風險的性質嚴重，造成的損失也更大。所以合規風險管理不僅要求商業銀行的各項經營管理必須符合法律、法規和準則的規定，還需要符合職業道德和職業操守，符合誠信經營的原則。
二、我國商業銀行合規風險管理的現狀及不足
1、對合規風險管理認識相對淡薄，重視不夠
目前商業銀行高級管理層對合規管理比較重視，而基層管理者和營銷人員由于要完成指標考核任務，普遍存在“重業務拓展，輕合規管理”的意識，常常把時間和精力都放在了實現經營考核指標的完成和業務營銷上，使得合規風險管理流于形式，有些時候甚至不惜冒著違規操作的風險來完成考核任務而獲取短期業績，同時，基層行也普遍存在重事后管理，輕事前、事中控制的現象，銀行往往偏重于對已造成損失的風險采取事后的管理處罰的措施，對事前的防范和事中的控制措施關注不夠，試圖以事后嚴厲的處罰遏制風險的產生。從而加大了銀行的整體合規經營風險。
2、合規風險管理制度存在的問題
銀行的規章制度是其持續經營發展的規范，也是員工遵循的準則，但在制度的建設中存在以下不足：一是制度可操作性不強。上級行各部門之間缺乏一個統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略和模糊化現象，缺乏可操作性，，導致下級行執行很困難，造成工作效率下降。二是制度的修訂沒有及時跟上業務發展的需要，制約了業務的發展。三是不嚴格執行制度，有章不循的現象雖然在近幾年得到改觀，但在某些分支機構或負責人身上還有所表現，其結果直接導致違規操作，甚至是違法操作的案件時有發生，屢禁不止。
3、合規文化培育不到位，成效不明顯
銀行在合規文化培育過程中存在缺乏系統性、長期性，主要表現在以下方面：一是沒有系統的、長期性工作計劃，使得合規風險管理流于形式，成為空話。二是沒有根據員工文化層次、知識結構和從業經歷去相應開展培訓，使達不到預期目標，從而導致合規文化不能融入到具體工作中去。三是銀行往往是在案件發生后，總行各部門一窩風下發文件要求支行自查整改，但為時已晚，銀行已付出了沉重的代價，其背后潛藏銀行沒有形成嚴格、有效執行內部管理制度的習慣或企業文化，造成合規文化在管理中的缺失，落后的管理理念給合規文化的培育造成了巨大的障礙。
4、合規風險的管理方法創新不足
銀行合規風險管理量化的難度大，一是在管理過程中對于風險識別、計量、監測控制等方面嚴重缺乏定量分析的技術手段，管理方法粗放落后陳舊，與國外先進銀行相比技術分析手段相差甚遠。二是對日常經營中存在的問題，商業銀行主要采取對各個分支機構突擊檢查、抽查等手段，雖然對銀行的合規管理有較大的推動作用，但由于這種方法自身的缺陷性，很難從檢查中得到相對科學精確的風險評估結果，因此往往使合規管理效果遠遠達不到監管要求。
三、商業銀行合規風險管理的對策及建議
1、強化合規文化和合規風險管理意識
合規文化的培育是合規管理能夠切實得以貫徹的基礎，是合規管理的前提。一是需要銀行高層樹立合規從我做起的理念，因為只有高層才能切實承擔起在全行推行合規文化的責任，銀行的合規管理才能得以有效實施。二是合規是銀行業穩健運行的保證，應使合規的意識深入到每位銀行員工，任何合規計劃和制度的最終執行者都是各個業務管理部門。三是強調合規創造價值的理念，從而使合規行為本身所創造得價值在銀行的價值體系中得以體現，提升聲譽價值和品牌價值，使合規風險管理成為銀行的“價值中心”。四是要認真落實業務部門和管理部門對合規風險管理的直接責任，嚴格落實問責制，使得銀行在業務拓展與風險管理、績效與安全上求得平衡，加強法律法規、監管規定和內部管理制度及程序的執行力。形成所有員工理所當然要為其從事的崗位負責的氛圍，而不再單純依靠監督和處罰來約束員工，從而彌補制度漏洞，減少管理成本。
2、創建科學有效的合規制度和管理體系
一是商業銀行合規風險管理制度應對合規風險管理的組織架構、職能、履職保障及檢查監督作出規定。二是從自身實際出發制度建設要與業務流程改革聯動。對現行制度體系和執行效力情況進行全面、客觀地評估，審視業務流程的優化程度，對執行不到位和過時需要修訂的制度要切實整改到位。有效控制合規風險，就是要建立和改善內部合規風險管理的能力，確保合規風險管理政策和制度的執行和落實，打破各部門各自為政，各管一段的部門風險管理模式，優化簡化業務流程。制度健全后，還需要積極創建合規管理體系，保證銀行依法、合規、持續經營。一是明確合規部門是專門協助銀行高管層實施合規風險管理的職能部門。二是商業銀行的董事會和高管層對銀行合規經營負最終責任。三是業務部門是合規方案和工作計劃的最終執行部門和直接責任部門，每位員工對其經手的業務活動的合規性負責，合規部門應協助業務部門恰當設定內控流程和標準。四是合規部門對各業務部門或業務條線管理人員的績效考核出具合規風險管理能力的評價意見。
3、強化合規檢查與監督力度
商業銀行合規檢查與監督是合規的管理的重要內容，合規管理工作必須要有獨立的審計監督部門進行客觀、獨立的檢查、監督和評價。重點應側重流程管理，即相關業務的開展是否獲得適當的內部批準，是否遵守了特定的法律法規、監管規定和內部管理制度等。只有不斷強化合規檢查與監督的力度，銀行合規制度才能充分發揮作用。
4、不斷改進合規風險管理方式
不斷發展和創新合規風險管理方式，是適應新經濟常態下金融產品不斷創新的需要，主要體現在以下三個方面：一是合規部門需要完善與其他部門的合作機制，借助業務、風險管理等部門的優勢和專業技能，提升合規管理的有效性。二是提前預防和提示合規風險。三是建立有效的日常溝通和協調機制。此外要正確處理創新與合規的關系，將合規管理嵌入到創新業務的工作流程中。同時還要要充分調動業務部門合規管理的自覺性和主動性，推動業務部門自主合規，只有這樣，合規管理才能不斷創新和發展，合規管理才能滲透到每一項業務中，才能更有效的發揮它的效能。
四、總結
商業銀行董事會、高級管理層、各部門和分支機構負責人均應履行合規管理職責，通過持續不斷地進行合規文化的宣導，共同營造商業銀行誠實、守信、合規經營的大環境，并通過建立權責清晰的合規風險管理組織體系，使依法合規的經營理念逐步深入人心，以健全的合規管理制度來實現合規經營的總體目標，從而消除重大風險隱患，建立規范經營的企業文化，實現銀行的可持續、健康穩定發展。
【參考文獻】
[關鍵詞] 商業銀行 理財業務 風險控制
近年來, 我國商業銀行的理財業務發展迅速,現已成為商業銀行開拓新興金融市場、創新金融產品、提升其生存與發展的競爭力的一個重要方向。但銀行理財業務自開辦以來, 就一直面臨諸多風險問題, 并已成為制約我國商業銀行個人理財業務發展的主要因素。
一、商業銀行理財業務存在的主要風險
1.市場風險
市場風險即利率、匯率風險, 是指市場利率、匯率變化而使資產收益減少或負債成本增加的風險。推動人民幣理財業務快速發展的基本前提是獲取債券市場收益率與存款利率之間的套利利差,一旦債券市場收益率大幅下降,這種套利的風險會自然產生,有可能會導致銀行無力支付理財產品的高收益率。由于債券數量有限,加上商業銀行人民幣流動性過剩問題突出,大量理財資金涌入貨幣市場,銀行獲利空間變得極為有限。因而,債券資產利率風險越來越突出。隨著美元與人民幣利差的進一步拉大,許多商業銀行通過各種匯率、利率工具,投資境外衍生產品以提高資產收益率和資產配置效率的意愿比較強烈, 但一旦市場出現大的逆轉, 外幣理財市場將面臨較大的風險。同時, 由于我國商業銀行缺少自己的產品模型和對沖技術, 大部分產品都是依靠外資銀行設計、報價、風險對沖, 缺乏自主創新能力, 也存在一定風險。
2.操作風險
目前銀行大量推出創新理財產品, 內控建設和風險管理往往相對滯后, 在一定程度上增加了因操作失誤或欺詐給商業銀行帶來的風險。有的銀行對空白理財產品認購書不作重要憑證管理, 經辦人員對相關操作規程不熟悉, 或者分支行超計劃銷售, 存在較多的風險隱患。
3.法律風險
受我國金融法律制度和管理體制的制約,銀行理財業務的法律風險十分突出。我國混業經營的政策才剛剛松動,法律還禁止商業銀行直接開展證券、信托業務,同時商業銀行無權調整存款利率,加上金融衍生產品和場外市場發育程度很低,商業銀行理財資金的對象還十分狹窄,品種主要是國債、金融債和央行票據。在這種情況下,商業銀行面臨的法律風險較大。如果不能準確界定理財產品的性質,就有可能使理財業務與信托業務、儲蓄存款業務的界限不清,一旦出現法律糾紛,則面臨訴訟威脅,并還會受到有關監管部門的處罰。而銀行、證券、保險業務無法充分相互滲透,對銀行從事綜合理財業務也形成較大障礙。
4.聲譽風險
所謂聲譽風險,是指由于操作失誤,不按時履約,違反相關法律規范或其他原因,給組織創新工具交易的機構或交易中的一方的聲譽帶來的不良影響。聲譽風險雖然不是直接的、有形的損失,但是它會給交易組織機構及交易主體的公眾形象帶來很大損害,使人們對交易組織機構和交易主體失去信任,勢必對其業務拓展和交易規模的擴大產生嚴重的負面影響。聲譽風險這種無形損失,經過一段時間后一定會轉化為有形損失。
二、商業銀行理財業務風險的原因分析
1.全球金融市場不穩定,加大了利率和匯率風險
銀行人民幣、外幣個人理財產品所募集的資金主要投資于國內及國際金融市場,金融市場上利率、匯率的波動隨時都會帶來新的交易風險,折中交易風險一般要求市場交易者自行承擔。銀行作為國內金融市場及國際金融市場的交易者,在獲得市場收益的同時,理所當然也要承擔由于利率和匯率變化所產生的風險。
2.產品定價和風險對沖缺乏必要的風險管理措施
由于我國理財資金的投資渠道和投資對象基本相同,商業銀行的產品設計也基本相同,同質化趨勢比較明顯。因此,商業銀行對相關理財產品的定價無法根據自己的產品特色靈活調整,主要采用的是“跟隨策略”,且為了避免其他銀行挖走客戶,理財產品的回報率呈現上升趨勢,有可能使人民幣理財市場陷入一種無度的惡性競爭,抬高銀行的資金運作成本,從而關系到投資者利益是否能夠兌現。另一方面,由于商業銀行的理財投資主要是國債、金融債和央行票據,而目前這些金融工具規模有限,一旦主要的商業銀行都開始銷售理財產品,不可避免地會出現“搶票”現象,并會導致銀行間債券市場的價格發生波動。如果理財資金與投資票據在期限、規模和現金流等方面一一對應,市場價格波動不會影響市場收益預期但會影響銀行的預期收益;如果出現了期限、規模和現金流等方面的不匹配,可能會直接導致銀行損失。面對這種情況,大部分商業銀行既缺乏風險對沖階段,也沒有建立起較為完善的風險評估、監測和控制體系。
3.業務運作方式缺乏必要的規范
商業銀行在產品銷售上,采取的主要是大眾化的營銷方式,但既沒有按照標準化、大眾化產品銷售的要求進行充分的信息披露,也沒有按照理財產品的不同風險收益組合進行充分的風險揭示。一些商業銀行雖然在合同中設計了風險揭示的條款,但由于對理財產品營銷人員缺乏嚴格的要求和必要的培訓,在理財產品的宣傳和銷售過程中,風險揭示經常被有意或無意忽略。現實中,個人理財師為追求業務的增長往往在銷售理財產品時會盡力向客戶推薦當期銀行的主打產品,而沒有向客戶揭示產品的潛在風險,或將預期收益宣傳為保證收益來誤導客戶。這種強調保本、淡化風險的行為將給銀行帶來重大負面影響。而且,掌握著客戶大量私人信息的個人理財師還有可能未經客戶同意,向第三方泄漏客戶的相關資料和服務與交易記錄,使廣大客戶對銀行各種業務的信任度降低,對銀行造成不利影響。
在理財資金的管理上,部分商業銀行按照信托業務的模式進行分賬管理,但又無法實現理財資產的獨立性,部分商業銀行按照負債業務的模式進行管理,但又未按照有關要求提交準備金和計提風險撥備。在會計結算和稅務處理方式上,有的銀行直接將征集的資金計入表內科目,有的認為銀行不獲主要收益屬于中間業務計入表外科目,有的則區分本金和收益分別計入表內和表外科目。理財業務的稅務處理也很不一致,有免稅的,有客戶自行納稅的,也有按相應定期存款利率代客戶繳稅的等等。
4.缺乏高水平的理財專業人士
由于個人理財業務是一項知識性、技術性相當強的綜合性業務。它對從業人員的專業素質要求很高。從業者除應具有淵博的專業知識、嫻熟的投資技能、豐富的理財經驗外,還應掌握房地產、法律、市場營銷等相關知識,并具有良好的人際交往能力、組織協調能力和公關能力。在我國因為長期以來銀行人員業務單一,相當一部分員工不具備儲蓄、保險、房產、基金等綜合知識和為客戶提供理財方案的能力。總的來說,我國理財人士的缺乏表現在兩方面,一是高素質的客戶經理缺乏;二是提供一般理財知識的理財員工缺乏。這導致銀行客戶關系管理水平不高,對客戶的長期聯系缺乏,對銀行開展個人理財業務的長期支持不夠,“一對一”的專家理財水平也下降很多,對個人理財的全面營銷造成很大影響。
三、商業銀行理財業務風險控制對策分析
個人理財業務作為商業銀行一項高利潤的新興業務,在快速發展的同時,蘊含著潛在風險,如不高度重視,并加以防范,極有可能會產生比銀行傳統負債業務大得多的損失。因此商業銀行應秉承“規范與發展并重、創新與完善并舉”的原則,通過界定性質、分類規范、嚴格風險揭示、完善內控制度等辦法,提高自身風險管理水平。
1.建立完善的風險管理體系
未來,銀行風險管理的組織體系應從兩個層面進行調整:首先是要適應商業銀行股權結構變化,逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構。其次,在風險管理的執行層面,要改變行政管理模式,逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理,在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。與此同時,商業銀行應針對理財產品的特點,采用切實有效的風險計量、監測、控制和處理方法,建立理財業務風險管理體系,并將理財業務風險納入全行的整體風險管理體系之中,形成風險管理部門、個人金融部門和理財中心各有側重、分工明確、相互支撐的風險管理架構。
2.合理確定理財產品的收益與風險, 實現銀行與客戶的“雙贏”
理財產品的收益與風險是理財業務發展中的關鍵問題, 而收益與風險的核心問題是理財產品的定價, 但理財產品的定價是我國商業銀行至今未能很好解決的一個問題。從國際領先的銀行經驗看, 理財業務定價有一個重要方法稱為風險預算, 即需要理財的客戶首先要明確銀行其自身可承受的風險水平, 銀行再根據其風險承受能力提供相應的收益率報價。如客戶不承擔風險, 即風險預算為零, 銀行就提供保本型產品; 如客戶風險預算為10% , 銀行就根據10%的最大損失率為其設計產品組合, 并制定相應的收益率(一般會超過10%) , 在此前提下, 客戶理財如果虧損在10%以內, 責任由其自身承擔, 超過10% , 則銀行承擔超出部分風險; 反之, 客戶收益率在10%以內, 收益全部歸客戶, 超出10%, 超出部分由客戶和銀行分成。風險預算定價方法由于適合各類客戶不同需要, 又明確界定了銀行與客戶的責任與權益, 目前已成為國際銀行業主流理財產品收益率設計定價方法, 非常值得國內同業借鑒, 這一方法對于國內銀行業避免理財產品價格大戰, 推動理財業務良性發展也具有重大意義。如果從理財雙方的共同利益出發, 應該說,“利潤分成”的分享機制更有利于理財業務的發展。工商銀行目前在人民幣理財業務的開展上做出了很好的嘗試。例如, 該行“穩得利”產品推出后, 一開始就按表外業務進行投資管理和會計核算, 并對理財資金進行專門托管, 從而與表內業務建立了嚴格的防火墻機制。在產品收益率設計上,該行引入風險預算方法, 收益率報價按保本型產品設計, 其收益水平雖然只處于行業中等偏下水平,但通過提供其他深度服務吸引了優質客戶。在產品定位上, 該行將借鑒國際經驗, 不以吸收存款為目的, 而是著眼于提升客戶服務水平, 建立單獨的商業銀行資產管理業務模塊, 為其經營模式的調整打下堅實的基礎。
3.建立銀行內部監督審核機制
商業銀行應建立個人理財業務管理部門內部調查和審計部門獨立審計兩個層面的內部監督機制,并要求內部審計部門提供獨立的風險評估報告,定期召集相關人員對個人理財顧問服務的風險狀況進行分析評估。個人理財業務管理部門的內部調查監督,應在審查個人理財顧問服務的相關記錄、合同和其他材料等基礎上,重點檢查是否存在錯誤銷售和不當銷售情況。商業銀行的內部審計部門對個人理財顧問服務的業務審計,應制定審計規范,并保證審計活動的獨立性。
4.建立理財業務統計分析報告制度
商業銀行應當對其所開展的理財業務,尤其是理財產品,建立相關信息的統計與監測制度和機制,就理財業務的總體情況、理財產品的銷售情況、投資組合設計及投資情況、理財產品的終止和收益分配等情況,進行定期統計分析。理財業務的管理部門應及時將有關統計報告或報表,以及相關法律訴訟情況和其他重大事項,報告銀行高級管理層。同時,商業銀行也應按照監管部門的要求,及時報送有關報表、資料。
5.全面提高理財人員綜合素質, 降低個人理財業務風險
個人理財業務是商業銀行從“融資”服務拓展到“融智”服務的標志, 客戶最感興趣的是“優化投資”服務和“專家”服務。它要求理財人員必須全面了解理財產品的各項功能, 熟練掌握投資、銀行、保險、法律、稅收、財務等多方面知識,具備豐富實務操作經驗, 并有良好的交際和組織協調能力。由此可見, 個人理財業務對理財人員的素質要求較高, 高素質的理財人員是個人理財業務服務質量的保證,是維護客戶的滿意度、忠誠度和信任度的關鍵。但我國商業銀行理財業務的發展時間較短, 理財人員多從個人業務部門或其他部門調過來, 理財經理多由個人業務部門客戶經理兼職, 缺乏專業化理財人員。因此, 加快培養造就一支高素質、專業化、復合型的理財人員, 對商業銀行發展個人理財業務, 降低個人理財業務的風險至關重要。
參考文獻:
[1]胡斌胡艷君:利率市場化背景下的商業銀行個人理財產品[J].金融理論與實踐, 2005, (3)
一、商業銀行理財業務存在的主要風險
1.市場風險
市場風險即利率、匯率風險,是指市場利率、匯率變化而使資產收益減少或負債成本增加的風險。推動人民幣理財業務快速發展的基本前提是獲取債券市場收益率與存款利率之間的套利利差,一旦債券市場收益率大幅下降,這種套利的風險會自然產生,有可能會導致銀行無力支付理財產品的高收益率。由于債券數量有限,加上商業銀行人民幣流動性過剩問題突出,大量理財資金涌入貨幣市場,銀行獲利空間變得極為有限。因而,債券資產利率風險越來越突出。隨著美元與人民幣利差的進一步拉大,許多商業銀行通過各種匯率、利率工具,投資境外衍生產品以提高資產收益率和資產配置效率的意愿比較強烈,但一旦市場出現大的逆轉,外幣理財市場將面臨較大的風險。同時,由于我國商業銀行缺少自己的產品模型和對沖技術,大部分產品都是依靠外資銀行設計、報價、風險對沖,缺乏自主創新能力,也存在一定風險。
2.操作風險
目前銀行大量推出創新理財產品,內控建設和風險管理往往相對滯后,在一定程度上增加了因操作失誤或欺詐給商業銀行帶來的風險。有的銀行對空白理財產品認購書不作重要憑證管理,經辦人員對相關操作規程不熟悉,或者分支行超計劃銷售,存在較多的風險隱患。
3.法律風險
受我國金融法律制度和管理體制的制約,銀行理財業務的法律風險十分突出。我國混業經營的政策才剛剛松動,法律還禁止商業銀行直接開展證券、信托業務,同時商業銀行無權調整存款利率,加上金融衍生產品和場外市場發育程度很低,商業銀行理財資金的對象還十分狹窄,品種主要是國債、金融債和央行票據。在這種情況下,商業銀行面臨的法律風險較大。如果不能準確界定理財產品的性質,就有可能使理財業務與信托業務、儲蓄存款業務的界限不清,一旦出現法律糾紛,則面臨訴訟威脅,并還會受到有關監管部門的處罰。而銀行、證券、保險業務無法充分相互滲透,對銀行從事綜合理財業務也形成較大障礙。
4.聲譽風險
所謂聲譽風險,是指由于操作失誤,不按時履約,違反相關法律規范或其他原因,給組織創新工具交易的機構或交易中的一方的聲譽帶來的不良影響。聲譽風險雖然不是直接的、有形的損失,但是它會給交易組織機構及交易主體的公眾形象帶來很大損害,使人們對交易組織機構和交易主體失去信任,勢必對其業務拓展和交易規模的擴大產生嚴重的負面影響。聲譽風險這種無形損失,經過一段時間后一定會轉化為有形損失。
二、商業銀行理財業務風險的原因分析
1.全球金融市場不穩定,加大了利率和匯率風險
銀行人民幣、外幣個人理財產品所募集的資金主要投資于國內及國際金融市場,金融市場上利率、匯率的波動隨時都會帶來新的交易風險,折中交易風險一般要求市場交易者自行承擔。銀行作為國內金融市場及國際金融市場的交易者,在獲得市場收益的同時,理所當然也要承擔由于利率和匯率變化所產生的風險。
2.產品定價和風險對沖缺乏必要的風險管理措施
由于我國理財資金的投資渠道和投資對象基本相同,商業銀行的產品設計也基本相同,同質化趨勢比較明顯。因此,商業銀行對相關理財產品的定價無法根據自己的產品特色靈活調整,主要采用的是“跟隨策略”,且為了避免其他銀行挖走客戶,理財產品的回報率呈現上升趨勢,有可能使人民幣理財市場陷入一種無度的惡性競爭,抬高銀行的資金運作成本,從而關系到投資者利益是否能夠兌現。另一方面,由于商業銀行的理財投資主要是國債、金融債和央行票據,而目前這些金融工具規模有限,一旦主要的商業銀行都開始銷售理財產品,不可避免地會出現“搶票”現象,并會導致銀行間債券市場的價格發生波動。如果理財資金與投資票據在期限、規模和現金流等方面一一對應,市場價格波動不會影響市場收益預期但會影響銀行的預期收益;如果出現了期限、規模和現金流等方面的不匹配,可能會直接導致銀行損失。面對這種情況,大部分商業銀行既缺乏風險對沖階段,也沒有建立起較為完善的風險評估、監測和控制體系。
3.業務運作方式缺乏必要的規范
商業銀行在產品銷售上,采取的主要是大眾化的營銷方式,但既沒有按照標準化、大眾化產品銷售的要求進行充分的信息披露,也沒有按照理財產品的不同風險收益組合進行充分的風險揭示。一些商業銀行雖然在合同中設計了風險揭示的條款,但由于對理財產品營銷人員缺乏嚴格的要求和必要的培訓,在理財產品的宣傳和銷售過程中,風險揭示經常被有意或無意忽略。現實中,個人理財師為追求業務的增長往往在銷售理財產品時會盡力向客戶推薦當期銀行的主打產品,而沒有向客戶揭示產品的潛在風險,或將預期收益宣傳為保證收益來誤導客戶。這種強調保本、淡化風險的行為將給銀行帶來重大負面影響。而且,掌握著客戶大量私人信息的個人理財師還有可能未經客戶同意,向第三方泄漏客戶的相關資料和服務與交易記錄,使廣大客戶對銀行各種業務的信任度降低,對銀行造成不利影響。
在理財資金的管理上,部分商業銀行按照信托業務的模式進行分賬管理,但又無法實現理財資產的獨立性,部分商業銀行按照負債業務的模式進行管理,但又未按照有關要求提交準備金和計提風險撥備。在會計結算和稅務處理方式上,有的銀行直接將征集的資金計入表內科目,有的認為銀行不獲主要收益屬于中間業務計入表外科目,有的則區分本金和收益分別計入表內和表外科目。理財業務的稅務處理也很不一致,有免稅的,有客戶自行納稅的,也有按相應定期存款利率代客戶繳稅的等等。
4.缺乏高水平的理財專業人士
由于個人理財業務是一項知識性、技術性相當強的綜合性業務。它對從業人員的專業素質要求很高。從業者除應具有淵博的專業知識、嫻熟的投資技能、豐富的理財經驗外,還應掌握房地產、法律、市場營銷等相關知識,并具有良好的人際交往能力、組織協調能力和公關能力。在我國因為長期以來銀行人員業務單一,相當一部分員工不具備儲蓄、保險、房產、基金等綜合知識和為客戶提供理財方案的能力。總的來說,我國理財人士的缺乏表現在兩方面,一是高素質的客戶經理缺乏;二是提供一般理財知識的理財員工缺乏。這導致銀行客戶關系管理水平不高,對客戶的長期聯系缺乏,對銀行開展個人理財業務的長期支持不夠,“一對一”的專家理財水平也下降很多,對個人理財的全面營銷造成很大影響。
三、商業銀行理財業務風險控制對策分析
個人理財業務作為商業銀行一項高利潤的新興業務,在快速發展的同時,蘊含著潛在風險,如不高度重視,并加以防范,極有可能會產生比銀行傳統負債業務大得多的損失。因此商業銀行應秉承“規范與發展并重、創新與完善并舉”的原則,通過界定性質、分類規范、嚴格風險揭示、完善內控制度等辦法,提高自身風險管理水平。
1.建立完善的風險管理體系
未來,銀行風險管理的組織體系應從兩個層面進行調整:首先是要適應商業銀行股權結構變化,逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構。其次,在風險管理的執行層面,要改變行政管理模式,逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理,在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。與此同時,商業銀行應針對理財產品的特點,采用切實有效的風險計量、監測、控制和處理方法,建立理財業務風險管理體系,并將理財業務風險納入全行的整體風險管理體系之中,形成風險管理部門、個人金融部門和理財中心各有側重、分工明確、相互支撐的風險管理架構。
2.合理確定理財產品的收益與風險,實現銀行與客戶的“雙贏”
理財產品的收益與風險是理財業務發展中的關鍵問題,而收益與風險的核心問題是理財產品的定價,但理財產品的定價是我國商業銀行至今未能很好解決的一個問題。從國際領先的銀行經驗看,理財業務定價有一個重要方法稱為風險預算,即需要理財的客戶首先要明確銀行其自身可承受的風險水平,銀行再根據其風險承受能力提供相應的收益率報價。如客戶不承擔風險,即風險預算為零,銀行就提供保本型產品;如客戶風險預算為10%,銀行就根據10%的最大損失率為其設計產品組合,并制定相應的收益率(一般會超過10%),在此前提下,客戶理財如果虧損在10%以內,責任由其自身承擔,超過10%,則銀行承擔超出部分風險;反之,客戶收益率在10%以內,收益全部歸客戶,超出10%,超出部分由客戶和銀行分成。風險預算定價方法由于適合各類客戶不同需要,又明確界定了銀行與客戶的責任與權益,目前已成為國際銀行業主流理財產品收益率設計定價方法,非常值得國內同業借鑒,這一方法對于國內銀行業避免理財產品價格大戰,推動理財業務良性發展也具有重大意義。如果從理財雙方的共同利益出發,應該說,“利潤分成”的分享機制更有利于理財業務的發展。工商銀行目前在人民幣理財業務的開展上做出了很好的嘗試。例如,該行“穩得利”產品推出后,一開始就按表外業務進行投資管理和會計核算,并對理財資金進行專門托管,從而與表內業務建立了嚴格的防火墻機制。在產品收益率設計上,該行引入風險預算方法,收益率報價按保本型產品設計,其收益水平雖然只處于行業中等偏下水平,但通過提供其他深度服務吸引了優質客戶。在產品定位上,該行將借鑒國際經驗,不以吸收存款為目的,而是著眼于提升客戶服務水平,建立單獨的商業銀行資產管理業務模塊,為其經營模式的調整打下堅實的基礎。
3.建立銀行內部監督審核機制
商業銀行應建立個人理財業務管理部門內部調查和審計部門獨立審計兩個層面的內部監督機制,并要求內部審計部門提供獨立的風險評估報告,定期召集相關人員對個人理財顧問服務的風險狀況進行分析評估。個人理財業務管理部門的內部調查監督,應在審查個人理財顧問服務的相關記錄、合同和其他材料等基礎上,重點檢查是否存在錯誤銷售和不當銷售情況。商業銀行的內部審計部門對個人理財顧問服務的業務審計,應制定審計規范,并保證審計活動的獨立性。
4.建立理財業務統計分析報告制度
商業銀行應當對其所開展的理財業務,尤其是理財產品,建立相關信息的統計與監測制度和機制,就理財業務的總體情況、理財產品的銷售情況、投資組合設計及投資情況、理財產品的終止和收益分配等情況,進行定期統計分析。理財業務的管理部門應及時將有關統計報告或報表,以及相關法律訴訟情況和其他重大事項,報告銀行高級管理層。同時,商業銀行也應按照監管部門的要求,及時報送有關報表、資料。
關鍵詞:稅務風險;內部審計;風險控制
作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術師范學院會計學院講師,中國人民大學財政金融學院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。
中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03
安然事件曾經轟動了全世界,為了提高公司財務管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴厲的SOX法案404條款。此后,多數跨國公司在財務部門內設置了首席稅務主管,專門致力于控制風險,公司稅務管理的職能正朝這一方向傾斜。可以說,稅務風險在全世界范圍內引起了稅務機關和企業的全面重視。而現代內部審計的風險導向使得其能與風險控制完美契合,成為企業稅務風險控制的一項重要工具。
一、企業稅務風險的界定
稅務風險作為風險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務風險在企業風險構成體系中屬于經營風險,即一個企業所做出的決定、進行的各項活動、實施過程等導致各種領域損失的可能性。因此,稅務風險應該是一個企業所做出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業各種有形、無形損失的可能性。
稅收會對企業的籌資、經營和融資活動產生影響,這直接導致稅務風險對企業的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經濟3個方面:第一,法律上的影響,直接體現為違反了稅收相關的法律法規。第二,聲譽上的影響,體現為對企業形象的影響。企業的社會責任表現在稅務方面就是企業應承擔相應的納稅義務,避稅甚至在有些國家過多的稅務籌劃都被視為企業逃避自己的稅收責任,這會影響企業的社會形象。現在,稅務機關都會對企業進行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務風險容易使企業失去A級納稅信用的等級。第三,經濟上的影響,這是對企業最終的影響。概括的說,稅務風險在經濟方面可能給企業帶來如下的影響:補繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔稅收成本;影響企業股價;影響企業對現金流的預測與安排,從而影響企業正常的生產經營活動;影響企業的經營策略。上市公司由于稅務違規而帶來的聲譽問題還會對企業股價產生影響,給企業帶來經濟損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認,內地多個省市的稅務部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調查,當日波司登在香港聯交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務調查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務風險對企業聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務風險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風險引發的,而稅務風險最終會體現對企業經濟方面的影響。在企業稅務風險產生的眾多原因中,內部審計的弱化是重要原因之一。
二、內部審計在風險管理方面的獨特作用
現代公司治理最為關注的兩個方面――風險管理和內部控制都與內部審計有著密切的關系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內部審計部門分為兩個部分:一個是傳統的、關注內部控制和財務以及運營的內部審計部門;一個是牽頭了解企業風險管理的內部審計部門,這通常也是內部審計的第二個職能,主要協助協調企業的風險管理工作。
就稅務管理來講,內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查,對照國家稅收法律法規和企業稅收規章制度,按照審計工作規范,揭示企業違反稅法的行為;利用內部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關部門普遍存在的稅務問題、稅務風險,及時、客觀地反饋給領導,發揮上下之間溝通信息的作用,從而達到完善和提高企業稅務管理的目的。根據未來的發展趨勢判斷,隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高,合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內部審計工作的重點屆時也會發生轉移,不再是單純的財務審計。稅務內部審計重點應向稅務內部控制、稅務風險審計方面轉移。
而傳統上,多數企業的內部審計對稅務方面不夠重視,《內部審計實務指南第3號――審計報告》中指出的內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經營活動合法性;經營活動的經濟性、效果性和效率性;組織內部控制的健全性和有效性;組織負責人的經濟責任履行狀況;組織財務狀況與會計核算狀況;組織的風險管理狀況。在這些要求中主要側重的是財務相關內容,審計內部控制主要針對財務會計內部控制的健全和有效性,忽略稅務相關的內部控制;主要對財務狀況、會計核算狀況進行審計,忽略稅務狀況的審計;主要審計經營風險等風險的審核,而對稅務風險很少考慮。而這與我國大企業走出國門、跨國經營的策略和發展趨勢是不相適應的。因此,企業必須強化內部審計才能實現對稅務風險的有效控制。
三、稅務相關內部審計的強化
(一)為內部審計注入新的內容
為了給企業增加價值和降低風險,企業內部審計除了進行現有的審計內容外,還應將下列稅務相關事項作為稅務審計內容:企業設計的稅務流程的遵循、企業對稅收法律法規的遵循、稅務相關內部控制的有效性、稅務風險管理(主要對內外風險因素、風險評估過程、風險評估方法和風險應對措施的適當性和有效性)、稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的工作質量。
當然,并不是上述所有內容必須每年都進行,企業內部的稅務審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業來說,每一年度都需要抽查一定數量的分公司或子公司進行詳細稅務審閱,審核其稅務會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務風險;對于在美國上市的企業,由于要求披露內部控制包括對稅務內部控制的評價,因此每年還應對稅務相關的內部控制進行審核;每3-5年進行企業的全面稅務審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務風險進行專項稅務審閱;在與外聘事務所合約到期前,對其稅務相關工作質量進行審計等。
(二)確保內部審計的獨立性
這要求企業在內部審計機構設置時就應從架構上保持其獨立性。當前世界各國設置的內部審計機構的組織模式各有利弊,有內部審計機構向審計委員會負責的,有內部審計機構向企業高層管理者負責的,還有內部審計機構直接向董事會或監事會負責的,其中以向企業高層管理者負責的內部審計機構獨立性最差,以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構,機構設置層次高,地位超脫,相對來說有較強的獨立性和權威性,為現代企業內部審計較為理想的機構模式。我國《企業內部控制基本規范》指出,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。我國《內部審計具體準則第23號――內部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中明確規定,內部審計委員會應該接受董事會和最高領導層的領導。為了確保內部審計的獨立性,增加內部稅務控制的有效性,符合內部控制具體規范和內部審計準則的要求,企業應在董事會或監事會下設審計委員會,審計委員會直接對董事會負責,審計委員會主席不應該是企業管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機構混合,不能與財會機構合并辦公。
(三)提升內審人員素質,具備稅務內審知識
為確保內審職能的充分發揮,提供內部審計的有效性,內部審計人員必須具備較高的素質:要具有良好的職業道德和較高的政策水平,企業必須對內審人員進行職業道德教育,提高其道德修養和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度,才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據;要有較強的業務能力,內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識;要有很強的學習能力和學習欲望,企業必須抓好現有內審人員的培訓教育工作。要確保稅務內部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務的稅務專家。因為稅務是專業性很強的一個學科,而且各國的稅收制度也越來越復雜,如果不是稅務專業人員很難對企業涉稅業務進行理解,更談不上審計了。
(四)稅務內部審計應以財務內部審計為基礎
企業要確保稅務的合規性,必須首先確保財務會計的準確性,因為很多稅務處理都是以財務會計信息為基礎的,例如企業應納稅所得額的確定。要確保財務會計的準確性,企業內部審計機構根據授權或接受委托,應經常開展財務審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務收支的合法性以及遵守財經法規情況;審查內部控制制度的建立、健全和執行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執行。
(五)加強內部審計與稅務部門的合作,提升內部稅務審計效率
只有有效率的內部審計才能在企業內部長期保持下來。內部稅務審計也要考慮效益原則,為了節約成本,提高效率,在不影響內部審計獨立性的情況下,稅務和內部審計在如下方面可以形成一個團隊來工作,從傳統的審閱和確認角色轉變到為企業提供競爭優勢:
――審閱和確認方面。傳統上內部審計對稅務流程和稅務控制提供定期的審計和其他確認活動。在這個領域,內部審計可以和稅務部門共同進行下面的工作:按照FIN 48報告和財務報告的要求對流程和內部控制聲明進行文件處理和審閱;審閱和強化稅務技術的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關稅等;文件保存并確認稅務申報和遵從要求以及不同國家、地區的時間限制;審閱并使所有國內和非居民稅款支付都形成預提稅流程。
――持續監控方面。作為對審閱和確認流程的擴展,持續監控要求企業將稅務包含在其年度企業風險評估當中。當新的稅務風險出現時,無論是源于稅務、會計或法規環境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務風險輪廓。為了確保稅務風險的所有新領域都被發現,有正確的稅務信息輸入到監控流程中是非常重要的。在這個過程中,內部審計可以和稅務部門一同進行如下工作:對企業法律實體的任何變化以及給稅務帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監控對所有正在進行的交易的后續執行的稅務相關審閱;調查和監控商業活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務常設結構問題或其他新的外國稅務問題發生;監控并購后的稅務要求;保持對稅務數據需要和稅務數據來源的儲存,定期監控和測試對稅產生影響的制度變化。
――流程改進方面。即對現有稅務流程和控制進行提高以達到最大效率。在這方面,內部審計可以與稅務部職員一同進行如下工作:協助公司稅務會計和遵從流程的標準化、自動化;提高月度和季度稅務報告的準確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關性高的一些賬戶和數據庫,并在格式、分析等方面為稅務使用提前做好處理;合作將風險和控制嵌入到稅務方案中;為內部審計提供稅務風險存在的部門、地區或生產線方面的信息來源;發展公司的稅務風險政策和策略并將其形成正式文件保存;協助將稅收考慮嵌入到企業的商業計劃中以及一些關鍵經營決策中。
近年來，合規風險逐漸成為除信席風險、市場風險和操作風險之外的我國商業銀行面臨的重要風險。隨《商業銀行臺規風險管理指引》的，合規風險管理更引起了國內銀行業的廣泛關注。本文從中國郵政儲蓄銀行合規風險管理的必要性出發，結合郵儲銀行的實際情況．提出了加強合規風險管理的措施建議。
關鍵詞：郵儲銀行；合規；合規風險管理。
近年來。國內外銀行業金融機構不斷暴露重大違規事件．財務損失數量驚人，機構聲譽嚴重受損，嚴重危害公眾對銀行業的信心，大量合規失效的案例表明，銀行業金融機構正面臨著巨大的合規性挑戰。由于郵政儲蓄長期只作為郵政的一個內設機構進行經營管理．其合規風險的管理機制相對比較薄弱。中國郵政儲蓄銀行
成立后，隨著各種業務的廣泛開展，其合規風險管理的有效性和針對性亟待加強．
管理的質量和效率有待提高。
一、加強中國郵政儲蓄銀行合規風險管理的必要性
①加強合規風險管理是郵儲銀行主
動適應金融業發展和外部監管新要求的
需要。隨著銀行業務的目益多元化、復雜
化和國際化，監管機構要持續跟蹤單個機
構的風險變得日益困難。國際銀行業和監
管當局清醒認識到加強銀行合規管理的
重要性。20__年4月巴塞爾銀行監管委員
會了《銀行合規和合規部門》，明確了
商業銀行應遵循的合規管理的十項原則。
中國銀監會于20__年10月頒布了《商業
銀行合規風險管理指引》對商業銀行的合
規管理作了具體的規定。中國郵政儲蓄銀
行要躋身國內商業銀行的前列，必須加強
自身合規風險管理建設，主動做好合規管
理工作。以更好適應外部合規監管的需
要。
②加強合規風險管理是郵儲銀行持
續穩健規范經營，實現企業效益最大化的
內在要求。商業銀行的健康發展，必須以
規范經營和科學管理為基礎。郵儲銀行在
開展業務過程中，隨著經營壓力和競爭壓
力的與日俱增。一些機構和工作人員總是
片面認為“中規中矩會影響發展”．從而導
致在追求業務的片面發展過程中埋下了
隱患。而大量實踐表明，具有良好合規風
險管理的銀行必然具有持續競爭力，而這
種競爭力恰恰是能給銀行帶來財富收入
和聲譽價值的不竭源泉。加強合規風險管
理是中國郵政儲蓄銀行實現持續穩健經
營的內在要求，是完善全面風險管理、健
全有效內控體系的重要基礎。
294 特區經濟sfiedaizone economy 20__年8月
③加強合規風險管理是提高郵儲銀
行制度執行力的核心所在。近年來郵儲違
規問題頻頻曝光．大案要案時有發生，綜
觀這些案件發生的機構。風險管理和內部
控制等機制在表面上有序運行，其實卻因
沒有合規經營而被架空。通過對中外資銀
行風險管理質量的差異性比較發現，中資
銀行其實不缺制度．真正缺的乃是執行
力。如果銀行忽視、貶低、淡化合規經營和
合規風險管理的重要性，違規違法行為的
查處防范就會落空，重大案件自然會發
生，再好的制度、措施都會失靈。而合規風
險管理的重要作用和戰略意義．就是為了
保證各項制度、政策和措施的貫徹落實。
二、中國郵政儲蓄銀行合規風險管理
的現狀
．①對合規風險認識存在誤區，合規管
理理念有偏差。有些銀行認為在經營過程
中“只要不違法。無論做什么都可以”，在
利益的驅使下挖空心思“打球”．玩
“上有政策下有對策”的貓鼠游戲。有些銀
行認為在經營過程中如果強調重視合規
必然會束縛企業的手腳，使企業的競爭力
和盈利能力減弱。有些銀行認為合規管理
會助長員工被動的“不做不錯，只求太平”
的消極態度，導致業務停滯不前．影響員
工工作熱情和士氣。
②合規風險管理體系不健全，風險防
范和控制流程不嚴密。從目前情況看，郵
儲銀行在合規管理框架上仍存在一定的
缺陷。一是合規風險管理職責分散．郵儲
銀行合規風險管理散落于稽核、審計、財
務等不同部門，缺乏統一的組織協調，政
出多門．這種模式使得合規風險管理職能
不能有效獨立于經營職能。二是郵儲銀行
特別是基層機構還沒有成立專門的合規
萬方數據
風險管理部門，設置專門的合規管理崗對
合規風險進行統籌管理，還沒有形成橫向
到邊、縱向到底的全方位合規風險管理架
構。
③合規風險管理機制缺失，影響合規
的主動性和互動性。郵儲銀行內部缺乏系
統、規范的全面科學風險管理法規、制度
及操作規則，很多規章制度模糊、粗略．缺
乏可操作性。同時合規風險管理的激勵約
束機制、問責制缺失，使主動合規者得不
到褒獎，違法違規行為得不到打擊，“規”
的主動性和互動性得不到發揮。
④合規管理專業人才匱乏，隊伍素質
有待提高。目前，許多基層郵儲銀行員工
來源于原來的郵政崗位，學歷水平普遍偏
低，既懂金融知識又熟諳法規知識、風險
意識的合規風險管理人才嚴重缺乏。合規
管理只有在員工知法、懂法、守法和少數
違法者受到嚴肅懲處的情況下．才能發揮
其應有的作用，而目前郵儲員工隊伍素質
嚴重制約了合規管理發揮高效作用。
三、加強中國郵政儲蓄銀行合規風險
管理的措施建議
①主動樹立全行員工合規經營理念。
營造良好的合規管理氛圍。積極主動倡導
合規風險管理，高層管理人員要率先垂
范．要帶頭強化決策和管理過程中的合規
意識．親身傳達強烈信息，并監督各部門
是否樹立合規經營觀念。要讓合規經營理
念滲透到每個員工的血液中，讓員工意識
到合規絕不僅僅是合規部門或合規人員
的事情．合規工作與銀行的各個流程、各
個工作環節和每位從業人員都息息相關。
要改變過去那種“不踩紅線就不能大發
展”經營觀念。逐步樹立合規是行為準則、
競爭優勢，而不是障礙的觀念，促使全員
所有員工在開展業務時都能遵循法律、規
則和標準。
②建立合規風險管理組織構架，明確
合規管理部門的職權。郵儲銀行要高度重
視合規
部門的建設，應根據自身經營特
點，組建一個獨立的、強勢的合規部門。可
以借鑒其它行合規部門設置的經驗．在總
行及分行設立獨立的合規風險管理部門。
在支行及以下機構可設立合規崗位。合規
部門的設置要強調有效性、獨立性和被審
查性，確保合規部門不受干擾，同時它也
要受到內審部門的定期和獨立的檢查。郵
儲銀行還應配備足夠的、素質較高的合規
管理人員，并制定科學、合理的合規部門
考核辦法等。
③健全合規風險管理機制，提高風險
防控水平。建立科學的合規管理績效考核
制度。量化、細化考核指標，實行定性與定
量相結合，并把考核結果與相關人員的獎
懲掛鉤，充分體現郵儲銀行倡導合規與懲
處違規的價值理念，使合規風險意識真正
貫穿于銀行業務的整個流程。切實有效的
落實合規問責制，包括：制定明確的崗位
責任制、建立嚴格的問責制、認真貫徹落
實問責制等環節．加強對管理人員的合規
績效考核，懲罰違規行為。建立誠信舉報
監督機制，各級銀行應為員工舉報違規、
違法行為提供必要的渠道和途徑，并建立
有效的舉報保護和激勵機制，鼓勵員工舉
報不合規行為。強化對違規違法行為的有
效監督。
④強化員工的教育培訓．不斷提高從
業人員整體素質。郵儲銀行應通過組織持
續有效的合規培訓和教育項目，加強員工
對政治理論、經濟金融、法律法規等方方
面面知識的學習．不斷提高自身的綜合素
質和更新知識結構。通過合規培訓，使員
工能明確理解銀行在銀行經營過程中必
須遵循的銀行“合規法律、規則和準則”的
對象范圍，充分系統了解和掌握銀行的合
規政策以及相關合規規程和文件的具體
內容以及各自崗位的合規流程，形成～種
濃厚的合規文化。口
考文t：
[1]宋會．余志海，林力．農信社合規機制
建設研究[j]．南方金融，20__，(07)．
[2]徐勤德．關干加強農行合規文化建設
的探討[j]．湖北農村金融研究。20__，(08)．
[3]劉謙．對加強農業銀行合規風險管理
的思考湖[j]．湖北農村金融研究，20__，
(06)．
[4]許威駿．銀行如何加強合規風險管理
[j]．現代金融，20__，(1 2)．
[5]王偉華．中資銀行合規管理與銀行再
造[j]．價值工程，20__，(07)．
[6]中國工商銀行江蘇省分行課題組．國
有控股商業銀行合規文化建設研究[j]．金融
論壇．20__．(60)．
[7]聶明．商業銀行合規風險管理[m]．北
京：中國金融出版社，20__．
作者■介l
馬英杰(1979年一)，男，河北易
縣人，經濟學碩士。石家莊郵電職業技術
學院金融系助教。
馬珍珍(1980年一)，女。河北深
州人．管理學碩士．石家莊郵電職業技術
學院經濟系助教。
吳淑梅(1980年一)，女，河北東
光人．河北科技大學電氣信息學院碩士研
究生．
萬方數據20__年6月卻’edai zone e．co．omy特區經濟295abstract：i n recent yea rs．com—p1 1 anee r1 s k s g radually become thes1 anlf{ca nt r1 s ks chl na’s commer—e1 a1 ba nks facl ng besl des c redlt
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rj s k．w1 th”comme rcl a1 banks com—
d1 1 a nce r j 5k management gul de’
11 nes。1mdl ementl ng． comp]1 a nce
r1 s ks management ha s attracted w1 de
attentl on 0f comme rcl a1 bank’s han—
ager5．from the necessl t_y of chl na
postal savl n口s bank’s compl 1 ance
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一、匯豐銀行風險管理基本框架
匯豐銀行的風險管理有一套行之有效的基本管理框架，其主要由三個核心部門構成，即信貸部門（相當于國內銀行的信審部）、審計部門以及合規部門，三個部門與業務部門相互配合，對業務進行監控，各司其職，共同配合，共同建了匯豐堅固的風險管理基礎，為匯豐銀行的有效內控做出了巨大貢獻。
（一）信貸部門的風險管理
信貸部門與國內銀行的信貸部的含義不同，匯豐銀行的信貸部主要職責是對全行的信貸風險進行集中管理與時時監測，并制定相應的信貸政策與工作程序規程。匯豐在內部主要采取的是信貸審批的報告模式，從其集團總部到各家分支機構都相應地設有信貸部門，審批權限依次遞增，超越本級權限的信貸業務需要逐級上報。相對于國內銀行的集體決策機制，匯豐銀行將決策權明確到個人，同時也向管理層明確決策的責任也明確到個人，這種機制能最大限度地調動管理人員風險控制的積極性和責任心。
匯豐銀行的評分卡機制其風險管理有舉足輕重的作用。對于個人信貸及信用卡業務，匯豐銀行在以往經驗數據的基礎上建立個人信用評價系統，信貸部門開發及維護評分卡系統、時時更新系統以保證其有效性。信貸部門在各個分支機構也設有機構網點，負責對其職責范圍內的分支機構的信貸風險控制情況進行監測。
（二）審計部門的風險管理
審計部門是匯豐銀行的風險管理核心部門之一，為保證審計質量，匯豐銀行設置了強大的審計功能，共聘有一千余名職業會計師進行審計，對于銀行內部重大審計事項進行決策時，會請具有獨立審計資質的獨立董事參與決策。為保證審計工作的獨立性，審計部門的日常工作情況由其負責人直接向匯豐銀行集團主席匯報。為了最有效地使用資源，提高效率，匯豐實行以風險控制為基礎的具有持續性的審計模式。
為實現這一模式，匯豐銀行建立了強大的信息管理系統，審計人員運用管理系統對每個部門或者分支機構進行定期風險評估，其評價標準主要有兩項，一是內在風險性，根據大小程度不同，分為低、中、高三個等級，二是風險管理水平，根據其管理水平不同，分為良好、滿意、不滿意三個等級。審計人員隨后依據綜合風險評分決定其審計頻度及強度，風險程度越高，審計頻度和強度也加大。這種以風險控制為基礎的具有持續性審計模式，使資源有效使用，并能保證審計有效性，是匯豐銀行風險管理的有效保障。
（三）合規部門的風險管理
匯豐銀行的風險管理架構中另一個非常重要的部門就是合規部，其主要職責是制定相應的政策及標準，以確保業務部門的各項操作合乎監管法規、銀行規章以及市場紀律的要求。匯豐銀行非常重視銀行聲譽的維護，也向來以穩健作為其經營的第一原則，而嚴格遵守我國的監管法規，全行上下努力貫徹合法合規操作的理念。匯豐銀行將合規標準分為三個層次：一是集團管理層合規，適用于匯豐集團的所有機構，是原則性的規定，其次是各個業務項目或功能板塊合規，最后是各地分支機構合規，地方合規是要求各個分支機構根據當地監管法規以及市場環境制定各機構的操作標準。匯豐銀行定期對所有員工進行合規培訓，要求所有員工理解各項犯規并且嚴格遵守，匯豐銀行認為任何違反合規標準的行為都是可能會影響損害匯豐銀行聲譽的嚴重事件，違反合規標準的相關責任人也將受到銀行嚴厲的處罰。
二、匯豐銀行案例對我國商業銀行風險管理的啟示
通過研究匯豐銀行的風險管理模式，可以對我國商業銀行的風險管理得出如下啟示：
（一）建立以監控為本的銀行操作環境
對銀行操作環境的監控是銀行業風險控制的基礎，商業銀行需要根據其具體業務在其內部建立一整套風險管理機制，其內容主要包括：銀行操作的每項業務應有高一級管理層負責掌握操作風險、利用信息管理系統記錄銀行內部操作風險事項，并且向管理層定期進行匯報、對于銀行操作風險應進行定期評估，對于前期銀行 可能導致的對未來產生的風險應進行報告。銀行也應主要收集容易引起銀行操作風險的事項進行提前防范。銀行內部應設有專門的信貸審計部門對于信貸操作的風險進行嚴格監控，保證建立以監控為本的銀行操作系統。
（二）完善信用風險等級評價體系
商業銀行進行風險管理的一個重要措施就是完善重要措施就是完善信用風險等級評價體系，這一評價體系要獨立于信貸和審批部門，肩負著對客戶進行信用調查，建立客戶信用檔案，對客戶信用記錄進行時時監控等。銀行需要大量搜集客戶信用方面信息，并且進行數據整合，由此銀行信用風險等級評價體系的建立需要信息技術的支持，信用評價系統將對客戶的各項業務進行合理評價和監控，保證銀行在決策是否可以對客戶授信的重要依據之一，信用評價系統在授信后定期向銀行業務部門和風險管理部門做出的信用監控報告，由此銀行可以準確衡量客戶信用風險指標，對信用違規事件防患于未然。
【關鍵詞】稅收風險；風險評估；風險管理
隨著稅務管理的日益現代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風險引起企業更多的關注。據安永公司2006年對全球15個國家和地區474家公司調查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業稅務部門，還是國家稅務機關以及學者都越來越關注稅務風險。可見，稅務風險已經成為了企業風險管理的重要內容，如何規避企業的稅收風險，對企業的生存和發展至關重要。
一、稅務風險的來源及其后果
（1）稅務風險的來源。稅務風險是指企業涉稅業務未能正確遵循稅收法規而導致企業未來利益損失的可能性。稅務風險既來自企業內部的挑戰，也來自外部環境的變化。第一，內部原因。企業缺乏必要的風險管理制度、經驗和能力；財務與業務部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業管理層依法納稅的意識和風險意識薄弱；涉稅人員不能準確地掌握和運用稅收法規和政策；錯誤地認為稅務風險管理就是與稅務機關搞好關系。不注意通過制度建設規避納稅風險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務機關自由裁量權過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務風險的后果。稅務風險處理不當，可能使企業遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害等損失，嚴重時還可能導致企業破產。第一，法律后果。法律風險是指企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務損失。這里的財務損失是指企業由于使用稅法不當而繳納了不應當繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應當享受的稅收優惠政策。值得注意的是，該種類型的財務損失往往是由企業的業務活動安排不當和會計方法選擇不當所引起，往往隱藏于日常的業務活動之中，因而不容易被人們所發覺，所以企業面臨的該種類型的稅務風險具有長期性的特征。第三，人格風險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區分了一般納稅人和小規模納稅人，前者可以使用增值稅發票，而后者只能使用普通發票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業機會。如果企業的涉稅業務違反稅務法律和法規，除了要遭受經濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優惠政策待遇和一般納稅人資格。
二、稅務風險管理的模式
（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業所有的涉稅業務及其相關風險全面由企業內設的稅務管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業稅務管理人業的知識水平和業務能力，以及現有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業自身人員知識結構、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務解決方案，它依據的是比較優勢理論，具體而言，就是企業將所有的涉稅業務委托給更具有專業比較優勢的外部稅務師進行管理。由于我國稅制具有復雜性和多變性，企業承擔的稅務風險具有很大的不確定性，對涉稅業務進行外包，還可以有效地分散稅務風險。（3）混合模式。混合模式是指外包與自營相結合的模式，將風險大、事務性、重復性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優勢且對企業具有戰略價值的涉稅業務。在西方發達國家，出于對稅務管理效率和管理成本的綜合考慮，企業更傾向于委托外部專業稅務師進行稅務風險管理，以便將主要精力用于企業核心競爭力的打造方面，由于生產型企業的主業在生產和研發，其比較優勢不在稅務管理。我國稅制的復雜性和多變性是公認的，大多數企業的財務人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業稅務師的專業優勢，以分散稅務風險、提高風險管理的效率、降低管理成本。
三、企業稅務風險管理方法
國家稅務總局大企業司于2009年5月了《大企業稅務風險管理指引》（國稅發2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務風險及其管理的概念，并肯定了稅務風險管理在企業風險管理中的地位。該指引的出臺，為企業加強風險管理意識，自覺防范稅務風險，主動遵從納稅義務提供了政策依據。為此，企業應當按照指引的要求，認真關注稅務風險，完善稅務風險防控體系，依法履行納稅義務，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（1）建立責任會計制度，明確稅務管理人員職責。責任會計是以目標管理為基礎的，以責任中心的責任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業績考核，可以督促責任人按照目標的要求履行責任義務。因而，責任會計也可以用于稅務風險管理。例如，對于某一涉稅業務，如新簽的交易合同，只要稅務管理人員能夠提出兩個不同的稅務解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關責任人員。（2）合理安排業務活動，正確選擇稅務方案。納稅義務是基于企業的業務活動而發生的，這就要求企業涉稅人員要熟悉并參與企業經營管理活動，并以此為基礎通過對企業業務活動的稅務安排，實現稅收負擔的最小化。例如，現在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設計出兩套稅務方案。第一套方案是租賃方式。經過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業稅、12％的房產稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經測算應納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業稅、以倉儲營業稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％。可見，稅務管理的對象是業務活動，如果離于了具體的業務半自動而進行風險管理，就如同盲人摸象。稅務風險管理是企業的整體行為，絕不僅僅是企業財務部門或者是稅務管理部門的事情。為此，企業要實現組織結構扁平化，提高系統信息傳遞能力；建立內部溝通機制，尋求業務部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務機關的業務聯系。在企業稅務管理實踐中，由于征納雙方對稅法規定理解不一，企業因而喪失稅收優惠待遇乃至遭受稅務機關經濟處罰的例子數不勝數。對此，企業要建立與稅務機關溝通的機制，在重大業務事項的稅務處理方面要及時與稅務機關進行溝通，爭取使雙方的認識保持一致。另外要改變與稅務機關溝通就是“走后門”、與稅務機關“拉關系”的錯誤認識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監察部門已經越來越注重于通過稅務問題作為檢察和監察國家公職人員經濟問題的突破口。通過與稅務征管人員搞好關系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務風險評估研究，提高稅務風險應對能力。建立風險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業務環節的潛在的稅務風險；在機構設置、人員配備、制度和程序等方面體現風險評估的要求，建立貫穿于企業經營管理活動的全過程和所有層面的風險評估機制。一是通過介入式風險管理，對影響企業戰略實現的關鍵風險因素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失；二是通過流程式的稅務監督，對企業稅務活動進行糾錯以及對稅務損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。
參 考 文 獻
[1]尹琿，張華．企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J]．商業時代．2011（19）
