時間：2023-05-30 10:27:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計法規，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、法規及準則
臺灣財務會計所依循的法規,目前主要是臺灣“經濟部”主管的“商業會計法”、“商業會計處理準則”、“公司法”等。如有例外則依照“財團法人會計研究發展基金會”所轄———“財務會計準則委員會”公布的一般公認會計原則辦理。對于公開發行或上市股票的公司還須遵照“財政部證券委員會”主管的“證券交易法”及“證券發行人財務報告編制準則?！倍悇諘嬎裱氖桥_灣“財政部”頒布的“稽征機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法”及“營利事業所得稅查核準則”、“稅捐稽征法”、“所得稅法”、“營業稅法”及“統一發票使用辦法”等。以法律及規章的形式對稅務會計中的憑證、征稅范圍、方法等進行了規范。在通常情況下臺灣任何一個商業實體財務會計與稅務會計并行不悖,但如若出現不相容之處,遵循的原則是:平日依據商業會計法要求登帳做相應的財會工作,報稅時,若有不相同之處采用“帳外調整”的方法來調整,使之符合稅法規定的要求。這就要求商業業主及相關會計人員不僅要明悉財會法規,也必須熟知稅法,且由于稅收支出的原因,更重視與關注稅法及稅務會計工作。
二、臺灣的商法與稅法規定了會計人員及相關人員應負法律責任
〈一〉“商業會計法”規定
凡商業負責人、主辦及經辦會計人員、依法受托代他人處理會計事務的人,或使用電子計算機處理商業會計事務的人,如明知情況不真實,而填制了會計賃證或輸入電腦記入帳冊者;或故意使用保存的會計憑證,帳簿及報表內容,毀壞其頁數者;或意圖不法利益而偽造,編造會計憑證、帳簿、報表內容或毀其頁數者;或故意遺漏會計事項不記錄或登帳者,或利用不正當方法致使財務報表不實者,處以五年以下有期徒刑、拘役并課以新臺幣十五萬元以下罰金。
〈二〉“證券交易法”規定
證券發行人或其關系人,對主管機構有關法律規定的帳、表、傳票、財務報告或其相關業務文件的內容虛偽記載者;以及會計師或律師,在查核該公司報告書或證明書時不如實簽證者,都處以五年以下有期徒刑、拘役,并課以新臺幣二十萬元之罰金。
〈三〉“稅捐稽征法”規定
納稅義務人,代征人或扣繳義務人,以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者;或匿報短報、短征、不代征、不扣繳者,均處以五年以下有期征刑、拘役,或課以新臺幣六萬元以下罰金。另外,其他稅法如營業稅、所得稅等稅法都規定違反規定逃漏稅捐者,除補交應納稅外,另處以1—20倍的罰金。
1999年修訂的《會計法》在保證會計信息的真實性。完善會計監督體系、規范會計基礎工作、明晰會計法律責任等方面有了歷史性的進步，標志著我國會計法制化建設進入了一個新的時期。然而由于市場經濟條件下復雜的經濟活動和經濟關系，特別是資本市場對會計信息要求的加強、會計處理技術飛速發展對傳統會計的沖擊以及新興金融工具的不斷涌現，現行的會計法規漸顯不足。因此，我們應當研究和思考如何建立以《會計法》為核心、促進社會主義市場經濟健康發展的會計法規體系，理順《會計法》與其他相關法律法規的關系，這是當前會計理論研究的＿個重要課題。它對進一步發揮會計法規及相關法律在打擊會計造假、保證會計信息真實性、維護經濟秩序等方面的作用具有重大的意義。
二、對我國會計法規體系的基本評價
從整體上看，會計工作的各個層次、各個方面在我國的會計法規體系中都有涉及。在會計核算方面，已形成“《會計法》會計準則和企業會計制度分行業會計制度”的﹁整套會計法規體系；在會計監督方面也形成了以《會計法》、《審計法》和《注冊會計師法》為統帥，包括各種行政法規在內的共同指導會計監督和審計執業的法規體系；在會計基礎工作、會計人員管理等方面也有不少的規章制度，如《會計基礎工作規范》、《會計人員從業資格管理辦法》和《會計人員繼續教育暫行規定》等。我國的會計法規體系既體現了中國特色，又借鑒了國際慣例。盡管我國的會計法規建設在各方面取得了重大的成果，但也存在一些問題，仍需不斷完善。
1.《企業會計準則》（基本準則）中的一些內容已經不能夠適應形勢發展的需要；具體會計準則絕大部分只適用于上市公司，也遠遠不能夠滿足規范會計行為、提高會計信息質量的要求。
2.從預算會計體系上看，雖然在1997年已了《事業單位會計準則（試行）》（處于基本準則的地位），但政府會計準則尚未制定。因此，從完善會計準則體系角度看，客觀上要求加緊制定行政單位會計準則、總預算會計準則、事業單位的具體會計準則，同時更有必要建立一個財務會計概念框架來指導預算會計準則的制定。
3.從我國會計法規的規范程序上看，政出多門的現象仍然存在。如企業會計準則和企業會計制度并行，財政部與證監會都出臺法規對上市公司的會計行為進行規范等。
4.會計法律與其他相關法律存在協調問題，如修訂的《會計法》加大了對違法的會計行為的懲罰力度，而對這些會計違法行為的懲罰則有賴于《民法》、《刑法》等法規內容的配套與完善。
三、從《會計法》修訂看會計立法與相關經濟因素的關系
1.歷史表明，會計立法要與經濟體制相適應。1985年的《會計法》強調維護國家財經制度和保護公共財產；1993年修訂的《會計法》強調維護社會主義市場經濟秩序；而1999年修訂的《會計法》在維護社會主義市場經濟秩序的基礎上把保證會計信息的真實性，放在首位。
2.會計立法要與經濟組織形式的發展相適應。1985年《會計法》的適用范圍除了社會團體外，全部為國家單位。隨著改革開放的深入和經濟的逐步發展，各種經濟形式不斷涌現，因而1993年修訂時在適用范圍上加入了個體工商戶和其他經濟組織；隨著我國社會主義市場經濟的發展，公司在社會經濟結構中日益占主導地位，因而1999年修訂的《會計法》在適用范圍上特別增加了“公司組織”這一特定主體。
3.在市場經濟條件下，會計責任主體必須與其存在的環境即法人制度相適應，會計責任主體必須與法人責任主體相一致。
4.國家管理職能的轉變與會計管理體制存在重大關系。
5.會計監督體系要與經濟體制的要求相適應。
6.健全會計法規體系是“法制經濟”對會計行為的要求。
四、市場經濟中的會計法制與會計法治問題
1.明確我國會計法規在法律體系中的地位。會計法制是我國社會主義法律體系的一個組成部分，市場經濟是由若干利益鮮明的主體和游戲規則構成的權責系統。會計法制通過對會計行為人權利和義務的設定，實現對會計關系的調整，從而對市場經濟秩序的穩定和有序發展發揮作用。
隨著我國市場經濟體制的確立和不斷完善，中央提出了“依法治國”的偉大方略。我國經歷著一個由傳統社會步入現代社會的巨大轉變和過渡。在這一過程中，我國社會經濟的法律制度以及法律運轉機制都將發生重大的質的變化，其主要標志是：國家立法更加適應發展和變化了的各種社會實踐的需要，并且能夠充分體現當前社會經濟生活中的各種價值目標和需求。
2.創立實現會計法治化的基本條件。會計法治的目標是要實現會計法律運轉機制的現代化，最終達到一種理想的會計工作秩序和社會狀態。在會計領域內嚴格貫徹法治原則，最基本的要求就是用法律的手段來管理和協調會計事務，使國家在宏觀上管理和監督會計工作步入法制軌道。
實現會計法治化應當具備四個前提條件：①要有較為完備、嚴密、統一的會計法律體系；②要有完善的會計行為規則和辦事理念；③要有嚴格。公正的執法制度；④要有普遍有效的會計法律規則。
會計法治化的實現要從會計法規的完善。會計制度的改革以及會計職業道德建設三方面著手。要在實踐中遵循會計法律至上、會計法律統一，會計法治國際化的原則。這樣才能夠在社會經濟生活中確立會計法律的權威性，才能保證經濟行為有序化。
五、如何完善市場經濟條件下我國會計法規體系
建立適應我國市場經濟條件的會計法規體系應該從以下方面著手：一是要完善我國現行法律對會計違法行為處罰的規定。諸如改變重視行政及刑事責任的法律處罰、輕視民事責任的法律處罰的現象，完善對虛假會計信息具體認定的法律規定，對虛假會計信息行為是因故意還是過失造成做出具體的處理規定等，特別是對民事責任承擔以及會計法律責任分擔問題要做出詳細規定。二是要正視和處理好我國現行的會計法規體系所面臨的問題。如司法部門應完善對會計違法行為執法的具體司法解釋，財政部門應盡快制定《會計法》實施細則和對違法會計行為的處理辦法，要處理好《企業會計制度》在會計法規體系中的地位，在制定會計業務處理規范方面要加強與稅法規定的協調。同時，要注意解決好會計改革的科學性與現實性問題，堅決不能搞“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的改革。
完善我國會計法規體系，應該著重考慮以下幾個方面的問題：
1.在確立我國的會計立法模式要綜合考慮與企業相關的各利益集團的需求。在制定會計法規時。要綜合考慮《公司法》、《證券法》、《民法》和稅法等法律要求，并與這些法律協調一致，更好地滿足各利益集團的要求。
2.要堅持《會計法》在我國會計法規體系中的母法地位。制定單獨的《會計法》并將其置于整個會計法規體系的母法地位，有利于綜合考慮各利益集團的要求。從我國修訂的《會計法》來看，其立法宗旨就是規范會計行為、保證會計信息質量。高質量的會計信息表現為真實、可靠、相關和及時，因此，按照這一宗旨所建立的會計法規體系，一定能夠很好地滿足投資者、債權人、企業和政府等利益集團的信息需求。當然，從發展的角度看，制定會計信息披露方面的法規還要從滿足國際投資者等的需要來考慮。
*縣*鎮位于*縣最南端，滁河、來河、清流河在此交匯流入長江，與南京市接壤，距南京高新技術開發區僅8公里，是安徽省的邊貿集鎮。
*鎮財政所有干部職工5人，多年來，在上級財政部門和地方黨委、政府的正確領導下，該所干部職工團結一致，緊緊圍繞“會計工作服務經濟發展”這一主題，堅持貫徹落實《會計法》等會計法規政策，模范遵守各項財經紀律，充分發揮財政職能作用，在強化會計監督、規范會計工作行為等方面做了大量工作，取得了一定的成績。
一、加強學習，努力提高自身素質
該所非常注重會計法規及會計業務知識的學習，制定了詳細的學習計劃和嚴格的學習紀律，堅持會計法規和會計業務知識學習制度化、經常化，努力提高自身的素質。幾年來，他們組織干部職工系統學習了《會計法》、《預算法》、《會計準則》、《企業會計制度》、《行政事業單位會計制度》、《村級合作經濟組織會計制度》和《會計基礎工作規范》等會計法律法規，參加了縣財政局組織的會計法知識培訓、會計電算化培訓等活動。全體干部職工都具有會計從業資格證書、會計電算化合格證書、珠算等級證書和初級以上會計技術職稱，整體素質有了較大提高。為進一步做好全鎮的會計工作，服務邊貿經濟發展打下了堅實的基礎。
二、以會計服務于經濟發展為宗旨，努力規范會計基礎工作
*鎮是安徽省邊貿重鎮，近幾年來，外來客商投資辦企業十分紅火，經濟發展呈現快速迅猛勢頭。*鎮的會計工作如何適應市場要求，是擺在*鎮財政所面前的現實課題。他們深深意識到“經濟越發展，會計越重要”。因此，他們與時俱進，改變觀念，把為外來客商和民營企業做好服務作為一項重要任務來做。對每個來*投資的企業，從籌建開始，他們就主動派專人前去了解其是否及時建賬，會計人員是否持證上崗等情況，并協助企業建好賬，主動為其提供咨詢等各種服務。一方面使客商感到投資環境的優越，另一方面也杜絕了企業不按規定建賬、核算帶來的種種不良隱患，不知不覺的寓監督于管理之中。他們還定期深入企業了解企業在會計人員、會計管理、會計核算、會計培訓等方面存在哪些困難，主動幫助企業及時聘用有資質的會計人員，聯系會計人員培訓，解答疑難問題。同時也為企業在改善經營管理、防范經營風險、提高經濟效益方面出謀劃策，排憂解難，受到企業的一致好評。也可以說為*鎮營造良好投資環境，促進經濟跨躍發展做出了一定的貢獻。
三、認真執行國家統一的會計制度，強化會計核算與監督
長期以來，該所一直堅持不折不扣的執行國家統一的會計制度，不斷規范會計核算和強化會計監督。首先，加強自身建設。在財政所建立健全各項規章制度，先后建立了《財務收支管理制度》、《財務審批制度》、《會計稽核制度》、《內部控制制度》、《現金管理制度》等，細化管理內容，強化管理手段，完善管理機制。多年來，該所內部從未發生一起違反財經紀律的事件，財務賬目清清楚楚，會計人員清清白白，受到當地黨委、政府的多次表揚。其次，加強鎮直事業單位及村級財務管理。一段時期，由于缺乏有效的管理措施，*鎮鎮直事業單位及村級財務較為混亂，群眾反映比較強烈，該所在鎮黨委、政府的領導下，及時介入，用兩個月時間進行人員調整、業務培訓、財務清理和健全制度，使*鎮鎮村財務面貌煥然一新，全面走向正軌，成為全縣財務管理的一個亮點。為維護穩定、促進會計工作法制化建設做出了一定的貢獻。
四、認真貫徹執行會計法規，規范財經秩序
該所一班人在日常工作中，堅持以會計法規為準繩，嚴格依法辦事。用鎮里一位領導的話說，“他們執行會計法規制度已到了十分刻薄的程度”，也就是說，執行會計法規制度堅決徹底，不留余地。前些年，鎮里搞開發，隨著大量土地的出讓、企業的新辦，財務往來的不斷增加，不正之風也有了滋生的土壤。但他們始終堅持執行會計法規制度不動搖，對于任何人，甚至是領導違反財經紀律的行為，一律堅決抵制。該所所長說，“我們從事會計工作，只有會計法規制度這一桿標尺，這桿尺子絕對論斷不彎，沒有變通回旋余地?！庇捎谒麄儓绦蟹芍贫葒栏瘢矣诘种撇徽L和制止違反財經紀律的行為，在*鎮經濟發展迅猛，投資浪潮火熱的幾年來，沒有一名干部和會計人員在經濟上犯錯誤，前后幾任領導離任審計都清清白白。他們說，我們能夠在經濟迅猛發展的幾年里，始終保持清醒的頭腦，與財政所嚴格執行會計法規制度是分不開的。
總之，*鎮財政所身處改革的前沿，在嚴格執行會計法規制度、強化會計管理、致力于會計服務經濟建設等方面努力工作，他們在基層這一平凡的崗位上默默奉獻，為維護會計法規的尊嚴、維護良好的經濟秩序做出了一定的貢獻，是基層會計戰線的優秀群體。
關鍵詞：會計工作；制度；規范
“會計規范”是指人們在從事與會計有關的活動時，所應遵循的約束性或指導性的行為準則。從會計規范的形成看，可以分為兩大類：一類是在實踐中自發形成的，另一類是人們通過一定程序方式制定的。前者是人們在會計活動中逐步形成的習慣、規則和慣例，它是非強制性的；后者則是由權威人士或專業機構在自發形成的慣例基礎上經過歸納、提煉、抽象及引申后形成的。一般而言，自發形成的會計規范，多具有原始、初級和缺乏條理的特征，在會計發展的早期，這種規范一直處于主導地位。隨著經濟發展，會計地位的提升，自覺的會計規范占據了統治地位，它比前者無論在形式上，還是內容上都前進了一大步，表現出更強的可操作性。
會計規范作為一種會計理論體系，具有如下基本特征：
1.普遍性。會計規范作為指導會計工作的行為準則，是得到多數人認可的。無論這種承認是約定俗成的，還是慣例性的，一句話，普遍性是會計規范賴以存在的基礎，否則，規范就無從談起。
2.約束性。會計規范提出了評價會計行為的明確標準，對于違反規范的行為，根據情節施以相應的法律、行政制裁或道德譴責。
3.地域性。會計學作為管理學科，屬于社會科學的范疇。因此，會計規范不可避免地帶有民族特色或國家特征，會計規范中的法律規范表現尤為突出。這里談會計規范的地域性，并不排斥國際間會計規范的共性；相反，隨著會計這門國際經濟語言的發展，會計規范的地域性特點將愈來愈不明顯。
4.發展性。眾所周知，會計首先是表現為一種信息反映系統服務于經濟活動的，會計在不斷隨經濟的發展而發展和完善，因此，會計規范也必須隨著所處的環境和時代的發展變化作相應的調整。
一、法律規范
會計法規，是指由國家制定或認可，并由國家強制實施的有關會計工作的法律、條例、規則和制度的總稱。就內容來說，會計法規可以分為兩部分，一部分是國家為管理會計工作而專門制定的法律、法規、制度；另一部分不是直接針對會計工作和會計行為，而是針對企事業單位的經濟活動制定的有關法規。
我國會計的基本法律規范是《會計法》、《注冊會計法》以及《審計法》，其他的法律，如公司法、企業法、預算法、證券交易法也對會計產生一定影響。至于各項法規的具體結構和內容，在本文不作敘述。
對比其他規范，會計法律規范有其鮮明的特色：
首先，會計法規是作為一種強制規范而出現的，是借助國家權力來保證實施的。法律規范對會計工作的要求是嚴格和明確的，關于會計實務的處理，法規通常予以界定，一旦違規，要承擔相應的法律責任。正是這種強制作用，奠定了會計法規在整個會計規范中的地位，使之成為維護正常經濟秩序、保障會計人員行使和履行義務的堅強后盾；其次，會計法規由國家制定并監督實施，它體現著統治階級的意志，繼而代表著某種傾向性；最后，我們在考察會計法規時，應當明確會計法規既然是一種法律，只對會計工作作出一種肯定或否定的行為約束或要求，至于取舍標準的依據，則通常不作任何解釋。由于法律的制定和執行（尤其是后者）在很大程度上是依賴于帶有傾向性的人來完成的，加之人們在認知上必然存在的偏差，因此，當會計法規的最終執行結果違背客觀規律時，因之帶來的負面效應是不言而喻的。筆者堅信，隨著國家市場經濟的發展和各項法規制度的建設和完善，我國的會計法規終會得以健全。
二、準則規范
會計準則是處理會計對象的標準，是進行會計工作的具體規范，是評價會計工作質量的準繩。我國的會計準則是財政部以政府法規的形式頒布的，具有相當的強制性，是會計規范體系中至為重要的一環，是聯接法律規范和其他規范的紐帶。
會計準則根據其適用范圍，可以劃分為以下三個層次：
1.第一層次為基本會計準則。它是會計實務中普遍適用的基本指導和約束條件的概括，是體現會計工作基本規律、基本特征的原則性規范?；緯嫓蕜t適用面最廣，它由原始成本計價原則、收入與費用配比原則、收益支出與資本支出劃分原則、權責發生制以及對會計信息要求的若干原則組成。
2.第二層次為會計要素的確認、計量和編報準則。即確認、計量和報告各會計要素項目所應遵循的一般原則。如：資產如何分類、如何計價及資產的原始成本的構成等等。
3.第三層次為具體業務會計準則。具體業務會計準則是確認、計量、報告某一會計個體的具體業務對財務狀況和經營成果的影響時所應遵循的會計準則。這些內容屬于技術性規范的范疇，它通常具體說明每一個步驟或某種問題的具體操作方法。設備租賃、企業聯營、長期投資、發行債券等的會計業務處理須遵循具體準則的要求。
今年財政部又了39項企業會計準則，至此，我國的會計準則體系基本涵蓋了我國現行的會計實務。
三、行業會計制度規范
會計制度是進行會計工作所應遵循的規則、方法及程序的總稱。它是會計規范體系中可操作性極強的規范。會計制度一直是會計實務中非常具體的可操作性極強的會計規范。會計準則制定前，會計操作全部依靠統一的會計制度；準則頒布后，財政部仍然制定了一系列的會計行業會計制度。其目的在于：為一個行業制定統一的會計核算規程，以保證會計核算的質量；對會計組織機構及其內部工作規則作出規定，使會計核算工作有組織、有系統、有秩序、有效率地進行；加強內部管理，建立內部控制系統，提高經濟效益。同時，我國當前之所以會存在會計準則與會計制度并存的局面，是因為會計準則在我國實行不過十多年，尚屬新生事物。保留會計制度，一方面可以確保會計實務界的環境適應力；另一方面，會計制度的存在很大程度上彌補了準則的不足。從長遠看，統一的行業會計制度終將完成其歷史使命而退出歷史舞臺。
四、單位內部會計制度規范
單位內部會計制度規范是指導單位會計工作的規定、章程、制度的總稱，是其它會計規范的具體化。主要內容包括：單位內部的財務會計規章制度；會計人員的權利、職責、職稱、任免、待遇、素質要求等；會計工作的考核、達標、規劃及檔案管理；會計機構的責任和任務。與前三個會計規范相比，單位內部的有關財務會計規定在整個會計規范體系中的地位和作用較為獨特。目前，會計理論界沒有將其納入會計規范體系之中。但是，通過會計工作實踐，筆者認為，應該盡快將其納入到整個會計規范體系之中，理由如下：
1.單位內部的財務會計制度一般針對具體情況制定，它對會計行為的界定最為細致，因而，它對會計行為的實際執行效果具有最后的影響力和極強的指導性；
2.現實的會計實務中，單位的會計人員受主觀因素的影響，往往對單位內部財務會計制度予以關注，而忽視宏觀的會計法規；
3.個別單位無視國家的三令五申，置國家會計法規于不顧，將小團體利益凌駕于會計法規之上，干一些違反會計法規的勾當。此種本位主義和內部會計行為失控的行為對經濟發展危害甚大。
基于以上原因，筆者認為，敦促單位建立符合國家會計法規要求并適合自身特點的內部會計制度規范，同時接受國家監督其實施與執行效果，在當前會計工作中尤顯迫切。
五、會計職業道德規范
會計職業道德規范是根據會計職業的特點提出的，要求會計人員在會計活動中應普遍遵循的職業道德要求，它貫穿于整個會計規范體系之中。
會計職業道德規范具有如下特點：1.職業性。會計職業道德規范是會計職業界提出的，與會計職業活動緊密相連，具有鮮明的會計職業特征；2.自覺性。會計職業道德規范對會計工作和會計人員的約束作用，主要依靠社會輿論和道德的力量來維護；3.綜合性。既有對會計人員業務素質的要求，也有對其思想道德等方面的要求。
[參考文獻]
[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室。經濟法規匯編[Z] 北京：中國財政濟濟出版社，2005.
【關鍵詞】會計信息 失真成因 治理對策
會計信息是人們在從事經濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計實踐獲得的反映會計主體價值運動狀況的一種經濟信息。近年來，會計信息失真的問題已成為社會關注的熱點，會計信息的可靠性、真實性備受質疑。會計信息的失真，不僅擾亂了社會正常的經濟秩序，滋生了經濟犯罪，更重要的是對我國宏觀經濟政策的制定產生誤導，從而影響我國經濟的健康快速發展。會計信息失真的表現形式多樣，造成失真的因素也是多方面的。為促進我國國民經濟的健康發展，我們必須下大力氣加強對會計信息失真的治理。
一、會計信息失真的表現
會計信息失真大體分為兩個方面，一是會計法規、準則、制度本身的缺陷所造成的會計信息失真，即所謂的“規則性失真”；二是會計人員在具體的會計業務中，由于主、客觀原因違反會計規則，人為地編造會計事實、編造會計數據所形成的信息失真，也就是通常意義上的會計信息的“人為性失真”。
會計信息的“規則性失真”，集中表現為會計法律、法規的不健全，會計信息的監管體系、執法體系不完善所造成?！叭藶樾缘氖д妗保瑒t是會計信息失真的主要表現。它在以下的三個環節中都有所體現：一是會計確認方面，它表現為會計原始憑證失真；二是會計計量失真，它表現為會計賬簿的失真；三是會計報告的失真，體現為會計報表的失真。會計信息的失真集中體現為會計信息的“人為性失真”，它是企業中的投資者、經營者為牟取不當的經濟利益或者政治利益，向社會提供的虛假會計信息，它對于我國國民經濟的健康發展具有極大的危害性。
二、會計信息失真的成因分析
（一）會計法律、法規因素的會計失真
1.我國于1985年5月1日起正式實施《會計法》，并于1993年、1999年進行了兩次修訂。修訂后的《會計法》將規范會計行為、保證會計資料質量作為立法宗旨，同時強調單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。《會計法》雖對保證會計信息的真實性、可靠性有一定的積極意義，但由于缺乏必要的監督手段和執法措施，加上對于違反《會計法》的懲罰力度不夠，對提供虛假會計信息者不具備多大的震懾作用，這也是會計信息失真屢禁不止的一個重要原因。
2.《企業會計準則》、《企業會計制度》等一系列會計法規的出臺，都對企業的經濟業務的具體會計處理作出了規定，毫無例外的將保證會計信息的質量作為會計信息的主要目標。但會計領域尚缺乏嚴密的會計規范體系，更缺乏相應的實施細則，實際的會計工作可操作性差。會計監管措施不完善，會計執法力度不夠，有法不依，違法不究的現象普遍存在，這也是會計信息失真的一個重要因素。
（二）人為因素的會計信息失真
“人為性失真”是會計信息失真的一個最主要的因素。無論它是出現在會計確認、會計計量還是會計報告的哪個環節，都會涉及到會計人員本身的素質和企業領導干部的干預。
1.會計人員的素質一方面表現為他們的業務理論知識不能滿足現代社會發展對會計工作的需要，不能正確地處理會計業務；另一方面則表現為會計人員職業道德的低下、法制觀念的淡薄，不敢與違法行為作斗爭，甚至主動為違法、違規行為提供方便。
2.會計信息“人為性失真”的一個重要因素是領導干部的干預。目前，我國對國有企業領導干部的評價機制尚未完全制度化，“數字出官”、“官出數字”的現象未能從根本上得到解決，為撈取政治資本部分領導干部指使、威逼會計人員人為地提供虛假的會計信息。作為私有化企業的經營者，為謀取個人或者小集團的經濟利益，授意、強制會計人員調整會計科目，虛列收支和往來款項，會計信息的不真實性是顯而易見的。
三、會計信息失真的治理對策
會計信息失真的成因是多方面的，我們必須有針對性地開展治理工作，以維護國民經濟的健康有序發展。
（一）加強會計法規建設
對現行《會計法》進行適當的修正，對會計準則的定義和釋義作精確的分析和解釋，避免造成使用者對會計規則誤解。在相應的會計規則條款中，應盡量不使用“也可”、“或者”等模糊性語言，使會計法規更加明晰化。在修訂的《會計法》中，要制定一系列相應的措施，對與會計信息有一定利益關系的人的行為加以限制。對于提供虛假會計信息的責任人要加大處罰力度，并制定詳細的處罰標準，使《會計法》具有更好的可操作性，提高利用會計信息進行違法活動的成本。建立一套以《會計法》為中心的會計法規體系，對《企業會計制度》以及《企業會計準則》作進一步的修訂完善。在加強會計法規建設的同時，必須加大執法隊伍建設，建立一支作風正派清正廉潔的會計執法隊伍。加大會計執法力度，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，對于違反有關法律、法規的單位、個人應當依法處理。
（二）提高會計人員素質
提高會計人員素質的根本是要提高會計從業人員的業務素質和職業判斷能力，要提高會計人員的職業道德素養。會計人員的業務素質的提高，要在加強會計專業知識的培訓，提高專業技能的同時，完善其后續的專業技能教育；在掌握會計的專業技能的條件下，會計人員要不斷地進行會計工作實踐，對會計業務進行分析判斷，提高會計人員的職業判斷能力；提高會計人員的職業道德，一方面要加強會計人員的誠信教育，將誠信作為企業的價值觀，使誠信成為會計人員的自覺行為；另一方面是建立相應的會計誠信檔案，將會計人員誠信作為會計人員職業資格考評的重要指標之一，完善對誠信會計工作人員的獎勵措施。
（三）完善會計監督機制
《會計法》確立了單位內部監督、社會監督、政府監督三位一體的會計監督體系。它要求會計在其經濟核算過程中，要對經濟活動的合法性、合理性進行事前、事中、事后的監督。會計的內部監督，要從建立會計監督法律約束機制入手，修訂會計法規中不完善的地方，使會計法規更明確,內容具體，操作性強；要明確會計主體責任，要企業負責人對本單位的會計數據的真實性、完整性負責，要為會計人員依法履行職責提供保障。充分利用國家財政、審計、稅務機構的社會監督職能，建立多角度、多渠道的社會監管體系。允許跨地區、跨行業、跨部門審計，提高審計質量。要改變政府以經營業績、單一的利潤目標作為考察任用干部的考核依據，杜絕“數字出官”的怪現象發生。
（四）推行會計人員委派制
企業會計人員的聘用、管理、考核、調整、任免，都應由上級主管部門或者政府相關職能部門負責。會計人員的人事關系不隸屬于受聘企業，同時工資待遇也由相關職能機構發放會計人員不受企業的制約。會計委派制，可以根據不同情況采取不同的管理方式。在高層可以實行稽查特派員制度，驗證財務報告的真實性，監督會計核算的合法性，評價企業經營者的業績；在中層可以實行財務總監制度，財務總監受主管部門派遣，人事、工資由派遣單位負責，以獨立的身份行使對企業財務的監督控制權力；在基層實行會計人員委派制度，由委派單位統一管理，改變會計人員對企業的依附，不再受領導的左右而被動弄虛作假。
（五）大力發展注冊會計師事業
注冊會計師被譽為“經濟警察”，但目前我國注冊會計師并沒有完全擺脫企業經濟利益的約束，難以保證會計審計報告的真實性，甚至為企業提供虛假的會計信息。要提高會計信息質量，一方面是要加強注冊會計師的職業道德教育，提高從業人員的法制觀念；另一方面嚴格注冊會計師的執業標準，增強注冊會計師從業的獨立性，提高其社會地位，避免注冊會計師在獲取經濟利益與承擔風險的夾縫中生存。會計信息的失真應引起我們足夠的重視，保證會計信息的真實性、完整性是對會計工作的基本要求。要防止會計信息失真，須逐步建立完善的會計法規體系和社會監督體系，形成多角度、多渠道的社會監督體系；提高會計人員的職業道德和業務素養，增強從業人員的職業判斷能力；加強注冊會計師隊伍建設，提高注冊會計師的社會地位，從而保障會計信息的真實性、可靠性、完整性，促進國民經濟的健康發展。
參考文獻
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關鍵詞：會計管理；問題；對策
一、當前會計管理和會計工作存在的問題
（一）思想觀念陳舊落后，不適應新形勢發展的要求。
第一，職業理念有待更新。受傳統思維慣勢的影響，很多會計從業者仍然習慣于把自己看作本單位的“賬房先生”，滿足于做好常規性的記錄、報賬，會計工作層次不深，對會計信息屬于經濟社會的公共資源的意識不夠，對會計信息資料缺乏深入的挖掘和分析，利用會計信息資料為企業、投資人、政府宏觀決策和社會公眾服務的意識還比較淡薄。
第二，法制觀念比較淡薄。情況檢查和社會調查所獲得的反饋信息來看，知法違法的現象仍然在一定程度上存在。會計人員和單位負責人的會計法制觀念有待提高，會計法制意識有待強化。“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”的職業行為準則，還沒有在會計從業者的頭腦中真正扎下根來。因此，在全社會強化會計法制意識的工作任重而道遠。
第三，服務意識有待加強。在計劃經濟體制下，各級政府的會計管理部門和從業人員“管”的意識很強烈，缺乏“管理就是服務”的理念。即使是在新的形勢下，許多人還認為自己是管理會計工作的政府部門，在工作思路和方法上，從管的角度思考問題多，從服務的角度思考問題少，轉變職能，搞好服務的意識不強。
（二）會計從業人員的綜合素質不高，不適應新形勢發展的要求。
第一，會計人員職業道德理念需要更新。很多會計人員仍然堅持所謂“干活要由東”的觀念，認為自己在哪個單位工作，就要維護哪個單位的利益，只要是領導定的事，不管是否符合財經法規，都要體現領導的意志。在思想認識上，認為只要自己不貪污挪用公款，不中飽私囊，不利用職務之便獲取個人利益，就不違反職業道德。“以誠信為本”的會計理念還沒立起來，沒有把做假賬、編假報表，人為制造虛假會計信息視為不道德，甚至把造假視為自己具有業務技能和本領的表現，沒有意識到假賬、假表、假信息對社會、投資人、公眾和政府決策乃至整個經濟運行造成的極大危害。
第二，會計人員的專業知識需要更新。隨著新會計制度和相關會計準則的出臺，很多會計理念、經濟業務事項的確認、計量、記錄和反映等諸多方面都發生了重大變化，迫切要求會計從業人員全面更新知識，按照新規則規范運作。
第三，會計人員的現代化工作技能需要提高。在信息化、網絡化高速發展的新形勢下，作為社會經濟鏈條中的有機組成部分，各個單位的會計信息應該處于開放狀態，既能夠使信息使用者透明地了解本單位的會計信息，又能夠掌握外部相關的會計信息，為本單位的生產、經營和管理服務，這就需要會計人員掌握駕馭信息管理手段，熟練運用社會公共信息資源。從實際情況看，目前許多單位的會計電算化還處于比較低的水平，會計人員大多是初級電算化水平，與會計國際化的進程要求差距甚遠。
（三）會計制度和地方性會計法規需要進一步健全和完善。目前，新《會計法》和與之相配套的國家統一會計制度正在逐步完善之中，一些與市場經濟發展不相適應的舊的財務會計制度正在清理過程之中，新的財務會計工作規范有待盡快健全完善。在這種情況下，結合地方實際情況，對《會計法》和相關法規中較宏觀，實施過程中執行情況自由度較大和國家法律法規沒有明確的方面，通過制定地方會計法規和制度（包括地方會計管理條例、單位內部控制、執法檢查規范等）加以規范和細化，是一個十分迫切的現實問題。
（四）會計基礎工作不規范，會計行為缺乏具體標準。規范的會計基礎工作是真實可靠地反映經濟活動的基本前提，沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就失去了可靠的保證，會計工作就無法在經營管理中發揮應有的作用。在《會計法》執行檢查工作中發現，存在違法違規問題的單位，盡管問題多種多樣，性質各異，但從根本上看，都與會計基礎工作不扎實、不規范有關。所以，基礎工作不規范是目前單位會計存在的較普遍的問題。
（五）管理手段落后，服務功能不健全。一些單位還沒有實現會計電算化，會計管理部門也沒有實現網絡化管理，不僅影響了《會計法》的貫徹落實，也使會計管理工作缺乏科學性和準確性。會計管理的服務功能不夠健全，不能及時快捷地為單位進行決策、會計人員提高業務素質以及下崗會計人員再就業提供良好的服務。
二、做好新時期會計管理工作的幾點意見
針對新時期會計管理工作出現的新形勢和特點、問題，我們提出新時期會計管理工作的指導思想是：做到“三個服務”，就是要始終做好為改革開放和經濟發展服務，要始終做好為財政中心工作服務，要始終做好為廣大會計人員服務：實現“三個轉變”，就是會計管理工作要從過去微觀事務性管理向宏觀政策性管理轉變，要從被動型管理向主動型管理轉變。要從一般號召型管理向真抓實干，求真務實型轉變：力爭“三個突破”就是力爭在會計法規制度管理方面有新突破，力爭在會計工作管理方面有新突破，力爭在會計人員管理方面有新突破。
按照以上指導思想，我們對具體做好新時期會計管理工作，提出以下幾點意見：
第一，加強會計法規制度的宣傳。多種經濟成份并存，單位性質多元化和無主管單位的大量涌現，原來依靠“紅頭文件”宣傳新的會計法規、制度、準則的辦法已不適應。我們的意見是只有通過印發公告或在報刊公開刊登有關規定，再輔之以廣播、電視、互聯網等媒體宣傳。才能達到所有單位知曉并執行的目的。
第二，加強會計法規制度的培訓。如上所述，目前依靠主管部門組織培訓新準則、新制度已不現實。我們應該調動一切社會力量（單位、學校、社會辦學機構、中介組織等）做好新會計法規制度的培訓。各級會計管理部門應制定出培訓管理辦法，做好規劃，把住培訓市場的“準入關”，統一培訓要求、標準，保證培訓質量。
第三加強會計法規制度的貫徹執行。監督檢查會計法規制度的貫徹執行情況，是會計管理部門在新形勢下的一項長期、艱巨的任務?！稌嫹ā焚x予財政部門對會計工作的監督檢查權和行政處罰權，財政部門應認真履行這一法定職責，并使之日常化、制度化。同時，會計管理部門也可以結合工作需要直接對單位會計法規制度執行情況進行檢查。
第四加強會計基礎工作管理。各級會計管理部門應按照《會計法》要求，指導單位做好會計基礎工作并建立健全內部會計監督制度。具體來說，一方面應制定出會計基礎工作規范化考核標準，制定出計算機替代手工記賬的考核管理辦法，制定出單位建立內部會計控制制度的指導性意見和一般規范：另一方面監督檢查單位執行情況。
這一點主要表現在因內容交叉而導致的重疊問題。從整體來看，我國市場經濟體制還有較大提升空間，會計法規在制定方面缺少與之相配套的內容，而且法律規定方面過于粗糙，可操作性不足。以會計信息虛假為例，法律中有與之相關的行政、刑事責任明細，但是與之相應的民事懲罰卻體現出不足。此外，我國會計法肯定了審計、稅務等部門是具有監督職責的，在會計工作方面需肩負起責任，但是對于這些機構的具體監督內容沒有進行詳細劃分，導致各部門間職責不清，也在一定程度上削弱了政府監督功能。
2國企會計監督機制的內部優化及外部調整
2.1制度環境的優化國企會計監督機制的良好運轉首先離不開企業管理機制的優化，這主要是因為會計監督并非獨立存在，從企業管理機制整體來看它需要通過優良、完善的監督機制來實現其保護職能。換句話說，會計監督是監督與激勵的并存體，這兩者間的重復較量推進了監督體系走向完善，從而促進委托關系和諧，并減少這一關系中利益雙方的分歧。由此可以看出，國企內部形成良好制度環境，對于會計監督機制的優化而言意義重大。優化制度環境，首先需要在企業內部優化法人治理結構，這也是在國企中實行現代企業制度的核心要求，同時也能夠為會計監督的實現作支持。在企業中，所有者掌握可控制權；董事會需對股東負責，同時決策公司重大事宜，如聘任經營者，考核、評價其業績等；監事會則主管監督，包括監督企業財務、監督董事行為等。由于財產最終歸所有者，故所有者會計監督動機明確。而在經營者方面，他們享有經營權，但需承擔受托責任，所以在企業中，只有協調處理好責權利，才能優化法人治理結構，企業內部多方相互制衡，從而實現企業整體上的協調運行。該種結構中，通過審查、核算、分析等方式方法，會計可以很好地反映、監督其中的利益關系、責任關系等，因此，想要完善會計監督機制，在國企內部生成現代企業制度是一項重要前提。
2.2法制環境的優化現階段，新《會計法》對于會計監督職能的實現意義重大，作為規范會計秩序的重要法律法規，它能夠促進會計法規體系的形成，利于經濟管理工作中會計監督重要性的發揮。但是目前，會計領域的實際工作中，失真、造假等問題仍然屢禁不止，它沖擊著會計監督職能的真正實現，也給會計法規體系帶來了負面影響。對此，優化會計法規體系，凈化法制環境便成為了完善會計監督體系的重要保障。具體完善對策如下：首先，密切聯系《會計法》與實際會計工作，并以此為切入點研究新的法規、制度，或制定新的實施辦法使之與現有《會計法》相配套，從而確保《會計法》在實際應用中能夠得到全面落實；其次，密切聯系《會計法》和其他法律法規。如密切聯系《會計法》和《刑法》，對于違反會計法規的人，情節嚴重者可交由《刑法》處理，但是目前《刑法》中對于會計工作中的虛假行為、報復行為等相關處罰規定較少，故可以從此處著手，完善法規實施；最后，協調現有會計準則及制度等，使之能與《會計法》規定一致并行，從而營造出一個和諧的法制環境。
2.3建立披露制度會計監督職能的實現離不開會計信息的真實準確，因此為優化會計監督機制，在會計信息方面，可以實行公開披露制度以達到約束目的。該項制度的建立具體可從以下幾方面著手：一是制定相關制度規范，披露會計信息，使其在國有企業中具有公開性，從而約束會計信息報告等工作事項；二是通過建立專門網站等方式來開辟信息公開渠道；三是建立專門數據庫，錄入國企會計信息并公開；四是開辟討論區，方便公眾對國企會計信息進行公開討論并提出質詢等。這樣做不僅能夠有效促進會計監督，同時對于會計報表隨意變更現象，也能起到一定的抑制作用。
2.3.1協調健全其他監督機制會計監督職能的實現是多方力量作用的結果，因此除了從法律、國有企業內部、會計工作的相關事宜方面著手之外，還應該充分調動其他監督機制，使其與會計監督間擁有了相互銜接的紐帶，可以在會計監督機制的完善工作中發揮輔助作用。
2.3.2完善政府監督機制第一，政府監督機制的完善可依靠人大監督職能的履行，它能很好地約束政府，避免其監督流于形式，人大的具體監督操作可通過設立專屬審計部門來執行，注意要使其與政府權責分離，才能實現公正監督的目的。第二，明確界定產權。財產權對于會計監督職能的實現具有很好的約束性和激勵性，對此，要明確規定其中的股權、債權、物權及相應人的責任、權利等；第三，重構監督機制。這主要是為強化政府監督職能而實行的一項策略措施，特別是在財政監督審計方面，應該使人大具有相應的管理職能，同時如果會計失范，人大具備行政處罰權來對此進行處理；第四，制定相應制度改變現有股權結構。例如可以通過更換經營者、增加投入資金等來實現調整，進而可以觸及企業財務，實現調控目的；第五，加快稅收建設，實現其相關業務規范性，特別是在重點稅源方面，可實行跟蹤監督制度等。
2.3.3優化社會監督機制社會監督機制方面，可以從注冊會計師方面著手，總的來說是使其成為經濟警察，強化監督。具體做法如下：首先，強化整頓，優化注冊會計師市場。個人方面，注重提高注冊會計師的執業能力，強化其專業素質的進步；從整體來看，想要提高會計師事務所整體素質，優化其從業能力，就需要各事務所擁有專業人才，并以這些優秀的人才為紐帶促進共同發展。其次，優化管理模式。一方面不斷創新手段和方法加強監督，從而約束注冊會計師行為；另一方面，調整相關監管制度，使得會計師事務所能夠盡快適應工作環境，可以配合國企管理、監督模式協調展開工作。審計工作依據會計資料，為達到規范目的，會計資料可由委托人交付從而保證其可靠真實。而且為充分實現會計監督，審計工作需獨立開展，避免受外界主觀因素干擾。如審計工作人員，相關單位或部門需保證其利益不受損害，使其能夠在公正的立場展開工作等。此外，對于審計工作中存在的不正當行為，可將其錄入相應檔案信息中，這會給舞弊、違法人員今后的發展帶來顯著影響，從而達到強化人員管理的目的，在一定程度上遏制了行為的發生。
3結語
關鍵詞： 會計監督；原因；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0178-02
0 引言
會計監督（accounting supervision）是依照國家有關法律、法規、規章對會計工作進行控制，并利用正確的會計信息對經濟活動進行全面、綜合的協調、控制、監督和督促，以達到提高會計信息質量和經濟效益的目的[1]。會計監督對會計工作的順利進行，對各項經濟工作的開展，以及對提高會計信息質量意義重大。但是，近些年來我國會計監督工作出現了諸多問題，極大地損害了國家和單位的利益，干擾了財務工作的正常運轉以及經濟發展的順利進行。因此，分析會計監督弱化的原因并思考解決的對策具有較強的現實意義。
1 會計監督弱化的主要原因
1.1 國家監督缺失且立法滯后 國家監督不健全，是會計監督弱化的關鍵。有效開展國家會計監督，可以保證各單位經濟活動依法有序的進行。但是，從目前來看國家監督仍存在不完善的地方。隨著我國社會經濟環境的變遷，舊的會計制度亟待更新，新的會計制度正在建立健全和完善中，已出臺的會計制度中也難免有疏漏和不完善之處，由此導致了會計信息的質量在一定程度上受到了影響。新的《會計法》對監管主體應承擔的法律責任未作出較為具體的規定，同時很少涉及政府會計監管缺乏的風險責任機制，如《會計法》中對監督不力或監督效率低下應承擔何種責任的問題還未涉及，這就使監管工作很難到位。1999年修訂后的《會計法》第四條規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！蓖瑫r，也提到將追究刑事責任，但對于如何處罰仍不明確。因此，要實現《會計法》的立法宗旨，即“規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序”，還需要在會計立法方面花大工夫，下大力氣。
1.2 會計法規之間不協調 會計法規是以會計理論為指導，將會計工作所應遵循的各項原則和方法，用法規的形式進行肯定，保證會計工作正常進行，以達到一定目標的經濟管理法規。其主要內容包括會計事務的處理以及有關會計機構和會計人員的規定。在我國，國家統一的會計制度通常由財政部制定。各省、自治區、直轄市財政廳、局和國務院各業務主管部門，在同國家統一的會計制度不相抵觸的前提下，可以制訂本地區、本部門的會計制度或補充規定，報財政部審核批準或備案。各單位必須按照會計制度的規定處理會計事務。但在依據會計法規進行會計監管時，有時仍存在著部門分割和部門立法的沖突，同時存在著部分措施缺乏照應、相互交叉或存在抵觸等情況，由此造成了會計監管法律環境的缺失，最終使監管部門很難對會計違法行為進行有效監管和處理。
1.3 處罰不力 加強會計監督的前提是有法可依，而關鍵是執法必嚴。但是在現實生活中，違約行為所帶來的收益遠遠高于處罰成本，難以發揮法律對違法犯罪的震懾力和威懾力。2003年的《關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的基本規定》，將有助于遏制我國證券交易中的違法違規行為。但是卻沒有明確規定因虛假陳述而遭受損失的投資者向人民法院提訟的權利，投資者的權利沒有程序上的保障，因此也就難以追究虛假陳述人的民事責任。而民事賠償責任對造假者來說，意味著巨大的成本風險，其作用絕不是行政責任所能代替的。
1.4 企業內部監督機制不健全 企業內部監督機制不健全，是導致會計監督弱化的直接原因。目前很多單位內部控制制度表面看起來十分完善，但實際執行過程流于形式，大多形同虛設。就我國目前的實際情況而言，企業內部會計監督不完善主要表現在：①會計事項相關人員的職責權限不明確，導致會計政策、財經紀律流于形式；②會計人員管理體制陳舊，監督困難重重；考核獎懲機制不夠健全；③會計人員業務和道德素質有待提高等。
1.5 社會監督不力 社會監督不力，是會計監督弱化的重要原因。目前，我國會計行業存在著社會監督不到位的現象，缺乏一些必要的行業規范和行業管理制度，其生存面臨著嚴重的壓力。社會審計獨立性缺乏，導致會計師事務所面臨著嚴重的競爭壓力和生存危機，必然會迎合委托人，制造一些虛假信息，致使企業會計監督不力，嚴重地阻礙了會計行業的健康發展。
2 強化會計監督的主要對策
2.1 強化國家監督 普遍存在的會計監督弱化的問題，已引起了社會各方面的重視和關注，強化市場經濟條件下的會計監督已成為共識。在社會主義市場經濟條件下，必須加強對各單位會計行為的國家監督，這是發展社會主義市場經濟的要求。國家監督職能落實的如何，直接關系到會計監督主導作用的發揮。具體針對到國家監督的操作層面，可以重點加強國家對會計行業的法律監督，可以由國家檢察機關對國家各類監督機制進行整合，可以強化國家財政行政部門和司法部門的監督工作，并使有關部門的監督權力形成聯動效應，這也是強化國家對會計行業進行法律監督、依法促進財務行政和司法公正，進而保障國家有效實施各類會計法規的一條重要的有效途徑。
[關鍵詞]組織 持續改進 財務質量管理
ISO9001：2000質量管理
“ISO9000系列”標準是國際上通用的質量管理標準體系，是品質管理和品質保證的國際標準，是經濟發達國家質量管理實踐經驗的科學總結，具有通用性和指導性。ISO9001：2000(GB/T19001：2000)質量管理體系(下稱體系)是“ISO9000系列”標準之一。建立ISO9001質量管理體系的過程，實際上是確立一套組織內部運作的管理規則體系的過程。它能實現組織的系統化管理，優化和改善組織的內外部工作環境；建立自我監督、評價和自我改善的管理機制，能使組織內部各層次人員職責明確，提高人員綜合素質；能夠提高組織的管理效率，增強管理層決策效能。下面就以我院為例，具體闡述如何以體系為標準構建財務質量管理體系。
一、用體系構建財務質量管理體系的原因
(一)缺乏以顧客為中心的服務意識。財務人員面對學生或家長收取學雜費時經常出現態度生硬現象；對外支付各種款項時常以超出規定報銷時間為由為難對方：教職工報銷差旅費、實習材料費時常以票據開據不合規或粘貼不標準為由拒絕支付。在工作中缺乏服務意識、必要的服務熱情和耐心，雖沒有違反會計法規，但日積月累，嚴重影響了財務處在學院教職工中的形象。
(二)品質管理體系欠缺，會計信息及服務質量無法提升。多年以來財務處一直按照會計法規的基本要求完成財務資金收付、會計憑證的制作和會計核算等工作。對于會計憑證能否制作的更加整潔規范、會計核算能否更加及時高效，會計檔案管理能否更加符合實際等問題沒有深入分析和探討。針對不同時期財務管理現狀出臺制度比較單一，沒有形成整套的綜合管理體系，財務工作質量無法得到有效提升。
二、構建財務質量管理體系應遵循八項管理原則
(一)以顧客為關注的焦點。讓顧客滿意是一種管理理念。準確的識別并不斷滿足顧客需要，通過對顧客滿意度的測量來獲取顧客對財務工作的感受，最終提高財務工作質量。
(二)領導作用。領導是一個組織的中樞，組織質量如何，根本在于領導者。財務管理工作的領導者應將財務工作目標、工作方向和內外部環境進行協調統一，為財務工作人員實現財務工作目標創造一個有利的環境。
(三)全員參與。體系認證不是管理者個人的事情，是每個員工共同參與的活動。讓各層次員工擁有自己做主并承擔解決問題的能力，創造機會提高員工綜合工作技能。讓員工能實現自己的目標，這樣才能實現組織的目標。
(四)過程方法。過程方法即組織內諸過程的系統應用，如“PDCA”循環方法即：計劃(PLAN)、執行(D0)、檢查(CHECK)、改進(ACTION)，它適合于系統的每一個過程，是財務質量管理體系構建過程中的基本方法，它能有效降低偏差、避免失誤、縮短循環時間。
(五)管理和系統方法。將質量管理體系作為一個系統進行管理。系統方法和過程方法均以過程為基礎，都要求對各個過程之間的相互作用進行識別和管理。但系統方法著眼于整個系統和實現總體目標；過程方法著眼于過程的控制，對組織的每個過程進行連續控制。運用系統的方法構建財務質量管理體系能進一步執行相關會計法規，讓每一項制度能有機的運用到財務管理工作中來。
(六)持續改進。沒有最好，只有更好。會計法規在變，內外部環境在變，顧客的需求也在變。讓持續改進成為財務管理工作的一項制度，目的在于不斷提高其工作質量。
(七)基于事實的決策方法。有效決策的前提是對信息的充分分析，任何脫離實際工作環境(如國家政策、會計法規等)所作的決策都是與目標背道而馳。
(八)與供方互利的關系。在財務質量管理體系中，供方主要指學院資產的供應方及取得外部憑證的開具方等。財務處支持并協調相關部門處理好與供方的關系，能夠創造一個公開的溝通渠道，建立長期合作機制，利于減少資產質量風險和票據規范性風險等。
三、財務質量管理體系的主要內容闡述
(一)體系中的“顧客”指財務管理工作的服務對象。包括學生、教職員工和各級管理人員；學院各部門、財政部門及審計部門等。
(二)體系中的“產品”指財務管理工作過程和結果。如為各層次人員提供的會計服務；政府采購的申報、符合性審核、會計核算等過程；記賬憑證、會計報表等數據資料。
(三)體系中的“組織”指上級財政及行政主管部門、學院各管理部門、教學系部、學生社團等。
(四)《質量管理手冊》和《程序文件》是財務管理體系構建的兩個主要文件。其中《質量管理手冊》主要闡述學院財務管理工作的目標和方針：《程序文件》是指財務管理工作所依據的各項財務管理制度，如國家版布的《會計法》和《事業單位財務規則》等法規；學院制定的《固定資產管理辦法》、《財務報銷實施細則》等規定；財務工作過程的各項技術規范和標準；財務工作所使用的統一格式的表格，如采購審批表、固定資產增資表、支票領取單等。
(五)內審員和外審員是對體系建立的全過程進行評審的人員。財務處內審員負責審核編寫人員擬定的《質量管理手冊》和《程序文件》；外審員負責對整個財務管理工作進行外部監督和評審。
四、構建財務質量管理體系的過程
(一)調查分析當前的財務管理工作現狀，發現問題
體系的構建認證過程其實就是針對財務管理工作出現的問題進行整改的過程。通過在學院內部發放調查問卷、建議書等方式收集外部意見；通過財務工作人員在會計法規的要求下提出財務制度等的修改性建議來收集內部意見。將內外部意見歸納分析后據以發現財務管理工作存在的共性問題。
(二)對各層次員工有側重的進行體系標準培訓
體系實施的關鍵是培訓和溝通。體系的認證必須要求財務工作人員全員參與，對體系認證中起不同作用的人員要有針對性的進行培訓，以達到體系標準要求的能力。財務處質量管理體系認證的編寫人員應準確理解和掌握標準的內涵，具備一定的管理經驗和文字水平；財務處內審員不僅要理解標準更要應用標準進行內部評審，找出編寫人員在執行體系文件的編寫過程中是否符合會計法規的要求，是否符合體系標準的要求；其他財務工作人員應結合本職工作，理解并準確闡述崗位的職責。在實施階段，所有程序執行人員都要收集記錄以證明：規定的做到了，做到的符合規定。
(三)對財務質量管理體系進行整體設計，調整和優化組織結構。合理配置資源
首先要進行崗位設置。根據會計法規的要求，結合學院財務工作分布在市區多處辦公的現狀，共設置十二個工作崗位(四個校區，其中現場出納人員四名)，進一步明晰和確定了各崗位工作人員的職責權限。其次要進行工作分工。根據內部牽制原則，結合崗位工作量的大小及關聯性的強弱進行工作分工。制定輪崗制度，規定每個會計年度對不同的崗位進行調整，以利于員工會計工作能力的綜合提高。經重新調整后，各崗位工作配合更加密切，工作量相對均衡，工作積極性明顯提高。
(四)編寫《質量管理手冊》和《程序文件》
1 編寫《質量管理手冊》。手冊是高級別的文件，要求列出你對財務管理工作的總體要求和工作要點(做什么，為什么做，如何做，即“2W1H”)，明確財務管理工作的方針。對財務處工作結構和執行制度進行統一不是我們進行體系認證的目的，而只是一種手段，目的是通過體系的建立，提高整體財務管理水平。因此，體系文件必須結合學院財務處多校區財務管理的復雜程度和會計人員能力素質等綜合考慮。
2 縮寫《程序文件》。程序文件是對質量手冊的支持，包括財務管理制度和作業指導文件。根據會計法規要求并結合學院財務工作特點，對財務管理工作的每項內容盡量以文件的方式予以規定，形成《程序文件》。對擬的新財務規定，按照“PDCA”要求，由工作人員起草、財務負責人審核、分管院領導批準后報院長辦公會討論通過，并以學院文件方式實施；對正在執行的財務制度，經梳理、整理后重新修訂，也要按“PDCA”要求實施；對于作業指導文件，即財務處各崗位技術規范及操作規程的同樣要按“PDCA”要求執行，因屬財務處內部工作規范，只要經財務負責人審核通過就可實施。
(五)體系建立后的試運行
體系建立后將體系文件發至各崗位學習并執行。在執行的過程中，由財務處內審員對體系運行的有效性和相關性做內部評審，并邀請學院體系認證小組、紀檢部門等進行外部監督。如在三個月內未發現不合格事項，就可以請外審員進行外部評審，找出不合格事項，補充完善。
(六)體系的改進完善
經內審員和外審員內外部質量審核和管理評審，對體系業績的監視和測量、過程的監視和測量及產品的監視和測量，財務質量管理體系認證獲得通過。體系的運作基本符合《質量管理手冊》的要求，各工作崗位認真按照《程序文件》的要求執行。財務處內審員要在規定的時間內(通常為一年)對體系重新進行內部評審，并邀請外審員監督評審，以不斷完善財務管理，提高工作質量。
五、財務質量管理體系構建后的效果
財務處用ISO90001：2000質量管理標準構建財務質量管理體系以來，財務管理工作更加規范、高效，會計信息質量穩步提高；財務工作人員因定期參加業務培訓和職業道德學習并實行輪崗制度，業務能力和服務水平得到了明顯提升；因引進了網絡版的財務管理軟件進行賬務處理，記賬憑證的制作更加規范、賬簿記錄更加清晰、預決算編制更加科學，學院的財務管理工作因此受到了主管局和審計部門的高度評價并作為標兵單位在局系統進行經驗推廣。
主要參考文獻：
關鍵詞：會計；監督制度；對策
中圖分類號；F606.6 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)02-0191-01
林業企業可持續經營和發展，離不開會計監督的有力支撐和保障。會計監督就是指會計機構和會計人員依據各項財經法規和財務制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業生產經營活動的合法性、合理性和有效性進行監督，使之能夠按既定的目標和要求來進行。林業企業會計監督是以內部控制理論為指導，通過充分發揮林業企業財務、生產、資源和審計等職能部門的作用，制定符合林業生產經營特點的內部控制制度，形成科學的決策機制、執行機制和控制機制，解決林業企業會計監督不健全、管理弱化的問題。
1 林業會計監督存在的問題
1.1 林業會計監督法律約束機制不健全
隨著經濟體制改革的不斷深入，林業企業的經營機制、經營方式也在不斷更新。在整個經濟活動過程中出現了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現的經濟活動，缺乏相應的監督機制和辦法。就國有林業企業來說，在企業的所有權尚未分離之前，林業會計人員兼有雙重身份、他既代表國家利益監督企業的財務收支和經濟業務，同時又是企業管理者，隨著國有林業企業的兩權分離，林業會計隸屬于林業企業，從而對林業企業的監督權自然就削弱了。另外，新的《會計法》雖已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。再者，在林業會計監督過程中有些概念很模糊，比如說會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、權限有待明確。因此隨著經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，那么會計監督職能必然會缺乏有效的保障。
1.2 林業企業內部組織結構欠合理
林業企業組織結構的設置在很大程度上僅僅考慮到行政管理上的方便而沒有科學地劃分企業內部各部門的職責權限，林業企業內部普遍存在著管理層次多、工作效率地下、職責不明確等問題；同時企業內部在在組織結構設置中只重視上下級部門之間的權利與義務關系，而對部門之間的橫向關系缺乏足夠的重視，使得同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，不能形成有效的相互制約機制。一些單位內部監督制度極不健全，對經濟活動的事前、事中、事后控制不嚴密，致使監督流于形式；有的單位雖建章立制，但不落實，不考核，形同虛設，單位經濟活動及會計工作本身均處于監督無力狀態，致使大量違紀現象發生。
1.3 會計法的宣傳不到位
在一些林業企業管理人員和業務人員的心目中，對《會計法》存在一個模糊的概念，把《會計法》和“會計制度”等同起來，并把《會計法》理解為一般的會計制度，企業所習慣的是具體執行，未能預見法律對企業可能的影響，也就缺乏對法律的關心。
1.4 林業會計人員學歷素質較低
據統計在林業企業中，受過大學專業教育的不及10％，有會計師資格的僅占10?45％。由此可見，林業高層次會計人才匱乏，會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。大部分林業會計人員往往只局限于對已發生經濟業務的核算、報告，參與管理的意識比較淡薄，致使會計監督的作用得不到全面發揮。再者，林業會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。
2 加強林業會計監督的措施與對策
(1)加快法律體系建設，為林業會計監督提供法律保障。
隨著經濟的發展和我國加入世界貿易組織，林業企業的重要性越來越明顯，形勢要求必須要加強和完善會計監督制度，明確會計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，完善以《會計法》為主導，以《企業會計準則》為核心的會計法規，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。林業會計人員必須熟悉法律法規和財務制度，并以身作則，模范遵守法紀，否則就難以監管別人，同時，要經常向單位負責人和廣大職工宣傳財經、會計法規。只有以法制作為經濟工作的支柱和經濟活動的準則，才能嚴把財務收支關，保證會計監督卓有成效地進行。
(2)健全林業企業內部會計控制體系，強化會計監督機制。
內部控制體系主要包括內部憑證制度、健全賬簿制度、科學預算制度、定期盤點制度，嚴格的內部稽核制度等。內部控制體系要以適用性、有效性、合理性、協調性、統一性為標準，按照預防為主，相互制約，職責分明，帳、錢、物分管，嚴格操作程序，實行人員崗位輪換等原則建立，為“會計法”的實施提供檢查、監督的依據。在企業內部，企業管理者應該明確規定參與經濟業務事項的所有過程的部門和工作人員要相互分離，相互制約，相互監督，這樣就可對部門之間的經濟活動進行連續不斷的檢查和監督，使內部監督制度真正落到實處。
(3)加強林業會計人員素質建設。
近年來，我國林業企業會計人員隊伍不斷壯大。然而，會計人員的素質從總體來看，仍不能適應經濟發展的要來，在一定程度上妨礙了會計監督職能的發揮。因此林業企業首先要建立會計人員的考核選拔機制，嚴把選人、用人關。要把政治素質與業務素質作為選拔的重要條件，建立一支政治素質高、業務熟練、堅持原則、依法辦事的會計隊伍，不斷提高會計監督水平。其次。林業企業要加強對現有會計人員的職業道德教育和業務培訓力度，教育引導會計人員樹立正確的人生觀、價值觀，在熟練掌握會計業務的基礎上做好會計監督工作，確保不因會計工作人員素質問題導致會計監督不到位而出現違紀違規事件。
【論文摘要文章從多個層面分析現代會計信息失真形成的相關因素，指出會計法規、會計核算、會計主體、會計監督、會計人員是導致信息失真的重要因素，也是積極應對、解決新問題的關鍵所在。
在現代企業制度不斷發展的今天，會計信息已經成為管理者、投資者、債權人評價經營狀況，作出投資決策，防范投資風險的主要依據，也是國家對國民經濟進行宏觀和微觀管理及促進現代經濟發展的重要信息源。但是，近年來，隨著我國會計制度的深入變革和不斷發展，也出現了會計信息失真的新問題，嚴重損害了投資者、債權人的經濟利益，擾亂了社會經濟秩序，影響了市場經濟的健康發展，成為社會高度關注的新問題。那么現實中導致會計信息失真的因素有哪些呢？學界觀點不一，仁者見仁，智者見智。筆者認為，導致會計信息失真主要是會計法規、會計核算、會計主體、會計監督、會計人員這五大因素相互功能的結果。下面分別予以分析。
一、會計法規因素
近年來，我國先后頒布了《會計法》、《會計準則》、《財務通則》等一系列的法律、規章，這對于促進現代企業發展和會計依法管理有著巨大的推動功能。但任何一項法規都具有一定的時效性，這些規章制度相對速發展變化的社會經濟而言，往往存在許多不完善的地方，客觀上影響到了會計信息的真實、完整。首先，會計法規一經出臺便具有相對的穩定性，在一定時期內不會改變，而隨著經濟社會發展和會計環境的變化，新情況和新新問題可能會超出會計準則和會計制度的規范。其次，隨著社會經濟環境的變化和企業經營方式的多樣化，同一會計事項顯現出不同的個性特征，企業會計政策選擇空間更大，會計方法選擇也越來越呈現出多樣性，這必然會使同一個會計事項產生不同的差異。再次，會計準則和會計制度中某些定義和釋義具有一定的涵蓋性，在不同的條件下可能會產生不同的理解，造成會計實務操作的不確定性，導致實際工作中的一些情況如無形資產、長期投資等難以準確地界定，這些均會導致會計信息失真。
二、會計核算因素
會計核算本身有一定的客觀局限性，這也會導致會計信息在某種程度上出現偏差。一是在會計憑證方面。會計信息的真實性很大程度上取決于會計憑證的真實性，可我國當前尚無一種嚴格有效的發票管理辦法，各地的發票形式、規格和要求都不完全一致，加之實際會計工作中往往是先批后審，這就使虛假原始憑證的出現成為可能，造成會計信息失真。二是有的會計要素確認和計量存在一些不確定因素，核算時只能評估和預計，如企業固定資產使用期限、預計殘值計算、收發材料的計價、費用跨期分攤等，都不可能精確地和實際價值相符合。三是會計核算制度缺乏統一性。不同性質的企業執行不同的會計制度，不同的會計制度又采用不同的會計政策，由此造成行業內各企業之間的會計信息不可比。非凡是在一個企業集團內部既有國有企業，外資企業，又有股份制企業的情況下，必然給企業集團編制會計報告、統一會計政策帶來很大的困難。四是隨著計算機技術在會計核算上的廣泛應用，各個行業都在編制自己的會計應用軟件，由于采用的會計政策不一樣，加之軟件質量參差不齊及軟件本身的不完備，在搜集整理、編制匯總會計信息過程中往往會導致會計信息偏差和不完整。
三、會計主體因素
作為會計主體的企業經濟活動，根本目的是實現利益最大化。企業從自身利益出發，往往會人為地導致會計信息的變化。一方面從企業本身來說，其經營成果經常和企業領導者個人的切身利益掛鉤。有的企業為了完成效益目標，或者為了少交所得稅，或者為了獲得銀行支持，有意識地調整收入、費用、利潤；還有一些經營狀況不好的企業，為了進入資本市場，在政府的推動下，往往要進行資產重組、包裝上市，堂而皇之地導致會計信息失真。另一方面，從企業集團內部和企業和企業之間來講，各個企業間在社會經濟活動中存在利益沖突，良好的形象能使企業在生產經營、爭取項目、引資融資等方面受益。因此，各個企業經常會從各自的利益出發，弄虛作假，虛報實績，造成資產負債不實，虛盈實虧，會計信息不真。
四、會計監督因素
在會計信息的監管上無論是內部控制還是社會監督也都存在一些新問題摘要：首先，企業內部監督機制軟弱無力。雖然《會計法》對企業內部會計監督制度有明確規定，大多數企業的內控制度也一應俱全，但是，在實際工作中，會計監督體制和內控模式，包括會計人員均在企業負責人領導之下，缺乏獨立性，難以保障會計信息真實、完整。其次，企業外部雖有財政、稅務、審計等監督部門，但各部門工作側重不同，要求不一，加之管理分散，缺少溝通，難以形成有效的監督合力。再次，從社會監督來看，國家對會計師事務所、審計師事務所等中介監督機構管理不到位，也不規范，加之各事務所之間為了自身利益進行惡性競爭，使其工作監督流于形式，避重就輕，弱化了會計社會監督功能。最后，現實中對會計違法行為的查處力度也不夠，經常出現有法不依，執法不嚴，違法不究的新問題，這也是會計信息失真的一個重要原因。
五、會計人員因素
這是導致會計信息失真最直接的因素。一方面受管理體制的制約，會計人員直接受制于企業領導者，其任命、晉級、工資和獎金的決定權把握在企業領導者手中，往往按領導意圖來處理會計事項，工作缺乏獨立性。另一方面，由于不同業務素質的會計人員對企業經濟活動的估計、判定不同而導致結果的不同，還有一些業務素質不高的會計人員在會計業務處理過程中，對法規政策和會計核算規范理解不透，也會使會計數據脫離實際，造成會計信息不準確、不完整。
綜上所述，會計法規等因素共同功能，相互影響，導致了會計信息的失真。顯而易見，這些因素也是解決當前會計信息的失真新問題和提出治理策略的關鍵所在。
【參考文獻
[1賈莉莉.高級財務會計學[M.上海摘要：立信會計出版社，2006.
[關鍵詞]股指期貨；會計主體；風險；現金流量；會計法規
股指期貨交易中的“貨”與傳統交易中的“貨”(商品)有許多不同之處，例如股指期貨中的“貨”不具有傳統“貨物”的物質形態，缺乏內在的價值基礎，在交易過程中不發生“貨”與“幣”的位移。以及交易不在一個時點上完成等，由于這些不同點，將會給傳統會計業務帶來強烈沖擊，筆者曾在《從會計學角度考察股指期貨到底是什么“貨”》一文中對以上問題作過較為詳細的分析。本文則從會計學理論角度對股指期貨中的“貨”作進一步考察。
一、股指期貨的“貨”。是會計主體可以在交易中賣空的不屬自己所有或控制的“寶貨”
在傳統交易中，作為“貨”的賣方，必須是“貨”的所有者，至少是“貨”實際上的占有者或控制者。而股指期貨中的“貨”，在交易過程中，股指的賣方，并不意味著擁有股票指數某點的所有權或控制權。股票指數期貨的這種交易機制，是一種特殊的賣空機制。這種賣空機制與股票期貨的賣空機制有本質的不同。在股票期貨交易中賣空的股票，雖然是不屬自己所有的股票，但必須先從他人手中借入股票，在取得這些股票的實際控制權后，才能作賣空的交易。股票期貨中的股票，是一種虛擬化了的“貨”，股票資本是一種虛擬資本，它具有獨立于現實資本的運動形式。但股票資本的運動又不能完全脫離現實資本的運動。股票資本的價值雖然也是虛擬的價值，但它仍然以現實資本的內在價值為基礎，股票的市場價格最終仍然由現實資本的內在價值所決定。因此股票期賃合約的價值，不是人為設定的價值，股票期貨交易的對象，本身就具有價值的形式，且這種價值形式具有客觀性。因此，在股票期貨的賣空交易中，賣空的股票是所有權屬性的“貨”，而股票指數期貨中的“賃”，則是徹底虛擬化了的貨。其股票價格指數已失去了股票價格的形式，同時也就失去了所有權的屬性，股票指數期貨合約標的物是股票指數，而股票指數任何點數位都不屬于任何交易者所有，因此股票指數期貨交易中，任何交易者都有賣空某個股票指數位的權利。股指期貨交易的合約，它賦予買賣雙方完全平等的權利與義務，因此。股指期貨中的“貨”，是買賣雙方都可運用的一種“權益性工具”。這種權益性工具是從原生金融品(股票)衍生出來，因此股指期貨屬于衍生金融品的范疇。股指期貨這種衍生金融品作為交易對象，為會計主體提供了一種新的交易手段和新的獲利工具，在國際上普遍受到交易者的青睞。特別是股指期貨交易采用的是保證金制度，在交易中實際支付的金額，只是期貨合約價格總額的一定比率。從而又為交易者提供了以小博大的投機功能。正因為股指期貨交易所具有的這種賣空機制和以小博大的機制，所以它成為國際上許多機構投資者所歡迎的“寶貨”。
二、股指期貨中的“貨”，是會計主體難以駕馭的“險貨”
理論界通常認為股指期貨中的賣空機制使股指期貨交易具有避險功能。認為可以通過股票市場的跨市交易進行套期保值。筆者認為，這是在股指期貨交易機制問題上的一個理論誤區。就股指期貨的交易機制來說，本身并不存在什么“避險功能”。任何一筆股指期貨交易。對于做多還是做空的任何一方，權利和義務都是平等的，風險和報酬的機率也都是相等的。股指期貨交易，是一種零和博弈，多空雙方面臨的是一比一的盈虧概率。并不存在一方可以回避風險而另一方卻承擔風險的問題。對股票市場而言，也不會因為推出股指期貨交易就會減少或降低股票市場整體單邊下跌的系統風險。最近美國、日本、香港股市并沒有因為美國、日本、香港多年前推出股指期貨交易而逃脫連續下挫，迭創新低的命運。
就所謂的股指期貨的套期保值交易本身而言，同樣存在著盈利和虧損兩種可能，股指期貨中的任何一筆交易，本身都不具有避險的功能或機制。購買了股指期貨合約，不象購買了保險公司的保險單，一旦財產遇到損失，其風險由保險公司承擔，股指期貨中任何一筆成交的合約，都不具有保險公司保險單的這種避險功能。套期保值的股指期貨交易，不可能保證只賺不賠，套期交易的合約，其價值走勢并不由保值交易者所控制，一旦交易方向錯誤，必然遭受虧損的風險。而且股指期貨市場上的風險，由于保證金的杠桿作用，使交易的風險也按保證金的比率放大，在保證金不足的情況下，如果會計主體不能及時追加保證金，將有被強制平倉的巨大風險。在股指期貨市場價格劇烈波動的情況下，會計主體的保證金甚至有全部喪失的可能，其風險要比股票市場上的風險大得多?？梢姡芍钙谪浿械摹柏洝?，是會計主體更難駕馭的“險貨”。
三、股指期貨中的“貨”，是對現金流量有重大影響流動性極強的“活貨”
會計主體如果參與股指期貨交易活動，則會計主體的現金流量將受重大影響。股指期貨中的“貨”，從理論上說，可以不受限制的生成。也就是說，合約的持倉總量幾乎不受限制。對于具體的交易客戶來說，雖然有一定的持倉量限制，但在這種限制范圍內，會計主體的持倉量越大。所形成的損益越大，在保證金交易制度下，形成的損益還有成倍放大的作用。因此，股指期貨交易對會計主體的現金的流進流出影響極大。
股指期貨交易，由于存在賣空機制，可以進行做多做空的雙向交易，股票指數無論是漲是跌都存在獲利機會，這種靈活的交易機制必然吸引眾多投機者參加，交易市場一般比較活躍，同時還由于交易采用現金結算制，股指期貨中的“貨”是可以視同現金的一種以“貨”的形式存在的“幣”，股指期貨以“保證金”的形式存在，名義上是“貨”，本質上是“幣”，是“貨”與“幣”的統一體，從這種意義上說，是一種名副其實的“貨幣”。與傳統交易中的“貨”相比較，是一種流動性極強的“活貨”。
四、股指期貨中的“貨”是我國會計法規必將面臨的“鮮貨”
