時間：2023-08-16 17:30:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司內(nèi)部信息化，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化；內(nèi)部控制；會計(jì)信息系統(tǒng)
內(nèi)部控制是指公司為了提高整體的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率效果，確保信息完整準(zhǔn)確可靠、保護(hù)公司資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)相關(guān)法令及經(jīng)營管理政策能有效施行和長期發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)而由公司管理決策層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的日漸復(fù)雜化及會計(jì)信息化的逐步普及，原有基于傳統(tǒng)會計(jì)處理系統(tǒng)建立的內(nèi)部控制制度已不能完全滿足控制需要，亟需將現(xiàn)代內(nèi)部控制理論運(yùn)用于會計(jì)信息系統(tǒng)。逐步形成較為完善的自我監(jiān)督和行為調(diào)整的會計(jì)內(nèi)部控制整合框架。建立適用于會計(jì)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制體系。
一、會計(jì)信息化對公司內(nèi)部控制的影響分析
(一)內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生變化
與傳統(tǒng)的公司內(nèi)部控制相比較，在會計(jì)信息化環(huán)境下，準(zhǔn)確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是公司會計(jì)核算的基礎(chǔ)。對于信息化系統(tǒng)而言，只要能保證輸入的數(shù)據(jù)質(zhì)量，就可以確保生成準(zhǔn)確、有效、真實(shí)和實(shí)用的處理數(shù)據(jù)和報(bào)表。因此，會計(jì)信息化后，數(shù)據(jù)信息的輸入是公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，已經(jīng)由初始的賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符及人員與崗位間的牽制制度等控制方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)輸入、會計(jì)信息輸出、人機(jī)交互處理及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)間連接控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制方式，即由初始階段對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕⒅贫取⑾到y(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全等多方面的控制。
(二)內(nèi)部控制方式發(fā)生變化
會計(jì)信息化環(huán)境下，公司內(nèi)部控制集成協(xié)同處理和信息管理，許多控制方法都是通過編制規(guī)范化程序。由計(jì)算機(jī)自動控制執(zhí)行。而在手工會計(jì)系統(tǒng)中，公司內(nèi)部控制主要針對人員和職能的協(xié)調(diào)制度，通過人員分工以及嚴(yán)格的管理制度進(jìn)行內(nèi)部控制。通常情況下，會計(jì)信息化程度越高的公司，則采用的程序化控制就越多。實(shí)行會計(jì)信息化后，公司對生產(chǎn)經(jīng)營決策過程的內(nèi)部控制活動處于實(shí)時監(jiān)控狀態(tài)，很多會計(jì)業(yè)務(wù)甚至一些更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動都可以通過計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)等。此時，公司內(nèi)部控制方式也相應(yīng)的轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)執(zhí)行程序而無需人為干預(yù)，會計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制作用就大大降低。因而會大大降低會計(jì)信息的安全性，對于數(shù)據(jù)修改刪除等的安全性已經(jīng)成為公司內(nèi)部控制中非常重要的問題。
(三)內(nèi)部控制內(nèi)容發(fā)生變化
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展。信息系統(tǒng)變得更加復(fù)雜，相應(yīng)的增加了公司內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)。會計(jì)信息化改變了數(shù)據(jù)處理過程，公司所有的記賬、報(bào)表、預(yù)測等數(shù)據(jù)都可以由計(jì)算機(jī)軟件處理完成。并將處理結(jié)果存儲于存儲器中，處理數(shù)據(jù)的正確可靠程度主要取決于會計(jì)信息系統(tǒng)是否有正確的應(yīng)用程序。同時，內(nèi)部控制也已不僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財(cái)務(wù)人員，而且要涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、管理以及網(wǎng)絡(luò)安全等都已成為信息化環(huán)境下公司內(nèi)部控制的內(nèi)容。
(四)內(nèi)部控制范圍發(fā)生變化
會計(jì)信息化環(huán)境下，公司各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面集成，內(nèi)部控制的范圍也從傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的人和制度延伸到企業(yè)外部和宏觀環(huán)境等各種管理活動中，具體包括人、制度、開發(fā)軟件系統(tǒng)及硬件設(shè)備配置等不同范圍，同時也增加了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全及系統(tǒng)權(quán)限控制、計(jì)算機(jī)操作、維護(hù)與管理、系統(tǒng)管理人員與維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度以及相互牽制制度等。
二、會計(jì)信息化環(huán)境下公司內(nèi)部控制存在的問題
會計(jì)信息化環(huán)境下。公司內(nèi)部控制不僅需要完善公司傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，同時也帶來信息安全、人員素質(zhì)提升等多方面的問題。
(一)信息化使公司內(nèi)部控制增加不確定性
傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)被記錄在憑證、賬簿等介質(zhì)上。對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的工作人員簽字或印章，任何人很難做到不漏痕跡的修改或偽造數(shù)據(jù)。而在信息化環(huán)境下，首先，從公司內(nèi)部控制的流程來看，信息化環(huán)境下公司財(cái)務(wù)人員需要轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)信息，由于人工錄入難以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及錄入數(shù)據(jù)難以進(jìn)行全程實(shí)時監(jiān)控等，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)的安全性和保密性帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)還無法保證會計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠，而且人為因素也容易泄露成會計(jì)信息(如存儲介質(zhì)對外界環(huán)境具有較高要求，如防水防火)等，這同樣增加了公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。再次，信息化環(huán)境下。通過明確不同權(quán)限的方式來獲取和更改會計(jì)信息，而一旦口令被泄露，系統(tǒng)數(shù)據(jù)就很容易被篡改，嚴(yán)重危害了會計(jì)信息系統(tǒng)的：安全，這些都增加了公司內(nèi)部控制難度。
(二)信息化使公司內(nèi)部控制發(fā)生缺位情況
首先，會計(jì)信息化環(huán)境下。公司內(nèi)部控制可能更多的是檢查核對財(cái)務(wù)軟件或者會計(jì)信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)。有些財(cái)會人員可能對賬務(wù)發(fā)生的原始憑證缺乏了解。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。其次，信息化環(huán)境下，大多數(shù)人員都持有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是萬能的觀點(diǎn)，這就使得財(cái)會人員對部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核。或沒有進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)。由于信息系統(tǒng)通過各種邏輯關(guān)系相互聯(lián)系。一旦數(shù)據(jù)輸入和處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致輸出結(jié)果不正確，這就造成公司內(nèi)部控制缺位的情況發(fā)生。
(三)公司內(nèi)部控制需要優(yōu)化外部條件
首先。信息化環(huán)境下，要求企業(yè)相關(guān)人員不僅要具備豐富的財(cái)會知識，而且具備熟練計(jì)算機(jī)操作能力，能系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)軟件以及管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作。但目前我國公司會計(jì)人員一方面對會計(jì)信息系統(tǒng)的使用還不熟練，對會計(jì)數(shù)據(jù)的處理過程不規(guī)范等。進(jìn)而影響了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性：另一方面還可能不熟悉公司內(nèi)部各種新的業(yè)務(wù)會計(jì)處理方式等，都使得在開展公司內(nèi)部控制時存在能力上的不同。其次，從公司內(nèi)部控制的環(huán)境來看。當(dāng)前公司注重更多的是如何處理會計(jì)業(yè)務(wù)。最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用以實(shí)現(xiàn)公司的價值增值等，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，相對公司內(nèi)部控制重視程度來說要低一些。此外。公司內(nèi)部控制工作缺乏相對的獨(dú)立性等也不利于開展公司內(nèi)部控制工作。
三、會計(jì)信息化環(huán)境下完善公司內(nèi)部控制的策略
隨著證券行業(yè)信息化的快速發(fā)展，作為證券企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，面對數(shù)字化、信息化遍及的審計(jì)環(huán)境，不加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，將難以勝任證券公司內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，難于發(fā)揮其在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的應(yīng)有作用。因此，充分認(rèn)識證券公司內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢，加快證券公司內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，對推進(jìn)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、證券公司信息化情況簡介
證券行業(yè)是我國信息技術(shù)利用最充分的行業(yè)之一，1998年以來，證監(jiān)會、證券業(yè)協(xié)會出臺了一系列剛性技術(shù)指導(dǎo)文件，如1998年了《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)營業(yè)部信息系統(tǒng)技術(shù)管理規(guī)范（試行）》、2000年3月了《網(wǎng)上證券委托暫行管理辦法》、2005年4月了《證券期貨業(yè)信息安全保障管理暫行辦法》、2006年8月了《證券公司集中交易安全管理技術(shù)指引》、2008年9月了《證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息技術(shù)治理工作指引》等等。這塊綱領(lǐng)性文件的頒布，推動證券行業(yè)實(shí)現(xiàn)了由“電子化”向“信息化”轉(zhuǎn)變。尤其是當(dāng)前，在以云計(jì)算為代表不斷發(fā)展的信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的推動下，金融服務(wù)與創(chuàng)新成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的核心，證券業(yè)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，證券行業(yè)構(gòu)建了證券交易系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、電子商務(wù)系統(tǒng)、總部綜合管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等眾多的IT系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了發(fā)行、交易、清算以及管理、決策和風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化和智能化。根據(jù)有效A股賬戶數(shù)的粗略統(tǒng)計(jì)，2010年A股賬戶的網(wǎng)上交易戶數(shù)比例已經(jīng)達(dá)到53.22%，國內(nèi)的2 652家證券營業(yè)部均已不同程度地建立起營業(yè)部的內(nèi)部局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了資源共享、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)打印及財(cái)務(wù)結(jié)算等辦公事務(wù)的初步自動化，證券公司中ERP的使用率達(dá)到10%，CRM的使用率為5%。數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)電子商務(wù)化、管理電子化、服務(wù)數(shù)字化已成為證券行業(yè)信息的主要特征。
三、證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計(jì)信息化滯后于公司IT治理戰(zhàn)略規(guī)劃。
根據(jù)《證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息技術(shù)治理工作指引（試行）》，證券行業(yè)各公司均研究制定了符合本公司發(fā)展的信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃，從戰(zhàn)略方向和行動計(jì)劃兩方面，制定了信息技術(shù)戰(zhàn)略和信息技術(shù)行動計(jì)劃。對信息技術(shù)戰(zhàn)略如使命、遠(yuǎn)景目標(biāo)、中長期目標(biāo)、策略路線與原則等，信息技術(shù)行動計(jì)劃如信息化項(xiàng)目進(jìn)程、項(xiàng)目描述和投資收益分析、信息化實(shí)施保障措施與資源開發(fā)計(jì)劃等均有清晰明確的規(guī)劃。但內(nèi)部審計(jì)信息化在其中占有份量卻較輕，甚至出現(xiàn)了一定程度的忽略，主要表現(xiàn)在：一是存在內(nèi)部審計(jì)的“信息孤島”現(xiàn)象，在證券公司整體信息化戰(zhàn)略規(guī)劃中，較少考慮內(nèi)部審計(jì)的需求，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)“各自為政”，數(shù)據(jù)資源長期缺乏統(tǒng)籌管理、數(shù)據(jù)條塊分離、信息統(tǒng)計(jì)口徑不一致，部分業(yè)務(wù)板塊信息對審計(jì)來說，還處于封閉狀態(tài)，無法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的特定需求，從而導(dǎo)致資源共享程度明顯降低，在一定程度上影響到內(nèi)部審計(jì)工作中信息技術(shù)的使用效果。二是內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的滯后，內(nèi)部審計(jì)信息化只能服從于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)和流程，在信息化推進(jìn)過程中，只能通過利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接查詢數(shù)據(jù)、嵌入式審計(jì)模塊、通用審計(jì)軟件等方式實(shí)現(xiàn)，但卻受到物資成本和人員培訓(xùn)成本十分高昂的制約。
2.內(nèi)部審計(jì)信息化目前尚缺乏必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。當(dāng)前證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化所參考的標(biāo)準(zhǔn)，主要有國家審計(jì)署所頒布的《信息系統(tǒng)審計(jì)指南――計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第34號》，ISACA信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則體系。而內(nèi)審協(xié)會至今未出臺適合內(nèi)部審計(jì)信息化，緊扣當(dāng)今信息技術(shù)發(fā)展，且指導(dǎo)性和操作性強(qiáng)的相關(guān)準(zhǔn)則和指南，在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)一步推進(jìn)。
3.內(nèi)部審計(jì)信息化方面管理層重視程度和投入給力不足。首先，從當(dāng)前證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化推進(jìn)情況來看，雖然絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)組織積極爭取“信息化”，但在實(shí)際前行中總碰到來自各方的阻力，困難重重，突出表現(xiàn)在公司管理層形成統(tǒng)一認(rèn)識，對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)往往重視喊在口上，支持寫在紙上，卻不落實(shí)在具體行動上。相比業(yè)務(wù)信息投入而言，審計(jì)信息化投入就是“短腿”，審計(jì)信息建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入打折扣，在硬件設(shè)備的配置中更多側(cè)重于PC終端的配備，在軟件設(shè)備的配置方面主要借助流行的辦公軟件，且內(nèi)部審計(jì)工作必需的支持?jǐn)?shù)據(jù)庫未構(gòu)建，內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)運(yùn)營環(huán)境得不到應(yīng)有的保障。
4.信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用層級較低。當(dāng)前大多數(shù)證券公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用一直在低水平徘徊，普遍存在應(yīng)用不廣泛、運(yùn)用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，有些甚至還停留在“小作坊”、“小兒科”上。在內(nèi)部審計(jì)管理工作方面的應(yīng)用僅僅停留在簡單的文書運(yùn)轉(zhuǎn)、網(wǎng)絡(luò)瀏覽、檢索資料等階段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對審計(jì)信息資源進(jìn)行歸集、整理、分析，為審計(jì)決策、審計(jì)實(shí)施提供強(qiáng)有力信息支撐的功能作用沒有得到很好的發(fā)揮；在業(yè)務(wù)工作方面的應(yīng)用也僅僅停留在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、計(jì)算分析、查詢匯總等低水平上，停留在EXCEL、ACCESS等常用軟件的基本應(yīng)用階段，在把計(jì)算機(jī)信息技術(shù)全方位運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作、加強(qiáng)全面審計(jì)質(zhì)量控制，運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、研制實(shí)用審計(jì)工具、探索信息系統(tǒng)審計(jì)等方面基本上沒有涉足。
5.精通信息技術(shù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。審計(jì)信息化是一項(xiàng)科技與業(yè)務(wù)的融合工程，其人員既要精通相關(guān)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又要熟知必要的審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、法律等業(yè)務(wù)知識，如信息系統(tǒng)審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要通曉信息系統(tǒng)的軟件、硬件、開發(fā)、運(yùn)營、維護(hù)、管理，而且還必須能夠利用規(guī)范和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進(jìn)行審計(jì)、檢查、評價和改造。而現(xiàn)實(shí)情況是，在信息化技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)今，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與現(xiàn)實(shí)需求差距較大，真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。人才問題始終是制約計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的核心問題：一是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為后臺管理部門，員工的待遇偏低，高水平的專業(yè)技術(shù)人才引不進(jìn)來。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的骨干人員以點(diǎn)帶面的整體作用發(fā)揮不夠。三是現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員固守傳統(tǒng)的觀念和定性的習(xí)慣，信息化意識不強(qiáng)；并且受知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)限制，在審計(jì)實(shí)務(wù)中對復(fù)雜點(diǎn)的數(shù)據(jù)采集整理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、程序代碼復(fù)核等應(yīng)用無從下手，往往繞過計(jì)算機(jī)而進(jìn)行手工操作或僅僅運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理。四是未建立有效的內(nèi)部審計(jì)信息化人才激勵機(jī)制。
6.內(nèi)部審計(jì)信息化推進(jìn)過程中面臨著新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于證券行業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息絕大部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的機(jī)密性，在內(nèi)部審計(jì)信息化推進(jìn)過程中，由于內(nèi)部審計(jì)人員信息安全技術(shù)掌握程度不同、使用不成熟的審計(jì)軟件、未安全采集和存儲數(shù)據(jù)等原因，均可能造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)泄露；與此同時，證券業(yè)信息系統(tǒng)本身亦存在信息管理人員的道德水平低、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)完善程度不夠、網(wǎng)絡(luò)黑客（病毒）的入侵等因素，這些都將給內(nèi)部審計(jì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。
四、證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展趨勢及對策
近年來，隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，證券公司出現(xiàn)了差異化創(chuàng)新、特色化經(jīng)營、開放、多元的行業(yè)生態(tài)，經(jīng)營模式正逐步向“大財(cái)富管理”和“大資產(chǎn)管理”轉(zhuǎn)型，證券交易系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、行政辦公系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、電子商務(wù)管理系統(tǒng)、總部綜合管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等的持續(xù)構(gòu)建和完善。引領(lǐng)著證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展：
一是內(nèi)部審計(jì)信息化與證券公司ERP系統(tǒng)的高度協(xié)同。隨著各證券公司核心交易系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等高度協(xié)同、高度智能化，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作識別組織風(fēng)險(xiǎn)或評價公司經(jīng)營戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對公司經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢的內(nèi)部審計(jì)工作，必將處于證券公司戰(zhàn)略管理的核心地位，并與所有信息化系統(tǒng)密切相關(guān)。而對其提供信息技術(shù)支持的審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)等信息系統(tǒng)也必須與證券公司的ERP系統(tǒng)進(jìn)行高度的協(xié)同，才能實(shí)現(xiàn)對證券業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析和實(shí)時監(jiān)控功能，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)公司優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力的功效。
二是以信息系統(tǒng)審計(jì)為代表的IT審計(jì)將成為證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲技術(shù)的發(fā)展，證券行業(yè)各核心的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)呈數(shù)據(jù)大集中趨勢，為了更好地治理和控制風(fēng)險(xiǎn)，必須將其內(nèi)控機(jī)制擴(kuò)展到信息處理系統(tǒng)的各個方面，甚至存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互通合作其他金融機(jī)構(gòu)等。在對于經(jīng)營管理的合規(guī)性、交易處理的完整性、數(shù)據(jù)的安全性等，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行必要的評估和評價，對其所產(chǎn)生信息的真實(shí)、合法性作出確認(rèn)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)安全、數(shù)據(jù)完整及有效利用組織資源并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。為此，證券行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)先后出臺相關(guān)法規(guī)提出IT審計(jì)要求，如《證券期貨業(yè)信息安全保障管理辦法》（證監(jiān)會82號令）要求，“核心機(jī)構(gòu)和經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立信息安全內(nèi)部審計(jì)制度，定期開展內(nèi)部審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改”；《證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息技術(shù)治理工作指引》亦提出“公司應(yīng)建立內(nèi)部IT 審計(jì)制度，至少每兩年進(jìn)行一次IT 審計(jì)”。由此可斷言，以評價證券公司信息系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定、有效、可信的IT審計(jì)必將成為證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)之一。
三是高效的數(shù)據(jù)遷移和數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)將廣泛應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作的信息化實(shí)際就是在內(nèi)部審計(jì)工作中，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、模型監(jiān)測、特征數(shù)據(jù)的提取、審計(jì)流程的控制以及審計(jì)項(xiàng)目管理等。從信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作之中實(shí)際應(yīng)用來看，數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ)，審計(jì)分析評價模型體系以及審計(jì)方法庫的構(gòu)建是核心，有效的審計(jì)信息化運(yùn)作流程是手段。而數(shù)據(jù)采集的根本就是將證券公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，高效、完整、安全地遷移至審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并為審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)所識別、使用；因此，成熟高效的數(shù)據(jù)遷移技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用成為必然。并且，伴隨之以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，以判斷一個計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)的數(shù)據(jù)審計(jì)模式，也將成為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)方式。
四是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)將在證券行業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中常態(tài)化。如前所述，隨著證券行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的層出不窮，諸如融資融券、新三板、直投、約定式回購等業(yè)務(wù)的相繼推出，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)切實(shí)提升審計(jì)的實(shí)時風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，要求審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的防控從“事后監(jiān)督”向“事前防御”和“事中監(jiān)控”轉(zhuǎn)移；而同時數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲技術(shù)等信息技術(shù)高度集中的證券行業(yè)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理呈現(xiàn)了扁平化態(tài)勢，證券公司諸多業(yè)務(wù)系統(tǒng)如CRM系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、柜臺系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)等集成運(yùn)行，形成了集客戶基本資料、交易信息等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)高度集成的數(shù)據(jù)平臺。從而為一種全新的非現(xiàn)場審計(jì)模式――遠(yuǎn)程審計(jì)創(chuàng)造了條件、奠定了基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過采集證券公司柜臺系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合規(guī)監(jiān)控系統(tǒng)以及對各營業(yè)部歷年審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等信息技術(shù)平臺，實(shí)施非現(xiàn)場的遠(yuǎn)程審計(jì)活動；將大大加快審計(jì)速度，提高審計(jì)效率，推動審計(jì)方法和審計(jì)流程創(chuàng)新，提升審計(jì)信息化觀念。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將審計(jì)方法體系等建成數(shù)據(jù)模型，構(gòu)建以在線審計(jì)和實(shí)時審計(jì)為特征的集約型審計(jì)，即聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，推動內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”。
五是物聯(lián)網(wǎng)及云計(jì)算等信息新技術(shù)將推動內(nèi)部審計(jì)信息化新發(fā)展。據(jù)相關(guān)資料介紹，物聯(lián)網(wǎng)就是“物物相連的智能互聯(lián)網(wǎng)”，其通過射頻識別（RFID）、紅外感應(yīng)器、全球定位系統(tǒng)、激光掃描器等信息傳感設(shè)備，按約定的協(xié)議把任何物品與互聯(lián)網(wǎng)連接起來，進(jìn)行信息交換和通訊，以實(shí)現(xiàn)智能化識別、定位、跟蹤、監(jiān)控和管理的一種網(wǎng)絡(luò)。云計(jì)算（cloud computing）是基于互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)服務(wù)的增加、使用和交付模式，通常涉及通過互聯(lián)網(wǎng)來提供動態(tài)易擴(kuò)展且經(jīng)常是虛擬化的資源；廣義云計(jì)算指服務(wù)的交付和使用模式，指通過網(wǎng)絡(luò)以按需、易擴(kuò)展的方式獲得所需服務(wù)，這種服務(wù)可以是IT和軟件、互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)，也可是其他服務(wù)；云計(jì)算意味著計(jì)算能力也可作為一種商品通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行流通。有人形象地比喻：云計(jì)算是互聯(lián)網(wǎng)中的神經(jīng)系統(tǒng)的雛形，物聯(lián)網(wǎng)是互聯(lián)網(wǎng)正在出現(xiàn)的末梢神經(jīng)系統(tǒng)的萌芽。隨著云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，作為金融機(jī)構(gòu)的證券行業(yè)，在自主創(chuàng)新、市場多元化的進(jìn)程里，云計(jì)算模式將成為其信息化整合的“關(guān)鍵武器”，如云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的應(yīng)用使證券行業(yè)的行情、交易、信息、客戶管理、股票池、投資者教育、研報(bào)服務(wù)等業(yè)務(wù)集中到統(tǒng)一的平臺成為現(xiàn)實(shí)。在物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算推動證券行業(yè)金融服務(wù)模式顛覆性的創(chuàng)新過程中，承擔(dān)著防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、提高組織效益的內(nèi)部審計(jì)工作，必須緊跟業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐，運(yùn)用物業(yè)網(wǎng)和云計(jì)算等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新，如建設(shè)云審計(jì)平臺、利用云存儲實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)遷移、運(yùn)用物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理等。
1.1集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
完善公司管控模式是中國集團(tuán)級能源企業(yè)整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國內(nèi)集團(tuán)級能源企業(yè)仍處于由戰(zhàn)略管控向運(yùn)營管控方式的過渡階段，集團(tuán)對內(nèi)部成員企業(yè)的管控力度存在差異，對國內(nèi)企業(yè)和集團(tuán)主要業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專業(yè)公司及其下屬企業(yè)側(cè)重實(shí)行運(yùn)營管控；對海外企業(yè)、主要業(yè)務(wù)范圍之外的專業(yè)公司及其歸口管理企業(yè)側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，并逐步向運(yùn)營管控方式過渡；對科研及事業(yè)單位等其他單位等側(cè)重實(shí)行戰(zhàn)略管控，其中對部分單位實(shí)行財(cái)務(wù)管控。因此，堅(jiān)持集約化、專業(yè)化、一體化方向深入、全面的業(yè)務(wù)洞察能力，集中資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢，并不斷優(yōu)化完善，是推動集團(tuán)公司全面履行社會責(zé)任，實(shí)現(xiàn)持續(xù)有效發(fā)展的必要手段。
1.2信息技術(shù)應(yīng)用的需求
按照這樣的發(fā)展方針和目標(biāo)任務(wù)對業(yè)務(wù)和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術(shù)上，需要建設(shè)更加集中的信息系統(tǒng)，而不僅僅是多個獨(dú)立的信息系統(tǒng)，進(jìn)行更廣范圍的數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)端到端的管控能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同性，加強(qiáng)對各類數(shù)據(jù)的獲取及分析能力，實(shí)現(xiàn)端到端業(yè)務(wù)的分析與決策能力。集成的信息系統(tǒng)打破原有單一系統(tǒng)的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流的跨部門流轉(zhuǎn)，使得用戶可以在更廣大的范圍內(nèi)獲得數(shù)據(jù)共享，推動跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程協(xié)同。同時，引入商務(wù)智能等新型信息工具來支持用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持，改善用戶體驗(yàn)，讓用戶可以在信息系統(tǒng)的幫助下更好地進(jìn)行計(jì)劃平衡、過程管控、事后分析、提升決策的正確性，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的方式，推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理現(xiàn)狀
企業(yè)信息化的發(fā)展對內(nèi)控管理提出新的要求，目前內(nèi)控管理在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制體系架構(gòu)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督、信息化現(xiàn)狀等方面隨著信息化的建設(shè)都在持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化和完善。
2.1內(nèi)控管理的組織架構(gòu)
集團(tuán)企業(yè)在組織架構(gòu)上都會設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的辦事機(jī)構(gòu)，下設(shè)機(jī)構(gòu)包括：綜合管理、體系規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管理、海外風(fēng)險(xiǎn)控制等分部，其主要職責(zé)有：負(fù)責(zé)組織制定集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法；負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評估工作，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程歸口管理；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制；負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行日常維護(hù)；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)；完成集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會部署的各項(xiàng)工作。
2.2內(nèi)控管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
國內(nèi)能源企業(yè)已經(jīng)建立了較完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。例如，根據(jù)2011年“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的綜合排名，中國石油天然氣集團(tuán)公司居于首位。該指數(shù)從內(nèi)部控制合規(guī)、報(bào)告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營、戰(zhàn)略5大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，綜合反映上市公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。排名說明國內(nèi)能源集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了相對完整和有效的內(nèi)部控制體系架構(gòu)，具備較強(qiáng)的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制體系框架包括5個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。①控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。③控制活動是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。④信息與溝通是公司經(jīng)營管理所需的信息被識別、獲得并以一定形式及時地傳遞，以便員工履行職責(zé)。⑤監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評估的持續(xù)過程。
3企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
ERP系統(tǒng)的建設(shè)對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和搭建，對各個崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行重新劃分，所以ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要手段對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的影響最大。目前國內(nèi)能源集團(tuán)的ERP建設(shè)基本都已經(jīng)建成并投入使用，但是業(yè)務(wù)執(zhí)行效率效果仍有提升空間，存在內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）系統(tǒng)分散，操作重復(fù)，數(shù)據(jù)冗余，統(tǒng)計(jì)查詢不便。ERP與多個系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，分散冗余，查詢不便等問題。與下級公司的自建系統(tǒng)尚未建立自動接口，部分手工工作模式與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺賬、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對賬等手工工作模式，與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（3）ERP系統(tǒng)權(quán)限測試分析整改難度高、耗時長。
4內(nèi)控管理的需求
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)銷售公司;內(nèi)部控制;實(shí)施措施
內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。隨著全球金融危機(jī)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延,我國國企所遭遇的是經(jīng)濟(jì)周期和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的雙重沖擊。面對當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,作為一家上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,只有加強(qiáng)內(nèi)部控制尤其是把集體銷售公司內(nèi)部控制跟企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來,才能更好地達(dá)到“控制”的目的,抵御當(dāng)前嚴(yán)峻的市場形勢,促進(jìn)集團(tuán)銷售公司良性發(fā)展。
一、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部組成及營銷特點(diǎn)
(一)機(jī)構(gòu)分布廣,人員構(gòu)成復(fù)雜
以河北鋼鐵集團(tuán)為例,同種產(chǎn)品,在全國設(shè)立了以地級為單位的多家營銷公司,產(chǎn)品月銷售額數(shù)十億元。但是,各公司的人員構(gòu)成也空前復(fù)雜起來,非專業(yè)人員占據(jù)重要崗位,使企業(yè)資金與資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)加大。
(二)財(cái)務(wù)流程多,空間跨度大,內(nèi)部流程效率偏低
由于營銷靠自己,總公司又涉及面太廣,只能將有關(guān)職能下放給省級辦理處。財(cái)務(wù)流程涉及物流與營銷的方方面面,從營銷計(jì)劃到費(fèi)用計(jì)劃、從資金批準(zhǔn)到最終落實(shí)、從貨物分配到實(shí)物流轉(zhuǎn)、從單據(jù)傳遞到復(fù)核歸檔,由于距離和人員變動等原因,有時一張單據(jù)從產(chǎn)生到歸檔往往需要一個多月的時間才能收到。以對賬為例,省級辦理處與子公司之間雖有專門人員負(fù)責(zé)對賬,但往往由于人動快,單據(jù)無法核實(shí),導(dǎo)致經(jīng)辦人員雖加班加點(diǎn),賬目仍難及時對清。
(三)往來客戶多,物流分散
由于零售客戶較多,而物流人員較少,同時兼顧收款開票與保管,加之對部分客戶采取放貨的形式;這種多客戶,資金流量大的局面一時成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸,而在費(fèi)用投入上又不得不考慮節(jié)約。
(四)資金要求快,單據(jù)回流慢
資金的快速回籠是集團(tuán)銷售公司再生產(chǎn)的需要,也是確保資金安全的手段。在品牌的快速發(fā)展時期,一方面要求物流快速到位,另一方面則要求資金快速回流,只有資金回流才能保證企業(yè)資金流與物流的再循環(huán),才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。而在單據(jù)方面又由于時空距離和人們重視程度的原因,回流更慢。
(五)審計(jì)成本高,及時性要求強(qiáng)
由于經(jīng)營機(jī)構(gòu)分布廣,為確保不出或少出問題,從及時性要求出發(fā),總部與省級機(jī)構(gòu)不得不設(shè)置多重審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對基層公司的審計(jì)。這種遠(yuǎn)距離長途奔襲導(dǎo)致審計(jì)成本居高不下。同時,市場的快速變化又要求審計(jì)必須具有及時快捷的特點(diǎn),一項(xiàng)漏洞從發(fā)現(xiàn)到定性,如不能迅速制止并處罰,很可能迅速漫延開來,對企業(yè)的資金與資產(chǎn)安全構(gòu)成重大威脅。
二、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制中存在的問題
(一)內(nèi)部控制成本過高
相對于制造企業(yè)或其他企業(yè)來說,由于集團(tuán)銷售公司結(jié)構(gòu)上點(diǎn)多面廣,長距離查證成本投入過高,許多說大不大,說小不小的問題,往往因成本問題不了了之。以攜款潛逃為例,某員工在從事業(yè)務(wù)工作期間,將所收款項(xiàng)兩萬多元私自侵占挪用,離職時未辦任何手續(xù),此類情況對企業(yè)來說是有法不可依。按國家有關(guān)法律可以依法追索,但人一走,再找人需耗費(fèi)大量的人力財(cái)力,有時為了追兩萬的欠款可能花費(fèi)三萬的費(fèi)用,這種得不償失的成本投入使集團(tuán)銷售公司苦不堪言,而法律又規(guī)定不得收取員工保證金,即使有擔(dān)保人,打起官司來也沒完沒了,極大的牽扯了企業(yè)經(jīng)營者的精力,也導(dǎo)致了內(nèi)部控制成本的虛高。
(二)時空過大,流動性較強(qiáng),內(nèi)控不易把握
由于集團(tuán)銷售公司受時空距離影響,加之人員流動和物流單據(jù)流都較大,任何一筆單據(jù)或物件的漏洞,其對賬、復(fù)核、驗(yàn)證性工作都會投入大量人力物力,發(fā)生此類物流單據(jù)流失控的機(jī)率往往較大,而這種得不償失的內(nèi)控工作又不得不做, 形成了集團(tuán)銷售公司區(qū)別于其他企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)。
三、影響集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制的因素
(一)全員整體素質(zhì)及道德水準(zhǔn)
內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是建立在道德先行的基礎(chǔ)上,會計(jì)的反映與監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)都是以符合道德水準(zhǔn)為假設(shè)。例如,某業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)經(jīng)理相勾結(jié),對一筆未發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行了審批報(bào)賬,會計(jì)人員是無法從虛假單據(jù)上去驗(yàn)證的,因?yàn)檫@種面對成百上千張單據(jù)的重復(fù)性驗(yàn)證,成本投入不現(xiàn)實(shí);同時所有不相容職務(wù)的分離也是建立在全員遵守職業(yè)道德基礎(chǔ)之上的,一旦突破道德防線,再好的內(nèi)部控制制度也會形同虛設(shè)。可見,內(nèi)部控制有效的前提是全員道德水準(zhǔn)符合基本操守,而道德水準(zhǔn)的提高,有賴于全員整體素質(zhì)的提高,全員整體素質(zhì)和道德水準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量至關(guān)重要。
(二)內(nèi)部控制要兼顧成本與質(zhì)量
內(nèi)部控制的投入只有在確保企業(yè)利潤最大化并結(jié)合實(shí)際情況的前提下開展,才符合企業(yè)的根本利益。不能只講內(nèi)控成本,不講內(nèi)控質(zhì)量;也不能只講內(nèi)控質(zhì)量,不講內(nèi)控成本。最優(yōu)的內(nèi)控成本就是實(shí)現(xiàn)預(yù)估內(nèi)控目標(biāo)質(zhì)量前提下的企業(yè)利潤最大化。內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)與其他目標(biāo)都是圍繞企業(yè)利潤最大化而展開的,內(nèi)部控制再好也不能離開企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一根本目標(biāo)。
(三)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)嚴(yán)密性
內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)嚴(yán)密性也是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中首先必須合法,這也是內(nèi)部控制質(zhì)量優(yōu)劣的根本保障;同時,要全面不留死角,覆蓋對人、財(cái)、物的全方位管理,但又不能不講重點(diǎn),不計(jì)投入,要在確保不存在重大缺陷的前提下進(jìn)行較小的內(nèi)控成本投入,避免制度上人事上的浪費(fèi),同時確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的健全有效。內(nèi)控是否可行,制度設(shè)計(jì)需先行,這種先行實(shí)際上是選擇最節(jié)省的內(nèi)部控制投入成本,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的內(nèi)部控制,這就為完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)提供了制度保障,也是決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要方面。
四、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)
(一)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)
制度設(shè)計(jì)是集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制節(jié)省成本,確保內(nèi)部控制鍵全有效的第一要務(wù)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)必須按合理性、合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則確定。合理性原則要求內(nèi)控制度必須符合公司實(shí)際情況;合法性原則要求內(nèi)部控制不能凌駕于國家法律法規(guī)之上;全面性原則覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理,防止出現(xiàn)空白與漏洞;重要性原則針對重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保了不存在重大缺陷;而有效性則強(qiáng)調(diào)了定期檢查執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題及時改進(jìn)和處理,對內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。不同部門、不同崗位之間必須做到權(quán)責(zé)分明,互相制衡,相互監(jiān)督、相互制約;同時還應(yīng)按照集團(tuán)銷售公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),如物流廣、單據(jù)流多等確定適應(yīng)上述特點(diǎn)的內(nèi)控制度。當(dāng)然,成本效益始終是制度設(shè)計(jì)要考慮的重要因素,內(nèi)控成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>
(二)加強(qiáng)物流貨幣流的控制
由于集團(tuán)銷售公司的資金與貨物受時空的影響,基本無法按制造企業(yè)通過設(shè)置專門的保衛(wèi)部門或人員進(jìn)行控制。這種點(diǎn)多面廣,流程長的特點(diǎn)要求必須按其特點(diǎn),以責(zé)任人和證據(jù)為單位進(jìn)行適時監(jiān)控,所有物流貨幣流必須在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行證據(jù)歸檔,通過適時歸檔與對賬才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。這是所有集團(tuán)銷售公司內(nèi)控中必須把握的重點(diǎn)。
(三)及時查處內(nèi)控問題
由于集團(tuán)銷售公司點(diǎn)多面廣,人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜且流動性快,對一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題如不加制止和查處便會迅速蔓延,使一個小漏洞演變?yōu)橐粋€大漏洞。以河北鋼鐵集團(tuán)某分公司為例,經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn),廣告物料由企劃經(jīng)辦人員驗(yàn)收,而購進(jìn)與經(jīng)辦也由企劃人員負(fù)責(zé),這種分工與操作明顯違反崗位牽制操作要求,導(dǎo)致審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)所送物料大量短少,其后果極為嚴(yán)重。
五、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制實(shí)施的主要措施
(一)人力資源有效控制
總部必須對子分公司關(guān)鍵崗位實(shí)行人力資源控制,確保子分公司重要崗位不出現(xiàn)相容職務(wù)被親屬化或同化的可能,這種控制是所有控制的前提。顯然,如果人事上失控,則所有的內(nèi)部控制失效成為可能,一種健全有效的內(nèi)部控制就是有設(shè)置明晰的內(nèi)部控制主體。經(jīng)驗(yàn)證明,財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制(即財(cái)務(wù)總監(jiān)作為資產(chǎn)所有權(quán)者派駐企業(yè)的人格化代表,屬企業(yè)最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)能較好解決子分公司內(nèi)部控制主體缺位或異化的可能;而子分公司領(lǐng)導(dǎo)層則必須對下設(shè)各崗位進(jìn)行人力資源牽制,不相容職務(wù)分離。只有合理安全有效的人事牽制才能確保企業(yè)的資產(chǎn)安全有效。
(二)預(yù)決算控制
所有的投入必須經(jīng)過總公司的事先同意,這是確保對分子公司經(jīng)營控制的要點(diǎn)。集團(tuán)銷售公司必須從資金與費(fèi)用上確保按收支兩條線執(zhí)行,即所有收入必須進(jìn)入公司專門的收入戶,所有的支出必須經(jīng)上級批準(zhǔn)才能從收入戶劃款到支出戶,由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá),這種操作在技術(shù)上已相當(dāng)成熟,這就從根本上保證了子分公司的資金安全。當(dāng)然,預(yù)算控制的前提是相信各子分公司領(lǐng)導(dǎo)層切實(shí)履行了工作職責(zé),而不是當(dāng)面一套背后一套,可見真實(shí)性是預(yù)算控制的基礎(chǔ)。
(三)常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合
將審計(jì)作為內(nèi)部控制的常規(guī)工作固定下來,成立專門的審計(jì)部門,設(shè)置專門的審計(jì)人員,發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的威懾力與震懾力,實(shí)施常規(guī)審計(jì)與專門審計(jì)相結(jié)合,對違紀(jì)違規(guī)采取高壓態(tài)勢,也能起到事半功倍的效果。實(shí)際工作中由于集團(tuán)銷售公司點(diǎn)多面廣,各級審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)常常有所側(cè)重,但常設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員在市場變化無常的大型銷售公司內(nèi)部控制中是必不可少,也是很有必要的。
(四)加快信息化建設(shè),運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)控
隨著組織對內(nèi)部控制的需求不斷擴(kuò)大,內(nèi)部控制的內(nèi)容日益復(fù)雜,內(nèi)部控制的流程也日益程序化。在這種情況下,內(nèi)部控制的固有缺陷也就顯現(xiàn)出來,而現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展則能在很大程度上解決這一難題。因此,內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展,方向必然是信息化,即要建立基于信息化結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制。簡單地說,就是將基于職責(zé)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制與信息化技術(shù)集成起來。
現(xiàn)代企業(yè)必須運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)和改善企業(yè)管理,在全面實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上,采用先進(jìn)的管理軟件,達(dá)到“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺,統(tǒng)一規(guī)章制度,統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,使集團(tuán)公司可隨時匯集財(cái)務(wù)會計(jì)信息,查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端,保障了財(cái)務(wù)會計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量,提高了管理決策的水平。以河北鋼鐵集團(tuán)某分公司研發(fā)的成本日核算系統(tǒng)為例,成本日核算系統(tǒng)可以雙向分解細(xì)化成本計(jì)劃指標(biāo)及匯總實(shí)際成本指標(biāo),每日可進(jìn)行雙向指標(biāo)對比,使基層崗位職工能夠清楚當(dāng)日成本消耗并通過對比了解是否達(dá)標(biāo),并分析制定相關(guān)整改措施,納入考核,同時方便決策者根據(jù)指標(biāo)變動情況為下一階段生產(chǎn)做出準(zhǔn)確的決策。
【參考文獻(xiàn)】
【摘要】集團(tuán)銷售公司由于其結(jié)構(gòu)與經(jīng)營特點(diǎn),導(dǎo)致其內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)有別于其他企業(yè)。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)及集團(tuán)銷售公司的特點(diǎn)分析了影響集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制質(zhì)量的因素,指出實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)和存在的問題,提出了集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制的實(shí)施措施。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)銷售公司;內(nèi)部控制;實(shí)施措施
內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。隨著全球金融危機(jī)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延,我國國企所遭遇的是經(jīng)濟(jì)周期和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的雙重沖擊。面對當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,作為一家上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,只有加強(qiáng)內(nèi)部控制尤其是把集體銷售公司內(nèi)部控制跟企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來,才能更好地達(dá)到“控制”的目的,抵御當(dāng)前嚴(yán)峻的市場形勢,促進(jìn)集團(tuán)銷售公司良性發(fā)展。
一、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部組成及營銷特點(diǎn)
(一)機(jī)構(gòu)分布廣,人員構(gòu)成復(fù)雜
以河北鋼鐵集團(tuán)為例,同種產(chǎn)品,在全國設(shè)立了以地級為單位的多家營銷公司,產(chǎn)品月銷售額數(shù)十億元。但是,各公司的人員構(gòu)成也空前復(fù)雜起來,非專業(yè)人員占據(jù)重要崗位,使企業(yè)資金與資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)加大。
(二)財(cái)務(wù)流程多,空間跨度大,內(nèi)部流程效率偏低
由于營銷靠自己,總公司又涉及面太廣,只能將有關(guān)職能下放給省級辦理處。財(cái)務(wù)流程涉及物流與營銷的方方面面,從營銷計(jì)劃到費(fèi)用計(jì)劃、從資金批準(zhǔn)到最終落實(shí)、從貨物分配到實(shí)物流轉(zhuǎn)、從單據(jù)傳遞到復(fù)核歸檔,由于距離和人員變動等原因,有時一張單據(jù)從產(chǎn)生到歸檔往往需要一個多月的時間才能收到。以對賬為例,省級辦理處與子公司之間雖有專門人員負(fù)責(zé)對賬,但往往由于人動快,單據(jù)無法核實(shí),導(dǎo)致經(jīng)辦人員雖加班加點(diǎn),賬目仍難及時對清。
(三)往來客戶多,物流分散
由于零售客戶較多,而物流人員較少,同時兼顧收款開票與保管,加之對部分客戶采取放貨的形式;這種多客戶,資金流量大的局面一時成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸,而在費(fèi)用投入上又不得不考慮節(jié)約。
(四)資金要求快,單據(jù)回流慢
資金的快速回籠是集團(tuán)銷售公司再生產(chǎn)的需要,也是確保資金安全的手段。在品牌的快速發(fā)展時期,一方面要求物流快速到位,另一方面則要求資金快速回流,只有資金回流才能保證企業(yè)資金流與物流的再循環(huán),才能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。而在單據(jù)方面又由于時空距離和人們重視程度的原因,回流更慢。
(五)審計(jì)成本高,及時性要求強(qiáng)
由于經(jīng)營機(jī)構(gòu)分布廣,為確保不出或少出問題,從及時性要求出發(fā),總部與省級機(jī)構(gòu)不得不設(shè)置多重審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對基層公司的審計(jì)。這種遠(yuǎn)距離長途奔襲導(dǎo)致審計(jì)成本居高不下。同時,市場的快速變化又要求審計(jì)必須具有及時快捷的特點(diǎn),一項(xiàng)漏洞從發(fā)現(xiàn)到定性,如不能迅速制止并處罰,很可能迅速漫延開來,對企業(yè)的資金與資產(chǎn)安全構(gòu)成重大威脅。
二、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制中存在的問題
(一)內(nèi)部控制成本過高
相對于制造企業(yè)或其他企業(yè)來說,由于集團(tuán)銷售公司結(jié)構(gòu)上點(diǎn)多面廣,長距離查證成本投入過高,許多說大不大,說小不小的問題,往往因成本問題不了了之。以攜款潛逃為例,某員工在從事業(yè)務(wù)工作期間,將所收款項(xiàng)兩萬多元私自侵占挪用,離職時未辦任何手續(xù),此類情況對企業(yè)來說是有法不可依。按國家有關(guān)法律可以依法追索,但人一走,再找人需耗費(fèi)大量的人力財(cái)力,有時為了追兩萬的欠款可能花費(fèi)三萬的費(fèi)用,這種得不償失的成本投入使集團(tuán)銷售公司苦不堪言,而法律又規(guī)定不得收取員工保證金,即使有擔(dān)保人,打起官司來也沒完沒了,極大的牽扯了企業(yè)經(jīng)營者的精力,也導(dǎo)致了內(nèi)部控制成本的虛高。
(二)時空過大,流動性較強(qiáng),內(nèi)控不易把握
由于集團(tuán)銷售公司受時空距離影響,加之人員流動和物流單據(jù)流都較大,任何一筆單據(jù)或物件的漏洞,其對賬、復(fù)核、驗(yàn)證性工作都會投入大量人力物力,發(fā)生此類物流單據(jù)流失控的機(jī)率往往較大,而這種得不償失的內(nèi)控工作又不得不做,形成了集團(tuán)銷售公司區(qū)別于其他企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)。
三、影響集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制的因素
(一)全員整體素質(zhì)及道德水準(zhǔn)
內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是建立在道德先行的基礎(chǔ)上,會計(jì)的反映與監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)都是以符合道德水準(zhǔn)為假設(shè)。例如,某業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)經(jīng)理相勾結(jié),對一筆未發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行了審批報(bào)賬,會計(jì)人員是無法從虛假單據(jù)上去驗(yàn)證的,因?yàn)檫@種面對成百上千張單據(jù)的重復(fù)性驗(yàn)證,成本投入不現(xiàn)實(shí);同時所有不相容職務(wù)的分離也是建立在全員遵守職業(yè)道德基礎(chǔ)之上的,一旦突破道德防線,再好的內(nèi)部控制制度也會形同虛設(shè)。可見,內(nèi)部控制有效的前提是全員道德水準(zhǔn)符合基本操守,而道德水準(zhǔn)的提高,有賴于全員整體素質(zhì)的提高,全員整體素質(zhì)和道德水準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量至關(guān)重要。
(二)內(nèi)部控制要兼顧成本與質(zhì)量
內(nèi)部控制的投入只有在確保企業(yè)利潤最大化并結(jié)合實(shí)際情況的前提下開展,才符合企業(yè)的根本利益。不能只講內(nèi)控成本,不講內(nèi)控質(zhì)量;也不能只講內(nèi)控質(zhì)量,不講內(nèi)控成本。最優(yōu)的內(nèi)控成本就是實(shí)現(xiàn)預(yù)估內(nèi)控目標(biāo)質(zhì)量前提下的企業(yè)利潤最大化。內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)與其他目標(biāo)都是圍繞企業(yè)利潤最大化而展開的,內(nèi)部控制再好也不能離開企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一根本目標(biāo)。
(三)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)嚴(yán)密性
內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)嚴(yán)密性也是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中首先必須合法,這也是內(nèi)部控制質(zhì)量優(yōu)劣的根本保障;同時,要全面不留死角,覆蓋對人、財(cái)、物的全方位管理,但又不能不講重點(diǎn),不計(jì)投入,要在確保不存在重大缺陷的前提下進(jìn)行較小的內(nèi)控成本投入,避免制度上人事上的浪費(fèi),同時確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的健全有效。內(nèi)控是否可行,制度設(shè)計(jì)需先行,這種先行實(shí)際上是選擇最節(jié)省的內(nèi)部控制投入成本,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的內(nèi)部控制,這就為完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)提供了制度保障,也是決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要方面。
四、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)
(一)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)
制度設(shè)計(jì)是集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制節(jié)省成本,確保內(nèi)部控制鍵全有效的第一要務(wù)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)必須按合理性、合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等原則確定。合理性原則要求內(nèi)控制度必須符合公司實(shí)際情況;合法性原則要求內(nèi)部控制不能凌駕于國家法律法規(guī)之上;全面性原則覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理,防止出現(xiàn)空白與漏洞;重要性原則針對重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保了不存在重大缺陷;而有效性則強(qiáng)調(diào)了定期檢查執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題及時改進(jìn)和處理,對內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。不同部門、不同崗位之間必須做到權(quán)責(zé)分明,互相制衡,相互監(jiān)督、相互制約;同時還應(yīng)按照集團(tuán)銷售公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),如物流廣、單據(jù)流多等確定適應(yīng)上述特點(diǎn)的內(nèi)控制度。當(dāng)然,成本效益始終是制度設(shè)計(jì)要考慮的重要因素,內(nèi)控成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>
(二)加強(qiáng)物流貨幣流的控制
由于集團(tuán)銷售公司的資金與貨物受時空的影響,基本無法按制造企業(yè)通過設(shè)置專門的保衛(wèi)部門或人員進(jìn)行控制。這種點(diǎn)多面廣,流程長的特點(diǎn)要求必須按其特點(diǎn),以責(zé)任人和證據(jù)為單位進(jìn)行適時監(jiān)控,所有物流貨幣流必須在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行證據(jù)歸檔,通過適時歸檔與對賬才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。這是所有集團(tuán)銷售公司內(nèi)控中必須把握的重點(diǎn)。
(三)及時查處內(nèi)控問題由于集團(tuán)銷售公司點(diǎn)多面廣,人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜且流動性快,對一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題如不加制止和查處便會迅速蔓延,使一個小漏洞演變?yōu)橐粋€大漏洞。以河北鋼鐵集團(tuán)某分公司為例,經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn),廣告物料由企劃經(jīng)辦人員驗(yàn)收,而購進(jìn)與經(jīng)辦也由企劃人員負(fù)責(zé),這種分工與操作明顯違反崗位牽制操作要求,導(dǎo)致審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)所送物料大量短少,其后果極為嚴(yán)重。
五、集團(tuán)銷售公司內(nèi)部控制實(shí)施的主要措施
(一)人力資源有效控制
總部必須對子分公司關(guān)鍵崗位實(shí)行人力資源控制,確保子分公司重要崗位不出現(xiàn)相容職務(wù)被親屬化或同化的可能,這種控制是所有控制的前提。顯然,如果人事上失控,則所有的內(nèi)部控制失效成為可能,一種健全有效的內(nèi)部控制就是有設(shè)置明晰的內(nèi)部控制主體。經(jīng)驗(yàn)證明,財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制(即財(cái)務(wù)總監(jiān)作為資產(chǎn)所有權(quán)者派駐企業(yè)的人格化代表,屬企業(yè)最高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)能較好解決子分公司內(nèi)部控制主體缺位或異化的可能;而子分公司領(lǐng)導(dǎo)層則必須對下設(shè)各崗位進(jìn)行人力資源牽制,不相容職務(wù)分離。只有合理安全有效的人事牽制才能確保企業(yè)的資產(chǎn)安全有效。
(二)預(yù)決算控制
所有的投入必須經(jīng)過總公司的事先同意,這是確保對分子公司經(jīng)營控制的要點(diǎn)。集團(tuán)銷售公司必須從資金與費(fèi)用上確保按收支兩條線執(zhí)行,即所有收入必須進(jìn)入公司專門的收入戶,所有的支出必須經(jīng)上級批準(zhǔn)才能從收入戶劃款到支出戶,由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá),這種操作在技術(shù)上已相當(dāng)成熟,這就從根本上保證了子分公司的資金安全。當(dāng)然,預(yù)算控制的前提是相信各子分公司領(lǐng)導(dǎo)層切實(shí)履行了工作職責(zé),而不是當(dāng)面一套背后一套,可見真實(shí)性是預(yù)算控制的基礎(chǔ)。
(三)常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合
將審計(jì)作為內(nèi)部控制的常規(guī)工作固定下來,成立專門的審計(jì)部門,設(shè)置專門的審計(jì)人員,發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的威懾力與震懾力,實(shí)施常規(guī)審計(jì)與專門審計(jì)相結(jié)合,對違紀(jì)違規(guī)采取高壓態(tài)勢,也能起到事半功倍的效果。實(shí)際工作中由于集團(tuán)銷售公司點(diǎn)多面廣,各級審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)常常有所側(cè)重,但常設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員在市場變化無常的大型銷售公司內(nèi)部控制中是必不可少,也是很有必要的。
(四)加快信息化建設(shè),運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)控
關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制目標(biāo)
一、引言
信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論面臨著新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制逐漸從過去的以人為基礎(chǔ)的控制轉(zhuǎn)變成以人和信息系統(tǒng)共同為基礎(chǔ)的控制。這也使得信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的有效性問題成為了國內(nèi)外重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)。國內(nèi)外學(xué)者在企業(yè)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系方面曾做過大量的研究。例如，Watson（2009）、ChanLi等（2012）、CaterLemuria等（2012）用企業(yè)樣本數(shù)據(jù)，以內(nèi)部控制目標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)來研究信息化對內(nèi)部控制的影響。舟山宜宏（2009）、駱良彬等（2008）學(xué)者以信息化環(huán)境下內(nèi)部控制五要素所發(fā)生的變化為切入點(diǎn)，分析了信息化對內(nèi)部控制各要素產(chǎn)生的影響。與理論分析相比，通過定量研究可以更加直觀地說明信息化對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的影響、以及關(guān)鍵因素有哪些。本文通過采用定量研究的方法，利用多元回歸模型檢驗(yàn)企業(yè)信息化對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，使企業(yè)能夠正確認(rèn)識到信息化建設(shè)對內(nèi)部控制的重要意義。并且，通過對信息化對內(nèi)部控制過程的影響分析，為企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)提供一定參考。
二、實(shí)證研究
（一）研究假設(shè)
根據(jù)契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，通過降低交易過程的復(fù)雜程度、減少交易過程中的不確定因素、降低信息不對稱和減少小額契約中的機(jī)會主義行為可以提高效率從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。信息技術(shù)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的滲透，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，進(jìn)而提升企業(yè)績效。基于此，本文提出第一個假設(shè)，即：假設(shè)一：企業(yè)的信息化水平越高，內(nèi)部控制的經(jīng)營效率和效果目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度越好。信息技術(shù)能夠使信息傳遞更加透明，既有效減少了信息不對稱，也降低了因人為干預(yù)導(dǎo)致數(shù)據(jù)被篡改的可能，保證了會計(jì)信息的真實(shí)性。基于此，本文提出第二個假設(shè)，即：假設(shè)二：企業(yè)的信息化水平越高，內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度越好。根據(jù)控制論的觀點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度通常包含兩個層次。第一個層次是內(nèi)部人控制。第二個層次是指經(jīng)理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定一系列規(guī)章制度和組織程序。內(nèi)部控制的兩個層次在信息系統(tǒng)中都能實(shí)現(xiàn)，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)本身就有著明確的權(quán)責(zé)劃分和授權(quán)體系。基于此，本文提出第三個假設(shè)，即：假設(shè)三：企業(yè)的信息化水平越高，內(nèi)部控制的合法合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度越好。
（二）樣本選擇
本文以國家信息化測評中心公布的信息化標(biāo)桿企業(yè)21家、中國行業(yè)信息化評選大會評出的中國行業(yè)信息化示范企業(yè)78家（僅選擇標(biāo)桿企業(yè)和示范企業(yè)中的上市公司）以及上證100指數(shù)成分股企業(yè)為樣本。（樣本數(shù)據(jù)略）
（三）研究設(shè)計(jì)
1.解釋變量信息化標(biāo)桿企業(yè)能夠代表企業(yè)信息化的最高水平，對于標(biāo)桿企業(yè)將其信息化水平分值定為3；對于示范性企業(yè)，其信息化水平通常要高于一般企業(yè)，而又沒有達(dá)到標(biāo)桿企業(yè)的水平，將其信息化水平分值定為2；對于上證成分股企業(yè)將其信息化水平分值定為1。2.被解釋變量借鑒中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組提出的內(nèi)部控制指數(shù)體系。對于經(jīng)營效率和效果目標(biāo)，采用凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率三個指標(biāo)來衡量。對于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)的衡量，采用注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的公司賦值為1，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的公司賦值為0。經(jīng)營合法合規(guī)目標(biāo)的衡量主要依據(jù)媒體披露的信息，未受到行政處罰或公開譴責(zé)的賦值為1，否則賦值為0。3.控制變量考慮到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，將企業(yè)規(guī)模作為凈資產(chǎn)收益率和銷售凈利率的控制變量。根據(jù)資本結(jié)構(gòu)理論，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高時，將面臨較高的債務(wù)負(fù)擔(dān)，并導(dǎo)致債務(wù)成本和股權(quán)成本上升，而成本的上升又會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生負(fù)面影響，所以，將資本結(jié)構(gòu)作為控制變量之一。資產(chǎn)流動性的好壞會影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小，將資產(chǎn)流動性列為控制變量之一。銷售成本率能克服由于行業(yè)不同、企業(yè)規(guī)模不同造成的凈利潤之間缺乏可比性的不足，將銷售成本率作為銷售凈利潤的控制變量。股權(quán)結(jié)構(gòu)會影響企業(yè)行為，股權(quán)過分集中有可能產(chǎn)生大股東凌駕于公司制度之上的風(fēng)險(xiǎn)，將股權(quán)結(jié)構(gòu)列為控制變量。不同的企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，而風(fēng)險(xiǎn)的大小會影響注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，因此將Beta值作為審計(jì)意見的控制變量。
（四）實(shí)證研究結(jié)果分析
使用統(tǒng)計(jì)軟件SPSS22.0的多元回歸分析模塊，對模型一到模型五進(jìn)行參數(shù)估計(jì)并且回歸模型檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如下：凈資產(chǎn)收益率受到多種因素的影響，模型不可能將所有因素涵蓋其中，僅選取了幾個有代表性的因素，本文認(rèn)為R2達(dá)到0.63足以解釋自變量對因變量的影響。從表2中模型一的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，信息化對凈資產(chǎn)收益率在5%的水平上是顯著的，而且回歸方向?yàn)檎f明企業(yè)信息化水平越高，信息化對凈資產(chǎn)收益率的影響效果越好。同理，銷售凈利率受到多種因素的影響，選取的有代表性因素，R2達(dá)到0.67可以解釋自變量對因變量的影響。從表2中模型二的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，信息化對銷售凈利率在5%的水平上是顯著的，回歸系數(shù)為正值，這說明企業(yè)信息化水平越高，銷售凈利率水平越高。同樣，模型三參數(shù)估計(jì)的結(jié)論，信息化對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在5%的水平上顯著且回歸方向?yàn)檎f明企業(yè)信息化水平越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越好。從模型一到模型三的回歸分析結(jié)果中看以看出，信息化對凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在5%的水平上是顯著的，而且回歸方向均為正，證明了企業(yè)信息化水平越高，內(nèi)部控制對于經(jīng)營效率和效果目標(biāo)的保證程度越好，假設(shè)一得到驗(yàn)證。表2中模型四可以看出，信息化對審計(jì)意見的回歸結(jié)果并不顯著，之所以會出現(xiàn)這種結(jié)果，一方面是由于樣本的選擇及樣本規(guī)模導(dǎo)致的；另一方面是由于受到審計(jì)環(huán)境的影響，目前我國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性還不夠，這一客觀條件的影響無法消除。受客觀環(huán)境的影響，從公司內(nèi)部角度來講，目前我國上市公司治理結(jié)構(gòu)還不夠完善，從外部來講，監(jiān)管環(huán)境不完善，就導(dǎo)致了部分公司存在違法違規(guī)行為而監(jiān)管機(jī)構(gòu)無法發(fā)現(xiàn)其違法違規(guī)行為。因此，模型五的R2達(dá)到0.53足以解釋自變量對因變量的影響。模型五說明企業(yè)信息化水平越高，企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性越好，違反相關(guān)法律法規(guī)的可能性越小。
三、結(jié)語
利用多元回歸模型對信息化對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響進(jìn)行實(shí)證研究。綜合理論分析和實(shí)證研究的結(jié)果，得出以下結(jié)論：第一，企業(yè)信息化水平越高對于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的經(jīng)營效率和效果目標(biāo)的保證程度越好。信息化環(huán)境下企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，信息傳遞更加快速，提高管理效率的同時增加了企業(yè)效益，這一結(jié)論通過實(shí)證分析的結(jié)果得到了驗(yàn)證。第二，企業(yè)信息化水平越高對內(nèi)部控制的合法合規(guī)目標(biāo)的保證程度越好。信息技術(shù)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的滲透影響，提高信息傳遞的及時性、準(zhǔn)確性，減少差錯和舞弊的可能性，并通過信息系統(tǒng)的實(shí)時監(jiān)控，降低了企業(yè)經(jīng)營管理違規(guī)的可能性。綜上所述，雖然信息化水平與審計(jì)意見之間關(guān)系的多元回歸分析結(jié)果并不理想，但這主要是由于客觀環(huán)境導(dǎo)致的，從總體上來說，信息化能夠促使企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)，并且信息化水平越高對內(nèi)部控制實(shí)施有效性的促進(jìn)作用越明顯。
參考文獻(xiàn)：
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科學(xué)發(fā)展觀反映了時代進(jìn)步的要求,體現(xiàn)了實(shí)踐發(fā)展的需要，是指導(dǎo)公司科學(xué)健康發(fā)展，加快推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化的強(qiáng)大思想武器。同志指出：“我們要增強(qiáng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅(jiān)定性,全面把握貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的目標(biāo)要求,建立健全貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的制度、體制和機(jī)制,切實(shí)把科學(xué)發(fā)展觀貫穿于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全過程、落實(shí)到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各個環(huán)節(jié),切實(shí)把經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)入以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。”
面對新時期的新形勢和新任務(wù)，樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀是供電企業(yè)解決發(fā)展中諸多問題和矛盾所必須遵循的基本原則，對于公司積極適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，妥善應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，增強(qiáng)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要指導(dǎo)意義。
信息工作作為公司管理層重要組成元素，已經(jīng)與我們?nèi)粘９ぷ髅懿豢煞郑瑢訌?qiáng)企業(yè)管理水平、提高工作效率等方面，起到巨大的推動作用。目前公司在信息化工作應(yīng)用過程中，還存在一些問題不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要，比如管理軟件的使用還處在財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營銷MIS系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及簡單的OA系統(tǒng)等單個管理系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用層面，按照新的行業(yè)需求，特別是未來公司實(shí)施ERP系統(tǒng)勢在必行，而公司還沒有實(shí)施生產(chǎn)MIS，物資管理系統(tǒng)等必備條件，軟硬件方面都還存在相當(dāng)大的差距。
要改變這種現(xiàn)狀，我們應(yīng)必須用科學(xué)發(fā)展的眼光，既考慮到公司的實(shí)際情況，又要牢牢把握供電企業(yè)信息化發(fā)展的大方向，樹立以人為本的改革意識，從管理入手，推進(jìn)公司信息化建設(shè)的發(fā)展。國內(nèi)外許多成功的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，通過流程優(yōu)化(BPR)，可以很好的把企業(yè)變革和信息系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)一在一起。因此，以流程優(yōu)化來理順電力企業(yè)各個孤立系統(tǒng)之間的關(guān)系，促進(jìn)公司信息化的建設(shè)將是企業(yè)信息化建設(shè)的一個突破。
首先，為了保障公司在信息、網(wǎng)絡(luò)方面的可靠性與安全性，應(yīng)該對系統(tǒng)光纖通信網(wǎng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)、信息網(wǎng)進(jìn)行整合與統(tǒng)一。其次是管理信息系統(tǒng)等信息化應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部的整合。經(jīng)過多年來持續(xù)不斷的建設(shè)，公司內(nèi)部各個子系統(tǒng)采用了各種不同的平臺和管理軟件，這不利于使用操作、管理維護(hù)和整體效果的發(fā)揮，因此要進(jìn)行平臺整合。
再就是各信息化應(yīng)用系統(tǒng)間的整合。目前在公司系統(tǒng)的各專業(yè)應(yīng)用了95598呼叫系統(tǒng)、營銷MIS系統(tǒng)、遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、調(diào)度自動化系統(tǒng)、人資管理系統(tǒng)、GPS系統(tǒng)等，隨著應(yīng)用的普遍，各系統(tǒng)間也需要進(jìn)行平臺及內(nèi)部工作流程的整合與統(tǒng)一。基于BPR的管理信息系統(tǒng)變革，要根據(jù)省市公司的改革思路，在公司內(nèi)部逐步消除部門間的業(yè)務(wù)壁壘，達(dá)到以流程為核心，優(yōu)化資源配置，提高工作效率和工作執(zhí)行力的目的。
落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，*供電公司才能在轉(zhuǎn)型過程中保持穩(wěn)健發(fā)展。公司信息工作將在實(shí)踐中落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，挖掘潛力、加快發(fā)展、改善服務(wù)，不斷提高信息資源的核心競爭力，配合公司工作大局，為實(shí)現(xiàn)*公司的整體跨越作出更大貢獻(xiàn)。
管理信息系統(tǒng)（MIS，Management Information System）自20世紀(jì)60年代中期發(fā)展至今，已自基礎(chǔ)財(cái)務(wù)處理發(fā)展到基于價值鏈管理的信息技術(shù)，從一定意義上講，企業(yè)管理與信息系統(tǒng)已密不可分。
金洲管道集團(tuán)自生產(chǎn)傳統(tǒng)的民用鍍鋅鋼管發(fā)展到進(jìn)入高等級石油天然氣鋼管生產(chǎn)領(lǐng)域，始終堅(jiān)持著發(fā)展主業(yè)、做精做強(qiáng)主業(yè)的理念。期間自單一企業(yè)管理發(fā)展到集團(tuán)型企業(yè)管理，其組織結(jié)構(gòu)、工作流程均在不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理中遇到的困難與困惑，督促著管理者進(jìn)行著不斷地變革與創(chuàng)新，其信息化管理歷程可見一斑。
一、 認(rèn)識與起步階段
金洲管道集團(tuán)下屬的幾家公司，其起步時間不同，主要的產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，因此各自所經(jīng)歷的信息化過程各有特點(diǎn)。
（一）母公司本級
母公司本身系集團(tuán)最早的從事鍍鋅鋼管、焊接鋼管生產(chǎn)與銷售的企業(yè)。1993～1995年銷售收入平均增長速度達(dá)到40%以上，手工處理不僅需要人員多，而且因處理環(huán)節(jié)多、時間成本高和管理效率低，且容易出錯；同時，由于管道產(chǎn)品品種多、規(guī)格復(fù)雜，在手工操作情況下庫存不能及時更新，也直接影響了生產(chǎn)、采購和銷售的有效管理。因此，公司高層于1996年開始醞釀引進(jìn)企業(yè)管理信息化思想，以解決公司快速發(fā)展與手工管理效率低下的瓶頸矛盾。經(jīng)比較與選擇，公司決定與浙大維科“聯(lián)合開發(fā)”信息系統(tǒng)的策略。
公司的項(xiàng)目小組與浙大的開發(fā)人員對園區(qū)內(nèi)的財(cái)務(wù)、銷售、供應(yīng)、倉庫、質(zhì)檢、生產(chǎn)等部門的流程進(jìn)行細(xì)致的調(diào)研，制定了詳細(xì)的開發(fā)計(jì)劃。并逐步完成了輔助材料倉庫子系統(tǒng)、原材料倉庫子系統(tǒng)、產(chǎn)成品倉庫子系統(tǒng)、銷售管理子系統(tǒng)、供應(yīng)管理子系統(tǒng)、人事工資管理子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)、總經(jīng)理查詢子系統(tǒng)等功能模塊，并投入使用；經(jīng)過約半年的試運(yùn)行，各相關(guān)使用部門脫離了手工帳。財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)于99年初通過了當(dāng)?shù)刎?cái)政局非商品化財(cái)務(wù)軟件的驗(yàn)審。
（二）管道工業(yè)
管道工業(yè)系金洲管道集團(tuán)于1998年設(shè)立，主營輸油輸氣管道制造，并于2000年第一條生產(chǎn)線開始正式投入生產(chǎn)與運(yùn)營。鑒于實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程的需要，運(yùn)營后即開始著手準(zhǔn)備使用信息化系統(tǒng)管理。該公司在吸取前期母公司信息化委托開發(fā)過程的一些經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，考慮到當(dāng)時標(biāo)準(zhǔn)化軟件已比較成熟，并且在企業(yè)范圍內(nèi)已得到了廣泛應(yīng)用，即考慮采用標(biāo)準(zhǔn)化軟件，同時結(jié)合公司業(yè)務(wù)過程中的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膫€性化改造。2002年，金蝶K3版標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，其內(nèi)容涵蓋了銷售管理、供應(yīng)管理、倉庫管理及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。管道工業(yè)的金蝶K3系統(tǒng)，其所對應(yīng)的基本功能與母公司委托開發(fā)的系統(tǒng)類似，但系統(tǒng)的自動化程度以及查詢統(tǒng)計(jì)功能較母公司有很大程度的提高。因此，在實(shí)際使用過程中，無論在滿足公司內(nèi)部管理要求，還是接受外部審計(jì)方面，都能明顯體現(xiàn)出該系統(tǒng)的方便、快捷的優(yōu)勢。
（三）金洲華龍
金洲華龍公司系公司于2001年與河北一家企業(yè)合資成立的專業(yè)從事管道表面防腐的企業(yè)，其總體規(guī)模較小，產(chǎn)品單一。因該公司規(guī)模小，易于管理，因此從實(shí)際管理需要及上線成本出發(fā)，公司只選用了金蝶迷你版的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。
至此，金洲管道集團(tuán)所有公司經(jīng)營業(yè)務(wù)流程所選用的系統(tǒng)分別為：母公司為委托浙大開發(fā)的“金洲維科”，管道工業(yè)為“金蝶K3”系統(tǒng)，金洲華龍為“金蝶”迷你版。
二、 總結(jié)與再規(guī)劃階段
隨著社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在不斷發(fā)生著變化。金洲管道集團(tuán)原有的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)已開始不能滿足企業(yè)管理發(fā)展的要求。
截止2010年，金洲管道母公司本級使用委托開發(fā)的“金洲維科”系統(tǒng)，管道工業(yè)使用“金蝶K3”系統(tǒng)，金洲華龍使用“金蝶”迷你版。其所采用的技術(shù)開發(fā)手段不一，形成文件不一，應(yīng)用十多年來，日漸出現(xiàn)了各種狀況：
（一） 內(nèi)部發(fā)展需求：母公司本級的銷售業(yè)務(wù)流程在公司發(fā)展過程中在不斷進(jìn)行完善，原有銷售、倉庫、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的處理方式已不能覆蓋業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)開發(fā)商早已不見蹤影，導(dǎo)致很多信息又重新開始運(yùn)用手工方式再處理。不僅運(yùn)行效率差，而且手工差錯等低級錯誤又開始重復(fù)出現(xiàn)。
（二） 接受外部審計(jì)過程：外部審計(jì)師在對公司審計(jì)過程中，取數(shù)與數(shù)據(jù)分析是一項(xiàng)最主要的工作之一。因母公司本級的“金洲維科”系統(tǒng)開發(fā)所限，其取數(shù)分析功能經(jīng)常讓會計(jì)師很是煩惱。從而影響了審計(jì)效率與效果。
自1993年公司設(shè)立至2010年“金洲管道”成功上市，公司產(chǎn)品銷售已從原來的年銷售6萬噸發(fā)展到年銷售50萬噸。發(fā)展過程中所選用的系統(tǒng)在選用之初是滿足公司需求的，但隨著內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的巨大變化，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)都已到了迫切需要變革的時候。公司高層意識到利用上市這個契機(jī)，狠抓內(nèi)部信息系統(tǒng)管理是關(guān)健，這將為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。
2010年8月份開始，公司即成立由主要負(fù)責(zé)人牽頭，組建起由信息中心、財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)、綜合管理等部門人員組成的信息化工作小組。信息化工作小組一經(jīng)成立，即有步驟地從以下幾方面開展了工作：
（一） 總結(jié)公司成立以來的管理信息化工作經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)：內(nèi)部幾個公司在不同階段選用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，對開發(fā)與應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)進(jìn)行了總結(jié)，前車之鑒，以利于在后續(xù)工作中避免出現(xiàn)同樣的錯誤。
（二） 建立起長遠(yuǎn)的整體性規(guī)劃：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。信息化工作小組經(jīng)過分析論證，作出了“夯實(shí)管理 科學(xué)決策 信息化支撐金洲快速發(fā)展”的整體規(guī)劃方案。規(guī)劃方案中明確指出信息化管理的原則：前瞻性與擴(kuò)展性。并對后續(xù)實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行分析，擬在未來一定時期內(nèi)打造出集團(tuán)化的信息化管理平臺：
（1） 一個平臺：打造基于縱向管控（按組織結(jié)構(gòu)自上而下）和橫向協(xié)同（跨產(chǎn)業(yè)、跨區(qū)域）的集團(tuán)管控信息化平臺：即協(xié)同辦公平臺統(tǒng)一、管理系統(tǒng)平臺統(tǒng)一。
（2） 三層應(yīng)用：面向集團(tuán)決策層、子公司決策層、業(yè)務(wù)運(yùn)營層的信息化應(yīng)用。
（3）構(gòu)建六個核心系統(tǒng)：
A、協(xié)同辦公系統(tǒng)—強(qiáng)化執(zhí)行，分享知識
B、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)—強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)
C、業(yè)務(wù)運(yùn)營管理系統(tǒng)—精細(xì)化管理，降本增效
D、供應(yīng)鏈系統(tǒng)—供應(yīng)鏈協(xié)同、快速響應(yīng)
E、人力資源管理—提升核心組織能力
F、BI商業(yè)智能分析系統(tǒng)—洞悉全局精準(zhǔn)決策工具
（三） 整體規(guī)劃、局部實(shí)施的觀念建立：整體規(guī)劃是綱要，但企業(yè)內(nèi)部管理過程復(fù)雜，再加上目前集團(tuán)內(nèi)各公司有信息系統(tǒng)在運(yùn)行，全面鋪開不僅完成難度很大，時間跨度延長，而且因?yàn)樵黾雍艽蟮墓ぷ髁浚菀自诠緝?nèi)部引起更大的阻礙。因此，集團(tuán)信息化規(guī)劃將遵循“明確一期、規(guī)劃一期、展望一期”的分期策略，結(jié)合金洲集團(tuán)的管理現(xiàn)狀與信息化需求，確定分期內(nèi)容如下：
第一期 第二期 第三期
協(xié)同辦公
統(tǒng)一核心信息平臺 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理
（資金、預(yù)算、合并） 商業(yè)智能
人力資源管理
營運(yùn)管理
（財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈一體化） 營運(yùn)管理
（生產(chǎn)制造管理試點(diǎn)） 商業(yè)智能
（生產(chǎn)制造管理推廣）
（四） 學(xué)習(xí)與交流：信息化工作小組一經(jīng)成立，一方面參加系統(tǒng)開發(fā)商組織的學(xué)習(xí)與交流，也專門組織到其它企業(yè)進(jìn)行參觀與學(xué)習(xí)。認(rèn)識到信息系統(tǒng)的建立需要多方面的信息與溝通，最后方能實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
（五） 取得支持，加強(qiáng)溝通：對金洲管道集團(tuán)而言，本次實(shí)施管理信息系統(tǒng)屬于第二次開發(fā)，難度其實(shí)比首次實(shí)施更大。工作小組為保證實(shí)施質(zhì)量，一方面加強(qiáng)與高層領(lǐng)導(dǎo)的溝通，取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持；另一方面，加強(qiáng)與各部門的前期溝通與協(xié)調(diào)，保持良好的內(nèi)部溝通狀態(tài)。
（六） 成本、效益、效率原則：管理信息化工作本身需要投入設(shè)備設(shè)施、系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)用等支出。系統(tǒng)完成后也并不能直接給企業(yè)帶來效益，而其通過管理實(shí)現(xiàn)的效益也需要通過一定時期方能檢驗(yàn)。另外，因?yàn)榱鞒淘O(shè)置的完整性要求，管理的流程化從一定程度上講會出現(xiàn)影響工作效率的情況。因此，小組討論過程中，始終堅(jiān)持成本適當(dāng)，效益優(yōu)先，提升效率為原則。
三、 系統(tǒng)再造與實(shí)施階段
經(jīng)過前期的詳細(xì)論證與分析，按照整體規(guī)劃，分步實(shí)施的思路，2011年初正式確定開始對母公司本級財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈?zhǔn)灼谶M(jìn)行流程再造，系統(tǒng)再開發(fā)。系統(tǒng)開發(fā)以公司重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)—產(chǎn)成品物流過程為核心，以啟用條形碼標(biāo)志為形式，以提高公司物流管理能力為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理。項(xiàng)目過程分為需求調(diào)研、詳細(xì)設(shè)計(jì)、程序開發(fā)、藍(lán)圖演示、數(shù)據(jù)上線交付等過程。
（一）需求調(diào)研：由項(xiàng)目小組、系統(tǒng)開發(fā)商對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈進(jìn)行需求調(diào)研。需求調(diào)研作為一個項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ)起始點(diǎn)，起著方向性的決定作用。
調(diào)研分為基礎(chǔ)管理調(diào)研與業(yè)務(wù)流程調(diào)研。基礎(chǔ)管理圍繞公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、客戶供應(yīng)商關(guān)系等分門別類進(jìn)行調(diào)研，組織編寫材料，作為業(yè)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)依據(jù)。業(yè)務(wù)流程調(diào)研則圍繞公司采購、生產(chǎn)、倉儲、銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展。
（二）詳細(xì)設(shè)計(jì)與程序開發(fā)
通過需求分析，明確基本業(yè)務(wù)流程需求，即進(jìn)入詳細(xì)設(shè)計(jì)與程序開發(fā)階段。系統(tǒng)開發(fā)商根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果進(jìn)行項(xiàng)目研究、設(shè)計(jì)方案、公司確認(rèn)。程序開發(fā)過程中，公司項(xiàng)目小組隨時與開發(fā)商保持密切聯(lián)系，一方面是了解項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度，另一方面則是對前期需求了解過程中的不足之處隨時保持修正、提高、完善。
（三）項(xiàng)目藍(lán)圖演示與數(shù)據(jù)上線
考慮到會計(jì)年度安排，公司擬定于2012年1月1日作為數(shù)據(jù)上線的時間，無論何種原因均不能。因此，項(xiàng)目小組與開發(fā)商，全力以赴在年度內(nèi)完成各種程序要求，以達(dá)到準(zhǔn)時上線的目標(biāo)。
（1） 上線前動員：考慮到公司數(shù)據(jù)的安全性，項(xiàng)目小組決定新老系統(tǒng)必須并行1-3個月。新老系統(tǒng)并行時間無疑是增加各相關(guān)部門的工作量的，因此，上線前經(jīng)過項(xiàng)目小組會議在公司內(nèi)部進(jìn)行動員，說明道理，提高大家的積極性；
（2） 上線前準(zhǔn)備：2011年12月的最后幾天，系統(tǒng)開發(fā)商一方面進(jìn)行程序的最后調(diào)試，另一方面與項(xiàng)目小組分別開展了多次會議布置。分別安排期初存貨盤點(diǎn)、向客戶發(fā)出暫停幾天發(fā)貨的通知等工作。
（3） 新老系統(tǒng)并行的時間準(zhǔn)備：考慮到系統(tǒng)的成熟與否需要時間檢驗(yàn)，小組決定新老系統(tǒng)并行一定時間，以不影響生產(chǎn)經(jīng)營為前提。
（四）正式上線
2012年1月1日，經(jīng)過前期的認(rèn)真組織與安排，成立的存貨盤點(diǎn)小組在主要負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下，開展了為期三天的現(xiàn)場盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果作為主要的存貨期初初始化數(shù)據(jù)，開始了系統(tǒng)的正式試運(yùn)行。
本次上線以加強(qiáng)存貨管理為核心，因此，其數(shù)據(jù)起始點(diǎn)為生產(chǎn)車間產(chǎn)品下線后的入庫環(huán)節(jié)。而對金洲管道的車間一線工人而言，絕大多數(shù)員工從未接觸過電腦，因此，如何在最短的時間內(nèi)讓車間操作人員認(rèn)識電腦、認(rèn)識操作系統(tǒng)，進(jìn)而使用操作系統(tǒng)成為項(xiàng)目首期運(yùn)行的關(guān)鍵之一。項(xiàng)目小組通過由主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目小組強(qiáng)化培訓(xùn)的方式，讓車間一線近30名操作人員在短短的幾天時間內(nèi)熟悉并應(yīng)用起了該系統(tǒng)。
四、 小結(jié)
現(xiàn)代企業(yè)離不開信息化管理，無論企業(yè)大小。只是在各自的發(fā)展階段過程中，需要采取不同的方式。從金洲管道發(fā)展至今，基礎(chǔ)信息化管理一直都在摸索進(jìn)行過程之中，再次規(guī)劃的系統(tǒng)雖然已經(jīng)正式運(yùn)行一定時間，但目前僅完成信息化規(guī)劃再造的首期任務(wù)，但離管理層的主要目標(biāo)正愈來愈近。
從金洲管道的項(xiàng)目實(shí)施過程看，得益于以下幾方面：
（一） 重視規(guī)劃：規(guī)劃的重要性是不言而喻的。在金洲管道的規(guī)劃整合階段，規(guī)劃立足企業(yè)實(shí)際，適當(dāng)擴(kuò)展，既從企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營出發(fā)，立足為經(jīng)營發(fā)展服務(wù)，使其有較好的發(fā)展基礎(chǔ)；
（二） 強(qiáng)化基礎(chǔ)管理：基礎(chǔ)管理是信息化管理的基石。公司內(nèi)部制度是否都在健全運(yùn)行；各項(xiàng)制度準(zhǔn)則有否貫徹執(zhí)行；內(nèi)部單據(jù)流是否整齊劃一；各部門職責(zé)是否清晰，都是信息化系統(tǒng)得以正常運(yùn)行的要素。金洲管道的標(biāo)準(zhǔn)化體系管理在系統(tǒng)運(yùn)行過程中起到了重要的作用。
摘 要 人力資源管理作為公司管理的核心組成，其在公司的發(fā)展過程中扮演著關(guān)鍵性角色。本文旨在從人力資源統(tǒng)計(jì)信息化的角度出發(fā)，在相關(guān)科學(xué)理論的指導(dǎo)下，對信息化在人力資源統(tǒng)計(jì)中的作用進(jìn)行深入探索，以期促進(jìn)其在人力資源管理中的科學(xué)高效運(yùn)用。
關(guān)鍵詞 人力資源 統(tǒng)計(jì) 信息化 作用
國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代公司制度的日益完善，對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理模式提出了更高的要求，作為公司管理的重要組成方面，人力資源對于提升公司管理的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)公司健康快速發(fā)展有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，其與人力資源管理的有機(jī)結(jié)合，極大地改善了原有的人力資源信息統(tǒng)計(jì)模式，在計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，進(jìn)行人力資源統(tǒng)計(jì)的信息化進(jìn)程，有效地提升了員工信息、工資薪酬、工作績效相關(guān)工作的管理水平，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部員工關(guān)系的和諧發(fā)展，培養(yǎng)公司員工的工作能力，促進(jìn)公司自身的健康發(fā)展。
一、人力資源統(tǒng)計(jì)信息化中存在的問題
（一）忽視人力資源信息化的重大作用，受傳統(tǒng)管理思維的影響，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行人力資源統(tǒng)計(jì)的過程中，并不能正視信息化的作用，造成信息化進(jìn)程中，人力物力投入不足。即便是一些企業(yè)投入資金進(jìn)行信息化建設(shè)，購入相關(guān)硬件設(shè)備，但是忽視硬件操作人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，使得硬件設(shè)備的作用難以充分發(fā)揮，人力資源統(tǒng)計(jì)依舊依靠人工，造成統(tǒng)計(jì)效率低下，滿足不了實(shí)際的要求[1]。同時這種忽視態(tài)度也造成了人力資源統(tǒng)計(jì)存在較大偏差，影響公司相關(guān)決策的進(jìn)行，不利于公司自身的發(fā)展。
（二）人力資源統(tǒng)計(jì)信息化不完整，數(shù)據(jù)信息較為分散，人力資源統(tǒng)計(jì)信息化水平較低，造成人力資源管理的重點(diǎn)局限于公司基層方面，使得人力資源統(tǒng)計(jì)很少能夠涉及到每一位公司職員的工作狀態(tài)與人才的培養(yǎng)[2]。公司上層與基層之間的人力資源信息存在斷層，相關(guān)數(shù)據(jù)無法進(jìn)行有效整合，無法進(jìn)行人力資源統(tǒng)計(jì)的優(yōu)化，不利于公司職員工作積極性的發(fā)掘與人才培養(yǎng)的進(jìn)行。
二、信息化在人力資源統(tǒng)計(jì)中的作用
（一）信息化在人力資源統(tǒng)計(jì)中的實(shí)現(xiàn)能夠有效提高相關(guān)工作的工作效率，保證統(tǒng)計(jì)工作的有序開展。人力資源統(tǒng)計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，涉及到公司內(nèi)部各類數(shù)據(jù)信息，例如：公司職員的薪資計(jì)算、每月出勤天數(shù)合計(jì)等等，這些工作如果只依靠人工統(tǒng)計(jì)來實(shí)現(xiàn)，不僅僅需要浪費(fèi)大量的人力與物力，造成不必要的經(jīng)濟(jì)投入，還會增加人力資源統(tǒng)計(jì)結(jié)果差錯出現(xiàn)的機(jī)率[3]。信息化在人力資源統(tǒng)計(jì)中的實(shí)現(xiàn)，使得計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段與傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)工作結(jié)合起來，在計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下實(shí)現(xiàn)人力資源相關(guān)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)統(tǒng)計(jì)與有效管理，極大的提升了人力資源統(tǒng)計(jì)工作的工作效率與準(zhǔn)確性。
在人力資源統(tǒng)計(jì)信息化的幫助下，能夠?qū)崿F(xiàn)人力資源管理、公司組織規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略的有效結(jié)合，將公司高層管理與基層運(yùn)營有機(jī)的結(jié)合起來，有效提升公司管理的效率性，在實(shí)現(xiàn)公司人才科學(xué)培養(yǎng)的同時，相關(guān)工作人員能夠有更多的時間開展其他工作，實(shí)現(xiàn)人力資源管理的深化，擴(kuò)展了公司自身的發(fā)展空間，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）實(shí)現(xiàn)公司人力資源管理的制度化與規(guī)范化建設(shè)，提升人力資源管理質(zhì)量與水平。人力資源統(tǒng)計(jì)信息化在公司日常運(yùn)行中的實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)人力資源信息數(shù)據(jù)的科學(xué)處理與核心數(shù)據(jù)的有效維護(hù)，避免出現(xiàn)相關(guān)人力資源數(shù)據(jù)信息的遺失，保證了信息存儲安全[4]。同時人力資源統(tǒng)計(jì)信息化也能夠進(jìn)一步規(guī)范人力資源管理流程，保證人力資源管理的有序進(jìn)行。例如在公司職員辭職或者崗位調(diào)動等情況下，借助于人力資源統(tǒng)計(jì)信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)崗位變動等相關(guān)信息的有效更改與變動，實(shí)現(xiàn)人力資源的快速流動。同時人力資源管理制度化與規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)能夠?qū)崿F(xiàn)公司職員檔案的科學(xué)管理，公司職員的基本信息、入職時間、日常表現(xiàn)等相關(guān)信息能夠在信息平臺上完整的表現(xiàn)出來，從而能夠?yàn)槿瞬诺倪x拔與培養(yǎng)提供一個科學(xué)的參考，實(shí)現(xiàn)人才的合理配置，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)作的順利進(jìn)行。
（三）人力資源統(tǒng)計(jì)信息化能幫助公司實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，促進(jìn)人才質(zhì)量的提高。信息化的實(shí)現(xiàn)能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)公司人力資源管理的公平性，提升公司自身人力資源管理的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)人才的有效選拔與科學(xué)培養(yǎng)，降低人為因素對人才選撥的硬性，從而增加公司對于人才的吸引力，實(shí)現(xiàn)人才的科學(xué)培養(yǎng)。
三、實(shí)現(xiàn)人力資源統(tǒng)計(jì)信息化的途徑與方法
（一）相關(guān)工作人員立足于人力資源統(tǒng)計(jì)信息化使用的實(shí)際，對數(shù)據(jù)處理范圍進(jìn)行確定，同時為了保證人力資源統(tǒng)計(jì)的可參考性，對原始數(shù)據(jù)要進(jìn)行一定的篩選與辨別，只有這樣才能夠保證數(shù)據(jù)分析的有序進(jìn)行，才能夠?qū)崿F(xiàn)人力資源統(tǒng)計(jì)信息化。
（二）對硬件網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行升級與優(yōu)化，在原有的網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)之上，建立一個更為科學(xué)與實(shí)用的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，借助于局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)使用者與數(shù)據(jù)庫之間的有效連接，使得用戶能夠更為便捷的查詢數(shù)據(jù)信息。同時在使用過程中，要對系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)，對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息的有效填充。
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1.企業(yè)檔案管理的主要內(nèi)容
企業(yè)檔案管理的對象即是企業(yè)內(nèi)部各種各樣的檔案，而服務(wù)的目標(biāo)就是這些提供檔案的各類成員，檔案管理的主要內(nèi)容包括對檔案的收集、整理、保管、鑒定、統(tǒng)計(jì)以及對其進(jìn)行利用等。檔案管理人員每天按照企業(yè)的相應(yīng)管理制度將大量的文件和檔案進(jìn)行分類整理，將一系列有相關(guān)性的檔案進(jìn)行統(tǒng)一的集中化整理后歸檔，無相關(guān)性的文件檔案進(jìn)行分類歸檔，這就是企業(yè)檔案管理工作的主要內(nèi)容。
2.當(dāng)前我國企業(yè)檔案管理的現(xiàn)狀和存在問題
2.1.企業(yè)檔案的收集存在的一定難度
由于我國目前的企業(yè)并沒有完全進(jìn)入到科學(xué)化管理的階段，一些中小型企業(yè)的員工并沒有較強(qiáng)的檔案管理意識，檔案管理人員在檔案收集的過程中存在一定的難度。在一些生產(chǎn)制造型的企業(yè)，由于很多員工的學(xué)歷水平不高，無法上交個人檔案或檔案經(jīng)歷不全面都是企業(yè)檔案收集過程中存在的問題，同時在檔案的收集和管理過程中，也存在一些員工為方便自己的工作需要，不主動上交個人檔案導(dǎo)致企業(yè)不能及時對員工的檔案進(jìn)行整理，這種現(xiàn)象對企業(yè)的檔案管理水平的提升產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
2.2 企業(yè)檔案的信息缺乏系統(tǒng)管理
目前，企業(yè)的檔案管理仍處于傳統(tǒng)的檔案管理方式，一些企業(yè)檔案的保管、保存仍然分散在各個部門、機(jī)構(gòu)之間，沒有對檔案進(jìn)行統(tǒng)一化的系統(tǒng)管理。同時由于檔案的分散管理，不利于信息的有效整合和資源共享，不利于企業(yè)的長久發(fā)展也使檔案管理的科學(xué)化發(fā)展出現(xiàn)了阻礙。如果不對檔案管理進(jìn)行有效的變革，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將無法滿足社會的需求。因此，面對這一現(xiàn)象，許多企業(yè)都需要對企業(yè)內(nèi)部的檔案管理工作進(jìn)行變革，以知識指導(dǎo)思想為導(dǎo)向，建立合理的檔案管理方式以更好的適應(yīng)企業(yè)檔案管理的新要求，更使其滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展步伐。
2.3企業(yè)檔案管理的發(fā)展滯后于信息化的發(fā)展
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都認(rèn)識到了信息技術(shù)的應(yīng)用對企業(yè)檔案管理的重要性。在企業(yè)不斷壯大的過程中，因企業(yè)的各項(xiàng)活動產(chǎn)生的數(shù)字信息不斷增多，而企業(yè)傳統(tǒng)的檔案信息管理模式已無法適應(yīng)大量的信息管理要求，另一方面，企業(yè)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，致使企業(yè)檔案管理人員的信息化掌握能力難以及時跟上信息化進(jìn)程，致使企業(yè)檔案的信息化管理出現(xiàn)了阻礙。
2.4企業(yè)檔案管理工作人員的專業(yè)知識不高
檔案資源的建設(shè)工作對檔案管理人員的知識素養(yǎng)和專業(yè)能力要求比較高，但是目前很多企業(yè)的檔案管理人員的綜合素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)與這一要求還有一定差距。同時，目前很多的企業(yè)的檔案管理人員都缺少專業(yè)的檔案管理訓(xùn)練，并且很多檔案管理的工作人員均來自非檔案專業(yè)，使企業(yè)的許多檔案管理做不到科學(xué)化發(fā)展和有效的為公司內(nèi)部服務(wù)，由于檔案管理人員的專業(yè)性技術(shù)不強(qiáng)，無法及時的掌握信息技術(shù)在檔案管理中的應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)的檔案管理不夠現(xiàn)代化，阻礙了企業(yè)的長久發(fā)展。
3加強(qiáng)企業(yè)檔案管理措施，提高企業(yè)檔案管理水平
3.1企業(yè)需加大檔案管理新技術(shù)的應(yīng)用
當(dāng)前，信息化的發(fā)展對企業(yè)檔案管理提出了新的發(fā)展要求。以往的紙質(zhì)檔案管理是對檔案的實(shí)體化管理，目前已很難適應(yīng)企業(yè)管理的要求。隨著信息技術(shù)大量應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)和管理，可以利用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)的檔案管理工作，工作人員在積極開發(fā)檔案信息資源的同時，并使用信息技術(shù)更好的為企業(yè)服務(wù)，提供企業(yè)相關(guān)知識文獻(xiàn)等。因此，企業(yè)若想更好的應(yīng)用信息技術(shù)并得到長久的發(fā)展，企業(yè)必須積極利用各種信息技術(shù)帶來的優(yōu)勢，開發(fā)并使用具有數(shù)據(jù)分析和決策支持的檔案知識管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)檔案管理水平整體的提高。
3.2強(qiáng)化企業(yè)的知識服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)知識共享
對企業(yè)內(nèi)部的知識服務(wù)體系，企業(yè)通過構(gòu)建內(nèi)部知識網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)知識的傳遞和共享工作。而對于企業(yè)外部的知識傳遞工作，企業(yè)也可以外部知識網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和外部的客戶資源和外部市場的交流。為了使信息資源達(dá)到安全性的標(biāo)準(zhǔn)，公司內(nèi)部可以建立相應(yīng)的共享權(quán)限，使公司內(nèi)部用戶可以直接訪問此系統(tǒng)，而外部網(wǎng)的客戶或市場用戶必須通過檔案管理部門的主頁或者站點(diǎn)系統(tǒng)鏈接，獲得權(quán)限后實(shí)現(xiàn)知識的查找工作。實(shí)現(xiàn)知識共享有利于企業(yè)的知識體系發(fā)展，更加快了檔案管理整體水平的提升。
3.3提高企業(yè)檔案管理人員的專業(yè)知識水平
為了更好的完成企業(yè)的檔案管理工作，檔案管理部門可以引進(jìn)有專業(yè)知識的人才或有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的成員，使其迅速融入到企業(yè)的工作流程中。同時管理部門的負(fù)責(zé)人要對檔案管理的成員進(jìn)行公司內(nèi)部的介紹，使成員加深對公司經(jīng)營情況的理解，使其自身的知識結(jié)構(gòu)可以適應(yīng)于公司的發(fā)展需要，并且要加強(qiáng)檔案管理人員的技能培訓(xùn)，使其適應(yīng)于當(dāng)前信息技術(shù)的高速發(fā)展，運(yùn)用先進(jìn)的知識管理手段更好的為企業(yè)服務(wù)。
隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，國際國內(nèi)各大企業(yè)的生存和競爭環(huán)境均發(fā)生了根本性的扭轉(zhuǎn)和變化，很多基礎(chǔ)工業(yè)及重要的支柱產(chǎn)業(yè)同時步入了求生存階段。在這種國際化大形勢下，企業(yè)的科技信息化管理逐漸成為大型集團(tuán)企業(yè)面向國際市場競爭的內(nèi)在動力，而我國社會各界都對企業(yè)的科技化信息化管理傾注了無限的期望，大家都一致認(rèn)為推動企業(yè)的科技信息化將成為提高市場競爭力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展的重要保障。企業(yè)的科技信息化管理被視為信息時代提升企業(yè)競爭能力的必然選擇，實(shí)踐證明信息化管理幫助公司提高了企業(yè)管理效率，降低了企業(yè)的成本和能耗等指標(biāo)，有利于改善企業(yè)經(jīng)營狀況，提高核心競爭力。在我國，信息化建設(shè)首先在國家的“十五規(guī)劃”中被明確提出，當(dāng)時提出要大力推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化，希圖以信息化帶動工業(yè)化進(jìn)程，推動社會生產(chǎn)力的跨越發(fā)展。企業(yè)管理實(shí)際上是指運(yùn)用各類策略對企業(yè)中的“人機(jī)料法環(huán)”等方方面面進(jìn)行科學(xué)管理，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的活動，具體而言又衍生出很多管理分支，這就是我們平常所說的職能部門的管理職能。科技信息化是指以計(jì)算機(jī)為主要的智能化工具，培養(yǎng)和發(fā)展以此為代表的新生產(chǎn)力因素，創(chuàng)造一定的社會財(cái)富，發(fā)揮價值。這種與智能化工具相適應(yīng)的生產(chǎn)力，我們稱為信息化生產(chǎn)力。企業(yè)信息化主要包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營服務(wù)與管理活動的信息化，其主要內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)過程的自動化、企業(yè)管理過程的智能化和商業(yè)貿(mào)易電子化等。
科技信息化與企業(yè)管理的關(guān)系與影響
企業(yè)的管理離不開科技信息系統(tǒng)的支持和支撐，信息化建設(shè)必須要在企業(yè)管理框架下進(jìn)行。對于一個企業(yè)而言，其經(jīng)營戰(zhàn)略往往決定了企業(yè)科技化與信息化的基本對策。筆者將科技信息化與企業(yè)管理的關(guān)系及影響總結(jié)為以下三個方面。
（一）企業(yè)科技信息化的實(shí)現(xiàn)過程就是對管理流程的分析、重組和改造的過程企業(yè)要不斷發(fā)展，就必須與時俱進(jìn)，因此很多企業(yè)在不同的時期，會制定和出臺一系列與組織架構(gòu)和市場形勢相適應(yīng)的制度、流程。一般而言，這種制度和流程上的改變，在一個大型集團(tuán)公司內(nèi)部會自上而下逐級傳達(dá)和承接，這種自上而下的龐大系統(tǒng)必須依賴于一套完整完善的科技信息化管理理念和方法，否則難免會出現(xiàn)重復(fù)、沖突或者盲區(qū)等混亂后果。比如說，對于信息系統(tǒng)中的某項(xiàng)業(yè)務(wù)來說，全集團(tuán)各公司必須統(tǒng)一執(zhí)行唯一的流程，這樣就會有效避免個別公司的流程變相執(zhí)行情況，降低風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)科技信息化能夠提高資源共享程度，加強(qiáng)資源整合，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量科技信息化主張利用計(jì)算機(jī)工具來快速準(zhǔn)確處理信息。引進(jìn)科技信息化平臺后，同一個集團(tuán)公司內(nèi)部的各個部門均使用同一個信息化系統(tǒng)后，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了共享，這樣就會推動各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的快速流動，提高業(yè)務(wù)處理的速度和精度，提高企業(yè)對市場需求的反應(yīng)速度。進(jìn)一步通過對企業(yè)資源的整合，以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改造，能夠加強(qiáng)對客戶服務(wù)部門的內(nèi)部支持，使各種資源能夠順利為客服所用，從而提高對客戶的服務(wù)質(zhì)量。
（三）企業(yè)科技信息化管理，實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)分析，有利于為管理決策提供支持引入科技信息化管理平臺后，企業(yè)可以充分利用信息化系統(tǒng)采集經(jīng)營數(shù)據(jù)，對其進(jìn)行處理和分析，由此獲得相應(yīng)的建議或意見，以支撐管理決策，這是企業(yè)信息化管理的又一功能。通過信息的收集和分類處理，以及對各項(xiàng)數(shù)據(jù)提取和分析，能夠?qū)?shù)據(jù)倉庫中的各項(xiàng)信息資源進(jìn)行充分挖掘和利用，多維度地分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測外部市場的發(fā)展動態(tài)，為管理者決策提供有效的支持。
大型企業(yè)信息化管理平臺的需求特點(diǎn)研究
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，以及網(wǎng)絡(luò)信息平臺的廣泛應(yīng)用，企業(yè)如何借助信息化手段有效地對大型集團(tuán)公司內(nèi)部各子系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)管理，成為當(dāng)前國內(nèi)各大企業(yè)的重要研究課題。現(xiàn)對大型企業(yè)信息化管理平臺的需求特點(diǎn)進(jìn)行研究分析。首先對大型企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)構(gòu)成特點(diǎn)進(jìn)行簡要的概括，當(dāng)前我國的大型企業(yè)集團(tuán)普遍具有以下幾個方面的構(gòu)成特點(diǎn)：其一，大型企業(yè)逐漸向產(chǎn)業(yè)多元化方向發(fā)展和改革；其二，大型企業(yè)管理體系呈現(xiàn)出明顯的多層次性；其三，大型企業(yè)間以及企業(yè)內(nèi)部分布的跨區(qū)域性；其四，大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多維度化；其五，企業(yè)內(nèi)部崗位任職的交叉性凸顯等。這些特征給國內(nèi)很多企業(yè)集團(tuán)的信息化管理平臺設(shè)計(jì)與規(guī)劃提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)和諸多問題，對應(yīng)地要逐項(xiàng)解決和改善上述幾點(diǎn)問題才能搞好信息化建設(shè)。基于上述分析，對大型企業(yè)信息化管理平臺的需求特點(diǎn)概括如下：第一，以服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部各級組織或部門的每一名員工為目標(biāo)和宗旨，旨在解決每一位員工可以隨時隨地獲取信息資源的問題；第二，以企業(yè)內(nèi)部的職能型組織結(jié)構(gòu)為主線，具備存儲和承載海量信息資源的能力，分類管理各項(xiàng)基礎(chǔ)信息資源；第三，確保企業(yè)內(nèi)部各級單位均有權(quán)限利用共享的信息資源，積極主動地參與到信息資源平臺的建設(shè)中，建立合理并實(shí)用的管理與應(yīng)用流程體系，確保各級各部門均能夠共享使用信息資源；第四，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的跨組織、跨單位的交流與共享，促進(jìn)不同的內(nèi)部單位之間的信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同；第五，設(shè)置靈活而強(qiáng)健的用戶及權(quán)限管理體系，解決復(fù)合型崗位人才的培養(yǎng)與信息支持問題；第六，規(guī)劃和設(shè)置與傳統(tǒng)培訓(xùn)模式的信息與應(yīng)用的結(jié)合點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)科技信息化建設(shè)的途徑科技信息化建設(shè)是當(dāng)代最具潛力的生產(chǎn)力變革，信息資源已成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略資源，信息化水平也已經(jīng)成為核心競爭力的重要標(biāo)志。下面對如何加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)行分析和探討。第一，要轉(zhuǎn)變觀念，循序漸進(jìn)推進(jìn)科技化水平，促進(jìn)信息化發(fā)展信息技術(shù)是當(dāng)代最新的科學(xué)技術(shù)。在新形勢下，必須要深刻認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展與信息化建設(shè)的關(guān)系，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，積極推動信息化建設(shè)。首先要做到轉(zhuǎn)變觀念，公司領(lǐng)導(dǎo)班子及各級中層干部、員工均應(yīng)提高對企業(yè)信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識，有計(jì)劃、有步驟、有組織地開展技術(shù)和管理干部的信息知識培訓(xùn)，為科技信息化建設(shè)打好基礎(chǔ)，做好內(nèi)功。第二，以企業(yè)經(jīng)營的具體項(xiàng)目為試點(diǎn)或突破口，提高企業(yè)信息化建設(shè)水平每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營內(nèi)容，也都會有具體的項(xiàng)目。我們可以通過對某一個經(jīng)營項(xiàng)目的試點(diǎn)改革，制定和實(shí)施科技信息化管理創(chuàng)新，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而為全公司的科技信息化建設(shè)提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和方法指導(dǎo)。第三，加強(qiáng)培養(yǎng)信息化專業(yè)管理人才企業(yè)科技信息化管理系統(tǒng)搭建后，運(yùn)行期間往往會遇到維護(hù)使用不當(dāng)、系統(tǒng)故障、報(bào)警等各項(xiàng)問題，這都會給信息化平臺的穩(wěn)定運(yùn)行和企業(yè)管理的正常有序造成影響，不利于企業(yè)管理的進(jìn)步和發(fā)展，甚至?xí)斐梢欢ǖ慕?jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)必須擁有自己信息化管理專業(yè)人才，包括管理人員、維修人員以及網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)人員等，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置。
結(jié)束語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 問題 對策措施
一、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的必要性
1.21世紀(jì)以來，內(nèi)部審計(jì)的作用在公司管理中更加凸顯。內(nèi)部審計(jì)在管理中必不可少，它監(jiān)督著企業(yè)的運(yùn)行，擔(dān)任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內(nèi)部審計(jì)不是無源之水、無本之木，要想讓內(nèi)部審計(jì)跟隨企業(yè)的發(fā)展，與時俱進(jìn)地去解決企業(yè)中顯現(xiàn)的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監(jiān)督指導(dǎo)。公司內(nèi)部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計(jì)管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業(yè)的管理也就有了保障。
2.一個公司的內(nèi)部審計(jì)若疲軟無力、效率低下，很難想象它內(nèi)部管理制度的可靠性能有多強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務(wù)是不可能的。經(jīng)濟(jì)社會在發(fā)展，在與國際接軌，不斷倡導(dǎo)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，對內(nèi)部審計(jì)也提出新要求，要求其與時俱進(jìn)，承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任來。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)后，才能推動企業(yè)轉(zhuǎn)換相應(yīng)的經(jīng)營機(jī)制；只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)后，才能保證公司的規(guī)范管理；只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發(fā)展。同時，保護(hù)其他小股東等利益相關(guān)著的權(quán)益免受損害的有效途徑。
二、內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題
1.監(jiān)控機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上進(jìn)行的，很眾多公司企業(yè)在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權(quán)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，股東大會也只是一種擺設(shè)，導(dǎo)致大股東頻頻侵害中小股東的權(quán)益。同時，政府代表管理的國有資產(chǎn)，其具體負(fù)責(zé)人卻不明確，監(jiān)督和約束機(jī)制難以發(fā)揮有效作用。
2.有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識沒有與時俱進(jìn)。審計(jì)不僅僅是查賬和財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督，而現(xiàn)在由于各種原因，在財(cái)務(wù)中設(shè)置審計(jì)崗位形成“財(cái)審合一”的局面，使內(nèi)部審計(jì)工作變成了財(cái)務(wù)會計(jì)的自查過程。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、真實(shí)性、客觀性難免受到影響，質(zhì)量也大打折扣。
3.缺乏內(nèi)部審計(jì)人才。公司在發(fā)展，與之配套的內(nèi)部審計(jì)體系也要隨之前行。工作的執(zhí)行在人員配備，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良好對于職責(zé)履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質(zhì)人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠?yàn)楣緝?nèi)部管理系統(tǒng)的良好運(yùn)行提供基本保障。而現(xiàn)實(shí)是有關(guān)部門的人員稂莠不齊，要求的業(yè)務(wù)素質(zhì)也難以達(dá)到，更何況新的更高要求？此外，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠合理。
4.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍狹窄。大部分內(nèi)部審計(jì)工作尚停留在對事后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的查證上，缺少事前了解經(jīng)濟(jì)活動、事中參與經(jīng)濟(jì)活動，難以從經(jīng)濟(jì)層面上發(fā)現(xiàn)問題。而且當(dāng)涉經(jīng)濟(jì)單位的績效考核等切身利益時，易淡化內(nèi)部審計(jì)的作用。
5.內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)不夠健全。現(xiàn)行有的關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律、法規(guī)大多只停留在原則性的條款規(guī)定方面，籠統(tǒng)且可操作性不強(qiáng)。由于缺少政府的指導(dǎo)及必要的法律支持，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度上的缺位以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范也就在所難免。
6.信息化對內(nèi)部審計(jì)的沖擊。內(nèi)部審計(jì)作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)給審計(jì)工作帶來了革命性的創(chuàng)新，而我國大多數(shù)公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應(yīng)當(dāng)積極向?qū)嶋H工作中推行，讓它發(fā)揮出應(yīng)有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因?yàn)槔щy的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術(shù)的應(yīng)用帶來的事半功倍的效果是對順應(yīng)時勢者的最好獎勵。
三、內(nèi)部審計(jì)的完善
1.實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變。股權(quán)多元化被視為公司治理的整個制度的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，它首先決定了股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東大會，進(jìn)而影響整個內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制體系。我們應(yīng)構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制約的利益群體，促使內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態(tài)投身到管理工作中，努力追求股東及相關(guān)投資者利益最大化的最終目標(biāo)，也為公司發(fā)展創(chuàng)造良好的治理環(huán)境。
內(nèi)部審計(jì)的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質(zhì)量信息支持才能引導(dǎo)公司向正確的方向發(fā)展，這就確定了內(nèi)部審計(jì)的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的安排協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)的重要可見一斑。
2.轉(zhuǎn)型理念的植入。公司內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型，是一個漸進(jìn)的過程，分層地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展：首先是審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變；其次是內(nèi)部審計(jì)的方向由過去的查詢錯誤到評價內(nèi)部控制體系的運(yùn)行等；再次，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能應(yīng)提升到同監(jiān)督同等重要的位置上；再次，審計(jì)的著眼點(diǎn)要放在全過程；最后，充分借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的審計(jì)手段。
3.建立健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)法律細(xì)則，為公司內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行提供指引、保障和支持。
對于公司，業(yè)務(wù)體系的建立是保證工作有條不紊進(jìn)行的關(guān)鍵。同樣，內(nèi)部控制也需要建立這樣一套可以指導(dǎo)工作的體系。
4.相關(guān)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力。工作中的相關(guān)人員要時刻嚴(yán)格要求自己，以謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。同時，努力提升自身專業(yè)知識的積累，與時俱進(jìn)地學(xué)習(xí)以期提高自身業(yè)務(wù)水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)同步進(jìn)行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優(yōu)秀業(yè)績的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
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[2]吳海.探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題與對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（8）.
